დაგეგმილია დამსაქმებლების საშემოსავლო გადასახადის შეღავათებით უზრუნველყოფა. ხარჯებში შეძლებენ ჩამოწერონ თანხები, რაც დაიხარჯა სტუდენტების განათლებასა და სამუშაო ადგილზე პრაქტიკაში.

გარკვეული საგადასახადო შეღავათები უკვე მიენიჭა დამსაქმებლებს. „პერსონალის ტრენინგზე გადახდისას დამსაქმებელს აქვს შესაძლებლობა, გაწეული ხარჯები მიაწეროს საშემოსავლო გადასახადს, რაც შეამცირებს მის ზომას“, - ამბობს ლია პეკლენკოვა, მოადგილე. აღმასრულებელი დირექტორიაუთსორსინგი კომპანია „ინტერკომპი“. თუმცა, სახელმწიფო გეგმავს პროფესიული განათლების სისტემის განვითარების სტიმულირების მიზნით შეღავათების გამოყენების შესაძლებლობის გაფართოებას, კერძოდ, პროგრამების, რომლებსაც ახორციელებენ დამსაქმებლები პროფესიულ საგანმანათლებლო დაწესებულებებთან ერთად. ადრე გაცნობის გეგმებზე გადასახადის გამოქვითვადამსაქმებლებისთვის, რომლებიც იხდიან თანამშრომლების ტრენინგს, განაცხადა რუსეთის ფედერაციის ვიცე-პრემიერმა არკადი დვორკოვიჩმა. სანამ ამ თემაზე ვმსჯელობთ ფინანსთა სამინისტროსთან“, - განაცხადა მან ინიციატივის კომენტირებისას.

ფინანსთა სამინისტროს მიერ მომზადებული პროექტი ითვალისწინებს იმ შემთხვევების გაფართოებას, როდესაც ტრენინგის ხარჯები ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს. „ჩვენ ვთავაზობთ, კანონის ფარგლებში, მივცეთ ორგანიზაციებს შესაძლებლობა, გარდა იმ ხარჯებისა, რომლებიც ახლა გათვალისწინებულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით, საშემოსავლო გადასახადს მიაკუთვნონ ის ხარჯები, რომლებიც მიეკუთვნება განათლების ქსელურ ფორმებს. ეს არის მთავარი ინოვაცია“, - განაცხადა ანდრეი ქიზიმოვი, ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო და სატარიფო პოლიტიკის დირექტორის მოადგილე, რუსეთის ფედერაციის პრეზიდენტთან არსებული ეროვნული საბჭოს სხდომაზე პროფესიული კვალიფიკაციის საკითხებში.

ფედერალური კანონის პროექტი, რომელიც საწარმოებს უბიძგებს მონაწილეობა მიიღონ მაღალკვალიფიციური მუშაკების ტრენინგში, ითვალისწინებს ცვლილებებს რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 264-ე მუხლში, რომლის თანახმად, ტრენინგის ხარჯები ასევე მოიცავს გადასახადის გადამხდელის ხარჯებს. საგანმანათლებლო ორგანიზაციებთან "რუსეთის ფედერაციის განათლების შესახებ" ფედერალური კანონის შესაბამისად დადებული საგანმანათლებლო პროგრამების განხორციელების ქსელური ფორმის შესახებ შეთანხმებების საფუძველზე.

განათლებაზე გაწეული ხარჯები შეამცირებს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას, თუ ყოველწლიურად საგანმანათლებლო ორგანიზაციებს ამთავრებს რამდენიმე პირი (საგანმანათლებლო პროგრამების განხორციელების ქსელური ფორმის ხელშეკრულების მონაწილე) ამის შემდეგ გადასახადის გადამხდელთან დადებს სამუშაო ხელშეკრულებას. ანდრეი ქიზიმოვის თქმით, დამსაქმებლები შეღავათით ისარგებლებენ იმ შემთხვევაშიც კი, თუ „წლის შედეგების მიხედვით, ერთი თანამშრომელი მაინც დასაქმდება“.

პროექტში ჩამოთვლილია ხარჯები, რომლებსაც შეუძლიათ საშემოსავლო გადასახადის შემცირება. "ეს არის შენობისა და აღჭურვილობის მოვლა, რომელსაც იყენებს გადასახადის გადამხდელი საგანმანათლებლო პროგრამაში. ოსტატ მენტორების შრომის ანაზღაურება და მსგავს ტრენინგთან დაკავშირებული სხვა ხარჯები", - ჩამოთვლის ფინანსთა სამინისტროს წარმომადგენელი.

ეროვნული საბჭოს მონაწილეებმა კანონპროექტის უარყოფითი მხარე იმით მიაწერეს, რომ კანონში მხოლოდ ის ხარჯებია ჩამოთვლილი, რასაც კომპანია თავის ტერიტორიაზე ახორციელებს, ამავდროულად, ქსელური სასწავლო პროგრამები დამსაქმებელსა და უნივერსიტეტს შორის თანამშრომლობას ითვალისწინებს. და მრავალი თანამშრომლობის ხელშეკრულება ითვალისწინებს უნივერსიტეტის მატერიალურ-ტექნიკური ბაზის გაუმჯობესებას დამსაქმებლის ხარჯზე. ამასთან, იმ ხარჯებს შორის, რომლებიც ამცირებს საშემოსავლო გადასახადს, ასეთი ხარჯები არ არის მითითებული. „პროექტი ძალიან მნიშვნელოვანია კადრების მომზადების სისტემისთვის“, - აღნიშნავს დეპარტამენტის დირექტორი საჯარო პოლიტიკარუსეთის ფედერაციის განათლებისა და მეცნიერების სამინისტროს მუშაკთა მომზადებისა და შემდგომი პროფესიული განათლების სფეროში ნატალია ზოლოტარევა. - პროექტს ზოგადად მხარს უჭერს განათლებისა და მეცნიერების სამინისტრო. ამავდროულად, ეს ღონისძიება არასაკმარისად მიგვაჩნია. მიზანშეწონილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 265-ე მუხლის შეცვლა ისე, რომ პროფესიული საგანმანათლებლო დაწესებულებების მატერიალურ-ტექნიკური ბაზის განახლებისთვის გამოყოფილი თანხები ასევე აღიარებული იყოს არასაოპერაციო ხარჯად.

რუსეთის მრეწვეელთა და მეწარმეთა კავშირი (RSPP) ასევე დაჟინებით მოითხოვს ამ ხარჯების პროექტში ჩართვას. „შემოთავაზებულია დამსაქმებლის მიერ სპეციალურ საგანმანათლებლო ორგანიზაციებში უსასყიდლოდ გადაცემისათვის შეძენილი სპეციალური საგანმანათლებლო აღჭურვილობის ხარჯების ჩართვა, როგორც ხარჯები“, - ამბობს ალექსანდრე შოხინი, რუსეთის მრეწვეელთა და მეწარმეთა კავშირის პრეზიდენტი. შესაბამისად, საგანმანათლებლო დაწესებულების მხრივ აუცილებელია საშემოსავლო გადასახადის ბაზიდან გამოირიცხოს პროფესიული საგანმანათლებლო ორგანიზაციის შემოსავალი, რომელიც წარმოიქმნება სპეციალური საგანმანათლებლო აღჭურვილობის უსასყიდლოდ მიღებასთან დაკავშირებით.

ალექსანდრე შოხინმა შესთავაზა, რომ დამსაქმებლის ხარჯები მოწინავე ტრენინგზე, მათ შორის სტაჟირების ორგანიზებაზე, შეტანილიყო საშემოსავლო გადასახადის ხარჯებში. „ასევე შემოთავაზებულია შერბილდეს მომზადებული სპეციალისტების სავალდებულო დასაქმების მოთხოვნა იმ ორგანიზაციაში, რომელმაც გადაიხადა ტრენინგი და კანონპროექტში აღინიშნოს „ხარჯები პროფესიული განათლებაშრომის ბაზარზე მოთხოვნადი პროფესიები ამ დამსაქმებელთან სავალდებულო შემდგომი დასაქმების გარეშე“, - თქვა შოხინმა.

ზოგადად, ექსპერტებმა აღიარეს დოკუმენტის სარგებლიანობა, მაგრამ ჩათვალეს, რომ ის საჭიროებს გაუმჯობესებას. "მიმართულება სწორია, მაგრამ ჩვენ უნდა ვიმუშაოთ კანონზე. ახლანდელი ვერსია არ გვიწყობს", - განაცხადა ალექსანდრე შოხინმა და ურჩია, არ გადადოთ კანონპროექტის საბოლოო ვერსია. „სასურველია, რომ დოკუმენტი 1 დეკემბრამდე იყოს მიღებული. ამიტომ, ჩვენ სწრაფად უნდა გადავწყვიტოთ კანონპროექტის დასრულება“, - განაცხადა მან. დოკუმენტის სწრაფი გავლა საშუალებას მისცემს ნორმა ამოქმედდეს 2016 წლის 1 იანვრიდან. დაგვიანებით გადაიდება დოკუმენტის ძალაში შესვლა კიდევ ერთი წლით, რადგან მომავალი წლისთვის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში ცვლილებები 1 დეკემბრამდე უნდა დამტკიცდეს. ვადის გამოტოვება დააბრუნებს შეღავათის შემოღებას 2017 წლის დასაწყისიდან.

სწავლის დაქვითვის გამოყენება ამცირებს დასაბეგრი შემოსავალი პირის პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზას.

შეღავათით შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში განაცხადით, 3-NDFL დეკლარაცია და უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები.

გადასახადის დაბრუნებას ახორციელებს ინსპექცია ან დამსაქმებელი.

რა არის ეს სოციალური გამოქვითვა

სოციალური გამოქვითვა საშუალებას გაძლევთ დააბრუნოთ ხარჯების ნაწილი, რომელიც გაწეული იყო საკუთარი განათლების ან ახლო ნათესავების გადახდისას.

გაწეული ხარჯების ოდენობის გამოქვითვა ვრცელდება პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზაზე - კალენდარულ პერიოდში მიღებული შემოსავალი. თანხის დაბრუნება ექვემდებარება დაკავების გადასახადის ლიმიტს და გამოქვითვის ლიმიტს.

თავისებურებებიგადასახადის გამოქვითვა:

სარგებლის ოდენობადამოკიდებულია პირთა კატეგორიაზე, რომელთა სწავლის საფასურს იხდის გადასახადის გადამხდელი. გამოქვითვის მინიჭების პროცედურა, პირთა კატეგორიები, რომელთა განათლებაც პრივილეგირებულია, სამუშაო პროცესი დადგენილია ხელოვნებათ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219. კანონმდებლობა საგანმანათლებლო დაწესებულებებზე შეზღუდვას არ ადგენს. დასაშვებია გამოქვითვების მოთხოვნა საჯარო ან კომერციულ დაწესებულებებში მიღებული ტრენინგებისთვის.

ვისაც შეუძლია მიმართოს

არსებობს სარგებლის მიღების შესაძლებლობა პირობების დაცვა:

1. მიეკუთვნება რუსეთის ფედერაციის მოქალაქეობას.
2. ხელმისაწვდომობა გადახდის პერიოდში სწავლის შემოსავლის დასაბეგრი განაკვეთი 13%.
3. ტრენინგის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების IFTS-ში წარდგენა.
4. სარგებლის მომთხოვნი პირის მიერ გადახდა.
5. საგანმანათლებლო დაწესებულებას აქვს სახელმწიფო აკრედიტაცია. მომსახურების გაწევის უფლების ეს ლიცენზიები მითითებულია ხელშეკრულებაში. ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში, ლიცენზიის ასლი უნდა დაერთოს ხელშეკრულებას.

გადასახადის დაბრუნება არ ხდება საწარმოს (გადასახადის გადამხდელის დამსაქმებლის) მიერ ანაზღაურებული ხარჯების გამოქვითვაზე. სოციალური ფონდი, სამშობიარო კაპიტალიან სხვა სტრუქტურა. გამოქვითვა ეძლევა მხოლოდ იმ ფიზიკურ პირს, რომელმაც გაიღო ხარჯები.

Გადასახადების დაბრუნება წარმოებული თვითღირებულებითგაწეული:

Დროის განაწილება

ადრე გადახდილი გადასახადის დაბრუნება ხდება IFTS-ზე განაცხადის დაწყებამდე 3 წლით ადრე.

მაგალითად, თუ IFTS-ზე მიმართვა განხორციელდება 2019 წელს, გამოქვითვა შეიძლება მოითხოვოს 2016-2018 წლების სწავლისთვის. დეკლარაცია წარდგენილია ხარჯების გაწეული წლის მომდევნო კალენდარული წლის განმავლობაში. ხანდაზმულობის ვადადადგენილია რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსში და უდრის 3 წელს. პერიოდის შემდეგ ხანდაზმულობის ვადაგამოქვითვა არ არის გათვალისწინებული.

გამოქვითვის მისაღებად, ტრენინგის დროს მნიშვნელობა არ აქვს. ის ფაქტი, რომ სტუდენტი აკადემიურ შვებულებაშია, არ მოქმედებს გადასახადის დაბრუნებაზე. ხანდაზმულობის ვადის დადგენისას გამოქვითვის მოთხოვნის ვადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულია გადახდის წელი. როგორც გადახდის დოკუმენტებიმიიღება სტანდარტული ფორმები - ამონაწერი მიმდინარე ანგარიშიდან გადარიცხვისთვის, ფულადი შენატანის ქვითარი და სხვა.

თანხის და გაანგარიშების წესები

სწავლისთვის გათვალისწინებული სოციალური გამოქვითვის ოდენობა შეადგენს ზღვრული შეზღუდვადაარსდა ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219. გადასახადის გადამხდელის საკუთარი სწავლის საფასური შემოიფარგლება წლიურად 120 000 რუბლით. ნათესავების მომზადების ხარჯებისთვის გამოქვითვის ოდენობა განისაზღვრება თითოეული პირისთვის 50000 რუბლით.

სოციალური დედუქციის უზრუნველყოფის თავისებურება არის ყოფნა ზოგადი შეზღუდვაყველა სახის გამოქვითვებისთვის. შესაძლებელია სარგებლის სრული ოდენობის გამოყენება განათლებაზე დახარჯული 120 000 რუბლის ოდენობით მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ არ არის გამოცხადებული სოციალური კატეგორიის გამოქვითვები - მკურნალობა, მედიკამენტების შეძენა, მონაწილეობა არასახელმწიფო საპენსიო დაზღვევაში. თუ საგადასახადო წელს რამდენიმე სახის გამოქვითვაა, ადამიანს აქვს არჩევანის უფლება.

განვიხილოთ გადასახადის დაბრუნების შემთხვევა ბავშვების განათლების გადახდისას.

მოქალაქე კონევი ა.ა. აქვს შემოსავალი დასაქმებულის ჩვეული ტიპის საქმიანობიდან. 2018 წელს Konev A.A.-მ მიიღო შემოსავალი 300,000 რუბლი. პირს ჰყავს სამი შვილი და 2018 წელს გადაიხადა მათი განათლება (50,000 + 40,000 + 40,000) = 130,000 რუბლი.

დავუშვათ, დასაქმებულმა არ გამოიყენა სტანდარტული გამოქვითვის უფლება და იყენებს მხოლოდ სოციალურ გამოქვითვას. გათავისუფლებამდე გადასახდელი გადასახადის ოდენობა გამოიყენება: 300,000 * 13% = 39,000 რუბლი. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ინსპექციის მიერ დოკუმენტების შემოწმების შემდეგ, მოქალაქეს დაერიცხა ბავშვებისთვის გადახდილი განათლების სრული ოდენობა. 2018 წელს დასაქმებულის მიერ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა შემცირდა და შეადგინა (300,000 - 130,000) * 13% = 22,100 რუბლი. მოქალაქე კონევი ა.ა. უფლება აქვს დააბრუნოს გადასახადი 16900 რუბლის ოდენობით.

დოკუმენტების პაკეტის მომზადება

სარგებლის მისაღებად გამოქვითვის სახით ზედმეტად გადახდილი გადასახადის შემდგომი დაბრუნებით, დაგჭირდებათ წარადგინეთ 3-NDFL დეკლარაციათანდართული საბუთებით. ფორმები ადასტურებს განათლების, გადახდის, ურთიერთობის და დასაბეგრი შემოსავლის ხელმისაწვდომობის ფაქტს. წარმოდგენილია ცალკე დოკუმენტის სახით განცხადებათანხის დაბრუნებისთვის.

ნაწილი აპლიკაციებიგადასახადის გადამხდელის განათლებაზე გამოქვითვის მიღებისას მოიცავს:

დოკუმენტების ჩამონათვალი შეიძლება გაფართოვდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიული ინსპექციის შეხედულებისამებრ. ასე რომ, ზოგიერთი ორგანო ავალდებულებს უზრუნველყოს მომსახურების მიღებისა და გადაცემის აქტი, დამატებითი წლიური ხელშეკრულებები და სხვა ფორმები. ინსპექციის დოკუმენტაციის ძირითადი ჩამონათვალი ქვეყნდება ოფიციალურ ვებგვერდზე ან საინფორმაციო სტენდებზე. ზოგიერთ შემთხვევაში, დამაზუსტებელი დოკუმენტაციის წარდგენა შეიძლება მოითხოვოს ინსპექტორმა, რომელიც ამოწმებს სარგებლის უფლებას კამერაში.

გამოქვითვის მოთხოვნისას ნათესავების სწავლებისთვისფასიანი ქაღალდების ძირითადი ჩამონათვალის გარდა, წარმოდგენილია შემდეგი:

თუ არაგადამხდელი შემთხვევით იყო მითითებული ნათესავების განათლებისთვის გადახდის დოკუმენტებში, მოგიწევთ ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობა ხელშეკრულებით განსაზღვრულ თარიღში კონკრეტული თანხის გადახდის უფლებისთვის. IFTS-ის მოსაზრებები გადახდის დეტალების საკითხზე განსხვავებულია, რაც ქმნის წინაპირობებს უარის თქმის შესახებ მესამე მხარის მიერ თანხების მიღებისას. შემწეობის განმცხადებლის მეუღლისთვის გადახდის საბუთის გაცემის შემთხვევაში უნდა დაერთოს ქორწინების მოწმობა.

რეგისტრაციის პროცედურა

საგადასახადო კონტროლი პირებიხოლო შეღავათების გაცემას ახორციელებს ტერიტორიული IFTS.

გამოქვითვის მისაღებადდასჭირდება:

შეღავათების საბუთების წარდგენა ხდება პირადად, ფოსტით ან რწმუნებულის მეშვეობით. გადასახადის გადამხდელს დოკუმენტების წარდგენის უფლებით შეუძლია ისარგებლოს ინსპექციის ოფიციალურ ვებგვერდზე გახსნილი პირადი ანგარიშით. გამოყენება პირადი ანგარიშისაშუალებას გაძლევთ დაზოგოთ დრო და იძლევა შესაძლებლობას თვალყური ადევნოთ შემოწმების დასრულებას.

განაცხადის შედგენა

ზედმეტად გადახდილი გადასახადების ანაზღაურება უნაღდო სახით.

სკოლის დამთავრების შემდეგ სამაგიდო აუდიტიგადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე ფიქსირდება ზედმეტად გადახდის ოდენობა, რომელსაც აქვს დაყოფა გადასახადის სახეების მიხედვით. პირის მიმდინარე ანგარიშზე თანხის გადარიცხვა ხდება განცხადების საფუძველზე და დოკუმენტში მოცემული მონაცემების მიხედვით. თუ არ გაქვთ ანგარიში, მოგიწევთ მისი გახსნა ბანკის ნებისმიერ ფილიალში.

განცხადებას ადგენს პირი წერილობით ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მოწოდებული მოდელის მიხედვით.

ვრცელდება შედგენის ფორმაგანცხადებები:

დოკუმენტს ხელს აწერს პირადად გადასახადის გადამხდელი განაცხადის სრული დასახელებისა და თარიღის დეკოდირებით. თანხის გადარიცხვაზე განაცხადის შეტანა შესაძლებელია მოგვიანებით. თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ შესაბამისი თანხა სამაგიდო აუდიტის დასრულებიდან 3 წლის განმავლობაში. ვადის გასვლის შემდეგ თანხა რჩება გადასახადის გადამხდელის პირად ანგარიშზე, მაგრამ მისი გამოყენება (ოფსეტური, დაბრუნება) შეუძლებელია.

ზოგიერთი მახასიათებელი

ბავშვის განათლებაზე გამოქვითვა გათვალისწინებულია მხოლოდ სრულ განაკვეთზე, რაც გულისხმობს მუდმივ და რეგულარულ სასწავლო დაწესებულებაში დასწრებას. სრულ განაკვეთზე ან საღამოს ფორმით, სწავლა ტარდება არარეგულარულ რეჟიმში და გამოიყენება მეორადი სპეციალური პროფილის უნივერსიტეტებში ან დაწესებულებებში.

კურსებს, სწავლას ავტოსკოლაში, სექციებსა თუ ჰობი ჯგუფებს არ შეიძლება ჰქონდეს საღამოს ან მიმოწერის მიწოდების ვარიანტები. ტრენინგი ტარდება რეგულარულად, რაც შესაძლებელს ხდის ტრენინგის კლასიფიკაციას სრულ განაკვეთად. რეგულარული სწავლის ფაქტის დასადასტურებლად თქვენ უნდა წარმოადგინოთ ცნობა ან ხელშეკრულებაში გქონდეთ სქოლიო.

გამოქვითვაზე მოთხოვნილი ხარჯები მოიცავს მხოლოდ სწავლის გადახდას. არ არსებობს შეღავათი ასოცირებულ თანხებზე. მაგალითად, თუ უცხო ენის კურსის ღირებულებაში შედის ლანჩი, თანხა უნდა გამოირიცხოს ღირებულებიდან. არასასწავლო ხარჯების ზუსტი ოდენობის მისაღებად, თქვენ დამატებით მოგიწევთ მიუთითოთ დაწესებულების ხარჯების შეფასება კონკრეტული სტუდენტისთვის.

ამ ტიპის სოციალური გადასახადის გამოქვითვის შესახებ ინფორმაციისთვის იხილეთ შემდეგი ვიდეო:

როდესაც მოქალაქე ოფიციალურად მუშაობს, ის იხდის პირადი საშემოსავლო გადასახადს (PIT) სახელმწიფო ხაზინას. შესაბამისად, მას უფლება აქვს დაუბრუნოს სწავლაზე დახარჯული ფინანსების წილი. პასუხები კითხვებზე, თუ როგორ უნდა მიიღოთ საგადასახადო გამოქვითვა სწავლისთვის, მოცემულია ხელოვნება. 219 ნკ. ამისათვის თქვენ უნდა მიაწოდოთ საგადასახადო ორგანოს დოკუმენტაციის გარკვეული პაკეტი და განაცხადი.

რა არის სწავლის გადასახადის გამოქვითვა

სოციალური გამოქვითვა სწავლისთვისეს არის შემოსავლის წილი, რომელიც არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს. განმცხადებელს აქვს შესაძლებლობა დააბრუნოს უკვე გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადი, რათა ნაწილობრივ ანაზღაურდეს პერსონალური სასწავლო სერვისის ფინანსური ხარჯები რომელიმე ფორმით.

გარდა საკუთარი განათლების ხარჯებისა, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია სრულ განაკვეთზე განათლებაზე დახარჯული თანხების წილის დაბრუნებაზე იმედი ჰქონდეს:

• ბავშვები: ნათესავები და ნაშვილები;
• პალატები;
• ძმები და დები.

ხარჯების წილის ანაზღაურება შესაძლებელია ზემოაღნიშნული პირების ოცდაოთხ წლამდე მომზადებისას. თუ ბავშვი უკვე ოცდახუთი წლისაა, შეღავათზე განაცხადი შეუძლებელი იქნება.

თუ დაგეგმილია ბავშვის განათლებისთვის გამოქვითვის მიღება, მშობელმა უნდა იმოქმედოს, როგორც მომსახურების მიწოდების ხელშეკრულების მხარე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის წერილი, ივლისით დათარიღებული. 10, 2013 N 03-04-05 / 26681)

ზომასწავლის გადასახადის გამოქვითვა– სტუდენტებზე დახარჯული თანხების ოდენობის მაქსიმუმ 13%.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, განათლების გამოქვითვა არის ფული, რომელიც სახელმწიფოსგან კომერციულ საფუძველზე სწავლის კომპენსაციის სახით შეიძლება მივიღოთ. თქვენ შეგიძლიათ მოითხოვოთ ისინი მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის გაკეთდა პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდახელფასიდან.

ვის შეუძლია მიიღოს საგადასახადო გამოქვითვა

ოფიციალურად დასაქმებულ მოქალაქეს, რომელიც იხდის სახელმწიფოს პირად საშემოსავლო გადასახადს, უფლება აქვს მიიღოს სწავლის დაქვითვა. ყველა დასაქმებული მოქალაქე ყოველთვიურად იხდის 13%-იან პირად საშემოსავლო გადასახადს. თქვენ არ შეგიძლიათ მიმართოთ შეღავათს, თუ ადამიანი იღებს „შავ ხელფასს“.

ანუ, თქვენ არ გაქვთ უფლება მიიღოთ გადახდები:

• პენსიონერები, რომლებსაც საპენსიო უზრუნველყოფის გარდა სხვა შემოსავალი არ აქვთ;
• თანამშრომელი, რომელიც იღებს ხელფასს "კონვერტში";
• მეუღლეები, რომლებმაც ფული დახარჯეს მეორე მეუღლის განათლებაზე (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს საგადასახადო და საბაჟო სატარიფო პოლიტიკის დეპარტამენტის წერილი 2014 წლის 17 აპრილი N 03-04-05 / 17785);
• ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც აირჩიეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან UTII.

დამსაქმებელსა და დასაქმებულს შორის ურთიერთობა დასაშვებია შრომითი ხელშეკრულებაან კონტრაქტი. მთავარი კრიტერიუმი არის გადასახადი, სარგებელი უზრუნველყოფილია საგადასახადო ბაზის ზომის შემცირებით.

თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ სოციალური გამოქვითვა სწავლისთვის, როდესაც გადაიხდით:

• უნივერსიტეტში სწავლისთვის;
• მოწინავე სასწავლო კურსები;
• ავტოსკოლაში სწავლა;
• შთამომავლების განათლება სკოლამდელ ან სასკოლო დაწესებულებაში;
• დამატებითი განათლება ბავშვისთვის.

ტრენინგის ძირითადი კრიტერიუმები:

• საგანმანათლებლო მომსახურების მიმწოდებელ ორგანიზაციას უნდა ჰქონდეს შესაბამისი ლიცენზია.
• თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გადასახადის გამოქვითვა, როდესაც ხელშეკრულების საგანი საგანმანათლებლო მომსახურებაა. თქვენ არ შეგიძლიათ მიმართოთ შეღავათს საინფორმაციო სერვისებთან დაკავშირებით.

თუ ადამიანი აკმაყოფილებს ყველა კრიტერიუმს, მას უფლება აქვს მოელოდოს ტრენინგზე დახარჯული თანხის წილის დაბრუნებას. და შესაბამისად დააბრუნეთ ისინი.

დებულების მახასიათებლები

ამ სარგებელს აქვს რამდენიმე მახასიათებელი:

• თანხის ლიმიტი, საიდანაც უბრუნდება განათლებაზე დახარჯული თანხის 13%, შემოიფარგლება 120 ათასი რუბლით. მისი მაქსიმუმი მიიღება გაანგარიშებით:

120 ათასი × 13% = 15,600 რუბლი.

• საგადასახადო გამოქვითვები განათლებისთვის: ბავშვები, ძმები და დები 6500 რუბლი. თითოეული მოსწავლისთვის. ეს თანხა გამოითვლება როგორც განათლების 50 ათასი რუბლის ლიმიტის 13%.
• 50 ათასი რუბლი ბავშვებისთვის, საერთო თანხა ორივე მშობლისთვის.ერთ-ერთ მშობელს უფლება აქვს დააბრუნოს ხარჯების წილი. თუ რომელიმე მათგანის შემოსავალი არ არის საკმარისი, შეგიძლიათ დაკარგული თანხა მეორეზე შეადგინოთ.
• ლიმიტი არის 120K და 50K ერთმანეთისგან დამოუკიდებლად.ნებადართულია ერთდროულად დაბრუნდეს პირადი სწავლის ხარჯების წილის, ასევე თითოეული შთამომავლობის (ძმები, დები) განათლება.
• სწავლის გადასახადის გამოქვითვისთვის უპირველესი მნიშვნელობა აქვს სწავლის გადახდის თარიღს. თუ გადახდა განხორციელდება რამდენიმე წლის განმავლობაში ერთდროულად, შენატანის პერიოდის ხარჯების მხოლოდ ნაწილი ანაზღაურდება.
• თუ შეუძლებელი იყო გადასახდელი თანხის სრულად დაბრუნება ერთი წლის განმავლობაში, ნაშთი იკარგება.

• სწავლაზე გადასახადის გამოქვითვა დასაშვებია ყოველწლიურად კანონით დადგენილ ლიმიტში. დეკლარაციის წარდგენა თანმხლებ დოკუმენტებთან ერთად შეგიძლიათ საანგარიშო პერიოდის მომდევნო წლის ნებისმიერ დროს.
• თქვენ ვერ მიიღებთ სარგებელს, როდესაც სწავლის საფასური გადახდილია მატ კაპიტალით.
• ხშირად ადამიანებს აინტერესებთ რამდენ ხანს შეგიძლიათ მიიღოთ სარგებელი. სარგებლის ხანდაზმულობის ვადა არის 36 თვე გადახდის განხორციელებიდან. 2018 წელს შესაძლებელია სწავლის საფასურის თანხის ნაწილის დაბრუნება 2015 წლიდან 2017 წლამდე.
• მომსახურების გაწევის ხელშეკრულება, ისევე როგორც გადახდის დოკუმენტები, შედგენილია განმცხადებლისთვის შესაფერისი: ქვითრები, ჩეკები და გადახდის ორდერი.

ინდივიდუალური ვარჯიში

პერსონალური ტრენინგის გამოქვითვის ოდენობა გამოითვლება კალენდარული წლის განმავლობაში. აქ არის ძირითადი პუნქტები:

• თქვენ ვერ დააბრუნებთ იმაზე მეტ ფინანსებს, ვიდრე გადარიცხული იყო სახელმწიფოსთვის წლის განმავლობაში. ბუღალტერი ყოველთვიურად აკლებს თანამშრომლის ხელფასს პირადი საშემოსავლო გადასახადის 13%-ს. შემდეგ ეს თანხა სახელმწიფო ხაზინაში ირიცხება.
• სწავლის საფასურის მხოლოდ 13% უბრუნდება წელიწადში, მაგრამ არაუმეტეს 15,600 რუბლი. ეს გამოწვეულია დადგენილი ლიმიტით 120 ათასი რუბლით.

ვნახოთ, როგორ ხდება ეს მაგალითებში.

როდესაც საბუთები გადაეცემა გადახდისთანავე.

2017 წელს, მოქალაქემ, ინსტიტუტში სწავლის საფასურის გადახდისას, 130,000 რუბლი. სასწრაფოდ გადასცა საბუთები შეღავათებისთვის.

მისი შემოსავალი 200 ათასი რუბლია. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 26 ათასი რუბლიდან.

ვინაიდან გამოქვითვის დაბრუნების ყველაზე დიდი თანხა წელიწადში 15,600 რუბლს შეადგენს, მისი მოქალაქე იპოვის მას პირად ანგარიშზე გადარიცხვის შემდეგ, თუ საკმარისად დახარჯა განათლებაზე.

ამავე პერიოდში ინსტიტუტში კიდევ ერთი თანამშრომელი სწავლობს.

სწავლის ღირებულება 100 ათასი რუბლია.

მისი წლიური შემოსავალი 150 ათასი რუბლია. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 19,500 რუბლი.

თანამშრომელს შეუძლია დაბრუნდეს

(100,000 × 13%) = 13 ათასი რუბლი.

თანამშრომელმა მეორე უმაღლესი განათლების მიღება გადაწყვიტა.

ტრენინგის წლიური ფასი 170 ათასი რუბლია, სწავლის პერიოდი სამი წელია. ის იხდის ყველა ვარჯიშს ერთდროულად 510 ათას რუბლს.

ინსპექტირებას რომ მივმართოთ, ის შეძლებს მხოლოდ 15,600 რუბლის დაბრუნებას, რადგან კანონი ადგენს ლიმიტს წლისთვის 120 ათასი რუბლი.

თუ თანამშრომელი ყოველწლიურად იხდიდა ტრენინგს, მას შეეძლო მოეთხოვა 15,600 რუბლი თითოეული. ყოველწლიურად. შესაბამისად, განმცხადებელმა ერთხელ გადაიხადა სწავლა, წააგო

15,600 × 2 = 31,200 რუბლი

ზემოაღნიშნული მაგალითებიდან ჩანს, რომ კვლევებისთვის გადასახადის გამოქვითვა არ შეიძლება აღემატებოდეს დადგენილ ზღვარს, ასევე ქვეყნის ხაზინაში გადახდილ თანხას.

საგადასახადო გამოქვითვები ბავშვების განათლებისთვის

თქვენ შეგიძლიათ დაეყრდნოთ საგადასახადო გამოქვითვას ბავშვის განათლებისთვის, შემდეგი კრიტერიუმების გათვალისწინებით:

• სტუდენტი არ არის 24 წელზე უფროსი ასაკის;
• სრულ განაკვეთზე განათლების ფორმა;
• ხელშეკრულება და ქვითრები გაიცემა გადასახადის გადამხდელზე.

სოციალური გამოქვითვის მაქსიმალური ოდენობა თითოეული ბავშვისთვის არის 6500 რუბლი. ნებადართულია მათ განათლებაზე დახარჯული 50000 რუბლიდან 13%-ის დაბრუნება.

ავიღოთ მაგალითი:მოქალაქემ გადაიხადა 35 000 მანეთი ბავშვის უნივერსიტეტში განათლებისთვის, ხოლო უნივერსიტეტის მეორე შთამომავლებისთვის 28 000 მანეთი. მიმდინარე პერიოდში მან გამოიმუშავა 210 ათასი რუბლი. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 27,300 რუბლი. დასაქმებული მიიღებს გამოქვითვას ბავშვების განათლებისთვის

(28 ათასი × 13%) + (35 ათასი × 13%) \u003d 3,640 + 4,550 \u003d 8,190 რუბლი.

გამოქვითვების ერთდროული უზრუნველყოფა თქვენთვის და ბავშვებისთვის

საგადასახადო კოდექსის მიხედვით, ნებადართულია საგანმანათლებლო შეღავათების ერთდროულად მიცემა საკუთარი თავისთვის და თითოეული ბავშვისთვის.

ვნახოთ, როგორ გამოიყურება მაგალითში:

• თანამშრომელმა გადაიხადა შვილის კორესპონდენციის სწავლა 70 ათასი რუბლის ოდენობით.
• მან ასევე გადაიხადა ქალიშვილის სრულ განაკვეთზე განათლებისთვის 50 ათასი რუბლი.

ამავდროულად, იგი იღებს უმაღლეს განათლებას დამოუკიდებლად, წელიწადში 110 ათასი რუბლის გადახდა. დასაქმებულის ხელფასი მიმდინარე წელს შეადგენდა

230 ათასი რუბლი 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 29,900 რუბლი.

ვინაიდან შვილი დაუსწრებლად სწავლობს, ამ თანამდებობაზე შეღავათი დაუშვებელია. ქალიშვილისთვის თანამშრომელი მიიღებს სარგებელს ოდენობით

50,000 × 13% = 6,500 რუბლი

პირადი გამოქვითვა იქნება 110,000 × 13% = 14,300 რუბლი.ანაზღაურებადი მთლიანი თანხა არის 6 500 + 14 300 \u003d 20 800 რუბლი.

ვინაიდან თანამშრომელმა ბიუჯეტში მეტი გადასახადი გადაიხადა, ანაზღაურება სრულად მოხდება.

თუ მუშის ვაჟი სრულ განაკვეთზე სწავლობდა, ამ თანამდებობაზე კიდევ 6500 მანეთის მიღება შეიძლებოდა.

და-ძმების განათლება

და-ძმებისთვის საგანმანათლებლო შეღავათების ოდენობა იდენტურია შთამომავლობისთვის სწავლის საფასურის გამოქვითვებისა. ძმებისა და დების სწავლისთვის გამოქვითვის მიღების პროცედურა, განსაზღვრული ხელოვნება. 219 ნკ. მათი მიწოდების პირობები შთამომავლობის შესწავლის იდენტურია.

დაბრუნება შეუძლებელია:

• წლის განმავლობაში სახელმწიფო ხაზინაში შეტანილ თანხაზე მეტი თანხა;
• 6500 რუბლის ნორმატიულ ზღვარზე მეტი.

სწავლისთვის გადასახადის გამოკლების გაანგარიშება:

დავუშვათ, მუშამ დის სწავლისთვის წელიწადში 70 000 მანეთი გადაიხადა.

მან მიმდინარე პერიოდში 190 ათასი რუბლი გამოიმუშავა. 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 24,700 რუბლი.

მას შეეძლება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება მხოლოდ 6500 მანეთი, მას შემდეგ

70 ათასი × 13% = 9,100 რუბლი.საგადასახადო კოდექსით დამტკიცებულ ლიმიტზე მეტი.

ინსპექციაში შეღავათებზე განაცხადის პროცედურა

სწავლისთვის სოციალური გადასახადის გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა დაიცვას მოქმედებების გარკვეული სქემა:

• განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს დოკუმენტაციის მომზადებას. აწყობილი პაკეტის სისრულე, ისევე როგორც საბუთების შევსების სისწორე, პირდაპირ გავლენას ახდენს შემდგომი დაბრუნების პროცედურაზე. სწავლისთვის გადასახადის გამოქვითვის საბუთები:
  • განმცხადებლის პირადობის მოწმობა ასლი;
  • განცხადება;
  • დეკლარაცია 3 - პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
  • სერთიფიკატები 2 - დამსაქმებლებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადი საანგარიშო წლისთვის;
  • საგანმანათლებლო დაწესებულების ლიცენზიის ასლი;
  • დადო ხელშეკრულება დაწესებულებასთან;
  • სწავლის გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი ქვითრები;
  • ნათესაობის დამადასტურებელი დოკუმენტაცია, თუ შეღავათი გაიცემა ბავშვის, ძმების, დების განათლებისთვის;
  • ცნობა დაწესებულებიდან სწავლის ფაქტის შესახებ.

გამოქვითვის მისაღებად დოკუმენტების ჩამონათვალი ასევე შეიძლება დაზუსტდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ტერიტორიულ ფილიალში. ყველა დოკუმენტაციიდან, გარდა სერთიფიკატებისა, ღირს ასლების გაკეთება შესამოწმებლად. სპეციალისტი შეამოწმებს მათ ორიგინალთან ერთად და დაგიბრუნებს ორიგინალს.

თქვენ თავად შეგიძლიათ შეავსოთ დეკლარაცია. დეკლარაციის შევსების წესები და მისი შინაარსის მოთხოვნები შეგიძლიათ იხილოთ IFTS-ის ოფიციალურ ვებსაიტზე. ასე რომ, მოწოდებულია სპეციალური ფორმა დეტალური ინსტრუქციებიმისი შევსება. გარდა ამისა, დეკლარაციის შევსებისას შეგიძლიათ ისარგებლოთ სპეციალისტის მომსახურებით. საშუალო ფასისერვისები მერყეობს 500-დან 1500 რუბლამდე, რეგიონის მიხედვით.

გამოქვითვის განაცხადის ფორმა შეგიძლიათ მიიღოთ საცხოვრებელი ქალაქის შემოწმებიდან.

• სწავლის გამოქვითვის საბუთები წარედგინება საგადასახადო ორგანორეგისტრირებული ქალაქები. ეს შეიძლება გაკეთდეს რამდენიმე გზით:
  • პირადად IFTS-ზე;
  • ფოსტით წერილით შეტყობინების და დანართის აღწერით;
  • წარმომადგენლის მეშვეობით, თუ არსებობს ნოტარიულად დამოწმებული მინდობილობა.

თუ შესაძლებელია, მიზანშეწონილია საბუთების პირადად წარდგენა. სპეციალისტი, რომელიც დაუყოვნებლივ შეამოწმებს დოკუმენტაციას და აღმოაჩენს შეცდომებს, შეატყობინებს მათ. შეიძლება დაგჭირდეთ დამატებითი მასალები. ეს დაგეხმარებათ დაზოგოთ დრო და სწრაფად შეასწოროთ დოკუმენტების პაკეტი.

• ორგანოს მიერ დოკუმენტაციის პაკეტის პირდაპირი შემოწმება. განაცხადის განხილვისთვის საჭირო დროა 90 დღე. ამის შემდეგ განმცხადებელს ეგზავნება შეტყობინება გადაწყვეტილების შესახებ.
• უარის მიღების შემთხვევაში, რეკომენდებულია პირადად მიხვიდეთ საგადასახადო ორგანოში მიზეზების ასახსნელად და ხარვეზების გამოსასწორებლად. დადებითი გადაწყვეტილების მიღებისას საჭიროა პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაცხადი. ამ ნაშრომის ფორმა არ არის კანონში, მას ინსპექცია გასცემს.
• განცხადება განიხილება განაცხადის მიღების დღიდან ერთი თვის განმავლობაში.

თანხის გადარიცხვაზე განაცხადი შეგიძლიათ დაუყოვნებლივ, პირველი განაცხადის დღესვე, რათა აღარ წახვიდეთ ამ ინსტანციაზე. შემდეგ, სწავლის საგადასახადო გამოქვითვის მისაღებად, საბუთების ძირითად პაკეტს უნდა დაერთოს შემნახველი წიგნის ან მომსახურების ხელშეკრულების ასლი. საბანკო ბარათიგადარიცხვის ანგარიშის აღნიშვნით.

გამოქვითვის გაკეთება სამუშაო ადგილზე

დასაშვებია დამსაქმებლის მეშვეობით ტრენინგზე სოციალური გადასახადის გამოქვითვაზე მიმართვა. განმცხადებელი არ იღებს დაბრუნების თანხას დაუყოვნებლივ, არამედ თანამშრომლის შემოსავალზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაწესების სახით, სანამ დასაქმებულს არ დაუბრუნდება მთელი საჭირო გამოქვითვის თანხა. მოქმედებების სქემა, თუ როგორ უნდა მიიღოთ გამოქვითვა დამსაქმებლის მეშვეობით, მარტივია:

• ტრენინგზე გადასახადის გამოქვითვის დოკუმენტები წარედგინება საგადასახადო ორგანოს სპეციალისტს;
• განცხადება გამოქვითვის შესახებ განიხილება ერთი თვის განმავლობაში;
• შემოწმების შემდეგ განმცხადებელს ეძლევა სპეციალური შეტყობინება;
• თანამშრომელი ამ შეტყობინებას უგზავნის დამსაქმებელს;
• შეტყობინების საფუძველზე ბუღალტერი იტოვებს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობას დასაქმებულის შემოსავლებში მის სრულ გამოყენებამდე.

დასაქმებულმა მიაწოდა შეტყობინება დამსაქმებელს პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათისთვის 15,600 რუბლი.

მისი ყოველთვიური ხელფასია

20 ათასი რუბლი 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადი ამ თანხიდან 2600 რუბლი.

შეღავათების რეგისტრაციის შემდეგ, თანამშრომელი მიიღებს ხელფასს 2600 რუბლის ოდენობით. მეტი მთელს

(15 600 / 2600) = 6 თვე.

გამოდის, რომ დამსაქმებელი იხდის გამოქვითვას ყოველთვიურად, სანამ არ დასრულდება.

სოციალური გამოქვითვების ნორმატიული რეგულირება განხორციელდება ხელოვნების მეშვეობით. საგადასახადო კოდექსის 219-ე და დამატებითი აქტები, მათ შორის საჯარო სამსახურების და დეპარტამენტების განმარტებითი აქტები.

კანონი არ ითვალისწინებს სავალდებულო სამაგიდო აუდიტს გამოქვითვის დასამტკიცებლად, თუმცა, მასზე მიუთითებენ საგადასახადო მომსახურება, საჩივრის განხილვის გაჭიანურება 4 თვემდე. ამავდროულად, სასამართლო უმეტეს შემთხვევაში იკავებს გადასახადის გადამხდელს და ავალდებულებს ზედმეტად გადახდილი პირადი საშემოსავლო გადასახადის სახსრები ანაზღაუროს 1 თვის განმავლობაში, ხელოვნების მე-6 პუნქტის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 78.

2016 წლის 1 იანვრამდე ერთადერთი ტიპის გამოქვითვა, რომლის მიღებაც შეიძლებოდა დამსაქმებლისგან (და არა საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით) იყო გამოქვითვა სახლის ყიდვისას. თუმცა, 2016 წლის 1 იანვრიდან ძალაში შევიდა ცვლილებები საგადასახადო კანონმდებლობაში, რომელიც გარდა ამისა ქონების გამოქვითვა ასევე ნებადართულია დამსაქმებლის მეშვეობით მიეღო გამოქვითვები სწავლისა და მკურნალობისთვის(219-ე მუხლის მე-2 პუნქტი Საგადასახადო კოდექსირუსეთის ფედერაცია ახალ გამოცემაში).

ამ სტატიაში ჩვენ დეტალურად განვიხილავთ, თუ როგორ უნდა მოითხოვოთ თქვენი დამსაქმებლის სწავლის საგადასახადო კრედიტი (ასევე ამ მეთოდის დადებითი და უარყოფითი მხარეები).

შენიშვნა:მეშვეობით სწავლის დაქვითვის მიღების პროცესით საგადასახადო ოფისიშეგიძლიათ წაიკითხოთ ჩვენი სტატია:.

სწავლის გადასახადის გამოქვითვის ორი გზა

თუ გადაიხადეთ თქვენი (შვილების, ძმის/დის) განათლებისთვის და გსურთ მიიღოთ გამოქვითვა, მაშინ გაქვთ ორი ვარიანტი:

1. შეგიძლიათ დაელოდოთ კალენდარული წლის ბოლომდე, რომელშიც გაგიწიეთ საგანმანათლებლო მომსახურების ხარჯები, შემდეგ კი საგადასახადო ორგანოში შეიტანოთ დოკუმენტები გამოქვითვისთვის. ამ შემთხვევაში, გადასახადის გამოქვითვა მაშინვე დაგიბრუნდი მთელი წლის განმავლობაში(ან რამდენიმე წელი) საგადასახადო სამსახურის მიერ (დაწვრილებითი პროცესი აღწერილია სტატიაში).

   მაგალითი: 2018 წელს ივანოვი ა.ბ. გადაიხადა მისი განათლება უნივერსიტეტში 50 ათასი რუბლის ოდენობით. ივანოვმა დაელოდა წლის ბოლომდე და 2019 წლის იანვარში საგადასახადო ოფისს წარუდგინა დოკუმენტების პაკეტი გამოქვითვისთვის (დეკლარაცია 3-NDFL, დამხმარე დოკუმენტები, განაცხადი თანხის დაბრუნებისთვის). სამაგიდო შემოწმების ბოლოს საგადასახადო ინსპექცია დაბრუნდა ფული(13% x 50 ათასი რუბლი = 6500 რუბლი) ივანოვის განცხადებაში მითითებულ ანგარიშზე.

2. წლის ბოლომდე მოლოდინის გარეშე, შეგიძლიათ მიმართოთ საგადასახადო ორგანოს გამოქვითვის უფლების დასადასტურებლად. შემდეგ, საგადასახადო ორგანოსგან დასტურის მიღების შემდეგ, ის უნდა წაიყვანოთ დამსაქმებელთან. იმ პერიოდიდან, როდესაც დამსაქმებელი მიიღებს ამ შეტყობინებას, თქვენი ხელფასი არ დაექვემდებარება 13%-იან საშემოსავლო გადასახადს გამოქვითვის ამოწურვამდე.

Შენიშვნა:თქვენ შეგიძლიათ მიიღოთ გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლის მეშვეობით მხოლოდ მიმდინარე კალენდარულ წელს გაწეული სასწავლო ხარჯებისთვის. თუ ხარჯები განხორციელდა წინა კალენდარულ წლებში, მაშინ გამოქვითვის მიღება შესაძლებელია მხოლოდ საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით.

მაგალითი: 2018 წლის მარტში Petrov B.V. გადაიხადა მისი განათლება უნივერსიტეტში 50 ათასი რუბლის ოდენობით. პეტროვი ბ.ვ. ოფიციალურად მუშაობს და ის ხელფასიარის 25 ათასი რუბლი. (ის ხელში იღებს 21750 რუბლს, ვინაიდან საშემოსავლო გადასახადის სახით 3250 რუბლს იკავებს). იმავე წლის მარტში სწავლის საფასურის გადახდის შემდეგ საგადასახადო ორგანოს მიმართა საგადასახადო გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი ცნობის მოთხოვნით. ერთი თვის შემდეგ საგადასახადო სამსახურმა მას ეს დოკუმენტი გასცა. აპრილში პეტროვ ბ.ვ. შეტყობინება მიიტანა დამსაქმებლის ბუღალტერიაში. 2018 წლის აპრილსა და მაისში პეტროვ ბ.ვ.-ის ხელფასიდან. არ ინახება საშემოსავლო გადასახადიდა მან მიიღო თითო 25 ათასი მანეთი. 2018 წლის ივნისიდან მათ კვლავ დაიწყეს მისგან გადასახადის დაკავება (რადგან 50 ათასი რუბლის ოდენობით გამოქვითვა ამოიწურა).

დამსაქმებლის მეშვეობით გადასახადის გამოქვითვის მიღების პროცედურა

დამსაქმებლის მეშვეობით გადასახადის გამოქვითვის მიღების პროცესი შედგება შემდეგი ნაბიჯებისგან:

1. გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტის შეგროვება(საგანმანათლებლო დაწესებულებასთან ხელშეკრულების ასლი, გადახდის საბუთების ასლები, ბავშვის დაბადების მოწმობის ასლები და ა.შ.).

   დოკუმენტების სია ამ შემთხვევაში შეესაბამება ჩამონათვალს საგადასახადო ოფისის მეშვეობით გამოქვითვის მიღებისას (დაწვრილებით აქ:) რამდენიმე გამონაკლისის გარდა:

   თქვენ არ გჭირდებათ 3-NDFL დეკლარაციის შევსება;

   თქვენ არ გჭირდებათ 2-NDFL სერთიფიკატის აღება;

2. საგადასახადო ორგანოში საბუთების პაკეტის წარდგენა

   დოკუმენტების საჭირო პაკეტის შეგროვების შემდეგ, თქვენ უნდა წარადგინოთ ისინი საგადასახადო ოფისში თქვენი მუდმივი რეგისტრაციის ადგილზე, რათა დაადასტუროთ გამოქვითვის უფლება (შეგიძლიათ წარადგინოთ დოკუმენტები პირადად ან ფოსტით ძვირფასი წერილით, სიით დანართების).

3. საგადასახადო ორგანოდან გამოქვითვის დამადასტურებელი შეტყობინების მიღება

   დოკუმენტების ნაკრების წარდგენის შემდეგ, საგადასახადო ორგანოს ექნება 30 დღე მათი განსახილველად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მე-2 პუნქტი), რის შემდეგაც მას უნდა გასცეს შეტყობინება, რომელიც დაადასტურებს თქვენს უფლებას. გამოქვითვა.

4. საბუთების წარდგენა დამსაქმებელთან

   შეტყობინების მიღების მომენტიდან, ყველა შემდგომი გამოთვლა, რომელიც აუცილებელია გამოქვითვისთვის, განხორციელდება დამსაქმებლის მიერ. საბუთების წარდგენის თვიდან საშემოსავლო გადასახადი არ დაგიკავდებათ ხელფასზე, ანუ ჩვეულებრივზე 13%-ით მეტ ხელფასს მიიღებთ თქვენს ხელში. ეს გაგრძელდება მანამ, სანამ სრულად არ აირჩევთ გამოქვითვის თანხას.

მაგალითი:სმირნოვი ვ.გ. ოფიციალურად მუშაობს, მისი ხელფასი 30000 რუბლია. (ყოველთვიური საშემოსავლო გადასახადი 3,900 რუბლის ოდენობით არის დაკავებული). მის ხელში, ის, შესაბამისად, იღებს 26,100 რუბლს.
2018 წლის მარტში სმირნოვი ვ.გ. გადაიხადა სწავლა ავტოსკოლაში 60000 რუბლის ოდენობით. 2018 წლის აპრილში მან შეიტანა საგადასახადო ორგანოში (მუდმივი რეგისტრაციის ადგილზე):
- განცხადება გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი შეტყობინების გაცემის შესახებ;
- დამხმარე დოკუმენტების ნაკრები (ავტოსკოლასთან ხელშეკრულების ასლი, გადახდის დოკუმენტები).
2018 წლის მაისში სმირნოვი ვ.გ. მიიღო შეტყობინება საგადასახადო ორგანოდან გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი. იმავე თვეში მან ეს ცნობა, გამოქვითვის წერილობით განცხადებასთან ერთად, წარუდგინა დამსაქმებლის ბუღალტერიას. 2018 წლის მაისში და ივნისში სმირნოვი ვ.გ. მიიღო ხელფასი სრულად 13% პირადი საშემოსავლო გადასახადის გამოკლების გარეშე (ანუ ხელში მიიღო 30000 რუბლი და არა 26100 რუბლი, როგორც ადრე). 2018 წლის ივლისიდან სმირნოვი ვ.გ. მან კვლავ დაიწყო ხელფასის მიღება მინუს 13% (რადგან მან ამოწურა გამოქვითვა 60 ათასი რუბლის ოდენობით 2 თვეში).

რა არის საუკეთესო გზა გამოქვითვის მისაღებად ინსპექტირების ან დამსაქმებლის მეშვეობით?

არ არსებობს გარკვეული პასუხი კითხვაზე, თუ როგორ უნდა მიიღოთ გამოქვითვა განათლებაზე - საგადასახადო ორგანოს ან დამსაქმებლის მეშვეობით. თითოეულ მეთოდს აქვს თავისი დადებითი და უარყოფითი მხარეები, რომლებსაც ქვემოთ განვიხილავთ.

1. როდესაც თქვენ იღებთ გამოქვითვას თქვენი დამსაქმებლის მეშვეობით, თქვენ იღებთ ფულს უფრო სწრაფად, რადგან არ გჭირდებათ კალენდარული წლის ბოლომდე ლოდინი დეკლარაციის შესატანად.
2. ყველა დამსაქმებელს (და ბუღალტერს) არ მოსწონს გამოქვითვაზე მიახლოება, რადგან ეს მათ მეტ სამუშაოს მატებს. თუ თქვენი დამსაქმებელი ერთ-ერთი მათგანია და არ გსურთ დაკარგოთ დრო და ნერვები მასთან კამათში, მაშინ გაგიადვილდებათ გამოქვითვის მიღება საგადასახადო სამსახურის მეშვეობით.
3. თუ რეგულარულად იხდით სწავლის საფასურს მთელი წლის განმავლობაში, მაშინ თქვენთვის უფრო მოსახერხებელია მის ბოლოს ერთხელ დაუკავშირდეთ საგადასახადო ოფისს, ვიდრე არაერთხელ მიიღოთ შეტყობინებები და მიიტანოთ ისინი დამსაქმებელთან. თუ თქვენ გადაიხადეთ თქვენი სწავლის საფასური ერთჯერადი გადასახადით (მაგალითად, ერთი წლის განმავლობაში) და არ გსურთ დაელოდოთ წლის ბოლომდე გამოქვითვის მისაღებად, მაშინ შეიძლება მიდრეკილი იყოთ მიიღოთ გამოქვითვა თქვენი დამსაქმებლის მეშვეობით.
4. დამქირავებლის მეშვეობით გადასახადის გამოკლების მიღებისას მოგიწევთ მეტი ქმედების განხორციელება, ვიდრე საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით მიღებისას (მობრძანდით საგადასახადო ოფისში, რათა წარადგინოთ დოკუმენტები, მიიღოთ შეტყობინება ერთ თვეში, დაწეროთ და წარუდგინოთ განცხადება დამსაქმებელთან შეტყობინებით. ). საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით გამოქვითვის მიღებისას საკმარისია ერთხელ წარადგინოთ დოკუმენტების პაკეტი და დაელოდოთ თანხის გადარიცხვას. თუმცა, მეორე მხრივ, დამქირავებლის მეშვეობით გამოქვითვის მიღების უპირატესობა ის არის, რომ თქვენ არ გჭირდებათ ამის გარკვევა და დროის დაკარგვა 3-NDFL დეკლარაციის შევსებაში.
5. თუ წლის ბოლოს ნებისმიერ შემთხვევაში დაგჭირდებათ დეკლარაციის წარდგენა სხვა მიზეზების გამო (მაგალითად, ქონების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავლის დეკლარაციისთვის), მაშინ გაგიადვილდებათ დეკლარაციაში ტრენინგის გამოქვითვის დამატებით შეტანა. და არ დაკარგოთ დრო დამსაქმებლის მეშვეობით გამოქვითვის დამუშავებაზე.

შეჯამებით, აღვნიშნავთ, რომ უმეტეს შემთხვევაში, ჩვენი აზრით, წლის ბოლოს საგადასახადო ორგანოს მეშვეობით გამოქვითვის მიღება უფრო ადვილი იქნება. თუმცა, ზოგიერთ სიტუაციაში (მაგალითად, სწავლის ერთჯერადი გადასახადი წლის დასაწყისში), შესაძლოა თქვენთვის უფრო მოსახერხებელი იყოს გამოქვითვის მიღება დამსაქმებლის მეშვეობით. თქვენი გარემოებიდან გამომდინარე, თქვენ გაქვთ უფლება აირჩიოთ თქვენთვის ყველაზე შესაფერისი გზა გადასახადის გამოქვითვის შესატანად.

რომელი თვიდან არ იბეგრება პირადი საშემოსავლო გადასახადი და შეუძლია თუ არა დამსაქმებელს წინა თვეების გადასახადის დაბრუნება?

როგორც წინა ნაწილში მოყვანილი მაგალითიდან ჩანს, გადასახადის გადამხდელი მიმართავს დამსაქმებელს გამოქვითვისთვის არა წლის დასაწყისში, არამედ მაისში. ამასთან დაკავშირებით ჩნდება კითხვა: შეუძლია თუ არა დამსაქმებელს წლის დასაწყისში დაკავებული საშემოსავლო გადასახადის დაბრუნება?

პარ. 2 გვ 2 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 219, სოციალური გადასახადის გამოქვითვა ტრენინგზე გადასახადის გადამხდელს ეძლევა დამსაქმებლის მიერ იმ თვიდან, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა მიმართა დამსაქმებელს მათი მიღებისთვის. წინა თვეების თანხის დაბრუნება კანონით არ არის გათვალისწინებული.

მაგალითი:კისელევი გ.დ. სწავლის საფასური სექტემბერში გადავიხადე. ნოემბერში მან მიიღო შეტყობინება საგადასახადო ორგანოდან, რომელიც ადასტურებდა გამოქვითვას და დამსაქმებელს სთხოვა დაებრუნებინა ამ წლის დასაწყისში გადახდილი გადასახადი. დამსაქმებელმა სამართლიანად თქვა უარი ამ მოთხოვნაზე და განაცხადა, რომ გადასახადი მხოლოდ განაცხადის შეტანის თვიდან (ნოემბერი) არ დაეკავებინათ.

შემიძლია თუ არა განაცხადი გამოქვითვაზე რამდენჯერმე კალენდარული წლის განმავლობაში?

უმეტეს შემთხვევაში სწავლის გადახდა ხდება არა კალენდარულ წელიწადში ერთხელ, არამედ რამდენჯერმე (თვიურად, სემესტრებში და ა.შ.). ლოგიკურია კითხვა - შესაძლებელია თუ არა ასეთ სიტუაციებში დამსაქმებლისათვის შეტყობინების განმეორებით მიმართვა ერთი კალენდარული წლის განმავლობაში?

საგადასახადო კოდექსი არ შეიცავს წესებს, რომლებიც ზღუდავს საგადასახადო ორგანოებში განცხადებების რაოდენობას გადასახადის გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი შეტყობინების შესახებ. ამიტომ, ჩვენი აზრით, თუ თქვენ ერთ კალენდარულ წელიწადში რამდენჯერმე გააკეთეთ სწავლის საფასური, უფლება გაქვთ სწავლის გადახდის შემდეგ ყოველ ჯერზე დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს და მიიღოთ შეტყობინება.

შენიშვნა:ამავე დროს, არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ თქვენი საკუთარი განათლებისა და თქვენი ძმის/დის განათლების მაქსიმალური გამოქვითვა არის 120 ათასი რუბლი. (15,600 რუბლის დაბრუნებისთვის), ხოლო ბავშვების განათლებისთვის - 50 ათასი რუბლი. (6500 რუბლის დაბრუნებისთვის)

მაგალითი:ტიხომიროვი დ.ე. 2018 წლის იანვარში შვილს მუსიკალურ სკოლაში სწავლის საფასური გადაუხადა. მომდევნო თვეში მან მიიღო შეტყობინება საგადასახადო სამსახურიდან და დაუყოვნებლივ წაიყვანა დამსაქმებელთან, გამოქვითვის განცხადებასთან ერთად. მაისისთვის მან სრულად მიიღო დამტკიცებული გადასახადის გამოქვითვა. 2018 წლის მაისში ტიხომიროვი დ.ე. გადაიხადა ჩინური ენის კურსებზე სწავლის საფასური და დაუყოვნებლივ მიმართა საგადასახადო სამსახურს შეტყობინებისთვის. 2018 წლის ივნისში შეტყობინების მიღებისა და დამსაქმებელთან დაკავშირების შემდეგ მან კვლავ მიიღო გადასახადის გამოქვითვა.

რა მოხდება, თუ წელი დასრულდა და გამოქვითვა სრულად არ იქნა გამოყენებული?

შესაძლებელია, რომ თქვენ მიმართეთ თქვენს დამსაქმებელს გამოქვითვისთვის, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ სრულად გამოიყენოთ გამოქვითვა კალენდარული წლის ბოლომდე. ამ შემთხვევაში, კალენდარული წლის ბოლოს, შეგიძლიათ მიმართოთ საგადასახადო ორგანოს (3-NDFL დეკლარაციის წარდგენით) და დააბრუნოთ გამოქვითვის დაკარგული ნაწილი იმ გადასახადების ხარჯზე, რომლებიც თქვენგან დაკავებულ იქნა შეტყობინების გაგზავნამდე. დამსაქმებელი.

მაგალითი: 2018 წლის ოქტომბერში ივანოვი ე.ე. გადაიხადა უნივერსიტეტში სწავლის საფასური 100000 რუბლის ოდენობით. მისი ხელფასი თვეში 20000 რუბლია. მან დოკუმენტების მომზადებული პაკეტით დაუყოვნებლივ მიმართა საგადასახადო ორგანოს შეტყობინებისთვის და ნოემბერში მიღებული შეტყობინების შემდეგ დამსაქმებელთან მიიტანა. ამრიგად, ნოემბერსა და დეკემბერში ივანოვმა ხელფასი გადასახადის გამოქვითვის გარეშე მიიღო. 2019 წლის დასაწყისში მან მიმართა საგადასახადო ორგანოს 3-NDFL დეკლარაციით გამოქვითვის დარჩენილი თანხის დაბრუნებისთვის და დააბრუნა 13% x (100,000 - 2 x 20,000) = 7,800 რუბლი.