ᲡᲐᲨᲔᲛᲝᲡᲐᲕᲚᲝ ᲒᲐᲓᲐᲡᲐᲮᲐᲓᲘ

უმეტეს შემთხვევაში გამყიდველი არ აპირებს მყიდველის სწორედ ასე „ჩუქებას“. საქონლის ან სხვა ქონების დამატებითი პარტიის მიღების პირობები მითითებულია ხელშეკრულებაში, ანუ „საჩუქრის“ მისაღებად მყიდველმა უნდა შეასრულოს გარკვეული პირობები, მაგალითად, საქონელი გარკვეული ოდენობით შეიძინოს. როგორ უნდა იყოს კვალიფიცირებული ასეთი ბონუსის უფასო მიღება საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის?

ხელშეკრულება არის უსასყიდლო, რომლის მიხედვითაც ერთი მხარე იღებს ვალდებულებას მიაწოდოს მეორე მხარეს რაიმე მისგან ან სხვა საპასუხო დებულების მიღების გარეშე.მაგრამ ჩვენს სიტუაციაში არის საპირისპირო ვალდებულებები. მიმწოდებელი მიწოდებს უფასო ნივთს მხოლოდ გარკვეული პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში. ამრიგად, შეუძლებელია საქონლის პრემიად გადაცემა შემოწირულობის სახით ცალსახად აღიარება, რაც ნიშნავს, რომ მყიდველს არ უნდა ჰქონდეს შემოსავალი უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით. ამავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს2 თანახმად, უფასო საქონლის მიწოდება არის საკუთრების უფასო გადაცემა. ამიტომ, მყიდველმა უნდა შეიტანოს არასაოპერაციო შემოსავალი საბაზრო ღირებულებაბონუს პუნქტი 3.

ტრანზაქციის კვალიფიკაცია დამოკიდებულია მის დაბეგვრაზე. სარისკო ვარიანტია საქონლის „ნულოვანი“ ფასის განთავსება. უსაფრთხო ვარიანტია რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტროს ოფიციალური რეკომენდაციების დაცვა, მით უმეტეს, რომ 01.01.2015 წლიდან ეს ვარიანტი არ გამოიწვევს დამატებით ხარჯებს. ახლა ორგანიზაციებს აქვთ შესაძლებლობა, ბონუს პროდუქტის გაყიდვისას გაითვალისწინონ საგადასახადო ხარჯებისაბაზრო ღირებულება, რომლითაც იგი აღირიცხებოდა არასაოპერაციო შემოსავალად. შესაბამისი ცვლილებები შევიდა პუნქტში. 2 გვ 2 ხელოვნება. 254 საგადასახადო კოდექსი.

საგადასახადო აღრიცხვაში უსასყიდლოდ მიღებული ქონების სახით შემოსავალი აისახება მხარეთა მიერ ქონების მიღებისა და გადაცემის აქტის ხელმოწერის დღეს, მიუხედავად საგადასახადო აღრიცხვაში გამოყენებული შემოსავლებისა და ხარჯების აღიარების მეთოდისა4.

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, ქონების უსასყიდლოდ მიღებისას შემოსავალი ფასდება საბაზრო ფასების საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის დებულებების გათვალისწინებით, ანუ ასეთი ფასი შეიძლება იყოს ფასი, რომელიც გათვალისწინებულია ხელშეკრულება და მითითებულია პირველად დოკუმენტებში5. მაგრამ ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, აღიარებული შემოსავალი არ უნდა იყოს დაბალი ვიდრე მიღებული "ბონუს" საქონლის წარმოების ან შეძენის ხარჯები. ინფორმაცია ფასების შესახებ გადასახადის გადამხდელს - ქონების მიმღები უნდა იყოს დოკუმენტირებული ან დამოუკიდებელი შეფასებით. ასე რომ, „საჩუქრის“ მიღებისას კარგი იქნებოდა მიმწოდებლისგან მიიღოთ დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ მის ხარჯებს გადაცემული „ბონუსის“ პარტია საქონლის შესაძენად, რათა დარწმუნდეთ, რომ „ბონუსის“ საბაზრო ღირებულება არ არის. მიმწოდებლის ხარჯებზე დაბალი. პრაქტიკაში, გადასახადის გადამხდელები ადგენენ „უსასყიდლო“ შესყიდვების საბაზრო ღირებულებას იმავე მიმწოდებლისგან მსგავსი საქონლის საფასურის შეძენის ან მათი შემდგომი გაყიდვის ფასად. საგადასახადო ორგანოები, როგორც წესი, ამაზე არ კამათობენ, რადგან წინააღმდეგ შემთხვევაში მათ თავად მოუწევთ საქონლის საბაზრო ფასის გამოთვლა და სასამართლოში მისი დადგენის სისწორის დამტკიცება.

თუ გადასახადის გადამხდელი გადაწყვეტს შეასრულოს ფინანსთა სამინისტროს მითითებები, ის თავიდან აიცილებს არა მხოლოდ დავებს საგადასახადო ორგანოებთან, არამედ სხვაობას შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვასა და საგადასახადო აღრიცხვას შორის. რა თქმა უნდა, თუ "ბონუს" საქონელი მიიღება სააღრიცხვო და საგადასახადო აღრიცხვაზე იმავე ფასად. შესახებ აღრიცხვასაქონლის შესახებ ცოტა მოგვიანებით მოგიყვებით.

სპეციალური რეჟიმები

თუ მყიდველი, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, იღებს ბონუს საქონელს, მაშინ დაბეგვრის ობიექტის განსაზღვრისას მან უნდა გაითვალისწინოს მათი საბაზრო ღირებულება არაოპერაციულ შემოსავალში6. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელები ბონუს საქონლის შეფასებისა და აღრიცხვისათვის მიმართავენ იმავე პროცედურას, როგორც კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს7.

ფინანსთა სამინისტრომ განმარტა, რომ თუ მყიდველი აერთიანებს OSNO-ს ან STS-ს UTII-თან (ეწევა საბითუმო და საცალო ვაჭრობით), მაშინ ბონუს პროდუქტის სახით მიღებული შემოსავალი შეიძლება მხედველობაში იქნას მიღებული საშემოსავლო გადასახადის ან STS-ის გამოანგარიშების მიზნით. მხოლოდ ნაწილობრივ 8. შემოსავალში გადასახადის გადამხდელი აისახება მხოლოდ იმ ბონუს საქონელს, რომელიც არ იქნება გამოყენებული UTII-სთვის. ამავდროულად, მყიდველი ვალდებულია შეინახოს ქონების, ვალდებულებებისა და საქმიანი ოპერაციების ცალკე აღრიცხვა UTII დაბეგვრას დაქვემდებარებულ სამეწარმეო საქმიანობასთან და სამეწარმეო საქმიანობასთან დაკავშირებით, რომლებთან დაკავშირებითაც გადასახადის გადამხდელი იხდის გადასახადებს სხვა დაბეგვრის რეჟიმის შესაბამისად9.

გამყიდველისგან ბონუს პროდუქტის თუნდაც ნულოვანი ღირებულების გადაცემა ჩაითვლება ამ პროდუქტის თავისუფალ გაყიდვად, თუ ის არ დაამტკიცებს, რომ „საჩუქრის“ ღირებულება უკვე შედის ძირითადი პროდუქტის ფასში10. ამიტომ, გამყიდველმა უნდა გამოთვალოს დღგ „საჩუქრის“ საბაზრო ღირებულებაზე11. ამასთან, მყიდველს არ აქვს უფლება გამოიქვითოს ასეთი დღგ, რადგან გამოქვითვა შესაძლებელია, თუ გადასახადი წარმოდგენილია გადასახდელად, ხოლო მიმწოდებელი არ მოითხოვს „ბონუს“ საქონლის გადახდას12.

ᲐᲦᲠᲘᲪᲮᲕᲐ

#სქოლიო#უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი აღრიცხვაზე მიიღება მათი რეალური ღირებულებით, რომელიც აღიარებულია, როგორც მათი მიმდინარე საბაზრო ღირებულება განთავსების თარიღისთვის13. ბუღალტრული აღრიცხვის კონცეფციის 9.2 პუნქტში ქ საბაზრო ეკონომიკა Russia14-ს შესთავაზეს აქტივების შეფასების რამდენიმე ვარიანტი ასეთ შემთხვევებში. მყიდველს უფლება აქვს მიიღოს ბონუს პროდუქტი აღრიცხვისთვის მისი შეძენის ჩვეულებრივი ფასით ამ მომწოდებლისგან ან მიმდინარე საბაზრო ღირებულებით, ანუ თანხით. ფული, რომლის მიღებაც შესაძლებელია ამ პროდუქტის რეალიზაციის შედეგად. ეს უკანასკნელი შეესაბამება უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის შეფასებას, რომელიც დადგენილია PBU 5/01-ის მე-9 პუნქტით.

ავტორის აზრით, ბონუს პროდუქტის შეფასების გზის არჩევა დამოკიდებულია მისი შეძენის მიზანზე, ანუ თუ ბონუს პროდუქტი არ არის განკუთვნილი ხელახალი გასაყიდად, მაგალითად, გამოყენებული იქნება წარმოებაში, უნდა შეფასდეს რეგულარულად. ასეთი საქონლის შესყიდვის ფასი (დამატებული ღირებულების გადასახადისა და აქციზის გარეშე), ხოლო თუ მიღებული საქონელი გაიყიდება, მაშინ შესაძლო გაყიდვის ფასად.

მყიდველის აღრიცხვაში ბონუს პროდუქტის მიღებისას ხდება შემდეგი ჩანაწერები:

დოქტორი გ. 60 „ანგარიშსწორებები მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ ანგარიშების ნაკრები. 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“, ქვეანგარიში „სხვა შემოსავალი“ - ასახავს შემოსავალს „ბონუსის“ პროდუქტის მიღებიდან. დოქტორი გ. 41 "საქონელი" კომპლექტი სკ. 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“ - მიმწოდებლისგან მიღებული იქნა ბონუს პროდუქტი.

მაგალითი

შესყიდვის მოცულობის მიღწევისთვის ხელშეკრულება ითვალისწინებს მყიდველისთვის პრემიის მიცემას იმავე პროდუქტის დამატებით 10 ერთეულის სახით. მიწოდების ხელშეკრულების მიხედვით, ბონუს პროდუქციის მიწოდება ხდება ნულის ტოლი ფასით. მიწოდების ხელშეკრულების პირობებით, ადრე მიწოდებული პროდუქციის ღირებულება არ იცვლება. ამ მომწოდებლისგან ამ პროდუქტის 10 ერთეულის ჩვეულებრივი შესყიდვის ფასია 11,800 რუბლი, დღგ-ს ჩათვლით 1,180 რუბლი. მიღებული საქონელი ორგანიზაციის მიერ გაიყიდა ნაყარად 16520 რუბლით, დღგ-ს ჩათვლით 2520 რუბლი.

ცხრილი 1.სააღრიცხვო ჩანაწერები საქონლის აღრიცხვის შემთხვევაში რეგულარული შესყიდვის ფასად

	Სადებეტო	კრედიტი	ჯამი,რუბლს შეადგენს.	პირველადიდოკუმენტი
სხვა შემოსავალი აღიარებულია ბონუს პროდუქტის მიღებასთან დაკავშირებით				მიწოდების ხელშეკრულება, საბუღალტრო ინფორმაცია
მიიღეთ ბონუს ნივთი მომწოდებლისგან				ქვითრის შეკვეთა
				Ჩასალაგებელი სია
				საბუღალტრო ინფორმაცია
გაყიდვისას დარიცხული დღგ				ინვოისი
(10 000 + 16 520 - 10 000 - 2 520)				ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება

ცხრილი 2.საბუღალტრო ჩანაწერები საქონლის აღრიცხვაზე მიღების შემთხვევაში რეგულარულ გასაყიდ ფასში

	Სადებეტო	კრედიტი	ჯამი,რუბლს შეადგენს.	პირველადიდოკუმენტი
სხვა შემოსავალი აღიარებულია ბონუს პროდუქტის მიღებისას				მიწოდების ხელშეკრულება, საბუღალტრო ინფორმაცია
ბონუს ნივთი მიღებულია				მიმწოდებლის გადაზიდვის დოკუმენტები, საქონლის მიღების მოწმობა
აისახა შემოსავალი საქონლის გაყიდვიდან				Ჩასალაგებელი სია
ჩამოიწერება გაყიდული ბონუს პროდუქტის რეალური ღირებულება				საბუღალტრო ინფორმაცია
გაყიდვისას დარიცხული დღგ				ინვოისი
აისახა ფინანსური შედეგები(სხვა ტრანზაქციების გამოკლებით) (14 000 + 16 520 - 14 000 - 2 520)				ბუღალტრული აღრიცხვა-გაანგარიშება

ვიმედოვნებთ, რომ ჩვენი სტატია დაგეხმარებათ თავიდან აიცილოთ შეცდომები ბონუს პროდუქტის მყიდველის ასახვისას ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში.

საიდუმლო არ არის, რომ თუ მყიდველს შესთავაზებთ არჩევანს ერთი პროდუქტის რამდენიმე ვარიანტზე, ის უპირატესობას ანიჭებს ისეთს, რომელიც იქნება ყველაზე მომგებიანი ფასის მხრივ (თუ მომგებიანია არ იყიდოს, მაშინ, დარწმუნებული იყავით, ხალხი ამას გააკეთებს. ისე). რაც შეეხება უფასო პროდუქტებს, ზოგიერთი მკვლევარის აზრით, მათთან მიმართებაში მომხმარებლები ცოტა განსხვავებულად მოქმედებენ და უბრალოდ არ აკლებენ ხარჯებს აღქმული სარგებელიდან, როგორც ამას ჩვეულებრივ აკეთებენ, არამედ აღიქვამენ ასეთი პროდუქტების ღირებულებას ბევრად უფრო მაღალი.

ამ ვარაუდთან დაკავშირებით ჩატარდა კვლევა, რომელშიც ეწინააღმდეგებოდა მოთხოვნა ორ პროდუქტზე, რომლებიც ერთმანეთისგან განსხვავდებოდა ფასით, მაგრამ ფასის სხვაობა ისეთი იყო, რომ იაფი პროდუქტი შესთავაზეს ან ძალიან დაბალ ფასად ან სრულიად უფასოდ.

შესავალი

სიმბოლო "0" თავდაპირველად გამოიგონეს ბაბილონელებმა, მაგრამ გამოიყენეს არა როგორც რიცხვი, არამედ როგორც ერთგვარი ადგილი, ხოლო ნულის, როგორც სიცარიელის სიმბოლოს ცნება უარყოფილი იყო ძველი ბერძნების მიერ საუკუნეების განმავლობაში: ჯერ პითაგორამ. , არისტოტელეს და შემდეგ მათი მიმდევრების მიერ. მრავალი თვალსაზრისით, ეს დამოკიდებულება წარმოიშვა ძველი ბერძნული რელიგიური შეხედულებების გამო: ძველი ბერძნები ღმერთს უსასრულოდ თვლიდნენ, ამიტომ "სიცარიელის", "არაფერის" არსებობის შესაძლებლობა უარყოფილი იყო. ამგვარმა მსჯელობამ მხარდაჭერა ჰპოვა მათემატიკაშიც, რომელიც, მოგეხსენებათ, ძველ ბერძნებში გეომეტრიას ეფუძნებოდა, სადაც უარყოფითი რიცხვები და რიცხვი „0“ უბრალოდ მნიშვნელობას კარგავს. „0“-ის ცნების ეს უუნარობა იყო ერთ-ერთი მიზეზი იმისა, რომ მათემატიკური მეცნიერების განვითარება მრავალი საუკუნის განმავლობაში შეფერხდა.

ინდოეთი იყო პირველი ქვეყანა, სადაც სიმბოლო "0" დაიწყო რიცხვის აღსანიშნავად გამოყენება: ძველი ელინებისგან განსხვავებით, ინდიელები თავდაპირველად იზიარებდნენ ალგებრას და გეომეტრიას და მათი რელიგიური რწმენა გულისხმობდა უსასრულობას და სიცარიელეს, როგორც ერთი სისტემის შემადგენელ ელემენტებს. მოგვიანებით რიცხვი „0“ არაბულ ქვეყნებში გადავიდა და იქიდან ევროპისკენ იპოვა გზა. ვინაიდან არისტოტელემ უარყო სიმბოლო „0“ და ქრისტიანობა ძირითადად არისტოტელესურ ფილოსოფიას ეყრდნობოდა, ეს ფიგურა ჯერ არც ევროპაში იყო ფართოდ გამოყენებული. ასე გაგრძელდა განმანათლებლობამდე.

უახლეს ისტორიაში „0“ ცნება გვეხმარება ადამიანის ფსიქოლოგიის სხვადასხვა ასპექტის გაგებაში. თეორია ამტკიცებს, რომ დავალების შესრულებისთვის ჯილდოს არარსებობამ შეიძლება გაზარდოს მისი მოწონება, განსხვავებით იმ სიტუაციისგან, როდესაც ხდება მცირე ჯილდო. ამ სფეროში შემდგომმა კვლევამ მიგვიყვანა იმის გაგებამდე, რომ მოქმედების შესრულებისთვის ჯილდოს მოხსნამ საბოლოოდ შეიძლება გავლენა მოახდინოს მოტივაციის ბუნებაზე, შეცვალოს ინდივიდის თვითშეფასება და გავლენა მოახდინოს მის კომპეტენციისა და კონტროლის გრძნობაზე.

მაგალითად, მკვლევარებმა გნიზიმ და რუსტიჩინიმ დაადგინეს, რომ მაშინ, როდესაც დავალების შესრულება (როგორიცაა საქველმოქმედო ფონდისთვის ფულის შეგროვება ან IQ ტესტის ჩატარება) გაუმჯობესდა უფრო მაღალი ჯილდოებით, იგივე დავალებები შესრულდა მაშინ, როდესაც ჯილდო არ იყო, უფრო მაღალ დონეზე.

ამ აღმოჩენებმა მიგვიყვანა დასკვნამდე, რომ სიტუაციებში, როდესაც პროდუქტის ფასი არსებობს, ადამიანები ხელმძღვანელობენ საბაზრო ნორმებით, ხოლო როდესაც არ არსებობს (ანუ პროდუქტის ფასი ნულოვანია), ისინი ხელმძღვანელობენ სოციალური ნორმებით. ამას ადასტურებს ექსპერიმენტის შედეგი, რომლის დროსაც სტუდენტებს შესთავაზეს ტკბილეულის ყიდვა ცალი 1 ცენტის ფასად. დაბალი ფასის გამო სტუდენტები ერთდროულად 4 ტკბილეულს იღებდნენ. როდესაც ერთი და იგივე ტკბილეული უსასყიდლოდ სთავაზობდნენ, სტუდენტებმა აიღეს არაუმეტეს ერთი (ფასის კლებასთან ერთად მოთხოვნა იკლებს).

ეს სტატია წარმოგიდგენთ ექსპერიმენტს, რომელიც გარკვეულწილად აფართოებს "ნულოვანი" ფსიქოლოგიის კვლევის სფეროს ( ნულის ფსიქოლოგია) "თავისუფალი" ფსიქოლოგია ( უფასო ფსიქოლოგია). ინტუიცია და ზოგიერთი ანეკდოტური ფაქტი ამბობს, რომ ადამიანები თავისუფალ ნივთებს რეალურ ღირებულებაზე ბევრად ძვირად აღიქვამენ. მაგალითებისთვის შორს ყურება არ გჭირდებათ: ბევრი ადამიანი მზად არის საათობით რიგში იდგეს რაღაცის უფასოდ მისაღებად, თუმცა თავად პროდუქტი შესაძლოა შედარებით დაბალ ფასად გაიყიდოს. ერთი შეხედვით, დაბალ ფასად მოთხოვნის ზრდა (ან მისი სრული არარსებობა) გასაკვირი არ არის, მაგრამ ეს ფაქტი მხოლოდ ეკონომიკური არგუმენტებით ვერ აიხსნება. ექსპერიმენტის მიზანია ამ ფენომენის მიზეზების დადგენა.

რეაქციის გაზომვა / ზედმეტი რეაქცია ნულ ფასზე

ექსპერიმენტი 1. ჰიპოთეტური არჩევანი

ექსპერიმენტში 60 ადამიანი მონაწილეობდა. თითოეულ მათგანს სთხოვეს გაეკეთებინათ ჰიპოთეტური არჩევანი ორ პროდუქტს შორის: Hershey's შოკოლადებს ან Ferrero Rocher-ის შოკოლადებს, ან საერთოდ უარი ეთქვათ ორივეს ყიდვაზე (მონაწილეებს მიეცათ ორივე ბრენდის სურათები). საქონლის ფასები იმავე ოდენობით გაიზარდა და დაეცა. სულ ჩატარდა 3 ექსპერიმენტი.

პირველ ექსპერიმენტში Hershey's და Ferrero Rocher-ის ტკბილეული, შესაბამისად, 1 ცენტი და 26 ცენტი ღირდა. მეორეში ფასი 1 ცენტით შემცირდა, რაც იმას ნიშნავს, რომ ახლა მომხმარებელს უნდა გაეკეთებინა არჩევანი 25 ცენტიან კანფეტსა და უფასოს შორის. მესამე ექსპერიმენტში ფასები 1 ცენტით გაიზარდა. მესამე ექსპერიმენტის მნიშვნელობა იყო მოთხოვნის ცვლილების შედარება, როდესაც ფასი მცირდება 1 ცენტით იმ სიტუაციაში, როდესაც ეს კლება ამცირებს იაფი პროდუქტის ფასს მინიმუმამდე და სიტუაცია, როდესაც იაფი პროდუქტი ხდება უფასო.

შედეგები

ქვემოთ მოცემულ ფიგურაში შეგიძლიათ იხილოთ ექსპერიმენტების პირველი სერიის შედეგები.

როგორც თქვენ შენიშნეთ, იაფ ვარიანტზე მოთხოვნა მნიშვნელოვნად გაიზარდა მას შემდეგ, რაც ოფცია უფასო გახდა. თუმცა, ძვირადღირებული და იაფი პროდუქტის ფასის ერთჯერადი შემცირებით, რომლის დროსაც ამ უკანასკნელის ფასი 1 ცენტის ტოლი ხდება, მოთხოვნის ცვლილებები უმნიშვნელოა და თითქმის შეუმჩნეველია მოთხოვნის დინამიკასთან შედარებით. პირველი ექსპერიმენტი.

ამრიგად, თუმცა ჰიპოთეტურად, დადასტურდა, რომ ნულოვან ფასში ქცევის თეორიული მოდელი პრაქტიკაშიც ხდება: მოთხოვნის ზრდა აიხსნება იმით, რომ მონაწილეებმა უფრო მეტი ღირებულება დაინახეს თავისუფალ პროდუქტში, ვიდრე უბრალოდ სარგებელი ფასში.

ექსპერიმენტი 2. რეალური შესყიდვები

მიუხედავად იმისა, რომ პირველი ექსპერიმენტის შედეგები ნათლად აჩვენებს, რომ მყიდველები ძალიან მძაფრად რეაგირებენ პროდუქტის ფასის ნულამდე შემცირებაზე სხვა დიაპაზონში ფასების შემცირებაზე, მათი რეაქცია მაინც შესაბამისი იყო ჰიპოთეტური სიტუაციისთვის, ასე რომ, კითხვა იყო თუ არა ის დარჩებოდა ფაქტობრივ შესყიდვაში დასრულების შემდეგ, ექსპერიმენტი ღია დარჩებოდა.

ამ ხარვეზის შესავსებად გადაწყდა საველე კვლევის ჩატარება 398 ადამიანის მონაწილეობით. როგორც წინა ექსპერიმენტში, მონაწილეებს სთხოვეს აერჩიათ ორი სახის კანფეტი: Hershey's (იაფი კანფეტი) და Lindt ტრიუფელი (ძვირადღირებული ვარიანტი). პირველ ექსპერიმენტში ადამიანებს სთხოვეს აერჩიათ ტკბილეული, რომლის ფასი იყო 1 ცენტი და 15 ცენტი, შესაბამისად, მეორეში - 0 და 15, ხოლო მესამეში - 0 და 10. მესამე ექსპერიმენტი (რომელშიც შეიცვალა ძვირადღირებული პროდუქტის ფასი თითქმის მესამედი იყო) აუცილებელი იყო იმისთვის, რომ მონაწილეებს უფრო ძლიერი სტიმული მიეცათ არ მიეღოთ უფასო პროდუქტი, ანუ ეწინააღმდეგებოდნენ ზემოთ ჩამოყალიბებულ ჰიპოთეზას.

ექსპერიმენტი ჩატარდა მასაჩუსეტსის ტექნოლოგიური ინსტიტუტის (MIT) დარბაზში, რომლის ცენტრში იყო მასიური ჯიხური დიდი ვერტიკალური ნიშნით: „ერთი კანფეტი ადამიანზე“. ჯიხურის შიგნით ორი ყუთი კანფეტი იყო. ყოველი ყუთის გვერდით იდო მაგიდა, რომელზეც ფასები იყო მითითებული, შორიდან კი შეუძლებელი იყო იმის გარკვევა, თუ რა ეწერა თეფშზე: წარწერებს ხედავდნენ მხოლოდ ისინი, ვინც პირდაპირ ჯიხურში ან იქვე იდგნენ. ეს გაკეთდა იმისთვის, რომ გამოვთვალოთ იმ ადამიანების პროცენტი, რომლებიც ეცნობიან ტკბილეულის ღირებულებას, მაგრამ გადაწყვეტენ არ მიიღონ მონაწილეობა (ანუ არაფერს იყიდიან).

შედეგები

შედეგები ნაჩვენებია ქვემოთ მოცემულ ილუსტრაციაში:

ზოგადად, ისინი შეესაბამება იმას, რაც მიიღეს ექსპერიმენტების პირველ სერიაში. როგორც კი ფასის შემცირებამ განაპირობა ის, რომ ერთ-ერთი პროდუქტი უფასო გახდა, მასზე მოთხოვნა მკვეთრად გაიზარდა, მეორეზე კი მკვეთრად დაეცა. გარდა ამისა, აღმოჩნდა, რომ მოთხოვნა იაფფასიან Hershey's ტკბილეულზე 2 და 3 ნომრის ექსპერიმენტებში ოდნავ შეიცვალა, ხოლო ძვირადღირებულ Lindt ტრიუფელის ბრენდზე მოთხოვნაც კი დაეცა იმავე ექსპერიმენტებში (როგორც გვახსოვს, Hershey's-ის ღირებულება ორივეში ნულოვანი იყო. ექსპერიმენტები და Lindt ტრიუფელი შეიცვალა 14-დან 10 ცენტამდე). ეს წინააღმდეგობა შეიძლება აიხსნას იმ მონაწილეთა დიდი პროცენტით, ვინც საერთოდ უარი თქვა რაიმეს ყიდვაზე. ასეა თუ ისე, მაგრამ ამ ექსპერიმენტმა აჩვენა, რომ ფასის ნულამდე დაწევა ადამიანებს აიძულებს იყიდონ ბევრად მეტი, ვიდრე მნიშვნელოვანი ფასდაკლებები ძვირადღირებულ საქონელზე.

მაგრამ რაც უფრო გასაკვირია, არის იმათ მნიშვნელოვანი პროცენტი, ვინც უარი თქვა შესყიდვაზე. ეს უინტერესობა შეიძლება აიხსნას ამ ქცევის მოდელის კოდირების არც თუ ისე წარმატებული გზით: ზოგიერთმა ადამიანმა შეიძლება თავად ვერც კი დაინახოს შეთავაზება, მაგრამ რადგან ისინი ჯიხურს გასცდნენ და შიგნით გაიხედეს, ისინი ავტომატურად დაინიშნენ კატეგორიაში, რომელიც არ იყო აირჩიეთ ნებისმიერი შემოთავაზებული პროდუქტი. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ეს შეიძლება აიხსნას იმით, რომ თუნდაც ისეთი უმნიშვნელო ნივთის შეძენას, როგორიც შოკოლადი იყო, დრო და ყურადღება მოითხოვდა და ყველას არ სურდა ამისთვის ბიზნესის შეწყვეტა.

შედეგად, ექსპერიმენტების მეორე სერიამ ემპირიულად დაადასტურა ჰიპოთეზა, რომ უფასო პროდუქტს მყიდველები განიხილავენ ოდნავ განსხვავებულ შეფასების სისტემაში და მისი შეძენა, როგორც ჩანს, უკეთესი გარიგებაა, მაშინაც კი, თუ არსებობს მნიშვნელოვანი ფასდაკლება უფრო ძვირიან პროდუქტზე. მე-2 და მე-3 ექსპერიმენტებში ძვირადღირებულ პროდუქტზე მოთხოვნის გამოვლენილი ვარდნა თეორიულად საერთოდ შეუძლებელია, მაგრამ, ასეა თუ ისე, ეს ხდება.

რა არის ნულოვანი ფასის ეფექტის მიზეზი?

ამ სტატიის პირველმა ნაწილმა აჩვენა როლი, რომელსაც ნულოვანი ფასი თამაშობს მყიდველების მიერ ნებისმიერი გარიგების ეფექტურობის ანალიზში. ახლა მნიშვნელოვანია ასეთი რეაქცია-ჰიპერრეაქციის ფსიქოლოგიური მიზეზების დადგენა.

მკვლევარებმა განიხილეს ნულოვანი ფასის ეფექტის არსებობის სამი შესაძლო ახსნა.

1. სოციალური ნორმები

შესაძლო ფსიქოლოგიურ ეფექტს, რომელიც საფუძვლად უდევს ნულოვანი ფასის ეფექტს, შეიძლება დაკავშირებული იყოს სოციალურ ნორმებთან, რომლებიც ახასიათებს ინდივიდის დამოკიდებულებას უფასო პროდუქტების მიმართ. ზემოთ უკვე დავწერეთ, რომ იმ პირობებში, როდესაც ორივე პროდუქტი ღირს გარკვეული თანხა, ადამიანები აფასებენ მათ ღირებულებას ბაზრის წესებისა და კანონების მიხედვით, თუმცა, როდესაც ერთ-ერთი პროდუქტი უფასო ხდება, მაშინ მისი ღირებულება ფასდება ოდნავ განსხვავებული კრიტერიუმებით, რასაც მკვლევარები უწოდებენ სოციალურს. . ამავდროულად, სოციალური ნორმები, სავარაუდოდ, გამოვლინდება მხოლოდ იმ შემთხვევებში, როდესაც ფასი არ არის გარიგების ნაწილი და, შესაბამისად, არ იმოქმედებს შესყიდვის ღირებულებაზე.

2. შეფასების სირთულე

კიდევ ერთი შესაძლო ახსნა შეიძლება მოჰყვეს პიროვნების ისეთ თვისებას, როგორიცაა სირთულე, რომელსაც განიცდის კონკრეტული პროდუქტის სარგებლობის გამოხატვა ფულის თვალსაზრისით. ზემოხსენებულ ექსპერიმენტებში ადამიანებს უჭირდათ ამ ამოცანის გამკლავება, ამიტომ მიიღეს გადაწყვეტილებები, რომლებიც ნებისმიერ შემთხვევაში წარმატებული შედეგის გარანტია. მაგალითად, უფასო შოკოლადის ყიდვა, როგორც ჩანს, უკეთესი გარიგებაა, ვიდრე ძვირადღირებული შოკოლადის ყიდვა, რომელიც შეიძლება ან არ აკმაყოფილებდეს თქვენს მოლოდინს. ამრიგად, სირთულეები, რომლებსაც ადამიანები ყოველდღიურად აწყდებიან პროდუქტების შეფასებისას, შეიძლება იყოს გადამწყვეტი ფაქტორი, რომელიც მათ უბიძგებს უფასო ვარიანტისკენ.

3. ემოციები

მკვლევარები თვლიან, რომ რაღაცის უფასოდ მიღების შესაძლებლობა იწვევს ადამიანებში უკიდურესად დადებით ემოციებს და სწორედ ეს ემოციებია მთავარი მიზეზი იმისა, რომ მყიდველები ასე აფასებენ უფასო პროდუქტებს.
ჩატარდა დამატებითი კვლევა, რომლის დროსაც მონაწილეებს სთხოვეს შეეფასებინათ რამდენად მომგებიანი იქნებოდა შოკოლადის კონკრეტული ფასი. Hershey's და Lindt ტრიუფელის ტკბილეული, რომელიც ჩვენ უკვე გვიყვარდა, წარმოდგენილი იყო ორი ფასიანი პოზიციით: Hershey's 1 ცენტად და უფასოდ (შესაბამისად, H0 და H1) და Lindt ტრიუფელი 13 და 14 ცენტად (L13 და L14).

გამოკითხვაში მონაწილეობდა 243 ადამიანი, თითოეულს გადაეცა პასუხების ფურცლები ტკბილეულის ილუსტრაციებით და სკალა საკუთარი მდგომარეობის შესაფასებლად: სკალა შედგებოდა 5 ემოციისგან, რომელთაგან თითოეული აღნიშნავდა ამა თუ იმ ემოციას. ამა თუ იმ ვარიანტის შესაფასებლად საკმარისი იყო მხოლოდ სასურველი სმაილიკის შემოხაზვა.

კვლევის შედეგები ქვემოთ მოცემულ გრაფიკზე:

ყველაზე ხელსაყრელი რეაქცია რესპონდენტებში H0 ვარიანტმა გამოიწვია. მაგრამ რატომ გამოიწვია ამ ვარიანტმა და არა L13-მა უფრო დადებითი გამოხმაურება, რადგან, ლოგიკურად, Lindt ტრიუფელის კანფეტების ღირებულება უფრო მაღალია? თუმცა, ამ ექსპერიმენტის შედეგები აჩვენებს, რომ ჰერშის უფასო კანფეტები უფრო ძლიერ ემოციებს იწვევს. ამის ერთ-ერთი მიზეზია საჭირო მოქმედების სიმარტივე: უფასო შოკოლადის ფილაზე გადაწყვეტილების მიღება დიდ ძალისხმევას არ მოითხოვს.

ამავე დროს, გასათვალისწინებელია, რომ Hershey's არის სარგებელი, რომელიც არ ღირს, ხოლო Lindt ტრიუფელი მოითხოვს გარკვეულ ფულს. ასევე შეიძლება ვივარაუდოთ, რომ ვარიანტები, რომლებიც მოიცავს როგორც სარგებელს, ასევე ხარჯებს, აქვთ ნეგატიური გავლენაორივე კომპონენტის ერთდროული არსებობის გამო, ხოლო ის პროდუქტები, რომლებსაც მხოლოდ უპირატესობები აქვთ, უფრო მნიშვნელოვანი გამოიყურება.

ნებისმიერი მყიდველი სიამოვნებით იღებს რაიმეს უფასოდ. სწორედ ეს ჯადოსნური სიტყვა ითვლება ყველაზე ეფექტურ რეკლამაში. და საკმაოდ ხშირად, მომწოდებლები აძლევენ ბონუს პროდუქტებს მყიდველებს გარკვეული რაოდენობის შესყიდვებისთვის. ეს შეიძლება იყოს ისეთი საქონელი, როგორიც მყიდველმა უკვე იყიდა. და შეიძლება იყოს სრულიად განსხვავებული - არჩეული თავად გამყიდველის შეხედულებისამებრ. ასევე, მომწოდებლები ხშირად აძლევენ თავიანთი პროდუქციის ან საქონლის უფასო ნიმუშებს მათ, ვინც აქამდე არ იყიდა. უფრო მეტიც, ამას მხოლოდ რუსი გამყიდველები არ აკეთებენ, უცხოური კომპანიებიც მიმართავენ უფასო ბონუს საქონლისა და ნიმუშების განაწილებას.

უარის თქმა უფასო პროდუქტზე ან სხვა ფასეულობებზე, რომლებიც შეიძლება გაიყიდოს ან როგორმე გამოიყენოს (მაგალითად, როგორც ნედლეული ან მასალა), რა თქმა უნდა, სისულელეა. თუმცა, თუ ასეთი საქონლის ინვოისს აქვს ნულოვანი ფასი, მაშინ მიმღებს შეიძლება ჰქონდეს საგადასახადო სირთულეები. თუმცა, ისინი შეიძლება იყოს თავად გამყიდველისგან. ამიტომ, როდესაც ბუღალტერი ინვოისში ხედავს პროდუქტს ნულოვანი ფასით, ჩნდება კითხვები: როგორ უნდა გაითვალისწინოს ეს, რა გადასახადები უნდა გადაიხადოს და რა უნდა გააკეთოს, რომ მომავალში მსგავსი სირთულეები არ წარმოიშვას?

„აღრიცხვის“ სირთულეები მყიდველისთვის

ასე რომ, თქვენ მიიღეთ პროდუქტი ან ნიმუში უფასოდ თქვენი მომწოდებლისგან. თუ მათი მიღების ინვოისზე ნულოვანი ფასია მითითებული, ეს არის საფუძველი, რომ ინსპექტორებმა მიიჩნიონ ისინი უსასყიდლოდ მიღებულად. და შედეგად - გადასახადების გაანგარიშებისას სპეციალური მოთხოვნების წარდგენა.

მიღებული უფასო საქონლის ღირებულებას ჩვენ „მომგებიან“ შემოსავალში ვრიცხავთ

რა თქმა უნდა, პირველი, რასაც ინსპექტორები ითხოვენ, არის საშემოსავლო გადასახადი უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის ღირებულებაზე. მაგრამ ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 248, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250; რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 19 იანვრის წერილი No03-03-04 / 1/44; რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 2008 წლის 29 აპრილი No20-12/041762.1.. ფინანსთა სამინისტროში მიაჩნიათ, რომ ის საბაზრო ფასად უნდა განისაზღვროს და შემოსავლებში იყოს გათვალისწინებული X Ხელოვნება. ხელოვნების 40, მე-8 პუნქტი. 250, ქვე. 1 გვ 4 ხელოვნება. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

თუ თქვენ ყიდულობთ მსგავს პროდუქტებს თქვენი მიმწოდებლისგან, მაშინ საბაზრო ღირებულება მარტივია დადგენა: ის უტოლდება ჩვეულებრივი შესყიდვის ფასს. და ხელოვნების მე-5 პუნქტი. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

მაგრამ თუ მომწოდებელმა მოგცათ სხვა საქონელი, რომელიც ადრე არ გიყიდიათ მისგან, ან თუ მიიღეთ ახალი პროდუქტების ან საქონლის უფასო ნიმუშები, მაშინ საბაზრო ღირებულების დადგენა რთულია. თქვენ უბრალოდ არ გაქვთ ამის მონაცემები თავდაპირველად. ამიტომ, ინსპექტორებთან სირთულეების თავიდან ასაცილებლად, უმჯობესია შეინახოთ დოკუმენტები, საიდანაც თქვენ მიერ მიღებული საქონლის ღირებულება (ან მინიმუმ მსგავსი) იქნება ხილული.

უმარტივესი ის არის, რომ სთხოვოთ გამყიდველს სერთიფიკატი (ხელმოწერილი და ბეჭდით) საქონლის ან სხვა ძვირფასი ნივთების გაყიდვის ჩვეულებრივი ფასის შესახებ, რომელიც მან მოგცათ უფასოდ. თუ თქვენ მიიღეთ საქონელი უცხოური კონტრაგენტისგან, მაშინ შეგიძლიათ მიიღოთ მათი საბაჟო ღირებულება, როგორც საბაზრო ფასი.

ისე, თუ არცერთი ზემოაღნიშნული ვარიანტი არ შეესაბამება თქვენ, მაშინ შეგიძლიათ მოითხოვოთ მონაცემები იმავე საქონლის შესახებ სხვა ორგანიზაციებისგან. ან შეგიძლიათ აიღოთ ფასი ოფიციალური წყაროებიდან საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების საბაზრო ფასებისა და საფონდო ფასის შესახებ X ხელოვნების მე-11 პუნქტი. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

კიდევ უფრო რთულია, თუ არ არსებობს ბაზარი იმ ფასეულობებისთვის, რომლებსაც უფასოდ იღებთ. ჩვენ უნდა გავამახვილოთ ყურადღება მათი შემდგომი განხორციელების ფასზე და ხელოვნების მე-10 პუნქტი. 40 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამ შემთხვევაში, საბაზრო შესყიდვის ფასი იქნება ტოლი სხვაობის ფასს შორის, რომლითაც თქვენ გაყიდეთ ან აპირებთ საქონლის მიყიდვას თქვენს მომხმარებლებს და თქვენს ჩვეულებრივ ხარჯებს ასეთი გადაყიდვისთვის (საქონლის შესყიდვის ფასის გამოკლებით).

მაგრამ ნებისმიერ შემთხვევაში, თქვენი ორგანიზაცია დაინტერესებული უნდა იყოს საბაზრო ფასის დოკუმენტური მტკიცებულებით. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ოფისს შეუძლია თავად განსაზღვროს საბაზრო ღირებულება - და ეს ფასი შეიძლება იყოს იმაზე მეტი, ვიდრე თქვენ ფიქრობთ.

გამარტივებული ადამიანებისთვისაც იგივე სიტუაციაა: ინსპექტირებას რომ არ ეკამათონ, მათ შემოსავალში უნდა გაითვალისწინონ საბაზრო ღირებულებით უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი. და ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 346.15, ხელოვნების მე-8 პუნქტი. 250 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

რა თქმა უნდა, ამ თვალსაზრისზე შეიძლება კამათი. ბოლოს და ბოლოს, ბონუს საქონლის გადაცემა არ არის საჩუქარი ე ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 423, პუნქტი. 2 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 572; რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2005 წლის 21 დეკემბრის No104 საინფორმაციო წერილის მე-3 პუნქტი.. თავად განსაჯეთ: რაიმე უსასყიდლოზე საუბარი არ არის. თქვენ მიიღებთ ბონუს პროდუქტს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მკაცრად არის დაცული გარკვეული პირობები. ხოლო ქონება უსასყიდლოდ მიღებულად ითვლება, თუ მისი გარეგნობით მიმღებს არ გააჩნია ქონების, ქონებრივი უფლებების, სამუშაოს ან მომსახურების გაწევის საპასუხო ვალდებულება. და ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 248 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. მაგრამ ასეთ ლოგიკას საგადასახადო ინსპექტორი ნაკლებად სავარაუდოა, რომ მხარი დაუჭიროს.

გონიერებს არ უწევთ გადასახადების გადახდა მიღებულ ბონუს საქონელზე

UTII-ზე საცალო მოვაჭრეებს უფრო გაუმართლათ, ვიდრე გამარტივებულ ადამიანებს და საშემოსავლო გადასახადის გადამხდელებს. თუ ასეთი საქონლის მიღება დაკავშირებულია საქმიანობასთან, რომლისთვისაც UTII უნდა გადაიხადოს, მაშინ გადასახადების გადახდა არ იქნება საჭირო უფასოდ მიღებულ საქონელზე. „ვაჭრობის“ ცნება ხომ მოიცავს არა მხოლოდ გაყიდვას, არამედ საქონლის შეძენასაც. in ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 11, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.27; ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. 2009 წლის 28 დეკემბრის No381-FZ ფედერალური კანონის 2 „რუსეთის ფედერაციაში სავაჭრო საქმიანობის სახელმწიფო რეგულირების საფუძვლების შესახებ“. და თუ, "დარიცხული" საქმიანობის დროს, თქვენ მიიღეთ საქონელი უფასოდ და შემდეგ გაყიდეთ იგი, როგორც საცალო ვაჭრობის ნაწილი, მაშინ ეს ოპერაციები კომპლექსში ექვემდებარება UTII.

და თუ, გარდა საცალო ვაჭრობისა, თქვენ გაქვთ სხვა ზოგადი საქმიანობა ან საქმიანობა USNO-ზე, მაგალითად, საბითუმო ვაჭრობა, მოგიწევთ შემოსავლის განაწილება უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის სახით. განსხვავებული ტიპებისაქმიანობის. ფინანსთა სამინისტრო რეკომენდაციას იძლევა ამის გაკეთებას ცალკე სააღრიცხვო მონაცემების საფუძველზე მაგრამ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 28 იანვრის წერილი No03-11-06/3/11. მაგრამ რამდენად ზუსტად დამოკიდებულია სიტუაციაზე. მაგალითად, მიმწოდებლისგან მიიღეთ 100 რუბლის ღირებულების უფასო ბონუს საქონელი. საქონლის პარტია 10 000 რუბლამდე შეძენისთვის. უფრო მეტიც, საქონლის ამ პარტიიდან 3000 რუბლის ოდენობით. იყიდება საცალო ვაჭრობით, ხოლო საქონელი 7000 რუბლს შეადგენს. იყიდება ნაყარად. შემოსავალი 100 რუბლი. შეიძლება დაიყოს ასე. 30 რუბლი შეიძლება მიეკუთვნოს UTII-ზე მოქმედებებს. (ცალობით გაყიდული საქონლის ღირებულების პროპორციულად). ა-მდე ზოგადი რეჟიმიმაშინ აუცილებელია დარჩენილი 70 რუბლის მიკუთვნება. ოღონდ შემოსავლის სხვაგვარად განაწილებაც შეგიძლიათ. მთავარია დაასაბუთოთ თქვენი მიდგომა და გააძლიეროთ იგი სააღრიცხვო პოლიტიკა.

არ იქნება შესაძლებელი საქონლის საბაზრო ღირებულების ჩამოწერა, რომლითაც გადასახადი გადაიხადეს, როგორც „მომგებიანი“ ხარჯები.

დავუშვათ, რომ თქვენ აიღეთ უსაფრთხო მარშრუტი და თქვენს შემოსავალში შეიტანეთ მიმწოდებლისგან უფასოდ მიღებული საქონლის ღირებულება. და მათ გადაიხადეს საშემოსავლო გადასახადი. სავსებით ლოგიკურია ვივარაუდოთ, რომ თქვენს საგადასახადო აღრიცხვაში ამგვარად განისაზღვრება უფასო საქონლის ღირებულება, რომლითაც შეგიძლიათ შეამციროთ მათი გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლები. ან გაითვალისწინეთ ასეთი ღირებულება, როგორც თქვენი ხარჯების ნაწილი - თუ ამ საქონელს იყენებთ ნედლეულად ან მასალად.

თუმცა, ფინანსთა სამინისტრო ამ პოზიციას არ ეთანხმება. მომწოდებლებისგან უსასყიდლოდ მიღებულ ბონუს საქონელზე ან ნიმუშებზე, საგადასახადო კოდექსში არ არსებობს ღირებულების განსაზღვრის წესები. და ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 254, მუხ. 268 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამის გამოყენებით, ინსპექტორები თვლიან, რომ მათი შეძენის ღირებულება ნულოვანია. ე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2011 წლის 26 სექტემბრის წერილები No03-03-06 / 1/590, 2006 წლის 19 იანვარს No03-03-04 / 1/44.

ყურადღება

სახიფათოა უფასო საქონლის საბაზრო ღირებულების ასახვა და მისი შესყიდვის ფასად დანახარჯებში ჩართვა.

როგორც უკვე მიხვდით, ეს პოზიცია არ არის სრულიად ლოგიკური. მართლაც, უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის გაყიდვისას ხდება მათი საბაზრო ღირებულების ორმაგი დაბეგვრა: ერთხელ, როგორც არაოპერაციული შემოსავალი, მეორე - როგორც გაყიდვების შემოსავლის ნაწილი. და ერთი და იგივე შემოსავალი არ უნდა დაექვემდებაროს საშემოსავლო გადასახადს ორჯერ - ეს პირდაპირ არის გათვალისწინებული სექ. 25 NK რ ფ ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 248 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამიტომ, თუ გადაწყვეტთ ინსპექტორებთან კამათს, მაშინ შეგიძლიათ საგადასახადო აღრიცხვაში თქვენს ხარჯად გაითვალისწინოთ საქონლის საბაზრო ღირებულება, რომლითაც თქვენ გადაიხადეთ საშემოსავლო გადასახადი მიღებისთანავე. და.

მსგავსი დავა ადრე წარმოიშვა ძვირფასი ნივთების გაყიდვისას, რომლებიც ჩარიცხული იყო ძირითადი საშუალებების ინვენტარიზაციის ან დემონტაჟის დროს. in ხელოვნების მე-2 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 254 (შეცვლილი, ძალაშია 01/01/2010); რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2006 წლის 18 დეკემბრის წერილები No03-03-04 / 1/841, 2007 წლის 15 ივნისის No03-03-06 / 1/380. სასამართლომ მხარი დაუჭირა გადასახადის გადამხდელებს იმაში, რომ ჭარბი ნარჩენების ხარჯებში გაყიდვისას მათი ღირებულება შეიძლება ჩამოიწეროს შემოსავალში აღიარებული თანხის ტოლი, რომელზედაც გადაიხადეს საშემოსავლო გადასახადი. ბ Ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 268; FAS UO-ს 2011 წლის 27 აპრილის ბრძანებულება No. Ф09-2353 / 11-С3. 2010 წლიდან კი ცვლილებები შევიდა საგადასახადო კოდექსში და ახლა შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს ძვირფასი ნივთების საბაზრო ღირებულებით ყოველგვარი დავის გარეშე. in ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 254 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

ხარჯებში დამატებითი ხარჯების გათვალისწინება უპრობლემოდ არის შესაძლებელი

მხოლოდ იმიტომ, რომ მიმწოდებელი არ დაგაკისრებთ ბონუს ნივთებს, არ ნიშნავს, რომ თქვენ არ გაქვთ მათი მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები. ყველაზე გავრცელებული ხარჯები ტრანსპორტირებაა. ხოლო უცხოური მომწოდებლებისგან ბონუს საქონლის მიღებისას აუცილებლად გაჩნდება დამატებითი ხარჯები შენახვის, დაზღვევისა და საბაჟო გადასახადის გადახდაზე. სად ჩავდოთ ასეთი დამატებითი ხარჯები? ყოველივე ამის შემდეგ, გასაგებია, რომ თუ თქვენ იყენებთ უფასო საქონელს თქვენს ბიზნესში, მაშინ ყველა ასეთი ხარჯი ეკონომიკურად გამართლებულია. ს Ხელოვნება. 252 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. ამას ეთანხმება როგორც ფინანსთა სამინისტრო, ასევე მოსკოვის საგადასახადო ორგანოები. და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 22 სექტემბრის წერილი No03-03-06 / 1/605; რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 04.03.2011 No16-15 / [ელფოსტა დაცულია] . მაგრამ რომელ კონკრეტულ ტიპის ხარჯებს მივაკუთვნოთ დაკავშირებული ხარჯები, დამოკიდებულია თქვენს სააღრიცხვო პოლიტიკაზე საგადასახადო მიზნებისთვის.

ვარიანტი 1.სააღრიცხვო პოლიტიკის მიხედვით, საქონლის შეძენასთან დაკავშირებული ხარჯები, განიხილება როგორც ცალკეული ხარჯებირუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 318, 320 მუხლები; რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2007 წლის 29 მაისის წერილი No03-03-06/1/335. Ამ შემთხვევაში:

• მიმწოდებლისგან თქვენთვის საქონლის მიწოდებასთან დაკავშირებული ხარჯები შეიძლება დაუყოვნებლივ ჩამოიწეროს, როგორც არაპირდაპირი (მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს სადაზღვევო ხარჯები ან საბაჟო გადასახადები);
• თქვენთან საქონლის მიწოდების ღირებულება უნდა ჩაითვალოს პირდაპირ ხარჯებად;
• საგადასახადო აღრიცხვაში უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის ღირებულება იქნება ნული.

ვარიანტი 2.სააღრიცხვო პოლიტიკა ითვალისწინებს, რომ საქონლის მიღებასთან დაკავშირებული ხარჯები უნდა იყოს გაანაწილეთ შეძენილ საქონელს შორის და შეიტანეთ მათ ღირებულებაში.ამ შემთხვევაში თქვენ გაქვთ შესაძლებლობა ჩამოაყალიბოთ უფასო საქონლის შესყიდვის ფასი.

თუ თქვენ გამოყოფთ დაკავშირებულ ხარჯებს საქონლის წონის ან რაოდენობის პროპორციულად, სირთულეები არ იქნება. მაგრამ თუ თქვენ ანაწილებთ საქონლის შეძენასთან დაკავშირებულ ხარჯებს (როგორც ფულით შეძენილი, ასევე უფასოდ) შესყიდვის ფასების პროპორციულად, მაშინ თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ რამდენი "დაჯდება" თქვენი უფასო საქონელი ასეთი განაწილების მიზნებისთვის. ერთის მხრივ, მათ აქვთ ნულოვანი ფასი. მეორეს მხრივ, საგადასახადო მიზნებისთვის, თქვენ უნდა „დახაზოთ“ მათი საბაზრო ღირებულება და გადაიხადოთ მასზე საშემოსავლო გადასახადი. ამიტომ, შეგიძლიათ აირჩიოთ:

• <или>ფოკუსირება საქონლის ნულოვან ღირებულებაზე - მაშინ უფასო საქონელი კვლავ იქნება ჩამოთვლილი თქვენს ნულოვან ფასად;
• <или>ფოკუსირება საბაზრო ღირებულებაზე - მაშინ უფასო საქონლის ღირებულება შეიძლება მიეკუთვნოს დაკავშირებული ხარჯების ნაწილს.

სჯობს, არჩეული ვარიანტი ჩაწეროთ თქვენს სააღრიცხვო პოლიტიკაში - რათა ინსპექტორებმა ნათლად იცოდნენ, თუ როგორ იანგარიშებთ საშემოსავლო გადასახადს.

ბუღალტერიაში არსებობს რამდენიმე მიდგომა უფასო საქონლისა და ნიმუშების ღირებულების დასადგენად.

ბუღალტერიაში, საგადასახადო აღრიცხვისგან განსხვავებით, უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი ან სხვა ფასეულობები აისახება საბაზრო ღირებულებით. და პუნქტი 9 PBU 5/01 "მარაგების აღრიცხვა", დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2001 წლის 9 ივნისის ბრძანება No44n.. გარდა ამისა, ჩვეულებისამებრ, თქვენ მიერ მიღებული ძვირფასი ნივთების ღირებულება უნდა შეიცავდეს ბონუს საქონლის მიღებასთან დაკავშირებულ დაკავშირებულ ხარჯებს. in პუნქტი 6 PBU 5/01.

როგორც კი გადაწყვეტთ უფასო ძვირფასი ნივთების საბაზრო ფასს, იგივე თანხა უნდა გაითვალისწინოთ სხვა შემოსავალში. X პუნქტი 7 PBU 9/99 "ორგანიზაციის შემოსავალი", დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06.05.99 No32n..

იმპორტიორებმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციონ უფასო საქონლის და სხვა საქონლისა და მასალის განთავსებას. იმის გამო, რომ თუ თქვენ მიიღეთ უფასო პროდუქტი უცხოური მიმწოდებლისგან, მაშინ საქონლის აღრიცხვაზე მიღების გარეშე, თქვენ ვერ შეძლებთ საბაჟოზე გადახდილი დღგ-ის ჩამოჭრას.

ნაბიჯი 1. განსაზღვრეთ მიღებული საქონლის ან ნიმუშების სააღრიცხვო საბაზრო ფასი ნულოვანი ფასით

ყველაზე რთულია იმის დადგენა, როგორი უნდა იყოს საბაზრო ფასი: შესყიდვის ფასი თუ შესაძლო გასაყიდი ფასი? PBU 5/01-ში ამ კითხვაზე მკაფიო პასუხი არ არის. ამიტომ, ჩვენ განვიხილავთ რამდენიმე შესაძლო ვარიანტს.

ვარიანტი 1. უსასყიდლოდ მიღებული საქონლისა და მასალების საბაზრო ფასი არის მათი შესაძლო შეძენის საბაზრო ფასი.

ეს არის მათი შესყიდვის ფასი. ამ შემთხვევაში, ეს ფასი იგივე იქნება, რაც თქვენ გადაიხადეთ საშემოსავლო გადასახადი. და შესაბამისად, ამ ოპერაციიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა საგადასახადო და ბუღალტრულ აღრიცხვაში იგივე იქნება.

მაგრამ უსასყიდლოდ მიღებული ფასეულობების ფინანსური შედეგის ჩამოწერისას, თქვენ ვერ აიცილებთ განსხვავებებს საგადასახადო და ბუღალტრულ აღრიცხვას შორის.

ვარიანტი 2. უსასყიდლოდ მიღებული საქონლისა და მასალების საბაზრო ფასი არის მათი შესაძლო გაყიდვის საბაზრო ფასი.

უფრო მეტიც, ასეთი ფასი უნდა განისაზღვროს იმისდა მიუხედავად, აპირებთ თუ არა ამ საქონლისა და მასალის გაყიდვას, თუ თავად გამოიყენებთ მათ - მაგალითად, მასალად თუ ნედლეულად. მთავარია განისაზღვროს რა ფასით შეიძლება ასეთი ფასეულობების გაყიდვა. თუ ამ გზას დაადგამთ, მაშინვე მოგიწევთ შემოსავლის განსაზღვრა მათი გასაყიდი ფასის სახით. ხოლო საგადასახადო აღრიცხვაში შემოსავალი მათი შესყიდვის ფასის ოდენობით განისაზღვრება. შედეგად, „საგადასახადო“ შემოსავალი განსხვავდება ბუღალტრული აღრიცხვის შემოსავლისგან. და თქვენ მოგიწევთ მუდმივი განსხვავებების ასახვა RAS 18/02-ის მიხედვით გვ. 4, 7 PBU 18/02 „კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის ანგარიშსწორების აღრიცხვა“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 19 ნოემბრის ბრძანება No114n.. უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის (ნედლეულის, მასალების) ღირებულების აღრიცხვაში ჩამოწერისას ასევე არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ საგადასახადო აღრიცხვაში ხარჯების სახით ჩამოწერილი საქონლისა და მასალების ღირებულების ოდენობა ნულია, მაგრამ არა ბუღალტერიაში.

ვარიანტი 3.ნულოვანი ღირებულების ინვოისით მიღებული საქონლის საბაზრო ფასი უნდა განისაზღვროს ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე, რომლითაც ისინი მიიღეს.

ყოველივე ამის შემდეგ, ასეთი საქონელი, პრინციპში, არ შეიძლება ეწოდოს მიღებულს უფასოდ - თუ მათ მისაღებად ორგანიზაციამ უნდა შეასრულოს წინასწარ განსაზღვრული ქმედებები. ამ პოზიციას იზიარებენ ფინანსთა სამინისტროს სპეციალისტები.

სანდო წყაროებიდან

მეთოდოლოგიის დეპარტამენტის უფროსი აღრიცხვადა სახელმწიფო ფინანსური კონტროლის რეგულირების დეპარტამენტის ანგარიშგება, აუდიტორული საქმიანობარუსეთის ფინანსთა სამინისტროს აღრიცხვა და ანგარიშგება

მაშინაც კი, თუ საქონელი მიღებულ იქნა ინვოისზე ნულოვანი ფასით, მაგრამ მის მისაღებად მყიდველს უნდა შეესრულებინა გარკვეული სახელშეკრულებო ვალდებულებები (მაგალითად, გარკვეული მოცულობის საქონლის შეძენა), მაშინ ასეთი ქვითარი არ შეიძლება ეწოდოს უფასო. ბრალდებით. მართლაც, ბონუს პროდუქტის მისაღებად ორგანიზაციას მანამდე უნდა გადაეხადა ყველა წინა პარტია.

ამიტომ, ბუღალტერიაში ბონუს საქონლის ღირებულების დასადგენად, ეს უნდა გააკეთოთ. წინა განვადებაზე გადახდილი თანხა უნდა გადანაწილდეს მათ შორის ისე, რომ შესაბამისი ნაწილი მოხვდეს ბონუსის განვადებაზე. ყველაზე ხშირად, შესყიდვების გარკვეული მოცულობის მოპოვების პერსპექტივები მყიდველისთვის წინასწარ არის ნათელი, როდესაც ბონუსების მინიჭების პირობა გამომდინარეობს მიმწოდებელთან შეთანხმებიდან ან მისი საჯარო განცხადებებიდან. ნაკლებად სავარაუდოა, რომ მყიდველისთვის ბონუსი სრული "სიურპრიზი" აღმოჩნდა.

ამასთან, თუ ასეთი პერსპექტივები მყიდველისთვის დაუყოვნებლივ არ იყო ცნობილი, მაშინ ერთი საანგარიშო წლის განმავლობაში, ბონუს ლოტის ან ინდივიდუალური ბონუს საქონლის მიღებისთანავე, აუცილებელია მათზე წინა ლოტების ღირებულების გადანაწილება, მათ შორის აღიარებული თანხის შემცირების ჩათვლით. ხარჯები იმ ნაწილში შესაბამისი ოდენობით, რომელშიც წინა პარტიები უკვე გაიყიდა. თუ ეს მოვლენები ყოველწლიურს გადააჭარბებს ანგარიშის თარიღი, მაშინ თქვენ უნდა გააკეთოთ იგივე, PBU 7/98 წესების გამოყენებით ”მოვლენები მოხსენების თარიღის შემდეგ » დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 25 ნოემბრის ბრძანება No56n.” .

FROM ეკონომიკური წერტილიაზრით, ეს მიდგომა ყველაზე სწორია. თუმცა, როგორც ხედავთ, ეს ბუღალტერისთვის ყველაზე შრომატევადია. ვინაიდან ბონუს საქონლის ან უფასო ნიმუშების ღირებულების ფორმირებისთვის, საჭიროა სხვა სერთიფიკატების კორექტირება. მაგალითად, შეამცირეთ იმავე მიმწოდებლისგან შეძენილი ადრე აღრიცხული საქონლის ღირებულება. ამის გამო, ყველა საქონლის ღირებულება (როგორც უფასო, ასევე არა) საგადასახადო და ბუღალტერიაში განსხვავებული იქნება.

გარდა ამისა, ეს მიდგომა ნიშნავს, რომ სააღრიცხვო შემოსავალი არ წარმოიქმნება ბონუს პროდუქტების ან უფასო ნიმუშების მიღებასთან დაკავშირებით. ეს, რა თქმა უნდა, სწორი მიდგომაა. მხოლოდ ახლა, როგორც უკვე ვთქვით, საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ინსპექტორები დაჟინებით მოითხოვენ შემოსავლის ასახვას და მასზე საშემოსავლო გადასახადის გადახდას. შედეგად, განსხვავება ბუღალტერიასა და საგადასახადო აღრიცხვადა PBU 18/02 ხელახლა გამოყენების აუცილებლობა.

ნაბიჯი 2. ასახეთ შემოსავალი უფასო საქონლის ან ნიმუშების მიღებით

ეს უნდა გაკეთდეს, თუ თქვენ დაადგინეთ ბონუს საქონლის ან უფასო ნიმუშების ღირებულება 1 ან 2 ვარიანტის მიხედვით. ანუ თქვენ აღიარეთ ისინი უფასოდ მიღებულ ღირებულებებად, აქცენტი გააკეთეთ იმაზე. წყარო დოკუმენტები(ინვოისზე ნულოვანი ფასით).

წაიკითხეთ ცვლილებები მომავალი პერიოდების შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვაში:

მანამდე ბევრი ბუღალტერი ასახავდა უსასყიდლოდ მიღებული ქონების ღირებულებას, მათ შორის უფასო საქონელს, 98 „გადადებული შემოსავალი“ ანგარიშზე. მაგრამ ამ წლიდან, ბუღალტრული აღრიცხვის დებულებაში, აღარ არის 81-ე პუნქტი, რომელიც ეძღვნება გადავადებული შემოსავლის აღრიცხვას. in რუსეთის ფედერაციაში აღრიცხვისა და ფინანსური ანგარიშგების შესახებ დებულების 81-ე გვ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 1998 წლის 29 ივლისის ბრძანება No34n; გვ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 24 დეკემბრის No186n ბრძანების დანართის 19 გვ.. ხოლო სტრიქონზე „გადადებული შემოსავალი“ ნაშთი მაგრამ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის ბრძანება No66n.საჭიროა მხოლოდ მიზნობრივი ბიუჯეტის დაფინანსების ასახვა ე გვ. 9, 20 PBU 13/2000.

ასე რომ, რა თქმა უნდა, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ანგარიში 98 ბუღალტერიაში, რათა ასახოთ შემოსავალი უფასო ფასეულობების მიღებიდან. ე ანგარიშთა გეგმის გამოყენების ინსტრუქცია ... დამტკიცებულია. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება No94n.. მაგრამ შემდეგ გაგიჭირდებათ სწორად შედგენა ფინანსური ანგარიშგება. ამიტომ, უფასო ფასეულობების მიღებისას, უმჯობესია შემოსავალი აისახოთ 91-1 ანგარიშზე „სხვა შემოსავალი“.

უფრო მეტიც, მოხერხებულობისთვის, შეგიძლიათ განათავსოთ ეს თანხები ანგარიშის 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან“. მაშინ გაირკვევა ზუსტად ვისგან მიიღეთ საქონელი. შედეგად, განთავსების სქემა შეიძლება იყოს შემდეგი (ჩვენ არ განვიხილავთ თანმდევი ხარჯების ჩართვას ღირებულებაში - ეს განცხადებები სტანდარტულია).

ოპერაციის შინაარსი	დტ	ct
მიმწოდებლისგან მიღებული და საბაზრო ღირებულებით კაპიტალიზებული საქონელი (ნედლეული) ბონუს გარეშე	41 "საქონელი" (10 "მასალა")
თავისუფალი საქონლის (ნედლეულის) საბაზრო ღირებულება აისახება სხვა შემოსავალში	60 "ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან და კონტრაქტორებთან"	91-1 "სხვა შემოსავალი"
აისახება მუდმივი საგადასახადო აქტივი (განსხვავება უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის ან მასალის სააღრიცხვო და საგადასახადო საბაზრო ღირებულებას შორის x 20%).	68 "გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე", სუბანგარიში "საშემოსავლო გადასახადი"	99 "მოგება და ზარალი"
ეს განთავსება იქნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ბუღალტერიაში გადაწყვეტთ უსასყიდლოდ მიღებული ფასეულობების საბაზრო ღირებულების განსაზღვრას, როგორც მათი შესაძლო გაყიდვის საბაზრო ფასს, ანუ მე-2 ვარიანტის მიხედვით.

უფასო საქონლის გაყიდვისას (ან ნედლეულისა და მასალების ღირებულების მინიჭებისას ფინანსურ შედეგს ბუღალტრულ აღრიცხვაში - პირდაპირ ან ირიბად, როგორც მზა პროდუქციის ღირებულების ნაწილი), აუცილებელია მუდმივი განსხვავებების ასახვა. ს გვ. 4, 7 PBU 18/02.

სიცხადისთვის განვიხილოთ მუდმივი საგადასახადო ვალდებულების დარიცხვა მომწოდებლებისგან უსასყიდლოდ მიღებული საქონლის რეალიზაციის მაგალითის გამოყენებით (დღგ-ს გამოანგარიშების განთავსებას არ ვაძლევთ - ეს ყველასთვის კარგად არის ცნობილი).

გამომავალი

ბონუს საქონლისა და უფასო ნიმუშების მიღება ნულოვანი ფასით, რომელიც მყიდველმა „მიიღო“ მიმწოდებელთან ხელშეკრულების გარკვეული პირობების შესრულებით, იქცევა სირთულეებად აღრიცხვაში: როგორც აღრიცხვაში, ასევე საგადასახადოში.

გამყიდველის საგადასახადო საკითხები

თუ თქვენი ორგანიზაცია არის მიმწოდებელი, რომელმაც გადაწყვიტა უფასო საქონლის ან მისი პროდუქტების დარიგება თავის მომხმარებლებს, მაშინ არც თქვენთვის ყველაფერი შეუფერხებლად მიდის.

ყურადღება

გამყიდველმა ბონუს პროდუქტის მყიდველზე გადაცემისას უნდა დააკისროს დღგ მის საბაზრო ფასზე.

ბუღალტერიაშიასეთი საქონლის (პროდუქტების) ღირებულება შეიძლება ჩაითვალოს გაყიდვის ან ჩვეულებრივი საქმიანობის ხარჯებში და გვ. 5, 7, 9 PBU 10/99 „ორგანიზაციის ხარჯები“, დამტკიცდა. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს ბრძანება 06.05.99 No33n.და ასახეთ ანგარიშის დებეტში 44 „გაყიდვის ხარჯები“ ან 91-2 ანგარიშები „სხვა ხარჯები“. არ იქნება გაყიდვიდან შემოსავალი 90 "გაყიდვები" ანგარიშზე, რადგან თქვენ უფასოდ გასცემთ თქვენს საქონელს.

მაგრამ უსასყიდლოდ გადაცემული საქონლის ან პროდუქციის ღირებულებიდან (რომელიც განისაზღვრება როგორც მათი ჩვეულებრივი გასაყიდი ფასი), საჭიროა დარიცხვა დღგ,ვინაიდან ჩვ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21, ასეთი გადარიცხვა უტოლდება გაყიდვას და ქვე. 1 გვ 1 ხელოვნება. 146, ხელოვნების მე-2 პუნქტი. 154 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი. და თქვენ მოგიწევთ ინვოისი ზე ხელოვნების მე-3 პუნქტი. 168 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი(თუმცა თქვენს მყიდველს არ ექნება მასზე გამოქვითვის უფლება ზე რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი No03-04-11/60 2006 წლის 21 მარტი.).

ჩვენ ვაფრთხილებთ უფროსს

საგადასახადო ორგანოებთან პრობლემების თავიდან ასაცილებლად, ყველა უკეთესია კლიენტებისთვის ბონუსების დაფიქსირება მომხმარებელთა ლოიალობის პროგრამაში,მარკეტინგული პოლიტიკა ან მსგავსი შინაარსის სხვა შიდა დოკუმენტი.
წინააღმდეგ შემთხვევაში, ინსპექტორები მათ ჩვეულებრივ საჩუქრად განიხილავენ და საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას მათ ღირებულებას ხარჯავენ. ბ ხელოვნების მე-16 პუნქტი. 270 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

დარიცხული დღგ შეიძლება აისახოს როგორც კომერციული ხარჯი 44 ანგარიშზე „გაყიდვის ხარჯები“, ან როგორც სხვა საგნები ქვეანგარიშზე 91-2 „სხვა ხარჯები“.

გაანგარიშებისას საშემოსავლო გადასახადითქვენ არაფერი გაქვთ შემოსავალში შესატანი (რადგან საქონელი გადაიტანეთ ნულოვან ფასად). და ხარჯებში შეგიძლიათ ჩაითვალოთ სხვა ხარჯებად დ ქვე. ხელოვნების 49 პუნქტი 1. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264; რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 31.08.2009 No03-03-06/1/555, 04.08.2009 No03-03-06/1/513.:

• <если>გადაიტანეთ თქვენი პროდუქტები ბონუსებად - მისი ღირებულება (განსაზღვრულია, როგორც მისი წარმოების პირდაპირი ხარჯების ჯამი ევ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 11.03.2010 No 03-03-06 / 1/123, 08.12.2009 No 03-03-06 / 1/792. თუმცა ზოგიერთი ორგანიზაცია ახერხებს საპირისპიროს დამტკიცებას. მართალია, მხოლოდ სასამართლოში ე FAS SKO-ს 2010 წლის 13 აგვისტოს ბრძანებულება No. A32-2525 / 2009-70 / 36.

  მიწოდების ხელშეკრულების პირობების შეცვლით უმჯობესია თავიდან აიცილოთ „უფასო ყველი“.

  როგორც ხედავთ, უფასო საქონლის მინუსი არის საგადასახადო ხარჯები. მყიდველი - საშემოსავლო გადასახადის სახით, ხოლო მიმწოდებელი - დღგ-ის სახით.

  ამიტომ ჯობია საერთოდ მოერიდოთ უფასო ბონუს პროდუქტებს და ნიმუშებს. ამისათვის შეგიძლიათ განიხილოთ ასეთი ვარიანტები კონტრაქტების პირობებისთვის.

  ვარიანტი 1.მიმწოდებელი მყიდველს ერიცხება ფულადი ბონუსი, რომელიც შემდეგ ირიცხება გარკვეული საქონლის გადახდაზე.

  ანუ, თავდაპირველად მიმწოდებელი უბრალოდ იხდის პრემიას. შემდეგ მყიდველი ირჩევს საქონელს პრემიის ოდენობის ტოლი თანხით. და მესამე ნაბიჯი არის საქონლის ვალის კომპენსაცია და დავალიანება გადაუხდელი პრემიის სახით. ეს შეიძლება გაკეთდეს ერთ-ერთი მხარის მოთხოვნით.

  ასეთი პრემია მყიდველმა შემოსავალში უნდა შეიტანოს საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას. გთხოვთ გაითვალისწინოთ, რომ მყიდველებმა - UTII გადამხდელებმა მიღებული ფულადი ბონუსები, ბონუსები და ფასდაკლებები არ უნდა გადაიხადონ საშემოსავლო გადასახადი ბ რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2009 წლის 1 ივლისის წერილები No03-11-06 / 3/178, 2009 წლის 15 მაისი No03-11-06 / 3/136. რა თქმა უნდა, თუ არ არსებობს სხვა სახის აქტივობა, გარდა „დარიცხული“.

  ამ მიდგომით, საქონელს, რომელზედაც პრემია ირიცხება გადახდის სახით, ექნება საკუთარი ფასი. მისი გათვალისწინება შესაძლებელია ხარჯებში - როგორც აღრიცხვაში, ასევე საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას. შეყვანის დღგ შეიძლება გამოიქვითოს.

  მიმწოდებელმა შეიძლება შეიტანოს ასეთი პრემია თავის არაოპერაციულ ხარჯებში. X ქვე. 19.1, 20 გვ. 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265; რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილი მოსკოვისთვის 05.03.2010 No16-15 / [ელფოსტა დაცულია] . და გაგზავნილი საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლიდან, როგორც ყოველთვის, აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის და დღგ-ის დარიცხვა, ასევე მყიდველისთვის ინვოისის გაცემა.

  ვარიანტი 2.მიმწოდებელი აგზავნის ბონუს პროდუქტებს ან უფასო ნიმუშებს კონკრეტული ფასით (არა ნულოვანი) ჩვეულებრივი საქონლის პარტიასთან ერთად. ხოლო უფასო საქონლის დეკლარირებული ღირებულება მცირდება ჩვეულებრივი საქონლის ღირებულებით.

  როგორც ხედავთ, ამ პარამეტრით, საქონლის ჯამური ფასი არ იზრდება ბონუს საქონლის ღირებულებით (უფასო ნიმუშები). ამის გამო, მომწოდებელმა უნდა შეამციროს თითოეული ინვოისის ნივთის (ან რამდენიმე მათგანის) ფასი.

  თუ გამყიდველი გადაწყვეტს შეამციროს ყველა რეგულარული ინვოისის საქონელი, შემცირდება თითოეული ნივთის ერთეულის ფასი.

  როგორც ხედავთ, ამ ოფციით ბონუსები ჩვეულებრივ ფასდაკლებად იქცევა. ხოლო მყიდველს ექნება მკაფიო ფასი ყველა მიღებულ საქონელზე, რაც ნიშნავს, რომ იქნება გონივრული და დოკუმენტირებული ხარჯები მის შესყიდვაზე, რაც შეიძლება გათვალისწინებული იყოს საშემოსავლო გადასახადის დაანგარიშებისას. და იქნება დღგ-ს გამოქვითვის უფლება.

  მხოლოდ მიმწოდებელმა უნდა უზრუნველყოს, რომ ბონუსის ან უფასო საქონლისა და ნიმუშების ფასი არ აღემატებოდეს „ფასდაკლებული“ საქონლის მთლიან ფასს. ამისათვის ზოგიერთი ითვალისწინებს სხვადასხვა შეზღუდვებს. მაგალითად, ისინი აფიქსირებენ კონტრაქტში და თავიანთ მარკეტინგულ პოლიტიკაში, რომ ბონუს პროდუქტები არ უნდა აღემატებოდეს იმ საქონლის ტვირთის ღირებულების 30%-ს (50%, 60% და ა.შ.), რომლითაც ისინი მიეწოდება.

  სტატიაში ნახსენები ფინანსთა სამინისტროსა და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წერილების ტექსტები შეგიძლიათ იხილოთ: ConsultantPlus სისტემის განყოფილება „ფინანსური და საკადრო კონსულტაციები“ (საინფორმაციო ბანკი „ფინანსისტი“)

  როგორც ხედავთ, გამონათქვამი უფასო ყველის შესახებ აქტუალობას არ კარგავს. და თუნდაც მყიდველმა უნდა გამოიმუშაოს, საგადასახადო ორგანო მაინც მიიჩნევს "სწორედ ასე" მიღებულ საჩუქრად. ასეთ სიტუაციებში გამყიდველი-მყიდველის ურთიერთობის სწორი დიზაინი დაგეხმარებათ. ყოველივე ამის შემდეგ, თუ რაიმეს მისაღებად მყიდველმა უნდა შეასრულოს გარკვეული პირობები, მაშინ არ უნდა იყოს საუბარი რაიმე უფასო საქონელზე. და თუ ყველა მიღებულ საქონელს აქვს საკუთარი ფასი, მაშინ პრობლემები არ იქნება არც აღრიცხვასთან, არც გადასახადებთან და არც ინსპექტორებთან.

ზოგიერთ შემთხვევაში, კომპანია ახორციელებს საქონლის გაყიდვას თვითღირებულებაზე დაბალ ფასებში.

პრინციპში, საქონლის ზარალით გაყიდვა არ არის აკრძალული.

მაგრამ საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ შეამოწმონ ფასები საბაზრო ფასებთან შესაბამისობაში და დააკისრონ დამატებითი გადასახადები.

სიტუაციები, როდესაც კომპანია ყიდის საქონელს შეღავათიან ფასებში

სიტუაციები, როდესაც კომპანია ყიდის საქონელს შეღავათიან ფასებში შეიძლება იყოს შემდეგი:

პროდუქცია დიდი ხნის განმავლობაში არ არის მოთხოვნადი და მორალურად მოძველებულია;

საქონელი (ნედლეული) შეძენილია საწარმოს საჭიროებისთვის, მაგრამ არ არის საჭირო;

საქონლის ვარგისიანობის ვადა;

მომხმარებელი უარს ამბობს მისი შეკვეთით წარმოებულ კონკრეტულ პროდუქტზე. და სხვა მყიდველი არ არის ნაპოვნი;

დარჩენილი მარაგი იყიდება რეორგანიზაციის, ლიკვიდაციის, ადგილმდებარეობის შეცვლის ან კომპანიის მიმართულების ცვლილების გამო;

სეზონური მოთხოვნის დაცემა დაბალი შესყიდვის აქტივობის პერიოდში;

კომპანია ყიდის პროტოტიპებსა და ნიმუშებს მომხმარებლების გაცნობის მიზნით.

კონტროლირებადი ტრანზაქციები

საგადასახადო ორგანოები აკონტროლებენ მხოლოდ ოპერაციებს:

დაკავშირებულ მხარეებს შორის;

მსოფლიო სავალუტო ვაჭრობის საქონელზე საგარეო ეკონომიკური ტრანზაქციები;

გარიგებები, რომელთა ერთ-ერთი მხარეა ოფშორულ კომპანიებში რეგისტრირებული პირი.

თუ ყიდვა-გაყიდვის ტრანზაქცია არ მიეკუთვნება ამ სამი კატეგორიიდან რომელიმეს, მაშინ ისინი არ კონტროლდება.

ამრიგად, სხვა ტრანზაქციებში გამოყენებული ფასები, ისევე როგორც ამ ოპერაციებიდან მიღებული შემოსავალი (მოგება, შემოსავალი), ნაგულისხმევად აღიარებულია საბაზრო ფასებად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის 1 პუნქტი).

მატერიალური აქტივების ამორტიზაციის რეზერვი

PBU 5/01-ის 25-ე პუნქტის მიხედვით: ინვენტარი, რომელიც მორალურად მოძველებულია, მთლიანად ან ნაწილობრივ დაკარგა ორიგინალური ხარისხი, ახლანდელი შემცირდა, აისახება ბალანსისაანგარიშო წლის ბოლოს, გაუფასურების რეზერვის გამოკლებით მატერიალური აქტივები.

გაითვალისწინეთ, რომ შექმნილი რეზერვის ოდენობა არის სავარაუდო ღირებულება, ანუ ის ემსახურება ბალანსში არსებული მარაგების ღირებულების შესახებ სანდო ინფორმაციის გენერირებას (PBU 21/2008 პუნქტი 3 "შეფასებული ღირებულებების ცვლილებები").

ამრიგად, 31 დეკემბერს უნდა შეიქმნას რეზერვი საქონლის ღირებულების შემცირებისთვის (91 ანგარიშის დებეტი „სხვა შემოსავალი და ხარჯი“, ქვეანგარიში 91-2 „სხვა ხარჯები“, 14 ანგარიშის კრედიტი „რეზერვები მატერიალური აქტივების ღირებულების შემცირება“).

მომდევნო საანგარიშო პერიოდში, იმ საქონლის რეალიზაციის მომენტში, რომლისთვისაც ყალიბდება რეზერვი, აღდგება რეზერვირებული თანხა: კეთდება ჩანაწერი ბუღალტრული აღრიცხვის დებეტი 14 კრედიტი 91, ქვეანგარიში 91-1 „სხვა შემოსავალი“.

მაგალითი

ორგანიზაცია ყიდის კარადებს. მათი შემადგენლობა რეგულარულად განახლდება. კომპანია წინა კოლექციიდან გაუყიდავ საქონელს თვითღირებულებაზე დაბალ ფასად ყიდის.

სავაჭრო ორგანიზაციის საწყობში დარჩენილია ხუთი კაბინეტი.

თითოეული კაბინეტის შესყიდვის ფასია 11,800 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 1800 რუბლი).

კომისიამ, რომელიც შედგებოდა გაყიდვების განყოფილების სპეციალისტებისგან, შეადგინა ინვენტარიზაციის ნივთების შემცირების აქტი და დაადგინა მათი გაყიდვის შესაძლო ფასი - 5900 რუბლი. 1 ცალი (დღგ-ს ჩათვლით - 900 რუბლი).

სულ 29500 რუბლად გაიყიდა ხუთი კაბინეტი. (დღგ-ს ჩათვლით - 4500 რუბლი). მყიდველი - რუსული ორგანიზაცია, რომელიც არ არის ურთიერთდამოკიდებული გამყიდველთან მიმართებაში.

ვინაიდან დამოუკიდებელ რუსულ კომპანიებს შორის გარიგებები არ არის კლასიფიცირებული, როგორც კონტროლირებადი, მონიტორების გასაყიდი ფასი თავდაპირველად აღიარებულია საბაზრო ფასად და არ ექვემდებარება შემოწმებას.

ვინაიდან კარადები იყიდებოდა თვითღირებულებაზე დაბალ ფასად, ფასში სხვაობა უნდა შეიქმნას.

მარკირების აქტის შედგენის დღეს უნდა გაკეთდეს შემდეგი ჩანაწერი:

დებეტი 91-2 კრედიტი 14

25000 რუბლი. (((11,800 რუბლი - 1,800 რუბლი) - (5,900 რუბლი - 900 რუბლი)) x 5 ც.) - დარიცხულია რეზერვი მატერიალური აქტივების ღირებულების შემცირებისთვის.

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას დარიცხული რეზერვის ოდენობის სახით გაწეული ხარჯი არ არის გათვალისწინებული. არსებობს მუდმივი განსხვავება, რომლითაც თქვენ უნდა დააგროვოთ მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება:

5000 რუბლი. (25,000 რუბლი x 20%) - დარიცხულია მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება.

ამორტიზებული პროდუქტის რეალიზაციისას უნდა აღდგეს ადრე დარიცხული რეზერვი. ამ შემთხვევაში რეზერვის ოდენობა აღიარებულია, როგორც სხვა შემოსავალი.

ფასდაკლებული კაბინეტების გაყიდვის დღეს ბუღალტერი ჩაწერს:

დებეტი 62 კრედიტი 90-1

29500 რუბლი. - აისახა კაბინეტების გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი;

დებეტი 90-3 კრედიტი 68, სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები“,

4500 რუბლი. - გაყიდვებზე დარიცხული დღგ;

დებეტი 90-2 კრედიტი 41

50 000 რუბლი. ((11,800 რუბლი - 1,800 რუბლი) x 5 ც.) - ჩამოწერილია კაბინეტების რეალური ღირებულება;

დებეტი 14 კრედიტი 91-1

25000 რუბლი. - აღდგა ადრე დარიცხული რეზერვი.

საგადასახადო აღრიცხვაში აღდგენილი რეზერვის თანხა არ არის აღიარებული შემოსავალად. ამრიგად, მუდმივი განსხვავებაა, რომლითაც ხდება მუდმივი საგადასახადო აქტივის დარიცხვა:

დებეტი 68, სუბანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები“, კრედიტი 99

5000 რუბლი. (25,000 რუბლი x 20%) - დარიცხულია მუდმივი საგადასახადო აქტივი.

საქონლის ზარალით გაყიდვა დაკავშირებული მხარეებისთვის

თუ კომპანიამ გაყიდა საქონელი თვითღირებულებაზე დაბალ ფასად, მაგალითად, მისი შვილობილი კომპანია.

ამ შემთხვევაში, გარიგების მხარეები აღიარებულნი არიან ურთიერთდამოკიდებულ პირებად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.1 მუხლის მე-2 პუნქტი).

ამასთან, იმისათვის, რომ საგადასახადო ორგანოებმა შეამოწმონ ტრანზაქციის დროს გამოყენებული ფასები საბაზრო ფასებთან შესაბამისობაში, გარდა ურთიერთდამოკიდებულებისა, აუცილებელია, რომ ტრანზაქციაც კონტროლდებოდეს.

ტრანზაქციები აღიარებულია როგორც კონტროლირებადი, თუ ტრანზაქციებიდან მიღებული წლიური შემოსავლის ოდენობა აღემატება უკონტროლო ზღვარს.

2015 წელს ეს არის ერთი მილიარდი რუბლი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1, პუნქტი 2, მუხლი 105.14).

ამ შემთხვევაში, მხედველობაში მიიღება მხოლოდ დასაბეგრი შემოსავალი (დღგ-ს გარეშე) ყველა ტრანზაქციისთვის, ხარჯების გამოკლებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 9 მუხლი 105.14).

ასე რომ, თუ საქონელი გაიყიდა არასაბაზრო ფასში და ასეთი გარიგება კონტროლდება (უკონტროლო ბარიერი გადალახულია - 1 მილიარდი რუბლი), აუცილებელია:

(ან)ნებაყოფლობით გამოთვალეთ საშემოსავლო გადასახადი და დღგ საბაზრო ფასის საფუძველზე (დაუყოვნებლივ ან საგადასახადო პერიოდის ბოლოს) (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის 3, 6 პუნქტები);

(ან)„ფასის“ აუდიტის დროს დაუმტკიცეთ საგადასახადო ორგანოებს, რომ გარიგების ფასი კარგად არის იმ ფასების ფარგლებში, რომლითაც ასეთი საქონელი იყიდება დამოუკიდებელი პირების მიერ (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 1, პუნქტი 3, მუხლი 105.7, პუნქტები 1, 7, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.9 მუხლი).

განვიხილოთ ორგანიზაციის ქმედებები თითოეულ ამ ვარიანტში.

პირველი ვარიანტი

კომპანია ნებაყოფლობით ასწორებს გადასახადებს კალენდარული წლის დასრულების შემდეგ, კერძოდ, დააკისრებს საშემოსავლო გადასახადს და დღგ-ს საბაზრო ფასის მიხედვით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 6, მუხლი 105.3).

მაგალითი

ერთეულმა მიჰყიდა პროცესის აღჭურვილობა მის შვილობილ კომპანიას მის ღირებულებით დაბალი ფასით.

გაყიდვიდან შემოსავალმა შეადგინა 2,360,000,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 360,000,000 რუბლი). აღჭურვილობის შესყიდვის ფასმა შეადგინა 2,200,000,000 რუბლი.

ორგანიზაცია აწარმოებს საგადასახადო აღრიცხვას დარიცხვის პრინციპით.

საქონლის გაყიდვის საბაზრო ფასია 3,540,000,000 რუბლი. (დღგ-ს ჩათვლით - 540,000,000 რუბლი).

საგადასახადო რისკების მინიმიზაციის მიზნით გადაწყდა საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის დარიცხვა საბაზრო ფასებში.

შემდეგ, საგადასახადო მიზნებისთვის, შემოსავალი უნდა აისახოს საბაზრო ფასზე. ხოლო ბუღალტრულ აღრიცხვაში - რეალური გაყიდვების ფასებზე დაყრდნობით.

ეს გამოიწვევს მუდმივ განსხვავებას ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვას შორის 1,000,000,000 რუბლის ოდენობით. ((3,540,000,000 რუბლი - 540,000,000 რუბლი) - (2,360,000,000 რუბლი - 360,000,000 რუბლი)).

ბუღალტრული აღრიცხვისას, მუდმივი სხვაობა ჩამოაყალიბებს მუდმივ საგადასახადო ვალდებულებას 200,000,000 რუბლის ოდენობით. (1000000000 რუბლი x 20%).

ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში უნდა გაკეთდეს შემდეგი ჩანაწერები:

დებეტი 62 კრედიტი 90-1

2,360,000,000 რუბლი - აისახა აღჭურვილობის გაყიდვიდან მიღებული რეალური შემოსავალი;

დებეტი 90-2 კრედიტი 41

2,200,000,000 რუბლი - ჩამოწერილი აღჭურვილობის ღირებულება;

დებეტი 90-3 კრედიტი 68, სუბანგარიში „დღგ-ს გამოთვლები,

540,000,000 რუბლი - დღგ ირიცხება პოტენციურ შემოსავალზე (პროდუქციის საბაზრო ფასში რეალიზაციისას);

დებეტი 99 კრედიტი 68, სუბანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები“,

200 000 000 რუბლი - დარიცხული მუდმივი საგადასახადო ვალდებულება;

დებეტი 68, სუბანგარიში „გათვლები დღგ-ზე“, კრედიტი 51

540,000,000 რუბლი - ბიუჯეტში გადარიცხული საბაზრო ფასის მიხედვით დარიცხული დღგ;

დებეტი 68, სუბანგარიში „საშემოსავლო გადასახადის გამოთვლები“, კრედიტი 51

200 000 000 რუბლი - საბაზრო ფასის მიხედვით დარიცხული ბიუჯეტის საშემოსავლო გადასახადში გადარიცხული.

სიმეტრიული კორექტირება

თუ გამყიდველი დამოუკიდებლად გამოთვლის და იხდის გადასახადებს საბაზრო ფასში კონტროლირებადი ტრანზაქციის შემოსავალზე, მაშინ მყიდველი ვერ შეძლებს გადათვლას. საგადასახადო ბაზაშემცირებისკენ.

მას ხომ ასეთი უფლება ექნება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ფასების შემოწმებისა და გამყიდველის მიერ დავალიანების გადახდის შემდეგ მყიდველი მიიღებს შეტყობინებას საგადასახადო ორგანოსგან სიმეტრიული კორექტირების შესახებ (პუნქტი 1, მუხლი 105.3, პუნქტები 1, 2, მუხლი 105.18. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ამრიგად, სიმეტრიული კორექტირების დროს საგადასახადო ბაზის ხელახალი გამოსათვლელად, გარიგების მეორე მხარემ უნდა იცოდეს, რომ მასთან დაკავშირებულმა პირმა შემოწმდა და დამატებით დაადგინა გადასახადები (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 105.18 მუხლის 2 პუნქტი). ფედერაცია).

თუ კომპანია ნებაყოფლობით იხდის დამატებით გადასახადებს ბიუჯეტში, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ერთი თვის განმავლობაში გაუგზავნის შეტყობინებას კონტროლირებადი ტრანზაქციის სხვა მონაწილეს სიმეტრიული კორექტირების შესაძლებლობის შესახებ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.18 მუხლის 4 პუნქტი). .

მეორე ვარიანტი

ამ შემთხვევაში, კომპანიას მოუწევს დაუმტკიცოს საგადასახადო ორგანოებს "ფასის" შემოწმებით, რომ პროდუქტი არ იყო მოთხოვნადი და ასეთი ტრანზაქციის ფასი ჯდება ფასების დიაპაზონში, რომლითაც ასეთი საქონელი იყიდება დამოუკიდებელი პირების მიერ ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1-ლი პუნქტის 1 პუნქტი, 105.7 მუხლის მე-3 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.9 მუხლის მე-7 პუნქტი).

თუ საგადასახადო ორგანო მაინც თვლის, რომ ფასები შეუდარებელი იყო საბაზრო ფასებთან, მაშინ „ფასის“ შემოწმების შემდეგ ისინი მიმართავენ სასამართლოს საშემოსავლო გადასახადისა და დღგ-ის დავალიანების და ჯარიმების დასაბრუნებლად (105.3 მუხლის მე-5 პუნქტი, პუნქტის მე-4 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45-ე მუხლის 2).

თუ ტრანზაქციის შემოსავალი ეხება 2015 წელს, მაშინ საგადასახადო ორგანოებს ასევე შეუძლიათ დააწესონ ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადების ოდენობის 20%-ის ოდენობით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 129.3 მუხლი; პუნქტი 9 მუხლი 2011 წლის 18 ივლისის კანონის 4 N 227-FZ) .

შეტყობინება კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ

არაუგვიანეს მომდევნო წლის 20 მაისისა, წარდგენილი უნდა იქნეს საგადასახადო ოფისიშეტყობინება კონტროლირებადი ტრანზაქციებიჩადენილი მის მიერ გასული წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.16 მუხლის მე-2 პუნქტი).

ზარალზე გაყიდული საქონლის შეძენის ხარჯები

საგადასახადო ორგანომ შეიძლება დაჟინებით მოითხოვოს, რომ ზარალზე გაყიდული საქონლის შეძენის ღირებულება არ არის ეკონომიკურად გამართლებული და, შესაბამისად, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

თქვენი ხარჯების გასამართლებლად შეგიძლიათ შემდეგი არგუმენტები მოიყვანოთ:

საქონლის შეძენის ღირებულება ეკონომიკურად გამართლებული იყო, რადგან საქონელი შეძენილი იყო მოგებით გასაყიდად.

მაგრამ რადგან გარემოებები უკეთესობისკენ არ შეცვლილა, უფრო მნიშვნელოვანია საქონლის ზარალზე გაყიდვა საბრუნავი კაპიტალის გასათავისუფლებლად, რაც თავიდან აიცილებს კიდევ უფრო დიდ ზარალს საქონლის სრული ჩამოწერისგან.

ამრიგად, ხარჯები ეკონომიკურად გამართლებული იქნება, თუ ისინი მიმართული იქნება მოგების მიღებაზე. საბოლოო შედეგი არ არის გადამწყვეტი.

ზარალში გაყიდულ საქონელზე შეიტანეთ დღგ

საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება დაინახონ არაგონივრული საგადასახადო შეღავათი წამგებიანი ტრანზაქციისას შემდეგი მიზეზების გამო:

წამგებიანი გარიგების დადების გონივრული ეკონომიკური მიზნის არარსებობა არის არაგონივრული საგადასახადო შეღავათის მიღების ერთ-ერთი ნიშანი (12 ოქტომბრის რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის დადგენილების 1, 3, 9 პუნქტები. , 2006 N 53);

შესყიდვისას გამოქვითვა მეტი იყო, ვიდრე საქონლის გაყიდვაზე დარიცხული გადასახადის ოდენობა.

ამის საფუძველზე საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება დაჟინებით მოითხოვონ, რომ თუ საქონელი ზარალზე გაიყიდება, მაშინ მასზე „შეტანილი“ დღგ ვერ გამოიქვითება.

ამასთან, საგადასახადო შეღავათი საქონლის ზარალზე გაყიდვისას დღგ-ის გამოქვითვის სახით შეიძლება დასაბუთდეს სასამართლოში.

სამართალწარმოებისას, საქმე გადაწყდება გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ, თუ იგი სასამართლოს წარუდგენს მტკიცებულებებს გონივრული ეკონომიკური მიზნის შესახებ, რომელიც განხორციელდა წამგებიანი გარიგების დადებისას (იხილეთ, მაგალითად, FAS MO-ს 2013 წლის 30 მაისის დადგენილება. N A40-40420 / 12-91-224, 05/05/2012 N A40-43413 / 11-90-184).

მაგრამ თუ ასეთი მიზანი არ იყო და ყველა მითითებით ორგანიზაცია საგადასახადო სქემის მონაწილეა, მაშინ ეკონომიკური მიზნის არარსებობის გამო საგადასახადო გამოქვითვები მოიხსნება.

ეკონომიკური მიზნის არარსებობის გარდა, კონტროლერებმა შეიძლება დაადგინონ გაუმართლებელი საგადასახადო შეღავათების სხვა ნიშნები.

მაგალითად, ორგანიზაციამ იყიდა საქონლის პარტია და გაურკვეველია სად ინახებოდა იგი მთელი თვის განმავლობაში, რადგან ორგანიზაცია არ ფლობს ან იჯარით აქვს საწყობები, და მიუხედავად იმისა, რომ შენახვის ხელშეკრულება იყო გაფორმებული, ის არ იყო შესრულებული ( იხილეთ FAS SKO-ს რეზოლუცია 01/24/2013 N A32-3122/2012).

ამრიგად, საგადასახადო შეღავათი დღგ-ს გამოქვითვის სახით ზარალზე გაყიდულ საქონელზე შეიძლება გამართლებული იყოს, თუ ერთეული დაამტკიცებს, რომ იგი მიზნად ისახავს გონივრული ეკონომიკური მიზნის განხორციელებას წამგებიანი გარიგების დადებისას, მაგალითად, თავიდან აიცილოს კიდევ უფრო დიდი ზარალი. საქონლის სრული ჩამოწერა.

მაგრამ თუ საქონელი გაიყიდა მხოლოდ ქაღალდზე და არ ყოფილა რეალური გარიგებები, მაშინ საგადასახადო ორგანო ამოიღებს ასეთ გამოქვითვას.

ხარჯების დასაბუთება

თქვენ შეგიძლიათ გააკეთოთ შემდეგი, რათა გაამართლოთ თქვენი ხარჯები და გააძლიეროთ თქვენი პოზიცია საგადასახადო ორგანოებთან დავის შემთხვევაში.

პირველ რიგში, მენეჯერმა უნდა გასცეს ბრძანება ფასების შემცირების შესახებ (საქონლის მარკირებაზე).

მეორეც, მარკირება უნდა იყოს გამართლებული. ამისათვის იქმნება კომისია, რომელშიც შედიან ხარისხის ექსპერტები, გაყიდვების დეპარტამენტის სპეციალისტები და სხვა თანამშრომლები, რომლებიც შეძლებენ პროფესიონალურად შეაფასონ საქონლის რეალური მდგომარეობა და დაადგინონ მისი გასაყიდი შესაძლო ფასი.

კომისიის მუშაობის შედეგები შეიძლება გაფორმდეს საინვენტარო ნივთების ამორტიზაციის შესახებ აქტით (ფორმა N МХ-15 ან ნებისმიერი ფორმით) და დაერთოს შეკვეთას.

აქტი უნდა შეიცავდეს:

საქონლის მახასიათებლები, თვისებები და ხარისხი;

რა მიზეზების გამო არ შეიძლება მისი გაყიდვა მოგებით;

კომისიის დასკვნები საქონლის ფასის შემცირების შესახებ.

ამრიგად, დანახარჯები ეკონომიკურად გამართლებული იქნება, რადგან ისინი მიზნად ისახავს მოგების მიღებას.

ამ შემთხვევაში, საბოლოო შედეგი არ არის გადამწყვეტი.

სპეციალური რეჟიმის ქვეშ მყოფი ორგანიზაციების მიერ საქონლის ზარალით გაყიდვა

აღვნიშნოთ, რომ „გამარტივებულებმა“ და „იმპუტერებმა“ ფასების კონტროლი არ უნდა ინერვიულონ.

ასე რომ, თუ კომპანია გამარტივებული საგადასახადო სისტემაში ყიდის საქონელს შემცირებულ ღირებულებით ურთიერთდამოკიდებულ პირზე, მას არ დაემუქრება დამატებითი გადასახადი კონტროლირებად ტრანზაქციებზე. და მაშინაც კი, თუ ის ვაჭრობს თვითღირებულებაზე დაბალ ფასად.

ფაქტია, რომ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს არ აქვს უფლება დამატებითი გადასახადი ერთიანი გადასახადი USN-თან ერთად. ვინაიდან, კანონმდებლობის თანახმად, მას შეუძლია ამის გაკეთება მხოლოდ ოთხ გადასახადთან დაკავშირებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 105.3 მუხლის 4 პუნქტი):

საშემოსავლო გადასახადი;

პირადი საშემოსავლო გადასახადი მეწარმის შემოსავალზე;

დღგ (თუ გარიგების ერთ-ერთი მხარე არის ორგანიზაცია (მეწარმე), რომელიც არ იხდის დღგ-ს ან თავისუფლდება გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან).

ანალოგიური სიტუაცია ვითარდება, თუ UTII გადამხდელი ყიდის საქონელს ზარალზე. უპირველეს ყოვლისა იმიტომ, რომ კონტროლირებად ტრანზაქციებზე დამატებითი გადასახადები შესაძლებელია მხოლოდ ზემოაღნიშნულ ოთხ გადასახადთან დაკავშირებით. გარდა ამისა, UTII ანაზღაურდება არა რეალური, არამედ დარიცხული შემოსავლის საფუძველზე.

ამრიგად, "გამარტივებული" გადასახადისა და UTII-ის გადამხდელები არ ექვემდებარებიან ფასების კონტროლს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ და არ უნდა წარადგინონ შეტყობინებები კონტროლირებადი ტრანზაქციების შესახებ.

ამჟამად, ბევრი ორგანიზაცია იძულებულია გაყიდოს საქონელი შესყიდვის ფასზე დაბალი ფასით. ზოგიერთი ბუღალტერი ეჭვობს ასეთი ქმედებების კანონიერებას. წაიკითხეთ ასეთი გარიგებების საგადასახადო შედეგების შესახებ 1C: Consulting.Standard პროექტის სპეციალისტების მიერ მომზადებულ მასალაში.

მასალის დაწერის საფუძველი იყო პროექტის "1C: Consulting. Standard" საკონსულტაციო ხაზზე მიღებული შეკითხვა:

რუსეთის კანონმდებლობა არ შეიცავს საქონლის გაყიდვის აკრძალვას შესყიდვის ფასზე დაბალ ფასად. აქედან გამომდინარე, რა თქმა უნდა, თქვენ შეგიძლიათ გაყიდოთ ეს პროდუქტი 600,000 რუბლით.

მაგრამ ამ შემთხვევაში, უნდა გვახსოვდეს არასასურველი საგადასახადო შედეგების შესაძლებლობა.

1. გონივრული საქმიანი მიზნის არარსებობის ბრალდება.

   ტრანზაქციის წამგებიანობაზე მხედველობაში ინსპექტორები აცხადებენ არყოფნის შესახებგადასახადის გადამხდელის ქმედებებში გონივრული ბიზნეს მიზანიდა მათი მიღების შესახებ დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი დღგ-ის უკანონო დაბრუნების სახითბიუჯეტიდან. ამავე დროს, ისინი ცდილობენ „შეყვანის“ გადასახადის გამოქვითვის უფლების გასაჩივრებაამ პროდუქტზე. და ამ შემთხვევაში, მოსამართლეები საკმაოდ ხშირად უჭერენ მხარს მაკონტროლებლებს.

   ასე, მაგალითად, აღმოსავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა, No. A33-5877 / 05-F02-7258 / 05-F02-7258 / 06-C1 2007 წლის 17 იანვრის რეზოლუციით No A33-5877 / 05 საქმეში მხარი დაუჭირა გადასახადს. ორგანოები, რაც მიუთითებს, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ შესრულებული ოპერაციები იყო არ არის ეკონომიკურად მომგებიანი, იმიტომ საქონლის შესყიდვის ფასი უფრო მაღალი იყო, ვიდრე გასაყიდიექსპორტისთვის.

   ვოლგის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2006 წლის 29 მარტს დადგენილებაში No. A12-27621 / 05-C21 საქმეზე, მოსამართლეებმა დაასკვნეს, რომ არ არსებობდა გონივრული ბიზნეს მიზანი, ვინაიდან ტრანზაქციები აშკარად წამგებიანი იყო გადასახადის გადამხდელისთვის.

   ხოლო დასავლეთ ციმბირის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა უარი თქვა გადასახადის გადამხდელს დღგ-ს გამოქვითვაზე, რადგან საქონლის შესყიდვის ფასი შვიდჯერ იყო გადაჭარბებული და შემდგომ გასაყიდი ფასი არ ფარავდა გადასახადის გადამხდელის ყველა ხარჯს. სასამართლომ ასევე აღნიშნა, რომ ასეთი ბიზნეს ოპერაციები არ განხორციელდება, თუ მათში სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული(2005 წლის 10 აგვისტოს დადგენილება No F04-5166/2005 (13823-A46-18) საქმეზე).

   საბედნიეროდ, საარბიტრაჟო პრაქტიკაში ასევე არის საკმარისი სასამართლო გადაწყვეტილებების მაგალითები გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2006 წლის 20 ივნისის No3946/06 დადგენილებაში No A40-19572 / 04-14-138 საქმეზე, არბიტრებმა დაასკვნეს, რომ გაყიდვის ფაქტი. საქონელი ექსპორტისთვის შესყიდვის ფასზე დაბალ ფასადრუსული მიმწოდებლის საქონელი, თავისთავად, კონკრეტული საქმის სხვა გარემოებების მიუხედავად, არ შეიძლება მოწმობდეს კომპანიის არაკეთილსინდისიერებაზე და ჩაითვალოს არაკეთილსინდისიერების ობიექტურ ნიშნად.

   მსგავსი დასკვნები შეიძლება მოიძებნოს მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 11 მარტის No KA-A40 / 1209-08 გადაწყვეტილებებში No. A40-35330 / 07-99-146 საქმეში, ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის შესახებ. ვოლგის ოლქი დათარიღებული 2008 წლის 15 იანვრით No A65-1289 / 07- SA3-48, ურალის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 06/13/2007 No Ф09-4305/07-С2 საქმეში No A07-. 28178/06 ცენტრალური ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახური 02.19.2008 საქმეზე No А35-1831/07-С18.

   რუსეთის ფედერაციის უმაღლესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პრეზიდიუმის 2006 წლის 28 თებერვლის No13234/05 დადგენილებებში No A40-245 / 05-117-4 საქმეზე და 2006 წლის 28 თებერვლის No12669/05 ქ. საქმე No. A40-3898 / 05-118-48, მითითებულია, რომ პროდუქტის გაყიდვის ფაქტი შესყიდვის ფასზე დაბალი ფასით არ არის მტკიცებულება იმისა, რომ არ არსებობს გონივრული ბიზნეს მიზანი.

   ხოლო ურალის ოლქის ფედერალურმა ანტიმონოპოლიურმა სამსახურმა 2008 წლის 11 თებერვლის No. F09-208 / 08-C2 გადაწყვეტილებაში No A71-4398 / 07 საქმეში განაცხადა, რომ თავისთავად. მოგების ნაკლებობის ფაქტი არ მიუთითებს გადასახადის გადამხდელის ცუდ რწმენაზე, ისევე როგორც ამ მომწოდებლებთან ურთიერთობის რეალური ეკონომიკური ეფექტის არარსებობა.

   ამას მოსამართლეებიც აღნიშნავენ გამოყენების უფლება საგადასახადო გამოქვითვებიარ არის დამოკიდებული მოგებაზემიღებული გადასახადის გადამხდელის მიერ. ხელოვნების შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 2, სამეწარმეო საქმიანობა დამოუკიდებელია და ხორციელდება საკუთარი რისკის ქვეშ, ანუ, შედეგად, ორგანიზაციის საქმიანობა შეიძლება აღმოჩნდეს როგორც მომგებიანი, ასევე წამგებიანი (ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის განკარგულება). მოსკოვის ოლქი 2008 წლის 21 იანვრით No KA-A40 / 12666-07 საქმეზე No A40-67664 /06-75-390).

   მსგავსი დასკვნები შეიცავს მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2008 წლის 14 აგვისტოს No KA-A40 / 6296-08 დადგენილებაში No A40-59005 / 07-129-351 საქმეში. სასამართლომ უარყო ინსპექციის არგუმენტი გადასახადის გადამხდელის საქმიანობის არარენტაბელურობის შესახებ და მიუთითა, რომ ეს ფაქტი არ არის დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმის საფუძველი, ვინაიდან. მოქმედი კანონმდებლობა არ უკავშირებს გამოქვითვის გამოყენების უფლებას მოგება-ზარალის არსებობას, ანუ ტრანზაქციების მომგებიანობით.

   კიდევ ერთი მაგალითი საარბიტრაჟო პრაქტიკიდან. ჩვენი აზრით, ის შეიძლება სასარგებლო იყოს განხილულ სიტუაციაში. ეს არის ცენტრალური ოლქის FAS-ის 06/04/2008 წლის გადაწყვეტილება No A54-2364 / 2007C21 საქმეზე. გადაწყვეტილების მიღებისას სასამართლომ უარყო საგადასახადო ორგანოს არგუმენტი, რომ გარიგება წამგებიანი იყო და მიუთითა, რომ გადასახადის გადამხდელმა გაყიდა საქონელი შესყიდვაზე დაბალ ფასად მისი ხარისხის შემცირების გამო. რა თქმა უნდა, ამ არგუმენტის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელი მზად უნდა იყოს საქონლის ხარისხის შემცირების ფაქტის დასადასტურებლად.

2. საგადასახადო ორგანოების მიერ ფასების საბაზრო ფასებთან შესაბამისობის კონტროლი.

   რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის 1-ლი პუნქტის თანახმად, დაბეგვრის მიზნებისათვის მიიღება გარიგების მხარეების მიერ მითითებული საქონლის, სამუშაოების ან მომსახურების ფასი. სანამ საპირისპირო არ დამტკიცდება, ეს ფასი ითვლება შეესაბამება საბაზრო ფასების დონეს.

   საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ შეამოწმონ გარიგების ფასების გამოყენების სისწორე მხოლოდ შემდეგ შემთხვევებში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის მე-2 პუნქტი):

   1. დაკავშირებულ მხარეებს შორის;
   2. სასაქონლო ბირჟის (ბარტერული) ოპერაციების შესახებ;
   3. საგარეო სავაჭრო ოპერაციების განხორციელებისას;
   4. 20%-ზე მეტი გადახრით ზემოთ ან ქვევით გადასახადის გადამხდელის მიერ იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ფასების დონიდან მოკლე დროში.

   თუ საქონლის ფასი განსხვავდება საბაზრო ფასისგან 20%-ზე მეტით, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს შეამოწმოს ფასების გამოყენების სისწორე და მიიღოს დასაბუთებული გადაწყვეტილება დამატებითი გადასახადისა და ჯარიმის გადასახადის შესახებ, რომელიც გამოითვლება ისე, როგორც თუ ამ გარიგების შედეგები შეფასდა შესაბამისი საქონლის საბაზრო ფასების გამოყენების საფუძველზე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის მე-2 და მე-3 პუნქტები).

   ამავე დროს, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40 შეიცავს საბაზრო ფასების განსაზღვრის პრინციპებს. გაითვალისწინეთ, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის მე-3 პუნქტის თანახმად, საბაზრო ფასის განსაზღვრისას შესაძლებელია ფასდაკლებებიგამოწვეულია:

   • საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე) მომხმარებელთა მოთხოვნის სეზონური და სხვა რყევები;
   • საქონლის ხარისხის ან სხვა სამომხმარებლო თვისებების დაკარგვა;
   • ვარგისიანობის ვადის გასვლა (ვადის მიახლოება) ან საქონლის რეალიზაცია;
   • მარკეტინგული პოლიტიკა, მათ შორის ახალი პროდუქტების პოპულარიზაციისას, რომლებსაც არ აქვთ ანალოგი ბაზრებზე, ასევე საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) ახალ ბაზრებზე პოპულარიზაციისას;
   • საქონლის პროტოტიპებისა და ნიმუშების დანერგვა მომხმარებლების გაცნობის მიზნით.

   ამ შემთხვევაში, თუ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის დებულებების გათვალისწინებით, საგადასახადო ორგანოები მივიდნენ გონივრულ დასკვნამდე, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ გამოყენებული საქონლის ფასი 20%-ზე მეტით გადახრის საბაზრო ფასს. , მათ აქვთ უფლება დააკისრონ დამატებითი გადასახადები საბაზრო ფასების მიხედვით. ამასთან, დამატებით დაირიცხება როგორც დღგ, ისე საშემოსავლო გადასახადი, ასევე ამ გადასახადების შესაბამისი ჯარიმები.

   Შენიშვნა!რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლის გამოყენებისას სადავო ფასი ზუსტად უნდა შევადაროთ იდენტური (ერთგვაროვანი) საქონლის საბაზრო ფასებს. საქონლის შესყიდვის ფასთან შედარება (პროდუქციის, სამუშაოების, მომსახურების ღირებულებასთან) დაუშვებელია. ამაზე არაერთხელ გაამახვილა ყურადღება რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა საარბიტრაჟო სასამართლომ. დიახ, შიგნით საინფორმაციო წერილირუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 2003 წლის 17 მარტის №71 პრეზიდიუმი (პუნქტი 4), მოსამართლეებმა აღნიშნეს საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილების ბათილობა დამატებითი გადასახადის შეფასების შესახებ რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 40-ე მუხლით. ფედერაციამ იმ მიზეზით, რომ საგადასახადო ორგანომ შემოწმების დროს არ გამოიკვლია ტრანზაქციის ფასის საბაზრო ფასებიდან გადახრის დონის საკითხი. სადაც საბაზრო ფასები საერთოდ არ იყო დადგენილიდა საშემოსავლო გადასახადის გადაანგარიშების მიზნით გამოიყენა მომსახურების ღირებულების მაჩვენებელი(მომსახურება გაიყიდა თვითღირებულებაზე დაბალ ფასებში).

   არც ისე დიდი ხნის წინ, უმაღლესმა სასამართლომ დაადასტურა თავისი თვალსაზრისი ამ საკითხთან დაკავშირებით (იხ. რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს განჩინება 06.05.2008 No. 5849/08). კომპანიისთვის დამატებითი დამატებული ღირებულების გადასახადის, ჯარიმებისა და ჯარიმების დაკისრების გადაწყვეტილების მიღებისას ინსპექტორატი გამომდინარეობდა იქიდან, რომ ქ. ნასყიდობის ფასზე დაბალი საქონლის გაყიდვით საზოგადოება ზარალზე მუშაობს. მოსამართლემ არ გაითვალისწინა საგადასახადო ორგანოს არგუმენტი თვითღირებულებაზე დაბალი ფასების შესახებ, ვინაიდან საქონლის საბაზრო ფასის დადგენის საკითხი ინსპექტირებამ არ გამოიკვლია.