상품 운영 감사의 준비 및 계획. B.52. 조직 내 상품 거래 감사 상품 거래 감사 계획

22.03.2022

내부 감사는 농장 통제의 일부이며 자산의 안전 보장, 책임의 설정 및 조직 통제, 부족, 횡령 및 절도에 대한 부채 식별 및 청산과 지속적이고 직접적으로 관련되어야 합니다. 조직의 지불 능력, 재무 상태 및 투자 매력은 주로 상품 거래 상태에 따라 다릅니다. 소매 기업 Agat LLC의 거래 활동 감사는 검증 및 통제의 복합체입니다.

보석의 취득 및 판매를 위한 비즈니스 거래의 적법성과 유효성을 특징짓는 필요한 정보를 얻기 위한 절차. 따라서 감사인은 특히 기업에서 계정의 이러한 섹션을 주의 깊게 확인합니다. 소매 기업에서 상품 운영에 대한 감사의 목적은 러시아 연방의 관련 규제 문서와 함께 구매한 상품의 취득, 이동 및 판매를 회계하기 위해 조직에서 사용하는 방법론의 준수를 확립하는 것입니다. 위의 목표를 달성하기 위한 감사의 주요 목적은 다음과 같습니다.

고객에게 판매된 상품에 대한 계약 및 기본 문서 실행의 가용성 및 정확성

이러한 기본 문서의 계약 및 회계 등록 준수

회계 등록부의 계정에 대한 작업 반영의 완전성 및 정확성;

조직의 상품에 대한 종합 및 분석 회계 상태 평가;

회계 및보고에 비즈니스 거래 반영의 완전성 평가 -구매한 상품의 이동에 대한 회계와 관련된 거래에 대한 세법을 준수하는 조직의 확인. 목적을 달성하기 위해서는 다양한 방법과 정보원을 활용한 증거 확보가 필요하다. 구두 조사는 상품 회계 상태의 예비 평가에 대한 감사인의 질문에 대한 답변을 얻는 과정에서뿐만 아니라 전문가로부터 의심스러운 또는 의심스러운 완료된 비즈니스 거래의 특정 조항을 명확히 할 때 확인하는 과정에서 사용됩니다. 불분명.

상품 수령 및 지출 회계 반영의 정확성, 회계 등록부에 반영의 완전성과 적시성, 평가의 유효성, 문서 검증이 사용됩니다. 상품 판매를 위한 상품 거래를 확인할 때 감사인은 다음을 사용합니다.

1) 상품 판매를 위한 회계 및 과세 조직을 관리하는 주요 규제 문서;

2) 회계 정책에 대한 명령;

3) 재무제표

4) 결제 거래의 종합 및 분석 회계 등록부

5) 기본 문서.

회계 정책의 순서에 따라 감사인은 다음을 알게됩니다.

작업 계정과목표;

조직에서 편집 한 회계 형식 및 회계 등록 목록;

구매자 및 고객과의 결제 거래 회계와 관련된 기본 문서의 문서 흐름(워크플로 일정)

제품 판매를 위한 거래를 실행하는 문서에 서명할 권리를 부여받은 자의 목록

이러한 작업의 인벤토리 구성.

감사인은 또한 무역 조직에서 판매 및 구매한 모든 상품에 대한 인증서의 가용성을 확인합니다. Agat LLC의 경우 감사 중에 다음 검증 절차 목록이 사용됩니다.

1) 재고 항목의 수락 및 릴리스에 대한 기본 문서 실행의 정확성, 배달 적시성 및 재정 책임자에 의한 현금 보고서 실행의 정확성 확인

2) 종합 및 분석 회계 등록부를 통한 상품 및 현금 보고서 데이터의 신원 확인;

감사를 수행하기 위해 감사인에게는 다양한 형태의 종합 및 분석 회계 레지스터가 제공됩니다. 검증에 필요한 레지스터 목록은 회계 정책 순서에 따라 설정됩니다. 단일 분개 주문 형식의 회계를 사용하는 Agat LLC와 같은 조직에서는 기업의 회계 등록부 사용에 대한 권장 사항에 따라 주문 번호 6, 8, 11과 같은 분개가 사용됩니다. 회계 및 보고 데이터의 조정 절차 중에 불일치가 밝혀지면 감사인은 그 중요성과 형성 이유를 설정합니다. 감사인은 계약, 영수증, 청구서, 송장, 은행 문서(은행 명세서, 지불 주문), 현금 문서(지출 현금 주문), 상품 거래 및 상품 판매 거래의 등록 및 기록을 위한 기본 문서를 확인합니다. 심사원은 품목번호, 입고(또는 출고)일, 제품명, 수량, 수량을 기재한 “입고일지”, “출하일지”를 확인합니다. 수령(또는 발행), 성, 이니셜 및 상품을 수락(발행)한 사람의 서명. 상품의 존재 및 이동에 대한 보고와 상품 보고서를 확인합니다. 상품 이동에 대한 문서 등록을 확인할 때 감사인은 회계가 유지되는 기본 회계 문서에 특별한주의를 기울이고 상품 인수 및 판매시 조직에서 편집됩니다. 소매 무역에서 상품 이동에 대한 종합 및 분석 회계 감사에는 다음이 포함됩니다.

첨부 문서의 데이터와 함께 조직에서 작성된 이러한 문서의 준수 여부 확인

상품 공급에 대한 공급자와의 판매 계약의 가용성; -받은 상품에 대한 VAT 회계의 정확성.

상품 보고서의 번호는 첫 번째 번호부터 연초부터 연말까지 연속적이어야 합니다. 연초가 아닌 일을 시작한 재정 책임자의 상품 보고서는 일의 시작부터 번호가 매겨집니다. 확인할 때 감사인은 제품 보고서의 수정 및 삭제 흔적에주의를 기울입니다. 이는 법으로 허용되지 않기 때문입니다. 감사인은 수령한 상품 게시의 적시성과 완전성, 상각의 정확성 및 재정 책임자의 보고 정확성을 확인합니다.

재정 책임자의 보고서를 확인할 때 감사인은 다음을 설정합니다.

첨부서류에 의거 작성된 서류의 진정성 및 보고서 기재사항의 정확성 및 제출일자와 제출기간의 적합성 다.

보고서에 첨부된 모든 기본 문서의 날짜가 상품이 재고 이후가 아니라 재고 이전에 입고되었음을 나타내는지 여부

비즈니스 거래의 합법성 및 유효성(접수, 휴가);

필요한 모든 세부 사항의 문서 존재, 재정 책임자의 서명, 상품의 내부 이동을 위한 조직 장의 행정 서명

보고서 및 첨부 문서의 상품 가격, 과세 및 계산의 정확성;

상품 보고서의 지출 부분에 표시된 수익과 현금 보고서에 표시된 금액의 일치(판매 가격으로 고려한 경우).

합성 및 분석 회계 기록부에 따르면 감사인은 다음을 설정합니다.

거래참가자 및 그 번호

적용 가능한 지급 방식(비현금, 현금 사용, 약속 어음, 상계)

분석 회계 수행 절차;

비표준(비정형) 회계 항목.

많은 수의 결제 관계 참여자와 다양한 지급 방식으로 인해 감사 위험이 증가하므로 이 영역의 샘플을 결정할 때 이를 고려해야 합니다.

ghjlf와 관련된 상품 및 비용 판매에 대한 회계의 정확성 감사 중; tq 상품에 대해 감사인은 다음을 서면으로 확인합니다.

판매 거래가 적절하게 승인되었습니다.

회계 계정은 실제로 완료된 모든 판매 거래를 반영합니다.

판매는 적시에 관련 계정에 반영됩니다.

판매 거래의 가격이 올바르게 책정되었습니다.

판매 금액이 올바르게 분류됩니다.

재화 공급에 대한 미수금 계정은 해당 계정에 올바르게 반영됩니다.

분석 검증 절차에는 월별 판매 데이터를 다음과 비교하는 작업이 포함됩니다.

다른 달 및 전체 판매 주기의 데이터

판매량의 월별 예측

전년도의 해당 기간에 대한 데이터입니다.

회사는 개별 물품 인도자와의 기록을 유지하기 때문에 감사인은 수수료 계약에 따른 회계도 확인합니다. 이를 위해 감사인에게 다음 문서가 제공됩니다.

커미션 계약;

구매 영수증;

수수료 대리인 등록

개별 배송업체로부터 상품을 구매하는 경우 재정 책임자는 상품을 구매하는 소매업 기업의 이름, 문서 작성 번호 및 날짜, 배송업체의 여권 데이터를 나타내는 수신 인보이스를 작성합니다. 배송업체, 상품명, 가격 및 총 비용. 러시아 연방 거주자인 각 개별 배송자에 대해 보석 판매를 위해 인계된 양에 대한 정보와 수령한 실제 수입에 대한 데이터가 축적되는 특별 레지스터가 설정됩니다. 소득세는 최저임금의 500배를 초과하는 인도물량에 대해 원천징수된다. 러시아 연방 시민이 아닌 배송업체로부터 배송된 제품의 총 가치에 대한 소득세는 결제 즉시 원천징수됩니다. 감사인은 또한 일상 업무를 수행할 때 가격 책정 절차와 관련하여 Agat LLC의 가격 책정 정책을 준수하는지 확인합니다. 감사는 다양한 유형의 상품에 대한 실제 가격, 송장에 표시된 운송비 또는 배송에 대한 지불 조건을 경영진이 승인한 관련 문서의 데이터와 비교하여 수행됩니다. 실제 가격과 배송 조건은 청구서에서 확인할 수 있습니다. 이 지표는 판매 절차 및 조건을 결정하는 승인된 가격 목록, 가격 범위와 비교됩니다. 판매 가격이 각 고객에 대해 개별적으로 결정되는 경우 해당 기업의 승인된 직원이 적절하게 승인했는지 확인해야 합니다. 영업업무 수행에 필요한 권한의 유무에 대한 확인은 감사실무에서 알 수 있듯이 내부통제제도의 실효성 수준에 관계없이 이루어지나, 실효성 확인 시 검증대상의 규모를 축소할 수 있습니다. 내부 통제 시스템을 획득했습니다. 회계 계정의 매출 금액 반영의 완전성과 신뢰성 검증은 내부 통제 시스템의 효율성 검증의 일부입니다. 감사인은 제품, 상품 판매 금액 반영의 신뢰성을 확인할 때 판매 등록의 항목 수를 기본 문서 (영수증 인보이스 등)의 데이터 및 다음을 나타내는 문서와 선택적으로 비교합니다. 상품 수령, 상품이 실제로 인도되었고 상품에 대한 소유권이 판매자로부터 구매자에게 이전되었는지 확인합니다. 또한 소유권 이전이 발생하는 정확한 시기를 결정하기 위해 배송 조건도 확인됩니다. 영수증 데이터와 송장 및 회계 데이터를 선택적으로 조정하여 판매 회계의 완전성 검증을 효과적으로 수행 할 수 있습니다. 이 점검을 수행할 때 감사인은 모든 영수증을 수집하고 적절하게 보관해야 합니다. 이는 이러한 문서의 일련 번호를 분석하여 수행됩니다. 데이터 검증의 시작점은 판매 원장입니다. 원장 데이터를 기반으로 계정 번호를 선택한 다음 고객으로부터 받은 영수증 및 구매 주문과 조정됩니다. 반대로 회계의 완전성을 확인할 때 출발점은 영수증 인보이스입니다. 수신 인보이스를 선택하고 그 데이터는 인보이스 및 판매 등록 데이터로 확인됩니다. 판매 회계의 적시성을 확인할 때 일반적으로 영수증에 표시된 날짜는 해당 송장의 날짜, 판매 및 채권 계정의 입력 날짜와 비교됩니다. 날짜의 상당한 불일치는 구현에 대한 회계 적시성에 잠재적인 문제가 있음을 나타냅니다. 매출 금액의 정확한 계산은 선적된 상품에 대한 송장의 올바른 발행과 회계 등록부에 이러한 데이터의 후속 반영에 영향을 미칩니다. 판매 추정의 정확성을 확인하는 것은 가능한 수학적 오류를 식별하기 위해 회계 데이터를 재계산하는 것을 포함합니다. 일반적으로 송장의 최종 금액이 계산되거나 독립적으로 준비된 통제 문서의 검증이 수행됩니다. 거래 분류를 확인하는 과정에서 기본 문서를 기반으로 판매 등록 계정의 일치 여부와 총계정원장 게시의 정확성이 결정됩니다. 상품 판매를 위한 업무를 감사할 때 감사인은 상품 판매와 관련된 비용 회계에 주의를 기울입니다. 그들은 계정 44 "판매 비용"으로 설명됩니다. 계정 44 "판매 비용"은 상품 판매와 관련된 비용에 대한 정보를 요약하기 위한 것입니다. LLC "Agat", 계정 44, "판매 비용"에서 거래 활동, 특히 다음 비용이 반영됩니다.

물품 운송을 위해

접대 비용

계정 44 "판매 비용"의 차변에 상품 판매와 관련하여 조직에서 발생한 비용이 누적됩니다. 이 금액은 계정 90 "판매"의 차변에 전체 또는 부분적으로 차변에 기입됩니다. 상품 판매와 관련된 기타 모든 비용은 판매된 상품 비용으로 매월 청구됩니다. 계정 44 "판매 비용"에 대한 분석 회계는 비용 유형 및 항목별로 수행됩니다. 구매자 및 고객과의 정산 등록에 판매 데이터 반영의 완전성은 경제 주체가 미지급 채권 지불을 통제하는 능력에 영향을 미치기 때문에 중요합니다. 많은 경우 총계정 원장의 미수금 계정에 대한 데이터 전기는 판매 등록 데이터가 아니라 분개 데이터를 기반으로합니다. 해당 기간 동안 발행 된 송장에 대한 정보뿐만 아니라 채권 회계 주문 , 뿐만 아니라 받은 지불에 대한 정보. 이 경우 채권 회계 주문 저널에 표시된 송장의 금액이 판매 회계 등록부의 매출 금액과 일치하는지 확인됩니다. 종합 및 분석 회계의 레지스터로 상품 현금 보고서 데이터의 신원 확인은 총계정 원장의 데이터와 재정 책임자의 상품 현금 보고서 데이터를 비교하여 수행됩니다. 또한 감사인은 구매자 및 고객과의 정산 계정에 대한 분개 데이터가 총계정원장의 해당 계정에 올바르게 전기되었는지 확인해야 합니다. 감사의 마지막 단계는 다음 활동을 제공합니다.

테스트 결과의 체계화;

테스트 결과 분석;

결론을 도출합니다.

테스트 결과의 체계화는 얻은 모든 결과를 특정 순서로 가져 오는 것으로 구성됩니다. 감사인은 받은 정보를 명확하게 정리합니다. 분석 및 기타 기능에 따라 확인 중인 주제의 섹션(영수증 및 판매, 공급업체와의 정산 등)과 주제 내에서 데이터를 체계화합니다. 더 중요한 언급이 있습니다.

잘못된 계정 입력

세법 위반

계정 항목이 없습니다.

감사가 끝나면 감사자가 받은 데이터가 분석되며 다음과 같은 몇 가지 목적이 있습니다.

기업이 채택한 회계 정책의 일반적인 분석

개별 섹션 및 계정에 대한 회계의 정확성;

세법 준수

받은 모든 정보를 요약 한 후 감사인은 상품 거래에 대한 회계의 신뢰성에 대한 자신의 의견을 형성하고 무조건 긍정적, 조건부 긍정적 또는 부정적 감사 보고서의 형태로 표현합니다.

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소개

1.2. 감사 계획 원칙

1.6 감사 프로그램

결론

애플리케이션

소개

현대 사회는 무역 없이는 상상할 수 없습니다. 이 삶의 영역은 우리 각자에게 중요하며 무역 영역 없이는 어떤 생산도 정상적으로 작동할 수 없습니다. 덕분에 생산 및 소비의 상품 순환이 수행됩니다. 무역에 종사하는 기업가가 점점 더 많아지는 것은 놀라운 일이 아닙니다.

무역 기업의 효과적인 관리는 완전하고 정확하며 객관적이며 시기적절한 경제 정보가 있어야만 가능합니다. 그러한 정보를 얻으려면 기업의 경제 활동에 대한 기록을 보관해야 합니다.

무역 감사는 일종의 검증이며 구현을 위해서는 특별한 방법, 프로그램 및 기술을 사용해야 합니다.

위의 관점에서 볼 때 선택한 연구 주제는 관련성이 있으며 이 과정에서 논의될 것입니다. 코스 작업은 도매 무역 기업 유한 책임 회사 "Perminov & K"의 자료에 대한 연구 및 분석을 기반으로 수행됩니다.

코스 작업의 주요 목적은 LLC "Perminov & K"의 예에 대한 상품 거래의 회계 감사 방법과 다음을 공개하는 것입니다.

Ø 이론적 입장을 비판적으로 평가하고 이론 및 실제 문제에 대한 자신의 관점을 표현하고 습득한 지식을 사용하여 복잡한 사회 경제적 문제를 해결하는 능력 개발;

Ø 진행중인 연구에서 우선 순위를 찾고, 결론을 도출하고, 관련된 문제 문제를 해결하기 위한 구체적인 제안을 개발하는 능력 개발.

코스 작업을 완료하는 과정에서 다음 작업을 해결해야 합니다.

Ø 상품 운영 감사를 위한 계획과 프로그램을 작성합니다.

Ø 상품 거래 확인의 장점에 대한 감사 절차를 강조합니다.

Ш 연구중인 기업의 상품 운영에 대한 회계 상태에 대한 결론을 도출합니다.

연구의 대상은 무역 회사 유한 책임 회사 "Perminov & K"입니다.

다양한 정보 출처는 저작물을 작성하기 위한 방법론적 기초로 사용되었습니다. 따라서 상품 거래 회계의 이론적 측면을 연구할 때 교구, 과학 논문, 정기간행물 및 이에 대한 다양한 규정 및 의견과 같은 다양한 문헌 출처를 기반으로 단행본 연구 방법이 사용됩니다.

1. "상품 운영 감사의 이론적 및 방법론적 측면"

1.1 도매 기업의 상품 거래 감사의 목표, 중요성 및 목적

예술에 따라. 2008년 12월 30일자 연방법 1 N 307-FZ "감사 활동에 관하여" 감사는 그러한 진술의 신뢰성에 대한 의견을 표명하기 위해 감사 대상의 회계(재무) 진술을 독립적으로 검증하는 것입니다. Art에 의해 정의된 기업가 활동의 모든 징후. 러시아 연방 민법 2조, 즉 법률에 규정된 방식으로 이 자격으로 등록된 관련인이 서비스를 제공함으로써 이익을 얻기 위한 독립성, 위험한 성격, 체계적인 조치는 감사(감사 활동)에 내재되어 있습니다. ). 따라서 감사 활동의 독립적인 성격은 자발적인 출처를 나타냅니다. 시민과 법인이 독립적으로, 즉 자신의 자유 의지와 이익을 위해 이 활동을 수행합니다. 감사인 및 감사 대상은 계약에 따라 자유롭게 권리와 의무를 설정하고 법률에 위배되지 않는 계약 조건을 결정할 수 있으며 자체 재량에 따라 감사를 수행하는 방법, 방법 및 특정 절차를 결정합니다. , 감사 계획 및 문서화를 제외하고, 감사 활동의 연방 규칙(표준)에 따라 수행되는 감사 보고서. 감사 활동의 대상은 조직 및 개인 기업가의 회계 및 재무(회계) 보고입니다.

따라서 감사법에 따른 감사에는 다음과 같은 특징이 있습니다.

이것은 일종의 비즈니스이며 고객이 지불하는 감사 서비스입니다.

목적은 감사를 받는 사람의 재무(회계) 명세서의 신뢰성과 러시아 연방 법률에 따른 회계 절차의 준수에 대한 의견을 표현하는 것입니다.

특수 기관이 수행하는 독점 활동;

전문적인 활동; 감사는 독립적입니다.

개체 - 회계 및 재무(회계) 보고.

상품 거래에 대한 감사의 목적은 감사의 일반적인 목적에 따라 결정될 수 있으며, 이는 조직의 재무제표의 신뢰성과 재무 및 경제 운영의 확립을 확인 및 확인(또는 확인하지 않음)하는 것입니다. 러시아 연방에서 시행 중인 규제 법적 행위에 따릅니다. 따라서 상품 가치 거래에 대한 감사의 목적은 이러한 거래를 수행하는 조직의 재무 제표의 신뢰성에 미치는 영향을 평가하기 위해 이러한 거래의 적법성과 회계 반영의 정확성을 결정하는 것입니다 . 감사의 주요 목표를 달성하기 위해 거래 조직은 전체 범위의 상호 관련된 작업을 해결해야 하며 그 주요 작업은 다음과 같습니다.

상품에 대한 보관 조건의 가용성 설정,

상품 가치의 수령 및 처분에 대한 내부 통제 상태를 연구합니다.

상품 게시의 완전성의 정확성 확인,

종합 및 분석 회계 등록부에서 상품 거래 반영의 정확성 확인

1. 재화의 판매대금 신고금액의 확인

보고 기간 말에 구매자가 지불해야 하는 금액 확인

발생한 비용을 해당 거래 운영에 귀속시키는 타당성 판단

1. 재화의 판매로 인하여 산출된 재무실적의 실재확인

상품 거래 이행 시 세금 및 민법 준수 여부 확인.

첫째, 약정된 상품 거래의 합법성을 확립하기 위한 절차의 구현입니다. 둘째, 조직의 재무 제표의 신뢰성을 확립하기위한 절차의 구현. 이 구분은 거래 활동이 특정 규정에 의해 규제된다는 사실 때문에 권장되며, 이를 준수하지 않으면 재무 제표의 가치에 직접적인 영향을 미치거나 조직, 참가자, 국가 또는 제3자에게 심각한 피해를 줄 수 있습니다.

상품 운영 감사를 위한 감사 증거 획득 출처는 제3자 경제 주체의 주요 문서(발행 및 수신된 송장, 사양, 위탁 메모, 운송장, 수신 및 발행된 송장 등록부, 구매 장부, 판매 장부, 상품 회계)일 수 있습니다. 물질적으로 책임이 있는 사람); 경제 실체의 회계 등록부(계정 41 "상품", 90 "판매", 60 "공급자 및 계약자와의 정산", 62 "구매자 및 고객과의 정산", General Ledger에 대한 합성 및 분석 회계 등록); 조직의 재정 및 경제 활동 분석 결과; 직원 및 제3자의 구두 진술; 감사 조직의 상품 결과 및 재고(재고 목록); 재무제표(대차대조표 및 손익계산서).

1.2 감사 계획 원칙

감사 조직은 계약서가 작성되기 전과 감사 계약이 체결되기 전에 감사 계획을 시작해야 합니다.

감사의 초기 단계인 계획은 예상 범위, 일정 및 시기를 나타내는 일반 감사 계획을 개발하고 객관적이고 합리적인 감사 절차를 구성하는 데 필요한 감사 절차의 범위, 유형 및 순서를 결정하는 프로그램을 개발하는 것으로 구성됩니다. 조직의 재무 제표에 대한 의견.

감사 계획은 감사의 일반 원칙과 다음 특정 원칙에 따라 수행되어야 합니다.

Ш 독립;

Ш 정직;

Ш 객관성;

Ш 전문적인 능력과 성실성;

sh 프라이버시;

W 전문적인 행동.

1.3 사전 감사 계획의 내용

감사 계획 절차는 국제 감사 표준 ISA 300과 감사 활동 No. 3의 러시아 연방 규칙(표준)에 의해 결정됩니다.

계획 단계에서 감사인은 고객의 비즈니스 활동에 영향을 미치는 외부 및 내부 요인을 식별해야 합니다.

감사기관 및 개별 감사인은 감사가 효과적으로 수행될 수 있도록 업무를 계획해야 합니다.

감사인은 감사의 효율성을 높이기 위해 일반 감사 계획의 특정 부분과 특정 감사 절차를 직원, 감사 대상 기관의 이사회 위원 및 감사 위원회 위원과 논의할 권리가 있습니다. 그리고 피감 기관 직원의 작업과 함께 감사 절차를 조정합니다. 동시에 감사인은 전체 계획 및 감사 프로그램의 정확하고 완전한 개발을 책임집니다.

감사인은 전체 감사 계획을 작성하고 문서화해야 하며 여기에는 감사에 대한 예상 범위와 절차가 설명되어 있습니다. 전체 감사 계획은 감사 프로그램의 개발을 안내할 만큼 충분히 상세해야 합니다. 동시에 일반 감사 계획의 형식과 내용은 감사 대상의 범위와 세부 사항, 감사의 복잡성 및 감사인이 사용하는 특정 방법에 따라 달라질 수 있습니다.

1.4 전체 심사 계획 및 프로그램 작성 원칙

일반 계획 및 프로그램의 개발을 시작할 때 감사 조직은 경제 주체에 대한 사전 지식과 수행된 분석 절차의 결과를 기반으로 해야 합니다.

분석 절차를 수행함으로써 감사 조직은 감사에 중요한 영역을 식별해야 합니다. 분석 절차의 복잡성, 양 및 시기는 경제 주체의 회계 데이터의 양과 복잡성에 따라 달라야 합니다.

일반 계획 및 프로그램을 준비하는 과정에서 감사 조직은 내부 통제 시스템의 효율성을 평가하고 그 위험(통제 위험)을 평가합니다. 부정확한 정보의 발생을 즉시 경고하고 그러한 정보를 식별하는 경우 내부 통제 시스템이 효과적인 것으로 간주될 수 있습니다. 내부 통제 시스템의 효율성을 평가할 때 감사 조직은 충분한 양의 증거를 수집해야 합니다. 감사 조직이 재무제표의 신뢰성에 대한 충분한 신뢰를 얻기 위해 내부 통제 시스템 및 회계 시스템에 의존하기로 결정한 경우 이에 따라 향후 감사 범위를 조정해야 합니다.

감사 조직의 일반 계획 및 프로그램을 준비할 때 재무 제표가 신뢰할 수 있는 것으로 간주될 수 있도록 허용 가능한 수준의 중요성 및 감사 위험을 설정해야 합니다. 위험을 계획할 때 감사 조직은 경제 실체의 감사와 관계없이 재무제표의 경제 내 위험과 이러한 재무제표에 내재된 통제 위험을 결정합니다. 설정된 위험 및 중요성 수준을 사용하여 감사 조직은 감사에 중요한 영역을 식별하고 필요한 절차를 계획합니다. 감사 중에 계획 중에 설정된 위험 및 중요성 수준의 변경에 영향을 미치는 상황이 발생할 수 있습니다.

일반 계획 및 프로그램을 작성할 때 감사 조직은 회계 정보 처리의 자동화 정도를 고려하여 절차의 범위와 성격을보다 정확하게 결정할 수 있어야합니다.

감사 조직은 일반 계획 및 감사 프로그램의 특정 조항을 감사 대상 경제 주체의 경영진과 조정할 수 있습니다. 동시에 일반 계획 및 프로그램에 반영된 감사 기법 및 방법의 선택에 있어 독립적이지만 일반 계획 및 프로그램에 따라 작업 결과에 대해 전적인 책임을 집니다.

조직이 전체 계획 및 프로그램을 준비하는 과정에서 수행한 절차의 결과는 상세하게 문서화해야 합니다. 이러한 결과는 감사 계획의 기초가 되고 감사 프로세스 전반에 걸쳐 사용될 수 있기 때문입니다.

1.5 전체 감사 계획 작성 및 작성

전체 계획은 감사 프로그램의 실행을 안내해야 합니다. 감사 과정에서 일반계획의 일부 조항을 수정하는 사유가 있을 수 있습니다. 계획의 변경과 그 이유는 자세히 문서화해야 합니다.

일반적으로 조직은 감사 시기와 일정, 보고서 준비 및 감사 보고서를 제공해야 합니다. 시간 계획 과정에서 감사인은 다음을 고려해야 합니다.

Ш 실질 인건비;

Ш 이전 기간에 소요된 시간 계산(재감사의 경우) 및 현재 계산과의 연결

Ш 중요성 수준;

Ø 감사 위험 평가를 수행했습니다.

일반적으로 감사조직은 예비분석, 내부통제시스템의 신뢰성 평가, 위험평가 결과를 바탕으로 감사 수행 방법을 결정합니다. 선택적 감사를 수행하기로 결정한 경우 규칙(표준) "감사 샘플"에 따라 샘플이 구성됩니다.

전체 계획의 필수적인 부분은 수행되는 감사의 관리 및 품질 관리를 계획하기 위한 조항입니다. 일반적으로 다음을 제공하는 것이 좋습니다.

a) 그룹의 구성, 작업에 관련된 감사인의 수 및 자격

b) 특정 분야에 대한 전문적 자질 및 공식 수준에 따른 감사인의 분포

c) 모든 팀 구성원에게 자신의 책임에 대해 지시하고 경제 주체의 재정 및 경제 활동과 일반 감사 계획의 조항을 숙지합니다.

d) 계획의 실행과 감사 보조원의 작업 품질, 작업 문서의 유지 관리 및 감사 결과의 적절한 실행에 대한 관리자의 통제

e) 감사 절차의 실제 이행과 관련된 방법론적 문제 책임자의 설명

f) 그룹의 수장과 일반 구성원 간에 하나 또는 다른 사실에 대한 평가에 불일치가 있는 경우 감사 팀 구성원(집행자)의 반대 의견을 문서화합니다.

감사 조직은 일반적으로 내부 감사의 역할과 감사 프로세스에 전문가를 참여시킬 필요성을 정의합니다.

1.6 감사 프로그램

이 프로그램은 일반 감사 계획의 개발이며 계획의 실제 구현에 필요한 절차 내용의 세부 목록을 제공합니다. 이는 감사 보조원에 대한 자세한 지침 역할을 하는 동시에 관리자의 작업 품질을 제어하는 수단입니다.

감사인은 감사 프로그램을 문서화하고, 수행된 각 절차를 번호 또는 코드로 지정하여 감사인이 작업 과정에서 작업 문서에서 참조할 수 있도록 해야 합니다.

감사 프로그램은 통제 테스트 프로그램과 실질적인 감사 절차 프로그램으로 작성되어야 합니다.

통제 테스트 프로그램은 내부 통제 및 회계 시스템의 기능에 대한 정보를 수집하도록 설계된 일련의 조치 목록입니다. 통제 테스트의 목적은 경제적 실체의 통제에서 중요한 약점을 식별하는 데 도움이 되는 것입니다.

감사 절차에는 기본적으로 회전율 및 계정 잔액 회계에 반영된 내용의 정확성에 대한 자세한 확인이 포함됩니다. 실질적인 절차 프로그램은 그러한 상세한 특정 감사에 대한 감사인의 조치 목록을 제공합니다. 실질적인 절차의 경우 감사인은 감사할 회계 섹션을 결정하고 각 회계 섹션에 대한 감사 프로그램을 작성해야 합니다.

심사 조건 및 절차 결과의 변경에 따라 심사 프로그램이 변경될 수 있습니다. 변경의 이유는 문서화되어야 합니다.

작업 문서에 문서화된 프로그램의 각 섹션에 대한 감사인의 결론은 감사 보고서 및 감사 의견을 준비하기 위한 실제 자료일 뿐만 아니라 재무제표에 대한 객관적인 의견 형성의 기초입니다. 경제 실체.

감사 계획 프로세스가 끝나면 전체 감사 계획과 프로그램을 문서화하고 승인해야 합니다.

2. 무역 조직 LLC "Perminov & K"에서 감사를 수행하기 위한 방법론

2.1 LLC "Perminov & K" 활동의 경제적 특성

연구의 대상은 예카테린부르크 시 영토에서 상업 활동을 수행하는 LLC "Perminov & K"입니다.

유한 책임 회사 "Perminov & K"(LLC "Perminov & K")는 "유한 책임 회사에 관한" 연방법, 러시아 연방 민법 및 기타 해당 법률에 따라 설립되었습니다.

이 기업은 2006년 11월 22일 예카테린부르크의 Oktyabrsky 지구에 대한 연방 세무 서비스에 등록된 러시아 연방 영토에서 만들어졌습니다.

LLC "Perminov & K"는 법인이며 현행법과 헌장에 따라 활동을 조직합니다.

구성 문서에 따르면 조직 당시 기업의 승인 된 자본은 10,000 (만) 루블입니다. 연구 기간 동안 회사의 승인 자본에는 변경 사항이 없었습니다. LLC "Perminov & K"의 주요 목표는 이익뿐만 아니라 상품 및 서비스 시장을 확장하는 것입니다.

LLC "Perminov & K"의 주요 활동은 식품 도매 및 소매 거래입니다.

회사의 설립자는 자연인입니다. LLC "Perminov & K"는 중소기업이며 연간 보고의 일부로 대차 대조표와 손익 계산서(부록 1a,b,c,d)를 제출합니다.

회사는 자동 회계 양식 "1C: Enterprise 7.7"을 사용합니다.

인벤토리 인벤토리는 월 1회(1회) 수행됩니다. 중요한 자산 취득에 대한 회계는 계정 16 "물질 자산 가치의 편차"를 사용하지 않고 수행되는 반면, 중요한 자산 취득 비용의 편차는 이러한 자산의 계정(계정 10.41 등)에 직접 적립됩니다. 판매를 위해 보류된 상품은 구매 가격으로 운송됩니다.

2.2 상품 거래 감사 계획의 주요 단계 구성

감사 계획에는 전체 전략의 개발과 감사 절차의 예상 성격, 시기 및 범위에 대한 자세한 접근 방식이 포함됩니다. 심사의 초기 단계로서 계획은 심사의 예상 범위, 일정 및 시기를 나타내는 일반 심사 계획의 심사 조직의 개발과 범위, 유형을 결정하는 심사 프로그램의 개발로 구성됩니다. 회계 조직에 대한 객관적이고 정보에 입각한 의견을 감사 조직이 형성하는 데 필요한 감사 절차의 순서.

따라서 상품 거래를 확인할 때 감사인의 두 가지 주요 활동 영역을 구분할 수 있습니다.

첫째, 약정된 상품 거래의 합법성을 확립하기 위한 절차의 구현입니다.

둘째, 조직의 재무 제표의 신뢰성을 확립하기위한 절차의 구현.

감사 과정에서 감사인은 감사 대상 회계 영역에 대해 객관적이고 합리적인 감사 의견을 작성하기에 충분한 증거를 확보해야 합니다.

계획은 다음을 위해 수행됩니다.

감사 조직의 작업 범위, 검증 시간 및 관련된 감사 그룹 설정

감사 절차 목록 및 적용 방법 결정

클라이언트가 선택적 제어 방법을 위해 제공해야 하는 정보 목록을 결정합니다.

감사를 계획할 때 다음 단계를 구분해야 합니다.

예비 계획;

일반 감사 계획의 준비 및 작성;

감사 프로그램의 형성.

감사인은 다음 사항도 숙지해야 합니다.

회사의 조직 및 관리 구조;

활동 및 상품 범위;

내부 통제 시스템의 존재;

주요 바이어 및 공급업체 등

감사인에 대한 정보 입수 출처는 다음과 같아야 합니다.

등록 서류;

회계 정책;

2011년 재무 회계 제표;

통계 보고;

판매 계약, 공급 계약;

세무 감사 자료;

소스 문서

경영진 및 경영진과의 대화에서 얻은 정보

및 기타 재료.

계획의 다음 단계에서 감사인은 전체 감사 계획을 작성하고 문서화하여 감사를 수행하기 위한 예상 범위와 절차를 설명해야 합니다. 전체 심사 계획은 심사 절차의 유형과 순서, 이행 기간, 수행자, 작업 문서를 나타내는 심사 프로그램 개발의 지침이 될 수 있을 만큼 충분히 상세해야 합니다.

일반 계획 및 감사 프로그램의 개발을 시작하면서 감사 조직은 수행된 분석 절차의 결과뿐만 아니라 사전 지식을 기반으로 합니다. 감사에 대한 일반 계획 및 프로그램을 작성할 때 감사 조직은 회계 정보 처리의 자동화 정도를 고려하여 감사 절차의 범위와 성격을보다 정확하게 결정할 수 있어야합니다. 상품 운영 감사에 대한 일반 계획의 내용은 아래 표 1에 나와 있습니다.

1 번 테이블. LLC의 재고 품목 가용성 및 이동 감사에 대한 일반 계획" 페르미노프 & 케이"

감사를 받은 조직 감사 기간 인시 수 공인 심사원 계획된 감사 위험 계획된 중요성 수준	OOO 페르미노프 & K 2011년 1월 1일부터 2011년 12월 31일까지 쿨라코바 G.N. 1) 질적으로 - 규정 제정 준수 2) 정량적으로
	계획된 작업 유형	점검 기간	집행자
	재고품목의 회계감사 및 안전성	2012년 8월 6일부터 2012년 8월 10일까지	쿨라코바 G.N.
	재고품 입고 및 처분에 대한 감사	2012년 8월 13일부터 2012년 8월 17일까지	쿨라코바 G.N.

상품 회계 감사 확인

일반 감사 계획을 준비할 때 감사 조직은 재무제표가 신뢰할 수 있는 것으로 간주될 수 있도록 허용 가능한 수준의 중요성과 감사 위험을 설정해야 합니다. 설정된 위험 및 중요성 수준의 도움으로 감사 조직은 감사에 중요한 영역을 식별하고 필요한 감사 절차를 계획합니다.

중요성은 한계, 즉 최대 오류 값(재무 정보 왜곡)이며, 이후 가능성이 높은 자격을 갖춘 사용자는 이 정보를 기반으로 올바른 결론을 도출하는 능력을 잃습니다. 러시아에서 감사 규제 시스템의 중요성 문제는 감사 활동 4 번 "감사의 중요성"의 규칙 (표준)에 의해 다루어집니다.

경제 문헌은 중요성 수준을 결정하는 많은 방법을 설명합니다. 주요 값 중 하나는 특정 고객의 재무 제표와의 관련성에 대한 감사인의 전문적인 판단, 특정 가중치의 결정(얻은 지표 순위 기반) 및 계산을 기반으로 한 기준 값의 순위입니다. 특정 중량을 고려하여 기준 값의 확립된 백분율에 의해 결정된 양의 평균 값. 이 방법은 LLC "Perminov & K"의 예에서 고려되며 대차 대조표의 중요성 비율은 5%로 설정됩니다. 중요성 수준을 결정하기 위해 표 2에 반영된 기업 대차 대조표의 평균 지표 (부록 1a)가 사용됩니다.

표 2 잔액 자산" 페르미노프 & 케이" 에 2011년 12월 31일.

지표	평균	비중

고정 자산
유동 자산:

구매 자산에 대한 VAT
미수금
현금
기타 유동 자산

대차 대조표 자산의 중요성 = 421111207 * 5% = 869.25천 루블.

대차대조표 자산의 중요성과 대차대조표 자산 항목의 가치를 비교하여 기본 지표를 선택합니다(표 3).

표 3 자산 잔고의 기본 지표 OOOO" 페르미노프 & 케이" 에 2011년 12월 31일. 중요성 수준 결정

지표명	비중,%		중요성 수준, 문지름.
고정 자산		3,43/95,66*869,25
		53,58/95,66*869,25
		0,29/95,66*869,25
단기 매출채권		38,36 /95,66*869,25

Perminov & K LLC의 재무 및 경제 활동에 대한 기본 지표의 수치를 고려하여 계산한 매장량의 중요성 수준은 486.87,000 루블에 달했습니다.

감사위험(감사위험)이란 경제주체의 재무제표의 신뢰성을 확인한 후에도 발견되지 않은 중대한 오류나 왜곡이 있을 수 있고, 중대한 왜곡을 포함하고 있으나 실제로는 재무제표에 왜곡이 없을 가능성을 의미합니다. 감사 위험은 세 가지 구성 요소로 구성됩니다.

l 내재된 위험;

l 통제 수단의 위험;

b 탐지되지 않을 위험.

"내재적 위험"이라는 용어는 필요한 내부 통제가 마련되어 있지 않은 경우 중요할 수 있는 왜곡 표시에 대한 계정 잔액 또는 유사한 거래 그룹의 노출을 나타냅니다. 회계 재무 제표 수준과 회계 계정 또는 유사한 거래 그룹의 잔액 수준에서 여러 요소를 고려한 Perminov & K LLC의 고유 위험은 중간 수준으로 평가할 수 있습니다. 이 판단은 다음 사실에 근거합니다. 회사의 경영진은 도매 무역에서 상당한 경험과 지식을 가지고 있습니다. 조직은 난방 시설을 포함한 보관 시설을 임대하고 보안 서비스가 있습니다. 그러나 회사는 직원, 특히 창고 작업자 (로더)의 "이직률"이 높으며 상품의 도난 및 횡령 사례도 있습니다.

"통제 위험"이라는 용어는 계정 또는 유사한 거래 그룹의 잔액과 관련하여 존재할 수 있는 중요한 왜곡 표시가 회계 및 내부 통제에 의해 적시에 예방되거나 탐지 및 수정되지 않을 위험을 의미합니다. 시스템.

내부 제어 시스템에는 세 가지 구성 요소가 포함됩니다.

1. 통제 환경(LLC "Perminov & K"는 일부 직원을 다른 직원에게 엄격하게 종속시키고 책임과 권한을 분배하지만 내부 감사 서비스는 없음)

2. 회계 시스템 (LLC "Perminov & K"는 회계, 세무 회계에 종사하는 조직의 서비스를 사용합니다. 주제 영역의 좁은 전문화를 통해 아웃소싱을 위해 이전된 기능의 안정적이고 고품질 실행을 보장할 수 있습니다. 많은 고객에게 동일한 유형의 작업을 수행하기 위해 공급자는 서비스에 대해 경쟁력 있는 가격을 유지할 수 있습니다.

3. 제어 절차(LLC "Perminov & K"에서 내부 검사는 주기적으로 수행되고 분석 계정 및 회전율 시트의 산술 입력 확인).

따라서 재고 항목의 가용성 및 이동에 대한 내부 통제의 신뢰성에 대한 예비 평가를 제공하면 표에 체계화된 Perminov & K LLC의 일부 직원 설문 조사 결과에서 알 수 있듯이 평균 효과에 대해 이야기할 수 있습니다. (부록 2).

"탐지 위험"이라는 용어는 모든 감사 절차의 수행과 적절한 증거 수집이 허용 가능한 양을 초과하는 오류를 탐지하지 못할 가능성을 나타냅니다. 탐지 위험은 감사인이 수집할 문서의 수를 결정합니다. 탐지 위험과 고유 위험 및 통제 위험의 조합 사이에는 역의 관계가 있습니다. 이러한 점을 감안할 때 OOO "Perminov & K"의 감사 위험은 낮습니다.

감사 계획의 마지막 단계에서 전체 계획의 발전인 감사 프로그램이 형성됩니다. 감사계획을 이행하기 위해 필요한 감사절차에 대한 상세한 목록입니다. 이 프로그램은 감사자를 위한 자세한 지침이며 수행된 작업의 타이밍과 품질을 모니터링하는 수단으로도 사용됩니다.

LLC "Perminov & K"의 상품 운영 감사 프로그램은 부록 3에 나와 있습니다.

상품 거래 회계를 확인할 때 2011년 1월 1일부터 LLC "Perminov & K"의 상품 거래가 고려되었습니다. 2011년 12월 31일까지 작업은 2008년 12월 30일자 "감사에 관한" 연방법 N 307-FZ, 감사 규칙(표준)에 따라 수행되었습니다. 작업 중에 회계 직원 설문 조사, Perminov & K LLC의 회계 자동화 시스템 분석, 기본 문서 및 회계 레지스터의 수치 지표 비교, 회계 및 재무에 포함된 수치 데이터 연구 및 분석 진술. 거래 운영 감사를 수행할 때 Perminov & K LLC가 러시아 연방 법률에 의해 설정된 규범을 준수하는지 선택적으로 고려했습니다.

위에 설명된 "LLC Perminov & K의 재고 품목 가용성 및 이동에 대한 감사 프로그램"에 따라 상품 운영 감사 방법론이 추가로 고려됩니다.

2.3 재고품목의 회계 및 안전성 감사 방법론

책임 조직의 정확성 확인

Perminov & K LLC의 물질적 책임 조직을 확인하기 위해 책임 계약서, 물질적 책임 있는 사람 목록, 물질적으로 책임이 있는 사람의 임명에 대한 책임자의 명령과 같은 문서가 제공되었습니다. 감사 결과 계약 초안 작성 시 위반 사항이 밝혀지지 않았습니다. 조직은 재고 품목의 안전을 책임지는 사람의 임명에 대한 모든 명령을 가지고 있습니다. 물질적으로 책임이 있는 모든 사람과 물질적 책임에 대한 합의가 체결되었습니다.

"Perminov & K"에서 책임 조직의 정확성을 확인할 때 위반 사항이 확인되지 않았습니다.

종합 및 분석 회계 데이터의 준수 확인

감사에는 다음 문서가 사용되었습니다.

작업 계정과목표가 첨부된 회계 정책에 대한 주문

대차대조표(부록 1a,b,c,d);

연결 회전율 균형. LLC "Perminov & K"는 이 문서를 기반으로 보고서를 작성하며 총계정원장은 유지 관리되지 않습니다.

잡지 - 계정 41 "상품"(부록 4), 19 "VAT"(부록 5)에 대한 주문.

상품 수령, 회계 및 폐기를 위한 기본 문서.

"Perminov & K"에서는 상품의 분석 회계가 유지되지 않지만 10% 및 18%의 VAT가 부과되는 상품의 별도 회계가 적절하게 구성되어 관련 회계 등록부에 반영됩니다.

조직은 양적 및 비용 회계(양식 번호 TORG-28)를 위한 카드를 유지 관리하지 않으며 국가 법령 위반인 상품 보고서(양식 번호 TORG-29)를 작성하지 않는다는 점에 유의해야 합니다. 1998 년 12 월 25 일 러시아 통계위원회 N 132 "무역 운영 회계를위한 통합 양식 기본 회계 문서 승인시"또한 다른 대상 상품에 대한 별도의 회계로만 표현되는 분석 회계의 열악한 조직을 나타냅니다. 위에서 언급한 VAT 세율. 이와 관련하여 재무제표 및 회계장부의 지표의 동일성에 대한 검증은 회계재무제표에 포함된 지표와 주문일지의 데이터를 비교하여 수행하였다.

감사 과정에서 잔액 및 회전율은 합성 회계 계정, 회계 하위 계정에서 비교되었습니다. 보고 지표가 연결 회전율, 종합 및 분석 회계의 해당 지표와 일치하는지 확인할 때 오류가 발견되었습니다.

2.4 상품의 입고 및 판매를 감사하기 위한 방법론

영수증 회계를위한 기본 문서 등록의 가용성 및 정확성 확인및 구현 상품.

통합 양식에 대한 상품 수령 및 판매에 대한 회계를 위해 LLC "Perminov & K"에서 사용되는 기본 문서 형식의 적합성, 필요한 세부 정보 작성의 정확성, 문서 수정의 정확성, 삭제 존재 여부 및 얼룩을 확인했습니다.

감사는 상품을 수락할 때 사용되는 통일된 양식의 부재, 즉 Perminov & K LLC의 TORG-1 "상품 인수에 관한 법률"이 상품이 수락될 때 작성되지 않은 것으로 나타났습니다. 이는 법령 위반입니다. 1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계 위원회 N 132 "무역 운영 회계를 위한 통합 형식의 기본 회계 문서 승인". 수락 규칙을 위반하는 경우 무역 조직은 상품 품질이 부족하거나 감소하는 경우 공급자 또는 운송 조직에 클레임을 제시할 기회를 박탈당합니다.

또한 검증 과정에서 상품 반출 문서가 25.12.98 일자 러시아 국가 통계 위원회 법령에 의해 설정된 기본 회계 문서의 통일된 형식에 해당하는 것으로 밝혀졌습니다. No. 132 "무역 운영 회계에 대한 기본 회계 문서의 통합 형식 승인".

상품 취득 및 판매에 대한 VAT 할당에 대한 확인된 문서에는 오류가 없습니다. 재무 문서의 VAT는 별도의 라인으로 할당됩니다.

감사 결과에 따라 경제 주체의 경영진에게 서면 정보

나, Galina Nikolaevna Kulakova는 2011년 1월 1일부터 1월 1일까지 Perminov & K LLC에서 상품 운영 감사를 수행했습니다. 2011년 12월 31일까지 감사는 2008년 12월 30일자 "감사 활동"에 관한 러시아 연방 감사 활동 기본 규정 문서에 따라 수행되었습니다. 308-FZ, 감사 활동 규칙(표준), 2010년 8월 2일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인되었습니다. 696호.

감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 포함되어 있지 않다는 합리적인 확신을 얻을 수 있도록 계획되고 수행되었습니다. 감사는 선별적으로 수행되었으며 재무(회계) 제표에서 상품 거래에 대한 정보의 가치와 공개를 확인하는 증거에 대한 테스트를 기반으로 한 연구, 이 섹션의 회계 원칙 및 방법 평가를 포함했습니다. .

2011년 12월 31일 현재 제시된 재무 제표에 대한 감사를 계획하고 수행할 때 회사의 집행 기관이 책임을 지는 조직에 대해 LLC "Perminov & K"의 내부 통제 상태가 고려되었습니다.

내부 통제 상태는 재무(회계) 제표에 대한 감사 보고서를 작성하는 데 필요한 작업 범위를 결정하기 위해서만 고려됩니다. 감사 중에 수행된 작업이 모든 가능한 결점을 식별하기 위해 LLC "Perminov & K"의 내부 통제 시스템에 대한 완전하고 포괄적인 감사가 수행되었음을 의미하지는 않습니다.

감사 중에 Perminov & K LLC의 내부 통제 시스템이 활동의 규모와 성격에 부합하지 않는다는 결론을 내릴 수 있는 사실은 발견되지 않았습니다. 그러나 동시에 재고 항목의 가용성 및 이동에 대한 내부 통제의 신뢰성에 대한 낮은 평가가 주어졌습니다. 즉, 평균 효과에 대해 이야기할 수 있습니다. 감사 계획 단계에서 대차 대조표 자산의 중요성 수준도 5 %로 결정되었으며 절대적으로 1,762.45 천 루블에 달했으며 준비금 측면에서 최대 허용 오류는 486.87 루블이었습니다. LLC "Perminov & K"에 대한 감사 위험은 낮은 등급을 받았습니다.

무역 조직의 활동을 감사할 때 상품의 수령, 보관, 출고 및 상품 거래의 회계 반영의 정확성에 특별한 주의를 기울였습니다. 상품 가치의 저장 조건 연구; 보고 데이터의 허위 진술 사실을 공개합니다.

감사 중에 기존 회계 절차에 대한 일부 위반 및 감사 대상 기업의 재무 (회계) 제표 작성이 발견되었지만 신뢰성에는 큰 영향을 미치지 않습니다. 식별된 위반 사항을 제거하기 위한 의견 및 권장 사항 목록이 이 서면 정보에 나와 있습니다.

감사는 2012년 8월 6일부터 수행되었습니다. Perminov & K LLC의 영토에서 2012년 8월 17일까지.

감사 중에 다음 사항이 고려되었습니다.

구성 문서 및 등록 문서

회계 정책을 규제하고 변경하는 문서;

2011년 재무(회계) 명세서;

사업 계약;

내부 조직 및 관리 문서;

기본 문서(은행, 상품 거래에 대한 회계);

회계 및 세무 회계 등록부;

및 기타 재료.

감사 중 수집된 증거는 감사인의 작업 문서에 체계화됩니다.

일반적으로 LLC "Perminov & K"는 회계 및 보고에 관한 러시아 연방 법률, 세금 및 수수료에 관한 법률을 준수합니다. 감사인에 따르면 회계 및 세무 회계에 비즈니스 거래를 반영하는 몇 가지 방법이 올바르지 않거나 모호하게 해석되므로 적용의 합리성과 합법성을 결정하기 위해 머리와 수석 회계사가 고려하는 것이 좋습니다.

LLC "Perminov & K"가 수행한 감사 결과를 바탕으로 조건부 긍정적 감사 보고서의 형태로 상품 거래를 반영한다는 관점에서 재무제표의 신뢰성에 대한 의견을 표명해야 합니다.

식별된 위반을 제거하고 향후 발생을 방지하려면 다음과 같은 여러 권장 사항을 공식화해야 합니다.

양적 및 비용 회계 카드 유지(양식 번호 TORG-28), 상품 보고서 작성(양식 번호 TORG-29), 상품 수락 행위(양식 번호 TORG-1);

재고 자료의 문서를 주문하십시오 (상품 재고 주문 및 재고 수수료 구성 주문, Perminov & K LLC 주문 등록부에 등록하여 "법률 인벤토리의 최종 결과");

수령한 송장 등록부를 보관하십시오.

판매 장부는 자동으로 생성되므로 판매 장부와 등록된 송장 간의 불일치를 제거하기 위해 프로그램을 적절하게 변경하십시오.

기본 문서에서 러시아 연방 법률에 따라 필요한 모든 세부 정보를 입력하십시오.

결론

"감사 활동"법에 따라 감사의 목적은 감사 대상의 재무 (회계) 제표의 신뢰성과 회계 절차가 러시아 연방 법률을 준수하는지에 대한 의견을 표현하는 것입니다.

이 연방법의 목적을 위해 신뢰성은 재무 (회계)보고 데이터의 정확도로 이해되며 데이터를 기반으로 경제 활동, 재무 및 재산 상태의 결과에 대한 올바른 결론을 도출 할 수 있습니다. 이러한 결론을 기반으로 정보에 입각한 결정을 내립니다.

상품 가치 거래에 대한 감사의 목적은 이러한 거래를 수행하는 조직의 재무 제표의 신뢰성에 미치는 영향을 평가하기 위해 이러한 거래의 합법성과 회계 반영의 정확성을 결정하는 것입니다.

이 백서는 상품 거래 감사 계획 문제와 구현 방법론을 고려합니다. 예비 계획 및 감사 프로그램이 작성되었습니다.

수행 된 작업의 결과를 요약하면 주요 조항에 중점을 둘 필요가 있습니다.

그러나 수행된 연구에서도 부정적인 경향이 나타났습니다.

LLC "Perminov & K"의 문서가 정확하게 작성되고 워크플로가 잘 구성되어 있으며 이러한 사실은 상품 이동을 특징짓는 지표에 대한 완전하고 신뢰할 수 있는 정보를 형성하기 위한 전제 조건입니다.

그러나 감사 절차의 결과 다음과 같은 부정적인 측면이 확인되었습니다.

1. 조직은 양적 및 비용 회계 카드(양식 번호 TORG-28)를 유지하지 않고 상품 보고서가 컴파일되지 않고(양식 번호 TORG-29), 상품을 수락할 때 사용되는 통일된 양식이 없습니다. 즉, TORG-1 " 물품 인수에 관한 법률 ";

2. 수령 및 발행된 인보이스에 결제 및 결제 문서의 번호와 날짜가 포함되어 있지 않습니다. 기업은 수령한 송장 등록부를 보관하지 않습니다.

3. 위임장 등록 로그에는 영수증에 직원 서명이 없습니다.

확인된 결함을 수정하려면 LLC Perminov & K"의 관리가 권장됩니다.

1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계 위원회 법령 N132 "무역 운영 회계를 위한 기본 회계 문서의 통일된 형식 승인"에 따라 수량 및 비용 회계 카드(양식 번호 TORG-28)를 보관하십시오. 상품 보고서 작성(양식 번호 TORG-29), 상품 수락에 대한 조치(양식 번호 TORG-1);

26.12.11 N 1137의 정부 법령에 따라 기본 문서에 필요한 모든 세부 정보를 입력하십시오.

중고 문헌 목록

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14. Basov A. 비용 감사: 방법론적 측면 /A. Basov, Zh. Kevorkova, //"금융신문", 2008년 1월 3일자, p. 45-48

15. Bondar E 신뢰성은 감사 /E에 의해 확인됩니다. Bondar // 2008년 1월호 2호 "경제와 생활" 신문에 대한 회계 보충 자료 - p. 63-68

16. 브로브키나 N.D. 오류의 계획된 중요성 수준 결정 /N.D. Brovkina // "Auditorskie Vedomosti", 2008년 3월 3일 - p. 45-49

17. 바이너 I.B. 감사의 일반 시스템 기반. / Viner I.B., Golosov O.V., Skobara V.V., Sirotenko E.A. - M: 러시아 연방 정부 산하 금융 아카데미, 2008. - 381 p.

18. Galkina E. V. 회계 및 감사: 대학 교과서 / E. V. Galkina. - M. : KnoRus, 2009. - 588 p.

19. 마칼스카야 M.L. 감사의 기본 사항 / Makalskaya M.L., Melnik M.V., Pirozhkova N.A. - 남: 비즈니스 및 서비스, 2011. - 654 p.

20. 포돌스키 V.I. 감사의 기초: 전문 회계사 자격 시험 준비 안내. / Podolsky V.I., Savin A.A., Sotnikova L.V., - M .: "IPB-BINFA", 2008-754 p.

21. 피쉬킨 A.S. 법적 규제 소스 시스템의 감사 활동 규칙 (표준) / Pyshkin A.S. // "감사인 진술", 2008년 4월 4일 - p. 44-48

22. 레미조프 N.A. 감사 샘플에 대해 다시 한 번 / N.A. Remizov // "재무 및 회계 상담", 2008년 3월 3일 - p. 31-33

23. 레미조프 N.A. 실무진의 질문에 답하기 / N.A. Remizov // "재무 및 회계 상담", 2008년 4월 4일 - p. 22-25.

24. Richard J. 기업의 경제 활동에 대한 감사 및 분석 / Per. 프랑스어에서, ed. L.P. 하얀색. - M.: 감사, UNITI, 1997.

25. Sheremet A.D., Suits V.P. 감사: 교과서. - 5판. 개정 그리고 추가 - M.: INFRA-M, 2008. - 448s.

피애플리케이션

1.a, b, c, d. 대차 대조표.

2. Perminov & K LLC에서 재고 품목의 가용성 및 이동에 대한 내부 통제 테스트

3. Perminov & K LLC의 재고 품목 가용성 및 이동에 대한 감사 프로그램

4. 저널 - 계정 41에서 주문.

5. 저널 - 계정 19에서 주문.

Allbest.ru에서 호스팅

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기업의 조직 및 경제적 특성. 상품 운영 감사 방법론. 회계, 거래 활동의 효율성 및 조직의 상품 거래 내부 통제 개선을 위한 권장 사항.

상품 거래에 대한 감사는 이니셔티브 주제 감사에 기인 할 수 있으며 외부 감사자 또는 기업의 내부 감사 서비스에 의해 수행됩니다. 외부 이니셔티브 감사 확인은 특정 단계로 구성되어야 합니다. 일반적으로 감사는 세 가지 주요 단계로 나눌 수 있습니다.

1) 기획;
2) 감사 증거 수집
3) 감사 완료.

감사를 수행하는 절차는 그림 2에 나와 있습니다.

첫 번째 단계에서 감사인은 다음을 수행합니다.

- 클라이언트와의 사전 지인;
- 계약 및(또는) 서약서를 통해 고객과의 관계를 공식화합니다.
- 클라이언트 조직의 회계 및 내부 통제 시스템을 조사하고 평가합니다.
- 일반 계획 및 감사 프로그램을 준비합니다.

감사의 주요(두 번째) 단계에서 감사인은 일반적으로 감사 절차를 수행하는 감사 증거를 수집합니다. 감사 절차에는 통제 및 실질적인 절차에 대한 테스트가 포함됩니다. 후자는 차례로 계정 및 분석 절차에 대한 회전율 및 잔액 회계에 반영의 정확성에 대한 자세한 확인으로 세분화됩니다.

마지막(세 번째) 단계에서 감사인은 다음을 수행해야 합니다.

- 감사 보고서 형식으로 작업 문서 준비를 완료합니다.
- 감사 결과에 따라 감사 대상 경제 주체의 경영진에게 서면 정보를 준비합니다.
- 감사 결과에 기초하여, 피감사 경제 주체의 재무제표의 신뢰성에 대한 귀하의 의견을 공식화합니다.

규정된 형식으로 감사 보고서를 준비합니다.

쌀. 2 감사 단계

그러한 계획(다른 계획과 마찬가지로)은 감사인의 실제 작업 과정을 대략적으로만 반영합니다. 예를 들어, 감사의 모든 단계가 순차적으로 수행되는 것은 아니며 일부는 동시에 진행됩니다. 따라서 감사 증거 수집 단계를 포함하여 감사 대상 조직의 내부 통제 시스템에 대한 연구 및 평가를 수행할 수 있습니다. 모든 단계에서 발생하지만 정확히 마지막 단계에서 감사 보고서는 완성된 형태를 취합니다. 감사 프로세스에서 준수해야 하는 필수 요구 사항은 다음과 같습니다.

- 감사 문서
- 감사 증거 수집 시 감사 절차 적용
- 상품의 무작위 검사를 수행할 때 특정 요구 사항을 준수합니다.

상품 운영 감사 방법론.

상품 운영 감사는 상품 수령 및 게시와 관련된 운영 회계를 처리하는 회계 부서에 익숙해지는 것으로 시작됩니다. 이 단계에서 다음이 설정됩니다. 누가 가치 이동에 대한 설명을 유지하는지, 이 섹션의 회계사가 사용하는 규제 문서 회계사는 누구에게 책임이 있습니까? 수행된 작업에 대해 누가 확인합니까? 이 회계 섹션에 대한 조직적, 방법론적 및 기술적 측면의 회계 정책 선택의 최적성과 편리성; 계정에 상품 수령 및 게시 계획의 가용성; 사용되는 내부 통제 방법(재고, 문서화) 상품 재고 수행 마감일 및 재고 결과 처리 절차가 준수되는지 여부; 가치가 보고서로 이전되는 책임자와의 책임 계약이 올바르게 실행되었는지 확인해야 합니다.

상품의 안전성은 보관상태에 따라 좌우되기 때문에 다음 관리 단계는 해당 조직의 창고 상태를 확인하는 것입니다. 감사인은 보관시설의 수와 위치, 귀중품 보관조건을 파악합니다. 감사의 다음 단계는 상품 재고여야 합니다. 내부 통제 수준에 따라 구현 필요성이 결정됩니다. 또한 상품 가치의 게시, 평가 및 회계의 완전성을 확인하는 것이 좋습니다. 감사 중 감사인은 다음을 수행해야 합니다. 창고 회계의 정확성, 회계 문서에서 점주가 기록의 유효성을 확인합니다. 측면에서받은 상품의 게시 완료를 확인하십시오. 상품 게시 절차를 위반하면 절도가 발생하고 잉여 상품이 생성되어 세금 수입을 은폐하고 수령 한 자금을 횡령하기 위해 회계에 반영되지 않고 판매됩니다.

감사인은 상품 게시의 완전성 문제를 확인할 때 공급자로부터 귀중품 수령을 확인하는 지불 및 정산 문서를 분석해야합니다. 이 경우 송장, 운송장은 확인 대상입니다. 이러한 기본 문서 실행의 정확성에 주의를 기울입니다. 그런 다음 감사인은 창고에 입고된 물품의 전기가 완료되었는지 확인합니다. 검증은 기본 문서에 따라 수행되며, 필요한 경우 상품을 선적한 기업의 데이터로 데이터에 대한 반대 검증이 수행됩니다.

상품 귀중품 수령에 대한 감사를 수행 할 때 필요한 조건은 상품 수령을위한 기본 문서 데이터를 수령 된 송장 등록부, 계정 41 "상품", 60 "결제"에 대한 회계 등록부 데이터와 비교하는 것입니다. 공급자 및 계약자" 및 이러한 동일한 계정에 대한 총계정원장의 데이터. 상품 공급 업체로부터받은 문서에 표시된 금액은 계정 41 "상품"및 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"의 회계 등록부에 반영된 금액과 일치해야합니다. 그 후, 회계 장부의 데이터는 이러한 계정에 대한 총계정원장의 데이터 및 대차대조표 데이터와 비교됩니다. 감사인은 계정의 서신의 정확성을 확인할 때 수령 한 상품이 계정 41 "상품"에 입금되지 않고 다른 계정에 할당 된 경우 회계에있는 경우가 있는지 확인합니다.

상품 수령을 확인할 때 실제 가용성과 첨부 문서에 표시된 가용성 사이의 불일치에 특별한주의를 기울여야합니다. 상품 게시에 대한 감사를 수행할 때 소매 거래의 올바른 가치 회계는 특별한 주의를 기울일 필요가 있습니다. 소매에서 상품은 가치 측면에서 설명되어야 합니다.

상품 거래를 감사하는 동안 감사인은 다음을 설정해야 합니다.

- 상품의 존재와 존재의 현실
- 계정에 반영되어야 하는 모든 상품 거래가 실제로 계정에 표시되는지 여부
- 조직이 모든 상품의 소유자인지 여부, 즉 재산권이 있는지 여부 및 부채로 반영된 금액 - 부채;
- 상품 및 관련 의무 평가의 정확성;
- 상품 회계 원칙이 올바르게 선택되고 적용되는지 여부.

감사 중에 다음을 수행해야 합니다.

1. 계약(매매계약, 수수료계약, 물물교환 등)의 본질을 분석한다.

2. 상품의 올바른 게시를 설정합니다.

3. 다음을 포함한 상품 판매를 반영하는 절차를 조사합니다. 소매 거래의 통제 거래 마진 계산의 정확성 및 판매 된 상품에 대한 상각;

4. 세금 계산의 정확성을 설정합니다.

무역에서 상품의 판매는 판매, 배송, 교환, 수수료 등의 계약에 의해 규제됩니다.

매매계약은 일방(매도인)이 물건(물건)을 상대방(매수인)의 소유로 이전할 것을 약정하고, 매수인이 이 재화를 인수하고 일정금액(가격)을 지급하기로 약정하는 것입니다. 그것을 위해.

공급 계약에 따라 기업 활동에 종사하는 공급자-판매인은 기업 활동에 사용하거나 개인, 가족과 관련이 없는 기타 목적을 위해 구매자가 생산하거나 구매한 상품을 지정된 기간 또는 조건 내에서 양도할 것을 약속합니다. 가정용 및 기타 유사한 용도.

교환 계약에 따라 각 당사자는 한 상품을 다른 상품과 교환하여 한 상품을 상대방의 소유권으로 이전할 것을 약속합니다.

수수료 계약에 따라 한 당사자(위임 대리인)는 상대방(본인)을 대신하여 수수료를 받고 본인을 대신하여 하나 이상의 거래를 하기로 약속하지만 본인은 비용을 부담합니다(제990조, 러시아 연방 민법 1조).

계약 유형은 무역 운영에 대한 회계 절차와 과세 절차에 따라 다릅니다.

상품 게시의 완전성을 확인할 때 기본 문서 실행의 정확성이 설정됩니다. 상품이 창고에 수락되는 것을 기반으로 하며, 그 주요 내용은 운송장, 송장 및 화물 인수 시 설정됩니다. 철도 - 화물 영수증.

공급자의 인보이스가 상품을 수령하기 전에 지불되었고 창고에서 상품을 수령한 후 인보이스된 수량에 대해 계약에 제공된 금액을 초과하여 부족이 발견된 경우 부가가치세는 크레딧에 부과되어야 합니다. 자연적 손실의 한도 내에서 상품 및 부족. 마찬가지로 운송 및 조달 비용을 상각해야 합니다. 다음으로 공급자에게 제출된 클레임 행위를 확인해야 합니다. 배송되지 않은 상품을 대변에 기입하고 이 상품 가치에 대해 VAT를 부과하는 것은 창고에서 상품을 받은 후에만 가능합니다.

다음으로 창고 구성 및 상품의 분석 회계 및 안전성이 확인됩니다. 감사인은 재정 책임자의 직원에 대한 입학 명령의 가용성과 수석 회계사와의 조정 및 전체 책임에 대한 계약의 존재 여부를 확인합니다. 재정 책임자의 자격을 설정하기 위해 인벤토리 자료의 결과와 품질에 대해 알게 됩니다. 창고에서 기업의 회계 부서로 기본 문서 제출 마감일 준수, 창고 관리자가 창고 회계 카드에 회전율 및 잔액을 기록하고 계산하는 유효성과 적시성이 명확합니다. 감사인은 영구 재고 수수료에 대한 주문의 존재 여부와 재고 결과를 회계 및보고에 반영하는 절차를 확인해야합니다. 또한 중요한 자산(상품)에 대한 회계 구성 요구 사항이 충족되는지 여부도 설정해야 합니다.

상품 수령에 대한 기본 문서 확인을 위한 감사 증거 수집 조직은 다음과 같습니다. 선택한 상품 현금 보고서의 수령 문서를 조회하고 상품 공급자의 이름을 작성합니다. 또한, 계약서, 구매 행위, 거래에 관한 계약서, 신청서 및 상품 공급 전보가 있는 폴더가 표시됩니다. 그런 다음 각 특정 납품에 대한 공급업체 송장이 있는지 확인합니다.

상품 운영 감사의 가장 중요한 영역 중 하나는 6 PBU 5/01 "재고 회계"에 따라 초기 상품 원가 형성의 정확성을 확인하는 것입니다.

구매 한 상품은 실제 비용으로 회계 처리됩니다. 환급 가능한 세금(VAT)을 제외한 상품 취득과 관련된 모든 비용의 합계.

감사를 수행 할 때 회계 정책에 고정 된 상품 운송 비용 회계 조건을 운송 비용의 실제 회계 및 분배와 비교하는 것이 매우 중요합니다.

7. 상품 운영 감사

상품 거래 감사를 위한 규제 프레임워크

1. 러시아 연방 민법, 1996년 1월 26일 2부 14-FZ(2003년 11월 11일에 개정된 No. 138-FZ).

2. 2000년 8월 5일자 러시아 연방 세금 코드 2부 117-FZ(2003년 12월 8일에 개정된 No. 163-FZ).

3. 1998년 7월 23일자 "회계에 관한" 연방법 129-FZ(2003년 6월 30일 No. 86-FZ에 따라 수정됨)

4. 2001년 8월 7일자 "감사 활동에 관한 연방법" No. 119-FZ

5. RAS 1/98: 조직의 회계 정책. 회계에 대한 입장. 승인됨 1098년 12월 9일자 러시아 재무부 명령 No. 60n(1999년 12월 3일 No. 107n으로 수정됨).

6. PBU 5/01: 재고 회계. 회계에 대한 입장. 승인됨 2001년 6월 9일자 러시아 연방 재무부 명령 No. 44 n.

7. PBU 9/99: 조직의 소득. 회계에 대한 입장. 승인됨 1999년 5월 6일자 러시아 연방 재무부의 명령 No. 32n(2001년 3월 30일 No. 27n 수정).

8. PBU 10/99: 회계 규정. 조직 비용. 승인됨 1999년 5월 6일자 러시아 연방 재무부의 명령 No. 33n(2001년 3월 30일 No. 27n 수정).

10. 재고 회계 지침. 승인됨 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 No. 119n(2002년 4월 23일 No. 33 수정).

13. 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 계정과목표 및 사용 지침. 승인됨 2000년 10월 31일 러시아 연방 재무부 명령 No. 94n(2003년 5월 7일 No. 38n 수정).

14. 인벤토리 수령 및 대리인 해제를 위한 위임장 발급 절차. 1967년 1월 14일자 소련 재무부의 지시 No. 17.

15. 무역 운영 회계를 위한 통합 형식의 기본 회계 문서. 승인됨 1998 년 12 월 25 일자 통계에 관한 러시아 연방 민법 법령 No. 132.

감사 계획

상품 운영 감사의 목적은 조직의 재무 제표의 신뢰성을 확인 및 확인(또는 확인하지 않음)하고 재무 및 비즈니스 운영의 준수 여부를 확인하는 감사의 일반적인 목적에서 결정할 수 있습니다. 러시아 연방에서 시행 중인 규정. 이것은 이러한 작업을 수행하는 조직의 재무 제표의 신뢰성에 미치는 영향을 평가하기 위해 이러한 작업의 합법성과 회계 반영의 정확성에 대한 결정입니다.

상품 운영에 대한 감사 계획을 세울 때 상품, 입고, 처분 및 기타 작업의 가용성을 감사하는 작업을 선택하는 것이 가능합니다. 이 단계에서 내부 통제 시스템을 평가해야 합니다.

표 4. 일반감사계획

감사기관장 일자, 서명

감사팀장 날짜, 서명

내부 통제 시스템의 신뢰성을 연구하고 평가하는 과정에서 표 5에 제시된 테스트를 사용할 수 있습니다.

표 5. 내부통제제도 분석

회사		점검 기간
문서 번호.

통제의 방향과 문제		메모
	답이 없다
물질적 책임에 대한 계약이 물질적으로 책임이 있는 사람과 체결되었습니까?
재정적으로 책임이 있는 사람의 책임을 설명하는 직무 설명이 있습니까?
조직에 상품 및 컨테이너를 보관할 수 있는 보관 시설이 있습니까?
보관 시설이 제공됩니까(상점 건물) 보안 화재 경보
통합된 형태의 기본 회계 문서가 사용됩니까?
나가는 기본 문서에 번호가 매겨져 있습니까?
물품 및 컨테이너의 이동에 대한 보고서의 전달 빈도는 "문서 관리 명령"에 의해 결정됩니까?
물품 및 용기의 재고에 대한 일정이 있으며 준수됩니까?
재정 책임자에 대한 보고서는 인벤토리 날짜에 편집됩니까?
재고 결과가 승인된 문서에 문서화되어 있습니까?
조직에서 어떤 유형의 상품 및 컨테이너 재고가 수행됩니까? 예정 예정에 없던 갑자기
인벤토리 규칙을 준수합니까?
상품 보고서의 데이터는 기본 문서의 데이터로 검증됩니까?
상품 및 컨테이너 회계를 자동화하는 데 프로그램이 사용됩니까?
회계 정책에 상품 회계 원칙이 명시되어 있습니까?
수석 회계사는 회계 장부 및 재무 제표에서 상품의 이동을 통제합니까?

테스트 작성은 경제 주체의 활동 조사, 조직 직원 조사 결과를 기반으로 수행됩니다.

테스트 프로그램에는 상품 거래에 대한 회계 시스템을 평가하고 구현에 대한 통제 가능성을 설정할 수 있는 질문이 포함됩니다.

수행된 테스트 결과를 통해 수행된 작업의 합법성을 보장하는 내부 통제 시스템의 신뢰성에 대한 의견을 형성할 수 있습니다. 또한 수신된 정보를 기반으로 상품 거래의 적법성, 거래 규모 및 세부 사항을 확인하기 위한 특정 감사 절차가 결정됩니다.

감사인은 테스트 결과를 기반으로 통제가 약하거나 존재하지 않는다는 사실로 인해 더 신중하게 확인해야 하는 회계 영역을 식별합니다. 잘 조직되고 잘 기능하는 통제가 있는 회계 영역은 덜 철저하게(선택적으로) 확인할 수 있습니다.

회계 및 내부 통제 시스템의 상태를 분석 한 후 상품 거래 감사 프로그램이 작성됩니다.

상품 감사 프로그램은 기본적으로 작업 문서에 나와 있습니다.

표 6. 상품 심사 프로그램

절차 목록	정보 출처	응용기술
1. 재산분류의 정확성에 대한 규제적 검증	양적 및 합계 회계 카드	규제 검토
2. 재화 등의 소유권 이전사유에 대한 규제적 검증	계약서, 정산서류	규제 검토
3. 상품 평가에 대한 규제 검증	거래 마진 계산, 오더 분개
4. 계약(재화 등의 공급 및 판매)의 가능 여부 및 정확한 이행 여부 확인	계약(계약)	규제 검토
5. 계정 41 "상품"에 대한 종합 및 분석 회계 데이터의 준수 확인	총계정원장, 저널-영장, 상품 보고서, 창고 회계 카드	교차 확인, 산술 확인
6. 기본 문서 실행의 정확성에 대한 공식 검증	상품 이동에 관한 기본 문서	공식 규제 검토
7. 회계에서 상품 및 용기 전기의 적시성 및 완전성 확인	공급 계약, 위탁 및 운송 문서, 상품 보고서
8. 재화의 소유권 이전이 발생한 보고기간에 대한 판매 귀속의 정확성 확인	상품 판매(판매) 계약서, 판매 회계 시트, 운송 서류	규제 검토
9. 총계정원장 데이터와 계정 60에 대한 저널-영장의 총 회전율 및 신용 금지되지 않은 위치(및 총계)의 조정	분개 주문, 총계정 원장	산술 검사
8. 상품 상각의 적법성	현금 보고서, 상품 보고서, 상각 명세서, 대조 명세서, 가격 인하 명세서	규범적 검사, 산술적 검사
10. 수령한 상품 원가 형성의 정확성 확인	상품 보고서, 계약
11. 거래 마진(부가세) 계산의 정확성과 회계 및 보고에 반영 확인	분석 회계 데이터	문서 확인, 산술 계산 확인
13. 인벤토리의 정확성 확인 및 결과 등록	재고 목록, 대조 진술, 최종 재고 결과의 행위	규범 및 산술 검사

감사기관장 일자, 서명

감사 일자장, 서명

감사 날짜, 서명

상품 거래를 확인하기 위한 이러한 종류의 감사 작업을 구현하기 위해 문서의 규범적, 카운터 및 산술 검증을 사용할 수 있습니다.

상품 운영 감사 방법론

상품 운영 감사 프로그램에 포함된 감사 절차를 더 자세히 살펴보겠습니다.

계약서에는 인감, 관리자 서명, 필수 세부 정보 및 필수 거래 조건이 있는지 확인합니다. 계약 연구 중에 얻은 데이터를 기반으로 감사인은 구매 제품의 소유권 이전 순간과 계약이 조직에 부과한 비용 금액을 설정해야 합니다. 이러한 데이터는 계약 당사자가 결정한 전달 조건에 따라 결정됩니다. 다음과 같은 유형의 배송 기반이 있습니다.

공급자의 이전 창고;

프랑코 출발역;

무료 차량(선박) 목적지 역;

프랑코 역 목적지;

구매자의 전 창고.

무역에서 운송비는 판매 비용 항목 중 하나입니다. 여기에는 상품 구매 및 판매와 관련된 비용이 포함되며 회계는 계정 44 "판매 비용"에서 수행됩니다.

그러나 무역 기업은 상품을 구매할 때 수입 상품의 구매 가격을 계산할 때 계약에 제공된 금액과 함께 구매와 직접 관련된 운송 비용 및 기타 비용을 포함할 수 있습니다(회계 규정 " 재고 회계"( PBU 5/01)). 상품 취득과 관련된 비용을 회계 처리하기 위해 선택한 절차는 회계 정책에 고정되어 회계 기간 내내 적용되어야 합니다.

감사인은 상품 공급(판매) 계약 이행을 위한 주요 조건을 연구한 후 세금 및 민법 준수 측면에서 커밋된 상품 거래의 합법성을 확인합니다. 이 경우 이러한 검사의 특정 순서를 권장할 수 있습니다.

세법 준수 여부를 확인할 때: 소비세 계산의 정확성이 확인됩니다. 예산에 지불해야 할 소비세 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

어디 Ab - 예산에 지불해야 하는 소비세 금액;

St - 상품 비용 (수입 상품의 경우 - 통관을 위한 화물 세관 신고 수락일에 러시아 중앙 은행의 비율에 따른 루블의 세관 가치);

Ac - 소비세율(%).

소비세율이 절대 금액으로 설정되는 소비세 품목의 경우 예산에 지불해야 하는 소비세 금액은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

Ab \u003d Vt x Ac

또는 Ab \u003d Vt x Kevro x Ae (유로) - 수입품의 경우,

어디 Vt는 해당 단위의 상품 수량입니다.

Kevro – 통관을 위한 화물 세관 신고 수락일에 러시아 중앙 은행의 견적에 따른 유로 환율;

Ac(유로) - 상품 단위당 소비세율(유로)

Ac - 상품 단위당 소비세율(루블).

감사 결과는 감사인의 작업 문서에 작성됩니다(표 7).

표 7 상품에 대한 소비세 결정의 정확성 확인

지표	회사	심사	편차 (그룹 4 - 그룹 7) (장애.)
	회전율 (장애.)	매기다	합집합 (그룹 2 x 그룹 3)	회전율 (장애.)	매기다	합집합 (그룹 5 x 그룹 6)

1. 다음을 포함한 총 소비세액:


1.3 .


2. 다음을 포함하여 총 소비세 납부가 면제되는 회전율:


3. 다음을 포함하여 과세 기간 시작 시 발생한 소비세 금액에 대한 세금 공제 초과 금액:
3.1. 3개월 이상 지속됩니다.
4. 다음을 포함한 총 기간에 대한 세금 공제:

4.2 .



5. 지불 "+"에 따라, 또는 상환 "-"(1-3-4)

준비 날짜 _________________

아티스트 서명 _________________

부가가치세(VAT) 계산의 정확성을 확인합니다. VAT는 2000년 8월 5일의 연방법 No. 117-FZ(추후 수정 및 추가)에 따라 계산 및 책정됩니다.

소비세 및 관세 대상 상품에 대한 VAT 금액은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

어디 VATb - 예산에 지불해야 하는 VAT 금액.

St - 루블 단위의 상품 비용 (관세);

금 - 루블의 관세 금액;

Ak - 소비세 금액;

STnds - VAT 세율(%).

수입 상품에 대한 세관에서 지불 한 VAT 예산에서 환불의 정확성이 확인됩니다. 이를 위해 필요한 두 가지 조건이 충족되었는지 확인해야 합니다. VAT를 지불해야 하고 수입품은 조직 회계에 입력해야 합니다. 점검 결과는 작업 문서에 작성해야 합니다(표 8).

표 8 수입품 부가가치세 환급의 정확성 확인

	지표	회사	심사	편차
회전율(문지름)	매기다	양(문지름)	회전율(문지름)	매기다 %	합집합 (gr.8х gr.9)	(6열 – 10열) 문지름.	(열 7 - gr. 10)장애.
선언	회계	Sum-ma (그룹 3x 그룹 5)	회계 (그룹 4 x 그룹 5)

	1. 다음을 포함한 총 VAT 금액:


	2. 다음을 포함하여 총 VAT가 적용되지 않는 회전율:


	3. 다음을 포함한 총 기간에 대한 세금 공제:


	4. 지불 가능한 "+" 또는 환불 가능한 "-"(1-3)

1 – 세금 신고서의 라인 번호.

준비 날짜 _________________

계약자 서명 ________________

실제 수령한 상품의 원가(판매된 상품의 원가)에 비용을 귀속시키는 것이 합법성인지 확인합니다. 비용이 생산적 성격을 띠고 상품의 취득(판매)과 직접 관련이 있어야 합니다.

민법 및 기타 규정의 준수 여부를 확인할 때 구매 및 마케팅 활동과 관련된 상품 거래의 적법성을 라이센스 가용성 관점에서 확인합니다. 기업은 적절한 라이선스 없이 러시아 연방 영토에서 구매하거나 판매할 수 없는 상품에 대한 인증서, 라이선스를 보유하고 있어야 합니다.

무역 활동의 합법성에 대한 감사는 조직이 해당 법률(러시아 연방 민법)에 따라 수행하는 무역 활동의 완전한 준수에 대한 의견을 형성하는 임무를 자체적으로 설정하지 않습니다. 감사는 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없다는 합리적인 확신을 얻기 위해서만 수행됩니다. 이에 근거하여 감사인은 감사 중 보고에 중대한 영향을 미치거나 보고이용자에게 중대한 영향을 미치는 결과를 초래하는 불법 거래만을 식별해야 합니다.

감사인의 작업 문서 (표 9)에서 계정 41 "상품"에 대한 합성 및 분석 회계 데이터의 준수를 확인하는 것이 좋습니다.

표 9. 종합 및 분석 회계 데이터의 검증

감사인의 차기 작업 문서(표 10)에 형식적 근거로 1차 문서 검증 결과를 반영하는 것이 바람직하다.

표 10. 1차 서류 검증 결과