სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი – შეღავათებიამის მიხედვით განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებში - კანონით დადგენილ შემთხვევებში შესაძლებელია მისი გადაუხდელობა ან მნიშვნელოვნად შემცირება. უფრო დეტალურად განვიხილოთ წიაღისეულის მომპოვებელ ეკონომიკურ სუბიექტზე გადახდის ტვირთის შემცირების შესაბამისი მექანიზმების თავისებურებები.

რა შეღავათები ადგენს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელებს?

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელებისთვის სარგებლობის მიხედვით, კანონიერია იმის გაგება:

• პრინციპში შესაბამისი გადასახადის გადაუხდელობის შესაძლებლობა;
• წიაღისეულის მოპოვების გადასახადზე ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების შესაძლებლობა;
• შესაბამისი გადასახადისთვის გამოქვითვების გამოყენების შესაძლებლობა.

მოდით დეტალურად განვიხილოთ თითოეული აღნიშნული შეღავათების არსი, რაც საშუალებას გვაძლევს შევამციროთ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა.

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადახდისთვის დადგენილი ვადების შესახებ წაიკითხეთ მასალაში .

MET შეღავათები: როდესაც შეგიძლიათ თავიდან აიცილოთ გადასახადის გადახდა

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი არ შეიძლება გადაიხადოს კანონით დადგენილ შემთხვევებში:

1. თუ მოპოვებული ნედლეული ან სასარგებლო წიაღისეული არ შეიძლება კლასიფიცირდეს დაბეგვრის ობიექტად (წიაღისეულის სია, რომლებიც არ განიხილება წიაღისეულის მოპოვების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად, ჩაწერილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 336-ე მუხლის მე-2 პუნქტში). .

2. ინდივიდუალური მეწარმეები. ეს შესაძლებელია, თუ ერთდროულად დაკმაყოფილებულია შემდეგი 2 კრიტერიუმი:

• მინერალი მოიპოვება ინდივიდუალური მეწარმის პირადი საჭიროებისთვის - ანუ წარმოებაში შემდგომი დამუშავების ან გადაყიდვის გარეშე;
• ნამარხი მიეკუთვნება საერთო ნამარხების კატეგორიას.

საერთო წიაღისეულის ჩამონათვალი დაფიქსირებულია რეკომენდაციებში, რომლებიც დამტკიცებულია რუსეთის ბუნებრივი რესურსების სამინისტროს ბრძანებით 02/07/2003 No47-r. ასეთ მინერალებს მიეკუთვნება, კერძოდ, ჩვეულებრივი ქვიშა, ASG (რეკომენდაციების პუნქტი 2.2).

3. ნებისმიერ სამეურნეო სუბიექტს, თუ ისინი მოიპოვებენ წიაღისეულის ზემოთ მდებარე წიაღისეულს - ანუ ნიადაგის ფენას („წიაღის შესახებ“ კანონის 1992 წლის 21 თებერვლის No2395-I პრეამბულა). ეს შესაძლებელია, მაგალითად, თუ სამეწარმეო სუბიექტი სამშენებლო კომპანიაა და სამუშაოების დროს იგი ორმოში ნიადაგიდან ქვიშას ამოიღებს.

ნიადაგის ფენის სიღრმის განსაზღვრის კრიტერიუმები არ არის დაფიქსირებული რუსეთის ფედერაციის ფედერალურ კანონმდებლობაში. მაგრამ ბევრ რეგიონულ სამართლებრივ აქტში არსებობს წესი, რომლის თანახმად, მეურნეობის სუბიექტმა, რომელიც წიაღისეულიდან 5 მეტრის სიღრმეზე ამოიღებს წიაღისეულს, არ უნდა აიღოს მათი მოპოვების ლიცენზია და ამით დაექვემდებაროს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს. თავის მხრივ, თუ წიაღისეულის მოპოვება უფრო დიდი სიღრმიდან ხდება, საჭიროა ლიცენზია (მაგალითად, ნიჟნი ნოვგოროდის რეგიონის კანონის მე-15 მუხლი „წიაღში გამოყენების შესახებ“ 2010 წლის 3 ნოემბრის No169-3).

ფაქტობრივად, ის ფაქტი, რომ ფიზიკურ მეწარმეს ან იურიდიულ პირს აქვს სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების ლიცენზია, ერთადერთი კრიტერიუმია კონკრეტული პირისთვის სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელის სტატუსის დასადგენად (რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ოქტომბრის წერილი). 8, 2013 No03-06-05-01/41901).

თავის მხრივ, ლიცენზიის გარეშე მოპოვება ჯარიმდება ხელოვნების 1-ლი პუნქტის დებულებების საფუძველზე. 7.3 რუსეთის ფედერაციის ადმინისტრაციულ სამართალდარღვევათა კოდექსი. ამასთან, აუნაზღაურდება ბუნებას მიყენებული ზიანი („წიაღის შესახებ“ 1992 წლის 21 თებერვლის No2395-I კანონის 51-ე მუხლი).

MET უპირატესობები: ნულოვანი განაკვეთი

წიაღისეულის საკმაოდ ფართო ასორტიმენტია, რომელთა მოპოვებისთვის არ არის საჭირო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადახდა იმის გამო, რომ მათთვის ნულოვანი განაკვეთი დაწესდა.

ამ ნამარხების ძირითადი სია ჩაწერილია ხელოვნების 1 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 342. ეს მოიცავს, კერძოდ:

• ნებისმიერი მინერალი მარეგულირებელი დანაკარგების თვალსაზრისით;
• ასოცირებული გაზი;
• ნებისმიერი მინერალი, რომელიც მოპოვებულია საბადოებიდან უხარისხო მარაგებით,
• სუპერ ბლანტი ზეთი;
• ბუნებრივი აირი, გაზის კონდენსატი, რომელიც წარმოებულია იამალის და გიდანსკის ნახევარკუნძულებზე და გამოიყენება თხევადი გაზის წარმოებისთვის (ექვემდებარება წარმოების მოცულობას და ვადებს, რომლებიც აკმაყოფილებს საგადასახადო კოდექსის 342-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის 18 და 19 ქვეპუნქტებში მითითებულ კრიტერიუმებს. რუსეთის ფედერაცია);
• ნავთობი და გაზი წარმოებული კასპიის ზღვის რუსეთის საკუთრებაში არსებულ რაიონებში (წარმოდგენილი რუსეთის ფედერაციის შიდა ტიპებით, ტერიტორიული ზღვით, რუსეთის ფედერაციის კონტინენტური შელფით, ზღვის ფსკერის რუსული ნაწილით) მდებარე საბადოებიდან, იმ პირობით, რომ ეს დეპოზიტები შეესაბამება ქვეპუნქტით განსაზღვრულ მახასიათებლებს. 20 პუნქტი 1 მუხ. 342 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• ნავთობი, რომელიც იწარმოება ჭაბურღილებიდან, რომლებიც აკმაყოფილებს ქვეპუნქტში დადგენილ კრიტერიუმებს. 21 პუნქტი 1 მუხ. 342 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი;
• ხელოვნების 1 პუნქტში ჩაწერილი სხვა შემთხვევები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 342.

თუ განვიხილავთ ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების სხვა საფუძვლების მაგალითებს, შეგიძლიათ ყურადღება მიაქციოთ ქვეპუნქტში მოცემულ ფორმულირებას. 11 პუნქტი 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 342: საგადასახადო განაკვეთი 35 რუბლი. 1000 კუბურ მეტრზე m ბუნებრივი აირის წარმოებაში ჩაითვლება ნულის ტოლი, თუ გარკვეული ინდიკატორის ჯამი, რომელიც ახასიათებს გაზის ტრანსპორტირების ხარჯებს და გამოითვლება ცალკე მეთოდით, სამი ფაქტორის ნამრავლით - გაზის განაკვეთი, საბაზისო ღირებულება. სტანდარტული საწვავის ერთეული, ისევე როგორც გაზის წარმოების სირთულის კოეფიციენტი, იქნება 0-ზე ნაკლები.

MET უპირატესობები: გამოქვითვები

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გამოთვლილი თანხა გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეამციროს ხელოვნებაში ასახული საფუძვლებით. 343.1, 343.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 343.1, ნახშირის მოპოვების გადამხდელებს შეუძლიათ შეამცირონ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი იმ ხარჯებზე, რომლებიც დაკავშირებულია შრომის უსაფრთხოების უზრუნველყოფასთან. ამ შემთხვევაში, ამ სარგებლის ნაცვლად (თუ ის არ გამოიყენება), გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეიტანოს შესაბამისი ხარჯები იმ ხარჯებში, რომლებიც გათვალისწინებულია საშემოსავლო გადასახადის ბაზის გაანგარიშებისას.

ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 343.2, გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც ნავთობს მოიპოვებენ თათარსტანსა და ბაშკორტოსტანში, უფლება აქვთ ისარგებლონ შავი ოქროსთვის დაწესებულ სპეციალურ შეღავათებზე. ამრიგად, თუ ნავთობკომპანია აწარმოებს ნახშირწყალბადებს თათარსტანში 01/07/2011-მდე გაცემული ლიცენზიით და ასევე იმ პირობით, რომ საბადოში ნავთობის საწყისი მარაგები არის 200 მილიონი ტონა ან მეტი 01/01/2011 მდგომარეობით, გამოიყენება გამოქვითვა. , გამოითვლება მილიონ რუბლში ხელოვნების მე-3 პუნქტში განსაზღვრული ფორმულის მიხედვით. 343.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

გამოქვითვა შეიძლება გამოყენებულ იქნას საგადასახადო პერიოდში 01/01/2012 წლიდან 31/12/2018 წლამდე.

გარდა ამისა, სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელს შეუძლია გამოიყენოს სხვა გამოქვითვა - საგადასახადო ბაზის შემცირების სახით (განისაზღვრება მინერალის ღირებულების მიხედვით) მინერალზე, რომელიც იყიდება ბაზარზე, იმ ხარჯებთან დაკავშირებით. მომხმარებლისთვის შესაბამისი პროდუქტის მიწოდება. ამ გამოქვითვის გამოყენების პროცედურა რეგულირდება მუხ. 340 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

შედეგები

წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო შეღავათები მოიცავს შესაძლებლობას:

• საერთოდ არ გადაიხადოთ ეს გადასახადი;
• ისარგებლეთ მასზე ნულოვანი განაკვეთით;
• გამოიქვითება გამოქვითვები.

ამასთან, ინდივიდუალური მეწარმეებისა და იურიდიული პირებისთვის წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადაუხდელობის საფუძვლები ცალკეულ შემთხვევებში განსხვავებულია.

ეს გადასახადი არის სახელმწიფოს გადახდა წიაღისეულისა და წიაღისეულის ბიზნეს მიზნებისთვის გამოყენების შესაძლებლობისთვის.

გადასახადი არის არაპირდაპირი გადასახადი, რადგან ის ირიცხება იმ სუბიექტის ბიუჯეტში, რომელშიც მდებარეობს სამთო უბნები.

გადამხდელები

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსშია ნათქვამი, წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელები არიან იურიდიული პირები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აღიარებულნი არიან ჩვენი დედამიწის წიაღის მომხმარებლებად მოქმედი კანონმდებლობის შესაბამისად.

იმისათვის, რომ გახდეთ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელი, უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო ოფისში. ეს უნდა განხორციელდეს წიაღისეულის იმ ადგილას, რომელიც გამოიყენება სამეწარმეო საქმიანობისთვის.

გადასახადი ირიცხება ამ რეგიონის ბიუჯეტში. ეს განიხილება ში.

ობიექტები

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულია სასარგებლო წიაღისეული.

მაგრამ ამისათვის ისინი:

1. უნდა იყოს ამოღებული დედამიწის წიაღიდან ჩვენი ქვეყნის ტერიტორიაზე და იმ ადგილებში, რომლებიც აღიარებულია ამ ნაწლავებად.
2. მოპოვებული სამთო ნარჩენებიდან. ასეთი საქმიანობა აღიარებულია დაბეგვრის ობიექტად, თუ იგი ექვემდებარება სავალდებულო ლიცენზირებას.
3. მოპოვებულია რუსეთის ფარგლებს გარეთ საერთაშორისო ხელშეკრულებების შესაბამისად წიაღად აღიარებული ტერიტორიებიდან. ეს ნაკვეთები უნდა იყოს იჯარით ან საკუთრებაში გადასახადის გადამხდელს სხვა საფუძვლებით.

ამ გადასახადით დაბეგვრის მინერალური რესურსები, შესაბამისად, მოიცავს მხოლოდ იმ წიაღისეულს, რომლის მოპოვებაც შესაძლებელია.

Ეს შეიძლება იყოს:

• ნავთობის ფიქალი;
• ნახშირწყალბადის ნედლეული;
• ტორფი;
• სხვა ჩამოთვლილი ამ სტატიაში.

გადასახადს არ ექვემდებარება შემდეგი:

• საერთო წიაღისეული, რომლებიც არ არის ჩამოთვლილი სახელმწიფო ბალანსზე;
• პალეონტოლოგიური და სხვა საკოლექციო მინერალები;
• სხვა ნამარხები, რომლებიც ჩამოთვლილია .

ელემენტების მახასიათებლები

ყველა გადასახადის მსგავსად, სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს აქვს თავისი ელემენტები. მთავარი:

1. სუბიექტები არიან მისი გადამხდელები - იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები.
2. ობიექტი არის ის წიაღისეული, რომელიც მოიპოვებოდა სამეწარმეო საქმიანობის დროს.
3. საგადასახადო განაკვეთები არის პროცენტი, რომელიც გამოიყენება საგადასახადო ბაზაზე გადასახდელი გადასახადის გამოსათვლელად. სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენება ad valorem (ჩვეულებრივი საპროცენტო განაკვეთები და კონკრეტული (ჩვეულებრივ რუბლებში 1 ტონა მოპოვებული მინერალი)).
4. საგადასახადო ბაზა არის ან მოპოვებული წიაღისეულის რაოდენობა ან მისი ღირებულება. მინერალური რესურსების თითოეულ ტიპს აქვს საკუთარი საგადასახადო ბაზა.
5. საგადასახადო შეღავათები – სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო შეღავათები არ არსებობს, მაგრამ არის წიაღისეულის სახეობები, რომელთა მოპოვება იბეგრება 0%-ით.
6. გადასახადების გადახდის პროცედურა და ვადები, ანგარიშების წარდგენა.
7. საგადასახადო პერიოდი არის პერიოდი, რომლისთვისაც გადასახადები უნდა გადაიხადოთ. სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის მიხედვით, ეს არის თვე.

ვიდეო: წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი: დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრა

საგადასახადო ბაზა

მინერალის სახეობიდან გამომდინარე, საგადასახადო ბაზა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს ორი ფორმით:

• ხარჯების მახასიათებლების სახით;
• რაოდენობრივი გამოხატვის სახით.

ღირებულების მახასიათებელი აღიარებულია ყველა სახის მინერალზე, გარდა გაზის, ნავთობის, ქვანახშირისა და გაზის კონდენსატისა.

მათთვის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება რაოდენობის იდეით. ღირებულების მიხედვით გადასახადის გადასახდელად, ეს ღირებულება უნდა განისაზღვროს და შეფასდეს.

გადასახადის გამოსათვლელად მოპოვებული წიაღისეულის ღირებულების შეფასება განისაზღვრება შემდეგი გზით:

• ამ საგადასახადო პერიოდისთვის გაყიდვების ფასების გამოყენება სუბსიდიების გათვალისწინების გარეშე;
• სავარაუდო ღირებულების გამოყენებით;
• გაყიდვების ფასების გამოყენებით მოცემულ საგადასახადო პერიოდში.

ხოლო 1 ერთეულის ღირებულება, თავის მხრივ, განისაზღვრება, როგორც გაყიდვების შემოსავლის თანაფარდობა გაყიდული საქონლის რაოდენობასთან.

დასაბეგრი პერიოდი

გადასახადის გადამხდელი მათ დამოუკიდებლად ითვლის ყოველი საგადასახადო პერიოდის, ანუ თვის ბოლოს.

ზოგიერთი ტიპის გაზის მოპოვებისას გამოიყენება შეღავათიანი განაკვეთი - 0 რუბლი 1 კუბურ მეტრზე. მ წარმოებული გაზი. ეს:

1. გაზი, რომელიც შეჰყავთ წარმონაქმნებში, რათა შეინარჩუნოს მასში საჭირო წნევა გაზის კონდენსატის მოპოვების დროს, იგივე განვითარებისა და ნამარხების მოპოვების ფარგლებში.
2. გაზი და აალებადი კონდენსატი, რომელიც გამოიყენება თხევადი ბუნებრივი აირის წარმოებისთვის. მაგრამ არის ერთი პირობა - ეს მინერალები უნდა იყოს მოპოვებული იამალის ნახევარკუნძულზე ან იამალ-ნენეცის ავტონომიურ ოკრუგში.
3. ასოცირებული გაზი.

Ქვანახშირი

ქვანახშირის მოპოვება იბეგრება ფიქსირებული განაკვეთით, რომელიც გამოითვლება რუბლით 1 ტონა ნახშირზე.

თუმცა, ეს მაჩვენებელი განსხვავდება ნახშირის მოპოვების ტიპზე. Ეს შეიძლება იყოს:

• ანტრაციტი;
• კოქსის ქვანახშირი;
• ყავისფერი ქვანახშირი;
• სხვა ქვანახშირი.

ქვანახშირის მოპოვების გადასახადის განაკვეთი შეიძლება დარეგულირდეს დეფლატორის კოეფიციენტებით. არსებობს 2 ტიპი:

1. პირველი ის არის, რომ იგი დადგენილია თითოეული ტიპის ქვანახშირისთვის ცალკე. იგი განისაზღვრება ფედერალურ დონეზე მიმდინარე წლის ყოველი კვარტლისთვის.
2. მეორე არის ის, რომელიც ადრე გამოიყენებოდა.

გადასახადის გადამხდელებს შეუძლიათ დამოუკიდებლად აირჩიონ რომელი კოეფიციენტი გამოიყენონ კონკრეტულ საგადასახადო პერიოდში.

ეს კოეფიციენტები გამოქვეყნებულია მთავრობის რეგულაციების შესაბამისად. ყოველ კვარტალში კოეფიციენტები დგინდება შესაბამისი სამინისტროებისა და დეპარტამენტების წერილებით ან ბრძანებებით.

თავად საპროცენტო განაკვეთის გარდა, ნახშირის მოპოვებისას შეგიძლიათ შეამციროთ გადასახადის ოდენობა. მისი თქმით, გადამხდელებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი წარმოების უსაფრთხოებისა და შრომის დაცვასთან დაკავშირებულ ხარჯებზე.

ამასთან, ორმაგი გამოქვითვის თავიდან აცილების მიზნით, გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გაითვალისწინოს ეს ხარჯები სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადით დაბეგვრისას ან საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას.

კოეფიციენტის მნიშვნელობას ადგენს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად, აისახება სააღრიცხვო პოლიტიკაში და არ შეიძლება იყოს 0,3-ზე მეტი.

Ძვირფასი მეტალები

ძვირფასი ლითონების მოპოვებისას აუცილებელია ჩანაწერების დაცვა უშუალოდ მოპოვების ადგილზე. ამ აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე განისაზღვრება მოპოვებული წიაღისეულის რაოდენობა.

მოპოვებული წიაღისეულის აღრიცხვა რეგულირდება შესაბამისად.

გარდა ამისა, აუცილებელია მთავრობის 2003 წლის 28 აგვისტოს No731 დადგენილების გამოყენება.

მოპოვებული ძვირფასი ლითონების ღირებულების შესაფასებლად, თქვენ ასევე უნდა იცოდეთ რამდენიმე მახასიათებელი. მოპოვებული წიაღისეულის შეფასება ხორციელდება სუფთა ქიმიური პროდუქტის გასაყიდი ფასების მიხედვით, დღგ-ს გარეშე.

თუ კონკრეტულ საგადასახადო პერიოდში გადასახადის გადამხდელს არ აქვს გასაყიდი ფასები, მაშინ იგი ვალდებულია გამოიყენოს ფასები მომდევნო საგადასახადო პერიოდში.

ცვლილებები 2015 წელს

რუსეთის ფედერაციის ეკონომიკური განვითარების სამინისტრო გვთავაზობს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადისა და ექსპორტის გადასახადის ერთსა და იმავე ფუნჯზე მოქცევას.

ამის გაკეთება 2015-2016 წლებში იგეგმება. შესაბამისი დადგენილების პროექტი სახელმწიფო სათათბიროს განსახილველად მიმდინარე წლის ზაფხულში შევიდა.

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადისა და ნავთობის იმპორტის გადასახადების ერთ მთლიანობად შემცირება ნიშნავს, რომ გადასახადები ახლა გამოითვლება ყოველი თვის პირველ რიცხვში წარმოებული ნავთობის მოცულობის მიხედვით.

საწვავ-ენერგეტიკულ კომპლექსში საგადასახადო მანევრის სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის პარამეტრების მიხედვით, გარდამავალ პერიოდად ითვლება 2014-2016 წწ.

ამ დროისთვის ნავთობის მოპოვებაზე გადასახადის განაკვეთები გაიზრდება, ხოლო საექსპორტო გადასახადები პროპორციულად შემცირდება.

ვიდეო: სამთო გადასახადი

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი საკმაოდ რთული გადასახადია. ის სწორად უნდა იყოს გათვლილი და სწორად გადახდილი. არ დაგავიწყდეთ, რომ ის უნდა გადაიხადოთ მომდევნო თვის 25 რიცხვამდე და ამავე დროს წარადგინოთ დეკლარაცია.

იგი წარედგინება არა დარიცხვის, არამედ თითოეული პერიოდისთვის ცალ-ცალკე გადასახადის გადამხდელის რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს. გადასახადი მიიღება წიაღისეულის და განაშენიანების ადგილებზე.

ნავთობისა და გაზის კომპანიების შენატანების წყალობით, მათ შორის საშემოსავლო გადასახადი, დღგ, აქციზი და სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი, ყალიბდება ქვეყნის ფედერალური ბიუჯეტის მესამედზე მეტი. შინაარსი რა უნდა იცოდეთ გადასახადის გადახდა 2019 წელს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის შევსების პროცედურა ანგარიშების წარდგენა ეს აჩენს საჭიროებას...

რესურსების გადახდა საგადასახადო სისტემის განუყოფელი ნაწილია. სარჩევიზოგადი ინფორმაცია: წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საპროცენტო განაკვეთები 2019 წელს (ცხრილები) ად ვალორემის განაკვეთი ამ მხრივ, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის გადახდებს ფაქტობრივად ცენტრალური ადგილი უჭირავს ეკონომიკურ მექანიზმებში. გადახდის ფორმა შეიძლება იყოს პირდაპირი,...

ნედლი ნავთობის წარმოებას სახელმწიფო არეგულირებს. კონტროლი მოდის ჭაბურღილის წარმოებისა და დაბეგვრის აღრიცხვაზე, რომელიც მუდმივად ოპტიმიზირებულია. შინაარსი რა უნდა იცოდეთ: ნავთობზე მინერალების მოპოვების გადასახადის ზომა 2019 წელს ცვლილებები 2019 წელს 2019 წელს წარმოების განაკვეთები შეიცვალა ექსპორტზე აქციზის შემცირებასთან ერთად. Რა გჭირდება...

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი (MET) არის გადასახადი ქვეყნის ხაზინაში, რომელიც გადარიცხულია წიაღისეულისა და წიაღისეულის ექსპლუატაციისთვის კომერციული სარგებლისთვის. სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი არაპირდაპირი გადასახადია, რადგან მისი გადახდის თანხა ირიცხება იმ რეგიონის ბიუჯეტში, რომლის ტერიტორიაზეც განლაგებულია ამუშავებული მიწები.

გადასახადების ამ ტიპის დაბეგვრის ობიექტებია მინერალები, რომლებიც:

1. ისინი მოპოვებული იქნა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ საერთაშორისო ხელშეკრულებებით წიაღად აღიარებული მიწიდან. ასეთი მიწა უნდა იყოს სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელის საკუთრებაში, ან ინდმეწარმეებმა/შპს-ებმა უნდა გამოიყენონ იგი იჯარის ხელშეკრულების საფუძველზე.
2. მოპოვებული სამთო მრეწველობის ნარჩენებისგან. ასეთი სამუშაო ექვემდებარება წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს, თუ მისი განხორციელება მოითხოვს ლიცენზიას.
3. ისინი მოიპოვებოდა რუსეთის ფედერაციაში მდებარე ტერიტორიების წიაღიდან და წიაღში აღიარებული მიწებიდან.

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს არ დაექვემდებარება შემდეგი წიაღისეული:

1. მოპოვებული შეგროვების მიზნით;
2. ყველგან არის და არ არის ჩამოთვლილი სახელმწიფოში. ბალანსები, რომლებიც მოიპოვა და გამოიყენა ინდივიდუალური მეწარმის მიერ პირადი მიზნებისთვის;
3. მიღებული სპეციალურად დაცულ გეოლოგიურ ობიექტებზე სარემონტო და სხვა სამუშაოების დროს;
4. მოპოვებული სამთო ან გადამამუშავებელი მრეწველობის დანაკარგებიდან, თუ ძირითადი წარმოების პროცესი ექვემდებარებოდა წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს;
5. სანიაღვრე წყალი, შემთხვევით მოპოვებული სხვა სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების ან მიწისქვეშა შენობების მშენებლობის დროს და მხედველობაში არ მიიღება სახელმწიფოს მიერ. ბალანსი;
6. ნახშირის ნაკერის დამუშავებისას გამოთავისუფლებული მეთანი.

როგორ გამოვთვალოთ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის ზომა შეიძლება გამოითვალოს სპეციალური წესებით. განაკვეთები, შეღავათიანი ან ad valorem. სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გამოთვლის ფორმულები დამოკიდებულია გადასახადის თანხის გამოთვლის მეთოდზე.

1. სამუშაო თვის განმავლობაში მოპოვებული წიაღისეულის ოდენობის მიხედვით გადასახადის გაანგარიშების ფორმულა:

MET = CT x C, სად:

CT- რაოდენობა გამოითვლება ტონებში,

თან- გადასახადის განაკვეთი.

ფსონის ზომა მერყეობს 11-დან 553 რუბლამდე, იმის მიხედვით, თუ რა სახის მინერალზეა საუბარი და გამოიხატება რუბლი/ტ. შეიძლება გამოყენებულ იქნას შეღავათიანი განაკვეთი 0%.

1. სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გამოანგარიშების ფორმულა წიაღისეულის ფასზე დაყრდნობით:

MET = SI x C, სად

SI- მიღებული მინერალის ღირებულება,

თან- შეთავაზება.

ფსონების დიაპაზონი - 0-დან 8%-მდე, ნამარხის ტიპის მიხედვით.

როგორ გამოვთვალოთ მინერალების მოპოვების გადასახადი ნავთობისთვის

ნავთობის წარმოებაზე წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადასახდელად უნდა იყოს:

• სტაბილიზირებული,
• იზოლირებული,
• გაუწყლოებული.

ნავთობზე გადასახადის გამოსათვლელად დამტკიცდა წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის სპეციალური განაკვეთი (RUB/t), მაგრამ მისი ღირებულება უნდა დარეგულირდეს რამდენიმე სახის კოეფიციენტით, რომელიც განსაზღვრავს თავად წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელს. :

1. ქც(დამოკიდებულია მსოფლიოში ნავთობის ფასის ცვლილებებზე);
2. კვ(იგულისხმება იმ ტერიტორიების ამოწურვის ხარისხი, სადაც მიმდინარეობს სამთო მოპოვება);
3. კზ(რეზერვების მოცულობის მაჩვენებელი გარკვეულ ტერიტორიაზე, სადაც წარმოება მიმდინარეობს);
4. CD(ახასიათებს სამთო სამუშაოების სირთულის ხარისხს გარკვეულ ტერიტორიაზე);
5. ქდვ(იგულისხმება ნახშირბადის ნედლეულის ამოწურვის ხარისხი).

Kc გამოთვლის ფორმულა:

Kc = (C – 15) x P: 261, სად:

C($/ბარელი) – ნავთობის საშუალო გლობალური ფასი თვეში (გამოსაანგარიშებლად გამოიყენება ურალის ზეთი);

რ- საშუალო თანაფარდობა $/რუბლი.

როგორ გამოვთვალოთ ქვიშის წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი

ქვიშაზე სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზა გამოითვლება ზოგადი საფუძველზე, ხოლო მისი ღირებულება გამოითვლება შემდეგნაირად:

1. სავარაუდო ღირებულებით (იმ შემთხვევისთვის, როდესაც ქვიშა არ იყო გამიზნული გასაყიდად);
2. გაყიდვისას შემოსავლის გაანგარიშება მაინერის მიერ დამტკიცებულ ფასად მთელი საგადასახადო პერიოდისთვის, სუბსიდიების, დღგ-ს, აქციზის და მყიდველისთვის ქვიშის მიწოდების ხარჯების გათვალისწინების გარეშე (იმ შემთხვევისთვის, როდესაც მიიღეს სახელმწიფო სუბსიდიები);
3. კომპანიის ფასში ქვიშის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის გაანგარიშება დღგ-ს, აქციზის და მყიდველისთვის მიტანის ხარჯების გარეშე (თუ არ იყო სახელმწიფო სუბსიდია).

გადასახადის განაკვეთი ამ შემთხვევაში არის 5,5%..

და თუ ინდივიდუალური მეწარმე ამოიღებს ჩვეულებრივ ქვიშას საკუთარი პირადი მიზნებისთვის, გადასახადი საერთოდ არ არის გადახდილი.

როგორ გამოვთვალოთ ნახშირის წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი

ნახშირის წარმოება ასევე ექვემდებარება მინერალების მოპოვების გადასახადს ფიქსირებული განაკვეთით (RUB/t).

მისი ღირებულება შეიძლება განსხვავდებოდეს იმისდა მიხედვით, თუ რა სახის ქვანახშირია მოპოვებული:

• ყავისფერი,
• კოკინგი,
• ანტრაციტი,
• ქვანახშირი.

ასევე შესაძლებელია განაკვეთის კორექტირება დეფლატორის ერთ-ერთი კოეფიციენტით (მინერალების მოპოვების გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით):

• დამოკიდებულია ნახშირის ტიპზე, რომელიც მოიპოვება და კვარტალურად დამტკიცებულია ფედერალური მთავრობის მიერ;
• ადრე გამოყენებული.

თქვენ შეგიძლიათ მოაწყოთ შრომის დაცვასთან დაკავშირებული ხარჯების აღრიცხვა საშემოსავლო გადასახადის ან სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშებისას.

კოეფიციენტის მნიშვნელობა შეიძლება დადგინდეს გადამხდელის შეხედულებისამებრ, მაგრამ არ უნდა აღემატებოდეს 0,3-ს.

როგორ გამოვთვალოთ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი გაზზე

0% განაკვეთი ვრცელდება:

1. ასოცირებული გაზი;
2. ფორმირებაში შეყვანილი გაზი საჭირო წნევის დონის შესანარჩუნებლად (მეთოდი გამოიყენება გაზის კონდენსატის წარმოებაში);
3. გაზი და აალებადი კონდენსატი გამოიყენება თხევადი ბუნებრივი აირის წარმოებისთვის, იმ პირობით, რომ ნამარხები მოიპოვება იამალ-ნენეცის ავტონომიურ ოკრუგში ან იამალის ნახევარკუნძულზე.

როგორ გამოვთვალოთ მინერალების მოპოვების გადასახადი ოქროსთვის

ძვირფასი ლითონების საგადასახადო ბაზა. პირველადი მადნებიდან, აგრეთვე ალუვიური და ტექნოგენური საბადოებიდან მოპოვებული ლითონები გამოითვლება მათი ქიმიურად სუფთა ელემენტების ფასის მიხედვით:

ოქროს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადისთვის დადგენილი გადასახადის განაკვეთი 6%-ია.

NB = KZ * Tsed., სად:

NB- საგადასახადო ბაზა (მოპოვებული ოქროს ღირებულება),

მოკლე ჩართვა- სიღრმეში ნაპოვნი ოქროს რაოდენობა,

ცედ.- ოქროს ფასი ერთეულზე (ფორმულა მოცემულია ქვემოთ).

Tsed = DC * SP – FOR – ZP: KP, სად:

ცედ– მოპოვებული ოქროს ერთეულის ფასი;

DC– მინერალური საბადოებში ნაპოვნი ქიმიურად სუფთა ოქროს წილი;

JV- გაყიდული ქიმიკატების ღირებულება. სუფთა ოქრო (დღგ-ს გარეშე);

უკან– გადამუშავების ხარჯები (მინარევების მოცილება);

ხელფასი– მყიდველამდე მიტანის ხარჯები;

კპ– გაყიდული ოქროს რაოდენობა თვეში.

მოპოვებული ოქროს რაოდენობის გამოთვლის ნიუანსები მითითებულია აბზაცებში. 4, 5 ს.კ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 339.

როგორ გამოვთვალოთ მინერალური წყლის მოპოვების გადასახადი

საგადასახადო ბაზა ასევე დაითვლება მინერალური, ამ შემთხვევაში მინერალური წყლების ღირებულებიდან გამომდინარე. თუ გათვალისწინებულია წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო ბაზის გამოთვლის მეთოდის გამოყენება არსებული გაყიდვების ფასებზე დაყრდნობით, სუბსიდიების გათვალისწინების გარეშე, სარეალიზაციო ფასი ჯერ უნდა შემცირდეს სუბსიდიების ოდენობით. თუ მიმდინარე პერიოდში მინერალური წყლის რეალიზაცია არ განხორციელებულა, შეიძლება გამოყენებულ იქნას წინა თვის გაყიდვების ფასები.

მინერალურ წყალზე მინერალური მოპოვების გადასახადის გადასახადის განაკვეთი 7,5%-ით დამტკიცდა.

თქვენ უნდა მიუთითოთ წარმოებული წყლის რაოდენობა, რომელიც შეიძლება გამოითვალოს ისევე, როგორც ნავთობისა და გაზის გადასახადის გაანგარიშებისას.

NB = KV * Tsed., სად:

NB– წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზა და მოპოვებული წყლის ღირებულება;

HF– მოპოვებული მინერალური წყლის რაოდენობა;

ცედ.– მინერალური წყლების საზომი ერთეულის ფასი (ფორმულა მოცემულია ქვემოთ).

ცედ. = CPU – ZP: KP, სად:

პროცესორი– გაყიდული წყლის ფასი (დღგ-ს და აქციზის გარეშე),

ხელფასი- მყიდველამდე მიტანის ხარჯები,

კპ– პერიოდის განმავლობაში გაყიდული წყლის რაოდენობა.

როგორ განვსაზღვროთ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზა

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზის პრეზენტაცია დამოკიდებულია მოპოვებული წიაღისეულის სახეობებზე და შეიძლება ჰქონდეს:

1. რაოდენობრივი გამოხატულება (გაზისთვის, გაზის კონდენსატისთვის, ნავთობისთვის, ნახშირისთვის),
2. ფასის მახასიათებლის ტიპი (არ არის შესაფერისი ნავთობის, ქვანახშირის, გაზის და მისი კონდენსატის წარმოებისთვის).

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის თანხების გადარიცხვის მიზნით, რომელიც გამოითვლება სამთო ნივთის ღირებულებიდან გამომდინარე, საჭიროა მიუთითოთ ფასი და შეაფასოთ იგი. წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის ოდენობის დასადგენად სასარგებლო წიაღისეულის ღირებულების შესაფასებლად არსებობს შემდეგი მეთოდები:

1. მიმდინარე საგადასახადო პერიოდისთვის მოქმედი მათი გასაყიდი ფასებით (სუბსიდიები არ არის გათვალისწინებული);
2. გაყიდვების ფასებში კონკრეტულ საგადასახადო პერიოდში;
3. სავარაუდო ღირებულებით.

როდესაც ღირებულება გაირკვევა, თქვენ უნდა გამოთვალოთ წიაღისეულის ერთეულის ფასი, როგორც გაყიდვების შემოსავალი გაყოფილი გაყიდული წიაღისეულის რაოდენობაზე. და ბოლოს, წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზის დასადგენად, თქვენ უნდა გაამრავლოთ მოპოვებული მინერალის რაოდენობა საქონლის ერთეულის ფასზე.

KBK NDPI

მაინინგის ბიუჯეტის კლასიფიკაციის კოდები შემდეგია:

მინერალური რესურსი	KBK გადასახადისთვის (ჯარიმებისთვის, ჯარიმებისთვის)
ბუნებრივი ბრილიანტები	18210701050011(2,3) 000110
ზეთი	18210701011011(2,3) 000110
გაზი	18210701012011(2,3) 000110
გაზის კონდენსატი	18210701013011(2,3) 000110
Ქვანახშირი	18210701060011(2,3) 000110
საერთო ნამარხები	18210701020011(2,3) 000110
დანაღმულია კონტინენტის შელფზე	18210701040011(2,3) 000110
სხვები	18210701030011(2,3) 000110

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის ad valorem განაკვეთები

Ad valorem განაკვეთები გამოითვლება %-ში და ხასიათდება თვის განმავლობაში (საგადასახადო პერიოდი) მოპოვებული წიაღისეულის ღირებულებით. ასეთი მაჩვენებლები მერყეობს 0-დან 8%-მდე.

მინერალური რესურსი	შეთავაზება (%)
მინერალური და მიწისქვეშა წყალი, ასოცირებული გაზი და სხვა მინერალები, რომლებიც შედის ხელოვნების 1 პუნქტის ჩამონათვალში. 342 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	0
კალიუმის მარილები	3,8
მადნები (აპატიტი-ნეფელინი, აპატიტი, ფოსფორიტი), ნავთობის ფიქალი, ტორფი	4
შავი ლითონების სტანდარტული საბადოები	4,8
ბოქსიტი, ნეფელინი, არალითონური ნედლეული (კონსტრუქციისთვის), რადიოაქტიური ლითონები	5,5
კონცენტრატები და ოქროს შემცველი შუალედური პროდუქტები, არალითონური ნედლეულის მოპოვება	6
სხვა ძვირფასი ლითონების შემცველი კონცენტრატები და შუალედური ნივთიერებები	6,5
სამკურნალო ტალახი, მინერალური წყალი	7,5
იშვიათი ლითონები, ბუნებრივი ბრილიანტი, სტანდარტული მადნების ფერი. ლითონები	8

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

მიწოდების ხარჯებმა შეადგინა 688,515 რუბლი.

ქვიშის წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის განაკვეთი 5,5%-ია.

მოპოვებული ქვიშის მთლიანი მოცულობის ღირებულება:

(17,500 x (371 – 51) + 14,000 x (392 – 55)) – 688,515 = 9,629,485 რუბლი

ფასი 1 ტონაზე:

9,629,485: (17,500 + 14,000) = 306 რუბლი

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის დასაბეგრი ბაზა:

306 x 33,455 = 10,237,230 რუბლი

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი გადაირიცხება თვეში:

10,237,230 x 5.5% = 563,047.65 რუბლი.

თემაზე საკანონმდებლო აქტები

საკანონმდებლო აქტები წარმოდგენილია შემდეგი დოკუმენტებით:

ჩ. 26 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, მთავრობის 2003 წლის 29 აპრილის No249 დადგენილება	წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის პროცედურა და გადახდა
რუსეთის გადასახადებისა და გადასახადების სამინისტროს 2003 წლის 31 დეკემბრის ბრძანება No BG-3-09/731	წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის იმ რეგიონის ბიუჯეტში გადახდის თაობაზე, სადაც მდებარეობს მოპოვებისთვის გამოყენებული მიწის ნაკვეთი
Ხელოვნება. 337 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	საგადასახადო მიზნებისთვის მხოლოდ იმ წიაღისეულის აღიარების შესახებ, რომელთა მოპოვება შესაძლებელია როგორც წიაღისეული
Ხელოვნება. 341 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო პერიოდის (თვე) შესახებ
Ხელოვნება. 342.2 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	ნავთობის დაბეგვრის თავისებურებები
Ხელოვნება. 342.4 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	წიაღისეულის სპეციალური კატეგორიის სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გამოსათვლელად სპეციფიკური კოეფიციენტების გამოთვლის პროცედურა

გავრცელებული შეცდომები

შეცდომა #1:სამთო კომპანია მუშაობს სხვადასხვა მიწის ნაკვეთებზე, რომლებიც მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის სხვადასხვა რეგიონში. კომპანია წიაღისეულის მოპოვების გადასახადს სრულად იხდის საწარმოს რეგისტრაციის ადგილზე ორივე ადგილზე მუშაობისთვის.

მისი საკანონმდებლო ბაზა აღწერილია საგადასახადო კოდექსის 26-ე თავში და მისგან შემოსავალი მიდის იმ რეგიონების ბიუჯეტში, სადაც წარმოება ხდება. იმის შესახებ, თუ რა განაკვეთები გამოიყენება და იმის მიხედვით, თუ რა დიფერენცირებულია, ასევე როგორ გამოვთვალოთ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი - შემდგომ სტატიაში.

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის განაკვეთები

დაბეგვრის ერთ-ერთი მთავარი ასპექტი ყოველთვის არის განაკვეთი. ვინაიდან სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი არის გადასახადის ძალიან სპეციფიკური სახეობა, იგი არ არის გამოთვლილი თანაბრად თითოეული ტიპის სამთო მრეწველობისთვის. მისი გაანგარიშება და განაკვეთები დამოკიდებული იქნება რამდენიმე ფაქტორზე:

• ნედლეულის სახეობა;
• ტერიტორია, სადაც მაინინგი ხორციელდება;
• მოპოვებული რაოდენობა;
• ამ მინერალის ღირებულება;
• წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის განაკვეთები.

ეს განაკვეთები ორი ტიპისაა: ad valorem, რომელიც ჩვეულებრივი გამოხატულებაა პროცენტებში და სპეციფიკური. რით განსხვავდებიან ისინი ერთმანეთისგან?

Ad valorem და კონკრეტული, ძირითადი გადასახადის განაკვეთები, ქვიშა და ა.შ. განხილული ქვემოთ.

ეს ვიდეო გეტყვით წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის განაკვეთებსა და გაანგარიშებაზე:

Ad valorem (პროცენტი)

Ad valorem განაკვეთები მიუთითებს დარიცხვის ბაზის პროცენტს.ისინი მერყეობს მინიმუმ 3,8%-დან (კალიუმის მარილებისთვის) მაქსიმუმ 8%-მდე (ფერადი ლითონის საბადოებისთვის, ბრილიანტებისთვის და ძვირფასი ქვებისთვის). მინერალის სახეობიდან გამომდინარე და მათი დიდი მრავალფეროვნება ახლა მოიპოვება, დაწესდება განაკვეთი.

აქვე მნიშვნელოვანია აღინიშნოს, რომ ასევე არსებობს შეღავათიანი ნულოვანი განაკვეთი (მინერალების მოპოვების გადასახადის 0-განაკვეთი) შემდეგი სახის წიაღისეული ნედლეულისთვის:

• დანაკარგები წარმოების დროს, მაგრამ არა უმეტეს სტანდარტული მნიშვნელობების;
• ასოცირებული გაზი;
• დაბალი ხარისხის დარჩენილი ნედლეული;
• ქვეპროდუქტები მიწისქვეშა წყლების სახით;
• მინერალური წყლები სამკურნალო და სპა გამოყენებისთვის;
• სამთო მრეწველობა.

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშებისას ეს კატეგორიები არ განეკუთვნება საგადასახადო ბაზას.

წიაღისეულის მოპოვების კონკრეტული გადასახადის განაკვეთები აღწერილია ქვემოთ.

Კონკრეტული

ადამიანებისთვის წიაღისეული ნედლეულის ყველაზე გავრცელებული და აუცილებელი სახეობებია:

• ნავთობი და ნახშირწყალბადები;
• ბუნებრივი აირი;
• ქვანახშირი;
• ანტრაციტი;
• მადანი.

სწორედ ამ წიაღისეულის მოპოვებისთვის დაწესებულია სპეციფიკური განაკვეთები, რომლებიც გამოიხატება მოპოვებული ნედლეულის ერთეულზე ღირებულებით (1 ტონა ან 1000 კუბური მეტრი).

• წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო განაკვეთები სხვადასხვა ტიპის ქვანახშირის, ანტრაციტისა და მრავალკომპონენტიანი მადნების მაღაროელებისთვის გამოიყენება უმარტივესი ფორმით: ფასი 1 ტონა მოპოვებულ მინერალზე, განსხვავებით ნავთობისა და გაზის წარმოებისგან.
• ნავთობის, წვადი აირისა და გაზის კონდენსატის დაბეგვრას აქვს მთელი რიგი მახასიათებლები, რომლებიც მოიცავს სხვადასხვა კოეფიციენტების მთელი სიის გამოყენებას. ისინი ითვალისწინებენ ისეთ მნიშვნელოვან ფაქტორებს, როგორიცაა ნედლეულის მსოფლიო ფასების რყევები და დარგის განვითარების სირთულე, რაც დამოკიდებულია სამთო არეალზე.

გადასახადის გაანგარიშება

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი გამოითვლება რამდენიმე მეთოდით, გარკვეული წესების გამოყენებით, რაც დამოკიდებულია წიაღისეულის ტიპზე და საგადასახადო ბაზაზე. შევეცადოთ უფრო დეტალურად გავიგოთ, რა არის წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზა და რა წესები ვრცელდება მის გამოსათვლელად.

წესები

წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშების წესი მითითებულია ხელოვნებაში. 340 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.ხოლო ბიზნესმენებმა, რომლებიც წიაღიდან ამოიღებენ სასარგებლო ნედლეულს და ყიდიან, დამოუკიდებლად უნდა გამოთვალონ საგადასახადო ბაზა. ამ შემთხვევაში, იგი გამოითვლება ცალკე:

• წიაღისეულის თითოეული კატეგორიისთვის;
• ველის თითოეული მონაკვეთისთვის;
• ყოველი თვის ბოლოს.

ეს ზოგადი წესი ვრცელდება მთელ ქვეყანაში და ყველა სახის ნედლეულზე.

Მიღწევები

მინერალის სახეობიდან გამომდინარე, საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად გამოიყენება ორი მიდგომა:

1. რაოდენობრივი. იგი გამოიყენება ნავთობის, გაზის, ქვანახშირის და რთული მადნების დაბეგვრისას კრასნოიარსკის ტერიტორიის მინდვრებში.
2. ღირებულება. იგი გამოიყენება მინერალების მოპოვების გადასახადის გამოსათვლელად სხვა სახის ნედლეულისთვის, ასევე ნავთობისა და გაზის მწარმოებლებისთვის, რომლებიც ამუშავებენ ახალ ოფშორულ თაროებს.

ძალზე მნიშვნელოვანია მოპოვებული წიაღისეულის მოცულობების სწორად გამოთვლა, ვინაიდან საგადასახადო შემოწმება განხორციელდება პირველადი საანგარიშგებო დოკუმენტაციის საფუძველზე. საგადასახადო ინსპექტორებს შეუძლიათ დამატებით მოითხოვონ, მაგალითად, საოპერაციო ანგარიშები ყოველთვიური წარმოების შესახებ, ანგარიშები ნავთობის ჭაბურღილების შესახებ.

მეთოდები

სამთო კომპანიები დამოუკიდებლად ითვლიან წიაღისეულის მასას ან მოცულობას თვეში. ამისათვის შეგიძლიათ გამოიყენოთ ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდი:

• სწორი;
• არაპირდაპირი.

ერთი მათგანის გამოყენება გამორიცხავს მეორის გამოყენებას.

გაანგარიშების პირდაპირი მეთოდი გულისხმობს საზომი ხელსაწყოების გამოყენებას. ამ შემთხვევაში სავალდებულო პირობაა საანგარიშო საგადასახადო პერიოდში წიაღიდან ნედლეულის ამოღების ტექნოლოგიური ოპერაციების მთელი რიგის დასრულება. ასევე სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშებისას კლდება ფაქტობრივი დანაკარგების ოდენობა, რომლის სტანდარტებიც კანონით არის დადგენილი.

როდესაც მინერალის მოპოვებული რაოდენობის პირდაპირი გაზომვა შეუძლებელია, გამოიყენება არაპირდაპირი გაზომვის მეთოდი. ეს არის გაანგარიშება, რომელიც ეფუძნება მინერალურ ნედლეულში მოპოვებადი ნივთიერებების პროცენტულ საშუალო მონაცემებს.

რაც შეეხება მოპოვებული ნედლეულის ღირებულებას, ის შეიძლება განისაზღვროს ერთ-ერთი შემდეგი მეთოდით:

• მიმდინარე გასაყიდი ფასებით;
• გაყიდვების ფასებში ნაკლები სუბსიდიები;
• საგადასახადო პერიოდის სავარაუდო ღირებულებით, როდესაც არ ყოფილა ნედლეულის რეალიზაცია.

თუმცა, ეს გაანგარიშება არ ითვალისწინებს იმის შესაძლებლობას, რომ ბიზნეს ვითარება შეიცვალოს და ამის გამო არ იყოს მომგებიანი შეფასების შერჩეული მეთოდის გამოყენება.

საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ასევე არ შედის შეფუთვის ან შეფუთვის ღირებულება. მათი ფასი ცალკე ხარჯის პუნქტია.

კოეფიციენტი

წიაღისეულის ყველაზე მნიშვნელოვანი სახეობები, რომელთა გაყიდვაც ქვეყნის ბიუჯეტს ქმნის, არის:

• ზეთი;
• ქვანახშირი;
• ძვირფასი მეტალები.

ამ ნედლეულის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას გამოიყენება სხვადასხვა კოეფიციენტები. მოდით უფრო ახლოს მივხედოთ თითოეულ ამ ტიპს.

ზეთი

ზეთის გაანგარიშება ხორციელდება წყლისა და მარილის ნაერთების გათვალისწინების გარეშე. გადასახადის განაკვეთი, ნავთობის წარმოების სპეციფიკის გათვალისწინებით, ტოლია ფასის ტონაზე. თუმცა, წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადასახადის გამოთვლის ფორმულაში შეიძლება იყოს შემდეგი კოეფიციენტები:

• კც არეგულირებს გადასახადის თანხას მსოფლიო ფასების შესაბამისად;
• K in ითვალისწინებს მინდვრის წარმოებას;
• KZ აკეთებს შესწორებას საიტის მარაგის გათვალისწინებით;
• K d ითვალისწინებს სამუშაოს სირთულეს თითოეულ სფეროში;
• KDV განასხვავებს მაჩვენებელს საწარმოო ადგილის ამოწურვის ხარისხის მიხედვით (მხოლოდ ნახშირწყალბადებისთვის).

გადასახადის განაკვეთის კორექტირება ხდება ამ კოეფიციენტებიდან ერთ-ერთზე გამრავლებით. გადასახადის გადამხდელები მათ დამოუკიდებლად ითვლის საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მონაცემების გამოყენებით. აქ მთავარ როლს თამაშობს მსოფლიო ფასი ნავთობდოლარებში ბარელზე.

გაზი

ბუნებრივი აირი იზომება მოცულობის ერთეულებში, ამიტომ კონკრეტული ტიპის მაჩვენებელი შეესაბამება წარმოების ფასს კუბურ მეტრზე. კორექტირების ფაქტორებია:

• T g ცვლის ცვლილებებს წარმოების ადგილიდან მომხმარებელამდე ტრანსპორტირების ხარჯების შესაბამისად;
• E GUT გარდაქმნის გამოთვლას ჩვეულებრივ ერთეულებად.

ზოგჯერ მხედველობაში მიიღება გაზის ამოსაღებად დახარჯული სამუშაოს სირთულეც. კორექტირება ხდება K კოეფიციენტის გამო. ასოცირებული გაზის გამოყენება განვითარების ობიექტზე წნევის შესანარჩუნებლად, აგრეთვე გაზის კონდენსატის გამოყენება იამალო-ნენეცის ავტონომიური ოკრუგის ტერიტორიაზე გაზის გათხევადების დროს მინდვრებში არ იბეგრება.

Ქვანახშირი

ვინაიდან ნახშირის რამდენიმე სახეობა არსებობს, თითოეულ მათგანს აქვს თავისი ფიქსირებული განაკვეთი. იგი გამოიხატება რუბლის ექვივალენტში ტონა წარმოებაზე. გადასახადის განაკვეთი რეგულირდება დეფლატორების გამოყენებით, ორი ტიპის კონკრეტული კოეფიციენტებით:

• ნახშირის თითოეული ტიპისთვის დამონტაჟებული პირველი დეფლატორი;
• მეორე არის ის, რაც გამოიყენებოდა ადრეულ პერიოდებში.

პირველი ტიპის კოეფიციენტის მნიშვნელობა შეგიძლიათ იხილოთ ოფიციალურ იურიდიულ მონაცემთა ბაზებში. იქ ისინი ყოველკვარტალურად იქმნება შესაბამისი ფედერალური აქტებით. ქვანახშირის მოპოვების მრეწველობის თითოეულ საწარმოს შეუძლია დამოუკიდებლად აირჩიოს ამ დეფლატორებიდან რომელი გამოიყენოს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გამოსათვლელად.

ფორმულა

მისი ყველაზე ზოგადი ფორმით, მინერალების მოპოვების გადასახადის ფორმულა ძალიან მარტივია:

• გადასახადი = NB x განაკვეთი, სადაც
• NB – საგადასახადო ბაზა.

გაანგარიშების სირთულე სწორედ ამ ბაზის განსაზღვრაში მდგომარეობს. ეს შეიძლება გამოიხატოს როგორც ნედლეულის ღირებულებით, ასევე მათი მოპოვებული რაოდენობით. ასევე, ფორმულა შეიძლება შეიცავდეს სხვადასხვა კორექტირების ფაქტორებს, რომლებიც ითვალისწინებენ გარკვეული მინერალების დაბეგვრის თავისებურებებს.

ეს ვიდეო გეტყვით ნახშირზე მინერალების მოპოვების გადასახადის გაანგარიშების შესახებ:

მაგალითი

კომპანიამ ერთ თვეში აწარმოა 24225 ტონა ქვიშა (არამეტალური ნედლეული, რომელიც ძირითადად გამოიყენება სამშენებლო ინდუსტრიაში, მაჩვენებელი = 5,5%). პირველ რიგში, თქვენ უნდა გამოთვალოთ გაყიდვების შემოსავალი:

საწყისი მონაცემები:

• გაიყიდა – 12000 ტონა;
• ფასი ტონაზე – 306 რუბლი;
• დღგ - 45 რუბლი;
• ტრანსპორტირების ხარჯები – 556,707 რუბლი.

• შემოსავალი გაყიდვიდან უდრის 12000x(306-45)-556707=2575293 რუბლს;
• 1 ტონა ქვიშის საშუალო ღირებულება: 2575293/12000=215 რუბლი;
• ჩვენ ვიანგარიშებთ საგადასახადო ბაზას: 215x24225=5208375 რუბლი;
• შემდეგ მინერალების მოპოვების გადასახადი: 5208375x5.5% = 286461 რუბლი.

გადახდა

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშებული თანხა უნდა დაიფაროს ყოველთვიურად, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 25-ისა. 2017 წელს სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის იანვრის გადახდის ვადა 27 თებერვალს ამოიწურა. დაგვიანებულმა გადახდამ შეიძლება გამოიწვიოს ჯარიმების შეფასება.

ცალკე დეკლარაცია უნდა მომზადდეს შემდეგი საგადასახადო პერიოდისთვის, საბოლოო შედეგების შეჯამების გარეშე. გადასახადის გადახდის ადგილი განისაზღვრება სამთო ადგილის ადგილმდებარეობის მიხედვით. ამის შესაბამისად გადასახადის გადამხდელები ადგენენ გადახდის სხვა დეტალებს.

Მნიშვნელოვანი ინფორმაცია

• გადასახადის გადამხდელი პროცედურის დასრულებიდან ოცდაათი დღის ვადაში რეგისტრირდება წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელად.
• წიაღისეულის მოპოვების საგადასახადო ბაზის გამოთვლაზე პასუხისმგებლობა თავად გადამხდელებს ეკისრებათ.
• გადასახადის გადახდას წინ უნდა უძღოდეს ყოველი პერიოდის შედეგების საფუძველზე ანგარიშების წარდგენა წინა თვეების შეჯამების გარეშე. ანუ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის დეკლარაციის შეტანა და წელიწადში 12-ჯერ გადახდა.
• ქვანახშირის მოპოვებისთვის სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელებს ეძლევათ გადასახადის გამოქვითვა წარმოების უსაფრთხოებისა და შრომის დაცვაზე დახარჯული ხარჯებისთვის.

ეს ვიდეო მოგითხრობთ ნავთობზე მინერალების მოპოვების გადასახადის განაკვეთის ცვლილებაზე:

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი (MET) შემოიღეს 2002 წელს, ჩვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26. ფედერალურ ბიუჯეტში სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა ძალიან მნიშვნელოვანია და დღგ-ს შემდეგ მეორე ადგილზეა. ეს გამოწვეულია იმით, რომ მოპოვების მრეწველობა რუსეთის ეკონომიკის მნიშვნელოვან წილს შეადგენს.

აღსანიშნავია, რომ სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი ასრულებს არა მხოლოდ ფისკალურ ფუნქციას, არამედ მარეგულირებელ ფუნქციასაც. ამრიგად, ნავთობის მრეწველობის მხარდასაჭერად და ახალი პროვინციების განვითარების სტიმულირებისთვის, ახალი ტექნოლოგიების გამოყენება ნავთობის აღდგენის გაზრდის მიზნით ნავთობის წარმოების ტრადიციულ რეგიონებში, დაინერგა ნულოვანი გადასახადის განაკვეთები.

ნავთობისა და გაზის წარმოებაში წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გაანგარიშების არსებული პროცედურა ითვალისწინებს წიაღისეულის საბადოების განვითარების პირობებს - მინერალების მოპოვება შეიძლება განხორციელდეს დაბალი მოსავლიანობის და წყალგაუმტარი ნავთობის ჭაბურღილებიდან პროგრესული მოპოვების მეთოდებით. წიაღის გამოყენება არის ობიექტურად ეტაპობრივი (მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციის დროს) და ეტაპობრივად (საბადოების განვითარების დროს) პროცესი, მათ შორის რეგიონალური გეოლოგიური კვლევები, ძიება, შეფასება, მოძიება, საპილოტე-სამრეწველო ექსპლუატაცია. , დამატებითი ძებნა, წიაღისეულის სამრეწველო მოპოვება. ექსპლუატაციის დროს იცვლება დარგის განვითარების ფინანსური და ეკონომიკური მაჩვენებლები. წიაღით მოსარგებლე ეკისრება მაქსიმალურ ხარჯებს მინდვრის განვითარების საწყის ეტაპზე და შემცირებული წარმოების შენარჩუნების ბოლო ეტაპზე. ამიტომ, ნავთობის წარმოების სასიცოცხლო ციკლის ამ ეტაპებზე საჭიროა ეკონომიკური წახალისება. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ახალი დარგების განვითარება და განვითარება ან არაეფექტური ხდება ან დიდ ფინანსურ რისკებს მოიცავს. ამასთან დაკავშირებით, წიაღისეულით სარგებლობის გადასახადები უნდა იყოს განსხვავებული მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციის თითოეულ ეტაპზე და საბადოების განვითარების თითოეულ ეტაპზე, რაც, ბუნებრივია, შეუძლებელია ფიქსირებული საგადასახადო განაკვეთის დადგენისას. ამიტომ, ნავთობის წარმოების პირობებიდან გამომდინარე, დანერგილია წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის განაკვეთის კორექტირების ფაქტორები.

ისტორიიდან

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის სამართლებრივი ბუნება დაკავშირებულია ბიუჯეტის შემოსავლების ისეთ წყაროებთან, როგორიცაა რეგალიები. თავდაპირველად რეგალიები განისაზღვრა როგორც სახელმწიფო (სახელმწიფო) საწარმოები, რომლებიც მოიცავდა ე.წ მთის რეგალიებს, მათ შორის სამთო მოპოვებას. თანდათანობით, მთის რეგალიამ, წიაღის კერძო სარგებლობის გაუქმების გარეშე, შეიძინა ექსკლუზიურად ფისკალური მნიშვნელობა.

სახელმწიფოს თვით გადასახადების დაკისრების უფლება ეხება სახელმწიფოს სუვერენულ უფლებებს, ფართო გაგებით ე.წ რეგალიებს, ე.ი. სახელმწიფოს არსიდან გამომდინარე და უზენაესი ძალაუფლების შემადგენელი ნაწილის უფლებებზე, როგორიცაა სასამართლოს შექმნის, სამართალდარღვევებზე პასუხისმგებლობის დადგენის უფლება და ა.შ. ამ სიტყვის ვიწრო გაგებით, რეგალია არის კერძო სამართლის ხასიათის უფლებები, რომლებიც ამოღებულია კერძო პირების მიერ შეძენის სფეროდან და მიიღება ექსკლუზიურად სახელმწიფოს ხელში. რეგალიებს შორის იურიდიული განსხვავება სიტყვის ფართო და ვიწრო გაგებით ემყარება მორალის ბუნებას, რომელიც საფუძვლად უდევს რეგალიას. რეგალიები ფართო გაგებით ეფუძნება საჯარო ხელისუფლების უფლებებს, ვიწრო გაგებით რეგალიები ეფუძნება სახელმწიფოს მიერ უფლებათა მინიჭებას, რომლებიც სახელმწიფოს სუვერენიტეტის შელახვის გარეშე შეიძლება ეკუთვნოდეს არა მხოლოდ სახელმწიფოს, არამედ კერძო პირებს.

საფრანგეთსა და პრუსიაში უკვე მე-19 საუკუნეში. იყო სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი. საფრანგეთში მას "მუდმივ გადასახადს" და "პროპორციულს" უწოდებდნენ. ამასთან, წიაღით მოსარგებლის მიერ დაკავებულ ფართობზე დაწესდა მუდმივი გადასახადი, ხოლო წიაღისეულის მოპოვების შემოსავალზე პროპორციული გადასახადი. უფრო მეტიც, შემოსავლის შეფასებას აწარმოებდნენ სპეციალური კომიტეტები 1874 წელს გამოცემული წესების საფუძველზე. პრუსიაში, 1865 წლის სამთო რეგულაციების მიხედვით, მაინინგს ექვემდებარებოდა 2%-იანი გადასახადი მთლიან შემოსავალზე, რომელიც ყოველწლიურად ფასდებოდა.

ინგლისში „რეგიონული კანონმდებლობა თანდათან შემცირდა მაღაროებში სამუშაოზე პოლიციის ზედამხედველობით და ზოგადად მაინინგზე საშემოსავლო გადასახადის დაწესებამდე, თუმცა იმის გათვალისწინებით, რომ მაინინგი აუცილებლად მტაცებლური ხასიათისაა: მოპოვებული პროდუქტები არ კვლავ იზრდება და ექსპლუატირებული ფართობი ყოველწლიურად მცირდება სრულ ცვეთამდე, ასე რომ, კაპიტალის ნაწილი აუცილებლად შედის შემოსავალში“.

საბჭოთა პერიოდში გარემოსდაცვითი უფლებები სოციალისტური იყო, ე.ი. მომდინარეობდა წიაღის სახელმწიფო საკუთრების უფლებიდან და ხორციელდებოდა სახელმწიფო ეროვნული ეკონომიკური გეგმების სისტემის მეშვეობით. ბუნებრივი ობიექტების, მათ შორის წიაღისეულის გამოყენება უფასო იყო.

1980-იანი წლების ბოლოს - 1990-იანი წლების დასაწყისის რეფორმები. რადიკალურად შეიცვალა სახელმწიფო და საგადასახადო პოლიტიკა წიაღით სარგებლობის სფეროში. რუსეთის საგადასახადო ისტორიაში წიაღით სარგებლობის გადახდა შემოიღეს 1991 წელს, მას შემდეგ, რაც მიღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის 1992 წლის 21 თებერვლის კანონი No2395-1 „წიაღის შესახებ“. ამავდროულად, ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობასთან დაკავშირებული გადახდები, ისევე როგორც საბჭოთა პერიოდში, შეუმჩნეველია გადასახადის გადამხდელებისთვის და არ ჰქონდა სერიოზული ფისკალური მნიშვნელობა სახელმწიფოსთვის.

2001 წლამდე, საგადასახადო სისტემა მოიცავდა გამოქვითვებს მინერალური რესურსების ბაზის რეპროდუქციისთვის, აგრეთვე უამრავ გადახდას ბუნებრივი რესურსებისთვის, რომელიც დადგენილია რუსეთის ფედერაციის კანონით „წიაღის შესახებ“ და შედის საგადასახადო სისტემაში. ამავდროულად, წიაღით სარგებლობის დაბეგვრის ყველაზე მნიშვნელოვანი დებულებები ჩარჩო ხასიათს ატარებდა და არ იძლეოდა დაბეგვრის ძირითადი ელემენტების მკაფიო განმარტებას ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის დაწესებული გადასახადების გაანგარიშებისას. დაბეგვრის ობიექტები, საგადასახადო ბაზები, საგადასახადო განაკვეთები, საგადასახადო შეღავათები დგინდებოდა უწყებათაშორისი ინსტრუქციებით. წიაღით სარგებლობისთვის გადასახადების გადასახადის რეგულირება მოხდა სალიცენზიო ხელშეკრულებებში, გარდა ამისა, წიაღით სარგებლობის შესახებ კანონმდებლობა ბიუჯეტში აძლევდა ანგარიშსწორებას არა მხოლოდ ნაღდი, არამედ ნატურით, ე.ი. მოპოვებული მინერალები.

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადმა გააერთიანა დაბეგვრის ძირითადი ელემენტები. უფრო მეტიც, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში გამოყენებული „მინერალური რესურსის“ კონცეფცია განსხვავდება წიაღის გამოყენების შესახებ კანონმდებლობის მიერ გამოყენებული ანალოგიური კონცეფციისგან. გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობაში გამოყენებული „მინერალური რესურსის“ ცნება უფრო ფართოა, ვიდრე წიაღით სარგებლობის შესახებ კანონმდებლობაში გამოყენებული. ფაქტია, რომ ერთი წიაღისეულისგან, რაოდენობრივად და ხარისხობრივად განსხვავებული, ერთმანეთისგან რაოდენობრივად და ხარისხობრივად განსხვავებული სამთო პროდუქციის მრავალი სახეობა შეიძლება დამზადდეს, რაც არ არის გათვალისწინებული რეზერვების სახელმწიფო ბალანსის შენარჩუნებისას.

აღსანიშნავია, რომ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი საკმაოდ ხშირად გამოიყენება მსოფლიო პრაქტიკაში ტერიტორიულად მცირე ქვეყნებში, სადაც საბადოებს შორის ბუნებრივი განსხვავებები უმნიშვნელოა, ხოლო რუსეთს აქვს უზარმაზარი ტერიტორია და საბადოები ძალიან განსხვავდება ერთმანეთისგან.

თავისი ეკონომიკური არსით, სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი არის მექანიზმი ამ ქვეყნებში წიაღით სარგებლობის შედეგად წარმოქმნილი აბსოლუტური რენტის მოპოვებისთვის და იმ შემთხვევაში, თუ მოპოვების მრეწველობაში საწარმოთა დიდი რაოდენობის რენტაბელობა უფრო მაღალია, ვიდრე სხვა ინდუსტრიების საწარმოების მომგებიანობა. მოცემულ ქვეყანაში.

ბუნებრივი რესურსების, კერძოდ სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვებისთვის ქირის გამოყენებას, როგორც დასაბეგრი ბაზას, აქვს შემდეგი უპირატესობები: 1) გამარტივებულია გადასახადების გაანგარიშება (იჯარის შეფასება უფრო ადვილია, ვიდრე შემოსავალი);

2) დაბეგვრა ხდება უფრო სამართლიანი, ვინაიდან ქირა არის არაპროდუქტიული შემოსავალი; 3) საიჯარო გადასახადი ნაკლებად ამახინჯებს ეკონომიკას, რადგან გადასახადი ეკისრება ზედმეტ მოგებას და არა შრომას.

ამრიგად, 2002 წლის 1 იანვარს წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის დაწესებამ და განხორციელებამ გაამარტივა ბუნებრივი რესურსების დაბეგვრის სისტემა რუსეთში; გადასახადები და ბუნებრივი რესურსებით სარგებლობისთვის მრავალი არასაგადასახადო გადასახადი კანონიერად გამოიყო, რაც არ რეგულირდება კანონმდებლობით. გადასახადები და მოსაკრებლები, მაგრამ გარემოსდაცვითი მართვის შესახებ კანონმდებლობით. სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი ამ სფეროში ახორციელებდა დაბეგვრის რენტის პრინციპს.

გადასახადის გადამხდელები შეხვდა ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 334 არის ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აღიარებულია წიაღის მომხმარებლებად.

წიაღის მომხმარებელთა განსაზღვრა ხდება რუსეთის ფედერაციის კანონის „წიაღის შესახებ“ შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ხელოვნებაში. 336 წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგნად განსაზღვრულია შემდეგი წიაღისეული:

• 1) წიაღისეულიდან მოპოვებული წიაღისეულიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე წიაღის ნაკვეთში (მათ შორის ნახშირწყალბადების საბადოებიდან) გადასახადის გადამხდელს გამოსაყენებლად რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 2) სამთო წარმოების ნარჩენებიდან (ზარალებიდან) მოპოვებული წიაღისეული, თუ ასეთი მოპოვება ექვემდებარება ცალკეულ ლიცენზირებას წიაღის შესახებ რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად;
• 3) წიაღისეულიდან მოპოვებული წიაღისეულიდან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ, თუ ეს მოპოვება ხორციელდება რუსეთის იურისდიქციის ქვეშ მყოფ ტერიტორიებზე (ასევე იჯარით არის გაცემული უცხო სახელმწიფოებიდან ან გამოიყენება საერთაშორისო ხელშეკრულების საფუძველზე), წიაღზე. გადასახადის გადამხდელს გამოსაყენებლად გადაცემული ნაკვეთი.

სადაც არ არის აღიარებული დაბეგვრის ობიექტადშეხვედრა:

• 1) საერთო წიაღისეული და მიწისქვეშა წყლები, რომლებიც არ შედის მინერალური მარაგების სახელმწიფო ბალანსში, მოიპოვება ინდივიდუალური მეწარმე და გამოიყენება უშუალოდ მის მიერ პირადი მოხმარებისთვის;
• 2) მოპოვებული (შეგროვებული) მინერალოგიური, პალეონტოლოგიური და სხვა გეოლოგიური შეგროვების მასალები;
• 3) წიაღიდან ამოღებული წიაღისეულიდან სპეციალურად დაცული გეოლოგიური ობიექტების ფორმირების, გამოყენების, რეკონსტრუქციისა და შეკეთებისას, რომლებსაც აქვთ სამეცნიერო, კულტურული, ესთეტიკური, სანიტარული, ჯანმრთელობის ან სხვა საზოგადოებრივი მნიშვნელობა. გეოლოგიური ობიექტების სპეციალურად დაცულ გეოლოგიურ ობიექტებად ცნობის წესს, რომლებსაც აქვთ სამეცნიერო, კულტურული, ესთეტიკური, სანიტარული, ჯანმრთელობის ან სხვა საზოგადოებრივი მნიშვნელობა ადგენს რუსეთის ფედერაციის მთავრობას;
• 4) მაღაროს საკუთარი ნაგავსაყრელებიდან ან ნარჩენებიდან (ზარალი) და მასთან დაკავშირებული გადამამუშავებელი საწარმოებიდან მოპოვებული წიაღისეული, თუ წიაღიდან მოპოვებისას ისინი დაბეგვრას ექვემდებარებოდნენ ზოგადად დადგენილი წესით;
• 5) სანიაღვრე მიწისქვეშა წყლები, რომლებიც არ არის გათვალისწინებული წიაღისეულის მარაგების სახელმწიფო ბალანსზე მოპოვებული წიაღისეულის საბადოების განვითარების ან მიწისქვეშა ნაგებობების მშენებლობისა და ექსპლუატაციის დროს;
• 6) ნახშირის ფსკერის მეთანი.

საგადასახადო ბაზა სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი რაოდენობრივად გამოხატავს დაბეგვრის საგანს. საგადასახადო ბაზას ასევე უწოდებენ საგადასახადო ბაზას, რადგან მასზე პირდაპირ ვრცელდება გადასახადის განაკვეთი, რომლითაც გამოითვლება მისი თანხა. წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის საგადასახადო ბაზა ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 338 განისაზღვრება გადასახადის გადამხდელის მიერ დამოუკიდებლად თითოეულთან მიმართებაში. მოპოვებული მინერალები(მათ შორის სასარგებლო კომპონენტები, რომლებიც ამოღებულია წიაღიდან ძირითადი მინერალის მოპოვებისას გზაზე) მოპოვებული მინერალების ღირებულებაგარდა დეჰიდრატირებული, დემარილებული და სტაბილიზებული ნავთობისა, ასოცირებული აირისა და ბუნებრივი აალებადი აირისა ყველა სახის ნახშირწყალბადების საბადოებიდან.

მოპოვებულ სასარგებლო წიაღისეულებთან მიმართებაში, რომლებისთვისაც დადგენილია სხვადასხვა გადასახადის განაკვეთი ან გამოითვლება გადასახადის განაკვეთი კოეფიციენტის გათვალისწინებით, საგადასახადო ბაზა დგინდება თითოეულ საგადასახადო განაკვეთთან მიმართებაში.

მინერალებიხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 337 აღიარებს სამთო მრეწველობისა და კარიერის პროდუქტებს (თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 337-ე მუხლის მე-3 პუნქტით), რომლებიც შეიცავს მინერალურ ნედლეულს (ქანები, თხევადი და სხვა). ნარევი) ფაქტობრივად მოპოვებული (მოპოვებული) წიაღიდან (ნარჩენები, დანაკარგები), ხარისხში პირველი, რომელიც შეესაბამება ეროვნულ სტანდარტს, რეგიონალურ სტანდარტს, საერთაშორისო სტანდარტს და ამ სტანდარტების არარსებობის შემთხვევაში კონკრეტული მოპოვებული მინერალისთვის - სტანდარტი. ორგანიზაცია.

მოპოვებული მინერალური რესურსის დადგენისას მთავარია ის, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ რეალურად გაყიდული პროდუქტების მიუხედავად (მათ შორის, მინერალური ნედლეულის სახით, უმაღლესი ხარისხის ტექნოლოგიური გადამუშავების პროდუქტი ან ქვეპროდუქტი, რომელიც წარმოიქმნება გადასახადის დროს. ძირითადი პროდუქტის წარმოება), პროდუქტები აღიარებულია, როგორც მინერალური რესურსები, რომლებიც შეიცავს მინერალურ ნედლეულს, რომელიც აკმაყოფილებს ხარისხის სტანდარტს. გარდა ამისა, მინერალური რესურსები ასევე აღიარებულია, როგორც საბადოს განვითარების შედეგად მიღებული პროდუქტები, რომლებიც მიიღება მინერალური ნედლეულისგან დამუშავების ტექნოლოგიების გამოყენებით, რომლებიც წარმოადგენს სამთო ოპერაციების სპეციალურ ტიპებს (კერძოდ, მიწისქვეშა გაზიფიკაცია და გაჟონვა, საბადოები და ჰიდრავლიკური განვითარება, ჭაბურღილის ჰიდრავლიკური მოპოვება), აგრეთვე დამუშავების ტექნოლოგიები, რომლებიც კლასიფიცირდება წიაღით სარგებლობის ლიცენზიის შესაბამისად, როგორც სამთო ოპერაციების სპეციალური ტიპები (კერძოდ, წიაღისეულის მოპოვება ზედმეტი ქანებიდან ან გამდიდრების ნარჩენებიდან, ნავთობის დაღვრაზე ნავთობის შეგროვება სპეციალური დანადგარების გამოყენებით). .

გადასახადებისა და მოსაკრებლების შესახებ კანონმდებლობაში გამოყენებული „მინერალური რესურსის“ ცნება უფრო ფართოა, ვიდრე წიაღით სარგებლობის შესახებ კანონმდებლობაში გამოყენებული. ეს აიხსნება იმით, რომ ერთი მოპოვებული მინერალიდან შეიძლება წარმოიქმნას რამდენიმე სახის სამთო პროდუქტი, რაოდენობრივად და ხარისხობრივად განსხვავებული ერთმანეთისგან, რაც არ არის გათვალისწინებული რეზერვების სახელმწიფო ბალანსის შენარჩუნებისას.

სახელმწიფო ბალანსზე გათვალისწინებული სასარგებლო წიაღისეულის ჩამონათვალი განისაზღვრება საქართველოს ბუნებრივი რესურსების და ეკოლოგიის სამინისტროს ბრძანებით დამტკიცებული წიაღისეულის მარაგების სახელმწიფო ბალანსზე განთავსებისა და სახელმწიფო ბალანსიდან მათი ჩამოწერის წესით. რუსეთის ფედერაციის 2012 წლის 6 სექტემბრის No 265. ამავდროულად, საგადასახადო მიზნებისათვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში სასარგებლო წიაღისეული ეწოდება მოპოვებულ მინერალებს.

მოპოვებული მინერალი - რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე წიაღიდან მოპოვებული წიაღისეული, მოპოვებული სამთო წარმოების ნარჩენებისგან (ზარალებიდან), აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ წიაღიდან მოპოვებული, დაბეგვრის ობიექტად აღიარებული წიაღისეულის მოპოვების გადასახადით.

მოპოვებული მინერალების დაჯგუფება ტიპების მიხედვით მოცემულია ხელოვნების მე-2 პუნქტში. 337 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. სასარგებლო წიაღისეულის სია ღია რჩება და პროდუქტის მინერალად აღიარების საკითხის გადასაჭრელად, აუცილებელია იხელმძღვანელოთ ხელოვნების 1 პუნქტში მოცემული განმარტებით. 337 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

არ შეიძლება მინერალად აღიარებაწიაღისეულის შემდგომი გადამუშავებით (გამდიდრებით, ტექნოლოგიური კონვერტაციით) მიღებული პროდუქტები, რომლებიც წარმოადგენენ საწარმოო ინდუსტრიის პროდუქტებს.

განსაზღვრისას მოპოვებული მინერალების რაოდენობის საზომი ერთეულიგასათვალისწინებელია, რომ თუ, მაგალითად, მინერალური რესურსის ერთეულის ღირებულება ფასდება რუბლებში 1 ტონაზე, მაშინ მოპოვებული მინერალური რესურსის რაოდენობა განისაზღვრება ტონებში. თუ მინერალური რესურსის ერთეულის ღირებულება ფასდება რუბლით 1 კუბურ მეტრზე. მ, შემდეგ მინერალების რაოდენობა განისაზღვრება კუბურ მეტრში.

გადასახადის გადამხდელთან უთანხმოების შემთხვევაში მოპოვების მრეწველობის პროდუქტების განსაზღვრასთან დაკავშირებით, რომლებიც აღიარებულია წიაღისეულის კონკრეტულ საბადოზე, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს მოსთხოვოს სახელმწიფო სამთო ზედამხედველობის ორგანოებს იმ პროდუქტებისა და ხარისხის სტანდარტების შესახებ, რომლებიც მოცემულ საბადოზეა. შეესაბამება ამ საბადოს განვითარების ტექნიკურ პროექტს.

მოპოვებული მინერალების რაოდენობადამოუკიდებლად განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელს. მოპოვებული მინერალიდან გამომდინარე, მისი რაოდენობა განისაზღვრება მასის ან მოცულობის ერთეულებში. მოპოვებული წიაღისეულის რაოდენობა განისაზღვრება პირდაპირი (საზომი ხელსაწყოებისა და ხელსაწყოების გამოყენებით) ან არაპირდაპირი (გამოითვლება წიაღისეულიდან მოპოვებულ მინერალურ ნედლეულში მოპოვებული მინერალების შემცველობის მონაცემების საფუძველზე (ნარჩენები, დანაკარგები)) მეთოდით. , თუ სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. თუ პირდაპირი მეთოდით მოპოვებული წიაღისეულის რაოდენობის დადგენა შეუძლებელია, გამოიყენება არაპირდაპირი მეთოდი.

მიმართა გადასახადის გადამხდელს მოპოვებული მინერალების რაოდენობის განსაზღვრის მეთოდიექვემდებარება დამტკიცებას გადასახადის გადამხდელის სააღრიცხვო პოლიტიკაში საგადასახადო მიზნებისთვის და გამოიყენება გადასახადის გადამხდელის მიერ წიაღისეულის მოპოვების მთელი საქმიანობის განმავლობაში და იცვლება მხოლოდ წიაღისეულის საბადოს განვითარების ტექნიკურ პროექტში ცვლილებების შეტანის შემთხვევაში. გამოყენებული მოპოვების ტექნოლოგია.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ხელოვნებაში. 340 აცხადებს, რომ მოპოვებული წიაღისეულის ღირებულების შეფასებაწიაღისეულის რესურსებს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად ადგენს ერთ-ერთი შემდეგი გზით:

• 1) შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის გადასახადის გადამხდელის გაყიდვის ფასებზე დაყრდნობით სუბსიდიების გათვალისწინების გარეშე;
• 2) შესაბამისი საგადასახადო პერიოდისთვის მოპოვებული წიაღისეულის გადასახადის გადამხდელის გაყიდვის მიმდინარე ფასებზე დაყრდნობით;
• 3) მოპოვებული წიაღისეულის სავარაუდო ღირებულების საფუძველზე.

თუ გადასახადის გადამხდელი იყენებს შეფასების პირველ მეთოდს, მაშინ მოპოვებული მინერალური რესურსის ერთეულის ღირებულება ფასდება შემოსავლის საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება მიმდინარე საგადასახადო პერიოდში მოპოვებული მინერალური რესურსისთვის გადასახადის გადამხდელის გაყიდვის ფასების გათვალისწინებით (და თუ იყო არცერთი წინა საგადასახადო პერიოდში), ბიუჯეტიდან სუბსიდიების გათვალისწინების გარეშე საბითუმო ფასსა და სავარაუდო ღირებულებას შორის სხვაობის ასანაზღაურებლად.

ამ შემთხვევაში, მოპოვებული წიაღისეულის რეალიზაციიდან შემოსავალი განისაზღვრება გაყიდვის ფასების საფუძველზე (შემცირებულია ბიუჯეტიდან სუბსიდიების ოდენობით), რომელიც განისაზღვრება ხელოვნების დებულებების გათვალისწინებით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3, დღგ-ს გარეშე (როდესაც იყიდება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და დამოუკიდებელ სახელმწიფოთა თანამეგობრობის წევრ ქვეყნებში) და აქციზის გადასახადი, შემცირებული გადასახადის გადამხდელის მიტანის ხარჯების ოდენობით, პირობებიდან გამომდინარე. მიწოდების.

მესამე შეფასების მეთოდი გამოიყენება იმ შემთხვევაში, თუ გადასახადის გადამხდელი არ ყიდის მოპოვებულ წიაღისეულს. ამ მეთოდით მოპოვებული წიაღისეულის სავარაუდო ღირებულებას ადგენს გადასახადის გადამხდელი დამოუკიდებლად საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემების საფუძველზე. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი მიმართავს შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების პროცედურას, რომელსაც მიმართავს კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის დასადგენად.

დასაბეგრი პერიოდი MET, ე.ი. კალენდარულ თვედ დგინდება პერიოდი, რომლის განმავლობაშიც სრულდება საგადასახადო ბაზის ფორმირების პროცესი და საბოლოოდ განისაზღვრება საგადასახადო ვალდებულების ოდენობა.

საგადასახადო განაკვეთები წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის მიხედვით განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 342.

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის პროცედურა. მოპოვებული წიაღისეულის წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის ოდენობა გამოითვლება გადასახადის განაკვეთის შესაბამისი საგადასახადო ბაზის პროცენტულად. გადასახადის თანხა გამოითვლება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს თითოეული მოპოვებული მინერალისთვის. გადასახადი გადასახდელია ბიუჯეტში გადასახადის გადამხდელისთვის გამოსაყენებლად მიწოდებული თითოეული წიაღის ნაკვეთის ადგილზე, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის შესაბამისად. უფრო მეტიც, თუ გადასახადის ოდენობა არ გამოითვლება ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 343 თითოეული წიაღისეულის ნაკვეთზე, სადაც ხდება წიაღისეულის მოპოვება, გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოითვლება თითოეულ წიაღისეულ ნაკვეთზე მოპოვებული წიაღისეულის შესაბამისი ტიპის მოპოვებული წიაღისეულის საერთო რაოდენობაში. . რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ მოპოვებული წიაღისეულისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას ორგანიზაციის ადგილმდებარეობის ან ინდივიდუალური მეწარმის საცხოვრებელი ადგილის შესახებ.

სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადახდის ვადები. საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადასახდელი გადასახადის თანხა გადახდილია არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა.

აღსანიშნავია, რომ წიაღისეულის მოპოვების გადასახადის გადამხდელებისთვის საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის ვალდებულება წარმოიშობა იმ საგადასახადო პერიოდიდან, რომელშიც დაიწყო წიაღისეულის ფაქტობრივი მოპოვება. საგადასახადო დეკლარაციას გადასახადის გადამხდელი წარუდგენს გადასახადის გადამხდელის ადგილსამყოფელს (საცხოვრებელ ადგილს). საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის ბოლო დღისა.

• ოზეროვი I.X.ფინანსური მეცნიერების საფუძვლები მ., 1999. გამოცემა. 1. გვ 100.
• საგადასახადო სამართალი: სახელმძღვანელო / რედ. S. G. პეპელაევა. M.: Yurist, 2005. გვ. 295.
• ფინანსები და გადასახადები: ნარკვევები თეორიისა და პოლიტიკის შესახებ. მ.: დებულება, 2004. გვ. 244.
• მოისენკო მ.ლ.ფედერალური გადასახადებისა და მოსაკრებლების ფინანსური და სამართლებრივი რეგულირება, სპეციალური საგადასახადო რეჟიმები: სახელმძღვანელო, სახელმძღვანელო / რედ. ი.ი.კუჩეროვა. M.: VPIA რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო, 2012 წ.
• მოისენკო მ.ლ.ბუნებრივი რენტის დაბეგვრის სამართლებრივი პრობლემები // საფინანსო სამართალი. 2012. No1.
• მოისენკო M.A.რუსეთში ნავთობის წარმოების დაბეგვრის სამართლებრივი პრობლემები // ფინანსური სამართალი. 2010. No1.