გამარტივებული სისტემაგადასახადები უფრო ხშირად ექვემდებარება კორექტირებას, ვიდრე სხვები, ამიტომ უახლესმა ინოვაციებმა იმოქმედა გამარტივებულ 2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეების მაქსიმალურ ბრუნვაზე და გარდამავალ პირობებზე. როგორი უნდა იყოს ინდივიდუალური მეწარმეების საქმიანობის ძირითადი მაჩვენებლები, ახალი საგადასახადო კანონმდებლობის მიხედვით, რომ შენარჩუნდეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება?

მუშაობა სპეციალური მკურნალობაგამარტივებული დაბეგვრის წინა წლებში ხელმისაწვდომი იყო შეზღუდული რაოდენობის მეწარმეები ბრუნვის მკაცრი მოთხოვნების გამო.

ახალი კანონი ადგენს 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ლიმიტს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის იმის მიხედვით, არის თუ არა ინდივიდუალური მეწარმე უკვე სპეციალურ რეჟიმზე თუ უბრალოდ გეგმავს გადასვლას:

1. ამჟამინდელი მომხმარებლებისთვის. ინდივიდუალური მეწარმის მაქსიმალური შემოსავალი 2019 წლის გამარტივებული გეგმით უნდა იყოს დადგენილი წლიური ლიმიტის ფარგლებში - 150 მილიონი რუბლი. თუ ბრუნვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა სცილდება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დადგენილ მაქსიმალურ ბრუნვას, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მუშაობის ნებართვა დაიკარგება. მიღებული შემოსავლის გამოსათვლელად მხედველობაში მიიღება ჩანაწერში ასახული შემოსავალი, კერძოდ: შემოსავალი გაყიდვიდან, ანგარიშზე მიღებული წინასწარი გადახდები, არაოპერაციული შემოსავალი.
2. ახალი წევრებისთვის. OSNO-სთან სპეციალურ რეჟიმზე გადასვლა 2019 წლის 9 იანვრამდეა შესაძლებელი. ახლად დაარსებულ კომპანიებს შეუძლიათ გადავიდნენ რეგისტრაციის დღიდან. იმისთვის, რომ გადასვლა მოხდეს, მოქმედმა მეწარმეებმა უნდა გაიარონ კრიტერიუმი: გასული წლის 3 კვარტალში მაქსიმალური შემოსავლის მაქსიმალური ღირებულებაა 112,5 მილიონი რუბლი, ნაცვლად 45 მილიონი რუბლისა. 2017 წლისთვის (59,805 მილიონი რუბლი, დეფლატორის გათვალისწინებით), ხოლო დეფლატორის კოეფიციენტის ფუნქციონირება დროებით შეზღუდულია 2020 წლამდე. მისი ეფექტი შენარჩუნებულია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის UTII-ზე და პატენტზე, მაგრამ ცვლილებებით: 1.868 და 1.481 ნაცვლად 1.798 და 1.425, შესაბამისად.

თუ IP-ის მაქსიმალური ბრუნვა წლის ბოლოს შეესაბამება, გადასვლის განსახორციელებლად აუცილებელია ფისკალური ორგანოების შეტყობინება დადგენილი ფორმის განცხადებით. სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, გადასვლის შეტყობინების ფორმა მოქმედებს. ნებართვა, როგორც ადრე, არ არის საჭირო ლოდინი.

2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გარდამავალი შემოსავლის ლიმიტის გამოსათვლელად, ინდმეწარმეებს არ მოეთხოვებათ შემოსავლის დეფლატორის კოეფიციენტზე გამრავლება.

2019 წლის დასაწყისიდან გამარტივებული მეწარმეები ვალდებულნი არიან გამოიყენონ ახალი KUDiR ფორმა. ცვლილებები ფინანსთა სამინისტრომ შეიტანა. ახალი ფორმადაემატა განყოფილება, სადაც ნაჩვენებია გაყიდვების გადასახადის ოდენობა, რაც საშუალებას მისცემს მითითებული თანხის გათვალისწინებას საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლის პროცედურაში.

შევსების ძირითადი წესებია:

ადრე მიღებული კანონი ანგარიშსწორების ახალ პროცედურაზე გადასვლისა და ონლაინ სალაროების დანერგვის შესახებ კვლავ გადაიდო: ინსტალაციის დრო 2019 წლის ზაფხულამდე რჩება ინდივიდუალური მეწარმეების ზოგიერთი კატეგორიისთვის: მათთვის, ვინც დაკავებულია ვაჭრობის ბიზნესით და არ აქვს. დაქირავებული პერსონალი, რომელიც მუშაობს მოსახლეობის მომსახურების მიწოდებაზე (გამონაკლისი კვება) დაქირავებული შრომის გამოყენებით. UTII-ზე და პატენტზე მეწარმეებისთვის შემოღებულ იქნა პრივილეგია, რომელიც საშუალებას აძლევს აღრიცხოს ხარჯები, რომლებიც წარმოიშვა საგადასახადო გადასახადების გამოყენების გამო გადასახადის გადახდის გაანგარიშებისას. ახალი სისტემა. გამარტივებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს საშუალება აქვთ გამოიყენონ შეღავათები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პატენტთან ან იმპუტაციასთან გაერთიანების შემთხვევაში. დასაშვებია გავითვალისწინოთ სალარო აპარატის, ფისკალური დისკის და პროგრამული უზრუნველყოფის შეძენის ხარჯები აღჭურვილობის დაყენებაზე მუშაობით. კომპენსაციის მაქსიმალური შესაძლო ოდენობაა 18 ათასი რუბლი.

შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნის გამოყენება და სწორად შევსება არის სავალდებულო კრიტერიუმი, რომელიც ათავისუფლებს აღრიცხვისგან.

2019 წელს ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გამარტივებული ლიმიტი არ არის ერთადერთი ინოვაცია. სისტემაში მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა დარიცხვის განყოფილებაში ფიქსირებული შენატანებიმეწარმეთა ფონდებს, რომლებსაც არ ჰყავთ თანამშრომლები, ხოლო შემოსავლის ზღვრული ღირებულების გადალახვის საფასური მიიღეს 300 ათასი რუბლი. მათი ზომა ცნობილია და ფიქსირდება 2020 წლამდე. მინიმალურ ხელფასთან კომუნიკაცია შეწყდა - ინდიკატორი აღარ გამოიყენება გაანგარიშებაში, რაც შესაძლებელს ხდის ინდექსაციის შედეგების გვერდის ავლით.

დანიშნულებისამებრ გადახდების ოდენობა სავალდებულო დაზღვევაიქნება:

• 26545 რ. - Საპენსიო ფონდი;
• 5840 რუბლი - ჯანმრთელობის დაზღვევის ფონდი.

ჭარბი შემოსავლის გადახდა არის რეალურად მიღებული შემოსავლის სხვაობის 1% და შემოიფარგლება 300 ათასი რუბლით. ახალი ზომამაქსიმალური შესაძლო შენატანი არის 212,360 რუბლი.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ გაანგარიშება ითვალისწინებს შემოსავლის წლიურ ოდენობას ხარჯვის გარეშე, მიუხედავად გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ტიპისა: „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“.

ამრიგად, ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის შემოსავლის ლიმიტების ზრდა მნიშვნელოვნად გაზრდის ბიზნეს სუბიექტების რაოდენობას, რომელთაც სურთ გადავიდნენ. გამარტივებული ფორმადაბეგვრის. ო რეალური სარგებელიინოვაციების შეფასება მხოლოდ რამდენიმეს შემდეგ შეიძლება საანგარიშო პერიოდები. მაგრამ ექსპერტები უკვე საუბრობენ ეკონომიკისთვის შესაძლო დადებით შედეგებზე.

კომპანიებს შეუძლიათ შემოსავლის ლიმიტის გამოთვლა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2016 წელს ახლავე. გაანგარიშებისთვის, თქვენ უნდა გამოიყენოთ დეფლატორის კოეფიციენტი 2016 წლისთვის.

სტატიაში:

• შემოსავლის ლიმიტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2016 წ
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტის გაანგარიშება 2016 წ

USN დეფლატორის კოეფიციენტი 2016 წელს არის 1,329. ამ ფიგურის გამოყენებით შეგიძლიათ გამოთვალოთ შეძლებს თუ არა კომპანია გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენებას 2016 წელს და რამდენ ხანს.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ლიმიტის გაანგარიშება 2016 წ

რათა დადგინდეს შემოსავლის ლიმიტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე 2016 წ, გჭირდებათ ძირითადი ზომები ზღვრული შემოსავლები 60 და 45 მილიონ რუბლზე, მიმდინარე კოეფიციენტის გათვალისწინების გარეშე, გაამრავლეთ დეფლატორის ღირებულებით (1,329). გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავლის მაქსიმალური ოდენობა დამტკიცებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-4 პუნქტი), შესაბამისად.

ანუ იმისათვის, რომ კომპანია 2016 წელს დარჩეს გამარტივებულ დაბეგვრაზე, მისი შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 79,740 ათასი რუბლი (60 მილიონი რუბლი × 1,329). Სხვა სიტყვებით, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შემოსავლის ლიმიტი 2016 წელსუდრის 79,740 ათას რუბლს.

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი აღემატება დადგენილ ლიმიტს, კომპანია დაკარგავს სპეციალური რეჟიმის გამოყენების უფლებას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის 4 პუნქტი). ან თუ ირღვევა სხვა მოთხოვნები გამარტივებული ადამიანებისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის მე-3, მე-4 პუნქტი და 346.14 მუხლის მე-3 პუნქტი).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლების დაკარგვა უნდა ეცნობოს თქვენს ინსპექტორატს საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის გასვლიდან 15 კალენდარული დღის განმავლობაში, როდესაც შემოსავლის ოდენობა გადააჭარბა დასაშვებ ზღვარს ან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების სხვა პირობებს. დაირღვა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-5 პუნქტი).

Წადი საერთო რეჟიმიხდება იმ კვარტალში, როდესაც 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების შემოსავლის ლიმიტი გადაჭარბებულია.

2015 წელს გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასასვლელად გამოვიყენე კოეფიციენტი 1,147. გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენება შესაძლებელია 2016 წლიდან, თუ შემოსავალი 2015 წლის ცხრა თვის განმავლობაში შეადგენდა არაუმეტეს 51,615 ათასი რუბლის (45 მილიონი რუბლი × 1,147).

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის საშემოსავლო ლიმიტი 2017 წელს

2017 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასასვლელად, 2016 წლის 9 თვის შემოსავლის ოდენობა არ უნდა აღემატებოდეს. 59,805 ათასი რუბლი (45 მილიონი × 1,329 რუბლი).

შეგახსენებთ, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შემოსავლის ლიმიტს 2017 წლიდან, ისევე როგორც 2016 წლიდან, მხოლოდ ორგანიზაციები იყენებენ. მეწარმეების გამარტივებულ დაბეგვრაზე გადასვლის შემოსავლის ლიმიტი 2017 წლიდან არ არის დადგენილი.

შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ლიმიტის გაანგარიშებისას 2016 წ

ლიმიტის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება შემოსავალი გაყიდვებიდან და არაოპერაციული შემოსავალი. მაგრამ ამავე დროს, არ არის აუცილებელი გავითვალისწინოთ ქვითრები, რომლებიც არ ექვემდებარება ერთ გადასახადს. ეს არის შემდეგი შემოსავალი:

• ვალდებულებების უზრუნველყოფის სახით გირავნობის ან დეპოზიტის სახით მიღებული ქონების სახით;
• შენატანები (შენატანები) საწესდებო (საწესდებო) კაპიტალში;
• შუამავლის მიერ საკომისიო ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან დაკავშირებით მიღებული ქონება და სახსრები, სააგენტოს ხელშეკრულებაან სხვა მსგავსი შეთანხმება;
• ქვითრები შუამავლის მიერ ვალდებულების, ძირითადი ან სხვა პრინციპულისთვის გაწეული ხარჯების ანაზღაურების შესახებ;
• საკრედიტო ან სასესხო ხელშეკრულებებით მიღებული სახსრების ან სხვა ქონების სახით, აგრეთვე ასეთი სესხების დაფარვისას მიღებული სახსრების ან სხვა ქონების სახით;
• მიღებული ქონების სახით რუსული ორგანიზაციაუსასყიდლოდ დამფუძნებლისგან, რომელსაც აქვს არანაკლებ 50%-იანი წილი საწესდებო კაპიტალში, ან შვილობილი კომპანიისგან, რომელსაც აქვს იგივე მონაწილეობა მის კაპიტალში;
• როგორც კაპიტალური ინვესტიციებიმოიჯარის მიერ გადაცემული ქონების განუყოფელი კეთილმოწყობის სახით.
• ჩამოთვლილი შემოსავლის გარდა, ისინი არ არის გათვალისწინებული დივიდენდების სახით ქვითრების ლიმიტის გაანგარიშებისას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2011 წლის 7 დეკემბრის წერილი No. ED-4-3 / [ელფოსტა დაცულია]).

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა მარტივი და ხელმისაწვდომი რეჟიმია. ის მიზნად ისახავს გადახდილი გადასახადებისა და გენერირებული ანგარიშების რაოდენობის შემცირებას და ორიენტირებულია მცირე ბიზნესზე. ამიტომ, მისი გამოყენებისთვის, USN-ის ლიმიტები დადგენილია წლისთვის. სტატიაში ჩვენ გეტყვით, რა არის შეზღუდვები გამარტივების გამოყენებისას და რა უნდა გააკეთოთ, თუ ისინი დაარღვიეთ.

USN ლიმიტები 2019 წელს

დამწყებ მეწარმეებმა და ორგანიზაციებმა იციან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსებობის შესახებ და ცდილობენ გადავიდნენ ამ სისტემაზე, რადგან მას ბევრი უპირატესობა აქვს:

• დაბალი გადასახადის განაკვეთები: 6% შემოსავალზე და 15% შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე;
• რეგიონებში განაკვეთი შეიძლება კიდევ უფრო შემცირდეს: შემოსავლის 1-6% და შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის 5-15%;
• წლის ბოლოს საჭიროა მხოლოდ ერთი დეკლარაციის წარდგენა;
• გადასახადის გადახდა შეიძლება განახევრდეს თანამშრომლებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის სადაზღვევო პრემიის ოდენობით (ან შემცირდეს გადასახადის გადახდასრულად - ინდივიდუალური მეწარმის დამოუკიდებელი მუშაობის და შენატანების „თავისთვის“ გადახდის შემთხვევაში).

გამარტივებულ რეჟიმზე გადართვა ინდივიდუალურ მეწარმეებსა და ორგანიზაციებს შეუძლიათ 30 დღის ვადაში შეტყობინების წარდგენით. თუ თქვენ უკვე მუშაობთ სხვა საგადასახადო რეჟიმით და გსურთ გადახვიდეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ ამის გაკეთება შეგიძლიათ მხოლოდ მომავალი წლიდან, ამისთვის განაცხადის წარდგენა 31 დეკემბრამდე შეგიძლიათ. ორგანიზაციებს შეუძლიათ გააერთიანონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა UTII-თან, ხოლო მეწარმეებს - პატენტის სისტემასთან.

გადასვლა და გამარტივებულ სისტემაზე ყოფნა დაკავშირებულია მთელ რიგ შეზღუდვებთან. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისთვის საჭირო თანხების ლიმიტები ყოველწლიურად იზრდება, რაც ამარტივებს გადასვლას გამარტივებულ გადასახადზე და ხდის მას უფრო ხელმისაწვდომს. 2019 წელს გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების პირობებში მნიშვნელოვანი ცვლილებები არ მომხდარა, ამიტომ თითოეულ მათგანზე უფრო დეტალურად ვისაუბრებთ.

Საქმიანობის

გამარტივებულებს აქვთ უფლება აწარმოონ ბიზნესი არა ყველა სფეროში. მაგალითად, STS არ შეიძლება გამოიყენონ ლომბარდებმა, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციებმა, მზღვეველებმა, დასაქმების სააგენტოებმა, სათამაშო დაწესებულებებმა და აქციზური საქონლის მწარმოებლებმა.

Წლიური შემოსავალი

2019 წელს, შემოსავლის ლიმიტი წლისთვის არის 150 მილიონი რუბლი, ეს ღირებულება დადგენილია 2017 წლიდან და არ შეიცვლება 2020 წლამდე. შემოსავლის ეს რაოდენობა საშუალებას აძლევს კომპანიების უფრო დიდ რაოდენობას დარჩეს გამარტივებული, რადგან 2016 წლიდან წლიური შემოსავლის ლიმიტი გაიზარდა 2,5-ჯერ. ადრე შემოსავლის ოდენობა დეფლატორის კოეფიციენტით იყო ინდექსირებული, მაგრამ 2017-2020 წლებში. ეს არ ვრცელდება.

გამარტივებულ კომპანიებს შეუძლიათ განახორციელონ საქმიანობა, რომელიც გამოიმუშავებს შემოსავალს 150 მილიონ რუბლამდე და არ შეგეშინდეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების დაკარგვის. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ ყველა მიღებული შემოსავალი არ შედის გაანგარიშებაში.

შემოსავალი შედის გაანგარიშებაში:

• გაყიდვების შემოსავალი;
• არაოპერაციული შემოსავალი;
• საკუთრების უფლების რეალიზებიდან;
• მიღებული ავანსები.

შემოსავალი გამორიცხულია გაანგარიშებიდან:

• დაფარული სესხი;
• მიღებული გირაო ან დეპოზიტი;
• საწესდებო კაპიტალში შენატანის სახით მიღებული ქონება;
• უსასყიდლოდ მიღებული ქონებიდან;
• სააგენტოს ხელშეკრულებით მიღებული სახსრები;
• მიღებული გრანტები;
• შემოსავალი სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმში საქმიანობიდან, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის UTII-თან ან პატენტთან შერწყმისას.

მიღებული სესხი

გამარტივებულები, რომლებსაც სურთ დარჩენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, შემოსავლის ლიმიტის მიახლოებისას ცდილობენ მის შემცირებას. ამის გაკეთების რამდენიმე გზა არსებობს, მაგრამ ისინი არ არის უსაფრთხო და კარგად არის ცნობილი საგადასახადო ორგანოებისთვის, ამიტომ მათ შეუძლიათ ადვილად გამოთვალონ ასეთი თაღლითობები. მაგალითად, ჩვეულებრივია კონტრაქტორთან ორი ხელშეკრულების გაფორმება - გაყიდვა და სესხი. ანუ სესხის სახით გადმოგერიცხებათ გადახდა და მომავალ წელს აუნაზღაურებენ მოთხოვნებს. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს შეუძლია დაამტკიცოს სესხის ფიქტიურობა და თუ მისი გათვალისწინებით შემოსავალი გადააჭარბებს ლიმიტს, იკარგება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება.

შემოსავლის ლიმიტი 9 თვე

კომპანიების შემოსავალი, რომლებიც გეგმავენ 2019 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, უნდა შეესაბამებოდეს 112,5 მილიონი რუბლის ოდენობას გასული 2018 წლის პირველი 9 თვის განმავლობაში. ამ შეზღუდვის თავიდან აცილება შესაძლებელია მე-4 კვარტალში შემოსავლის გადატანით, რადგან ამ შემთხვევაში წლიური შემოსავალი არ არის მნიშვნელოვანი, მხედველობაში მიიღება მხოლოდ პირველი 9 თვის შემოსავალი.

მეწარმე შეიძლება გახდეს გამარტივებული, რამდენი შემოსავალიც აქვს მიღებული. ეს წესი ვრცელდება მხოლოდ ორგანიზაციებზე, ის არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე. მაგრამ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, ინდივიდუალურმა მეწარმემ უნდა უზრუნველყოს, რომ მისი შემოსავალი წლის განმავლობაში არ აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს, წინააღმდეგ შემთხვევაში მას მოუწევს დაუბრუნდეს ზოგად რეჟიმს.

ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასვლისა და გამოყენებისთვის, არსებობს პირობა, რომელიც ზღუდავს ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულებას 150 მილიონი რუბლის ოდენობით. ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს ძირითადი აქტივები 150 მილიონ რუბლზე მეტი ნარჩენი ღირებულებით, არ აქვს უფლება გადაიტანოს და გამოიყენოს გამარტივებული გადასახადი. ამავდროულად, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ ძირითადი საშუალებების შესახებ ინფორმაციის მოხსენება, მაგრამ თუ ბიზნესის მსვლელობისას ნარჩენი ღირებულების ზღვარი გადააჭარბებს, გამარტივებული სისტემით სარგებლობის უფლება დაიკარგება.

ამ შეზღუდვისთვის მხედველობაში მიიღება მხოლოდ ამორტიზირებადი ძირითადი საშუალებები. დედამიწა და სხვები Ბუნებრივი რესურსები, ინვენტარი, საქონელი, მშენებლობა მიმდინარეობს, ფასიანი ქაღალდებიდა ფინანსური ინსტრუმენტებიარ ექვემდებარება ამორტიზაციას, შესაბამისად, არ არის გათვალისწინებული. თქვენ შეგიძლიათ შეამციროთ ძირითადი საშუალებების ღირებულება კონსერვაციაზე გადაცემით ან მეგობრულ ადამიანზე დროებით მიყიდვით და მისგან გაქირავებით.

საშუალო თანამშრომელთა რაოდენობა

„გამარტივებული“ გადასახადის გადამხდელებმა უნდა დაიცვან დასაქმებულთა რაოდენობის ლიმიტი - 100 ადამიანი. საშუალო რაოდენობის გამოსათვლელად, გაითვალისწინეთ თქვენი თანამშრომლები, გარე ნახევარ განაკვეთზე და თანამშრომლები GPC ხელშეკრულებებზე.

გაანგარიშება არ საჭიროებს ქალების ჩართვას დეკრეტული შვებულებადა მშობლის შვებულებაში, გარდა ნახევარ განაკვეთზე ან სახლში დასაქმებული მუშაკებისა, რომლებიც რჩებიან უფლებამოსილნი სოციალური დაზღვევა. ასევე სტუდენტ მუშაკებს, რომლებიც აბარებენ მისაღებ გამოცდებს და იმყოფებიან დამატებით შვებულებაში ანაზღაურების გარეშე.

ნომრის გაანგარიშება ხორციელდება არა პერიოდის ბოლოს, არამედ მთელი პერიოდის განმავლობაში. ამიტომ, თუნდაც კომპანია ამ მომენტშიდასაქმებულია 100-ზე მეტ ადამიანზე, მას შეუძლია კვლავ შეინარჩუნოს გამარტივებული გადასახადის გამოყენების უფლება, თუ მთელი პერიოდის საშუალო რაოდენობა არ აღემატება ლიმიტებს.

მაგალითად, თუ კომპანიაში იანვრიდან ივლისის ჩათვლით დასაქმებულთა რაოდენობა იყო 90 ადამიანი, ხოლო 13 აგვისტოდან კიდევ 16 ახალი თანამშრომელი დაიქირავეს, მაშინ საშუალო რაოდენობა გამოითვლება შემდეგნაირად:

• 90×7= 630 კაცი იანვრიდან ივლისამდე;
• (90×12+106×18)/30 = 100 ადამიანთა საშუალო რაოდენობა აგვისტოში;
• 106×4 = 424 ადამიანი სექტემბრიდან დეკემბრამდე;
• (630+100+424)/12 = 97 ადამიანი საშუალოდ წელიწადში.

მიუხედავად იმისა, რომ დასაქმებულთა რაოდენობამ 100 ადამიანს გადააჭარბა, გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების უფლება არ დაიკარგება.

სხვა იურიდიული პირების მონაწილეობა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე ორგანიზაციებისთვის სხვა იურიდიული პირების მონაწილეობის წილი შემოიფარგლება 25%-მდე. ანუ საწესდებო კაპიტალი არ შეიძლება შედგებოდეს სხვა ორგანიზაციების შენატანებისგან 25%-ზე მეტით. ამ შეზღუდვის თავიდან აცილება შესაძლებელია რამდენიმე გზით.

1. საწესდებო კაპიტალის გაზრდა დამფუძნებლების, ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ფიზიკური პირების შენატანების ხარჯზე. ეს საშუალებას მისცემს შეცვალოს აქციების თანაფარდობა და შეინარჩუნოს 25%-ის ფარგლებში.
2. მიყიდე კომპანიის წილი ერთ-ერთ დამფუძნებელს. თუ იურიდიული პირი ერთადერთი დამფუძნებელია, შეგიძლიათ გაყიდოთ 75%. საწესდებო კაპიტალი„ქალიშვილები“ ​​სანდო პირებს ან ბიზნესის ნამდვილ მფლობელებს. მაშინ კომპანიის კაპიტალის სტრუქტურა დააკმაყოფილებს პირობებს.
3. იურიდიულ პირზე კონტროლის ფუნქციების შენარჩუნება საწესდებო კაპიტალში მისი წილის შემცირებით. მაგალითად, ორგანიზაციას, რომელსაც აქვს 25% წილი, შეიძლება ჰქონდეს მოგების და ხმების 75%. ასეთი გადაწყვეტილება შესაძლოა უარყოფითად აღიქმებოდეს საგადასახადო ორგანოების მიერ.

ფილიალების შექმნა

ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ შეიძლება ჰქონდეთ ფილიალები. ფილიალი - ცალკე ქვედანაყოფიმდებარეობს ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის გარეთ და ასრულებს მის ფუნქციებს ან მის ნაწილს. ფილიალი ღებულობს ქონებას მისი შემქმნელი იურიდიული პირისგან და დაჯილდოვებულია მინდობილობით მოქმედი ხელმძღვანელით. მნიშვნელოვანი პირობაა ფილიალის ასახვა შემადგენელ დოკუმენტებში.

თუ ცალკეული ქვედანაყოფი არ აკმაყოფილებს ფილიალისათვის აუცილებელ ყველა პირობას, მაშინ იგი არ შეიძლება აღიარებულ იქნეს ფილიალად. აქედან გამომდინარე, შესაძლებელია ტოტის შენიღბვა ცალკე განყოფილებად. თუ არ ასახავთ ფილიალს შემადგენელ დოკუმენტებში, შეზღუდავთ ფუნქციების რაოდენობას და სპეციალისტთა პერსონალს, არ დანიშნავთ ხელმძღვანელს და არ გახსნით მიმდინარე ანგარიშს, რთული იქნება იმის დამტკიცება, რომ ცალკე ქვედანაყოფი ფილიალია. ამასთან, სამეთვალყურეო ორგანომ უნდა დაამტკიცოს ფილიალის არსებობა.

რა უნდა გააკეთოთ, თუ დაარღვიეთ შეზღუდვები

თუ თქვენ დაარღვიეთ შეზღუდვები, რომლებზეც ზემოთ ვისაუბრეთ, მოგიწევთ შეწყვიტოთ გამარტივებული სისტემის გამოყენება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეწყვეტის შესახებ შეტყობინება უნდა წარედგინოს მომდევნო საანგარიშო პერიოდიდან 15 დღის ვადაში. მეორე კვარტალში ლიმიტების დარღვევის შემთხვევაში საგადასახადო სამსახურს შეტყობინება 15 ივლისამდე წარუდგინეთ. შეტყობინების ფორმა დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 2 ნოემბრის No ММВ-7-3/829 ბრძანებით. თუ არ შეიტანთ შეტყობინებას ან არ გააკეთებთ ამას დროულად, დაგერიცხებათ ჯარიმა 200 რუბლის ოდენობით თითოეული დოკუმენტისთვის.

გამარტივებული სისტემიდან გაფრენის შემდეგ, თქვენ უნდა წარადგინოთ დეკლარაცია შეტყობინების გაგზავნის თვის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე. გააკეთეთ დეკლარაცია წლის დასაწყისიდან იმ კვარტალამდე, როდესაც დაკარგეთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობის უფლება. გადაიხადეთ იგივე პერიოდი ერთიანი გადასახადი. დეკლარაციის წარუდგენლობა იწვევს პასუხისმგებლობას რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლით - ჯარიმა ყოველთვიურად დროულად გადახდილი თანხის 5%-ის ოდენობით, მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლისა და არა უმეტეს 30%.

ზოგად რეჟიმზე გადასვლის შემდეგ აუცილებელია გადასახადების გადახდა და გამოთვლა ახალი ორგანიზაციებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დადგენილი წესით. თუ დაგვიანებით გადაიხდით ყოველთვიურ გადასახადს იმ კვარტალში, როდესაც გადახვედით სხვა საგადასახადო სისტემაზე, არ მოგიწევთ ჯარიმებისა და ჯარიმების გადახდა. მაგრამ მომდევნო კვარტალში გადახდების შეფერხება უკვე ემუქრება ჯარიმებსა და ჯარიმებს.

ონლაინ სერვისი Kontur.Accounting შესანიშნავია ჩანაწერების შესანახად და გამარტივებულ სისტემაზე მოხსენებისთვის. შეინახეთ ჩანაწერები, შექმენით ანგარიშები, გამოთვალეთ ხელფასები და გაიარეთ კონსულტაცია ჩვენს ექსპერტებთან უფასოდ 14 დღის განმავლობაში.

14 ივნისს სახელმწიფო დუმამ მესამე (ფინალური) მოსმენით მიიღო კანონპროექტი No1040802-6, რომელიც ითვალისწინებს 2017 წლიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში რიგ ცვლილებებს, რომლებიც დაკავშირებულია „გამარტივების“ გამოყენებასთან. . ცვლილებებს შორის, კერძოდ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლების ლიმიტების მნიშვნელოვანი ზრდა. რა შემოსავლით იქნება შესაძლებელი 2017 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან „გაფრენა“? რა შეიცვლება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის? განაგრძობენ თუ არა დეფლატორები მუშაობას? ამ და სხვა ცვლილებების შესახებ შეგიძლიათ წაიკითხოთ ჩვენს სტატიაში.

მაქსიმალური შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის უფლების შესანარჩუნებლად

ერთ-ერთი ინოვაცია გავლენას ახდენს ორგანიზაციებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებზე, რომლებიც უკვე იყენებენ „გამარტივებას“. ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ნათქვამია, რომ თუ საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის დასრულების შემდეგ კომპანიის ან ბიზნესმენის შემოსავალი აღემატება გარკვეულ (მაქსიმალურ) ოდენობას, მაშინ მას აღარ აქვს უფლება გააგრძელოს სარგებლობა. გამარტივებული სისტემა. საუბარია შემოსავალზე, რომელიც რეალურად მიიღო „გამარტივებულმა“ (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 1 ივლისის წერილი No. 03-11-06 / 2 / 24984).

მაქსიმალური შემოსავლის ლიმიტი ახლა 60 მილიონი რუბლია. ეს არის ფიქსირებული თანხა, რომელიც გაწერილია ხელოვნების მე-4 პუნქტის მე-4 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13. თუმცა, ის ყოველწლიურად უნდა გაიზარდოს დამტკიცებული დეფლატორის კოეფიციენტით. მიმდინარე (2016) კოეფიციენტისთვის არის 1.329 (რუსეთის ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის ბრძანება No772).

შედეგად, 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის ზედა ზღვარი არის 79,740,000 რუბლი. (60,000,000 რუბლი × 1,329). ამ თანხის მეტის მიღება ბიზნესისგან და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დარჩენა შეუძლებელია. ამიტომ, მიზანშეწონილია ფირმებმა ან ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა შეამოწმონ, რომ მათი შემოსავალი პირველი კვარტლის, ნახევარი წლის, 9 თვის განმავლობაში, ისევე როგორც 2016 წელს არ აღემატებოდეს 79,740,000 რუბლს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე უფლებას ჩამოერთმევათ კვარტალის დასაწყისიდან, როდესაც შემოსავალმა დასაშვებ ოდენობას „გააჭარბა“.

2017 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შედის ცვლილება მაქსიმალური შემოსავლის გაზრდის შესახებ, რომლითაც შეგიძლიათ დარჩეთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში. 2016 წელს მიმართეთ ახალი ლიმიტიჯერ არა

გარდა ამისა, აუცილებელია დათქმა, რომ ფირმებმა, რომლებიც გეგმავენ ახალი წლის დასაწყისიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას და უკვე სარგებლობენ ამ სპეციალური რეჟიმით, უნდა დაიცვან ნარჩენი ღირებულების ლიმიტი.

ფიქსირებული აქტივების ლიმიტის თვალყურის დევნება

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას ინდივიდუალურ მეწარმეებს არ აქვთ ვალდებულება გააკონტროლონ თავიანთი აქტივების ნარჩენი ღირებულება. მაგრამ თუ ინდივიდუალური მეწარმე უკვე აკეთებს ბიზნესს გამარტივებულ სისტემაზე, მაშინ ისინი ვალდებულნი არიან აკონტროლონ ეს მაჩვენებლები ისე, როგორც ორგანიზაციები (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 01/20/2016 No. 03-11-11 / 1656 წ.).

2017 წლიდან აქტივების მაქსიმალური ღირებულება 100-დან 150 მილიონ რუბლამდე გაიზრდება. შესაბამისად, 2017 წლის 1 იანვრიდან კომპანიებსა და ინდმეწარმეებს უფლება ექნებათ დაეყრდნონ თავიანთი ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულების ახალ მაქსიმალურ ლიმიტს.

უფრო მეტიც, თუ ორგანიზაციას სურს ახალი წლიდან გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ მისი შემოსავალი წინა წლის 9 თვის განმავლობაში არ უნდა აღემატებოდეს 45 მილიონ რუბლს დღგ-ს გარეშე, გაზრდილი დეფლატორის კოეფიციენტით (248-ე მუხლის 1 პუნქტი, პუნქტი). RF საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლის 2).

როგორც უკვე ვთქვით, 2016 წლისთვის დეფლატორის კოეფიციენტი განისაზღვრა 1,329 (ეკონომიკური განვითარების სამინისტროს 2015 წლის 20 ოქტომბრის ბრძანება No772). შესაბამისად, თუ ორგანიზაცია 2017 წლიდან აპირებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლას, მაშინ მისი შემოსავალი 2016 წლის იანვარ-სექტემბერში არ უნდა აღემატებოდეს 59,805,000 რუბლს. (45,000,000 × 1,329).

თუმცა, 2017 წლიდან ეს ზღვარი გაიზრდება. ორგანიზაციებს შეეძლებათ გადავიდნენ „გამარტივებულზე“, თუ შემოსავალი წინა წლის 9 თვის განმავლობაში არ აღემატებოდა 90 მილიონ რუბლს. ამასთან, დეფლატორის კოეფიციენტი 2020 წლის 1 იანვრამდე შეჩერდება. შესაბამისად, არ არის საჭირო დეფლატორის გამოყენება 90 მილიონ რუბლამდე.

გაზრდილი ლიმიტი (90 მილიონი რუბლი) შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ 2017 წლის 1 იანვრიდან. შესაბამისად, თუ ორგანიზაციას სურს გადავიდეს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე 2018 წლიდან, მაშინ მისი შემოსავალი 2017 წლის იანვარ-სექტემბერში არ უნდა აღემატებოდეს 90 მილიონ რუბლს. ამრიგად, ცვლილებების წყალობით, 2018 წლიდან უფრო მეტი ორგანიზაცია შეძლებს „გამარტივებაზე“ გადასვლას. თუმცა, 2016 წლიდან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის ახალ ლიმიტზე დაყრდნობა შეუძლებელია.

Შენიშვნა: ინდივიდუალური მეწარმეებიგამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისთვის არ ითვალისწინებენ წინა წლის შემოსავლის ლიმიტს. მეწარმეებს უფლება აქვთ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინაც კი, თუ მათი შემოსავალი 9 თვის განმავლობაში აღემატება ლიმიტს (2017 წლიდან - 90 მილიონი რუბლი).

გადართვაზე USN ორგანიზაციადა ინდივიდუალური მეწარმეები უნდა აკმაყოფილებდნენ გარკვეულ კრიტერიუმებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.12 მუხლი). მაგრამ გამარტივებულის უფლების მიღების შემდეგაც კი არ უნდა დაისვენოთ. ყოველივე ამის შემდეგ, ეს უფლება შეიძლება დაიკარგოს და, უცნაურად საკმარისია, თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე საქმეები აღზევდა.

კონტროლდება ყოველ კვარტალში

2016 წლის ყოველი საანგარიშო (კვარტალი) და საგადასახადო (წელი) პერიოდის ბოლოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელმა უნდა შეადაროს თავისი შემოსავალი შემოსავლის ლიმიტთან.

ამისათვის თქვენ უნდა დაამატოთ თქვენი გაყიდვების შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249-ე მუხლი) და არაოპერაციული შემოსავალი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლი), აღიარებული "ნაღდი ფულის" მეთოდით. და აისახება შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში.

ამავდროულად, თუ წინა წლებში ორგანიზაცია იხდიდა საშემოსავლო გადასახადს და იყენებდა დარიცხვის მეთოდს, მაშინ თანხას უნდა დაემატოს მიმდინარე წლის შემოსავლის ოდენობა. ფული, რომლებიც მიღებული იყო გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლამდე, მაგრამ კონტრაქტები, რომლებზედაც მიღებული იყო წინასწარი გადახდა, მხოლოდ მიმდინარე წელს გაფორმდა.

რა არის შემოსავლის ლიმიტი 2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

ზღვრული შემოსავალი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით 2016 წელს

2016 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მაქსიმალური შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 79,740,000 რუბლს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, მუხლი 346.13).

თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლების ლიმიტი გადაჭარბებულია

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელი, რომლის შემოსავლის ლიმიტიც 2016 წელს გადააჭარბა, გამარტივებულ გადამხდელად ყოფნას კვარტალის პირველი დღიდან წყვეტს, რომლითაც ეს გადაჭარბება იყო დაშვებული. ის აგრძელებს გადასახადების გადახდას DOS-ზე ან UTII-ზე, თუ საქმიანობის პირობები იძლევა ამ სპეციალური რეჟიმის გამოყენებას. ამავდროულად, UTII-ზე გადასასვლელად აუცილებელია წარდგენა საგადასახადო ოფისიგანცხადება (დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2012 წლის 11 დეკემბრის ბრძანებით N ММВ-7-6/ [ელფოსტა დაცულია]) სააღრიცხვო საქმიანობის დაწყების დღიდან ხუთი სამუშაო დღის ვადაში. თუ გადაჭარბება ცნობილი გახდა კვარტალის დასრულებიდან ხუთი დღის შემდეგ, მაშინ განაცხადის წარდგენამდე ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე ხდება გადასახადის გადამხდელი OSN-ზე.