ინფორმაციისთვის, თუ როგორ სწორად შეადგინოთ სააღრიცხვო განცხადება, დაამტკიცოთ და შეინახოთ, წაიკითხეთ სტატია. ჩამოტვირთეთ მზა ნიმუშები.

საბუღალტრო ინფორმაციასასარგებლოა, როდესაც თქვენ გჭირდებათ გაყვანილობის დასაბუთება, გააკეთეთ წინასწარი გათვლებიან შეცდომების გამოსწორება, პრეტენზიების კომპენსირება, დივიდენდების დარიცხვა ან სარგებელი ხელახლა გამოთვლა.

როგორ დავწეროთ ბუღალტრული აღრიცხვა სხვადასხვა სიტუაციებში მაგალითების გამოყენებით

ჩვენ დაუყოვნებლივ გაფრთხილებთ, რომ პირველადი დოკუმენტები არ შეიძლება შეიცვალოს ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობით. მაგალითად, ზედნადების და აქტების გარეშე, თქვენ არ გაითვალისწინებთ ხარჯებს. წინასწარი ანგარიშები ასევე არ შეიძლება შეიცვალოს. ამიტომ, გამოიყენეთ სერთიფიკატი, როგორც დამატებითი დოკუმენტი, მხოლოდ ხარჯების დასადასტურებლად და ბუღალტრული აღრიცხვაში სხვა ჩანაწერების დასასაბუთებლად. შეინახეთ სერთიფიკატები მინიმუმ ხუთი წლის განმავლობაში და ზოგჯერ უფრო მეტ ხანს. მაგალითად, ზარალის მთელი პერიოდის განმავლობაში გადაიტანება საგადასახადო აღრიცხვაში.

• მნიშვნელოვანი სტატია:

მაგიდა. რა დეტალები უნდა შეიტანოს სერთიფიკატში

საჭიროა შეცდომის გამოსწორება

ხშირად ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობები გაიცემა ბუღალტრული აღრიცხვის შესწორებების შესასრულებლად. მაგალითად, თუ თქვენ გააკეთეთ არასწორი ჩანაწერები, დაუშვით შეცდომა თანხებში, ასახეთ ოპერაცია ორჯერ. თუ შეცდომა დაუშვით ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გააკეთეთ ცნობა. მასში მიუთითეთ შეცდომის მიზეზი და არსი, გამოქვეყნება.

მაგალითი 1. როგორ გავცეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა შეცდომების გამოსასწორებლად

2018 წლის მარტში ფერმამ მიმწოდებლისგან მიიღო აქტი მომსახურებისთვის 30,000 რუბლისთვის. ბუღალტერმა შეცდომით დახარჯა 33000 მანეთი. ერთი კვირის შემდეგ აღმოაჩინეს შეცდომა და გასცეს საბუღალტრო მოწმობა No1, აღრიცხვაში ჩაწერეს:

დებეტი 20 კრედიტი 60
- 33,000 რუბლი. – სერვისების განთავსება შებრუნებულია;

დებეტი 20 კრედიტი 60
- 30,000 რუბლი. – მომსახურება დარიცხულია სწორი თანხით.

როგორ შევადგინოთ ბუღალტრული აღრიცხვა გათვლების დასასაბუთებლად

ხშირად თქვენ უნდა გააკეთოთ გამოთვლები ხელით. გამოთვლების დასასაბუთებლად, შემოსავლების ან ხარჯების დასადასტურებლად შეადგინეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა. მაგალითად, გაცემულ ან მიღებულ სესხზე პროცენტის, დღიური ან დივიდენდების, ქონების გადასახადის ავანსების გაანგარიშებისას.

ნიმუში 1. სააღრიცხვო ჩანაწერი, როდესაც საჭიროა შეცდომის გამოსწორება

მაგალითი 2. როგორ გამოვწეროთ ბუღალტრული აღრიცხვა გამოთვლების დასაბუთებლად

მარტში ფერმამ 2018 წლის 19 მარტიდან 23 მარტამდე მივლინებაში გაგზავნა აგრონომი. მოგზაურობის დღიური შემწეობის გამოსათვლელად ბუღალტერმა გასცა საბუღალტრო მოწმობა No2 და ჩანაწერები ჩაატარა ბუღალტრულ აღრიცხვაში:

დებეტი 20 კრედიტი 71
- 3500 რუბლი. - დღიურს უხდიან.

ნიმუში 2. სააღრიცხვო ამონაწერი გონივრული დღიური შემწეობისთვის

მაგალითი 3. როგორ გავცეთ ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა, თუ გჭირდებათ სესხის პროცენტის გამოთვლა

მეურნეობამ მესამე მხარის ორგანიზაციას გასცა სესხი 2018 წლის 28 თებერვალს თანხა 2 000 000 რუბლია, განაკვეთი 9 პროცენტი წლიური. მარტის პროცენტის გამოსათვლელად ბუღალტერმა გასცა ცნობა No3 და ჩაწერა:

დებეტი 76 კრედიტი 91 ქვეანგარიში "სხვა შემოსავალი"
- 15,287,67 რუბლი. - მარტის სესხის პროცენტი.

ნიმუში 3. პროცენტის დარიცხვის საბუღალტრო მოწმობა

მაგალითი 4. როგორ უნდა გაიცეს ბუღალტრული აღრიცხვის მოწმობა დღგ-ს გამოანგარიშებისთვის

მარტში ფერმა მოსახლეობას ნაღდი ფულით კარტოფილი მიჰყიდა. ინვოისები არ იყო გაცემული. დარიცხული დღგ-ის ასასახად, კსპ ანგარიშების მიხედვით, ბუღალტერმა გასცა ცნობა No4 და დაარეგისტრირა გაყიდვების წიგნში.

მაგალითი 5. როგორ უნდა გაიცეს სააღრიცხვო მოწმობა საგადასახადო ავანსების დარიცხვისას

ეკონომიკის უძრავი ქონება მოიცავს ადმინისტრაციულ და საქმიან შენობას. მისი საგადასახადო ბაზა არის საკადასტრო ღირებულება, რომელიც 2018 წლის 1 იანვრისთვის არის 8,103,292.80 რუბლი. ქონების გადასახადის განაკვეთი 1,5 პროცენტია. წინასწარი გადახდაქონების გადასახადისთვის 1 კვარტალში - 30,387,35 რუბლი. (8,103,292.80 ₽ × 1.5% : 4). ბუღალტერმა No5 ცნობაში წინასწარი გადახდის გაანგარიშება განახორციელა.

ნიმუში 4. დღგ-ის გამოანგარიშების საბუღალტრო მოწმობა

სააღრიცხვო განცხადება ეხმარება სოფლის მეურნეობის კომპანიებს სასამართლოში, თუ საჭიროა ასეთი ხარჯების დადასტურება საგადასახადო აღრიცხვაში:

• ყოველთვიური შემოსავალი ხანგრძლივი ციკლით ხელშეკრულებით (ჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის 2014 წლის 25 აპრილის დადგენილება No A32-16469 / 2012 წ.);
• დეფექტური პროდუქტების ღირებულება, რაც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს (განკარგულება საარბიტრაჟო სასამართლოჩრდილოეთ კავკასიის ოლქის 2016 წლის 25 აპრილის საქმეზე No A63-7396 / 2015 წ.

ნიმუში 5. სააღრიცხვო ცნობა ქონების გადასახადის ავანსის გამოსათვლელად

ბუღალტრული აღრიცხვის ანგარიში N _______

"___" ______________ ____ (მიუთითეთ შედგენის თარიღი)

_________________________________________________________________________________ (მიუთითეთ მოწმობის მომზადების მიზეზი, საბუღალტრო ჩანაწერების დასაბუთება)

№_____ ხელშეკრულებით მიღებული (გაცემული) თანხა "___" _________ ___ შეადგენდა ______ (__________) რუბლს, პროცენტის (საკომისიოს) ოდენობა _______% წელიწადში, სესხის ვადა _______________

ხელშეკრულების პირობებით, პროცენტი დარიცხული იყო ____________ (თვეში) _____________ (__________) რუბლის ოდენობით, ___________ (თვეში) ____________ რუბლის ოდენობით _________ (___). (ჩამოთვლილია ყოველთვიური პროცენტის დარიცხვა).

საგადასახადო აღრიცხვაში დარიცხული პროცენტი აღირიცხება როგორც არასაოპერაციო ხარჯების ნაწილი ხელოვნების 1-ლი პუნქტით დადგენილ ფარგლებში. 269 საგადასახადო კოდექსი RF. ხელოვნების 1-ლი პუნქტის მიხედვით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 252, გადასახადის გადამხდელი ამცირებს მიღებულ შემოსავალს გაწეული ხარჯების ოდენობით. გონივრული და დოკუმენტირებული ხარჯები (და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევებში, გადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეული (გაწეული) დანაკარგები აღიარებულია ხარჯებად.

ზემოაღნიშნულთან დაკავშირებით, გადასახადის გადამხდელი მოიცავს _____ (_________) რუბლს საგადასახადო მიზნებისთვის ხარჯებში. სესხის ხელშეკრულებით გადახდილი სესხები.

Მთავარი ბუღალტერი

__________________ / _________________

გაცემულ სესხებზე პროცენტის ოდენობის გამოსათვლელად ბუღალტრული აღრიცხვის ამონაწერის ნიმუში

საბუღალტრო განცხადების ნიმუში:

შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოება ალფა

ბუღალტრული აღრიცხვის ინფორმაცია
თვეში გაცემულ სესხებზე პროცენტის გამოსათვლელად: ___ 20_15_ სექტემბერი

№ პ/პ	სესხის ხელშეკრულება	სესხის თანხა, რუბლი.	წლიური საპროცენტო განაკვეთი, %	სესხის ვადა	კალენდარული დღეების რაოდენობა იმ პერიოდში, რომელზედაც დაანგარიშებულია პროცენტი, დღეები	გაცემული სესხის პროცენტის ოდენობა თვეში, რუბლი.
1	2	3	4	5	6	7=3*4/365(366)დღე*6
1	ხელშეკრულება No321 01.03.2015წ	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
სულ						8 219,18

ასრულებს: ბუღალტერი ____________________________

Მთავარი ბუღალტერი __________________/ ________________________

პროცენტის გადახდის ოდენობა და წესი

სესხის პროცენტის ოდენობა შეიძლება განისაზღვროს ხელშეკრულებაში. თუ ასეთი პუნქტი არ არსებობს, მსესხებელმა ერთეულს უნდა გადაუხადოს პროცენტი რეფინანსირების განაკვეთით, რომელიც მოქმედებს სესხის (ან მისი ნაწილის) დაფარვის დღეს.

ხელშეკრულებაში ასევე შეიძლება დადგინდეს პროცენტის გადახდის პროცედურა. მაგრამ თუ ეს პირობა არ არსებობს, მსესხებელმა ყოველთვიურად უნდა გადაიხადოს პროცენტი სესხის სრულად დაფარვამდე.

თუ ორგანიზაცია გასცემს უპროცენტო სესხს, ეს პირობა პირდაპირ უნდა იყოს მითითებული ხელშეკრულებაში. გამონაკლისს წარმოადგენს ქ ბუნებრივი ფორმა. სტანდარტულად, ისინი უპროცენტოა. მაგრამ თუ ორგანიზაცია აპირებს მსესხებლისგან პროცენტის მიღებას, მათი ოდენობა და გადახდის პროცედურა უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულებით.

ეს ყველაფერი ნათქვამია 809-ე მუხლში. Სამოქალაქო კოდექსი RF.

ამრიგად, პროცენტის გადახდის ოდენობა და სიხშირე მთლიანად დამოკიდებულია იმ პირობებზე, რომლებზეც კრედიტორმა და მსესხებელმა დადეს შეთანხმება.

სესხის ხელშეკრულებით, პროცენტის დარიცხვა შესაძლებელია როგორც ნაღდი ანგარიშსწორებით, ასევე ნატურით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ნატურით პროცენტის ოდენობა, როგორც წესი, არ საჭიროებს გამოთვლას - მას ადგენენ გარიგების მხარეები ხელშეკრულებაში (მაგალითად, 50 ფურცელი რკინა. საბაზრო ღირებულებაყოველთვიურად).

Ინტერესი ფულადი ფორმაწლიური საპროცენტო განაკვეთით დადგენილი. ამიტომ, ჯამის გამოთვლა ყოველთვიური პროცენტინაღდი ფულით გაცემული სესხისთვის განსაზღვრეთ:
- სესხის ოდენობა, რომელზეც დარიცხულია პროცენტი;
– საპროცენტო განაკვეთი (წლიური ან ყოველთვიური);
- იმ პერიოდის კალენდარული დღეების რაოდენობა, რომელზედაც გამოითვლება პროცენტი.

როგორც წესი, გაანგარიშებისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ წელიწადში კალენდარული დღეების რეალური რაოდენობა - 365 ან 366 - და, შესაბამისად, თვეში - 30, 31, 28 ან 29 დღე. პროცენტი უნდა გამოითვალოს სესხის გაცემის მომდევნო დღიდან, დაფარვის დღემდე. ეს პროცედურა დადასტურებულია რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის 2003 წლის 4 აგვისტოს No236-P დებულების 3.14 პუნქტით. ორგანიზაციებისთვის ეს არ არის სავალდებულო, ამიტომ ხელშეკრულება შეიძლება ითვალისწინებდეს სხვა პროცედურას (მაგალითად, პროცენტის ფიქსირებული ოდენობის დაწესება).

ნაღდი ფულით სესხზე ყოველთვიური პროცენტის ოდენობა განისაზღვრება შემდეგნაირად:

2. რა შემთხვევებში არის საჭირო სააღრიცხვო ანგარიშგების შედგენა

ბუღალტრული აღრიცხვა უნდა შედგეს ნებისმიერ შემთხვევაში, როდესაც ბუღალტერს სჭირდება ოპერაციების ან გამოთვლების დასაბუთება. Მაგალითად:

• მათში ასახული გამოთვლების დასაბუთების მიზნით გადამუშავებული დეკლარაციების წარდგენისას (რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2006 წლის 14 დეკემბრის No 02-6-10 / 233 წერილი);
• ბუღალტრულ აღრიცხვაში ასახული თანხების დადასტურება, მაგალითად, დივიდენდების გაანგარიშებისას;
• შებრუნებული ჩანაწერების დასაბუთება და ა.შ.

ეს პირველადი დოკუმენტიუნდა შეიცავდეს 2011 წლის 6 დეკემბრის No402-FZ კანონის მე-9 მუხლის მე-2 ნაწილში ჩამოთვლილ სავალდებულო დეტალებს.

წყარო: www.26-2.ru

სესხის აღებას ხშირად თან ახლავს გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მისი გამოყენებისათვის პროცენტის გადახდის ვალდებულება. გარკვეულ სიტუაციებში, ისინი ნორმალიზდება.

მიღებულ სესხებზე პროცენტი აღირიცხება სხვა ხარჯების 91.2 და კრედიტის ან ანგარიშების სადებეტო ჩანაწერად. მათი დარიცხვა ხდება ყოველთვიურად დარიცხვის მეთოდით, თუ სესხის ვადა ერთ წელზე მეტია. ნაღდი ფულის მეთოდით - პროცენტის გადარიცხვის დღეს.

თუ დავალიანება კონტროლდება (სესხი გასცა უცხოურმა ორგანიზაციამ, რომელიც ფლობს 20%-ს. საწესდებო კაპიტალი, ან ამ ორგანიზაციის შვილობილი ფილიალი), პროცენტი გამოითვლება ანგარიშგების საპროცენტო განაკვეთის გაყოფით ან დასაბეგრი პერიოდიკაპიტალიზაციის კოეფიციენტზე ბოლო ანგარიშის თარიღი. ეს მნიშვნელობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ლიმიტის დონეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 269-ე მუხლი).

სესხის გაცემისას ქ უცხოური ვალუტაარის საჭიროება. ნაღდი ფულის მეთოდით, ეს სიტუაცია შეუძლებელია.

ტიპიური განცხადებები ბუღალტერიაში

უძრავი ქონების მშენებლობისას სესხის პროცენტი შედის მათ საწყის ღირებულებაში:

• დებეტი 08 კრედიტი 66 (67).

მშენებლობის დასრულების შემდეგ კეთდება ჩანაწერი:

• დებეტი 91.2 კრედიტი 66 (67).

თუ საპროცენტო განაკვეთი აღემატება კონტროლირებად ვალის კოეფიციენტს, მაშინ წარმოიქმნება გადავადებული საგადასახადო ვალდებულება, რომელიც უნდა იყოს აღიარებული:

• 68.4.2 ანგარიშის დებეტი და ანგარიშის კრედიტი.

იურიდიული პირის სესხის გაცემის ოპერაციების მაგალითი

ფირმას მიეცა ფულადი სესხი თვეების ვადით 12% წელიწადში 350,000 რუბლის ოდენობით.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
	66	სესხი მიიღო	350 000	სესხის ხელშეკრულება საბანკო ამონაწერი
91.2	66	სესხზე დარიცხული პროცენტი	38 500	საბუღალტრო ინფორმაცია
66		ჩამოთვლილი პროცენტები	38 500	გადახდის დავალება
66		სესხის დაფარვა	350 000	გადახდის დავალება

თუ გამსესხებელი ფიზიკური პირია, მისთვის გადახდილი პროცენტის ოდენობიდან: 13% - რეზიდენტებისთვის და 35% - არარეზიდენტებისთვის. ეს ოპერაცია დოკუმენტირებულია განთავსებით: დებეტი 73 (76) კრედიტი 68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი. პროცენტის გადარიცხვა ინდივიდსხორციელდება დებეტის 66 (67) კრედიტის (50) ჩაწერით.

სესხი ფიზიკური პირისგან

ორგანიზაციამ დირექტორისგან მიიღო სესხი 80 000 რუბლის ოდენობით. 5% წელიწადში 3 თვის განმავლობაში.

გაყვანილობა:

ანგარიში Dt	ანგარიში Kt	გაყვანილობის აღწერა	გამოქვეყნების თანხა	დოკუმენტის ბაზა
50	66	სესხი მიიღო	80 000	შემოსული ფულადი შეკვეთა
91.2	66	დარიცხული პროცენტი	600	საბუღალტრო ინფორმაცია
73	68 პირადი საშემოსავლო გადასახადი	დაკავებული პირადი საშემოსავლო გადასახადი პროცენტისგან	78	საბუღალტრო ინფორმაცია
66	50	Საპროცენტო გადასახადი	522	ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი
66	50	სესხის დაფარვა	80 000	ანგარიშის ნაღდი ფულის ორდერი