온스. 자카리예프,
감사 회사 OSBI-M LLC의 일반 감사 부서 책임자, 러시아 감사실 전문가, Ph.D.

1. 투자세액공제 사유

투자 세금 공제조직의 투자 및 혁신 활동을 촉진하는 것과 관련된 독립적인 유형의 목표 세액 공제입니다. 투자 세액 공제 부여의 개념, 절차 및 조건은 Art에 의해 규제됩니다. 66과 67 세금 코드 러시아 연방(러시아 연방 세법), 납세 기한의 변경으로 정의되는 경우 조직은 특정 기간 내에서 특정 한도 내에서 적절한 근거가 있는 경우 세금을 줄일 수 있는 기회를 얻습니다. 세금을 납부한 후 대출금과 발생 이자를 단계별로 납부하는 방식입니다.

투자 세액 공제 부여 근거 목록은 연기, 할부 계획 또는 세액 공제 부여에 대해 러시아 연방 세법에서 제공하는 근거와 크게 다릅니다. 다음과 같은 이유로 납세자 조직에 투자 세액 공제를 부여할 수 있습니다.

조직에서 연구 또는 개발 업무(R&D)를 수행하거나 기술 재장비장애인을 위한 일자리 창출 또는 장애인 보호를 목표로 하는 자체 생산 환경산업 폐기물로 인한 오염으로부터. 이를 바탕으로 관심 있는 조직이 구입한 장비 비용의 30%에 해당하는 금액의 대출이 제공되며 나열된 목적으로만 사용됩니다.

조직은 새로운 기술의 창조 또는 사용된 기술의 개선, 새로운 유형의 원자재 또는 재료의 창조를 포함한 구현 또는 혁신 활동을 수행합니다.

지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 질서를 조직에 의해 이행하거나 인구에게 특히 중요한 서비스를 제공합니다. 마지막 두 경우의 경우 대출 금액은 이해관계자와 권한 있는 기관 간의 합의에 따라 결정됩니다.

Art의 단락 3에 따르면. 러시아 연방 세법 67조에 따라 투자 세액 공제를 받기 위한 근거는 관심 있는 조직이 문서화해야 합니다. 예를 들어, 조직의 R&D 수행 또는 자체 생산의 기술 재장비, 새로운 기술 개발 또는 사용된 기술의 개선, 새로운 유형의 원자재 또는 재료의 사용은 다음을 수행하는 데 필요한 장비 구매에 관한 문서를 통해 확인되어야 합니다. 이러한 유형의 작업을 수행합니다.

다른 형태의 납세 기한 변경과 달리 투자 세액 공제는 다음 중 한 가지에만 제공될 수 있습니다. 연방세- 조직의 이익(소득)에 대한 세금.

지방세와 지방세는 제한이 없으며 어느 것에든 투자세액공제가 가능합니다. 또한 러시아 연방 구성 기관과 대표 기관의 국가 권력 입법 ​​기관이 있다는 점에 유의해야합니다. 지방 정부지역세 및 지방세 측면에서 투자 세액 공제 계약을 체결할 수 있는 근거 목록을 확장할 수 있는 권리가 부여되었습니다(러시아 연방 세법 제67조 7항).

다른 것 중요한 특징투자 세액 공제는 대출이 부여된 기준에 관계없이 대출 금액에 대해 의무적으로 이자가 발생하는 것입니다. 대출 금액에 대한 이자는 러시아 은행 재융자율의 2분의 1 이상, 4분의 3 이하로 설정됩니다.

2. 투자세액공제 등록

투자 세액 공제는 승인 결정이 내려진 후 관련 권한 있는 기관과 이해 단체 사이에 확립된 형식의 합의에 의해 공식화됩니다. 결정 기한은 신청서 접수일로부터 1개월입니다.

투자 세금 공제 계약은 다음 조건을 제공해야 합니다.

세금 납부를 줄이는 절차;

제공된 세금을 나타내는 대출 금액

계약시간

대출 금액에 대해 발생한 이자(러시아 은행 재융자율의 1/2~3/4 범위)

대출금액 및 발생한 이자를 상환하는 절차

계약 기간 동안 관련 조직이 장비 또는 기타 재산을 소유, 사용 또는 처분하는 동안 조직의 취득이 대출 제공의 조건이었던 장비 또는 기타 재산을 판매하기 위한 조건, 또는 그러한 판매 또는 양도 금지;

질권의 대상이 되는 재산에 관한 서류 또는 보증에 관한 정보

당사자의 책임.

투자 세액 공제 부여에 대한 기타 근거 및 조건은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 정해질 수 있으며, 규정지역 및 지역에 대한 지방 자치 단체의 대표 기관 지방세.

3. 투자세액공제액

투자 세액 공제 계약 기간 동안 납부한 세금 감면 총액은 공제 금액을 초과할 수 없습니다. 2개 이상의 약정이 있고 다음 납세시점에 그 유효기간이 만료되지 아니한 경우에는 약정별로 감면액과 공제액의 비율을 별도로 정합니다.

이 경우 대출누적액의 증가는 체결기간에 따른 최초의 계약에 대하여 먼저 이루어지며, 이 대출누적액이 특정 계약에서 정한 금액에 도달한 경우 납세의무자는 다음 계약에 따라 대출 누적 금액을 늘릴 수 있습니다.

계약 수에 관계없이 각 보고 기간의 세금 납부 감면 금액은 투자 세액 공제 계약 여부를 고려하지 않고 결정된 해당 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다. 그와 동시에 누적된 세금 기간감면 금액은 해당 세금 기간 동안 조직이 납부해야 하는 세금 금액의 50%를 초과할 수 없습니다.

과세 기간 중 개별 보고 기간의 결과 또는 전체 과세 기간의 결과에 따라 조직에 손실이 발생하는 상황이 발생할 수 있습니다. 이 경우 해당 과세기간의 감면액은 정해진 한도를 초과할 수 있습니다. 이 잉여금은 다음 과세기간으로 이월되어 새 과세기간의 첫 신고기간에 대출누적액으로 인식됩니다.

4. 변경된 납세기한이 종료된 사유 및 결과

법은 변경된 세금 납부 기한 종료에 대해 다음과 같은 근거를 제공합니다.

연기, 할부 계획, 세금 공제 또는 투자 세금 공제의 만료;

납세의무자의 조기 이행 다.

연기 또는 분할 계획의 조기 종료에 대한 권한 있는 기관의 결정

세금 공제 계약 또는 투자 세금 공제 계약의 조기 종료에 관한 당사자 간의 합의

세금 공제 계약 또는 투자 세금 공제 계약을 종료하기로 한 법원 결정.

연기, 분할납부, 세액공제 또는 투자세액공제는 납세자가 납부해야 할 세금 및 수수료 전액과 해당 이자를 정해진 기간이 만료되기 전에 납부하는 경우 조기 종료됩니다.

연기(할부 계획)의 조기 종료에 대한 권한 있는 기관의 결정의 근거는 이해 당사자가 해당 조항 조건을 위반하는 것일 수 있습니다. 이러한 위반은 부채 및 이자 금액 지불 조건 및 절차를 준수하지 않거나, 당사자가 담보인인 경우 이해관계자가 담보 계약 조건을 위반하는 것으로 표현될 수 있습니다. 연기(할부 계획) 종료 결정은 Art에 따라 항소할 수 있습니다. 137-142 러시아 연방 세금 코드.

이를 기반으로 한 연기(할부 계획)의 조기 종료 결과는 Art의 4항에 규정되어 있습니다. 68 러시아 연방 세금 코드. 의무자는 유예(분할방식) 종료 결정을 받은 날로부터 30일 이내에 다음의 금액을 납부해야 합니다.

미지급 채무액은 유예결정(분납계획)에 따라 확정된 채무금액에 유예유효기간 동안 이 결정에 따라 산정된 이자금액을 더한 금액을 차액한 금액으로 정의됩니다. (할부제도)와 이 기간 동안 실제로 지급한 금액과 이자

이 결정을 받은 다음날부터 미지급 부채 금액을 지불하는 날까지 매일 벌금이 부과됩니다.

이자를 계산할 때 유예(분할방식)의 유효기간은 유예(분할방식) 결정이 내려진 날부터 의무자가 해지결정을 받은 날까지의 기간으로 본다.

예술에서. 러시아 연방 세금 코드 68은 근거와 결과를 나타내지 않습니다. 조기 종료법원에서 투자 세액 공제에 관한 합의. Art의 단락 1을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금법 11조에 따라 납세자는 Art. 450 민법러시아 연방(러시아 연방 민법)의 규정에 따라 계약 종료 사유를 정의합니다. 고려중인 사건은 이해관계자의 중대한 계약 위반 등의 사유에 해당됩니다.

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 450조에 따르면, 당사자 중 한 사람의 계약 위반은 중대한 것으로 간주되며, 이는 상대방에게 그러한 피해를 수반하여 계약을 체결할 때 믿을 수 있는 권리를 크게 박탈당하게 됩니다. . 투자 세액 공제 계약을 체결할 때 권한 있는 기관은 계약에 의해 설정된 기간 내에 세금 금액과 이자가 지불될 것으로 기대하므로 여기서 심각한 위반은 부채 및 이자를 상환하는 절차에서 크게 벗어난 것으로 간주됩니다. 계약에 규정되어 있습니다.

투자 세액 공제 계약은 위반에 대한 책임을 규정해야 합니다. 본 계약의 가장 심각한 두 가지 위반 유형의 결과는 Art의 8 항과 9 항에 직접 제공됩니다. 68 러시아 연방 세금 코드. 그 중 하나는 계약에 규정된 대출 제공의 기초가 된 장비 또는 기타 재산의 판매 또는 소유 양도, 사용 또는 처분 조건을 관심 조직이 위반하는 것입니다. 러시아 연방 조세법 제68조 8항).

이 경우, 이해관계자는 법원의 계약 해지 결정이 발효된 날로부터 30일 이내에(이 날은 계약 해지일임) 다음을 지불할 의무가 있습니다.

계약에 따라 납부되지 않은 모든 세금 금액 및

이 기간 동안 시행된 러시아 은행의 재융자율을 기준으로 해당 세금 금액과 관련하여 계약일마다 발생한 각 미납 세금 금액에 대한 이자와

Art에 따라 결정된 비율의 벌금. 해당 세금 금액과 관련하여 계약일마다 발생한 각 미납 세금 금액에 대해 러시아 연방 세금 코드 75.

이 세 가지 구성요소의 금액은 계약 종료일에 확정되며, 30일 동안 이에 대한 위약금이 부과되지 않습니다. 이 기간 내에 부채 총액을 지불하지 않으면 해당 금액에 대한 위약금은 계약 종료일로부터 일반적인 방법으로 계산됩니다.

Art 1항 3항에 따라 투자 세액 공제를 받은 조직의 경우 다른 결과가 발생합니다. 러시아 연방 세법 67조는 특히 중요한 주문이나 서비스를 이행할 의무를 위반합니다.

이 경우, 본 기관은 계약 종료일로부터 3개월 이내에 미납 세금 및 이 금액에 대한 이자 전액을 재융자율과 동일한 비율로 계약일마다 납부할 의무가 있습니다. 러시아 은행의.

5. 투자세액공제 회계 및 과세

다음 예를 사용하여 조직의 기술 재장비와 관련하여 제공되는 투자 세액 공제의 회계 및 과세 기능을 고려할 것입니다.

예.

2005년 4월 1일부터 조직은 2년 동안 600,000 루블의 소득세에 대한 투자 세액 공제를 받았습니다. 이자율첫 해 동안 대출을 위해 설정된 금액은 6.5%(러시아 은행 재융자율의 1/2)입니다. 2005년 1분기 말 지불을 위해 계산된 선불 금액은 44,700 루블, 6개월 말 - 87,850 루블, 9개월 말 - 131,550 루블입니다.

이 예는 2005년 소득세 신고서 작성 절차를 기반으로 고려됩니다.

현재 세금 기간의 2분기에 조직이 지불해야 하는 월별 선불 금액은 고려 중인 상황에서 해당 연도의 첫 번째 보고 기간에 대해 계산된 선불 금액의 1/3과 동일하게 간주됩니다. 14,900 루블. (RUB 44,700: 3). 세법에 의해 설정된 규칙에 따라 계산된 이 금액은 조직에서 매월 50%까지 줄일 수 있습니다. 따라서 2005년 4월부터 6월까지 조직은 22,350 루블의 소득세 납부를 줄였습니다. (RUB 14,900 x 50% x 3).

6개월 말에 납부를 위해 계산된 소득세 선불 금액은 RUB 87,850에 달했습니다. 소득세 신고서 250행에 반영되었으며 2005년 1분기 선지급액을 고려하면 43,150루블에 달했습니다. (RUB 87,850 - RUB 44,700).

소득세 신고서의 290행에는 보고 기간 동안 발생한 선불 금액이 표시되어 있으며, 이는 월별 선불금을 지불한 조직의 경우 해당 세금 기간의 이전 보고 기간에 대한 신고서에 따라 지불해야 할 금액을 나타냅니다. 보고 분기 동안 매월 28일까지 지불해야 하는 월별 선불 금액입니다. 고려중인 상황에서이 라인에 89,400 루블이 제공되었습니다. (RUB 44,700 + RUB 14,900 x 3).

동시에 반기 말에 380행에는 감면될 세액 계산액(1,550루블)이 반영되었습니다. (RUB 89,400 - RUB 87,850).

위 금액은 소득세였으며,제11조 , 14, 17 규정 회계"소득세 계산 회계"PBU 18/02 , 승인됨 2002년 11월 19일자 러시아 재무부의 명령에 따라 N 114n , 계정 09 "이연 법인세 자산"의 차변과 계정 68 "세금 및 수수료 계산"의 대변에 반영된 이연 법인세 자산을 형성한 차감 가능한 일시적 차이입니다.

러시아 연방 조세법 제66조 누적 대출 금액이 해당 보고 기간 동안 세금 감면이 허용되는 최대 금액을 초과하는 경우, 이 금액과 최대 허용 금액 간의 차액은 다음 보고 기간으로 이월됩니다. 고려중인 상황에서 6 개월 말 누적 대출 금액은 22,350 루블이고 최대 허용 금액은 21,575 루블이었습니다. (RUB 43,150 x 50%). 따라서 위 금액의 차이는 775 루블입니다. (22,350 루블 - 21,575 루블)은 다음 보고 기간인 2005년 9개월로 이월되어야 합니다.

현 과세기간의 3분기에 납부해야 할 월별 선지급 금액은 6개월의 결과에 따라 계산된 선지급 금액과 계산된 선지급 금액의 차액의 1/3에 해당합니다. 1분기 실적을 바탕으로 (조항 2 예술. 286 러시아 연방 세금 코드 ), 고려중인 상황에서는 14,383.33 루블과 같습니다. (RUB 43,150:3).

투자 세액 공제 제공 및 2005년 7월 감면되는 세액을 고려하여 조직은 다음과 같은 권리를 가졌습니다. 선불 7191.67 루블 금액의 소득세. [(RUB 14,383.33 - RUB 1,550) x 50% - RUB 775 + 1550 문지름], 8 월과 9 월-7191.67 루블. (RUB 14,383.33 x 50%).

9개월간 소득세 신고서의 370행에는 550루블에 해당하는 추가 세금 금액이 반영되었습니다. (RUB 131,550 - RUB 87,850 - RUB 14,383.33 x 3). 투자 세액 공제 제공과 관련하여 조직은 9개월의 결과에 따라 예산에 275루블에 해당하는 추가 선납 세금 금액을 지불해야 했습니다. (550 루블 x 50%), 누적 대출 금액은 최대 허용 금액을 초과하지 않았습니다.

조직은 소득세에 대해 제공된 투자 세액 공제 금액이 과세 일시적 차이로 인식되어 누적된 투자 공제 금액과 동일한 이연 법인세 부채가 형성된다는 점을 고려해야 합니다. 매달 제공 계약 기간 동안 일정 금액의 신용이 누적되면 계정 68(PBU 18/02의 15항; 2003년 11월 24일자 러시아 재무부 서신 N 16-00 -14/354).

회계에서 빌린 자금 사용에 대한 이자는 기타 운영 비용의 일부로 반영됩니다(1999년 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "조직 비용" PBU 10/99의 11항). N 33n), 계정 91이 기타 수입 및 지출에 사용됩니다." 포함 유지비대출 비용은 형식 및 실제로 지급되는 시점에 관계없이 조직이 체결한 계약에 따라 지불 금액으로 수행됩니다(회계 규정 "대출 및 신용 및 서비스 비용 회계" 제14항). 그들” PBU 15/01, 2001년 8월 2일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인됨 N 60n).

Art 1 항 2 항에 따르면. 러시아 연방 세법 265에 따르면, 이윤세 목적을 위한 모든 유형의 채무에 대한 이자 형태의 비용은 영업 외 비용에 포함됩니다. 납세자에게 세금 납부 연기를 허용하는 러시아 연방 예산법 제69조는 다음을 제공하는 것으로 간주됩니다. 예산 대출. 동시에 과세당국은 영업외 비용에는 채무에 대한 이자가 포함되기 때문에 이연, 분할납부, 세금 제공 및 투자세 공제에 대해 지급된 이자는 이윤세 목적으로 고려되지 않는다는 의견을 가지고 있습니다. 민간 신용 계약서(2005년 2월 2일자 N 02-1-07/2에 러시아 연방세청에서 보낸 서한). 세무 당국의 결론은 다음과 같이 확인됩니다. 사법 실무(예를 들어, 2004년 11월 16일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의문 N 5665/04 참조).

회계 이익을 형성하지만 PBU 18/02의 4항에 따라 소득세 과세 기준을 결정할 때 고려되지 않는 이자 형태의 비용은 영구적 차이로 인식됩니다.

영구적 차이가 발생하면 보고 기간 동안 소득세에 대한 세금 납부를 증가시키는 세액인 영구 세금 부채가 형성됩니다(PBU 18/02의 7항).

조직의 회계에 다음 항목이 작성되었습니다.

- 계정(매월 2005년 4월 28일, 2005년 5월 28일, 2005년 6월 28일까지):

Dt 68 Kt 51 "당좌 계정" - 7450 문지름. (RUB 14,900 x 50%) - 제공된 투자 세액 공제를 고려하여 월별 소득세 선불 납부를 반영합니다.

D-t 68 K-t 77 - 7450 문지름. (RUB 14,900 x 50%) - 누적된 투자대출 금액이 이연법인세부채로 반영됩니다.

- 계정 2005년 4월 30일:

D-t 91 K-t 68 - 3.98 문지름. (RUB 7,450 x 6.5%: 365 x 3) - 제공된 투자 세액공제에 대한 이자 발생액을 반영합니다.

D-t 99 "손익" D-t 68 - 0.96 문지름. (RUB 3.98 x 24%) - 영구 납세 의무의 발생을 반영합니다.

- 계정 2005년 5월 31일:

D-t 91 K-t 68 - 46.43 문지름. (RUB 7,450 x 6.5%: 365 x 31 + RUB 7,450 x 6.5%: 365 x 4) - 제공된 투자 세액공제에 대한 이자 발생액을 반영합니다.

D-t 99 K-t 68 - 11.14 문지름. (RUB 46.43 x 24%) - 영구 납세 의무의 발생을 반영합니다.

- 계정 2005년 6월 30일:

D-t 91 K-t 68 - 83.58 문지름. (RUB 7,450 x 2 x 6.5%: 365 x 30 + RUB 7,450 x 6.5%: 365 x 3) - 제공된 투자 세액공제에 대한 이자 발생액을 반영합니다.

D-t 99 K-t 68 - 20.06 문지름. (RUB 83.58 x 24%) - 영구 납세 의무의 발생을 반영합니다.

- 2005년 7월 28일 이전에 이루어진 계정 항목:

D-t 09 K-t 68 - 1550 문지름. (RUB 89,400 - - RUB 87,850) - 이연법인세 자산은 감면 대상 소득세 금액에 반영됩니다.

D-t 68 K-t 51 - 7191.66 문지름. (RUB 14,383.33 - RUB 7,191.67) - 부여된 투자 세액 공제 및 감면 세액을 고려하여 월별 소득세 선불 납부를 반영합니다.

D-t 68 K-t 77 - 5641.67 문지름. [(RUB 14,383.33 - RUB 1,550) x 50% - RUB 775] - 누적된 투자세액공제 금액이 이연법인세부채로 반영됩니다.

D-t 68 K-t 09 - 1550 문지름. - 이연법인세자산의 상환이 반영됩니다.

- 계정 2005년 7월 31일:

D-t 91 K-t 68 - 127.40 문지름. (RUB 7,450 x 3 x 6.5%: 365 x 31 + RUB 5,641.67 x 6.5%: 365 x 4) - 제공된 투자 세액공제에 대한 이자 발생액을 반영합니다.

D-t 99 K-t 68 - 30.58 문지름. (RUB 127.40 x 24%) - 영구 납세 의무의 발생을 반영합니다.

- 계정(2005년 8월 30일, 2005년 9월 28일까지 매월):

D-t 68 K-t 51 - 7191.67 문지름. (RUB 14,383.33 x 50%) - 제공된 투자세 공제를 고려하여 월별 소득세 선불 납부를 반영합니다.

D-t 68 K-t 77 - 7191.67 문지름. (RUB 14,383.33 x 50%) - 누적된 투자세액공제 금액이 이연법인세부채로 반영됩니다.

- 계정 2005년 8월 31일:

D-t 91 K-t 68 - 159.65 문지름. (7450 ​​문지름 x 3 x 6.5%: 365 x 31 + 5641.67 문지름 x 6.5%: 365 x 31 + 7191.67 문지름 x 6.5%: 365 x 4) - 제공된 투자세 공제에 대한 이자가 반영됩니다.

D-t 99 K-t 68 - 38.32 문지름. (RUB 159.65 x 24%) - 영구 납세 의무의 발생을 반영합니다.

- 계정 2005년 9월 30일:

D-t 91 K-t 68 - 191.81 문지름. (7450 ​​문지름 x 3 x 6.5%: 365 x 30 + 5641.67 문지름 x 6.5%: 365 x 30 + 7191.67 문지름 x 6.5%: 365 x 30 + 7191.67 문지름. . x 6.5%: 365 x 3) - 제공된 투자 세액공제에 대한 이자 발생액을 반영합니다.

D-t 99 K-t 68 - 46.03 문지름. (RUB 191.81 x 24%) - 영구 납세 의무의 발생을 반영합니다.

기업 활동에 자금을 조달하는 또 다른 형태는 투자 세액 공제입니다. 러시아 연방 조세법 제66조에 따라 투자 세액 공제는 세금 납부 기한이 변경되는 것입니다.
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적절한 근거가 있는 경우 조직에는 특정 기간 및 특정 한도 내에서 대출 금액 및 발생 이자를 단계별로 지불하여 세금 납부를 줄일 수 있는 기회가 제공됩니다. 이 대출소득세, 지방세, 지방세 등을 1~5년간 사업회사에 제공할 수 있습니다.
다음과 같은 경우 납세자인 회사에 투자세액공제가 부여될 수 있습니다.

• 이 회사가 장애인을 위한 일자리 창출 또는 산업 폐기물로 인한 환경 오염으로부터 환경을 보호하기 위한 목적을 포함하여 자체 생산에 대한 연구 개발 작업 또는 기술 재장비를 수행하는 경우
• 이 회사가 구현 또는 혁신 활동(새로운 기술 개발 또는 사용 기술 개선, 새로운 유형의 원자재 또는 재료 개발 포함)을 수행하는 경우
• 이 회사가 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 명령을 수행하거나 인구에게 특히 중요한 서비스를 제공하는 경우.

투자 세액 공제는 사업 회사의 신청을 기반으로 제공되며 회사와 러시아 연방 구성 기관의 금융 당국 간에 확립된 형식의 계약에 의해 공식화됩니다. 투자를 제공하기로 결정 상업 대출신청서 접수일로부터 1개월 이내에 승인됩니다. 동시에, 기업은 여러 투자세 공제 계약을 동시에 체결할 권리가 있습니다.
투자 세액 공제 계약에는 다음 정보가 포함되어야 합니다: 대출 금액(대출이 제공된 세금 표시) 계약 기간, 대출 금액에 대해 발생한 이자; 대출 금액 및 발생한 이자를 상환하는 절차; 질권 또는 보증인의 대상이 되는 재산에 관한 서류 당사자의 책임.
또한, 본 계약에는 유효 기간 동안 장비 또는 기타 자산을 다른 사람에게 판매하거나 소유, 사용 또는 처분하도록 양도하는 조항이 포함되어야 하며, 회사의 취득은 다음 조항의 조건이었습니다. 투자세 공제는 허용되지 않으며, 그러한 이행을 위한 조건은 계약에서 결정되어야 합니다. 사업체는 계약 체결일로부터 5일 이내에 등록 장소의 세무 당국에 계약 사본을 제공해야 합니다.
투자세액공제를 받은 회사는 투자세액공제 계약 기간 동안 세금 납부액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 이 경우 모든 감면에 따라 회사가 지급하지 못한 금액(대출누적액)이 해당 약정에서 정한 대출금액과 같아질 때까지 매 신고기간마다 납입건별로 감면됩니다.
회사가 두 개 이상의 투자 세액 공제 계약을 체결했으며 다음 세금 납부 시 그 유효 기간이 만료되지 않은 경우, 세액 공제 누적 금액은 각 계약에 대해 별도로 결정됩니다. 이 경우 대출누적액의 증가는 체결기간에 있어서 최초의 계약에 대하여 먼저 이루어지며, 이 누적대출금액이 특정 약정에서 정한 금액에 도달한 경우 회사는 누적대출액을 늘릴 수 있습니다. 다음 계약에 따른 대출 금액.
투자 세액 공제 계약의 수에 관계없이, 각 보고 기간에 세금 납부가 감소되는 금액은 이러한 계약의 존재 여부를 고려하지 않고 결정된 해당 세금 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다. 이 경우, 해당 과세기간 동안 적립된 세액공제액은 해당 과세기간 동안 회사가 납부해야 하는 세액의 50%를 초과할 수 없습니다.
R&D를 수행하는 기업의 경우, R&D 또는 기술 재장비에만 사용되는 회사가 구매한 장비 비용의 30%에 해당하는 금액의 투자 세액공제가 제공됩니다. 다른 경우에는 투자 세액 공제 계약을 체결할 때 당사자 간의 합의에 따라 결정된 금액에 대해 투자 세액 공제가 제공됩니다.
대출 금액에 대한 이자는 러시아 중앙은행 재융자율의 2/2 이상 3/4 이하로 설정됩니다.

1. 투자세액공제는 이 법 제67조에 명시된 근거가 있는 경우 조직에 일정 기간 및 한도 내에서 세금 납부를 줄일 수 있는 기회를 제공하는 납세 기한의 변경입니다. 이후 대출 금액과 발생 비율을 단계별로 지불합니다.

법인세, 지방세, 지방세에 대해서도 투자세액공제가 가능합니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

(이전 버전의 텍스트 참조)

투자세액공제는 1~5년 동안 부여될 수 있습니다.

투자 세액 공제는 본 법 제67조 1항 6호에 명시된 기준에 따라 최대 10년 동안 부여될 수 있습니다.

2. 투자세액공제를 받은 조직은 투자세액공제 계약의 유효기간 동안 해당 세금에 대한 납부액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

모든 감면의 결과로 조직이 납부하지 않은 금액(공제 누적 금액)이 관련 계약에 따라 제공되는 신용 금액. 세금 납부를 위한 구체적인 절차는 체결된 투자 세액 공제 계약에 따라 결정됩니다.

(이전 버전의 텍스트 참조)

조직이 두 개 이상의 투자 세액 공제 계약을 체결했으며 다음 세금 납부 시 유효 기간이 만료되지 않은 경우, 세액 공제 누적 금액은 각 계약에 대해 별도로 결정됩니다. 이 경우 대출누적액의 증가는 체결기간에 있어서 첫 번째 계약에 대하여 우선적으로 이루어지며, 이 누적대출금액이 특정 계약에서 정한 규모에 도달한 경우 기관은 누적대출액을 늘릴 수 있다. 다음 계약에 따른 대출 금액.

3. 각 보고 기간 동안(투자 세액공제 계약 수와 관계없이) 세금 납부액이 감면되는 금액은 다음에 의해 결정된 해당 세금 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다. 일반 규칙단, 투자 세액 공제 계약은 제외됩니다. 이 경우, 과세 기간 동안 누적된 공제 금액은 해당 과세 기간 동안 조직이 납부해야 하는 세금 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 누적 대출 금액이 해당 보고 기간 동안 이 단락에 의해 설정된 세금 감면이 허용되는 최대 금액을 초과하는 경우 이 금액과 최대 허용 금액 간의 차액은 다음 보고 기간으로 이월됩니다. 본 항의 조항은 다음에 명시된 기준에 따라 체결된 투자 세액 공제 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한 적용됩니다.

각 기업의 활동은 성장 기간과 정체 기간과 연관되어 있습니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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이는 경제의 객관적인 법칙과 비즈니스 조직에 대한 회사 경영진의 주관적인 행동 때문입니다. 러시아 연방 조세법 규범은 이 기간을 규정합니다.

기업 발전의 역학에 따라 모든 수준의 예산에 대한 이익에 대한 세금 납부 기한을 변경하는 4가지 형식이 있습니다.

• 이익에 대한 세금 납부 연기;
• 세액 전액을 분할 납부합니다.
• 세금 공제;
• 투자세액공제.

위 3가지 서식은 납세의무자인 법인의 지급여력이 악화된 경우 제공되며, 1개월~1년간 제공됩니다. - 3~12개월).

그러나 반대로 기업이 더 많은 이익을 얻고, 새로운 일자리를 창출하고, 지역 인프라를 개선하기 위해 활동을 확장하고 투자 프로젝트를 도입하면 향후 예산에 큰 기여를 할 것입니다. 다양한 레벨(지방자치단체, 지방자치단체)인 경우 투자세액공제를 받을 수 있습니다.

이 서비스의 핵심

투자 세액 공제는 법인, 기업 및 조직에만 부여될 수 있으며 규정에 따라 규제됩니다.

본질적으로 기업에 대한 이러한 선호는 나중에 소득세의 일부를 납부할 수 있는 법적 기회가 제공된다는 것을 의미합니다.

모든 수준의 예산에 대한 세금 납부 연기는 12~60개월 동안 제공됩니다.

또한, 세금 대출 제공을 위한 투자 계약에 따른 연기 기간은 러시아 연방 조세법 제67조 6항 1항에 규정된 경우 10년까지 연장될 수 있습니다.

투자 세액 공제는 본 법 제67조 1항 6항에 명시된 기준에 따라 최대 10년 동안 부여될 수 있습니다.

기존에 있는 이 순간러시아 중앙은행의 재융자율은 11%입니다. 유예 기간대출에 대한 이자는 이 지표 비율의 ½ 이상 3/4 이하로 계산됩니다.

이는 최대 5년의 유예 기간 동안 회사가 빌린 자금의 사용에 대해 연간 5.5%에서 8.25%까지 지불한다는 것을 의미합니다.

그러나 이것이 회사가 나머지 소득세 납부에서 면제된다는 의미는 아닙니다. 점차적으로, 향후 기간에 법인은 발생한 이자의 전체 금액과 대출 자체 및 소득세 전액을 지불해야 할 의무가 있습니다.

등록 이유

투자세 대출을 받기 위한 기초는 기업이나 조직의 신청입니다. 신청서는 법인이 등록된 지역의 러시아 연방 지역의 금융 당국에 의해 검토됩니다.

결정이 긍정적인 경우 해당 계약이 작성되며 그 샘플은 첨부 파일에서 볼 수 있습니다.

문서의 형식은 해당 기관에서 개발합니다. 임원 전원일반적으로 경제 개발 부서에서 특정 지역의 정보를 제공합니다. 이 기관은 기업에 이러한 특혜를 부여할지 여부에 대한 결의안을 발행합니다.

기업의 적용을 객관적으로 고려하려면 다음 문서를 제공해야 합니다.

1. 기업 성명.
2. 투자 프로젝트(사업 계획)의 문서화된 본질.
3. 사업 시행 시기 계산 및 투자세 대출 상환 대상 소득 항목 표시.
4. 세무서에서 인증한, 우대 가능한 공제액을 계산하는 증명서.
5. 손익계산서 제공과 함께 전년도 기업 활동에 대한 전체 대차대조표입니다.
6. 제공된 담보에 대한 회사의 소유권을 입증하는 서류 또는 보증인의 영수증.
7. 기업이 모든 수준의 예산에 대해 세금을 납부할 채무가 없음을 확인하는 세무 조사관이 인증한 증명서.
8. 활동의 적법성을 입증하는 기업의 모든 구성 문서(공증된 사본).
9. 투자 프로젝트 실행으로 인한 경제적 효과 계산.

투자세액공제 부여 절차 및 조건

러시아 연방 조세법 제67조에 따라 이 서비스는 다음 활동 중 하나 이상을 수행하는 납세자 기업 또는 조직에 제공됩니다.

1. 회사는 자체 생산의 기술 재장비 및 현대화를 위한 캠페인을 진행하고 있으며 연구 작업을 수행하고 실험적인 설계 작업을 개발하고 있습니다. 그 결과 무엇보다도 환경 성과 개선, 유해한 환경 배출 감소, 산업 폐기물 재활용, 특별한 도움이 필요한 사람들을 포함한 새로운 일자리 제공 등이 이루어졌습니다.
2. 차입된 자금을 통해 그러한 활동을 수행할 수 있으며 그 결과 혁신적인 기술생산(또는 이미 구현 중인 제품을 개선), 최신 유형의 고가의 재료 및 원자재를 개발하여 제조된 제품의 비용을 절감하고 그에 따른 이익 증가 등이 발생합니다.
3. 조직은 국방부의 특히 중요한 정부 명령이나 지방자치단체의 임무를 수행하여 지역의 사회 경제적 지표를 개발하고 인프라를 개선하며 인구에게 서비스의 질을 향상시키는 서비스를 제공하기 위해 노력합니다. 인생 등등

이 특혜에 따라 삭감되는 예산에 대한 기여 금액은 전체 금액의 50%를 초과할 수 없습니다.

기업이 세금 혜택을 제공하는 투자 프로젝트를 여러 개 보유하고 누적된 부분이 50% 장벽을 초과하는 경우, 의무 납부액과의 차액은 다음 과세 기간으로 이월됩니다.

기업은 투자 프로젝트의 전체 이행 기간 동안 합의에 따라 세금을 감면할 권리가 있습니다. 회사가 사업 계획에 따라 계획된 활동을 수행하는 기간 동안 손실을 입은 경우, 이 경우 우대 과세가 적용되는 누적 대출 금액 50%가 다음 기간으로 이월되어 수령 시 고려됩니다. 이익이 기록됩니다.

투자세도 동일한 조건으로 제공됩니다. 따라서 국가는 중소기업을 육성하는 것을 목표로합니다. 결국 중소기업 활동으로 인한 예산 수입은 국가 GDP의 최대 30%를 차지합니다.

그러나 소규모 기업의 활동이 제공 조건을 완전히 준수하더라도 세금 혜택담보 재산이 없거나 보증인을 찾지 못한 경우 해당 투자 대출을 발행할 수 없습니다.

이는 또한 적용됩니다 예산 조직수익성이 없는 기업이다. 따라서 이익공제 혜택을 선제적으로 신청할 수는 없습니다.

지연 시간

세금 공제는 12~60개월 동안 세금 납부 기간을 변경하는 것입니다.

다만, 다음 각 호의 사유에 해당하는 경우에는 제공기간 만료 전에 혜택이 종료될 수 있습니다.

• 계약이 종료되기 전에 지역 예산에 대한 기여금과 대출 이자가 전액 지불된 경우
• 본 서비스 제공에 관한 계약에 명시된 조건을 위반한 경우

투자세 대출 승인 결정 조건과 종료 기준은 다음 표에 명확하게 나와 있습니다.

계산예

지역 내 한 빵집 기업의 사례를 통해 투자세 대출 활용에 대한 실무적 근거를 살펴보겠습니다. 베이커리 제품에 대한 증가하는 인구 수요를 충족하고 제조된 제품의 품질을 향상시키기 위해 공장에서는 생산을 확대하고 빵 베이킹 라인을 현대화 및 자동화하기로 결정했습니다.

그러기 위해서는 참여가 필요하다. 빌린 자금의 비율로 7400,000 루블, 회사는 연간 24%의 성과를 거두었습니다. 은행으로부터의 대출기간은 투자사업 시작일로부터 2년이었다.

사용 가능한 조건:

은행은 분기별 이자를 지급하고 6개월 이내에 대출금을 상환할 것을 요구했습니다. 따라서 공장 관리는 지역 경제 개발부에 18개월 동안 지방자치 예산 이익 공제 혜택을 제공하도록 신청됩니다.

경제 개발부에 제공된 변경 사항 계산 재정 상태프로젝트 실행으로 인한 기업:

다음은 프로젝트 구현의 효율성을 계산한 것입니다. 지역예산. 저것들. 질문에 대한 답이 주어집니다. 기업 공제액으로 인한 예산 수익 금액은 어떻게 변합니까? 프로젝트 시행과 생산 현대화 비용이 지역 발전에 어떤 영향을 미칠까요?

투자세 대출의 결과는 무엇입니까?

기업이 소득 공제 혜택 발생에 대해 체결한 계약 조건을 위반하는 경우 다음과 같은 제재가 가해집니다.

1. 장비 구입을 위한 우대 대출을 받고 계약 조건을 위반한 경우 계약 종료 전 전체 기간에 대한 미납 세액을 한 달 이내에 전액 납부해야 합니다. 또한, 매일 발생한 벌금과 벌금을 모두 납부한 것처럼 납부해야 합니다.
2. 다른 경우에는 3개월 이내에 혜택을 사용한 각 날짜에 대해 이 금액에 대해 미납된 세금과 발생한 이자를 러시아 연방 중앙 은행의 현재 설정된 재융자율에 따라 상환해야 합니다.

이는 기업의 당좌 계정에서 금전적 부채를 강제로 징수하는 것입니다. 이 징수는 세금 납부 요구서 제출 후 2개월 이내에 세무 기관의 결정에 따라 수행됩니다.

만약 정당한 이유가 있다면 세금 조직그런 요구를 할 수는 없었다 고정 된 시간, 법원에 신청하면 이 기간을 복원할 수 있습니다.

부족한 경우 돈기업의 당좌 계정에서 부동산 매각을 통해 징수할 수 있습니다. 법인재산.

기업의 재정적 잠재력 증가는 투자 프로젝트 실행으로 인한 이익 혜택을 통해 제공되며 감소합니다. 세율이익의 최대 30%. 따라서 국가와 기업 모두 마치 공동으로 참여하는 것처럼 산업의 기술 혁명에 자금을 지원합니다.

그러나 조세법이 제공하는 혜택에도 불구하고 아직까지 투자 소강상태를 극복하는 것은 불가능합니다. 사업을 투명하게 수행하는 합법적인 기업만이 이익을 얻을 수 있습니다.

결국 그러한 이익을 얻는다는 것은 관찰을 의미합니다 세무서기업의 생산 및 경제 활동을 모니터링하고 정기 검사를 실시합니다. 위 내용을 요약하면, 소득세 우선 계산을 통한 투자 계약 체결 절차는 기업뿐만 아니라 국가 전체의 이익을 의미한다고 말할 수 있습니다.

1. 투자세액공제는 이 법 제67조에 명시된 근거가 있는 경우 조직에 일정 기간 및 한도 내에서 세금 납부를 줄일 수 있는 기회를 제공하는 납세 기한의 변경입니다. 이후 대출 금액과 발생 비율을 단계별로 지불합니다.

법인세, 지방세, 지방세에 대해서도 투자세액공제가 가능합니다.

단락 3은 더 이상 유효하지 않습니다.

투자세액공제는 1~5년 동안 부여될 수 있습니다.

투자 세액 공제는 본 법 제67조 1항 6항에 명시된 기준에 따라 최대 10년 동안 부여될 수 있습니다.

2. 투자세액공제를 받은 조직은 투자세액공제 계약의 유효기간 동안 해당 세금에 대한 납부액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다.

모든 감면의 결과로 조직이 납부하지 않은 금액(공제 누적 금액)이 관련 계약에 따라 제공되는 신용 금액. 세금 납부를 위한 구체적인 절차는 체결된 투자 세액 공제 계약에 따라 결정됩니다.

조직이 두 개 이상의 투자 세액 공제 계약을 체결했으며 다음 세금 납부 시 유효 기간이 만료되지 않은 경우, 세액 공제 누적 금액은 각 계약에 대해 별도로 결정됩니다. 이 경우 대출누적액의 증가는 체결기간에 있어서 첫 번째 계약에 대하여 우선적으로 이루어지며, 이 누적대출금액이 특정 계약에서 정한 규모에 도달한 경우 기관은 누적대출액을 늘릴 수 있다. 다음 계약에 따른 대출 금액.

3. 각 보고 기간 동안(투자 세액 공제 계약 수에 관계없이) 세금 납부 감면 금액은 투자 존재 여부를 고려하지 않고 일반 규칙에 따라 결정된 해당 세금 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다. 세금 공제 계약. 이 경우, 과세 기간 동안 누적된 공제 금액은 해당 과세 기간 동안 조직이 납부해야 하는 세금 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 누적 대출 금액이 해당 보고 기간 동안 이 단락에 의해 설정된 세금 감면이 허용되는 최대 금액을 초과하는 경우 이 금액과 최대 허용 금액 간의 차액은 다음 보고 기간으로 이월됩니다. 본 법 제67조 1항 6호에 명시된 기준에 따라 체결된 투자 세액공제 계약에서 달리 규정하지 않는 한, 본 항의 규정이 적용됩니다.

기관이 해당 과세기간 중 개별 신고기간 실적에 따른 결손금 또는 전체 과세기간 실적에 따른 결손금이 발생한 경우, 해당 과세기간 실적에 따라 과도하게 적립된 대출금액은 다음 과세기간으로 이월되어 새로운 과세 기간의 첫 번째 신고 기간에 누적 대출 금액으로 인식됩니다.

예술에 대한 해설. 66 러시아 연방 세금 코드

러시아 연방 조세법 제 66조는 세금 납부 기한을 변경하는 형태를 투자 세액공제로 정의합니다.

투자 세액공제는 Art에 명시된 근거가 있는 경우 조직의 세금 납부 기한이 변경되는 것입니다. 러시아 연방 세금 코드 67에 따라 특정 기간 및 특정 한도 내에서 세금 납부를 줄이고 대출 금액과 발생 이자를 단계별로 지불하는 것이 가능합니다. 따라서 투자 세액 공제가 제공됩니다.

1) 조직에만 해당됩니다.

2) 다음 중 하나 이상의 사유에 해당하는 경우, 해당 세금의 납세의무자인 단체에 대해 투자세액공제를 부여할 수 있습니다.

— 장애인을 위한 일자리 창출, 산업 폐기물로 인한 오염으로부터 환경 보호 및/또는 생산의 에너지 효율성 향상을 목표로 하는 작업을 포함하여 이 조직에서 자체 생산에 대한 연구 또는 개발 작업 또는 기술 재장비를 수행합니다. 상품, 업무 수행, 서비스 제공(러시아 연방 세법 제67조 1항, 1항).

이해관계인이 각 항에서 정한 사유로 투자세액공제를 신청하는 경우 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67에 다음 문서가 제출됩니다.

b) 조직이 구입한 장비의 구입 사실과 비용을 확인하는 문서로서 단락에 나열된 목적으로만 사용됩니다. 1 조항 1 예술. 67 러시아 연방 세금 코드;

다) 사업 계획 투자 프로젝트(세금 및 수수료, 벌금 및 벌금 납부 기한 변경 절차 5항) 세무 당국, 명령에 의해 승인됨 2010년 9월 28일자 러시아 연방 국세청 N ММВ-7-8/469@ "세무 당국의 세금 및 수수료 지불 기한 변경 절차와 벌금 및 벌금을 승인하는 경우"(이하 세무 당국에 의한 세금 및 수수료 지불 기한, 벌금 및 벌금 변경 절차)

— 새로운 기술의 창출 또는 사용된 기술의 개선, 새로운 유형의 원자재 또는 재료의 생성을 포함하여 구현 또는 혁신 활동을 이 조직에서 수행합니다(러시아 연방 세법 제67조 2항, 1항, 67조). .

이해관계인이 각 항에서 정한 사유로 투자세액공제를 신청하는 경우 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67에 다음 문서가 제출됩니다.

a) 투자세액공제를 받을 수 있는 적절한 근거가 있음을 확인하는 서류

b) 투자 프로젝트의 사업 계획(세무 당국에 의한 세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차의 6항, 벌금 및 벌금)

— 이 조직이 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 명령을 이행하거나 인구에 특히 중요한 서비스를 제공합니다(러시아 연방 세법 제67조 3항, 1항, 67조).

이해관계인이 각 항에서 정한 사유로 투자세액공제를 신청하는 경우 3p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67에 다음 문서가 제출됩니다.

a) 투자세액공제를 받을 수 있는 적절한 근거가 있음을 확인하는 서류

b) 러시아 연방 구성 기관의 권한 있는 기관이 발행한 지역의 사회 경제적 발전을 위한 특히 중요한 명령 이행 증명서 또는 인구에 대한 특히 중요한 서비스 제공 조직의 증명서(7항) 세무 당국에 의한 세금 및 수수료 납부 기한, 벌금 및 벌금 변경 절차)

- 국방 명령 조직에 의한 집행 - 국방 명령 - 상품 공급, 업무 수행, 연방 필요에 따른 서비스 제공을 위해 러시아 연방 정부의 규제 법률에 의해 확립된 임무 러시아 연방의 국방 및 안보, 그리고 러시아 연방의 국제 의무에 따라 외국과 러시아 연방의 군사 기술 협력 분야 제품 공급(4항, 1항, 67조) 러시아 연방 세금 코드).

이해관계인이 단락에 명시된 기준에 따라 투자세액공제를 신청하는 경우. 4 문단 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67에 다음 문서가 제출됩니다.

a) 투자세액공제를 받기 위한 특정 근거가 존재함을 확인하는 서류

b) 국방 명령 이행을 보장할 권한이 있는 주 당국이 발행한 국방 명령 이행 증명서(세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차 제8조, 벌금 및 벌금) 세무 당국);

— 다음을 포함하여 최고 수준의 에너지 효율성을 갖춘 시설 건설에 대한 투자 조직의 구현 아파트 건물및(또는) 재생 에너지원 및/또는 열 에너지 생산 시설, 효율 계수가 57%를 초과하는 전기 에너지 및(또는) 에너지 효율이 높은 기타 시설, 기술과 관련됩니다. 2013년 7월 29일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 목록에 따라 N 637 “사용된 기술 및 기술 솔루션에 따라 고에너지 효율 개체로 분류되는 개체 및 기술 목록 승인 시 객체의 특성에 관계없이, 생성에 대한 투자는 투자 세액 공제 제공의 기초가 되며 객체의 규정 준수를 기반으로 고에너지 효율 객체와 관련된 객체 및 기술 목록 에너지 효율 지표의 확립된 값, 투자 세액 공제 제공의 기초가 되는 투자 구현"(항 5p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67).

이해관계인이 각 항에서 정한 사유로 투자세액공제를 신청하는 경우 5p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67에 다음 문서가 제출됩니다.

a) 투자세액공제를 받을 수 있는 적절한 근거가 있음을 확인하는 서류

b) 투자 프로젝트 사업 계획(세무 당국에 의한 세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차의 9항, 벌금 및 벌금)

— 다음에 따라 영토 개발 구역의 주민 등록부에 이 조직을 포함시킵니다. 연방법 2011년 12월 3일자 N 392-FZ “러시아 연방의 영토 개발 구역 및 특정 수정 사항에 대해 입법 행위러시아 연방". 이 경우 투자 대출은 최대 10년 동안 제공됩니다(러시아 연방 조세법 제67조 6항, 1항, 러시아 조세법 제66조 5항, 1항, 66조). 연합).

이해관계인이 각 항에서 정한 사유로 투자세액공제를 신청하는 경우 6 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 67에 다음 문서가 제출됩니다.

a) 투자세액공제를 받을 수 있는 적절한 근거가 있음을 확인하는 서류

b) 투자 프로젝트의 사업 계획(세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차의 9.1항과 세무 당국의 벌금 및 벌금).

투자세액공제를 받는 사유 중 하나와 해당 사업계획이 있음을 확인하는 서류는 다른 사유로 투자세액공제 계약을 체결하는 데 사용할 수 없습니다(세금 및 수수료 납부 기한 변경 절차 제10조). , 세무 당국에 의한 벌금 및 벌금도 포함됩니다)

3) 투자세액공제는 다음과 같이 부여될 수 있습니다.

조직의 이익(소득세)세;

지역세;

지방세;

4) 투자세액공제는 1~5년 동안 제공될 수 있습니다. 그리고 이 조직이 2011년 12월 3일 연방법 N 392-FZ "러시아 연방의 영토 개발 구역 및 러시아 연방의 특정 입법 개정에 관한"에 따라 영토 개발 구역 주민 등록부에 포함된 경우 " - 최대 10년(러시아 연방 조세법 제66조 4항 1항, 러시아 연방 조세법 5항 1항, 66조)

5) 투자세 공제 제공 결정은 Art에 명시된 권한 있는 기관에 의해 이루어집니다. 63 러시아 연방 세금 코드.

Art 수수료 지불에 대한 투자 세액 공제 제공. 러시아 연방 세금 코드 66은 제공되지 않습니다.

투자세액공제를 받은 조직은 투자세액공제 계약의 유효기간 동안 해당 세금에 대한 납부액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 동시에, 조직은 이 권리를 사용하거나 부분적으로 사용할 수 없습니다.

세금 납부를 위한 구체적인 절차는 체결된 투자 세액 공제 계약에 따라 결정됩니다. 투자 세액 공제 계약 양식은 2005년 11월 29일자 연방세청 명령 N SAE-3-19/622@에 의해 승인되었습니다.

해당 계약은 체결 날짜가 결정되지 않은 경우 본 계약에 지정된 날짜부터 발효됩니다. 계약 체결 순간부터: 당사자가 모든 필수 조건에 대해 합의한 순간부터 계약이 체결된 것으로 간주됩니다. 계약서에 확립된 양식을 제공합니다(러시아 연방 민법 제432조 - 434조).

축소가 이루어집니다.

투자 세액공제가 부여된 해당 세금을 납부할 때마다

각 보고 기간마다

누적 대출 금액이 해당 계약에서 규정한 대출 금액과 같아질 때까지.

누적 공제액은 투자 세액 공제로 인한 모든 감소로 인해 조직이 지불하지 않은 총 금액입니다.

단체가 투자 세액 공제(하나의 세금 또는 여러 유형의 세금에 대해 체결할 수 있음)에 대해 둘 이상의 계약을 체결했으며 다음 납세 시점에 유효 기간이 만료되지 않은 경우 누적된 금액은 크레딧은 각 계약에 대해 별도로 결정됩니다.

이 경우 세액 공제 누적 금액은 다음과 같이 특정 순서에 따라 증가합니다(투자 세액 공제에 대한 여러 계약이 있는 경우).

누적 대출 금액의 증가는 체결된 투자 세액 공제 계약 중 첫 번째 계약에 따라 먼저 수행됩니다. 이 경우 우리는 다른 모든 합의보다 먼저 발효된 합의를 의미합니다.

대출누적액이 다른 협약보다 먼저 체결된 투자세액공제 협약에서 정한 대출금액과 동일(도달)한 경우, 다음과 같이 대출누적액을 늘릴 수 있습니다. 발효 ) 계약.

세금 납부액이 감소되는 금액은 투자세 공제 계약의 유무를 고려하지 않고 일반 규칙에 따라 결정된 해당 세금 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다(즉, 다음과 같은 경우 조직이 납부해야 하는 세액). 투자 세액 공제가 부여되지 않은 경우) 어떤 경우에도:

각 보고 기간(보고 기간은 투자 세액 공제가 제공되는 세금 유형을 나타냄)

(특정 세금 유형에 대해) 투자 세액 공제 계약 수에 관계없이.

이 경우, 과세 기간 동안 누적된 대출 금액은 해당 과세 기간 동안 조직이 납부해야 하는 세금 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 최대 금액(해당 보고 기간 동안 이 단락에 따라 설정된 세금 감면이 허용되는 금액)을 초과하는 경우 이 금액과 최대 허용 금액 간의 차액이 다음 보고 기간으로 이전됩니다. 또한, 이 조항은 단락에 명시된 기준에 따라 체결된 투자 세액 공제 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한 적용됩니다. 6 조항 1 예술. 67 러시아 연방 세금 코드.

세금 기간은 역년 또는 개별 세금과 관련된 다른 기간으로 이해되며, 해당 기간이 끝날 때 결정됩니다. 과세표준그리고 납부할 세액이 계산됩니다. 세금 기간은 하나 이상의 보고 기간으로 구성될 수 있으며, 이후 선지급이 이루어집니다(러시아 연방 조세법 제55조).

초과 누적 대출 금액(과세 기간 말에 생성됨)은 다음 과세 기간으로 이월되며 조직이 다음과 같은 경우 새 과세 기간의 첫 번째 보고 기간에 누적 대출 금액으로 인식됩니다.

과세 기간 중(예: 1분기 중 2개월 동안) 개별 보고 기간의 결과에 따른 손실

또는 전체 세금 기간의 결과에 따른 손실(일부 보고 기간 동안 그러한 손실이 없었다는 사실과 관계없이).