러시아 연방 세법 제112조 114항은 정상 참작이 가능한 상황입니다. 세금 정상 참작 상황: 선택, 선언. 기타 압력 방법

14.10.2021

새 판 아트. 112 러시아 연방 세금 코드

1. 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

2.1) 어려운 재정 상황 개인조세 범죄를 저지른 책임이 있는 사람

3) 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2. 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우 상황이 악화됩니다.

3. 조세 제재를 받은 사람은 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월 이내에 이 제재 대상으로 간주됩니다.

4. 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 사건을 고려하여 법원이나 세무당국이 설정하고 조세제재를 적용할 때 이를 고려한다.

러시아 조세법 제112조에 대한 논평

이미 저지른 조세 범죄에 대한 책임을 완화하는 상황은 다음과 같습니다.

a) 다음으로 인한 위반 행위:

어려운 개인 상황. 즉, 이러한 상황은 가해자 자신의 성격(예: 심각한 질병)과 불가분의 관계에 있습니다. 동시에, 우리는 납세자(세무 대리인)로서의 개인뿐만 아니라 조직의 관리자(관리 기능을 수행하는 다른 사람)의 기능을 수행하는 후자가 다음과 같은 조합으로 범죄를 저지르는 경우에 대해서도 이야기하고 있습니다. 어려운 개인 상황;

가족 상황. 우리는 납세자의 가족과 관련된 상황에 대해 이야기하고 있습니다 ( 세무사) - 조직의 개인 또는 관리자(관리 기능을 수행하는 다른 사람). 이러한 상황은 매우 다양할 수 있습니다. 심각한 치료 비용이 필요한 배우자의 심각한 질병, 가족의 가난한 재정 상황, 가족 구성원의 사망 등 어떤 경우든 어려운 개인 및 가족 상황의 존재 자체가 세금 면제가 아니기 때문에 특정 상황에 따라 언급된 상황을 평가할 필요가 있습니다.

b) 영향을 받은(또는 그로 인한) 조세범죄의 실행:

위협. 그것은 다양한 징후를 가질 수 있습니다. 구두 형태의 위협, 명백한 위험을 나타내는 일부 행동(예: 사원에 총을 놓는 것) 형태의 위협. 위협은 납세자 자신의 이익, 재산, 무형 이익(생명, 건강, 명예 등)뿐만 아니라 그의 가족, 친척, 그가 이끄는 조직의 직원 등에게 해를 끼칠 수 있습니다. . 조직, 개인 기업가 등의 비즈니스 평판을 훼손하는 위협도 고려됩니다.

강제. 이것은 육체적(폭력, 고문, 구타, 극심한 고통 유발, 기타 신체적, 도덕적 고통 유발) 및 정신적(최면을 통한 것을 포함하여 사람의 의식에 대한 막대한 영향) 강제를 모두 의미합니다.

물질 의존성. 예를 들어, 기업가는 주택, 생산 수단, 에너지, 원자재, 반제품 등을 제공하는 사람의 지시에 따라 조세 범죄를 저지릅니다. (위협하에 개인 기업가지시를 따르지 않으면 언급된 혜택을 상실할 수 있음);

서비스 종속성. 이것은 납세자(세무사)에게 의존하는 사람의 압력을 나타냅니다.

또 다른 의존성. 예는 상호 의존적인 사람들 간의 관계입니다(러시아 연방 세법 20조).

c) 법원(조세범죄에 대한 조세 제재 적용 절차 중)이 경감 책임으로 인정될 수 있는 기타 상황. 주목해야 할 두 가지 중요한 사항이 있습니다.

완화 상황 목록이 공개되었습니다. 즉, 단락에 언급된 상황. Art의 1 및 2, 단락 1. 어떤 경우에도 러시아 연방 세금 코드 112를 고려해야합니다. 특정 상황을 고려한 기타 상황은 법원의 재량에 따라 완화 책임으로 평가될 수 있습니다.

일반적으로 법원이나 세무 당국자격이 없지만 (특정 제재의 틀 내에서) 크기 (볼륨, 한도)를 크게 줄일 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 114 조).

주석이 달린 기사의 단락 2의 규칙에 대한 설명은 다음을 보여줍니다.

a) 한 가지 더 악화되는 상황이 있습니다. 이전에 유사한 범죄에 대한 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우입니다.

b) 이전에 조세범죄를 저질렀지만 납세의무가 없는 경우(이유에 관계없이) 상황이 악화되었다고 말할 이유가 없습니다.

논평 기사의 단락 3의 규칙은 "이전에 저지른 조세 범죄에 대한 납세의무"로 간주되는 것을 결정할 수 있게 합니다. 다음과 같은 경우 세금 제재 대상으로 간주되는 것으로 확인되었습니다.

법원 결정이나 세무 당국에 의해 부과되었습니다. 물론 Art의 단락 3. 러시아 연방 세금 코드 112는 Art 7 단락의 규칙과 모순됩니다. 러시아 연방 세금 코드 114. 세금 제재는 범죄 행위에 대해 법원 (러시아 연방 조세법 제 75, 101, 104, 105, 114 조)에 의해서만 부과됩니다.

법원 결정이 발효된 다음 날부터 12개월 이상 경과하지 않았습니다.

주석이 달린 기사의 단락 4의 규칙은 다음을 필수적으로 설정합니다.

예술에서 언급. 러시아 연방 조세법 112조에 따르면 상황은 법원에 의해서만 설정되며(즉, 특정 조세 범죄가 발생했을 때 발생하거나 부재하는지 여부) 다른 당국(조세 당국 포함)에서는 설정하지 않습니다.

특정 조세 범죄에 대한 조세 제재를 부과할 때 법원은 이러한 상황을 고려해야 합니다(러시아 연방 조세법 114조).

Art에 대한 또 다른 논평. 러시아 연방 세금 코드 112

1. Art의 단락 1에서. 법 112조에는 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황이 명시되어 있습니다.

어려운 개인 또는 가족 상황의 조합으로 인한 범죄의 실행(제1항 1항)

위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우(2항 1항)

그 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정될 수 있는 기타 상황(제3조 1항).

조세 범죄에 대한 책임을 경감하는 상황 목록은 닫혀 있지 않습니다. 사건을 고려하는 법원이나 세무당국은 책임을 참작할 수 있는 상황 및 하위 항목에 명시된 상황 이외의 상황을 인정할 수 있습니다. 댓글이 달린 기사의 1 및 2 p. 1.

승인 관행 검토의 단락 17 중재 법원코드의 특정 조항 적용과 관련된 경우 Art의 1항에 제공된 납세자로부터 벌금을 회수하기 위한 세무 당국의 신청을 고려할 때 예가 제공됩니다. 법의 122, 법원은 조항에 따라 사건의 특정 상황에 따라. 코드 112 및 114에서 오류에 대한 납세자의 독립적인 식별 및 수정을 인식하여 벌금액을 줄였습니다. 세금 환급경감 상황에 따른 추가 및 변경 신청서를 세무 당국에 제출합니다.

책임을 경감하는 상황은 납세의무 대상이 되는 사람이 제시한 관련 증거가 있는 상태에서 확립되어야 합니다. 과세 기간조세범죄를 저지른 경우.

2. Art의 단락 2에서. 코드의 112는 악화되는 상황을 나타냅니다. 이전에 유사한 범죄에 대한 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우.

유사한 범죄가 같은 조, Ch. 이전에 납세 의무에 대한 책임이 있었던 사람에 대한 코드 16(조항의 단락에 관계 없음).

주석이 달린 기사는 책임을 가중시키는 유일한 상황을 설정하고 법원이 책임을 가중시키는 다른 상황을 인정할 가능성을 제공하지 않는다는 점에 유의해야 합니다.

세무 당국이 처리할 수 있는 문서가 있거나 세무 당국이 법원에 제출한 문서가 있는 경우 악화되는 상황이 설정되어야 합니다.

3. 조 3항. 코드 112는 개인이 세금 제재 대상으로 간주되는 기간을 설정합니다. 이 제재 적용에 대한 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월.

개인이 과세 대상으로 간주되는 기간을 설정하는 것은 악화 상황의 유무를 확인하는 데 중요합니다. 조세 제재 적용에 대한 법원 또는 세무 당국의 결정이 발효된 후 12개월이 경과한 경우, 유사한 조세 범죄에 대한 조세 제재를 받은 사람의 수수료는 다음과 같습니다. 악화되는 상황이 되지 않습니다.

4. Art의 단락 4에 따르면. 법 112조에 따르면 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무당국에 의해 결정됩니다. 서브에서. 3p.1 예술. 코드 112는 또한 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 하위 항목에 명시된 상황 이외의 다른 상황을 인정할 수 있다고 규정합니다. 1 및 2, 주석 기사의 1항, 책임을 완화하는 상황.

조세 범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 Art에 규정된 방식으로 조세 범죄에 대한 제재를 부과할 때의 경우를 고려하여 법원 또는 세무 당국에 의해 고려됩니다. 규약 114조(규범 114조 주석 참조), 특히:

적어도 하나의 경감 책임 상황이 있는 경우 벌금 금액은 설정된 금액과 비교하여 2배 이상 감소됩니다(제114조 3항).

가중 상황이 있는 경우 벌금 액수가 100% 증가합니다(4항, 114조).

위로

제112조

1. 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

2.1) 조세 범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황;

3) 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2. 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우 상황이 악화됩니다.

3. 조세 제재를 받은 사람은 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월 이내에 이 제재 대상으로 간주됩니다.

4. 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 사건을 고려하여 법원이나 세무당국이 설정하고 조세제재를 적용할 때 이를 고려한다.

1. 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

2.1) 조세 범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황;

3) 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2. 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우 상황이 악화됩니다.

3. 조세 제재를 받은 사람은 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월 이내에 이 제재 대상으로 간주됩니다.

4. 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 사건을 고려하여 법원이나 세무당국이 설정하고 조세제재를 적용할 때 이를 고려한다.

예술에 대한 의견. 112 러시아 연방 세금 코드

이러한 상황은 러시아 연방 세법 112조 1항에 나와 있습니다. 위에서 논의한 근거와 달리 러시아 연방 조세법 제 111 조 1 항에 명시된 러시아 연방 조세법 제 112 조 1 항에 규정 된 상황은 납세 의무의 시작을 완전히 배제하지 않습니다. 그러나 부과된 벌금의 양만 줄이십시오.

각각의 경우 법원이나 세무 당국은 특정 상황에 따라 책임을 경감하는 합법성에 대한 문제를 독립적으로 결정합니다.

러시아 연방 세법 제 112 조 2 항은 유사한 범죄에 대해 이전에 책임이있는 사람이 조세 범죄를 저지른 유일한 악화 상황을 설정합니다.

1. 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

1) 어려운 개인 또는 가족 상황이 결합된 결과로 범죄를 저지른 경우

2) 위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우

2.1) 조세 범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황;

3) 해당 사건을 고려하는 법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2. 이전에 유사한 범죄에 대해 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우 상황이 악화됩니다.

3. 조세 제재를 받은 사람은 법원 결정 또는 세무 당국의 발효일로부터 12개월 이내에 이 제재 대상으로 간주됩니다.

4. 조세범죄에 대한 책임을 경감하거나 가중시키는 상황은 사건을 고려하여 법원이나 세무당국이 설정하고 조세제재를 적용할 때 이를 고려한다.

예술에 대한 논평. 112 러시아 연방 세금 코드

1. 논평 기사 1항의 규칙은 조세 범죄에 대한 책임을 완화하는 상황에만 적용됩니다(러시아 연방 세법 112조 2항의 규칙은 상황을 악화시키는 데 사용됩니다).

그렇게 할 때 다음 사항을 고려해야 합니다.

이러한 상황은 범죄가 이미 저질러진 경우에만 논의될 수 있습니다.

러시아 연방 세법 제 112 조 1 항의 완화 상황은 완전하지 않습니다.

완화 상황을 다음과 혼동해서는 안 됩니다.

책임을 지게 하는 경우를 제외하고는 그렇지 않습니다.

조세 범죄를 저지른 사람의 유죄를 제외하고 상황도 마찬가지입니다.

2. 이미 저지른 조세범죄에 대한 책임을 경감하는 상황은 다음과 같습니다.

a) 다음으로 인한 위반 행위:

가족 상황. 우리는 납세자 (세무 대리인)의 가족과 관련된 상황에 대해 이야기하고 있습니다. 개인 또는 조직의 머리 (관리 기능을 수행하는 다른 사람). 이러한 상황은 매우 다양할 수 있습니다. 심각한 치료 비용이 필요한 배우자의 심각한 질병, 가족의 가난한 재정 상황, 가족 구성원의 사망 등 어떤 경우든 어려운 개인 및 가족 상황의 존재 자체가 세금 면제가 아니기 때문에 특정 상황에 따라 언급된 상황을 평가할 필요가 있습니다.

b) 영향을 받은(또는 그로 인한) 조세범죄의 실행:

물질 의존성. 예를 들어, 기업가는 주택, 생산 수단, 에너지, 원자재, 반제품 등을 제공하는 사람의 지시에 따라 조세 범죄를 저지릅니다. (개별 기업가가 지침을 준수하지 않으면 언급된 혜택을 잃을 수 있다는 위협 하에)

서비스 종속성. 이것은 납세자(세무사)에게 의존하는 사람의 압력을 나타냅니다.

또 다른 의존성. 예는 상호 의존적인 사람들 간의 관계입니다(러시아 연방 세법 20조).

c) 법원(조세범죄에 대한 조세 제재 적용 절차 중)이 경감 책임으로 인정될 수 있는 기타 상황. 주목해야 할 두 가지 중요한 사항이 있습니다.

완화 상황 목록이 공개되었습니다. 즉, 러시아 연방 세법 제 112 조 1 항 1 항 및 2 항에 언급 된 상황은 어떤 경우에도 고려되어야합니다. 특정 상황을 고려한 기타 상황은 법원의 재량에 따라 완화 책임으로 평가될 수 있습니다.

일반적으로 법원이나 세무당국은 조세범죄에 대한 책임을 면제할 권리가 없지만 (특정 제재의 범위 내에서) 그 규모(규모, 한도)를 상당히 줄일 수 있습니다(세법 114조 러시아 연방 코드).

3. 주석이 달린 기사의 단락 2의 규칙에 대한 설명은 다음을 보여줍니다.

a) 한 가지 더 악화되는 상황이 있습니다. 이전에 유사한 범죄에 대한 책임이 있는 사람이 조세범죄를 저지른 경우입니다.

b) 이전에 조세범죄를 저질렀지만 납세의무가 없는 경우(이유에 관계없이) 상황이 악화되었다고 말할 이유가 없습니다.

4. 논평 조항 3항의 규칙은 "이전에 저지른 조세범죄에 대한 조세부담"으로 간주되는 사항을 결정할 수 있도록 합니다. 다음과 같은 경우 세금 제재 대상으로 간주되는 것으로 확인되었습니다.

법원 결정이나 세무 당국에 의해 부과되었습니다. 물론 러시아 연방 세법 112조 3항은 러시아 연방 세법 114조 7항의 규칙과 모순됩니다. 세금 제재는 범죄 행위에 대해 법원 (러시아 연방 조세법 제 75, 101, 104, 105, 114 조)에 의해서만 부과됩니다.

법원 결정이 발효된 다음 날부터 12개월 이상 경과하지 않았습니다.

5. 주석이 달린 기사의 단락 4의 규칙은 다음을 필수적으로 설정합니다.

러시아 연방 세법 제 112 조에 따른 사법 관행

2018년 1월 9일 러시아 연방 대법원 판결 N 304-KG17-19835 케이스 N A45-20959/2016

사법 행위에서 볼 수 있듯이 2016 년 7 월 4 일 N 624의 결정은 결과를 기반으로 채택되었습니다. 책상 감사 2015년 4분기 부가가치세(이하 - VAT)에 대한 세금 신고서; 러시아 연방).

2018년 2월 8일 러시아 연방 대법원 판결 N 305-KG17-23390 케이스 N A40-66585/2016

명시된 요구 사항을 충족하는 것을 거부하는 첫 번째 법원은 사건 파일에 제시된 증거의 전체성과 상호 관계를 평가한 다음 조항에 따라 러시아 연방 세금 코드 , , , , , , , 세금 코드), 제330조, 제331조 민법러시아 연방, 러시아 노동법 제 15, 191 조, 국영 기업 장의 보수 조건에 관한 규정 고용 계약(계약), 1994년 3월 21일 러시아 연방 정부령에 의해 승인된 N 210, 1994년 4월 28일 러시아 연방 노동부의 서한에 명시된 설명을 고려하여 N 727-RB , 검사의 다툼이 있는 결정이 준거법을 준수하고 신청인의 권리와 정당한 이익을 침해하지 않는다는 결론에 도달했습니다.

2018년 2월 28일 러시아 연방 대법원 판결 N 305-KG17-23723 케이스 N A40-31498/17

또한, 이 분쟁에서 확립된 사실적 정황을 고려하여 법원은 조세법 , , 조의 규정에 의거하여 제도적 제도로 인한 조세 제재 액수를 감소시킬 이유가 없다는 결론에 이르렀습니다. 회사가 세금 이전에 대한 법정 기한을 위반했습니다.

2018년 4월 11일 러시아 연방 대법원 판결 N 301-KG17-22967 케이스 N A79-8152/2016

조세 코드의 , , , , , , , , , 연방법 1999년 2월 25일자 N 39-FZ "켜기 투자 활동러시아 연방에서 형태로 수행 자본 투자", 2004년 12월 30일 연방법 N 214-FZ "공유 건설 참여에 관하여 아파트 건물및 기타 부동산 개체 및 일부에 대한 수정 사항 입법 행위러시아 연방", 2013년 7월 30일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의에 명시된 설명을 고려하여 N "세법 1부의 적용에서 발생하는 특정 문제 중재 법원에 의한 러시아 연방" 및 2014년 5월 30일 일자 N "부가가치세 징수와 관련된 사례를 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 특정 문제"에서 법원은 대상 이전이 공유 건설 VAT가 적용되지 않으며 회사는 분쟁을 적용할 권리가 없습니다. 세금 공제.

2018년 5월 15일자 러시아 연방 대법원 행정 사건에 대한 사법 학회의 판결 N 4-KG18-6

연방 지구 간 검사의 결정에 의해 세금 서비스 2016년 3월 15일자 모스크바 지역 번호 2번 번호 11-09Р/10199, 2016년 6월 10일자 모스크바 지역 연방세 서비스국의 결정에 따라 변경되지 않은 번호 07-12/38463, 과소 진술의 결과로 납세자가 세금 (수수료) 금액을 지불하지 않은 경우 과세 기준미하일렌코 V.I. 215,767.92 루블의 벌금 형태로 러시아 연방 조세법 제 1 항에 따라 조세 범죄를 저지른 책임이있는 그는 10,788,396 루블의 세금 체납으로 기소되었습니다. 및 798,071.59 루블. 과태료 (이하 세무 당국의 결정이라고 함), 러시아 연방 조세 및 조세법에 따라 세무 당국은 완화 상황을 적용하여 벌금이 10 배 감소했습니다.

2018년 6월 28일 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 N 1637-O

이러한 상황은 사건을 고려하는 법원 또는 세무 당국에 의해 설정되며 조세 제재를 적용할 때 고려됩니다(러시아 연방 조세법 제4항). 책임을 경감하는 하나 이상의 상황이 있는 경우 벌금 금액은 러시아 연방 세법 관련 조항(제114조 3항)에 의해 설정된 금액과 비교하여 최소 2배 감소됩니다. .

2018년 8월 15일 러시아 연방 대법원의 결정 N 305-KG18-11273 케이스 N A40-113319 / 2017

동시에 회사는 러시아 연방 조세법 조항(이하 조세법)에 규정된 처벌에 경감 상황을 적용할 수 있다고 판단하여 이 신청서와 함께 중재 법원에 신청했습니다.

분쟁 부분에서 명시된 주장을 충족시키는 것을 거부하는 법원은 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의에 명시된 법적 입장을 고려하여 세금 코드의 기사 , , , , 2013 년 7 월 30 일 N "러시아 연방 조세법 제 1 부 중재 법원의 신청으로 인해 발생하는 일부 문제"는 세무 당국의 결정에 대해 부과 된 벌금을 줄일 근거가 없다는 결론에 도달했습니다. .

2018년 9월 27일 러시아 연방 대법원 판결 N 309-KG18-14318 케이스 N A50-27323/2017

사법 행위에서 볼 수 있듯이, 다툼이 있는 결정에 따라 회사는 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회의 결의에 포함된 설명을 고려하여 440-P조에 규정된 조세 범죄를 저지른 책임이 있습니다. 2013년 7월 30일 N "중재 법원의 신청에서 발생하는 특정 문제에 대해 러시아 연방 조세법 1부"에서 법원은 세무 당국의 다툼이 있는 결정을 불법으로 선언할 근거가 없다는 결론을 내렸습니다. .

2018년 10월 31일 러시아 연방 대법원 판결 N 305-KG18-17276 케이스 N A40-171200/2017

cassation 항소에서 납세자는 벌금 액수 감소 거부와 관련하여 사건에서 채택된 사법 행위를 취소하는 문제를 제기합니다. 러시아 연방(이하 세금 코드라고 함).

2018년 10월 31일 러시아 연방 대법원 판결 N 305-KG18-20510 케이스 N A40-181740/2017

러시아 연방 중재 절차법 제 291.6 조 7 항 1 항에 따르면 cassation 항소, 발표 연구 결과에 따라 러시아 연방 대법원 판사는 이전 거부에 대한 판결을 내립니다. cassation 항소, 러시아 연방 대법원 사법 협의회의 사법 회의에서 고려하기 위해 제출, 불만 사항, 제출, 주장이 실체법 및 (또는) 절차법의 결과에 영향을 미치는 중대한 위반을 확인하지 않는 경우 사건 및 (또는) 합당한 시간 내에 소송 절차에 대한 권리 침해에 대한 보상을 부여하는 문제를 해결하기 위한 사건의 사법 행위를 수정하기 위한 충분한 근거가 아니며 이러한 주장이 사건에서 확인되지 않은 경우 파일.

이 기사에서 저자는 현재를 고려하여 법 집행 관행납세의무를 완화하기 위해 조세제재를 적용할 때 세무당국이나 법원이 어떤 상황을 고려할 수 있는지 고려합니다.

납세 의무를 완화하는 상황은 Art의 단락 1에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 112. Art의 단락 1에 명시된 근거와 대조됩니다. 러시아 연방 세금 코드 111 (세금 의무 제외)에 따라 세금 책임이 완전히 면제되지는 않지만 부과 된 벌금액 만 줄어 듭니다.

예술의 단락 3. 러시아 연방 세법 114조는 경감 상황이 확립된 경우 조세 범죄에 대해 러시아 연방 세법에 따라 부과되는 벌금을 줄일 수 있는 가능성을 제공합니다. 따라서 적어도 하나의 완화 상황이 있는 경우 벌금 금액은 Ch. 조세 범죄를 저지른 러시아 연방 세법 16. 책임을 완화하는 상황은 법원이나 세무 당국이 설정하며 조세 범죄에 대한 제재를 부과할 때 고려됩니다(러시아 연방 세법 112조 4항).

벌금을 어떻게 줄일 수 있습니까?

1999년 6월 11일자 공동 결의안 No. 41/9(이하 결의안 No. 41/9)에서 러시아 연방 군대 총회와 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회는 다음과 같이 언급했습니다. 예술의 단락 3에서. 러시아 연방 조세법 114조는 관련 상황(예: 범한 범죄의 성격, 경감 상황의 수, 납세자의 신원, 재정 상황)은 벌금 금액을 두 배 이상 줄일 권리가 있습니다.

따라서 법원이 적어도 하나의 경감 상황을 설정하면 조세 범죄에 부과되는 벌금의 금액은 조세 제재 규모의 50 %에서 100 % 범위에서 줄일 수 있습니다. 그러나 0이 아니어야 합니다. 사실 법원은 0 루블의 벌금을 부과했습니다. 00캅. 사실, 그것은 조세 제재의 적용에서 납세 의무를 지게 된 사람의 석방이 될 것입니다.

사법 관행에 따르면 법원은 이 권리를 적극적으로 사용하고 정상 참작이 가능한 상황이 있는 경우 납세자의 납세 의무를 몇 배나 줄여줍니다.

차익거래 관행

쇼 축소

모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스(2011년 4월 8일자 결의안 No. КА-А40/8428-11)는 책임을 묻는 결정을 무효화하려는 세무 당국에 대한 조직의 주장을 부분적으로 만족시킨 하급 법원의 입장을 지지했습니다. 1백만 문지름 이상의 벌금 형태로 조세 범죄를 저질렀습니다. 지정된 금액을 100 루블로 줄였습니다. 벌금 액수를 줄이는 측면에서 명시된 요구 사항을 충족하면서 법원은 혐의 범죄에 대한 신청인의 책임을 완화하는 상황이 존재하는 것으로부터 진행했습니다.

파의 규정에 따라 모스크바 지역의 FAS. 법령 41/9의 2 단락 19는 벌금 금액의 과도한 감소에 대한 불만의 주장을 기각했습니다.

차익거래 관행

쇼 축소

사례 No. А09-5167/2011의 2012년 3월 28일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스의 결정에 따라 Art에 따라 납세자로부터 회수할 벌금 금액에 대한 분쟁을 해결합니다. 러시아 연방 세법 119 및 126, 하급 법원, Art의 조항을 적용합니다. 러시아 연방 세법 112 및 114는 납세자에 대한 완화 상황의 존재를 지적하면서 위의 조항에 따라 벌금 금액을 줄였습니다. 특히, 조직이 경제 활동 2010 년 2 분기에 그녀는 수행하지 않았고 수입이 없었으며 부분적으로 자발적으로 벌금을 지불했으며 범죄는 예산에 해로운 결과를 초래하지 않았습니다.

또한 세무 당국에 따르면 Art에 의해 설정된 제재의 최소 금액. 러시아 연방 세금 코드 119 (1000 루블)는 특정 예술이 있기 때문에 줄일 수 없습니다. 벌금을 하한선 이하로 줄이는 것은 불법이기 때문에 상황을 완화하는 러시아 연방 세법 112. 이 입장은 2010년 11월 26일자 러시아 연방세청(Federal Tax Service of Russia)의 서신 No. ShS-37-7 /과 일치합니다. [이메일 보호됨]

그러나 중부구의 FAS에 따르면 링크 세무서세법에 고정 된 금액을 줄이는 것에 대한 금지가 포함되어 있지 않기 때문에 지정된 서신에 대한 유지가 불가능합니다. 최소 크기좋아.

벌금의 비례

세무 당국은 감사 중에 경감으로 간주될 수 있는 조세 범죄의 상황이 확립된 경우 조세 의무를 부과하기로 결정할 때 Art 3항에 따라 의무가 있습니다. 결정에 반영하기 위해 러시아 연방 세법 101. 다만, 반성하지 아니한 사실이 법원이 자체적으로 그러한 정황을 확립하는 데 장애가 되지 아니한다.

또한 Art. 러시아 연방 세법 112조에 따르면 법원은 사람을 책임지는 문제를 고려할 때 그러한 상황의 존재 여부를 확인해야 합니다.

1999 년 7 월 15 일 러시아 연방 헌법 재판소 No. 11-P의 결정에서 다음과 같이 징벌적 성격의 제재에 따라 일반 원칙권리는 러시아 연방 헌법에서 발생하는 공정성과 비례의 요구 사항을 충족해야 합니다.

정의의 요구를 표현하는 비례의 원칙은 범죄 행위에 대해서만 공적 책임을 설정하고 행위의 심각성, 발생한 피해의 크기와 성격, 범죄자의 죄책감 및 페널티 적용 시 개별화를 결정하는 기타 중요한 상황. 책임을 지는 이러한 원칙은 개인과 법인에 동일하게 적용됩니다.

차익거래 관행

쇼 축소

2012년 3월 5일자 결정에서 North-Western District의 연방 독점 금지 서비스(Federal Antimonopoly Service of the North-Western District)는 No. A66-5375 / 2011 사건의 첫 번째 및 항소 법원이 다음을 포함하여 이러한 상황을 설정하고 평가할 권리가 있다고 덧붙였습니다. 완화 또는 가중 책임의 존재(부재).

공개 목록

어떤 상황에서 조세범죄에 대한 책임을 경감할 수 있습니까? Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 112는 다음과 같이 인식됩니다.

어려운 개인 또는 가족 상황의 결과로 범죄를 저질렀습니다.
위협이나 강압의 영향을 받거나 물질, 서비스 또는 기타 의존으로 인해 범죄를 저지른 경우
조세 범죄를 저지른 개인의 어려운 재정 상황;
법원이나 세무 당국이 경감 책임으로 인정할 수 있는 기타 상황.

2010년 10월 12일자 결의안 No. 3299/10에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회가 고려한 사건의 상황에서 해당 기관은 그를 납세 의무로 부과하기로 한 결정의 정당성에 이의를 제기하지 않았습니다. 과태료 추가 감면을 청원했으나 실태(신고기한 1일 누락)와 범칙금(전산망 장애)에 대해 법원의 이목을 끌었다. 또한 기관이 상급 세무당국에 상고(제재 규모 축소 요청)를 하는 것을 보면 알 수 있듯이 이러한 벌금을 납부하면 세금 감면이 상당하다는 사실을 언급했다. 예산에서 자금을 조달하는 연구 개발에 할당된 자금.

그러한 상황에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회는 Art에 주어진 완화 상황 목록에 주목합니다. 러시아 연방 세금 코드 112는 완전하지 않으며 법원은 하위 항목에 지정되지 않은 기타 상황을 인정할 권리가 있습니다. 1, 2, 2.1 예술. 러시아 연방 조세법 112조는 완화 책임으로 기관에서 회수할 제재 금액을 결정하는 측면에서 새로운 재판을 위해 사건을 1심 법원으로 보내야 한다는 결론에 도달했습니다. , 고려 예술. 러시아 연방 세금 코드 112.

법원이 납세자의 책임을 경감하는 것으로 인정하는 상황을 예를 들어 살펴보겠습니다.

차익거래 관행

쇼 축소

모스크바 지역의 연방 독점 금지 서비스는 2011년 4월 8일자 결정 No. КА-А40/8428-11에서 사건 파일에 제시된 모든 증거를 평가하고 조사한 결과 하급 법원이 신청자에 대한 다음 완화 상황의 존재:

회사 활동의 전체 기간 동안 처음으로 납세 의무를 부과합니다.
범죄를 저지를 직접적인 의도의 부족;
세금 제재 금액이 신고에 따라 지불하기 위해 계산된 세액의 약 50%라는 사실에 의해 확인된 조세 범죄의 결과에 부과된 벌금의 불균형적인 금액;
세금 환급에 계산 된 세금의 지불이 Art 3 항의 규정에 따라 이루어 졌기 때문에 예산에 불리한 경제적 결과가 없음. 러시아 연방 세금 코드 204 조항 전체;
국가의 이익에 중대하고 돌이킬 수 없는 해가 없음.

차익거래 관행

쇼 축소

No. А09-5167/2011의 경우 2012년 3월 28일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스의 전술한 결정에서 다음 상황이 납세 의무를 경감하는 것으로 인식되었습니다.

경제 활동 및 소득 부족;
과태료의 부분적 자발적 지불;
예산 위반의 유해한 결과가 없음.

차익거래 관행

쇼 축소

제3 중재 항소 법원, 사건 No. A74-2935 / 2011의 2011년 12월 29일 결정에서 (동일한 사건에서 2012년 3월 20일 동 시베리아 지방 FAS의 결정에 의해 변경되지 않은 상태로 유지되었습니다. ) 1심 법원은 납세의무자의 신고기한을 1일 연장한 것으로 보고 과태료를 절반으로 감액한 납세자의 책임을 경감하는 것으로 판단한 1심 법원의 입장을 지지했다. 500 루블로. 유사한 결론이 2012년 2월 16일 No. А05-11315/2011의 14차 중재 항소 법원의 결정에 포함되어 있습니다.

차익거래 관행

쇼 축소

7차 중재 항소 법원은 2011년 10월 25일 결정 No. 07AP-8142/11에서 기업이 저지른 범죄의 성격과 상황을 조사하고 평가한 결과 기업의 사회 경제적 중요성이 매우 크다는 점을 감안할 때, 사회적 기능 보장에 대한 활동의 초점 - 육상 운송에 의한 여객 운송 분야의 서비스 제공 , 대중 여객 운송 (빈곤층 및 중산층 포함) 구현을위한 시립 (주) 명령 이행, 기업의 조직 및 법적 형태는 시립 국유 기업이며 또한 무거운 재정 상태확인된 신청자 대차 대조표손익계산서상 과징금 액수를 100배까지 줄일 수 있다는 결론에 이르렀다.

차익거래 관행

쇼 축소

제18 중재 항소법원은 2012년 1월 25일자 결의안 No. 18AP-13252/2011에서 경감 상황의 존재를 입증하고 벌금액을 줄일 수 있는 권리가 조세 범죄의 경우에 대한 절차에서 세무 당국과 신청을 고려할 때 법원 모두에 부여되며 검사에 의한 책임 금액의 감소는 법원이 또한 적용 할 권리를 배제하지 않습니다. 정상 참작이 가능한 상황. 조직이 저지른 범죄의 성격과 상황을 조사하고 평가한 결과, 즉 처음으로 범죄를 저질렀고, 신청인이 의도가 없었고, 납세자가 법적으로 인식하지 못하고 재정 상황이 어려운 경우 법원은 처벌 금액을 줄일 가능성에 대한 합리적이고 객관적인 결론.

차익거래 관행

쇼 축소

2011년 9월 26일자 결의안 No. 18AP-8904/2011에서 18차 중재 항소법원은 벌금 액수를 5,000루블로 줄였습니다. 납세자가 처음으로 범죄를 저질렀고 유죄를 인정하고 부채 금액을 지불했다는 사실과 조직의 어려운 재정 상황과 제 3 자에 대한 부채 의무가 있다는 사실을 기반으로합니다.

따라서 마지막 차익거래 관행예를 들어 다음 상황이 완화되는 것으로 인식됨을 보여줍니다.