არსებობს სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები მეწარმეებისთვის საგადასახადო ბაზის შესამცირებლად და შენარჩუნებისა და მიწოდების გასაადვილებლად. ფინანსური ანგარიშგება. სოფლის მეურნეობის ერთიანი გადასახადის რეჟიმის შემოღების მიზანია ეკონომიკის სოფლის მეურნეობის დარგის განვითარების ხელშეწყობა და სტიმულირება. საწარმოები, რომლებიც ეწევიან სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებას, გადამუშავებას და რეალიზაციას, აწარმოებენ შემოსავლის გამარტივებულ ჩანაწერებს, მარტივ ანგარიშგებას და იხდიან გადასახადებს 6%-იანი განაკვეთით. ისინი გათავისუფლებულნი არიან დღგ-ს, საშემოსავლო გადასახადისგან და ქონების გადასახადისგან, რომლებიც ჩანაცვლებულია ერთიანი გადასახადიგამოითვლება კანონით დადგენილი წესით.

გვერდის შინაარსი

რა არის ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (USHT)

UAT არის ერთ-ერთი სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმი, რომელსაც იყენებენ მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან კომერციულ საქმიანობას სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებაში, გადამუშავებასა და რეალიზაციაში, ასევე თევზაობაში.

ESHN განაცხადის პირობები:

1. ორგანიზაცია უნდა იყოს დაკავებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის წარმოებით, გადამუშავებით (პირველადი ან სამრეწველო) და რეალიზებით, ან ახორციელებს საქმიანობას მეთევზეობის სფეროში.

   მნიშვნელოვანია: UAT-ის მთავარი პირობაა სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება. რეჟიმის გამოყენება შეუძლიათ მხოლოდ საწარმოებს, რომლებიც აწარმოებენ პროდუქტებს ESHN-ის დაბეგვრა. საწარმოები, რომლებიც მხოლოდ ამუშავებენ და ყიდიან სოფლის მეურნეობის პროდუქტებს, მაგრამ არ აწარმოებენ, არ შეუძლიათ ESHN-ის გამოყენება.

2. შემოსავლის არანაკლებ 70% ორგანიზაციამ უნდა მიიღოს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოების, გადამუშავებისა და რეალიზაციის საქმიანობის განხორციელებით.

ვინ ითვლება სოფლის მეურნეობის პროდუქციის მწარმოებლად:

• და სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოება, შემდეგ გადამუშავება და რეალიზაცია;
• სასოფლო-სამეურნეო კოოპერატივები;
• მეთევზეობა (აქ არის პირობები ნომრისთვის თანამშრომლებიდა გამოყენებული გემების რაოდენობა).

რა ითვლება სოფლის მეურნეობის პროდუქტად:

• მოსავლის წარმოება;
• მეცხოველეობის პროდუქტები;
• თევზჭერის პროდუქტები (თევზის და სხვა ბიოლოგიური წყლის ობიექტების დაჭერა, მოშენება ან მოშენება);
• სოფლის მეურნეობისა და სატყეო მეურნეობის პროდუქტები.

ვისაც არ შეუძლია ESHN-ის გამოყენება:

• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან მხოლოდ სოფლის მეურნეობის პროდუქციის პირველადი ან მეორადი გადამუშავებით და მათი წარმოების გარეშე რეალიზაციას.
• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან აქციზური საქონლის წარმოებას და რეალიზაციას, აგრეთვე აზარტული თამაშების ბიზნესში მოღვაწე ორგანიზაციებს.
• სახელმწიფო, საბიუჯეტო და ავტონომიურ დაწესებულებებთან დაკავშირებული ორგანიზაციები.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი 2020 წელს

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის ობიექტს წარმოადგენს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოების, გადამუშავებისა და რეალიზაციის სფეროში საქმიანობიდან მიღებული მოგება, შემცირებული ხარჯებით (დანახარჯები უნდა იყოს დოკუმენტირებული და სწორად აღრიცხული ფინანსურ ანგარიშგებაში).

UAT განაკვეთი არის 6%.

ESHN-ის გაანგარიშების პროცედურა.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით:

საგადასახადო ბაზა* განაკვეთი 6%

UAT-ის საგადასახადო ბაზა არის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ მაჩვენებელი.

ESHN-ის გაანგარიშების მაგალითი:

ორგანიზაციის მოგება არის 900,000 რუბლი.

ორგანიზაციის ხარჯები - 546,000 რუბლი.

ESHN = (900,000 - 546,000) * 6% = 21,240 რუბლი.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი იხდის წელიწადში ორჯერ:

1. პირველი გადახდა ხდება ავანსის სახით მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის 25 ივლისამდე;
2. მეორე გადახდა ხდება გასული წლის შედეგების საფუძველზე მიმდინარე საგადასახადო პერიოდის 31 მარტამდე.

რა გადასახადებს იხდიან ESHN რეჟიმით

UAT-ის დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენებისას მეწარმეები თავისუფლდებიან ძირითადი გადასახადებისგან, რომლებიც გადაიხადეს ზოგადი რეჟიმით (OSNO). ეს გადასახადები იცვლება ერთიანი გადასახადით, რომელიც გამოითვლება კანონით დადგენილი წესით.

UTII გადამხდელებმა უნდა გადაიხადონ შემდეგი გადასახადები:

1. ESHN წლის პირველი ნახევრის და წლის შედეგების საფუძველზე (ორჯერ დასაბეგრი პერიოდი);
2. Სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები PFR-ში და MHIF-ში;
3. პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლებისთვის.

რა ანგარიშგება ტარდება ESHN-ის გამოყენებისას

ვინაიდან UAT-ის გამოთვლის საგადასახადო ბაზა არის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯების“ მაჩვენებელი, ყველა ხარჯი სწორად უნდა იყოს აღრიცხული და ასახული დეკლარაციაში.

ეს სტატია საუბრობს იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გსურთ იცოდეთ როგორ მოაგვაროთ თქვენი კონკრეტული პრობლემა - დაუკავშირდით ჩვენს კონსულტანტს უფასოდ!

ESHN-ზე მეწარმეებს მოეთხოვებათ სათანადოდ შეინახონ შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი (KUDiR). ყველა ხარჯი უნდა იყოს დოკუმენტირებული. ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები შეიძლება იყოს ნაღდი ფული და გაყიდვების ქვითრები, გადახდის ქვითრები და სხვა გადახდის დოკუმენტები, შესრულებული სამუშაოს აქტი, მომსახურების ხელშეკრულება და ა.შ.

მნიშვნელოვანია იცოდეთ, რომ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გაანგარიშებისას ყველა ხარჯის გათვალისწინება არ შეიძლება. ხარჯების კონკრეტული ჩამონათვალი, რომელთა გათვალისწინება შესაძლებელია გადასახადის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5 მუხლში.

მნიშვნელოვანია: UAT-ის გადამხდელებმა შეიძლება შეიტანონ სავალდებულო სადაზღვევო პრემიები საკუთარი თავისთვის და თანამშრომლებისთვის, როგორც ხარჯების პუნქტი.

დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია შემდეგი გზით:

1. პირადად გამოცხადება IFTS ფილიალში საცხოვრებელი ადგილის (IP) ან ორგანიზაციის ადგილას ქაღალდის ფორმით. დეკლარაცია ივსება 2 ეგზემპლარად;
2. მესამე უფლებამოსილი პირის მეშვეობით ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის თანდასწრებით;
3. გაგზავნეთ ფოსტით ძვირფასი წერილით ინვენტარით. თქვენ უნდა გქონდეთ ინვესტიციების სია და გადახდის ქვითარი თქვენს ხელში. ქვითარზე მითითებული თარიღი ჩაითვლება დეკლარაციის წარდგენის თარიღად.
4. ელექტრონული ფოსტით ინტერნეტით, ამისათვის სპეციალური სერვისების გამოყენებით.

ESHN-ის გამოყენების უფლების დაკარგვა

ESHN-ის რეგისტრაციის გაუქმება შეიძლება მოხდეს რამდენიმე მიზეზის გამო:

ESHN-ის უფლების დაკარგვა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით განსაზღვრული განაცხადის პირობების დარღვევის გამო.

მაგალითად, საანგარიშო პერიოდის ბოლოს სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოების საქმიანობის განხორციელებიდან მიღებული შემოსავალი შეადგენდა საჭირო 70%-ზე ნაკლებს. UAT-ზე უფლების იძულებით დაკარგვის შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, ავტომატურად ხდება გადაანგარიშება ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის მიხედვით, რაც იწვევს მეწარმეზე მნიშვნელოვან საგადასახადო ტვირთს.

ESHN-ის გამოყენებაზე უარი სხვა საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლასთან დაკავშირებით.

თუ მეწარმეს სურს დაიწყოს სხვა საგადასახადო სისტემის გამოყენება, მან უნდა წარუდგინოს შეტყობინება IFTS-ს.

ESHN-ის გამოყენებაზე უფლების დაკარგვის ან უარის შემთხვევაში აუცილებელია გაგზავნა საგადასახადო ოფისიაცნობეთ არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

IFTS-თან შეტყობინების გაგზავნის ფორმები:

1. ESHN რეჟიმის განაცხადის შეწყვეტის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-7;
2. ESHN-ით სარგებლობის უფლების დაკარგვის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-2;
3. შეტყობინება ESHN-ის შემდგომ გამოყენებაზე უარის თქმის შესახებ წარმოდგენილია ფორმა No26.1-3.

გადართვა ESHN-ზე

ESHN-ზე გადასვლა ხორციელდება ნებაყოფლობით საფუძველზე. გადარიცხვისთვის, თქვენ უნდა წარადგინოთ შეტყობინება საგადასახადო ოფისში. ინდივიდუალური მეწარმეები აგზავნიან შეტყობინებას საცხოვრებელი ადგილის საგადასახადო ოფისში, ორგანიზაციები აგზავნიან შეტყობინებას IFTS-ს საწარმოს ადგილზე.

• შეტყობინების გაგზავნა შესაძლებელია დაუყოვნებლივ ან ორგანიზაციასთან ყველა დოკუმენტთან ერთად;
• ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ შეტყობინების წარდგენა შესაძლებელია ინდივიდუალური მეწარმის ან საწარმოს რეგისტრაციის დღიდან 30 დღის ვადაში;
• სხვა საგადასახადო რეჟიმიდან UAT-ზე გადასვლის შემთხვევაში საჭიროა შესაბამისი შეტყობინების წარდგენა მიმდინარე წლის 31 დეკემბრამდე, ვინაიდან UAT-ის რეჟიმში სრულად გადართვა და ოპერირების დაწყება შესაძლებელია მხოლოდ ახალი კალენდრის დაწყებით. წელიწადი.

ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლის შესახებ შეტყობინება წარმოდგენილია ფორმა No26.1-1.

პასუხისმგებლობა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადში დეკლარაციის შევსებისა და გადასახადების გადახდის ვადების დარღვევაზე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 122-ე მუხლის თანახმად, გადასახადის გადაუხდელობის შემთხვევაში მეწარმეს ეკისრება ჯარიმა გადაუხდელი თანხის 20%-დან 40%-მდე.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლის თანახმად, ადმინისტრაციული ჯარიმები გათვალისწინებულია ანგარიშების დაგვიანებით წარდგენისთვის. ჯარიმის ოდენობა შეიძლება იყოს ყოველი სრული ან ნაწილობრივი დაგვიანების თვეზე გადაუხდელი გადასახადის თანხის 5 - 30%, რომელიც უნდა გადაეხადა ამ დეკლარაციის საფუძველზე. მაგრამ არანაკლებ 1000 რუბლი.

ამრიგად, UAT დაბეგვრის რეჟიმი შექმნილია სოფლის მეურნეობის სფეროში მეწარმეების საქმიანობის მხარდასაჭერად და სტიმულირებისთვის. ამისათვის UAT რეჟიმი ითვალისწინებს საკმაოდ დაბალ საგადასახადო განაკვეთს 6%-ით და გაამარტივებს პირობებს IFTS-ში მოხსენებების შენარჩუნებისა და წარდგენისთვის.

მითხარით, გთხოვთ, რა განსხვავებაა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასა და UAT-ს შორის 2020 წელს?

უპირველეს ყოვლისა, UAT შეიძლება გამოიყენონ ორგანიზაციებმა, რომლებიც ან აწარმოებენ სოფლის მეურნეობის პროდუქტებს, ან ამუშავებენ და ყიდიან მათ, ასევე სხვა ორგანიზაციებს ან ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც უზრუნველყოფენ დამხმარე მომსახურებას ასეთი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტების მწარმოებლებს მეცხოველეობის ან მოსავლის წარმოებასთან დაკავშირებით. ერთი სიტყვით, UAT-ით სარგებლობისთვის თქვენ უნდა იყოთ უშუალოდ სოფლის მეურნეობის პროდუქტებთან დაკავშირებული საქმიანობით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის, აქტივობების ჩამონათვალი, რომლებშიც შეგიძლიათ გამოიყენოთ ეს საგადასახადო სისტემა, ბევრად უფრო ფართო. უფრო მეტიც, გამარტივებულ რეჟიმზე გადასასვლელად, თქვენი შემოსავალი უნდა იყოს არაუმეტეს 112,5 მილიონი რუბლი წინა წლის ცხრა თვის განმავლობაში, ხოლო თავად შემოსავალი გამარტივებული რეჟიმის გამოყენების პერიოდში არ უნდა აღემატებოდეს 150 მილიონ რუბლს წელიწადში. .

ასევე, საგადასახადო პერიოდისთვის თქვენი თანამშრომელთა საშუალო რაოდენობა არ უნდა იყოს ასზე მეტი. ასევე არ უნდა იყოს შპს-ს წესდებაში მითითებული ფილიალები.

თუ ვსაუბრობთ გადასახადის განაკვეთზე, მაშინ USN "შემოსავლის" მიხედვით ეს არის ექვსი პროცენტი, მაგრამ გარკვეულ რეგიონებში ის შეიძლება შემცირდეს ერთ პროცენტამდე, ხოლო ყირიმსა და სევასტოპოლში - ნულამდე. ESHN-ის განაკვეთი უდრის ექვს პროცენტს და ასევე შეიძლება შემცირდეს ყირიმსა და სევასტოპოლში, მაგრამ მხოლოდ ოთხ პროცენტამდე.

შემიძლია თუ არა ჩემი გადასახადების შემცირება ნებისმიერი ხარჯის ოდენობით, თუ მე ვიყენებ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისას? იგივე კითხვა ეხება ESHN-ს.

თუ თქვენ ხართ ინდივიდუალური მეწარმე და იყენებთ საშემოსავლო გადასახადის გამარტივებულ სისტემას, მაშინ ამ შემთხვევაში გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიის ოდენობით, დასაქმებულთა დროებითი ინვალიდობისთვის გადახდილი შეღავათებით (გარდა პროფესიული დაავადებებისა) და ნებაყოფლობით დაზღვევა. ასევე, გადასახადი შეიძლება შემცირდეს ინდივიდუალური მეწარმის მიერ თავისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. თუ თქვენ გყავთ თანამშრომლები სახელმწიფოში, მაშინ გადასახადი შეიძლება შემცირდეს სადაზღვევო პრემიებზე თანამშრომლებისთვის და თქვენთვის, მაგრამ არაუმეტეს 50 პროცენტით. თუ თქვენ მუშაობთ დაქირავებული თანამშრომლების გარეშე, მაშინ გადასახადის ოდენობა შეიძლება შემცირდეს თქვენთვის გადახდილი შენატანების ოდენობით და ყოველგვარი შეზღუდვის გარეშე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადით სარგებლობისას საგადასახადო ბაზა მცირდება მხოლოდ ხარჯების ხარჯზე.

უფასო My Business სერვისით 10-15 წუთში შეგიძლიათ მოამზადოთ დოკუმენტები ინტერნეტით სარგებლობის მქონე ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციისთვის. საკმარისია მოგაწოდოთ ძირითადი ინფორმაცია თქვენს შესახებ. გასასვლელში მიიღებთ ყველა წესის დაცვით შევსებულ განცხადებას და სახელმწიფო ბაჟის გადახდის ქვითარს.

არის თუ არა ჩემთვის რაიმე ზღვრული შემოსავალი, რომელიც შემიძლია მივიღო გამარტივებული გადასახადის ან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დროს?

დიახ, ნამდვილად არსებობს ასეთი ლიმიტი გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის. ეს არის 150 მილიონი რუბლი წელიწადში. ESHN-სთვის ასეთი შეზღუდვები არ არსებობს, მაგრამ არსებობს წესი, რომ სოფლის მეურნეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი არ შეიძლება იყოს მთლიანი გაყიდვების შემოსავლის 70 პროცენტზე ნაკლები.

რა სიხშირით და როგორ უნდა გადავიხადო გადასახადი ESHN-ზე ან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე?

თუ იყენებთ USN 6% სისტემას, მაშინ ამ გადასახადისთვის წინასწარი გადახდა უნდა გადაეცეს საგადასახადო ორგანოს ყოველ კვარტალში, ხოლო მთლიანი თანხა - წლის ბოლოს. რაც შეეხება ESHN-ს, წინასწარ უნდა გადარიცხოთ ყოველ ექვს თვეში ერთხელ და საბოლოო თანხა ზუსტად იგივეა წლის ბოლოს. დღგ-ის გადახდა ხდება კვარტალის მომდევნო ყოველი თვის არაუგვიანეს 25-ე დღისა.

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების საგადასახადო სისტემა გათვალისწინებული ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი, რომელსაც იყენებენ გადასახადის გადამხდელები ნებაყოფლობით საფუძველზე.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის შემოღების მიზანი, უპირველეს ყოვლისა, მწარმოებელთა გარკვეული კატეგორიისთვის გამოთვლილი გადასახადების რაოდენობის და საგადასახადო ტვირთის შემცირებაა.

ESHN-ის დანერგვის ძირითადი მიზნებია:

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების დაბეგვრის სისტემის გამარტივება;

სოფლის მეურნეობის მწარმოებლების საგადასახადო ტვირთის შემცირება;

დასაბეგრი ბაზის აღრიცხვის ღირებულების შემცირება;

სოფლის მეურნეობის წარმოების ეფექტიანობის ხელშეწყობა.

გადასახადის გადამხდელები: ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეებისასოფლო-სამეურნეო პროდუქტების წარმოება და (ან) თევზის მოყვანა, მისი გადამუშავება და რეალიზაცია იმ პირობით, რომ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი მათ მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან არის არანაკლებ 70. %

არ აქვს ESHN-ის გადახდაზე გადარიცხვის უფლება:

აქციზური საქონლის წარმოებით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;

საბიუჯეტო დაწესებულებები;

ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები სათამაშო ბიზნესში.

ESHN-ის გადახდა ცვლის შემდეგი გადასახადების გადახდას:

კორპორაციული საშემოსავლო გადასახადი (პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი);

დღგ (დღგ-ს გარდა, რომელიც გადასახდელია საქონლის რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე შემოტანისას);

კორპორატიული ქონების გადასახადი პირები).

დაბეგვრის ობიექტი- შემოსავალი (რეალიზაცია და არაოპერაციული) ხარჯების ოდენობით შემცირებული. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის დაბეგვრის მიზნებისათვის შემოსავალი და ხარჯები განისაზღვრება ჩ. 25 საგადასახადო კოდექსი RF.

საგადასახადო ბაზა- დაბეგვრის ობიექტის ფულადი გამოხატულება. საგადასახადო ბაზის დადგენისას შემოსავალი და ხარჯი დგინდება დარიცხვის საფუძველზე საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან.

დასაბეგრი პერიოდი- კალენდარული წელი. საანგარიშო პერიოდი- ნახევარი წელიწადი.

გადასახადის განაკვეთი – საგადასახადო ბაზის 6%.

გადახდის პროცედურა და ვადა. ESHN გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად.

UAT-ისთვის წინასწარი გადახდების ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო განაკვეთისა და ფაქტობრივად მიღებული შემოსავლის საფუძველზე, შემცირებული ხარჯების ოდენობით, დარიცხული საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან ნახევარი წლის ბოლომდე. წინასწარი გადახდა ხდება საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

გადასახადის გადამხდელები საგადასახადო დეკლარაციას წარადგენენ არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (STS) დაინერგა რუსეთის ფედერაციის კანონით, 1995 წლის 29 დეკემბრის No. 222-FZ „მცირე ბიზნესის სუბიექტების დაბეგვრის, აღრიცხვისა და ანგარიშგების გამარტივებული სისტემის შესახებ“. მიზანია მცირე ბიზნესის საქმიანობისთვის უფრო ხელსაყრელი ეკონომიკური პირობების შექმნა. ამჟამად მოქმედებს სისტემა, რომელიც ამოქმედდა 2003 წლის 1 იანვრიდან, რითაც აფართოებს გადამხდელთა წრეს და შემოღებულ იქნა ფუნდამენტურად ახალი დებულებები გადასახადის გამოთვლის პროცედურის შესახებ, გადახდილი გადასახადების რაოდენობის შემცირების უკვე არსებულ ტენდენციასთან ერთად. USN რეგულირდება ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის არსი და მისი მიმზიდველობა მდგომარეობს იმაში, რომ მთელი რიგი გადასახადების გადახდა იცვლება ერთიანი გადასახადის გადახდით.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადები უნდა შეიცვალოს ერთიანი გადასახადით

სხვა გადასახადების გადახდა ხდება ზოგადი საგადასახადო რეჟიმის შესაბამისად. Წადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებაორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ ნებაყოფლობით, გარკვეული პირობების დაცვით.

გადასახადის გადამხდელთა ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც:

წლის 9 თვის შედეგების საფუძველზე, როდესაც ორგანიზაცია წარადგენს განცხადებას გადარიცხვის შესახებ, გაყიდვიდან შემოსავალი არ უნდა აღემატებოდეს 45 მილიონ რუბლს.. * დეფლატორის კოეფიციენტით.

მათ არ აქვთ უფლება ისარგებლონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით:

ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;

უცხოური ორგანიზაციები ფილიალებით;

• მზღვეველები;

  არასახელმწიფო საპენსიო ფონდები;

  საინვესტიციო ფონდები;

  საბიუჯეტო დაწესებულებები;

  ლომბარდები;

  ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები;

  აზარტული თამაშების ბიზნესით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;

  ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;

  ეწევა აქციზური პროდუქტების წარმოებას, აგრეთვე წიაღისეულის მოპოვებას;

  ნოტარიუსები, კერძო პრაქტიკით დაკავებული ადვოკატები;

  ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები.

დაბეგვრის ობიექტი. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს დამოუკიდებლად აირჩიოს დაბეგვრის ობიექტი, რომელიც გამოყენებული იქნება გამარტივებული სისტემის გამოყენების მთელი პერიოდის განმავლობაში. დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს ყოველწლიურად (შეიცვლება 01.01.2009 წლიდან). დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება შეიცვალოს საგადასახადო პერიოდის დასაწყისიდან, თუ გადასახადის გადამხდელი ამის შესახებ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს იმ წლის წინა წლის 20 დეკემბრამდე, როდესაც გადასახადის გადამხდელი სთავაზობს დაბეგვრის ობიექტის შეცვლას. საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ შეუძლია დაბეგვრის ობიექტის შეცვლა.

არსებობს ორი სახის ობიექტი:

შემოსავალი (რეალიზაცია და არაოპერაციული);

შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით.

საგადასახადო ბაზა- საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან დარიცხვის წესით განსაზღვრული დაბეგვრის ობიექტის ფულადი ღირებულება, უფრო მეტიც, თუ ობიექტად არის არჩეული „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“, მაშინ გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია იგივენაირად გამოთვალოს თანხა. მინიმალური გადასახადი, რომელიც განისაზღვრება შემოსავლის 1%-ის ოდენობით და იხდის უმაღლესი შედეგის მიხედვით. თუ გადასახადის საერთო წესით გამოთვლილი თანხა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ნაკლებია მინიმალურ გადასახადზე ან წარმოიქმნება ზარალი (არ არსებობს საგადასახადო ბაზა), მაშინ გადასახადის გადამხდელები ამცირებენ მინიმალური გადასახადის ოდენობას ბიუჯეტში.

დასაბეგრი პერიოდი: კალენდარული წელი. საანგარიშო პერიოდი: I კვარტალი, წელიწადნახევარი, 9 თვე.

საგადასახადო განაკვეთები:

თუ დაბეგვრის ობიექტი შემოსავალია - 6% ;

თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული - 15% .

ობიექტთან ერთად, შემოსავალი შემცირებულია ხარჯების ოდენობით, ერთიანი გადასახადის განაკვეთი შეიძლება დიფერენცირებული იყოს რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობით 5-15% ფარგლებში, გადასახადის გადამხდელთა კატეგორიებიდან გამომდინარე (მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20).

ტრანს-ბაიკალის მხარეში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას, თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი შემცირებული ხარჯების ოდენობით, 5%-ის ოდენობით გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომელთა შემოსავალი ეკონომიკური საქმიანობის განხორციელებიდან, როგორიცაა:

საკვები პროდუქტების, მათ შორის სასმელების და თამბაქოს წარმოება;

ხორცისა და ხორცპროდუქტების წარმოება;

რძის პროდუქტების წარმოება;

ტექსტილისა და ტანსაცმლის წარმოება;

ტყავის, ტყავის ნაწარმისა და ფეხსაცმლის წარმოება;

მანქანებისა და აღჭურვილობის წარმოება;

იარაღისა და საბრძოლო მასალის წარმოება;

წარმოება სატრანსპორტო საშუალებადა აღჭურვილობა. ერთი

გადახდის პროცედურა და ვადა.საგადასახადო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული საგადასახადო დეკლარაციები გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციების მიერ წარდგენილია არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა. საანგარიშო პერიოდის შედეგებზე დაფუძნებული საგადასახადო დეკლარაციები წარდგენილია შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულების დღიდან არაუგვიანეს 25 კალენდარული დღისა.

გადასახადის გადამხდელები - ინდმეწარმეები საგადასახადო ვადის გასვლის შემდეგ წარადგენენ საგადასახადო დეკლარაციას ქ. საგადასახადო ორგანოებიმათ საცხოვრებელ ადგილას არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა. საანგარიშო პერიოდის შედეგების საფუძველზე საგადასახადო დეკლარაციები წარდგენილია შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის დასრულებიდან არაუგვიანეს 25 დღისა.

გადასახადის გადახდის ვადა არაუგვიანეს საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისათვის დადგენილი ვადისა.

იმის გამო, რომ ბოლო დროს სახელმწიფომ მეტი ყურადღება დაუთმო სასოფლო-სამეურნეო საწარმოების საქმიანობას, მიზანშეწონილად მივიჩნიეთ იმის გაანალიზება, თუ რა პრობლემებს აწყდებიან გადასახადის გადამხდელები სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებისას.

ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც არიან სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის შესაბამისად, უფლება აქვთ ნებაყოფლობით გადავიდნენ ერთი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის (USHT) გადახდაზე რუსეთის საგადასახადო კოდექსის ამ თავით დადგენილი წესით. ფედერაცია (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

დღგ-ის გამოქვითვა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე გადასვლისას

პრაქტიკაში ხშირად არის სიტუაციები, როდესაც საქონელი ყიდულობს და იყენებს გადასახადის გადამხდელს UAT-ის რეჟიმზე გადასვლამდე და იხდის მას შემდეგ. შესაბამისად, ჩნდება კითხვა დღგ-ის გამოქვითვის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1 მუხლი ითვალისწინებს, რომ სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებლების საგადასახადო სისტემა გამოიყენება დაბეგვრის ზოგად რეჟიმთან ერთად. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლა ან დაბეგვრის ზოგად რეჟიმზე დაბრუნება ხდება ორგანიზაციებისა და ინდმეწარმეების მიერ ნებაყოფლობით.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 მუხლი ადგენს, რომ ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ UAT-ის გადახდაზე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავით დადგენილი წესით, აღიარებულნი არიან UAT-ის გადამხდელებად. ხელოვნების მნიშვნელობიდან გამომდინარე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 და 346.3, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებს შეუძლიათ გადავიდნენ UAT რეჟიმზე.

ხელოვნების მე-6 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 დადგენილია, რომ მათ არ აქვთ უფლება გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე:

• აქციზური საქონლის წარმოებით დაკავებული ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები;
• ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც ეწევიან სამეწარმეო საქმიანობას აზარტული თამაშების სფეროში;
• სახელმწიფო, საბიუჯეტო და ავტონომიური დაწესებულებები (ძალაში შესვლასთან დაკავშირებით ფედერალური კანონი 2010 წლის 8 მაისის No83-FZ „გარკვეული ცვლილებების შეტანის შესახებ საკანონმდებლო აქტები რუსეთის ფედერაციასახელმწიფო (მუნიციპალური) დაწესებულებების სამართლებრივი მდგომარეობის გაუმჯობესებასთან დაკავშირებით“).

პუნქტების მიხედვით. 1 და 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობის გაანგარიშებისას, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის მთლიანი თანხა, რომელიც გამოითვლება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 166, ამ მუხლით დადგენილი საგადასახადო გამოქვითვისთვის. გამოქვითვას ექვემდებარება გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას, აგრეთვე ქონებრივი უფლებები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.

ამრიგად, მხოლოდ ამ გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ ისარგებლონ გადასახადის გამოქვითვის და დღგ-ს ბიუჯეტიდან ანაზღაურების უფლებით.

პ.პ-ის ძალით. 3 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 170, დღგ-ის თანხები, რომლებიც მყიდველს წარედგინება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას, ძირითადი საშუალებების ჩათვლით და არამატერიალური აქტივებიპირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავის შესაბამისად ან გათავისუფლებულნი არიან მისი გამოთვლისა და გადახდის ვალდებულებისაგან, ეკისრებათ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) წარმოებისა და რეალიზაციის ხარჯებს.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალური პოზიციის თანახმად, თუ პირები, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ან საგადასახადო სისტემაზე UTII-ის სახით, გამოთვლიან ბიუჯეტში გადახდისათვის გაგზავნილ საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) დღგ-ის ოდენობას. (შესრულებული, გაწეული) ასეთ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლამდე, მაშინ ამ პირებს უფლება აქვთ გამოიქვითონ გადასახადის ოდენობა საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), რომელიც გამოიყენება საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ოპერაციების განსახორციელებლად. ექვემდებარება დღგ-ს, მაგრამ გადახდილია სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებზე გადასვლის შემდეგ (წერილი 19.12.05 No03-04-15/116). მიუხედავად იმისა, რომ ეს წერილი ეხება UTII-ს და გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, როგორც ჩანს, შესაძლებელია ამ თვალსაზრისის გავრცელება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, რომელიც ასევე არის სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი.

აღნიშნულის დამადასტურებელი ცალკე სასამართლო გადაწყვეტილებებია ოფიციალური პოზიცია(ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 17 ივლისის No. А12-10958/07 დადგენილებები, ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2007 წლის 24 დეკემბერი No. Ф09-10650/07-С2).

თუმცა, საარბიტრაჟო სასამართლოების უმეტესობა საპირისპირო პოზიციას იკავებს. სასამართლოები აღნიშნავენ, რომ თუ გადასახადის გადამხდელი გადაიხდის დღგ-ს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შემდეგ, მაშინ მას არ აქვს უფლება გამოიქვითოს ამ გადასახადის ოდენობა (ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 18 აგვისტოს დადგენილება. No Ф09-5876 / 09-С2, 1.02.06 No.Ф09-34/06-С2, ჩრდილო კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 08.28.08 No.Ф08-5017/2008, ჩრდილო-დასავლეთის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 06.30.06 No А66-911/2005).

გარდა ამისა, ეს პოზიცია დაადასტურა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა 2005 წლის 13 სექტემბრის No4287/05 დადგენილებით.

აღსანიშნავია, რომ განხილული პრობლემა აქტუალურია როგორც 2006 წლის 1 იანვრამდე, ასევე განსაზღვრული თარიღის შემდეგ განხორციელებულ ტრანზაქციებთან დაკავშირებით, რისთვისაც პირობა შენარჩუნებულია გადასახადის თანხების ფაქტობრივად გადახდის შესახებ, ვინაიდან იმ დროს არსებობდა წესი. მიმართა გადასახადის გადამხდელს წარდგენილი დღგ-ის თანხების გამოქვითვას და გადაიხადა ისინი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას, ხოლო ხელოვნების მე-20 პუნქტი. 119-FZ 2005 წლის 22 ივლისის ფედერალური კანონის 1 „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მეორე ნაწილის 21-ე თავში ცვლილებების შეტანისა და გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ რუსეთის ფედერაციის საკანონმდებლო აქტების გარკვეული დებულებების ბათილად ცნობის შესახებ. ” ხელოვნების მე-2 პუნქტის პირველ პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171, გამორიცხული იყო სიტყვები "და გადახდილი მის მიერ".

თუ UAT-ის გადამხდელმა გასცა ინვოისი

IN სასამართლო პრაქტიკასაკამათო სიტუაციები წარმოიქმნება, როდესაც UAT გადამხდელები მიუთითებენ დღგ-ის თანხებს ინვოისებში. ასეთ შემთხვევაში საგადასახადო ორგანო მიიჩნევს, რომ წარმოიშობა დღგ-ს გადახდის ვალდებულება, მაგრამ გადასახადის გადამხდელები ამტკიცებენ, რომ ასეთი შეცდომები არ შეიძლება გახდეს დღგ-ის გადახდის საფუძველი.

ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1 (შესწორებულია 2010 წლის 27 ნოემბრის №306-FZ ფედერალური კანონით „რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის კანონის პირველ და მეორე ნაწილებში ცვლილებების შეტანის შესახებ“. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოების შესახებ“) ორგანიზაციები, რომლებიც არიან UAT-ის გადამხდელები, არ არიან აღიარებული დღგ-ს გადამხდელად (გარდა დღგ-ის, რომელიც გადასახდელია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, როდესაც საქონელი შემოდის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მისი იურისდიქციის ქვეშ მყოფი სხვა ტერიტორიები, ასევე გადახდილი დღგ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174.1 მუხლის შესაბამისად).

ხელოვნების მე-3 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169, მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელებს მოეთხოვებათ ინვოისების შედგენა. ამიტომ ორგანიზაციამ, რომელიც გადავიდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, ამ ერთიან გადასახადს დაქვემდებარებული ოპერაციების განხორციელებისას არ უნდა გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები.

ხელოვნების მე-5 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173, იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია, რომელიც გადავიდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, გასცემს ინვოისს საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მყიდველზე დღგ-ის ოდენობის გამოყოფით, მთელი. ამ ინვოისში მითითებული გადასახადის თანხა გადასახდელია ბიუჯეტში.

ამ ნორმის კანონიერება დაადასტურა რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლომ 2008 წლის 7 ნოემბრის No1049-О-О განჩინებით. ამავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო აღნიშნავს, რომ პუნქტების მიხედვით. 8 გვ. 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.5, ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს დაქვემდებარებული ოპერაციების განხორციელებისას გამოყენებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შესყიდვისას გადახდილი დღგ-ის თანხები მხედველობაში მიიღება როგორც ხარჯები დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრისას. ერთიანი გადასახადი (წერილები 12.07.05 No03-04-11 / 152 და 31.03.04 No04-03-11/51).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაციის მიერ დღგ-ს გამოყენების საკითხზე, მყიდველზე ანგარიშ-ფაქტურის გაცემისას დღგ-ს თანხის გამოყოფისას, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ წერილში 15.04.10 No. დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის გაყიდვა. ამავდროულად, ამ საქონლის მიწოდების ანგარიშზე მიღებული გადახდიდან (ნაწილობრივი გადახდა) გამოთვლილი და ბიუჯეტში გადახდილი დღგ არ მიიღება გამოქვითვაზე.

მსგავსი ახსნა-განმარტებები მოცემულია ფინანსური ორგანოს მიერ სხვა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის მქონე პირის მიერ ინვოისის გაცემასთან დაკავშირებით (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 16 მაისის წერილები No. 03-07-11 / 126, 29 აპრილი, 2010 No03-07-14 / 30, 2010 წლის 17 მარტი, No03-07-11/66). სასამართლო პრაქტიკა მხარს უჭერს ამ პოზიციას.

როგორც უმაღლესი სასამართლო აღნიშნავს ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2011 წლის 28 მარტის No. A14-5181-2010135 / 33 გადაწყვეტილებაში, ქვედა სასამართლოებმა გონივრულად გაითვალისწინეს, რომ გადასახადის გადამხდელმა გამოიყენა საგადასახადო სისტემა. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი სადავო საგადასახადო პერიოდში და არ იყო დღგ-ს გადამხდელი, რის შედეგადაც მას აქვს ვალდებულება გადაიხადოს გადასახადი ბიუჯეტში იმ შემთხვევაში, თუ მყიდველზე გაიცემა ინვოისი დღგ-ს თანხის გამოყოფით. აბზაცების საფუძველი. 1 გვ 5 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173.

ESHN-ის გამოყენება შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში

IN სამართალდამცავი პრაქტიკაარსებობს დავა გადასახადის გადამხდელის მიერ UAT-ის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ, რომელსაც საგადასახადო პერიოდში არ ჰქონდა შემოსავალი სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან.

ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2, სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებს (გარდა ამ პუნქტის მე-2-4 პუნქტებში მითითებულისა) უფლება აქვთ გადაიხადონ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, თუ, სამუშაოს შედეგების საფუძველზე. კალენდარული წელი, რომელიც წინ უძღვის კალენდარულ წელს, როდესაც ორგანიზაცია ან ინდივიდუალური მეწარმე წარადგენს განცხადებას UAT-ის გადახდის შესახებ, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) მთლიან შემოსავალში, წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილში. მათ მიერ, მათ შორის საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულისგან წარმოებული პირველადი გადამამუშავებელი პროდუქციის ჩათვლით, არის არანაკლებ 70%.

რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2010 წლის 24 ნოემბრის No ShS-37-3 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]განმარტავს სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის სტატუსის დაკარგვის საკითხს მათ მიერ წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან გადასახადის გადამხდელთა შემოსავლის არარსებობის შემთხვევაში. ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.3, ახლად შექმნილ ორგანიზაციას ან ახლად დარეგისტრირებულ ინდივიდუალურ მეწარმეს უფლება აქვს მოითხოვოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის თაობაზე ხუთი დღის განმავლობაში, საგადასახადო ორგანოში მითითებულ საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის დღიდან. საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მოწმობა, გაცემულია ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 84. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასულად ითვლება. ამავდროულად, საგადასახადო პერიოდი ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.7, კალენდარული წელი აღიარებულია.

ხელოვნების მე-4 პუნქტი. 346.3 და ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2, კერძოდ, დადგენილია, რომ თუ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, UAT გადამხდელის შემოსავლის წილი მის მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის, მათ შორის პირველადი გადამამუშავებელი პროდუქტების რეალიზაციიდან. მის მიერ წარმოებული საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულიდან, საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებული მთლიანი შემოსავალი შეადგენდა 70%-ზე ნაკლებს, მაშინ გადასახადის გადამხდელი არ არის სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი და ითვლება დაკარგულად. გამოიყენოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი იმ საგადასახადო პერიოდის დაწყებიდან, რომელშიც დაირღვა ეს შეზღუდვა.

ამრიგად, ძირითადი პირობა, რომელიც საგადასახადო სისტემის UAT-ის სახით გამოყენების საშუალებას იძლევა, არის გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოების პროცესის განხორციელება, ასევე მისი განხორციელებიდან მიღებული შემოსავლის მიღება.

თუ გადასახადის გადამხდელმა, რომელიც გადავიდა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე, საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, დაარღვია ზემოაღნიშნული შეზღუდვა, მათ შორის, სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან გადასახადის გადამხდელის შემოსავლის ნაკლებობის გამო, მაშინ ხელოვნების მე-4 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.3, ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს ESHN საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის მომენტიდან.

გადასახადის გადამხდელმა, რომელმაც დაკარგა UAT-ის გამოყენების უფლება, საგადასახადო პერიოდის გასვლიდან ერთი თვის განმავლობაში, რომელშიც მან ჩაიდინა დარღვევა, უნდა გადაითვალოს საგადასახადო ვალდებულებები დღგ-ის, კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის, კორპორატიული ქონების გადასახადის, ქონების გადასახადისთვის. ფიზიკური პირები მთელი საგადასახადო პერიოდისთვის რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობით დადგენილი წესით გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ ახლად შექმნილი ორგანიზაციებისთვის ან ახლად დარეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის. გარდა ამისა, ასეთი გადასახადის გადამხდელი იხდის ჯარიმებს დაგვიანებული გადახდამითითებული გადასახადები და მათზე წინასწარ გადასახადები.

თუმცა, იურისპრუდენციას ამ საკითხთან დაკავშირებით საპირისპირო პოზიცია აქვს. ამრიგად, შორეული აღმოსავლეთის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2010 წლის 21 აპრილის No. F03-2288/2010 დადგენილებაში მივიდა დასკვნამდე, რომ სოფლის მეურნეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან შემოსავლის არარსებობის ფაქტი არ მიუთითებს გადასახადის გადამხდელის მიერ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის სტატუსის დაკარგვა, რის გამოც საგადასახადო ორგანოს არ ჰქონდა საფუძველი ეღიარებინა იგი ESHN-ზე უფლება დაკარგულად.

დღგ-ის გამოქვითვა UAT-დან ზოგად საგადასახადო სისტემაზე გადასვლისას

პრაქტიკაში, განაცხადის ლეგიტიმურობის საკითხი საკამათოა. საგადასახადო გამოქვითვებიდღგ-სთვის საგადასახადო ვალდებულებების გადაანგარიშებისას ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდიდან ზოგად საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის შემთხვევაში.

ამ შემთხვევაში საარბიტრაჟო სასამართლოები მიდიან ერთსულოვან აზრამდე, რომ ვინაიდან გადასახადის გადამხდელს არ დაუანგარიშებია და გადაიხადა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, ე.ი. კალენდარული წლის დასაწყისიდანვე არ გამოიყენა სპეციალური საგადასახადო რეჟიმი და ყველა სამართლებრივი ურთიერთობა რეგულირდება წესებით. ზოგადი რეჟიმიდაბეგვრა, მაშინ დღგ-ის გამოქვითვის გამოყენება კანონიერია (მაგალითად, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 28 ნოემბრის No. Ф08-6071 / 2006-2511А და დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის დადგენილებები. 11 ივნისის 08 No Ф04-2600 / 2008 (6445-A03-41) 11 ივნისი.

ESHN-ის გამოყენება თანმიმდევრობით

ხშირად წარმოიქმნება დავები UAT-ის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ გადასახადის გადამხდელების მიერ, რომლებიც არიან რეორგანიზაციული იურიდიული პირების მემკვიდრეები საგადასახადო ორგანოში შესაბამისი განცხადების წარდგენის გარეშე, თუ იურიდიული პირი რეორგანიზაციამდე უკვე იყენებდა ამ სპეციალურ რეჟიმს.

ხელოვნების მნიშვნელობიდან გამომდინარე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 50, რეორგანიზაციის გადასახადების გადახდის ვალდებულება იურიდიული პირი, ისევე როგორც იურიდიული პირისთვის საგადასახადო სამართალდარღვევის ჩადენისათვის დაკისრებული ჯარიმების ოდენობა მისი რეორგანიზაციის დასრულებამდე, ახორციელებს მისი მემკვიდრე (მემკვიდრეები) რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ამ მუხლით დადგენილი წესით. ამავდროულად, განსახილველი საკითხის გადასაჭრელად, უნდა გამოვიდეს ის ფაქტი, რომ ხელოვნების 1 პუნქტის ძალით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 57, ტრანსფორმაცია არის იურიდიული პირის რეორგანიზაციის ერთ-ერთი ფორმა და ხელოვნების მე-5 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 58, ერთი ტიპის იურიდიული პირის სხვა ტიპის იურიდიულ პირად გადაქცევა, ფაქტობრივად, არის იურიდიული პირის იურიდიული ფორმის ცვლილება.

გარდა ამისა, დებულების მე-4 პუნქტის საფუძველზე ფედერალური საგადასახადო სამსახური, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 30 სექტემბრის No506 დადგენილებით (შემდგომში რეგულაცია), რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ახორციელებს თავის საქმიანობას უშუალოდ და მისი მეშვეობით. ტერიტორიული ორგანოებისხვებთან ურთიერთობისას ფედერალური ხელისუფლებააღმასრულებელი ორგანოები, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების აღმასრულებელი ხელისუფლება, ადგილობრივი თვითმმართველობები და სახელმწიფო არასაბიუჯეტო ფონდები, საზოგადოებრივი გაერთიანებები და სხვა ორგანიზაციები.

დებულების 5.3.1 პუნქტის თანახმად, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური ახორციელებს სახელმწიფო რეგისტრაციაიურიდიული და ფიზიკური პირები, როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები და გლეხური (ფერმა) საწარმოები.

აღსანიშნავია, რომ ადრე საარბიტრაჟო სასამართლოებს არ ჰქონდათ ერთიანი პოზიცია აღნიშნულ საკითხთან დაკავშირებით.

როგორც ნათქვამია ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2009 წლის 21 სექტემბრის No. Ф09-7009 / 09-С2 გადაწყვეტილებაში, გადასახადის გადამხდელი ორგანიზაცია არის ორგანიზაციის სრული უფლებამონაცვლე, რომელმაც გამოიყენა საგადასახადო რეჟიმი გადახდის სახით. ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის. ვინაიდან ამ შემთხვევაში არსებობს უნივერსალური მემკვიდრეობა, რეორგანიზებული იურიდიული პირის უფლება გამოიყენოს დაბეგვრის რეჟიმი ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის სახით, სხვა უფლებებთან ერთად გადადის ახლად წარმოქმნილ იურიდიულ პირზე.

გადასახადის გადამხდელმა გამოითვალა და გადაიხადა ერთიანი გადასახადი, წარმოდგენილი საგადასახადო ანგარიშგებამისი მიხედვით, ე.ი. თავისი ქმედებებით დაადასტურა მითითებულ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლის სურვილი. ამასთან, მოქმედი კანონმდებლობით არ არის გათვალისწინებული რეორგანიზებული პირის ვალდებულება, მიმართოს სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე გადასვლას იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაციამ გადაიხადა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი რეორგანიზაციამდე.

ამავდროულად, ვოლგა-ვიატკას ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 2009 წლის 22 ოქტომბრის No. A79-6037 / 2009 რეზოლუციაში (შემდგომში რეზოლუცია No. A79-6037 / 2009), როდესაც განიხილავს საწარმოს პრივატიზაციით ტრანსფორმაციის გზით სახელმწიფო უნიტარული საწარმოს უფლებამონაცვლე ორგანიზაციის და სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის მიერ, რომელიც აგრძელებდა დასახელებული საგადასახადო რეჟიმის გამოყენებას, ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გამოყენების კანონიერების საკითხს, მაგრამ არ წარადგინა განცხადება ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდაზე გადასვლის შესახებ, აღნიშნავს, რომ ორგანიზაციამ არ შეასრულა ერთ-ერთი პირობა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის სახით სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობის შესახებ, და ამიტომ უკანონოდ გამოიყენა ეს საგადასახადო რეჟიმი და ორგანიზაციის მითითება იმ ფაქტზე, რომ შემოწმებულ პერიოდში საგადასახადო ორგანოს წარედგინა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაცია, ასევე საგადასახადო ორგანოს მხრიდან რაიმე კომენტარის არარსებობა შედეგებზე. სამაგიდო აუდიტიამ დეკლარაციებიდან არ მიუთითებს ორგანიზაციის მიერ მითითებული სპეციალური დაბეგვრის რეჟიმის გამოყენების კანონიერება.

თუმცა, დადგენილება No A79-6037/2009 გაუქმდა რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2010 წლის 15 ივნისის No563/10 დადგენილებით (შემდგომში №563/10 დადგენილება).

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის ცნობით, ორგანიზაციამ შეინარჩუნა საწარმოს მიერ პრივატიზებამდე განხორციელებული საქმიანობის პროფილი და დარჩა სოფლის მეურნეობის მწარმოებლად. იურიდიული პირის შესაბამისი ტრანსფორმაციის დარეგისტრირების შემდეგ, ორგანიზაცია დაახლოებით ორი წლის განმავლობაში იყენებდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, საგადასახადო ორგანოს მხრიდან რაიმე კომენტარის არქონის გამო მითითებულ პერიოდში წარმოდგენილი საგადასახადო დეკლარაციის შიდა შემოწმების შედეგებზე.

ზემოაღნიშნულიდან გამომდინარე, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა დაასკვნა, რომ თუ ორგანიზაციამ რეგისტრაციის შემდეგ არ წარმოადგინა წერილობითი განცხადება მისი განზრახვის შესახებ გადაიხადოს ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი, მაშინ ამ შემთხვევაში ეს ვერ გამოდგება. საგადასახადო ვალდებულებამდე მიყვანისა და მისი საგადასახადო ვალდებულებების გადაანგარიშების საფუძვლად საერთო სისტემადაბეგვრის.

№563/10 დადგენილების მიღებამდე, ხელისუფლება დაჟინებით მოითხოვდა იურიდიული პირის გარდაქმნისას UAT სისტემაზე გადასვლის შესახებ განაცხადის საგადასახადო ორგანოს წარდგენის ვალდებულებას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 4 ივლისის წერილი). , 08 No 03-11-04 / 1/11). №563/10 დადგენილების გამოჩენის შემდეგ, საგადასახადო ორგანოები დაეთანხმნენ რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის პოზიციას (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის დადგენილებების განხილვის პუნქტი 39. საგადასახადო დავების შესახებ, მითითებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილში 12.08.11 No SA-4-7 / [ელფოსტა დაცულია]).

მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულების მონაწილის მიერ მიღებული შემოსავალი

ბოლო დრომდე არ არსებობდა კონსენსუსი იმაზე, იყო თუ არა გათვალისწინებული შემოსავალი, რომლის მიხედვითაც მხოლოდ სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებას და რეალიზაციას ახორციელებს რამდენიმე სოფლის მეურნეობის მწარმოებელი, შემოსავლის წილის დადგენისას, რაც ასეთ ორგანიზაციას აძლევს უფლებას გამოიყენოს საგადასახადო სისტემა ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის სახით.

ხელოვნების მე-9 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, არაოპერაციული შემოსავალი აღიარებულია გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ განაწილებული შემოსავლის სახით, მისი მონაწილეობით მარტივ პარტნიორობაში და მხედველობაში მიიღება ხელოვნების მე-4 პუნქტით დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 278.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს თანახმად, გამოხატული 2011 წლის 5 ივლისის წერილში No 03-11-09 / 39, მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 არ ითვალისწინებს ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების უფლებას მარტივ პარტნიორობაში მონაწილეობისას, გაითვალისწინონ სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის სტატუსის მოპოვების მიზნით, გაყიდვიდან მთლიანი შემოსავლის განსაზღვრისას. საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) ამ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი, მათ შორის მისი პირველადი გადამუშავების პროდუქტები, მათ მიერ წარმოებული საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულიდან, სოფლის მეურნეობის პროდუქტების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი. წარმოებულია მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით და ნაწილდება მონაწილეებს შორის. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ ასევე აღნიშნა ამ წერილში, რომ ფინანსურმა ორგანომ ადრე გასცა განმარტებები, რომლის მიხედვითაც, სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლის სტატუსის მისაღებად, საქონლის (სამუშაოების) გაყიდვიდან მიღებული მთლიანი შემოსავლის განსაზღვრისას. მომსახურება) ამ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ წარმოებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის წილი, მათ შორის მისი პირველადი გადამუშავების პროდუქტები, მათ მიერ წარმოებული საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულიდან, შემოსავალი ფარგლებში წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის რეალიზაციიდან. მარტივი პარტნიორობის და მონაწილეთა შორის განაწილებული არ იქნა გათვალისწინებული (წერილი 14.07.09 No. 03-11-06/1/31).

სასამართლო პრაქტიკაში განსახილველ საკითხზე განსხვავებული თვალსაზრისი არსებობს.

რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2010 წლის 8 ოქტომბრის No VAC-9534/10 დადგენილებაში მითითებულია, რომ ხელოვნების მე-2 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2, რომელიც განსაზღვრავს, რომ UAT გადამხდელები არიან ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აწარმოებენ სასოფლო-სამეურნეო პროდუქტებს, აქედან გამომდინარეობს, რომ ამ სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების უფლება დაკავშირებულია, პირველ რიგში, გადასახადის გადამხდელის მიერ განხორციელებული საქმიანობის სახეობასთან. არა რა კატეგორიით არის მიღებული შემოსავალი ამ საქმიანობიდან, საგადასახადო მიზნებისთვის.

არც ხელოვნების მე-2 პუნქტის ნორმა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის სხვა დებულებები არ გამორიცხავს საგადასახადო სისტემის გამოყენების შესაძლებლობას სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის იმ შემთხვევაში, თუ სამუშაოები წარმოების გარკვეულ ეტაპებზე. სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციას ახორციელებს გადასახადის გადამხდელი სხვა ორგანიზაციების ჩართულობით მათთან სამუშაო ხელშეკრულებების, ფასიანი მომსახურების ან ერთობლივი საქმიანობის შესახებ ხელშეკრულებების გაფორმებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავი არ შეიცავს ხელოვნების 2.1 პუნქტით გათვალისწინებული აკრძალვის მსგავს აკრძალვას. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.26 (ამ წესის შესაბამისად, UTII-ის სახით სპეციალური საგადასახადო რეჟიმის გამოყენება გამორიცხულია მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით ამ რეჟიმის ქვეშ მყოფი საქმიანობის სახეობის განხორციელებისას).

გარდა ამისა, ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2010 წლის 31 მაისის No. A32-25409 / 2008-3 / 418 გადაწყვეტილებაში სწორად მიიჩნია, რომ ქვედა სასამართლომ დაასკვნა, რომ კანონმდებლობა არ აწესებდა შეზღუდვებს კლასიფიკაციის შესახებ. ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულების მონაწილეები, როგორც სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავით დადგენილი წესით.

ამავდროულად, ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2010 წლის 13 მაისის No A57-24991 / 2009 წლის დადგენილებაში (შემდგომში - რეზოლუცია No. A57-24991 / 2009 წ.) აღნიშნულია, რომ პუნქტის მოთხოვნიდან გამომდინარე. 2 ხელოვნების. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.2 არ გამომდინარეობს, რომ ინდივიდუალური გადასახადის გადამხდელის, როგორც სოფლის მეურნეობის მწარმოებლის სტატუსის დადგენისას UAT-ის გაანგარიშების მიზნით, ამ გადასახადის გადამხდელის სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან შემოსავალი მოიცავს შემოსავალს რეალიზაციიდან. პროდუქტები, რომელთა წარმოების ცალკეული ეტაპები განხორციელდა მესამე მხარის ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ.

თუმცა, 2010 წლის 28 დეკემბრის №9534/10 განკარგულებით (შემდგომში №9534/10) რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმმა გააუქმა დადგენილება No. ერთობლივი საქმიანობის ჩარჩო, კანონიერად არის გათვალისწინებული სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლების საკითხის გადაწყვეტისას.

წერილში №03-11-09 / 39, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ შეცვალა თავისი პოზიცია განსახილველ საკითხთან დაკავშირებით და ყურადღება გაამახვილა №9534/10 ბრძანებულების დასკვნების სამუშაოში გამოყენების აუცილებლობაზე, იმის გათვალისწინებით, რომ განსახილველი საქმის ფაქტობრივი გარემოებები მათთვის უნივერსალური ხასიათის მინიჭების გარეშე.

ასე რომ, თუ ორგანიზაცია არის მარტივი საპარტნიორო ხელშეკრულების მხარე, რომლის მიხედვითაც მხოლოდ სოფლის მეურნეობის პროდუქტების წარმოებას და რეალიზაციას ახორციელებს რამდენიმე სასოფლო-სამეურნეო მწარმოებელი, მაშინ როდესაც ადგენს შემოსავლის წილს სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან, რომელიც წარმოებულია ორგანიზაცია, საკუთარი წარმოების სასოფლო-სამეურნეო ნედლეულისგან დამზადებული მისი პირველადი გადამუშავების პროდუქტების ჩათვლით, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებულ მთლიან შემოსავალში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.1 თავის გამოყენების მიზნებისთვის. შესაძლებელია გათვალისწინებულ იქნეს ერთობლივი საქმიანობის ხელშეკრულებით მიღებული სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლები, როგორც ეს გათვალისწინებულია No9534/10 დადგენილებით.

ამასთან, თუ მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულება არ არის დაკავშირებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის წარმოებასა და რეალიზაციასთან, ან თუ ასეთი წარმოება და რეალიზაცია არ არის ძირითადი ან უპირატესი საქმიანობა მარტივი პარტნიორობის ხელშეკრულებით, მაშინ შემოსავლის წილის განსაზღვრისას, რომელიც ორგანიზაციას აძლევს სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება, №9534/10 დადგენილება არ არის გათვალისწინებული.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი (ESAT) არის გადასახადი, რომელსაც იხდიან სოფლის მეურნეობის საქონლის მწარმოებლები, როდესაც ისინი ნებაყოფლობით გადადიან ამ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 2, მუხლი 346.1).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის გადახდის სახით სპეციალურ რეჟიმზე გადასასვლელად, ორგანიზაციებმა და მეწარმეებმა უნდა აცნობონ საგადასახადო ოფისს მათი რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.3 მუხლის 1 პუნქტი).

თუ ვსაუბრობთ ESHN-ზე (რა არის ეს მარტივი სიტყვებით), მაშინ ეს არის სპეციალური რეჟიმი სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მწარმოებლებისთვის, რომელიც საშუალებას გაძლევთ გადაიხადოთ გადასახადი უფრო დაბალი განაკვეთით, გაამარტივოთ ანგარიშგება და სამუშაო პროცესი.

ESHN: გადასახადები

ორგანიზაციები, რომლებიც მიმართავენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმს სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის, თავისუფლდებიან კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის, კორპორატიული ქონების გადასახადისგან, გარდა ხელოვნების მე-3 პუნქტში მითითებული სიტუაციებისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1. მეწარმეები, რომლებიც გადავიდნენ ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის განაცხადზე, თავისუფლდებიან პირადი ქონების გადასახადის, პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან მიღებულ შემოსავალზე. სამეწარმეო საქმიანობა, გარდა ხელოვნების მე-3 პუნქტით განსაზღვრული სიტუაციებისა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.1.

2019 წლის 1 იანვრამდე სოფლის მეურნეობის მწარმოებლები, რომლებიც იყენებდნენ ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადს, გათავისუფლდნენ დღგ-ის გადახდისგან, გარდა ხელოვნების მე-3 პუნქტით განსაზღვრული სიტუაციებისა. 346.1. მაგრამ 2019 წლის 1 იანვრიდან, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კანონმდებლობის ცვლილება ავალდებულებს ორგანიზაციებს და ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც გადავიდნენ UAT-ზე, გამოთვალონ და გადაიხადონ დღგ ზოგადი წესით ჩ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21 (პუნქტი 12, 2017 წლის 27 ნოემბრის ფედერალური კანონის მე-9 მუხლი N 335-FZ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 18 მაისის წერილი No. SD-4-3 / [ელფოსტა დაცულია] ).

ასევე, რუსეთის ფედერაციის ESHN საგადასახადო კოდექსის გადამხდელები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ტრანსპორტის გადასახადიდა სხვა გადასახადები (მაგალითად, წყლის გადასახადი), თუ მათ აქვთ დაბეგვრის შესაბამისი ობიექტები.

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადი 2019 წელს

UAT გამოითვლება ნახევარი წლის შედეგების საფუძველზე, გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც სხვაობა შემოსავალსა და ხარჯებს შორის გამრავლებული გადასახადის განაკვეთზე (პუნქტი 1, მუხლი 346.6, მუხლი 2, მუხლი 346.7, პუნქტი 1, პუნქტი 2, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.9 მუხლი).

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო განაკვეთი განისაზღვრება 6%-ით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.8 მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამავდროულად, სუბიექტების კანონებმა შეიძლება დააწესოს დიფერენცირებული განაკვეთები 0-დან 6%-მდე ყველა ან გარკვეული კატეგორიებიგადასახადის გადამხდელები დამოკიდებულია: წარმოებული სოფლის მეურნეობის პროდუქციის ტიპებზე, შემოსავლის ოდენობაზე, საქმიანობის ადგილს ან/და დასაქმებულთა საშუალო რაოდენობაზე.

ESHN-ის გადახდა, ისევე როგორც მასზე წინასწარი გადახდა, ხდება ორგანიზაციების (IE) მიერ მათი რეგისტრაციის ადგილზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.9 მუხლის მე-4 პუნქტი). ამ შემთხვევაში, ESHN-სთვის წინასწარი გადახდა ხდება არაუგვიანეს ნახევარი წლის მომდევნო თვის 25-ე დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.7 მუხლის მე-2 პუნქტი, 346.9 მუხლის მე-2 პუნქტი). თავად გადასახადი იხდის არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.9 მუხლის მე-5 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.10 მუხლის მე-2 პუნქტი).

სასოფლო-სამეურნეო საქონლის მწარმოებლის საქმიანობის შეწყვეტისას, UAT უნდა გადაიხადოს არაუგვიანეს თვის 25-ე დღისა იმ თვის შემდეგ, როდესაც შეწყდა ასეთი საქმიანობა, IFTS-ისთვის გაგზავნილი შეტყობინების მიხედვით (346.10 მუხლის 2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ESHN-ის გადახდის ბოლო ვადა 2019 წელს:

ერთიანი სასოფლო-სამეურნეო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაცია

UAT-ის საგადასახადო დეკლარაცია ამ სპეციალურ რეჟიმში მყოფი ორგანიზაციების (IP) მიერ წარდგენილია წლის ბოლოს საგადასახადო სამსახურში მათი რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს მომდევნო წლის 31 მარტისა (346.7 მუხლის 1 პუნქტი, პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.10 მუხლის 1, პუნქტი 2).

სასოფლო-სამეურნეო პროდუქციის მწარმოებელად საქმიანობის შეწყვეტისას გადასცეს საგადასახადო დაბრუნების ESHN-ის თანახმად, აუცილებელია არაუგვიანეს თვის 25-ე დღე, იმ თვის მომდევნო თვის შემდეგ, როდესაც შეწყდა ასეთი საქმიანობა, IFTS-ისთვის გაგზავნილი შეტყობინების მიხედვით (