ინვენტარის შემოწმება

მონაცემთა მთლიანობის უზრუნველსაყოფად აღრიცხვადა ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიშები, ორგანიზაციები ვალდებულნი არიან განახორციელონ ქონებისა და ვალდებულებების ინვენტარიზაცია, რომლის დროსაც მოწმდება და დოკუმენტირებულია არსებობა, მდგომარეობა და შეფასება.

სალარო აპარატის ინვენტარიზაციის ჩატარება მიზნად ისახავს უსაფრთხოების შემოწმებას ფულიდა მასში შემავალი მნიშვნელობები. ამავდროულად, შეიძლება არსებობდეს შეუსაბამობა სახსრების რეალურ ხელმისაწვდომობასა და მათ რწმუნებათა სიგელებს შორის. სახსრების უსაფრთხოებაზე კონტროლის უზრუნველსაყოფად ერთ-ერთი ღონისძიება არის ინვენტარიზაცია. ის შეიძლება განხორციელდეს ორგანიზაციაში დადგენილი გრაფიკის შესაბამისად (დაგეგმილი) და შეიძლება იყოს არაგეგმიური.

სალაროს ინვენტარიზაციის ჩატარების და მისი შედეგების დამუშავების პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს No49 ბრძანებით. გაიდლაინები სავალდებულო ინვენტარიზაციას უკავშირებს შემდეგ შემთხვევებს:

1) ორგანიზაციის ქონების ქირავნობის, გამოსყიდვის, გასაყიდად, აგრეთვე კანონით გათვალისწინებულ შემთხვევებში გადაცემისას;

2) წლიური შედგენამდე ფინანსური ანგარიშგება;

3) ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების შეცვლისას;

4) სტიქიური უბედურების, საგანგებო შემთხვევების დროს;

5) ქურდობის, ბოროტად გამოყენების, ძვირფასი ნივთების დაზიანების ფაქტების დადგენისას;

6) ლიკვიდაციის (რეორგანიზაციის) დროს;

რაც შეეხება სალარო აპარატის ინვენტარიზაციას, დადგენილია, რომ იგი უნდა განხორციელდეს სალარო ოპერაციების განხორციელების პროცედურის შესაბამისად, რომელიც განსაზღვრავს, რომ წლიური ინვენტარიზაციის გარდა, აუცილებელია რეგულარული გამოუცხადებელი შემოწმების ჩატარება ფულადი სახსრების სრული გადათვლა და სხვა ძვირფასი ნივთების დამოწმება სალაროში. ეს უნდა აისახოს სააღრიცხვო პოლიტიკაორგანიზაციები. ფულადი ჩეკების განრიგს ამტკიცებს ორგანიზაციის ხელმძღვანელი. აუდიტის დაწყებამდე ხელმძღვანელმა უნდა გასცეს ბრძანება. მასში მითითებულია: კომისიის შემადგენლობა და სხდომის დრო. Მიხედვით გაიდლაინებიკომისიამ უნდა გაითვალისწინოს ორგანიზაციული პუნქტები:

1) შემოწმების დაწყებამდე აუცილებელია უახლესი ინვენტარიზაციის მიღებისა და ხარჯვის დოკუმენტაციისა და მოძრაობის ანგარიშების მიღება. მატერიალური აქტივებიდა ფული;

2) კომისიის თავმჯდომარემ უნდა დაადასტუროს ანგარიშებს თანდართული ყველა შემომავალი და გამავალი დოკუმენტი „ინვენტარიზაციამდე (თარიღი)“ მითითებით, რაც საფუძვლად დაედება საბუღალტრო განყოფილებას ქონების ბალანსის დასადგენად ინვენტარიზაციის დასაწყისში. ;

3) მიიღოს ქვითრები მატერიალურად პასუხისმგებელი პირებისგან, რომ ინვენტარიზაციის დაწყებისთანავე კომისიაში წარდგენილია ქონების ყველა ქვითარი და ხარჯვის დოკუმენტი. დარწმუნდით, რომ სრული პასუხისმგებლობის შესახებ ხელშეკრულება გაფორმებულია მოლარესთან.

ამის შემდეგ იგი სავალდებულო გაანგარიშებით აგრძელებს ქონების ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობის პირდაპირ შემოწმებას. გადამოწმება ხორციელდება მატერიალურად პასუხისმგებელი პირის სავალდებულო მონაწილეობით.

სალაროს ინვენტარიზაციისას მოწმდება: სალარო წიგნი, სალაროს ანგარიშები, პკო, რკო, მიღება-გადაღების სალარო ორდერები, მინდობილობების რეესტრი, დეპონირებული თანხების რეესტრი, სახელფასო და სხვა დამადასტურებელი დოკუმენტები.

განსაკუთრებული ყურადღება ეთმობა სალარო წიგნის დიზაინს, რომელიც აუცილებლად უნდა იყოს დალუქული, დანომრილი და დალუქული, ასევე ჯამების გამოთვლას და ფულადი სახსრების თანხების გადატანას ერთი გვერდიდან მეორეზე. სალაროს ინვენტარიზაციისას კომისია აჯერებს სალაროში ჩარიცხულ ნაღდი ფულის თანხებს მიმდინარე ანგარიშიდან ჩამორიცხულ თანხებთან.

ფულადი სახსრების გაცემა მოწმდება სალარო ანგარიშებს თანდართული საბუთების მიხედვით. ისინი უნდა შეიცავდეს მიმღებთა ხელმოწერებს და დატანილი უნდა იყოს ბეჭდით „გადახდილი“ თარიღით. ნაღდი ფულის საბუთებში არ უნდა იყოს წაშლილები ან შესწორებები. კომისია ასევე ამოწმებს მოლარის მიერ ნაღდი ბალანსის ლიმიტის შესაბამისობას, გადაუხდელი თანხების ჩარიცხვის დროულობას. ხელფასებიტრანზაქციის ანგარიშების შესაბამისობასთან შესაბამისობა.

ფაქტობრივი ხელმისაწვდომობის გაანგარიშებისას ხელახლა გამოითვლება როგორც ფულადი, ასევე ფულადი დოკუმენტები (საფოსტო მარკები, სახელმწიფო მოვალეობის შტამპები, სანატორიუმების ვაუჩერები, დასასვენებელი სახლები, ავიაბილეთები და ა.შ.), ასევე მკაცრი ანგარიშგების ფორმები საწყისი და საბოლოო ნომრების გათვალისწინებით. აუდიტის შედეგები დოკუმენტირებულია აქტით, რომელიც დგება არანაკლებ ორ ეგზემპლარად, რომელსაც ხელს აწერენ კომისია და მატერიალურად პასუხისმგებელი პირი. აქტის პირველი ეგზემპლარი გადაეცემა ორგანიზაციის ბუღალტერიას, მეორე რჩება მატერიალურად პასუხისმგებელ პირს.

აუდიტის დაწყებამდე ყოველი ფინანსურად პასუხისმგებელი პირისგან აღებულია ქვითარი. მატერიალურად პასუხისმგებელი პირის შეცვლისას აქტი დგება სამ ეგზემპლარად. ვინაიდან მოლარე სრულად არის პასუხისმგებელი მისთვის მინდობილი ძვირფასი ნივთების უსაფრთხოებაზე, მან ზიანი სრულად უნდა აანაზღაუროს შემდეგი შემთხვევების დადგომით:

1) ხელშეკრულების საფუძველზე მისთვის მინდობილი ძვირფასი ნივთების ნაკლებობა;

2) ზიანის განზრახ მიყენება;

3) ადმინისტრაციული სამართალდარღვევის შედეგად ზიანის მიყენება;

4) ზიანის მიყენება ალკოჰოლური, ნარკოტიკული ინტოქსიკაციის მდგომარეობაში;

5) სასამართლოს განაჩენით დადგენილი თანამშრომლის დანაშაულებრივი ქმედების შედეგად ზიანის მიყენება;

6) კანონიერად დაცულ საიდუმლოს შემადგენელი ინფორმაციის გამჟღავნება (სახელმწიფო, თანამდებობის პირი, სავაჭრო საიდუმლო);

7) დასაქმებულის მიერ შრომითი ვალდებულებების შეუსრულებლობის შემთხვევაში ზიანის მიყენება.

სალაროდან თანხის გაცემა არ დასტურდება მიმღების სალაროში მიღებით, ხოლო სალაროში ნაღდი ფულის ნაშთის დასაბუთება არ მიიღება, ეს თანხა ითვლება დეფიციტად და ანაზღაურდება მოლარედან. . კურსის განმავლობაში გამოვლენილი ინვენტარი ასახულია: D94 K50.

რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსის შესაბამისად, დასაქმებული ვალდებულია აუნაზღაუროს დამსაქმებელს მისთვის მიყენებული ზიანი, რაც გაგებულია, როგორც დამსაქმებლის ფულადი ქონების რეალური შემცირება. მიყენებული ზიანისთვის დასაქმებული პასუხისმგებელია მისი საშუალო თვიური შემოსავლის ფარგლებში, გარდა რუსეთის ფედერაციის შრომის კოდექსით გათვალისწინებული შემთხვევებისა, როდესაც დასაქმებულს შეიძლება დაეკისროს პასუხისმგებლობა ზიანის სრული ოდენობით. დეფიციტის ოდენობა ამოღებულია დამნაშავე თანამშრომლისგან: D73 / 2 K94.

D70 K73 / 2 - დაკავებული ხელფასიდან.

D50 K73 / 2-დეფიციტი მოტანილია სალაროში.

ექსპერტები რეკომენდაციას უწევენ სალარო აპარატის ინვენტარიზაციას ყოველთვიურად. პირობები უნდა დაფიქსირდეს ორგანიზაციის სააღრიცხვო პოლიტიკის ბრძანებაში. ხელმძღვანელი გამოსცემს ცალკე ბრძანებას, რომელიც ამტკიცებს კომისიის შემადგენლობას. თუ ორგანიზაციას აქვს სალარო აპარატები, მისგან იღებენ კითხვებს, შემდეგ ადარებენ შემოსავლის ოდენობას, სალარო და ფულის მრიცხველების მონაცემებს.

მოლარე-ოპერატორის წიგნში, სალაროში და სალარო აპარატების დახლებზე ასახული თანხები უნდა იყოს სალარო აპარატში არსებული თანხის ოდენობის ტოლი. თუ კომისიამ აღმოაჩინა დეფიციტი ან ჭარბი, ისინი უნდა შეიტანონ წიგნის სვეტებში. აუდიტის შედეგების საფუძველზე ირკვევა მიზეზები და დგება აქტი. სალაროზე გამოვლინდა ჭარბი რაოდენობა: D50 K91 / 1.

ფულადი ოპერაციების აღრიცხვის შემოწმება ინვენტარიზაციის პროგრამების სავალდებულო კომპონენტია. მისი მიზანია ნაღდი ფულის აღრიცხვაში დარღვევების და ბოროტად გამოყენების იდენტიფიცირება, შეცდომებისა და არაზუსტი ინფორმაციის თავიდან აცილება. ფულადი ოპერაციების კონტროლი - განხილული პერიოდის აღრიცხვისა და ანგარიშგების ასახვის სისრულის, სანდოობისა და სიზუსტის შემოწმება, აგრეთვე კანონმდებლობით და შესაბამისობასთან. ნორმატიული დოკუმენტებიარეგულირებს ბუღალტრული აღრიცხვის წესებს.

ძირითადი დოკუმენტები, რომლებსაც კომისია იყენებს ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების შემოწმებისას, არის:

1) RKO და PKO;

2) სალარო წიგნი, სალაროს ანგარიშები;

3) PKO-სა და RKO-ს რეგისტრაციის რეესტრები, გაცემული მინდობილობები, დეპონირებული თანხები;

4) სახელფასო და ა.შ.

სალაროში შენახული სახსრებისა და მკაცრი ანგარიშგების ფორმების ინვენტარიზაციას ახორციელებს კომისია მთავარი ბუღალტერისა და მოლარის სავალდებულო მონაწილეობით.

ინვენტარიზაციის პარალელურად მოწმდება სახსრების შენახვის პირობები.

სალაროში ნაღდი ფულის უსაფრთხოების უზრუნველყოფა.

მოლარე პასუხისმგებელია ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების უსაფრთხოებაზე სალაროში. მისი რეგისტრაცია სამუშაოზე ხორციელდება ხელმძღვანელის ბრძანების გაცემის შემდეგ, შემდეგ მასთან იდება ხელშეკრულება სრული პასუხისმგებლობის შესახებ. ამის შესაბამისად, მოლარე სრულად არის პასუხისმგებელი მის მიერ მიღებული ყველა ღირებულების უსაფრთხოებაზე და ორგანიზაციას მიყენებული ზიანისთვის მიზანმიმართული ქმედებების, დაუდევრობის ან მისი მოვალეობებისადმი არაკეთილსინდისიერი დამოკიდებულების შედეგად. პასუხისმგებლობის ხელშეკრულება შედგენილია ორ ეგზემპლარად, ერთი რჩება მოლარესთან, მეორე გადაეცემა პერსონალის სამსახურს ან ბუღალტრულ განყოფილებას.

სახსრების უსაფრთხოების მიზნით, ყველა ნაღდი ფული და ფასიანი ქაღალდებიუნდა ინახებოდეს ცეცხლგამძლე ლითონის კარადებში, რომლებიც სალარო აპარატის ბოლოს იკეტება გასაღებით და ილუქება სალაროს ბეჭდით. აკრძალულია გასაღებებისა და ლუქების დატოვება საჯარო ადგილებში, გადაცემა არაუფლებამოსილ პირებზე ან დაუწერელი დუბლიკატების გაკეთება. აღრიცხული დუბლიკატი გასაღებები ინახება მენეჯერის მიერ. ინვენტარიზაციის დროს ხდება მათი შემოწმება.

აკრძალულია ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების შენახვა, რომლებიც ამ ორგანიზაციას არ ეკუთვნის სალაროში. შემოწმების დროს მოწმდება სალარო აპარატში არსებული ფულადი სახსრების ნაშთის ლიმიტი, რომლის გადაჭარბება წარმოადგენს ფულადი დისციპლინის უხეში დარღვევას და კლასიფიცირდება ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევად, რაც იწვევს ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას:

1) თანამდებობის პირებისთვის - 4000-დან 5000 რუბლამდე.

2) იურიდიულად პირები - 40,000-დან 50,000 რუბლამდე.

ნაღდი ანგარიშსწორებისას მნიშვნელოვანი წერტილიარის მათი დაცვა ზომის ლიმიტი. ამჟამად, ეს არის 100,000 რუბლი. გამოთვლების განსაზღვრული ოდენობის გადამეტებისთვის გათვალისწინებულია ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა.

სალაროს ინვენტარიზაცია ხორციელდება შემდეგნაირად:

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა ქ რუსეთის ფედერაცია(ნაწილი "სალარო აუდიტი და კონტროლი საკასო დისციპლინის დაცვაზე")

„თანამედროვე ბუღალტერია“, N 4, 2004 წ

ორგანიზაციებში ფულადი სახსრების შენახვის მოთხოვნები დადგენილია რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ფულის ოპერაციების განხორციელების პროცედურით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ცენტრალური ბანკის დირექტორთა საბჭოს 1993 წლის 22 სექტემბრის N 40 გადაწყვეტილებით (შემდგომში - ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა).

აღნიშნული პროცედურის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ნაღდი ანგარიშსწორებისთვის თითოეულ საწარმოს უნდა ჰქონდეს სალარო. ამასთან დაკავშირებით, საწარმოს ხელმძღვანელებს მოეთხოვებათ აღჭურვათ სალარო (იზოლირებული ოთახი, რომელიც განკუთვნილია ნაღდი ფულის მიღების, გაცემის და დროებით შესანახად) და უზრუნველყონ ფულის უსაფრთხოება სალაროში, ასევე ბანკიდან მათი მიტანისას. დაწესებულება და გადაეცემა ბანკს (პროცესის 29-ე მუხლი).

მოდით განვსაზღვროთ მოლარეზე მოქმედი კანონმდებლობით დაწესებული მოთხოვნები, ასევე მოთხოვნები სალაროს აღჭურვილობისა და სახსრების უსაფრთხოების შესახებ მათი შენახვისა და ტრანსპორტირებისას.

მოთხოვნები მოლარესთვის

მოლარეები, კონტროლერები, მოლარე-კონტროლერები (მათ შორის უფროსები), ისევე როგორც სხვა თანამშრომლები, რომლებიც ასრულებენ მოლარეების (კონტროლერების) მოვალეობებს, შედიან იმ თანამდებობებისა და სამუშაოების ჩამონათვალში, რომლებიც შეცვალეს ან ასრულებენ იმ თანამშრომლებს, რომლებთანაც დამსაქმებელს შეუძლია დადოს ურთიერთობა. წერილობითი კონტრაქტებისრული ინდივიდუალური პასუხისმგებლობის შესახებ მინდობილი ქონების დეფიციტისთვის, დამტკიცებული რუსეთის შრომის სამინისტროს 2002 წლის 31 დეკემბრის N 85 ბრძანებულებით. სტატია).

ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესის 32-ე მუხლის თანახმად, სამუშაოზე მოლარის დანიშვნის შესახებ ბრძანების (გადაწყვეტილების, დადგენილების) გამოცემის შემდეგ საწარმოს ხელმძღვანელი ვალდებულია ქვითრის საწინააღმდეგოდ გააცნოს მას პროცედურა. რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელება, რის შემდეგაც მოლარესთან იდება ხელშეკრულება სრული პასუხისმგებლობის შესახებ (სტანდარტული ფორმის სრული პასუხისმგებლობის ხელშეკრულება მოცემულია დანართში).

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა ადგენს, რომ:

• მოლარე, მუშებისა და თანამშრომლების პასუხისმგებლობის შესახებ მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად, სრულად არის პასუხისმგებელი მის მიერ მიღებული ყველა ღირებულების უსაფრთხოებისთვის და საწარმოსთვის მიყენებული ზიანისთვის, როგორც მიზანმიმართული ქმედებების შედეგად, ასევე. მისი მოვალეობებისადმი დაუდევრობით ან არაკეთილსინდისიერი დამოკიდებულების შედეგად (33-ე პუნქტი);
• მოლარეს ეკრძალება მისთვის მინდობილი სამუშაოს შესრულება სხვა პირებს მიანდო (მუხლი 34);
• საწარმოებში, რომლებსაც ჰყავთ ერთი მოლარე, თუ საჭიროა მისი დროებითი შეცვლა, საწარმოს ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით (გადაწყვეტილება, დადგენილება) მოლარის მოვალეობები ენიჭება სხვა თანამშრომელს. ამ თანამშრომელთან იდება ხელშეკრულება სრული პასუხისმგებლობის შესახებ (პუნქტი 35);
• მოლარის უეცრად სამსახურიდან წასვლის შემთხვევაში (ავადმყოფობა და ა.შ.), მისი ანგარიშის ღირებულებები დაუყოვნებლივ გადაითვლება სხვა მოლარის მიერ, რომელსაც ისინი გადასცემენ, საწარმოს ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის თანდასწრებით ან საწარმოში. საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ დანიშნული პირთა კომისიის ყოფნა. მითითებული პირების მიერ ხელმოწერილი ფასეულობების გადაანგარიშებისა და გადაცემის შედეგებზე დგება აქტი (პუნქტი 35);
• საწარმოებში, რომლებსაც აქვთ დიდი რაოდენობის განყოფილებები ან ემსახურებიან ცენტრალიზებული ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებებს, ანაზღაურება, შეღავათების გადახდა სოციალური დაზღვევასტიპენდიის მიღება შესაძლებელია საწარმოს ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით (გადაწყვეტილებით, დადგენილებით) სხვა, გარდა მოლარეებისა, პირებისა, რომლებთანაც დადებულია ხელშეკრულება სრულ პასუხისმგებლობაზე და რომლებზედაც გათვალისწინებულია ჩატარების წესით დადგენილი ყველა უფლება და მოვალეობა. გამოიყენება ფულადი ოპერაციები მოლარეებისთვის (პუნქტი 36);
• მცირე საწარმოებში, რომლებსაც არ ჰყავთ მოლარე, ამ უკანასკნელის მოვალეობები შეიძლება შეასრულოს მთავარმა ბუღალტერმა ან სხვა თანამშრომელმა საწარმოს ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით, მასთან სრული პასუხისმგებლობის შესახებ ხელშეკრულების დადების პირობით ( პუნქტი 36).

ნაღდი ოპერაციების ჩატარების წესის 31-ე პუნქტის თანახმად, სალაროსა და ლითონის კარადების გახსნამდე მოლარე ვალდებულია შეამოწმოს საკეტების, კარების, ფანჯრის გისოსებისა და ლუქების უსაფრთხოება, რათა დარწმუნდეს, რომ ქურდობის სიგნალიზაცია. ლუქის დაზიანების ან მოხსნის, საკეტების, კარების ან გისოსების გატეხვის შემთხვევაში მოლარე ვალდებულია ამის შესახებ დაუყოვნებლივ შეატყობინოს საწარმოს ხელმძღვანელს, რომელიც მომხდარის შესახებ აცნობებს შინაგან საქმეთა ორგანოებს და იღებს ზომებს სალაროს დასაცავად. მათი თანამშრომლების მოსვლამდე.

სალარო ოპერაციების წარმოების წესის 29-ე პუნქტი ასევე ადგენს, რომ ოპერაციების განხორციელებისას მოლარემ უნდა ჩაკეტოს სალაროს კარები. სალაროს შენობაში შესვლა აკრძალულია იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან დაკავშირებული მის მუშაობასთან. ასევე აკრძალულია სალარო აპარატში ნაღდი ფულის და სხვა ძვირფასი ნივთების შენახვა, რომლებიც ამ საწარმოს არ ეკუთვნის.

შეამოწმეთ აღჭურვილობის მოთხოვნები

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის დანართი No3 შეიცავს საწარმოთა სალაროებში ტექნიკური გამაგრების და სასიგნალო აღჭურვილობის ერთგვაროვან მოთხოვნებს. ამ მოთხოვნების მე-3 პუნქტის თანახმად, ნაღდი ფულის და ძვირფასი ნივთების საიმედო უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად, სალარო უნდა აკმაყოფილებდეს შემდეგ მოთხოვნებს:

• იზოლირებული იყოს სხვა საოფისე და კომუნალური ოთახებისგან;
• მდებარეობს მრავალსართულიანი შენობების შუა სართულებზე. ორსართულიან შენობებში ზედა სართულებზე განთავსებულია სალაროები. ერთსართულიან შენობებში სალარო ოთახის ფანჯრები აღჭურვილია შიდა ჟალუზებით;
• აქვს მყარი კედლები, მყარი იატაკი და ჭერი, საიმედო შიდა კედლები და ტიხრები;
• დაიხუროს ორ კარზე: გარე, გარედან გასახსნელი და შიდა, დამზადებულია ფოლადის გისოსის სახით, რომელიც იხსნება სალაროს შიდა მდებარეობისკენ;
• აღჭურვილი იყოს ფულის გაცემის სპეციალური ფანჯრით;
• გქონდეთ სეიფი (ლითონის კარადა) ფულისა და ძვირფასი ნივთების შესანახად, მყარად დამაგრებული იატაკისა და კედლის შენობის კონსტრუქციებზე ფოლადის ღვედებით;
• ჰქონდეს სათანადო ცეცხლმაქრი.

ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესის 29-ე პუნქტი ასევე ადგენს, რომ საწარმოებში ყველა ნაღდი ფული და ფასიანი ქაღალდი ინახება, როგორც წესი, ცეცხლგამძლე ლითონის კარადებში, ზოგიერთ შემთხვევაში კი - კომბინირებულ და ჩვეულებრივ ლითონის კარადებში, რომლებიც მუშაობის დასრულების შემდეგ. დღეში იკეტება გასაღებით და დალუქული ლუქით.მოლარე. ლითონის კარადების და ბეჭდების გასაღებს ინახავენ მოლარეები, რომლებსაც ეკრძალებათ მათი შეთანხმებულ ადგილებში დატოვება, არაუფლებამოსილი პირებისთვის გადაცემა ან დაუწერელი დუბლიკატების გაკეთება.

გასაღებების აღრიცხულ დუბლიკატებს მოლარეების მიერ დალუქულ პაკეტებში, ყუთებში და ა.შ. ინახება საწარმოების ხელმძღვანელები. მათ კვარტალში ერთხელ მაინც ამოწმებს საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ დანიშნული კომისია, რომლის შედეგებიც ფიქსირდება აქტში.

გასაღების დაკარგვის აღმოჩენის შემთხვევაში საწარმოს ხელმძღვანელი მომხდარს ატყობინებს შინაგან საქმეთა ორგანოებს და იღებს ზომებს ლითონის კარადის საკეტის დაუყონებლივ გამოსაცვლელად.

თანხების უსაფრთხოების მოთხოვნები მათი შენახვისა და ტრანსპორტირების დროს

სახსრების შენახვისა და ტრანსპორტირებისას უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად ორგანიზაციებმა უნდა დაიცვან ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის დანართ No2-ში მოცემული რეკომენდაციები.

ამ რეკომენდაციების თანახმად, ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელებასთან, ხანძარსაწინააღმდეგო და უსაფრთხოების განგაშის სისტემების მოვლასთან, თანხების დაცვასთან და ტრანსპორტირებასთან ან ზემოაღნიშნულ სამუშაოებში პირების პერიოდულ ჩართვასთან დაკავშირებულ თანამდებობებზე დაქირავებისა და დანიშვნისას რეკომენდებულია საწარმოების ხელმძღვანელები მიმართეთ შინაგან საქმეთა ორგანოებს და სამედიცინო დაწესებულებებს ამ პირების შესახებ ინფორმაციის მისაღებად, იმის გათვალისწინებით, რომ შემდეგ პირებს არ აქვთ უფლება განახორციელონ ნაღდი ფული, აწარმოონ ხანძარსაწინააღმდეგო სიგნალიზაცია, დაიცვან და გადაიტანონ თანხები:

• მანამდე სისხლისსამართლებრივი პასუხისმგებლობა მიყენებული განზრახ დანაშაულებისთვის, რომელთა ნასამართლობა არ იქნა გაუქმებული ან არ მოხსნილი დადგენილი წესით;
• განიცდის ქრონიკული ფსიქიკური დაავადებით;
• სისტემატურად არღვევს საზოგადოებრივ წესრიგს;
• ალკოჰოლის ბოროტად გამოყენება ან ნარკოტიკების გამოყენება ექიმის დანიშნულების გარეშე.

საბანკო დაწესებულებებიდან ფულისა და ძვირფასი ნივთების ტრანსპორტირებისას ან დეპონირებისას საწარმოს ხელმძღვანელმა უნდა უზრუნველყოს მოლარე და საჭიროების შემთხვევაში სატრანსპორტო საშუალება.

მოლარესთან, თანმხლებ პირებთან და მძღოლთან ფულის გადატანისას მანქანააკრძალული:

• გაამჟღავნოს გადაადგილების მარშრუტი და მიწოდებული თანხისა და ძვირფასი ნივთების ოდენობა;
• დაუშვას საწარმოს ხელმძღვანელის მიერ არ დანიშნული პირები სატრანსპორტო საშუალების სამგზავრო განყოფილებაში მიტანისთვის;
• გაჰყევით ფეხით, მგზავრობით ან საზოგადოებრივი ტრანსპორტით;
• ეწვიეთ მაღაზიებს, ბაზრებს და სხვა მსგავს ადგილებს;
• შეასრულოს ნებისმიერი ინსტრუქცია და სხვა გზით გადაიტანოს ყურადღება ფულისა და ძვირფასი ნივთების დანიშნულების ადგილზე მიტანისგან.

მოთხოვნები ფულადი ოპერაციების დოკუმენტაციისთვის

გარკვეულწილად, ფულადი ნაკადების დოკუმენტირების მიმდინარე პროცედურა ხელს უწყობს სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველყოფას. ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის 22-ე პუნქტი ადგენს, რომ ნაღდი ფულის ყველა მიღება და ამოღება მოლარემ უნდა აღირიცხოს სალარო წიგნში ოპერაციის დასრულებისთანავე. ამასთან, თითოეულ საწარმოს აქვს მხოლოდ ერთი სალარო წიგნი, რომელიც უნდა იყოს დანომრილი, დალუქული და დალუქული. სალაროს წიგნში ფურცლების რაოდენობა დამოწმებულია საწარმოს ხელმძღვანელისა და მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერებით. სალაროს წიგნში წაშლა და დაუზუსტებელი შესწორებები დაუშვებელია. შეტანილი შესწორებები დასტურდება როგორც მოლარის, ასევე საწარმოს მთავარი ბუღალტერის ან მის შემცვლელი პირის ხელმოწერებით. სალარო წიგნის სისწორეს აკონტროლებს ორგანიზაციის მთავარი ბუღალტერი.

საწარმოთა სალაროებში ნაღდი ფულის მიღება ხდება მთავარი ბუღალტერის ან საწარმოს ხელმძღვანელის წერილობითი ბრძანებით უფლებამოსილი პირის მიერ ხელმოწერილი ფულადი სახსრების მიღების ორდერების მიხედვით.

სალაროდან თანხის გაცემა ხორციელდება მკაცრად ხარჯვის ორდერის ან სათანადოდ შესრულებული სხვა დოკუმენტების (გადახდის (ანგარიშსწორების და გადახდის) ანგარიშები, განცხადებები ფულის გაცემის შესახებ, ანგარიშ-ფაქტურები და ა.შ.) მიხედვით, მათზე შტამპის დაწესებით. დოკუმენტები ნაღდი ფულის დანახარჯის დეტალებით. ფულის გაცემის საბუთებს ხელს აწერენ საწარმოს ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი ან უფლებამოსილი პირები, აგრეთვე ფულის მიმღები პირი. სალარო ოპერაციების განხორციელების წესის 27-ე პუნქტის მიხედვით, სალაროდან ფულის გაცემა, რომელიც არ არის დადასტურებული მიმღების ქვითრით სალაროში ან მის შემცვლელ სხვა დოკუმენტში, არ მიიღება სალაროში ნაშთის გასამართლებლად. . ეს თანხა ითვლება დეფიციტად და გროვდება მოლარედან.

მოლარე ფულს გასცემს მხოლოდ სალაროს ან მის შემცვლელ დოკუმენტში მითითებულ პირს. თუ ფულის გაცემა ხდება დადგენილი წესით გაცემული მინდობილობით, ბრძანების ტექსტში ფულის მიმღების გვარის, სახელისა და პატრონიმის შემდეგ, ბუღალტერია მიუთითებს გვარს, სახელს. და იმ პირის პატრონიმი, რომელსაც ევალება თანხის მიღება. თუ ფულის გაცემა ხდება განცხადების მიხედვით, თანხის მიღებამდე მოლარე აკეთებს წარწერას: „მინდობილობით“. ფიზიკურ პირზე ხარჯის ნაღდი ანგარიშსწორებით ან მისი შემცვლელი დოკუმენტით ფულის გაცემისას მოლარე მოითხოვს მიმღების ვინაობის დამადასტურებელი დოკუმენტის (პასპორტის ან სხვა დოკუმენტის) წარდგენას, აფიქსირებს დოკუმენტის სახელს და ნომერს, ვის მიერ და. როდესაც გაიცა და ირჩევს მიმღების ქვითარს.

ნაღდი ანგარიშსწორებით თანხის მიღება და გაცემა შესაძლებელია მხოლოდ მათი შედგენის დღეს.

შემოსული და გამავალი ფულადი შეკვეთების ან მათ შემცვლელი დოკუმენტების მიღებისას მოლარე ვალდებულია შეამოწმოს:

• მთავარი ბუღალტერის ხელმოწერის არსებობა და ნამდვილობა დოკუმენტებზე, დანახარჯების ნაღდი ფულის ორდერზე ან მის შემცვლელ დოკუმენტზე - საწარმოს ხელმძღვანელის ან ამის უფლებამოსილი პირების დასაშვები წარწერა (ხელმოწერა);
• საბუთების სისწორე;
• დოკუმენტებში ჩამოთვლილი განაცხადების არსებობა.

თუ რომელიმე მოთხოვნა არ არის დაკმაყოფილებული, მოლარე აბრუნებს დოკუმენტებს ბუღალტერიას სათანადო დამუშავებისთვის.

პასუხისმგებლობა სახსრების შენახვის წესის დარღვევაზე

ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესის 38-ე პუნქტის მიხედვით, საწარმოების, უმაღლესი ორგანიზაციების (ასეთის არსებობის შემთხვევაში) დამფუძნებლები, აგრეთვე აუდიტორები (აუდიტორული ფირმები) დადებული ხელშეკრულებების შესაბამისად, საწარმოებში დოკუმენტური აუდიტისა და ინსპექტირების ჩატარებისას აუდიტორს ახორციელებენ. სალარო და შეამოწმეთ საკასო დისციპლინის შესაბამისობა. ამასთან, განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ფულისა და ძვირფასი ნივთების უსაფრთხოების უზრუნველყოფის საკითხს.

საწარმოების მიერ ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მოთხოვნებთან შესაბამისობა სისტემატურად მოწმდება ბანკების მიერ.

სალარო და სალარო პუნქტების ტექნიკური სიძლიერე, საწარმოებში ფულისა და ძვირფასი ნივთების უსაფრთხოების პირობების უზრუნველყოფა, მათი კომპეტენციის ფარგლებში ამოწმებს შინაგან საქმეთა ორგანოებს.

ფულადი ოპერაციების ჩატარების წესის 39-ე პუნქტის მიხედვით, პასუხისმგებლობა განსაზღვრული პროცედურის შესრულებაზე ეკისრებათ საწარმოს ხელმძღვანელებს, მთავარ ბუღალტერებს და მოლარეებს.

რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსის 15.1 მუხლის შესაბამისად, ნაღდი ფულით მუშაობის პროცედურის დარღვევა და ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესი, გამოხატული ნაღდი ანგარიშსწორებით სხვა ორგანიზაციებთან დადგენილ ოდენობაზე მეტი, მიუღებლობა ( ნაღდი ფულის არასრული კაპიტალიზაცია) სალაროში, თავისუფალი სახსრების შენახვის წესის შეუსრულებლობა, აგრეთვე ნაღდი ფულის ნაღდი ფულის დაგროვება დადგენილ ზღვრებზე მეტი, გამოიწვევს ადმინისტრაციული ჯარიმის დაკისრებას უწყების თანამდებობის პირებზე. თანხა 40-დან 50-მდე მინიმალური ზომებიხელფასი; იურიდიული პირებისთვის - მინიმალური ხელფასი 400-დან 500-მდე.

დანართი

სრული ინდივიდუალური პასუხისმგებლობის შესახებ შეთანხმების სტანდარტული ფორმა

(კომპანიის სახელი)
შემდგომში „დამქირავებელი“, რომელსაც წარმოადგენს უფროსი _________________________________
(Სრული სახელი)
ან მისი მოადგილე _________________________________, რომელიც მოქმედებს საფუძველზე
(Სრული სახელი)
_________________________________, ერთის მხრივ, და _________________________________
(წესდება, დებულება, მინდობილობა) (პოზიციის დასახელება)
_____________________________________________________________________________
(Სრული სახელი)

შემდგომში მოხსენიებული, როგორც "დასაქმებული", მეორე მხრივ, დადო წინამდებარე ხელშეკრულება შემდეგნაირად.

1. თანამშრომელი იღებს სრულ ფინანსურ პასუხისმგებლობას დამსაქმებლის მიერ მისთვის მინდობილი ქონების დეფიციტზე, ასევე დამსაქმებლის მიერ სხვა პირებისთვის ზიანის ანაზღაურების შედეგად მიყენებულ ზარალზე და ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით იღებს ვალდებულებას:

ა) გაუფრთხილდეს დამსაქმებლის მისთვის დაკისრებული ფუნქციების (მოვალეობების) განსახორციელებლად გადაცემულ ქონებას და მიიღოს ზომები ზიანის თავიდან ასაცილებლად;

ბ) დაუყოვნებლივ აცნობოს დამსაქმებელს ან უშუალო ხელმძღვანელს ყველა გარემოების შესახებ, რომელიც საფრთხეს უქმნის მისთვის მინდობილი ქონების უსაფრთხოებას;

გ) აწარმოებს აღრიცხვას, ადგენს და დადგენილი წესით წარუდგენს სასაქონლო-ფულად და სხვა ანგარიშებს მისთვის მინდობილი ქონების მოძრაობისა და ნაშთების შესახებ;

დ) მონაწილეობა მიიღოს მისთვის მინდობილი ქონების ინვენტარიზაციაში, აუდიტში, სხვაგვარად შემოწმებაში.

1. დამსაქმებელი იღებს ვალდებულებას:

ა) დასაქმებულს შეუქმნას პირობები ნორმალური მუშაობისთვის და მისთვის მინდობილი ქონების სრული უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად;

ბ) დასაქმებულს გააცნოს დამსაქმებლისათვის მიყენებული ზიანისათვის დასაქმებულთა პასუხისმგებლობის შესახებ მოქმედი კანონმდებლობა, აგრეთვე სხვა მარეგულირებელი სამართლებრივი აქტები(მათ შორის ადგილობრივი) მასზე გადაცემული ქონებით შენახვის, მიღების, გადამუშავების, რეალიზაციის (გამოშვების), ტრანსპორტირების, წარმოების პროცესში გამოყენების და სხვა ოპერაციების პროცედურის შესახებ;

გ) დადგენილი წესით განახორციელოს ქონების ინვენტარიზაცია, აუდიტი და სხვა შემოწმებები ქონების უსაფრთხოებისა და მდგომარეობის შესახებ.

1. დასაქმებულის მიერ დამქირავებელს მიყენებული ზიანის ოდენობის განსაზღვრა, აგრეთვე დამსაქმებლის მიერ სხვა პირებისთვის ზიანის ანაზღაურების შედეგად მიყენებული ზიანი და მათი ანაზღაურების პროცედურა ხორციელდება მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.
2. თანამშრომელი არ აგებს პასუხს, თუ ზიანი მისი ბრალით არის მიყენებული.
3. ეს ხელშეკრულება ძალაში შედის ხელმოწერის მომენტიდან. ეს ხელშეკრულება ვრცელდება დამსაქმებლის საკუთრებაში დასაქმებულზე მინდობილი მუშაობის მთელ პერიოდზე.
4. ეს ხელშეკრულება შედგენილია ორ მხარეს შორის, რომლებსაც აქვთ იგივე იურიდიული ძალაასლები, რომელთაგან ერთი არის დამსაქმებელთან, ხოლო მეორე - დასაქმებულთან.
5. წინამდებარე ხელშეკრულების პირობების შეცვლა, დამატება, მისი მოქმედების შეწყვეტა ან მოქმედების შეწყვეტა ხორციელდება მხარეთა წერილობითი შეთანხმებით, რომელიც წარმოადგენს წინამდებარე ხელშეკრულების განუყოფელ ნაწილს.

ხელშეკრულების მხარეთა მისამართები: ხელშეკრულების მხარეთა ხელმოწერები:
Დამსაქმებელი ________________________ ________________________________
თანამშრომელი _________________________________________________________________
ლ.პ ხელშეკრულების დადების თარიღი

K.I. კოვალევი

ჟურნალის კონსულტანტი

"თანამედროვე ბუღალტერია"

სახსრების შენახვა

სახსრების შენახვის წესები დადგენილია რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების ჩატარების წესით.

ორგანიზაციის სალაროებში უფასო ფულადი სახსრების შენახვის ორგანიზებისას აუცილებელია დაიცვან რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მოთხოვნები, რომლის მიხედვითაც:

ორგანიზაციის სალარო უნდა განთავსდეს იზოლირებულ ოთახში, რომელიც გამიზნულია ფულადი სახსრების მიღების, გაცემის და დროებით შესანახად;

უზრუნველყოფილი უნდა იყოს ფულის უსაფრთხოება სალაროს შენობაში, აგრეთვე საბანკო დაწესებულებიდან მათი მიტანისა და ბანკისთვის გადაცემისას;

ყველა ნაღდი ფული და ფასიანი ქაღალდი ინახება ცეცხლგამძლე ლითონის კარადებში ან კომბინირებულ და ჩვეულებრივ ლითონის კარადებში, რომლებიც სალაროს ბოლოში იკეტება გასაღებით და ილუქება სალაროს ბეჭდით;

სხვა კომპანიების ნაღდი ფულის შენახვა სალაროში არ შეიძლება.

სამუშაოს დაწყებამდე მოლარე-ოპერატორი ვალდებულია შეამოწმოს სალარო აპარატის ფუნქციონირება, შეავსოს საკონტროლო და საკონტროლო ლენტები, დაადგინოს მიმდინარე თარიღი, მრიცხველი დააყენოს ნულზე. სალარო აპარატის ლენტი გაიცემა დღის დასაწყისში და ბოლოს. მასში მოცემულია სალარო აპარატის თარიღი, დაწყების დრო, ნომერი, ხოლო სამუშაო დღის ბოლოს - კლიშე და დღის შემოსავლის ოდენობა, რომლებიც დამოწმებულია მოლარე-ოპერატორისა და უფროსის (უფროსი) ხელმოწერებით. ) ბუღალტერი.

თუ მუშაობის პროცესში საკონტროლო ლენტი იშლება, მაშინ იდება შესვენების დრო, ზემოაღნიშნული დეტალები და ხელმოწერები. შემდეგ მოლარე-ოპერატორს შეუძლია გაარღვიოს რამდენიმე ნულოვანი ჩეკი, რათა შეამოწმოს ჩეკისა და საკონტროლო ფირზე ყველა დეტალის დაბეჭდვის წაკითხვა და სისწორე. ნაღდი ფულის ანგარიშს დღის ბოლოს უნდა დაერთოს ნულოვანი ჩეკები.

გადახდა გადახდის ბარათების გამოყენებით

კანონმდებლობაში ტერმინი „გადახდის ბარათის“ განმარტება არ არსებობს. AT მოდელის წესები KKM-ის ოპერაცია შეიცავს საკრედიტო ბარათების საშუალებით განხორციელებული გამოთვლების გამარტივებულ აღწერას. საკრედიტო ბარათი არის პლასტიკური მართკუთხედი მაგნიტური ზოლით, რომელიც შეიცავს საქონლის გადახდისთვის საჭირო მონაცემებს.

საქონლის შეძენისას საკრედიტო ბარათი ჩასმულია სისტემის სალაროს ტერმინალის სალარო აპარატის სლოტში, რომელსაც აქვს კავშირი ბანკთან, საკრედიტო ბარათის მფლობელის ანგარიშის ნომერი ეცნობება საკომუნიკაციო არხს, დასტურდება მისი გადახდისუნარიანობა და ეძლევა ბრძანება ანგარიშიდან ჩამოეწეროს მითითებული თანხა (შეძენის ან მომსახურების ღირებულება), რის შემდეგაც ბარათი უბრუნდება მფლობელს. როდესაც საკრედიტო ბარათი შედის მანქანაში, შეიყვანება პირადი კოდი, რომელიც ცნობილია მხოლოდ მფლობელისთვის.

როგორც ჩანს, სსკ-ის შესახებ კანონის გამოყენების მიზნებისთვის საგადახდო ბარათი უნდა გავიგოთ, როგორც ბარათი, რომლის გამოყენება საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ გაყიდული საქონელი, შესრულებული სამუშაო, გაწეული მომსახურება.

საბანკო ბარათი არის ა გადახდის ბარათიგაცემული საკრედიტო დაწესებულების მიერ.

საბანკო ბარათების გამოყენებით ოპერაციები ითვალისწინებს შემდეგი დოკუმენტების სავალდებულო მომზადებას ნაბეჭდი(ფურცელი, ელექტრონული ტერმინალის ქვითარი) და (ან) ელექტრონული ფორმით (დოკუმენტი ტერმინალის ელექტრონული ჟურნალიდან ან ბანკომატიდან), აგრეთვე საბანკო წესებით და (ან) დადებული ხელშეკრულებებით გათვალისწინებული სხვა დოკუმენტები (ბანკომატის ქვითარი და ა.შ.). ანგარიშსწორების მონაწილეებს შორის.

მყიდველთან გადახდების განხორციელებისას საკრედიტო ბარათები(კუპონები, ჩეკები ან სხვა მსგავსი დოკუმენტები), ბარათებით გადახდილი თანხის CCP ჩეკი აუცილებლად იჭრება სპეციალური გზით (ცალკე განყოფილებისთვის) და Z-ანგარიში ჩვეულებრივ ცალ-ცალკე ასახავს დოკუმენტების მიერ გადახდილ მთლიან თანხას (ამ შემთხვევაში , გადახდის ბარათებით).

თუ გადახდა განხორციელდება გადახდის ბარათებით, უფროს მოლარეზე გადაცემული ნაღდი ფულის ოდენობა არ ემთხვევა სალარო აპარატების წაკითხვას, განსხვავდება საბუთების მიხედვით გაყიდვის ოდენობით. მას შემდეგ, რაც CCP-ის შემოწმება იშლება, შესაბამისად, საკონტროლო ფირზე დაფიქსირებულ შედეგში აისახება ბარათებზე მიღებული თანხების რაოდენობა. მაგრამ თანხები პირდაპირ სალაროში არ მიდის და მათი კაპიტალიზაცია შეუძლებელია. ეს თანხა წავა მიმდინარე ანგარიშზე და, შესაძლოა, გარკვეული პერიოდის შემდეგ. ეს თანხა უნდა აისახოს მოლარე-ოპერატორის ჟურნალში, ხოლო სალაროში თანხა უნდა ჩაირიცხოს მხოლოდ ნაღდი ფულით მიღებული თანხით.

არ არის აუცილებელი შემოსული ფულადი შეკვეთების გაცემა და ბარათით გადახდები სალარო წიგნის მიხედვით, რადგან ის ითვალისწინებს მხოლოდ ფულადი ქვითრებს (რუსეთის ფედერაციაში ნაღდი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის 22-ე მუხლი), ხოლო გადახდის ბარათების გამოყენებით გადახდები არ არის. -ნაღდი ფული.

ჩვეულებრივ, საგადასახადო ოფისიარ აქვს პრეტენზია, თუ ფულადი სახსრების წიგნის ინდიკატორები არ ემთხვევა გადახდილი თანხების Z-ანგარიშის მონაცემებს საბანკო ბარათებიდა დადასტურებულია ფურცლებით (იხ. რუსეთის UMNS წერილი მოსკოვისთვის, 2002 წლის 25 ოქტომბერს N 29-12 / 51251), ხოლო ბარათებით გადახდილი საქონლის შემოსავლის ოდენობა ნაჩვენები უნდა იყოს მე-13 სვეტში („ჩაბარებული / გადახდილი შესაბამისად დოკუმენტებზე“) მოლარე-ოპერატორის ჟურნალი (ფორმა N კმ-4).

შემოსავლების შეგროვება

როგორც წესი, ორგანიზაციის სალაროდან ბანკში ნაღდი ფულის მიტანას ახორციელებს საინკასო სამსახური. ნაღდი ფულის მიტანა შესაძლებელია ბანკში როგორც ორგანიზაციის მომსახურე ბანკის კოლექციონერმა, ასევე რუსეთის საკოლექციო ასოციაციის (Rosinkas) თანამშრომლებმა.

ნაღდი ანგარიშსწორების სერვისით სარგებლობისთვის აუცილებელია სპეციალური ხელშეკრულების გაფორმება. კონტრაქტში მითითებულია ორგანიზაციის საკუთრებაში არსებული მაღაზიების მისამართები, კოლექციონერების ჩამოსვლის დრო და მომსახურების ღირებულება, რომელიც ჩვეულებრივ განისაზღვრება შეგროვებული ნაღდი ფულის ოდენობის პროცენტულად.

კოლექციონერებზე ნაღდი ფულის გაცემისა და გადაცემის პროცედურა გათვალისწინებულია რუსეთის ბანკის 2002 წლის 9 ოქტომბრის N 199-P დებულებით "რუსეთის ფედერაციაში საკრედიტო დაწესებულებებში ფულადი ოპერაციების ჩატარების პროცედურის შესახებ".

ხელშეკრულების გაფორმების შემდეგ ორგანიზაციამ უნდა შეუკვეთოს სპეციალური ნაყინი და შეიძინოს ტყვიის ბეჭდები. ნაყინზე ამოტვიფრული უნდა იყოს ორგანიზაციის ნომერი და შემოკლებული სახელწოდება ან მისი სავაჭრო ნიშანი.

თუ ორგანიზაცია ფულს გადასცემს კოლექციონერებს რამდენიმე მაღაზიაში, მაშინ თითოეული ასეთი პუნქტისთვის საჭიროა საკუთარი ცალკე ნაყინის დამზადება.

ამის შემდეგ ორგანიზაცია ფულადი სახსრების შემგროვებელ განყოფილებას წარუდგენს თითოეული ბეჭდის ნიმუშს ორ ეგზემპლარად, რომლითაც მოხდება სალარო ჩანთების დალუქვა თითოეულ მაღაზიაში.

ბანკის საკოლექციო განყოფილების უფროსი ამოწმებს ბეჭდური ნიმუშების ყველა წარდგენილ ასლს. ამისათვის ბანკის ბეჭედი დევს ორგანიზაციის ბეჭდის ქვემოთ არსებულ ძაფზე.

ბეჭდის თითოეული დამოწმებული ნიმუშის თითო ეგზემპლარი წარედგინება ორგანიზაციას. ორგანიზაციის მოლარე ამ ასლს კოლექციონერებს გადასცემს ფულადი ჩანთების გადაცემისას.

შეგროვების პუნქტების (მაღაზიების) რაოდენობა განსაზღვრავს ფულადი ჩანთების რაოდენობას, რომლებიც გაიცემა ორგანიზაციაზე. ჩვეულებრივ, თავდაპირველად ორი ჩანთა გაიცემა თითოეული შეგროვების პუნქტისთვის. შემდეგ ხდება მათი „მიმოქცევა“: აიღეს ერთი ტომარა ნაღდი ფული, შემდეგ ჩამოსვლისას კოლექციონერებს მოაქვთ ცარიელი ჩანთა და იღებენ შევსებულს.

ფულადი სახსრების შეგროვების სერვისი თითოეულ ჩანთაზე ათავსებს სერიულ ნომერს.

ფულადი სახსრების მომზადების შემდეგ, ორგანიზაციის მოლარემ უნდა შეავსოს გადაგზავნის ფურცელი სამ ეგზემპლარად. ამონაწერის პირველი ეგზემპლარი იდება ჩანთაში, მეორე გადაეცემა შემგროვებელს ჩანთასთან ერთად, განცხადების მესამე ეგზემპლარზე, რომელიც რჩება ორგანიზაციის (მაღაზიის) მოლარეს, შემგროვებელი დებს ხელმოწერას. და საკოლექციო განყოფილების ბეჭედი.

მას შემდეგ, რაც ნაღდი ფული და თანმხლები ამონაწერის პირველი ეგზემპლარი ჩაიკეცება ჩანთაში, ის უნდა დაილუქოს და დაელოდო კოლექციონერების მოსვლას.

კოლექციონერი, რომელიც შემოვიდა შემოსავლის სანაცვლოდ, მოლარეს უჩვენებს თავის ოფიციალურ პირადობის მოწმობას, მინდობილობას ძვირფასი ნივთების მისაღებად, უსაფრთხოების ბარათი და ცარიელი ჩანთა.

მოლარე იწერს უსაფრთხოების ბარათში ნაღდი ფულის რაოდენობას (ნომრებითა და სიტყვებით) ჩანთაში მოთავსებული და ჩაწერილი გადაზიდვის ფურცელში, ჩანთის თარიღსა და ნომერს, აჩვენებს კოლექციონერს ბეჭდის ანაბეჭდის და ხელების დამოწმებულ ნიმუშს. გადაზიდვის ფურცლის ორ ეგზემპლარზე მეტი.

შემგროვებელი ამოწმებს უსაფრთხოების ბარათში ჩანაწერების სისწორეს, განცხადების მესამე ეგზემპლარს ათავსებს თარიღს, ხელმოწერას და ბეჭედს და ამ ასლს უბრუნებს მოლარეს.

გადამცემი ფურცლის მესამე ასლი კოლექციონერის ხელმოწერით და ბეჭდით ემსახურება ბუღალტერს, რათა შეადგინოს ხარჯების ფულადი ორდერი (ფორმა N KO-2) და ასახოს ფულადი სახსრების წიგნში ფულადი ნაკადები სალაროში. ორგანიზაციის.

ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურა ითვალისწინებს, რომ ორგანიზაცია ინახავს მხოლოდ ერთ ფულადი წიგნს. ამიტომ, თუ შემოსავალი გროვდება, მაგალითად, მაღაზიებიდან და ფულადი წიგნი ინახება ორგანიზაციის ცენტრალურ ოფისში, მაშინ თანდართული განცხადებების მესამე ასლი გადაეცემა ცენტრალურ ოფისში, სადაც დგება ფულადი ბრძანებები.

ანგარიშთა გეგმის მიხედვით, ორგანიზაციის ანგარიშზე ჩასაწერად შემგროვებელზე გადარიცხული ნაღდი ფული, რომელიც ჯერ არ არის ჩარიცხული დანიშნულებისამებრ, აისახება ანგარიშზე 57 „ტრანზიტში გადარიცხვები“.

საინკასო მომსახურებისთვის ირიცხება საკომისიო, რომელიც განისაზღვრება შეგროვებული ნაღდი ფულის ოდენობის პროცენტულად. ეს თანხა, როგორც წესი, იდება ორგანიზაციის ანგარიშიდან მიღების გარეშე, ანგარიშსწორების თვის მომდევნო თვის დასაწყისში.

ავტორი ზოგადი წესისაბანკო ოპერაციები გათავისუფლებულია დღგ-სგან, მაგრამ ამ შემთხვევაში ინკასო გამონაკლისია ქვეპუნქტის შესაბამისად. 3 გვ 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149 და ექვემდებარება დღგ-ს ზოგადად დადგენილი წესით.

ნაღდი ფულის მიღებისა და გაცემის პროცედურა

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების წესის მე-3 პუნქტის შესაბამისად, ნაღდი ანგარიშსწორების განსახორციელებლად თითოეულ საწარმოს უნდა ჰქონდეს სალარო და შეინახოს ფულადი წიგნაკი დადგენილი ფორმით.

სალარო არის სპეციალურად აღჭურვილი ოთახი, რომელიც განკუთვნილია ფულადი სახსრების მიღების, გაცემისა და დროებით შესანახად.

ნაღდი ფულის მიღება, გაცემა და დამუშავება ფულადი დოკუმენტებირეგულირდება ამ პროცედურის II ნაწილით.

ფულადი ოპერაციების წარმოების წესის მე-13 პუნქტის შესაბამისად, საწარმოს სალაროში ნაღდი ფულის მიღება წარმოებს ფულადი სახსრების მიღების ორდერების მიხედვით.

ჩვენ ჩამოვთვლით მოლარეზე ფულის განთავსების ძირითად შემთხვევებს:

თანხების გატანა ანგარიშსწორების, ვალუტის, ბიუჯეტის და სხვა სახის საბანკო ანგარიშებიდან;

შეძენილი აქციების (წილების) დამფუძნებლების (აქციონერების) მიერ გადახდა;

მყიდველების (მომხმარებლების) მიერ გაყიდული საქონლის, შესრულებული სამუშაოს, გაწეული მომსახურების გადახდა და მათგან ავანსების მიღება;

საწარმოს თანამშრომლების მიერ მის მიერ გაყიდული საქონლისა და მომსახურების ანაზღაურება, თანამშრომლების მიერ მიყენებული მატერიალური ზარალის ანაზღაურება;

მიმწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ ადრე მიღებული ავანსების დაბრუნება;

ანგარიშვალდებული პირების მიერ ანგარიშით მიღებული თანხის ნაშთის დაბრუნება;

ნასესხები სახსრების მიღება;

თანხების მიღება ადრე გაცემული სესხებისა და ავანსების დაფარვისას.

ფულადი ბილეთების და მონეტების გადახდისთვის მიღებისას საწარმოების მოლარეებმა უნდა იხელმძღვანელონ ბანკის მიერ დაარსებულირუსეთი რუსეთის ბანკის ბანკნოტების (ბანკნოტების) და მონეტების გადახდისუნარიანობის განსაზღვრის ნიშნებით და წესებით (რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის დანართი 1).

ფულადი ოპერაციების წარმოების წესის მე-14 მუხლის თანახმად, საწარმოების სალაროდან ნაღდი ფულის გატანა ხდება ხარჯვის საკასო დავალების (RKO) ან სხვა სათანადოდ შესრულებული დოკუმენტების მიხედვით.

ასეთ დოკუმენტებს მიეკუთვნება გადახდის ანგარიშები, სახელფასო ანგარიშები, განაცხადები ფულის გაცემის შესახებ, ინვოისები და ა.შ.

გამავალი ნაღდი ფულის ორდერის ნაცვლად ერთ-ერთი ზემოაღნიშნული დოკუმენტის გამოყენებისას მასზე დაისმება ბეჭედი გამავალი ფულადი ორდერის დეტალებით.

თანხის გატანა ხდება შემდეგ შემთხვევებში:

გამოუყენებელი ნივთის დაბრუნება თანხებიბანკისკენ;

ანგარიშის მიხედვით თანხის გაცემა;

სესხებისა და სესხების გაცემა;

შეძენილი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მიმწოდებლებთან (კონტრაქტორებთან) გადახდა და შესაბამისი ხელშეკრულებებით წინასწარ გადახდა;

თანამშრომლებისთვის ხელფასების, შეღავათების, სტიპენდიების სახსრების გადახდა;

ადრე მიღებული სესხის დაბრუნება;

გადახდა მონაწილეზე რეალური ღირებულებააქციები მისი კომპანიიდან გასვლისას და ა.შ.

ფულის გაცემის დოკუმენტებს ხელს აწერენ საწარმოს ხელმძღვანელი, მთავარი ბუღალტერი ან უფლებამოსილი პირები.

რკო-ზე საწარმოს ხელმძღვანელის ხელმოწერის არარსებობა დასაშვებია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, როდესაც მისი ხელმოწერა დევს რკო-ზე დართულ დოკუმენტებზე (განცხადებები, ანგარიშ-ფაქტურები და ა.შ.).

თანხები გაიცემა სალაროდან ამ თანხების მიმღების მიერ მისი ვინაობის დამადასტურებელი დოკუმენტის (პასპორტის ან სხვა დოკუმენტის) წარდგენისას.

იმ შემთხვევაში, თუ მიმღები არის საწარმოს თანამშრომელი, მას ასევე შეიძლება გაეცეს ფული ამ საწარმოს მიერ გაცემული მოწმობის მიხედვით, თუ იგი შეიცავს ფოტოსურათს და მფლობელის პირად ხელმოწერას (ნაღდი ფულის ჩატარების წესის 15-ე მუხლი). გარიგებები რუსეთის ფედერაციაში).

ხელფასების, სოციალური დაზღვევის შეღავათებისა და სტიპენდიების სახსრების გაცემა შეიძლება განხორციელდეს სახელფასო ან სახელფასო ჩამონათვალის მიხედვით. შემუშავებული და დამტკიცებული რუსეთის სტატისტიკის სახელმწიფო კომიტეტის 2004 წლის 5 იანვრის N 1 ბრძანებულება. ერთიანი ფორმებიგადახდის და სახელფასო ანგარიშები (ფორმები N T-53 და T-49, შესაბამისად) და ინსტრუქციები განაცხადის და ამ ფორმების შევსების შესახებ.

იმ შემთხვევაში, თუ განცხადებაზე დატანილია ბეჭედი რკო-ს დეტალებით, მან ამოღების ფურცელიორგანიზაციას უფლება აქვს არ შეადგინოს (ამ წესის მე-17 პუნქტი).

საწარმოს ხელმძღვანელი განცხადების სატიტულო ფურცელზე აკეთებს დასაშვებ წარწერას (მაგალითად: „გადაიხადე“) და ადასტურებს მას თავისი ხელმოწერით. ამასთანავე, განცხადებას ხელს აწერს ორგანიზაციის მთავარი ბუღალტერი ან სხვა უფლებამოსილი პირი.

ანალოგიურად, ფული შეიძლება გაიცეს პირთა ჯგუფზე შემდეგ შემთხვევებში:

ხელფასების სახსრების გადახდა (შვებულებაში გამგზავრებისას, ავადმყოფობისას და ა.შ.) ანგარიშსწორების პერიოდში (ერთჯერადი გადახდები);

მივლინებებთან დაკავშირებული დეპონირებული და ანგარიშვალდებული თანხების გადახდა.

ხელფასების ერთჯერადი გადახდა პირებიმზადდება, როგორც წესი, ანგარიშის ნაღდი ანგარიშსწორების ორდერით.

შესაძლებელია ფულის გადახდის შემდეგი ვარიანტები იმ პირებისთვის, რომლებიც არ არიან საწარმოს პერსონალში:

თითოეულ ადამიანზე ცალ-ცალკე გაიცემა ცალკე რკო;

კონკრეტული ხელშეკრულებით სამუშაოს შემსრულებელი ყველა პირისთვის დგება ცალკე განცხადება.

დაუშვებელია ერთი განცხადების მიხედვით თანხის გადახდა სრულ განაკვეთზე დასაქმებულებზე და საწარმოში არ მყოფ პირებზე.

თუ ხელფასების, სოციალური დაზღვევის, სტიპენდიების თანხები არ მიიღეს თანამშრომლებმა სამი სამუშაო დღის განმავლობაში, მათ შორის საბანკო დაწესებულებაში თანხის მიღების დღის ჩათვლით (შორეულ ჩრდილოეთში და ეკვივალენტურ რაიონებში მდებარე საწარმოებისთვის, ეს პერიოდი გაგრძელდება ხუთ დღემდე. ), შემდეგ ამ ვადის გასვლის შემდეგ მოლარე ვალდებულია დახუროს საგადახდო (ანგარიშსწორება და გადახდის) ამონაწერი ნაღდი ანგარიშსწორებით ოპერაციების განხორციელების წესის მე-18 პუნქტის შესაბამისად და გადასცეს გამოუშვებელი (დეპონირებული) თანხები საბანკო დაწესებულებებს, გასცეს ერთი. ზოგადი ფულადი ანგარიშსწორება გადასაცემი სახსრების მთლიანი ოდენობისთვის (დებულების 2.6 პუნქტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ფულადი სახსრების მიმოქცევის ორგანიზების წესების შესახებ).

მეტი თემაზე 2.3. ნაღდი ფულის შენახვის, მიღებისა და გაცემის წესები:

1. ნაღდი ფულის მიღებისა და ხარჯვის ტიპიური ოპერაციები
2. 8. ბანკომატიდან ნაღდი ფულის გაცემის ოპერაციების აღრიცხვა
3. საკრედიტო ორგანიზაციების სალაროდან ნაღდი ფულის მიღებისა და გაცემის პროცედურა
4. თავი 7. ნაღდი ფულის გაცემისას ოპერაციების განხორციელების წესი
5. თემა 6.5 ფულადი სახსრების აღრიცხვა და მათი ხარჯვის კონტროლი

- საავტორო უფლება - ადვოკატირება - ადმინისტრაციული სამართალი - ადმინისტრაციული პროცესი - ანტიმონოპოლიური და კონკურენციის სამართალი - საარბიტრაჟო (ეკონომიკური) პროცესი - აუდიტი - საბანკო სისტემა - საბანკო სამართალი - ბიზნესი - ბუღალტერია - ქონებრივი სამართალი -

ორგანიზაციას სალაროში ნაღდი ფულის შენახვა შეუძლია მხოლოდ მომსახურე ბანკის მიერ დაწესებული ლიმიტის ფარგლებში, ხოლო ლიმიტს გადამეტებული ყველა ნაღდი ფული უნდა გადაეცეს ბანკს.

სალარო აპარატში სალარო ნაშთის ლიმიტის გადამეტების ფაქტების გამოვლენის შემთხვევაში ორგანიზაცია დაჯარიმდება ჭარბი ნაღდი ფულის ოდენობის სამმაგი ოდენობით, ხოლო ხელმძღვანელისგან ანაზღაურდება ადმინისტრაციული ჯარიმა მინიმალური ყოველთვიური ხელფასის 50 ოდენობით.

ასევე არის შეზღუდვა სხვასთან ნაღდი ანგარიშსწორებაზეც იურიდიული პირები. ამ ანგარიშსწორებებს არეგულირებს ასევე ცენტრალური ბანკი (ცენტრალური ბანკის 2001 წლის 14 ნოემბრის No1050 განკარგულება „იურიდიულ პირებს შორის რუსეთის ფედერაციის ნაღდი ფულით გადახდების მაქსიმალური ოდენობის დადგენის შესახებ“). კერძოდ, ამჟამად, იურიდიულ პირებს შორის ანგარიშსწორების მაქსიმალური ოდენობა ერთი გადახდისთვის არის 60,000 რუბლი.

რუსეთის ფედერაციაში ფულადი ოპერაციების განხორციელების პროცედურის მიხედვით, ორგანიზაციის ხელმძღვანელი პასუხისმგებელია ფულადი სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველყოფაზე. ფულადი სახსრების უსაფრთხოების უზრუნველსაყოფად რეკომენდებული წესები მოიცავს შემდეგს:

1. სალაროს ოთახი უნდა იყოს იზოლირებული, ექსპლუატაციის დროს სალაროს კარები უნდა იყოს დაკეტილი.

2. სალაროში ეკრძალებათ არაუფლებამოსილ პირებს შესვლა.

3. ნაღდი ფული უნდა ინახებოდეს სპეციალურ სეიფებში და სარდაფებში, რომელთა გასაღებები უჭირავთ შეზღუდული რაოდენობის პირებს (ორიგინალები სალაროსგან, დუბლიკატები დირექტორისგან).

4. სალაროს ფართი ყოველდღიურად ილუქება მოლარეების მიერ.

5. დაუშვებელია ნაღდი ფულის შენახვა სალაროში, რომელიც არ ეკუთვნის ორგანიზაციას.

6. ფულის გადაზიდვისას მოლარე უზრუნველყოფილი უნდა იყოს ტრანსპორტით და დაცვით.

7. მოლარის ქმედუუნარობის შემთხვევაში, უფროსის ბრძანებით, ინიშნება მის შემცვლელი პირი, რომელსაც ასევე ეკისრება სრული ფინანსური პასუხისმგებლობა.

8. დასაშვებია ბანკებთან საინკასო ხელშეკრულებების გაფორმება და სადაზღვევო კომპანიებთან სადაზღვევო ხელშეკრულებების გაფორმება.

სახსრების მიღება-გატარებასთან დაკავშირებული ყველა დოკუმენტი ინახება ორგანიზაციის არქივში 5 წლის განმავლობაში.

1.9. ნაღდი ფულის აღრიცხვა ანგარიშზე 50 "მოლარე".

ორგანიზაციის სალაროში თანხების ხელმისაწვდომობისა და მოძრაობის აღრიცხვისთვის გამოიყენება აქტიური ანგარიში 50 "მოლარე". ამისათვის შეიძლება გაიხსნას შემდეგი ქვეანგარიშები:

ა) 50.1 - ორგანიზაციის სალარო. იგი გამოიყენება ნაღდი ფულის აღრიცხვისთვის. როდესაც ორგანიზაცია ახორციელებს ფულად ოპერაციებს უცხოური ვალუტით, მაშინ შესაბამისი სუბანგარიშები უნდა გაიხსნას ანგარიშზე 50 „მოლარე“ თითოეული ფულადი უცხოური ვალუტის მოძრაობის ცალკე აღრიცხვისთვის. ვალუტის მიღება ხდება უფლებამოსილ ბანკში განცხადების საფუძველზე, რომელიც შედგენილია ორგანიზაციის თანამშრომლის მივლინების შესახებ ბრძანებისა და მისი ხელმძღვანელის დღიური შემწეობის შესახებ. Უცხოური ვალუტაგაცემულია ბანკის მიერ თანამშრომლის მივლინებაში გამგზავრებამდე არა უადრეს 10 სამუშაო დღით ადრე. უცხოური ვალუტის მიღება და გამოშვება ხდება ფულადი ქვითრებით და სადებეტო დავალებებით, სადაც მითითებულია თანხა გადახდის ვალუტაში (დოლარი, ევრო და ა.შ.). ნაღდი ფულის წიგნში უცხოური ვალუტის მოძრაობა აისახება ორი ოდენობით: რუბლებში და ანგარიშსწორების ვალუტაში. ამავდროულად, PBU 3/2000 თანახმად, ნაღდი ფულით დაცული უცხოური ვალუტა უნდა გადაიზარდოს რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის ოფიციალური გაცვლითი კურსით. ასეთი გადაანგარიშება ხორციელდება უცხოურ ვალუტაში ტრანზაქციის (მისი განთავსების ან გამოშვების), ფინანსური ანგარიშგების მომზადების დღეს.

ბ) 50.2 - საოპერაციო სალარო. მას იყენებენ ორგანიზაციები, რომლებიც მოიცავს ცალკეულ სტრუქტურულ განყოფილებებს (სასაქონლო ოფისების სალაროები, გაჩერების პუნქტები, გემები, პორტების ბილეთების ოფისები, რკინიგზის სადგურები, საფოსტო ოფისების სალაროები). ეს ქვედანაყოფები ახორციელებენ შესრულებული სამუშაოსა და მომსახურების ფულად ანგარიშსწორებას ფიზიკურ და იურიდიულ პირებთან ინვოისებზე, ქვითრებსა და სხვა საანგარიშსწორებო დოკუმენტებზე. ორგანიზაციის მთავარი სალაროდან შემოსავლების განთავსება აისახება საკასო ანგარიშში. ამ ქვეანგარიშით სარგებლობენ აგრეთვე სავაჭრო ორგანიზაციები, რომლებიც ახორციელებენ მოსახლეობასთან ანგარიშსწორებას სალარო აპარატების გამოყენებით გაყიდულ საქონელზე. ამ შემთხვევაში ფულადი სახსრების მიღება ფიქსირდება მოლარე-ოპერატორის წიგნში, რომელიც გახსნილია თითოეულ სალარო აპარატზე. იგი ასახავს მრიცხველის ჩვენებებს და დღის ბოლოს უფროს მოლარეზე გადაცემულ თანხას, ორივე ეს მნიშვნელობა ერთნაირი უნდა იყოს. ორგანიზაციის მთავარი სალაროდან შემოსავლების განთავსება აისახება საკასო ანგარიშში.

გ) 50.3 - ფულადი საბუთები. იგი გამოიყენება ფასიანი ფულადი დოკუმენტების აღრიცხვისთვის - ავიაბილეთები, სანატორიუმის ვაუჩერები, საფოსტო მარკები, თამასუქები და სახელმწიფო გადასახადის მარკები. ფულადი დოკუმენტები ფორმდება ისევე, როგორც ნაღდი ფული ორგანიზაციის სალაროში შემოსული და გამავალი ფულადი ორდერების მიხედვით, რის საფუძველზეც დგება დასკვნა მათი გადაადგილების შესახებ. ამ ანგარიშში მითითებულია, თუ რამდენი და რა ფულადი დოკუმენტი იქნა მიღებული, მათი ღირებულება, ასევე, რომელ და ვისზე გაიცა ფულადი დოკუმენტები და რა ოდენობით. ნაღდი ფულის საბუთებში არ შედის: დოკუმენტები არამატერიალური აქტივები(ისინი აღირიცხება 04 ანგარიშზე "არამატერიალური აქტივები"), ფასიანი ქაღალდები (აღრიცხულია 58 ანგარიშზე "ფინანსური ინვესტიციები"), მკაცრი ანგარიშგების ფორმები (აღრიცხულია 006 ანგარიშზე "მკაცრი ანგარიშგების ფორმები"), აქციონერებისგან გამოსყიდული აქციები (ანგარიში 81 "საკუთარი აქციები". (წილები)").