회계 증명서를 올바르게 작성하고 승인하고 저장하는 방법에 대한 기사를 읽으십시오. 기성 샘플을 다운로드하세요.

회계 정보배선을 정당화해야 할 때 유용합니다. 예비 계산또는 오류 수정, 상호 청구 상쇄, 배당금 발생 또는 이익 재계산 등을 수행할 수 있습니다.

예제를 사용하여 다양한 상황에서 회계 명세서를 올바르게 준비하는 방법

기본 문서는 회계 증명서로 대체될 수 없음을 즉시 경고하겠습니다. 예를 들어 송장과 영수증이 없으면 비용을 고려하지 않습니다. 경비 보고서도 대체할 수 없습니다. 따라서 비용을 확인하고 회계의 다른 항목을 정당화하기 위한 추가 문서로만 인증서를 사용하십시오. 인증서를 최소 5년 동안 보관하고 때로는 그 이상 보관하십시오. 예를 들어, 세무 회계에서 손실 이전 기간 전체 동안.

• 중요한 기사:

테이블. 인증서에는 어떤 세부 사항이 포함되어야 합니까?

우리는 실수를 고쳐야 해요

종종 회계 수정을 위해 회계 증명서가 발행됩니다. 예를 들어, 잘못 입력했거나, 금액을 잘못 입력했거나, 거래가 두 번 반영된 경우 등이 있습니다. 회계에 오류가 있는 경우 인증서를 작성하십시오. 그 안에 오류와 배선의 이유와 본질을 표시하십시오.

예시 1. 오류정정을 위한 회계증명서 발급 방법

2018년 3월에 농장은 공급업체로부터 30,000루블에 대한 서비스 인증서를 받았습니다. 회계사가 실수로 RUB 33,000을 게시했습니다. 일주일 후 오류가 발견되어 장부증명 제1호가 발급되었으며, 회계장부에 다음과 같이 기록되었다.

차변 20 크레딧 60
– 33,000 문지름. – 서비스 게시가 취소된 경우

차변 20 크레딧 60
– 30,000 문지름. – 서비스가 정확한 금액으로 자본화되었습니다.

계산을 정당화하기 위해 회계 명세서를 올바르게 작성하는 방법

종종 수동으로 계산을 수행해야 합니다. 계산을 정당화하고 수입이나 지출을 확인하려면 회계 증명서를 발급하십시오. 예를 들어, 발행되거나 수령된 대출에 대한 이자, 일일 수당 또는 배당금, 재산세 선지급을 계산할 때.

샘플 1. 오류 정정이 필요한 경우의 회계 증명서

예 2. 계산을 정당화하기 위해 회계 증명서를 준비하는 방법

지난 3월 농장에서는 2018년 3월 19일부터 3월 23일까지 농학자 한 명을 출장으로 파견했다. 여행에 대한 일일 수당을 계산하기 위해 회계사는 회계 증명서 2 번을 준비하고 회계 항목을 작성했습니다.

차변 20 크레딧 71
– 3500 문지름. – 일일 수당이 누적되었습니다.

샘플 2. 정당한 일일 수당에 대한 회계 명세서

예 3. 발행된 대출에 대한 이자를 계산해야 하는 경우 회계 증명서를 준비하는 방법

농장은 2018년 2월 28일에 제3자에게 대출을 발행했습니다. 금액은 2,000,000루블이고 이율은 연 9%입니다. 3월 이자를 계산하기 위해 회계사는 3번 증명서를 발급하고 다음과 같이 기록했습니다.

차변 76 크레딧 91 하위 계정 “기타 소득”
– 15,287.67 문지름. – 3월 대출금에 대해 발생한 이자입니다.

샘플 3.이자 발생에 관한 회계 명세서

예 4. VAT 계산을 위한 회계 증명서 준비 방법

지난 3월, 농장은 감자를 대중에게 현금으로 판매했습니다. 청구서가 발행되지 않았습니다. 발생한 부가가치세를 반영하기 위해 회계사는 CCP 보고서를 기반으로 4호 증명서를 발급하고 이를 판매 장부에 등록했습니다.

실시예 5. 선납세 계산 시 회계증명서 작성 방법

농장의 부동산에는 관리 및 비즈니스 건물이 포함됩니다. 이에 대한 과세표준은 지적 가치, 2018년 1월 1일 기준 RUB 8,103,292.80입니다. 재산세율은 1.5%이다. 선불 1 분기 재산세-30,387.35 루블. (RUB 8,103,292.80 × 1.5%: 4). 회계사는 인증서 번호 5에서 선불 금액을 계산했습니다.

샘플 4. VAT 계산을 위한 회계 증명서

회계 증명서는 세무 회계에서 해당 비용을 확인해야 하는 경우 법정에서 농업 회사에 도움이 됩니다.

• 긴 주기의 계약에 따른 월 소득(사건 번호 A32-16469/2012의 경우 2014년 4월 25일자 북코카서스 지역 연방 독점금지국의 결의안)
• 결함이 있는 제품의 비용으로 인해 소득세가 감소합니다(결의안) 중재 법원사건 번호 A63-7396/2015의 경우 2016년 4월 25일자 북캅카스 지역).

샘플 5. 재산세 선납금 계산을 위한 회계 증명서

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2015년 2월 20일 발행

계정 통신 방식

ConsultantPlus 시스템의 정보 은행 "계정 대응" 자료를 기반으로 선택

상황:

계약에 따라 대출 상환일에 대출 이자가 동시에 지급되는 경우 이자부 대출의 수령 및 상환은 조직의 회계에 어떻게 반영됩니까?

2015년 1월 12일 다른 조직별 법인 600,000 루블의 이자부 대출을 받았습니다. 대출 상환 마감일은 2015년 5월 12일입니다. 대출약정에 따라 대출이자는 대출을 받은 날의 다음 날부터 당월 계약유효일수를 기준으로 연 25%의 이율로 월 단위로 발생합니다. 대출금이 상환되는 날까지.

빌린 현금결제에 사용됨 임금조직의 직원. 대출 금액과 이에 대한 이자는 2015년 5월 12일에 대출 기관에 이전되었습니다.

중급 재무제표매월 조직에서 편집합니다.

계정 서신:

시민관계

예술의 단락 1에 따라. 807 민법 RF는 대출 계약에 따라 일방(대출자)이 상대방(차용자)의 소유권으로 금전이나 기타 일반적인 특성에 따라 결정된 사항을 양도하고, 차용자는 동일한 금액(대출 금액)을 대출자에게 반환할 것을 약속합니다. ) 또는 그와 품질이 동일한 종류의 동일한 수의 다른 것. 대출 계약은 금전이나 기타 물건을 양도하는 순간부터 체결된 것으로 간주됩니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 809에 따라 대출 기관은 계약에 명시된 금액과 방식으로 대출 금액에 대해 차용자로부터 이자를 받을 권리가 있습니다. 고려중인 상황에서 계약에 따르면 대출 금액 상환시 이자가 일시금으로 지급됩니다 (러시아 연방 민법 제 809 조 2 항).

차용인은 대출 계약(러시아 연방 민법 제810조 1항)에 규정된 방식과 시간에 맞춰 받은 대출 금액을 대출 기관에 반환해야 합니다.

회계

회계 목적 상,받은 대출 금액은 규정 2 항에 의해 설정된 소득 인식 조건을 충족하지 않기 때문에 차용 조직의 소득으로 인식되지 않습니다. 회계"조직의 수입" PBU 9/99, 명령에 의해 승인됨 1999년 5월 6일자 러시아 재무부 N 32n(영수증 빌린 돈조직의 자본 증가로 이어지는 자산의 수령이 아닙니다.

대출 금액을 반환(상환)할 때 5월 6일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "조직 비용" PBU 10/99의 3항으로 인해 차용 조직의 회계에 비용이 발생하지 않습니다. 1999 N 33n.

2008년 10월 6일 N 107n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "대출 및 신용 비용 회계"(PBU 15/2008)의 2, 5항에 따라 자금 수령(반환) 대출 계약에 따라 해당 미지급금의 발생 및 상환으로 회계에 반영됩니다.

계약 조건에 따라 대출 기관에 지급되는 이자는 대출 계약 기간 동안 균등하게(월별) 기타 비용의 일부로 고려됩니다. 이것은 단락에서 이어집니다. 2 조항 3, 조항 6, 7, 8 PBU 15/2008, 조항 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

발생한 이자 금액은 받은 대출에 대한 원금과 별도로 회계에 반영됩니다(PBU 15/2008의 4항).

이 경우 경과이자 금액은 대출금 상환일(2015.05.12)에 일시금으로 지급됩니다. 따라서 해당 날짜에 상환됩니다. 외상 매입 계정대출 원금과 발생이자 측면에서 조직.

고려중인 거래를 반영하는 회계 기록은 재무 회계 계정과 목표 적용 지침에 따라 설정된 방식으로 작성됩니다. 경제 활동 2000년 10월 31일 N 94n에 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직이며 아래 거래 표에 표시되어 있습니다.

부가가치세(VAT)

대출 운영 현금으로, 이에 대한 이자는 단락에 따라 VAT가 부과되지 않습니다. 1 항목 2 예술. 146, 단락. 1 조항 3 예술. 39, pp. 15 조항 3 예술. 149 세금 코드 RF.

결과적으로 차입 기관에는 아무런 권한이 없습니다. 세금 결과 VAT는 대출 금액 수령 또는 상환 시 또는 이자 지급 시 부과됩니다.

법인 소득세

세무 회계에서 대출 계약에 따라 수령하고 대출 기관에 반환된 자금은 결정할 때 고려되지 않습니다. 과세 기준소득의 일부 또는 비용의 일부가 아닌 소득세의 경우 (러시아 연방 세법 제 10 항, 1 항, 251 조, 12 항, 270 조).

에 의해 일반 규칙모든 유형의 채무에 대한 이자는 문단에 따라 영업 외 비용의 일부로 고려됩니다. 2p.1 예술. Art에 제공된 기능을 고려하여 러시아 연방 세금 코드 265. 러시아 연방 세금 코드 269.

2015년 1월 1일부터 대출 계약을 포함하여 모든 유형의 채무에 대한 이자는 통제된 거래)은 실제 세율을 기준으로 비용으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제269조 1항). 자세한 정보채무 이자 회계 절차의 변경 사항은 소득세 실용 가이드와 2015년 이후 세법의 주요 변경 사항에 대한 실용 해설을 참조하세요.

사용할 때 발생방법대출 계약에 따른 이자 형태의 비용은 다음을 기준으로 매월(대출 계약 기간 동안 매월 말일 및 대출 상환일) 인식됩니다. 이자율대출 계약에 의해 설정된 빌린 자금의 사용 일수 보고 기간. 이는 단락의 규범 전체에서 따릅니다. 2, 3p.4 예술. 328, 단락. 1, 3p 8 예술. 272, 단락. 2쪽 2p.1 예술. 265 러시아 연방 세금 코드.

수입과 지출을 회계 처리하는 경우 현금방식이자 비용은 지불에 대한 부채의 실제 상환일(이 경우 2015년 5월 12일)에 인식됩니다(러시아 연방 세법 제273조 1항, 3항).

PBU 18/02 적용

1~4월 회계처리 이자발생일에 세무회계에서 현금법을 적용할 경우, 지급일에 상환되는 발생이자 금액과 해당 이연법인세자산(DTA)에 차감할 일시적차이가 발생합니다. 이자 (2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "법인세 계산 회계" PBU 18/02, 11, 14, 17항 N 114n).

ONA 발생 및 상환과 관련된 회계 항목은 계정과목표 사용 지침에 따라 설정된 방식으로 작성되며 게시 테이블에 표시됩니다.

게시 테이블에 사용되는 분석 계정 기호

에게 잔액 계정 66 "에 따른 계산 단기 대출및 대출":

66-o "대출 원금 계산";

66-p "대출 이자 계산."

	직불	신용 거래	양, 문지르세요.	기본 문서
대출 계약에 따라 자금 수령		66-o	600 000	대출 계약서,
1월 대출금에 발생한 이자 (600,000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-p	7808,22	대출 계약서, 회계 증명서 계산
현금방식: SHE가 반영됩니다 (7808.22×20%)			1561,64	회계 증명서 계산
2월 대출금에 발생한 이자 (600,000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-p	11 506,85	대출 계약서, 회계 증명서 계산
현금방식: SHE가 반영됩니다 (11,506.85 x 20%)			2301,37	회계 증명서 계산
3월 대출금에 발생한 이자 (600,000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-p	12 739,73	대출 계약서, 회계 증명서 계산
현금방식: SHE가 반영됩니다 (12,739.73 x 20%)			2547,95	회계 증명서 계산
4월 대출금에 발생한 이자 (600,000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-p	12 328,77	대출 계약서, 회계 증명서 계산
현금방식: SHE가 반영됩니다 (12,328.77×20%)			2465,75	회계 증명서 계산
5월 대출금에 발생한 이자 (600,000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-p	4931,51	대출 계약서, 회계 증명서 계산
대출금에 대한 이자 지급 (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p		49 315,08	은행 계좌 명세서
현금방식: 그녀는 상환했다 (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	회계 정보
대출 원금을 상환하기 위해 자금이 대출 기관으로 이체되었습니다.	66-o		600 000	은행 계좌 명세서

M.S.
컨설팅 및 분석 회계 센터 그리고 과세

어떤 경우에는 등록하지 않고 회계증명서-계산부족한. 그것이 어떤 목적으로 사용되며 무엇을 나타내는지 살펴보겠습니다.

개념

누구나 역할을 맡는다 기본 문서회계 및/또는 세무 회계. 회계에 특정 사실을 기록하기 위한 추가적인 법적 근거가 있도록 작성되었습니다. 단, 특정금액을 계산하여 확인하여야 합니다.

언제 발행되나요?

원칙적으로 충전 회계 증명서 양식해당 회사의 회계사만 참여합니다. 고위 경영진은 이 과정에 관여하지 않습니다.

기본적으로 이 인증서는 나머지 "기본" 데이터가 이미 수집된 경우 필요하지만 회계를 위해서는 일부 지표에 대한 추가 계산이 필요합니다. 실제로 이는 다음과 같습니다.

• 회계 증명서 - 대출을 포함한이자 계산;
• 회계 증명서 - 혜택 계산 (임신 및 출산)등);
• 회계 증명서 - 일일 수당 계산;
• 회계 증명서 - 임금 지연에 대한 보상 계산(러시아 연방 노동법 제 236조);
• 회계 증명서 - 소득세 계산;
• 회계 증명서 - 5% VAT 계산(러시아 연방 세법 제170조 4항)
• 회계 증명서 - 벌금 계산;
• 회계 증명서 - 비용 분배 계산;
• 회계 증명서 - 휘발유 상각 계산;
• 업무 무능력 증명서에 첨부 된 회계 증명서등등

무엇인가요 회계 증명서 양식

필수, 법정 샘플 회계 명세서결석한. 이는 다음을 의미합니다. 회계정책기업의 모든 기능과 문서 흐름을 고려하여 양식을 독립적으로 개발하는 것이 좋습니다. 그리고 기업장의 별도 명령에 따라 이를 승인합니다.

올바르게 작성하는 방법이 의심스러운 경우 샘플 회계 명세서, 법률 제9조를 따르세요.

회사 이름;

작업의 본질과 계산;

준비일자

성명. 책임자.

귀하에게 적합한 경우 당사 포털에서 회계 인증서를 다운로드하십시오.

회계 명세서: 샘플 작성

Guru LLC가 2017년 2월 동안 다른 회사에 연간 10%의 100,000 루블 대출을 발행했다고 가정해 보겠습니다. 아래에 표시됨 대출 이자를 계산하는 샘플 회계 증명서. 메모:마지막 열에서 Guru LLC의 회계사는 이 인증서의 열 번호를 기반으로 계산 공식을 제공했습니다.