საგადასახადო სფეროში სხვადასხვა საინფორმაციო პროცესი მიმდინარეობს. ასე რომ, ფედერალურ დონეზე საგადასახადო სამსახურიეს მოიცავს შემდეგს:

სტანდარტული ანგარიშგების ფორმების მომზადება;

საკონტროლო საქმიანობა;

მეთოდოლოგიური, გადასინჯვისა და სამართლებრივი საქმიანობა;

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ანალიტიკური საქმიანობა;

შიდა ამოცანები.

რეგიონული დონე ხასიათდება საინფორმაციო პროცესების საკუთარი შემადგენლობით:

საწარმოების რეგისტრაცია;

კამერის შემოწმება;

საწარმოების პირადი ბარათების მოვლა;

საწარმოს მდგომარეობის ანალიზი;

დოკუმენტური გადამოწმება;

იურიდიული დოკუმენტაციის შენახვა;

უწყებათაშორისი ამოცანები;

ფიზიკური პირების საბუთების დამუშავება.

საგადასახადო სისტემაში მოქმედებს ერთიანი დოკუმენტაციის სისტემა, რომელიც აკმაყოფილებს დოკუმენტების შევსების ფორმის, შინაარსისა და პროცედურის გარკვეულ მოთხოვნებს. ერთიანი დოკუმენტები გამოიყენება სისტემის ყველა დონეზე. ეს მოიცავს საგადასახადო ორგანოებში მიმოქცევაში მყოფი დოკუმენტების უმეტესობას, დაწყებული ფინანსური ანგარიშგებიდან და გადასახადის გამოთვლებიდან გადამხდელთა მიერ საგადასახადო ინსპექტორებამდე და დამთავრებული საგადასახადო ორგანოების მიერ შედგენილი ანგარიშებით.

ინფორმაციის ნაკადებიწარმოადგენს დოკუმენტების მიმართულ სტაბილურ მოძრაობას მათი წარმოშობის წყაროებიდან მიმღებამდე. ინფორმაციის ნაკადები იძლევა საგადასახადო საინფორმაციო სისტემის ყველაზე სრულ სურათს იმის გამო, რომ მათი დახმარებით ვლინდება სივრცით-დროითი და მოცულობითი მახასიათებლები, აისახება საინფორმაციო პროცესების დინამიკა და მათი ურთიერთქმედება. ინფორმაციის ნაკადები ასახავს საგადასახადო ორგანოების ორგანიზაციულ და ფუნქციონალურ სტრუქტურას. ინფორმაციის ნაკადების ერთეულები შეიძლება იყოს დოკუმენტები, ინდიკატორები, დეტალები, სიმბოლოები. დოკუმენტები და მათში შემავალი ინფორმაცია კლასიფიცირებულია:

ა) შესვლისა და გასასვლელთან დაკავშირებით:

შეყვანა (შესვლა ინსპექტირებაზე);

შაბათ-კვირა (გასული შემოწმებიდან).

ბ) წარდგენის ვადების მიხედვით:

მარეგულირებელი – დოკუმენტები, რომელთა შესრულებისა და წარდგენის ვადა დგინდება (ანგარიშები „გადასახადების ძირითადი სახეობების ქვითრების სტრუქტურა“, „ბიუჯეტში გადახდების დავალიანება“ და სხვა. სტატისტიკური ანგარიშებიშედგენილი საგადასახადო ორგანოების მიერ);

დაურეგულირებელი - მოთხოვნით შესრულებული დოკუმენტები.

გ) საქმიანობის ფუნქციური სფეროების მიხედვით საგადასახადო ოფისი:

სამართლებრივი და მარეგულირებელი საცნობარო დოკუმენტები (კანონები, განკარგულებები, სახელმწიფო ორგანოებისა და ადმინისტრაციის დადგენილებები) და ორგანიზაციული და მეთოდოლოგიური დოკუმენტები (ბრძანებები, დირექტივები, ინსტრუქციები, მეთოდები, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის კოლეგიების გადაწყვეტილებები და ა.შ.);

გადასახადების, მოსაკრებლების და სხვა გადასახადების მიღების გაანგარიშებისა და აღრიცხვის დოკუმენტები (გადასახადის გადამხდელთა პირადი ანგარიშები, საბანკო დოკუმენტები, საგადასახადო გამოთვლები, დეკლარაციები);

დოკუმენტები ინსპექტირების საკონტროლო მუშაობის შესახებ (სააღრიცხვო ანგარიშები, ბალანსი, ინსპექტირების აქტები, საკონტროლო სამუშაოების ჟურნალი);

სხვა სახის დოკუმენტები.

ავტომატური ინფორმაციის მხარდაჭერის მნიშვნელოვანი კომპონენტია კლასიფიკაცია და კოდირების სისტემა. AIS-ის ფუნქციონირების პირობებში, მეთოდები, კოდირების მეთოდები, ნომენკლატურების რაციონალური კლასიფიკაცია საშუალებას იძლევა შემცირდეს პრობლემების გადასაჭრელად საჭირო ინფორმაციის ძიების მოცულობა და დრო და ხელი შეუწყოს ინფორმაციის დამუშავებას. AIS ეფუძნება განაცხადს:

ა) სრულიად რუსული კლასიფიკატორები (ადმინისტრაციულ-ტერიტორიული დაყოფის ობიექტების სრულიად რუსული კლასიფიკატორი (OKATO) ...);

ბ) უწყებრივი კლასიფიკატორები (ბანკები (კბ)...);

გ) სისტემის კლასიფიკატორები (გადასახადის გადამხდელის საიდენტიფიკაციო ნომრები (TIN)...).

შიდა წყაროებიდან მიღებული ინფორმაცია მოიცავს საკონტროლო სამუშაოების დროს მიღებულ ინფორმაციას საგადასახადო ორგანოები. ინფორმაციის გარე წყაროების სია ღიაა და შეიძლება მნიშვნელოვნად გაფართოვდეს.

შიდა ინფორმაციის საფუძველზე გადასახადის გადამხდელთა შერჩევის გარკვეული მეთოდები არსებობს.

შერჩევის ძირითადი მეთოდები მოიცავს:

• 1) ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგების ინდიკატორების შედარება მსგავსი გადასახადის გადამხდელების ან დარგის შესაბამის საშუალო მაჩვენებლებთან;
• 2) ანგარიშგების ინდიკატორების ან მათი კოეფიციენტების ცვლილებების დინამიკის შეფასება ზედიზედ რამდენიმეჯერ საანგარიშო პერიოდები;
• 3) წინა საველე საგადასახადო შემოწმების მასალების ანალიზი;
• 4) საგადასახადო ორგანოების მიერ ჩატარებული არასაგადასახადო შემოწმების დროს მიღებული გადასახადის გადამხდელთა შესახებ ინფორმაციის ანალიზი.

ბუღალტრული აღრიცხვისა და საგადასახადო ანგარიშგებისას წარმოდგენილი ინდიკატორების შედარება დარგის ან მსგავსი გადასახადის გადამხდელებისთვის საშუალოდ შეფასებულ შესაბამის მაჩვენებლებთან შერჩევის ერთ-ერთი ყველაზე ეფექტური მეთოდია. უფრო დეტალური ანალიზისთვის შეირჩევა ის გადასახადის გადამხდელები, რომელთა საანგარიშო მონაცემები მკვეთრად განსხვავდება საშუალოსგან. მაგალითად, მნიშვნელოვანი ზრდა (ინდუსტრიის საშუალო მაჩვენებელთან შედარებით) მატერიალური დანახარჯების თანაფარდობა მზა პროდუქციის გაყიდვების მოცულობასთან მაღალი ალბათობით მიუთითებს ან გადასახადის გადამხდელის მიერ გაყიდვების მოცულობის არასაკმარისად შეფასებაზე, ან გადასახადის გადამხდელთან დაკავშირებული ხარჯების გადაჭარბებულ შეფასებაზე. წარმოების ღირებულება. ასევე აუცილებელია განიმარტოს გადასახადის გადამხდელის ის ხარჯები, რომლებიც მიუწვდომელია სხვა მსგავსი გადასახადის გადამხდელებისთვის.

სააღრიცხვო და საგადასახადო ანგარიშგების შედარება რიგი თანმიმდევრული საანგარიშგებო პერიოდისთვის. ამ მეთოდით მიღებული ინფორმაცია საგრძნობლად აისახება გადასახადის გადამხდელის ადგილზე შემოწმების კანდიდატთა რიცხვში ჩართვაზე. ამავდროულად, ისეთი მაჩვენებლების ცვლილება, როგორიცაა დარიცხული გადასახადების ოდენობა, პროდუქციის გაყიდვებზე ბრუნვა, მოცულობა. დებიტორული ანგარიშები, დარიცხვა და გადახდა ხელფასებიდა ა.შ. ცალკეული ინდიკატორების ან მათი კოეფიციენტების მკვეთრი ცვლილება საჭიროებს გადასახადის გადამხდელის ახსნას და მოითხოვს საგადასახადო ორგანოების მხრიდან ყველაზე დიდ ყურადღებას და ანალიზს. მაგალითად, ორგანიზაციები, რომელთა (მათი ანგარიშების მიხედვით) ხარჯები იზრდება და ამავდროულად გაყიდვების მოცულობაც მცირდება, განსაკუთრებულ ყურადღებას საჭიროებს.

პირველი ორი მეთოდი ეფუძნება წარმოდგენილი ანგარიშების ანალიზს და გამოიყენება სამაგიდო აუდიტის ეტაპზე გადასახადის გადამხდელების შესარჩევად, რომელთა ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობა ექვემდებარება უფრო დეტალურ ანალიზს (მაგალითად, ანალიზის მათემატიკური მეთოდები, რომლებიც გაანალიზებულია აღწერილობის დროს. სამაგიდო აუდიტი).

სამაგიდო შემოწმების დროს მიღებულ ინფორმაციას ავსებს შესაბამისი გადასახადის გადამხდელების წინა ადგილზე შემოწმების შედეგად მიღებული ინფორმაცია, აგრეთვე სხვა საგადასახადო და სხვა კონტროლისა და სამართალდამცავი ორგანოებიდან მიღებული ინფორმაცია.

საველე აუდიტის დაგეგმვისას მხედველობიდან არ უნდა დარჩეს გადასახადის გადამხდელები, რომელთა მნიშვნელოვანი დარღვევები გამოვლინდა წინა საგადასახადო შემოწმების დროს.

მეთოდი, რომელიც დაფუძნებულია სხვა გადასახადის გადამხდელების (მათ შორის, სხვა საგადასახადო ორგანოების) შემოწმების დროს მიღებული ინფორმაციის გამოყენებაზე, ძალიან ეფექტურია. მაგალითად, თუ შემოწმების დროს აღმოჩენილია გადასახადის გადამხდელის საეჭვო ოპერაციები, მაშინ ეს უდავოდ გამოიწვევს საგადასახადო ორგანოების ინტერესს ფინანსურ და ფინანსურ საკითხებში. ეკონომიკური აქტივობამისი პარტნიორები ამ გარიგებებში. ამავდროულად, პარტნიორები, როგორც წესი, რეგისტრირდებიან სხვადასხვა საგადასახადო ორგანოში და ამ მეთოდის გამოყენება შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო ორგანოებს შორის კარგად ჩამოყალიბებული ინფორმაციის გაცვლით. ინფორმაციის ეს გაცვლა შეიძლება ძალიან სასარგებლო იყოს გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიების იდენტიფიცირებისთვის, რომლებიც განსაკუთრებულ ყურადღებას საჭიროებენ. თუ ერთი საგადასახადო ორგანო გამოავლენს საგადასახადო კანონმდებლობის სისტემატურ, ტიპურ დარღვევას გადასახადის გადამხდელთა გარკვეულ კატეგორიაში, მაშინ ძალიან მაღალია სხვა საგადასახადო ორგანოს მიერ შესაბამის გადამხდელებს შორის მსგავსი დარღვევების გამოვლენის ალბათობა. ამ ტიპის ანალიტიკური სამუშაოები მუდმივად უნდა ჩატარდეს საგადასახადო ორგანოების მიერ ყველა დონეზე (რუსეთის საგადასახადო სამინისტრომდე). ამ შემთხვევაში უნდა იყოს უკუკავშირი, ე.ი. პირველ რიგში, საანგარიშო ინფორმაცია გადადის ტერიტორიული საგადასახადო ორგანოებიდან რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სამინისტროს განყოფილებაში რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტებისთვის და უფრო მაღალი, შემდეგ კი ანალიტიკური ინფორმაცია გადადის უმაღლესი საგადასახადო ორგანოებიდან ქვედაზე.

საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის გამოვლენის ალბათობის მიხედვით, გადასახადის გადამხდელები იყოფა დარგის, ხოლო დარგის ფარგლებში - გაყიდვების მოცულობების მიხედვით, ხოლო თითოეული კატეგორიისთვის დამატებით დარიცხული გადასახადებისა და მოსაკრებლების საშუალო ოდენობა განისაზღვრება ერთი საგადასახადო შემოწმებისთვის რამდენიმე წლის განმავლობაში. ასევე გამოვლენილია საგადასახადო კანონმდებლობის ტიპიური დარღვევები თითოეული კატეგორიისთვის.

გადასახადის გადამხდელთა შერჩევაც გარე ინფორმაციის საფუძველზე ხდება. დროს მიღებული ინფორმაცია საკონტროლო საქმიანობასაგადასახადო ორგანოები, დამატებული გარე წყაროებიდან მიღებული ინფორმაციით. უფრო მეტიც, ასეთი ინფორმაცია გარე წყაროებიდან, მაგალითად, უნდა ასახავდეს გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც ეწევიან ფინანსურ და ეკონომიკურ საქმიანობას რეგისტრაციის გარეშე. საგადასახადო აღრიცხვაან გარკვეული სახის აქტივობების განხორციელება ანგარიშგებაში მათი ასახვის გარეშე. ასეთი ინფორმაციის წყაროების სია (ასახულია ნახ. 8.) არ არის ამომწურავი, ის შეიძლება შეიცავდეს ნებისმიერ წყაროს, საიდანაც ინფორმაციის მიღება შესაძლებელია გადასახადის გადამხდელთა შესახებ, როგორც შესაბამისი ინფორმაციის მოხსენების ვალდებულების, ასევე ინფორმაციის გაცვლის საფუძველზე. შეთანხმება, ან მოთხოვნა საგადასახადო ორგანოდან. თუმცა, აქ გადამწყვეტი ფაქტორი თავად საგადასახადო ორგანოების ინიციატივაა.

წინასწარი შერჩევის შემდეგ, საველე ინსპექტირებაზე პასუხისმგებელი დეპარტამენტი, სამაგიდო აუდიტის დეპარტამენტისა და ძირითადი ფინანსური მაჩვენებლების წინასწარი ანალიზის დეპარტამენტის დასკვნების გათვალისწინებით, ადგენს საკონტროლო სამუშაოების წლიურ გეგმებს და საველე ინსპექტირების კვარტალურ გეგმებს. სამაგიდო აუდიტის დეპარტამენტთან შეთანხმების შემდეგ, განყოფილების წინასწარი ანალიზის მთავარი ფინანსური მაჩვენებლებიხოლო ბუღალტერია, გეგმებს ამტკიცებს საგადასახადო ორგანოს უფროსი ან მისი მოადგილე.

ადგილზე ინსპექტირების რაოდენობა დამოკიდებულია სამუშაოს მოსალოდნელ მოცულობაზე და ხელმისაწვდომ ადამიანურ რესურსებზე. გადასახადის გადამხდელის გეგმაში საბოლოო ჩართვისთვის მნიშვნელოვანია ისეთი ფაქტორები, როგორიცაა აუდიტისთვის დაგეგმილი ორგანიზაციის ზომა, სამართალდამცავი და უმაღლესი საგადასახადო ორგანოების ინსტრუქციების არსებობა კონკრეტული გადასახადის გადამხდელების შესამოწმებლად და ა.შ.

როგორც წესი, უშეცდომოდ, ინსპექტირების ჩატარების გეგმა მოიცავს:

• 1) გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც ბოლო საგადასახადო შემოწმებისას გამოავლინეს საგადასახადო კანონმდებლობის მნიშვნელოვანი დარღვევის ფაქტები, რაც საჭიროებს გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოვლენილი დარღვევების აღმოფხვრის სისრულის შემოწმებას;
• 2) გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც არ წარუდგინეს საგადასახადო ორგანოს გადასახადების და სხვა სავალდებულო გადასახდელების გამოანგარიშებისა და გადახდისათვის საჭირო დოკუმენტები;
• 3) გადასახადის გადამხდელები, რომელთა შესახებაც საგადასახადო ორგანოს აქვს ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის მიერ საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის შესახებ;
• 4) გადასახადის გადამხდელები, რომელთა მიმართაც აუცილებელია ამ გადასახადის გადამხდელთან სამართლებრივ ურთიერთობაში მყოფი სხვა პირის საგადასახადო შემოწმების დროს მიღებული ინფორმაციის გადამოწმება ან დაზუსტება (ანუ ჯვარედინი შემოწმების შედეგად მიღებული);
• 5) გადასახადის გადამხდელები, რომლებისთვისაც არის მითითებები ზემდგომი საგადასახადო ან სამართალდამცავი ორგანოებიდან ადგილზე შემოწმების ჩატარების შესახებ;

საგადასახადო სამსახურის მიერ გამოყენებული ინფორმაცია შეიძლება დაიყოს მიღების მეთოდის მიხედვით:

თავად საგადასახადო ინსპექციის მიერ საკონტროლო სამუშაოების დროს შეგროვებული ინფორმაცია;

ინფორმაცია მესამე მხარის წყაროებიდან.

საგადასახადო ორგანოების უფლება, დამოუკიდებლად შეაგროვოს ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელთა შესახებ, დადგენილია საგადასახადო კოდექსით რუსეთის ფედერაცია.

საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ, დასაბუთებული მოთხოვნის საფუძველზე, მიიღონ ინფორმაცია ბანკებისგან იმ ორგანიზაციებისა და ფიზიკური პირების ოპერაციებისა და ანგარიშების შესახებ. სამეწარმეო საქმიანობამოთხოვნის წარდგენიდან 5 დღის ვადაში იურიდიული პირის შექმნის გარეშე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 87-ე მუხლი ასევე ადგენს საგადასახადო ორგანოების უფლებას ჩაატარონ ჯვარედინი შემოწმებები, თუ სამაგიდო და საველე საგადასახადო შემოწმების ჩატარებისას საგადასახადო ორგანოებმა უნდა მოიპოვონ ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელის (გადამხდელის) საქმიანობის შესახებ. საფასური) სხვა პირებთან დაკავშირებული. ამ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანოს შეუძლია ამ პირებს მოსთხოვოს შემოწმებული გადასახადის გადამხდელის საქმიანობასთან დაკავშირებული დოკუმენტები.

გარე ორგანიზაციებიდან შემოსული ინფორმაცია ძალიან მოცულობითი და მრავალფეროვანია და მისი კლასიფიცირება შესაძლებელია რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით.

ასე რომ, ინფორმაციის წყაროების ("მომწოდებლების") მიხედვით შეგვიძლია განვასხვავოთ:

ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელებისგან (საფასურის გადამხდელები);

ინფორმაცია საგადასახადო აგენტები;

ინფორმაცია გადასახადების ამკრეფებისგან (საფასური);

ინფორმაცია ბანკებისა და სახაზინო ორგანოებიდან;

ინფორმაცია ხელისუფლებისა და მენეჯმენტისგან;

სხვა საგადასახადო ორგანოები;

სხვა წყაროები.

ბანკებიდან და სახაზინო ორგანოებიდან საგადასახადო ინსპექცია იღებს ინფორმაციას გადახდილი გადასახადებისა და მოსაკრებლების, ზედმეტად გადახდილი გადასახდელების დაბრუნებისა და გადარიცხვის, ანგარიშების გახსნისა და დახურვის შესახებ.

სახელმწიფო ხელისუფლებისა და ადმინისტრაციისგან საგადასახადო ინსპექცია ინფორმაციას იღებს სახელმწიფო რეგისტრაციადა რეგისტრაციის მოხსნა იურიდიული პირებიდა მეწარმეები; რეგისტრაციის შესახებ პირებისაცხოვრებელი ადგილისა და სამოქალაქო მდგომარეობის აქტების რეგისტრაცია; ლიცენზიების გაცემისა და შეწყვეტის შესახებ; ტრანზაქციების შესახებ უძრავი ქონებადა მიწა და ა.შ.

სხვა საგადასახადო ორგანოებიდან საგადასახადო ინსპექცია ძალიან არაერთგვაროვან ინფორმაციას იღებს. საკანონმდებლო და რეგულაციები, წერილები და განმარტებები კონკრეტული საკითხებისაგადასახადო კანონმდებლობა. ყველა დონის საგადასახადო ორგანოებიდან ვრცელდება ინფორმაცია ამ ინსპექციის მიერ კონტროლირებადი გადასახადის გადამხდელთა საქმიანობის გამოვლენილი ფაქტების და მათ მიერ სხვა ტერიტორიებზე საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევის შესახებ; გადასახადის გადამხდელთა ფილიალებსა და წარმომადგენლობებზე; შემოწმების ბრძანებით ჩატარებული კონტრშემოწმების მასალები და სხვ.

ინფორმაციის სხვა წყაროა მოქალაქეების წერილები, განცხადებები და საჩივრები ინსპექციის მიერ კონტროლირებად ტერიტორიაზე საწარმოებისა და მეწარმეების ეკონომიკური საქმიანობის ფაქტების შესახებ; მედიაში პუბლიკაციები გადასახადის გადამხდელთა საქმიანობის შესახებ და მათი რეკლამა და ა.შ.

მიღების სიხშირის მიხედვით, მესამე მხარის წყაროების მიერ მოწოდებული ინფორმაცია შეიძლება დაიყოს:

პერიოდული,

არარეგულარული.

პერიოდული ინფორმაცია, თავის მხრივ, შეიძლება დაიყოს მიღების პერიოდის მიხედვით:

ყოველთვიური (ზოგიერთი საგადასახადო დეკლარაცია, მაგალითად, ერთიანი სოციალური გადასახადისთვის);

კვარტალური (საბუღალტრო ანგარიშები, დეკლარაციები იურიდიული პირების გადასახადების უმეტესობაზე და ა.შ.);

წლიური (დეკლარაციები მოქალაქეთა შემოსავლების შესახებ, ინფორმაცია ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ და ა.შ.)

არარეგულარული ინფორმაცია მოიცავს გადასახადების გადახდის საბანკო დოკუმენტებს; ინფორმაცია საბანკო ანგარიშების გახსნის, უძრავი ქონებით ტრანზაქციების შესახებ და მრავალი სხვა ინფორმაცია. ამასთან, მიღების არარეგულარულობა არ ნიშნავს შემოსული მონაცემების მცირე რაოდენობას. მაგალითად, საგადასახადო ინსპექცია ყოველდღიურად იღებს ათასობით საგადახდო დოკუმენტს, თუმცა, არ არსებობს მკაცრი სიხშირე თითოეული გადასახადის გადამხდელის მიერ გადასახადების გადასახდელად თანხების ფაქტობრივი გადარიცხვისთვის და ეს წყარო შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც არარეგულარული.

ვალდებულების ხარისხის მიხედვით, ინფორმაციის ნაკადები შეიძლება დაიყოს:

Სავალდებულო,

სურვილისამებრ.

სავალდებულო ინფორმაციის ნაკადები შეიძლება დადგინდეს საგადასახადო კოდექსით და სხვა კანონებით, პრეზიდენტის ბრძანებულებებით ან უწყებრივი (უწყებათაშორისი) დებულებებით.

ამჟამად, ინფორმაციის ძირითადი რაოდენობა საგადასახადო ოფისს იღებს სამუშაოს შემდეგ სფეროებში:

გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვა;

იურიდიული და ფიზიკური პირების საგადასახადო დეკლარაციების სამაგიდო აუდიტი.

გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვა- ეს არის საგადასახადო სამუშაოების პირველი ეტაპი, პირველი ნაწილი. ამ საიტზე საგადასახადო ორგანოები იღებენ პირველად ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელების შესახებ, ათავსებენ მათ მონაცემთა ბაზაში. სამომავლოდ გადამხდელთა შესახებ ინფორმაცია ზუსტდება და იცვლება მათ ეკონომიკურ საქმიანობაში მიმდინარე ცვლილებებთან დაკავშირებით.

საგადასახადო კონტროლი უკვე უნდა განხორციელდეს საგადასახადო მუშაობის ამ, პირველ, სფეროში, წინააღმდეგ შემთხვევაში, არსებობს EGRN მონაცემთა ბაზაში არაზუსტი მონაცემების შეტანის რეალური საფრთხე.

საგადასახადო ინსპექციის მუშაობისთვის ინფორმაციის მეორე ყველაზე მნიშვნელოვანი წყაროა საგადასახადო დეკლარაციის სამაგიდო აუდიტიიურიდიული და ფიზიკური პირები.

კამერული საგადასახადო შემოწმება- ეს არის აუდიტი, რომელიც ტარდება საგადასახადო ორგანოს ადგილზე, გადასახადის გადამხდელის მიერ წარდგენილი საგადასახადო დეკლარაციებისა და დოკუმენტების საფუძველზე, რომლებიც ემსახურება გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის საფუძველს, აგრეთვე გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის შესახებ სხვა დოკუმენტებს. ხელმისაწვდომია საგადასახადო ორგანოსთვის.

მესამე ყველაზე მნიშვნელოვანი არხი საგადასახადო სამსახურის მიერ ინფორმაციის მისაღებად არის ბიუჯეტის შემოსავლების აღრიცხვა და პირადი ანგარიშების წარმოება.

AT საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაციაში შედარებით მცირე ადგილი ეთმობა შემოსავლების აღრიცხვის საკითხებს. ეს აიხსნება იმით, რომ შემოსავლების აღრიცხვა საგადასახადო ინსპექციის „შინაგანი“ სამუშაოა და თავისთავად არ მოქმედებს გადასახადის გადამხდელთა ინტერესებზე. მთავარი ამოცანაინსპექტორები, რომლებიც მუშაობენ გადახდების აღრიცხვაზე და პირადი ანგარიშების წარმოებაზე, აკონტროლებენ ბიუჯეტში გადასახადების გადახდის სისრულესა და დროულობას (გადასახადების სწორად გაანგარიშებაზე კონტროლი, როგორც ზემოთ აღინიშნა, ახორციელებს განყოფილების სხვა განყოფილებებს. შემოწმება). ასეთი კონტროლის მთავარი ინსტრუმენტი ამჟამად არის გადამხდელის პირადი ანგარიში (PA).

LAN-ები იხსნება თითოეული საწარმოსთვის, თითოეული გადასახადისთვის, რომელსაც იგი იხდის, ბიუჯეტის თითოეული დონისთვის (თუ გადასახადი უნდა ჩაირიცხოს სხვადასხვა ბიუჯეტში).

LS მარტივად შეიძლება წარმოდგენილი იყოს კომპიუტერზე დამუშავების პროგრამად.

ყველაზე დიდი სირთულე ბუღალტრული აღრიცხვისა და ანგარიშგების განყოფილების მუშაობის ინფორმატიზაციის თვალსაზრისით არის ინფორმაციის ნაკადების ავტომატიზაცია განყოფილებაში და განყოფილებაში, რაც აუცილებელია წამლების შესავსებად და მათში არსებული ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

ფიზიკური პირების შემოსავლების შესახებ ინფორმაციის მიღება და დამუშავებასაგადასახადო ორგანოებისთვის ინფორმაციის მეოთხე ყველაზე მნიშვნელოვანი წყაროა.

ინსპექტირება მათ კონტროლის ქვეშ მყოფი დამსაქმებლებისგან იღებს ინფორმაციას გასულ წელს მათ მიერ ძირითად და არამთავარ სამუშაოებზე მიღებული მოქალაქეების შემოსავლების შესახებ.

აღსანიშნავია, რომ ჩვენ განვიხილეთ მხოლოდ საგადასახადო ინსპექციის მუშაობაში გამოყენებული ინფორმაციის ძირითადი წყაროები. მათზე მოდის საგადასახადო სამუშაოებში გამოყენებული ინფორმაციის მოცულობის დაახლოებით 80-85 პროცენტი. ინფორმაციის დარჩენილი 15-20 პროცენტი სხვა წყაროებიდან მოდის, ან აგროვებს თავად ინსპექტორატს საკონტროლო სამუშაოების დროს.

საგადასახადო მართვის სისტემა რუსეთის ფედერაციაში არის ერთიანი ცენტრალიზებული სტრუქტურა, რომელიც აგებულია მრავალ დონის იერარქიული ორგანიზაციის პრინციპზე: ფედერალური, რეგიონალური (რუსეთის ფედერაციის სუბიექტი) და ადგილობრივი (ტერიტორიული) დონეები. ეს სისტემა ითვალისწინებს მიზნების ერთიანობას, რომელშიც იმავე დონის ადგილობრივი კონტროლის სისტემები მოქმედებენ ერთი (ტიპიური) სქემის მიხედვით, წყვეტენ ამოცანების იდენტურ კომპლექტს წინასწარ განსაზღვრული ერთიანი მეთოდოლოგიისა და მონაცემთა დამუშავების ტექნოლოგიის მიხედვით.

საგადასახადო ორგანოების ძირითადი ამოცანები:

საგადასახადო შემოსულობების დინამიკის ანალიზი მონიტორინგის ყველა მახასიათებლისთვის;

საჯარო ხელისუფლების ინფორმირება გადასახადების მიღების შესახებ;

საგადასახადო სისტემის გაუმჯობესება (საკანონმდებლო ინიციატივა, მეთოდოლოგიური განვითარება, საინფორმაციო მხარდაჭერა);

გადასახადის გადამხდელთა ინფორმირება საგადასახადო კანონმდებლობის შესახებ და მათთვის საგადასახადო სისტემის ახსნა.

ელექტრონული დოკუმენტების მართვის სისტემა არის ცენტრალური ბმული, რომელიც საშუალებას გაძლევთ ავტომატიზირდეთ საინფორმაციო ნაკადების მართვა და ბრუნვაში არსებული დოკუმენტების დამუშავება. ელექტრონული დოკუმენტების მართვის დანერგვის შედეგად, ქ. კომპლექსური ავტომატიზაციამთელი „ბიუროკრატიული“ სამუშაო და დოკუმენტური ნაკადი და არა მისი ცალკეული ნაწილები. დოკუმენტები მუშავდება მოცემული ალგორითმის მიხედვით ავტომატურ და/ან ინტერაქტიულ რეჟიმში და გადაადგილდება წინასწარ განსაზღვრული მარშრუტების გასწვრივ.

საგადასახადო ორგანოები ურთიერთქმედებენ უამრავ სხვა ორგანიზაციასთან მათი ფუნქციონირებისთვის საჭირო ინფორმაციის მოპოვების კუთხით. ამისათვის იქმნება საგადასახადო ორგანოების საინფორმაციო ბაზა, რომელიც უნდა:

მიეცით საგადასახადო ორგანოებს საშუალება სწრაფად მოძებნონ გადასახადის გადამხდელი საწარმოები და ფიზიკური პირები;

მიეცით საშუალება მიიღოთ როგორც სტანდარტული ანგარიშები, ასევე შეჯამებები და არჩევანი თვითნებური მოთხოვნებისთვის;

მონაცემთა ბაზაში არსებული ინფორმაციის სანდოობაზე კონტროლის უზრუნველყოფა, რომელიც მიღებულია სხვადასხვა დირექტორიებიდან, მისი ავტომატური შედარებისა და ანალიზის საშუალებით;

დროულად მიიღეთ და გააანალიზეთ ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელთა ყველა კონტაქტის შესახებ სახელმწიფო უწყებებთან და ბანკებთან.

ეფექტური ურთიერთქმედების მიზნით, მთელი ქვეყნის მასშტაბით დაინერგა საწარმოებისა და მოქალაქეების ერთიანი იდენტიფიკატორი - საიდენტიფიკაციო ნომერისაგადასახადო ორგანოების მიერ დანიშნული გადასახადის გადამხდელი (TIN).

ინფორმაციის შენახვის ოპტიმალური დონეა რეგიონალური დონე, სადაც ყველაზე ეფექტურად წყდება როგორც ტერიტორიულ და ფედერალურ ხელისუფლებასთან ინფორმაციის გაცვლის, ასევე ინფორმაციის დაცვის ამოცანები. გარდა ამისა, გადასახადის გადამხდელთა უმეტესობის საქმიანობა იშვიათად სცდება რეგიონს.

საგადასახადო ორგანოების საინფორმაციო სისტემის (ISNO) განვითარებისა და გაუმჯობესების მთავარი მიზანია ფუნქციურად სრული სისტემის დანერგვა. საინფორმაციო ტექნოლოგიარომელიც აერთიანებს ყველას სტრუქტურული ერთეულებიერთიანი კომპიუტერული ქსელის საფუძველზე, რომელიც ინტეგრირებულია სამთავრობო ორგანოებისა და სხვა დაინტერესებული ორგანიზაციების (შინაგან საქმეთა სამინისტრო, სასამართლო, საბაჟო, ხაზინა, ბანკები და ა.შ.) ერთიან საინფორმაციო სივრცეში. HISNO-ს განვითარების მახასიათებლებია:

საგადასახადო კანონმდებლობისა და საგადასახადო ინსპექციის მეთოდოლოგიური ბაზის არასტაბილურობა;

ავტომატიზაციის ობიექტების მრავალდონიანი სტრუქტურა, მათი განაწილება სივრცეში და მათ შორის რთული კავშირები;

მონაცემთა ბაზების დიდი მოცულობის მათი გაზრდილი სიცოცხლის ხანგრძლივობა, აღემატება აღჭურვილობის ხანგრძლივობას;

უკვე მოქმედი ცალკეული ნაწილების საინფორმაციო სისტემაში გამოყენება.

ზოგადად, საგადასახადო ორგანოს IP-ის მოთხოვნები აწესებს შეზღუდვებს სისტემის განვითარების თითოეულ ეტაპზე კონკრეტული გადაწყვეტის არჩევისას. მოთხოვნების შემადგენლობა განისაზღვრება კონკრეტული სისტემის ტიპის, დანიშნულების, სპეციფიკური მახასიათებლებისა და პირობების მიხედვით.

ინფორმატიზაციის სფეროში ფაქტობრივი და სამრეწველო სტანდარტების აღრიცხვა საშუალებას იძლევა საწყის ეტაპზე ფოკუსირება მოახდინოთ ყველაზე გავრცელებულ ტექნიკურ და პროგრამულ გადაწყვეტილებებზე. ეს მნიშვნელოვნად ამცირებს მონაცემთა დამუშავების სისტემის შენარჩუნებისა და განვითარების ხარჯებს. გარდა ამისა, ფართოვდება სპეციალისტთა წრე, რომლებსაც შეუძლიათ ჩაერთონ სისტემის შენარჩუნებაში, აპლიკაციების შემუშავებასა და განვითარებაში.

პროგრამული ინსტრუმენტები, რაც უზრუნველყოფს უფრო მეტ თავისუფლებას ტექნიკური და სისტემური პროგრამული ხელსაწყოების სიმძლავრის გაზრდის მიზნით.

ISNO-ს ერთ-ერთი მნიშვნელოვანი მოთხოვნაა უზრუნველყოფა ინფორმაციის დაცვა, რომელიც ეხება ინფორმაციისა და აპლიკაციის პროგრამების უსაფრთხოებას ბუნებრივი ან ხელოვნური ხასიათის შემთხვევითი ან განზრახ ეფექტებისგან, სავსეა მონაცემთა გაჟონვით ან დაკარგვით. სისტემის უსაფრთხოების მოთხოვნები, პირველ რიგში, მიმართულია მონაცემთა ხელმისაწვდომობის, რესურსების მთლიანობისა და კონფიდენციალურობის უზრუნველსაყოფად. HISNO უსაფრთხოება მეთოდურად არის დაკავშირებული ზუსტი განმარტებასისტემის კომპონენტები, რომლებიც პასუხისმგებელნი არიან გარკვეულ ფუნქციებზე, სერვისებსა და სერვისებზე და ამ კომპონენტებში ჩაშენებული მონაცემთა დაცვის ინსტრუმენტები. HISNO-სთვის უსაფრთხოება უზრუნველყოფილია კომპონენტების ნაკრებით, რომლებიც ახორციელებენ მონაცემთა დაცვის სხვადასხვა ფუნქციებს:

ოპერაციული სისტემის დონეზე;

შუალედური პროგრამული უზრუნველყოფის და AIS აპლიკაციის კომპონენტების დონეზე;

DBMS დონეზე, განაწილებულ სისტემებში გაცვლისას, კრიპტოგრაფიული ფუნქციების ჩათვლით;

სპეციალური პროგრამული უზრუნველყოფის დონეზე (მაგალითად, პროგრამული უზრუნველყოფის ვირუსებისგან დაცვა);

უსაფრთხოების ადმინისტრაციის დონეზე.

ISNO-ს ფუნქციონალური სისრულის მოთხოვნების გარდა, აუცილებელია ჩამოყალიბდეს მოთხოვნები აპლიკაციის პროგრამული უზრუნველყოფის დონეზე, რომელიც განსაზღვრავს საგადასახადო ინსპექციის ძირითად IS-ს და იქნება საწყისი წერტილი ერთიან IS-ზე გადასვლისთვის. საგადასახადო ორგანოები. პროგრამა უნდა იყოს ზოგადი, ე.ი. აგებული იყოს ერთი ძირითადი მონაცემთა მოდელის გარშემო. პროგრამული ინსტრუმენტები ისე უნდა იყოს შემუშავებული, რომ მათი გამოყენება ყველა საგადასახადო ინსპექციამ შეძლოს.

პროგრამული უზრუნველყოფა არის აპლიკაციის ქვესისტემების ერთობლიობა, რომლებიც წყვეტენ ფუნქციონალური ამოცანების გარკვეულ ჯგუფს ოპერატიული მონაცემთა ბაზებისა და მონაცემთა ელექტრონული შენახვის საფუძველზე (ნახ. 3.2).

ბრინჯი. 3.2. საგადასახადო ორგანოს საინფორმაციო სისტემის სტრუქტურა (KKM - სალარო აპარატი)

ISNO-ს გამოყენებით ქვესისტემებს შორის შეიძლება გამოიყოს ორი ძირითადი ჯგუფი:

ოპერატიული დამუშავება;

გადაწყვეტილების მხარდაჭერა.

ქვესისტემების პირველი ჯგუფი ორიენტირებულია გადასახადის გადამხდელებზე მონაცემების შეყვანაზე, საკმაოდ ინტენსიურ ოპერაციულ დამუშავებაზე (ძებნა, შედარებით მარტივი მოთხოვნები, მონაცემთა შეგროვება და ა.შ.) და შენახვაზე. ასეთ ქვესისტემებში მონაცემები აქტუალურია რამდენიმე წლის განმავლობაში. ასეთი ქვესისტემების ძირითადი მოთხოვნებია ტრანზაქციის დამუშავების მაღალი შესრულება და ინფორმაციის გარანტირებული მაღალსიჩქარიანი მიწოდება მონაცემთა ბაზებზე დისტანციური წვდომით ტელეკომუნიკაციების საშუალებით.

აპლიკაციის ქვესისტემების მეორე ჯგუფი შექმნილია მონაცემთა ელექტრონულ საწყობში კონცენტრირებული სხვადასხვა წყაროდან დიდი ხნის განმავლობაში ინფორმაციის დასამუშავებლად. გადაწყვეტილების მხარდაჭერის ქვესისტემები მოიცავს მრავალვარიანტული მონაცემთა ანალიზის, სტატისტიკური დამუშავების, მოდელირების წესებს, მიზეზ-შედეგობრივ კავშირებს და სიტუაციებს და ა.შ.

ISNO ითვალისწინებს ამ ჯგუფის შემდეგ ქვესისტემებს:

გადასახადების გადახდის ანალიზი და პროგნოზირება;

მაკროიმიტაციის მოდელირება;

საწარმოებისა და ორგანიზაციების ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის ყოვლისმომცველი კონტროლი;

საწარმოების შერჩევა ადგილზე შემოწმებისთვის.

HISNO-ს ფუნქციური შემადგენლობა განისაზღვრება გადასახადების შეგროვებაზე მუშაობის შესაბამისი ფუნქციური სფეროებით, შემდეგი ეტაპების ჩათვლით:

გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვა;

საბუღალტრო აღრიცხვის მიღება, მონაცემთა ბაზაში შეყვანა და კამერული შემოწმება და საგადასახადო ანგარიშგება;

ბიუჯეტის შემოსავლების აღრიცხვა და გადასახადის გადამხდელთა პირადი ანგარიშების წარმოება;

საველე საგადასახადო შემოწმება;

საგადასახადო ინსპექციის მონაცემთა საწყობის ორგანიზაცია. ეტაპი 1. გადასახადის გადამხდელთა აღრიცხვა. საგადასახადო ორგანოები იღებენ პირველად ინფორმაციას გადასახადის გადამხდელთა შესახებ და ათავსებენ მათ მონაცემთა ბაზაში. სამომავლოდ გადამხდელთა შესახებ ინფორმაცია ზუსტდება და იცვლება მათ ეკონომიკურ საქმიანობაში მიმდინარე ცვლილებებთან დაკავშირებით. გადამხდელთა აღრიცხვის სამუშაო მოიცავს მთელი რიგი პროცედურების განხორციელებას, რომლებიც საკმაოდ მკაცრად რეგულირდება მათი განხორციელების ფორმებისა და მეთოდების მხრივ, ასევე იმ ვადებში, რომლის განმავლობაშიც ისინი უნდა დასრულდეს.

ეტაპი 2. სააღრიცხვო და საგადასახადო ანგარიშგების მიღება, ბაზაში შეყვანა და კამერული შემოწმება. სამაგიდო აუდიტის ძირითადი მახასიათებლები, ერთი მხრივ, მოითხოვს მის კომპიუტერიზაციას და, მეორე მხრივ, ამ პროცესის გართულებას, მოიცავს:

საგადასახადო ინსპექციის მიერ სამაგიდო შემოწმების დროს განხორციელებული ოპერაციების მასობრივი ხასიათი;

გადამხდელთა მიერ დეკლარაციის შევსებისას დაშვებული შეცდომების მასიური ხასიათი;

პირადი ანგარიშის ბარათებში გადასახადის თანხების დარიცხვის მკაცრი ვადა „გადამხდელის მონაცემების მიხედვით“;

საგადასახადო დეკლარაციის ფორმებისა და ფორმების ინდიკატორებს შორის კავშირის არარსებობა ან არააშკარაობა ფინანსური ანგარიშგება;

დეკლარაციებზე „ნებისმიერი ფორმით“ არაერთი დამატებითი გამოთვლების წარდგენის საჭიროება;

გადამხდელის მოვალეობა პირველადი დოკუმენტებით დაადასტუროს დეკლარაციაში გამოცხადებულ შეღავათებზე მისი უფლება.

გადასახადის გადამხდელთა - ფიზიკური პირების (არა მეწარმეების) დეკლარაციების სამაგიდო შემოწმებას აქვს თავისი სპეციფიკა. ეს სპეციფიკა დაკავშირებულია მათი ადგილზე აუდიტის განხორციელების შეუძლებლობასთან, შესაბამისად, ფიზიკური პირების მთლიან შემოსავლებზე დეკლარაციების სამაგიდო აუდიტი ორ ეტაპად ტარდება. ჯერ მოწმდება საგადასახადო დეკლარაციის შევსების სისწორე, გამოთვლების სისწორე და საგადასახადო განაკვეთების გამოყენება. გადამოწმებას ექვემდებარება ასევე საგადასახადო შეღავათებზე განაცხადის ნამდვილობა, დეკლარაციის დანართებში ყველა დამადასტურებელი დოკუმენტის არსებობა.

შემდეგ, ფიზიკური პირების დეკლარაციების სამაგიდო აუდიტის დროს, მათში მითითებული მონაცემები მოწმდება მომუშავე მოქალაქეების შემოსავლების შესახებ ინფორმაციით, რომელსაც ინსპექცია იღებს დამსაქმებლებისგან და გადახდის სხვა წყაროებიდან.

ეტაპი 3. ბიუჯეტის შემოსავლების აღრიცხვა და გადასახადის გადამხდელთა პირადი ანგარიშების წარმოება. სამუშაოს სპეციფიკა ამ ეტაპზე არის ის, რომ იგი მთლიანად ხორციელდება სამუშაო ადგილზე, საწარმოებში წვდომის გარეშე. გადახდების აღრიცხვისა და პირადი ანგარიშების წარმოების სფეროში მომუშავე ინსპექტორების მთავარი ამოცანაა გააკონტროლონ ბიუჯეტში გადასახადების გადახდის სისრულე და დროულობა. ასეთი კონტროლის მთავარი ინსტრუმენტია გადამხდელის პირადი ანგარიშის ბარათი (CLC).

CLS არის უკიდურესად ფორმალიზებული დოკუმენტი, რომლის თითოეული პოზიციის შევსების მეთოდოლოგია და ინფორმაციის წყაროები ცნობილია და ნათლად არის მითითებული მარეგულირებელ დოკუმენტებში. ამასთან დაკავშირებით, CLS ადვილად შეიძლება იყოს წარმოდგენილი, როგორც პროგრამა კომპიუტერზე დამუშავებისთვის. ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილების მუშაობის ინფორმატიზაციის ასპექტში ყველაზე დიდი სირთულე არის ინფორმაციის ნაკადების ავტომატიზაცია განყოფილებაში და განყოფილებაში, რაც აუცილებელია CLS-ის შესავსებად და მათში არსებული ინფორმაციის შეჯამებისთვის.

ეტაპი 4. საველე საგადასახადო შემოწმება. გადასახადის გადამხდელის ანგარიშგება მოწმდება მის მიერ დასაბეგრი ბაზის გამოთვლისა და გადასახადების გადახდისას დაშვებული შეცდომებისა და დარღვევების გამოსავლენად. ადგილზე საგადასახადო შემოწმება თავისთავად პრაქტიკულად არ ექვემდებარება ავტომატიზაციას. თუმცა, ეს არ ნიშნავს, რომ ამ ტექნოლოგიურ სფეროში ყველა სამუშაო ხელით უნდა შესრულდეს. კომპიუტერული ტექნოლოგიებისა და პროგრამების დახმარებით დოკუმენტური შემოწმების ადგილზე შემდეგი ოპერაციები ხორციელდება:

გადამოწმებისთვის ობიექტების შერჩევა;

ინსპექტორების დახმარება პირველადი სისტემის სისტემატიზაციასა და დაჯგუფებაში საბუღალტრო დოკუმენტებიარასრული ტრანზაქციის, თითოეულ კონკრეტულ კონტრაგენტთან განხორციელებული ყველა ტრანზაქციის იდენტიფიცირება, აგრეთვე მტკიცებულებების შეგროვებისა და აქტის დაწერის ხელშეწყობა;

შემოწმების შედეგების ასახვა პირადი ანგარიშების ბარათებში და კონტროლი ბიუჯეტში დამატებითი გადასახადების, ჯარიმებისა და სანქციების მიღების დროულად და სისრულეზე.

კომპიუტერული სისტემა იძლევა საწარმოების შერჩევას ინსპექტირების მონაცემთა ბაზიდან განსაზღვრული კრიტერიუმების მიხედვით, რაც, რა თქმა უნდა, ხელს უწყობს საინსპექციო ობიექტის არჩევის მუშაობას, მაგრამ არ იძლევა გარანტიას, რომ ინსპექტირება ეფექტური იქნება. ნაერთი

დოკუმენტური შემოწმებისთვის გადასახადის გადამხდელთა კომპიუტერიზებული შერჩევის კრიტერიუმები შეიძლება იყოს განსხვავებული და განსხვავდებოდეს მრავალი ფაქტორიდან გამომდინარე. დიდი რაოდენობით მონაცემების სტატისტიკური ანალიზი საშუალებას გაძლევთ იპოვოთ ისეთი საგადასახადო დეკლარაციის პარამეტრები, რომლებიც შეესაბამება დიდი რაოდენობით დამატებით გადასახადს დოკუმენტური შემოწმების დროს. ამ მეთოდის გამოყენება იძლევა დამატებითი გადასახადების ოდენობის პროგნოზირების საშუალებასაც კი გარკვეული ალბათობით.

ეტაპი 5. საგადასახადო სამსახურის მონაცემთა საწყობის ორგანიზება. მონაცემთა საწყობი არის დომენის სპეციფიკური, ინტეგრირებული, დროზე დამოკიდებული, მუდმივი კოლექცია, რომელიც გამოიყენება გადაწყვეტილების მხარდაჭერის სისტემებში. მონაცემთა საწყობი აერთიანებს წყაროს ჰეტეროგენულ მონაცემთა ბაზებში არსებულ ინფორმაციას ერთ მიღებულ მონაცემთა ბაზაში, რომელიც ოპტიმალურად არის შექმნილი გადაწყვეტილების მიღების პროცესის მხარდასაჭერად.

ეს საცავი ახასიათებს შემდეგ თვისებებს:

საგნის ორიენტაცია - მონაცემები ორგანიზებულია საგნის და არა განაცხადის მიხედვით. კერძოდ, საგადასახადო ინსპექციისთვის მონაცემთა საწყობი უნდა მოეწყოს გადასახადის გადამხდელთა მიერ ელექტრონული ფაილის საფუძველზე;

ინტეგრაცია - მონაცემები შეიძლება მოდიოდეს სხვადასხვა აპლიკაციიდან სხვადასხვა სტრუქტურის, ფორმატისა და კოდირების მონაცემთა ბაზების გამოყენებით, რომლებიც უნდა იყოს იგივე შესანახად შესაბამისი მონაცემებისთვის;

მონაცემთა დაარქივება - შენახვა შეიცავს დროთა განმავლობაში შეგროვებულ მონაცემებს. ისინი გამოიყენება შედარებისთვის, ტრენდული და პროგნოზირებისთვის;

უცვლელობა - მონაცემები არ უნდა განახლდეს ან შეიცვალოს საცავში მოთავსების შემდეგ, ისინი მხოლოდ იკითხება ან იტვირთება.

მონაცემთა ძირითადი კატეგორიები, რომლებიც განთავსებულია საცავში, მოიცავს: მეტამონაცემებს, რომლებიც აღწერს, თუ როგორ უნდა ამოიღოთ ინფორმაცია სხვადასხვა წყაროდან; მდგომარეობის ამსახველი ფაქტობრივი მონაცემები (არქივები). საგნობრივი სფეროდროის კონკრეტულ მომენტებში და დეტალების უმაღლეს დონეზე მიწოდება, ასევე ფაქტობრივი მონაცემების საფუძველზე მიღებული ანალიტიკური გამოთვლების საფუძველზე მიღებული საბოლოო მონაცემები

საგადასახადო შემოწმების მონაცემებისთვის საინფორმაციო საწყობის აშენებისას გათვალისწინებულია შემდეგი პარამეტრები:

Გადმოწერის სიჩქარე;

ჩატვირთვის ტექნოლოგია;

მონაცემთა ხარისხის მართვა და სხვადასხვა ტიპის მონაცემების მხარდაჭერა;

მასშტაბურობა;

მომხმარებელთა დიდი რაოდენობის მომსახურება;

ადმინისტრაცია;

მოითხოვეთ გენერირების ხელსაწყოები.

საცავებში აუცილებელია მონაცემთა ახალი ნაწილების პერიოდული ჩატვირთვა, რომლებიც ჯდება საკმაოდ ვიწრო დროის ინტერვალში. ჩამოტვირთვის პროცესის საჭირო შესრულებამ არ უნდა დააწესოს შეზღუდვები მეხსიერების ზომაზე. ახალი მონაცემების საცავში ჩატვირთვა მოიცავს მონაცემთა ტრანსფორმაციას, ფილტრაციას, რეფორმირებას, მთლიანობის შემოწმებას, ფიზიკურ შენახვას, ინდექსირებას და მეტამონაცემების განახლებას.

საცავმა უნდა უზრუნველყოს ადგილობრივი და გლობალური მონაცემების თანმიმდევრულობა. საცავებს შეუძლიათ დააგროვონ მონაცემები არა მხოლოდ სტანდარტული ტიპების, არამედ უფრო რთული, როგორიცაა ტექსტი, სურათები და ა.შ.

საგადასახადო სამსახურის მონაცემთა საწყობი შეიძლება მიაღწიოს რამდენიმე ასეულ გიგაბაიტს. შენახვის საფუძველში მყოფი DBMS არ უნდა ჰქონდეს რაიმე არქიტექტურული შეზღუდვა და უნდა უზრუნველყოს მოდულური და პარალელური დამუშავება, შეინარჩუნოს ფუნქციონირება ადგილობრივი გაუმართაობის შემთხვევაში და ჰქონდეს აღდგენის ინსტრუმენტები.

მონაცემთა საწყობში წვდომა არ შემოიფარგლება საგადასახადო ინსპექციის სპეციალისტების ვიწრო წრით. საცავმა უნდა უზრუნველყოს ასობით მომხმარებელი მოთხოვნების შენელების გარეშე.

ადმინისტრირებისას, DBMS უნდა უზრუნველყოფდეს კონტროლს რესურსების შეზღუდვისადმი მიდგომაზე, მოხსენებულიყო რესურსების ხარჯებზე და დაუშვას სხვადასხვა კატეგორიის მომხმარებლების ან ოპერაციების პრიორიტეტიზაცია.

მომხმარებელს უნდა ჰქონდეს მოთხოვნების გენერირების შესაბამისი საშუალებები და, კერძოდ, ჩატარების უნარი

ბრინჯი. 3.3. ინფორმაციის წყაროები საცავისთვის

ანალიტიკური გამოთვლები, თანმიმდევრული და შედარებითი ანალიზი, ასევე წვდომა საწყობის დეტალურ და გაერთიანებულ მონაცემებზე.

საგადასახადო ინსპექციის მონაცემთა საწყობის შექმნის მთავარი მიზანია საგადასახადო სფეროში არსებული რეალობის ჰოლისტიკური, ობიექტური წარმოდგენა. ასეთი ობიექტური ხედვის მისაღებად, ინფორმაციის ელექტრონულ საცავში უნდა დაგროვდეს ყველა შესაძლო წყაროდან მიღებული ინფორმაცია (ნახ. 3.3).

ყველა შემომავალი ინფორმაცია შეიძლება დაიყოს შემდეგ ძირითად კატეგორიებად:

იურიდიული და ფიზიკური პირების სარეგისტრაციო მონაცემები - მომდინარეობს იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან მათი რეგისტრაციისას;

ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელთა ქონებრივი მდგომარეობის შესახებ - საგადასახადო სამსახურში მოდის იურიდიული და ფიზიკური პირებიდან, სარეგისტრაციო პალატადან, საგზაო პოლიცია და ა.შ.;

ინფორმაცია იურიდიული და ფიზიკური პირების ფინანსურ-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ - მომდინარეობს იურიდიული და ფიზიკური პირებიდან, შინაგან საქმეთა სამინისტროდან და ა.შ.

ინფორმაცია გადასახადის გადამხდელთა ანგარიშსწორებისა და გადახდის საქმიანობის შესახებ - მოდის ბანკებიდან, იურიდიული და ფიზიკური პირებისგან;

საგადასახადო ინსპექციის საქმიანობის შედეგები - მოდის საგადასახადო ინსპექციის შესაბამისი განყოფილებებიდან;

მარეგულირებელი საცნობარო ინფორმაცია - მოდის სამთავრობო ორგანოებიდან, Rosstat.

ამ ინფორმაციის საფუძველზე შესაძლებელია საგადასახადო კანონმდებლობის დამრღვევთა იდენტიფიცირება მონაცემთა საწყობში დაგროვილი ინფორმაციის ჯვარედინი დამუშავების, ანალიზისა და პროგნოზირების გზით. საგადასახადო შემოსავალიმაკრო და მიკროსიმულაციური მოდელირების ჩატარება, ასევე საგადასახადო ინსპექციის რეგიონული, ტერიტორიული სამმართველოებიდან და სამთავრობო ორგანოებიდან მიღებული მოთხოვნების შესრულება.

საინფორმაციო საწყობის შექმნას თან ახლავს საკმაოდ შრომატევადი ტექნოლოგიური პროცესი, რომელიც მოიცავს შემდეგ თანმიმდევრულად შესრულებულ ნაბიჯებს:

საგადასახადო სამსახურის ფუნქციური დანაყოფების საინფორმაციო საჭიროებების გამოკვლევა სხვადასხვა დონეზე ინფორმაციაზე წვდომის უფლებების განსაზღვრით;

ფუნქციური მოდელის აგება მაღალი დონის CASE ტექნოლოგიების გამოყენებით და ცხრილებისა და მონაცემთა ბაზების სტრუქტურის შემუშავება ქვედა დონის CASE ტექნოლოგიებისა და ცხრილების მართვის სისტემის არქიტექტურის გამოყენებით;

შერჩეულ სისტემასა და ტექნიკურ პლატფორმაზე შენახვის პროტოტიპის აგება;

მონაცემთა ბაზების მუშა მდგომარეობაში შესანარჩუნებელი ინსტრუმენტებისა და პროცედურების დაკავშირება და კონფიგურაცია და ინფორმაციის ავტომატური და ხელით შეტანა საცავში;

საცავის შევსება ადგილობრივი და რეგიონული დონის, საქალაქო, ფედერალური და არასამთავრობო ორგანიზაციების ინსპექტირების საინფორმაციო სისტემების მონაცემებით;

საგადასახადო სამსახურის განყოფილებების თანამშრომელთა კონკრეტულ სამუშაო ადგილებზე წვდომის უფლებების გათვალისწინებით ინფორმაციის შესანახად მუშაობისთვის აპლიკაციის პროგრამების დაკავშირება და კონფიგურაცია;

ელექტრონული საინფორმაციო მონაცემთა საწყობთან მუშაობის შესახებ სხვადასხვა მომხმარებლის ჯგუფებისთვის სასწავლო მასალების გაცემა.