აბრევიატურა დღგ ცნობილია ყველა მოქალაქისთვის. ასეა თუ ისე, მაგრამ ამას ყოველდღიურად ვაწყდებით. როგორც წესი, რა თქმა უნდა, ამას არავინ აქცევს ყურადღებას. მაგრამ დღგ არის წარმოდგენილი ყველა საქონელზე, რომელსაც ჩვენ ვყიდულობთ. ყველაზე მეტად, ამ გადასახადის არსებობა-არარსებობა უნდა აწუხებდეს მეწარმეებს. უკვე პირველ დღეებში, საწარმოს რეგისტრაციის შემდეგ, მეწარმეს უწევს ფინანსური დოკუმენტაციის მოვლა-პატრონობა, ანუ ანგარიშგება.

რა არის დღგ?

სათანადო ანგარიშგება ნიშნავს არასაჭირო კომუნიკაციას საგადასახადო ორგანოებთან. ყველაზე რთული გადასახადი არის დღგ. დამატებული ღირებულების გადასახადს აქვს რამდენიმე განაკვეთი, რომელიც დაწესებულია საწარმოს სხვადასხვა სახის საქმიანობაზე. თქვენ უნდა იცოდეთ ამ ტიპის გადასახადის დაბრუნების მახასიათებლები.

საიდან გაჩნდა დღგ?

დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არის გადასახადი, რომელიც გამოიყენება საწარმოს დაბეგვრაზე, რომელიც ქმნის დამატებით ღირებულებას მისი საქონლისა თუ მომსახურებისთვის. დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი, ანუ პროდუქციის (მომსახურების) ფასზე გადასახადი. თავის არსში, ეს არის სახელმწიფო ბიუჯეტში ხარჯების ნაწილის გატანის ფორმა.

იგი გამოითვლება სხვა კომპანიის გასაყიდ ფასსა და იმავე პროდუქტის შესყიდვის ფასს შორის სხვაობის მიხედვით. თუ არ გაითვალისწინებთ მარტივ გადაყიდვას, მაშინ დღგ შედის წარმოებული საქონლის მთლიან ღირებულებაშიდა შედგება შეძენილი მასალებისა და კომპონენტებისგან.

ეს გადასახადი გაჩნდა მეოცე საუკუნის დასაწყისში, როგორც გაყიდვების გადასახადის ალტერნატივა. დღგ დაეხმარა მეწარმეებს ზედმეტი დაბეგვრისგან გათავისუფლებაში. გაყიდვების გადასახადისგან განსხვავებით, დამატებული ღირებულების გადასახადი დაიწყო პოტენციური მოგების გათვალისწინებაწარმოებული პროდუქტების მთელი შემოსავლის ნაცვლად. მაგრამ ეს გადასახადი პირველად საფრანგეთში 1954 წელს შემოიღეს. ითვლება, რომ დღგ უფრო მეტად უწყობს ხელს საწარმოს ზრდას, ვიდრე საშემოსავლო გადასახადი.

თითოეულ შტატს აქვს დამატებითი ღირებულების გადასახადის საკუთარი განაკვეთი. რუსეთში დღგ 18 პროცენტია. ეს არის დაახლოებით მსოფლიო საშუალო. არის სახელმწიფოები სადაც ასეთი გადასახადი არ არისან დაბალია. რიგ სხვა ქვეყნებში ეს გადასახადი ჩვენზე მაღალია და ამ ქვეყნების უმეტესობა ევროპაში მდებარეობს.

Ზე ცალკე კატეგორიებისაქონელს ან მომსახურებას შეუძლია გამოიყენოს შეღავათიანი გადასახადის განაკვეთი. არის შემთხვევები, როდესაც დღგ მთლიანად არ არსებობს. კანონმდებლობაში ამისგან ბევრი გამონაკლისი არსებობს, თუმცა გადასახადის სრული გაუქმების პროცედურა იშვიათად გამოიყენება.

გადასახადს იხდის ყველა: იურიდიული და ფიზიკური პირები. მაღაზიაში საქონლის შეძენისას, საჯარო სექტორში ან მომსახურების სექტორში მომსახურების მიღებისას, ჩვენ ვიღებთ ანგარიშ-ფაქტურას მასში უკვე შეტანილი დღგ-ით. ყველა ჩვენგანს, ვინც გადასახადებს ვიხდით, გადასახადის გადამხდელები გვეძახიან.

გადასახადის გადამხდელები არიან ორგანიზაციები (შპს, სს), ინდივიდუალური მეწარმეები (IP), ფიზიკური პირები.

გადასახადის გადამხდელებს აქვთ საკუთარი ვალდებულებები სახელმწიფოსა და საზოგადოების წინაშე:

• ძირითადი ვალდებულებაა კანონით დადგენილი გადასახადების გადახდა;
• გადასახადების გადასახდელად საჭიროების შემთხვევაში უნდა დარეგისტრირდეთ საგადასახადო სამსახურში;
• ვინც დარეგისტრირებულია საგადასახადო ორგანიზაციათქვენ უნდა შეინახოთ თქვენი შემოსავლისა და ხარჯების მკაცრი აღრიცხვა;
• რეგისტრაციის პირობების დაკმაყოფილების შემთხვევაში და მათი ჩანაწერები ფინანსური საქმიანობა, მაშინ მთელი თქვენი ბუღალტერია უნდა გადაეცეს ადგილობრივ საგადასახადო ორგანოს;
• კანონით გათვალისწინებულ ყველა შემთხვევაში საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლებს ეძლევათ დღგ-ს გადახდისათვის საჭირო დოკუმენტაცია;
• იდენტიფიცირებული დარღვევები უნდა გამოსწორდესდროულად და ხელი არ შეუშალოს წარმომადგენლის საქმიანობას საგადასახადო ოფისი;
• მონაცემების შესახებ აღრიცხვახოლო შემოსავლების (ხარჯების), დღგ-ს გადახდის შესახებ სხვა დოკუმენტები ინახება ოთხი წლის განმავლობაში;
• ანგარიშის გახსნიდან (დახურვიდან) ათი დღის ვადაში აცნობეთ ადგილობრივს საგადასახადო ორგანოები;
• საშინაო ან უცხოურ საწარმოში მონაწილეობის ფაქტი ითვალისწინებს საგადასახადო ორგანოს გაფრთხილებას არაუგვიანეს ერთი თვისა;
• საწარმოს დახურვის ან რეორგანიზაციის შესახებ გადაწყვეტილება საგადასახადო სამსახურს უნდა ეცნობოს არაუგვიანეს სამი დღისა.

მეწარმე, რომელიც წარადგენს დეკლარაციას საგადასახადო ოფისში, გადასახადის ნაწილის დაბრუნებაშეძენილი და გაყიდული საქონლის ურთიერთგამორიცხვის ხარჯზე. კომპანია ამ შემთხვევაში მოქმედებს როგორც საგადასახადო აგენტი.

საგადასახადო აგენტი არის ის, ვისაც ევალება დღგ-ის გამოთვლა, დაკავება და სახელმწიფო ბიუჯეტში გადარიცხვა.

საგადასახადო აგენტის მოვალეობები წარმოდგენილია ისეთ ქმედებებში, როგორიცაა:

საგადასახადო აგენტი პასუხისმგებელია, კანონის შესაბამისად, სახელმწიფო ბიუჯეტში დაკავებული დღგ-ის გადახდაზე.

საგადასახადო აგენტები არიან ორგანიზაციები და მეწარმეები, რომლებიც:

• შეიძინეთ საქონელი ქვეყნის შიგნით უცხოური საწარმოებიდან, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო სამსახურში;
• გაყიდოს ჩამორთმეული ქონება, უპატრონო ქონება, შეძენილი ძვირფასეულობა და სახელმწიფოს მიერ მემკვიდრეობით მიღებული ძვირფასეულობა;
• შუამავლები, უცხოური საწარმოების საქონლის გაყიდვაარ არის რეგისტრირებული;
• ახალ მფლობელს მიყიდოს გამორთული საზღვაო და მდინარის გემები, რომლებიც არ არის რეგისტრირებული.

დღგ-ს იხდიან საგადასახადო აგენტები, მიუხედავად იმისა, ასრულებენ თუ არა ისინი გადასახადის გადამხდელის მოვალეობას.

ყველას არ მოეთხოვება გადასახადების გადახდა. ასეთი ვალდებულება შეიძლება წარმოიშვას დაბეგვრის ობიექტის არსებობისას. ასეთი ობიექტის არარსებობა ათავისუფლებს რაიმეს გადახდას.

დაბეგვრის ობიექტი არ არის რომელიმე ფიზიკური ან იურიდიული პირი. ეს არის სასაქონლო-ფულადი ტრანზაქციების სახეები:

• საქონლის (მომსახურების), მათ შორის დაგირავებული ნივთების რეალიზაცია, აგრეთვე საკუთრებაზე უფლების გადაცემა;
• საქონელზე უფლების გადაცემა (გადაცემა) ან შესრულებული მომსახურების საბოლოო შედეგი;
• უსასყიდლო გადაცემა სხვა საწარმოებში და პირებიქონება;
• უცხოეთიდან შემოტანილი საქონელი.
• სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები საკუთარი საჭიროებისთვის;

დაბეგვრის ობიექტებში არ შედის:

• უსასყიდლოდ გადაცემული ობიექტები (კულტურული, კომუნალური დანიშნულება), სტრუქტურები და სახელმწიფო ხელისუფლების ობიექტები;
• სახელმწიფოსგან პრივატიზების შედეგად შეძენილი ქონება;
• სახელმწიფო ორგანოების სამუშაოები და მომსახურება;
• ობიექტების უსასყიდლოდ გადაცემა სახელმწიფო ორგანოებისთვის;
• გაყიდვა მიწის ნაკვეთები;
• საკუთრებაზე უფლების გადაცემა ორგანიზაციის სამართალმემკვიდრეზე;
• გამოიყენე, როგორც საწესდებო კაპიტალი ფულიან არაკომერციული ორგანიზაციების უძრავი ქონება;
• სახელმწიფო ქონების არასამეწარმეო ორგანიზაციებისთვის უსასყიდლოდ გადაცემის მომსახურება;
• სახელმწიფო ქონების გაყიდვა.

არსებული კანონების მიხედვით, მეწარმეს აქვს უფლებადღგ-ს დაბრუნება. ამას ეწოდება გადასახადის დაბრუნება. უმეტეს შემთხვევაში, მეწარმეები მართლები არიან და კანონი მათ მხარეზეა, მაგრამ ცხოვრებაში ხშირად ხდება დავა საგადასახადო ორგანოებთან.

წლიურ საგადასახადო დეკლარაციაში მითითებული უნდა იყოს ზედმეტად გადახდილი დღგ-ის ოდენობა და სურვილის შემთხვევაში დააბრუნოს (ანაზღაუროს), ეს აისახება ანგარიშებში. იმისათვის, რომ მიიღოთ საგადასახადო გამოკლების დასაბრუნებელი თანხა, თქვენ უნდა გაგზავნეთ განაცხადი ნებისმიერი ფორმითსაგადასახადო ოფისში. განცხადებაში მიეთითება: საწარმოს დასახელება, მისამართი, ხელმძღვანელის ხელმოწერა და ბეჭედი. განხილვის შემდეგ, შესაძლებელია დღგ-ს დაბრუნება.

ბუნებრივია, ფულს არავინ დააბრუნებს. დღგ ჩაირიცხება სხვა გადასახადზე (აუცილებელი იქნება მიუთითოთ რომელი). თუ თანხა მეტია, მაშინ დარჩენილი ნაწილი გათვალისწინებული იქნება შემდგომ გადახდებში.

არის ნაღდი ფულით გადასახადის დაბრუნების შემთხვევები. თანხა ირიცხება განაცხადში მითითებულ ანგარიშზე. მაგრამ ამ შემთხვევაში მოემზადეთ ყველა დოკუმენტაციის სრულმასშტაბიანი განხილვისთვის.

ლაპარაკი იმაზე, თუ რა არის დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ) არ არის ყველაზე რთული ამოცანა, თუ არ შეხვალთ დახვეწილობაში. ამ საკითხზე ელემენტარული ცოდნა არ იქნება ზედმეტი არა მხოლოდ მომავალი ბუღალტერებისა და ეკონომისტების, არამედ იმ ადამიანებისთვისაც, რომლებიც შორს არიან საქმიანობის ასეთი კონკრეტული სფეროებისგან.

დღგ-ის ეკონომიკური შინაარსი

დღგ არის ერთ-ერთი გადასახადი რუსეთში, რომელიც მნიშვნელოვან გავლენას ახდენს ფორმირებაზე სახელმწიფო ბიუჯეტი. გადასახადის არსი სრულად ასახავს მის სახელს. ანუ, სწორედ დამატებული ღირებულებიდან, რომლითაც მწარმოებელმა გაზარდა ორიგინალური პროდუქტის (ნედლეულის ან ნახევარფაბრიკატის) ღირებულება, დარიცხულია იგი.

„დუმელებისთვის“: დღგ არის გადასახადი, რომელსაც აწერენ და იხდიან მწარმოებელი საწარმოები, საბითუმო და საცალო ვაჭრობის ორგანიზაციები, ასევე ინდივიდუალური მეწარმეები. პრაქტიკაში, მისი ზომა განისაზღვრება, როგორც განაკვეთის პროდუქტი სხვაობით საკუთარი პროდუქციის (საქონლის, მომსახურების) რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალსა და მის წარმოებისთვის გამოყენებულ ხარჯებს შორის. მარტივად რომ ვთქვათ, პროდუქტის ის ნაწილი, რომელიც მწარმოებელმა ან გამყიდველმა „დაამატა“ თავდაპირველ პროდუქტს (ფაქტობრივად, ეს ახლად შექმნილი ღირებულებაა) არის დასაბეგრი ბაზა. ამ ტიპის გადასახადი არაპირდაპირია, რადგან იგი შედის პროდუქტის ღირებულებაში. საბოლოო ჯამში, მას იხდის მყიდველი, ხოლო ფორმალურად (და პრაქტიკულად) მას იხდიან საქონლის მფლობელები და მწარმოებლები.

დაბეგვრის ობიექტები

დღგ-ის გაანგარიშების ობიექტს წარმოადგენს წარმოებული პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი, აგრეთვე:

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) საკუთრების ღირებულება მათი უსასყიდლოდ გადაცემის შემთხვევაში;

საკუთარი საჭიროებისთვის შესრულებული სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების ღირებულება;

იმპორტირებული საქონლის, აგრეთვე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, რომლის გადაცემა განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (ის არ შედის დასაბეგრი საშემოსავლო გადასახადის ბაზაში).

დღგ-ს გადამხდელები

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 143-ე მუხლი ადგენს, რომ დღგ-ს გადამხდელები არიან იურიდიული პირები(რუსი და უცხოელი), ასევე საგადასახადო რეგისტრირებული ინდივიდუალური მეწარმეები. გარდა ამისა, ამ გადასახადის გადამხდელებში შედიან პირები, რომლებიც საქონლისა და მომსახურების გადაადგილებას ახდენენ საბაჟო კავშირის საზღვრებში, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ საბაჟო კანონმდებლობა ადგენს მისი გადახდის ვალდებულებას.

რუსეთში დღგ მოცემულია 3 ვარიანტით:

1. 10 %.
2. 18 %.

დარიცხული გადასახადის ოდენობა განისაზღვრება პროდუქტით საპროცენტო განაკვეთიგაყოფილი 100-ზე საგადასახადო ბაზის მიხედვით.

არაოპერაციული ბრუნვები (სადეპოზიტო ოპერაციები საწესდებო კაპიტალის ფორმირებისთვის, საწარმოს ძირითადი საშუალებების და ქონების მემკვიდრეზე გადაცემა და სხვა), მიწის ნაკვეთების გაყიდვის ოპერაციები და კანონით დაფიქსირებული მრავალი სხვა არ არის აღიარებული ობიექტად. ამ გადასახადის გაანგარიშება.

დღგ-ის განაკვეთი 18%.

2009 წლამდე დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი მოქმედებდა ყველაზე მეტ ტრანზაქციაზე. ამჟამინდელი მაჩვენებელი 18%-ია. დღგ-ს გამოსათვლელად საჭიროა გამოვთვალოთ დასაბეგრი ბაზის ნამრავლი და საპროცენტო განაკვეთი გაყოფილი 100-ზე. კიდევ უფრო მარტივი: დღგ-ს („დუმალებისთვის“) განსაზღვრისას საგადასახადო ბაზა მრავლდება საგადასახადო განაკვეთის კოეფიციენტზე - 0.18 (18). % / 100 \u003d 0.18). ამრიგად, დღგ-ს ოდენობა შედის მომხმარებლის მხრებზე დადებული საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების ფასში.

მაგალითად, თუ საქონლის ფასი დღგ-ს გარეშე არის 1000 რუბლი, ამ ტიპის საქონლის შესაბამისი განაკვეთი არის 18%, მაშინ გაანგარიშება მარტივია:

დღგ = ფასი X 18/ 100 = ფასი X 0.18.

ანუ დღგ \u003d 1000 X 0.18 \u003d 180 (რუბლი).

შედეგად, საქონლის გასაყიდი ფასი არის პროდუქტის გამოთვლილი ღირებულება დღგ-ით.

შემცირებული დღგ-ის განაკვეთი

დღგ-ის 10%-იანი განაკვეთი ვრცელდება საკვები პროდუქტების გარკვეულ ჯგუფზე, რომლებიც შტატის მოსახლეობისთვის სოციალურად მნიშვნელოვანია. ასეთ პროდუქტებს მიეკუთვნება რძე და მათი წარმოებულები, ბევრი მარცვლეული, შაქარი, მარილი, ზღვის პროდუქტები, თევზი და ხორცის პროდუქტები, ასევე ზოგიერთი სახის პროდუქტი ბავშვებისთვის და დიაბეტით დაავადებულთათვის.

დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი, მისი გამოყენების მახასიათებლები

0%-იანი განაკვეთი ვრცელდება კოსმოსურ საქმიანობასთან, რეალიზაციასთან, მოპოვებასა და ძვირფასი ლითონების წარმოებასთან დაკავშირებულ საქონელზე (სამუშაოებსა და მომსახურებაზე). გარდა ამისა, ტრანზაქციების მნიშვნელოვან მოცულობას შეადგენს ტრანზაქციები საქონლის საზღვარზე გადაადგილებისთვის, რომლის შესრულებისას აუცილებელია დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთის დაცვა, საჭიროა ექსპორტის დოკუმენტური მტკიცებულება, რომელიც მიეწოდება საგადასახადო ორგანოებს. . დოკუმენტების პაკეტი მოიცავს:

1. გადასახადის გადამხდელის შეთანხმება (ან ხელშეკრულება) საქონლის მიყიდვის შესახებ უცხო პირზე რუსეთის ფედერაციის ან საბაჟო კავშირის გარეთ.
2. რუსეთის საბაჟო სავალდებულო ნიშნით პროდუქციის ექსპორტისთვის საქონლის გამგზავრების ადგილისა და თარიღის შესახებ. თქვენ შეგიძლიათ წარმოადგინოთ დოკუმენტები ტრანსპორტირებისა და მხარდაჭერისთვის, ასევე ნებისმიერი პროდუქტის ექსპორტის სხვა დადასტურება რუსეთის ფედერაციის საზღვრებს გარეთ.

თუ საქონლის საზღვარზე გადაადგილების დღიდან 180 დღის განმავლობაში სრული პაკეტი არ გაიცემა და არ წარედგინება გადასახადს. საჭირო საბუთები, მაშინ გადამხდელი ვალდებულია გამოთვალოს და გადაიხადოს დღგ 18% (ან 10%) განაკვეთით. საბაჟო დადასტურების საბოლოო ამოღების შემდეგ შესაძლებელი იქნება გადახდილი გადასახადის დაბრუნება ან მისი კომპენსაცია.

სავარაუდო განაკვეთის გამოყენება

სავარაუდო განაკვეთი გამოიყენება წინასწარი გადახდისთვის და ზოგიერთ სხვა შემთხვევაში. დუმებისთვის, დღგ ამ განაკვეთით გამოითვლება საჭიროების შემთხვევაში საერთო ღირებულებასაქონელი მასში „საჯდომი“ გადასახადის გამოსაყოფად. ეს მოქმედება ხორციელდება უმარტივესი ფორმულების მიხედვით, დღგ-ს გამოყენებული განაკვეთის ტიპის მიხედვით.

დღგ-ს 10% განაკვეთით, გამოთვლილი ღირებულებაა 10% / 110%.

18% განაკვეთით - 18% / 118%.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება და მისი წარდგენის ვადები

მიწოდებისთვის მომზადების საწყის ეტაპზე საგადასახადო ანგარიშგებაბუღალტერის მუშაობა ორიენტირებულია იმის დადგენაზე, რომლითაც შემდგომში ხდება გადასახადის ოდენობის დარიცხვა. დღგ-ს დეკლარაციის შევსება იწყება სათაურის გვერდით. ამავდროულად, ძალიან მნიშვნელოვანია ყველა საჭირო დეტალის (სახელები, კოდები, ტიპები და ა.შ.) ფრთხილად და ფრთხილად შეყვანა. ყველა გვერდზე მითითებულია ხელმძღვანელის (ან ინდივიდუალური მეწარმის) თარიღი და ხელმოწერა, რომელიც უნდა იყოს დატანილი სატიტულო ფურცელზე. დეკლარაცია უნდა წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს რეგისტრაციის ადგილზე, მაგრამ არაუგვიანეს საანგარიშო კვარტალის მომდევნო თვის 20-ე დღისა. ამავე ვადებში დგინდება მისი გადახდაც (კვარტალური ვადით). ამრიგად, 2014 წლის პირველი კვარტლის გადასახადის გადახდა და დარიცხვა მიმდინარე წლის 20 აპრილამდე უნდა განხორციელებულიყო.

გადასახადის გაანგარიშება

დუმებისთვის: გადასახდელი დღგ გამოითვლება რამდენიმე ეტაპად.

1. დასაბეგრი ბაზის განსაზღვრა.
2. დღგ-ის გაანგარიშება.
3. გადასახადის გამოკლების ოდენობის განსაზღვრა.
4. სხვაობა დარიცხულ და გადახდილ გადასახადს (გამოქვითვას) შორის არის გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა.

დარიცხულ თანხებზე გამოქვითვების გადამეტების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს წერილობითი განცხადების საფუძველზე და გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ აანაზღაუროს ეს სხვაობა, უფრო ამის შესახებ მოგვიანებით.

საგადასახადო გამოქვითვები

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს გამოქვითვებს, ანუ დღგ-ს იმ ოდენობას, რომელიც წარმოდგენილია მომწოდებლების მიერ და ასევე იხდის საბაჟოზე საქონლის ექსპორტის დროს. ძალიან მნიშვნელოვანია, რომ გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადი პირდაპირ კავშირში იყოს დარიცხულ ბრუნვასთან. მარტივად რომ ვთქვათ, თუ საქონლის "A"-ს გაყიდვის ბრუნვაზე დღგ ირიცხება, მაშინ მხედველობაში მიიღება ამ პროდუქტთან დაკავშირებული ყველა შესყიდვა. გამოქვითვის უფლების დადასტურება ხდება მიმწოდებლებისგან მიღებული ანგარიშ-ფაქტურებით, აგრეთვე საზღვრის გადაკვეთისას გადასახადის თანხების გადახდის დოკუმენტებით. მათში დღგ გამოყოფილია ცალკე ხაზით. ასეთი ანგარიშ-ფაქტურები იდება ცალკე საქაღალდეში და თითოეული პროდუქტის ბრუნვა ფიქსირდება შესყიდვების წიგნში დამტკიცებული ფორმით.

საგადასახადო შემოწმების დროს ხშირად ჩნდება კითხვები საჭირო ველების არასწორად შევსებასთან, არასწორი დეტალების მითითებასთან, ასევე უფლებამოსილი პირების ხელმოწერების არარსებობასთან დაკავშირებით. როგორც წესი, ასეთ ვითარებაში, IFTS-ის თანამშრომლები აუქმებენ გამოქვითვების შესაბამის თანხებს, რაც იწვევს დამატებით დღგ-ს და ჯარიმებს.

დეკლარაციების ელექტრონული წარდგენა

2014 წლიდან დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს მხოლოდ ქ ელექტრონულ ფორმატში. არსებობს მხოლოდ რამდენიმე გამონაკლისი, რომელიც დაკავშირებულია სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებთან.

დღგ-ის დაბრუნების პირობები

გადამხდელთა უფლებების დაკმაყოფილება გადახდილი გადასახადის თანხის ანაზღაურებაზე ხორციელდება ქ. სამაგიდო აუდიტიწარმოებული საგადასახადო ორგანოების მიერ. დღგ-ს დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურა ხდება რამდენიმე გადამხდელთან მიმართებაში, რომლებიც აკმაყოფილებენ შემდეგ პირობებს:

გადახდილი გადასახადების მთლიანი ოდენობა (დღგ, აქციზი, გადასახადები შემოსავალზე და წარმოებაზე) უნდა იყოს მინიმუმ 10 მილიარდი რუბლი. 3 კალენდარული წლისთვის, რომელიც წინ უძღოდა იმ წელს, როდესაც წარდგენილი იყო მოთხოვნა ანაზღაურებაზე;

გადამხდელმა მიიღო საბანკო გარანტია.

ამ პროცედურის გამოყენება ითვალისწინებს კიდევ ერთ პირობას: გადამხდელი უნდა იყოს რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოში მინიმუმ 3 წლის განმავლობაში საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენამდე.

ანაზღაურების პროცედურა

დღგ-ის დაბრუნების მისაღებად გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს წერილობითი განცხადება საგადასახადო ორგანოში გადასახადის თანხების დაბრუნების შესახებ. ეს თანხები შეიძლება დაბრუნდეს განაცხადში მითითებულ მიმდინარე ანგარიშზე ან გადაირიცხოს სხვა საგადასახადო გადასახდელებთან (თუ მათზე დავალიანებაა). 5 სამუშაო დღის ვადაში ინსპექცია იღებს გადაწყვეტილებას. დღგ-ის დაბრუნება ხდება იმავე ვადაში გადაწყვეტილებით განსაზღვრული ოდენობით. მიმდინარე ანგარიშზე თანხების დროულად მიღების შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს ამ თანხის გამოყენებისათვის პროცენტი მიიღოს საგადასახადო ორგანოსგან (ბიუჯეტიდან).

სამაგიდო შემოწმება

დაბრუნებული თანხების მართებულობის შესამოწმებლად საგადასახადო ინსპექცია 3 თვის ვადაში ატარებს სამაგიდო შემოწმებას. თუ დარღვევის ფაქტები არ დადგინდა, მაშინ აუდიტის დასრულებიდან 7 დღის ვადაში აუდიტის პირს წერილობით ეცნობება კომპენსაციის კანონიერების შესახებ.

დენის დარღვევების გამოვლენის შემთხვევაში რუსეთის კანონმდებლობაინსპექტორატი ადგენს შემოწმების აქტს, რომლის შედეგების საფუძველზე მიიღება გადაწყვეტილება გადასახადის გადამხდელთან მიმართებაში (მოზიდვაზე უარის თქმის, ან პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ). გარდა ამისა, დამრღვევს მოეთხოვება ამ თანხებით სარგებლობისთვის ზედმეტად მიღებული დღგ-ს და პროცენტის დაბრუნება. თუ მითითებული თანხა არ დაბრუნდება, მისი რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში დაბრუნების ვალდებულება ეკისრება გარანტიის გამცემ ბანკს. წინააღმდეგ შემთხვევაში, საგადასახადო ორგანოები აუცილებელ თანხებს უდავო წესით ჩამოწერენ.

ზოგიერთი დებულება, რომელიც ეხება დღგ-ს გამოანგარიშებასა და გადახდას, საკმაოდ რთულია წამიერი გაგებისთვის, მაგრამ გააზრებული ცნობიერება იძლევა შედეგს. ამ გადასახადის აღქმაში განსაკუთრებულ სირთულეს ქმნის კონკრეტული პირობები და რეგულარული ცვლილებები რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში.

დამატებული ღირებულების გადასახადი სავალდებულოა გადახდისთვის ნებისმიერი საწარმოსთვის, რომელიც ეწევა წარმოებას, მომსახურებას. ამ სტატიაში ვისაუბრებთ გადასახადის განაკვეთებზე, დაბეგვრის ობიექტებზე, დღგ-ის გამოთვლის სისტემასა და მნიშვნელობაზე.

დღგ-ს კონცეფცია

დამატებული ღირებულების გადასახადი არაპირდაპირია. იგი სახელმწიფო ბიუჯეტში ირიცხება გამყიდველის მიერ, მაგრამ ბოლოს იხდის მომხმარებელი. დღგ შედის ნებისმიერი პროდუქტის ფასში და ყოველთვის იხდის ბოლო მყიდველს.

დღგ-ს კომპონენტები

„ჩაიდანისთვის“ დღგ-ს არსის გაგება უფრო ადვილი იქნება, თუ გესმით საგადასახადო კრედიტისა და ვალდებულების ცნებები, რომელთა შორის განსხვავება არის სახელმწიფო ხაზინაში გადასახდელი ფაქტობრივი თანხა:

• საგადასახადო კრედიტი არის თანხა, რომლითაც შეგიძლიათ შეამციროთ თქვენი საგადასახადო ვალდებულება მოცემულ საანგარიშო პერიოდში, რადგან ის უკვე გადახდილია ადრე.
• საგადასახადო ვალდებულება - გადასახადის მთლიანი თანხა საანგარიშო პერიოდი. მაგალითად, გამყიდველს სურს გაყიდოს 10000 დოლარის ღირებულების პროდუქტი. 15%-იანი გადასახადით ანუ 11500 ც. მისთვის დღგ-ის განაკვეთი 20%-ია, ანუ გადასახადი 2300 აშშ დოლარია.

საქონლისა და მომსახურების გადახდების დოკუმენტაცია ხდება საგადასახადო ანგარიშ-ფაქტურების დახმარებით. მათ გარდა არის კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი დოკუმენტი – ინვოისი, რომელიც გაიცემა დუბლიკატად: ერთი გამყიდველისთვისაა, მეორე – მყიდველისთვის. თუ ყიდულობთ საქონელს, მაშინ დაარეგისტრირეთ თქვენი ინვოისი შესყიდვების წიგნში, თუ ყიდით, მაშინ გაყიდვების წიგნში.

„ჩაიდანისთვის“ დღგ-ის გამოთვლა მარტივი იქნება, თუ შეინახავთ საგადასახადო ყველა დოკუმენტაციას. გამყიდველის მხრიდან ინვოისის არარსებობის, არასწორი შესრულების ან დაკარგვის შემთხვევაში, თქვენ არ გაქვთ უფლება საგადასახადო კრედიტი, რაც ნიშნავს, რომ თქვენ გადაიხადეთ დღგ ზედმეტად, რადგან არაფერი გაქვთ ჩამოსაჭრელი თქვენი საგადასახადო ვალდებულებიდან.

Გაანგარიშება

დუმებისთვის ის იწყება ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაციით გაყიდვების წიგნში და შესყიდვის წიგნში. სხვაობა საგადასახადო ვალდებულებასა და საანგარიშო პერიოდის საგადასახადო კრედიტის მთლიან თანხას შორის არის გადასახდელი დღგ. თუ ყურადღებით ინახავთ ბუღალტრულ დოკუმენტაციას, დღგ-ს გამოთვლა ძალიან მარტივია. დუმებისთვის, განცხადებები შეიძლება იყოს ძალიან რთული, ამიტომ ჩანაწერები უნდა გაკეთდეს პროფესიონალის მიერ, რადგან ისინი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საბოლოო გადასახადის გაანგარიშების საფუძველია.

დამატებული ღირებულების გადასახადის განაკვეთი დამოკიდებულია საწარმოს მიერ განხორციელებულ საქმიანობაზე, ასევე მის წლიურ ფულად ბრუნვაზე. ავხსნათ დღგ-ს გაანგარიშება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ქალის კაბების წარმოებისა და რეალიზაციის მაგალითით, რისთვისაც დღგ არის 18%. მწარმოებელმა შეიძინა ქსოვილი და აქსესუარები 20,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გადაიხადა დღგ 3,600 რუბლის ოდენობით. მან მიიღო ინვოისი, რომელიც შეიტანა სავაჭრო წიგნში. 3600 რუბლი. არის საგადასახადო კრედიტი ამ შემთხვევაში.

საწყისი მასალებიდან დამზადდა 10 კაბა, რომელთა გაყიდვაც იგეგმება 3500 რუბლის ფასად. თითოეული, ანუ საქონელზე მთლიანი მარკირება იქნება 15,000 რუბლი. საგადასახადო ვალდებულება გამოითვლება შემდეგნაირად: (3500 * 10) * 18/100 = 6300 რუბლი. „ჩაიდანისთვის“ სავალდებულო დღგ-ის ფორმულა მარტივია: საგადასახადო კრედიტი გამოიქვითება საგადასახადო ვალდებულებიდან. ჩვენს მაგალითში, თქვენ უნდა გააკეთოთ შემდეგი: 6300-3600 = 2700 რუბლი. მეწარმემ უნდა გადაიხადოს დღგ 2700 რუბლის ოდენობით, 3600 რუბლიდან. მას უკვე ჰქონდა წვლილი, როცა ქსოვილი და აქსესუარები შეიძინა.

გადასახადის გადამხდელები და დაბეგვრის ობიექტები

დღგ-ს გადამხდელები არიან ინდივიდუალური მეწარმეები, ორგანიზაციები და პირები, რომლებიც ახორციელებენ საქონლის სახელმწიფო საზღვარზე გადამზიდველს. რა არის ეს დუმებისთვის? ეს ნიშნავს, რომ თქვენ შეგიძლიათ გაიგოთ გადაიხდით თუ არა დამატებული ღირებულების გადასახადს შემდეგი გზით: თქვენ უნდა განსაზღვროთ თქვენი სტატუსი იმ ქვეყნის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად, სადაც თქვენი კომპანიაა რეგისტრირებული.

რუსეთის ფედერაციაში დაბეგვრის ობიექტებია შემდეგი ოპერაციები:

საგადასახადო განაკვეთები რუსეთში

დღგ „დუმელებისთვის“ (2014) არის 3 განაკვეთი: 0%, 10% და 18%, განისაზღვრება საწარმოს საქმიანობის სახეობიდან გამომდინარე. დამატებული ღირებულების 0%-იანი გადასახადი იბეგრება შემდეგი საქონლის, მომსახურების ან სამუშაოს გაყიდვებზე:

• ნავთობპროდუქტების, ბუნებრივი აირის ორგანიზაციების მიერ შესრულებული ვალდებულებები.
• საქონლის საერთაშორისო ტრანსპორტირების მომსახურება.
• სარკინიგზო მოძრავი შემადგენლობის უზრუნველყოფა.
• საქონლის რეალიზაცია, რომელიც ექსპორტზე გავიდა საბაჟო წესით.

დაბეგვრის ობიექტების სრული სია მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164. დღგ 10%-ის ოდენობით ირიცხება კვების პროდუქტების რეალიზაციაზე:

• ხორცი, ფრინველი, ზღვის პროდუქტები, თევზი;
• მარილი, შაქარი;
• მარცვლეული, მარცვლეული;
• მაკარონი;
• რძის პროდუქტები;
• საცხობი პროდუქტები;
• ბოსტნეული;
• ბავშვთა და დიაბეტით დაავადებულთა კვება.

ასეთი საბავშვო საქონლის გაყიდვისთვის ირიცხება 10%:

• ტანსაცმელი და ფეხსაცმელი;
• საწოლები და ლეიბები;
• საფენები
• ეტლები;
• საკანცელარიო ნივთები.

მეცნიერებასთან ან კულტურასთან დაკავშირებული საგანმანათლებლო ხასიათის წიგნის პროდუქცია, ასევე ბეჭდური პერიოდული გამოცემები ექვემდებარება დღგ-ს 10%-ით. ეს არ ეხება ეროტიკული ან სარეკლამო ხასიათის ბეჭდურ პროდუქტებს. სამედიცინო საქონელი: მედიკამენტები და სამედიცინო ხელსაწყოები ასევე შედის დღგ-ს დაქვემდებარებული საქონლის ნუსხაში ​​10%-იანი განაკვეთით.

ყველა დანარჩენ შემთხვევაში მოქმედებს გადასახადის 18%-იანი განაკვეთი. თუ ვსაუბრობთ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ საქონელზე, მაშინ ისინი ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს 10% ან 18% ოდენობით.

საგადასახადო განაკვეთები უკრაინაში

დღეს უკრაინაში დღგ-ის განაკვეთები ასეთია: 0%, 7% და 20%. დღგ-ის 0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება შემდეგ შემთხვევებში:

• უკრაინის ტერიტორიიდან საქონლის ექსპორტის ოპერაციები ექსპორტის საბაჟო რეჟიმში;
• საწვავის შესავსებად საქონლის მიწოდება ზღვის გემებისხვა სახელმწიფოების ტერიტორიული წყლები, ასევე უკრაინის საზღვაო ძალების გემები;
• საქონლის მიწოდება საწვავის შესავსებად ან ტექნიკური საჰაერო ხომალდების შესანახად, რომლებიც ახორციელებენ საერთაშორისო ფრენებს ან არიან მისი ნაწილი;
• მგზავრების, ბარგისა და ტვირთის საერთაშორისო გადაზიდვა ტრანსპორტის სხვადასხვა რეჟიმით.

დაბეგვრის ობიექტების სრული სია 0% განაკვეთით მოცემულია ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 195. სამედიცინო პროდუქტებზე 7%-იანი დამატებული ღირებულების გადასახადი ეკისრება. ყველა დანარჩენ შემთხვევაში მოქმედებს დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი. ხელოვნებაში. უკრაინის საგადასახადო კოდექსის 196 ჩამოთვლილია ოპერაციები, რომლებიც არ არის დაბეგვრის ობიექტი. 2013 და 2014 წლებში „დუმელებისთვის“ დღგ არ ექვემდებარებოდა მსხვილ საკანონმდებლო ცვლილებებს. 2015 წელს ძირითადი მაჩვენებელი შესაძლოა 17%-მდე შემცირდეს.

გადასახადის გადახდა და ანგარიშგება

ანგარიშ-ფაქტურების რეგისტრაცია არის გადასახდელი დღგ-ის გაანგარიშების საფუძველი. საგადასახადო კრედიტი და საგადასახადო ვალდებულება ხორციელდება მხოლოდ ამ დოკუმენტების ხელმისაწვდომობის შემთხვევაში. მნიშვნელოვანია, რომ ინვოისები იყოს სწორი, წინააღმდეგ შემთხვევაში ისინი არასწორია. რუსეთში დღგ-ს აკლდება ბიუჯეტში საანგარიშო პერიოდის დასრულების შემდეგ - მეოთხედი, უკრაინაში - ყოველთვიურად. გადასახადის გადამხდელს დღგ-ის ამსახველი დოკუმენტების დასამუშავებლად 20 დღე აქვს. რა არის ეს "დუმალებისთვის": დეკლარაცია, რომელიც წარედგინება საგადასახადო სამსახურს. მის საფუძველზე ტარდება კამერალური საგადასახადო შემოწმება.

Გადასახადების დაბრუნება

თუ საგადასახადო დავალიანება ნაკლებია საგადასახადო კრედიტზე, მაშინ ხდება დღგ-ის დაბრუნება. გადასახადის გადამხდელი აცხადებს საგადასახადო ორგანოს ასანაზღაურებელ თანხას, რომელიც განისაზღვრება სამაგიდო შემოწმების დროს. თუ დარღვევები არ არის, მაშინ 7 დღის შემდეგ საგადასახადო ინსპექცია იღებს გადაწყვეტილებას თანხის ანაზღაურების შესახებ. გადაწყვეტილების მიღებიდან 5 დღის ვადაში გადასახადის გადამხდელს ამის შესახებ წერილობით ეცნობება. აბრუნებს საჭირო თანხას ტერიტორიული ორგანოფედერალური ხაზინა სამუშაო კვირის განმავლობაში.

თუ სამაგიდო შემოწმების დროს გამოვლინდა დარღვევები, მაშინ დგება აქტი, რომელიც განსახილველად ეგზავნება საგადასახადო სამსახურის უფროსს. ის ან მისი მოადგილე იღებს გადაწყვეტილებას გადასახადის გადამხდელის ყოფნისა და სათანადო პასუხისმგებლობაზე მიყვანის შესახებ. აღსანიშნავია, რომ თანხის დაბრუნებისთვის მოთხოვნილი თანხის ანაზღაურება შესაძლებელია დავალიანების, ვალების და ჯარიმების დასაფარად ფედერალური გადასახადებისთვის.

დღგ-ს დეკლარაციის წარდგენის წესები რუსეთის ფედერაციასა და უკრაინაში

საანგარიშო პერიოდის ბოლოს საგადასახადო სამსახურში რეგისტრირებული თითოეული საწარმო წარადგენს დღგ-ს დეკლარაციას. „დუმელებისთვის“ აღვნიშნავთ: რუსეთში მეოთხედი ითვლება საანგარიშო პერიოდად, ხოლო უკრაინაში - თვე. ანგარიშის კვარტალური პერიოდი გამოიყენება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ბოლო 12 თვის განმავლობაში დასაბეგრი ოპერაციების მოცულობა არ აღემატება 300,000 UAH. საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღიდან ოცი დღის ვადაში დეკლარაცია წარედგინება შესაბამის ორგანოებს. გამოქვითვების გადახდა უკრაინაში უნდა მოხდეს საანგარიშო პერიოდის დახურვიდან ოცდაათი დღის განმავლობაში, ხოლო რუსეთში - ოცი დღის განმავლობაში.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენა უკრაინაში შეიძლება განხორციელდეს პირადად გადასახადის გადამხდელმა, გადაიცეს ელექტრონულად ან გაიგზავნოს ფოსტით, როგორც ღირებული წერილი სავალდებულო შეტყობინებით. რუსეთში 01.01.2014 წლიდან დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა შესაძლებელია მხოლოდ ელექტრონულად სატელეკომუნიკაციო არხებით. თქვენ შეგიძლიათ აირჩიოთ ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალურ ვებსაიტებზე. აუცილებელია მასთან ხელშეკრულების გაფორმება, კრიპტოდაცვითი ხელსაწყოების მიღება და გაძლიერებული, რომელიც გამოყენებული იქნება ინვოისების და დეკლარაციების დასამოწმებლად.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსება უნდა განხორციელდეს მისი წარდგენის დღეს დადგენილი ფორმის მკაცრი დაცვით.

დღგ-ს ექსპორტი

რუსულ კომპანიებს, რომლებიც ავრცელებენ თავიანთ პროდუქტებს საზღვარგარეთ, აქვთ სახელმწიფოს სარგებელი - ეს არის დღგ-ს 0% განაკვეთი, რადგან საბოლოო მყიდველი ყოველთვის იხდის გადასახადის სრულ ოდენობას ნებისმიერ პროდუქტზე (ამ შემთხვევაში, უცხოელი მომხმარებელი, მაგრამ მისი ხაზინა. სახელმწიფო). დღგ-ს ექსპორტი „დუმელებისთვის“: კომპანიას, რომელიც უზრუნველყოფს საქონელს ან მომსახურებას საზღვარგარეთ, შეუძლია აანაზღაუროს ადრე გადახდილი დღგ ნედლეულზე, წარმოებაზე, შრომის ხარჯებზე, რადგან ის ხშირად აღემატება გაყიდვების წიგნში აღრიცხულ დღგ-ს.

ამისთვის ექსპორტიორმა კომპანიამ უნდა დაადასტუროს დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთის მიღების კანონიერება, ექსპორტის ოპერაციის ფაქტი და გადასახადის დაბრუნების მართებულობა. საგადასახადო ოფისში უნდა წარადგინოთ შემდეგი დოკუმენტები:

• დღგ დეკლარაცია;
• ინვოისები და ინვოისების ასლები;
• კონტრაქტი უცხოელ პარტნიორთან;
• საზღვარგარეთ საქონლის გაგზავნის დადასტურება;
• სხვა ქვეყანაში საქონლის მიღების დამადასტურებელი დოკუმენტების ასლები;
• განაცხადი დღგ-ს დაბრუნების შესახებ.

ამის შემდეგ საგადასახადო ორგანო ატარებს სამაგიდო შემოწმებას და წყვეტს დეკლარირებული თანხის დაბრუნების შესაძლებლობას. თუ რაიმე დოკუმენტში აღმოჩენილია უზუსტობები ან შეცდომები, ეს სავსეა არა მხოლოდ საჭირო თანხის ანაზღაურებაზე უარის თქმით, არამედ ჯარიმით. თანხების დასაბრუნებლად მნიშვნელოვანია დაიცვან დოკუმენტების წარდგენის ვადები და წესები, ასევე დროული რეაგირება საგადასახადო სამსახურის მოთხოვნებზე, თუ საჭიროა დამატებითი ინფორმაცია კომპანიის საქმიანობის შესახებ.

დღგ სახელმწიფოსთვის

დღგ არის გადასახადი, რომელსაც ყველა იხდის. გამყიდველი მას ყოველთვის აერთიანებს გასაყიდი პროდუქტის ფასში, რათა დააბრუნოს თავისი სახსრები, რომელიც მან უკვე ჩაირიცხა ბიუჯეტში. ამრიგად, დღგ არის მნიშვნელოვანი და მუდმივი შემოსავალი სახელმწიფო ხაზინაში. დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი ექსპორტიორი კომპანიებისთვის მიმზიდველს ხდის საგარეო ეკონომიკური ურთიერთობების განვითარებას, რაც ასტიმულირებს ბიუჯეტში უცხოური ვალუტის შემოდინებას და ასტაბილურებს ქვეყნის საგადასახდელო ბალანსს.

დღგ-ს ფორმირებისა და გადახდის სისტემა საკმაოდ მარტივია, ამის შესახებ მეტი შეგიძლიათ წაიკითხოთ აქ საგადასახადო კოდექსი. სტატიაში ნათქვამია ყველაფერი დღგ-ს შესახებ, „დუმალებისთვის“ ეს ინფორმაცია სავსებით საკმარისია იმისათვის, რომ გავიგოთ მოცემული გადასახადის არსი, ასევე მისი გამოთვლის წესები, ხაზინაში გამოქვითვები და შესაბამისი დოკუმენტაციის ფორმირება.

დღგ არის არაპირდაპირი გადასახადი. გაანგარიშება ხდება გამყიდველის მიერ მყიდველზე საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, საკუთრების უფლება) მიყიდვისას.

გამყიდველი, გაყიდული საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) ფასის გარდა, მყიდველს წარუდგენს დადგენილი გადასახადის განაკვეთით გამოთვლილ დღგ-ს ოდენობას. დღგ-ს ოდენობა, რომელსაც გადასახადის გადამხდელი-გამყიდველი იხდის ბიუჯეტში, გამოითვლება, როგორც სხვაობა მყიდველებისთვის საქონლის (სამუშაო, მომსახურება, ქონებრივი უფლებები) მიყიდვისას მის მიერ გამოთვლილ გადასახადსა და ამ გადასახადის გადამხდელთან წარდგენილ გადასახადის ოდენობას შორის, როდესაც ის ყიდულობს საქონელს (სამუშაოებს, მომსახურებას, საკუთრების უფლებებს). დღგ არის ფედერალური გადასახადი.

დღგ-ის დაბეგვრა

დღგ-ის გადამხდელად აღიარებულია შემდეგი:

ორგანიზაციები (მათ შორის არაკომერციული)

მეწარმეები

პირობითად, ყველა დღგ-ის გადამხდელი შეიძლება დაიყოს ორ ჯგუფად:

• „შიდა“ დღგ-ის გადამხდელები

  იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვაზე გადასახდელი დღგ

• დღგ-ს „იმპორტის“ გადამხდელები

  იმათ. რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის იმპორტზე გადასახდელი დღგ

გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელთა ვალდებულებების შესრულებისგან

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს, რომელთა ჯამური შემოსავალი საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაციიდან არ აღემატებოდა მთლიანობაში 2 მილიონ რუბლს წინა ზედიზედ 3 კალენდარული თვის განმავლობაში, შეუძლიათ წარადგინონ შეტყობინება და მიიღონ გათავისუფლება დღგ-ს გადამხდელის მოვალეობის შესრულებისგან. წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145-ე მუხლი).

ორგანიზაციებს და მეწარმეებს არ მოეთხოვებათ გადასახადის გადახდა გაყიდვების ოპერაციებზე (გარდა საქონლის რუსეთის ტერიტორიაზე შემოტანის შემთხვევებისა):

• სოფლის მეურნეობის მწარმოებლებისთვის დაბეგვრის სისტემის გამოყენება (ESKhN);
• გამარტივებული საგადასახადო სისტემის (STS) გამოყენება;
• მიმართვა საპატენტო სისტემაგადასახადები;
• საგადასახადო სისტემის გამოყენება ერთიანი გადასახადის სახით დარიცხულ შემოსავალზე გარკვეული ტიპის საქმიანობაზე (UTII) - იმ ტიპის საქმიანობისთვის, რომლებისთვისაც UTII არის გადახდილი;
• თავისუფლდება დღგ-ის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145;
• Skolkovo პროექტის მონაწილეები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145.1 მუხლი).

გამონაკლისი! ჩამოთვლილი პირები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ, თუ მყიდველს გასცემენ ანგარიშ-ფაქტურას გამოყოფილი დღგ-ის თანხით.

დაბეგვრის ობიექტებია:

• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების), საკუთრების უფლების გაყიდვის გარიგებები, მათ შორის მათი
• უფასო გადარიცხვა;
• საქონლის იმპორტი რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე (იმპორტი);
• სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის;
• საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის, რომლის ხარჯები არ გამოიქვითება კორპორატიული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას.

ზოგად შემთხვევაში გადასახადი გამოითვლება გაყიდული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულების, ქონებრივი უფლებების საფუძველზე.

გაანგარიშების პროცედურა

დღგ-ის გაანგარიშების ფორმულა

დღგ გამოითვლება
განხორციელებისას = გადასახადი
ბაზა* შეთავაზება
დღგ

დღგ
გადასახდელი = დღგ
გათვლილი
განხორციელებისას - "შეყვანა"
დღგ,
მიღებულია
გამოიქვითება + აღადგინა
დღგ

ავტორი ზოგადი წესისაგადასახადო ბაზა განისაზღვრება ორი თარიღიდან ყველაზე ადრე:

გადახდის დღეს, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდებისთვის (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა)

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღეს.

ამჟამად მუშაობს 3 ფსონიდამატებული ღირებულების გადასახადი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლი).

0%	დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთი გამოიყენება ექსპორტის საბაჟო წესით ექსპორტირებული საქონლის, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის, საერთაშორისო გადაზიდვის მომსახურებისა და ზოგიერთი სხვა ოპერაციების გაყიდვაზე (164-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).
10%	დღგ-ის 10%-იანი განაკვეთით დაბეგვრა ხდება საკვები პროდუქტების, ბავშვთა საქონლის, პერიოდული გამოცემებისა და წიგნების, სამედიცინო პროდუქტების რეალიზაციის შემთხვევაში. (იხ. რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ დამტკიცებული ნუსხა) რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 31 დეკემბრის No908 განკარგულება; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2004 წლის 15 სექტემბრის ბრძანებულება No688; რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2003 წლის 23 იანვრის No41 დადგენილება.
20%	ყველა სხვა შემთხვევაში გამოიყენება დღგ-ს 20%-იანი განაკვეთი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). დღგ-ის ოდენობა განისაზღვრება საგადასახადო ბაზისა და გადასახადის განაკვეთის პროდუქტით

წინასწარი გადახდის (წინასწარი გადახდების) მიღებისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 164-ე მუხლის მე-4 პუნქტი) და იმ შემთხვევებში, როდესაც საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება სპეციალური წესით (154-ე მუხლის 3, 4, 5.1 პუნქტები, პუნქტები. ასევე გამოიყენება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155-ე მუხლის 2-4 ანგარიშსწორების განაკვეთები 10/110 და 20/120.

მაგალითი:

გაიყიდა მარცვლეული 110 რუბლის ღირებულების (დღგ-ს ჩათვლით 10 რუბლი).

გაიყიდა მასალები 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი).

სხვა კომპანიის აქციების გაყიდვა 200 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს გარეშე) არის პრივილეგირებული გარიგება.

გადასახადი
ბაზა (200 რუბლი)= 100 მანეთი
მარცვლეულით+ 100 მანეთი
მასალების საფუძველზე

გადასახადის თანხა
გამოითვლება ზე
განხორციელება
(30 რუბლი)= 10 მანეთი
მარცვლეულით+ 20 მანეთი
მასალების საფუძველზე

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლი)

გამოქვითვები

დღგ-ს თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას, რაც:

• წარმოადგინეს მომწოდებლები (კონტრაქტორები, შემსრულებლები) საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენისას;
• გადახდილი საქონლის ტერიტორიაზე შემოტანისას რუსეთის ფედერაციაშიდა მოხმარებაზე გაშვების, დროებითი შემოტანისა და საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავების საბაჟო პროცედურებში;
• გადახდილი საქონლის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, საბაჟო კავშირის წევრი ქვეყნების ტერიტორიიდან შემოტანისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დღგ-ს „შეყვანის“ გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მას შემდეგ, რაც საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) მიიღება აღრიცხვაზე და იქნება შესაბამისი. წყარო დოკუმენტებიდა ინვოისი.

გამოქვითვების გამოსაყენებლად, თქვენ უნდა გქონდეთ:

• ინვოისები;
• პირველადი დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ საქონლის (სამუშაოების, სერვისების) აღრიცხვაზე მიღებას.

ზოგიერთ შემთხვევაში, ინვოისების ნაცვლად, გამოიყენება გადასახადის გადახდის დამადასტურებელი სხვა დოკუმენტები.

მაგალითი:

შეძენისას სამშენებლო მასალები 120 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 20 რუბლი), სატრანსპორტო მომსახურება 59 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს ჩათვლით 9 რუბლი), სამედიცინო მომსახურება (შეღავათიანი ოპერაცია) 30 რუბლის ოდენობით დღგ-ს გარეშე, გამოიქვითება დღგ-ს ოდენობა. : 20 რუბლი + 9 რუბლი = 29 რუბლი.

ანაზღაურების პროცედურა

ანაზღაურებას ექვემდებარება „შესული“ გადასახადის ის ნაწილი, რომელიც აღემატება გამოთვლილი დღგ-ის ოდენობას.

გაიყიდა 120 რუბლის ღირებულების საქონელი (დღგ-ს 20 რუბლის ჩათვლით).

შეძენილი საქონელი 360 რუბლის ოდენობით (დღგ-ს 60 რუბლის ჩათვლით).

ანაზღაურებადი თანხაა 40 რუბლი (60 - 20 = 40).

ამ შემთხვევაში შესაძლოა საჭირო გახდეს დოკუმენტების წარდგენა კამერის შესამოწმებლად.

2 თვე

როგორც წესი, დღგ-ის დაბრუნება ხდება სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ, რომელიც გრძელდება 2 თვე.

აღმნიშვნელი ნიშნების აღმოჩენის შემთხვევაში უფლებამოსილების ვადა საგადასახადო შემოწმებაშეიძლება გაგრძელდეს სამ თვემდე.

ანაზღაურებას დაქვემდებარებული თანხის ანაზღაურება შესაძლებელია ფედერალურ გადასახადებზე დავალიანების (ვადაგადაცილება, ჯარიმები, ჯარიმები) კომპენსირება მომავალი გადახდებიან დაბრუნდა თქვენს ანგარიშზე.

დღგ-ს დაბრუნების მიღება შესაძლებელია ან სამაგიდო აუდიტის დასრულების შემდეგ (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლის მე-2 პუნქტი) ან დღგ-ს დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურის გამოყენების შემთხვევაში (საგადასახადო 176.1 მუხლის მე-8 პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი), სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე.

დღგ-ის დეკლარაციის სამაგიდო შემოწმების ჩატარების შემდეგ გადასახადის გადამხდელი ინსპექციას წარუდგენს განცხადებას თანხის დაბრუნების შესახებ და მას უბრუნდება დღგ.

12 დღე

გადასახადის გადამხდელები სარგებლობენ უფლებას გამოიყენონ გადასახადის დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურა საგადასახადო დეკლარაციის, საბანკო გარანტიისა და საგადასახადო ორგანოში დეკლარაციული გადასახადის დაბრუნების პროცედურის გამოყენების შესახებ განცხადების წარდგენით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლის 7 პუნქტი). ). თანხა გადასახადის გადამხდელს უბრუნდება 12 დღის ვადაში, რის შემდეგაც ტარდება სამაგიდო აუდიტი.

გამონაკლისი! გადასახადის გადამხდელები, რომლებმაც გადაიხადეს მინიმუმ 2 მილიარდი რუბლი წინა 3 წლის განმავლობაში გადასახადები შეიძლება არ იყოს ბანკის გარანტია(რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი 2).

ძირითადი საშუალებებისთვის დღგ ანაზღაურდება იმ მოცულობით, რაც დაკავშირებულია ძირითადი საშუალებების ნარჩენ ღირებულებასთან (გადაფასების გამოკლებით). ხოლო უძრავ ქონებაზე - გამოქვითვაზე მიღებული გადასახადის თანხის 1/10, წილით გამოთვლილ წილით. ხელოვნების წესები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 171.1, ყოველწლიურად ყოველი წლის ბოლო კვარტალში, 10 წლის განმავლობაში.

თუ ძირითადი აქტივი სრულად არის ამორტიზებული ან ამ გადასახადის გადამხდელის მიერ 15 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში მუშაობდა, მაშინ დღგ-ის ანაზღაურება არ შეიძლება.

დეკლარაცია

დეკლარაციის წარდგენის ვადა

Საგადასახადო დაბრუნებისდღგ-სთვის გადასახადის გადამხდელი (საგადასახადო აგენტი) წარუდგენს საგადასახადო ორგანოებს დღგ-ის გადამხდელად მისი რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღისა. მოამზადეთ და გაგზავნეთ დეკლარაციები ადგილზე ცალკეული ქვედანაყოფებიარ არის საჭირო. გადასახადის მთელი თანხა მიდის ფედერალურ ბიუჯეტში.

მაგალითად, 2015 წლის პირველი კვარტალისთვის დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს 2015 წლის 25 აპრილამდე.

დეკლარაციის შეუსრულებლობისთვის გათვალისწინებულია ჯარიმა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 119-ე მუხლი).

2014 წლის I კვარტალის საგადასახადო პერიოდიდან დღგ-ის საგადასახადო დეკლარაცია წარდგენილია ელექტრონულად.

2015 წლის 1 იანვრიდან დღგ-ის დეკლარაცია, რომელიც წარდგენილი უნდა იყოს ელექტრონულად, მაგრამ წარდგენილი ქ ნაბეჭდი, არ ითვლება წარდგენილი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-5 პუნქტი).

ყურადღება! თუ გადასახადის გადამხდელი არ წარადგენს საგადასახადო დეკლარაციას საგადასახადო ორგანოში დადგენილი ვადის გასვლიდან 10 დღის განმავლობაში, ანგარიშებზე ოპერაციები შეიძლება შეჩერდეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 76-ე მუხლის 3 პუნქტი).

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმა

დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის ფორმა და მისი შევსების წესი დამტკიცდა რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3 ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2018 წლის 28 დეკემბრის N SA-7-3 ბრძანებით შეტანილი ცვლილებების გათვალისწინებით. [ელფოსტა დაცულია]

დეკლარაციის შევსების პროცედურა

დეკლარაცია ივსება რუბლით კაპიკების გარეშე. კაპიკებში მაჩვენებლები მრგვალდება უახლოეს რუბლამდე (თუ 50 კაპიკზე მეტია) ან უგულვებელყოფილია (თუ 50 კაპიკზე ნაკლებია).

დეკლარაციის სატიტულო ფურცელი და პუნქტი 1 წარმოდგენილია ყველა გადასახადის გადამხდელის მიერ. ეს მოთხოვნები ვრცელდება იმ გადასახადის გადამხდელებზეც, რომლებსაც კვარტალის ბოლოს აქვთ ნულოვანი საგადასახადო ბაზა.

სექციები 2 - 12 , ისევე როგორც დეკლარაციის დანართები დეკლარაციაში შედის მხოლოდ მაშინ, როდესაც გადასახადის გადამხდელები ახორციელებენ შესაბამის ოპერაციებს.

სექციები 4-6 ივსება დღგ-ის 0 პროცენტით დასაბეგრი საქმიანობის განხორციელების შემთხვევაში.

სექციები 10-11 მსვლელობისას ივსება ანგარიშ-ფაქტურების გაცემის ან (ან) მიღების შემთხვევაში სამეწარმეო საქმიანობასხვა პირის ინტერესებში საკომისიო ხელშეკრულებების, სააგენტოს ხელშეკრულებების ან სატრანსპორტო ექსპედიციის ხელშეკრულებების საფუძველზე, აგრეთვე დეველოპერის ფუნქციების შესრულებისას.

თავი 12 დეკლარაცია ივსება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მყიდველზე გაიცემა ანგარიშ-ფაქტურა შემდეგი პირების მიერ გადასახადის თანხის გამოყოფით:

• დამატებული ღირებულების გადასახადის გამოანგარიშებასთან და გადახდასთან დაკავშირებული გადასახადის გადამხდელის ვალდებულებების შესრულებისგან გათავისუფლებული გადასახადის გადამხდელები;
• გადასახადის გადამხდელები საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვისას, რომელთა რეალიზაციის ოპერაციები არ ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს;
• პირები, რომლებიც არ არიან დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელები.

გადასახადის გადახდის პროცედურა და პირობები

დღგ-ის გადახდა ხდება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს თანაბარი განვადებით. არაუგვიანეს 25ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვე.

2015 წლის 1-ლი კვარტლის დეკლარაცია

გადაიხადოთ 240 რუბლი.

თქვენ უნდა გადაიხადოთ:
25 აპრილამდე- 80 რუბლი,
25 მაისამდე- 80 რუბლი,
25 ივნისამდე- 80 მანეთი.

გამონაკლისი! პირები, რომლებიც არ არიან დღგ-ს გადამხდელები, მაგრამ გაცემული აქვთ ანგარიშ-ფაქტურები გამოყოფილი დღგ-ით, იხდიან გადასახადის მთელ ოდენობას. თვის 25-ე დღემდეგასული საგადასახადო პერიოდის შემდეგ.

დამატებითი ღირებულების გადასახადი(დღგ) არის ფედერალური, არაპირდაპირი, არაკუმულაციური გადასახადი, რომელიც დაწესებულია გაყიდვის თითოეულ აქტზე, წარმოების ციკლიდან გაყიდვამდე საბოლოო მომხმარებლამდე.

გადასახადი დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავით და დაწესებულია 1992 წლიდან.

დამატებული ღირებულება ასევე შეიძლება წარმოდგენილი იყოს, როგორც სხვაობა გაყიდული პროდუქციის შემოსავლების რაოდენობასა და გაწეულ ხარჯებს შორის (მასალა და ამორტიზაცია):

დამატებული ღირებულების განსაზღვრის ამ მეთოდებზე დაყრდნობით, ოთხი სხვადასხვა გზებიმისი გადასახადი:

• პირდაპირი დანამატი, რაც გულისხმობს დამატებული ღირებულების კომპონენტების დამატების შედეგზე გადასახადის განაკვეთის გამოყენებას;
• არაპირდაპირი დანამატი, თითოეულ კომპონენტზე განაკვეთის გამოყენების საფუძველზე;
• პირდაპირი გამოკლების მეთოდირეალიზაციისა და შესყიდვის ფასებში სხვაობის განაკვეთის გამოყენების საფუძველზე;
• არაპირდაპირი გამოკლების მეთოდი, ან ანგარიშებზე გაანგარიშების მეთოდი, როდესაც განაკვეთი გამოიყენება ცალკე პროდუქციის გასაყიდ ფასზე და ნედლეულის, მასალის და ა.შ. შესყიდვის ფასზე.

თუ პირობითად მივიღებთ გადასახადის განაკვეთს, მაშინ გადასახადის გამოთვლა, ჩამოთვლილი მეთოდების მიხედვით, ასე გამოიყურება:

ის სულ შესაძლო გზებიდღგ-ს გამოთვლები თანაბრად მოსახერხებელი და პრაქტიკულად შესაძლებელია. ამრიგად, პირდაპირი და არაპირდაპირი დანამატების მეთოდების მნიშვნელოვანი მინუსი არის ის, რომ, თუ საჭიროა სხვადასხვა საქონლის მიმართ განსხვავებული საგადასახადო განაკვეთების გამოყენება, აუცილებელია ძალიან რთული ანალიტიკური და სააღრიცხვო ჩანაწერების შენახვა დამატებული ღირებულების კომპონენტების დაშლით, რაც დამოკიდებულია მათთან ურთიერთობაზე. კონკრეტული პროდუქტი. შესაბამისად, საგადასახადო ადმინისტრირების სისტემა ბევრად უფრო რთული ხდება.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გაანგარიშებისას გამოიყენება მეოთხე მეთოდი. მისი გამოყენება არ საჭიროებს თავად დამატებული ღირებულების განსაზღვრას. ამის ნაცვლად, განაკვეთი გამოიყენება მის კომპონენტებზე (დანახარჯებზე (გარდა ხელფასები) და გაყიდული პროდუქტები).

ეს მეთოდი მოსახერხებელია, რადგან:

• საშუალებას გაძლევთ პირდაპირ გარიგებაში გამოიყენოთ გადასახადის განაკვეთი, რაც ტექნიკურ და სამართლებრივ უპირატესობას იძლევა;
• ინვოისის არსებობა, რომელიც ასახავს გადასახადებს, ხდება ტრანზაქციის ყველაზე მნიშვნელოვანი და ფუნდამენტური მომენტი და ინფორმაცია საგადასახადო ვალდებულებების შესახებ. დასრულებული ტრანზაქციის აღმნიშვნელი ინვოისის გამოყენება შესაძლებელს ხდის საგადასახადო შემოწმების მიზნით საქონლის გადაადგილების კონტროლს.

გადასახადის გამოთვლის პირველი და მეორე მეთოდის გამოყენებისას აუცილებელია მოგების დადგენა. მაგრამ რადგან კომპანიების ბალანსებში დასრულებული გაყიდვების ოპერაციები არ იყოფა საბაზრო პროდუქციის ტიპებად მიმდინარე საგადასახადო განაკვეთების შესაბამისად და ისინი არ გამოირჩევიან შესყიდვის საქონლის ტიპებით, ამ შემთხვევაში დამატებული ღირებულების გადასახადის მხოლოდ ერთი განაკვეთია. მოქმედი. მეოთხე მეთოდი იძლევა დიფერენცირებული გადასახადის განაკვეთის გამოყენების საშუალებას.

ამრიგად, მეოთხე მეთოდი, ანუ ინვოისი, ყველაზე პრაქტიკულია. დღგ-ს ფისკალური უპირატესობა მდგომარეობს იმაში, რომ თითოეული გამყიდველი გაყიდვის დროს საქონლის გადაადგილების მთელი ჯაჭვის განმავლობაში არის დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელი.

სხვაობა მყიდველისგან მიღებულ დღგ-სა და მიმწოდებელებისთვის ადრე გადახდილ დღგ-ს შორის მათი წარმოებისთვის საქონლის შეძენისას ირიცხება ბიუჯეტში. გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ასეთი სქემის მნიშვნელობა არის ყოველ ეტაპზე დამატებული ღირებულების (ხელფასი, პროცენტი, ქირა, მოგება) დაბეგვრა. დამატებული ღირებულების გადასახადის მოქმედების მექანიზმი შედარებით ნეიტრალურია მეწარმეების ინტერესებთან მიმართებაში, ვინაიდან იგი გულისხმობს გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდილი დღგ-ის ანაზღაურებას ყოველი მომდევნო მომხმარებლის მიერ, რაც შედეგად მოდის პროდუქციის (სამუშაო, მომსახურება) საბოლოო მომხმარებელზე. ) - მოსახლეობა. დამატებული ღირებულების განაწილება განხორციელების თითოეულ ბმულზე მნიშვნელოვანია:

• საქონლის ფასი აშკარად შეზღუდულია, რაც ხელს უწყობს მწარმოებელს შეამციროს წარმოების ხარჯები;
• გადასახადების გაანგარიშების პროცესში სახელმწიფო იღებს ინფორმაციას სამრეწველო და კომერციული კაპიტალის ბრუნვის მაჩვენებლების შესახებ, რითაც ხელს უწყობს მაკროეკონომიკური პროგრამირების ამოცანებს;
• სახელმწიფო შემოსავალს იღებს დღგ-ს ერთადერთი და საბოლოო გადამხდელი მოსახლეობისთვის საქონლის მიყიდვამდეც კი.

დღგ საშუალებას აძლევს სახელმწიფოს მიიღოს შემოსავალი განხორციელების თითოეულ ეტაპზე, რაც უზრუნველყოფს ბიუჯეტს სტაბილური შემოსავლის წყაროს. პოლიტიკური და ეკონომიკური მიზეზების გამო, ბევრი ქვეყანა აწესებს რამდენიმე საგადასახადო განაკვეთს. შემცირებული ფასები ვრცელდება, როგორც წესი, სურსათსა და სამედიცინო მომსახურებაზე, ხოლო გაზრდილი ტარიფები ფუფუნების პროდუქტებზე.

გარდა ამისა, არსებობს საქონლის ფართო სპექტრი, რომლის საპროცენტო განაკვეთი ნულის ტოლია (მაგალითად, ექსპორტირებული საქონლისთვის (სამუშაოები, მომსახურება)).

ორგანიზაციები, რომლებიც არიან ოლიმპიური თამაშებისა და პარაოლიმპიური თამაშების უცხოელი ორგანიზატორები, არ არიან აღიარებული გადასახადის გადამხდელად ფედერალური კანონი„ქალაქ სოჭში XXII ოლიმპიური ზამთრის და 2014 წლის XI პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისა და ჩატარების, ქალაქ სოჭის, როგორც მთის კლიმატური კურორტის განვითარებისა და გარკვეული ცვლილებების შესახებ. საკანონმდებლო აქტებირუსეთის ფედერაციის“, 2014 წლის სოჭში XXII ოლიმპიური ზამთრის და XI პარაოლიმპიური ზამთრის თამაშების ორგანიზებისა და ჩატარების ფარგლებში შესრულებულ ოპერაციებთან დაკავშირებით.

გარდა ამისა, ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 145 ანიჭებს უფლებას ორგანიზაციას და ინდივიდუალურ მეწარმეს გათავისუფლდნენ დღგ-ს გადამხდელის ვალდებულებებისგან, თუ სამი წინა ზედიზედ კალენდარული თვის განმავლობაში საქონლის გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა (სამუშაოები, მომსახურება) ამ ორგანიზაციების ან ინდივიდუალური მეწარმეების, გადასახადის გამოკლებით, ჯამში არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს.

გათავისუფლება არ შეიძლება მიეცეს ორგანიზაციებსა და მეწარმეებს, რომლებიც ყიდიან აქციზურ საქონელს ან საქონლის იმპორტს რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე.

გათავისუფლების უფლება ენიჭება შეტყობინებისთანავე ზედიზედ 12 კალენდარული თვის განმავლობაში. თუ იმ პერიოდის განმავლობაში, როდესაც ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები იყენებენ გათავისუფლების უფლებას, საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გადასახადის გარეშე ყოველი სამი ზედიზედ კალენდარული თვის განმავლობაში აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს, ან თუ გადასახადის გადამხდელმა გაყიდა აქციზური საქონელი. გადასახადის გადამხდელები, დაწყებული იმ თვის 1-ლი დღიდან, როდესაც მოხდა ასეთი გადაჭარბება ან განხორციელდა აქციზური საქონლის რეალიზაცია და გათავისუფლების ვადის დასრულებამდე კარგავენ გათავისუფლების უფლებას.

გათავისუფლების უფლების განმახორციელებელმა პირებმა რეგისტრაციის ადგილის საგადასახადო ორგანოს უნდა წარუდგინონ შესაბამისი წერილობითი შეტყობინება და ასეთი გათავისუფლების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები:

• ამონაწერი ბალანსი(წარმოადგენენ ორგანიზაციებს);
• ამონაწერი გაყიდვების წიგნიდან;
• ამონაწერი შემოსავლებისა და ხარჯების ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნიდან და საქმიანი ტრანზაქციები (წარმოდგენილი ინდივიდუალური მეწარმეების მიერ);
• მიღებული და გაცემული ინვოისების ჟურნალის ასლი.

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც გადავიდნენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემიდან საერთო რეჟიმიდაბეგვრის, გათავისუფლების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტი არის ამონაწერი შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნიდან.

აღნიშნული შეტყობინება და დოკუმენტები წარედგინება არაუგვიანეს იმ თვის 20-ე დღისა, საიდანაც ეს პირები სარგებლობენ გათავისუფლების უფლებაზე. ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც გაუგზავნეს შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს გათავისუფლების უფლების გამოყენების შესახებ (განთავისუფლების ვადის გაგრძელების შესახებ), არ შეუძლიათ უარი თქვან ამ გათავისუფლებაზე ზედიზედ 12 კალენდარული თვის გასვლამდე, გარდა იმ შემთხვევებისა, როდესაც უფლება გათავისუფლება დაკარგავენ მათ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით დადგენილი საფუძვლების შესაბამისად.

12 კალენდარული თვის შემდეგ, არაუგვიანეს მომდევნო თვის 20 დღისა, ორგანიზაციებმა და ინდმეწარმეებმა, რომლებმაც ისარგებლეს გათავისუფლების უფლებით, საგადასახადო ორგანოებს უნდა წარუდგინონ:

• დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ, რომ განსაზღვრული განთავისუფლების პერიოდში საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვიდან მიღებული შემოსავლის ოდენობა გადასახადის გარდა, ყოველი სამი ზედიზედ კალენდარული თვისთვის მთლიანობაში არ აღემატებოდა ორ მილიონ რუბლს;
• შეტყობინება გათავისუფლების უფლებით სარგებლობის გაგრძელების შესახებ მომდევნო 12 კალენდარული თვის განმავლობაში ან ამ უფლებით სარგებლობაზე უარის თქმის შესახებ.

იმ თვის გადასახადის ოდენობა, რომელშიც მოხდა ზემოაღნიშნული გადაჭარბება ან განხორციელდა აქციზური საქონლის და (ან) აქციზური მინერალური ნედლეულის რეალიზაცია, ექვემდებარება ამოღებას და ბიუჯეტში გადახდას დადგენილი წესით.

ორგანიზაციები (ან მეწარმეები), რომლებმაც მიიღეს დღგ-სგან გათავისუფლების უფლება, თავიანთ ხარჯებში შედიან „შემომავალი“ დღგ, ანუ „შემომავალი“ დღგ-ის ოდენობა მათ გამოქვითვაზე ვეღარ მოითხოვენ.

დამატებული ღირებულების გადასახადის ობიექტები

დღგ-ის ობიექტია საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე და მნიშვნელოვანია იცოდეთ რა პირობებით არის გაყიდვის ადგილი რუსეთის ფედერაციაში (ცხრილი 9).

ცხრილი No9 საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის ადგილი

პროდუქტები	სამუშაოები (მომსახურება)
მდებარეობა რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ (არ არის გაგზავნილი ან ტრანსპორტირება)	უძრავი ქონების მდებარეობა, თუ სამუშაოები (მომსახურება) უშუალოდ უკავშირდება ამ ქონებას. ასეთი სამუშაოები (მომსახურება) მოიცავს: მშენებლობას, მონტაჟს, მშენებლობას და მონტაჟს, შეკეთებას, აღდგენითი სამუშაოები, მებაღეობის სამუშაოები, გაქირავება.
გადაზიდვის ან ტრანსპორტირების დაწყების დროს მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე	სამუშაოების (მომსახურების) ფაქტობრივი შესრულების ადგილი, თუ ისინი დაკავშირებულია მოძრავ ქონებასთან.
	მომსახურების ფაქტობრივი მიწოდების ადგილი, თუ მომსახურება ეხება კულტურის, ხელოვნების, განათლების (ტრენინგის), ფიზიკური კულტურის, ტურიზმის, დასვენებისა და სპორტის სფეროს.
	ადგილი ეკონომიკური აქტივობამომსახურების მყიდველი.

გარკვეული ტრანზაქციების დღგ-სგან გათავისუფლების სპეციფიკური პირობების ჩამონათვალი საკმაოდ მრავალფეროვანია და მითითებულია შესაბამის საქონელთან (სამუშაოებთან, მომსახურებებთან), რომელთა ამომწურავი ჩამონათვალი მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149. ეს მოიცავს კერძოდ:

• საბანკო ოპერაციები, გარდა საინკასო ოპერაციებისა;
• ძვირფასი ლითონებისგან დამზადებული მონეტების გაყიდვა (გარდა საკოლექციო მონეტებისა);
• სამედიცინო ორგანიზაციების მიერ მოსახლეობისთვის გაწეული სამედიცინო მომსახურება, გარდა კოსმეტიკური, ვეტერინარული, სანიტარული და ეპიდემიოლოგიური მომსახურებისა (გარდა ბიუჯეტიდან დაფინანსებისა).

საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი არის თარიღი, როდესაც საგადასახადო ბაზა აღიარებულია ჩამოყალიბებულად მასზე გადასახადის გამოანგარიშებისა და გადახდის მიზნით.

დღგ-ის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტი არის ყველაზე ადრეული შემდეგი თარიღებიდან:

• საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გადაზიდვის (გადაცემის) დღე, საკუთრების უფლება;
• გადახდის დღე, ნაწილობრივი გადახდა საქონლის მოახლოებული მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა), საკუთრების უფლების გადაცემა.

ზოგიერთი ოპერაციისთვის არსებობს სპეციფიკა საგადასახადო ბაზის განსაზღვრის მომენტის განსაზღვრისას:

საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი	შემთხვევები, როდესაც ეს პროცედურა გამოიყენება
გადაზიდვის დღე (საქონლის გადატანა)	იმ შემთხვევებში, როდესაც საქონელი არ არის გადაზიდული ან გადაზიდული, მაგრამ ხდება ამ საქონლის საკუთრებაში გადაცემა, ასეთი საკუთრების გადაცემა უტოლდება მის გადაზიდვას (რეალიზაციას).
საწყობის მოწმობის განხორციელების დღე	გადასახადის გადამხდელის მიერ სასაწყობო შენახვის ხელშეკრულებით შესანახად გადაცემული საქონლის რეალიზაცია საწყობის მოწმობის გაცემით.
ფულადი მოთხოვნის გადაცემის დღე ან შესაბამისი ვალდებულების შეწყვეტის დღე, ხელოვნების მე-3 და მე-4 პუნქტებით გათვალისწინებულ შემთხვევებში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155 - როგორც მოთხოვნის გადაცემის (შემდეგი დავალების) დღე ან მოვალის მიერ ვალდებულების შესრულების დღე, ხოლო ხელოვნების მე-5 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155 - როგორც საკუთრების უფლების გადაცემის დღე	საკუთრების უფლების გადაცემა ხელოვნების მე-2 პუნქტით გათვალისწინებულ შემთხვევაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 155 (დავალება ახალი კრედიტორის მიერ, რომელმაც მიიღო ფულადი მოთხოვნა საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის ხელშეკრულებიდან გამომდინარე, რომლის გაყიდვა ექვემდებარება დაბეგვრას.
კვარტალის ბოლო დღე, რომელშიც დოკუმენტების სრული პაკეტი გათვალისწინებულია ხელოვნება. 165 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი	პუნქტებით გათვალისწინებული საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია. 1-3, 8 და 9 გვ 1 ხელოვნება. 164 NKRF
ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღე.	სამშენებლო-სამონტაჟო სამუშაოების შესრულება საკუთარი მოხმარებისთვის
საქონლის გადაცემის დღე (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევა)	საქონლის გადაცემა (სამუშაოების შესრულება, მომსახურების გაწევა) საკუთარი საჭიროებისთვის

დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო ბაზას ანგარიშობენ გადასახადის გადამხდელები დამოუკიდებლად. საგადასახადო ბაზას განსაზღვრავს გადასახადის გადამხდელი გადასახადის გადამხდელის მიერ წარმოებული ან მის მიერ მხარეზე შეძენილი საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) რეალიზაციის სპეციფიკიდან გამომდინარე.

როდესაც გადასახადის გადამხდელები მიმართავენ სხვადასხვა საგადასახადო განაკვეთებს საქონლის (სამუშაო, მომსახურება) გაყიდვისთვის (გადაცემა, შესრულება, გაცემა საკუთარი საჭიროებისთვის), საგადასახადო ბაზა დგინდება ცალ-ცალკე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) დაბეგვრის სხვადასხვა განაკვეთით. ერთი და იგივე საგადასახადო განაკვეთების გამოყენებისას საგადასახადო ბაზა დგინდება მთლიანობაში ამ განაკვეთით დაბეგვრის ყველა სახის ოპერაციებზე.

გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის საგადასახადო ბაზა განისაზღვრება, როგორც ამ საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) ღირებულება, გამოითვლება ხელოვნების შესაბამისად განსაზღვრული ფასების საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, აქციზის ჩათვლით (აქციზური საქონლისთვის) და დღგ-ს გარეშე.

გადასახადის გადამხდელის მიერ საქონლის მომავალი მიწოდების (სამუშაოს შესრულება, მომსახურების გაწევის) ანგარიშზე ნაწილობრივი გადახდის მიღებისას საგადასახადო ბაზა დგინდება მიღებული გადახდის ოდენობიდან გამომდინარე, გადასახადის გათვალისწინებით.

დღგ-ის გამოსათვლელად გამოიყენება საბაზისო განაკვეთი 18%. შემცირებული განაკვეთი 10%-ით ვრცელდება ზოგიერთ საკვებ პროდუქტზე (გარდა დელიკატესებისა), საბავშვო პროდუქტებზე, პერიოდულ გამოცემებსა და წიგნებზე, რომლებიც ეხება განათლებას, მეცნიერებასა და კულტურას, მედიკამენტებსა და სამედიცინო პროდუქტებს.

საგადასახადო კოდექსი ასევე ითვალისწინებს 0%-იან განაკვეთს, რომელიც განსაკუთრებით ეხება:

• ექსპორტის საბაჟო რეჟიმით ექსპორტირებული საქონელი, აგრეთვე თავისუფალი საბაჟო ზონის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონელი, რომელიც ექვემდებარება საგადასახადო ორგანოებს შესაბამისი დოკუმენტების წარდგენას, აგრეთვე სამუშაოებს (მომსახურებას), რომლებიც უშუალოდ უკავშირდება მათ წარმოებას და გაყიდვა;
• სამუშაოები (მომსახურებები) უშუალოდ დაკავშირებული საერთაშორისო საბაჟო ტრანზიტის საბაჟო რეჟიმში მოქცეული საქონლის გადაზიდვასთან ან გადაზიდვასთან;
• მგზავრებისა და ბარგის გადაზიდვის მომსახურება, იმ პირობით, რომ მგზავრებისა და ბარგის გამგზავრების ან დანიშნულების ადგილი მდებარეობს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიის გარეთ, ერთიანი საერთაშორისო სატრანსპორტო დოკუმენტების საფუძველზე ტრანსპორტირების რეგისტრაციისას;
• საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) კოსმოსური საქმიანობის სფეროში;
• საქონელი (სამუშაო, მომსახურება) უცხოური დიპლომატიური და მისი ეკვივალენტური წარმომადგენლობების ოფიციალური გამოყენებისათვის ან რისთვის პერსონალური გამოყენებაამ წარმომადგენლობითი ოფისების დიპლომატიური ან ადმინისტრაციული და ტექნიკური პერსონალი, მათ შორის მათთან მცხოვრები მათი ოჯახის წევრები, თუ შესაბამისი უცხო ქვეყნის კანონმდებლობა ადგენს მსგავს პროცედურას, ან ასეთი წესი გათვალისწინებულია რუსეთის საერთაშორისო ხელშეკრულებით.

ექსპორტირებულ საქონელთან (სამუშაო, მომსახურება) და საგადასახადო გამოქვითვასთან დაკავშირებით 0%-იანი განაკვეთის გამოყენების დასაბუთებისთვის, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარუდგინონ დადგენილი დოკუმენტები საგადასახადო ორგანოებს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლი).

გადასახადის ოდენობას გადასახადის გადამხდელები ადგენენ საგადასახადო ბაზის მიერ შესაბამისი გადასახადის განაკვეთის ნამრავლის სახით, ხოლო ცალკე აღრიცხვის შემთხვევაში - მიღებული გადასახადის ოდენობით, ცალკე გამოთვლილი გადასახადების თანხების შესაბამისი პროცენტების სახით. გადასახადის განაკვეთების შესაბამისი საგადასახადო ბაზები. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს გადასახადის მთლიანი თანხა გადასახადის გამოქვითვაზე.

საქონლის (სამუშაოს, მომსახურების) შეძენისას გადასახადის გადამხდელისათვის წარდგენილი გადასახადის თანხები ექვემდებარება გამოქვითვას. საგადასახადო გამოქვითვებიდამზადებულია ინვოისების საფუძველზე.

გადასახადის მთლიანი თანხა გამოითვლება ყოველი საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ყველა ოპერაციასთან მიმართებაში, რომლის საგადასახადო ბაზის დადგენის მომენტი ეხება შესაბამის საგადასახადო პერიოდს.

საგადასახადო პერიოდი განისაზღვრება კვარტალში.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე დაბეგვრის ობიექტად აღიარებულ ოპერაციებზე გადასახადის გადახდა ხდება ყოველი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს, საქონლის ფაქტობრივი გაყიდვის (გადაცემის) საფუძველზე (შესრულება, მათ შორის საკუთარი საჭიროებისთვის, სამუშაოსთვის, უზრუნველყოფის ჩათვლით. საკუთარი საჭიროებისთვის, მომსახურებისთვის) ვადაგასული საგადასახადო პერიოდისთვის თანაბარი განვადებით არა უგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო სამი თვის ყოველი მე-20 დღისა.

რუსეთის ფედერაციის საბაჟო ტერიტორიაზე საქონლის შემოტანისას გადასახადის ოდენობა იხდის საბაჟო კანონმდებლობის შესაბამისად.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) გაყიდვის (გადაცემის, შესრულება, საკუთარი საჭიროებისთვის უზრუნველყოფის) ოპერაციებისთვის ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გადაიხდება გადასახადის გადამხდელის საგადასახადო ორგანოში რეგისტრაციის ადგილზე. .

საგადასახადო აგენტები (ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები) გადასახადის ოდენობას იხდიან თავიანთ ადგილზე.

სამუშაოების (მომსახურების) გაყიდვის შემთხვევაში, რომელთა გაყიდვის ადგილი არის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორია, გადასახადის გადამხდელთა მიერ - უცხოელი პირები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული საგადასახადო ორგანოებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, გადასახადს იხდიან საგადასახადო აგენტები გადახდის პარალელურად. სახსრების (გადარიცხვა) ასეთ გადასახადის გადამხდელებზე.

ბანკს, რომელიც ემსახურება საგადასახადო აგენტს, არ აქვს უფლება მიიღოს მისგან ინსტრუქცია აღნიშნული გადასახადის გადამხდელთა სასარგებლოდ თანხების გადარიცხვის შესახებ, თუ საგადასახადო აგენტმა არ წარუდგინა ბანკს მითითება ამ ბანკში გახსნილი ანგარიშიდან გადასახადის გადახდის შესახებ, იმ პირობით, რომ თანხები საკმარისია გადასახადის მთელი თანხის გადასახდელად.

გადასახადის გადამხდელები ( საგადასახადო აგენტები) ვალდებულნი არიან წარადგინონ საგადასახადო დეკლარაცია მათი რეგისტრაციის ადგილზე არაუგვიანეს გასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო თვის 20 დღისა.