2010 년 2 월 7 일자 러시아 재무부 명령 No. 66n "조직의 회계 명세서 형식"이 발효됨에 따라 주요 회계 중 하나 인 회계 (재무) 명세서 형식의 해당 변경이 수반되었습니다. 채무자의 재정 상태를 분석하기 위한 정보 출처. 이와 관련하여 현재 2003 년 6 월 25 일 No. 367 "중재 관리자가 재무 분석을 수행하기위한 규칙 승인"의 러시아 연방 정부 법령 및 현대 비즈니스 조건에 따라 업데이트해야합니다.

위 문서에 따라 재무 분석은 다음 목적을 위해 중재 관리자가 수행합니다.

• 채무자의 지급능력 회복 가능성(불가능)에 대한 제안서 작성 및 파산절차 도입의 타당성 입증
• 채무자의 재산을 희생하여 법적 비용을 충당 할 가능성의 결정;
• 외부 관리 계획의 준비;
• 재정 회복 절차(외부 관리)를 종료하고 파산 절차를 진행하라는 청원서와 함께 법원에 신청할 제안서 준비;
• 파산 절차를 종료하고 외부 경영진으로 이전하라는 청원서와 함께 법원에 신청할 제안 준비.

다음과 같은 모듈식 구조로 나타낼 수 있습니다.

분석은 채무자의 지급 능력 회복 가능성 또는 불가능, 적절한 파산 절차 도입 가능성, 법원 비용 및 중재 관리자에게 보상금 지급 비용 충당 가능성 또는 불가능성에 대한 결론 준비로 끝납니다. 채무자에 대한 감시절차가 도입된 경우

메인 채무자의 재정 상태를 분석하기 위한 정보 출처다음은 채무자가 수행한 연간 재고의 결과입니다. 통계, 회계 및 세금 보고 데이터; 회계 및 세무 회계 등록부; 감사 자료; 평가자 보고서(있는 경우) 설립 문서; 계획; 견적; 비용 견적 등

채무자의 금융 및 경제 활동을 특징 짓는 계수 분석

우선, 중재 관리자는 채무자의 재정 및 경제 활동을 특징 짓는 계수를 계산하고 분석합니다. 채무자 회사의 재무 및 경제 활동 비율을 계산하는 데 사용되는 주요 정보 출처는 아래 표에 나와 있습니다.

번호 p / p	지표명	지표의 계산
1	총자산(부채)	총 자산(부채) = 대차 대조표(f. No. 1, p. 1600)
2	조정 비유동 자산	조정 비유동 자산 \u003d 대차 대조표 (f. No. 1, p. 1110) - 대차 대조표 및 손익 계산서 (영업권) 설명 - 대차 대조표 및 손익 계산서 (조직 비용) + 대차 대조표 ( f 1150페이지 1번) - 대차대조표 및 손익계산서에 대한 설명(임대고정자산에 대한 자본비용) + 대차대조표 및 손익계산서에 대한 설명(진행 중인 자본투자) - 대차대조표 및 손익계산서에 대한 설명 (임대 고정 자산에 대한 불완전한 자본 지출) + 대차 대조표(양식 번호 1, 1160행) + 대차 대조표(양식 1, 1170행) + 대차 대조표(양식 1, 0.1190행)
3	유동 자산	유동 자산 \u003d 대차 대조표 (f. No. 1, p. 1210) - 대차 대조표에 대한 설명 (배송되는 상품) + 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (p. 5501) + 대차 대조표 (f. No. 1) , p. . 1250) + 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (p. 5305) + 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (p. 5510) + 대차 대조표 (양식 번호 1, p. 1260) + 회계 잔액 시트(양식 번호 1, 1220행) + 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명(승인된 자본에 대한 기여에 대한 참가자(창립자)의 부채) + 대차 대조표(양식 1, 1320행)
4	장기 미수금	장기 채권 = 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 메모 (라인 5501)
5	유동 자산	유동 자산 \u003d 대차 대조표 (양식 번호 1, p. 1250) + 대차 대조표 및 손익 계산서 (p. 5305) + 대차 대조표 및 손익 계산서 (p. 5510) + 대차 대조표 (f. 1호, 1260쪽)
6	가장 유동적인 유동 자산	가장 유동적인 유동 자산 \u003d 대차 대조표(양식 1, 1250행) + 대차 대조표(양식 1, 1240행)
7	단기 매출채권	단기 매출 채권 = 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (출하 된 물품) + 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (p. 5510) - 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (참가자 (설립자)의 부채) 승인된 자본에 대한 기부)
8	반환할 잠재적인 현재 자산	반환될 잠재적 유동 자산 = 대차 대조표 및 손익 계정 설명(손실로 상각된 미수금 금액) + 대차 대조표 및 손익계산서 설명(보증 및 발행 보증 금액)
9	자체 자금	자체 자금 \u003d 대차 대조표 (f. No. 1, p. 1300) + 대차 대조표 (f. No. 1, p. 1530) + 대차 대조표 (f. No. 1, p. 1540) - 대차 대조표에 대한 설명 시트 및 손익 계산서 및 손실 (임대 자산에 대한 자본 비용) - 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 설명 (승인 된 자본에 대한 기부금에 대한 주주 (참여자) 부채) - 대차 대조표 (양식 번호 1, 1320 페이지)
10	채무자의 의무	채무자의 의무 \u003d 대차 대조표 (양식 1, 1510행) + 대차 대조표 (양식 1, 1520행) + 대차 대조표 (양식 1, 1550행) + 대차 대조표 (양식 1, 1410) + 대차 대조표(1450행)
11	채무자의 장기 의무	채무자의 장기 의무 \u003d 대차 대조표(f. 1번, 1410행) + 대차 대조표(1450행)
12	채무자의 현재 의무	채무자의 현재 의무 \u003d 대차 대조표(양식 1, 1510행) + 대차 대조표(양식 1, 1520행) + 대차 대조표(양식 1, 1550행)
13	순수익	순 수익 \u003d 재무 결과 명세서 (f. No. 2, p. 2110)
14	총 수익	총 수익 \u003d 총계정원장(계정 신용 90, 하위 계정 1) 또는 재무 결과에 대한 오류 명세서(f. No. 2, p. 2110)
15	평균 월 수익	평균 월 수익 \u003d 총계정원장(계정 신용 90, 하위 계정 1) 또는 재무 결과에 대한 오류 명세서(f. No. 2, p. 2110)/분석 기간
16	순이익(손실)	순이익 (손실) \u003d 재무 결과 명세서 (f. No. 2, p. 2400)

저자에 따르면 이러한 연구를 바탕으로 채무자의 재정 및 경제 활동을 특징 짓는 계수를 계산하는 데 사용되는 지표를 계산하는 방법과 계산 방법이 계수 자체에 대한 설명이 필요합니다.

특히, "유동 자산"지표는 재고 가치 (선적 상품 가치 제외), 장기 미수금, 유동 자산, 취득한 귀중품에 대한 부가가치세 (VAT), 참가자 부채의 합계로 계산됩니다 ( 설립자) 승인된 자본에 대한 기부금 및 주주로부터 구매한 소유주. 재고 가치는 대차 대조표의 라인 1210에서 결정할 수 있습니다. 선적된 상품의 원가를 결정하려면 대차대조표와 손익계산서에 대한 설명 데이터가 포함되어야 합니다.

또한 매장량 활용의 효율성을 추가적으로 평가하는 것이 적절해 보인다. 따라서 고려중인 대차 대조표 항목의 상당한 금액이 항상 경제 주체의 활동 범위의 확장이나 인플레이션의 영향으로 감가 상각으로부터 자금을 보호하려는 조직 경영진의 욕구를 나타내는 것은 아닙니다. 초과 재고의 축적은 비유동성을 나타낼 수 있으며 반대로 경제 주체는 부족과 관련된 손실(제품 판매량 손실, 생산 중단)을 겪을 수 있습니다. 이 경우 유형별로 재고 회전율을 분석하는 것이 합리적입니다.

다만, 이러한 조사를 하기 위해서는 대차대조표 및 재무결과보고서에 설명의 일부로 채무자가 반영하는 상세한 설명이 필요하며, 대차대조표의 개별지표 성적표에 기재되어 있는 정보의 상세 정도는 다음과 같다. 사업체의 특권.

장기 미수금의 가치를 결정하려면 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 주석의 데이터를 사용해야합니다. 실제 경험에 따르면 회수 가능성이 낮은 부채 포함으로 인해 미수금 금액이 다소 과대 평가될 수 있습니다. 따라서 중재 관리자는 추가 정보 출처를 유치해야하며 이에 따라 채권 형성 시효를 분석하고 제한 기간이 만료되는 금액이 포함되어 있는지 여부를 결정할 수 있습니다.

대차 대조표 항목 "현금 및 현금 등가물"(p. 1250)도 더 자세히 분석해야합니다. 따라서 비유동 준비금이 많은 경우 미수금을 회수하는 것이 비현실적이며 계정에 동결된 자금 등이 있습니다. 현재 자산의 균형 가치가 항상 현실과 일치하는 것은 아닙니다. 따라서 대차 대조표와 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 주석에 반영된 데이터 만 고려하면 "유동 자산"지표의 가치가 다소 과대 평가 될 수 있습니다. 궁극적으로 이것은 경제 실체의 유동성 정도를 과대 평가할 위험이 있으며 실제 조건과 일치하지 않는 채무자의 재정 및 경제 활동을 특징 짓는 계수 값으로 이어질 것입니다.

설명에서 "반환 될 잠재적 유동 자산"지표를 계산하려면 손실로 상각 된 채권 금액과 보증 및 보증 발행 금액에 대한 정보를 반영해야합니다. 이전에는 이러한 지표가 "부실 채무자로부터 손실로 상각된 부채" 및 "담보 의무 및 지급 발행" 항목의 부실 계정에 기록된 귀중품 가용성 증명서에 반영되었습니다.

중재 관리자의 재무 분석 수행 규칙에서 "가장 유동적인 유동 자산" 지표에는 현금 및 단기 금융 투자가 포함됩니다(주주로부터 자사주 매입 가치 제외). 현재까지 이 지표의 논리적 의미는 대차대조표 항목 "주주로부터 환매된 자기주식"이 not sec의 구성에 반영되어 다소 손실되었습니다. II, 그리고 초. III 대차 대조표 "자본 및 준비금". 즉, 이 지표를 계산할 때 중재 관리자는 자신의 전문적인 판단을 기반으로 합니다.

"채무자의 유동 부채"지표의 가치는보고 날짜 이후 12 개월 이내에 지불해야 할 대출 및 신용, 미지급금, 소득 지불에 대한 참가자 (설립자) 부채 및 기타 단기 의무의 합계로 결정됩니다. 채무자의.

대차 대조표 "미지급금"의 기사를 고려할 때 저자는 "... 미지급금의 품질은 미지급금의 비율로 평가할 수 있기 때문에 품질을 고려하는 것이 합리적이라고 생각합니다. 발행된 약속어음에 의해 담보된 미지급금의 총액은 부채의 일부를 보여줍니다. 부채의 일부는 적시에 상환하여 기업이 발행한 약속어음에 대한 항의로 이어지며 결과적으로 추가 비용과 손실이 발생합니다. 비즈니스 평판의.

저자에 따르면 미지급금의 품질을 평가하려면 "발행된 어음" 계정의 평균 잔액 정보, 어음에 대한 상환 의무 금액 정보와 같은 추가 정보 출처가 필요합니다. 분석 기간 동안 환어음에 명시된 평균 지불 조건에 대한 정보. 또한 기업 회전율에서 미지급금을 사용하는 평균 기간을 평가하는 것이 좋습니다.

채무자의 재정 및 경제 활동을 특성화하는 계수로 작업하는 논리에는 각 지표를 역학 및 권장 수준 준수의 관점에서 고려하는 것이 포함됩니다. 확률이 높을수록 계수의 허용 값에 ​​대한 다소 문제가있는 정당화에 대해 이야기 할 수 있습니다. 각각의 특정한 경우에, 경제 실체의 부문별 소속, 산업 기능의 특성, 생산 주기의 기간을 고려하고, 자산의 구조와 채무자의 의무의 성격을 평가할 필요가 있습니다 , 대차 대조표 값 조정, 회전율 계산(예: 재고 및 미수금을 현금 자금으로 전환하는 데 필요한 시간, 채무자의 현재 의무를 상환하는 데 걸리는 시간 등).

채무자의 지불 능력을 특징 짓는 지표의 구성은 다음과 같습니다.

• 절대 유동성 비율;
• 현재 유동성 비율;
• 자산에 대한 채무자의 의무 보안 지표;
• 현재 의무에 대한 지불 능력 정도.

현재 유동성 비율과 계산 방법에 특별한주의를 기울여야합니다. 중재 관리자가 재무 분석을 수행하기 위한 규칙에 따라:

현재 유동성 비율: 비즈니스 활동을 수행하고 의무를 적시에 상환하기 위한 조직의 운전 자본 가용성을 특징으로 하며 채무자의 현재 의무에 대한 유동 자산의 비율로 정의됩니다.

동시에 유동 자산에는 가장 유동적인 유동 자산, 단기 채권 및 기타 유동 자산의 가치가 포함됩니다. 대차 대조표 항목 "준비금"은 계산에서 제외됩니다. 이 지표를 계산할 때 장기 채권의 가치는 고려되지 않습니다.

실제 경험에 따르면 현재 유동성 비율은 경제 주체의 투자 매력을 평가하는 데 사용되는 세계 관행에서 가장 널리 사용되는 지표입니다. 유효 가치는 회사가 단기 부채를 상환하는 데 사용할 수 있는 충분한 자금을 가지고 있는지 여부를 보여줍니다. .

채무자의 사업 활동을 평가할 때 보고 양식의 데이터 표시 순서가 다른 것을 고려해야 합니다. 예를 들어 대차 대조표에서 데이터는보고 날짜 현재로 표시되고 손익 계산서에는 전체보고 기간 동안 발생 기준으로 표시됩니다. 따라서 재정 및 경제 활동을 특징 짓는 계수를 계산하고 분석하기 위해 중재 관리자가 재무 분석을 수행하기 위해 고려 중인 규칙에 따라 이 두 형식의 지표를 주의해서 비교할 필요가 있습니다. 채무자의 파산(파산) 절차가 시작되기 전 최소 2년 동안의 분기별 회계(재무) 명세서의 데이터를 포함해야 합니다.

경제, 투자 및 금융 활동 분석

채무자의 재정 상태 분석의 다음 단계, 특히 경제, 투자 및 금융 활동 분석에 대한 요구 사항, 상품 및 기타 시장에서의 위치,

자산 및 부채 분석에 대한 요구 사항과 경제 주체의 손익분기점 활동 가능성은 규칙에 충분히 자세히 설명되어 있습니다. 이 사실은 채무자의 공식 재정 진단 방법의 확실한 이점입니다. 그러나 채무자의 자산 및 부채 분석 요구 사항에서 "기타 비유동 자산", "기타 유동 자산", "기타 부채"와 같은 대차 대조표 항목에 대해 적절한 주의를 기울이지 않음에 유의해야 합니다. 초의 일부. 대차 대조표의 IV 및 V. 높은 확률로 이러한 대차 대조표 항목의 중요성에 대해 이야기 할 수 있습니다. 이러한 항목은 채무자의 재무 및 경제 활동을 특징 짓는 계수를 계산하는 데 사용되는 지표 계산에 포함되기 때문입니다.

언급된 사실은 완전성 원칙 및 신뢰성 원칙과 같은 재정 분석을 수행할 때 중재 관리자가 따라야 하는 원칙이 실제로 완전히 구현되지 않을 수 있음을 시사합니다. 따라서 대차 대조표 및 손익 계산서에 대한 주석에 비율 분석에 필요한 계산 지표가 없기 때문에 완전성의 원칙에 의문이 제기 될 수 있습니다. 또한 보고정보의 왜곡(중재관리자의 은폐 및 위조)의 사실 여부를 파악하지 못하여 신뢰성의 원칙이 충분히 지켜지지 않을 수 있습니다. 따라서 중재 관리자는 완전성과 신뢰성의 원칙이 완전히 준수되고 있다는 의심을 없애기 위해 추가 절차를 수행해야 합니다.

위의 모든 사항을 요약하면 2003 년 6 월 25 일 러시아 연방 정부 법령 No. 367의 관련 판의 부족 및 회계 (재무) 명세서의 구성에 대한 최근 변경 사항의 도입과 관련하여 주목합니다. "중재인의 재무 분석 수행 규칙 승인"에 따라 분석가로서의 중재 도산 전문가의 역할이 크게 증가하고 있습니다. 중재 관리자가 준비한 제안의 효율성과 효과는 분석 연구가 얼마나 잘 수행되었는지, 특히 채무자의 재정 상태가 분석되었는지에 달려 있습니다.

서지:

1. 그리고리예바 T.I. 관리자를 위한 재무 분석: 평가, 예측: 교과서. 2nd ed., 수정됨. 그리고 추가 모스크바: Yurayt, 2012.
2. 카르푸니나 E.V. 채무자의 지불 능력 평가에 대한 모호한 접근 // 러시아 자유 경제 사회의 과학 저작물. 2009. 106권.
3. 중재 관리자의 재무 분석 수행 규칙 승인: 2003년 6월 25일자 러시아 연방 정부 법령 No. 367.
4. 조직의 재무 제표 형태 : 2010 년 7 월 2 일자 러시아 재무부 명령 No. 66n.
5. 사비츠카야 G.V. 경제 분석: 교과서. 14판, 개정판. 그리고 추가 M.: INFRA-M, 2011.
6. 체글라코바 S.G. 재무 안정성 평가에서 회계 제표의 분석 가능성 // 경제 분석: 이론 및 실습. 2010. 제7호.
7. Cheglakova S.G., Karpunin A.Yu., Karpunina E.V. 농업 조직의 파산 가능성을 예측하기 위한 재무 상태 분석을 위한 정보 기반 // 경제 및 기업가 정신. 2013. 제12-1호.

진단은 조직의 생산, 경제 및 재무 활동에서 가장 중요한 문제를 식별하고 강조하여 발생 원인을 파악하는 것을 목표로 합니다. 분석을 위해 재무제표의 주요 형식을 기준으로 계산된 재무지표를 사용합니다.

조직의 재무 상태를 진단하는 대부분의 방법은 다양한 재무 및 경제적 비율의 계산 및 분석을 기반으로 합니다.

1. 채무자의 재정 및 경제 활동의 주요 지표:

- 총자산(부채)- 자산(부채)의 균형;

- 조정 비유동 자산- 무형 자산(조직 비용 제외), 고정 자산(리스 고정 자산의 자본 비용 제외), 진행 중인 자본 투자(임대 고정 자산에 대해 진행 중인 자본 지출 없음), 유형 자산에 대한 수익성 투자, 장기 투자 가치의 합계 -기간 금융 투자, 기타 비유동 자산

- 유동 자산- 재고 가치(선적된 상품 가치 제외), 장기 채권, 유동 자산, 취득 가치에 대한 부가가치세, 승인된 자본에 대한 출자에 대한 설립자의 부채, 주주로부터 상환된 자기 주식의 가치의 합계;

- 장기 채권- 보고일로부터 12개월 이상 경과하여 지급이 예상되는 미수금

- 유동 자산- 가장 유동적인 유동 자산, 단기 채권, 기타 유동 자산의 비용 합계

- 단기 채권- 보고 날짜 이후 12개월 이내에 예상되는 선적된 상품, 미수금, 지불액의 금액(승인된 자본에 대한 출자에 대한 설립자의 부채 제외)

- 반환할 수 있는 잠재적 유동 자산- 손실로 상각된 채권 금액 및 발행된 보증 및 보증 금액

- 자신의 자금- 자본 및 준비금, 이연 소득, 임대 자산에 대한 자본 지출을 뺀 미래 비용 준비금, 승인된 자본에 대한 기부금에 대한 주주 부채 및 주주로부터 상환된 자기 주식 가치

- 채무자의 의무- 채무자의 현재 및 장기 의무 금액;

- 채무자의 장기 의무- 보고일로부터 12개월 이상 경과하여 상환해야 하는 대부금 및 신용금액 및 기타 장기부채

- 채무자의 현재 의무- 보고일 이후 12개월 이내에 상환해야 하는 대출 및 신용 금액, 미지급금, 소득 및 기타 단기 부채 지급을 위해 설립자에 대한 부채

- 순수익- VAT, 소비세 및 기타 유사한 의무 지불을 제외한 상품, 작업, 서비스 판매 수익

- 총 수익- 공제 없이 상품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익

- 평균 월 수익- 특정 기간 동안 받은 총 수익금(현금 및 상계 형태 모두)에서 해당 기간의 개월 수에 대한 비율

- 순이익(손실)-보고 기간의 순 미배당 이익 (손실), 소득세 및 기타 유사한 의무 지불 후 남은.

2. 채무자의 지급능력을 나타내는 계수:

- 절대 유동성 비율- 단기부채의 어느 부분을 즉시 상환할 수 있는지 보여주며, 가장 유동적인 유동자산과 채무자의 유동부채의 비율로 계산됩니다.

- 현재 비율- 사업 수행을 위한 운전자본이 있는 조직의 보안과 의무 상환의 적시성을 특징으로 하며, 채무자의 현재 의무에 대한 유동 자산의 비율로 정의됩니다.

- 자산에 대한 채무자의 의무 보안 지표- 부채 단위당 채무자의 자산 가치를 특징으로 하며, 유동 자산과 조정된 비유동 자산의 합과 채무자의 부채 비율로 정의됩니다.

- 현재의 채무에 대한 지불능력의 정도-조직의 현재 지급 능력, 단기 차입 자금의 양 및 수익금을 희생하여 채권자에 대한 현재 부채 조직의 상환 가능 기간을 결정하고 채무자의 유동 부채 대 채무자의 비율로 계산됩니다. 평균 월 수익.

3. 채무자의 재정적 안정성을 나타내는 계수:

- 자율성(재정적 독립성)- 자기 자금으로 담보된 채무자의 자산 비중을 나타내며, 총 자산 대비 자기 자금의 비율로 정의됩니다.

- 운전자본 비율(유동 자산에서 자신의 운전 자본 비율) - 재무 안정성에 필요한 자체 운전 자본을 조직에 제공하는 정도를 결정하고 가치에 대한 자체 자금과 조정 비유동 자산의 차이의 비율로 계산됩니다. 유동 자산의;

- 부채의 연체 계정 비율- 연체된 미지급금의 존재와 조직의 총 부채에서 차지하는 비중을 특징으로 하며 총 부채에 대한 연체된 미지급금의 비율로 백분율로 결정됩니다.

- 총자산 대비 채권 비율- 조직의 총자산에 대한 장기수취채권, 단기수취채권 및 반환대상잠재유동자산의 비율로 정의됩니다.

4. 채무자의 사업활동을 특징짓는 계수:

- 자산 수익률-조직 자산 사용의 효율성 정도, 기업 경영진의 전문 자격을 보여주고 조직의 총 자산에 대한 순이익 (손실)의 비율로 백분율로 결정됩니다.

- 순이익률-조직의 경제 활동의 수익성 수준을 특성화하고 순이익 대 수익 (순)의 비율로 백분율로 결정됩니다.

자산이 현금으로 전환되는 비율에 따라 다음 4가지 그룹으로 나뉩니다.

1. 가장 유동적인 자산(A1) 증권 거래소의 유가 증권에 대한 현금 및 단기 금융 투자, 예금이 포함됩니다.

2. 유가 자산(A2)미수금(12개월 이내에 지급될 것으로 예상됨) + 선적된 상품 + 다른 기업에 제공된 대출의 합계로 정의됩니다.

3. 느린 판매 자산(A3)다음 공식에 의해 결정됩니다.

재고 - 선적된 상품 + 미수금(12개월 이상 지불 예정) + 기타 유동 자산 + 장기 금융 투자.

4. 매각이 어려운 자산(A4)는 다음 공식에 의해 결정됩니다.

비유동자산 섹션(A4)에 대한 결과 - 장기 금융 투자 + 취득한 귀중품에 대한 부가가치세.

조직의 자산은 유동 및 비유동의 두 가지 이기종 부분으로 구성됩니다. 비유동자산은 내용연수가 1년 이상인 자산입니다. 경제 실체의 재무 분석의 실행에서 조정 비유동 자산(ACHA)의 개념이 사용됩니다. 조정은 비유동 자산의 여러 지표를 총액에서 제외하여 이루어집니다. 조정 비유동 자산은 회사의 경제적 안정성에 대한 주요 상대 지표를 계산하는 데 사용됩니다.

조정 비유동 자산이란 무엇입니까?

조직에서 1년 이상 경제적 이익을 위해 운영하는 비유동 자산에는 다음이 포함됩니다.

• 후자의 최종 결과에 따른 연구 및 개발;
• 1년 이상의 기간 내에 예상되는 경제적 효과가 있는 금융 투자
• 비유동 자산의 징후가 있는 기타 자산.

SVNA는 다음과 같습니다.

• 비즈니스 평판 및 조직 비용이 없는 무형 자산
• OS 임대를 위한 자본 투자가 없는 OS;
• 장기간 사용하는 기타 자산.

주어진 데이터를 기반으로 두 지표 계산의 주요 차이점과 CBHA를 계산할 때 비유동 자산에서 제외된 데이터를 쉽게 결정할 수 있습니다.

조직의 대차 대조표를 기반으로 CBNA를 결정하는 방법론은 다음 값을 사용합니다.

• 보고일 현재 무형자산에서 영업권 가치를 뺀 것
• 고정 자산에서 이러한 기금의 임대 부분에 대한 자본 지출을 뺀 것
• 고정 자산 리스와 관련된 금액을 차감한 진행 중인 자본 투자
• 대차 대조표에 표시된대로 중요한 자산에 대한 수익성있는 투자 금액;
• 대차 대조표에 표시된 장기 성격의 금융 투자 금액
• 대차 대조표에 표시된 기타 비유동 자산 금액.

03년 6월 25일자 정부 시행령 367호에 명시되어 있습니다. 이것은 중재 관리자를 위한 문서이며 책임자에게 경제 주체의 재무 분석을 수행해야 하는 세부 규칙 집합입니다.

대차 대조표의 라인에 따라 CBHA의 구성을 공식 형태로 나타내는 것이 편리합니다. CBHA = 에서. 1110 + p. 1150 + p. 1160 + p. 1170 + p. 1190.

데이터:

• 고정 자산 임대를 위한 자본 지출;
• 미완성 모자. 투자;
• 고정 자산 임대를 위한 미완성 자본 지출;
• 회사의 비즈니스 평판;
• 조직 비용

손익 계산서 및 대차 대조표에 대한 설명에서 찾을 수 있습니다 - 재무 제표의 일부로 양식.

메모에.현재 대차대조표에 대한 설명은 의무사항이 아니라 작성을 위해 권장되는 보고양식만 있습니다. 재무부가 발행한 02-07-10의 pr. 66에 따라 테이블 형태로 임대.

조정 비유동 자산 계산 방법

조건부로 재무 제표에 연말보고 날짜에 다음 데이터가 있다고 가정합니다.

NMA (p. 1110) - 55,000 루블, OS (p. 1150) - 930,000 루블;

• MC에 대한 수익성있는 투자 (p. 1160) - 42,000 루블;
• 지느러미. 투자 (p. 1170) - 88,000 루블;
• 기타 VNA(설치가 필요한 장비, 1190페이지) - 110,000루블.

또한 손익계산서에서 다음과 같은 사실을 알 수 있습니다.

• 회사의 비즈니스 평판 - 31,000 루블;
• 임대 고정 자산 비용 - 15,000 루블;
• 자본 성격의 불완전한 투자 - 77,500 루블;
• 고정 자산 임대에 대한 유사한 미완성 투자 - 5200 루블.

CBHA 지표 계산:

• NMA. 55000 - 31000 \u003d 24000 루블;
• OS. 930000 - 15000 = 78000 루블;
• 미완성 투자. 77500 - 5200 = 72300 루블;
• MC에 대한 수익성 있는 투자, 전액. 42,000루블;
• 금융 투자는 완전히 장기적입니다. 88,000 루블;
• 다른 VNA와 같은 장비는 완전히. 110000 문지름.

CBNA \u003d 24000 + 78000 + 72300 + 42000 + 88000 + 110000 \u003d 414300 루블.

재무 상태 분석을 수행할 때 일반적으로 지표는 이전 3년 동안, 그리고 필요한 경우 더 긴 기간 동안 계산됩니다.

메모에.규제 문서는 경제 실체가 파산하기 최소 2년 전에 분석을 제공합니다. 규칙(명령 367)은 재정 및 경제 상태와 파산 절차 기간에 대한 분기별 지표를 역학적으로 계산할 것을 권장합니다.

결과는 인식의 용이성과 연구 대상의 경제를 특징 짓는 계수의 후속 계산을 위해 표 형태로 제공됩니다.

계수 계산 시 지표 적용

위에서 언급한 법령 367호는 중재 관리자를 위한 실질적인 지침입니다. 파산자의 실제 재정 상태, 부채 상환 가능성을 평가하기 위한 분석 작업을 수행하는 임무 중 하나인 관리자는 계산의 일부뿐만 아니라 CBHA 지표 자체를 사용합니다.

규칙에 따르면 CBNA를 기반으로 여러 경제 계수가 계산됩니다.

1. 자산과 함께 경제적 실체를 제공하는 지표. 조직의 지불 능력 수준을 특징 짓는 계수 그룹에 포함됩니다.
   이것은 부채에 대한 유동 자산과 CBNA의 비율에 의해 결정되는 부채 단위당 자산 금액입니다.
2. 자체 운전 자본이있는 경제 실체 제공의 지표 또는 모든 유동 자산 합계에서 이러한 자금의 비율. 조직의 재무 안정성을 결정하는 계수 그룹에 포함됩니다. 이는 유동 자산 규모와 관련하여 자체 자금과 CBHA의 차이의 결과입니다.

중요한 것은

1. 조정 비유동 자산(ACHA)은 일부 금액이 제외된 비유동 자산입니다.
2. CBHA를 계산하기 위한 데이터는 대차 대조표와 이를 해독하는 여러 계정 데이터에서 가져옵니다.
3. 조직의 파산 과정에서 SVNA 계산이 필요합니다. 데이터는 채무자의 지불 능력에 대한 객관적인 평가를 위해 중재 관리자가 사용합니다.
4. 얻은 데이터는 그 자체로 그리고 여러 경제 계수의 일부로 사용됩니다.

"...b) 조정된 비유동 자산 - 무형 자산(영업권 및 조직 비용 제외), 고정 자산(임대 고정 자산에 대한 자본 비용 제외), 진행 중인 자본 투자(임대에 대한 자본 지출 없음)의 가치 합계 고정 자산), 물질적 가치에 대한 소득 투자, 장기 금융 투자, 기타 비유동 자산,..."

자원:

2003년 6월 25일 러시아 연방 정부 법령 N 367 "중재 관리자의 재무 분석 수행 규칙 승인 시"

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  Efremova의 설명 사전

장부의 "조정 비유동 자산"

재정 및 신용 책에서 작가 셰브추크 데니스 알렉산드로비치

82. 기업의 비유동 자산, 그 특징, 구성 및 형성 출처 비유동 자산은 기업이 유동 자산을 여러 번 전환하여 비즈니스를 수행할 수 있도록 하는 도구입니다.

종이 자산

책에서 It's time to rise! 저자 김 기요사키

종이 자산 32장 종이 자산 소개 성공적인 증권 투자자가 되기 위해 필요한 것 종이 자산을 시작하는 것은 매우 쉽습니다. 요즘은 누구나 인터넷을 통해 쉽게 주식을 사고 팔 수 있습니다.

8. 무형자산

책에서 "단순화"를 사용하는 방법 작가 쿠르방갈레바 옥사나 알렉세예브나

8. 무형자산 8.1. 회계 이미 말했듯이 단순화 된 과세 시스템을 적용하는 조직은 회계에서 면제됩니다. 그러나 그들은 동일한 무형 자산의 기록을 계속 유지합니다.

제4장 비유동자산 투자회계

작가

4장 비유동 자산에 대한 투자 회계 이 장을 공부한 후 다음을 배우게 됩니다.!!! 비유동 자산에 대한 투자의 개념 및 분류; 고정 자산 수령을위한 운영의 종합 및 분석 회계; !!! 에 대한 기여로 인한 고정 자산 수령시

4.2. 비유동 자산 투자의 경제적 본질 및 분류

농업 회계 책에서 작가 비치코바 스베틀라나 미하일로브나

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2.2. 무형 자산

회계 정책 및 회계 견적의 변경 책에서 저자 소트니코바 L V

2.2. 무형자산 2.2.1. 방법론적 측면 2.2.1.1. 무형 자산의 정의(섹션 I PBU 14/2007) 2.2.1.2. 무형 자산의 초기 비용 형성 규칙(섹션 II PBU 14/2007) 2.2.1.3. 월 감가상각액 산정방법

76. 유동(유동) 및 비유동(장기) 자산

재무 제표 분석 책에서. 컨닝 페이퍼 작가 올셰프스카야 나탈리아

76. 유동(유동) 및 비유동(장기) 자산 자산에는 두 가지 주요 그룹이 있습니다. 1) 유동 자산; 2) 비유동: 유동자산은 현금 및 현금으로 전환될 것으로 가정할 수 있는 기타 자산을 이해합니다.

4.2. 장기 투자 회계(비유동 자산 투자) 4.2.1. 장기 투자에 대한 회계 처리는 무엇입니까?

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4.2. 장기 투자 회계(비유동 자산 투자) 4.2.1. 장기 투자에 대한 회계 처리는 무엇입니까? 장기 투자에 대한 회계는 실제 비용에 따라 수행됩니다. 일반적으로 건설 및 여기에 포함된 개별 객체(건물, 구조물 등)에 대해

무형 자산

책에서 조직 비용: 회계 및 세금 회계 작가

무형 자산 무형 자산에 대한 회계 절차는 2000년 10월 16일자 러시아 재무부 명령 No. 91n에 의해 승인된 PBU 14/2000 "무형 자산 회계"에 의해 규제됩니다. 무형 자산에는 다음이 포함됩니다. 특허권자의 독점적 권리

예 13. 고정 자산을 처분할 때 조직은 계정 77 "이연 법인세 부채"(09 "이연 법인세 자산")에 기록된 누적 이연 법인세 부채(자산)를 상각하지 않습니다.

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예 13. 고정 자산을 처분할 때 조직은 계정 77 "이연 법인세 부채"(09 "이연 법인세 자산")에 기록된 누적 이연 법인세 부채(자산)를 상각하지 않습니다. 세

무형 자산

책에서 회계 처음부터 작가 크루코프 안드레이 비탈리예비치

무형 자산은 비소모성 자산(내용 수명이 12개월 이상이거나 12개월을 초과하는 경우 해당 기업의 정상적인 운영 수명 기간이 있음)을 지칭하는 일반 용어입니다.

12. 무형자산

책 회계: 치트 시트에서 작가 저자 팀

12. 무형 자산 무형 자산(IA)에는 예를 들어 과학, 문학 및 예술 작품이 포함됩니다. 컴퓨터 프로그램; 발명품; 선정성적; 생산비밀(노하우); 상표 및 서비스 마크; 비즈니스 평판.

외국 자산

책에서 합리적인 자산 할당. 최대 수익과 최소 위험으로 포트폴리오를 구축하는 방법 작가 번스타인 윌리엄

해외 자산 3장에서 논의한 두 개의 동전 던지기 모델을 상기하십시오. 별도의 동전 던지기에서 포트폴리오의 각 절반을 반환함으로써 얻는 추가 수익은 결과에 따라 다릅니다.

자산

호기심 많은 사람들을 위한 경제학 책에서 작가 벨랴예프 미하일 클리모비치

자산 자금이 이미 조달되었고 은행이 처리 중인 자금의 양을 알고 있다고 가정합니다. 그러나 그는 왜 그들을 데려왔습니까? 시장 경제에서는 모든 것이 이윤 창출에 중점을 둡니다. 또한 리소스의 상당 부분이 지불됩니다. 은행은 수입을 받습니다

자산

스타트업으로서의 삶[실리콘 밸리의 법칙에 따라 경력 쌓기] 책에서 호프만 리드

자산 자산은 우리가 지금 소유하고 있는 것입니다. 미래에 대한 꿈을 꾸거나 계획을 세우기 전에 우리가 이미 가지고 있는 것과 사용할 수 있는 것이 무엇인지 분명히 해야 합니다. 이것이 바로 기업가들이 하는 일입니다. 최고의 비즈니스 아이디어는 종종 자산을 기반으로 합니다.

1. 재무회생 및 파산에 대한 재무비율
   따라서 자산에 대한 채무자의 의무 보안 지표는 회사의 자체 자금 조달 및 재정적 독립 가능성을 결정하는 회사 내 상황에 중점을 둡니다. 조정됨비유동 자산-이것은 주요 영업권 및 조직 비용이없는 무형 자산의 금액입니다.
2. 운전자본 비율
   자체 운전 자본 제공 계수 - 자체 자금과 조정유동 자산 가치에 대한 비유동 자산 자체 운전 자본의 비율은 프로그램에서 계산됩니다 ... 계수 계산을위한 일반 공식 Kosos 자체 자본 비유동 자산 유동 자산 자체 운전자 자본의 비율
3. 자체 운전 자본이있는 유동 자산의 보안 계수
   자체 운전 자본이있는 유동 자산의 보안 계수 - 자체 자금과 조정비유동 자산의 현재 자산 가치
4. 특정 자산 금융 정책의 적용 맥락에서 다양한 유형의 경제 활동 조직에 대한 재무 안정성 비율의 규범 값 결정
   따라서 한편으로 유동 자산의 불변 부분은 영구 자본과 비유동 자산의 차이로 정의할 수 있으며 다른 한편으로는 유동 자산의 가장 영구적인 부분이 에 존재하는지에 대한 질문이 발생합니다. .. KOcor - 단기 부채 조정 KZ - PKO 미지급금 - 기타 단기 부채 2 유동 자산의 가변 부분 ... 자율성 계수의 지표 1을 계산하기 위해 다음 공식을 사용합니다
5. 기업의 재정적 잠재력: 개념, 본질, 측정 방법
   비유동 및 유동 자산 형성에 대한 Cdcr 평균 특성, 둘째, 자산 수익률은 장기 Cd ... Cd %의 가능한 최대 가중 평균 가격입니다. 기업의 재무 잠재력을 계산하는 공식에서 시장 가격은 조정세무사 1 -
6. 가치창출 지표 분석
   이러한 모든 가정을 고려하여 투자 자본에 대한 현금 수익을 계산하는 공식은 다음과 같습니다 Kin p 계산된 초기 투자 자본 비용 ... 비유동 자산의 감가상각 부분 천 달러 1,480,232 2,048,803 1,657,027 시장 가치 ... 시장 장기 차입금 비율 조정신용등급 포함 % 11 11.71 12.42 단기차입금 조정시장금리
7. 최적 자본 구조의 결정: 트레이드 오프 이론에서 APV 모델까지
   경험적 연구 60-22의 결과를 분석하면 타협 이론의 동적 모델의 틀에서 목표 부채 수준의 주요 결정 요인은 활동의 회사 수익성의 규모라는 결론을 내릴 수 있습니다. -부동산 구조의 유동 자산 자기 자본의 장부가에 대한 시장 가치의 비율 근사화 시도 ... 재무 결정을 정당화하기위한 타협 이론의 실제 구현이 방법에 반영됩니다. 조정현재 가치 Myers가 조정한 현재 가치 AGC 25를 사용하면 최적의 구조로 허용됩니다... 이것은 공식 APV NPV PVs e를 사용하여 수행됩니다. 여기서 APV - 조정현재 가치 NPV - 현재 가치
8. 기업 투자 자원 관리의 효율성
   EVA Ve Vd 회사 자기자본의 EVA EAT가 세후 이익인 자기자본 수익률 추정을 위한 자기자본 공식 EAT NOPAT - ... DP 조정이 변경을 야기한 비유동 및 운전자본에 대한 투자의 현재 가치 6. CFROI ... 자산의 SV 청산 가치 상대 CFROI 계산은 DP의 연간 정보를 기반으로 하여 효율성을 평가합니다.
9. 러시아 연방 주제 행정을위한 재정 및 경제 활동 분석
   자기 운전자본의 비율은 유동 자산에서 자기 운전자본이 차지하는 비율로 조직의 재정적 안정을 위해 필요한 자체 운전자본을 제공받는 정도를 결정하며, 자기 자금과 자본금의 차액 비율로 계산됩니다. 조정유동 자산 가치에 대한 비유동 자산 비율 2015년 1월 1일 현재 자체 자금 비율 증가 ... 현재 유동성 비율은 다음 공식에 의해 결정됩니다 생산의 형태
10. 조직의 재무 안정성을 높이는 요인으로 대차 대조표 구조의 최적화
    지표 공식 계산 결과 2012년 재무 레버리지 비율 CFL2012 &Sum Ud2012 DZK2012 &Sum Ud2012 DSK2012 ... 재무 레버리지 비율 감소의 주요 역할은 비유동 자산 비중 감소 및 차입금 증가와 같은 요인에 의해 이루어졌습니다. 재무 레버리지 비율은 재무 안정성의 지표일 뿐만 아니라... 조정대차 대조표 항목은 값을 증가시켜야합니다. 얻은 예측 데이터를 사용하여 조직의 예측 대차 대조표를 컴파일합니다.
11. 차용자 기본 평가
    자체 자금 출처 - 비유동 자산 K d to e 재무 레버리지 차입 및 자체 자금 차입 비율을 특성화합니다. 차입 ... 다양한 설명 변수 세트를 비교할 수 있는 기준 이 지표를 결정하는 공식은 다음과 같습니다. 여기서 n은 관찰 횟수 k는 매개변수의 개수입니다... 비슷한 그림도 관찰할 수 있습니다. 조정자율성 지표가 포함 된 모델에서 0.2324 인 결정 계수 및 모델
12. 혁신적인 경제에서 회사의 무형 자산 분석, 회계 및 평가
    AS 36 결과적으로 무형 자산을 포함한 자산의 장부 가치를 회수 가능 금액으로 가져 오는 회계에 정확히 반영하는 방법이 명확하지 않습니다. 러시아 조직이 자산 손상 손익을 반영하는 데 사용합니다. 계정 84, 90, 91, 99에 대해 이야기하는 방법 조정하다미래 기간의 손상된 자산에 대한 감가 상각 공제 무형 자산은 취득 원가로 회계 처리됩니다 ... 비유동 자산에 대한 투자 무형 자산 가동 무형 자산의 형태로 카드가 발행됩니다-1 개발은 다음과 같이 수행됩니다. Рkom이 과학적 발전의 상업적 중요성을 나타내는 지표인 공식
13. 기업의 재무 상태를 평가하고 불만족스러운 대차 대조표 구조를 설정하기 위한 방법론적 조항
    K1 > 2. 3.1항에 따라 설립된 기업의 파산은 다음과 같은 경우 국가의 부채와 직접적인 관련이 없는 것으로 간주됩니다. 조정 4.4.2항에 따라 계산된 현재 유동성 비율, 지정된 계수의 기준 값 미만 ... 기업의 가장 유동적인 자산에는 현금 계정 및 단기 증권이 포함되며, 가장 판매하기 어려운 자산은 다음과 같습니다. 기업의 대차 대조표 및 기타 비유동 자산의 고정 자산 운전 자본의 지분 증가에 유리한 기업 자산 구조의 변경은 다음을 나타낼 수 있습니다 ... 이 표에서 공식에 따른 계산 p 1, gr 4 6 T p 1, gr 4 - p 1, gr
14. 조직의 재무 안정성 및 부채 구조 기준
    자금 출처 구조에 대한 자세한 분석을 통해 재무 전략을 개발하고 조직의 자본 관리 정책의 주요 방향을 정당화할 수 있는 재무 안정성 강화 측면을 식별할 수 있습니다. 조정하다차입금과 자기 자본 사이의 최적 비율을 구축하는 분야에서 관리 결정을 줄이십시오 ... 기간 초에 자체 자금 출처의 84 %가 운전자본을 보충하는 데 사용되었습니다 ... 그런 다음 계산 공식 SOK SK DO - VA 9 T에 따르면
15. OJSC CONCERN KALINA 인수 사례에 대한 M&A 거래에서 기업 가치 추정 방법
    유효 세율 18.52 rd adj 조정차입 자본 비용 % 8.37 후자의 경우 요구되는 수익 ... FA1 - FA0 비유동 자산 천 루블 -8292 2530 91026 343916 174657 190927 208714 145917 - NWC1 Higgins 공식에 따라 24, 96 14.97 18.15 공식을 사용하여 계산된 평균 성장률 gavg % Р
16. 관리 분석 오류 및 제거 권장 사항
    지표 및 공식 참고 차입 및 자체 자금 비율(%) 차입 자금 자체 자금 x 설립자의 헌장 기여금에 대한 부채를 제외하고 비유동 및 유동 자산 계산에 관련된 자산 ... 총 유동 부채 대출 및 결제 14707 14707 조정됨현재 유동성 비율 0.651 자기 자본 비용은 주식 시장의 평균 수익률과 같습니다.
17. 로짓 모델을 이용한 파산 확률 위험 평가
    OD where VAcor - 비유동 자산 조정즉, 무형 자산 및 자본의 일부로서 영업권을 뺀 값입니다... Olson은 1974년에 이 공식을 처음으로 사용했으며 D Chesser 16은 은행 부문을 위해 특별히 평가 모델을 개발했습니다.
18. 가치 사슬 분석 시스템에서 투자 자본의 가중 평균 비용 분석
    특성별로 별도로 결정되는 은행 수익성 스프레드는 같은 공식으로 계산하되 계산결과만 등급에 포함된 특성의 개수로 나눕니다... 기타비유동자산 110,179 40,754 33,546 비유동자산 매각예정자산 - - 194,286 BALANCE 8 716 990 13 075 ... 또한 고정비 조정미지급금을 포함하지 않은 기타 결과 금액 변동 비용 생산 포함
19. 기업의 신용 정책: 시스템 관리로 전환
    다음 공식에 따라 매월 그와의 관계 기록 및 기타 사용 가능한 정보를 고려하여 각 채무자에 대한 한도를 계산하는 것이 좋습니다. 연도 및 내년 계획 지표, 제품 유형별로 자세히 설명하고 계절 요인을 고려하여 생산 가격과 비용을 계산할 때 손익분기점을 결정합니다. 조정인플레이션 지수에 2. 할인이 제공될 수 있는 최소 로트 크기 Qmin이 결정됩니다.
20. 재정 안정화 및 조직 발전의 위기 방지 메커니즘
    추정 부채를 계산하기 위한 위의 공식은 다음과 같아야 합니다. 조정하다외부의 재정적 회복을 위한 절차를 수행하는 절차에 대한 변경 및 추가 사항을 고려하여 3... 기존의 현재 지급 능력 비율과 달리 다음으로 결정되는 유동 자산과 단기 금융 부채의 구성을 추가로 조정해야 합니다. 채무자의 위기 재정 상태 IA Blank 교수가 제안한 공식을 사용하여 조직의 순 현재 지급 능력 비율을 계산할 수 있습니다 ... Cf tp 미만의 재무 안정화 분석은 그것이 수행되는 주요 활동에 대한 분석이 될 것입니다 비유동 자산의 부분 투자 가속화 조치를 사용하는 것이 좋습니다.

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