감사 결과입니다. 감사 결과에 대한 정보 전달 감사 결과 등록

02.08.2021

심사팀장은 최종 심사 보고서의 정확성, 완전성 및 신뢰성에 대한 책임이 있습니다. 즉각적인보고의 순서를 따르면 감사의 효율성, 시정 조치 완료의 속도 및 정확성이 크게 향상됩니다.

감사 보고서에는 감사에 대한 완전하고 정확하며 간결하고 명확한 설명이 포함되어야 하며 감사 절차에 따라 다음을 포함해야 합니다.

감사 목적;
감사 범위, 감사가 수행된 조직 및 기능 단위 또는 프로세스의 식별, 감사가 수행된 기간
감사 고객에 대한 정보
감사 팀 및 감사에 참여하는 감사 대상 조직의 대표자에 대한 정보
감사된 단위의 날짜 및 위치;
감사 기준;
감사 관찰;
감사 결과에 대한 결론;
감사 기준 준수 정도에 대한 결론.

감사 보고서에는 다음이 포함될 수도 있습니다.

감사 계획;
감사 의견의 신뢰성을 감소시킬 수 있는 불확실성 및/또는 기타 장애물을 포함한 감사 프로세스 요약
감사 계획에 따라 감사의 주어진 영역에 대해 감사 목표가 달성되었는지 확인;
감사 범위 내에서 감사에 포함되지 않은 모든 영역의 목록
감사 결론 요약 및 경영진을 위한 주요 결과
감사팀과 피감사인 사이에 해결되지 않은 갈등;
감사 목적에서 요구하는 경우 개선 기회
확인된 강점 및 모범 사례
감사 결과에 따라 합의된 실행 계획
개인 정보 보호 문제;
감사 보고서 메일링 리스트.

보고서에는 감사 과정에서 발견되고 수정된 사소한 결함이 포함되어서는 안 됩니다(이러한 결함에 대한 정보는 반복 감사의 경우 감사인의 기록에 보관되어야 함).

품질 감사(외부 및 내부 모두)의 효율성 문제는 조직에 특히 중요합니다. 우리의 의견으로는 내부 감사의 효율성에 대한 기준 중 하나는 감사 중에 식별된 부적합을 체계적으로 줄이는 것이어야 합니다. 내부 감사 프로세스의 효율성에 대한 또 다른 기준은 감사 중 감사인이 제안한 개선 사항의 수입니다.

감사 보고서는 합의된 기간 내에 작성되어 감사 계획에서 고객이 지정한 수신자에게 승인 및 배포됩니다. 보고서는 감사 고객의 자산이므로 필요한 기밀 유지 요구 사항을 준수해야 합니다. 재료 심사해당 등록 번호에 따라 특별한 경우에 완료됩니다. 감사 파일은 조직의 CM 문서에 의해 설정된 기간 동안 보관됩니다. 감사 프로세스 동안 얻은 경험은 피감사인의 QMS를 지속적으로 개선하는 데 사용해야 합니다.

감사 계획에 포함된 모든 활동이 완료되면 감사가 완료된 것으로 간주됩니다. 에 따라 감사 결과에 따라 수행된 시정, 예방 및 개선 조치 ISO 19011:2011은 감사의 일부로 간주되지 않으며 피감사자가 합의된 기간 내에 수행합니다. 부적합 사항을 발견한 후 시정 및 시정 조치를 취합니다. 수정은 감지된 부적합을 제거하기 위한 조치입니다(예: 부적합 제품을 적합 제품으로 교체하거나 오래된 절차를 업데이트된 절차로 교체). 시정 조치는 감지된 부적합의 원인을 제거하기 위한 조치입니다. 부적합의 원인을 확인하지 않고는 수행할 수 없습니다.

부적합의 원인을 결정하는 방법에는 여러 가지가 있습니다(단순한 브레인스토밍에서 보다 복잡하고 체계적인 문제 해결 방법까지). 감사자는 이러한 문제 해결 도구에 익숙해야 합니다. 시정 조치의 깊이와 효과는 부적합의 진정한 원인을 식별하는 데 달려 있습니다. 어떤 경우에는 조직이 다른 영역에서 유사한 불일치를 식별하고 해결하는 데 도움이 됩니다.

부적합에 대한 조직의 대응을 검토할 때 감사인은 감사인의 판단 이전에 조직의 시정, 원인 분석 및 시정 조치를 위한 문서 및 객관적 증거가 이용 가능하고 적절하며 준비되어 있는지 확인해야 합니다. 분석 과정에서 다음과 같은 중요한 요소를 고려해야 합니다.

취한 조치에 대한 보고서(명확하고 간결함)
조치에 대한 설명(철저하고 특정 문서, 절차에 대한 정확한 지시)
취해진 조치가 완료되었다는 표시로 과거 시제로 작성되었는지 여부;
시정 조치 완료 날짜(과거 기간을 나타내는 날짜는 시정 조치가 취해진 것을 나타내며, 미래 조치를 나타내는 날짜는 좋은 관행이 아님)
조직에서 설명한 범위 내에서 시정 조치가 완전하고 효과적으로 구현되고 수행되었다는 객관적인 증거. 효과적인 시정 조치는 부적합의 원인을 제거하여 부적합의 재발을 방지해야 합니다. 시정 조치를 예방 조치와 혼동해서는 안 됩니다.

조치이며 이러한 조치는 서로를 대체해서는 안 됩니다. 이미 감지된 부적합에는 예방 조치가 적용되지 않습니다. 그러나 탐지된 부적합의 원인을 분석하면 조직의 다른 영역에서 잠재적인 부적합을 식별하고 예방 조치를 위한 입력을 제공할 수 있습니다.

시정 조치의 구현을 확인하는 알고리즘은 그림 1에 나와 있습니다. 27. 시정 조치의 실행 사실과 그 효과는 조직의 QMS 감사 수행 표준에 의해 설정된 방식으로 확인되어야 합니다.

시정 조치의 감사는 일반적으로 이러한 조치의 결과와 효과가 잘 정의되어 있기 때문에 상당히 명확하고 잘 설계되었습니다(조직이 이미 부적합을 식별한 경우 감사인이 조직의 조치를 평가하는 것이 특별히 어렵지 않습니다. 계획이 수립되고 있는지 확인하고 이러한 조치가 불일치의 반복을 방지하는 측면에서 효과적인지 여부). 예방 조치 감사는 일반적으로 더 복잡합니다.

GOST 표준 ISO 9001:2011은 조직이 예방 조치를 위한 문서화된 절차를 개발하도록 요구합니다. 시정 및 예방 조치에 대한 문서화된 절차를 QMS의 하나의 절차로 결합하는 것은 허용되지만 예방 조치의 특별한 중요성 때문에 권장되지 않습니다.

쌀. 27.

QMS 개선을 위한 조치 K. 이러한 절차가 결합된 경우 감사인은 조직이 시정 조치와 예방 조치의 차이점을 명확하게 이해하고 있는지 확인해야 합니다. 대부분 러시아 조직불행히도 이러한 절차가 결합되어 시정 조치가 충분히 자세히 설명되어 있으며 경고 조치는 개요로만 표시됩니다.

감사인은 다음과 같은 객관적인 증거를 찾아야 합니다.

조직은 잠재적인 부적합의 원인을 분석합니다(원인 및 결과 다이어그램 및 기타 가능한 품질 도구 사용).
필요한 조치는 조직의 모든 관련 영역을 포괄합니다.
예방 조치를 식별, 평가, 구현 및 검토할 책임이 명확하게 정의되어 있습니다.

예방 조치 분석에는 다음 질문에 대한 답변이 포함됩니다.

조치가 효과적인지 여부(즉, 부적합의 발생이 방지되었는지 여부 및 추가 혜택을 얻었는지 여부)
취해진 방향으로 예방 조치를 계속할 필요가 있는지 여부;
변경하거나 새로운 것을 계획해야 할 수 있습니까?

행위.

때때로 감사인과 조직 사이에 시정 조치가 끝나고 예방 조치가 시작되는 위치에 대한 논의가 있습니다. 감사인은 이러한 논의에서 편견을 피하고 취해진 조치의 효과에 초점을 맞춰야 합니다.

고객에게 제공되는 정보의 순서, 형식 및 구성은 감사 작업의 유형에 따라 다릅니다. 법정 감사가 수행되는 경우 감사인은 연방 규칙(표준) No. 22 "감사 결과 얻은 정보 공개"의 요구 사항에 따라 감사 대상 기관 소유자의 경영진 및 대리인에게 정보를 전달해야 합니다. 피감사 법인의 경영진과 그 소유자의 대표자에게”.

정보재무제표를 감사하는 동안 획득한 정보로서 감사인의 의견으로는 경영진과 기업 소유주의 대표가 기업의 재무제표 작성 및 공개에 대한 통제에 있어 중요합니다. 정보에는 감사인의 주의를 끄는 사항만 포함됩니다. 감사 과정에서 감사 대상 기업의 경영진과 관련된 정보를 찾기 위해 특별히 고안된 절차를 개발할 필요는 없습니다.

감사인은 감사 대상 기업 소유자의 경영진과 대표자 중 감사 결과로부터 정보를 받을 적절한 수신자를 결정합니다. 에게 피감기관의 관리피감 기관의 일상적인 관리와 재무 및 사업 운영의 이행을 책임지는 사람을 포함합니다. 회계재무제표 작성. 피감기관 소유주 대표피감 기관의 활동에 대한 일반적인 감독 및 전략적 관리를 수행하는 사람 또는 단체이며 구성 문서에 따라 고위 경영진의 대표를 임명하거나 해임하는 것을 포함하여 경영진의 현재 활동을 통제할 수 있습니다.

감사인은 감사 대상 기업의 관리 구조, 감사 업무의 상황 및 특정 법적 요구 사항을 고려하여 누구를 공개해야 하는지를 결정하기 위해 자신의 전문적인 판단을 사용합니다. 러시아 연방관련자의 권리와 의무를 고려합니다. 피감기관의 특성에 근거하여 감사인이 적절한 정보 수신자를 결정할 수 없는 경우 정보를 전달받아야 하는 고객과 동의해야 합니다.

감사인은 정보를 검토하고 감사 대상 기업의 경영진에게 관심 있는 정보를 적절한 수령인에게 전달해야 합니다. 이러한 정보에는 다음이 포함됩니다.

감사 수행 및 범위에 대한 감사인의 전반적인 접근 방식, 감사 범위에 대한 제한 사항 전달, 감사의 적절성에 대한 논평 추가 요구 사항감사 대상 기업의 관리;
재무제표에 유의적인 영향을 미치거나 미칠 수 있는 회계정책의 원칙과 방법의 감사를 받는 기업 경영진의 선택 또는 변경
중대한 위험에 대해 감사를 받는 기업의 재무제표에 미칠 수 있는 영향 및 외부 요인재무제표에 공시
감사 대상 기업이 수행했는지 여부에 관계없이 감사인이 재무제표에 대해 제안한 유의적인 조정;
계속기업으로서의 존속능력에 유의적으로 의문을 제기할 수 있는 사건이나 상황과 관련된 중요한 불확실성
개별적으로 또는 총체적으로, 피감기관의 재무제표 또는 감사보고서에 중요할 수 있는 사항에 대한 감사인과 피감기관 경영진 간의 의견 불일치 및 의견 불일치 해결의 세부사항
감사 보고서에 제안된 수정 사항
소유자 대표의 관심을 끌만한 기타 문제;
감사인이 감사 계약에서 피감 기관과 합의한 범위를 포함하는 문제.

정보의 적절한 수신자는 감사인에게 다음 사항을 알려야 합니다.

정보는 감사인의 관심을 끈 문제에 대해서만 보고됩니다.
재무제표 감사는 피감기관의 경영진이 관심을 가질 만한 정보를 찾는 것을 목적으로 하지 않습니다.

정보는 적시에 감사인으로부터 수신되어야 감사 대상의 해당 담당자가 적절한 조치를 신속하게 취할 수 있습니다. 이를 위해서는 정보를 보고하기 위한 절차, 시기 및 원칙을 피감기관의 대표자들과 논의할 필요가 있습니다.

정보는 구두 또는 서면으로 제공될 수 있습니다. 정보를 표시할 형식의 결정은 다음에 의해 영향을 받습니다.

피감사 기관의 규모, 구조, 법적 형태 및 기술 지원;
감사의 결과로 얻은 정보의 성격, 중요성 및 특성으로, 피감기관의 경영진에 관심이 있습니다.
정기 회의 또는 보고서에 대한 감사인과 피감사인 간의 기존 약정;
감사인이 피감사 법인의 소유주 및 경영진 대표와 수락한 상호 작용의 형태.

정보가 구두로 전달되는 경우 감사인은 이 정보와 작업 문서에 정보 수신자의 반응을 문서화해야 합니다.

감사인은 감사 대상 기업의 경영진이 관심을 갖고 있는 고객의 경영 문제와 사전에 논의할 권리가 있습니다. 피감기관의 경영진이 관심 있는 정보를 소유주 대표에게 독립적으로 해당 기업의 경영진에게 전달하려는 경우 감사인은 그러한 정보를 다시 전달할 필요가 없습니다.

서면 정보는 수정된 감사 보고서를 대신할 수 없습니다.

반복적인(합의된) 감사에서 감사인은 이전 감사에서 얻은 정보가 현재 연도의 재무제표의 신뢰성과 관련이 있는지 분석하고 해당 기업의 경영진에게 관심 있는 정보를 재공시하기로 결정해야 합니다. 감사했습니다.

감사 결과 얻은 정보와 관련하여 감사인은 기밀 유지 요구 사항을 준수해야 합니다.

감사와 관련된 서비스를 제공하고, 주도적 감사를 수행하고, 합의된 절차를 수행할 때, 감사인은 당사자가 동의한 대로 고객에게 보고서를 제공합니다. 감사 조직은 수행된 작업 결과를 기반으로 내부 표준에서 문서 목록, 구성, 내용 및 클라이언트 제공 절차를 결정할 수 있습니다.

감사 결과두 가지 문서로 제출해야 합니다. 감사 보고서및 감사 결과에서 얻은 정보.

감사 보고서의 준비 및 표시 문제는 다음에서 고려됩니다. 연방법 2008년 12월 30일자 N 307-FZ "감사에 대하여" 및 감사 활동에 관한 연방 규칙(표준) N 6 "재무(회계) 제표에 대한 감사 보고서"(이하 - 규칙 N 6).

감사 보고서 -공식 문서감사의 연방 규칙 (표준)에 따라 작성되고 규정 된 형식으로 표현 된 의견을 포함하는 감사 대상의 재무 (회계) 제표 사용자를 대상으로합니다. 감사 조직또는 피감 기관의 재무 (회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 유지 절차의 준수에 대한 개별 감사인.

위의 정의에 따라 특정 특징을 구별할 수 있습니다.

1 . 감사 보고서는 재무(회계) 제표 사용자를 위한 공식 문서입니다.

2 . 이 문서는 특정 형식으로 작성되었습니다.

3 . 감사 보고서에는 감사 대상 기관의 재무(회계) 제표의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 규정된 형식으로 표현된 감사 조직의 의견이 포함되어 있습니다.

4 . 감사 보고서는 무조건 긍정적이고 수정될 수 있습니다. 후자는 여러 종류를 포함합니다(주의를 끄는 부분, 유보, 부정적, 의견 거부 포함).

5. 감사 보고서는 공개(공개) 성격을 띠고 있습니다.

모든 물질적 측면에서 확실함재무(회계) 보고 데이터의 정확도로 이해되며, 이를 통해 사용자는 결과에 대해 올바른 결론을 도출할 수 있습니다. 경제 활동, 감사 대상의 재정 및 재산 상태를 파악하고 이러한 결과를 바탕으로 정보에 입각한 결정을 내립니다. 재무 (회계) 제표가 러시아 연방 법률을 준수하는지 평가하기 위해 감사인은 감사 목적으로 회계 지표 및 재무 (회계) 제표의 중요성을 결정하여 최대 허용 편차를 설정해야합니다. 감사 활동 N 4 "감사의 중요성"(2002년 1월 21일 N 696의 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인됨)의 연방 규칙(표준)에 의거합니다.

감사 보고서의 주요 요소는 다음과 같습니다.

이름;

목적지;

감사인에 관한 정보

감사 대상에 대한 정보

소개;

감사의 범위를 설명하는 부분;

감사보고서일

감사인의 서명.

감사 보고서는 다음과 같아야 합니다.러시아 연방 법률 및 (또는) 감사 계약에 의해 규정된 사람에게 발송됩니다. 일반적으로 감사 보고서는 감사 대상(주주)의 소유자, 이사회 등을 대상으로 합니다. 여기에는 보고 기간 및 구성을 나타내는 감사 대상 기업의 감사 재무(회계) 제표 목록이 포함됩니다.

끝에 진술을 포함해야 합니다회계, 재무(회계) 제표의 작성 및 표시에 대한 책임은 피감사인에게 부여되며, 감사인의 책임은 재무(회계)의 신뢰성에 대해 수행된 감사에 기초하여 의견을 표명하는 것일 뿐이라는 진술 모든 중요한 측면의 진술 및 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차 준수.

감사 보고서에는 재무(회계) 의견이 표현되고 그러한 진술의 준비에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 감사 대상이 날짜를 기입하고 서명하고 봉인한 진술. 감사 보고서와 지정된 보고서는 단일 패키지에 제본되어야 하며, 시트에는 번호가 매겨지고 끈으로 묶이고 패키지에 포함된 총 시트 수를 나타내는 감사인 인장이 봉인됩니다. 감사보고서는 감사인과 피감기관이 동의한 매수만큼 작성하되, 감사인과 피감기관 모두는 감사보고서 및 첨부된 재무(회계) 명세서를 최소한 1부 이상 받아야 합니다. 감사 보고서의 형식과 내용은 사용자가 쉽게 이해할 수 있도록 하고 비정상적인 상황이 발생할 경우 이를 감지할 수 있도록 일관성이 있어야 합니다.

고의로 허위 감사 보고서- 감사 없이 작성되거나 그러한 감사의 결과를 기반으로 작성된 감사 보고서, 그러나 감사를 위해 제출된 문서의 내용과 명백히 모순되고 감사 조직 또는 개별 감사인이 감사 중에 고려한 것. 고의로 허위 감사 보고서는 법원의 결정에 의해서만 인정됩니다.

표준 N 6은 7가지 유형의 감사 보고서를 제공합니다.

- 무조건적으로 긍정적인 의견을 표현하는 감사보고서

- 마지막 부분이 관심을 끄는 의견 표현이 포함된 감사 보고서

- 범위 제한으로 인한 한정된 의견이 포함된 감사 보고서

- 범위 제한으로 인한 의견의 부인이 포함된 감사 보고서

- 회계 정책 및 부적절한 회계 관행에 대한 의견 불일치로 인한 검증된 의견이 포함된 감사 보고서

- 정보공개에 관한 이견이 있어 유보적인 의견이 포함된 감사보고서

- 회계 정책 또는 재무(회계) 제표 표시의 적절성에 대한 의견 불일치로 인한 부정적인 의견이 포함된 감사 보고서.

무조건 긍정적인 의견 감사인은 재무 (회계) 제표가 확립 된 회계 원칙과 방법에 따라 재무 상태와 피감 기관의 재무 및 경제 활동 결과에 대한 신뢰할 수있는 아이디어를 제공한다는 결론에 도달했을 때 표현해야합니다. 러시아 연방의 재무 (회계) 명세서 준비. 여기에는 다음과 같은 문구가 포함되어 있습니다. "우리의 의견으로는 조직의 재무(회계) 제표" YYY "는 12월 31일 20일(XX)의 재무 상태와 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 20(XX) 재무(회계) 제표 작성에 관한 러시아 연방 법률의 요구 사항에 따라 포함(및/또는 준비 절차에 대한 요구 사항을 결정하는 문서 표시) 재무 (회계) 명세서)".

무조건 긍정적인 경우를 제외하고 재무제표에 대한 모든 감사보고서는 수정된 감사보고서를 참조한다. 감사인의 의견을 표현하는 부분에서만 이러한 유형과 다릅니다.

다음 공식이 가능합니다.

금융의 신뢰성에 대한 견해를 바꾸지 않고(회계) 명세서, 우리는 재무 (회계) 명세서 (절 "X")에 대한 설명에 명시된 정보, 즉 조직 "YYY"(피고)와 세무 당국 (원고) 간의 법적 절차에주의를 기울입니다. ) 20 (XX)에 대한 이익 및 부가가치에 대한 세금 과세 기준 계산의 정확성 문제 g 청구 금액은 "XXX"천 루블입니다. 재무 (회계) 제표는 "YYY"조직에 유리하지 않은 법원 결정의 결과로 발생할 수있는 의무 이행에 대한 조항을 제공하지 않습니다.

범위의 제한으로 유보된 의견이 포함된 부분에서는 다음과 같은 공식이 가능합니다.

수행된 감사는 다음을 제공합니다.재무 (회계) 제표의 모든 중요한 측면에서 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 우리의 의견을 표명하기에 충분한 근거. 다만, 'YYY' 감사인 선임일보다 앞선 12월 31일(XX) 현재 재고수를 확인하지 않았습니다.

우리의 의견으로는, 재고 수준을 확인할 수 있는 경우 필요할 수 있는 조정을 제외하고, 기업 YYY의 재무(회계) 제표는 12월 20일 12월 31일 현재 재무 상태를 모든 중요한 측면에서 공정하게 표시합니다. 20(XX) 1월 1일부터 12월 31일까지의 재무 및 경제 활동 결과.

범위의 제한으로 인한 의견의 면책 조항이 포함된 부분에서는 다음과 같은 공식이 가능합니다.

우리는 참석하지 못했습니다조직 "YYY"에 의해 부과된 제한으로 인해 인벤토리를 수집할 때(상황을 간략하게 설명).

우리는 또한 충분한 증거를받지 못했습니다(간단히 이유를 설명) 미수금; 상품, 작품, 서비스 판매로 인한 수익 외상 매입 계정; 이익잉여금. 이러한 상황의 중요성으로 인해 "YYY"조직의 재무 (회계) 명세서의 신뢰성과 회계 절차가 러시아 연방 법률을 준수하는지에 대한 의견을 표명 할 수 없습니다.

회계정책 및 부적절한 회계처리 방식에 대한 이견으로 유보적인 의견이 있는 부분에는 다음과 같은 표현이 가능하다.

감사 결과우리는 재무 (회계) 제표 및 회계 준비에 대한 현재 절차, 즉 다음을 위반했습니다. 유동 자산 190페이지 대차 대조표"XXX"천 루블 금액의 생산 장비 비용은 반영되지 않으며 "XXX"천 루블 금액의 지정된 장비에 귀속되는 VAT 금액은 220 행의 유동 자산 구성에 반영되지 않습니다. 따라서 621 행 "공급자 및 계약자"는 반영되지 않습니다. 외상 매입 계정"XXX"천 루블의 금액으로 공급자에게. 우리의 의견으로는 이전 부분에서 설명한 상황의 재무(회계) 제표에 대한 영향을 제외하고 조직 "YYY"의 재무(회계) 제표는 모든 중요한 측면에서 공정하게 반영합니다. 20(XX) 12월 31일 및 20(XX) 1월 1일부터 12월 31일까지의 금융경제활동 실적

정보공개에 대한 이견이 있어 유보적인 의견이 있는 부분에는 다음과 같은 표현이 가능하다.

조직의 재무 (회계) 제표에서"YYY"는 "ХХХ"천 루블의 의무 및 지불 보안에 대한 중요한 정보를 공개하지 않았습니다. "ХХХ"천 루블 금액의 임대 고정 자산. 우리의 의견으로는 전편에서 규정한 상황을 제외하고 "YYY" 조직의 재무(회계) 제표는 20(XX) 12월 31일 현재의 재무상태와 그 결과를 모든 중요한 측면에서 공정하게 반영하고 있습니다. 20(XX) 1월 1일부터 12월 31일까지의 기간 동안의 금융 및 경제 활동.

부정적인 의견이 포함된 부분회계정책에 관한 이견이나 재무(회계)제표 표시의 적절성으로 인하여 이견 기재 후 다음과 같은 표현이 가능하다.

우리의 의견으로는, 이러한 상황의 영향으로 인해 조직 "YYY"의 재무(회계) 제표는 12월 31일 20(XX)의 재무 상태와 1월 1일부터 1월 1일까지의 기간 동안의 재무 및 경제 활동 결과를 신뢰할 수 없게 반영합니다. 12월 31일 20(XX) 포함.

따라서 감사인이 취하는 모든 조치는법정 감사 과정에서 행동은 하나의 목적을 가지고 있습니다 - 신뢰성에 대한 의견을 형성하는 것 재무제표관련 감사 보고서에 의해 작성된 경제 실체. 감사 보고서는 감사 중 감사인의 행동과 감사 결과로 얻은 결론에 대한 정보를 요약합니다.

전통적인 의견에서 벗어난 러시아 감사관감사가 끝나면 감사인은 "회계 및보고 상태 감사 결과 보고서"(감사 보고서의 분석 부분)에 대한 다소 방대한 세부 문서를 제출합니다. 감사 보고서의 분석 부분을 작성하기 위한 기초는 감사 활동 N 22 "감사 결과로 얻은 정보를 감사 대상의 경영진과 소유자 대표에게 전달"의 연방 규칙(표준)입니다.

분석 부분은 경제 주체에 대한 감사 조직의 보고서입니다.분석 부분의 시작 부분에서 감사 조직의 세부 정보가 제공된 다음 감사 보고서에 정보가 대략 다음과 같은 순서로 섹션에 표시됩니다. 감사 대상의 이름; 검증을 위해 제공된 초기 정보 출처 감사 중 식별된 위반 사항; 식별된 위반을 제거하기 위한 관련 권장 사항.

에 따라 그러한 정보의 내용와 함께 연방 규칙(표준)은 요구 사항보다 더 상세합니다. 러시아 통치(기준) "감사 결과에 근거하여 경제 주체의 경영진에게 서면 정보." 이제 정보를 구두 및 서면 형식으로 제공할 수 있으며 정보 구성에 대한 요구 사항이 간소화되었습니다.

정보는 정보다재무 (회계) 제표를 감사하는 동안 감사인에게 알려졌습니다. 감사인의 의견으로는 이러한 정보는 신뢰할 수 있는 재무(회계) 제표 작성 및 정보 공개에 대한 통제를 행사하는 피감 기관 소유자의 경영진과 대표에게 중요합니다. 정보에는 감사 결과 감사인의 주의를 끌게 된 사항만 포함됩니다. 감사인은 감사를 받는 기업의 경영진과 관련된 정보를 찾기 위해 특별히 지시된 절차를 개발하기 위해 감사 과정에서 요구되지 않습니다.

감사인은 정보를 전달해야 합니다. 피감사 법인 소유자의 경영진 및 대표자.피감 기관의 경영진은 피감 기관의 일상적인 관리는 물론 재무 및 비즈니스 운영, 회계 및 재무(회계) 제표 작성(예: 최고 경영자, CFO, 수석 회계사). 피감기관 소유주 대표피감기관의 활동에 대한 일반적인 감독 및 전략적 관리를 수행하고 구성 문서에 따라 현재 경영진의 활동을 통제할 수 있는 사람 또는 단체입니다.

조직 구조 및 원칙기업 지배 구조는 감사 대상에 따라 다를 수 있습니다. 이것은 감사인이 피감기관의 경영진에게 관심 있는 정보를 전달하는 사람들의 범위의 정의를 복잡하게 만듭니다. 감사인은 감사 대상 기업의 관리 구조, 감사 업무 상황 및 러시아 법률의 세부 사항을 고려하여 누구에게 정보를 공개해야 하는지 결정하기 위해 자신의 전문적인 판단을 사용합니다.

관리 구조가경제적 실체가 명확하게 정의되지 않았거나 러시아 연방의 법률 또는 양도 조건에 따라 소유자의 대표자를 엄격하게 식별할 수 없는 경우 감사인은 정보를 전달받아야 하는 감사 대상과 동의합니다.

정보의 전달감사인과 경영진 또는 기업 소유자의 대표자 사이에 건설적인 업무 관계를 구축하는 데 더 효과적입니다. 그러한 관계는 직업 윤리, 독립성 및 객관성의 요구 사항과 일치하는 방식으로 개발되어야 합니다.

감사인은 다음을 요약해야 합니다.정보에서 피감 기관의 경영진에게 관심 있는 정보를 제공하고 해당 정보를 해당 정보의 수신자에게 전달합니다.

일반적으로 이러한 정보는 다음을 반영합니다.

- 일반 감사인 접근감사에 대한 감사, 감사 범위의 제한에 대한 감사인의 우려, 그리고 기업 경영진의 추가 요구사항의 적절성에 대한 의견

- 선택 또는 변경피감 법인의 재무(회계) 제표에 중대한 영향을 미치거나 미칠 수 있는 피감 법인 원칙 및 회계 정책 방법의 관리;

에 재정에 미칠 수 있는 영향(회계) 재무(회계) 제표(예: 소송)에 공개되어야 하는 모든 중요한 위험 및 외부 요인

- 감사인이 제안한재무(회계) 제표에 대한 중요한 조정 - 감사 대상 기업에 의해 이루어지거나 이루어지지 않은 경우;

- 상당한 불확실성계속기업으로서의 존속 능력에 유의적으로 의문을 제기할 수 있는 사건이나 상황과 관련하여;

- 감사인과 경영진의 의견 불일치개별적으로 또는 종합적으로, 피감 기관의 재무(회계) 제표 또는 감사 보고서에 중요할 수 있는 문제에 대한 감사 대상 기관의. 이와 관련하여 제공된 정보에는 문제의 중요성과 문제가 해결되었는지 여부에 대한 설명이 포함되어야 합니다.

- 주장감사 보고서의 수정

- 다른 질문소유자 대리인의 주의가 필요한 사항(예: 내부 통제 분야의 중대한 결점, 경영 사기와 관련된 문제)

- 질문, 조명 어느감사 서비스 제공 계약(감사에 대한 동의서)에서 감사인이 피감사 기관과 동의했습니다.

만약 감사보고 연도 중에 수행되는 경우, 감사인은 적절한 조치의 신속한 채택을 위해 소유자의 대표 및 감사 대상의 경영진에게 정보를 즉시 전달해야 합니다.

적시 보고를 위해정보가 있는 경우, 감사인은 그러한 정보를 보고하기 위한 절차, 원칙 및 시기에 대해 피감기관의 소유자 및 경영진의 대표와 논의해야 합니다. 경우에 따라 긴급한 사항을 해결해야 하는 경우 감사인이 사전에 합의한 것보다 일찍 보고할 수 있습니다.

감사를 실시한 경우예를 들어, 보고 연도 말 이후에 정보는 감사 중 또는 감사 종료 후에 보고됩니다.

정보 보고 양식적절한 수령인은 구두 또는 서면으로 제시될 수 있습니다. 정보 보고 방법에 대한 감사인의 결정은 다음에 의해 영향을 받습니다.

- 크기, 구조, 피감사 기관의 법적 형식 및 기술 지원

- 캐릭터, 중요성및 감사의 결과로 얻은 정보의 특징으로, 피감기관의 경영진에 관심이 있습니다.

- 기존의정기 회의 또는 보고서에 대한 감사인과 피감사인 간의 약정;

- 수락 감사피감사 기관의 소유자 및 경영진 대표와의 상호 작용 형태.

관심있는 정보라면감사 대상 기업의 경영진이 구두로 전달되는 경우 감사인은 이 정보와 이에 대한 정보 수령인의 반응을 작업 문서에 문서화해야 합니다. 그러한 문서는 예를 들어, 감사인이 감사 대상 기업의 소유자 및 경영진의 대표와 함께 개최한 논의 의사록의 사본일 수 있습니다. 어떤 경우에는 정보의 성격, 중요성 및 특성에 따라 감사인이 관심 있는 감사 문제에 대한 구두 의사 소통과 관련하여 조직 소유자 및 경영진의 대표로부터 서면 확인을 얻는 것이 적절할 수 있습니다. 법인의 관리.

감사인은 일반적으로 사전에 경영진과 논의합니다. m 경제 주체는 경영진 자체의 적격성 또는 무결성에 의문을 제기하는 문제를 제외하고 기업 경영진에 대한 관심 사항을 감사합니다. 기업 경영진과의 사전 논의는 사실과 문제를 명확히 하고 경영진이 추가 정보를 제공할 수 있도록 하는 데 중요합니다. 경제 주체의 경영진이 감사 대상 기업의 경영진에게 관심 있는 정보를 소유자의 대리인에게 전달하기로 자체적으로(감사인의 참여 없이) 동의하는 경우, 감사인은 이를 다시 공개할 필요가 없습니다. 단, 감사인이 해당 정보 전달의 효과성과 적절한 특성에 만족해야 합니다.

감사인은 다음을 검토해야 합니다.이전 감사의 결과로 얻은 정보가 현재 연도의 재무 (회계) 제표의 신뢰성에 중요 할 수 있는지 여부. 감사인이 그러한 정보가 기업 경영진에 관심이 있다고 결론을 내리는 경우, 감사인은 해당 정보를 기업 소유주 대표에게 다시 공개하기로 결정할 수 있습니다.

정보에 포함된 정보일반적으로 기밀입니다. 이와 관련하여 감사인은 감사 결과 얻은 정보의 기밀성과 관련하여 러시아 연방 법률 및 러시아 감사인 윤리 강령의 요구 사항을 준수해야 합니다. 기밀 유지 및 공개 요구 사항에 관한 감사인의 윤리적, 법적 의무 사이에 잠재적인 충돌이 있을 수 있는 일부 경우에는 감사인이 법률 자문을 구하는 것이 좋습니다.

서면 정보는 다음과 같아야 합니다.적어도 두 개의 사본. 그러한 정보의 한 사본은 계약에 명시된 피감 기관의 대표에게 전송되고, 두 번째 사본은 감사 조직에 남아 있으며 감사인의 일반 작업 문서에 포함됩니다. 감사인의 서면 정보 수신자와 최종 버전의 내용에 대한 불일치는 이 문서 수신을 거부하는 근거가 될 수 없습니다.

구두 정보 전달을 위해 권장됩니다.작업 문서 "프로토콜 - 감사 결과를 기반으로 한 정보 조정"의 특수 형식을 개발합니다. 이 문서에서는 정보를 체계화하고 감사인이 주석을 달아야 합니다. 문서에는 피감기관의 경영진이 제공된 정보에 대해 잘 알고 있음을 나타내는 세부사항이 포함되어야 합니다.

따라서 서면 및 구두 정보 모두감사 기간 동안 경제 실체에 정기적으로 제시됩니다. 이 경우 정보에는 새로운 정보와 이전 확인 결과에서 얻은 정보가 모두 포함될 수 있습니다. 이는 감사인이 이 정보가 해당 연도의 재무(회계) 제표의 신뢰성에 중요할 수 있다고 믿는 경우에 필요합니다. 정보가 경제 주체의 경영진에 관심이 있는 경우 해당 정보는 감사 대상 주체의 대표자에게 다시 제출될 수 있습니다. 작성된 정보는 일반적으로 감사 대상 조직을 위해 생성된 아카이브 파일에 저장되며, 필요한 경우 추가 확인에 사용할 수 있습니다.

감사의 마지막 단계는 다음 활동을 제공합니다.

테스트 결과의 체계화;

테스트 결과 분석;

감사 보고서 작성.

테스트 결과의 체계화는 얻은 모든 결과를 특정 순서로 가져 오는 것으로 구성됩니다. 심사 목적(최초심사, 의무심사, 조사기관의 결정에 의한 심사)에 따라 접수된 정보를 명확하게 체계화할 필요가 있다. 이러한 체계화는 일반적으로 감사팀장이 수행합니다. 그들은 확인 중인 주제의 섹션(고정 자산, 재고 등을 고려)과 주제 내에서 분석 및 기타 기능별로 데이터를 체계화합니다. 가능하면 계정의 잘못된 입력, 세법 위반, 계정의 입력 부족 등 가장 중요한 언급이 선택됩니다.

검사 결과 분석은 수신된 데이터에 따라 수행할 수 있으며 몇 가지 목표가 있습니다.

고객이 채택한 회계 정책의 일반적인 분석;

개별 섹션 및 계정에 대한 회계의 정확성;

세법 준수;

분석 재정 상태고객.

회계 정책은 방법론적, 기술적 및 조직적 측면의 준수 측면에서 분석되며, 가장 중요한 포인트가 식별되고 회계 정책의 회계 규정 준수 및 준수에 대한 결론이 도출됩니다.

회계의 정확성은 러시아 연방의 "회계에 관한 법률", 러시아 연방의 회계 및 보고에 관한 규정, 계정과목표 및 회계 조직에 관한 기타 조항과 같은 문서를 기반으로 결정됩니다.

큰 비중예산 및 예산 외 자금으로 결제에 대한 세금 및 지불 계산의 정확성에 대한 분석을 차지합니다. 각 세금 및 납부에 대해 과세표준 결정의 정확성, 급여 적용, 세율 및 납부, 정산 및 납부의 적시성을 식별할 필요가 있습니다.

고객의 재무 상태 분석은 대차 대조표 (양식 1), 손익 계산서 (양식 2), 자본 흐름표 (양식 3), 현금 흐름표에 따라 수행됩니다. 돈(양식 번호 4), 대차 대조표 부록 (양식 번호 5).

동시에 이니셔티브 감사 중에 얻은 결과가 결론 및 제안이 포함된 보고서 형식으로 고객에게 제공될 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 고객과 감사 회사의 추가 단계는 계약상의 의무에 따라 결정되며 공동으로 결정됩니다.

조사 기관의 결정으로 감사할 때 감사인이 조사할 문제 목록을 결정하는 것은 조사 기관(수사관, 검사)이라는 점을 고려합니다. 검증 과정에서 조사 중인 문제의 범위가 확장될 수 있으며, 이는 조사자 또는 검증 업무를 맡은 다른 사람과 동의해야 합니다. 감사가 완료된 후 결과는 조사기관으로 이관되며, 최종 결론을 내리거나 감사인의 의견에 동의할 수 있는 권한을 보유합니다.

조사 또는 감사를 대신하여 감사를 수행하기로 동의 문제를 결정할 때 유의하는 것이 중요합니다. 사법부감사인 또는 감사 회사는 내용과 양에 따라 이 작업을 수행하기에 충분한 자격을 갖춘 인력이 있는지 여부를 신중하게 분석해야 합니다. 수사당국은 감사인의 정식 임명에 관심이 없기 때문에 필요한 경우 수사관과 직접 협의할 수 있다.

가장 일반적인 유형의 감사는 감사 결과를 정의하는 의견 제출을 요구하는 법정 감사입니다.

감사 결과에 따라 감사인은 감사 보고서를 발행해야 합니다. 경제 실체의 재무제표에 대한 감사인의 보고서는 이러한 진술의 신뢰성에 대한 회사의 감사인의 의견을 나타냅니다.

재무제표의 신뢰성에 대한 의견은 재무제표의 모든 중요한 측면에서 준수에 대한 감사법인의 평가를 표현해야 합니다. 규범적 행위러시아 연방의 회계 및 보고 규제.

경제 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 감사 회사의 의견은 이 실체와 감사 보고서의 관심 있는 사용자에 의해 다른 방식으로 해석될 수 없으며 해석되어서도 안 됩니다.

감사의 결과, 감사기관이 경제적 실체의 재산이나 재무상태가 사업을 계속하고 적어도 12개월 동안 의무를 이행할 수 있는 능력에 대해 심각한 의심이 있는 것으로 밝혀진 경우 보고 기간, 신뢰성 재무 제표에 대한 감사 회사의 의견은 이러한 의심을 표명해야합니다.

경제 실체의 재무 제표 감사 결과에 따라 감사 회사는 이러한 진술의 신뢰성에 대한 의견을 다음 형식으로 표현해야합니다.

1) 무조건 긍정적인 결론;
2) 조건부 긍정적인 결론;
3) 부정적인 감사 보고서;
4) 감사 보고서 발행 거부.

무조건 긍정적인 결론의 경우, 경제 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 감사법인의 의견은 이러한 재무제표가 정보의 신뢰성을 보장하는 방식으로 준비되었음을 의미합니다. 그리고 이것은 이러한 진술이 모든 중요한 측면에서 경제 실체의 자산과 부채를 반영하는 방식으로 준비되었음을 의미합니다. 보고 날짜그리고 재무 결과러시아 연방의 회계 및 보고에 관한 규정에 따라 보고 기간 동안의 활동.

조건부 긍정적인 의견의 경우, 경제 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 감사법인의 의견은 감사 보고서에 명시된 상황을 제외하고 재무제표가 다음과 같은 방식으로 작성되었음을 의미합니다. 특정 상황을 제외하고 정보의 신뢰성을 보장합니다.

부정적인 감사 의견의 경우, 경제 실체의 재무 제표의 신뢰성에 대한 감사 회사의 의견은 특정 상황으로 인해 이러한 제표가 재무 제표의 신뢰성을 보장하지 않는 방식으로 준비되었음을 의미합니다. 어떤 상황에서도 정보.

회계법인이 감사보고서에서 경제적 실체의 재무제표의 신뢰성에 대한 의견 표명을 거부하는 경우는 특정 상황의 결과로 감사법인이 다음 중 하나에 그러한 의견을 표명할 수 없고 표명하지 않는다는 것을 의미합니다. 그들의 규정된 양식.