은행이자에 대한 회계 증명서 계산 양식. 회사가 회계 증명서에 의해 구출 될 때. 회계 참조 n _______

16.03.2022

대출을 받는 것은 종종 특정 기간 내에 사용에 대한 이자를 지불해야 하는 의무를 수반합니다. 특정 상황에서는 정규화됩니다.

받은 대출에 대한 이자는 기타 비용 91.2 및 대변 또는 계정에 대한 차변 항목으로 기록됩니다. 대출 기간이 1년 이상인 경우 적립 방식으로 매월 적립됩니다. 현금 방식의 경우 - 이자가 이전되는 날.

부채가 통제된 경우(공인자본의 20%를 소유한 외국 기관 또는 해당 기관의 계열사가 대출을 제공한 경우) 이자는 보고 또는 과세 기간의 이자율을 자본화 비율로 나누어 계산합니다. 마지막 보고일 현재. 이 값은 한도 수준을 초과할 수 없습니다(러시아 연방 세법 269조).

외화 대출을 할 때 필요합니다. 현금 방식에서는 이러한 상황이 불가능합니다.

회계의 일반적인 전기

부동산 건설 중 대출에 대한 이자는 초기 비용에 포함됩니다.

차변 08 대변 66(67).

건설이 완료된 후 기록이 작성됩니다.

차변 91.2 대변 66(67).

이자율이 통제 부채 비율을 초과하는 경우 이연 법인세 부채가 발생하며 다음에서 인식해야 합니다.

계정의 차변 68.4.2 및 계정의 대변.

법인의 대출에 대한 거래의 예

회사는 350,000루블의 금액으로 연간 12%의 비율로 몇 달 동안 현금 대출을 받았습니다.

배선:

계정 Dt	계정 KT	배선 설명	전기 금액	문서 기반
	66	대출을 받았다	350 000	대출 계약서 은행 명세서
91.2	66	대출에 발생한 이자	38 500	회계 정보
66		나열된 백분율	38 500	지불 주문
66		대출 상환	350 000	지불 주문

대출 기관이 개인인 경우 그에게 지급된 이자 금액에서 거주자의 경우 13%, 비거주자의 경우 35%입니다. 이 작업은 다음을 게시하여 문서화됩니다. 차변 73 (76) 대변 68 개인 소득세. 개인에 대한 이자의 이전은 차변 66(67) 대변(50)을 기록하여 수행됩니다.

개인 대출

조직은 이사로부터 80,000 루블의 대출을 받았습니다. 3개월간 연 5%씩.

배선:

계정 Dt	계정 KT	배선 설명	전기 금액	문서 기반
50	66	대출을 받았다	80 000	들어오는 현금 주문
91.2	66	발생한 이자	600	회계 정보
73	68 개인소득세	이자에서 원천징수된 개인 소득세	78	회계 정보
66	50	이자 지급	522	계좌 현금 영장
66	50	대출 상환	80 000	계좌 현금 영장

발행일: 2015년 2월 20일

계정 통신 체계

ConsultantPlus 시스템의 정보 은행 "Correspondence of account"의 자료를 기반으로 한 선택

상황:

계약에 따라 대출 상환일에 대출 이자가 지급되는 경우 금전적 이자가 발생하는 대출의 수령 및 상환은 조직의 회계에 어떻게 반영됩니까?

2015년 1월 12일에 조직은 다른 법인으로부터 600,000루블의 이자가 붙는 대출을 받았습니다. 대출 상환 기간은 2015년 5월 12일입니다. 대출약정에 따르면 대출이자는 대출을 받은 날의 익일부터 당월의 계약 유효일수를 기준으로 연 25%의 이자율로 매월 발생 , 대출금을 상환하는 날까지 포함합니다.

빌린 자금은 조직의 직원에게 급여를 지불하는 데 사용되었습니다. 대출 금액과 이자는 2015년 5월 12일에 대출 기관으로 이전되었습니다.

중간 재무 제표는 조직에서 매월 작성합니다.

계정 서신:

민법 관계

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 807조에 따르면 대출 계약에 따라 일방 당사자(대여업체)는 돈 또는 일반적인 특성으로 정의된 기타 물건을 다른 당사자(차용인)의 소유권으로 이전하고 차용인은 대부업체에게 반환할 것을 약속합니다. 동일한 양의 돈(대출 금액) 또는 동일한 종류 및 품질의 동일한 수의 다른 물건. 대출계약은 금전 등을 양도한 시점부터 성립된 것으로 봅니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 809조에 따라 대출 기관은 계약에 따라 결정된 금액과 방식으로 대출 금액에 대해 차용인으로부터 이자를 받을 권리가 있습니다. 고려중인 상황에서 계약에 따라 대출 금액이 반환 될 때이자가 지급됩니다 (러시아 연방 민법 809 조 2 항).

차용인은 대출 계약서(러시아 연방 민법 810조 1항)에 규정된 방식과 시간에 받은 대출 금액을 대출 기관에 반환할 의무가 있습니다.

회계

회계 목적을 위해받은 대출 금액은 회계 규정 "조직의 소득"RAS 9/99의 단락 2에 의해 설정된 소득 인식 조건을 충족하지 않기 때문에 차용 조직의 소득으로 인식되지 않습니다. 1999년 6월 5일자 러시아 재무부 명령 N 32n(차입 자금을 확보하는 것은 조직 자본의 증가로 이어지는 자산 유입이 아님).

대출 금액을 반환 (상환) 할 때 06.05 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 회계 규정 "조직 비용"PBU 10/99의 3 항에 따라 차용 조직의 회계에 비용이 발생하지 않습니다. 1999 N 33n.

회계 규정 "대출 및 신용 비용 회계"(PBU 15/2008)의 단락 2, 5에 따라 2008 년 10 월 6 일자 러시아 재무부 명령 N 107n에 의해 승인 된 자금 수령 (반환) 대출 계약에 따라 해당 미지급금의 발생 및 상환으로 회계에 반영됩니다.

대출약정에 따른 대출이자는 대출계약기간 동안 균등하게(월별) 기타비용으로 계상합니다. 이것은 par에서 따릅니다. 2 페이지 3, 페이지 6, 7, 8 PBU 15/2008, 페이지 11, 14.1, 16, 18 PBU 10/99.

미지급이자 금액은 받은 대출에 대한 의무의 원금과 별도로 회계에 반영됩니다(PBU 15/2008의 문단 4).

이 경우 발생한 이자는 대출금 상환일(2015.05.12)에 일시불로 지급됩니다. 결과적으로 이 날짜에 조직의 미지급금이 대출 원금과 미지급 이자로 상환됩니다.

문제의 거래를 반영하는 회계 기록은 2000년 10월 31일 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 회계 계정과목표 적용 지침에 의해 설정된 방식으로 작성됩니다. N 94n이며 아래 게시 테이블에 나와 있습니다.

부가가치세(VAT)

현금 대출을 제공하는 작업과 이에 대한 이자는 단락에 따라 VAT가 적용되지 않습니다. 1 p. 2 예술. 146, 단락. 1 페이지 3 예술. 39, 단락. 15 페이지 3 예술. 러시아 연방 세금 코드 149.

결과적으로 차용 조직은 대출 금액의 수령 또는 반환 시 또는 이자의 지불 시 VAT에 대한 세금 결과가 없습니다.

법인 소득세

세무 회계에서 대출 계약에 따라 수령하고 대출 기관에 반환된 자금은 소득세의 과세 기준을 소득 또는 비용으로 결정할 때 고려되지 않습니다(세법 10조 1조 251조, 12조 270조 RF).

일반적으로 모든 종류의 채무에 대한 이자는 문단에 따라 영업외 비용에 포함됩니다. 2p.1 예술. Art에서 제공하는 기능을 고려하여 러시아 연방 세금 코드 265. 러시아 연방 세금 코드 269.

2015년 1월 1일부터 대출 계약(통제 거래가 아님)을 포함하여 모든 종류의 채무에 대한 이자는 실제 요율을 기준으로 비용으로 인식됩니다(세법 269조 1항 러시아 연방). 부채에 대한 이자 처리의 변경 사항에 대한 자세한 내용은 소득세 실용 가이드 및 2015년 이후 세금 입법의 주요 변경 사항에 대한 실용 논평을 참조하십시오.

적용시 발생 방법대출약정에 따른 이자형태의 비용은 대출약정에서 정한 이자율에 따라 월단위(대출계약기간 중 매월 말 및 대출상환일)로 인식 보고 기간 동안 차입금이 사용된 일수. 이것은 par의 규범 세트에서 따릅니다. 2, 3 p. 4 예술. 328, 단락. 1, 3 페이지 8 Art. 272, 단락. 2쪽 2p.1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265.

수입과 지출을 회계처리하는 경우 현금 방식이자 비용은 지불 시 부채의 실제 상환일(이 경우 2015년 5월 12일)에 인식됩니다(러시아 연방 세법 273조 1항 3항).

PBU 18/02 적용

1~4월 회계상 이자 발생일에 세무회계에서 현금법을 적용할 경우 지급일에 상환되는 미지급이자 금액과 해당 이연법인세자산(ITA)에 차감할 일시적차이가 발생합니다. 관심 (2002 년 11 월 19 일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인 된 회계 규정 "법인 소득세 정산 회계"PBU 18/02의 11, 14, 17절 N 114n).

IT의 발생 및 환매와 관련된 회계입력은 계정과목표이용지침에서 정하는 방법에 따라 작성하고 전기표에 기재합니다.

전기 테이블에 사용되는 분석 계정의 지정

대차 대조표 계정 66 "단기 대출 및 차입금 결제":

66-o "대출에 대한 부채의 원금 계산";

66-p "대출에 대한이자 계산."

	차변	신용 거래	양, 문지름.	기본 문서
대출 계약에 따라 자금을 수령		66위	600 000	대출 계약서,
1월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 19)	91-2	66-p	7808,22	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (7808.22 x 20%)			1561,64	회계 참조 계산
2월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 28)	91-2	66-p	11 506,85	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (11,506.85 x 20%)			2301,37	회계 참조 계산
3월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 31)	91-2	66-p	12 739,73	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (12,739.73 x 20%)			2547,95	회계 참조 계산
4월 이자 발생 (600,000 x 25% / 365 x 30)	91-2	66-p	12 328,77	대출 계약서, 회계 참조 계산
현금 방식: 반영된 SHE (12,328.77 x 20%)			2465,75	회계 참조 계산
이자가 발생할 수 있음 (600,000 x 25% / 365 x 12)	91-2	66-p	4931,51	대출 계약서, 회계 참조 계산
대출 이자 지급 (7808,22 + 11 506,85 + 12 739,73 + 12 328,77 + 4931,51)	66-p		49 315,08	당좌 계좌의 은행 거래 내역서
현금 방식: 그녀는 구속 (1561,64 + 2301,37 + 2547,95 + 2465,75)			8876,71	회계 정보
대출 원금을 상환하기 위해 대출 기관에 이체한 돈	66위		600 000	당좌 계좌의 은행 거래 내역서

MS 라드코바
컨설팅 및 분석 회계 센터 그리고 과세

경우에 따라 등록 없이 회계 명세서 - 계산부족한. 그것이 제공하는 목적과 그것이 무엇인지 생각해 봅시다.

개념

누구나 회계 및/또는 세무 회계를 위한 기본 문서 역할을 합니다. 회계에 이것 또는 저것을 기록하기 위한 추가적인 법적 근거가 있도록 작성되었습니다. 다만, 일정한 금액을 산정하여 확인하여야 한다.

그들이 발행할 때

일반적으로 충전 회계 명세서 양식회사 회계사만 참여합니다. 최고 경영진은 이 과정에 관여하지 않습니다.

기본적으로 이 인증서는 "기본"의 나머지 부분이 이미 수집된 경우 필요하지만 회계를 위해서는 일부 지표에 대한 추가 계산이 필요합니다. 실제로는 다음과 같을 수 있습니다.

회계 명세서 - 대출을 포함한이자 계산;
회계 명세서 - 급여 계산 (임신 및 출산등);
회계 명세서 - 일당 계산;
회계 명세서 - 지연된 임금에 대한 보상 계산(러시아 연방 노동법 제 236조);
회계 명세서 - 소득세 계산;
회계 명세서 - 5% VAT 계산(러시아 연방 조세법 170조 4항);
회계 명세서 - 벌금 계산;
회계 명세서-비용 분배 계산;
회계 명세서 - 휘발유 상각 계산;
회계 명세서 - 작업 무능력 증명서 첨부 파일로 계산등

뭐가 회계 명세서 계산의 형태

필수, 법적 샘플 회계 명세서잃어버린. 즉, 회계 정책의 경우 기업의 모든 기능과 워크플로를 고려하여 양식을 독립적으로 개발하는 것이 바람직합니다. 그리고 승인하기 위해 - 기업 책임자의 별도 명령에 의해.

어떻게 작성해야 할지 모르겠다면 샘플 회계 명세서, 법 제9조에 따라야 합니다.

회사 이름

운영 및 결제의 본질;

준비 날짜;

이름. 책임자.

당사 포털에서 적합한 경우 회계 명세서-계산을 다운로드하십시오.

회계 참조 계산: 샘플 작성

2017년 2월 기간 동안 Guru LLC가 다른 회사에 연 10%로 100,000루블의 대출을 발행했다고 가정해 보겠습니다. 아래는 보여진다 샘플 회계 명세서 - 대출이자 계산. 메모:마지막 열에서 Guru LLC의 회계사는 이 인증서의 열 번호에 대한 계산 공식을 제공했습니다.

발행 된 대출에 대한이자 금액을 계산하기위한 샘플 회계 명세서

샘플 회계 명세서:

알파 유한 책임 회사

회계 정보
해당 월에 부여된 대출에 대한 이자의 계산: 9월 ____ 20_15_

№ p/p	대출 계약서	대출 금액, 문질러.	연 이자율, %	대출 기간	이자가 계산되는 기간의 달력 일수, 일	부여 된 대출에 대한 월간이자 금액, 문지름.
1	2	3	4	5	6	7=34/365(366)일6
1	2015년 3월 1일자 계약 번호 321	10000000,00	10	30.11.2015	30	8 219,18
총						8 219,18

수행: 회계사 __________________/ ________________________

수석 회계사 __________________/ ________________________

이자를 지급하는 금액 및 절차

대출에 대한 이자 금액은 계약서에 명시될 수 있습니다. 그러한 조항이 없는 경우 차용인은 대출(또는 그 일부)이 상환되는 날짜에 유효한 재융자 이자율로 기업에 이자를 지급해야 합니다.

이자를 지불하는 절차도 계약서에 규정될 수 있습니다. 그러나 이 조건이 없으면 차용인은 대출금이 완전히 상환될 때까지 매월 이자를 지불해야 합니다.

조직이 무이자 대출을 제공하는 경우 이 조건을 계약서에 명시적으로 명시해야 합니다. 예외는 현물 대출입니다. 기본적으로 무이자입니다. 그러나 조직이 차용인으로부터 이자를 받으려는 경우에는 그 금액과 지불 절차를 계약서에 명시해야 합니다.

이 모든 것은 러시아 연방 민법 제 809 조에 명시되어 있습니다.

따라서 이자 지불 금액과 빈도는 전적으로 대출 기관과 차용인이 계약을 체결한 조건에 따라 다릅니다.

대출 계약에 따라 이자는 현금과 현물로 부과될 수 있습니다(러시아 연방 민법 809조 1항).

현물 이자 금액은 원칙적으로 계산할 필요가 없습니다. 계약의 거래 당사자가 설정합니다(예: 월별 시장 가치의 철 50장).

현금 이자는 연간 이자율로 설정됩니다. 따라서 현금으로 발행된 대출에 대한 월간이자 금액을 계산하려면 다음을 결정하십시오.
- 이자가 부과되는 대출 금액;
– 이자율(연간 또는 월간)
-이자가 계산되는 기간의 달력 일 수.

일반적으로 계산할 때 1년의 실제 달력 일 수(365 또는 366일)를 고려해야 하며 따라서 한 달에 30, 31, 28 또는 29일을 고려해야 합니다. 이자는 대출이 승인된 다음 날부터 상환되는 날까지 계산해야 합니다. 이 절차는 2003 년 8 월 4 일자 No. 236-P의 러시아 중앙 은행 규정 3.14 항에 의해 확인됩니다. 조직의 경우 의무 사항이 아니므로 계약에서 다른 절차를 제공할 수 있습니다(예: 고정 이자 설정).

현금 대출에 대한 월간이자 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

2. 어떤 경우에 회계 명세서를 작성해야합니까?

회계사가 거래 또는 계산을 정당화해야 하는 경우에는 회계 명세서를 작성해야 합니다. 예를 들어:

반영된 계산을 정당화하기 위해 수정된 신고서를 제출할 때 (2006년 12월 14일자 No. 02-6-10 / 233 러시아 연방 세무 서비스 서신)
예를 들어 배당금을 계산할 때 회계에 반영된 금액을 확인하기 위해
반전 항목 등을 정당화하기 위해

이 기본 문서에는 2011년 12월 6일 No. 402-FZ 법률 9조 2부에 나열된 필수 세부 정보가 포함되어야 합니다.

출처: www.26-2.ru

회계 보고서 N __________

"" ______ (편집 날짜 표시)

__________________________________________________________________________________________ (인증서 작성 이유, 회계 항목에 대한 근거 기재)

계약 번호 _____에 따라 수령(발행)된 대출 금액은 "___" ________ ___, ______ (__________) 루블, 연간이자(수수료) _______%, 대출 기간은 _______개월입니다.

계약 조건에 따라 __________ (월) _____에 대해 __________ (__________) 루블, __________ (월) _____에 대해 _______ (__________) 루블에 대한이자가 발생했습니다. (월별이자 발생이 나열됨).

세무 회계에 대한 미지급 이자는 Art의 단락 1에 의해 설정된 한도 내에서 영업 외 비용의 일부로 계산됩니다. 러시아 연방 세금 코드 269. Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 납세자는 발생한 비용만큼 수령 한 수입을 줄입니다. 합리적이고 문서화 된 비용 (및 러시아 연방 조세법 제 265 조 2 항에 규정 된 경우 손실)은 납세자에게 발생 (발생) 비용으로 인식됩니다.

전술한 내용과 관련하여 납세자는 세금 목적으로 비용에 _____(_________) 루블을 포함합니다. 대출 계약에 따라 지불되는 대출.

수석 회계사

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