2015 წელს და ბოლო 14 წლის განმავლობაში რუსეთში ფუნქციონირებს გადასახადების აკრეფის ერთიანი სისტემა. გამოიყენება 13%-იანი განაკვეთი და ის თანაბარია ნებისმიერი შემოსავლის დონის მქონე მოქალაქეებისთვის. დღესდღეობით ქვეყნების უმეტესობა იყენებს პროგრესულ (ზოგჯერ ექსტრემალურ) დაბეგვრას, ადგენს შემოსავლის დონის გრადაციას და შესაბამისად აწესებს პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს.

პროგრესული დაბეგვრის არსი

ყველა განვითარებულ ქვეყანაში მოქმედებს მოქალაქეთა შემოსავლების საშემოსავლო გადასახადი. თუმცა, უმეტეს შემთხვევაში, გადასახადის განაკვეთი ფიქსირდება. უფრო ხშირად გამოიყენება პროგრესული საშემოსავლო გადასახადი - ის იბეგრება განაკვეთით, რომლის ოდენობა პირდაპირ დამოკიდებულია შემოსავლის ოდენობაზე.

ამჟამად რუსეთში გამოიყენება დაბეგვრის ბრტყელი (ერთჯერადი) მასშტაბი. ქვეყნის მაცხოვრებლებისთვის გამოიყენება 13%-იანი ფიქსირებული განაკვეთი მოგების ოდენობის, მისი მიღების წყაროებისა და გადამხდელის სტატუსის მიუხედავად.

დღესდღეობით ერთიანი სასწორი არსებობს ესტონეთში, უკრაინაში, საქართველოში, ბულგარეთში, ჰონგ კონგში, მონღოლეთში, ლიტვაში და სხვა ქვეყნებში. პროგრესული საშემოსავლო გადასახადის სკალა გამოიყენება ევროპის ბევრ ქვეყანაში. საფრანგეთის მაგალითია უკიდურესი პროგრესული დაბეგვრის მქონე.

მოქალაქეების 6000 ევრომდე შემოსავლიდან (ძალიან დაბალი დონე) გადასახადი საერთოდ არ იბეგრება. ყველაზე მაღალი მაჩვენებელი 45% მოქმედებს 150 ათასი - 1 მილიონი ევროს დონეზე შემოსავლებზე. 2013 წლიდან მილიონერების შემოსავალი, რომელთა შემოსავალი წელიწადში 1 მილიონზე მეტია, ექვემდებარება 75 პროცენტიან მაჩვენებელს. ბიუჯეტის დეფიციტის დაგეგმილი დაფარვის ნაცვლად, ხელისუფლების ასეთმა ნაბიჯმა გამოიწვია ქვეყნიდან კაპიტალის გადინება.

დიდ ბრიტანეთში ეს მაჩვენებელი 14-45%-ის ფარგლებში მერყეობს. მაქსიმალური მოგების ყველაზე მაღალი მაჩვენებლებია შვედეთში (56.6%), ისრაელში (57%), ნიდერლანდებში (52%) და საფრანგეთში. ამავდროულად, განვითარებულ ქვეყნებს შეუძლიათ დაიკვეხნონ დაბალი შემოსავლების დაბალი მაჩვენებლებით - აშშ - 10%, ჩინეთი - 5%.

Დადებითი და უარყოფითი მხარეები

2001 წლიდან რუსეთის ფედერაციაში მოქმედებს ბრტყელი დაბეგვრის სკალა 13%-ით. გაზრდილი 35%-იანი განაკვეთი მხოლოდ არარეზიდენტებზე ვრცელდება. და, მიუხედავად ამისა, გასული ათწლეულების განმავლობაში, რუსეთის ფედერაციაში საშემოსავლო გადასახადის პროგრესული განაკვეთის შემოღების საკითხი რეგულარულად იდგა.

მოსალოდნელია, რომ თითქმის ყველა ისარგებლებს ასეთი ინოვაციებით:

• უპირველეს ყოვლისა, ბიუჯეტი შეივსება და უმეტესწილად მაინც დაიფარება მისი დეფიციტი. თუმცა, საფრანგეთის გამოცდილება გვთავაზობს, რომ ყველაფერი ასე მარტივი არ არის.
• რეგიონული ბიუჯეტების სტაბილიზაცია. ბევრმა გადასახადმა და მოსაკრებელმა, რომლებიც ადრე მთლიანად ან ნაწილობრივ ირიცხებოდა ადგილობრივ ხაზინაში, ბოლო წლებში დაიწყო მთლიანად სახელმწიფო ბიუჯეტში შესვლა (მაგალითად, სასარგებლო წიაღისეულის მოპოვების გადასახადი). „ადგილზე“ უსახსრობის ტენდენციაა, რაც საგადასახადო შემოსავლების გაზრდით მოგვარდება.
• სოციალური სამართლიანობის დამყარება. სულ რაღაც ორ წელიწადში - 2005-2007 წლებში, რუსი მილიონერების რაოდენობა სამჯერ გაიზარდა. ხოლო 2008 წლის კრიზისულ წელს რუბლი მილიარდერების რიცხვი გაორმაგდა. პირადი საშემოსავლო გადასახადის ერთიანი განაკვეთი, რა თქმა უნდა, იწვევს უკმაყოფილებას, რადგან იგივე 13% გადასახადის გადამხდელები გადარიცხავენ 20 ათასი რუბლის შემოსავლიდან და 2 მილიონი რუბლიდან ზოგადად.

მაგრამ ასევე არსებობს პროგრესული მასშტაბის შესაძლო დანერგვის უარყოფითი მხარეები:

• დედაქალაქისა და დიდი ქალაქების ადგილობრივი ბიუჯეტების გამდიდრება და შორეული რეგიონების გაღატაკება - დაბეგვრა ხდება სამუშაო ადგილზე და არა საცხოვრებელ ადგილზე;
• მოქალაქეების მიერ შემოსავლის დამოუკიდებლად მოხსენების საჭიროება ყველა ადმინისტრაციული ხარჯით;
• გადასახადებისგან თავის არიდება, რუხი ხელფასების დაბრუნება და ჩრდილოვანი ბიზნესი;
• უმუშევრობის ზრდა, მუშაობის სტიმულის ნაკლებობა, ინვესტიციების შემცირება.

შესაძლებელია თუ არა რუსეთში პროგრესული მასშტაბის დანერგვა?

წელს სახელმწიფო სათათბიროს დეპუტატებმა წარადგინეს წინადადება რუსეთში პროგრესული საშემოსავლო გადასახადის შემოღების შესახებ. შემოთავაზებულია შემდეგი:

• წინა განაკვეთის დაწესება 13% შემოსავლისთვის, რომელიც არ აღემატება 24 მილიონ რუბლს 12 თვის განმავლობაში;
• ამ ნიშნულს აღემატება შემოსავლებისთვის შემოთავაზებულია 25%-იანი განაკვეთის გამოყენება;
• წელიწადში 100-200 მილიონი „შემოსავლით“ მაჩვენებელი 35% იქნება;
• თუ შემოსავალი აღემატება 200 მილიონ რუბლს, განაკვეთი იქნება 50%, ანუ მოქალაქის მთლიანი შემოსავლის ნახევარი.

არ წყდება დავა დაგეგმილი სიახლეების სამართლიანობისა და მიზანშეწონილობის შესახებ. ვარაუდობენ, რომ ასეთი პროგრესული სისტემის გამოყენება საშუალებას მისცემს მსხვილი ორგანიზაციებისა და საწარმოების მოგება მიმართოს მათ განვითარებას და მოდერნიზაციას და არა ფაქტობრივი ლიდერების პიროვნულ გამდიდრებას.

თუმცა არის პესიმისტური პროგნოზებიც. მაგალითად, რუსეთის ფედერაციის უმდიდრეს მოქალაქეებს, რომლებიც, ისევე როგორც ყველა სხვა გადასახადის გადამხდელს, იხდიან საფასურს სამუშაო ადგილზე, შეუძლიათ უბრალოდ დაარეგისტრირონ კომპანიები სხვა იურისდიქციაში, სადაც გადასახადები არ აიძულებს მათ მოგების "განახევრებას".

აუცილებელია თუ არა პროგრესული დაბეგვრა რუსეთში, სადავო საკითხია. ახლაც, კანონპროექტის განხილვის ეტაპზე, აუცილებელია მკაფიოდ განჭვრიტოთ შედეგები და ავაშენოთ გარდამავალი სქემა, თუ ასეთი სისტემა მაინც განხორციელდება. აშკარაა დადებითი ასპექტები - უმდიდრესი და ღარიბი რუსების შემოსავლების სოციალური დისპროპორციის აღმოფხვრა. მაგრამ ასევე ბევრი მინუსია: შემოსავლის გატანა ჩრდილში ან საზღვარგარეთ, ხელფასის გადახდის განახლება "კონვერტებში".

სახელმწიფო ბიუჯეტი არის სახსრების ერთობლიობა, რომლითაც ქვეყნის სახელმწიფო აპარატი იქმნება გადასახადებისგან, რომელიც შეიძლება იყოს როგორც პირდაპირი (დაეკისრება ქვეყნის მოქალაქეებს), ასევე არაპირდაპირი (ქვეყნის მოქალაქეებს გადაეცემა შუამავლის მეშვეობით - ან. მეწარმე).

გადასახადების ორ კატეგორიად დაყოფის აუცილებლობა: პირდაპირი და არაპირდაპირი ასოცირდება მათ კლასიფიკაციასთან შეგროვების მეთოდის მიხედვით. ჩვენს ქვეყანაში არსებული დაბეგვრის სისტემა აერთიანებს როგორც პირდაპირი, ისე ირიბი ვარიანტების გამოყენების შესაძლებლობებს. ამ შემთხვევაში პირდაპირი გადასახადი ირიცხება უშუალოდ მიღებული შემოსავლიდან (ქონებიდან). ისინი განისაზღვრება პროცენტით და გაანგარიშების საფუძვლით. არაპირდაპირი გადასახადები იბეგრება გაყიდულ საქონელსა და მომსახურებაზე. ის, ვინც ყიდის საქონელს და მომსახურებას (მეწარმე) აერთიანებს მათ პროდუქციის ფასში, შემდეგ კი, გაყიდვიდან მიღებული შემოსავალი, ამ წილს ამ საფასურის სახით უბრუნებს სახელმწიფოს.

გამოდის, რომ შესწავლილი კატეგორიის გადასახადები იხდის პროდუქციის მყიდველის ხარჯზე, გამყიდველი კი მხოლოდ შუამავალია საბოლოო მომხმარებელსა და სახელმწიფოს შორის. ამასთან, მოთხოვნა არაპირდაპირი გადასახადების დროულობასა და მოცულობაზე მოდის მწარმოებლისგან. ეს გადასახადები დაკავშირებულია კონკრეტულად პროდუქტებისა და სერვისების მოხმარებასთან.

შინაარსი

არაპირდაპირი გადასახადები ასეთია, რადგან ისინი იბეგრება არა მწარმოებლისგან, არამედ პროდუქტის საბოლოო მყიდველისგან. ისინი საშუალებას გაძლევთ მნიშვნელოვნად შეავსოთ სახელმწიფო ბიუჯეტი. ისინი აქტიურად გამოიყენება მასობრივი ბაზრის პროდუქტებთან მიმართებაში.

ზოგადი თვისებები

ის ფაქტი, რომ დღგ და აქციზები ერთ კატეგორიას განეკუთვნება, განისაზღვრება შემდეგი პუნქტებით:

• საქონლის წარმოების ზრდაზე ან შემცირებაზე გავლენის მოხდენის უნარი.
• ეს არის საქონლის ფასების რეგულირების ფაქტორი.
• ეს გავლენას ახდენს ხალხის შემოსავალზე.
• ბიუჯეტის შემოსავლების გენერირება.

განსხვავება პირდაპირ და ირიბს შორის

ქვემოთ მოყვანილი ცხრილი აჯამებს განსხვავებებს გადასახადების ორ კატეგორიას შორის.

დღგ: მახასიათებლები

არაპირდაპირი გადასახადების ძირითადი ტიპებია:

• დამატებული ღირებულების გადასახადი (დღგ);
• აქციზები.

დღგ ბოლო წლებში ჩვენს ქვეყანაში მთლიანი ბიუჯეტის შემოსავლების დაახლოებით 30-35%-ს შეადგენს. დღგ ეხება ფედერალურ დონეს. მთავარი მახასიათებელია ის, რომ ეს გადასახადი არ ეკისრება წარმოების მთლიან ღირებულებას, არამედ მხოლოდ მის დამატებით ნაწილს, რომელიც წარმოების სხვადასხვა ეტაპზე ხდება.

ჩვენს ქვეყანაში საქონლის უმეტესობა ექვემდებარება დღგ-ს. თუმცა, შემდეგი ტიპის პროდუქტები და მომსახურება არ მიეკუთვნება ამ კატეგორიას:

• სამედიცინო საშუალებები;
• პაციენტის მოვლის მომსახურება;
• სკოლამდელი განათლების სერვისები;
• კვება სკოლაში და სამედიცინო სასადილოებში;
• საარქივო მომსახურება;
• მგზავრთა გადაყვანა ქალაქში (დასახლება);
• დაკრძალვის მომსახურება და ა.შ.

ეს სია უფრო დეტალურად არის წარმოდგენილი ხელოვნების მე-3 პუნქტში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149.

თუ კომპანია მუშაობს იმ პროდუქტებთან (მომსახურებით), რომლებიც ერთდროულად იბეგრება და არ იბეგრება, მაშინ ბუღალტრული აღრიცხვა ცალკე ტარდება. ცალკე აღრიცხვა ასევე გამოიყენება დღგ-ს სხვადასხვა განაკვეთით. შესაძლო განაკვეთები: 0, 10 და 18%.

0%-იანი განაკვეთი ითვლება შეღავათიანად და გამოიყენება სხვადასხვა საექსპორტო ოპერაციებისთვის, საერთაშორისო ტრანსპორტირებისთვის, კოსმოსურ ინდუსტრიაში, გაზისა და ნავთობის ტრანსპორტირებისთვის და ა.შ.

10%-იანი განაკვეთი ვრცელდება საქონლის შემდეგ ჯგუფებზე:

• მთელი რიგი პროდუქტები (შაქარი, მარილი, პური, ფქვილი და ა.შ.);
• ბავშვთა პროდუქტები;
• სამედიცინო დანიშნულება;
• ბეჭდვა და პერიოდული გამოცემები;
• ტრანსპორტირება საჰაერო გზით;
• სანაშენე პირუტყვის შეძენა და ა.შ.

სხვა საქონელი, რომელიც არ შედის ამ სიებში, იყიდება 18%-ით. თუ კომპანიამ მიიღო შემოსავალი კვარტალში 2,000,000 რუბლზე ნაკლები, მაშინ მას უფლება აქვს მიმართოს ხელისუფლებას დღგ-სგან გათავისუფლებისთვის.

დღგ-ს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები გამოყენების პროცესში.

დღგ-ის ძირითადი უპირატესობები:

• შეტანილი დღგ-ის გამოქვითვის შესაძლებლობა;
• პარტნიორობის განვითარებული ქსელი მათთან, ვინც დღგ-ის ძირითადი გადამხდელები არიან ქვეყანაში.

ძირითადი ნაკლოვანებები:

• მნიშვნელოვანი თანხები იხდიან საწარმოებს;
• ხშირი შემოწმება საგადასახადო ორგანოების მიერ.

აქციზის გადასახადი

აქციზი არის არაპირდაპირი გადასახადი.

თავდაპირველად, ეს გადასახადი უნდა დაწესებულიყო მხოლოდ საქონელზე, რომელზეც მოთხოვნა უარყოფითად აისახება მყიდველების ჯანმრთელობაზე (მაგალითად, ალკოჰოლური სასმელები და თამბაქო). აქციზის დახმარებით სახელმწიფო მიზნად ისახავს ამ საქონლის მოხმარების შემცირებას. ცალკე კატეგორიაა ფუფუნების საქონელი, რომელიც ასევე ექვემდებარება აქციზს.

დღეს აქციზზე დაქვემდებარებული საქონლის სია შთამბეჭდავია:

• ალკოჰოლური პროდუქტები;
• თამბაქოს ნაწარმი;
• მანქანები;
• მოტოციკლები;
• ბენზინი და დიზელი;
• ზეთები ძრავებისთვის;
• ნავთი თვითმფრინავისთვის, როგორც საწვავი;
• ბუნებრივი აირი;
• ღუმელის საწვავი.

აქციზის გადასახადის განაკვეთები მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 193. ამჟამად ასეთი ტარიფები 2020 წლამდეა განსაზღვრული. აქციზები გამოითვლება თითოეულ პროდუქტზე საგადასახადო ბაზისა და განაკვეთის მიხედვით. მთლიანი თანხა გამოითვლება თვის ბოლოს.

აქციზის გადასახადის მთავარ უპირატესობებს შორისაა:

• გადასახადის გადახდის მომენტი ემთხვევა საქონლის რეალიზაციის მომენტს;
• თავის არიდება საკმაოდ რთულია;
• გადასახადის თანხა გადაირიცხება მაშინაც კი, თუ არ არის მოგება.

დღგ-ის გამოთვლის მეთოდოლოგია

არაპირდაპირი გადასახადები საანგარიშო მაგალითებით (დღგ) წარმოდგენილია ქვემოთ.

დღგ = NB * C / 100,

სადაც NB არის საგადასახადო ბაზა, ე.ი.

С - მაჩვენებელი, %.

დღგ-ს გაანგარიშება, სხვა საკითხებთან ერთად, ნიშნავს, რომ თქვენ უნდა გამოყოთ გადასახადი, რომელიც შედის საბოლოო თანხაში. ჩვენ ვიყენებთ ფორმულებს:

დღგ \u003d C / 1.18 * 0.18 - 18% განაკვეთით

დღგ \u003d C / 1.1 * 0.1 - განაკვეთით 10%.

სადაც C არის თანხა, რომელიც მოიცავს დღგ-ს, ტ.

ქვემოთ მოცემულია დღგ-ის გაანგარიშების მაგალითი.

ავიღოთ შპს ორიონი. ის ყიდის პროდუქციის პარტიას 50 ათასი ერთეულის ოდენობით 100 რუბლის ფასად. გამოყენებული მაჩვენებელია 18%. ფასში არ შედის გადასახადი. გაანგარიშების მეთოდი:

• განსაზღვრეთ სერიის ღირებულება დღგ-ს გარეშე:

100 * 50,000 = 5,000,000 რუბლი;

• განსაზღვრეთ დღგ:

5,000,000 * 18/100 = 900,000 რუბლი;

• განსაზღვრეთ თანხა დღგ-ით:

5,000,000 + 900,000 = 5,900,000 რუბლი;

• ჯამის გამოთვლის კიდევ ერთი გზა:

5,000,000 * 1.18 = 5,900,000 რუბლი.

დოკუმენტებში ბუღალტერი მიუთითებს მნიშვნელობებზე:

• ღირებულება დღგ-ს გარეშე - 5,000,000 რუბლი;
• დღგ 18% - 900,000 რუბლი;
• ღირებულება დღგ-ით - 5,900,000 რუბლი.

აქციზის გაანგარიშების მაგალითი

ამ გადასახადის გაანგარიშების რამდენიმე ფორმულა არსებობს:

• ფიქსირებული ტარიფების გამოყენება:

სადაც B არის შემოსავლის მოცულობა აქციზური საქონლიდან, ერთეული.

SA - აქციზის განაკვეთი, რუბლი.

• საპროცენტო განაკვეთების გამოყენება (ad valorem):

A \u003d St * SAk / 100%,

სადაც ქ - გაყიდული აქციზური საქონლის ღირებულება, ტ.რ.;

საქ - აქციზის განაკვეთი საქონლის ღირებულების %;

• კომბინირებული ტარიფები:

A \u003d B * SA + St * Sak / 100%.

საშემოსავლო გადასახადი და არაპირდაპირი გადასახადები

პირდაპირი გადასახადები ეხება ქონებას და შემოსავალს, რომელიც ეკუთვნის გადასახადის გადამხდელს. ასეთი გადასახადები, როგორც პირდაპირი, მნიშვნელოვნად ავსებს ქვეყნის ბიუჯეტს. თუმცა, არის ერთი ნაკლი: შესაძლებელია გაანგარიშების ბაზის ნაწილის დამალვა, გადასახადების ჩათვლით. ეს მდგომარეობა იწვევს ქვეყნის ფინანსური სისტემის დესტაბილიზაციას.

საშემოსავლო გადასახადს და არაპირდაპირ გადასახადებს აქვთ გარკვეული კორელაცია. მაშინ როცა საკომისიოების შესწავლილი კატეგორია ყალიბდება პროდუქტის ან მომსახურების ღირებულებაზე პრემიის პრინციპით. გამყიდველები აერთიანებენ ასეთი გადასახადების წილს გაყიდულ საქონელში. მერე სახელმწიფოს აძლევენ. ეს წილი არ არის დაკავშირებული კომპანიის მოგებასთან და არ ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს.

საქონლის იმპორტი და გადასახადები

საქონლის იმპორტი და არაპირდაპირი გადასახადების გადახდა არის გამოსათვლელი და გადახდის საშუალება იმ ქვეყანაში, რომლის საბაჟო ორგანო ახორციელებს საქონელს.

• საბაჟო კავშირში არ მონაწილე ქვეყნებიდან საქონლის შემოტანისას ეს გადასახადი უნდა გადაიხადოთ რუსეთის ფედერაციაში.
• ხოლო EAEU-ს ქვეყნებიდან შემოტანისას გადასახადი უნდა გადავიდეს იმ ქვეყანაში, სადაც რეგისტრირებულია საქონლის მფლობელი. EAEU მოიცავს ისეთ ქვეყნებს, როგორიცაა ბელორუსია, რუსეთი, ყაზახეთი, ყირგიზეთი, სომხეთი.

გადახდის პროცედურა

არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის პროცედურა გულისხმობს დეკლარანტის, ანუ მყიდველის პასუხისმგებლობას.

გასათვალისწინებელია შემდეგი პუნქტები:

• დღგ-სგან გათავისუფლების ხელმისაწვდომობა;
• ძვირფასი ნივთების იმპორტის მოქმედი საბაჟო პროცედურა;
• დღგ-ის განაკვეთი;
• გადასახადის გაანგარიშების ფორმულა.

განსაზღვრულია დღგ-ის გადახდისგან გათავისუფლების შემთხვევები. ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 150 არის საქონლის სია, რომელთა იმპორტი არ საჭიროებს დღგ-ს.

არაპირდაპირი გადასახადების გადახდის პროცედურა ასევე დამოკიდებულია საბაჟო პროცედურაზე, რომლითაც საქონელი ექვემდებარება იმპორტს.

საბაჟო პროცედურაზე გავლენას ახდენს რუსეთის ფედერაციაში საქონლის გაშვების მიზნები, რაც ასახულია ქვემოთ მოცემულ ცხრილში.

არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ ანგარიშები იგზავნება ადგილობრივ IFTS-ში, სადაც მყიდველი რეგისტრირებულია.

აუცილებელია დღგ-ს დადგენა საქონლის აღრიცხვაზე მიღების დღეს თანდართული დოკუმენტაციის შესაბამისად. თუ თანხები მითითებულია უცხოურ ვალუტაში, მაშინ ისინი გარდაიქმნება რუბლებში რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიმდინარე კურსით.

გადასახადის გადახდის ვადა არის საქონლის მიღების თვის მომდევნო თვის მე-20 დღემდე. გადახდასთან ერთად მზადდება საბუთების ნაწილი:

• დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაცია;
• საბანკო ამონაწერი;
• სატრანსპორტო დოკუმენტაცია;
• კონტრაქტი მიმწოდებლისგან;
• სხვა.

დეკლარაცია

არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ დეკლარაციის წარდგენის ვადები მითითებულია ევრაზიის ეკონომიკური კავშირის შესახებ 2014 წლის 29 მაისის ხელშეკრულების მე-20 პუნქტში.

ამ ოქმში მითითებულია, რომ დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს საანგარიშგებო თვის მომდევნო თვის 20 დღემდე. საანგარიშო თვეა:

• იმპორტირებული საქონლის ჩამოსვლის თვე;
• თვე, რომელშიც უნდა გადაიხადოს იჯარის გადახდა ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად.

დეკლარაციის გარდა, გადასახადის გადამხდელებმა უნდა წარმოადგინონ არაერთი დოკუმენტი.

არაპირდაპირი საგადასახადო დეკლარაცია შედგება სტანდარტული საფარისა და სამი განყოფილებისგან.

მათგან პირველი მოიცავს იმპორტირებულ საქონელზე დღგ-ს მონაცემებს. მე-2 და მე-3 პუნქტები შეიცავს ინფორმაციას აქციზების შესახებ, ისინი ივსება მხოლოდ საჭიროების შემთხვევაში. ანუ თუ კომპანია არ იხდის აქციზს, მაშინ საჭიროა მხოლოდ სატიტულო ფურცლის და პირველი განყოფილების გადატანა.

ამავე განყოფილებაში მოცემულია გადასახდელი დღგ-ის თანხა. ამ შემთხვევაში, მთელი დღგ იყოფა საქონლის ტიპის მიხედვით. გადასახადის მთლიანი ოდენობის ასახვისთვის გამოყოფილია გვერდი 030.

მეორე ნაწილი შეიცავს ინფორმაციას ყველა აქციზური საქონლის შესახებ, გარდა ალკოჰოლური პროდუქტებისა. აქციზები აღირიცხება აქციზური საქონლის ტიპის მიხედვით. ამ განყოფილებაში, თითოეული ტიპის პროდუქტისთვის, მოცემულია ინფორმაცია ქვეყნის შესახებ, საიდანაც პროდუქტი იგზავნება.

მესამე ნაწილი შეიცავს ინფორმაციას ალკოჰოლის შესახებ.

გადახდის დოკუმენტაცია

განაცხადი არაპირდაპირი გადასახადების იმპორტისა და გადახდის შესახებ არის მნიშვნელოვანი დოკუმენტაცია:

• EAEU ქვეყნებიდან იმპორტიორების მიერ გადამუშავებული საქონელი;
• EAEU-ში წევრი სახელმწიფოს ტერიტორიიდან რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანის ფაქტის დამოწმება და გადასახადების გადახდა;
• საგადასახადო ორგანოებისთვის წარდგენა გადასახადების დეკლარაციასთან და სხვა შესაბამის დოკუმენტებთან ერთად.

დეკლარაციის მთავარი მიზანია დაადასტუროს, რომ ეს გადასახადები გადახდილია და ამ ინფორმაციის გაცვლა იმ ქვეყნის საგადასახადო ორგანოებთან, საიდანაც მოხდა საქონლის იმპორტი.

აპლიკაცია შეიცავს სამ განყოფილებას და ერთ დანართს:

• პირველ ნაწილში ინფორმაცია შეიტანება მყიდველის ან შუამავლის მიერ (თუ იმ სახელმწიფოს კანონმდებლობის მიხედვით, რომლის ტერიტორიაზეც ხდება საქონლის იმპორტი, ეს პირები იხდიან არაპირდაპირ გადასახადებს).
• მეორე ნაწილი განკუთვნილია საგადასახადო ორგანოში განაცხადის რეგისტრაციის ჩანაწერის განსათავსებლად.
• მესამე განყოფილება ყოველთვის არ არის შევსებული - არაპირდაპირი გადასახადების შესახებ განაცხადის შევსების წესების მეოთხე პუნქტში ჩამოთვლილი მხოლოდ ცალკეულ შემთხვევებში.

დასკვნა

არაპირდაპირი დაბეგვრის შემთხვევაში საქონლის ან მომსახურების გამყიდველი ხდება ფულადი ურთიერთობების აგენტი, რომელიც მოქმედებს როგორც შუამავალი სახელმწიფოსა და გადამხდელს (პროდუქტის საბოლოო მომხმარებელს) შორის.

არაპირდაპირი გადასახადები ხასიათდება შეგროვებისა და ბიუჯეტში გადახდის სიმარტივით. ვინაიდან ეს გადასახადები შედის საქონლისა და მომსახურების ფასში, ისინი უხილავია და ფსიქოლოგიურად უფრო ადვილად აღიქვამენ გადამხდელებს.

ამ გადასახადების უპირატესობა ძირითადად დაკავშირებულია მათ როლთან ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში.

ნებისმიერ დროს, სხვადასხვა ქვეყნის მთავრობები აქტიურად მიმართავდნენ არაპირდაპირი გადასახადების გამოყენებას სახელმწიფო ხარჯების დასაფარად.

არაპირდაპირი გადასახადები არის გადასახადები ხარჯვაზე და ვინც მეტს ხარჯავს იხდის მეტს, ანუ ეს არის გადასახადები მოხმარებაზე. ასეთი გადასახადების გადამხდელი ყოველთვის არის პროდუქციის, სამუშაოების და მომსახურების საბოლოო მომხმარებელი, რომელიც ყიდულობს მათ იმ ფასად, რომელიც უკვე მოიცავს გადასახადს. ამ გადასახადების თავისებურება მდგომარეობს იმაში, რომ მათ ბიუჯეტში ირიცხება არა ის, ვინც იხდის, არამედ ის, ვინც აგროვებს გადასახადებს მყიდველებისგან, როდესაც ისინი ყიდიან მათ საქონელს, ასრულებენ სამუშაოს და უწევენ მომსახურებას, რის გამოც ისინი. ირიბ გადასახადებს უწოდებენ.

არაპირდაპირი გადასახადები არის გადასახადები, რომლებიც, თავისი ეკონომიკური ხასიათით, წარმოადგენს დანამატს გაყიდული საქონლის, სამუშაოების (მომსახურების) ფასზე. ეს არის დამატებული ღირებულების გადასახადი, გადასახადები, რომლებიც გამოითვლება პროდუქციის რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლებიდან, აქციზები, გაყიდვების გადასახადი და შემოსავლებიდან მიღებული სხვა გადასახადები.

არაპირდაპირი გადასახადების სისტემის ეფექტურობის შესაფასებლად მსოფლიო პრაქტიკაში გამოიყენება სხვადასხვა კრიტერიუმები, რომელთაგან ყველაზე მნიშვნელოვანია:

• - ნეიტრალიტეტი: გადასახადმა რაც შეიძლება ნაკლებად უნდა იმოქმედოს მწარმოებლის ბრძანებაზე და მყიდველის არჩევანზე, ე.ი. ეკონომიკური დამახინჯება გადასახადის დაწესებიდან მინიმალური უნდა იყოს;
• - სამართლიანობა: გადასახადმა უნდა გამოიწვიოს პოლიტიკურად მისაღები შედეგები შემოსავლის განაწილებაზე, ე.ი. გადასახადს უნდა ახლდეს შესაბამისი ცვლილებები სხვა გადასახადებში ან სოციალური გადახდების სისტემაში;
• - ფასების სტაბილურობა: გადასახადმა არ უნდა გამოიწვიოს ინფლაციური პროცესები, როგორც გადასახადის შემოღების დროს, ასევე გრძელვადიან პერსპექტივაში;
• - მომგებიანობა: გადასახადმა უნდა უზრუნველყოს სახელმწიფოს საჭირო შემოსავლები და შეძლებისდაგვარად თავიდან აიცილოს გადახდის თავიდან აცილება და თავის არიდება;
• - ადმინისტრაციული სიმარტივე: გადასახადი უნდა ცდილობდეს მინიმუმამდე დაიყვანოს მისი გამოანგარიშების, გადასახადის გადამხდელის მიერ გადახდის, ასევე საგადასახადო ორგანოს მიერ გადახდის შეგროვებისა და კონტროლის ხარჯები.

მათი ეკონომიკური ხასიათის მიხედვით, არაპირდაპირი გადასახადები მოხმარებაზე შეიძლება კლასიფიცირდეს როგორც უნივერსალური (დღგ) და სპეციალური (აქციზი).

დაბეგვრის თანამედროვე თეორიაში არაპირდაპირი გადასახადების დაკისრების ორი ძირითადი სისტემა არსებობს:

ერთსაფეხურიანი კოლექცია:

მრავალსაფეხურიანი კოლექცია.

ერთეტაპიანი აკრეფა გულისხმობს გადასახადის ერთხელ შეგროვებას წარმოების ან განაწილების ეტაპზე. არსებობს სამი შესაძლო ქვესისტემა:

მწარმოებლის გადასახადი:

საბითუმო გადასახადი;

საცალო გაყიდვების გადასახადი.

მწარმოებლის გადასახადი იბეგრება მხოლოდ წარმოების სექტორში. შეგროვების ამ სისტემის განსაკუთრებული უპირატესობა მდგომარეობს გადასახადის ადმინისტრირების დაბალ ღირებულებაში, რადგან მისი გადამხდელთა რაოდენობა მცირეა, ხოლო დაბეგვრის ობიექტები საკმაოდ შთამბეჭდავია. მაგრამ ამ უპირატესობას აჭარბებს მთელი რიგი უარყოფითი მხარეები.

პირველ რიგში, მთელი რიგი საწარმოო საწარმოები ჩართულია პროდუქციის შექმნაში. სამომავლოდ ყველა ამ საწარმოს საგადასახადო სქემაში ჩართვა იწვევს იმას, რომ გადასახადი „პირამიდად“ იქცევა და საგადასახადო ზეწოლის მინიმიზაციის მიზნით, იმავე საწარმოო ჯაჭვში ჩართულ საწარმოებს უჩნდებათ გაერთიანების სტიმული. ასეთი სისტემის შედეგები არის ნაკლებად ეფექტური წარმოება და დაბეგვრა.

მეორეც, გადასახადების აკრეფის ამ სისტემის გამოყენებისას არ არის უზრუნველყოფილი მისი ნეიტრალიტეტი, ე.ი. საგადასახადო ტვირთი არათანაბრად ნაწილდება. კერძოდ, გადასახადის წილი იდენტური საქონლის ფასში შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს წარმოების ჯაჭვში ჩართული საწარმოების რაოდენობის მიხედვით.

საბითუმო გადასახადი იბეგრება საცალო გაყიდვის წინა ეტაპზე. მწარმოებლის გადასახადთან შედარებით აქ რჩება არა მხოლოდ ადრე დაფიქსირებული ხარვეზები, არამედ იზრდება გადასახადის გადამხდელთა რაოდენობაც, რაც დამატებით სირთულეებს ქმნის გადასახადის ადმინისტრირებაში.

საცალო ბრუნვის გადასახადი მოიცავს არა მხოლოდ საცალო მოვაჭრეებს, არამედ მწარმოებლებსა და საბითუმო მოვაჭრეებს, რომლებიც ექვემდებარება პროდუქციის მიწოდებას უშუალო მომხმარებლებისთვის. დაბეგვრის საფუძველია საცალო ფასი, რომელიც გამორიცხავს დისკრიმინაციას სხვადასხვა სადისტრიბუციო არხებს შორის, მაგრამ გადასახადის გადამხდელთა წრე მკვეთრად ფართოვდება, რაც არეულობს და, შესაბამისად, ართულებს გადასახადის ადმინისტრირების (აკრეფის) პროცედურას.

ერთსაფეხურიანი შეგროვებისგან განსხვავებით, მრავალსაფეხურიანი შეგროვება მოიცავს წარმოებისა და განაწილების პროცესის რამდენიმე ეტაპს და შეიძლება დაიყოს:

კუმულაციური მრავალსაფეხურიანი კოლექცია;

არაკუმულაციური მრავალსაფეხურიანი კოლექცია.

კუმულაციური კასკადის სისტემაში გადასახადი იბეგრება წარმოებისა და განაწილების ყველა ეტაპზე. ასეთი სისტემის მთავარი უარყოფითი მხარეა:

მნიშვნელოვანი კასკადური ეფექტი, ე.ი. საგადასახადო ტვირთი უფრო დიდი ხდება, რაც უფრო გრძელია მანძილი მომხმარებელამდე. უფრო მეტიც, ასეთი „პირამიდის“ მასშტაბები გაცილებით დიდია ერთსაფეხურიანი შეგროვების სისტემებთან შედარებით, ვინაიდან გადასახადი მოიცავს პროდუქციის მწარმოებლიდან მომხმარებელზე გადაადგილების ყველა ეტაპს;

კონკურენციის დამახინჯება, ვინაიდან საგადასახადო ტვირთი ასევე იზრდება უფრო ხანგრძლივი წარმოების ან განაწილების ჯაჭვით.

შედეგად, ასეთი გადასახადები სამართლიანად განიხილება, როგორც ყველაზე არაეფექტური და არასაბაზრო, რადგან ისინი იბეგრება ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების გათვალისწინების გარეშე, აქვს გადასახადის მექანიზმი და, შესაბამისად, იძლევა ორმაგ დაბეგვრას (წარმოების ხარჯებისთვის). ). ეს ამცირებს შრომის სოციალური დანაწილებისა და სპეციალიზაციის ეკონომიკურ ეფექტს. უფრო მეტიც, საგადასახადო ტვირთის მინიმიზაციის მიზნით ინტერესდება ვერტიკალურად ინტეგრირებული ასოციაციების შექმნა, რომლებიც მოიცავს წარმოების თითქმის ყველა ეტაპს და ეს არის მოძრაობა შრომის სოციალური დანაწილებიდან და სპეციალიზაციიდან „ბუნებრივ მეურნეობამდე“ საპირისპირო მიმართულებით.

აღსანიშნავია, რომ ეს ხარვეზები დომინანტური ხდება მაღალი საგადასახადო განაკვეთების შემთხვევაში.

პარადოქსულია, მაგრამ კუმულაციური სისტემები, ყველა მათი ნაკლოვანებით, გახდა ყველაზე გავრცელებული და შენარჩუნებულია ძალიან დიდი ხნის განმავლობაში და დღემდე შენარჩუნებულია ცალკეულ ქვეყნებში, როგორც არაპირდაპირი გადასახადების შეგროვების ძირითადი სისტემები. სავარაუდოდ, ეს გამოწვეულია ერთი, მაგრამ მათი ძალიან მნიშვნელოვანი უპირატესობით. იგი მოიცავს სახელმწიფო ბიუჯეტში შედარებით მაღალი შემოსავლის მიწოდებას საკმარისად დაბალი საგადასახადო განაკვეთით. მაგრამ როდესაც გადასახადის განაკვეთი სცილდება „საკმარისად დაბალს“, გადასახადი ხდება მუხრუჭი ეკონომიკური განვითარებისთვის და უარყოფს ამ სარგებელს.

არაკუმულაციური მრავალსაფეხურიანი გადასახადები წარმოდგენილია დამატებული ღირებულების გადასახადით, რომელიც წარმოადგენს ბიუჯეტის შემოსავლების მნიშვნელოვან წყაროს მსოფლიოს უმეტეს ქვეყნებში. უნდა აღინიშნოს, რომ ამ სისტემის გამოყენება შესაძლებელს ხდის გავაცნობიეროთ არა მხოლოდ კუმულაციური სისტემის უპირატესობა, არამედ თავიდან აიცილოთ მისი თითქმის ყველა უარყოფითი მხარე.

ამ გადასახადის ეკონომიკური მნიშვნელობა აიხსნება იმით, რომ განვითარებული საბაზრო სისტემის მქონე ქვეყნებში დღგ ხელს უწყობს მისი ბალანსის განმტკიცებას. ეს მიიღწევა იმის გამო, რომ ფისკალურთან ერთად იგი ასრულებს მარეგულირებელ და მასტიმულირებელ როლს.

დღგ-ის მთავარი უპირატესობა ის არის, რომ მას შეუძლია მოახდინოს მარეგულირებელი ეფექტი ჭარბწარმოების კრიზისის შესაჩერებლად და სუსტი მწარმოებლების ბაზრიდან დაჩქარებული განდევნისას. იგი მოქმედებს როგორც მოთხოვნის შემზღუდველი ბაზრის გაჯერების მაღალი ხარისხის შემთხვევაში, როდესაც მომხმარებელი რეაგირებს პროდუქტის ფასის ზრდაზე მოხმარების შემცირებით, ხოლო მწარმოებელი რეაგირებს ფასების შემცირებაზე წარმოების გაფართოებით.

დღგ არის არაპირდაპირი მრავალსაფეხურიანი გადასახადი, რადგან ის შედის საქონლის ფასში და საბოლოოდ იხდის საბოლოო მომხმარებელს. ობიექტი არის დამატებული ღირებულება, სუბიექტები არიან იურიდიული პირები, განურჩევლად დარგის კუთვნილებისა, საკუთრების ფორმისა.

დღგ-ის ძირითადი უპირატესობებია:

ერთიანი საგადასახადო განაკვეთის გამოყენება ყველა დარგისთვის ან რამდენიმე ერთიანი განაკვეთის ცალკეული დარგებისთვის, შეღავათიანი განაკვეთები ცალკეული ინდუსტრიებისთვის;

დაბეგვრის რეალური დონის უზრუნველყოფა ყველა სექტორისა და ეკონომიკური საქმიანობის სახეობებისთვის, მათ შორის მომსახურების სექტორისთვის;

გადამხდელისა და საგადასახადო ორგანოებისთვის გადასახადების აკრეფის პროცედურის სიმარტივე და სანდოობა;

სახელმწიფო შემოსავლების ზრდის სტაბილური წყარო;

მეზობელ სახელმწიფოებში გადასახადებთან ჰარმონიზაციის შესაძლებლობა.

დღგ ასევე ეფექტურია, როგორც საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის რეგულირების საშუალება: საექსპორტო პოტენციალის ზრდის სტიმულირებისთვის, ექსპორტიორ ფირმებს უბრუნდებათ წინა ეტაპებზე გადახდილი გადასახადის მთელი თანხა.

დღგ-ის უარყოფით ასპექტებს შორის უნდა გამოვყოთ მისი რეგრესული ბუნება საბოლოო მომხმარებლისთვის და ის, რომ მისი დანერგვა გულისხმობს წარმოების ხარჯების ახალი გაანგარიშების გამოყენებას. უფრო მეტიც, მისი გამოყენება იწვევს ადმინისტრაციული ხარჯების ზრდას გადასახადის გადამხდელთა წრის გაფართოების გამო.

ბელორუსის ეკონომიკაში დღგ-ს ადგილისა და როლის შეფასება ორაზროვანია. პრაქტიკოსები თვლიან, რომ ეს გადასახადი საუკეთესო საშუალებაა ბიუჯეტის მოთხოვნილებების დასაკმაყოფილებლად, ანალიტიკოსები კი მას აკრიტიკებენ გადაჭარბებული ფისკალურობის, დაუმთავრებელი საგადასახადო ბაზისა და მაღალი განაკვეთების გამო.

ბელორუსის რესპუბლიკაში ასევე გამოიყენება არაპირდაპირი გადასახადების დაკისრების ერთსაფეხურიანი სისტემები. ჩვენ ვსაუბრობთ გადასახადებზე მწარმოებლისგან (აქციზი) და საცალო ვაჭრობისგან (გაყიდვის გადასახადები, გადასახადები გარკვეული სახის მომსახურებაზე).

არაპირდაპირი გადასახადების უპირატესობები:

• 1. არაპირდაპირი გადასახადები ხასიათდება გადახდის სიმარტივით და ბიუჯეტში შემოსულობების კანონზომიერებით. არაპირდაპირი გადასახადების დაკავება და მიღების კონტროლი არ საჭიროებს გაფართოებას – საგადასახადო აპარატს.
• 2. ვინაიდან არაპირდაპირი გადასახადები ზრდის სახელმწიფო შემოსავლებს მოსახლეობის ზრდის ან მისი კეთილდღეობის გამო, ისინი უფრო მომგებიანია ეკონომიკურად წინსვლის ქვეყნებისთვის.
• 3. გადასახადები გავლენას ახდენს მთლიან მოხმარებაზე პროდუქტის გაძვირებით. ამასთან, განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია სახელმწიფოს შემაკავებელი გავლენა ერის ჯანმრთელობისა და ზნეობისთვის საზიანო პროდუქტების მოხმარებაზე.
• 4. პირდაპირი გადასახადები ერისკაცის პოზიციიდან სახელმწიფოს უსასყიდლოდ ერიცხება, არაპირდაპირი გადასახადები კი საქონლის ფასშია დაფარული და გადამხდელი რომც მიხვდეს, რომ ფასი გადასახადით გაიზარდა, მაინც. სანაცვლოდ იღებს საჭირო პროდუქტს.
• 5. საბოლოო მომხმარებლისთვის არაპირდაპირი გადასახადები მოსახერხებელია იმით, რომ ისინი განისაზღვრება მოხმარების მოცულობით, დროში გადახდის მოხერხებულობით, გადახდის ადგილთან სიახლოვით, იძულებითი ხასიათის არარსებობით, შენატანისთვის დროის დაკარგვით, არა. მოითხოვს გარკვეული თანხების დაგროვებას.

არაპირდაპირი გადასახადების უარყოფითი მხარე მოიცავს შემდეგს:

• 1. ფაქტობრივად, გადასახადის გადახდას ახორციელებს ოჯახის უფროსი, მას აყალიბებს ოჯახის ყველა წევრი. პირდაპირი გადასახადები აწესებს საშუალო საგადასახადო შესაძლებლობებს, ხოლო არაპირდაპირი გადასახადები ახორციელებს თვითდაბეგვრის პრინციპს, ვინაიდან არაპირდაპირი გადასახადების დახმარებით გადამხდელი თავად არეგულირებს ინდივიდუალურ საგადასახადო შესაძლებლობებს.
• 2. ვინაიდან არაპირდაპირი გადასახადების აღების უფლება თითქმის არასოდეს სადავოა, პოლიტიკური ბრძოლის ობიექტი, როგორც წესი, არის საშემოსავლო გადასახადი ან საშემოსავლო გადასახადი.
• 3. არაპირდაპირი გადასახადები ფიზიკურ პირებზე მოდის მათი სიმდიდრის ან შემოსავლის არაპროპორციულად, რაც აკისრებს არასათანადო ტვირთს არასაკმარისად გადახდილ პირებს.
• 4. არაპირდაპირი გადასახადები განვითარებული საბაზრო ურთიერთობების პირობებში ზღუდავს ბიზნესის მოგების ოდენობას, ვინაიდან კონკურენტულ გარემოში ყოველთვის არ არის შესაძლებელი ფასის გაზრდა არაპირდაპირი გადასახადების ოდენობით, განსაკუთრებით ამ გადასახადების განაკვეთების გაზრდის შემთხვევაში.

პირდაპირ გადასახადს ჩვეულებრივ უწოდებენ მას, რომელსაც პირდაპირ იხდის პირი, რომლის დაწესებას სახელმწიფო აპირებს.

პირდაპირი გადასახადები – გადასახადები, რომლებიც მოიცავს სავალდებულო გადახდებს, რომელთა გადახდის წყაროა მოგება (შემოსავალი). პირდაპირი გადასახადების ჩამონათვალში შედის მოგების და საშემოსავლო გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, უძრავი ქონების გადასახადი, ინდივიდუალური მეწარმეებისა და სხვა ფიზიკური პირების ერთიანი გადასახადი, სათამაშო ბიზნესის გადასახადი, მოგებიდან გამოთვლილი ადგილობრივი გადასახადები.

პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის ოპტიმალური კომბინაციის პოვნა საგადასახადო პოლიტიკის ერთ-ერთი მთავარი სტრატეგიული პრობლემაა. ცნობილია, რომ განვითარებული საბაზრო ეკონომიკის მქონე ქვეყნებში საგადასახადო სისტემა მიდრეკილია პირდაპირი გადასახადებისკენ, რომლებიც უშუალოდ ახორციელებენ დაბეგვრის არა მხოლოდ ფისკალურ, არამედ განაწილების ფუნქციასაც.

ისტორიულად, პირდაპირი გადასახადები უფრო ადრე გამოჩნდა, ვიდრე ირიბი. პირდაპირი დაბეგვრა გადასახადის უმარტივესი და უძველესი ფორმაა. პირდაპირი გადასახადების საწყისი სახეები იყო: მეათედი, კაპიტალური ან სათავე გადასახადი.

უნდა აღინიშნოს, რომ პირდაპირი გადასახადები ისტორიულად შეიძლება დაიყოს სამ ძირითად ტიპად. პირველი ტიპის გადასახადების ობიექტია მატერიალური კაპიტალი, ხოლო შემოსავალის გარკვეული სახეები დაბეგვრას ექვემდებარება (მიწის გადასახადი, ქონების გადასახადი, გადასახადი მემკვიდრეობაზე და ჩუქებაზე). მეორე ტიპის გადასახადების ობიექტია პირადი კაპიტალის დამოუკიდებელი გამოვლინება, როგორიცაა პირადი მოგება, საცხოვრებელი, პროფესია (საშემოსავლო გადასახადი, მოქალაქეთა ქონების გადასახადი, დივიდენდები). მესამე ტიპის გადასახადების ობიექტია მატერიალური, ფულადი და პირადი კაპიტალის მთლიანი საქმიანობა წარმოებაში (მოგების გადასახადი, გადასახადი თევზაობაზე). როგორც ხედავთ, პირდაპირი გადასახადები ეფუძნება ან პირს, ან შემოსავალს, წყაროების მიუხედავად, ან ქონებას, შემოსავლის მიუხედავად.

პირდაპირი გადასახადის მიმდევრები მას ყველაზე პროგრესულ ფორმად თვლიან, რადგან, პირველ რიგში, მხედველობაში მიიღება გადამხდელის შემოსავალი და ზოგადი ფინანსური მდგომარეობა, მისი ქონება და მეორეც, არსებობს გარკვეული სირთულეები პირდაპირი გადასახადების სხვა პირებზე გადატანის ან მათი თავიდან აცილებისას. გადახდა.

ამჟამად პირდაპირი გადასახადები განვითარებულ ქვეყნებში საგადასახადო სისტემების საფუძველს წარმოადგენს, რადგან მათ აქვთ მთელი რიგი უპირატესობები სხვა სახის გადასახადებთან შედარებით. პირდაპირი დაბეგვრის ძირითადი უპირატესობები შემდეგია:

• 1. ეკონომიკური – პირდაპირი გადასახადები შესაძლებელს ხდის უშუალო კავშირის დამყარებას გადამხდელის შემოსავალსა და მის ბიუჯეტში გადახდებს შორის.
• 2. მარეგულირებელი - პირდაპირი დაბეგვრა მნიშვნელოვანი ფინანსური ბერკეტია ეკონომიკური პროცესების რეგულირებისთვის (ინვესტიციები, კაპიტალის დაგროვება, მთლიანი მოხმარება, ბიზნეს საქმიანობა და ა.შ.).
• 3. სოციალური - პირდაპირი გადასახადები ხელს უწყობს საგადასახადო ტვირთის გადანაწილებას ისე, რომ საზოგადოების იმ წევრებს, რომლებსაც აქვთ უფრო მაღალი შემოსავალი, აქვთ დიდი საგადასახადო ხარჯები. დაბეგვრის ეს პრინციპი ითვლება ყველაზე სამართლიანად.

ამასთან, ასევე უნდა აღინიშნოს პირდაპირი გადასახადების უარყოფითი მხარეები:

• 1. ორგანიზაციული - დაბეგვრის პირდაპირი ფორმა მოითხოვს გადასახადების დაკისრების კომპლექსურ მექანიზმს, რადგან ის დაკავშირებულია აღრიცხვისა და ანგარიშგების საკმაოდ რთულ მეთოდოლოგიასთან.
• 2. კონტროლი - პირდაპირი გადასახადების მიღების კონტროლი მოითხოვს საგადასახადო აპარატის მნიშვნელოვან გაფართოებას და გადამხდელთა აღრიცხვისა და კონტროლის თანამედროვე მეთოდების შემუშავებას.
• 3. პოლიცია - პირდაპირი გადასახადები დაკავშირებულია გადასახადებისგან თავის არიდების შესაძლებლობასთან არასრულყოფილი ფინანსური კონტროლისა და სავაჭრო საიდუმლოების არსებობის გამო.
• 4. ბიუჯეტი - პირდაპირი დაბეგვრა მოითხოვს საბაზრო ურთიერთობების გარკვეულ განვითარებას, ვინაიდან მხოლოდ რეალური ბაზრის პირობებში შეიძლება ჩამოყალიბდეს რეალური საბაზრო ფასი და შესაბამისად რეალური შემოსავალი (მოგება), მაგრამ იგივე ალბათობით შეიძლება მოხდეს ზარალიც. ამიტომ პირდაპირი გადასახადები არ შეიძლება იყოს ბიუჯეტის შემოსავლების სტაბილური წყარო.

არაპირდაპირი გადასახადების გარდა, ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში მნიშვნელოვანი წვლილი შეაქვს პირდაპირ გადასახადებსა და მოსაკრებლებს, რომელთა ჩამონათვალში შედის მოგების და საშემოსავლო გადასახადი, საშემოსავლო გადასახადი, უძრავი ქონების გადასახადი, ცალკეული გადასახადი ინდივიდუალურ მეწარმეებზე და სხვა ფიზიკურ პირებზე, ადგილობრივ. მოგებიდან გამოთვლილი გადასახადები.

საკვანძო სიტყვები

არაპირდაპირი გადასახადები/ დღგ / აქციზები / პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების ურთიერთობა / არაპირდაპირი გადასახადის უპირატესობები/ არაპირდაპირი გადასახადები / დღგ / აქციზები / / არაპირდაპირი გადასახადის უპირატესობა

ანოტაცია სამეცნიერო სტატია ეკონომიკასა და ბიზნესზე, სამეცნიერო ნაშრომის ავტორი - ტურბინა ნატალია მიხაილოვნა, ჩერემიზინა ტატიანა ნიკოლაევნა, ჩერმისინა ნატალია ვალენტინოვნა

სტატია განიხილავს მაგალითზე დაბეგვრის ეკონომიკური ეფექტიანობისა და სოციალური სამართლიანობის ოპტიმალური თანაფარდობის პოვნის პრობლემას. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა. განხილულია საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავების სისწორე პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის ფისკალური და მარეგულირებელი ღირებულების განსაზღვრაზე. მოცემულია უცხო ქვეყნებში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის მოდელების ანალიზი. განხილულია ისეთი მოდელების ფუნქციონირების თავისებურებები, როგორიცაა: ევროკონტინენტური, ანგლო-საქსური, ლათინური ამერიკის და შერეული საგადასახადო სისტემები. დადგენილია, რომ რუსეთი შეესაბამება ბიუჯეტის ლათინური ამერიკის მოდელისთვის დამახასიათებელ მახასიათებლებს. მოცემულია სტატისტიკური მონაცემები, რომ არაპირდაპირი გადასახადები ყოველთვის და ყველგან იყო ბიუჯეტის უაღრესად მომგებიანი წყარო. გაანალიზებული პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობარუსეთში 2007 წლიდან 2014 წლამდე პერიოდში. საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის დონეების მიხედვით: რუსეთის ფედერაციის ნაერთი ბიუჯეტი და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტი. მოცემულია მონაცემები რუსეთის ფედერაციის ნაერთ ბიუჯეტში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების მიღების შესახებ 2007 წლიდან 2014 წლამდე. სტატიაში ძირითადი ყურადღება ეთმობა არაპირდაპირი გადასახადების როლის შესწავლას: დღგ და აქციზები. შესწავლილია დღგ-ის გადასახადის სისტემაში დანერგვისა და მყარი დასაბუთების ფაქტორები. განხილულია არაპირდაპირი გადასახადების ფისკალური და მარეგულირებელი უპირატესობები სახელმწიფოსთვის. განსაზღვრულია არაპირდაპირი გადასახადების დაწესების უდავო უპირატესობები ინფლაციის კონტექსტში, რადგან ისინი უფრო აბსტრაქტულია ფასების ელემენტების ფორმირებისგან და დარიცხულია მთლიან ფასზე, რაც იძლევა სტაბილურ შესწორებულ შემოსავალს საბიუჯეტო სისტემას. არაპირდაპირი გადასახადებიფილტრავს ფულადი სახსრების მეორად ნაკადს, აგროვებს საბიუჯეტო სისტემაში შემოსავლის იმ ნაწილს, რომელიც გავიდა პირდაპირი დაბეგვრებიდან.

Დაკავშირებული თემები სამეცნიერო ნაშრომები ეკონომიკასა და ბიზნესზე, სამეცნიერო ნაშრომის ავტორი - ტურბინა ნატალია მიხაილოვნა, ჩერემიზინა ტატიანა ნიკოლაევნა, ჩერემიზინა ნატალია ვალენტინოვნა

• არაპირდაპირი გადასახადების როლი ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში

  2016 / ტურბინა ნატალია მიხაილოვნა, ფედოროვა ალენა იურიევნა

• პირდაპირი და არაპირდაპირი უნივერსალური გადასახადების დაკისრების დადებითი და უარყოფითი მხარეების შედარებითი ანალიზი

  2016 წელი / ხმელენკო ვალერია ვადიმოვნა

• არაპირდაპირი გადასახადები რუსეთის საგადასახადო სისტემაში

  2018 / ზოტიკოვი ნიკოლაი ზოტიკოვიჩი

• არაპირდაპირი დაბეგვრის როლი ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში

  2015 / ზოტიკოვი ნიკოლაი ზოტიკოვიჩი

• არაპირდაპირი დაბეგვრის სისტემა უკრაინაში და მისი გაუმჯობესების მიმართულებები ევროპული პრაქტიკის გათვალისწინებით

  2016 წელი / პროკოპჩუკი ე.ტ.

• პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადები, მათი როლი ბიუჯეტის შემოსავლების ფორმირებაში სხვადასხვა დონეზე

  2018 / ზოტიკოვი ნიკოლაი ზოტიკოვიჩი, ლვოვა მარინა ვიაჩესლავოვნა

• არაპირდაპირი დაბეგვრის როლი და შესაძლებლობები საგადასახადო სისტემაში

  2014 / გურევიჩ სვეტლანა ვიქტოროვნა

• პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების დაბალანსების პრობლემები რუსეთში და მის ფარგლებს გარეთ

  2014 / აბდულაევა ბარიატ კურბანოვნა

• არაპირდაპირი გადასახადის განვითარების პრობლემები და პერსპექტივები რუსეთის ფედერაციაში

  2016 / ქსოევა ა.ე., ძოკაევა ლ.ა.

• არაპირდაპირი გადასახადების გაუმჯობესება რუსეთის ფედერაციაში

  2017 / რუკინა ს.ნ., დენისოვა ი.პ.

სტატიაში ავტორებმა განიხილეს საგადასახადო და სოციალური სამართლიანობის ეკონომიკური ეფექტიანობის ოპტიმალური თანაფარდობის პოვნის პრობლემა. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობადა პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის ფისკალური და მარეგულირებელი ღირებულების განსაზღვრის საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავების სისწორე. ავტორებმა წარმოადგინეს უცხო ქვეყნებში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის მოდელების ანალიზი და განიხილეს ასეთი მოდელების ფუნქციონირების თავისებურებები: ევროკონტინენტალური, ანგლო-საქსური, ლათინური ამერიკის და შერეული საგადასახადო სისტემები. ავტორებმა დაადგინეს, რომ რუსეთი შეესაბამება ბიუჯეტების ფორმირების ლათინური ამერიკის მოდელისთვის დამახასიათებელ ნიშანთა უმრავლესობას, მისცეს სტატისტიკური მონაცემები, რომ არაპირდაპირი გადასახადები ყოველთვის და ყველგან იყო ბიუჯეტის უაღრესად მომგებიანი წყარო. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობარუსეთში 2007 წლიდან 2014 წლამდე საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტების დონეებზე: რუსეთის ფედერაციის ნაერთი ბიუჯეტი და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტი და მოცემულია მონაცემები რუსეთის ფედერაციის ნაერთ ბიუჯეტში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების მიღების შესახებ 2007 წლიდან. 2014 წლისთვის. ავტორებმა ძირითადი ყურადღება მიაქციეს არაპირდაპირი გადასახადების როლის კვლევას: დღგ და აქციზები. ავტორებმა შეისწავლეს დღგ-ს საგადასახადო სისტემაში დანერგვისა და მტკიცე დასაბუთების ფაქტორები, განიხილეს არაპირდაპირი გადასახადების ფისკალური და მარეგულირებელი უპირატესობები სახელმწიფოსთვის, განსაზღვრეს არაპირდაპირი გადასახადების შეგროვების უდავო უპირატესობები ინფლაციის პირობებში, რადგან ისინი უფრო აბსტრაქტულია ფორმირებისგან. ფასის ელემენტების და დარიცხულია ზოგადად ფასზე, რაც იძლევა სტაბილურად შესწორებულ შემოსავალს საბიუჯეტო სისტემაში. არაპირდაპირი დაბეგვრა ფილტრავს ფულადი სახსრების მეორად ნაკადს, რაც წარმოადგენს შემოსავლის ნაწილს, რომელიც დარჩა საბიუჯეტო სისტემაში პირდაპირი დაბეგვრის შედეგად.

სამეცნიერო ნაშრომის ტექსტი თემაზე "არაპირდაპირი გადასახადის უპირატესობები და უარყოფითი მხარეები"

UDC 336.226 doi: 10.20310/1819-8813-2016-11-8-80-85

არაპირდაპირი გადასახადის უპირატესობები და უარყოფითი მხარეები

ტურბინა ნატალია მიხაილოვნა ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი გ.რ დერჟავინის სახელობის, ტამბოვი, რუსეთის ფედერაცია, ელ. [ელფოსტა დაცულია]

ჩერემისინა ტატიანა ნიკოლაევნა ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი გ.რ დერჟავინის სახელობის, ტამბოვი, რუსეთის ფედერაცია, ელ. [ელფოსტა დაცულია]

CHEREMISINA NATALIA VALENTINOVNA ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი G. R. Derzhavin, Tambov, რუსეთის ფედერაცია, ელ. [ელფოსტა დაცულია]

სტატიაში განხილულია დაბეგვრის ეკონომიკური ეფექტიანობისა და სოციალური სამართლიანობის ოპტიმალური თანაფარდობის პოვნის პრობლემა პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობის მაგალითზე. განხილულია საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავების სისწორე პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის ფისკალური და მარეგულირებელი ღირებულების განსაზღვრაზე. მოცემულია უცხო ქვეყნებში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის მოდელების ანალიზი. განხილულია ისეთი მოდელების ფუნქციონირების თავისებურებები, როგორიცაა: ევროკონტინენტური, ანგლო-საქსური, ლათინური ამერიკის და შერეული საგადასახადო სისტემები. დადგენილია, რომ რუსეთი შეესაბამება ბიუჯეტის ლათინური ამერიკის მოდელისთვის დამახასიათებელ მახასიათებლებს. მოცემულია სტატისტიკური მონაცემები, რომ არაპირდაპირი გადასახადები ყოველთვის და ყველგან იყო ბიუჯეტის უაღრესად მომგებიანი წყარო. გაანალიზებულია პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა რუსეთში 2007 წლიდან 2014 წლამდე. საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის დონეების მიხედვით: რუსეთის ფედერაციის ნაერთი ბიუჯეტი და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტი. მოცემულია მონაცემები რუსეთის ფედერაციის ნაერთ ბიუჯეტში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების მიღების შესახებ 2007 წლიდან 2014 წლამდე. სტატიაში ძირითადი ყურადღება ეთმობა არაპირდაპირი გადასახადების როლის შესწავლას: დღგ და აქციზები. შესწავლილია დღგ-ის გადასახადის სისტემაში დანერგვისა და მყარი დასაბუთების ფაქტორები. განხილულია არაპირდაპირი გადასახადების ფისკალური და მარეგულირებელი უპირატესობები სახელმწიფოსთვის. განსაზღვრულია არაპირდაპირი გადასახადების დაწესების უდავო უპირატესობები ინფლაციის კონტექსტში, რადგან ისინი უფრო აბსტრაქტულია ფასების ელემენტების ფორმირებისგან და დარიცხულია მთლიან ფასზე, რაც იძლევა სტაბილურ შესწორებულ შემოსავალს საბიუჯეტო სისტემას. არაპირდაპირი დაბეგვრა ფილტრავს ფულადი სახსრების მეორად ნაკადს და აწვება საბიუჯეტო სისტემაში პირდაპირი დაბეგვრისგან გასული შემოსავლის ნაწილს.

საკვანძო სიტყვები: არაპირდაპირი გადასახადები, დღგ, აქციზები, პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობა, არაპირდაპირი დაბეგვრის უპირატესობები

სახელმწიფოს ერთ-ერთი უმნიშვნელოვანესი ამოცანა დაბეგვრის სფეროში დღევანდელ ეტაპზე ეკონომიკური ეფექტიანობისა და სოციალური სამართლიანობის ოპტიმალური თანაფარდობის პოვნაა. სოციალურ-საბაზრო ეკონომიკური ურთიერთობების კონცეფცია მოითხოვს დაბალანსებული გადაწყვეტილებების შექმნას საგადასახადო სფეროში: არა "სიმრავლის სამყარო მცირედებისთვის" და არა "სოციალისტური დეფიციტი ყველასთვის".

სოციალურად ორიენტირებულ მსოფლიო ეკონომიკაში ურთიერთობებისა და ტენდენციების შესწავლა ეფუძნება საგადასახადო სისტემების ეკონომიკური და სოციალური ორიენტაციის სპეციფიკურ მაჩვენებლებს.

რომელთაგან ყველაზე მნიშვნელოვანია პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა.

პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობა საშუალებას იძლევა განისაზღვროს ბიუჯეტის შემოსავლების წარმოქმნის არსებული მეთოდების (ფისკალური ან მარეგულირებელი) გამოყენების შესაძლებლობა. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების ამოღების წილების სწორად განსაზღვრა ხელს უწყობს სახელმწიფოს ეფექტური საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავებას.

უცხო ქვეყნების დაბეგვრისას, პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის გათვალისწინებით, გამოიყოფა შემდეგი მოდელები: ევროკონტინენტური, ანგლო-საქსური, ლათინური ამერიკის და

შერეული საგადასახადო სისტემა. ცხრილი 1 გვიჩვენებს მონაცემებს პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობის შესახებ იმ ქვეყნებში, რომლებიც იყენებენ სხვადასხვა დაბეგვრის მოდელებს.

ანგლო-საქსური მოდელი დამახასიათებელია ისეთი ქვეყნებისთვის, როგორიცაა ავსტრალია, დიდი ბრიტანეთი, აშშ, გერმანია, იტალია, კანადა და ა.შ.

ანალოგიური სურათია OECD-ის წევრ ქვეყნებშიც, თუმცა იქ პროცენტი ზოგადად დაბალია. აშშ-ში პერსონალური საშემოსავლო გადასახადი შეადგენს მთელი შემოსავლის 44%-ს, გერმანიაში - 38%-ს.

ევროკონტინენტური მოდელი დამახასიათებელია ისეთი ქვეყნებისთვის, როგორიცაა გერმანია, ნიდერლანდები, საფრანგეთი, ავსტრია და ბელგია. ეს მოდელი ხასიათდება სოციალური დაზღვევის შენატანების მაღალი წილით. ასე რომ, გერმანიაში სოციალური დაზღვევის შენატანებიდან მიღებული შემოსავლები შეადგენს ბიუჯეტის მთლიანი შემოსავლების 45%-ზე მეტს და არაპირდაპირი გადასახადების 22%-ს.

ისეთი ქვეყნები, როგორიცაა ბრაზილია, მექსიკა, ჩილე, ბოლივია, პერუ და სხვა, ინფლაციის მაღალი დონის გამო, იყენებენ დაბეგვრის ლათინური ამერიკის მოდელს, რომელიც ორიენტირებულია ტრადიციული არაპირდაპირი გადასახადების დაწესებაზე.

იმისათვის, რომ თავიდან აიცილონ ბიუჯეტის გარკვეული სახის გადასახადებზე დამოკიდებულება, სახელმწიფოები ირჩევენ დაბეგვრის შერეულ მოდელს, რომელიც აერთიანებს სხვა მოდელების მახასიათებლებს. შერეული დაბეგვრის მოდელი გამოიყენება იაპონიაში, სადაც საგადასახადო შემოსავლების სტრუქტურა დაახლოებით იგივეა, რაც ანგლო-საქსონური მოდელის მქონე ქვეყნებში. თუმცა პრიორიტეტი ენიჭება არა საშემოსავლო გადასახადს, არამედ სადაზღვევო პრემიის აკრეფას. არაერთი ავტორი ამ მოდელს ანიჭებს არგენტინას და იტალიას. იტალიაში, მაგალითად, მნიშვნელოვანი

აქცენტი კეთდება პირდაპირ გადასახადებზე ფიზიკურ პირებზე. არაპირდაპირი გადასახადების წილი ძალიან მცირეა. მაგალითად, დიდი ბრიტანეთის საგადასახადო შემოსავლების სტრუქტურაში 2013-2014 წწ. გადასახადების წილი, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადი, სოციალური შენატანები, რომელთაგან ზოგიერთს მოქალაქეები იხდიან, დაახლოებით 55%-ს შეადგენს.

არაპირდაპირი გადასახადების წილი, პირდაპირი გადასახადების წილი 36%-ია.

აღსანიშნავია, რომ ეკონომიკურად განვითარებულ ქვეყნებში (დიდი ბრიტანეთი, გერმანია, ფინეთი, კანადა, იაპონია და აშშ) შეინიშნება პირდაპირი დაბეგვრის ტენდენცია. ამავდროულად, არაპირდაპირი დაბეგვრისკენ ორიენტაცია შეინიშნება ისეთ მაღალგანვითარებულ ქვეყნებშიც, როგორებიცაა ავსტრალია, იტალია და შვედეთი.

ამასთან, უნდა აღინიშნოს, რომ პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობის დასაბუთებისას ყველა ქვეყნისთვის არ არსებობს ოპტიმალური საგადასახადო თეორიები. ვინაიდან, გარდა ობიექტური ფაქტორებისა (შემოსავალი, მოხმარების დონე), პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობაში, აუცილებელია გავითვალისწინოთ ქვეყნის მოსახლეობის ეროვნული მახასიათებლები, ყველა სახის მოხმარების ზომა და საჭიროებები.

რუსეთი შეესაბამება ბიუჯეტის ფორმირების ლათინური ამერიკის მოდელისთვის დამახასიათებელ მახასიათებლებს. ეს განპირობებულია იმით, რომ ჯერ ერთი, საგადასახადო სისტემის ჩამოყალიბება მოხდა მაღალი ინფლაციის პირობებში და მეორეც, არაპირდაპირი გადასახადების ადმინისტრირების საკმარისი სიმარტივე. რუსეთის საგადასახადო სისტემა თავისი თანამედროვე ფორმით დაახლოებით 20 წელია არსებობს, განსხვავებით მრავალი განვითარებული ქვეყნის საგადასახადო სისტემებისგან, რომლებიც საუკუნეების მანძილზე ჩამოყალიბდა. თუმცა

ცხრილი 1

პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა მსოფლიო პრაქტიკაში, %

Საქონელი №. დაბეგვრის მოდელი ქვეყნები, სადაც ეს მოდელი გამოიყენება პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობა, %

პირდაპირი გადასახადები არაპირდაპირი გადასახადები

1. ანგლო-საქსონური აშშ, გერმანია, იტალია, ავსტრალია, დიდი ბრიტანეთი, კანადა და ა.შ. 60-65% (ფოკუსირებული ფიზიკური პირების გადასახადებზე, სოციალურ შენატანებზე) 35%

2. ევროკონტინენტური გერმანია, ნიდერლანდები, საფრანგეთი, ავსტრია, ბელგია 40% (სოციალურ დაზღვევაზე ორიენტირებული) 60%

3. ლათინური ამერიკის ჩილე, ბოლივია, პერუ, ბრაზილია, მექსიკა და სხვ. 55% 45%

4. შერეული იაპონია, არგენტინა, იტალია და ა.შ. 40% (ფოკუსირებული სადაზღვევო პრემიების შეგროვებაზე) 60%

თუმცა, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის განვითარებასთან ერთად, პირდაპირი გადასახადების როლი და წილი იზრდება.

ის ფაქტი, რომ არაპირდაპირი გადასახადები ყოველთვის და ყველგან იყო ბიუჯეტის უაღრესად მომგებიანი წყარო,

დასტურდება ისტორიით და ოფიციალური სტატისტიკით (ცხრილი 2).

ცხრილი 2 აჩვენებს, რომ XIX საუკუნის ბოლოს. ხოლო 20-იანი წლების დასაწყისში დიდი სახელმწიფოების ბიუჯეტები ირიბი გადასახადების ხარჯზე უფრო მეტად ივსებოდა.

ცხრილი 2

პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა საგადასახადო შემოსავლების მთლიანი ოდენობით, მილიონი რუბლი

XIX-XX საუკუნეების მიჯნაზე. მთლიანი საგადასახადო შემოსავლები გადასახადები არაპირდაპირი გადასახადების წილი მთლიან საგადასახადო შემოსავლებში, %

პირდაპირი არაპირდაპირი

რუსეთი, 1889 4120.6 270.0 3850.6 93.4

ინგლისი, 1900-1901 წწ 2922.5 531.3 2391.2 81.8

იტალია, 1899-1900 წწ 1714.8 481.3 1232.5 71.9

ბელგია, 1900 452.9 56.1 396.2 87.6

Holland, 1900 303.9 71.4 232.5 76.5

ავსტრია, 1898 1763.8 301.6 1462.2 82.9

უნგრეთი, 1898 1220.5 242.0 977.6 80.1

ესპანეთი, 1900 886.0 376.0 510.0 57.6

საფრანგეთი, 1890 3492.0 515.7 2976.3 85.2

რუსეთში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა გაანალიზებულია 2007 წლიდან 2014 წლამდე პერიოდისთვის. (ცხრილი 3) საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტის დონეების მიხედვით: რუსეთის ფედერაციის ნაერთი ბიუჯეტი და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტი.

მთლიანობაში აღმავალი ტენდენცია შეინიშნება საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლებში, თანაფარდობა პირდაპირი

ხოლო არაპირდაპირი გადასახადები - ერთნაირად, ყოველწლიურად ერთნაირი პროცენტით.

პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადებიდან შემოსავლის ტენდენცია ასახავს პირდაპირი გადასახადების შემცირებას 2009 წელს: შემოსავალი შემცირდა 1,841,5 მილიონი რუბლით 2008 წელთან შედარებით. გარდა ამისა, პირდაპირი გადასახადების შემოსავალი მხოლოდ გაიზარდა, 2012 წელს შემოსავალმა შეადგინა 8,179, 5 მილიონი რუბლი.

ცხრილი 3

პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების შემოღება რუსეთის ფედერაციის კონსოლიდირებულ ბიუჯეტში 2007 წლიდან 2014 წლამდე, მილიონი რუბლი.

წელი მთლიანი საგადასახადო და არასაგადასახადო შემოსავლები, მილიონი რუბლი მთლიანი საგადასახადო შემოსავლები, მათ შორის: არასაგადასახადო შემოსავლები, მილიონი რუბლი

მილიონი რუბლი. % პირდაპირი გადასახადები არაპირდაპირი გადასახადები

მილიონი რუბლი. % მილიონი რუბლი %

2007 6955,2 6 951,0 100 5 236,4 75 1 714,6 25 4,2

2008 7 948, 9 7 944,2 100 6 590,8 83 1 353,4 17 4,7

2009 6 288, 3 6 283,9 100 4 749,3 76 1 534,7 24 4,4

2010 7 662, 9 7 659,5 100 5 834,0 76 1 825,5 23 3,4

2011 9 719, 6 9 715,2 100 7 266,0 75 2 449,2 25 4,4

2012 10 958, 2 10 954,0 100 8 179,6 75 2 774,4 25 4,2

2013 11 331,5 11 327,2 100 8 506,5 75 2 820,7 25 4,3

2014 12 674,4 12 670,2 100 9 489,8 75 3 180,4 25 4,2

2008 წელს დაფიქსირდა არაპირდაპირი გადასახადების მცირე კლება, შემდეგ კი გაიზარდა შემოსავლები არაპირდაპირი გადასახადებიდან.

რუსეთის საგადასახადო სისტემა გააზრებული იყო იმის საფუძველზე, რომ პირდაპირი გადასახადები შეასრულებდა ეკონომიკური მარეგულირებლის როლს, ხოლო არაპირდაპირი გადასახადები შეასრულებდა ფისკალურ ფუნქციას. არაპირდაპირი გადასახადები აქვს რამდენიმე უპირატესობა. მაგალითად, გადამხდელთა რაოდენობა შეზღუდულია პირდაპირთან შედარებით

და უფრო კონტროლირებადი. გარდა ამისა, სახელმწიფოს შეუძლია არაპირდაპირი გადასახადების დახმარებით გავლენა მოახდინოს საქონლის ფასზე და შედეგად, საზოგადოებრივი მოხმარების სტრუქტურაზე. იმის გათვალისწინებით, რომ მთავრობა ყოველთვის ცდილობს შექმნას დაბეგვრის სისტემა, რომელიც შეძლებს ხაზინაში გადასახადის გადახდის პროცესს მაქსიმალურად უხილავი გახადოს, არაპირდაპირი გადასახადები იდეალურად აქტუალურია ამ მხრივ.

აქედან გამომდინარე, გასაკვირი არ არის, რომ რუსეთის ფედერაციის ბიუჯეტში არაპირდაპირი გადასახადების წილის უმნიშვნელო შემცირების მიუხედავად, ის კვლავ შთამბეჭდავია: დაახლოებით 7% ქვეყნის მშპ-ში, 25% რუსეთის ფედერაციის ნაერთ ბიუჯეტში. . საერთო ჯამში, რუსეთში ორი სახის არაპირდაპირი გადასახადი არსებობს - დამატებული ღირებულების გადასახადი და აქციზი. დღგ-ს ამ ტანდემში სახელმწიფოს უმთავრესი როლი აქვს - მისი წილი ნაერთი ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლებში 18%-ია, ფედერალური ბიუჯეტი - 25%.

დღგ-მ ჩაანაცვლა ბრუნვის გადასახადი, რომელმაც ეკონომიკაში ინფლაციის გამო სიცოცხლისუნარიანობა დაკარგა. ფაქტორები, როგორიცაა:

1. პირდაპირი დაბეგვრის გადაჭარბებული სიმძიმე, პირდაპირი გადასახადებისგან თავის არიდების სიხშირე.

2. ბიუჯეტის მუდმივი დეფიციტი, საგადასახადო ბაზის გაფართოებისა და დაბეგვრის ეფექტიანობის გაუმჯობესების აუცილებლობა.

3. არსებული საგადასახადო სისტემების გაუმჯობესების, თანამედროვე საბაზრო ეკონომიკის მოთხოვნებთან შესაბამისობაში მოყვანის აუცილებლობა.

4. უმნიშვნელო დამოკიდებულება საგარეო ეკონომიკურ პირობებზე.

არაპირდაპირი გადასახადები მიმზიდველია მრავალი თვალსაზრისით: ისინი ორივე გადასახდელია მწარმოებლებზე და მეწარმეებზე გაყიდვისას და საბიუჯეტო სისტემის შემოსავლის სტაბილური წყაროა; არაპირდაპირი გადასახადებისა და მათთვის დიფერენცირებული განაკვეთების არსებობისას ვიღებთ სხვადასხვა სოციალური ჯგუფის შემოსავლების დაბეგვრის პროგრესულ და, შესაბამისად, სამართლიან მეთოდს. მოდით, უფრო დეტალურად განვიხილოთ თითოეული ეს ფაქტორი.

ფისკალური შესაძლებლობების გარდა, უნდა აღინიშნოს თანამედროვე არაპირდაპირი გადასახადების სხვა თვისებებიც, რომლებიც მოთხოვნადია არსებულ ეკონომიკურ პირობებში.

ინფლაციის პირობებში გამოყენებული არაპირდაპირი გადასახადები უფრო სანდო წყაროა, ვიდრე პირდაპირი, რადგან ისინი უფრო აბსტრაქტულია ფასების ელემენტების ფორმირებისგან და დარიცხულია მთლიან ფასზე, რაც იძლევა სტაბილურ კორექტირებულ შემოსავალს საბიუჯეტო სისტემას.

არაპირდაპირი დაბეგვრა ფილტრავს ფულადი სახსრების მეორად ნაკადს და აწვება საბიუჯეტო სისტემაში პირდაპირი დაბეგვრისგან გასული შემოსავლის ნაწილს. ფიზიკური პირების შემოსავალი, რომელიც არ ექვემდებარება პირდაპირ დაბეგვრას, შეიძლება გამოყენებულ იქნას მოხმარებისთვის, რაც უმეტესწილად ირიბ გადასახადებს ექვემდებარება.

გამი. საბითუმო და საცალო ვაჭრობის გზით, დაურეგისტრირებელი შემოსავლის ნაწილი მობილიზებულია საბიუჯეტო სისტემაში დამატებული ღირებულების გადასახადის, აქციზის და 2004 წლამდე გაყიდვების გადასახადის სახით.

აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ რუსულ ბაზარზე გაყიდვებში მნიშვნელოვან წილს იკავებს იმპორტირებული პროდუქცია ან იმპორტის შემადგენელი წილის მქონე პროდუქტები, ამიტომ ეკონომიკის ამ სეგმენტიდან საგადასახადო შემოსავლების აბსოლუტური უმრავლესობა მოდის არაპირდაპირი გადასახადებიდან.

ეკონომისტებისა და ანალიტიკოსების სავარაუდო შეფასებით, „ჩრდილოვანი“ კაპიტალი ქმნის მშპ-ს 49%-ზე მეტს. „ჩრდილოვანი“ ბიზნესი ქმნის დისპროპორციებს ეკონომიკის სტრუქტურაში, ხელს უწყობს სამომხმარებლო სექტორის სწრაფ ზრდას. დაურეგისტრირებელი შემოსავალი, რომელიც გავიდა პირდაპირი დაბეგვრებიდან, ექვემდებარება არაპირდაპირ გადასახადებს.

საგადასახადო ტვირთის შემცირება, კერძოდ, მოგებაზე საგადასახადო განაკვეთების შემცირებით და პირად შემოსავალზე ერთიანი განაკვეთის გამოყენებით, ათავისუფლებს მეტ მოგებას და შემოსავალს ეკონომიკური სუბიექტის პირადი განკარგვისთვის და, შესაბამისად, ასტიმულირებს საინვესტიციო და შესყიდვის საქმიანობას. ინვესტიციები ირიბად ასევე ექვემდებარება არაპირდაპირ დაბეგვრას. ამრიგად, არაპირდაპირი გადასახადები საბიუჯეტო სისტემის სტაბილური და ამოუწურავი წყაროა.

მტკიცებამ, რომ თანამედროვე არაპირდაპირი გადასახადები რეგრესიულია და მძიმე ტვირთად აწვება მყიდველებს, განსაკუთრებით დაბალი შემოსავლის მქონე ადამიანთა ჯგუფს, აქტუალური დაკარგა; რეგრესიულობა რევოლუციამდელი აქციების წარსულია.

ბიუჯეტში არაპირდაპირი გადასახადების დაგროვება და მასში გაბატონებული ბუნება სახელმწიფოს საშუალებას აძლევს გადანაწილდეს მოსახლეობის დაბალშემოსავლიანი ფენების სასარგებლოდ. გარდა თავად სახელმწიფოს ფუნქციების უზრუნველყოფისა, რომელიც მოიცავს ადმინისტრაციული აპარატის მოვლა-პატრონობის, თავდაცვის და ა.შ ხარჯებს, მიღებული თანხები ასევე გამოიყენება სოციალური დახმარებების, კულტურის, განათლების, სამეცნიერო ხარჯებისთვის, ანუ იმ კატეგორიის მოქალაქეებისთვის. რომლებიც არ იხდიან მაღალ არაპირდაპირ გადასახადებს.

აქვე უნდა აღინიშნოს, რომ დაბალშემოსავლიანი მოქალაქეების საბოლოო სამომხმარებლო ხარჯი ძირითადად საკვებზე მოდის. შემოსავლების მატებასთან ერთად აქცენტი კეთდება არასასურსათო ხარჯებსა და ძვირადღირებულ მომსახურებაზე: სწორედ ამ ნაწილში იზრდება არაპირდაპირი გადასახადების დაწესება, რის შედეგადაც იზრდება არაპირდაპირი გადასახადების პროგრესირებაც.

არაპირდაპირი გადასახადები სამართლიანი გადასახადის აუცილებელი ნაწილია.

ისინი იძლევა გადამხდელებს შორის საგადასახადო ტვირთის უფრო თანაბრად განაწილების საშუალებას.

თანამედროვე არაპირდაპირი გადასახადები მოწინავე ფინანსური აზროვნების განვითარების მაგალითია. ფინანსურ პრაქტიკაში ყველაზე დიდი ცვლილებები სწორედ ირიბმა გადასახადებმა განიცადა. მთლიანმა ირიბმა გადასახადებმა შეიძინა პროგრესული და პროპორციული გადასახადების თვისებები. სახელმწიფოს დემოკრატიზაცია ახალ მოთხოვნებს აყენებს დაბეგვრის მიმართ, აქცენტი კეთდება მის პროგრესულობასა და პროპორციულობაზე, რაც ირიბ გადასახადებს მოითხოვს.

თუმცა, მიუხედავად ყველა პროგრესულობისა და მიმზიდველობისა, არაპირდაპირ დაბეგვრას აქვს მთელი რიგი უარყოფითი მხარეები. ამრიგად, დღგ-ის ადმინისტრირება საკმაოდ რთულია, გადასახადის გამოკლების დასაბუთების სირთულეები და დღგ-ს დაბრუნების სირთულეები ხელს უშლის რუსულ კომპანიებს მსოფლიო ბაზარზე შესვლას და მის ანაზღაურებაში ხშირად გამოიყენება სხვადასხვა სახის „ბინძური“ სქემები (მაგალითად, „ერთის“ შექმნა. დღის ფირმები“, კორუფციული საქმიანობა). კიდევ ერთი პრობლემაა რეგიონალური და ადგილობრივი ბიუჯეტების მნიშვნელოვანი დეფიციტის შევსების შეუძლებლობა: არსებობს წინადადებები გაყიდვების გადასახადის შემოღების შესახებ მათ სასარგებლოდ, მაგრამ ეს შეიძლება გაკეთდეს მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ დღგ დაცულია (წინააღმდეგ შემთხვევაში, მისი როლის გათვალისწინებით, ფედერალური ზარალი. ბიუჯეტი გამოუსწორებელი იქნება). მაგრამ, მეცნიერებისა და ექსპერტების აზრით, ასეთი რეფორმა უბრალოდ შეუძლებელია ეკონომიკაზე საკმაოდ მაღალი საგადასახადო ტვირთისა და ასეთი ცვლილებების შედეგად გამოწვეული სოციალური რეზონანსის გამო.

აქციზის დაბეგვრაშიც არ მიდის ყველაფერი შეუფერხებლად: იზრდება აქციზის განაკვეთები, ფართოვდება აქციზური საქონლის სია, რაც არ შეიძლება არ გამოიწვიოს ჩრდილოვანი ეკონომიკის ზრდა. ექსპერტების აზრით, დღეს რუსეთში ალკოჰოლური სასმელების ბაზარი, აქციზის წყალობით, შედგება ლეგალური პროდუქტების 35%, სუროგატების 35%, არალეგალური - 30%. გადაუხდელი აქციზის გადასახადები "არალეგალური ემიგრანტების" მოგების ძირითად ნაწილს შეადგენს; აქციზის ზრდა, მინიმალური გასაყიდი ფასის წინა დონის დატოვებასთან ერთად, იწვევს ფართო დემპინგის შესაძლებლობის გაჩენას. ამ მხრივ, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ აქციზის განაკვეთების ზრდა ბიუჯეტის დეფიციტის პრობლემას ვერ გადაჭრის.

არაპირდაპირი დაბეგვრის ოპონენტები ამტკიცებენ, რომ ის ანელებს საქონლის გადაადგილებას გამყიდველიდან მყიდველამდე, თუმცა, არაპირდაპირი გადასახადები გულგრილია მწარმოებლისა და გამყიდველის მიმართ, ექვემდებარება ხარისხს, მოთხოვნას და ფასზე გონივრული მიდგომას.

პროდუქტის დასახელება. რა თქმა უნდა, ამავდროულად ძვირდება პროდუქტის ან მომსახურების ფასი, მაგრამ გაყიდვისას დარიცხული გადასახადი ანაზღაურდება. ამ შემთხვევაში შეიძლება ვისაუბროთ არაპირდაპირი გადასახადების მასტიმულირებელ ფუნქციაზე, ვინაიდან ეკონომიკურმა სუბიექტმა უნდა აწარმოოს ან გაყიდოს კონკურენტუნარიანი პროდუქცია ხარისხისა და ფასის მიხედვით. იმის გათვალისწინებით, რომ არაპირდაპირი გადასახადები ირიცხება ჩამოყალიბებულ ფასზე და ემსახურება მხოლოდ მის ასახვას ფიქსირებულ განაკვეთში, შესაძლებელია და აუცილებელია დარეგულირდეს როგორც ღირებულების ელემენტები, ასევე მოგება, რათა მიაღწიოს სათანადო მოთხოვნას. შეთავაზებულ ფასად პროდუქტებზე, მით უმეტეს, რომ ამას უშუალოდ გადასახადების შემცირება უწყობს ხელს.

რუსეთის ფედერაციაში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის ანალიზმა, ისევე როგორც პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების სტრუქტურა რუსეთის ფედერაციის კონსოლიდირებული და ფედერალური ბიუჯეტის საგადასახადო შემოსავლების ფორმირებაში, აჩვენა, რომ ყველა გადასახადი არ მუშაობს. სრული ძალით. ჩვენ ვხედავთ, რომ ფიზიკური პირების ქონებაზე გადასახადი პირდაპირ გადასახადების ჯგუფში არ მუშაობს. არაპირდაპირი გადასახადების ჯგუფში ძალიან მცირეა აქციზის შემოსავლები რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებულ აქციზურ საქონელზე.

იმისდა მიუხედავად, რომ ბოლო წლებში მნიშვნელოვანი ცვლილებები განხორციელდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო სისტემის რეფორმის პროცესში, ჯერ კიდევ არსებობს პრობლემები, რომლებიც გადასაწყვეტია. ერთ-ერთი მთავარი პრობლემაა რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემაში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების მობილიზება.

ლიტერატურა

1. გაშენკო I. V. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების კორელაციების გენეზისი // ეკონომიკური მეცნიერებები. 2009. No5(54). გვ 49-56.

2. Barkhatova T. A., Kuznetsova Z. P. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების როლი რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტების ფორმირებაში // მომსახურების თეორია და პრაქტიკა: ეკონომიკა, სოციალური სფერო, ტექნოლოგიები. 2013. No 4. S. 200-206.

3. Gurevich S. V. არაპირდაპირი გადასახადის როლი და შესაძლებლობები საგადასახადო სისტემაში // ირკუტსკის სახელმწიფო ტექნიკური უნივერსიტეტის ბიულეტენი. 2014. No 12. გვ.252-256

4. Usenkov I. A. არაპირდაპირი გადასახადის როლი და პერსპექტივები რუსეთის ფედერაციაში // კანონი და წესრიგი თანამედროვე საზოგადოებაში. 2015. No 27. გვ 100-103

5. Turbina N. M. საგადასახადო პოლიტიკა რუსეთში: ისტორიული განვითარება და დღევანდელი მდგომარეობა // სოციალურ-ეკონომიკური ფენომენები და პროცესები. Tambov, 2014. No 10. P. 102-105.

6. Mamadou B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. საგადასახადო პოლიტიკის ადგილი და როლი სახელმწიფოში

შემოწირულობის რეგულირება // სოციალურ-ეკონომიკური მოვლენები და პროცესები. Tambov, 2015. No7. P. 184.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. საგადასახადო პოლიტიკის თავისებურებები ფინანსური არასტაბილურობის პერიოდში // სოციალურ-ეკონომიკური ფენომენები და პროცესები. Tambov, 2014. No 6. P. 56-60.

1. Gashenko I. V. Genesis sootnoshenij pryamogo i kosvennogo nalogooblozheniya // Ekonomicheskiye nauki. 2009. No5(54). S. 49-56.

2. ბარხატოვა ტ. 2013. No 4. S. 200-206.

3. გურევიჩ ს.ვ. როლ "ი ვოზმოჟნოსტი კოსვენნოგო ნალოგოობლოჟენია ვ ნალოგოვო სისტემა // ვესტნიკი

Irkutsk gosudarstvennogo Tekhnicheskogo Universitya.

2014. No 12. S. 252-256.

4. Usenkov I. A. Rol "i perspektivy kosvennogo nalogooblozheniya v Rossijskoj Federatsii // Zakonnost" i pravoporyadok v sovremennom obshchestve.

2015. No 27. S. 100-103.

5. Mamadu B., Turbina N. M., Vladimirova S. V. Mesto i rol "nalogovoj politiki v sisteme gosudarstvennogo regulirovaniya // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavle-niya i protsessy. Tambov, 2015. No 7. S. 7-13.

6. Turbina N. M. Nalogovaya politika Rossii: istori-cheskoye razvitiye i sovremennoye sostoyaniye // Sotsial "no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No. 10. S. 102-105.

7. Turbina N. M., Myalkina A. F. Osobennosti nalogovoj politiki v periody finansovoj nestabil "nosti // Sotsial" no-ekonomicheskiye yavleniya i protsessy. Tambov, 2014. No 6. S. 56-60.

არაპირდაპირი გადასახადის უპირატესობები და ნაკლოვანებები

TURBINA NATALIYA MIKHAYLOVNA ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი G. R. Derzhavin-ის სახელობის, ტამბოვი, რუსეთის ფედერაცია, ელ. [ელფოსტა დაცულია]

ჩერემისინა ტატიანა ნიკოლაევნა ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი გ.რ დერჟავინის სახელობის, ტამბოვი, რუსეთის ფედერაცია, ელ. [ელფოსტა დაცულია]

CHEREMISINA NATALIYA VALENTINOVNA ტამბოვის სახელმწიფო უნივერსიტეტი G. R. Derzhavin, Tambov, რუსეთის ფედერაცია, ელ. [ელფოსტა დაცულია]

სტატიაში ავტორებმა განიხილეს საგადასახადო და სოციალური სამართლიანობის ეკონომიკური ეფექტიანობის ოპტიმალური თანაფარდობის პოვნის პრობლემა პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობის მაგალითზე და საგადასახადო პოლიტიკის შემუშავების სისწორე ფისკალური და მარეგულირებელი ღირებულების განსაზღვრაზე. პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა. ავტორებმა წარმოადგინეს უცხო ქვეყნებში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობის მოდელების ანალიზი და განიხილეს ასეთი მოდელების ფუნქციონირების თავისებურებები: ევროკონტინენტალური, ანგლო-საქსური, ლათინური ამერიკის და შერეული საგადასახადო სისტემები. ავტორებმა დაადგინეს, რომ რუსეთი შეესაბამება ბიუჯეტების ფორმირების ლათინური ამერიკის მოდელისთვის დამახასიათებელ ნიშანთა უმრავლესობას, მისცეს სტატისტიკური მონაცემები, რომ არაპირდაპირი გადასახადები ყოველთვის და ყველგან იყო ბიუჯეტის უაღრესად მომგებიანი წყარო, გაანალიზეს პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების თანაფარდობა. რუსეთი 2007 წლიდან 2014 წლისთვის საბიუჯეტო სისტემის ბიუჯეტების დონეებზე: რუსეთის ფედერაციის ნაერთი ბიუჯეტი და რუსეთის ფედერაციის ფედერალური ბიუჯეტი და მოწოდებული მონაცემები რუსეთის ფედერაციის ნაერთ ბიუჯეტში პირდაპირი და არაპირდაპირი გადასახადების მიღების შესახებ 2007 წლიდან. 2014. ავტორებმა ძირითადი ყურადღება მიაქციეს არაპირდაპირი გადასახადების როლის კვლევას: დღგ-სა და აქციზებს. ავტორებმა შეისწავლეს დღგ-ის საგადასახადო სისტემაში დანერგვისა და მტკიცე დასაბუთების ფაქტორები, განიხილეს არაპირდაპირი გადასახადების ფისკალური და მარეგულირებელი უპირატესობები სახელმწიფოსთვის, განსაზღვრეს არაპირდაპირი გადასახადების აკრეფის უდავო უპირატესობები ინფლაციის პირობებში, რადგან ისინი უფრო აბსტრაქტულია ფორმირებისგან. ფასის ელემენტების და დარიცხულია ზოგადად ფასზე, რაც იძლევა სტაბილურად შესწორებულ შემოსავალს საბიუჯეტო სისტემაში. არაპირდაპირი დაბეგვრა ფილტრავს ფულადი სახსრების მეორად ნაკადს, რაც წარმოადგენს შემოსავლის ნაწილს, რომელიც დარჩა საბიუჯეტო სისტემაში პირდაპირი დაბეგვრის შედეგად.

საკვანძო სიტყვები: არაპირდაპირი გადასახადები, დღგ, აქციზები, პირდაპირი და არაპირდაპირი დაბეგვრის თანაფარდობა, არაპირდაპირი დაბეგვრის უპირატესობა

არაპირდაპირი გადასახადები სახელმწიფო ბიუჯეტის მიერ დაწესებული გადასახადების ერთ-ერთი სახეობაა. ეს არის გადასახადები, რომლებიც შედის ორგანიზაციების მიერ გაყიდული მომსახურებისა და საქონლის ღირებულებაში. პროდუქტის მფლობელი გადასახადის ოდენობას იღებს მისი გაყიდვის დროს, შემდეგ კი გადასცემს სახელმწიფოს. სახელმწიფოსა და გადამხდელს შორის კავშირი, ამრიგად, ხდება დაბეგვრის ობიექტის მეშვეობით.

არაპირდაპირი გადასახადების სახეები

ყველა არაპირდაპირი გადასახადი შეიძლება დაიყოს შეგროვების ობიექტების მიხედვით შემდეგნაირად:

Საბაჟო მოსაკრებლები;
ფისკალური მონოპოლია;
აქციზები.

სახელმწიფო საზღვრიდან შემოტანილი გარკვეული ტიპის პროდუქციაზე საბაჟო გადასახადია დაწესებული. გადასახადების ზოგიერთი სახეობა შეიძლება გამოიყოს: იმპორტი, ტრანზიტი ან ექსპორტი. ისინი შეიძლება განისაზღვროს გარკვეული რაოდენობით, ან საქონლის ღირებულების პროცენტულად.

ფისკალური მონოპოლია, აქციზები

უმეტეს ქვეყნებში არაპირდაპირი გადასახადების მთლიანი ნაწილი იკავებს აქციზებს - გადასახადებს, რომლებიც გადასახადს ახდენენ მომსახურებაზე, საქონელზე, რომელიც წარმოებულია კერძო საწარმოების მიერ. აქციზის ნაწილი დგინდება შიდა წარმოების შედეგებზე, ნაწილი კი იმპორტირებულ საქონელზე.

აქციზის გადასახადები ასევე შეიძლება დაიყოს შეგროვების მეთოდების მიხედვით უნივერსალურ და ინდივიდუალურად. უნივერსალური გადასახადი ირიცხება მთლიანი ბრუნვის ღირებულებიდან და ბევრად უფრო მომგებიანია სახელმწიფოსთვის. მათ ექვემდებარება ქვეყანაში გაყიდული თითქმის ყველა საქონელი. უნივერსალური აქციზები მოიცავს დღგ-ს. იგი იბეგრება მხოლოდ წარმოების ღირებულების გარკვეულ ნაწილზე, რომელსაც ეწოდება დამატებული ღირებულება. იგი მოიცავს ტექნიკის ცვეთას, ხელფასს, წარმოების ხარჯების ნაწილს, სესხებზე პროცენტებს.

ფისკალური მონოპოლია არის სახელმწიფოს მინიჭებული უფლება გაყიდოს და აწარმოოს გარკვეული საქონელი. ამ შემთხვევაში სახელმწიფო მოქმედებს როგორც მონოპოლისტი, გაყიდვა ხორციელდება გარკვეულ ფასად, რაც მოიცავს თავად საფასურს. მონოპოლია შეიძლება იყოს სრული ან ნაწილობრივი, მაგალითად, ალკოჰოლური სასმელების წარმოება.

არაპირდაპირი გადასახადების დადებითი და უარყოფითი მხარეები

არაპირდაპირი გადასახადების უპირატესობად შეიძლება ჩაითვალოს მათი ფარული ბუნება. უმეტესწილად, მყიდველს ეჭვიც კი არ ეპარება, რომ სახელმწიფოს გარკვეულ გადასახადს უხდის. არაპირდაპირი გადასახადების წყალობით სახელმწიფოს შეუძლია რაციონალურად შეინარჩუნოს საქონლის ღირებულება ძალიან დაბალი თვითღირებულებით.

უარყოფითი მხარეები მოიცავს საგადასახადო ტვირთის განაწილების უთანასწორობას. იმისათვის, რომ გამოჯანმრთელება შეძლონ, მარეგულირებელი ორგანოები ზღუდავენ მწარმოებლებს პროდუქციის გაყიდვისა და წარმოების გარკვეული წესების შემოღებით.