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발행일: 2015년 2월 20일

계정 통신 체계

ConsultantPlus 시스템의 정보 은행 "Correspondence of account"의 자료를 기반으로 한 선택

상황:

계약에 따라 대출 상환일에 대출 이자가 지급되는 경우 금전적 이자가 발생하는 대출의 수령 및 상환은 조직의 회계에 어떻게 반영됩니까?

2015년 1월 12일에 조직은 다른 법인으로부터 600,000루블의 이자가 붙는 대출을 받았습니다. 대출 상환 기간은 2015년 5월 12일입니다. 대출약정에 따르면 대출이자는 대출을 받은 날의 익일부터 당월의 계약 유효일수를 기준으로 연 25%의 이자율로 매월 발생 , 대출금을 상환하는 날까지 포함합니다.

빌린 자금은 조직의 직원에게 급여를 지불하는 데 사용되었습니다. 대출 금액과 이에 대한 이자는 2015년 5월 12일에 대출 기관으로 이전되었습니다.

중간 재무 제표는 조직에서 매월 작성합니다.

계정 서신:

민법 관계

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 807조에 따르면 대출 계약에 따라 일방 당사자(대여업체)는 돈 또는 일반적인 특성으로 정의된 기타 물건을 다른 당사자(차용인)의 소유권으로 이전하고 차용인은 대부업체에게 반환할 것을 약속합니다. 동일한 양의 돈(대출 금액) 또는 동일한 종류 및 품질의 동일한 수의 다른 물건. 대출계약은 금전 등을 양도한 시점부터 성립된 것으로 봅니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 809조에 따라 대출 기관은 계약에 따라 결정된 금액과 방식으로 대출 금액에 대해 차용인으로부터 이자를 받을 권리가 있습니다. 고려중인 상황에서 계약에 따라 대출 금액이 반환 될 때이자가 지급됩니다 (러시아 연방 민법 809 조 2 항).

차용인은 대출 계약서(러시아 연방 민법 810조 1항)에 규정된 방식과 시간에 받은 대출 금액을 대출 기관에 반환할 의무가 있습니다.

회계

회계 목적을 위해받은 대출 금액은 회계 규정 "조직의 소득"RAS 9/99의 단락 2에 의해 설정된 소득 인식 조건을 충족하지 않기 때문에 차용 조직의 소득으로 인식되지 않습니다. 1999년 6월 5일자 러시아 재무부 명령 N 32n(차입 자금을 확보하는 것은 조직 자본의 증가로 이어지는 자산 유입이 아님).

대출 금액을 반환 (상환) 할 때 06.05 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99의 3 항에 따라 차용 조직의 회계에 비용이 발생하지 않습니다. 1999 N 33n.

회계 규정 "대출 및 신용 비용 회계"(PBU 15/2008)의 단락 2, 5에 따라 2008 년 10 월 6 일자 러시아 재무부 명령 N 107n에 의해 승인 된 자금 수령 (반환) 대출 계약에 따라 해당 미지급금의 발생 및 상환으로 회계에 반영됩니다.

대출약정에 따른 대출이자는 대출계약기간 동안 균등하게(월별) 기타비용으로 계상합니다. 이것은 par에서 따릅니다. 2페이지 3, 6페이지, 7, 8페이지 PBU 15/2008, 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

미지급이자 금액은 받은 대출에 대한 의무의 원금과 별도로 회계에 반영됩니다(PBU 15/2008의 문단 4).

이 경우 발생한 이자는 대출금 상환일(2015.05.12)에 일시불로 지급됩니다. 결과적으로 이 날짜에 조직의 미지급금이 대출 원금과 미지급 이자로 상환됩니다.

문제의 거래를 반영하는 회계 기록은 2000년 10월 31일 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 회계 계정과목표 적용 지침에 의해 설정된 방식으로 작성됩니다. N 94n이며 아래 게시 테이블에 나와 있습니다.

부가가치세(VAT)

현금 대출을 제공하는 작업과 이에 대한 이자는 단락에 따라 VAT가 적용되지 않습니다. 1 p. 2 예술. 146, 단락. 1 p. 3 예술. 39, 단락. 15 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 149.

결과적으로 차용 조직은 대출 금액의 수령 또는 반환 시 또는 이자의 지불 시 VAT에 대한 세금 결과가 없습니다.

법인 소득세

세무 회계에서 대출 계약에 따라 수령하고 대출 기관에 반환된 자금은 소득세의 과세 기준을 소득 또는 비용으로 결정할 때 고려되지 않습니다(세법 10조 1조 251조, 12조 270조 RF).

일반적으로 모든 종류의 채무에 대한 이자는 문단에 따라 영업외 비용에 포함됩니다. 2p.1 예술. Art에서 제공하는 기능을 고려하여 러시아 연방 세금 코드 265. 러시아 연방 세금 코드 269.

2015년 1월 1일부터 대출 계약(통제 거래가 아님)을 포함하여 모든 종류의 채무에 대한 이자는 실제 요율을 기준으로 비용으로 인식됩니다(세법 269조 1항 러시아 연방). 부채에 대한 이자 처리의 변경 사항에 대한 자세한 내용은 소득세 실용 가이드 및 2015년 이후 세금 입법의 주요 변경 사항에 대한 실용 논평을 참조하십시오.

적용시 발생 방법대출약정에 따른 이자형태의 비용은 대출약정에서 정한 이자율에 따라 월단위(대출계약기간 중 매월 말 및 대출상환일)로 인식 보고 기간 동안 차입금이 사용된 일수. 이것은 par의 규범 세트에서 따릅니다. 2, 3 p. 4 예술. 328, 단락. 1, 3 p. 8 Art. 272, 단락. 2쪽 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265.

수입과 지출을 회계처리하는 경우 현금 방식이자 비용은 지불 시 부채의 실제 상환일(이 경우 2015년 5월 12일)에 인식됩니다(러시아 연방 세법 273조 1항 3항).

PBU 18/02 적용

1~4월 회계상 이자 발생일에 세무회계에서 현금법을 적용할 경우 지급일에 상환되는 미지급이자 금액과 해당 이연법인세자산(ITA)에 차감할 일시적차이가 발생합니다. 관심 (2002 년 11 월 19 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 회계 규정 "법인 소득세 정산 회계"PBU 18/02의 11, 14, 17절 N 114n).

IT의 발생 및 환매와 관련된 회계입력은 계정과목표이용지침에서 정하는 방법에 따라 작성하고 전기표에 기재합니다.

전기 테이블에 사용되는 분석 계정의 지정

대차 대조표 계정 66 "단기 대출 및 차입금 결제":

66-o "대출에 대한 부채의 원금 계산";

66-p "대출에 대한이자 계산."

	차변	신용 거래	양, 문지름.	기본 문서
대출 계약에 따라 자금을 수령		66위	600 000	대출 계약서,
1월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-p	7808,22	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (7808.22 x 20%)			1561,64	회계 참조 계산
2월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-p	11 506,85	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (11,506.85 x 20%)			2301,37	회계 참조 계산
3월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-p	12 739,73	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (12,739.73 x 20%)			2547,95	회계 참조 계산
4월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-p	12 328,77	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (12,328.77 x 20%)			2465,75	회계 참조 계산
이자가 발생할 수 있음 (600,000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-p	4931,51	대출 계약서, 회계 참조 계산
대출 이자 지급 (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p		49 315,08	당좌 계좌의 은행 거래 내역서
현금 방식: 그녀는 구속 (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	회계 정보
대출 원금을 상환하기 위해 대출 기관에 이체한 돈	66위		600 000	당좌 계좌의 은행 거래 내역서

MS 라드코바
컨설팅 및 분석 회계 센터 그리고 과세

대출을 받는 것은 종종 특정 기간 동안 사용에 대한 이자를 지불해야 하는 의무를 수반합니다. 특정 상황에서는 정규화됩니다.

받은 대출에 대한 이자는 기타 비용 91.2 및 대변 또는 계정에 대한 차변 항목으로 기록됩니다. 대출 기간이 1년 이상인 경우 적립 방식으로 매월 적립됩니다. 현금 방법 -이자가 이전되는 날.

부채가 통제된 경우(공인자본의 20%를 소유한 외국 기관 또는 해당 기관의 계열사가 대출을 제공한 경우) 이자는 보고 또는 과세 기간의 이자율을 자본화 비율로 나누어 계산합니다. 마지막 보고일 현재. 이 값은 한도 수준을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 269조).

외화로 대출을 발행할 때 필요합니다. 현금 방식에서는 이러한 상황이 불가능합니다.

회계의 일반적인 전기

부동산 건설 중 대출에 대한 이자는 초기 비용에 포함됩니다.

• 차변 08 대변 66(67).

건설이 완료되면 다음과 같은 기록이 작성됩니다.

• 차변 91.2 대변 66(67).

이자율이 통제 부채 비율을 초과하는 경우 이연 법인세 부채가 발생하며 다음에서 인식해야 합니다.

• 계정의 차변 68.4.2 및 계정의 대변.

법인의 대출에 대한 거래의 예

회사는 350,000루블의 금액으로 연간 12%의 비율로 몇 달 동안 현금 대출을 받았습니다.

배선:

계정 Dt	계정 KT	배선 설명	전기 금액	문서 기반
	66	대출을 받았다	350 000	대출 계약서 은행 명세서
91.2	66	대출에 발생한 이자	38 500	회계 정보
66		나열된 백분율	38 500	지불 주문
66		대출 상환	350 000	지불 주문

대출 기관이 개인인 경우 그에게 지급된 이자 금액에서 거주자의 경우 13%, 비거주자의 경우 35%입니다. 이 작업은 다음을 게시하여 문서화됩니다. 차변 73 (76) 대변 68 개인 소득세. 개인에 대한 이자의 이전은 차변 66(67) 대변(50)을 기록하여 수행됩니다.

개인 대출

조직은 이사로부터 80,000 루블의 대출을 받았습니다. 3개월간 연 5%씩.

배선:

계정 Dt	계정 KT	배선 설명	전기 금액	문서 기반
50	66	대출을 받았다	80 000	들어오는 현금 주문
91.2	66	발생한 이자	600	회계 정보
73	68 개인소득세	이자에서 원천 징수 된 개인 소득세	78	회계 정보
66	50	이자 지급	522	계좌 현금 영장
66	50	대출 상환	80 000	계좌 현금 영장

발행 된 대출에 대한이자 금액을 계산하기위한 샘플 회계 명세서

답변

샘플 회계 명세서:

알파 유한 책임 회사

회계 정보
해당 월에 부여된 대출에 대한 이자의 계산: 9월 ____ 20_15_

№ p/p	대출 계약서	대출 금액, 문질러.	연 이자율, %	대출 기간	이자가 계산되는 기간의 달력 일수, 일	부여 된 대출에 대한 월간이자 금액, 문지름.
1	2	3	4	5	6	7=3*4/365(366)일*6
1	2015년 3월 1일자 계약 번호 321	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
총						8 219,18

수행: 회계사 __________________/ ________________________

수석 회계사 __________________/ ________________________

이자를 지급하는 금액 및 절차

대출에 대한 이자 금액은 계약서에 명시될 수 있습니다. 그러한 조항이 없는 경우 차용인은 대출(또는 그 일부)의 상환일에 조직에 이자를 지불해야 합니다.

이자를 지불하는 절차도 계약서에 규정할 수 있습니다. 그러나 이 조건이 충족되지 않으면 차용인은 대출금이 완전히 상환될 때까지 매월 이자를 지불해야 합니다.

조직이 무이자 대출을 제공하는 경우 이 조건을 계약서에 명시적으로 명시해야 합니다. 예외는 현물 대출입니다. 기본적으로 무이자입니다. 그러나 조직이 차용인으로부터 이자를 받으려는 경우에는 그 금액과 지불 절차를 계약서에 명시해야 합니다.

현물 이자 금액은 원칙적으로 계산할 필요가 없습니다. 계약의 거래 당사자가 설정합니다(예: 월별 시장 가치의 철 50장).

현금 이자는 연간 이자율로 설정됩니다. 따라서 현금으로 발행된 대출에 대한 월간이자 금액을 계산하려면 다음을 결정하십시오.
- 이자가 부과되는 대출 금액
– 이자율(연간 또는 월간)
-이자가 계산되는 기간의 달력 일 수.

일반적으로 계산할 때 1년의 실제 달력 일 수(365 또는 366일)를 고려해야 하며 따라서 한 달에 30, 31, 28 또는 29일을 고려해야 합니다. 이자는 대출이 승인된 다음 날부터 상환되는 날까지 발생해야 합니다. 이 절차는 2003년 8월 4일자 No. 236-P의 러시아 중앙 은행 규정에 의해 확인됩니다. 조직의 경우 의무 사항이 아니므로 계약에서 다른 절차를 제공할 수 있습니다(예: 고정 이자 설정).

현금 대출에 대한 월간이자 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

2. 어떤 경우에 회계 명세서를 작성해야합니까?

회계사가 거래 또는 계산을 정당화해야 하는 경우에는 회계 명세서를 작성해야 합니다. 예를 들어:

• 수정 선언을 제출할 때 반영된 계산을 정당화하기 위해 ();
• 예를 들어 배당금을 계산할 때 회계에 반영된 금액을 확인하기 위해;
• 반전 항목 등을 정당화하기 위해

이 기본 문서에는 2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법의 9조에 나열된 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

회계 명세서를 올바르게 작성하고 승인하고 저장하는 방법에 대한 정보는 기사를 읽으십시오. 기성품 샘플을 다운로드하십시오.

회계 증명서는 거래를 정당화하고, 예비 계산을 하거나 오류를 수정하고, 상호 청구를 상쇄하고, 배당금을 적립하거나 혜택을 다시 계산해야 할 때 유용합니다.

예를 사용하여 다양한 상황에서 회계 명세서를 작성하는 방법

기본 문서를 회계 인증서로 대체할 수 없음을 즉시 경고합니다. 예를 들어 운송장 및 행위가 없으면 비용을 고려하지 않습니다. 사전 보고서도 대체할 수 없습니다. 따라서 비용을 확인하고 회계의 다른 항목을 정당화하기 위해서만 인증서를 추가 문서로 사용하십시오. 인증서를 최소 5년, 때로는 더 오래 보관하십시오. 예를 들어, 손실의 전체 기간 동안 세무 회계에서 이월됩니다.

• 중요 문서:

테이블. 인증서에 포함할 세부 정보

실수를 수정해야 합니다

종종 회계 인증서는 회계 수정을 위해 작성됩니다. 예를 들어, 잘못된 전기를 만들거나 금액을 잘못 입력한 경우 작업을 두 번 반영합니다. 회계에 실수가 있으면 증명서를 작성하십시오. 그 안에 오류, 게시의 원인과 본질을 표시하십시오.

예 1. 오류 수정을 위해 회계 인증서를 발급하는 방법

2018년 3월에 농장은 공급자로부터 30,000루블에 대한 서비스를 받았습니다. 회계사는 실수로 33,000 루블을 소비했습니다. 일주일 후 오류가 발견되어 회계 증명서 1 번을 발행했으며 회계에 다음과 같이 기록했습니다.

차변 20 대변 60
- 33,000루블. – 서비스 게시가 취소된 경우

차변 20 대변 60
- 30,000 루블. – 서비스가 정확한 금액으로 적립되었습니다.

계산을 정당화하기 위해 회계 명세서를 작성하는 방법

종종 수동으로 계산을 수행해야 합니다. 계산을 정당화하려면 수입 또는 지출을 확인하고 회계 증명서를 작성하십시오. 예를 들어, 발행 또는 수령한 대출에 대한 이자를 일당 또는 배당금으로 계산할 때 재산세에 대한 선지급.

샘플 1. 실수를 수정해야 할 때의 회계 메모

예 2. 계산을 정당화하기 위해 회계 명세서를 발행하는 방법

3월에 농장은 2018년 3월 19일부터 3월 23일까지 농학자를 출장으로 파견했습니다. 여행에 대한 일당을 계산하기 위해 회계사는 회계 증명서 2 번을 발행하고 회계에 다음을 입력했습니다.

차변 20 대변 71
- 3500 루블. - 일당이 청구됩니다.

샘플 2. 합리적인 일일 수당에 대한 회계 명세서

예 3. 대출에 대한 이자를 계산해야 하는 경우 회계 인증서를 발급하는 방법

농장은 2018년 2월 28일에 제3자 조직에 대출을 발행했습니다. 금액은 2,000,000루블이며 이율은 연 9%입니다. 3월의 이자를 계산하기 위해 회계사는 3번 증명서를 발급하고 다음과 같이 기록했습니다.

차변 76 대변 91 하위 계정 "기타 소득"
- 15,287.67 루블. - 3월 대출에 대한 이자.

샘플 3. 이자 발생 회계 증명서

예 4. VAT 계산을 위한 회계 증명서 발급 방법

3월에 농장은 주민들에게 감자를 현금으로 팔았습니다. 인보이스가 발행되지 않았습니다. 미지급 부가가치세를 반영하기 위해 KCP 보고서에 따르면 회계사는 4 번 증명서를 발급하고 판매 장부에 등록했습니다.

예 5. 세금 선지급시 회계 증명서 발급 방법

경제의 부동산에는 행정 및 비즈니스 건물이 포함됩니다. 그것에 대한 과세 기준은 2018년 1월 1일 현재 8,103,292.80 루블인 지적 가치입니다. 재산세율은 1.5%입니다. 1 분기 재산세 선지급 - 30,387.35 루블. (8,103,292.80 ₽ × 1.5% : 4). 회계사는 인증서 번호 5에서 선급금을 계산했습니다.

샘플 4. VAT 계산을 위한 회계 증명서

회계 명세서 계산은 세무 회계에서 그러한 비용을 확인해야 하는 경우 법원에서 농업 회사를 돕습니다.

• 장기 계약에 따른 월 소득 (No. A32-16469 / 2012의 경우 2014 년 4 월 25 일자 North Caucasus District의 연방 독점 금지 서비스 법령);
• 소득세를 줄이는 결함있는 제품 비용 (No. A63-7396 / 2015의 경우 2016 년 4 월 25 일자 North Caucasus District 중재 법원 판결).

샘플 5. 재산세 선지급 계산을 위한 회계 증명서