납세의무 이행기한을 변경하는 특별한 형태는 투자세액공제로, 구체적인 부여사유, 납세이체기한, 납세의무 및 이자의 적립 및 변제에 관한 규정에 따라 연기, 분할납부계획과 차이가 있다. 대출을 사용하기 때문입니다.

법인소득세, 지방세(조직재산세, 도박세, 교통세), 지방세(토지세)에 대해 1~5년, 경우에 따라 최대 10년까지 투자세액공제를 받을 수 있다.

투자 세액 공제를 받은 조직은 투자 세액 공제 계약 기간 동안 관련 세금에 대한 납부액을 줄일 수 있습니다.

투자세액공제가 부여된 해당 세금을 납부할 때마다 감액하여 해당 감면의 결과로 조직이 납부하지 아니한 금액(공제누적액)이 다음과 같아질 때까지 보고기간마다 감액합니다. 해당 계약에서 제공하는 신용 ​​금액. 세금 감면에 대한 구체적인 절차는 투자 세액 공제에 관한 체결된 계약에 의해 결정됩니다.

투자 세액 공제 획득 문제에 대한 추가 설명은 관련 담당자에게 문의하십시오.

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Karachay-Cherkess Republic의 영토에는 납세자의 신청서가 부족하여 투자 세액 공제를 제공하는 관행이 없습니다.

투자세액공제는 일종의 이연납부로 납세기한을 변경하는 형태 중 하나라고 설명한다.

투자세액공제는 납세기한을 변경하는 형태의 하나일 뿐만 아니라 예산대차의 형태이기도 하다. 이 대출의 본질은 일정 기간 동안 투자 금액만큼 세금이 감소한다는 것입니다. 그 제공에 대한 결정은 납세 의무 이행 기한 전에 이루어집니다.

소득세, 지방세(재산세, 도박세, 교통세), 지방세(토지세)에 대해 1~5년간 투자세액공제를 받을 수 있다.

실제로 투자세액공제를 받은 납세자는 일정기간 동안 납세의무를 감면한 후 차입금과 이자를 차감하여 납부하게 됩니다.

모든 감면의 결과 기관이 미지급한 금액(대출누적액)이 해당 약정에서 정한 대출금액과 같아질 때까지 보고기간마다 감면합니다.

러시아 연방 구성 기관의 예산에 해당 세금을 공제하기 위해 설정된 세율로 법인 소득세 납부 기한 및 투자 세액 공제 형태의 지방세 변경에 대한 결정을 내릴 권한이 있는 기관은 다음과 같습니다. 러시아 연방의 구성 기관의 법률에 의해 권한을 부여받은 기관.

투자 세액 공제의 형태로 지방세 납부 조건을 변경하기로 한 결정은 해당인의 위치(거주지)에서 러시아 연방의 구성 법인에 대한 러시아 연방세청 부서에서 결정합니다. 러시아 연방의 구성 기관, 지방 자치 단체의 관련 금융 당국과의 합의에 따라.

2012년 3월 30일 N 19-FZ의 연방법에 따라 투자 세액 공제에 관한 러시아 연방 세법 67조가 수정되었습니다.

변경 사항은 이제 지방세와 관련하여뿐만 아니라 러시아 연방 구성 기관의 예산에 공제되는 세액 측면에서 법인 소득세와 관련하여 다음과 같은 사실로 구성됩니다. 러시아 연방의 구성 기관은 투자 세액 공제 기간 및 금액에 대한 이자율을 포함하여 투자 세액 공제를 부여하기 위한 기타 근거 및 조건을 설정할 수 있습니다.

러시아 연방의 구성 기관이 예산에 포함된 법인 이윤세의 일부에 대한 투자 세액 공제를 부여하기 위한 추가 근거와 조건을 설정할 수 있는 권한을 부여하면 이 투자 지원 도구의 범위를 확장하고 투자 활동에 대한 다른 형태의 지원과 함께 투자 세액 공제의 광범위한 사용.

투자 세액 공제를 부여하는 절차 및 조건은 러시아 연방 세법 67조에 의해 설정됩니다.

러시아 연방 주제의 법률 및 지방 자치의 대표 기관이 각각 지방세 및 지방세에 대해 채택한 규제 법률 행위는 유효 기간을 포함하여 투자 세액 공제를 부여하기위한 기타 근거 및 조건을 설정할 수 있습니다. 투자 세액 공제 및 대출 금액에 대한 이자율.

투자 세액 공제는 조직의 신청을 기반으로 제공되며 관련 권한 있는 조직과 이 조직 간에 설정된 형식의 계약에 의해 공식화됩니다. 투자 세액 공제에 관한 계약을 체결할 때 이 대출 금액의 상환 절차는 계약에 따라 대출이 제공되는 기간 내에서 결정됩니다.

연기, 분할 계획 또는 투자 세액 공제의 종료는 러시아 연방 세법 68조에 의해 설정됩니다.

Karachay-Cherkess Republic에서는 지방세에 대한 투자 세액 공제 부여 절차를 결정하는 규제 법적 조치가 아직 발행되지 않았습니다. 따라서 Karachay-Cherkessia의 납세자는 2012년 3월 30일 N 19-FZ의 연방법을 따라야 하며, 이는 투자 세액 공제에 관한 러시아 연방 세법 67조를 수정했습니다.

워크샵 자료 "투자 프로젝트의 상업적 평가 및 검사". 섹션 "투자 세액 공제 부여".

이 자료는 Alt-Invest-Prim 소프트웨어 패키지의 일부인 방법론 자료의 필수적인 부분입니다.

투자 세액 공제의 개념

투자 세액 공제는 납세 기한을 변경하는 것으로, 세법에 명시된 사유가 있는 경우 조직이 일정 기간 및 특정 한도 내에서 세금을 감면할 수 있는 기회를 부여한 후 대출 금액과 발생한 이자의 단계적 지불.

대출조건

투자세액공제는 해당 조세의 납세자인 기관에 대하여 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에 한하여 부여할 수 있습니다.

1. 장애인을 위한 일자리 창출 또는 산업 폐기물 오염으로부터 환경 보호를 목표로 하는 것을 포함하여 이 연구 또는 개발 작업 또는 자체 생산의 기술 재장비 조직에 의해 수행
2. 새로운 유형의 원자재 또는 재료 생성, 신규 또는 응용 기술 개선을 포함한 구현 또는 혁신 활동의 조직에 의한 구현
3. 이 조직이 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 명령을 이행하거나 인구에 특히 중요한 서비스를 제공하는 것.

대출 금액

투자세액공제 가능 법인 소득세 (소득세) 및 지역 및 지방세.

투자 세액 공제가 부여됩니다.

1. 1)호에 규정된 사유로 - 이 호에 규정된 목적으로만 사용된 관련 조직이 취득한 장비 비용의 30%인 대출 금액;
2. 2) 및 3)에 명시된 근거에 따라 - 권한 있는 기관과 관련 조직 간의 합의에 의해 결정된 대출 금액에 대해.

각 보고기간(투자세액공제 약정 건수에 관계없이)에 감면되는 금액은 투자세액공제 약정 여부를 고려하지 아니하고 일반 규정에 따라 결정된 해당 세액의 50%를 초과할 수 없습니다. . 동시에 과세 기간 동안 축적된 크레딧 금액은 이 과세 기간 동안 조직이 지불해야 하는 세금 금액의 50%를 초과할 수 없습니다. 대출의 누적 금액이 해당 보고 기간 동안 이 단락에 의해 설정된 세금 감면이 허용되는 한도를 초과하는 경우 이 금액과 최대 허용 금액의 차이는 다음 보고 기간으로 이전됩니다.

투자 세액 공제를 받은 조직은 투자 세액 공제 계약 기간 동안 관련 세금에 대한 납부액을 줄일 수 있습니다.

투자세액공제가 부여된 해당 세금을 납부할 때마다 감액하여 해당 감면의 결과로 조직이 납부하지 아니한 금액(공제누적액)이 다음과 같아질 때까지 보고기간마다 감액합니다. 해당 계약에서 제공하는 신용 ​​금액. 세금 감면에 대한 구체적인 절차는 투자 세액 공제에 관한 체결된 계약에 의해 결정됩니다.

조직이 다음 납세 시점까지 만료되지 않은 둘 이상의 투자 세액 공제 계약을 체결한 경우 누적 공제 금액은 이러한 각 계약에 대해 별도로 결정됩니다. 동시에, 기간별로 첫 번째 계약과 관련하여 누적 대출 금액의 증가가 먼저 이루어지며, 이 누적 대출 금액이 특정 계약에서 제공한 금액에 도달하면 조직은 아래에 따라 누적 대출 금액을 늘릴 수 있습니다. 다음 합의.

조직이 과세기간 중 개별 보고기간의 결과에 따른 결손금 또는 전체 과세기간의 결손금에 따른 결손금이 있는 경우, 과세기간의 결과에 따라 과도하게 적립된 세액공제액은 다음 과세기간으로 이월되며, 새로운 과세기간의 첫 번째 보고기간에 누적 공제 금액으로 인식됩니다.

대출 조건 및 비용

투자세액공제는 1년에서 5년까지 가능합니다.

대출 금액에 대한 이자는 러시아 중앙 은행의 재융자 비율의 1/2 이상 4분의 3 이하의 비율로 결정됩니다.

러시아 연방 주제의 법률 및 지방 자치의 대표 기관이 각각 지방세 및 지방세에 대해 채택한 규제 법률 행위는 유효 기간을 포함하여 투자 세액 공제를 부여하기위한 기타 근거 및 조건을 설정할 수 있습니다. 투자 세액 공제 및 대출 금액에 대한 이자율.

투자세액공제 결정

러시아연방의 구성단체의 예산으로 들어가는 부분에서 조직의 이익(소득세)세에 대한 투자세액공제를 부여하는 결정은 러시아연방의 구성단체의 재정당국이 내린다.

투자 세액 공제는 조직의 신청을 기반으로 제공되며 관련 권한 있는 조직과 이 조직 간에 설정된 형식의 계약에 의해 공식화됩니다.

투자 세액 공제에 대한 계약은 세금 납부를 줄이는 절차, 대출 금액(조직에 투자 세액 공제가 부여된 세금 표시), 계약 기간, 대출 금액에 대해 발생한 이자를 제공해야 합니다. , 대부금 및 미지급이자의 상환절차, 질권 또는 보증의 대상이 되는 재산에 관한 서류, 당사자의 책임.

투자 세액 공제 계약의 형식은 투자 세액 공제를 결정하는 집행 기관에서 설정합니다.

대출 승인 문제를 고려하는 데 필요한 기본 문서:

1. 납세자 진술서;
2. 사업 - 투자 프로젝트 계획;
3. 투자세액공제의 예상 상환시기 및 출처에 관한 자료
4. 세무 조사관이 인증한 투자 세액 공제를 제공할 수 있는 세금 계산
5. 이전 보고 기간의 손익계산서가 첨부된 대차대조표로, 투자세액공제를 받기 전 연도의 결과를 기준으로 합니다.
6. 질권 또는 보증인의 재산에 관한 서류
7. 시 예산에 대한 현재 지불에 대한 부채가 없다는 세무 조사관의 증명서;
8. 공증인 또는 조직을 등록한 기관이 인증한 납세자의 구성 문서 사본(헌장, 협회 각서, 등록 증명서, 이사 임명에 관한 프로토콜)
9. 투자 프로젝트 구현시 예산 효율성 계산.

문제의 법적 규제

러시아 연방 세법, 9장, 62, 64, 65, 66, 67조

투자세액공제의 실효성 계산

프로젝트 이행과 관련된 세수 증가를 고려하여 투자 세액 공제 제공의 타당성을 평가하는 것이 논리적입니다.

예산 측면에서:

• 비용은 예산으로 받지 못한 수입 금액(제공된 혜택 금액)입니다.
• 소득은 프로젝트의 결과로 발생한 모든 세금과 차용인이 지불한 이자의 추가 수익입니다.

2001년

Rostov 모바일 운영자 Dontelecom은 Rostov 지역 주지사가 1,710만 루블의 "JSC Dontelecom에 대한 투자 세금 공제 제공" 법령에 서명했다고 발표했습니다.
이 결의안은 로스토프 지역의 통신 개발 개념 구현의 틀 내에서 작동하며 이 지역의 북부 및 동부 지역에서 GSM-900 표준의 셀룰러 통신을 개발하는 것을 목표로 합니다.

Rostovelectrosvyaz 회사는 Rostov 지역의 재무부가 세금 투자 공제를 제공했다고 발표했습니다.
회사와 부처가 서명한 계약 조건에 따라 Rostov 운영자는 지역 예산의 일부에 해당하는 소득세 납부 금액을 9개월 동안 줄였습니다. 계산에 따르면 대출 금액은 1,700만 루블(2001년 - 2억 1,000만 루블)이 될 것입니다. Rostovelectrosvyaz는 이 기금을 Rostov 지역의 농촌 전화 통신 재건 및 개발을 위한 프로젝트 구현에만 사용해야 합니다. 즉, 도네츠크 지역의 마을과 농장.

실제 예

개발 도상국의 베이커리는 고품질 및 베이커리 제품을 늘리고 제공되는 제품 범위를 늘리며 고품질을 보장하는 방향으로 생산(판매) 구조를 최적화하는 생산 현대화 및 확장 프로젝트를 시행할 계획입니다. 제품.

기업의 현재 기술 조건은 광범위한 고품질 제품에 대한 지역 인구의 요구를 충족시키는 것을 허용하지 않습니다.

전문가들에 따르면 베이커리 제품에 대한 수요는 기존 베이커리의 용량과 구색 능력을 넘어선다. 학교에서 베이커리 제품에 대한 수요가 증가할 것으로 예상되며 많은 건설 공사가 해당 지역에서 진행 중입니다. 방문객이 많고 호밀 빵의 다양한 공급이 필요합니다. 여름에는 베이커리 제품 오픈 가판대에서 판매됩니다. 지역 기업, 인근 정착촌의 베이커리 제품 공급에 대한 응용 프로그램이 있습니다.

프로젝트에는 다음이 포함됩니다.

• 기존 베이커리 장비를 현대적인 고성능 장비로 부분적으로 교체합니다.
• 새로운 워크샵을 기반으로 한 제과 제품 생산 조직.

투자 비용은 부분적으로 기업의 현재 활동에서 자체 자금을 희생하고 부분적으로 7,400,000 루블의 차입금을 희생하여 조달되어야합니다. 루블 단위로 연간 24%의 가치가 있습니다. 은행이 정한 대출계약 기간은 사업 개시일로부터 2년이다. 은행의 요구 사항은 분기별 이자를 지불하고 6개월 이내에 대출을 균등 분할 상환하는 것입니다.

프로젝트의 재정적 실행 가능성을 보장하기 위해(설정된 양과 조건의 대출 상환) 회사는 1.5년 동안 소득세에 대한 투자 세액 공제를 신청합니다.

초기 데이터:

투자 비용 (작업장 건설을 위한 기술 프로젝트 개발, 물체 건설, 장비 획득 및 시운전, 완제품을 소비자에게 전달하기 위한 추가 차량 획득, 유동 자산.	RUB 9,600,000 (부가가치세 포함), 8,000,000 루블. 부가세 별도
투자 단계의 기간	6 개월
과세 소득의 실제 금액	280만 루블 년에
소득세에 대한 투자 세액 공제 (2800 * 14.5% * 50% = 203,000 루블 이하)	168,000 루블
투자 대출 기간	12 개월
투자 대출 금리	0.5*RF 재융자 비율0.5*21%=10.5%

프로젝트의 예산 효율성 평가를 위한 정보 준비: 프로젝트 구현과 관련된 예산에 대한 추가 세수

예산에 대한 추가 세금 수입	과세표준 변경
도로 사용자 세금	수익의 변화	RUB 1,634천/분기
소득세	이익의 변화(대출 시 과세소득 감소를 고려)	361,000 루블 / 분기
급여 발생	인건비 변경	115,000 루블 / 분기
재산세	원자재 및 원자재 재고, 재공품, 완제품 재고량 변동 취득한 고정자산의 잔존가치	평균 288,000 루블. 취득한 자산의 장부 가치는 8,000,000 루블이고 감가 상각비는 7 %입니다.
부가가치세	현재 활동에 대한 예산에 대한 추가 VAT = 추가 수익에 대한 VAT - 추가 비용에 대한 VAT(고정 자산에 대해 지불된 VAT 환급 고려)	82,000 루블 / 분기 영구 자산에 대한 부가가치세 RUB 1,600,000

기업가의 활동에 자금을 지원하는 또 다른 형태는 투자 "세금 공제. 러시아 연방 세법 제 66 조에 따라 투자 세액 공제는 다음과 같은 세금 납부 기간의 변경입니다.
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적절한 근거가 있는 경우 조직은 특정 기간 및 특정 한도 내에서 세금 납부를 줄이고 대출 금액과 미지급 이자를 단계적으로 지불할 기회가 주어집니다. 이 대출은 1~5년 동안 소득세와 지방세 및 지방세에 대해 기업가에게 제공될 수 있습니다.
납세법인은 다음 각 호의 경우 투자세액공제를 받을 수 있습니다.

• 이 회사가 장애인 고용 창출 또는 산업 폐기물 오염으로부터 환경 보호를 목적으로 하는 것을 포함하여 자체 생산의 연구 또는 개발 작업 또는 기술 재장비를 수행하는 경우
• 이 회사가 구현 또는 혁신 활동을 구현하는 경우(신규 생성 또는 응용 기술 개선, 새로운 유형의 원자재 또는 재료 생성 포함)
• 이 회사가 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 주문을 이행하거나 인구에게 특히 중요한 서비스를 제공하는 경우.

투자 세액 공제는 기업가의 신청서를 기반으로 제공되며 러시아 연방의 구성 기관의 금융 당국과 기업 간의 확립된 형식의 계약에 의해 공식화됩니다. 투자상업대출의 결정은 신청서 접수일로부터 1개월 이내에 합니다. 동시에 기업가는 여러 투자 세액 공제 계약을 동시에 체결할 권리가 있습니다.
투자 세액 공제에 대한 계약에는 다음 정보가 포함되어야 합니다. 계약 기간, 대출 금액에 대한 미지급이자; 대출 금액 및 미지급 이자의 상환 절차; 질권 또는 보증인의 대상이 되는 재산에 관한 서류 당사자의 책임.
또한, 이 계약은 유효 기간 동안 회사가 취득하는 조건으로 장비 또는 기타 재산을 다른 사람에게 판매 또는 소유로 양도하거나 양도하는 조항을 포함해야 합니다. 투자 세액 공제 제공이 허용되지 않거나 계약이 그러한 이행 조건을 결정해야 합니다. 사업체는 계약서 사본을 계약 체결일로부터 5일 이내에 등록 장소의 세무 당국에 제공해야 합니다.
투자 세액 공제를받은 회사는 투자 세액 공제 계약 기간 동안 세금 납부를 줄일 권리가 있습니다. 이 경우 모든 감액의 결과 회사가 미지급한 금액(대출누적액)이 약정에서 정한 대출금액과 같아질 때까지 보고기간마다 지급할 때마다 감액합니다.
회사가 하나 이상의 투자 세액 공제 계약을 체결하고 다음 납세 시점까지 유효 기간이 만료되지 않은 경우 누적 세액 공제 금액은 각 계약에 대해 별도로 결정됩니다. 동시에, 계약기간상 최초 계약과 관련하여 대출누계액의 증액이 먼저 이루어지며, 이 대출누계액이 약정에서 정한 금액에 도달할 경우 회사는 이를 증액할 수 있습니다. 차기약정에 따른 누적 대출금액
투자 세액 공제 계약의 수에 관계없이 각보고 기간에 세금 납부가 감소되는 금액은 이러한 계약의 존재를 고려하지 않고 결정된 해당 세금 납부의 50 %를 초과 할 수 없습니다. 동시에 과세 기간 동안 누적된 크레딧 금액은 이 과세 기간 동안 회사가 납부해야 하는 세액의 50%를 초과할 수 없습니다.
창업기업이 R&D를 수행하는 경우 기업이 구매한 장비가액의 30%에 해당하는 투자세액공제가 가능하며 R&D 또는 기술재장비에만 사용된다. 그 밖의 경우에는 투자세액공제계약을 체결할 때 당사자가 합의하여 정하는 금액에 대하여 투자세액공제를 제공합니다.
대출 금액에 대한 이자는 "/2" 이상이고 러시아 중앙 은행의 재융자율의 3/4을 초과하지 않는 비율로 설정됩니다.

현재 생산 현대화, 운전 자본 또는 원자재 보충 활동에 사용하지 않는 조직은 거의 없습니다. 대출은 일반적으로 다양한 종류의 은행 기관에서 발행됩니다. 그러나 자금 부족 문제를 해결할 수 있는 진정으로 독특한 유형의 대출이 있습니다. 여기서 우리는 투자 세액 공제와 같은 현상에 대해 이야기하고 있습니다. 그들은 국가의 통제하에 있습니다. 그것이 무엇인지 알아내야 합니다.

일반적 특성

러시아 연방에서 채택한 세금 코드에 따르면 투자 세액 공제는 대출이 아니라 일종의 후불입니다. 조직의 실제 자금 수령은 제공하지 않지만 눈에 띄게 적은 금액으로 국가에 세금을 납부할 가능성에 대한 등록만 제공합니다. 대부분의 경우 은행 및 펀드 조직과 같은 다양한 신용 기관에서 대출을 발행하는 조건을 반복합니다. 계약은 국가 구조로 체결됩니다.

일반 은행 대출과 마찬가지로 투자 세액 공제에는 고정된 유효 기간, 이자, 매우 낮은 이자 및 만기일이 있습니다. 또한 계약은 미지급에 대한 재산 책임과 양 당사자가 의무를 이행할 것이라는 보장을 정의합니다.

특색

종종 세금 부채는 대기업뿐만 아니라 개별 기업에서도 언급되며 예산 지불 문제를 해결하는 데 지원이 필요합니다. 그러나 투자는 법인만이 할 수 있는 것입니다. 이 기능은 채권자에 대한 차용인의 재산 책임 원칙으로 구성됩니다. 모든 담보물은 해당 법원의 결정 없이도 조직에서 철회할 수 있습니다. 그리고 비슷한 상황에서 일반 시민에게 주택을 박탈하는 것은 거의 불가능합니다. 러시아 연방 민법은 특히 영구 거주에 필요한 경우 사유 재산 보호에 대한 요점을 명확하게 설명합니다.

대출 목적

예를 들어 소득세를 지불하기 위해 조직에 투자 세액 공제를 부여할 수 있습니다. 국가가 지급 조건을 위반할 경우 각종 제재, 과태료, 과태료가 부과되는 경우가 많다. 그렇기 때문에 재무부에 상당한 금액을 지불해야 할 필요성을 피하기 위해 세금 납부 기한을 위반하지 않아야합니다. 투자 세액 공제는 국가에서 처리한 그다지 광범위하지 않은 목적 목록에 사용될 수 있습니다. 소득세와 함께 지역 및 지방 예산 지불이 적립됩니다.

동작

다른 사람들과 마찬가지로 투자 세액 공제에는 고유한 특정 행동 메커니즘이 있으며, 이를 통해 위에서 언급한 바와 같이 조직이 지난 기간에 대한 지불을 줄일 수 있습니다. 그리고 미납세액이 대출금액과 같게 되면 당사자 간의 계약관계가 성립됩니다. 외부로부터의 그러한 합의는 국가가 부채를 가질 수 있도록 허용하는 것처럼 보입니다. 조직은 지불을 무기한 줄일 권리가 없습니다. 정부는 정상적인 상황에서 납부할 총 세금의 50% 한도를 설정했습니다. 투자 세액 공제에는 다른 모든 대출에 적용되는 전통적인 기간이 있습니다. 그리고 여기에서는 대부분의 은행 상품에 대해 이야기하고 있습니다. 투자 세액 공제는 1~5년 동안 부여됩니다. 일반적으로이 시간은 조직의 재정 문제를 해결하기에 충분합니다.

작업의 특징

투자세액공제는 어떤 조직이든 가능하며, 일정기간 손실을 입거나 예상보다 적은 세금을 내야 하는 경우가 있다. 이 경우 소위 신용 자원의 잉여가 있습니다. 이 상황에서 벗어나는 것은 매우 쉽습니다. 모든 저축은 다음 기간으로 이전되어야 합니다.

투자 세액 공제가 1-5년 동안 부여될 수 있다는 사실에도 불구하고, 그동안 세무 당국은 그것을 발행한 조직을 아주 세심하게 통제합니다. 그러한 세금 감면의 필요성에 대한 매우 확실한 근거를 마련할 뿐만 아니라 대출 기간 동안 수행된 재정 활동에 대한 자세한 보고서를 제공해야 합니다. 또한 조직은 평소보다 훨씬 더 자주 세무 당국에 의해 지속적으로 확인됩니다. 국가는 예산에서 자금 지출에 대한 가장 엄격한 통제를 목표로하기 때문에 이것은 매우 자연 스럽습니다.

프로세스 세부정보

투자 세액 공제는 납세자가 대출 자체뿐만 아니라 미래에 발생하는 이자를 단계적으로 지불하기 위해 지정된 기간 내에 특정 한도 내에서 세금 납부를 줄일 수 있는 좋은 기회입니다. 이 유형의 대출은 소득세 목적과 일부 지역 및 지역 대출에 사용할 수 있습니다.

투자세액공제는 법인소득세에 대해 부여할 수 있습니다. 동시에, 그것을받은 조직은 계약 유효 기간 동안 세금 납부를 줄일 권리가 있습니다. 각 지불에 해당하는 세금에 대해 감액됩니다. 감액으로 인하여 회사가 미지급한 금액이 해당 약정에 따라 대출받은 금액만큼 차감될 때까지 합니다. 문서 자체는 세금 납부를 줄이는 특정 절차와 관련된 모든 요점을 제공합니다.

여러 조약

회사가 해당 대출의 제공에 대해 여러 개의 계약을 체결하고 다음 지불 시점에 유효 기간이 만료되지 않은 경우 각각에 대해 누적 대출 금액을 결정합니다. 이 경우 증가는 먼저 체결된 계약부터 시작하여 이 문서의 금액이 설정된 한도에 도달한 후 순서대로 수행되며 조직은 다음 계약에 따라 누적 금액을 늘릴 기회를 갖게 됩니다.

투자세액공제는 소득세에 대해 부여할 수 있지만 그 금액은 세액 총액의 절반을 초과할 수 없습니다. 대출에 대한 저축 금액이이 50 %를 초과하면 수령 한 금액과 최대 허용 금액의 차이가 다음보고 기간으로 이전됩니다. 개별 조직이 활동 결과에 따라 손실이 발생한 경우 초과 누적 금액은 다음 기간으로 이전되지만 동시에 첫 번째보고 기간에 누적 대출 금액으로 인식됩니다.

누구에게 제공됩니까?

러시아 연방 세법 67조에 따라 회사가 특정 요구 사항을 충족하는 경우 투자 세액 공제를 받을 수 있습니다.

조직은 산업 폐기물 오염으로부터 환경을 보호할 뿐만 아니라 장애인을 위한 일자리 창출을 목표로 하는 것을 포함하여 연구, 개발 작업 또는 생산의 기술 재장비에 종사하고 있습니다. 이러한 상황에서 모든 지정된 목적을 위해 구입한 장비 가치의 30%에 해당하는 금액의 투자 세액 공제가 부여됩니다.

신규 또는 응용 기술 개선, 새로운 유형의 재료 또는 원자재 생성에 관련된 조직을 포함하여 혁신적이거나 판촉 활동을 수행하는 조직의 경우. 이 경우 조직과 권한 있는 기관이 협상할 금액에 대해 투자 세액 공제가 제공될 수 있습니다.

특히 중요한 사회 경제적 발전을 위한 명령을 이행하고 민간인에게 특히 중요한 서비스를 제공하는 조직의 경우. 이 경우 대출 금액도 당사자 간의 합의 결과에 따라 결정됩니다.

계약 조항

대출 제공에 관한 계약 또는 계약에는 다음 항목이 포함되어야 합니다.

납세의무가 감면되는 순서

신용 금액

타당성;

설명된 공제가 부여될 세금 표시

대출금에 부과될 이자의 금액

상환 절차

당사자의 책임.

관련된 문서

부동산에 대한 질권이나 보증계약을 체결하지 않는 한 투자세액공제를 받을 수 없습니다. 이와 관련하여 담보의 대상이 될 재산에 대한 계약 문서를 첨부해야합니다. 또한 계약은 유효 기간 동안 장비 또는 기타 자산의 취득이 설명된 대출을 조직에 제공하기 위한 포인트 중 하나가 된 경우 소유 양도 또는 판매를 방지하는 조항을 지정해야 합니다.

결론

지방 또는 지방 세무 당국과 관련하여 투자 세액 공제 제공에 대한 자체 조건이 설정됩니다. 동시에, 법률은 대출 허용 조건과 대출 허용 조건을 변경할 수 있을 뿐만 아니라 대출을 승인하는 자체 조건과 근거를 설정할 수 있습니다.

예술에 따라. 러시아 연방 세법 68조에 따라 혁신적 세금 공제(INC)의 효과는 관련 결정 또는 계약 만료 시 당사자의 합의 또는 법원 결정에 의해 종료됩니다.

이 대출은 납세자가 정해진 기간이 만료되기 전에 세금과 관세 및 해당 이자를 전액 납부하면 조기 종료됩니다.

ITC 계약 기간 동안 해당 조직이 ITC 부여의 근거가 된 장비 또는 기타 자산의 판매 또는 소유권 양도 계약 조건을 위반한 경우, 이 조직은 ITC 계약 종료일로부터 30일 이내에 계약에 따라 이전에 미납된 모든 세액과 ITC 계약의 각 날짜에 발생하는 미납 세액에 대한 해당 벌금 및 이자를 지불해야 합니다. , 특정 계약의 체결부터 종료까지의 기간 동안 시행된 러시아 중앙 은행의 재융자 비율을 기준으로 합니다.

Art의 단락 1에 따라 기억하십시오. 러시아 연방 세금 코드 67에 따라 ITC는 관련 세금의 납세자 인 조직에 제공 될 수 있습니다.

INK, Art를 기반으로. 러시아 연방 세금 코드 66은 납세 마감일의 변경으로, 근거가있는 경우 조직에 특정 기간 및 특정 한도 내에서 세금 납부를 줄일 수있는 기회가 주어진 다음 대출 금액과 발생한 이자의 단계적 지불.

그러한 근거에서 Art. 러시아 연방 세금 코드 67은 다음과 같습니다.

• 장애인을 위한 일자리 창출 또는 산업 폐기물 오염으로부터 환경 보호를 목표로 하는 것을 포함하여 이 연구 또는 개발 작업 또는 자체 생산의 기술 재장비 조직에 의해 수행
• 새로운 유형의 원자재 또는 재료 생성, 신규 또는 응용 기술 개선을 포함한 구현 또는 혁신 활동의 조직에 의한 구현
• 이 조직이 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 명령을 이행하거나 인구에 특히 중요한 서비스를 제공하는 것.

이 대출은 법인 소득세와 지방세 및 지방세 모두에 대해 1년에서 5년 동안 제공될 수 있습니다. 이 공제를 받은 조직은 투자 세액 공제 계약 기간 동안 관련 세금에 대한 지불을 줄일 수 있습니다.

Antipina OV의 기사에는 이러한 모든 감소의 결과로 조직이 지불하지 않은 금액(누적 대출 금액)이 관련 약정에 규정된 대출 금액. 동시에 세금 감면을 위한 구체적인 절차는 ITC에 대한 체결된 계약에 의해 결정된다는 점을 기억해야 합니다.

각 보고 기간에 세금 납부가 감소되는 금액은 ITC 계약의 존재를 고려하지 않고 일반 규칙에 따라 결정된 해당 세금 납부액의 50%를 초과할 수 없습니다. 동시에 과세 기간 동안 누적된 크레딧 금액은 이 과세 기간 동안 조직이 납부해야 하는 세금 금액의 50%를 초과할 수 없습니다.

ITC는 조직의 응용 프로그램을 기반으로 제공되며 세금 납부를 줄이는 절차를 제공하는 관련 권한 있는 기관과 이 조직 간에 설정된 형식의 합의에 의해 작성됩니다. 대출 금액(ITC가 조직에 부여된 세금 표시) 계약 시간; 대출 금액에 대해 발생한이자; 대출 금액 및 미지급 이자의 상환 절차; 질권의 대상이 되는 재산에 관한 문서.

세금 부채가 없고 형사 사건이 시작되었다고 해서 "소중한 대출"에 더 가까워지지는 않습니다. 다른 존경받는 차용인과의 차이점을 시각적으로 확인하는 유일한 요소는 사업 계획이기 때문입니다. 대출을받을 가능성뿐만 아니라 전체 대출 기간 동안 회사의 미래는이 문서 준비의 철저 함, 깊이 및 현실성에 달려 있습니다. 차용인의 모든 미래 재정 및 경제 활동은 사업 계획에서 설정 및 승인된 매개변수를 기반으로 (세무 당국 포함) 추가로 비교 및 ​​평가됩니다.

따라서 사업계획서 작성은 숙련된 전문가에게 맡겨야 합니다. 거의 모든 행정부(지역 및 지방)에는 특별히 사업 계획을 개발할 권한이 있는 공인 컨설팅 회사 목록이 있다는 점을 고려해야 합니다. 이러한 회사는 문서에 대한 모든 "현지 요구 사항의 세부 사항"과 종종 합법적인 "특정 수수료"를 고려하여 관련 위원회와 사업 계획의 주요 매개변수에 동의하는 데 도움을 주어 실질적으로 투자를 보장합니다 대출.

공인 컨설팅 회사의 확립 된 관행은 "시장 경쟁"을 전혀 배제하지 않습니다. 그러나 비공인업체가 작성한 사업계획서는 당연히 유료로 공인컨설턴트의 필수 '심사' 대상이 된다. 이러한 요구 사항은 사업 계획에서 "특별히 승인된 전문적" 전문가의 가용성에 관심이 있는 지역 및 지방 행정부의 내부 명령에 의해 설정됩니다.

사업 계획 개발 절차에 대한 요구 사항과 함께 그 내용에 대한 요구 사항도 고려해야 합니다.

네차예프 A.S. 그의 기사에서 1997 년 11 월 22 일 러시아 연방 정부 법령 No. 1470에 의해 수립 된 사업 계획의 내용, 요구 사항 및 형식을 나타냅니다. "경쟁 기반으로 국가 보증을 제공하는 절차 승인시 러시아 연방 개발 예산의 비용 및 러시아 연방 개발 예산의 중앙 집중식 투자 자원의 경쟁 기반에 배치될 때 투자 프로젝트의 효율성 평가에 관한 규정" .

러시아 연방 정부의 특정 법령에 따라 사업 계획의 구조는 다음과 같습니다.

1. 일반 특성, 이름, 목표 및 수익성 증거를 설명하는 소개 부분(프로젝트 요약)
2. 산업 현황 분석, 제조 제품의 필요성에 대한 일반적인 설명 및 해당 지역(국가, 세계 - 제품 판촉 계획 영역에 따라 다름)의 생산량. 지역의 경제 및 사회 발전을 위한 이 생산의 중요성;
3. 제품의 생산 및 판매를 위한 프로그램이 포함된 생산 계획;
4. 다음을 고려한 마케팅 계획: 판매 조직 및 판매 네트워크의 질적 특성; 제품 판매와 관련된 투자 규모의 정당화; 판매 및 유통 비용 계산;
5. 조직 계획은 신청자, 법적 지위, 승인된 자본 금액에 대한 일반 정보로 구성됩니다.
6. 프로젝트에 대한 비용 항목이 상세하고 프로젝트의 경제적 효율성이 결정되는 핵심 섹션인 재무 계획.

연방법에 의해 설정된 필수 요구 사항과 함께 러시아 연방 및 지방 자치 단체의 구성 기관은 투자 세액 공제를 제공하는 사업 계획에 대한 추가 요구 사항을 만들 권리가 있습니다. 일반적으로 이러한 요구 사항은 권장 방법의 형태로 발행됩니다(예: 1998년 3월 30일자 레닌그라드 지역 정부 법령 No. 11 "회수 기간 및 실제 특혜 조세 제도 시행을 위한 투자 회수 기간").

투자세액공제 받기

제출 절차 및 조건, ITC 종료 사유 및 절차는 러시아 연방 세법 66, 67, 68조 및 기타 규제 문서에 의해 규제됩니다. 주요 "투자" 포인트는 표에 나와 있습니다. 하나.

1 번 테이블. ITC 제공 절차 및 조건

표준	자귀	규제 규범
대출 목적	러시아 연방의 혁신 및 연구 활동 자극
받는 사람	모든 법인	예술의 단락 1. 66 러시아 연방 세금 코드
어떤 세금이 부과되는지	- 소득세; - 지방세 및 지방세
신용 기간	1~5년
대출을 하는 이유 (하나 이상의 이유면 충분)	1) 회사에서 연구 개발 작업을 수행합니다. 2) 이행 또는 혁신 활동의 이행; 3) 지역 개발 촉진 또는 인구에게 특히 중요한 서비스 제공
신용 혜택	투자세액공제 계약기간 동안 해당 납세의무를 감면받을 수 있습니다.	예술의 단락 2. 66 러시아 연방 세금 코드
결제 감면 절차	감면 결과 회사가 미지급한 금액(대출누적액)이 대출금액과 같아질 때까지 투자세액공제가 부여된 해당 세금을 납부할 때마다 감액한다. 계약에 따라.	예술의 단락 2. 66 러시아 연방 세금 코드
제한	1. 매 보고기간에 감면된 세액은 투자세액공제협정의 유무를 고려하지 않고 일반규정에 따라 결정된 해당 세액의 50%를 초과할 수 없다. 2. 과세기간 중 적립된 세액공제액은 해당 과세기간 동안 회사가 납부해야 할 세액의 50%를 초과할 수 없습니다.	예술의 단락 3. 66 러시아 연방 세금 코드
관심	그들은 당사자의 합의에 의해 결정되지만이자 금액은 러시아 은행의 재 융자 비율의 1/2보다 낮고 3/4보다 높을 수 없습니다.	예술의 단락 6. 67 러시아 연방 세금 코드
계약 조건 위반에 대한 "처벌"	회사는 계약의 각 날짜에 발생한 미납 세액에 대해 위약금과 이자를 지불해야 합니다(특정 계약 체결부터 종료까지의 기간 동안 유효한 러시아 은행의 재융자율 기준). ).	예술의 단락 8. 68 러시아 연방 세금 코드

대출을 받는 근거

러시아 연방 세법 66조와 67조는 ITC 획득 및 사용 문제에 대해 설명합니다. 1~5년의 기간 동안 조직만 ITC를 받을 수 있다고 명시되어 있습니다. 대출은 조직의 이익(소득)에 대한 세금과 지역 및 지방세에 따라 부여될 수 있습니다. 대출을 받는 이유는 다음과 같습니다.

• 장애인을 위한 일자리 창출 또는 산업 폐기물에 의한 오염으로부터 환경 보호를 목적으로 하는 것을 포함하여 연구 또는 개발 작업(R&D) 조직 또는 자체 생산의 기술적 재장비에 의해 수행
• 새로운 유형의 원자재 또는 재료 생성, 신규 또는 응용 기술 개선을 포함한 구현 또는 혁신 활동의 조직에 의한 구현
• 지역의 사회 경제적 발전을 위한 특히 중요한 질서의 조직에 의한 이행 또는 인구에 대한 특히 중요한 서비스의 제공.

이자 계산.

ITC 제공 계약은 대출 및 사용에 대한 이자를 반환하는 절차를 제공해야 하며 다음을 제공해야 합니다.

• 대출 및 이자가 반환되는 기간이 설정됩니다.
• 월별 또는 분기별 지급 여부가 결정됩니다.
• 상환 일정이 승인됩니다(ITC 제공 계약에 서명하기 전에 러시아 재무부와 합의하고 필요한 경우 대출 금액이 전액 누적된 후 명확해질 수 있음).

제공된 ITC에 대한 이자는 대출금 전액을 상환할 때까지 발생하며 대출금 상환과 동시에 상환됩니다. 예술에 따라. 러시아 연방 세법 67조에 따르면 대출 금액에 대한 이자는 러시아 중앙 은행의 재융자율의 1/2 미만 및 4분의 3 이상의 비율로 설정할 수 없습니다. 2009년 12월 25일자 No. 2369-U "러시아 은행의 재융자 비율 규모"에 따른 러시아 은행의 지시에 따라 연 8.75%.

동시에 "예산 기금 사용에 대한이자 계산 절차"러시아 연방 세무부의 서한은 연기, 분할 부여시 예산 기금 사용에 대한이자 계산의 기초로 간주 될 수 있습니다 세금 및 기타 의무 지불을 위해.

ITC의 이자율은 다음을 기반으로 하는 다양한 요인에 따라 설정됩니다.

• 이 대출의 상환 출처;
• 약속;
• 납세자의 재산 또는 기타 수단의 유동성;
• 사업 계획;
• 수익성;
• 이 유형의 제품 생산에 대한 필요성; 이 조직의 설립자와 소유권 지분.

지방세에 대한 ITC 금액에 대한 이자율은 러시아 중앙 은행의 재융자율의 10,000분의 1에서 4분의 3으로 설정됩니다.

ITC와 세금 납부 기한을 변경하는 다른 형태의 주요 차이점.

1. ITC는 세금 공제와 달리 대출 대상자의 투자 활동을 장려하기 위해 제공됩니다. 따라서 ITC를 획득하려면 특정 비용(예: R&D)이 필요합니다.
2. 세금의 이연, 분할납부와 달리 대출에 대한 이자는 ITC 부여 근거에 의존하지 않습니다.
3. ITC는 조직의 이익(소득)에 대한 세금과 지역 및 지방세에 대해 제공됩니다. 납세 기한을 변경하는 다른 형태의 경우 러시아 연방 세법에 특정 유형의 세금이 정의되어 있지 않습니다.
4. 중요한 것은 대출 대상의 차이입니다. ITC는 조직에만 제공됩니다.
5. 세금 부채 및이자의 축적 및 상환에 대한 특별 규칙의 존재.
6. 세금 공제 계약과 달리 ITC 계약은 이해 당사자가 장비 또는 기타 재산을 처분할 수 있는 권리를 제한하는 특별 조건을 지정합니다.

세액공제의 본질을 먼저 이해하기 위해서는 용어정리가 필요하다. 러시아 연방 세법은 세금 공제와 ITC라는 두 가지 독립적인 형태의 세금 납부 연기 또는 분할을 구분합니다. 세금 공제는 러시아 연방 세법 제 64 조에 규정 된 사유가있는 경우 납세자가 일시금 또는 단계적으로 1 ~ 6 개월 동안 세금 납부 기한을 변경하는 것입니다. 부채 금액.

따라서 러시아 연방 세법에 따르면 세금 공제는 여러 가지 차이점에도 불구하고 일종의 연기 또는 분할 계획(계약에 제공된 납세 의무 이행 절차에 따라 다름) 세금 납부가 연기되면 대출을 승인하는 절차는 승인 된 기관의 결정뿐만 아니라 대출 계약, 제공 근거, 이자율 금액)에 대해 다소 성급한 이야기를 할 수 있습니다. 이 경우 세금 공제 개념의 사용. 이것은 특히 변호사와 경제학자들의 세금 공제 범주에 대한 연구에 의해 뒷받침됩니다.

데이터 인식의 편의를 위해 표 형식으로 비교하겠습니다. 2.

표 2.세액공제와 ITC의 비교

표준	세금 공제	투자 대출
제공조건(사례)	1) 천재지변, 인재 또는 기타 불가항력 상황의 결과로 차용인에게 손해를 입힌 경우 2)이 사람이 집행 한 국가 명령의 예산 또는 지불에서 차용인에 대한 자금 조달 지연; 3) 세금을 일시불로 지불하는 경우 차용인의 파산 위협.	1) 차용인이 연구 또는 개발 작업을 수행하거나 자체 생산의 기술적 재장비를 수행합니다. 2) 차용인이 새로운 유형의 원자재 및 재료 생성을 포함한 구현 또는 혁신 활동의 구현 또는 응용 기술의 개선을 포함합니다. 3) 차용인이 지역의 사회 경제적 발전을 위해 특히 중요한 주문을 이행하거나 차용인이 인구에게 특히 중요한 서비스를 제공하는 것
대출 조건	3개월에서 1년	1년에서 5년
대출 금액	피해액 또는 자금조달 지연금액 이하	공사비(재산)의 30% ~ 100%
대출금리	연간 0%에서 6.5%	연간 6.5%에서 13%로
대출이 되는 세금의 종류	연방, 주, 지방세	소득세(지방 및 지방 예산에 반영되는 부분), 지방세 및 지방세
대출금 조기상환 가능성(상계)	예, 초과 지불에 대한 무이자 상계가 가능합니다(예: 수출 VAT)	예, 관심 없음
채권자 상태	연방, 지역 및 지방 세무 당국	러시아 연방 및 / 또는 지방 자치 단체의 구성 기관의 지역 집행 기관의 관련위원회가 참여하는 연방, 지역 및 지방 세금 서비스
차용자 상태	납세자	납세자
보장하다	대부분 네	대부분 아니오
차용인에 대한 일반 요구 사항	결석: - 세금 및 수수료에 대한 형사 소송 개시 - 세금 및 수수료에 대한 행정 절차 - 탈세를 목적으로 대출을 받았다고 믿을만한 이유 - 지역 및 지방세에 대한 부채의 부재; - 대출을 받을 수 있는 근거의 유무

ITC는 은행 대출과 다르며 세금 납부를 유예(할부 계획)하는 것과도 다릅니다. 채권자가 추구하는 목표와 획득 근거가 다릅니다.

은행 대출의 목적은 은행에서 이윤을 남기는 것입니다. 동시에 대출을 받아야 하는 이유가 있을 수 있으며 은행은 차용인이 적절한 보안을 제공하고 발생한 이자를 지불할 수 있는지 확인하는 것으로 충분합니다.

세금 및 수수료 납부 유예(할부 계획)를 부여하는 목적은 납세자의 파산을 방지하기 위함입니다. 동시에 유예(할부계획)를 받을 수 있는 근거도 제한적이다.

INC는 경제의 혁신적인 발전을 지원하거나 재정적 수익성이 높지 않은 여러 중요한 사회 경제적 과제를 조직이 수행하도록 지원하는 목표를 추구합니다. 동시에 납세 기한을 변경하면 적절한 근거가 있는 경우 조직이 일정 기간 및 특정 한도 내에서 납세를 감액하고 감면 금액과 이에 대해 발생한 이자를 단계적으로 납부할 수 있습니다.

기타 차이점: ITC 부여 근거의 수는 은행 대출에 비해 제한되고 차용인은 유예(할부 계획) 제공의 경우와 같이 재정적으로 부실하지 않습니다(표 3). 프로코피에바 A.V. 또한 ITC를 제공할 때 이러한 유형의 대출에 대한 이자율은 러시아 은행의 재융자 속도를 초과할 수 없기 때문에 국가 기관은 재정적 혜택을 얻는 것을 목표로 하지 않습니다.

표 3대출방식별 비교특성

형질	주식회사	은행 대출	세금 및 수수료 납부 유예(할부)
교부금 근거	국가에 의해 설립	은행의 경제 정책에만 의존	국가에 의해 설립
보안	서약, 보증인	서약, 보증, 보증	어떤 경우에는 필요하지 않습니다
채권자 의무조항	필요하지 않음	필요하지 않음	어떤 경우에는 필요합니다
채권자의 행동의 목적	경제의 혁신적인 발전	이익을 받음	납세자의 파산방지
이자율	주에서 설정	대출 계약 조건에 따라 다름	국가에서 설정(일부 경우 청구되지 않음)
제공되는 자금의 성격	납세자 자금	은행 자체 자금	자금이 제공되지 않음
의사결정기구	상태	은행 관리	상태

일반적인 오해와 달리 INC는 일종의 예산 대출이 아닙니다.

첫째, RF BC의 규범은 Art의 조항으로 인해 세금 법적 관계에 적용될 수 없습니다. 1 BC RF 및 예술. 러시아 연방 세금 코드 2. 예산법은 기금의 분배 및 사용에 대한 관계를 규제하고 세법은 축적 절차를 규제합니다.

둘째, INC는 Art에 설정된 것과 일치하지 않습니다. RF BC의 6은 반환 가능하고 상환 가능한 기준으로 법인 또는 기타 예산에 자금을 제공하는 자금 조달 예산 지출의 한 형태인 "예산 신용"의 개념을 정의합니다. 즉, 차용인에게 예산에서 직접 자금을 제공하지 않으면 해당 유형의 대출이 형성되지 않습니다.

한편, 자금은 러시아 은행 또는 신용 기관이 예산 집행 기관의 계정에 자금을 입금(계정)하는 작업을 수행하는 순간부터 예산(해당 예산의 소득에 적립)으로 간주됩니다. 미술. 기원전 40년 RF.

서지 목록

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