თუ კომპანია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს, მაშინ სააგენტოს ხელშეკრულების გაფორმებისას ღირს სპეციალური წესების დაცვა.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

მოდით გავარკვიოთ რომელი მათგანი ზოგადი დებულებებიაქვს შეთანხმება სააგენტოს შეკვეთებთან და კომისიებთან, რა განსხვავებაა, როგორ აისახება მომსახურების გაწევა ბუღალტრულ აღრიცხვაში.

Ძირითადი ინფორმაცია

იმის ცოდნა, თუ რა არის ისინი, სასარგებლო იქნება ბუღალტერებისა და კომპანიის მენეჯმენტისთვის, რადგან ბევრს უწევს აგენტების მომსახურებით გამოყენება ან უზრუნველყოფა შუამავლის მომსახურებადირექტორებს.

რას ამბობს კანონი ამაზე? რუსეთის ფედერაცია? როგორ ხდება გარიგებების ფორმალიზება და რა უფლებები აქვს თითოეულ მხარეს?

განმარტება

სააგენტოს ხელშეკრულება გაგებულია, როგორც ხელშეკრულება, რომლის დროსაც გადახდის ერთი მხარე (აგენტი) ახორციელებს იურიდიულ ან სხვა ხასიათის ქმედებებს სხვა მხარეების (პრინციპების) სახელით.

აგენტები ახორციელებენ თავიანთ საქმიანობას საკუთარი სახელით (დირექტორების ხარჯზე) ან დირექტორის სახელით (მისი ხარჯებით).

ვინაიდან აგენტები ახორციელებენ ლეგალურ საქმიანობას და ასევე ახორციელებენ სხვა ოპერაციებს, ღირს იმის დადგენა, თუ რა შედის "სხვების" კონცეფციაში. ეს:

• შემომავალი პროდუქციის ინსპექტირების განხორციელება;
• მიმღებებისთვის საქონლის მიწოდების მონიტორინგი;
• არსებითი და ფაქტობრივი გეგმის მოქმედებები და ა.შ.

სააგენტოს ხელშეკრულების დადებისას გათვალისწინებულია შემდეგი სამართლებრივი ურთიერთობების დამყარება:

• დირექტორებსა და აგენტებს შორის;
• აგენტებსა და მესამე პირებს შორის;
• დირექტორებსა და მესამე პირებს შორის.

გარიგების დადება

კონტრაქტის შედგენისას ყურადღება უნდა გაამახვილოთ ზოგადი შეკვეთაგარიგებისა და ხელშეკრულების ფორმაზე, ვინაიდან კანონმდებლობა არ აკონკრეტებს სპეციალურ მოთხოვნებს.

აგენტების პასუხისმგებლობა იურიდიული მომსახურებადირექტორების სახელით, ადვოკატის უფლებებისგან განსხვავებით, შეიძლება უზრუნველყოფილი იყოს მხოლოდ წერილობით გაფორმებული ხელშეკრულებებით.

არ არის საჭირო გაცემა. ზეპირი ხელშეკრულების გაფორმებისას სავალდებულოა მინდობილობის გაცემა.

სამართლებრივი ხასიათის ქმედებები გულისხმობს სამართლებრივი შედეგები: სამოქალაქო უფლებამოსილების გაჩენა, ცვლილება, შეწყვეტა. რეალურ ქმედებებს არანაირი შედეგი არ აქვს.

ამრიგად, აგენტმა უნდა მოძებნოს პოტენციური პარტნიორი, მოაწყოს მოლაპარაკებები და შეისწავლოს ბაზარი, რათა გამოავლინოს ყველაზე ხელსაყრელი პირობები ტრანზაქციისთვის.

ყველა უფლებამოსილება შეიძლება გადაეცეს პრინციპალს გარიგების დადების შემდეგ. იმ პირობით, რომ მომსახურება გაწეული იქნება პრინციპალის სახელით, მაშინ უფლებამოსილებები წარმოიქმნება პრინციპალისაგან, აგენტების გვერდის ავლით.

სააგენტოს ხელშეკრულებები არ შემოიფარგლება მხოლოდ ტრადიციული ხელშეკრულებებით. სააგენტოს ხელშეკრულებების შედგენისას, ასევე შეგიძლიათ დადოთ.

ამ შემთხვევაში, ყველა ვალდებულება შეიძლება გადაეცეს მესამე პირებს. მაგრამ ამავდროულად, სუბაგენტს არ აქვს შესაძლებლობა მოაწყოს ოპერაციები პრინციპების სახელით, გარდა იმ სიტუაციებისა, რომლებიც მითითებულია.

სამართლებრივი საფუძველი

აგენტური ხელშეკრულებების გაფორმების სპეციფიკა და მათზე დაფუძნებული ქმედებები რუსეთშია გათვალისწინებული.

თუ თანხა არ არის მითითებული, მაშინ ანაზღაურების ოდენობა განისაზღვრება მსგავსი ტიპის მომსახურების ტარიფების მიხედვით.

თუ ხელშეკრულებაში სხვა გადახდის პროცედურა არ არის განსაზღვრული, პრინციპმა აგენტს თანხა უნდა გადაურიცხოს გასული პერიოდების ანგარიშების წარდგენიდან 7 დღის განმავლობაში.

ორივე მხარეს შეუძლია შექმნას შეზღუდვები კანონზე ერთმანეთთან მიმართებაში (), თუ ეს მითითებულია დოკუმენტაციაში.

ხელოვნების შესაბამისად. სამოქალაქო კოდექსის 1007, მე-3 პუნქტი, აკრძალულია სააგენტოს ხელშეკრულებებში ისეთი დებულებების დადგენა, რომელიც საშუალებას მისცემს პროდუქციის გაყიდვას, მომსახურებას და მუშაობას გარკვეულ მომხმარებლებს ან იმ მომხმარებლებს, რომლებიც ცხოვრობენ მითითებულ ტერიტორიაზე.

კონტრაქტების შესრულებისას აგენტებმა უნდა მოამზადონ ანგარიშები თავიანთი საქმიანობის შესახებ დირექტორებისთვის დოკუმენტში მითითებული პროცედურის შესაბამისად.

წინააღმდეგ შემთხვევაში, ანგარიში მოწოდებულია პირობების დაკმაყოფილების ან ხელშეკრულების დასრულების შემდეგ ().

ანგარიშებს თან ერთვის გაწეული ხარჯების ცნობები. თუ დირექტორს აქვს წინააღმდეგი აგენტების მოხსენებასთან დაკავშირებით, მაშინ დირექტორს აქვს 30 დღე ამის შესახებ ინფორმირებისთვის.

სააგენტოს ხელშეკრულებები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

სააგენტოს ხელშეკრულებები გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში ჩვეულებრივი მოვლენაა იმ საწარმოების საქმიანობაში, რომლებიც იყენებენ ამ საგადასახადო რეჟიმს.

რა ნიუანსი უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულების გაფორმებისას და მასში მითითებული პირობების შესრულება ობიექტზე „შემოსავლისა“ და „შემოსავლის მინუს ხარჯებისთვის“?

აგენტის შემოსავალი

მაგალითად, ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, აგენტებმა უნდა გააფორმონ კონტრაქტები რეკლამის ორგანიზებისთვის და დირექტორების საქმეების წარმართვისთვის, რომლებიც დაკავშირებულია დავალებასთან.

ადამიანს აქვს უფლება აირჩიოს მოგება ან მოგება ობიექტად, რომელიც მცირდება ხარჯებით ().

Მიხედვით რეგულაციები RF, მოგების განსაზღვრისას, გადასახადის გადამხდელი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უნდა დაეყრდნოს დებულებებს,.

ეს ნიშნავს, რომ აგენტის მიერ სააგენტოს ხელშეკრულების შესაბამისად მომსახურების გაწევისას მიღებული ყველა თანხები არ შეიძლება ჩაირთოს ერთიან საგადასახადო ბაზაში.

ანაზღაურებად ჩაითვლება გამარტივებული აგენტების შემოსავალი (რომელიც დასაბეგრია). გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელები მოგების გაანგარიშებისას იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს.

როგორც წესი, აგენტები, რომლებიც დებენ კონტრაქტებს დირექტორების ფულზე, იხდიან საფასურს ხელშეკრულების შესრულებისთვის მიღებული სახსრებიდან.

ამის გამო, აგენტებზე ყველა გადასახდელი (ანაზღაურება) არის პრინციპებიდან მიღებული მოგება.

კონტრაქტში შეიძლება მიეთითოს, რომ აგენტი იხდის სარეკლამო კამპანიას პირადი სახსრებით, შემდეგ კი თანხა ერიცხება დირექტორებს ხარჯების ანაზღაურებისთვის.

ეს თანხებიც შემოსავალი იქნება. შრომის ანაზღაურების ოდენობა შეიძლება ჩაითვალოს დირექტორების მიერ გადახდილ კომპენსაციაში.

მაგალითად, აგენტი („ვენერა“) მუშაობს გამარტივებულ სისტემაზე. საწარმო შეიქმნა 01/08/05, სააგენტოს ხელშეკრულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (6%) კომპანია Orion-თან 15/08/05, რომლის მიხედვითაც “ვენერამ” უნდა მოაწყოს სარეკლამო კამპანია.

12 ათასი გადაიხადეს მომსახურებისთვის ეს თანხა შედის ხელშეკრულების პირობების მიხედვით გადარიცხულ თანხებში (112 ათასი რუბლი).

ვიდეო: რა მოხდება, თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა კვარტალურად არ გადაიხდება

2005 წლის 19 აგვისტოს შპს „ვენერამ“ წარმოებულ პლაკატებში გადაიხადა 100 ათასი ეს მაჩვენებლები მოგებისა და ხარჯების წიგნში არ აისახება.

პერსონალის გადახდა (აგვისტო-სექტემბერი) - 800 რუბლი. დაზღვევა - 224 რუბლი ((800 + 800) * 14 პროცენტი). დაზღვევა – 3 რუბლი ((800+800) * 0,2 პროცენტი).

გადამხდელს, რომელმაც აირჩია შემოსავალი ობიექტად, შეუძლია შეამციროს ერთიანი გადასახადი სადაზღვევო პრემიაზე, მაგრამ არაუმეტეს 50 პროცენტისა.

მე-3 კვარტალში გადასახადის თანხაა 720 რუბლი (12 ათასი * 6%), ხოლო 50 პროცენტი არის 360 რუბლი. შენატანის ოდენობა ნაკლებია, რაც ნიშნავს, რომ ერთიანი გადასახადი მცირდება დაზღვევის ოდენობით.

Გაანგარიშება:

720 - 224 = 496 რუბლი.

აგენტის ხარჯები

გამარტივებული ორგანიზაციები ასევე იყენებენ ნაღდი ფულის მეთოდს ხარჯების აღრიცხვისას, თუ დაბეგვრის ობიექტია შემოსავალი მინუს ხარჯები ().

საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მიხედვით ერთიანი გადასახადიგამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტებმა უნდა გაითვალისწინონ გაწეული ხარჯების ბუნება. აგენტმა, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას (15%), უნდა ჩამოაყალიბოს ხარჯების ბიუჯეტი, რომელიც დაკავშირებულია შეკვეთის პირობების შესრულებასთან.

ხარჯები გაწეულია ჩვენივე სახსრებიდან, პერიოდულად დირექტორებზე გაცემული ინვოისები ხარჯების ასანაზღაურებლად. დავუბრუნდეთ სარეკლამო კამპანიის სააგენტოს ხელშეკრულების მაგალითს.

აგენტებს უფლება არა აქვთ, ხარჯად აღიარონ დირექტორების პროდუქციის რეკლამირების ხარჯები, რომლებიც მხედველობაში მიიღება ერთიანი გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას, თუ ხელშეკრულების მიხედვით ისინი უნდა ანაზღაურდეს.

ნიუანსები დღგ-სთან დაკავშირებით

ორგანიზაციებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, არ უნდა გადაიხადონ დღგ (), რაც ნიშნავს, რომ მომსახურების გაწევისას მათ არ აქვთ უფლება დააკისრონ ასეთი გადასახადი მათ ფასზე.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე აგენტები ასევე ვერ გასცემენ დირექტორებს, სადაც დღგ არის გამოყოფილი, შეტყობინებები და.

ასეთ სიტუაციებში, ბიზნესებს, რომლებიც სარგებლობენ აგენტების მომსახურებით, შეიძლება ჰქონდეთ სირთულეები აგენტების მონაწილეობით შეძენილ პროდუქტებზე შეტანილი დღგ-ით.

Რა უნდა ვქნა? კონტრაქტში უნდა იყოს დებულება, რომ აგენტები იმოქმედებენ დირექტორების სახელით.

კონტრაქტორებს შეეძლებათ ანგარიშ-ფაქტურები წარუდგინონ დირექტორებს, რომლებიც აგენტის მომსახურებაზე დამატებული ღირებულების გადასახადს ჩამოაჭრიან.

თუ აგენტები მოქმედებენ საკუთარი სახელით, კონტრაქტორმა უნდა გასცეს ინვოისი აგენტების სახელებზე 5 დღის განმავლობაში ().

შემდეგ დირექტორებზე გაიცემა კიდევ ერთი ინვოისი, რომლის საფუძველიც კონტრაქტორისგან მიღებული დოკუმენტი გახდა.

არ არის საჭირო ასეთი დოკუმენტაციის რეგისტრაცია გაყიდვებისა და შესყიდვების წიგნში ().

სააგენტოს ხელშეკრულებების ასახვა ბუღალტრულ აღრიცხვაში (განცხადებები)

აგენტურ აღრიცხვაში შუამავლის მომსახურებასთან დაკავშირებული შემოსავალი განიხილება მოგება ჩვეულებრივი ოპერაციებიდან ( – ).

ასეთი თანხები აისახება ანგარიშის გამოყენებით 90 (ასახავს გაყიდვებს), ქვეანგარიში 90-1 (შემოსავლები).

76-5 ანგარიში აქ ასევე გამოიყენება დებიტორულ და გადასახდელ კომპანიებთან ანგარიშსწორების განსახორციელებლად და ქვეანგარიში პრინციპებით ანგარიშსწორების განსახორციელებლად“.

ასევე გამოიყენება შემდეგი ანგარიშები:

ყველა ტრანზაქცია იყოფა შემდეგ ჯგუფებად:

• მყიდველთან იდება კონტრაქტები პროდუქციის რეალიზაციისთვის.
• ხელშეკრულებები იდება მიმწოდებელთან მატერიალური აქტივებიდირექტორებისთვის.

ბუღალტრული აღრიცხვის სპეციფიკა დამოკიდებულია ხელშეკრულების საგანზე. ბუღალტრულ აღრიცხვაში შემოსავალი აისახება მხოლოდ სააგენტოს ხელშეკრულებებით შესრულებული მოვალეობების შესახებ აგენტების ანგარიშის მიღების შემდეგ.

ანგარიში იქნება დადასტურება იმისა, რომ შესრულებულია ყველა პირობა ბუღალტერიაში შემოსავლის აღიარებისთვის, როგორც ეს მითითებულია PBU 9/99-ის მე-12 პუნქტში:

• საწარმოს შეუძლია მიიღოს ისეთი შემოსავალი, რაც დასტურდება ხელშეკრულების დებულებებით;
• განისაზღვრება შემოსავლის ოდენობა;
• არსებობს გარკვეული ოპერაციის შესრულებისას ეკონომიკური სარგებლის გაზრდის ნდობა;
• საქონლის საკუთრება კომპანიისგან გადადის მყიდველებზე;
• ხარჯები განისაზღვრება.

დირექტორი იყენებს შემდეგ ანგარიშებს:

Ჩეკი	შინაარსი
45	გაგზავნილი პროდუქტებისთვის (საქონლის გადაცემისას თანხა გადაირიცხება 41 Kt-დან 45 Dt-მდე)
ანგარიში 90, ქვეანგარიში 90-1	მყიდველის მიერ პროდუქტებზე საკუთრების უფლების შეძენისას
Dt 90 ქვეანგარიში 90-2 Kt 45	გაყიდვები და მათი ღირებულება, ასევე პროდუქტები, რომლებიც გაიგზავნა
ქულა 44	აგენტების მიმართ ხელშეკრულებით გათვალისწინებული თანხა, რაც არის გაყიდვის ხარჯების ოდენობა
ანგარიში 76-5	დებიტორული ანგარიშები და კრედიტორი ორგანიზაციები– აგენტის ანაზღაურების ოდენობა. იხსნება სუბანგარიში ანაზღაურების სახით გადახდის ოდენობის დასადგენად

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტი არის OSNO-ს მთავარი. სამუშაოს ასეთი ორგანიზებით, თქვენ უნდა მოემზადოთ საგადასახადო ორგანოების ყურადღებისთვის. რატომ ხდება ეს და რა ნიუანსები უნდა იქნას გათვალისწინებული სამუშაოში - ეს თემები განიხილება ჩვენს სტატიაში.

აგენტი და პრინცი, საკომისიო აგენტი და პრინციპალი: დღგ სხვადასხვა საგადასახადო რეჟიმით გარიგების მონაწილე მხარეებისთვის

აგენტი არის დაკავებული დირექტორის მიერ საკუთარი ინტერესებიდან გამომდინარე ნებისმიერი ქმედების შესასრულებლად. ყველაზე გავრცელებული სიტუაციაა, როდესაც აგენტი მოქმედებს საკუთარი სახელით და ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 51 (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1011-ე მუხლი). აქედან გამომდინარეობს, რომ საგადასახადო საკითხები მსგავსია როგორც სააგენტოს სქემით, ასევე სამუშაო სქემით, როდესაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საკომისიო აგენტი არის OSNO-ზე მთავარი. მისი სირთულე მდგომარეობს იმაში, რომ აგენტი (კომისიის აგენტი), რომელიც არ არის დღგ-ს გადამხდელი, მონაწილეობს საქონლის გადახდებში, რომლის ფასში შედის დღგ მისივე სახელით.

გარიგების მხარეები გამოყენებით სხვადასხვა რეჟიმებირაც შეეხება დღგ-ს აღრიცხვას და გაანგარიშებას, წარმოიქმნება 2 სიტუაცია იმისდა მიხედვით, თუ რომელი მათგანი იყენებს OSNO-ს:

1. OSNO-ზე - ძირითადი (კომიტენტი). თუ ოპერაციული მეთოდით "გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტი - ძირი OSNO-ზე", დღგ გამოიყოფა გამყიდველების მიერ აგენტზე გაცემულ ინვოისებში, მაშინ ის გადამისამართებს მათ მთავარზე საკუთარი სახელით და ასევე მოქმედებს საპირისპირო შემთხვევაში. . იგივე ეხება კომისიის აგენტს და კომპეტენტს.
2. შესაძლებელია სამუშაოს ორგანიზება, რომელშიც OSNO გამოიყენება მხოლოდ კომისიის აგენტის (აგენტის) მიერ. თუ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ძირი არის საკომისიო აგენტი OSNO-ზე და დღგ-ზე, შედეგად, კომისიის აგენტი ერიცხება და იხდის მხოლოდ მისი ანაზღაურების ოდენობით (156-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). Საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია), პრინციპალისთვის შეძენილი საქონელი გადის საკომისიო აგენტს (აგენტს) დღგ-ს დარიცხვის გარეშე.

ჩვენი სტატიის თემა ამ სიტუაციებიდან პირველია.

აგენტსა და პრინციპალს შორის ურთიერთობის სამართლებრივი რეგისტრაცია: სააგენტოს ხელშეკრულება

შუამავალთან ურთიერთობის ფორმირებისთვის აუცილებელია მთელი რიგი დოკუმენტების შედგენა, რომელთაგან ყველაზე მნიშვნელოვანია ხელშეკრულება. ის უნდა აკმაყოფილებდეს ჩ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 52. ნაგულისხმევად, ხშირ შემთხვევაში, კომისიის და დავალების წესები ექვემდებარება მის მიმართ გამოყენებას, იმისდა მიხედვით, აქვს თუ არა აგენტს უფლებამოსილება იმოქმედოს თავისი სახელით თუ დირექტორის სახელით.

დამატებითი ინფორმაცია ასეთი ხელშეკრულების მომზადების შესახებ შეგიძლიათ იხილოთ მასალებში ვებსაიტზე შემდეგ ბმულებზე: სააგენტოს ხელშეკრულება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის მიხედვით - არსებითი პირობები და ტიპები, სააგენტოს ხელშეკრულება შუამავალი მომსახურების მიწოდებისთვის.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს ხელშეკრულების შემდეგ დებულებებს:

• სააგენტოს არსთან შესაბამისობა. სასარგებლო ინფორმაციაიმის შესახებ, თუ რა თვისებები განასხვავებს სააგენტოს ხელშეკრულებას მონათესავე ტიპებისგან და ხელშეკრულების ხელახალი კვალიფიკაციის თავიდან აცილების შესახებ მოცემულია სტატიაში ბმულზე: სააგენტოს ხელშეკრულებაში პრინციპი არის...
• გარიგების ეკონომიკური მიზანშეწონილობა (ახალი კლიენტების მოზიდვა, მოქმედებების შესრულება, რომლებიც არ არის პრაქტიკული დირექტორისთვის დამოუკიდებლად განხორციელება).
• ხელშეკრულებით ანაზღაურების დადგენის პროცედურის მოქმედების ვადა. როგორ გავაკეთოთ ეს საუკეთესოდ აღწერილია სტატიაში ვებსაიტზე ბმულზე: აგენტის ანაზღაურების ოდენობა სააგენტოს ხელშეკრულებით. ანაზღაურების ოდენობის მითითებისას უნდა აღინიშნოს, რომ მასზე დღგ არ ირიცხება.

სააგენტოს სამართლებრივი არსი შეესაბამება სამართლებრივ მოთხოვნას, რომ აგენტმა უნდა მოამზადოს ანგარიში.

აგენტური მომსახურების მიღება: ანგარიში, მიღების მოწმობა

ანგარიშში უნდა იყოს გამჟღავნებული მომსახურების შინაარსი, მითითებული იყოს ბუნებრივი გაზომვები, ფასები და მომსახურების ღირებულება. მას ახლავს აგენტის ხარჯების დამადასტურებელი პირველადი დოკუმენტები. ანგარიშის კონკრეტული შინაარსის არარსებობის შემთხვევაში, დიდია იმის ალბათობა, რომ უარი თქვას აგენტის მომსახურების ხარჯების ფაქტობრივ ბუნებაზე და ამ შემთხვევაში ისინი არ შეამცირებენ საგადასახადო ბაზას. ასეთ მაგალითად შეგვიძლია მოვიყვანოთ AS ZSO 2016 წლის 16 თებერვლის No F04-28821/15 დადგენილება No A70-2021/2015 საქმეზე.

აგენტის მიერ გაწეული მომსახურების მიღების მოწმობა, თუ არსებობს დეტალური ანგარიში, შეიძლება შედგეს მარტივი ფორმით.

აგენტის მიერ სააგენტოს საფასურის ოდენობის ინვოისის გაცემა

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოსარგებლე აგენტი არ არიცხავს დღგ-ს ანაზღაურების ოდენობაზე და არ უწერს ანგარიშ-ფაქტურას მის მიერ სააგენტოს ხელშეკრულებით გაწეულ მომსახურებაზე. თუმცა, თუ ის ამას გააკეთებს, ის ვალდებულია წარადგინოს დღგ-ის დეკლარაცია და გადაიხადოს გამოთვლილი გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 173-ე მუხლის მე-5 პუნქტი). ამავდროულად, მას არ აქვს გაწეული ხარჯების გამოქვითვის უფლება, ვინაიდან არ არის დღგ-ის გადამხდელი (რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2014 წლის 30 მაისის No33 დადგენილების მე-5 პუნქტი). .

თავის მხრივ, დირექტორს უფლება აქვს დაეყრდნოს გადასახადის გამოქვითვას, რაც გამომდინარეობს რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2014 წლის 3 ივნისის No17-P დადგენილებიდან. თუმცა, საგადასახადო ორგანოს წინაშე თავისი პოზიციის გასაძლიერებლად, მთავარმა პირმა უნდა:

• შრომის ანაზღაურებაზე დღგ-ის დარიცხვის პირობის არსებობა ხელშეკრულებაში;
• წერილობითი დადასტურება აგენტისგან, რომ დღგ გადახდილია ბიუჯეტში.

მხარეთა ქმედებების კოორდინაციის მტკიცებულებების არარსებობის და აგენტისთვის გადასახადის გადახდის გაცნობიერებული განზრახვის არარსებობის შემთხვევაში, გამოქვითვის უფლება შეიძლება ეჭვქვეშ დადგეს სასამართლოს მიერ.

საქონლის ხელახალი ინვოისირება, რომელსაც აგენტი ყიდულობს პრინციპალისთვის

გაყიდულ პროდუქტებზე დღგ-ს დარიცხვა და გადახდა ხდება ძირითადის მიერ OSNO-ს გამოყენებით, რადგან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტი არ არის დღგ-ს გადამხდელი, ზოგიერთი გამონაკლისის გარდა (იმპორტი და ა.შ., საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის). ხშირად შუამავალი მონაწილეობს პრინციპის მიერ მიწოდებულ ან შეძენილ პროდუქტებზე გადახდებში, რომელთა ფასში შედის დღგ. OSNO-ს გამოყენებით პროდუქტების საბოლოო მყიდველმა უნდა მიიღოს ინვოისი, რათა მიიღოს დღგ-ს გამოქვითვა.

ამ შემთხვევაში შესაძლებელია 2 სიტუაცია:

• საქონლის გაყიდვა ძირითადისთვის;
• საქონლის შეძენა ძირითადისთვის.

რეგისტრაციის პროცედურა ორივე შემთხვევაში აღწერილია დღგ-ს გამოთვლებში გამოყენებული მიღებული და გაცემული ანგარიშ-ფაქტურების ჟურნალის შენახვის წესებში, დამტკიცებული რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 დადგენილებით (შემდგომში - წესები). ძირითადისთვის საქონლის შეძენისას, აგენტი ხელახლა გამოსცემს ინვოისს, დაარეგისტრირებს მას შესაბამის ბუღალტრულ ჟურნალში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტი), დიზაინის გარკვეული მახასიათებლებით:

• მიუთითეთ თქვენი რეგისტრაციის ნომერი, მაგრამ გამყიდველის მიერ მითითებული თარიღი.
• შეყვანილია გამყიდველის დეტალები (სახელი, მისამართი, საგადასახადო საიდენტიფიკაციო ნომერი), მაგრამ დოკუმენტს ხელს აწერს აგენტი მისი სახელით.
• ამავდროულად წარედგინება ორიგინალის დოკუმენტის დამოწმებული ასლი. თუ აგენტმა გადასცა ორიგინალ ინვოისში მითითებული საქონლის ნაწილი, იგი ადგენს საკუთარ დოკუმენტს ამ ნაწილისთვის (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 14 მაისის წერილი No03-07-15/11221). .

ინვოისების მომზადება, როდესაც აგენტი ყიდის საქონელს მთავარს

საქონლის გადაცემა შუამავალზე არ არის გაყიდვა, ვინაიდან საქონლის საკუთრება არ გადადის. ინვოისი ამ დროისთვის არ არის გენერირებული. პრინციპალის საქონლის გაყიდვისას აგენტი დამოუკიდებლად უთითებს თარიღს და ინვოისის ნომერს მისი მონაცემების შესაბამისად და თავად როგორც გამყიდველი. იმის გამო, რომ რეალურად ხდება ის, რომ პრინციპალი საქონლის ინვოისს მოგვიანებით გასცემს, ის თავის დოკუმენტზე ათავსებს იმავე თარიღს, როგორც აგენტი და ფაქტობრივი მყიდველის დეტალები.

ეს მოითხოვს მხარეებს შორის ინფორმაციის გაცვლას:

• აგენტი აწვდის პრინციპალს კლიენტებზე გაცემული მისი ინვოისების ასლებს;
• მოწოდებული ინფორმაციის საფუძველზე აგენტისთვის ძირითადი გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს.

მიზანშეწონილია აგენტურობის ხელშეკრულებაში გათვალისწინებული იყოს მხარეებს შორის ინფორმაციისა და დოკუმენტების გაცვლის პროცედურა.

რატომ იპყრობს სააგენტოს ხელშეკრულება საგადასახადო ორგანოების ყურადღებას?

მოდით შევადაროთ საგადასახადო შედეგი 2 შემთხვევაში (გარიგების განხორციელებისას აგენტის მონაწილეობის გარეშე და აგენტის მონაწილეობით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით):

1. მყიდველი ყიდულობს საქონელს 100 რუბლის ფასად, დღგ-ს ჩათვლით 18%, შემდეგ ყიდის მას 200 რუბლის ფასად. დღგ-ით მესამე პირზე.ბ
   შეყვანის დღგ: 100 / 1.18 × 0.18 = 15.25. ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52, ჩვენ უგულებელყოფთ 25 კაპიკს. შეიტანეთ დღგ- 15 რუბლი.
   დღგ გამოშვებაზე: 200 / 1,18 × 0,18 = 30,50. ხელოვნების მე-6 პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 52 მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე. დღგ გამოშვებაზე - 31 რუბლი.
   გადასახდელი დღგ: 31 - 15 = 16 რუბლი.
   საშემოსავლო გადასახადი: (200 - 100 - 16) × 0.28 = 23.53, დამრგვალებული - 24 რუბლი.
   გადასახადი სულ: 16 + 24 = 40 რუბლი.
2. მყიდველი ყიდულობს საქონელს 100 რუბლის ფასად, დღგ-ს ჩათვლით 18%, შემდეგ ყიდის მას 200 რუბლის ფასად. დღგ-ით, აგენტის გადახდის საფასური 50 რუბლი.
   დღგ იგივეა, მაგრამ საშემოსავლო გადასახადი იცვლება, რადგან ხარჯები მოიცავს შუამავლის მომსახურების გადახდას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, პუნქტი 1, მუხლი 264): (200 - 100 - 16 - 50) × 0,28 = 9 .52, მომრგვალებული - 10 რუბლი.
   აგენტი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იხდის 6% 50 რუბლს, ანუ 50 × 0.06 = 3 რუბლს.
   გადასახადი სულ: 16 + 10 = 26 რუბლი და 3 რუბლი. აგენტში.

ამრიგად, შუამავლის მონაწილეობა გარიგებაში იწვევს საშემოსავლო გადასახადის მნიშვნელოვან დანაზოგს. გადასახადის გადამხდელის ამოცანაა გაამართლოს საგადასახადო შეღავათების მიღება.

სახელშეკრულებო ურთიერთობის არსებობის გამოწვევა

საგადასახადო ორგანოების მიზანია გამოავლინოს სიტუაციები, როდესაც შუამავალი ჩართულია გარიგებაში ფიქტიურად, რეალური ბიზნეს საჭიროების არარსებობის შემთხვევაში. თუ არსებობს საფუძველი იმის დასაჯერებლად, რომ გარიგებები განხორციელდა ფორმალურად და მთელი სქემის მიზანია გადასახადებისგან თავის არიდება, ფასდება დამატებითი გადასახადები.

მსგავსი საქმე გახდა FAS UO-ს განხილვის საგანი (2013 წლის 18 მარტის დადგენილება No F09-510/13 საქმეზე No A60-22079/2012). საკასაციო სასამართლომ ეკონომიკურად გამართლებულად ცნო სახელშეკრულებო ურთიერთობის მხარეთა ქმედებები და არგუმენტები საგადასახადო ორგანო- დაუმტკიცებელი.

როგორც ამ შემთხვევაში, ისე სხვა შემთხვევაში, ურთიერთობის მხარეთა კეთილსინდისიერება დგინდება ვალდებულებების ფაქტობრივი შესრულების და გონივრული საქმიანი მიზნის დასაბუთების დამადასტურებელი დოკუმენტების საფუძველზე. ამასთან, დიდი მნიშვნელობა აქვს მხარეთა ვალდებულებებისა და ზრახვების კომპეტენტურ და სრულყოფილ ასახვას გარიგების დოკუმენტებში.

ასე რომ, თანამშრომლობაში შუამავლის ჩართვისას აუცილებელია გარიგების ეკონომიკური მიზანშეწონილობის აწონვა. პრინციპალი ვალდებულია მოითხოვოს ანგარიში ხელშეკრულებით განხორციელებული კონკრეტული ქმედებების შესახებ და მიზნებისათვის საგადასახადო აღრიცხვააუცილებელია ინვოისების სწორად მომზადება და პირველადი დოკუმენტებიბუღალტრული აღრიცხვა, რომელშიც შეიძლება იყოს აგენტის ანგარიში.

რუსეთის ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ თუ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტი მოქმედებს პრინციპის ინტერესებიდან გამომდინარე, მაშინ მესამე პირებთან ტრანზაქციისას, მისი შემოსავლის დადგენისას მხედველობაში მიიღება მხოლოდ სააგენტოს საფასური () დაბეგვრის ობიექტი.

შეგახსენებთ, რომ გადასახადის გადამხდელებმა გადახდილი გადასახადის დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრისას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება, გაითვალისწინოს საშემოსავლო გადასახადის შემოსავლის (,) განსაზღვრისათვის დადგენილი წესით განსაზღვრული შემოსავალი.

თავის მხრივ, დაბეგვრის ობიექტის დადგენისას მხედველობაში არ მიიღება ()-ში მითითებული შემოსავალი. თავის მხრივ, იგი არ ითვალისწინებს კომუნალური გადასახადების დანახარჯების ანაზღაურების შემოსავლიდან გამორიცხვას.

ამრიგად, კომუნალური გადასახადების ანაზღაურების ოდენობას გადასახადის გადამხდელები ითვალისწინებენ თავიანთ შემოსავალში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადახდილი გადასახადის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას.

ამავდროულად, შემოსავალი ქონების სახით (მათ შორის ნაღდი ფული), მიღებული საკომისიო აგენტის, აგენტის და (ან) სხვა ადვოკატის მიერ საკომისიო ხელშეკრულებით, სააგენტოს ხელშეკრულებით ან სხვა მსგავსი ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შესრულებასთან, აგრეთვე კომისიის აგენტის, აგენტის და (ა) მიერ გაწეული ხარჯების ანაზღაურებასთან დაკავშირებით. ან) სხვა ადვოკატი პრინცესატის, პრინციპალის და (ან) სხვა პრინციპალის, თუ ასეთი ხარჯები არ ექვემდებარება ჩართვას კომისიის აგენტის, აგენტის ან (ან) სხვა ადვოკატის ხარჯებში დადებული ხელშეკრულებების პირობების შესაბამისად. მითითებულ შემოსავალში არ შედის საკომისიო, სააგენტო ან სხვა მსგავსი ანაზღაურება ().

თავის მხრივ, სააგენტოს ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (აგენტი) იღებს ვალდებულებას, საფასურის სანაცვლოდ, განახორციელოს სამართლებრივი და სხვა ქმედებები მეორე მხარის (პრინციპალი) სახელით საკუთარი სახელით, მაგრამ პრინციპალის ხარჯზე ან სახელით. ძირითადის ხარჯზე ().

ამ შემთხვევაში, აგენტის მიერ მესამე პირთან საკუთარი სახელით და დამკვეთის ხარჯზე დადებული გარიგებით, აგენტი იძენს უფლებებს და ხდება ვალდებული, მაშინაც კი, თუ პრინციპალი იყო დასახელებული გარიგებაში ან უშუალო ურთიერთობაში იყო მასთან. მესამე პირი გარიგების განსახორციელებლად.

თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ, მყიდველისგან მიღებული დღგ არის თუ არა გათვალისწინებული გადასახადის თანხის გამოყოფით ინვოისის გაცემის შემთხვევაში ორგანიზაციის შემოსავალში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებით. "გადაწყვეტილებების ენციკლოპედია. გადასახადები და მოსაკრებლები"ინტერნეტ ვერსიებისისტემები GARANT. მიიღეთ 3 დღით უფასოდ!

ამავდროულად, თუ აგენტი მოქმედებს საკუთარი სახელით, მაგრამ დირექტორის ხარჯზე, მაშინ სააგენტოდან წარმოშობილ ურთიერთობებზე გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 51-ე თავში „კომისია“ გათვალისწინებული წესები. ხელშეკრულება, თუ ეს წესები არ ეწინააღმდეგება ამ თავის დებულებებს ან სააგენტოს ხელშეკრულების არსს ().

ამდენად, სააგენტოს ხელშეკრულების საგანია ნებისმიერი ურთიერთობა აგენტსა და მესამე პირებს შორის პრინციპალის ინტერესებიდან გამომდინარე, მათ შორის, საკომისიო აგენტის ფუნქციების შესრულება.

რა არის სააგენტოს ხელშეკრულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში 2019 წელს, დეტალურად არის მითითებული რუსეთის კანონმდებლობაში. კერძოდ, ის აჩვენებს ბევრ დაკავშირებულ ნიუანსს.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲣᲤᲐᲡᲝᲓ!

თუ ორგანიზაცია თავის საქმიანობაში იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმს, მაშინ სააგენტოს ხელშეკრულების ფორმირებისას აუცილებელია დაეყრდნოს სპეციალურ წესებს. მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ ეს საკითხი.

ზოგადი პუნქტები

სააგენტოს ხელშეკრულება გულისხმობს მრავალი ნიუანსის გაგების აუცილებლობას, რაც შესაძლებელს ხდის მის შედგენას რაიმე განსაკუთრებული სირთულეების გარეშე.

Ძირითადი ცნებები

გამომდინარე იქიდან, რომ აგენტები ახორციელებენ ლეგალურ საქმიანობას, ასევე ახორციელებენ სხვადასხვა ოპერაციებს, აუცილებელია გავიგოთ ტერმინოლოგია „სხვა“.

• განხორციელება სხვადასხვა სახისმიღებული საქონლის შემოწმება;
• ნებისმიერი ტვირთის გადაზიდვის კონტროლი;
• ფაქტობრივი ან საგნობრივი გეგმის ოპერაციები და ა.შ.

მოცემული დოკუმენტის შედგენის პროცესში წარმოიქმნება შემდეგი ურთიერთობები:

• უშუალოდ დირექტორებსა და აგენტებს შორის;
• თავად აგენტებსა და სხვა მესამე პირებს შორის;
• დირექტორებსა და უშუალოდ მესამე პირებს შორის.

ეს ნიუანსი უნდა გვახსოვდეს სხვადასხვა გაუგებრობის რისკის შესამცირებლად.

გარიგების დადება

განსახილველი დოკუმენტის ფორმირების პროცესში აუცილებელია მიმართოთ ზოგადად მიღებულ პროცედურას ხელშეკრულების ფორმასთან და თავად გარიგებასთან დაკავშირებით, რადგან რუსეთის კანონმდებლობა არ ასახავს სპეციალურ მოთხოვნებს.

აგენტების ვალდებულებები, უზრუნველყონ სხვადასხვა იურიდიული მომსახურება პოტენციური დირექტორების სახელით, სამეურვეო უფლებებისგან განსხვავებით, შეიძლება ჩაიწეროს ექსკლუზიურად წერილობით გაფორმებულ ხელშეკრულებებში.

ამ შემთხვევაში არ არის საჭირო ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობის გაცემა. ზეპირი შეთანხმების შემთხვევაში მინდობილობა სავალდებულოა.

იურიდიული ხასიათის ოპერაციებს აქვს სამართლებრივი შედეგები:

• ფორმირება;
• შესწორებები;
• ნებისმიერი სამოქალაქო უფლებამოსილების გაუქმება.

ქმედებები, ფაქტობრივად, არ იწვევს რაიმე შედეგს. ამის საფუძველზე აგენტებს შეუძლიათ გაუმკლავდნენ შემდეგ საკითხებს:

• პოტენციური პარტნიორების ძიება;
• გამართავს შეხვედრებს;
• უზრუნველყოს ბაზრის ანალიზი, რათა აღმოაჩინო ხელსაყრელი პირობებიგარიგებები.

სააგენტოს ხელშეკრულება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალიპრინციპალს შეუძლია მას უფლებამოსილება მისცეს გარიგების დადების შემდეგ.

თუმცა, ეს შესაძლებელია იმ პირობით, რომ მომსახურება უშუალოდ მისი სახელით იქნება გაწეული. ამ ტიპის ხელშეკრულებები არ შეიძლება დაიყვანოს დავალების სტანდარტულ შეთანხმებებზე და სხვადასხვა კომისიებზე.

სააგენტოს ხელშეკრულების გაფორმების პერიოდში შესაძლებელია დამატებით გაფორმდეს ქვესაუწყებო ხელშეკრულება. ამ შემთხვევაში ყველა გარემოება გამონაკლისის გარეშე შეიძლება გადაეცეს მესამე პირებს.

ამავდროულად, სუბაგენტს არ აქვს უფლება მოაწყოს ასეთი ტრანზაქციები უშუალო დირექტორის სახელით, გარდა ხელოვნებაში მითითებული სიტუაციებისა. 178 რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი.

იურიდიული ასპექტები

სააგენტოს ხელშეკრულების დადების თავისებურებები რეგულირდება 52-ე თავით Სამოქალაქო კოდექსირუსეთი.
ტერმინოლოგია დეტალურად არის აღწერილი ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1005.

უნდა აღინიშნოს, რომ უფლებებსა და ვალდებულებებზე გავლენას ახდენს ხელშეკრულების ფორმირება.

მესამე პირებთან გარიგების დადებისას მათი სახელით დირექტორების ფულის ხარჯზე, აგენტებს ეკისრებათ ყველა უფლება და პასუხისმგებლობა.

ასეთ ვითარებაში აუცილებელია მივმართოთ რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 51-ე თავის - საკომისიო ხელშეკრულების საკითხს.

თუ გარიგება დადებულია აგენტების მიერ მესამე პირებთან დირექტორების ფინანსური რესურსების ხარჯზე, მაშინ ყველა უფლება გამონაკლისის გარეშე ეკუთვნის ამ უკანასკნელს - თავის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 49 სააგენტოს ხელშეკრულებასთან დაკავშირებით.

სააგენტოს ანაზღაურება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, შემოსავალი დგინდება შესაბამისი ხელშეკრულებით - მუხ. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1006 წ.

შეთანხმება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

გარდა ამისა, თქვენ უნდა იცოდეთ რამდენიმე მნიშვნელოვანი ნიუანსის შესახებ. მოდით შევხედოთ მათ უფრო დეტალურად.

რა უნდა იცოდეს მეწარმემ

რუსეთის კანონმდებლობა არ კრძალავს მეწარმეებს, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, შეადგინონ ხელშეკრულებები უძრავი ქონების ან სხვა ქონების ყიდვა-გაყიდვის შესახებ სააგენტოს ხელშეკრულებით.

ამავდროულად, აუცილებელია ყურადღება მიაქციოთ რამდენიმე მნიშვნელოვან ნიუანსს განსახილველი დოკუმენტის ფორმირებაში და შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარებაში.

ისინი, თავის მხრივ, ბუნებრივად ყალიბდებიან აგენტურობის ხელშეკრულების გაფორმებისას.

კერძოდ, მეწარმეებმა ყურადღება უნდა მიაქციონ ისეთ ნიუანსებს, როგორიცაა:

განსახილველი ხელშეკრულების პირობები იყოფა რამდენიმე კატეგორიად - ძირითადი და დამატებითი	ჩვეულებისამებრ, მთავარია საგნის ჩართვა და დამატებითი დებულებები ანაზღაურების გაანგარიშების ოდენობასა და პირობებთან დაკავშირებით.
ფორმა უნდა იყოს ნაჩვენები	აგენტსა და დირექტორს შორის
უნდა დაზუსტდეს აგენტის უფლებამოსილების ფარგლები ხელშეკრულების მიხედვით	მაგალითად, ზოგიერთი ტრანზაქცია შეიძლება განხორციელდეს პრინციპალის სახელით, ზოგი კი აგენტის სახელით.
უნდა იყოს გათვალისწინებული შეზღუდვების ფარგლები	რომელიც შეიძლება დაეკისროს გარიგების თითოეულ მონაწილეს

გარდა ამისა, თქვენ უნდა გახსოვდეთ - თუ მომხმარებლებთან ანგარიშსწორება ხორციელდება აგენტის მონაწილეობით ხელშეკრულებით, მაშინ საჭირო ხდება დამატებით მიუთითოთ ის პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც აგენტი იღებს ვალდებულებას, აცნობოს მთავარს თანხების დაკრედიტების შესახებ.

აგენტის შემოსავალი

მაგალითად, მოცემული ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, აგენტებმა უნდა მოაწერონ ხელი შემდეგ ხელშეკრულებებს:

• სარეკლამო კამპანიის მოწყობა;
• დირექტორების სხვადასხვა საქმის ხელმძღვანელობით, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია მითითებებთან;
• მოძრავი ქონების შესაძენად.

პირს უფლება აქვს ობიექტად აირჩიოს შემოსავალი ან მოგება, რაც მცირდება ხარჯებით.

Მიხედვით რუსეთის კანონმდებლობაშემოსავლის დადგენისას, გადასახადის გადამხდელებმა, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, უნდა მიმართონ ხელოვნების დებულებებს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 249 და 250.

ეს ნიშნავს, რომ ყველა თანხა, რომელიც აგენტმა მიიღო ხელშეკრულებით მომსახურების გაწევის პროცესში, არ ექვემდებარება ჩართვას ერთიან საგადასახადო ბაზაში.

გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე აგენტების შემოსავალი (დაბეგვრას) იქნება ანაზღაურება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში გადასახადის გადამხდელები შემოსავლის დადგენის პერიოდში იყენებენ ნაღდი ფულის ვარიანტს.

უმეტეს შემთხვევაში, აგენტები, რომლებიც ხელს აწერენ კონტრაქტს ფინანსური რესურსებიდირექტორებს ერიცხებათ ანაზღაურება ხელშეკრულების შესასრულებლად მათთვის გაცემული თანხიდან.

ამის წყალობით, აგენტების ყველა დარიცხვა იმოქმედებს როგორც ძირითადი შემოსავლები.

შეთანხმება შეიძლება შეიცავდეს იმის მითითების შესაძლებლობას, რომ გადახდა უნდა განხორციელდეს აგენტის მიერ საკუთარი სახსრები, და მომავალში თანხა ანაზღაურდება. ამ ტიპის ხარჯები იმოქმედებს როგორც შემოსავალი.

ნიუანსები დღგ-სთან დაკავშირებით

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მქონე კომპანიებს არ მოეთხოვებათ დღგ-ის გადახდა. ამის საფუძველზე მომსახურების გაწევის პროცესში მათ არ აქვთ უფლება მოითხოვონ თვითღირებულების ფასზე ასეთი გადასახადის დარიცხვის უფლება.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აგენტებს ასევე არ აქვთ კანონიერი უფლება გასცენ ანგარიშ-ფაქტურა დირექტორებს, რომლებზეც ასახულია დღგ, ან შეინახონ შესყიდვებისა და გაყიდვების წიგნი.

ასეთ შემთხვევებში, კომპანიებში, რომლებიც სარგებლობენ აგენტების მომსახურებით, შეიძლება წარმოიშვას სხვადასხვა სახის სირთულეები აგენტების უშუალო მონაწილეობით შეძენილ საქონელზე შეტანილი დღგ-ით.

რა უნდა გააკეთოს საშინელ სიტუაციებში? ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული დებულება, რომლის მიხედვითაც აგენტები შემდგომში იმოქმედებენ უშუალო დირექტორების სახელით.

კონტრაქტორებს, თავის მხრივ, უფლება აქვთ, დირექტორებს წარუდგინონ ინვოისი, რომელიც თან ერთვის აგენტის მომსახურებების პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოქვითვას.

თუ აგენტები მუშაობენ საკუთარი სახელით, კონტრაქტორმა აგენტს უნდა გასცეს ინვოისი 5 დღის განმავლობაში.

ვიდეო: დღგ-ს ოპტიმიზაციის სქემა სააგენტოს ხელშეკრულების გამოყენებით

ამის შემდეგ პრინციპალზე უნდა გაიცეს კიდევ ერთი ინვოისი, რომლის ფორმირების საფუძველია უშუალოდ კონტრაქტორისგან მიღებული დოკუმენტი.

მნიშვნელოვანია - ასეთი დოკუმენტაცია არ ექვემდებარება რეგისტრაციას გაყიდვებისა და შესყიდვების სააღრიცხვო წიგნში.

როგორ გამოიყურება კომუნალური მომსახურების სააგენტოს ხელშეკრულების ნიმუში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში?

გამარტივებულ კომპანიებს შეუძლიათ უზრუნველყონ შუამავალი მომსახურება სააგენტოს ხელშეკრულებების გაფორმებით. ამ შემთხვევაში შემსრულებელს ეწოდება "აგენტი", ხოლო გამარტივებულს, რომელმაც აგენტს დაავალა გარკვეული მოქმედებების შესრულება, ეწოდება "პრინციალი". ჩვენს კონსულტაციაში გეტყვით, თუ რა მახასიათებლებს დაბეგვრას აქვს გამარტივებული სააგენტოს ხელშეკრულებები.

რა არის სააგენტოს ხელშეკრულება

სააგენტოს ხელშეკრულება არის შეთანხმება აგენტსა და პრინციპალს შორის, რომლის მიხედვითაც აგენტი იღებს ვალდებულებას პრინციპალის სახელით განახორციელოს გარკვეული ქმედებები საფასურის სანაცვლოდ. აგენტს შეუძლია იმოქმედოს როგორც საკუთარი, ასევე ძირითადის სახელით, მაგრამ ყოველთვის მოქმედებს ამ უკანასკნელის ხარჯზე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1005-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). მაგალითად, სააგენტოს ხელშეკრულებით, დირექტორი აგენტს ავალებს, საფასურის სანაცვლოდ, შეიძინოს დირექტორის მიერ მითითებული აღჭურვილობა და მიაწოდოს იგი საწყობში.

ვინაიდან აგენტი ყოველთვის მოქმედებს პრინციპალის ხარჯზე და მისი ინტერესებიდან გამომდინარე, ხელშეკრულებით დადგენილ ვადაში იგი ვალდებულია დირექტორს წარუდგინოს ანგარიში ხელშეკრულების შესრულების შესახებ და დაურთოს გაწეული ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები. აგენტი პრინციპალის ინტერესებში.

პრინციპი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ: შემოსავალი და ხარჯები

ხელშეკრულების შესასრულებლად აგენტისთვის გადაცემული თანხები არ არის გათვალისწინებული პრინციპალის ხარჯებში მანამ, სანამ მომსახურება არ იქნება აგენტი. ყოველივე ამის შემდეგ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ითვალისწინებს არა მხოლოდ გადახდებს, არამედ მათ შემდეგ ხარჯებს ფაქტობრივი გადახდა(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლის მე-2 პუნქტი). აგენტის მიერ დაბრუნებული გადახდების თანხები არ არის გათვალისწინებული პრინციპალის შემოსავალში. როგორ იქნება გათვალისწინებული მომავალში აგენტისთვის ხელშეკრულების შესასრულებლად გაგზავნილი თანხები, ეს დამოკიდებულია ხელშეკრულების საგანზე. თუ აგენტმა იყიდა საქონელი გამარტივებული ძირისთვის ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები", მაშინ ეს უკანასკნელი გაითვალისწინებს მათ გაყიდვის ხარჯებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი 2, პუნქტი 2). . თუ ძირითადი საშუალებები იქნა შეძენილი, მაშინ ხარჯები აღიარდება ბოლომდე მიმდინარე წელს(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-3 პუნქტი). განსხვავებული სიტუაციაა პრინციპლის მიერ აგენტისთვის გადაცემული აგენტისთვის, როგორც ძირითადი თანხის ნაწილი აგენტური ხელშეკრულების შესასრულებლად: იგი აღიარებული იქნება პრინციპალის ხარჯად ხელშეკრულებით მისი დარიცხვის პირობების შესაბამისად - როგორც. წესი, აგენტის ანგარიშის საფუძველზე, სადაც მითითებული იქნება ეს საფასური (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის 24-ე პუნქტი 1). თუ ანაზღაურება აგენტს გადაეცემა მოგვიანებით, სააგენტოს ხელშეკრულების შესასრულებლად გადარიცხული ძირითადი თანხისგან განცალკევებით, მაშინ ის ასევე მხოლოდ გადახდის შემდეგ აისახება გამარტივების ხარჯებში.

აგენტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე: შემოსავალი და ხარჯები

აგენტის მიერ ხელშეკრულების შესასრულებლად მიღებული სახსრები არ არის აღიარებული მის შემოსავალად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 1.1 პუნქტი). გამარტივებული პირის შემოსავალში გათვალისწინებული იქნება მხოლოდ მისი ანაზღაურება. ამ საფასურის აღიარების დრო დამოკიდებული იქნება სააგენტოს ხელშეკრულების პირობებზე. თუ ანაზღაურება გადაეცემა აგენტს, როგორც ხელშეკრულების შესრულების თანხების ნაწილი, მაშინ აგენტმა დამოუკიდებლად უნდა გამოყოს მისი ანაზღაურების ოდენობა და ასახოს ეს შემოსავალი KUDiR-ში. თუ ანაზღაურებას პრინციპალი ცალ-ცალკე იხდის, მაშინ გამარტივების აგენტი ამას ასახავს შემოსავალში ანაზღაურების მიღების მომენტში და არა ხელშეკრულების შესასრულებლად მისთვის გადარიცხულ თანხას.

დღგ-ს და სააგენტოს ხელშეკრულება

ვინაიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადამხდელები თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდის ვალდებულებისაგან (გარდა გარკვეული შემთხვევებისა) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.11 მუხლის მე-2 პუნქტი), გამარტივებული აგენტი არ გამოყოფს დღგ-ს ოდენობით. მისი ანაზღაურების. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში გადასული დირექტორები და აგენტები ასევე არ ადგენენ ანგარიშ-ფაქტურებს საკუთარი სახელით.

თუმცა, ვინაიდან აგენტს შეუძლია მომსახურების გაწევა დირექტორთან გენერალურ ხელისუფლებასთან ურთიერთობის გზით, მას აწყდება დღგ-ის და ანგარიშ-ფაქტურების გაცემა მასზე ან უშუალოდ დირექტორზე. თუ აგენტი მოქმედებს პრინციალის სახელით, მაშინ გამყიდველებისგან მიღებული ინვოისები უკვე მიმართულია პრინციპალთან. ამიტომ აგენტი ამ დოკუმენტებს ხელშეკრულებით გათვალისწინებულ ვადაში უბრალოდ გადასცემს პრინციპალს.

თუ გამარტივებული აგენტი მოქმედებს საკუთარი სახელით და ყიდულობს საქონელს გამარტივებული ძირისთვის დღგ-ს გადამხდელისგან, ის გამყიდველის სახელით უგზავნის ანგარიშ-ფაქტურას მთავარს, გადასცემს მონაცემებს ადრე მიღებული ინვოისიდან. ამ შემთხვევაში ინვოისის ნომერს აგენტი დამოუკიდებლად მიუთითებს მისი ინდივიდუალური ქრონოლოგიის გათვალისწინებით. აგენტი აღრიცხავს გამყიდველებისგან მიღებულ ანგარიშ-ფაქტურებს მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალში ტრანზაქციის ტიპის კოდით 01 და ავსებს განყოფილებას „ინფორმაცია შუამავლების საქმიანობის შესახებ...“. ეს ჟურნალი გადაეცემა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს კვარტალურად არა უგვიანეს კვარტალის მომდევნო თვის 20 დღისა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 5.2 პუნქტი).

თუ აგენტი არის OSNO-ზე, ხოლო მთავარი - გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე

თუ აგენტი არის გენერალური აგენტი, გამყიდველებისგან მიღებული ინვოისების ხელახალი გაცემის პროცედურა იქნება ზემოთ აღწერილის მსგავსი. განსხვავება მხოლოდ ის იქნება, რომ აგენტი საკუთარი სახელით გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს მისი ანაზღაურების ოდენობით. ამასთან, აგენტი არ არეგისტრირებს ინვოისს მისი ანაზღაურების ოდენობის შესახებ მიღებული და გაცემული ინვოისების რეესტრში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 169-ე მუხლის 3.1 პუნქტი). გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ხარჯებში ჩვეული წესით გათვალისწინებას შეძლებს აგენტის, გამარტივებული ძირის მიერ წარმოდგენილი დღგ.