협회 대표 법인. 세금은 자발적으로 지불됩니다. 높은 비율회사의 이익. 통합 납세자 그룹의 조직은 이 과세에 관한 계약에 서명합니다.

현행법은 통합된 납세자 그룹의 입장에 대한 아이디어를 제공합니다. 이 법률은 그러한 그룹의 구성원이 되고자 하는 사람이 충족해야 하는 조건을 구체적으로 작성합니다. 사람이 이러한 요구 사항을 충족하고 계약 당사자 중 하나인 경우 이 납세자 그룹의 구성원으로 간주될 수 있습니다.

통합된 납세자 그룹에는 세금 납부 계산을 담당하는 담당자가 있어야 합니다. 그룹의 대표는 그러한 그룹의 잠재적인 구성원의 투표 방식으로 선택됩니다.

이러한 결합 그룹 등록 조건

United 납세자 그룹은 세금 코드와 관련하여 다음과 같은 여러 특수 요구 사항을 준수하는 조직 및 기업을 만들 수 있습니다.

• 개편 단계에 있을 수 없습니다.
• 파산하거나 지급불능 상태가 아니어야 합니다.
• 헌장에 명시된이 조직의 자본 금액은 지역에서이 그룹 생성에 관한 문서 제출 마감일보다 앞선 마지막보고 분기에 수령 한 순 자산 금액보다 커야합니다. 세무 당국.

새로운 조직은 물리적 지표가 위에 나열된 여러 요구 사항을 충족하는 경우 이미 설정된 그룹에 가입할 수 있습니다.

통합 납세자 그룹의 잠재적 대표자가 충족해야 하는 요구 사항

통합 납세자는 다음 요건을 충족해야 합니다.

1) 기간 동안 납부한 세금 총액 작년, 국경을 넘는 제품 운송과 관련하여 지불되는 세금을 고려하지 않고 100억 루블 이상이어야 합니다.

2) 천억 루블 이상이 제공되는 모든 가능한 상품의 판매로 얻은 총 수입이 될 수 있습니다. 우리는 다음 세금 분기, 즉 현재 연도와 결합 된 납세자 그룹 등록이 제출되기 전에 지속 된 달력 기간 (12 개월)에 대해 이야기하고 있습니다.

3) 총 비용해당 연도의 마지막 날(특정 법인 그룹의 통합 등록을 위해 문서가 제출된 기간 이전)의 활성 소득 금액은 3000억 루블 이상이어야 합니다.

누가 법인 결합 그룹의 구성원으로 등록할 수 없습니까? 소득세 납부자?

• 이 그룹의 대표자 중에는 특별 거주자로 등록 된 사람이있을 수 없습니다. 경제 구역.
• 은행(단, 결합된 납세자 그룹이 전적으로 은행 조직으로 구성된 경우 제외).
• 보험 서비스를 제공하는 조직(단, 결합된 납세자 그룹이 해당 보험 조직으로만 구성된 경우는 제외).
• 공개되지 않은 것입니다.
• 시장 대표 귀중한 서류, 그러나 결합된 납세자 그룹의 다른 구성원도 해당 시장의 대표자가 아니며 동시에 은행으로 등록되지 않은 경우에만 해당됩니다.
• 또한 이미 그러한 그룹의 구성원인 법인은 이 납세자 그룹의 구성원이 될 수 없습니다.
• 청산 서비스를 제공하는 조직.
• 신용 서비스를 제공하는 협동조합.
• 인구에게 교육 및 의료 서비스를 제공하는 조직입니다. 이러한 조직은 이익에 대해 0 세율로 운영되며 결합된 납세자 그룹의 대표자 역할을 할 수 없습니다.
• 경제 자유 구역에 참가자로 등록된 조직입니다.

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연결 납세자 그룹- 기업 소득을 계산하고 지불할 목적으로 러시아 연방 세법이 제공하는 방식과 조건으로 통합 납세자 그룹을 만드는 것에 대한 합의에 기초한 기업 소득세 납세자의 자발적 협회 총액을 고려한 세금 재무 결과 경제 활동납세자 데이터(세법 25.1조 1항)

통합 납세자 그룹의 제도 유지.

기업 그룹에서 세금 통합의 개념은 전문가와 정부 관리에 의해 오랫동안 논의되어 왔으며 따라서 비즈니스 커뮤니티에서는 참신함을 기대했습니다. 소득세 납부 시 보유자에 대한 과세 통합은 대부분의 외국 관행 및 유럽 연합법에 해당합니다. 연결의 경계, 연결 및 세금 납부의 메커니즘을 포함하여 연결의 기초인 연결 세금은 다를 수 있지만 원칙 자체는 그룹의 구성원을 하나로 간주하는 것으로 구성됩니다. 경제 단위, 대부분의 국가에서 법률의 기초입니다.

외국 관행을 요약하면 D. Vinnitsky는 보유 자산에 대한 통합 과세의 두 가지 상당히 다른 모델을 식별합니다. "첫 번째에 따르면 통합은 모회사 (관리) 회사의 법인격을 "증가"하여 수행됩니다. 즉, 모회사는 계산 및 지불시 자회사 활동의 재무 결과를 고려할 기회를 얻습니다. 간단히 말해서 이 경우 개별 세금을 계산하기 위해 자회사를 나름의 방식으로 등식화한다. 법적 지위법인의 지점 - 모회사. 두 번째 모델에 따르면 과세 목적으로 전체 법인 협회(지주)는 여러 세금과 관련하여 단일 납세자 역할을 하는 세법의 관점에서 법인으로 인식됩니다. 관련 세금 지불에 대한 중앙 집중식 세금 회계를 제공합니다. 이론적으로 연결 납세자의 의무를 이행하는 부담은 이 기업 협회(지주)의 일부인 모든 회사에 할당될 수 있습니다."

"통합 납세자 그룹에 관한"법의 분석에 따라 제안 된 그룹 구성원의 이익 과세 통합은 러시아 법에 의해 설정된 과세의 기본 원칙을 변경하지 않으며 생성을 제공하지 않습니다. 연결 그룹 형태의 새로운 과세 대상. 이 경우 보유 참가자는 다음으로 간주됩니다. 연결 그룹납세자 (이하 - CGT)는 일련의 독립 조직이 아니라 연결 세무 회계 (대상, 공제, 소득, 비용)가 유지되고 연결 연결 과세 기준이 형성되는 일종의 경제 단위입니다. 그룹 구성원 중 한 사람에 대한 세금 납부 의무 부과 및 그룹 구성원 전체의 공동 책임(세금, 벌금, 벌금 납부).

연결 과세에 대한 법적 권리 - 소득 및 손실의 합계, 모회사와 자회사 간의 소득 및 제품 이전의 회사 내 회전율 상쇄 -는 회사 그룹에 대한 우선 순위로 간주되어야합니다. 소득세 연결 계산 제도의 적용은 또한 특수관계 거래를 하는 특수관계자 간의 이전가격에 대한 세무당국의 통제로부터 납세자를 완화할 것입니다. 기업가에게 보이는 소득세 통합의 단점은 통합 납세자 그룹의 참가자를 다른 참가자에 대한 소득세 납부에 대한 공동 책임과 여러 책임으로 만들 가능성이 있다는 것입니다. Art의 단락 7에 따르면. 수정된 러시아 연방 세법 46조에 따라 CGT에 대한 법인 소득세와 관련하여 세무 당국은 부족하거나 부족한 경우 이 그룹에 속한 한 명 이상의 참가자의 다른 재산을 희생하여 세금을 징수할 권리가 있습니다. 지정된 통합 납세자 그룹의 모든 참가자의 은행 계좌에 돈이 없거나 계좌에 대한 정보가 없습니다. 소득세 통합으로의 전환은 자발적이므로 각 회사 그룹은 새로운 세금의 장단점을 독립적으로 평가할 권리가 있습니다. 조세 제도당신을 위해 최선의 결정을 내리십시오.

2011년 11월 16일자 연방법 321-FZ는 새로운 장 3.1 "통합 납세자 그룹"을 추가하여 러시아 연방 세법을 수정했습니다.

통합 그룹 생성 목적

1) 연결납세자집단이 생성되는 경우 소득세에 대한 연결과세표준이 결정되며, 이는 이 집단에 속한 모든 참여자의 소득을 산술적으로 합산하고 모든 비용의 산술합을 뺀 값으로 결정됩니다. 참가자.

이 경우에 따른 음의 차이 러시아 연방 세법 3.1 장연결 납세자 그룹의 손실로 인식됩니다.

2) 모든 그룹 구성원의 수입과 비용을 합산한 결과 결과 결과는 그룹에 속한 하나 이상의 조직과 관련하여 발생한 손실을 이미 고려한 다음 연결 그룹을 생성할 때 고려됩니다. 납세자 수, 예산에 지불해야 하는 소득세 금액.

3) 추가 이점으로, 연결 납세자 그룹의 구성원이 이 그룹의 연결 과세 기준에 포함되지 않은 소득을 받지 못하는 경우 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않는다는 점에 유의할 가치가 있습니다. . 이러한 소득에는 다른 세율로 과세되는 소득 또는 지급원에서 소득세를 공제하여 납부하는 경우의 소득이 포함됩니다.

4) 데이터를 기반으로 그룹의 책임 구성원이 그룹 전체에 대해 세금 신고 및 납세를 수행합니다. 세무 회계통합 납세자 그룹의 다른 구성원으로부터 받았습니다.

통합 그룹 생성 및 참여 조건

그룹을 만들고 참여하는 조건은 현재 상당히 까다롭습니다. 이와 관련하여 통합 납세자 그룹의 생성은 단일 발생이라고 가정할 수 있습니다.

CGT에 참여하는 조직은 다음을 준수해야 합니다. "재산" 기준- 전년도의 총 지표는 다음과 같아야 합니다. - 100억 루블. - 소득세, 부가가치세, 소비세, 광물 추출에 대한 세금(관세 납부 제외) - 1000억 루블 - 판매 및 기타 소득과 관련하여 - 3000억 루블 -재무제표에 따른 자산과 관련하여(러시아 연방 세법 5조 25.2조). 개인사업자, 특히 경제자유구역 거주자, 은행, 연기금, 증권 시장 참가자, 특별 제도를 적용하는 조직 및 특수 활동 영역(예: 청산, 의료)(자세한 내용은 러시아 연방 세법 25.2조 6항 참조). 조직은 동시에 여러 CTG의 구성원이 될 수 없습니다.

메인으로 제한통합 그룹을 생성할 때 다음이 포함되어야 합니다.

한 조직이 다른 조직의 승인된(공유) 자본에 직접 및(또는) 간접적으로 참여하고 각 조직에서 그러한 참여의 지분이 최소 90%인 경우 통합 그룹은 조직에 의해 생성될 수 있습니다( 예술의 단락 2. 러시아 연방 세법 25.2);

이전 기간의 VAT, 소비세, 법인 소득세 및 광물 추출세의 총액(관세 동맹의 관세 국경을 통한 상품 이동과 관련된 VAT 금액 제외)은 최소 100억 루블이어야 합니다. ( 러시아 연방 세법 1 항 5 항 25.2 조);

이전 기간의 총 수익(전체 조직의 경우)은 최소 1000억 루블이어야 합니다. ( 러시아 연방 세법 제 2 항 5 항 25.2 조);

자산의 총 가치는 최소 3000억 루블이어야 합니다. ( Art의 단락 3, 단락 5. 러시아 연방 세법 25.2).

통합 납세자 그룹의 구성원은 "에서 소득세를 납부하는 조직만 될 수 있습니다. 일반 주문". 즉. 통합 조직 그룹의 구성원일 수 없음:

특별 조세 제도를 적용하고,

경제특구 거주자,

소득세 면제.

은행, 보험 기관, 유가 증권 시장의 전문 참가자, 비 국가 연금 기금은 전문적인 이해 관계의 틀 내에서 통합 그룹을 만들 수 있습니다. 예를 들어 은행은 그룹의 모든 구성원이 은행인 통합 납세자 그룹에만 포함될 수 있습니다.

소득세는 모든 조직의 부담에서 없어서는 안될 부분입니다. 세무 당국의 지속적인 통제, 손익에 대한 복잡한 회계 시스템 - 이 모든 것을 피할 수 없습니다. 그러나 "상점의 동료", 즉 다른 조직과 공유함으로써 이 의무적 부담을 다소 줄일 수 있습니다. 통합 납세자 그룹(KGN).

KGN - 통합 납세자 그룹

법이 그러한 협회에 대해 말하는 내용, 그들이 적합한 법인, 그러한 동맹의 특징과 함정, 그리고 결론의 세부 사항을 고려하십시오.

KGN의 입법 순간

통합 납세자 그룹을 만들 가능성은 러시아 연방 세법 3.1, 8, 25조에 규정되어 있습니다.

세금 코드에 주어진 정의에 따르면, KGN소득세의 과세 기반을 합리화하기 위해 만들어진 새로운 법인을 형성하지 않고 조직간에 자발적으로 체결 된 노조입니다.

2011년 11월 16일, 연방법 No. 321-FZ "세법 1부 및 2부 수정"이 채택되었습니다. 러시아 연방통합 납세자 그룹의 생성과 관련하여"이 개념과 절차를 러시아 연방 세법에 도입했습니다.

CGT의 주요 기능

통합 그룹으로의 병합에 대한 세부 사항은 그러한 절차와 모든 참가자가 준수해야 하는 여러 기능을 제공합니다.

1. 조직은 다음과 같이 서로에 대한 참여도가 상당히 높습니다.
   • 지주 회원입니다.
   • 주요 커뮤니티는 자회사를 제어합니다.
   • 조직은 서로의 승인된 자본에 참여합니다.
2. 이러한 그룹을 만드는 기간은 2 과세 기간보다 작을 수 없습니다.
3. CGT의 모든 구성원의 조합은 단일 경제 단위로 간주될 수 있습니다.
4. CGT 참여는 특별 계약 체결로 보장됩니다.
5. 소득세는 CTG에 포함된 모든 조직의 총 이익(또는 손실)을 기준으로 계산됩니다.

예를 들어: CGN에는 Prima, Sekunda 및 Tertsia의 세 가지 LLC가 있습니다. 연말에 Prima의 이익은 7천만 루블에 달했고 Sekunda는 보고서에서 0의 이익을 보고했으며 Tertsia는 5천만 루블의 손실을 입었습니다. 그들이 CTG의 일부가 아닌 경우 Prima는 7천만에서 소득세를 납부할 것이고 Sekunda와 Tertsia는 아무 것도 내지 않을 것입니다. 통합 납세자 그룹 생성에 대한 계약의 유효성에 따라 세 참가자의 총 수입은 70 + 0 - 50 = 2천만 루블이 됩니다. 각 참가자는 이 금액에 대해 세금을 납부하게 되며, 이는 책임 있는 참가자이자 상당한 부분을 통제하는 Prima에게 직접적인 혜택입니다. 승인된 자본세금 기반의 "자매".

중요한! 과세 기준의 총 지표가 음수로 판명되면 전체 연결 그룹의 손실이 발생하며이 경우 소득세는 지불되지 않습니다.

CGN의 협회 목표

참가자들은 왜 그러한 협력에 대한 계약을 체결합니까? 통합에 참여하면 다음과 같은 이점을 얻을 수 있습니다.

• 여러 조직의 과세 기반을 결합합니다.
• 중앙에서 소득세를 계산하고 납부합니다.
• 납부한 세액을 줄인다.
• 세금 통제를 줄입니다.
• "평균" 손익 수치로 기반을 통합합니다.

노트! CGT 참여자가 서로 거래를 하는 경우 양도 주체로 통제되지 않습니다(광물 거래 제외). 참가자 간의 부채도 고려되지 않습니다.

CGT의 구성원

기존의 조건을 충족하는 모든 조직 세금 코드기준 및 기존 제한 사항의 적용을 받지 않으며 이러한 요구 사항은 체결되는 전체 계약 기간 동안 관련성이 있어야 합니다. 이러한 조건은 다음과 같습니다.

• 참가자 중 한 명이 CTG의 구성원인 다른 법인(직접 또는 간접적으로)의 승인된 자본에서 최소 90%의 지분을 보유하고 있습니다.
• 계약 기간 동안 법인이 파산, 구조 조정 또는 청산의 승인 과정에 있지 않습니다.
• 계약 체결 당시 법인의 순자산이 승인된 자본보다 큽니다.

책임멤버

CGT 참가자 중 한 명이 책임을 지고 나머지는 동등하게 인정됩니다. CGT의 "주" 주체는 다른 모든 참가자로부터 받은 연간 총액을 처리하고 전체 CGT를 대신하여 소득세 총액을 계산 및 지불합니다. 세무 규제 당국은 통제 조치 과정에서 신고 및 문서를 요청할 것입니다.

차례로 책임 있는 참가자는 나머지 커뮤니티에 보고하여 다음에 대한 정보를 제공합니다. 세금 차이보고 기간 말에.

노트! CGT를 생성한다고 해서 각 참가자가 자신의 계산을 해야 하는 의무가 면제되는 것은 아닙니다. 과세 기준모든 보고 문서를 제공합니다. 책임 참가자가 계약상의 의무를 이행하지 않은 경우 소득세는 각 조직에서 독립적으로 지불해야합니다.

CTG에 가입할 수 없는 조직

다양한 유형의 조직에 대해 CTG를 생성할 가능성을 제한하는 여러 가지 제한 사항이 있습니다. 위에 나열된 조건을 충족하지 않는 것 외에도 특정 유형의 활동을 수행하는 법인은 CTG에 들어갈 수 없습니다.

• 특별 제도에 따른 납세자
• 법인-경제특구 거주자;
• 소득세 면제;
• 이 세금에 대한 세율이 0 인 교육 및 의료 분야의 조직;
• 도박 사업가;
• 청산 회사;
• 이미 다른 CGT의 일부인 조직
• 은행이 CTG의 모든 구성원이 아닌 경우 은행 조직.

KGN은 어떻게 구성되어 있습니까?

이러한 그룹의 모든 참가자는 특별히 체결된 계약의 적극적인 당사자여야 합니다. 따라서 CGT의 작업을 시작하려면 다음을 완료해야 합니다. 서면 계약최소 2 보고 기간 동안 유효하고 세무 당국에 등록합니다. 이 계약서 및 첨부 문서는 첫 번째 연결 과세 기간 이전 연도의 10월 30일까지 연방 세무 서비스에 제출해야 합니다.

계약에는 법률에 의해 제공되는 모든 중요한 조건이 포함되어야 합니다.

• 주제;
• 참가자의 이름 및 세부 정보
• 책임있는 참가자의 할당;
• 그의 권위;
• 모든 당사자의 의무 및 권리 이행 조건;
• 의무 회피에 대한 책임;
• 총 과세표준 계산 조건;
• 선지급을 포함한 세금 납부 절차;
• 계약 기간 - 전체 년 수, 2 이상(계약의 무기한을 지정할 수 있음).

필요한 경우 다음과 같은 경우 계약을 수정할 수 있습니다.

• CGT 참가자 중 한 명이 계약 기간 동안 파산했거나, 조직 개편 또는 청산 중입니다(신고 마감은 이벤트 발생 1개월 전).
• 새 회원이 그룹에 합류했습니다(연방 세무 서비스에 제출 새 문서새 과세 기간이 시작되기 한 달 전까지),
• 구성원 중 한 명이 CGT를 떠난다(동일한 시간 프레임).
• 계약 기간을 연장하려는 욕구가 있습니다(이전 계약이 만료되기 한 달 전까지 등록).

CGT 계약 변경 등록 서류

책임있는 참가자는 문서 형태로 연방 세금 서비스 등록 계약에 대한 수정 사항을 제출합니다. 모든 참가자가 서명 한 계약과 함께 제공되는 문서 패키지. 세무 당국은 10일 이내에 등록 표시가 있는 이 문서를 반환해야 합니다.

세금의 경우 다음 서류를 준비해야 합니다.

• CGT 생성에 관한 합의가 수정되고 있음을 통지합니다.
• 모든 참여 조직의 서명으로 계약 수정 동의 (2 부);
• 서명자의 권한 확인
• CTG 참여 요구 사항 준수 조건 확인;
• 기간을 연장할 때 - 적절한 결정(2부).

'통합납세자집단'이라는 새로운 개념의 도입은 오래전부터 논의되어 왔지만, 이 법은 2011년 11월에야 채택되었습니다. 새로운 절차의 적용은 2012년 1월 1일부터 가능합니다. 아이.에이. Baymakova는 귀하의 관심을 끈 기사에서 러시아 연방 세법의 새로운 3.1 "통합 납세자 그룹"의 주요 조항을 고려할 것입니다. 연방법 2011년 11월 16일자 No. 321-FZ, 해당 장의 도입과 관련하여 러시아 연방 세금 코드를 변경했습니다.

통합 납세자 그룹이란 무엇입니까?

통합 납세자 그룹 - 목적을 위해 러시아 연방 세법에서 제공하는 방식과 조건에 따라 통합 납세자 그룹 생성에 대한 합의에 기초한 법인 소득세 납부자의 자발적 협회 이 납세자의 경제 활동의 총 재정 결과를 고려하여 법인 소득세를 계산하고 지불하는 것 (p. 1 러시아 연방 세법 25.1 조).

통합 그룹 생성 목적

연결 납세자 그룹이 생성되는 경우 소득세에 대한 연결 과세 기준이 결정되며, 이는 이 그룹의 모든 구성원의 소득의 산술 합계에서 모든 구성원의 비용의 산술 합계를 뺀 값으로 결정됩니다. .

이 경우 러시아 연방 세법 3.1 장에 따라 음수 차이는 통합 납세자 그룹의 손실로 인식됩니다.

모든 그룹 구성원의 수입과 비용을 합산한 결과 결과 결과는 이미 그룹의 일부인 하나 이상의 조직과 관련하여 발생한 손실을 고려한 다음 통합 납세자 그룹을 만들 때 , 예산으로 납부해야 하는 소득세 금액.

추가 이점으로, 연결 납세자 그룹의 구성원이 이 그룹의 연결 과세 기준에 포함되지 않은 소득을 받지 못하는 경우 등록 장소의 세무 당국에 세금 신고서를 제출하지 않는다는 점에 유의할 필요가 있습니다. 이러한 소득에는 다른 세율로 과세되는 소득 또는 지급원에서 소득세를 공제하여 납부하는 경우의 소득이 포함됩니다.

세금보고 및 세금 납부는 통합 납세자 그룹의 다른 구성원으로부터받은 세금 회계 데이터를 기반으로 그룹의 책임있는 구성원이 전체 그룹에 대해 수행합니다.

통합 그룹 생성 및 참여 조건

그룹을 만들고 참여하는 조건은 현재 상당히 까다롭습니다. 이와 관련하여 통합 납세자 그룹의 생성은 단일 발생이라고 가정할 수 있습니다.

통합 그룹을 생성할 때의 주요 제한 사항은 다음과 같습니다.

• 한 조직이 다른 조직의 승인된(공유) 자본에 직접 및(또는) 간접적으로 참여하고 각 조직에서 그러한 참여의 지분이 최소 90%인 경우 통합 그룹은 조직에 의해 생성될 수 있습니다(조 2항 러시아 연방 세법 25.2) ;
• 이전 기간의 VAT, 소비세, 법인 소득세 및 광물 추출세의 총액(관세 동맹의 관세 국경을 통한 상품 이동과 관련된 VAT 금액 제외)은 최소 100억 루블이어야 합니다. (러시아 연방 세법 25.2조 1항 5항)
• 이전 기간의 총 수익(전체 조직의 경우)은 최소 1000억 루블이어야 합니다. (러시아 연방 세법 25.2조 2항 5항)
• 자산의 총 가치는 최소 3000억 루블이어야 합니다. (러시아 연방 세법 3조 5조 25.2조).

통합 납세자 그룹의 구성원은 "일반 절차"에서 소득세를 납부하는 조직만 될 수 있습니다. 즉, 통합 조직 그룹의 구성원이 될 수 없습니다.

• 특별 조세 제도를 적용하고,
• 경제특구 거주자,
• 소득세 면제.

은행, 보험 기관, 증권 시장의 전문 참가자, 비국가 연금 기금은 전문적 이해 관계의 틀 내에서 통합 그룹을 만들 수 있습니다. 예를 들어 은행은 그룹의 모든 구성원이 은행인 통합 납세자 그룹에만 포함될 수 있습니다.

통합 그룹을 만드는 방법

통합 그룹의 활동은 러시아 연방 세법 3.1장의 규정과 그룹 생성에 관한 합의에 따라 수행되며, 이에 대한 요구 사항은 세법 25.3조에 의해 결정됩니다. 러시아 연방. 그룹은 최소 2년 동안 구성될 수 있습니다.

납세자 그룹 생성에 관한 계약에서 참가자 중 하나는 연결 그룹에 대한 소득세를 계산하고 지불해야합니다.

이 참가자는 소득세 납세자와 동일한 권리와 의무를 집니다.

통합 납세자 그룹 생성에 대한 계약은 그룹의 책임자 인 조직 위치의 세무 당국에 등록해야합니다.

등록 계약 제출 절차는 러시아 연방 세법 25.3 조 6 항에 정의되어 있습니다. 연결 그룹에 대한 소득세를 납부하려면 다음 해 1월 1일부터 해당 연도의 10월 30일까지 계약서 및 등록 서류를 제출해야 합니다.

따라서 2013년 1월 1일부터 새로운 절차를 적용하려면 2012년 10월 30일 이전에 세무당국에 서류를 제출해야 합니다. 동시에 위에서 설명한 제한 사항은 2012년 운영 결과에 따라 결정됩니다.

어디에서 "이 그룹의 총 이익에서 통합 납세자 그룹의 각 구성원 및 각 개별 하위 부문의 이익 몫은 통합 납세자 그룹의 책임 참가자가 산술 평균으로 결정합니다. 비중평균 직원 수(인건비) 및 이 참가자의 감가상각 자산의 잔존 가치 지분 또는 별도의 세분화평균 직원 수(인건비)와 감가상각 자산의 잔존 가치"(러시아 연방 세법 288조 6항).

따라서 이익의 금액은 연결 납세자 그룹의 수령한 이익 지분과 수령한 총 이익을 기준으로 결정됩니다.

세액 (선불)을 예산으로 이체 할 때 책임있는 참가자는 다음 원칙에 따라야합니다.

• 세금 납부(선불) 연방 예산그룹 구성원 간에 금액을 분배하지 않고 해당 위치에서 수행됩니다.
• 러시아 연방 구성 기관의 예산에 대한 세금 납부는 통합 그룹의 각 구성원에게 귀속되는 이익을 기반으로 수행되며 세율연결 그룹의 각 구성원이 위치한 지역에서 운영.

미납의 경우 불완전한 지불) 그룹의 책임자에 의한 소득세, 러시아 연방 조세법 제 47 조 11 항은 세금 징수를위한 특별 절차를 제공합니다.

• 우선, 수집은 현금을 희생하여 이루어집니다. 돈책임 있는 그룹 구성원의 은행에 있는 현금
• 둘째, 그룹 구성원의 은행에서 현금과 현금을 희생하여 회수가 이루어집니다.
• 셋째, 책임 참가자의 다른 재산을 희생하여 수집이 이루어집니다.
• 넷째, 그룹 구성원의 다른 자산을 희생하여 복구가 이루어집니다.

연결 그룹에 대한 세무 감사 수행의 특징

일반적으로 책상 감사통합 납세자 그룹의 경우 다음을 기반으로 러시아 연방 세금 코드가 제공하는 일반적인 방식으로 수행됩니다. 세금 환급(계산) 및 그룹의 책임있는 구성원이 제출한 문서 및 세무 당국에서 사용할 수 있는 문서를 기반으로 합니다.

추가서류 요청이 필요한 경우 세무당국은 담당자에게만 서류를 요청합니다.

통합 납세자 그룹에 대한 모든 필요한 설명과 문서는 이 그룹의 책임 구성원이 요청할 경우 세무 당국에 제출해야 합니다.

출구를 수행하는 절차 세무 감사통합 납세자 그룹은 러시아 연방 세금 코드의 새로운 조항 89.1에 의해 정의됩니다.

다음 사항에 주의합시다.

1. 그룹 구성원의 영역(건물 내)에서 검사를 수행할 수 있습니다. 감사를위한 건물을 제공 할 가능성이 없으면 세무 당국의 위치에서 감사가 수행됩니다.

2. 연결 그룹의 감사 수행 결정은 그룹의 책임 있는 구성원의 등록을 수행한 세무 당국이 내려야 합니다.

3. 확인은 그룹의 모든 구성원에 대해 수행할 수 있습니다.

4. 동시에, 이 연결 그룹이 계산 및 지불하지 않는 세금에 대한 그룹 구성원의 독립적인 확인이 수행될 수 있습니다.

5. 심사기간 - 2개월. 다만, 검증기간은 그룹원 수와 동일한 월 단위로 연장할 수 있으나, 1년을 초과할 수 없다.

6. 조사관이 요구하는 서류는 20일 이내에 제출되어야 한다.

7. 현장 세무조사 결과에 근거한 행위는 감사증서 작성일부터 3개월 이내에 작성하여야 합니다. 행위는 작성일로부터 10일 이내에 그룹의 책임자에게 인계됩니다.

8. 서면 이의 제기행위를 받은 날로부터 30일 이내에 그룹의 책임 있는 구성원이 세무 당국에 제공합니다.

통합 납세자 그룹의 도입과 관련하여 러시아 연방 세법의 새로운 조항에 대한 간략한 검토가 끝나면 미납 또는 불완전한 지불의 경우 책임 분배에주의를 기울여야합니다. 잘못된 데이터를 보고한 경우 연결 그룹의 책임 있는 참가자가 소득세를 부과합니다(데이터 비공개).

러시아 연방 세법 제 122 조 4 항에 따르면 소득세 금액의 잘못된 계산과 그에 따른 불완전한 지불이 영향을 받은 부정확한 데이터(데이터 미보고)의 전달로 인해 발생한 경우 통합 납세자 그룹의 구성원에 의한 납세의 완전성, 이 상황은 범죄로 인식되지 않습니다.

이 경우 책임은 러시아 연방 세금 코드의 새로운 조항 122.1에 의해 잘못된 데이터를 제공한 그룹 구성원에게 할당됩니다. 이를 위반할 경우 미납세액의 20%, 고의로 행한 경우 40%의 책임을 진다.

결론

개별 법인의 여러 조직 활동 전체에 대해 세금을 납부하는 관행은 러시아 연방에 새로운 것입니다.

제안된 접근 방식이 얼마나 성공적일지는 시간이 말해줄 것입니다. 혁신이 성공적으로 구현되면 이 법에서 규정하는 연결 그룹에 대한 요구 사항이 줄어들고 총 작업 결과에 대한 소득세 납부 가능성이 더 넓은 범위의 납세자에게 제공될 것이라고 가정할 수 있습니다. .

납세자(수수료 납부자)는 직접 또는 대리인을 통해 조세 관계에 참여할 수 있습니다. 납세자 대리인의 권한은 문서화되어야 합니다. 대리인은 납세자의 법적 또는 권한 있는 대리인이 수행할 수 있습니다.
세법은 납세자를 상호 의존적인 사람으로 별도로 분류합니다. 개인을 상호 의존적으로 인정하면 세무 당국은 조세 목적의 거래에서 당사자가 표시한 가격 적용의 정확성을 확인할 수 있습니다. 과세 목적상, 개인 및(또는) 조직은 상호 의존적이며, 이들 간의 관계는 다음과 같이 자신의 활동 또는 그들이 대표하는 사람의 활동의 조건이나 경제적 결과에 영향을 미칠 수 있습니다.
- 한 단체가 다른 단체에 직간접적으로 참여하고, 전체 참여 비율이 20% 이상인 경우
- 한 개인이 다른 개인에게 종속됨 개인에게~에 공식 입장;
- 러시아 연방의 가족법에 따라 결혼 관계, 친족 또는 재산 관계, 양부모와 입양 자녀, 수탁자 및 피보호자
- 그들 사이의 관계가 재화(작업, 서비스) 판매를 위한 거래의 결과에 영향을 미칠 수 있는 경우 법원이 사람을 상호의존자로 인정하기 위해 설정한 기타 근거가 있습니다.
법원은 러시아 연방 세법에 명시적으로 제공되지 않은 다른 근거에 따라 개인을 상호 의존적인 사람으로 인정할 수 있기 때문에 이 목록은 완전하지 않습니다. 가장 중요한 것은 국가의 관점에서 그들 사이의 관계가 상품(작업, 서비스) 판매를 위한 거래 결과에 영향을 미칠 수 있다는 것입니다.

연결 납세자 그룹법인 소득세의 자발적인 납세자 협회는 법인 소득세를 계산하고 납부할 목적으로 이 법에 규정된 방식과 조건으로 통합 납세자 그룹의 창설에 대한 합의에 따라 인식됩니다. 이 납세자의 경제 활동의 총 재정 결과를 고려합니다(이하 통합 납세자 그룹에 대한 조직의 이익에 대한 세금이라고 함).

통합 납세자 그룹의 구성원은 통합 납세자 그룹의 구성원에 대해 이 코드에서 제공하는 기준 및 조건을 충족하는 통합 납세자 그룹 생성에 대한 유효한 계약 당사자인 조직으로 인식됩니다.

연결 납세자 그룹의 책임 있는 구성원은 연결 납세자 그룹 생성에 관한 합의에 따라 연결 그룹에 대한 법인 소득세 계산 및 지불을 책임지는 연결 납세자 그룹의 구성원입니다. 납세자 및 해당 세금의 계산 및 납부에 대한 법적 관계에서 법인 소득세의 납세자와 동일한 권리를 행사하고 동일한 의무를 부담하는 자.

통합 납세자 그룹에서 책임 있는 참가자의 권한을 확인하는 문서는 이 코드 및 러시아 연방 민법에 따라 체결된 통합 납세자 그룹 생성에 대한 합의입니다.
통합 납세자 그룹은 한 조직이 다른 조직의 승인된(공유) 자본에 직접 및(또는) 간접적으로 참여하고 각 조직에서 그러한 참여의 지분이 최소 90%인 경우 조직에서 만들 수 있습니다. 이 조건은 통합 납세자 그룹 생성에 대한 전체 계약 기간 동안 준수해야 합니다.

다른 조직에서 한 조직의 참여 비율은 이 강령에 의해 설정된 절차에 따라 결정됩니다.

3. 통합 납세자 그룹 생성에 관한 합의 당사자인 조직은 다음 조건을 준수해야 합니다.

1) 조직이 조직 개편 또는 청산 과정에 있지 않습니다.

2) 파산(파산)에 관한 러시아 연방 법률에 따라 조직에 대해 파산(파산) 절차가 개시되지 않았습니다.

3) 마지막 회계 (재무) 명세서를 기반으로 계산 된 조직의 순 자산 금액 보고 날짜통합 납세자 그룹의 생성 (변경)에 대한 계약 등록을 위해 세무 당국에 문서를 제출하기 전에 승인 된 (주식) 자본 금액을 초과합니다.

(2012년 6월 29일 연방법 97-FZ에 의해 개정됨)

(이전 판의 텍스트 참조)

4. 첨부 새로운 조직합병된 조직이 합병일 현재 이 조 3항에 규정된 조건을 준수하는 경우 기존의 통합 납세자 그룹으로의 전환이 가능합니다.