공공 급식 환경의 조직. 케이터링 서비스에 대한 TNVD를 계산하는 방법. 보험료 금액에 대한 세금 감면

10.03.2022

레스토랑, 카페, 스낵바 Sviridova Elena Ivanovna

제6장 특별조세제도의 적용: UTII

특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 시행되며 다음과 관련하여 러시아 연방 구성 기관의 결정에 의해 적용될 수 있습니다. 러시아 연방의 해당 주제 영역에서 조직 및 개인 기업가가 수행하는 러시아 연방 세법 346.26 조 2 항에 명시된 기업 활동 유형.

예를 들어, 2004년 11월 17일자 모스크바 지역 두마 법령 No. 1/117P에 의해 채택된 모스크바 지역법은 귀속 소득에 대한 단일 세금이 지불에 의무화되는 기업 활동 유형을 확립했습니다. 활동에는 150제곱미터 이하의 면적을 가진 홀을 사용하여 수행되는 케이터링 서비스 제공과 고객 서비스 홀이 없는 케이터링 시설을 통해 수행되는 것이 포함됩니다.

러시아 연방 세법 제 346.26 조에 따라 지역 당국의 결정에 따라 "150 평방 미터 이하의 면적을 가진 서비스 홀을 사용하여 수행되는 케이터링 서비스 제공 각 케이터링 시설에 대한 미터"는 UTII의 지불로 이전될 수 있습니다. 즉, 다음 세 가지 조건이 충족되어야 합니다.

1) 활동이 케이터링 서비스입니다.

2) 회사에는 고객 서비스 홀이 있습니다.

3) 홀의 면적은 각 취사 시설에 대해 150 평방 미터를 초과하지 않습니다.

케이터링 서비스에는 다음이 포함됩니다.

1) OKUN - 그룹 코드 122100에 따른 레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵바 및 기타 유형의 기업에서의 식사;

2) 여가 조직(음악 반주, 콘서트, 버라이어티 프로그램 및 비디오 시연, 언론 및 보드 게임 제공) - 그룹 코드 122500.

즉, 관계자에 따르면 UTII에 해당하는 케이터링 서비스의 폐쇄 목록이 있으며 두 항목으로만 구성되어 있습니다. 한편, OKUN에 따르면 그룹 '공공 급식 서비스'에는 더 많은 유형의 활동이 포함됩니다. 예를 들어, 요리 제품 및 제과 제조 - 코드 122200.

요리 제품(코드 122400) 판매에는 고객 서비스 홀이 필요하지 않으므로 레스토랑, 매점, 카페의 활동은 상점을 통해 제품을 판매할 때 UTII에 해당하지 않습니다. 구운 치킨, 도넛, 파이 등을 판매하는 노점도 마찬가지입니다. 이러한 유형의 사업에 대해 조직은 일반적으로 또는 간소화된 시스템에 따라 세금을 납부해야 합니다.

조직이 직원 전용 매점을 열고 점심 쿠폰을 무료로 제공하는 경우 가산세로 전환하는 것도 불가능합니다. 이러한 상황에서 조직은 자체 이익을 희생하여 직원의 음식 비용을 지불하므로이 활동은 소득 창출을 목표로하지 않습니다.

러시아 연방 세법 26.3 장의 목적을 위해 각 대중에 대해 150 평방 미터 이상의 방문자에게 서비스를 제공하기 위해 홀 면적의 공공 취사 시설을 통해 수행되는 공공 취사 서비스 제공 취사 시설은 단일 세금이 적용되지 않는 일종의 기업 활동으로 인식됩니다.

서비스 홀의 면적이 150제곱미터를 초과하는 경우 기업가(조직)는 부가가치세 및 기타 "전통" 세금을 납부합니다. 또는 간소화된 과세 시스템으로 전환할 수 있습니다.

방문자 서비스 홀의 영역은 완성 된 요리 제품, 제과 및 (또는) 구매 한 제품의 소비를위한 공공 취사 시설의 특수 시설 건물 (열린 영역)의 영역으로 이해됩니다. 인벤토리 및 제목 문서를 기반으로 결정된 여가 활동. 방문자 서비스 홀의 면적은 관리 및 편의 시설 구역 및 물품 수령 구역을 포함하지 않습니다.

실시예 18

레스토랑 "Razlivayka" LLC는 임대 건물의 2개 층을 차지하며 각 층에는 자체 고객 서비스 홀이 있으며 그 중 하나의 면적이 80제곱미터라고 가정해 보겠습니다. m, 그리고 또 다른 220 평방 미터의 면적. m.이 경우 식당은 "대체"로 전환해야합니까? 경제 주체가 여러 방문자 서비스 홀이있는 공공 취사 조직을 통해 공개 취사 서비스를 제공하는 경우 UTII를 계산할 목적으로 방문자 서비스 홀의 면적은 건물의 모든 면적을 합산하여 고려됩니다 ( 홀) 납세자가 공공 케이터링 서비스 제공을 위해 사용하는 객체.

고려 중인 상황에서 공공 급식 기업인 Razlivayka LLC 레스토랑은 UTII 형태로 과세 시스템으로 이전될 수 없습니다.

실시예 19

레스토랑 "Weeping Willow"의 홀 면적은 120 평방 미터입니다. m. 여름에는 레스토랑이 건물에 인접한 지역을 사용하도록 허가를 받았습니다 - 50 sq. m. m. 그러나 첨부 문서에서 식당의 장은 25제곱미터에 불과하다고 표시했습니다. m. 나머지 지역은 뷔페 카운터가 차지합니다.

따라서 방문자 서비스 홀의 총 면적은 120 평방 미터였습니다. m + 25제곱미터 m = 145제곱미터 145제곱미터 m <150제곱미터 중.

위핑버드 레스토랑은 일반 과세제도로 전환하여 부가가치세를 납부할 필요가 없습니다.

서비스 홀의 총 면적은 기술 인벤토리 국에서 발행 한 문서를 기반으로 결정됩니다. 그러나 BTI 인증서에 필요한 영역이 표시되어 있으면 충분합니다.

세무 조사관이 확인하지 않고 실제 면적을 측정할 가능성이 높습니다.

많은 바와 카페는 여름에 추가 야외 테이블을 설치합니다(소위 여름 카페). 서비스 홀의 면적을 계산할 때 이러한 여름 카페의 면적도 고려해야합니다. 여름 카페를 고려한 서비스 홀의 총 면적은 150 평방 미터를 초과하지만 그 없이는 아닙니다.

이 경우 귀속 소득에 대한 세금 납부에서 일반 과세 방식으로 전환해야 합니다. 그러나 여름 카페가 운영되는 몇 개월 동안만.

이러한 상황에서는 몇 달 동안 "단순화" 시스템으로 전환할 수 없습니다. 사실은 1 월 1 일부터 단순화 된 과세 시스템으로 작업을 시작할 수 있다는 것입니다.

물론 3~4개월 동안 부가가치세 및 기타 "전통" 세금으로 전환하고 귀속 소득에 대한 세금으로 돌아가는 것은 매우 불편합니다. 시간이 많이 걸리고 추가 비용이 필요합니다.

이 불쾌한 상황을 피할 수 있습니다. 예를 들어, 이런 식으로: 다른 조직을 등록하고 새 간판 아래 여름 카페를 엽니다. 그러나이 경우 먼저 추가 세금을 지불해야하고 두 번째로 모든 허가를 다시 받아야합니다. 또한 메뉴에 주류가 있는 경우 다른 면허를 취득해야 하므로 수익성이 없습니다.

따라서 테이블을 놓을 면적을 미리 결정하고 메인 홀의 면적과 함께 150 평방 미터를 초과하지 않는지 확인하는 것이 좋습니다.

러시아 연방 세법 제 346.27 조 11 항은 서비스 홀이 "유틸리티, 관리 및 편의 시설 구역은 물론 물품 수령, 보관 및 판매 준비를위한 구역을 포함하지 않음"을 설정합니다.

인벤토리 및 제목 문서를 사용하여 모든 건물의 면적을 결정할 수 있습니다. 이것은 러시아 연방 세법 346.27조에 따릅니다. 건물(건물) 소유권 등록 증명서, 임대 계약서, 건물 기술 여권, 평면도, 설명 등이 있습니다.

홀의 면적을 결정하는 것과 관련된 몇 가지 상황을 고려하십시오.

1. 서비스는 여러 위치에서 제공됩니다.러시아 연방 세법 346.27 조에 따라 방문자 서비스 홀의 면적에는 케이터링에 사용되는 볼 구내 및 열린 공간이 포함됩니다. 러시아 연방 세법 규범을 문자 그대로 읽으면 회사가 서비스 제공에 사용하는 모든 영역을 요약해야합니다. 이 접근 방식은 세무 조사관이 가장 자주 사용합니다. 같은 건물의 다른 층이나 도시의 다른 부분에 위치한 식품 매장의 면적을 합산하면 종종 150제곱미터가 넘고 회사가 "대체"를 적용하는 것을 금지합니다.

그러한 접근 방식은 얼마나 정당합니까?

러시아 연방 조세법 제 346.26 조에 따라 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 시행되며 다음이 될 수 있습니다. 러시아 연방 세법 제 346.26 조 2 항에 명시된 기업 활동 유형과 관련하여 러시아 연방 구성 기관의 결정에 의해 적용되며 해당 주제의 영역에서 조직 및 개인 기업가가 수행합니다. 러시아 연방.

특히 이러한 활동에는 면적이 150제곱미터 이하인 홀을 사용하여 수행되는 케이터링 서비스 제공이 포함됩니다.

법의 346.27조에 따르면 방문자 서비스 홀이 있는 공공 취사 시설에는 건물(일부) 또는 공공 취사 서비스 제공을 목적으로 하는 건축물이 포함되며, 이 건물에는 소비를 위해 특별히 설비된 공간(개방된 공간)이 있습니다. 완성된 요리 제품, 제과 및 (또는 ) 구매한 상품 및 여가 활동. 이 범주의 공공 취사 시설에는 레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵 바가 포함됩니다.

판매 바닥 면적(방문자 서비스 영역) - 납세자가 무역 또는 공공 취사를 위해 사용하는 모든 건물 및 개방 영역의 면적으로, 재고 및 소유권 문서를 기준으로 결정됩니다.

예를 들어, 케이터링 서비스 분야의 활동을 구현하기 위해 쇼핑 센터 건물의 다른 장소에 위치한 건물에 대한 3개의 별도 임대 계약이 체결되고 동시에 인벤토리 및 소유권 문서를 기반으로 해당 지역 해변 방문자 서비스 홀의 면적은 150제곱미터를 초과하지 않으며 각 홀에는 별도의 금전 등록기가 있어야 합니다. 이 경우 임대 건물은 임대료가 부과되더라도 단일 취사 시설로 간주됩니다. 각 레스토랑 구내의 별도 임대 계약에 따라 수행됩니다.

따라서 러시아 연방 세금 코드 26.3 장을 적용하기위한 방문자 서비스 홀의 면적은 건물에 위치한 모든 지점에 대해 총계로 결정되어야합니다.

이 입장은 2006년 5월 16일자 No. 03-11-04/3/260 러시아 연방 재무부의 조세 관세 정책부 서신에 나와 있습니다.

2. 홀에 무대가 있다면.레스토랑에 대한 GOST R 50762-95의 요구 사항을 충족하려면 방문자를 위한 소위 "라이브 음악"을 구성해야 합니다. 또한 무대와 댄스 플로어의 존재는 필수입니다. 이 미터기에 대해 세금을 내야 합니까?

어쨌든 공공 취사 기업은 "귀속"세를 계산할 때 단계의 면적을 고려해야합니다. 결국, 그것은 예술가들이 방문객들 앞에서 공연하도록 설계되었습니다. OKUN에 따르면 버라이어티 쇼 조직 및 콘서트 개최와 같은 서비스는 케이터링 서비스(코드 122500)로 분류됩니다. 이를 감안할 때 무대 영역은 UTII의 적용을 받아야 합니다.

귀속 소득에 대한 세금을 계산하는 방법은 활동 유형에 따라 다릅니다. 또한 세율은 조직과 기업가에 동일하며 귀속 소득의 15%에 해당합니다.

기업가가 지불하는 귀속 소득세 금액은 수입 규모 또는 이익 금액에 의존하지 않고 소위 물리적 지표 - 점유 건물 면적, 직원 수에만 의존합니다 . 공공 급식 서비스를 제공하는 납세자의 경우 공공 급식 서비스의 기본 수익성, 물리적 지표 값 및 조정 계수 값의 곱으로 계산됩니다.

월세액 = 귀속된 금액

소득 x K1 x K2 x 15%,

여기서 K1, K2는 보정 계수입니다.

공공 요식 기관에 대한 귀속 세금을 계산할 때 물리적 지표는 방문자 서비스 홀의 면적(제곱미터)입니다. 기본 소득 - 한 달에 1000 루블.

2006년 1월 1일부터 UTII 대상 방문자 서비스 홀이 없는 공공 급식 시설을 통해 공용 급식 서비스를 제공하는 기업의 경우 기본 수익성 지표의 최대값이 결정되었습니다. 물리적 지표는 개별 기업가를 포함한 직원 수이며 월별 기본 수익성은 4,500루블입니다.

K1은 이전 기간에 러시아 연방에서 상품(작업, 서비스)에 대한 소비자 가격의 변화를 고려하여 달력 연도에 설정된 디플레이터 계수입니다. 디플레이터 계수는 러시아 연방 정부가 규정한 방식으로 결정되고 공식 발표될 예정입니다. 2006 년 11 월 3 일 러시아 경제 개발 무역부의 명령 No. 360에 따라 1.241로 설정되었습니다.

K2는 상품(작업, 서비스)의 범위, 계절성, 운영 방식, 활동의 실제 기간, 소득, 사업 장소의 세부 사항, 조명 및 전자 득점판의 정보 필드 영역, 전자 득점판의 정보 필드 영역, 인쇄 및(또는) 인쇄된 옥외 광고 및 기타 기능 .

기업 활동 유형 "공공 취사"의 경우 수정 계수 K2(K2op)의 값이 결정되며 다음과 같이 계산됩니다.

K2op \u003d Ktp x Kmo x Kz x Kv,

여기서: Ktp - 공공 급식 조직의 유형을 고려한 계수;

Kmo - 도시 지역, 지방 자치 단체에서 사업을 수행하는 특성을 고려한 계수;

Kz는 도시 지구, 시정촌 내에서 비즈니스를 수행하는 특성을 고려한 계수입니다.

Кв - 토요일, 일요일 및 휴무일에만 이러한 유형의 기업 활동 구현의 특성을 고려한 계수(Кв = 0.6).

Ktp의 다음 값이 결정되며, 이는 공공 급식 조직의 유형을 고려한 계수입니다(표 16).

표 16

계수 Ктп의 값

위의 공식에서 다음과 같이 세금을 계산하기 위해서는 우선 귀속소득금액과 조정요소를 결정해야 합니다. 수정 요소는 모든 활동 영역에 대해 동일하게 결정됩니다. 조직(기업가)의 귀속 소득 가치는 다음과 같이 계산됩니다. 각 유형의 활동에 대해 러시아 연방 세법은 자체 기본 수익성(특정 금액(루블))을 설정합니다. 기본 수익률에 물리적 지표(각 활동 유형에 대해서도 설정됨)를 곱하면 귀속 소득 금액을 얻습니다.

실시예 20

레스토랑 "Fruit Paradise" LLC의 고객 서비스 홀 면적은 120제곱미터입니다. m. 한 달에 귀속 소득에 대한 세금은 1000 루블입니다. H H 120제곱미터 m H 1.241 H 15% \u003d 22,338 루블.

실시예 21

2007년 1월 ZAO Pirozhok은 케이터링 서비스를 제공하기로 결정했습니다. 이를 위해 조직은 120제곱미터의 유지 관리 면적이 있는 방을 임대했습니다. m. 매점의 K2 계수가 0.1이고 카페의 경우 - 0.2라고 가정합니다.

CJSC "Pirozhok"이 매점을 열면 2007 년 1 분기에 1000 루블의 귀속 세금을 지불해야합니다. 높이 120제곱미터 m H 0.1 H 1.241 H 3개월. H 15% \u003d 6701.40 루블. CJSC "Pirozhok"이 임대 건물에 카페를 조직하는 경우 2007년 1분기 UTII는 다음과 같습니다.

1000 문지름. 높이 120제곱미터 m H 0.2 H 1.241 H 3개월. H 15% \u003d 13,402.80 루블. 세금 부담의 관점에서 볼 때 조직이 매점을 여는 것이 더 유리합니다. 이 경우 UTII를 지불할 때 6,701.40루블을 절약할 수 있기 때문입니다. (13402.80 - 6701.40).

이 경우 경제 주체(UTII의 납세자)가 지불하기 위해 계산한 세액은 러시아 연방 세법 346.32조 2항에 따라 감소될 수 있습니다.

실시예 22

Cafe Ltd. "Kiselnye Berega"는 케이터링 서비스를 제공합니다. 방문객을위한 홀의 면적은 80 평방 미터입니다. m. 2007 년 I 분기 동안 직원의 임금 기금은 180,000 루블에 달했습니다. 이 금액에서 25,200 루블의 의무 연금 보험료가 지불되었습니다.

이 조직이 운영하는 영역에서 페더레이션 주제가 설정한 계수 K2의 값이 1.0이라고 가정해 보겠습니다. 그러면 2007년 1분기 카페 "Kiselnye Berega"의 귀속 소득 합계는 다음과 같습니다. = 297,840루블. 결과적으로 세금은 297,840 H 15% = 44,676 루블이 됩니다.

2007 년 1 분기 동안 Kiselnye Berega 카페는 25,200 루블의 의무 연금 보험에 대한 기여금을 지불했습니다.

세법에 따라 카페는 단일 세금을 50% 이하로 줄일 수 있습니다.

세액을 줄일 수있는 최대 금액을 결정합시다 : 44,676 × 50% \u003d 22,338 루블.

따라서 LLC "Kiselnye Berega"가 예산으로 이전해야 하는 UTII 금액은 다음과 같습니다.

RUB 44,676 - 22,338루블. = 실제로 25,200루블의 기부금을 이체했음에도 불구하고 22,338루블.

개별 기업가는 직원 수당 지급 시 지불한 보험료 금액뿐만 아니라 보험에 대해 지불하는 고정 금액만큼 UTII를 줄일 수 있습니다.

이 글은 소개글입니다.

2021년 1월 1일부터 러시아 연방에서 특별 조세 제도가 취소되었습니다. 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템(UTII)

UTII 납세자는 다음과 같은 조세 제도로 전환할 수 있습니다.

일반 과세 제도

간소화된 시스템

과세

특허 시스템

과세(개인사업자만 해당)

다른 과세 시스템으로의 전환과 관련하여 UTII 등록 취소 신청서 작성 -

2 500 장애

우리는 당신을 위해 UTII의 등록 취소를 위한 문서를 작성하고, 당신은 그것을 IFTS에 직접 제출합니다

다른 "턴키" 과세 시스템으로의 전환과 관련하여 UTII에 따른 등록 취소 -

8 000 장애

우리는 UTII로의 전환을 위한 문서를 작성하고 연방 세무 서비스에 등록하기 위해 독립적으로 제출합니다.

케이터링 세금 계산 방법
2020년에 UTII와 함께? UTII로 전환하는 방법은 무엇입니까?

공공 급식(공공 급식)이란 무엇입니까?

공공 급식은 요리 제품 및(또는) 제과 제품의 제조, 즉석에서 제품의 판매 및(또는) 소비를 위한 조건의 생성 및 여가 활동을 위한 조건을 위한 서비스입니다(세법 346.27조 러시아 연방). 제조에는 제품 혼합(예: 샐러드, 샌드위치 준비) 및/또는 원래 속성 수정(예: 냉동 인스턴트 식품 또는 신선한 고기 튀김)이 포함됩니다. 이것은 케이터링이 소매점에서의 완제품 판매와 다른 점입니다 (04.28.07 No. 03-11-05 / 85 일자 러시아 재무부 서신). 그리고 여가 서비스에는 음악 서비스 조직, 콘서트, 버라이어티 쇼 및 비디오 프로그램 개최, 보드 게임(예: 당구) 조직 등이 포함됩니다.

공공 급식에 대한 UTII 지불자는 누구입니까?

납세자는 케이터링 사업을 운영하기 위한 건물을 소유하거나 임대하고 상업적 목적으로 사용하는 개인 기업가 및 조직입니다.

공공 급식 시설을 통해 급식 서비스를 제공하는 기업가 및 회사는 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 양도될 수 있습니다.

방문자 서비스 홀 있음 (건물 면적은 150 평방 미터를 초과해서는 안됩니다. m)

고객센터 없이

동시에 공공 취사 시설은 소유권을 기준으로 납세자에게 속하거나 임대 계약 또는 기타 유사한 계약에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공되어야 합니다(03.20.07 일자 러시아 연방 재무부 서신 No 03-11-04 / 3/72).

UTII 사용 제한

납세자는 "귀속"에 대해 일할 자격이 없습니다.

자신의 알코올 음료를 생산 및 판매

가정이나 사무실에서 고객에게 식품 배달 (7 월 25 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-04 / 3/295)

서비스 홀이 있는 케이터링 시설

방문자 서비스 홀이있는 공공 취사 조직의 대상은 완성 된 요리 제품, 제과의 소비를 위해 특별히 갖추어 진 방 (열린 공간)이있는 취사 서비스 제공을위한 건물 (일부) 또는 구조물입니다. , 구매한 물품 및 여가 활동. 이 범주에는 레스토랑, 바, 카페, 매점 및 식당이 포함됩니다(러시아 연방 세법 346.27조 20항).
납세자가 서비스 홀에서 방문자에게 케이터링 서비스를 제공하는 경우 UTII를 계산할 때 월 1,000루블의 기본 수익률을 적용해야 합니다. 동시에 수익성의 물리적 지표는 고객 서비스 홀의 면적(제곱미터)입니다(러시아 연방 세법 346.29 조 3항).

홀의 면적은 완제품, 제과 및 구매품의 소비를 위해 특별히 구비된 방의 면적으로 이해됩니다. 면적의 크기는 제목 및 목록 문서를 기준으로 결정됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

건물의 목적, 디자인 기능 및 레이아웃에 대한 필요한 정보가 포함된 문서

비주거용 건물 매매 계약

기술 여권, 계획, 계획, 설명

비거주 건물 또는 그 일부의 임대 계약(전대)

열린 공간 및 기타 문서에서 방문자에게 서비스를 제공할 권리에 대한 허가

물리적 지표의 가치를 결정할 때 방문자 서비스 홀의 영역에는 식사와 여가 시간을 보내기 위해 직접 의도 된 장소 만 포함된다는 점을 기억해야합니다. 예를 들어 부엌, 완제품 유통 및 난방을 위한 장소, 계산원, 다용도실 등과 같은 건물은 고객 서비스 홀 영역에 포함되어서는 안 됩니다. 03.21.08 No. 03-11-04 / 3 / 143 일자 러시아 연방 재무부)

케이터링 시설에는 여러 개의 개별 고객 서비스 홀이 있을 수 있습니다. 이 상황에서 재무부는 제목 및 인벤토리 문서를 고려할 것을 권장합니다. 따라서 문서에 따라 개체가 분리되지 않은 경우 구내는 케이터링 조직의 하나의 개체로 인식됩니다. 이러한 상황에서 서비스 홀의 면적은 모든 건물에 대해 총계로 계산됩니다. 그렇지 않으면 서비스 홀의 면적은 각 방에 대해 별도로 계산해야합니다 (08.02.07 No. 30.03.07 No. 03-11-04/3/98 일자 러시아 재무부 서신). 03-11-04/3/41).

예를 들어 케이터링 및 소매 서비스가 제공되는 것과 같이 동일한 홀에서 다양한 유형의 활동이 수행되는 경우 세금을 계산할 때 건물의 총 면적이 고려됩니다. 이 직위는 재무부 전문가(03.07.08 No. 03-11-04/3/311 러시아 재무부 서신)가 맡습니다. 인수: 세금 코드 26.3장은 동일한 지역에서 여러 유형의 활동이 수행될 때 거래소(방문자 서비스 홀) 면적의 분배를 제공하지 않습니다. 즉, 설명 된 상황에서 케이터링 서비스 제공을위한 UTII 계산은 고객 서비스 홀의 총 면적과 소매 무역의 경우 거래 층의 총 면적을 기반으로 함을 의미합니다. .

서비스 홀이 없는 케이터링 시설

취사 시설에 소비를 위해 특별히 장착된 제품이 없는 경우 고객 서비스 홀이 없는 취사 시설로 인식됩니다(러시아 연방 세법 346.27조). 이러한 물건에는 키오스크, 텐트, 요리점(섹션, 부서) 및 기타 유사한 취사 장소가 포함됩니다. 예를 들어 시장에서 트레일러를 통한 흰색과 페이스트리의 제조 및 판매가 있습니다. 이러한 활동은 UTII(2008년 2월 20일자 No. 03-11-05 / 36 러시아 연방 재무부 서신)에 해당하는 케이터링 서비스와 관련이 있습니다. 참고: 2009년부터 이러한 자동 판매기에서 만든 상품 또는 공공 취사 제품(예: 커피)의 자동 판매기를 통한 판매는 소매 거래와 관련됩니다(2008년 7월 22일 연방 법률 No. 155-FZ).

이제 그러한 기계에 대한 과세 문제는 논란의 여지가 있습니다. 따라서 2008년 1월 1일부터 자동 판매기는 거래 층이 없는 고정 거래 대상 목록에 포함되었습니다(러시아 연방 세법 346.27조). 그러나 재무부는 자체 생산 요리 제품(수프, 마른 재료로 만든 음료 및 물)을 자판기를 통해 판매하는 경우 고객 서비스가 없는 요식업체를 통해 케이터링 서비스를 제공할 때와 같이 UTII를 지급합니다. 홀(2008년 3월 28일자 No. 03-11-02/35, 12.05.08 No. 03-11-05/119).

고객 서비스 홀이없는 케이터링 서비스에 대한 단일 세금을 계산할 때 한 달에 4,500 루블의 기본 소득을 적용해야합니다 (러시아 연방 세금 코드 346.29 조 3 항) 및 물리적 지표 - 직원 수, 개인 기업가 포함 (러시아 연방 세법 346.29 조 3 항) .

UTII 세금 금액 계산

세율은 15%입니다. 세금은 세율에 과세표준을 곱하여 결정되며, 이는 다음과 같습니다.

UTND에 대한 과세 기준 = 기본 수익성 * 물리적 지표의 값 * K1 * K2

기본 수익성 - 세금 코드에 의해 설정된 조건부 월별 수익성

K1 - 인플레이션을 고려한 계수

K2 - 사업 수행의 특성(상품 범위, 계절성, 모드, 작업 등)을 고려한 계수

K2는 지방 당국에서 설정합니다.

2020년 UTII에 따른 K1

각 연도의 디플레이터 계수 K1은 경제 개발부가 설정하고 늦어도 전년도 11월 20일까지 Rossiyskaya Gazeta에 게시됩니다.

2020년 UTII로의 전환 안내

UTII는 귀속 소득에 대한 단일 세금입니다. 귀속 소득을 기준으로 세금을 납부하는 제도를 사용하려면 세무 당국에 신청서를 의무적으로 제출해야 합니다. Art의 단락 3에 따라. 346.28 이것은 이 모드에서 활동이 시작된 후 근무일 기준 5일을 초과하지 않는 기간 내에 조직과 기업가 모두에 의해 수행되어야 합니다. 등록 날짜에 대해 신청서에 지정된 데이터가 수락됩니다.

2020년 UTII로 전환

단일 세금 지불로의 전환은 조직 또는 개인 기업가를 UTII 납세자로 등록 신청서를 세무 당국에 제출하여 자발적으로 수행됩니다. UTII를 계산하고 지불 할 때 실제로받은 소득 금액은 중요하지 않으며 납세자는 러시아 연방 세법에 의해 설정된 소득 금액에 따라 안내됩니다.

UTII는 개인 기업가와 LLC의 삶을 더 쉽게 만들도록 설계되었으며 기업가에게 여러 세금 면제를 제공하고 자발적이며 다른 과세 제도와 결합할 수 있습니다.

UTII 세금 납부 조건

I 분기에 대한 지불 - 현재 연도의 4월 25일까지
II 분기에 대한 지불 - 현재 연도의 7 월 25 일까지
III 분기에 대한 지불 - 다음 해 10월 25일까지
IV 분기에 대한 지불 - 다음 해 1월 25일까지

세금보고. 세금 보고서 제출 마감일

연 4회, 분기말 익월 20일까지 제출

UTII 세금 감면

직원이없는 개인 기업가 및 LLC는 300,000 루블 한도를 초과하는 금액에서 1 %를 포함하여 지불 된 보험료에 대한 세금을 완전히 줄일 수 있습니다.

개인 기업가 및 직원이 있는 LLC는 보험료의 50% 이하로 세금을 줄일 수 있습니다.

회계

유지되지 않음

UTII에서 다른 과세 제도로 납세자의 자발적 이전

내년부터

UTII를 사용할 권리가 상실된 경우 납세자를 UTII에서 단순화된 세금 시스템으로 이전

UTII 종료 월의 다음 달부터

전화주시면 도와드리겠습니다

우리는 당신을 위해 UTII의 비용을 계산할 것입니다

우리는 UTII로의 전환을 위해 모스크바 지역의 연방세 서비스에서 모든 문서를 발행할 것입니다

UTII에 해당하는 가장 일반적인 활동 중 하나는 케이터링 서비스 제공입니다. 이 기사에서 케이터링 서비스 과세에 대해 자세히 알아보십시오.

케이터링으로 간주되는 것

공공 급식 시설을 통해 급식 서비스를 제공하는 기업가 및 회사는 양도 소득에 대한 단일 세금을 납부하기 위해 양도할 수 있습니다.
- 방문자 서비스 홀이 있음 (건물 면적은 150제곱미터를 넘지 않아야 함)
- 고객 서비스 홀이 없습니다.

동시에 공공 취사 시설은 소유권을 기준으로 납세자에게 속하거나 임대 계약 또는 기타 유사한 계약에 따라 사용하기 위해 납세자에게 제공되어야 합니다(03.20.07 일자 러시아 연방 재무부 서신 No 03-11-04 / 3/72). 동시에 알코올 음료를 생산 및 판매하는 납세자는 "귀속"에 대해 일할 자격이 없습니다. 그러나 구입 한 알코올 및 맥주가 공공 취사 시설을 통해 판매되는 경우 이러한 활동은 UTII 지불로 이전 될 수 있습니다 (01.18.08 No. 03-11-04 / 3/ 6, 일자 12.17.07 No. 03-11-04/3/497). 또한 레스토랑, 카페, 바 및 기타 공공 취사 시설에서 바텐더가 관련 재료를 혼합하여 얻은 알코올 칵테일의 생산 및 판매 활동도 "귀속" 체제에 해당합니다(러시아 재무부 서신 연맹 일자 16.06.08 No. 03-11-04 / 3/275).

또한 공공 취사 시설을 통해 식품을 판매하지 않지만 집이나 사무실에서 고객에게 배달하는 회사는 "귀속"으로 이전되지 않습니다 (7 월 25 일 러시아 연방 재무부 서신 , 07 제03-11-04/3/295). 이러한 활동에 참여하는 조직은 일반 또는 단순화된 과세 제도를 적용해야 합니다.

서비스 홀이 있는 케이터링 시설

홀의 면적은 완제품, 제과 및 구매품의 소비를 위해 특별히 구비된 방의 면적으로 이해됩니다. 면적의 크기는 제목 및 목록 문서를 기준으로 결정됩니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.
- 건물의 목적, 디자인 기능 및 레이아웃에 대한 필요한 정보가 포함된 문서
- 비주거용 건물 판매 계약;
— 기술 여권, 계획, 계획, 설명;
- 비주거 건물 또는 그 일부에 대한 임대(전대) 계약
- 열린 공간 및 기타 문서에서 방문자에게 서비스를 제공하는 권한.

물리적 지표의 가치를 결정할 때 방문자 서비스 홀의 영역에는 식사와 여가 시간을 보내기 위해 직접 의도 된 장소 만 포함된다는 점을 기억해야합니다. 예를 들어 부엌, 완제품 유통 및 난방을 위한 장소, 계산원, 다용도실 등과 같은 건물은 고객 서비스 홀 영역에 포함되어서는 안 됩니다. 러시아 재무부 03.21.08 No. 03-11-04 / 3 / 143).

서비스 홀 없음

조직은 쇼핑 센터에 푸드 코트를 열 계획입니다. 요리 공간, 유통 라인을 임대할 예정입니다. 개인 식사 공간은 없을 것입니다. 쇼핑센터에 그런 공간이 있는데 기관에 임대가 되지 않는다. 이 식사 공간은 쇼핑 센터 방문자가 사용하는 반면 쇼핑 센터의 푸드 코트에는 이러한 케이터링 매장이 여러 개 있습니다. 이 경우 조직에서 UTII를 지불할 자격이 있습니까?

"푸드코트"와 같은 케이터링 서비스 및 단일 세금 납부. 러시아 연방 세법 346.26 조 및 2 항에 따르면 UTII 형태의 과세 시스템은 고객 서비스 홀 면적의 공공 취사 시설을 통해 제공되는 취사 서비스에 적용될 수 있습니다 150제곱미터 이하. m 각 케이터링 시설 및 고객 서비스 홀이 없는 케이터링 시설을 통해.

러시아 연방 세법 제 346.27 조에 따라 완성된 요리 제품, 제과류 및 제과류 소비를 위한 특별히 설비된 공간(개방된 공간)이 있는 케이터링 서비스 제공을 목적으로 하는 건물(일부) 또는 구조물 (또는 ) 여가 활동뿐만 아니라 구매한 상품. 이 범주의 개체에는 레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵바가 포함됩니다.

고객 서비스 홀이 없는 케이터링 시설은 완성된 요리 제품, 제과 및(또는) 구매한 제품의 소비를 위한 특별히 설비된 공간(개방형 공간)이 없는 케이터링 시설입니다. 이 범주의 물건에는 키오스크, 텐트, 레스토랑, 바, 카페, 매점, 스낵바 및 기타 유사한 케이터링 매장의 요리 상점(부서)이 포함됩니다.

또한 러시아 연방 세법 26.3장의 목적을 위한 케이터링 서비스에는 요리 제품 및(또는) 제과 제품의 제조, 소비 및(또는) 판매를 위한 조건 생성 서비스가 포함됩니다. 완성된 요리 제품, 제과 제품 및(또는) 구매한 제품 및 레저 활동. 공공 케이터링 서비스에는 러시아 연방 세법 181조 1항 3항에 명시된 소비재 생산 및 판매 서비스가 포함되지 않습니다.

국가 표준 GOST R 50647-2010에 따르면 "공공 취사. 용어 및 정의”, 2010년 11월 30일자 No. 576-st의 Rosstandart 명령에 의해 승인된 공공 케이터링은 생산, 판매 및 소비 조직에 종사하는 다양한 조직 및 법적 형태의 기업 및 개별 기업가의 집합으로 이해됩니다. 요리 제품의.

따라서 방문자 서비스 홀이 있고 방문자 서비스 홀이 없는 케이터링 시설의 활동은 위치와 유형에 관계없이 그 자리에서 구매한 제품의 소비 조직을 제공합니다.

고려중인 상황에서 조직이 케이터링 포인트를 열 계획인 쇼핑 센터의 푸드 코트 라인에 식사 공간이 있습니다. 그러나 쇼핑 센터 방문자를 위한 이 영역에서는 여러 유사한 케이터링 매장의 제품 소비를 위한 조건이 구성됩니다.

동시에 거의 모든 대형 쇼핑 센터 또는 쇼핑 단지에는 방문자에게 서비스를 제공하는 원칙인 이른바 레스토랑 라인(푸드 코트)이 있으며 원칙적으로 위에서 설명한 방식으로 구성되어 있습니다. . 따라서 조직이 쇼핑 센터의 방문자 서비스 홀 영역의 일부를 임대하지 않는다는 사실에 관계없이 구매 한 제품의 소비를 현장에서 조직하기위한 조건은이 경우 충족됩니다.

따라서 고려 중인 상황에서 조직의 활동은 고객 서비스 홀이 없는 케이터링 시설을 통해 제공되는 "대체" 케이터링 서비스에 기인할 수 있습니다. 물리적 지표 "개별 기업가를 포함한 직원 수"를 사용하여 단일 세금을 계산해야합니다. 유사한 설명이 2010년 4월 9일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-11-06/3/56에 포함되어 있습니다.

단락에 따르면. 8 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26에 따르면 "대체"에는 150제곱미터 이하의 고객 서비스 홀이 있는 취사 시설을 통한 취사 서비스 제공 활동이 포함됩니다. m. Art에 근거한 그러한 취사 시설. 러시아 연방 세금 코드 346.27에는 레스토랑과 카페가 포함됩니다. 따라서 조직 또는 개인 기업가가 레스토랑이나 카페를 통해 케이터링 서비스를 제공하는 경우 고객 서비스 홀의 면적은 150 평방 미터를 초과하지 않습니다. m, 그러면 귀속 소득에 대한 단일 세금 납부로 전환할 수 있습니다.

메모. 케이터링 서비스를 제공하는 조직 및 기업가는 해당 서비스가 제공되는 장소에서 세무 당국으로 등록해야 합니다(러시아 연방 세법 346.28조 2항).

자귀. 식당- 주문 제작 및 시그니처 요리와 제품, 알코올 음료, 청량 음료, 뜨거운 음료 및 기타 유형의 음료, 밀가루 과자 및 베이커리 제품, 담배 제품, 구매 제품을 포함하여 복잡한 제조의 광범위한 요리를 제공하는 공공 취사 시설 높은 수준의 서비스 및 일반적으로 레크리에이션 및 엔터테인먼트 조직과 결합됩니다.

카페- 레스토랑에 비해 제한된 범위의 공공 케이터링 제품을 제공하여 소비자를 위한 케이터링 및 레크리에이션을 조직하고 브랜드, 맞춤형 요리, 제품, 알코올 및 무알코올 음료를 판매하는 공공 케이터링 기업.

이것은 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.27 및 GOST R 50762-2007, 2007 년 12 월 27 일자 N 475-st의 Rostekhregulirovanie 명령에 의해 승인되었습니다.

그러나 이 특수 모드로 전환하려면 이 조건을 충족하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 다른 사람들이 있습니다. 첫째, 조직 또는 개인 기업가는 Art 2.2항의 요구 사항을 준수해야 합니다. 러시아 연방 세법 346.26. 둘째, 레스토랑이나 카페가 있는 지방 자치구, 도시 지역 또는 연방 중요 도시에서 지정된 유형의 활동과 관련하여 도입되었습니다. 셋째, 공적 급식 서비스는 귀속 소득에 대해 단일 세금을 납부할 목적으로 그 자체로 인식됩니다. 넷째, 레스토랑이나 카페는 조직 또는 개인 기업가가 소유하거나 임대 또는 기타 유사한 계약에 따라 사용하기 위해 양도되어야 합니다(2007년 3월 20일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-04 / 3 /72 및 2007년 7월 26일자 FAS 서부 시베리아 지역 결의안 N F04-5208 / 2007 (36853-A81-29)).

케이터링 서비스란 무엇을 의미합니까?

예술에 따라. 러시아 연방 세법 346.27 귀속 소득에 대해 단일 세금을 납부하기 위한 공공 급식 서비스서비스는 요리 제품 및(또는) 제과 제품의 제조, 완성된 요리 제품, 제과 제품 및(또는) 구매한 제품의 소비 및(또는) 판매를 위한 조건의 생성, 그리고 여가 활동에 대해 인식됩니다. 맥주, 알코올 제품(주류, 보드카, 알코올 음료, 코냑, 와인 및 에틸 알코올의 부피 분율이 1.5% 이상인 기타 식품, 와인 재료 제외)의 생산 및 판매 서비스는 포함되지 않습니다. 공공 케이터링 서비스에서.

동시에 요리 제품과 과자가 이해해야 하는 것, Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.3은 지정되지 않았습니다. 따라서 Art의 단락 1의 조항이 주어집니다. 러시아 연방 세금 코드 11, GOST R 50647-94 "공공 취사. 용어 및 정의" 및 GOST R 53041-2008 "제과 및 반제품 제과 제품. 용어 및 정의"를 살펴보겠습니다.

메모. GOST R 50647-94 및 GOST R 53041-2008은 각각 1994년 2월 21일 N 35 일자 러시아 국가 표준 법령 및 2008년 12월 15일 N 402-st 일자 Rostekhregulirovanie 명령에 의해 승인되었습니다.

그들은 요리 제품은 요리, 요리 제품 및 요리 반제품의 집합이며 제과 제품은 기술 가공의 결과로 얻은 일정한 모양을 가진 즉석 먹을 수있는 다성분 식품이라고 말합니다. 주요 유형의 원료(설탕, 밀가루, 지방, 코코아 제품), 식품 성분, 식품 첨가물 및 향료가 있거나 없는. 과자류는 초콜릿, 코코아, 설탕 과자, 밀가루 과자 등의 그룹으로 나뉩니다.

따라서 요리 제품 및(또는) 제과 제품이 레스토랑이나 카페에서 방문자에게 판매되는 경우 조직 또는 개인 기업가는 이러한 유형의 활동과 관련하여 UTII 형식의 과세 시스템을 적용할 수 있습니다.

동시에 활동을 공공 급식 서비스로 분류하기 위해서는 요리 제품 및 (또는) 제과 제품의 단일 판매 구현이 여전히 충분하지 않다는 점에 유의해야 합니다. 또한 조건이 하나 더 충족되어야 합니다. 즉, 지정된 제품의 소비 조건이 케이터링 시설에서 생성되었습니다. 규제 당국은이 입장에 동의 할뿐만 아니라 판사 (2009 년 1 월 7 일자 러시아 재무부 편지 N 03-11-09 / 233, 2009 년 1 월 26 일자 N 03-11-06 / 3/10 일자 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 및 N A12-11657/2008의 경우 2009년 3월 11일 Volga 지역 연방 독점 금지 서비스 법령).

이제 과세 시스템을 선택할 때 질문이 발생할 수 있는 몇 가지 상황을 고려하십시오.

조리용품의 생산 및 판매가 다른 장소에서 이루어지는 경우

이 경우 규제 당국의 주장은 발생하지만 입증되지 않습니다. 이것은 케이터링 서비스의 활동을 인식하기 위해 Ch. 러시아 연방 세금 코드 26.3은 요리 제품 및 제과 제품이 생산된 동일한 장소에서 판매하는 것과 같은 요구 사항을 설정하지 않습니다. 가장 중요한 것은 이러한 제품이 자체 서비스 네트워크를 통해 판매된다는 것입니다.

따라서 식당이나 카페에서 운영하는 키오스크, 텐트 및 요리 상점(부서)을 통해 요리 제품 및(또는) 과자 제품을 판매하는 경우 이러한 활동은 케이터링 서비스로 인식됩니다.

카페(레스토랑)가 상품을 고객에게 배송하는 경우

오늘날 많은 레스토랑(카페)은 홀이 작아 많은 손님을 수용할 수 없습니다. 따라서 요리와 함께 즉석 식사를 배달하는 경우가 많습니다. 이와 관련하여 다음과 같은 질문이 제기됩니다. 이러한 활동이 Ch.의 목적을 위한 것입니까? 케이터링 서비스로 인정되는 러시아 연방 세법 26.3? 이 경우 케이터링 시설에서 직접 제조된 제품을 소비할 수 있는 조건이 만들어지지 않았기 때문에 소비자에게 기성품을 배달하는 것과 관련된 기업 활동은 Art에서 설정한 "케이터링 서비스" 개념과 일치하지 않습니다. 러시아 연방 세금 코드 346.27이며 UTII 지불로 양도 할 수 없습니다. 배달 관련 거래는 일반 과세 시스템 또는 USN에 따라 과세되어야 합니다(2010년 12월 10일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06 / 3/166, 일자 12.07. 일자 13.05.2010 N 03-11 -11/133).

그건 그렇고, 요리 제품의 판매, 즉 현장에서 이러한 제품을 소비하지 않고 UTII를 지불하기위한 공공 취사 서비스에도 포함되지 않습니다 (러시아 재무부 서신 2006년 6월 12일 N 03-11-04 / 3/528).

구매한 상품의 판매

카페와 레스토랑에서는 자체 생산 제품 외에도 구매한 상품을 판매하는 경우가 많습니다. 그러한 판매는 소매업 또는 케이터링 서비스와 같은 어떤 종류의 "귀속된" 활동 유형에 기인해야 합니까? 2009년 6월 23일의 법령 N 17123/08에서 러시아 연방 대법원 상임위원회는 공공 급식 기관을 통해 소매점에서 구매한 식품을 판매하는 것이 공공 급식 서비스 제공을 위한 활동이라고 밝혔습니다. 그리고 규제 당국은 식품뿐만 아니라 비 식품 제품의 판매를 공공 케이터링 서비스로 돌렸습니다. 예를 들어, 2008년 3월 24일자 편지 No. 03-11-04/3/148 및 2007년 5월 22일자 No. 03-11-04/3/170에서 러시아 재무부는 케이터링 시설을 통해 구매한 담배 및 라이터는 케이터링 서비스를 말하며 UTII의 지불로 양도될 수 있습니다.

제조업체의 포장 및 포장에서 후속 판매를 위해 구매한 즉시 사용 가능한 무알코올 음료 및 칵테일(우유, 신 우유, 발효, 과일 등)을 소매점을 통해 판매하는 경우 이 기업 활동은 소매업입니다. UTII 지불을 위한 거래(2009년 12월 17일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-09 / 403).

주류 판매

아시다시피, 러시아 연방 영토에서 알코올 제품을 판매할 때 회사는 1995년 11월 22일 연방법 N 171-FZ "에틸 알코올의 생산 및 유통에 대한 국가 규정, 알코올 및 알코올 함유 제품" 및 1998년 1월 19일자 러시아 연방 정부령에 의해 승인된 특정 유형의 상품 판매 규칙 N 55.

이를 기반으로 알코올 제품에 대한 문서 (운송장 및 인증서, 적합성 인증서 및 품질 인증서)는 콘센트에 직접 있어야합니다. 판매자는 구매자 또는 규제 당국의 첫 번째 요청에 따라 이를 제시할 준비가 되어 있어야 합니다. 사법 관행도 이를 증명합니다(N A29-11272 / 2008의 경우 2010년 1월 12일자 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안).

"귀속 된"공공 케이터링의 경우 제조업체의 포장 및 포장 모두에서 구매하지 않은 알코올 음료 및 맥주 만 레스토랑 및 카페에서 판매하는 것이 포함됩니다 (러시아 재무부 서신 30.07 일자. 2009 N 03-11-06/3/199, 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 및 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). 알코올 제품 판매 과세에 대한 자세한 내용은 표를 참조하십시오. 하나.

1 번 테이블. 알코올 제품 판매에 대한 과세주식

활동의 종류	과세제도
알코올 제품 생산 맥주 및 후속 판매 케이터링 시설을 통해	이러한 유형의 활동은 케이터링 서비스 없음 지불을 목적으로 하는 소매 거래 따라서 UTII는받은 소득에서 일반 내에서 세금을 납부해야 합니다. 시스템 또는 USN
주류 판매 그리고 자체 생산 맥주 소매 네트워크를 통해
객체를 통한 구현 구매한 케이터링 알코올 음료 및 맥주	"전가된" 공공 서비스에 영양물 섭취
소매를 통한 판매 구매한 알코올 제품 네트워크 그리고 맥주	이러한 유형의 활동은 "귀속" 소매 거래에

칵테일 및 청량 음료 생산

레스토랑 및 카페에서 사용 직전에 관련 재료를 혼합하여 얻은 식물성 칵테일을 제외하고 무알코올 음료 및 칵테일의 생산 및 판매는 케이터링 서비스로 분류되며 UTII 형태로 과세됩니다.

따라서 갓 짜낸 주스는 과일과 채소를 기계적으로 조리하여 새로운 특성을 부여하여 음료 형태로 섭취하기에 적합합니다. 이후에 이러한 주스가 공공 취사 시설을 통해 판매되는 경우 이러한 활동은 공공 취사 서비스로 인식되고 UTII 지불로 이전됩니다(2007년 4월 28일자 N 03-11-05/85 일자 러시아 재무부 서신).

그러나 러시아 재무부에 따르면 차, 허브 칵테일, 주입, 달인 및 기타 식물 기원의 무알코올 음료의 준비는 러시아 재무부에 따르면 공공 케이터링 서비스에 적용되지 않습니다(12월 17일자, 2009년 03-11-09/403). 이는 전 러시아 경제 활동, 제품 및 서비스 분류자(OKDP)에 따라 약용 식물 재료를 사용하는 음료의 생산 및 소비가 식물 요법 서비스(코드 8512503)로 분류된다는 사실 때문입니다. 진료소 및 개인 의사가 제공합니다.

메모. OKDP는 08/06/1993 N 17의 러시아 국가 표준 법령에 의해 승인되었습니다.

산소 칵테일의 판매도 일반 제도 또는 간소화된 과세 시스템에 따라 과세됩니다. 이유를 설명하겠습니다. 2007년 11월 9일자 Roszdravnadzor N 3731-Pr / 07 명령에 의해 승인된 의료 기기 및 의료 장비(의료 기기)의 명명 분류 분류기에 대한 부록 N 1에 따르면 특수 의료 장비는 산소 칵테일을 준비하는 데 사용됩니다. 즉, 일중항-산소 혼합물(칵테일) 제조 장치(코드 168 4408). 또한 Roszdravnadzor의 주 의약품 등록부는 산소 칵테일의 사용 목적과 제조법을 정의합니다. 따라서 산소 칵테일은 약물로 인식됩니다.

카페에서 여가 조직

매우 자주 레스토랑과 카페의 서비스에는 방문자의 여가를 조직하는 활동이 포함됩니다. 그리고 귀속 소득에 대해 단일 세금을 낼 목적으로 여가 서비스는 어떻습니까? 1993 년 6 월 28 일 N 163의 러시아 국가 표준 법령에 의해 승인 된 인구 OK 002-93에 대한 전 러시아 서비스 분류기로 돌아가 봅시다. 규정에 따르면 레저 서비스에는 음악 서비스 조직이 포함됩니다 , 콘서트, 버라이어티 프로그램 및 비디오 프로그램, 신문, 잡지, 보드 게임, 게임 자동 판매기, 당구 제공. 유사한 의견이 재무 부서에서도 공유됩니다(2006년 8월 31일자 러시아 재무부의 서한 N 03-11-04 / 3/399).

메모. 여가 조직은 레스토랑과 카페를 UTII 지불자로 분류하는 필수 기준이 아닙니다.

필기 해. 음악 작품의 공연에 대한 지불

따라서 레스토랑과 카페는 케이터링 서비스와 함께 방문객에게 레저 서비스를 제공할 수 있습니다. 또한 고급 클래스의 레스토랑 및 카페와 관련하여 필수 요구 사항 인 무대의 존재, 라이브 음악은 공중 취사 서비스와 분리 될 수 없습니다 (GOST R 50762-2007 "공공 취사 서비스. 공중 취사 시설의 분류 " 2007년 12월 27일자 Rostekhregulirovanie 명령에 의해 승인됨 N 475-st). 따라서 이러한 케이터링 시설에서 라이브 음악에 대해 별도의 요금을 청구하는 것은 불법입니다.

다른 레스토랑과 카페에서 라이브 음악에 대한 요금을 부과하는 것은 Art의 2항을 직접적으로 위반한다는 점은 주목할 가치가 있습니다. 1992년 7월 2일 러시아 연방 법률 16호 N 2300-1 "소비자 권리 보호"에 따르면 케이터링 서비스(요리 주문)를 사용할 수 있는 기회는 라이브 음악에 대한 지불에 달려 있기 때문입니다.

소비자가 케이터링 서비스를 포기하지 않고 피할 수 있는 서비스에 대해서만 추가 요금이 부과될 수 있습니다. 따라서 음악 작품의 공연에 대한 추가 요금을 청구할 때 방문자가 이 서비스에 대한 지불을 거부하는 경우 주문한 제품의 소비를 위한 다른 홀을 제공해야 합니다.

그러나 여가활동을 케이터링 서비스로 인식하기 위해서는 위의 서비스를 제공하는 것만으로는 충분하지 않습니다. 이에 대한 조건이 생성되는 위치도 고려해야 합니다(표 2).

표 2. 여가 활동과 관련된 UTII의 적용

객실 특징 여가를 위해	활동의 종류	과세제도
개최 장소 건설적인 여가 홀에서 분리 방문자 서비스	활동 여가를 위해 로 간주 독립적인 견해 기업가적 활동	수입 구현 활동은 과세를 받다 일반 체제 하에서 또는 USN
사이트 방문자 케이터링 캔 간식으로 패스하고 (또는) 구내 음료 여가를 위해 또는 이 방에는 서비스 테이블	활동 여가를 위해 로 간주 동반 서비스 케이터링	활동 여가 조직을 위해 방문자 케이스 인식 "귀속된" 서비스 케이터링

고객 서비스 홀의 면적 결정

아시다시피 현대식 레스토랑이나 카페에는 조리된 제품을 소비할 수 있는 홀뿐만 아니라 탈의실, 많은 복도, 주방, 당구장, 볼링장, 댄스 플로어 또는 무대가 있는 경우가 많습니다. 따라서 "임퓨터"는 케이터링 서비스 제공과 관련하여 UTII를 계산할 때 방문자 서비스 홀 영역에 어떤 건물이 포함되어 있는지 종종 질문합니다. 그것을 알아 내려고 노력합시다.

예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.27, 방문자 서비스 홀 영역은 다음과 같이 이해됩니다. 특별히 설비된 건물의 면적공공 급식 시설의 (개방된 지역) 소비를 위해완성된 요리 제품, 제과 및(또는) 구매한 제품, 뿐만 아니라 여가를 위해. 즉, 방문자 서비스 홀의 영역에서 방문자의 음식 소비 및 여가 활동 (주방, 접시 제공 장소, 다용도실 등)이 제공되지 않는 영역을 고려해서는 안됩니다. (2009년 3월 2일자 러시아 재무부의 서신 N 03-11 -06/3/19 및 2008년 3월 21일자 N 03-11-04/3/143).

표시된 지역을 결정하려면 목록과 소유권 문서를 사용해야 합니다(러시아 연방 세법 347.27조).

목록 및 소유권 문서에는 해당 개체의 목적, 디자인 특징 및 건물의 레이아웃에 대한 정보와 이 개체의 사용 권한을 확인하는 정보가 포함된 납세자가 사용할 수 있는 모든 문서가 포함됩니다. 이것은 비주거 건물 판매 계약, 비주거 건물에 대한 기술 여권, 계획, 다이어그램, 설명뿐만 아니라 비주거 건물 또는 그 일부에 대한 임대(재임대) 계약일 수 있습니다. , 열린 공간 및 기타 여러 곳에서 방문자에게 서비스를 제공할 수 있는 권한에 대한 권한 문서.

따라서 방문자 서비스 홀의 면적이 문서에 할당된 경우 귀속 소득에 대한 단일 세금을 계산할 때 고려해야 하는 것은 이 영역입니다. 식당이나 카페에서 문서에 표시된 것보다 작은 면적을 사용하는 경우 UTII는 실제 사용된 면적에서 계산할 수 있습니다. 그러나 이 경우 규제 당국과의 분쟁을 피하기 위해 기술 인벤토리를 수행하고 문서를 적절하게 변경하는 것이 좋습니다. 즉, 고객을위한 식품 소비 및 여가 활동을위한 지역을 정확히 표시하십시오 (2010 년 1 월 25 일자 N 03-11-06 / 3/8 일자 러시아 재무부 서신).

메모. 유사한 의견이 판사들에 의해 공유됩니다. No. A12-20984/2009 및 No. A36-1291/2007의 경우 2007년 12월 19일자 Central District의 Federal Antimonopoly Service).

그건 그렇고, 중재인에 따르면 납세자는 임대 계약, 재개발, 수리 또는 재건축에 관한 행위, 수행 된 작업 견적, 임대 건물 계획 (Resolutions N A27-673 / 2010의 경우 2010년 8월 10일자 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 및 N A63-5939 / 2009-C4-17의 경우 2010년 1월 26일자 북 코카서스 지역 연방 독점 금지 서비스 ).

방문자 홀 구역에 레저 구역이 포함된 경우

그래서 Art에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 346.27에 따라 서비스 홀 면적을 결정할 때 레저 활동 면적을 고려해야합니다. 그러나 이 조항이 항상 적용되는 것은 아닙니다. 여가 서비스 제공을 목적으로 하는 건물인 경우 구조적으로 고립된공공 취사 서비스가 직접 제공되는 건물에서 그러한 건물의 면적 방문자 서비스 홀 영역에서 고려되지 않음(2010년 3월 26일자 러시아 재무부의 편지 N 03-11-06 / 3/46, 2010년 4월 15일 N 03-11-06 / 3/60 및 2006년 8월 31일자 N 03-11 -04 / 3/399).

따라서 예를 들어 당구장이 칸막이로 음식을 소비하는 고객 서비스 홀과 분리되어 방문객이 그곳에서 식사를 할 수 없는 경우 당구를 하려는 지역은 고객 서비스 영역에서 고려되지 않습니다. 방.

실시예 1 . OOO "Magnolia"는 소유권을 가진 그에게 속한 레스토랑을 통해 케이터링 서비스를 제공합니다. 인벤토리 및 제목 문서에 따르면 레스토랑의 면적은 185제곱미터입니다. m, 그 중 부엌은 17 평방 미터를 차지합니다. m, 다용도실 - 19제곱미터 m, 계산원 및 쇼케이스 - 5 sq. m. 이 경우 케이터링 서비스는 UTII 형식의 과세 시스템에 적용됩니까? 그렇다면 UTII를 계산할 때 방문자 서비스 홀의 어떤 영역을 고려해야합니까?

해결책

파에 따라. 20일 러시아 연방 세금 코드 346.27에 따르면 레스토랑은 고객 서비스 홀이 있는 케이터링 시설입니다. 따라서 UTII를 적용하기 위해서는 150제곱미터 이하의 방문자 서비스 홀이 있어야 합니다. 중.

임대 계약에 따라 전체 점유 구역이 하나의 급식 시설입니다. 그러나 건물의 일부가 식사 및 여가 시간(주방, 다용도실, 계산대 및 상점 창)을 보내는 데 사용되지 않기 때문에 방문자 서비스 홀의 면적은 144제곱미터가 됩니다. m(185제곱미터 - 17제곱미터 - 19제곱미터 - 5제곱미터). 따라서이 경우 레스토랑은 UTII 형태의 과세 시스템으로 전환할 권리가 있습니다.

지불해야 하는 UTII는 144제곱미터의 물리적 지표인 "방문객 서비스 홀 면적(제곱미터)"을 기준으로 계산됩니다. 중.

식당(카페)에 손님 접대를 위한 홀이 여러 개 있는 경우

실제로 식당이나 카페에서 여러 개의 고객 서비스 홀을 사용하여 케이터링 서비스를 제공하는 경우와 같은 상황은 매우 일반적입니다. 이 경우 물리적 지표를 결정하는 방법은 무엇입니까?

단락의 규정을 기반으로 합니다. 8 페이지 2 예술. 러시아 연방 세금 코드 346.26, 방문자를위한 홀 또는 홀의 면적은 취사 시설에 대해 전체적으로 결정되어야합니다.

따라서 레스토랑이나 카페에 방문자에게 서비스를 제공하기 위한 여러 홀이 있는 경우 UTII를 계산할 때 이러한 홀의 총 면적이 고려됩니다(2009년 4월 30일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/3/116, 일자 06/27/2008 N 03-11 -04/3/300 및 일자 03/06/2007 N 03-11-04/3/63).

분쟁을 고려할 때 판사는 케이터링 서비스가 여러 홀이 있는 하나의 시설을 통해 제공된다는 증거로 다음 상황을 받아들입니다. 즉: 방문자 서비스 홀에는 공용 유틸리티 룸, 공용 주방, 공용 서비스 직원, 공용 금전 등록기 등이 있습니다. 이 결론은 2010년 2월 11일자 North-Western District의 연방 독점 금지 서비스 결의에 포함되어 있습니다. 사례 N A26-3172 / 2009 및 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스(2007년 10월 17일자 No. КА-А41/9776-07).

각 케이터링 시설에 자체 고객 서비스 홀이 있는 여러 케이터링 서비스를 통해 케이터링 서비스가 제공되는 경우 UTII를 계산할 때 고객 서비스 홀의 면적은 각 시설에 대해 별도로 고려해야 합니다. 여러 취사 시설의 존재는 인벤토리 및 소유권 문서를 기반으로 설정할 수 있습니다 (2007 년 3 월 30 일 러시아 재무부 서신 N 03-11-04 / 3/98 및 연방 독점 금지 서비스 결의안 N A57-16468 / 2008의 경우 2009년 6월 16일 볼가 지구).

실시예 2 . 케이터링 서비스를 제공하는 Appetite Center LLC는 레스토랑을 소유하고 있으며 한 층에는 148제곱미터 면적의 방문자 서비스 홀이 있습니다. m, 다른 하나는 63.7 평방 미터의 면적입니다. m. 목록 및 소유권 문서에 따르면 이러한 건물에는 단일 출입구, 공용 주방 및 공용 다용도실이 있습니다. 조직이 UTII 형태의 과세 시스템으로 전환할 수 있습니까?

해결책

이 경우 재고 및 소유권 문서에 따르면 고객 서비스 룸은 하나의 레스토랑에 위치하고 단일 입구, 공용 주방 및 단일 유틸리티 룸이 있으므로 UTII 형식의 과세 시스템 적용 목적 , 면적은 2개의 서비스 룸에 대해 합계로 결정되어야 합니다.

따라서 레스토랑 LLC "Center of Appetite"의 고객 서비스 홀의 총 면적은 211.7 평방 미터입니다. m (148 sq. m + 63.7 sq. m), 즉 150 sq. m의 설정된 한계를 초과합니다. m. 따라서 케이터링 서비스와 관련된 조직은 UTII 지불로 전환 할 자격이 없습니다.