연간 재정 지원 면세 금액. 재정 지원에 대한 개인 소득세 납부 마감일. 재정 지원의 개념입니다. 누구에게, 누구에게 발행되었는지

31.12.2021

물론 인생의 중요한 순간에는 고용주의 지원이 필요하지만 대부분의 근로자의 의견으로는 이것이 일종의 소득이기 때문에 많은 사람들이 물질적 지원에서 개인 소득세를 징수하는 문제에 관심이 있습니다. 대부분의 소득에는 소득세가 부과됩니다. 그러나 이 경우에도 동일한 논리가 적용됩니까? 더 자세히 고려해 봅시다.

도움을 받는 방법

모든 직원은 경영진의 물질적 지원이 매우 필요한 삶의 상황에 처할 수 있습니다. 대부분의 경우 고용주는 부하 직원을 만나러 갑니다. 현금문제를 해결하기 위해. 물론, 충분한 회사 예산의 가용성 측면에서 이러한 조치가 가능합니다.

물질적 지원을 발행하기에 적절한 이유는 많지 않습니다. 그러나 각 조직은 이 절차가 가능한 경우의 목록을 독립적으로 작성할 수 있습니다. 우리는 실제로 발생하는 가장 일반적인 상황을 고려할 것입니다.

더 즐거운 이유부터 시작합시다. 예를 들어, 새로운 가족 구성원의 탄생은 상사에게 재정 지원을 요청하는 데 이상적입니다. 모든 사람이 그러한 이벤트에 얼마나 많은 지출이 수반되는지 알고 있기 때문에 아마도 경영진은 중간에 만날 것입니다.
결혼 예식은 직장에서 금전적 지원을 받는 좋은 이유이기도 하다.
종종 직장에서 휴가를위한 재정 지원을받을 가능성이 있습니다.
이제 더 부정적인 이유를 살펴보겠습니다. 직원 자신이나 가까운 친척의 질병에는 상당한 비용이 수반될 수 있습니다. 그렇기 때문에 고용주는 종종 중간에 만나 값비싼 의약품에 지출한 자금을 상환합니다.
재정 지원을 발행하는 또 다른 불쾌한 이유는 가까운 친척의 죽음입니다. 당국은 장례비를 할당하고 부가세조의로.

물론 이러한 재정 지원 금액은 직원이 수행한 업무나 회사에서의 직위에 의존하지 않습니다. 또한 직장에서 우수한 성과에 대한 보상으로 재정 지원을 발행할 가능성도 없습니다.

금액과 뉘앙스는 무엇입니까

이 법률은 물질적 지원의 양과 관련하여 제한을 두지 않습니다. 경영진은 지불 지정을 독립적으로 결정합니다. 그 크기와 지불 순서는 이유에 따라 다릅니다. 종종 이러한 종류의 지원은 예상치 못한 비용으로부터 직원의 재정을 보호하는 일종의 추가 보증인 조직의 고용 계약에 지정됩니다. 따라서 많은 시민들이 물질적 지원에 대한 과세 문제에 관심이 있습니다. 그러나 나중에 더 자세히 설명합니다.

또한 중요한 작업은 고용주가 재정 지원을 제공하는 공식화에 대한 책임있는 접근 방식입니다. 자신의 입장을 서면으로 명확하게 정의해야 합니다. 의심스러운 모호한 점이 있으면 세무 당국의 추가 이자가 발생할 수 있습니다.

면세 및 과세 지원

재정 지원을 제공하는 대부분의 이유는 개인 소득세 면제를 의미합니다. 수석 회계사바로잡아야 한다 필요 서류이 유형의 지불. 소득세 납부를 피할 수 없도록 회사가 직원에게 물질적 지원을 제공할 권리가 있는 경우의 목록이 제시되었습니다.

개인 소득에 대한 세금을 피하기 위해 물질적 지원은 특정 뉘앙스 목록을 준수해야합니다.

세금이 부과되지 않는 특정 한도가 있습니다. 연간 금액은 4 천 루블을 초과해서는 안됩니다. 이 값을 초과하는 금액은 Art에 따라 개인 소득세 원천 징수 대상입니다. 세금 코드 217.
가까운 친척이 사망한 경우 제공되는 재정 지원은 과세 대상이 아닙니다. 그러나 이를 위해서는 다음이 필요합니다. 문서 확인손실 사실.
천재지변으로 인한 피해와 관련하여 금전적 지원을 신청한 경우에는 해당 사실을 문서로 확인할 필요가 있습니다. 권한 있는 기관. 이 경우 세금도 부과되지 않습니다.
또한, 관할 당국이 확인한 테러 성격의 피해와 관련된 청원은 세금이 면제됩니다.
아이가 태어날 때 최대 5 만 루블에 달하는 물질적 지원이 제공됩니다. 당신이 믿는다면 세금 코드 러시아 연방, 217조에 따라 이 지불도 과세 대상이 아닙니다.
직원 자신이나 가족의 치료를 위해 물질적 지원이 제공되는 경우 고용주는 다음에서 자금을 이체해야합니다. 순이익조직.

물질적 원조 - 보험료 2018-2019에서는 모든 경우에 청구되지 않습니다. 재정 지원에 보험료가 부과되지 않는 경우는 언제입니까? 그리고 언제 해야 합니까? 퇴직한 직원에게 재정 지원이 지급되는 경우 기여금을 적립해야 합니까? 그러한 지불을 문서화하는 방법은 무엇입니까? 회계 및 세무 회계에서 중요한 지원을 올바르게 설명하는 방법은 무엇입니까? 아래 자료에서 이러한 질문과 기타 질문에 대한 답변을 고려할 것입니다.

어떤 상황에서 재정 지원이 보험료 과세에서 면제됩니까?

재정 지원은 다음과 같은 경우 보험료가 면제됩니다.

한 직원에게 청구 기간 내에 최대 4,000루블의 물질적 지원이 제공되는 경우(러시아 연방 세법 422조 11항).
긴급 상황, 천재지변 등으로 인한 물적 피해에 대한 보상으로 물질적 지원을 일시에 제공하는 경우 개인테러 행위로 고통 받았다(러시아 연방 세법 422조 3항 1항).
직원 가족의 사망으로 인해 한 번에 물질적 지원이 할당되는 경우(러시아 연방 세법 422조 3항 1항).
자녀의 출생 또는 입양으로 인해 조직의 직원에게 재정 지원이 할당되는 경우(제3항, 제1항, 제422조). 이러한 지원 금액은 출생 또는 입양 후 첫 해에 할당되어야 하며 비과세 한도는 50,000루블로 설정됩니다. 각 부모는 감소 된 금액을받을 권리가 있습니다 (2017 년 5 월 16 일 재무부의 서신 No. 03-15-06 / 29546, 2016 년 11 월 16 일 No. 03-04-12 / 67082, 재무부 2015년 10월 27일 No. 17-3 / B-521, 2015년 10월 21일 No. 17-3 / V-18 (p. 1), 2013년 11월 20일 No. 17-3 / 1926).

조직에서 재정 지원을 어떻게 할당합니까?

물질적 지원을 할당하려면 머리가 특별 명령을 내려야 합니다. 도움이 필요한 직원의 경우 어떤 형태로든 작성된 진술이 필요합니다. 자녀의 출생 또는 입양 증명서, 가족 구성원의 사망 증명서 등이 될 수 있는 증빙 서류를 첨부해야 합니다.

에 지불 문서, "지불 기준"열에 회계 부서는 재료 지원 할당에 대한 책임자의 주문 번호와 날짜를 표시해야합니다. 지불이 한 번에 이루어지지 않고 트랜치로 이루어지는 경우 이러한 링크를 각 지불 문서에 첨부해야 합니다.

재정 지원에 보험료가 부과되는 경우

이전 단락에 명시되지 않은 다른 모든 경우에 직원에게 할당된 물질적 지원에는 보험료가 적용됩니다. 이 조항은 s에 포함되어 있습니다. 11 페이지 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 422.

예시

LLC "Omega"의 단체 협약에는 조직의 직원이 물질적 지원을 받을 권리가 있다는 조항이 포함되어 있습니다. 할당 결정은 해당 금액이 표시된 순서대로 머리의 특권입니다.

2018 년 2 월, 기업의 직원 인 Chizhikov A.S.는 신청서에 따라 29,000 루블의 물질적 지원을 받았습니다. 에 유급 치료임신 중 배우자.

2018 년 5 월에 다른 재정 지원이 그에게 할당되었지만 이미 30,000 루블의 금액으로 아이의 탄생과 관련이 있습니다.

결과적으로 필수 사회 보험료는 25,000 루블에서 발생합니다. (29,000 - 4,000) 때문에 비과세 금액첫 번째 경우는 4,000 루블입니다. 그리고 아이가 태어날 때 발행되는 물질적 지원은 50,000 루블을 초과하지 않으면 과세 대상이 아닙니다. 이 경우 30,000 루블과 같습니다.

노트! RF 군대세금을 내지 않는 것을 허가하다 치료를 위한 재정 지원 기부.

기부 마감일은 다음과 같습니다. Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세법 431에 따라 보험료 지불자는 발생월 다음 달 15일까지 이를 예산으로 이체해야 합니다.

물질적 지원이 일회성인 경우 보험료가 부과됩니까?

실제로 물질적 지원이 일회성으로 할당되고 단체 또는 고용 계약에 의해 제공되지 않는 상황이 있습니다. 그러한 금액의 발행 근거는 머리의 명령일 뿐입니다.

이 경우 직원에 대한 물질적 지원(연간 4,000루블을 초과하는 금액)에도 보험료가 적용됩니다(러시아 연방 세법 422조 11항).

이미 퇴직한 직원에게 지급한 급여에 대해 보험료를 부과해야 합니까?

어떤 경우에는 조직이 어려운 생활 상황과 관련하여 전 직원에게 물질적 지원을 지불해야 할 필요가 있습니다. 이 경우 보험료 산정의 기준은 대상자에게 지급되는 보수를 포함하므로 보험료를 미지급할 필요는 없다. 의무 보험이내에 고용 계약또는 민법 성격의 계약(러시아 연방 세법 420조 1항). 전 직원과 조직 간에 위의 합의 사항이 없기 때문에 기여금 산정 근거도 없습니다.

산업재해에 대한 보험료는 어떤 조건에서 발생합니까?

부상에 대한 기여금 과세 대상은 Art 1 항에 따라 지불하는 경우입니다. 법의 20.1 "필수 사회 보험 1998 년 7 월 24 일 No. 125-FZ의 직장 및 직업병에서의 사고로 인해 다음이 생성되었습니다.

노사 관계의 구현에서;
민법 계약의 실행, 그러한 기부금 지불에 관한 조항이 포함되어 있는 경우.

서브에서. 3, 12 p. 1 예술. 법률 No. 125-FZ의 20.2는 부상에 대한 기여금 과세가 면제되는 물질적 지원의 성격을 정의합니다. 기부금이 청구되지 않습니다:

특별한 상황, 자연 재해로 인한 물질적 피해에 대한 보상으로 물질적 지원이 동시에 제공되고 개인이 테러 행위로 고통을 받은 경우(법률 No. 125-FZ의 2항, 3항, 1항, 20.2조) ;
직원 가족의 사망으로 인해 재정 지원이 한 번에 할당되는 경우(법률 No. 125-FZ의 3항, 3항, 1항, 20.2조)
자녀의 출생 또는 입양으로 인해 조직의 직원에게 물질적 지원이 할당되는 경우(법률 No. 125-FZ의 4항, 3항, 1항, 20.2조) 그러한 지원 금액은 출생 또는 입양 후 첫해에 할당되어야하며 50,000 루블을 초과해서는 안됩니다.
다른 필요에 대해 물질적 지원이 발행되었고 그 금액이 4,000 루블을 초과하지 않은 경우. 직원당 청구 기간(하위 조항 12, 조항 1, 법률 No. 125-FZ의 20.2조).

따라서 직원에 대한 재정 지원은 다른 보험료가 부과되지 않는 것과 동일한 상황에서 부상에 대한 보험료의 적용을 받지 않습니다.

퇴직 직원에 대한 물질적 지원을 위해 산재 보험료가 적립됩니까?

어떤 경우에는 조직에서 이전 직원에게 물질적 지원을 지불해야 합니다. 그러한 지원이 기업에서 일하지 않는 직원에게 할당되는 경우 부상에 대한 보험료를 청구할 필요가 없습니다. 그 이유는 간단합니다. 그런 사람들은 더 이상 회원이 아닙니다. 노동 관계이전 고용주와 Art의 단락 1에 따른 재정 지원. 법률 No. 125-FZ의 20.1은 그러한 기부금에 의한 과세 대상이 아닙니다.

예시

Sigma LLC의 경영진은 아내의 죽음과 관련하여 전 직원 Likhovtsev G.I.에게 물질적 지원을 제공하기로 결정했습니다. 32,000 루블의 지불. Likhovtsev가 해고 된 지 2 개월 후에 이루어졌습니다. 이러한 물질적 지원에는 보험료가 부과되지 않으므로 청구할 필요가 없습니다.

2018-2019년에 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원

이와는 별도로 2018-2019년에 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원에 대해 언급해야 합니다.

사실 고용주는 직원이 사망한 경우 물질적 지원을 받는 직원의 다음 친족을 보수 규정에 기재할 수 있습니다. 예를 들어, 배우자(들), 자녀, 부모, 조부모, 배우자의 부모, 형제/자매가 될 수 있습니다. 그러나 보험료에 대한 물질적 지원을 과세하는 절차는 사망한 친척이 가족 구성원인지 여부에 따라 다릅니다.

2018-2019 년 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원은 가까운 친척이 Art의 해석에서 가족 인 경우에만 보험료가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 가족법 2조(2015년 11월 9일자 러시아 노동부의 서한 No. 17-3 / V-538 참조). 가족법의 이 조항에서는 배우자(들), 부모(양부모 포함) 및 자녀(입양 자녀 포함)만 가족 구성원으로 분류됩니다. 따라서 고용주가 예를 들어 배우자 또는 형제/자매의 할머니 또는 부모의 사망과 관련하여 재정 지원을 지불하는 경우 이 재정 지원에는 다음 기간의 보험료가 적용됩니다. 일반 주문.

재정 지원 4000 루블 : 과세 2018-2019

그리고 4,000 루블 한도 내에서 물질적 지원에 대한 과세에 대한 몇 마디 더. 재정 지원 4000 루블. — 2018-2019의 과세는 결정할 때 고려되는 소득으로 회계를 제공하지 않습니다. 과세 기준개인 소득세 (러시아 연방 세법 28 조 217 조).

소득세 계산을 위해 직원에 대한 물질적 지원은 과세 기준을 줄이지 않습니다(러시아 연방 세법 270조 23항). 동시에 러시아 재무부는 인건비의 일부로 휴가를 위해 지불되는 물질적 지원에 대한 회계를 허용합니다. 소득세 목적 및 간소화된 세금 시스템:

휴가를 위해 지불된 재정 지원은 노동(단체) 협약 또는 현지에서 지불이 제공되는 경우 노동 비용으로 고려됩니다. 규범적 행위직원의 노동 업무 수행과 관련이 있습니다 (러시아 연방 세법 255 조 25 항, 러시아 연방 세법 346.16 조 1 항 6 항, 2 항, 편지 2014년 2월 9일자 러시아 재무부 No. 03-03-06 / 1 / 43912, 2013년 10월 22일자 No. 03-03-06/4/44144, 2012년 9월 24일자 No. 03-11- 129년 6월 2일);
기타 근거로 지급된 재정 지원, 세금 비용고려되지 않음(러시아 연방 세법 23조, 270조, 2조, 346.16조).

결과

러시아 연방 세금 코드와 법률 No. 125-FZ에는 보험료가 적용되지 않는 지불 목록에 여러 유형의 재정 지원이 포함되어 있습니다. 직원에 대한 비과세 재정 지원 중 두 그룹이 구별됩니다.

전액 과세 대상 아님 - 발생과 관련하여 지불한 금액이 포함됩니다. 비상 사태(예: 자연 재해, 테러 공격, 가족 구성원의 사망)
특정 금액에 도달할 때까지 면세 - 이것은 자녀가 태어날 때 재정 지원(최대 50,000루블)이며 다른 이유로 발행됩니다(최대 4,000루블).

지불하는 사람과 고용 관계에 있지 않은 사람에게 지불되는 재정 지원도 기여 대상이 아닙니다.

및 GPC 계약에 따라 작성된 직원의 소득에 대한 상해에 대한 기여금을 발생시킬 의무(연금 및 건강 보험), 그러한 의무가 계약에 의해 제공되는 경우에만 고용주로부터 발생합니다.

면세 물질적 원조 2016-2017 —계획되지 않고 때로는 상당한 비용이 필요한 상황에 직면한 근로자를 위한 기쁨. 다만, 모든 지급이 면세되는 것은 아니며, 지급받을 수 있는 경우의 목록은 세제 혜택법에 의해 엄격히 제한됩니다.

도움말 및 세금

조직의 관리는 직원에게 추가(급여 외에) 재정적 또는 물질적 지원을 제공할 권리가 있습니다. 그러한 지원을 제공할 수 있는 상황의 절차와 목록은 러시아 연방의 노동 및 세법에 의해 규제되지 않으므로 이 문제는 전적으로 특정 고용주의 재량에 맡겨집니다.

그러나 물질적 지원으로 전달되는 지불에 대한 과세는 다음과 동일한 일반적인 방식으로 수행됩니다. 임금, 하위 요구 사항으로 인해 직원에 대한 조직의 보너스 및 기타 지불. 6 페이지 1 예술. 208, Art의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 421.

간단히 말해서 재정 지원은 소득세, 그리고 FSS, PFR 및 MHIF에서 보험료를 계산할 때도 고려됩니다. 그러나 면세 재정 지원(이는 개인 소득세와 보험료 모두에 적용됩니다). 이러한 혜택을 설정하기 위한 기준은 Art 8항에 명시되어 있습니다. 217 및 하위. 3p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 422.

면세 재정 지원(금액 및 근거)

개인소득세의 우대과세 사유와 보험료 면제 사유가 다르다는 점에 유의해야 한다. 이것은 발생의 세부 사항뿐만 아니라 보험료 지불에 대한보다 엄격한 요구 사항 때문입니다. 따라서 인식의 편의를 위해 개인소득세와 보험료에 대한 혜택을 별도로 작성하겠습니다.

서브에 따르면. 3p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 422에 따라 다음 목적으로 할당 된 재정 지원에서 보험료가 지불되지 않습니다.

당신의 권리를 모르십니까?

직원 또는 그 친척에 대한 자연 재해(긴급 상황) 또는 테러 공격의 경우 재산 피해를 보상하고 건강 피해에 대한 보상으로;
직원의 가족이 사망한 경우.

Art의 단락 8에 따르면. 217, 개인 부조는 다음 목적을 위한 개인 소득세가 면제됩니다.

직원(이전 퇴직 직원)이 사망한 경우 친척과 가족 구성원이 사망한 경우 직원(이전 퇴직 직원);
자연 재해(비상), 테러 공격의 영향을 받은 직원 또는 가족 구성원은 물론 이러한 경우 직원 또는 가까운 친척이 사망한 경우.

기여금과 개인 소득세를 모두 면제받을 수 있는 유일한 일반적인 근거는 자녀의 출생(입양)입니다. 이 경우이 행사 후 1 년 이내에 최대 50,000 루블 금액의 개인 소득세 및 기부금을 납부 할 수 없습니다.

한편, 있다 차익거래 관행, 이에 따라 위의 지불뿐만 아니라 보험료 면제 대상입니다. 러시아 연방 대법원은 2016년 2월 19일 판결 No. 307-KG15-19614에서 단체 협약에 따라 지급되는 치료에 대한 재정 지원이 근로자의 즉각적인 업무 수행과 관련이 없다고 밝혔습니다. 직원과 상사가 고용 관계에 있음에도 불구하고. 인센티브도 보상금도 아니며 임금과도 관련이 없어 보험료 기준에 포함할 이유가 없다.

최대 4000 루블의 재정 지원 금액에 대한 세금 혜택.

P. 28 Art. 러시아 연방 세금 코드 217은 4,000 루블의 재정 지원 한도에 따라 제공되는 또 다른 혜택을 제공합니다. 이 규범에 따르면 직원(이전 퇴직 직원)에게 물질적 지원을 제공할 때 연간 최대 4,000루블의 개인 소득세가 면제될 수 있습니다.

동시에이 지원이 어떤 목적으로 할당되는지는 중요하지 않습니다 (휴가, 기념일 관련 등).

예를 들어 직원이나 그의 가족이 약품 비용을 지불하기 위해 할당된 금액에서 대상 재정 지원(연간 4,000루블 이하)을 제공할 때 개인 소득세를 납부하지 않을 수도 있습니다. 의학적 이유로 의사가 그러한 약을 처방했음을 확인하는 문서가 있습니다.

따라서 러시아 연방 세금 코드는 재료를 세금에서 면제하고 보험료를 지불해야 할 필요성에 대한 여러 가지 근거를 제공합니다.

어려운 생활 상황의 경우 직원은 고용주에게 물질적 지원을 신청할 수 있습니다. 노동과 관련되지 않은 일회성 재정 지원으로, 재정적 기회가 있는 경우 고용주가 직원에게 개별적으로 제공합니다. 휴가, 자녀 출산, 결혼식 및 기타 슬프거나 즐거운 행사가 있는 경우 값비싼 치료가 필요한 경우 재정 지원이 필요할 수 있습니다. 이 경우 지불을받은 직원은 소득이 있으므로 질문도 자연 스럽습니다. 물질적 지원이 기부 대상입니까?

PFR, FSS 및 MHIF에 보험료를 부과해야 하는 경우 고용주가 제공하는 재정 지원은 무엇이며, 이 경우에는 필요하지 않습니다.

재정 지원: 보험료 2017

2017년에도 재정 지원을 받는 절차는 동일하게 유지됩니다. 직원은 고용주에게 재정 지원을 요청하는 신청서를 작성하고 그러한 필요가 발생한 이유도 표시합니다. 발생한 상황을 확인하는 문서가 신청서에 첨부됩니다. 이는 관련 주정부 서비스의 증명서, 자녀의 출생 증명서, 사망 증명서 등이 될 수 있습니다. 지원 발행에 대한 결정을 내린 고용주는 이에 대한 명령을 내리고 지불 기간뿐만 아니라 만기 금액을 표시해야 합니다.

직원에게 제공되는 물질적 지원의 유형 및 금액 목록은 단체 협약 또는 고용주의 기타 현지 문서에 포함되어야 합니다. 고용주는 이전 직원뿐만 아니라 연령이나 장애로 인해 퇴직한 직원에 대한 물질적 지원 가능성을 제공할 수 있습니다.

재정 지원에 보험료가 적용되는지 알아보려면 입법 프레임워크. 2016년 말까지 며칠 남지 않았습니다. 이는 보험료에 관한 러시아 연방 세법 34장이 곧 발효될 것임을 의미합니다. 동시에 2017 년 1 월 1 일부터 2009 년 7 월 24 일 법률 No. 212-FZ가 작동하지 않습니다. 34장은 물질적 지원에 대한 과세 측면에서 실질적으로 새로운 것을 가져오지 않을 것입니다. 또한 본문에서 현행법 No. 212-FZ의 조항과 2017년부터 보험료를 규제할 러시아 연방 조세법 조항을 참조할 것입니다. "상해"에 대한 보험료와 관련하여 1998 년 7 월 24 일 No. 125-FZ의 법률이 2017 년에 작동합니다.

재정 지원에 대해 보험료가 부과됩니까?

보험료로 재정 지원에 과세해야 할 필요성에 영향을 미치는 주요 요인은 그러한 지불 이유와 금액입니다.

연간 4,000 루블을 초과하지 않는 금액으로 직원에게 물질적 지원에 대해 보험료를 청구 할 수 없습니다. 일반 규칙(법률 No. 212-FZ의 11조, 파트 1, 9조; 법률 No. 125-FZ의 12조, 1조, 20.2조; 러시아 연방 세법 11조, 파트 1, 422조) . 예를 들어, 고용주는 직원의 질병에 대한 값비싼 치료와 관련하여 어떤 금액이든 지원을 제공할 수 있지만 4,000루블만 보험료에서 면제되며 이 한도를 초과하는 지불 금액에서 기여금이 발생해야 합니다.

예외적으로 다음 유형의 일회성 물질 지원은 보험료에서 면제됩니다(법률 No. 212-FZ의 3조, 파트 1, 9조, 법률 No. 125-FZ의 3조, 파트 1, 20.2조) ; 러시아 연방 세법 422조 3항 1부):

러시아 연방 영토에 대한 테러 공격뿐만 아니라 자연 재해 또는 기타 비상 사태의 희생자. 이러한 종류의 재정 지원은 피해, 물질적 또는 건강에 대한 보상을 목적으로 발행되며 금액에 관계없이 보험료가 부과되지 않습니다.
직원 가족의 사망과 관련하여. 여기에는 모든 친척이 포함되지 않고 배우자, 부모 또는 양부모, 자녀 또는 입양 자녀만 포함됩니다(러시아 연방 가족법 제2조). 지불이 다른 친척(형제, 자매, 할머니, 할아버지, 숙모, 삼촌 등)의 사망과 관련된 경우 그러한 재정 지원은 일반적인 방식으로 보험료의 대상이 되며, 이에 대해서도 국토부에서 설명했습니다. 2015년 9월 11일자 서한 No. 17 -3/B-538의 러시아 노동. 사망 진단서 사본은 고용주에게 증거로 제공되어야 합니다.
자녀의 출생 또는 입양과 관련하여. 이러한 지원은 신생아의 생후 첫 해 또는 아기를 입양한 후 첫 해에 직원에게 지급됩니다. 크기 재정 지원그것은 무엇이든 될 수 있지만 비과세 한도는 각 어린이에 대해 50,000 루블이며이 한도를 초과하는 금액에 대해 보험료를 청구해야합니다 (2016 년 2 월 1 일자 러시아 연방 노동부의 서신 No. 17- 4 / 나-37).

또 다른 중요한 점: 법률은 자녀의 출생(입양) 시 재정 지원을 한 부모에게만 지급해야 한다고 규정하지 않습니다. 노동부는 2013 년 11 월 20 일자 서신 No. 17-3/1926에서 부모 중 한 명에게 주어진 50,000 루블 이내 금액에 대한 보험료 면제가 동일한 재정적 기여 면제에 의존하지 않는다고 설명했습니다. 다른 부모에게 제공되는 지원.

그러나 두 부모가 같은 고용주를 위해 일하고 그가 한도 내에서 일회성 재정 지원을 각자에게 지급한다면 어떻게 될까요? 아니오, 자녀당 50,000 비과세 루블이 부모당 적용되기 때문에 과세되지 않습니다. 간단히 말해서, 자녀의 아버지와 어머니(또는 양부모)는 총 100,000루블의 기부금에 대한 과세를 면제받을 수 있습니다.

참고 사항: 동일한 재정 지원에 과세할 때 자녀 1인당 50,000루블은 개인 소득세도 면제되지만(러시아 연방 세법 217조 8항), 이 한도는 보험료와 달리 두 부모 모두에게 즉시 적용됩니다. 두 배가 되지 않습니다(2013년 11월 28일자 연방세 서비스 레터 No. BS-4-11/21330).

예시

Mikhailovs는 Yantar LLC에서 일합니다. 2016 년 6 월 Mikhailova는 두 배우자에게 40,000 루블의 재정 지원이 할당 된 자녀를 낳았고 9 월에는 Mikhailov도 10,000 루블의 휴가 재정 지원을 받았습니다.

이 예에서는 6,000루블(10,000-4,000)인 4,000루블을 초과하는 휴가에 대한 재정 지원 금액에서만 기여금을 적립해야 합니다. 자녀 출생과 관련된 지불 금액은 각 부모에 대해 면세 한도인 50,000루블을 초과하지 않으므로 기여금을 적립할 필요가 없습니다.

재정 지원은 일하는 직원뿐만 아니라 더 이상 노동 조합의 구성원이 아닌 사람들에게도 발행될 수 있습니다. 물질적 지원이 이전 직원에 대한 보험료의 적용을 받는지 여부를 결정하려면 이러한 지급이 어떤 기간과 관련되는지 알아야 합니다.

직원과 고용주가 고용 관계에 있었던 기간까지 보험료를 청구해야 하는 경우(2013년 9월 2일자 러시아 연방 노동부의 서신 No. 17-3 / 1450)
재정 지원이 전 직원에게 발행되고 더 이상 고용 관계가 없는 기간을 의미하는 경우 과세 대상이 없기 때문에 해당 금액을 기여금으로 과세하지 않아도 됩니다(법률 7조 1항 212-FZ, 법률 125-연방법 20.1조 1항, 러시아 연방 세법 1부 420조).

예시

페트로프 I.I. Almaz LLC를 떠났고 몇 달 후 그는 중병에 걸렸고 치료를 위한 재정적 지원을 위해 이전 고용주에게 의지했습니다. Almaz의 경영진은 전 직원에게 20,000루블의 재정 지원을 제공하기로 결정했습니다. 때문에 보험료를 내지 않아도 됩니다. Petrov와 Almaz LLC 사이에는 더 이상 고용 관계가 없습니다.

물질적 지원을 위해 발생한 보험료는 "상해"에 대한 기여를 제외하고 2017년 1월 1일부터 IFTS로 정시에 자금으로 이전되어야 합니다. 이것은 발생월의 다음 달 15일 이전에 이루어져야 합니다(법률 No. 212-FZ의 15조 5항, 법률 125-FZ의 22조 4항, 431조 3항). 러시아 연방 세금 코드).

재정 지원 - 2018-2019년 보험료는 모든 경우에 청구되지 않습니다. 재정 지원에 보험료가 부과되지 않는 경우는 언제입니까? 그리고 언제 해야 합니까? 퇴직한 직원에게 재정 지원이 지급되는 경우 기여금을 적립해야 합니까? 그러한 지불을 문서화하는 방법은 무엇입니까? 회계 및 세무 회계에서 중요한 지원을 올바르게 설명하는 방법은 무엇입니까? 아래 자료에서 이러한 질문과 기타 질문에 대한 답변을 고려할 것입니다.

어떤 상황에서 재정 지원이 보험료 과세에서 면제됩니까?

재정 지원은 다음과 같은 경우 보험료가 면제됩니다.

한 직원에게 청구 기간 내에 최대 4,000루블의 물질적 지원이 제공되는 경우(러시아 연방 세법 422조 11항).
특별한 상황, 자연 재해 및 개인이 테러 행위로 고통을 받은 경우(러시아 연방 세법 422조 3항) 물질적 피해에 대한 보상으로 물질적 지원이 동시에 제공되는 경우.
직원 가족의 사망으로 인해 한 번에 물질적 지원이 할당되는 경우(러시아 연방 세법 422조 3항 1항).
자녀의 출생 또는 입양으로 인해 조직의 직원에게 재정 지원이 할당되는 경우(제3항, 제1항, 제422조). 이러한 지원 금액은 출생 또는 입양 후 첫 해에 할당되어야 하며 비과세 한도는 50,000루블로 설정됩니다. 각 부모는 감소 된 금액을받을 권리가 있습니다 (2017 년 5 월 16 일 재무부의 서신 No. 03-15-06 / 29546, 2016 년 11 월 16 일 No. 03-04-12 / 67082, 재무부 2015년 10월 27일 No. 17-3 / B-521, 2015년 10월 21일 No. 17-3 / V-18 (p. 1), 2013년 11월 20일 No. 17-3 / 1926).

조직에서 재정 지원을 어떻게 할당합니까?

지불 문서의 "지급 기준"열에서 회계 부서는 자재 지원 할당에 대한 책임자의 주문 번호와 날짜를 표시해야합니다. 지불이 한 번에 이루어지지 않고 트랜치로 이루어지는 경우 이러한 링크를 각 지불 문서에 첨부해야 합니다.

재정 지원에 보험료가 부과되는 경우

예시

2018 년 2 월, 기업의 직원 인 Chizhikov A.S.는 신청서에 따라 29,000 루블의 물질적 지원을 받았습니다. 임신 중 배우자의 유급 치료.

2018 년 5 월에 다른 재정 지원이 그에게 할당되었지만 이미 30,000 루블의 금액으로 아이의 탄생과 관련이 있습니다.

결과적으로 필수 사회 보험료는 25,000 루블에서 발생합니다. (29,000 - 4,000), 첫 번째 경우의 비과세 금액은 4,000 루블입니다. 그리고 아이가 태어날 때 발행되는 물질적 지원은 50,000 루블을 초과하지 않으면 과세 대상이 아닙니다. 이 경우 30,000 루블과 같습니다.

노트! RF 군대세금을 내지 않는 것을 허가하다 치료를 위한 재정 지원 기부.

물질적 지원이 일회성인 경우 보험료가 부과됩니까?

이 경우 직원에 대한 물질적 지원(연간 4,000루블을 초과하는 금액)에도 보험료가 적용됩니다(러시아 연방 세법 422조 11항).

이미 퇴직한 직원에게 지급한 급여에 대해 보험료를 부과해야 합니까?

어떤 경우에는 조직이 어려운 생활 상황과 관련하여 전 직원에게 물질적 지원을 지불해야 할 필요가 있습니다. 이 경우 보험료 계산의 기초에는 고용 계약 또는 민법 계약에 따라 의무 보험 대상자에게 지급되는 보수가 포함되기 때문에 보험료를 발생시킬 필요가 없습니다(세법 420조 1항 러시아 연방). 전 직원과 조직 간에 위의 합의 사항이 없기 때문에 기여금 산정 근거도 없습니다.

산업재해에 대한 보험료는 어떤 조건에서 발생합니까?

부상에 대한 기여금 과세 대상은 Art 1 항에 따라 지불하는 경우입니다. 1998년 7월 24일자 No. 125-FZ에 따른 "산업 재해 및 직업병에 대한 의무 사회 보험에 관한 법률"의 20.1은 다음과 같이 작성되었습니다.

노사 관계의 구현에서;
민법 계약의 실행, 그러한 기부금 지불에 관한 조항이 포함되어 있는 경우.

서브에서. 3, 12 p. 1 예술. 법률 No. 125-FZ의 20.2는 부상에 대한 기여금 과세가 면제되는 물질적 지원의 성격을 정의합니다. 기부금이 청구되지 않습니다:

특별한 상황, 자연 재해로 인한 물질적 피해에 대한 보상으로 물질적 지원이 동시에 제공되고 개인이 테러 행위로 고통을 받은 경우(법률 No. 125-FZ의 2항, 3항, 1항, 20.2조) ;
직원 가족의 사망으로 인해 재정 지원이 한 번에 할당되는 경우(법률 No. 125-FZ의 3항, 3항, 1항, 20.2조)
자녀의 출생 또는 입양으로 인해 조직의 직원에게 물질적 지원이 할당되는 경우(법률 No. 125-FZ의 4항, 3항, 1항, 20.2조) 그러한 지원 금액은 출생 또는 입양 후 첫해에 할당되어야하며 50,000 루블을 초과해서는 안됩니다.
다른 필요에 대해 물질적 지원이 발행되었고 그 금액이 4,000 루블을 초과하지 않은 경우. 청구 기간 동안 직원 1인당(125-FZ 법률 20.2항, 12항, 1항).

따라서 직원에 대한 재정 지원은 다른 보험료가 부과되지 않는 것과 동일한 상황에서 부상에 대한 보험료의 적용을 받지 않습니다.

퇴직 직원에 대한 물질적 지원을 위해 산재 보험료가 적립됩니까?

어떤 경우에는 조직에서 이전 직원에게 물질적 지원을 지불해야 합니다. 그러한 지원이 기업에서 일하지 않는 직원에게 할당되는 경우 부상에 대한 보험료를 청구할 필요가 없습니다. 그 이유는 간단합니다. 그러한 사람들은 더 이상 이전 고용주와 고용 관계에 있지 않으며 Art의 단락 1에 따른 물질적 지원에 있습니다. 법률 No. 125-FZ의 20.1은 그러한 기부금에 의한 과세 대상이 아닙니다.

예시

2018-2019년에 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원

이와는 별도로 2018-2019년에 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원에 대해 언급해야 합니다.

2018-2019 년 가까운 친척의 사망과 관련된 재정 지원은 가까운 친척이 Art의 해석에서 가족 인 경우에만 보험료가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 가족법 2조(2015년 11월 9일자 러시아 노동부의 서한 No. 17-3 / V-538 참조). 가족법의 이 조항에서는 배우자(들), 부모(양부모 포함) 및 자녀(입양 자녀 포함)만 가족 구성원으로 분류됩니다. 따라서 고용주가 예를 들어 배우자나 형제/자매의 할머니나 부모의 사망과 관련하여 재정 지원을 지불하는 경우 이 재정 지원은 일반적인 방식으로 보험료가 부과됩니다.

재정 지원 4000 루블 : 과세 2018-2019

그리고 4,000 루블 한도 내에서 물질적 지원에 대한 과세에 대한 몇 마디 더. 재정 지원 4000 루블. - 2018-2019년의 과세는 개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 고려되는 소득의 일부로 회계를 제공하지 않습니다(러시아 연방 세법 217조 28항).

휴가에 대해 지급된 재정 지원은 급여가 고용(단체) 계약 또는 현지 규제법에 의해 제공되고 직원의 노동 의무 수행과 관련된 경우 노동 비용으로 고려됩니다(세법 255조 255 러시아 연방 조세법 6절 1절 2절 러시아 연방 조세법 346.16절 2014년 2월 9일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/43912, 2013년 10월 22일자 No. 03-03-06/4/44144, 2012년 9월 24일자 No. 03-11-06/2/129);
다른 근거로 지불된 재정 지원은 세금 비용에 고려되지 않습니다(270조 23항, 러시아 연방 세법 346.16조 2항).