ფინანსური დახმარების უბეგრო თანხა წელიწადში. ფინანსურ დახმარებაზე პირადი საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვადა. ფინანსური დახმარების კონცეფცია. ვის მიერ და ვისზეა გაცემული

31.12.2021

რა თქმა უნდა, დამსაქმებლის მხარდაჭერა აუცილებელია ცხოვრების მნიშვნელოვან მომენტებში, მაგრამ ბევრს აინტერესებს მატერიალური დახმარებისგან პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეგროვების საკითხი, რადგან მუშაკთა უმეტესობის აზრით, ეს არის ერთგვარი შემოსავალი. შემოსავლების უმეტესობა ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადს. თუმცა, იგივე ლოგიკა მოქმედებს ამ შემთხვევაში? განვიხილოთ უფრო დეტალურად.

როგორ მივიღოთ დახმარება

ნებისმიერ თანამშრომელს შეიძლება ჰქონდეს ცხოვრებისეული სიტუაცია, როდესაც მენეჯმენტის მატერიალური მხარდაჭერა უკიდურესად აუცილებელია. უმეტეს შემთხვევაში, დამსაქმებელი მიდის თავის ქვეშევრდომებთან შესახვედრად, გასცემს ნაღდი ფულიპრობლემების გადასაჭრელად. რა თქმა უნდა, თუ ეს ქმედება შესაძლებელია კომპანიის საკმარისი ბიუჯეტის ხელმისაწვდომობის თვალსაზრისით.

მატერიალური დახმარების გაცემის ამდენი ნამდვილად შესაფერისი მიზეზი არ არსებობს. ამასთან, თითოეულ ორგანიზაციას შეუძლია დამოუკიდებლად შეადგინოს იმ შემთხვევების ჩამონათვალი, რომლებშიც ეს პროცედურა შესაძლებელია. ჩვენ განვიხილავთ პრაქტიკაში ყველაზე გავრცელებულ სიტუაციებს:

დავიწყოთ უფრო სასიამოვნო მიზეზებით. მაგალითად, ოჯახის ახალი წევრის დაბადება იდეალურია უფროსებისგან ფინანსური დახმარების სათხოვნელად. ალბათ, მენეჯმენტი შუა გზაზე შეხვდება, რადგან ყველამ იცის, რამდენს ხარჯავს ასეთი ღონისძიება.
ქორწინების ცერემონია ასევე კარგი მიზეზია სამუშაო ადგილზე ფინანსური მხარდაჭერისთვის.
ხშირად სამსახურში არის შვებულებისთვის ფინანსური დახმარების მიღების შესაძლებლობა.
ახლა გადავიდეთ უფრო უარყოფით მიზეზებზე. თავად თანამშრომლის ან მისი ახლო ნათესავის ავადმყოფობამ შეიძლება გამოიწვიოს ღირსეული ხარჯები. ამიტომ დამსაქმებლები ხშირად ხვდებიან შუა გზაზე, ანაზღაურებენ ძვირადღირებულ მედიკამენტებზე დახარჯულ თანხებს.
ფინანსური დახმარების გაცემის კიდევ ერთი უსიამოვნო მიზეზი ახლო ნათესავის გარდაცვალებაა. ხელისუფლება გამოყოფს თანხებს დაკრძალვისთვის და დამატებითი გადახდაროგორც სამძიმარი.

რა თქმა უნდა, ასეთი ფინანსური მხარდაჭერის ოდენობა არ არის დამოკიდებული თანამშრომლის მიერ შესრულებულ სამუშაოზე და არც მის პოზიციაზე ამ კომპანიაში. ასევე, არ არსებობს ფინანსური დახმარების გაცემის შესაძლებლობა, როგორც ჯილდო სამუშაო ადგილზე შესანიშნავი მუშაობისთვის.

რა ოდენობები და ნიუანსია

კანონმდებლობა არ იძლევა შეზღუდვებს მატერიალური დახმარების ოდენობის კუთხით. მენეჯმენტი დამოუკიდებლად წყვეტს გადახდის დანიშვნას. მისი ზომა და გადახდის თანმიმდევრობა დამოკიდებულია მიზეზებზე. ხშირად, ასეთი სახის მხარდაჭერა მითითებულია ორგანიზაციების შრომით ხელშეკრულებებში, რაც ერთგვარი დამატებითი გარანტიაა დასაქმებულის ფინანსების გაუთვალისწინებელი ხარჯებისგან დაცვისა. ამიტომ, ბევრი მოქალაქე დაინტერესებულია მატერიალური დახმარების დაბეგვრის საკითხით. მაგრამ ამის შესახებ მოგვიანებით.

ასევე მნიშვნელოვანი ამოცანაა დამსაქმებლის მიერ ფინანსური დახმარების გაწევის ფორმულირებაზე პასუხისმგებელი მიდგომა. თქვენ მკაფიოდ უნდა განსაზღვროთ თქვენი პოზიცია წერილობით. ნებისმიერმა საეჭვო ბუნდოვანმა პუნქტმა შეიძლება გამოიწვიოს დამატებითი ინტერესი საგადასახადო ორგანოების მხრიდან.

დახმარება დაუბეგრავი და დასაბეგრი

ფინანსური დახმარების გაცემის მიზეზების უმეტესობა გულისხმობს პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან გათავისუფლებას. Მთავარი ბუღალტერიუნდა გაასწოროს Საჭირო საბუთებიამ ტიპის გადახდისთვის. იმისათვის, რომ თავიდან ავიცილოთ საშემოსავლო გადასახადის გადახდა, წარმოდგენილი იყო იმ შემთხვევების ჩამონათვალი, როდესაც კომპანიას აქვს უფლება უზრუნველყოს დასაქმებულის მატერიალური დახმარება.

პირად შემოსავალზე გადასახადის თავიდან ასაცილებლად, მატერიალური დახმარება უნდა შეესაბამებოდეს ნიუანსების გარკვეულ ჩამონათვალს:

არსებობს გარკვეული ზღვარი, რომელიც არ ექვემდებარება გადასახადს. წელიწადში თანხა არ უნდა აღემატებოდეს ოთხ ათას რუბლს. ამ ღირებულებაზე მეტი თანხა ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაკავებას ხელოვნების შესაბამისად. საგადასახადო კოდექსის 217.
ახლო ნათესავის გარდაცვალების შემთხვევაში გაცემული ფინანსური დახმარება არ იბეგრება. თუმცა, ეს მოითხოვს ზარალის ფაქტის დოკუმენტურ მტკიცებულებას.
თუ განცხადება მატერიალურ დახმარებაზე შედგენილია ბუნებრივი მოვლენებით მიყენებულ ზიანთან დაკავშირებით, აუცილებელია ამ ფაქტის დადასტურება უფლებამოსილი ორგანოების დოკუმენტებით. ამ შემთხვევაში გადასახადი ასევე არ ირიცხება.
ასევე, გადასახადისგან თავისუფლდება პეტიცია ტერორისტული ხასიათის ზიანის მიყენებასთან დაკავშირებით, რომელიც დადასტურებულია კომპეტენტური ორგანოების მიერ.
ბავშვის დაბადებისას ეძლევა მატერიალური დახმარება, საუკეთესო შემთხვევაში ორმოცდაათი ათასი რუბლი. Თუ გჯერა საგადასახადო კოდექსი რუსეთის ფედერაცია 217-ე მუხლით, მაშინ ეს გადახდა ასევე არ იბეგრება.
თუ მატერიალური დახმარება გაიცემა თავად დასაქმებულის ან მისი ოჯახიდან ვინმეს სამკურნალოდ, მაშინ დამსაქმებელი ვალდებულია გადარიცხოს თანხები ორგანიზაციის წმინდა მოგებიდან.

მატერიალური დახმარება - სადაზღვევო პრემიები 2018-2019 წლებში მას ყველა შემთხვევაში არ ერიცხება. როდის არ შეიძლება დაზღვევის პრემიის დარიცხვა ფინანსურ დახმარებაზე? და როდის არის საჭირო ამის გაკეთება? აუცილებელია თუ არა შენატანების დარიცხვა, თუ პენსიაზე გასულ თანამშრომელს ეძლევა ფინანსური დახმარება? როგორ დავაფიქსიროთ ასეთი გადახდები? როგორ სწორად აღვრიცხოთ მატერიალური დახმარება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხებს ქვემოთ მოცემულ მასალაში განვიხილავთ.

რა პირობებშია ფინანსური დახმარება გათავისუფლებული სადაზღვევო პრემიის დაბეგვრისგან?

ფინანსური დახმარება თავისუფლდება სადაზღვევო პრემიისგან შემდეგ შემთხვევებში:

თუ ერთ თანამშრომელს ეძლევა მატერიალური დახმარება 4000 რუბლამდე ანგარიშსწორების პერიოდის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-11 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).
თუ მატერიალური დახმარება გაიცემა გადაუდებელი გარემოებების, სტიქიური უბედურებების და აგრეთვე მატერიალური ზიანის ანაზღაურების დროს. პირებიგანიცადა ტერორისტული აქტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი).
თუ მატერიალური დახმარება გამოიყოფა დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი).
თუ ორგანიზაციის თანამშრომელს ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის გამო ენიჭება ფინანსური დახმარება (422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი 1-ლი პუნქტი). ასეთი დახმარების თანხები უნდა გამოიყოს დაბადებიდან ან შვილად აყვანის შემდეგ პირველ წელს, ხოლო დაუბეგრავი ლიმიტი დადგენილია 50 000 რუბლით. შემცირებული თანხის მიღების უფლება აქვს თითოეულ მშობელს (ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 16 მაისის წერილები No03-15-06 / 29546, 2016 წლის 16 ნოემბრის No03-04-12 / 67082 სამინისტროს შრომის 2015 წლის 27 ოქტომბრის No17-3 / ბ-521, 21.01.2015 No17-3 / V-18 (გვ. 1), 20.11.2013 No17-3 / 1926 წ.

როგორ ხდება ორგანიზაციაში ფინანსური დახმარების განაწილება

მატერიალური დახმარების გამოსაყოფად ხელმძღვანელმა სპეციალური ბრძანება უნდა გასცეს. თანამშრომლისგან, რომელსაც დახმარება სჭირდებოდა, საჭიროა ნებისმიერი ფორმით დაწერილი განცხადება. მას უნდა დაერთოს დამადასტურებელი დოკუმენტები, რომლებიც შეიძლება იყოს ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის მოწმობა, ოჯახის წევრის გარდაცვალების მოწმობა და ა.შ.

საგადახდო დოკუმენტში, გრაფაში „გადახდის საფუძველი“ ბუღალტერიამ უნდა მიუთითოს მატერიალური დახმარების გამოყოფის შესახებ უფროსის ბრძანების ნომერი და თარიღი. თუ გადახდა ხდება ტრანშებით და არა ერთ დროს, ასეთი ბმული უნდა დაერთოს თითოეულ გადახდის დოკუმენტს.

როდესაც ფინანსური დახმარება ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას

წინა პუნქტში დაუზუსტებელ ყველა სხვა შემთხვევაში, მატერიალური დახმარება, თუ იგი ნაწილდება თანამშრომლებზე, ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას. ეს დებულება შეიცავს ს. 11 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.

მაგალითი

შპს „ომეგას“ კოლექტიური ხელშეკრულება შეიცავს დებულებას, რომლის მიხედვითაც ორგანიზაციის თანამშრომლებს უფლება აქვთ მიიღონ მატერიალური დახმარება. მისი გამოყოფის შესახებ გადაწყვეტილება ხელმძღვანელის პრეროგატივაა, რომლის თანმიმდევრობითაც მითითებულია შესაბამისი თანხები.

2018 წლის თებერვალში, საწარმოს თანამშრომელმა ჩიჟიკოვმა ა.ს.-მ, მისი განცხადების შესაბამისად, მიიღო მატერიალური დახმარება 29000 რუბლის ოდენობით. ორსულობის დროს მეუღლის ფასიანი მკურნალობისთვის.

2018 წლის მაისში მას კიდევ ერთი ფინანსური დახმარება გამოუყო, მაგრამ უკვე ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებით - 30 000 რუბლის ოდენობით.

შედეგად, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შენატანები დაირიცხება მხოლოდ 25,000 რუბლიდან. (29000 - 4000) იმიტომ დაუბეგრავი თანხაპირველ შემთხვევაში არის 4000 რუბლი. ხოლო ბავშვის დაბადებისას გაცემული მატერიალური დახმარება საერთოდ არ ექვემდებარება დაბეგვრას, თუ ის არ აღემატება 50000 რუბლს. ამ შემთხვევაში, ის უდრის 30000 რუბლს.

ᲨᲔᲜᲘᲨᲕᲜᲐ! რუსეთის შეიარაღებული ძალებინებართვა არ გადაიხადოს ფინანსური დახმარება სამკურნალოდ.

შენატანების შეტანის ვადები შემდეგია: ხელოვნების მე-3 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 431, სადაზღვევო პრემიების გადამხდელი ვალდებულია გადარიცხოს ისინი ბიუჯეტში არაუგვიანეს დარიცხვის თვის მომდევნო თვის 15-ე დღისა.

ირიცხება თუ არა სადაზღვევო პრემიები, თუ მატერიალური დახმარება ერთჯერადია?

პრაქტიკაში არის გარემოებები, როდესაც მატერიალური დახმარება ნაწილდება ერთჯერადად და ის არ არის გათვალისწინებული არც კოლექტიური და არც შრომითი ხელშეკრულებით. ასეთი თანხების გაცემის საფუძველია მხოლოდ ხელმძღვანელის ბრძანება.

ამ შემთხვევაში, თანამშრომლებისთვის მატერიალური დახმარება (წლიურად 4000 რუბლზე მეტი ოდენობით) ასევე ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 11, პუნქტი 1, მუხლი 422).

აუცილებელია თუ არა დაწესდეს სადაზღვევო პრემია უკვე წასული თანამშრომლებისთვის განხორციელებულ გადახდებზე?

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციას აქვს საჭიროება გადაუხადოს მატერიალური დახმარება ყოფილ თანამშრომლებს, მაგალითად, რთულ ცხოვრებისეულ გარემოებებთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში არ არის აუცილებელი სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა, რადგან სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის საფუძველში შედის დაქვემდებარებული ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდილი ანაზღაურება. სავალდებულო დაზღვევაფარგლებში სამუშაო კონტრაქტებიან სამოქალაქო სამართლის ხასიათის კონტრაქტები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ვინაიდან ყოფილ თანამშრომლებსა და ორგანიზაციას შორის არ არსებობს ზემოაღნიშნული შეთანხმებები, ასევე არ არსებობს შენატანების გამოთვლის საფუძველი.

რა პირობებში ერიცხება სადაზღვევო პრემიები სამრეწველო დაზიანებებზე?

დაზიანებებისთვის შენატანების დაბეგვრის ობიექტები არის გადახდები, თუ ისინი, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. კანონის 20.1 „სავალდებულო სოციალური დაზღვევასამუშაო უბედური შემთხვევებისგან და პროფესიული დაავადებებისგან ”1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ წარმოებული:

შრომითი ურთიერთობების განხორციელებაში;
სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების გაფორმება, თუ ისინი შეიცავს პუნქტს ასეთი შენატანების გადახდის შესახებ.

ქვე. 3, 12 გვ 1 ხელოვნება. No125-FZ კანონის 20.2 განსაზღვრავს მატერიალური დახმარების ხასიათს, რომელიც თავისუფლდება დაზიანებებისთვის შენატანების დაბეგვრისაგან. შენატანები არ ირიცხება:

თუ მატერიალური დახმარება გაიცემა არაჩვეულებრივი გარემოებების, სტიქიური უბედურებების შედეგად მიღებული მატერიალური ზიანის ანაზღაურების დროს და ასევე, თუ პირები დაზარალდნენ ტერორისტული აქტებით (125-FZ კანონის მე-2 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 20.2). ;
თუ ფინანსური დახმარება გამოყოფილია დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო (125-FZ კანონის მე-3 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, 1, პუნქტი 20.2 მუხლი);
თუ ორგანიზაციის თანამშრომელს ბავშვის დაბადების ან მისი შვილად აყვანის გამო ეთმობა მატერიალური დახმარება (#125-FZ კანონის მე-4 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 20.2); ასეთი დახმარების ოდენობა უნდა გამოიყოს დაბადებიდან ან შვილად აყვანის შემდეგ პირველ წელს და არ უნდა აღემატებოდეს 50000 რუბლს;
თუ მატერიალური დახმარება გაიცემოდა სხვა საჭიროებისთვის და მისი ოდენობა არ აღემატებოდა 4000 რუბლს. თითო თანამშრომელი თითო ბილინგის პერიოდი(125-FZ კანონის მე-12 ქვეპუნქტი 1 მუხლი 20.2).

ამრიგად, თანამშრომლების ფინანსური დახმარება არ დაექვემდებარება დაზღვევის პრემიას დაზიანებებისთვის იმავე სიტუაციებში, როდესაც მასზე სხვა სადაზღვევო პრემიები არ არის დარიცხული.

ერიცხება თუ არა სადაზღვევო პრემიები სამრეწველო დაზიანებებისგან პენსიაზე გასული თანამშრომლების მატერიალური დახმარებისთვის

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციას უწევს ყოფილ თანამშრომლებს მატერიალური დახმარების გადახდა. თუ ასეთი დახმარება ენიჭება თანამშრომელს, რომელიც არ მუშაობს საწარმოში, მაშინ დაზიანებებისთვის სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა არ არის საჭირო. მიზეზი მარტივია: ასეთ პირებს აღარ აქვთ შრომითი ურთიერთობა ყოფილ დამსაქმებელთან და მატერიალური დახმარება ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. No125-FZ კანონის 20.1 არ არის ასეთი შენატანებით დაბეგვრის ობიექტებს შორის.

მაგალითი

შპს „სიგმას“ ხელმძღვანელობამ ცოლის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით გადაწყვიტა მატერიალური დახმარება გაუწიოს მათ ყოფილ თანამშრომელს ლიხოვცევი გ.ი. გადახდა 32000 რუბლის ოდენობით. ლიხოვცევის გათავისუფლებიდან ორი თვის შემდეგ გაკეთდა. ასეთი მატერიალური დახმარება არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, ამიტომ მათი გადასახადი არ არის საჭირო.

ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით ფინანსური დახმარება 2018-2019 წლებში

ცალკე უნდა ითქვას ფინანსურ დახმარებაზე 2018-2019 წლებში ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით.

ფაქტია, რომ დამსაქმებელს შეუძლია ანაზღაურების შესახებ დებულებაში ჩამოთვალოს დასაქმებულთა უახლოესი ნათესავები, რომელთა გარდაცვალების შემთხვევაში დასაქმებულს ეძლევა მატერიალური დახმარება. მაგალითად, ეს შეიძლება იყოს მეუღლე(ები), შვილები, მშობლები, ბებია და ბაბუა, მეუღლის მშობლები, ძმები/დები. თუმცა, სადაზღვევო პრემიით მატერიალური დახმარების დაბეგვრის პროცედურა დამოკიდებულია იმაზე, იყო თუ არა გარდაცვლილი ნათესავი ოჯახის წევრი.

2018-2019 წლებში ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით ფინანსური დახმარება არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ეს ახლო ნათესავები ოჯახის წევრები არიან ხელოვნების ინტერპრეტაციით. რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის 2 (იხ. წერილი რუსეთის შრომის სამინისტროს 2015 წლის 9 ნოემბრის No17-3 / V-538). საოჯახო კოდექსის ამ მუხლში ოჯახის წევრებად კლასიფიცირდება მხოლოდ მეუღლე(ებ)ი, მშობლები (მათ შორის მშვილებლები) და შვილები (მათ შორის ნაშვილები). ასე რომ, თუ დამსაქმებელი იხდის ფინანსურ დახმარებას გარდაცვალებასთან დაკავშირებით, მაგალითად, ბებიის ან მეუღლის ან ძმის/დის მშობლების, მაშინ ეს ფინანსური დახმარება ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს ზოგადი წესით.

ფინანსური დახმარება 4000 რუბლი: გადასახადი 2018-2019 წლებში

და კიდევ რამდენიმე სიტყვა მატერიალური დახმარების დაბეგვრის შესახებ 4000 რუბლის ფარგლებში. ფინანსური დახმარება 4000 რუბლი. — 2018-2019 წლებში დაბეგვრა არ ითვალისწინებს მის აღრიცხვას, როგორც შემოსავლის დადგენისას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზაპირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 28-ე მუხლი).

საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშების მიზნით, თანამშრომლებისთვის მატერიალური დახმარება არ ამცირებს დასაბეგრი ბაზას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 23-ე მუხლის 270-ე მუხლი). ამავდროულად, რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო იძლევა შვებულებაში გადახდილი მატერიალური დახმარების აღრიცხვის საშუალებას, როგორც შრომის ხარჯების ნაწილი. საშემოსავლო გადასახადის მიზნებისთვის და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში:

შვებულებაში გადახდილი ფინანსური დახმარება გათვალისწინებულია შრომის ხარჯებში, თუ მისი გადახდა გათვალისწინებულია შრომითი (კოლექტიური) ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი. ნორმატიული აქტიდა დაკავშირებულია თანამშრომლის მიერ მისი შრომითი მოვალეობების შესრულებასთან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 255-ე მუხლის 25-ე პუნქტი, 1-ლი პუნქტის მე-6 ქვეპუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, წერილები. რუსეთის ფინანსთა სამინისტრო 02.09.2014 No03-03-06 / 1 / 43912, 2013 წლის 22 ოქტომბრის No 03-03-06/4/44144, 2012 წლის 24 სექტემბრის No 03-11- 06/2/129);
სხვა საფუძვლებით გადახდილი ფინანსური დახმარება, ქ საგადასახადო ხარჯებიარ არის გათვალისწინებული (პუნქტი 23, მუხლი 270, პუნქტი 2, მუხლი 346.16 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

შედეგები

როგორც რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი, ასევე კანონი No125-FZ მოიცავს ფინანსური დახმარების მთელ რიგ ტიპებს იმ გადახდების სიებში, რომლებიც არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს. დასაქმებულთა დაუბეგრ ფინანსურ დახმარებას შორის გამოიყოფა 2 ჯგუფი:

სრულად არ დაიბეგრება - მათში შედის გადახდები მომხდართან დაკავშირებით გადაუდებელი შემთხვევები(როგორიცაა სტიქიური უბედურება, ტერორისტული თავდასხმა, ოჯახის წევრის გარდაცვალება);
გადასახადისგან თავისუფლდება გარკვეული თანხის მიღწევამდე - ეს არის ფინანსური დახმარება ბავშვის დაბადებისას (50000 რუბლამდე) და გაიცემა სხვა მიზეზების გამო (4000 რუბლამდე).

შენატანებს ასევე არ ექვემდებარება ფინანსური დახმარება, რომელიც გადაეცემა იმ პირებს, რომლებსაც არ აქვთ შრომითი ურთიერთობა გადახდის განმახორციელებელთან.

და GPC ხელშეკრულებით შედგენილ დასაქმებულთა შემოსავალზე დასაქმებულთა დასაქმებულთა შემოსავალზე დარიცხვის ვალდებულება (იბეგრება პენსიაში შენატანებით და ჯანმრთელობის დაზღვევა), დამსაქმებლისგან წარმოიშობა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი ვალდებულება გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით.

გადასახადების გარეშე მატერიალური დახმარება 2016-2017 —სიხარული მუშაკისთვის, რომელიც დგას სიტუაციის წინაშე, რომელიც მოითხოვს დაუგეგმავ და ზოგჯერ მნიშვნელოვან ხარჯებს. თუმცა, ყველა გადახდა არ შეიძლება გათავისუფლდეს გადასახადისგან და იმ შემთხვევების ჩამონათვალი, რომლებშიც შესაძლებელია საგადასახადო შეღავათების მიღება, მკაცრად შეზღუდულია კანონით.

დახმარება და გადასახადები

ორგანიზაციის ადმინისტრაციას უფლება აქვს თავის თანამშრომლებს გაუწიოს დამატებითი (ხელფასის გარდა) ფინანსური ან მატერიალური დახმარება. პროცედურა და სიტუაციების ჩამონათვალი, როდესაც ასეთი დახმარება შესაძლებელია, არ არის რეგულირებული რუსეთის ფედერაციის შრომისა და საგადასახადო კანონმდებლობით და, შესაბამისად, ეს საკითხი მთლიანად დატოვა კონკრეტული დამსაქმებლის შეხედულებისამებრ.

ამასთან, მატერიალური დახმარების სახით გადარიცხული გადახდების დაბეგვრა ხდება იმავე ზოგადი წესით, როგორც ხელფასები, ორგანიზაციის პრემიები და სხვა გადასახადები თავის თანამშრომლებზე ქვე. 6 გვ 1 ხელოვნება. 208, ხელოვნების 1-ლი პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 421.

მარტივად რომ ვთქვათ, ფინანსურ დახმარებას ექვემდებარება საშემოსავლო გადასახადიდა ასევე მხედველობაში მიიღება სადაზღვევო პრემიების გაანგარიშებისას FSS, PFR და MHIF-ში. თუმცა, ასევე არსებობს გადასახადებისგან თავისუფალი ფინანსური დახმარება(ეს ეხება როგორც პირადი საშემოსავლო გადასახადს, ასევე სადაზღვევო პრემიებს). ასეთი შეღავათების დადგენის კრიტერიუმები გათვალისწინებულია ხელოვნების მე-8 პუნქტში. 217 და ქვე. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422.

დაუბეგრავი ფინანსური დახმარება (ოდენობა და საფუძველი)

აღსანიშნავია, რომ პირადი საშემოსავლო გადასახადის შეღავათიანი დაბეგვრისა და სადაზღვევო შენატანებისგან გათავისუფლების საფუძვლები განსხვავებულია. ეს გამოწვეულია არა მხოლოდ მათი დარიცხვის სპეციფიკით, არამედ სადაზღვევო პრემიების გადახდის უფრო მკაცრი მოთხოვნებით. ამიტომ, აღქმის გასაადვილებლად, ჩვენ ცალკე დავწერთ პირადი საშემოსავლო გადასახადისა და სადაზღვევო პრემიების შეღავათებს.

სუბ. 3 გვ 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422, სადაზღვევო პრემიები არ არის გადახდილი შემდეგი მიზნებისთვის გამოყოფილი ფინანსური დახმარებისგან:

არ იცით თქვენი უფლებები?

ანაზღაურდეს ქონებრივი ზიანი და ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ზიანის ანაზღაურება სტიქიური უბედურების (საგანგებო სიტუაციების) ან ტერორისტული თავდასხმების შემთხვევაში თანამშრომლებზე ან მათ ახლობლებზე;
დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების შემთხვევაში.

ხელოვნების მე-8 პუნქტის მიხედვით. 217, პირადი დახმარება თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, რომელიც მიმართულია შემდეგი მიზნებისათვის:

ნათესავები თანამშრომლის (ყოფილი პენსიაზე გასული თანამშრომელი) გარდაცვალების შემთხვევაში, აგრეთვე თანამშრომელი (ყოფილი პენსიაზე გასული თანამშრომელი) მისი ოჯახის წევრის გარდაცვალების შემთხვევაში;
სტიქიური უბედურებებით (გადაუდებელი სიტუაციებით), ტერორისტული თავდასხმებით დაზარალებული თანამშრომლები ან მათი ოჯახის წევრები, აგრეთვე ამ შემთხვევებში თანამშრომლების ან მათი ახლო ნათესავების გარდაცვალების შემთხვევაში.

ერთადერთი ზოგადი საფუძველი, როდესაც თქვენ შეგიძლიათ გათავისუფლდეთ როგორც შენატანების, ასევე პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან, არის ბავშვის დაბადება (შვილად აყვანა). ამ შემთხვევაში, ამ მოვლენიდან 1 წლის განმავლობაში, თქვენ არ შეგიძლიათ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი და შენატანები 50000 რუბლამდე ოდენობით.

ამასობაში არსებობს არბიტრაჟის პრაქტიკა, რომლის მიხედვითაც არა მხოლოდ ზემოაღნიშნული გადახდები ექვემდებარება გათავისუფლებას სადაზღვევო პრემიისგან. რუსეთის ფედერაციის უზენაესმა სასამართლომ, 2016 წლის 19 თებერვლის No. 307-KG15-19614 განჩინებით, მიუთითა, რომ კოლექტიური ხელშეკრულების საფუძველზე გადახდილი მკურნალობისთვის ფინანსური დახმარება არ არის დაკავშირებული მუშაკების მიერ მათი უშუალო მოვალეობების შესრულებასთან. მიუხედავად იმისა, რომ დასაქმებულსა და უფროსებს აქვთ შრომითი ურთიერთობა. ეს არ არის არც წახალისება და არც კომპენსაციის გადახდა და არ არის დაკავშირებული ხელფასთან და ამიტომ არ არსებობს საფუძველი მისი სადაზღვევო პრემიის ბაზაში ჩართვას.

საგადასახადო შეღავათები ფინანსური დახმარების ოდენობით 4000 რუბლამდე.

გვ 28 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217 ითვალისწინებს სხვა სარგებელს, რომელიც გათვალისწინებულია ფინანსური დახმარების ოდენობის 4000 რუბლის ლიმიტით. ამ ნორმის მიხედვით, დასაქმებულისთვის (ყოფილი პენსიაზე გასული თანამშრომელი) მატერიალური დახმარების გაწევისას, ყოველწლიურად შეიძლება გათავისუფლდეს პირადი საშემოსავლო გადასახადიდან 4000 რუბლამდე თანხა.

ამასთან, არ აქვს მნიშვნელობა რა მიზნებისთვის გამოიყოფა ეს დახმარება (დასვენებისთვის, წლისთავთან დაკავშირებით და ა.შ.).

ასევე შესაძლებელია არ გადაიხადოთ პირადი საშემოსავლო გადასახადი მიზნობრივი ფინანსური დახმარების გაწევისას (არაუმეტეს 4000 რუბლი წელიწადში), მაგალითად, თანამშრომლისთვის ან მისი ოჯახის წევრებისთვის მედიკამენტების გადასახდელად გამოყოფილი თანხებიდან, თუ თანამშრომელი ან მისი ნათესავი. აქვს საბუთი, რომელიც ადასტურებს, რომ ასეთი პრეპარატები მას ექიმის მიერ ინიშნება სამედიცინო მიზეზების გამო.

ამრიგად, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს უამრავ საფუძველს მასალის გადასახადებისგან გათავისუფლებისთვის, ასევე მასზე სადაზღვევო პრემიების დარიცხვის აუცილებლობისგან.

რთული ცხოვრებისეული გარემოებების შემთხვევაში დასაქმებულს შეუძლია მიმართოს დამსაქმებელს მატერიალური დახმარებისთვის. ეს არის ერთჯერადი ფინანსური დახმარება, რომელიც არ არის დაკავშირებული შრომით მოვალეობებთან, რომელსაც დამსაქმებელი აძლევს დასაქმებულს ინდივიდუალურად, თუ ამის ფინანსური შესაძლებლობები არსებობს. ფინანსური დახმარება შესაძლოა საჭირო გახდეს შვებულებისთვის, თუ საჭიროა ძვირადღირებული მკურნალობა, ბავშვის გაჩენის, ქორწილის და სხვა სამწუხარო ან სასიხარულო მოვლენების შემთხვევაში. ამ შემთხვევაში დასაქმებულს, რომელმაც ანაზღაურება მიიღო, აქვს შემოსავალი, რაც იმას ნიშნავს, რომ კითხვაც ბუნებრივია: ექვემდებარება თუ არა შენატანებს მატერიალურ დახმარებას?

რა არის დამსაქმებლის მიერ გაწეული ფინანსური დახმარება, როდის უნდა დაიბეგროს სადაზღვევო პრემიებით PFR, FSS და MHIF და რა შემთხვევებში ეს არ არის საჭირო - ამის შესახებ ჩვენს სტატიაში.

ფინანსური დახმარება: სადაზღვევო პრემიები 2017 წ

2017 წელს ფინანსური დახმარების მიღების პროცედურა იგივე რჩება: თანამშრომელი წერს განცხადებას დამსაქმებელს, რომ მას ფინანსური დახმარება გაუწიოს და ასევე მიუთითებს მიზეზებზე, რის გამოც გაჩნდა ასეთი საჭიროება. განცხადებას თან ერთვის წარმოქმნილი გარემოებების დამადასტურებელი დოკუმენტები - ეს შეიძლება იყოს ცნობები შესაბამისი სახელმწიფო სამსახურებიდან, ბავშვების დაბადების მოწმობები, გარდაცვალების მოწმობები და ა.შ. დახმარების გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მიღების შემდეგ, დამსაქმებელმა უნდა გასცეს ბრძანება ამის შესახებ და მასში მიუთითოს გადასახდელი თანხა, ასევე გადახდის ვადა.

დასაქმებულთათვის გაწეული მატერიალური დახმარების სახეობებისა და ოდენობების ჩამონათვალი უნდა შეიცავდეს დამსაქმებლის კოლექტიურ ხელშეკრულებას ან სხვა ადგილობრივ დოკუმენტს. დამსაქმებელმა შეიძლება უზრუნველყოს მატერიალური მხარდაჭერის შესაძლებლობა როგორც მისი ყოფილი თანამშრომლებისთვის, ასევე იმ თანამშრომლებისთვის, რომლებიც პენსიაზე გავიდნენ ასაკის ან ინვალიდობის გამო.

იმის გასარკვევად, ექვემდებარება თუ არა ფინანსური დახმარება სადაზღვევო პრემიას, მივმართავთ საკანონმდებლო ჩარჩო. 2016 წლის დასრულებამდე სულ რამდენიმე დღე რჩება, რაც ნიშნავს, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 34-ე თავი სადაზღვევო პრემიებზე ამოქმედდება ძალიან მალე. ამასთან, 2017 წლის 1 იანვრიდან 2009 წლის 24 ივლისის კანონი No212-FZ შეწყვეტს მოქმედებას. 34-ე თავი პრაქტიკულად არ მოიტანს ახალს მატერიალური დახმარების დაბეგვრის კუთხით. შემდგომ ტექსტში მითითება მოხდება როგორც მოქმედი კანონის No212-FZ-ის მუხლებზე, ასევე რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის დებულებებზე, რომლებიც 2017 წლიდან არეგულირებს სადაზღვევო პრემიებს. „დაზიანებების“ სადაზღვევო პრემიებთან დაკავშირებით, 2017 წელს იმუშავებს 1998 წლის 24 ივლისის კანონი No125-FZ.

ფინანსური დახმარებისთვის დაზღვევის პრემიები ერიცხებათ?

ძირითადი ფაქტორები, რომლებიც გავლენას ახდენენ ფინანსური დახმარების დაბეგვრის აუცილებლობაზე სადაზღვევო პრემიებით, არის ასეთი გადახდის მიზეზი და მისი ზომა.

სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა არ შეიძლება თანამშრომლისთვის მატერიალური დახმარებისთვის არაუმეტეს 4000 რუბლის ოდენობით წელიწადში - ეს არის ზოგადი წესი(112-FZ კანონის მე-11 ნაწილი 1, მუხლი 9; 125-ФЗ კანონის მე-12 მუხლი 1, მუხლი 20.2; რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის 11 ნაწილი 1) . მაგალითად, დამსაქმებელს შეუძლია უზრუნველყოს დახმარება თანამშრომლის დაავადების ძვირადღირებულ მკურნალობასთან დაკავშირებით ნებისმიერი ოდენობით, მაგრამ მხოლოდ 4000 რუბლი თავისუფლდება სადაზღვევო პრემიისგან და შენატანები უნდა დარიცხული იქნეს ამ ლიმიტის გადაჭარბებული გადახდის ოდენობიდან.

გამონაკლისის სახით, ერთჯერადი მატერიალური დახმარების შემდეგი სახეები თავისუფლდება სადაზღვევო პრემიისგან (პუნქტი 3, ნაწილი 1, კანონი No212-FZ კანონის მე-9 მუხლი; პუნქტი 3, ნაწილი 1, №125-FZ კანონის 20.2 მუხლი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის 1-ლი ნაწილის მე-3 პუნქტი):

სტიქიური უბედურებების ან სხვა საგანგებო სიტუაციების, აგრეთვე რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე ტერორისტული თავდასხმების მსხვერპლი.. ამ სახის ფინანსური დახმარება გაიცემა ზიანის, მატერიალური ან ჯანმრთელობისთვის მიყენებული ანაზღაურების მიზნით და არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას, მიუხედავად მისი ოდენობისა.
დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით. ეს მოიცავს არა ყველა ნათესავს, არამედ მხოლოდ მეუღლეს, მშობლებს ან მშვილებელ მშობლებს და შვილებს ან ნაშვილებს (რუსეთის ფედერაციის საოჯახო კოდექსის მე-2 მუხლი). თუ გადახდა დაკავშირებულია სხვა ნათესავების (ძმა, და, ბებია, ბაბუა, დეიდა, ბიძა და ა.შ.) გარდაცვალებასთან, მაშინ ასეთი ფინანსური დახმარება ზოგადად სადაზღვევო პრემიას ექვემდებარება, ეს ასევე განმარტა სამინისტროში. რუსეთის შრომა 09.11.2015 No17 -3/B-538 წერილში. გარდაცვალების მოწმობის ასლი უნდა მიეწოდოს დამსაქმებელს.
ბავშვის დაბადებასთან ან გაშვილებასთან დაკავშირებით. ასეთი დახმარება თანამშრომლებს ეძლევათ ახალშობილის ცხოვრების პირველ წელს ან ბავშვის გაშვილებიდან პირველ წელს. ზომა ფინანსური დახმარებაეს შეიძლება იყოს ნებისმიერი, მაგრამ დაუბეგრავი ლიმიტი არის 50,000 რუბლი თითოეულ ბავშვზე, და სადაზღვევო პრემია უნდა დაირიცხოს ამ ლიმიტის გადაჭარბებულ თანხაზე (წერილი რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს 02/01/2016 No. 17 -4 / B-37).

Კიდევ ერთი მნიშვნელოვანი წერტილი: კანონი არ ითვალისწინებს, რომ ბავშვის დაბადებისას (შვილად აყვანისას) ფინანსური დახმარება უნდა გადაეცეს მხოლოდ ერთ მშობელს. შრომის სამინისტრომ 2013 წლის 20 ნოემბრის No17-3/1926 წერილში განმარტა, რომ ერთ-ერთი მშობლისთვის მიცემული 50000 რუბლის ოდენობის სადაზღვევო პრემიისგან გათავისუფლება არ არის დამოკიდებული იმავე ფინანსური შენატანებისგან გათავისუფლებაზე. მეორე მშობელზე გაცემული დახმარება.

მაგრამ რა მოხდება, თუ ორივე მშობელი მუშაობს ერთსა და იმავე დამსაქმებელზე და მან თითოეულ მათგანს გადაუხადა ერთჯერადი ფინანსური დახმარება ლიმიტის ფარგლებში? არა, ის არ იბეგრება, რადგან თითო ბავშვზე 50 000 დაუბეგრავი რუბლი ვრცელდება მშობელზე. მარტივად რომ ვთქვათ, მთლიანობაში, ბავშვის მამას და დედას (ან მშვილებელ მშობლებს) უფლება აქვთ გათავისუფლდნენ გადასახადისგან 100,000 რუბლის ოდენობით.

გთხოვთ გაითვალისწინოთ: იგივე ფინანსური დახმარების დაბეგვრისას, თითო ბავშვზე 50,000 რუბლი ასევე თავისუფლდება პირადი საშემოსავლო გადასახადისგან (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 217-ე მუხლის 8 პუნქტი), მაგრამ ეს ზღვარი, სადაზღვევო პრემიებისგან განსხვავებით, დაუყოვნებლივ ვრცელდება ორივე მშობელზე. და არ გაორმაგდება (წერილი ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2013 წლის 28 ნოემბრის No BS-4-11/21330).

მაგალითი

მიხაილოვები შპს „იანტარში“ მუშაობენ. 2016 წლის ივნისში მიხაილოვამ გააჩინა შვილი, რის გამოც ორივე მეუღლეს 40000 მანეთი მატერიალური დახმარება გამოუყო, ხოლო სექტემბერში მიხაილოვს შვებულებისთვის ფინანსური დახმარებაც გამოუყო 10000 რუბლის ოდენობით.

ამ მაგალითში აუცილებელია შენატანების დარიცხვა მხოლოდ შვებულებისთვის ფინანსური დახმარების ოდენობიდან, რომელიც აღემატება 4000 რუბლს, რაც შეადგენს 6000 რუბლს (10000 - 4000). ბავშვის დაბადებასთან დაკავშირებული გადახდების ოდენობა არ აღემატება თითოეული მშობლისთვის 50,000 რუბლის გადასახადის ლიმიტს, შესაბამისად, მათთვის შენატანების დარიცხვა არ არის საჭირო.

ფინანსური დახმარება შეიძლება გაიცეს არა მხოლოდ მომუშავე თანამშრომლებზე, არამედ მათზეც, ვინც აღარ არის შრომითი კოლექტივის წევრი. იმის დასადგენად, ექვემდებარება თუ არა მატერიალურ დახმარებას სადაზღვევო პრემია ყოფილი თანამშრომლებისთვის, თქვენ უნდა გაარკვიოთ რომელ პერიოდს ეხება ეს გადახდები:

თუ იმ პერიოდისთვის, როდესაც დასაქმებული და დამსაქმებელი ჯერ კიდევ შრომით ურთიერთობაში იმყოფებოდნენ, მაშინ დაზღვევის პრემია უნდა დაერიცხოს (რუსეთის ფედერაციის შრომის სამინისტროს წერილი 02.09.2013 No. 17-3 / 1450);
თუ ფინანსური დახმარება გაიცემა ყოფილ თანამშრომელზე და ეხება პერიოდს, როდესაც აღარ არის შრომითი ურთიერთობა, დაბეგვრის ობიექტის არარსებობის გამო არ არის საჭირო ასეთი თანხების დაბეგვრა შენატანებით (კანონის მე-7 მუხლის 1-ლი ნაწილი). No 212-FZ; 125-ე კანონის 20.1 მუხლის 1-ლი პუნქტი - ფედერალური კანონი; ნაწილი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლი).

მაგალითი

პეტროვი I.I. დატოვა შპს „ალმაზი“, რამდენიმე თვის შემდეგ კი მძიმედ დაავადდა და მკურნალობისთვის ფინანსური მხარდაჭერისთვის ყოფილ დამსაქმებელს მიმართა. ალმაზის ხელმძღვანელობამ გადაწყვიტა ყოფილი თანამშრომლისთვის ფინანსური დახმარება გაეწია 20 000 რუბლის ოდენობით. თქვენ არ მოგიწევთ სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა, რადგან. პეტროვსა და შპს ალმაზს შორის აღარ არის შრომითი ურთიერთობა.

მატერიალურ დახმარებაზე დარიცხული სადაზღვევო პრემიები დროულად უნდა გადაირიცხოს ფონდებში, ხოლო 01/01/2017 წლიდან - IFTS-ში, გარდა „დაზიანებების“ შენატანებისა. ეს უნდა გაკეთდეს არაუგვიანეს დარიცხვის თვის მომდევნო თვის მე-15 დღისა (N212-FZ კანონის 15-ე მუხლის მე-5 ნაწილი; No125-FZ კანონის 22-ე მუხლის მე-4 ნაწილი; 431-ე მუხლის მე-3 პუნქტი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი).

ფინანსური დახმარება - სადაზღვევო პრემიები 2018-2019 წლებში მას ყველა შემთხვევაში არ ერიცხება. როდის არ შეიძლება დაზღვევის პრემიის დარიცხვა ფინანსურ დახმარებაზე? და როდის არის საჭირო ამის გაკეთება? აუცილებელია თუ არა შენატანების დარიცხვა, თუ პენსიაზე გასულ თანამშრომელს ეძლევა ფინანსური დახმარება? როგორ დავაფიქსიროთ ასეთი გადახდები? როგორ სწორად აღვრიცხოთ მატერიალური დახმარება ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში? ამ და სხვა კითხვებზე პასუხებს ქვემოთ მოცემულ მასალაში განვიხილავთ.

რა პირობებშია ფინანსური დახმარება გათავისუფლებული სადაზღვევო პრემიის დაბეგვრისგან?

თუ ერთ თანამშრომელს ეძლევა მატერიალური დახმარება 4000 რუბლამდე ანგარიშსწორების პერიოდის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-11 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).
თუ მატერიალური დახმარება გაიცემა არაჩვეულებრივი გარემოებების, სტიქიური უბედურებების შედეგად მიღებული მატერიალური ზიანის ანაზღაურების დროს და ასევე, თუ პირები დაზარალდნენ ტერორისტული აქტებით (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, პუნქტი 1, მუხლი 422).
თუ მატერიალური დახმარება გამოიყოფა დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი, 1 პუნქტი).
თუ ორგანიზაციის თანამშრომელს ბავშვის დაბადების ან შვილად აყვანის გამო ენიჭება ფინანსური დახმარება (422-ე მუხლის მე-3 ქვეპუნქტი 1-ლი პუნქტი). ასეთი დახმარების თანხები უნდა გამოიყოს დაბადებიდან ან შვილად აყვანის შემდეგ პირველ წელს, ხოლო დაუბეგრავი ლიმიტი დადგენილია 50 000 რუბლით. შემცირებული თანხის მიღების უფლება აქვს თითოეულ მშობელს (ფინანსთა სამინისტროს 2017 წლის 16 მაისის წერილები No03-15-06 / 29546, 2016 წლის 16 ნოემბრის No03-04-12 / 67082 სამინისტროს შრომის 2015 წლის 27 ოქტომბრის No17-3 / ბ-521, 21.01.2015 No17-3 / V-18 (გვ. 1), 20.11.2013 No17-3 / 1926 წ.

როგორ ხდება ორგანიზაციაში ფინანსური დახმარების განაწილება

როდესაც ფინანსური დახმარება ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიას

მაგალითი

შედეგად, სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შენატანები დაირიცხება მხოლოდ 25,000 რუბლიდან. (29,000 - 4,000), რადგან პირველ შემთხვევაში დაუბეგრავი თანხა არის 4000 რუბლი. ხოლო ბავშვის დაბადებისას გაცემული მატერიალური დახმარება საერთოდ არ ექვემდებარება დაბეგვრას, თუ ის არ აღემატება 50000 რუბლს. ამ შემთხვევაში, ის უდრის 30000 რუბლს.

ირიცხება თუ არა სადაზღვევო პრემიები, თუ მატერიალური დახმარება ერთჯერადია?

აუცილებელია თუ არა დაწესდეს სადაზღვევო პრემია უკვე წასული თანამშრომლებისთვის განხორციელებულ გადახდებზე?

ზოგიერთ შემთხვევაში, ორგანიზაციას აქვს საჭიროება გადაუხადოს მატერიალური დახმარება ყოფილ თანამშრომლებს, მაგალითად, რთულ ცხოვრებისეულ გარემოებებთან დაკავშირებით. ამ შემთხვევაში არ არის აუცილებელი სადაზღვევო პრემიის დარიცხვა, რადგან სადაზღვევო პრემიის გამოთვლის საფუძველში შედის შრომითი ხელშეკრულებით ან სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებით სავალდებულო დაზღვევაზე დაქვემდებარებული ფიზიკური პირების სასარგებლოდ გადახდილი გასამრჯელო (1 პუნქტი, საგადასახადო კოდექსის 420-ე მუხლი). Რუსეთის ფედერაცია). ვინაიდან ყოფილ თანამშრომლებსა და ორგანიზაციას შორის არ არსებობს ზემოაღნიშნული შეთანხმებები, ასევე არ არსებობს შენატანების გამოთვლის საფუძველი.

რა პირობებში ერიცხება სადაზღვევო პრემიები სამრეწველო დაზიანებებზე?

დაზიანებებისთვის შენატანების დაბეგვრის ობიექტები არის გადახდები, თუ ისინი, ხელოვნების 1-ლი პუნქტის შესაბამისად. 1998 წლის 24 ივლისის No125-FZ კანონის 20.1 „სამრეწველო უბედური შემთხვევისა და პროფესიული სნეულებების სავალდებულო სოციალური დაზღვევის შესახებ“ დადგენილ იქნა:

შრომითი ურთიერთობების განხორციელებაში;
სამოქალაქო სამართლის ხელშეკრულებების გაფორმება, თუ ისინი შეიცავს პუნქტს ასეთი შენატანების გადახდის შესახებ.

თუ მატერიალური დახმარება გაიცემა არაჩვეულებრივი გარემოებების, სტიქიური უბედურებების შედეგად მიღებული მატერიალური ზიანის ანაზღაურების დროს და ასევე, თუ პირები დაზარალდნენ ტერორისტული აქტებით (125-FZ კანონის მე-2 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 20.2). ;
თუ ფინანსური დახმარება გამოყოფილია დასაქმებულის ოჯახის წევრის გარდაცვალების გამო (125-FZ კანონის მე-3 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, 1, პუნქტი 20.2 მუხლი);
თუ ორგანიზაციის თანამშრომელს ბავშვის დაბადების ან მისი შვილად აყვანის გამო ეთმობა მატერიალური დახმარება (#125-FZ კანონის მე-4 პუნქტი, მე-3 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, მუხლი 20.2); ასეთი დახმარების ოდენობა უნდა გამოიყოს დაბადებიდან ან შვილად აყვანის შემდეგ პირველ წელს და არ უნდა აღემატებოდეს 50000 რუბლს;
თუ მატერიალური დახმარება გაიცემოდა სხვა საჭიროებისთვის და მისი ოდენობა არ აღემატებოდა 4000 რუბლს. თითო თანამშრომელი ბილინგის პერიოდისთვის (125-FZ კანონის მე-12 პუნქტი 1 მუხლი 20.2).

ერიცხება თუ არა სადაზღვევო პრემიები სამრეწველო დაზიანებებისგან პენსიაზე გასული თანამშრომლების მატერიალური დახმარებისთვის

მაგალითი

ახლო ნათესავის გარდაცვალებასთან დაკავშირებით ფინანსური დახმარება 2018-2019 წლებში

ფინანსური დახმარება 4000 რუბლი: გადასახადი 2018-2019 წლებში

და კიდევ რამდენიმე სიტყვა მატერიალური დახმარების დაბეგვრის შესახებ 4000 რუბლის ფარგლებში. ფინანსური დახმარება 4000 რუბლი. - 2018-2019 წლებში დაბეგვრა არ ითვალისწინებს მის აღრიცხვას, როგორც შემოსავლის ნაწილს, რომელიც გათვალისწინებულია პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 28-ე მუხლის 217-ე მუხლი).

შვებულებაში გადახდილი ფინანსური დახმარება მხედველობაში მიიღება შრომის ხარჯებში, თუ მისი გადახდა გათვალისწინებულია შრომითი (კოლექტიური) ხელშეკრულებით ან ადგილობრივი მარეგულირებელი აქტით და დაკავშირებულია დასაქმებულის მიერ შრომითი მოვალეობების შესრულებასთან (25-ე მუხლის 255-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის კოდექსი, მე-6 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლის მე-2 პუნქტი, რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები 02.09.2014 No 03-03-06/1/43912. 10.22.2013 No03-03-06/4/44144, 24.09.2012 No03- 11-06/2/129);
სხვა საფუძვლებით გადახდილი ფინანსური დახმარება არ არის გათვალისწინებული საგადასახადო ხარჯებში (270-ე მუხლის 23-ე მუხლი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

შედეგები

სრულად არ დაიბეგრება - მათში შედის გადასახადები, რომლებიც განხორციელებულია საგანგებო სიტუაციების წარმოშობასთან დაკავშირებით (როგორიცაა სტიქიური უბედურება, ტერორისტული თავდასხმა, ოჯახის წევრის გარდაცვალება);
გადასახადისგან თავისუფლდება გარკვეული თანხის მიღწევამდე - ეს არის ფინანსური დახმარება ბავშვის დაბადებისას (50000 რუბლამდე) და გაიცემა სხვა მიზეზების გამო (4000 რუბლამდე).

ხოლო GPC ხელშეკრულებით რეგისტრირებულ დასაქმებულთა შემოსავალზე (საპენსიო და სამედიცინო დაზღვევის შენატანებით იბეგრება) დაზიანებებისთვის შენატანების დარიცხვის ვალდებულება წარმოიქმნება დამსაქმებლისგან მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ასეთი ვალდებულება გათვალისწინებულია ხელშეკრულებით.

მსგავსი სტატიები