LLC의 설립자는 기업 활동의 이익에서 수입을 얻습니다. 그러나 지불은 엄격하게 정의된 순서로 발생합니다. 순환에서 자금을 인출할 수는 없습니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 정확히 당신의 문제를 해결- 컨설턴트에게 문의:

신청 및 전화는 연중무휴로 접수됩니다..

빠르고 무료입니다!

2020년 LLC 배당금은 어떻게 지급됩니까? LLC로 등록된 법인은 받은 이익의 일부를 회사 설립자에게 지급할 권리가 있습니다.

자금의 분배는 법률이 정한 절차에 따라 수행됩니다. 2020년 LLC 설립자에게 배당금을 지급하는 절차는 무엇입니까?

일반 사항

LLC의 설립자는 기업의 직접 소유자입니다. 왜 그냥 이익을 지출하지?

이는 회사의 모든 낭비가 정당화되고 문서화되어야 한다는 사실 때문입니다. 물론 사회의 창시자는 사회의 소유자입니다.

그러나 재산의 소유자는 조직입니다. 그리고 LLC의 재산은 설립자의 개인 재산과 분리되어 있습니다.

회사 자금은 세 가지 이유로 수취될 수 있습니다.

1. 보고서에서 조직을 위해 현금으로 무언가를 구매했을 때.
2. 회사에 반환해야 합니다.
3. 기업 활동으로 인한 소득이며 재량에 따라 지출할 수 있는 배당금.

그러나 배당금의 분배는 엄격하게 정의된 순서로 수행됩니다. 간단한 작업 계획을 표시하는 경우 다음이 필요합니다.

• 배당금 금액을 결정합니다.
• 지불에 대한 결정을 내립니다.
• 배당금을 지급하고 유지합니다.

프로세스가 단순해 보이지만 각 단계에는 적절한 등록이 필요합니다. LLC에 배당금을 지불하는 방법은 무엇입니까?

당신이 알아야 할 것

우선 배당금이 무엇인지 이해해야 합니다. 러시아 세법에 따르면 배당금은 세금 납부 후 조직 참가자가 받는 모든 소득입니다.

또한 LLC 수입은 설립자의 지분에 따라 분배됩니다. 따라서 배당금은 기업의 순이익에서만 독점적으로 지급됩니다.

받은 소득에서 세금이 지불되고 자금이 이체됩니다. 그 후에야 이익이 참가자들에게 분배됩니다.

여기에 이익 금액을 결정하는 절차에 관한 규범이 포함되어 있는 뉘앙스에 유의해야 합니다.

규정에 따르면 순이익은 재무제표를 기준으로 합니다. 이익 결정 절차에 대한 지침은 포함되어 있지 않습니다.

이 경우 유추에 의한 규범 적용의 원칙이 적용됩니다. 즉, LLC는 회계 문서에 따라 OJSC와 동일한 방식으로 순이익 금액을 결정합니다.

다음과 같은 경우에는 배당금을 분배할 수 없습니다.

• 승인된 자본의 지불이 완전하지 않습니다.
• 회사에서 탈퇴하는 참가자의 지분이 지불되지 않았습니다.
• 징후가 있거나 그 발생은 이익 분배에 의해 촉진됩니다.

그들의 역할은 무엇입니까

배당금 지급의 주요 임무는 회사 참가자의 소득을 보장하는 것입니다. 모든 LLC는 이익을 얻기 위해 만들어집니다. 즉, 상업 활동이 가져와야 합니다.

작업 시작의 기초는 승인 된 자본입니다. 활동 과정에서 회사의 자산은 소득을 창출하여 곱해집니다.

그러나 수입 외에도 조직에는 특정 비용이 있습니다. 직원들에게 급여를 지급하고, 생산비를 상환하고, 세금 및 의무 수수료를 납부해야 합니다.

의무비용을 공제한 뒤에 남는 것은 이익잉여금뿐이다. 법률에는 "순" 이익이라는 개념이 없습니다.

따라서 첨부 된 응용 프로그램에서 확인 된 회계 데이터를 기준으로 사용합니다.

대차 대조표에는 이익 잉여금 또는 미보상 손실, 즉 경제적 결과를 나타내는 선이 포함됩니다. 이 지표는 배당금 계산의 기초가 됩니다.

법적 프레임워크

LLC 참가자의 배당금에 대한 자세한 내용은 1998년 2월 8일 "On LLC" 연방법 14호 28조에 명시되어 있습니다. 이 기준에 따르면 배당금 지급은 참가자 총회의 결정에 따라 이루어진다.

그러나 결정을 내릴 때 고려해야 하는 특정 법적 제한 사항이 있습니다.

배당금 지급 절차는 다음과 같은 여러 규정에 의해 규제됩니다.

등록 절차

LLC에 배당금을 분배할 때 다음 절차를 준수해야 합니다.

순이익 계산 및 수령 가능한 소득 금액 결정	조직은 순이익이 승인 된 자본보다 많은 경우에만 배당금을 지급 할 권리가 있습니다.
배당금 지급 결정	창립 총회가 소집됩니다. 참가자들은 재무제표를 승인하고 이익을 공유하는 방법에 대해 논의하고 지불 시기를 결정합니다. 각 참가자의 배당금 금액을 계산하려면 발생한 배당금 총액에 설립자의 지분 비율을 곱합니다.
배당금 지급 및 세금 납부	배당금은 정해진 시간에 지급됩니다. 동시에 러시아 연방 거주자의 경우 13%, 비거주자의 경우 15%가 원천징수됩니다. 세금은 참가자에게 지불 후 익일 이체됩니다. 납부 금액 및 원천징수된 세금에 대한 정보는 분기별 및 연간 보고서( , )에 표시됩니다. 배당금에 대한 보험료는 부과되지 않습니다.

LLC의 배당금 지급 조건

LLC에 배당금을 지급하는 조건에 대해 이야기하는 경우 파산 또는 발생 위험이 있는 경우 지급할 수 없다는 점에 유의해야 합니다.

예를 들어 순 자산 가치는 승인된 자본 금액에 해당합니다. 설립자에게 유리한 모든 지불은 회사의 운전 자본을 감소시킬 것이 분명합니다.

또한 은퇴한 창업자에 대한 부채가 존재하기 때문에 이익 분배가 불가능합니다.

법에 따라 LLC의 각 참가자는 회사를 떠날 때 자신의 지분 가치를 받을 권리가 있습니다. 따라서 우선 이전 참가자의 지분이 지급됩니다.

2020년에는 LLC를 등록하기 전에 승인된 자본을 지불할 필요가 없습니다. 참가자는 등록 후 4개월 이내에 일부를 납부할 수 있습니다.

그러나 이 기간 동안 조직은 분배할 수 있는 순이익을 가질 수 있습니다. 그러나 지불을 위해서는 승인 된 자본금을 전액 지불해야합니다.

결정 후 얼마나

수익 지급 빈도는 설립자가 결정합니다. 다만, 승인된 기간에 관계없이 지급기간은 60일을 초과할 수 없습니다.

따라서 2개월 이내에 각 참가자는 그에 대한 이익의 일부를 받아야 합니다.

또한 지불은 현금뿐만 아니라 부동산으로도 가능합니다. 그러한 옵션이 헌장에 명시된 경우.

참가자가 법이 정한 기간 내에 필요한 배당금을 받지 못한 경우 법원에 소송을 제기할 권리가 있습니다. 기한을 준수하지 않는다는 사실은 설립자의 권리를 침해하는 것으로 인식됩니다.

중요한! 배당금 지급 빈도를 결정할 때 참가자는 정관에 따라야 합니다. 정관에 이익이 1년에 한 번 분배된다고 명시되어 있으면 배당금을 더 자주 지급할 수 없습니다.

일정을 변경하려면 구성 문서를 적절하게 변경해야 합니다.

문서 목록

LLC 참가자에게 이익을 지급하려면 적절한 문서가 필요합니다.

다음을 준비해야 합니다.

• 설립자의 지불 결정;
• 총회의 프로토콜 및 결정;
• 그리고 그들의 지불.

LLC의 이익 분배에는 보고서 제출이 수반됩니다.

의사결정

창립자에 대한 배당 결정은 총회를 소집하여 참가자가 결정합니다.

그러한 회의는 해당 기간의 재무제표가 작성될 때보다 일찍 열릴 수 있습니다. 연례 보고에 대해 이야기하고 있다면 승인을 받아야 합니다.

또한, 보고 승인은 보고일이 속하는 연도의 3월 1일부터 4월 30일까지의 기간에 이루어집니다.

보고 승인 및 이익 배분 문제는 한 회의 틀에서 해결할 수 있습니다.
회의 개최 사실은 LLC가 승인한 프로토콜 양식에 문서화되어 있습니다.

또한 지불해야 할 배당금의 단일 금액을 회의록에 표시하는 것이 허용됩니다. 분할은 주식에 비례하거나 정관의 규정에 따라 발생합니다.

당신의 정보를 위해! 배당금은 재산으로 지급될 수 있지만 그러한 지급은 매각으로 처리됩니다.

이로 인해 추가 세금을 지불해야 합니다. 따라서 현금 지불이 더 적절합니다.

샘플 프로토콜

참가자 총회 의사록에는 다음 정보가 포함되어야 합니다.

• 총회의 장소와 날짜
• 회의 의장 및 서기의 데이터;
• 전체 참가자 목록;
• 각 설립자의 승인된 자본 지분;
• 안건;
• 결의안을 채택했습니다.

LLC 참가자 총회 의사록이 될 수 있습니다. 의사록 외에도 총회의 결정이 작성됩니다.

배당금 지급의 근간이 되며 관련순서에 기재되어 있습니다.

결정은 지불을 위한 정확한 기간과 지불 방법(금전 또는 재산)을 설정합니다.

총 지불 기간은 60일을 초과할 수 없습니다. 그러나 참가자가 그로 인해 배당금을받지 못한 경우 3 년 이내에 지불을 신청할 권리가 있습니다.

새로운 뉘앙스

배당금을 지급할 때 발생하는 뉘앙스는 지급 방법과 관련이 있습니다. 대부분 현금으로 지급됩니다. 또한 현금 및 비현금 결제 모두 가능합니다.

비디오 : 세금을 계산, 지불 및 원천 징수하는 방법

재산 배당이 결정되면 참가자는 고정 자산, 제품 및 유가 증권으로 배당금의 일부를받을 수 있습니다.

그러나 LLC의 자산에 의한 배당금 지급은 자산 가치 판매와 동일합니다.

재산의 소유권이 변경되어 회사가 일정 소득을 얻은 것으로 가정합니다. 따라서 세금을 내야 합니다.

OSNO에서 소득세가 계속 지불됩니다. 받은 소득은 추가 소득으로 간주됩니다.

제한 사항이 있습니까

LLC의 이익을 분배할 때 법적 제한을 고려해야 합니다. 배당금이 지급되는 경우 세무 당국은 청구를 할 수 있습니다.

단독 창업자

LLC에 설립자가 한 명 있으면 프로토콜을 작성할 필요가 없습니다. 참가자는 독립적으로 결정을 내리고 자유 형식으로 작성합니다.

결정은 다음과 같이 말합니다.

• 배당금 총액;
• 청구 기간;
• 문서 작성 장소 및 날짜;
• 설립자의 서명.

유일한 설립자는 배당금의 일부만 지불하고 나머지 자금을 다른 필요에 할당할 권리가 있습니다. 또한 배당금을 적립할 수 있습니다.

이익을 내는 것은 의무가 아니라 소유자의 권리입니다. LLC의 유일한 설립자에게 배당금을 지급하기로 한 결정이 가능합니다.

청산시

LLC가 청산되는 경우 해당 활동이 완전히 종료됩니다. 권리와 의무에 관한 승계 순서는 명시되어 있지 않습니다.

이것은 이익 분배를 포함하여 회사의 공식 폐쇄 전에 모든 계산이 이루어져야 함을 의미합니다.

그러나 부채 의무가없는 조직의 자금을 희생해야만 배당금을받을 수 있습니다.

따라서 조직 청산시 다음 지불 절차가 준수됩니다.

1. 직원 급여.
2. 예산 및 예산 외 자금에 대한 부채 지불.
3. 채권자/상대방과의 화해.
4. 나머지 자금에서 참가자 지분 지불.

LLC 회원 중 한 명이 회사에서 동시에 직책을 맡으면 먼저 직원으로서 급여를 받습니다. 그런 다음 그는 이익 분배에 동등하게 참여합니다.

제3자와의 모든 정산이 완료된 후 발생했지만 지급되지 않은 이익은 먼저 참가자들에게 분배된다는 점을 알아야 합니다.

그런 다음 현재 기간의 이익 계산이 수행되고 분배가 수행됩니다.
LLC 청산 시 배당금을 지급한다고 해서 소득세를 전액 납부할 필요가 있는 것은 아닙니다.

이 기사는 배당금 (중간 배당 포함) 및 참가자 구성 및 승인 자본에 대한 지분 변경의 경우 이익 분배에서 실제로 발생하는 비표준 상황을 분석하고 요약합니다. 구체적인 예는 세금 컨설팅의 실천에서 복잡한 문제의 솔루션을 보여줍니다.

어떤 경우에는 비표준 상황에 대한 명확한 법적 규제가없는 경우 기사에 제공된 문제 해결 절차는 재무 및 세무 부서의 권장 사항을 기반으로합니다.

LLC의 재정 및 경제 활동 결과에 따른 이익 분배는 참가자 총회의 권한 내에 있습니다. 유한 책임 회사는 승인된 자본이 주식으로 분할되는 한 명 이상의 사람이 만든 회사임을 상기하십시오. 회사의 참가자는 회사 활동과 관련된 손실 위험을 자신의 주식 가치 내에서 부담하고 이익을 받으면 회사 참가자 총회는 순이익의 분배에 대한 결정을 내립니다. 회사의 채택된 정책에 따라.

1998년 2월 8일 러시아 연방 민법(제 87-94조) 및 연방법 14-FZ(2011년 11월 30일 개정)인 유한 책임 회사의 활동을 규제하는 주요 문서 유한 책임 회사"(이하 - 연방법 No. 14-FZ)에 따라 순이익이 다음과 같이 지시 될 수 있다고 결정됩니다.

회사 자금 보충, 생산 개발 및 준비금 생성

직원을 위한 소셜 프로그램 및 보너스

이익의 일부를 회사 참가자에게 지급합니다.

LLC의 순이익 분배와 관련된 두 가지 기능에 즉시주의를 기울여야합니다.

첫째, LLC의 "배당금"이라는 용어는 규제 문서에 나와 있지 않습니다. 그러한 사회와 관련하여 다음과 같이 말하는 것이 옳습니다. 이익 분배예술에 따르면. 러시아 연방 민법 91조, 예술. 연방법 14-FZ의 28, 29. 그러나 "배당"이라는 용어는 주식 회사뿐만 아니라 유한 책임 회사와 관련하여 실제로 널리 보급되었습니다. 따라서 실제 상황의 솔루션 만 고려하여 일반적으로 허용되는이 용어를 준수합니다.

둘째, 일반적으로 해당 연도의 활동 결과를 기반으로 한 회사 참가자 (배당)의 연간 수입 규모 발표는보고 날짜 (PBU 7/98의 단락 3) 이후의 이벤트를 의미하며, 순이익이 분배되는 보고 기간, 회계 항목은 작성되지 않습니다. 이 규칙의 예외는 순이익이 지향되어야 하는 목표와 순이익 분배 방법에 대한 조건이 분기 1회, 반년 1회 또는 1년에 1회 회사 정관에 직접 표시된 경우입니다. 중간 배당금 지급이 바로 그러한 경우입니다. 따라서 회계사는 순이익의 일부를 지불하는 참가자 총회의 결정일에 모든 권리가 있습니다 (연방법 14-FZ의 7 조 2 항 33 조). 보고 연도의 계정 이익 잉여금을 사용하여 1 분기, 6 개월, 9 개월 동안의 배당금 발생.

LLC 참가자의 소득을 결정하는 일반 규칙, 규정 및 기능을 결정했으면 특정 상황에 대한 분석으로 넘어 갑시다.

상황 1

250,000 루블의 승인 된 자본을 가진 Triumph LLC의 설립자. 개인: 첫 번째 참가자는 승인된 자본의 24% 지분, 두 번째 참여자(비거주자)는 25%, 세 번째 참여자는 승인된 자본의 지분 51%를 보유합니다.

2011 년 말에받은 이익을 1 백만 루블로 분배 할 수 있습니까? 예를 들어 총회에서 모든 참가자가 그러한 결정을 내렸다면 첫 번째 및 두 번째 참가자는 30%, 세 번째 참가자는 40%로 지분에 불균형하게? 그러한 결정의 세금 결과는 무엇입니까?

Art의 단락 2에 따라. 연방법 14-FZ의 33에 따라 회사의 순이익 분배에 대한 결정은 참가자 총회의 독점적 권한. 또한 Art의 단락 2. 연방법 14-FZ의 28은 LLC 형태로 설립된 조직이 이익 분배를 위한 특별 절차를 수립할 수 있는 권리를 명시적으로 허용합니다. 불균형적으로회사의 승인된 자본의 주식.

메모!이익 분배 절차는 회사의 모든 참가자의 동의와 회사 정관의 관련 섹션이 변경될 때 변경할 수 있습니다. 러시아 연방의 현행법에 따라 다른 절차는 제공되지 않습니다.

총회에서 참여자 지분에 대한 부당한 이익 배분에 대한 결정이 이루어지고 구성 문서에 변경 사항이 없으면 또 다른 문제가 발생할 수 있습니다.

개인 소득의 경우 - LLC 참여자가 이익 분배 중에 수령하면 개인 소득세에 대한 우대 세율이 법적으로 설정됩니다. 네, pp. 3, 4 예술. 러시아 연방 세금 코드 224는 러시아 연방 세금 거주자인 개인에 대해 9%, 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 개인에 대해 15%의 세율을 제공합니다.

예를 들어, 표와 같이 연말에 참가자의 지분에 불균형적으로 이익을 분배하기로 결정한 경우. 1, 개인 소득세 우대 세율을 적용하면 검사 및 규제 기관과 의견이 다를 수 있습니다.

표 1. LLC 참여자 간의 이익 분배
LLC 회원	참가자 회의의 결정으로	승인된 자본에서 참가자의 지분 내	편차
총

따라서 러시아 재무부에 따르면 참가자들에게 분배된 순이익의 일부는 지분에 비례하여 세금 목적으로 배당금으로 인식되지 않습니다. 따라서 이러한 지불은 법인과 개인 모두에 대해 일반 세율로 과세됩니다(2008년 6월 24일자 No. 03-03-06/1/366, 2006년 1월 30일 No. 03-03-04/1/65 ).

배당금 형태의 개인 소득세 납부 과세와 관련된 분쟁을 고려할 때 North-Western District의 Federal Antimonopoly Service가 본질적으로 유사한 입장을 표명했습니다(2011년 6월 27일자 결의 No. A13-2088/2010, 1월 12, 2006 No. A44-2409/2005-7).

즉, 금융당국과 사법당국의 판단에 따르면 순이익 중 초과지급된 부분은 배당기준에 맞지 않아 우대금리(9% 또는 15%)를 적용할 수 없다.

메모!공식 의견은 분배된 이익 중 지분의 크기에 비례하는 부분에만 특혜 세율(특히 9% 또는 15% 세율)로 과세해야 한다는 사실로 요약됩니다. 나머지는 일반 순서에 따라 과세되어야 합니다..

분석 된 상황의 경우 9 %의 우대 비율이 자신의 지분 내 첫 번째 참가자의 소득, 즉 240,000 루블의 금액에 적용되어야합니다. 13 % - 자신의 지분을 초과하는 소득 - 60,000 루블 .

두 번째 참가자(비거주자)의 경우 50,000 루블의 소득에 250,000 루블의 과세 기준, 30%에 15%의 우대 세율이 적용됩니다.

세 번째 참가자의 경우 전체 소득 금액에 9%의 우대 세율이 적용됩니다.

위의 내용을 요약하면 이러한 상황에서 구성 문서를 변경하기 전에 참가자 총회의 결정에 따라 역년 말에 회사의 순이익을 분배하고 과세 할 때 " 배당금"은 회사의 승인된 자본에 대한 지분에 비례하여 분배되는 소득의 해당 부분에 대한 개인 소득세 우대 세율을 사용합니다.

그러나 다른 방법으로 할 수 있습니다. 소득 발생 시 총회의 결정에 따라 참여자의 소득 전액, 즉 수권자본에 대한 지분에 비례하여 우대세율을 적용하고, 구성서류 변경 등기 후 참여자에게 소득 지급 . 결국 소득 (배당)에 대한 세금을 원천 징수해야합니다 (214 조 2 항, 226 조 4 항, 275 조 2 항, 러시아 연방 조세법 287 조 4 항). ).

순이익 배분 절차가 회사의 모든 참여자의 동의로 변경될 뿐만 아니라 회사 정관의 해당 항목을 수정하여 등록하는 경우 참여자의 소득(배당금)에 대해 우대 세율로 과세됩니다. .

상황 2

이전 상황의 조건을 변경해 보겠습니다. 회사 구성원 - 러시아 연방의 개인 및 거주자 -는 다음 결과에 따라 발생하고 배당금을 지급받았습니다. 나 2011년 분기 및 반기(표 2). 2011년 12월(10.12.2011) 세 번째 참가자는 승인된 자본에서 자신의 지분 일부를 20%의 금액으로 새로운 참가자에게 매각했으며 51% 대신 31%의 지분을 소유하게 되었습니다. 참가자의 구성이 변경되어 통합 주 법인 등록부에 항목이 작성되었습니다. 네 번째 참여자가 실제로 회사에 참여한 시간을 고려하여 연간 이익을 분배할 수 있습니까? 그러한 결정이 참가자 총회에서 과반수 찬성으로 가결되면 적법한가?

Art의 Part 1에 따라. 연방법 14-FZ의 28에 따라 회사는 분기별로, 6개월에 한 번 또는 1년에 한 번 회사 참가자 간의 순이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 회사 이익의 일부를 회사 참여자에게 분배할지 여부는 회사 참여자 총회에서 결정합니다.

2011년 12월에 정관변경등기를 하고 중간배당을 1분기와 2분기 실적에 따라 배당한 경우 참가자간 연말 이익분배 문제는 우리의 의견은 다음과 같이 해결할 수 있습니다.

합자회사의 경우, 지난 연도의 최종 이익 결과를 기준으로 결정되는 "중간 배당"과 "최종 배당"의 개념이 있습니다.

중간배당은 본질적으로 선지급의 성격을 띠며, 최종 배당을 선언할 때 그 금액을 고려한다. 최종 배당금을 지급할 때 중간 배당금의 선지급을 고려하여 그 해의 총액으로 그 규모를 결정한다.

메모!배당의 개념은 주식 회사의 순이익의 일부를 나타내지만 본질적으로 유사한 접근 방식이 LLC 참가자 간의 순이익 분배에 적용될 수 있습니다.

즉, 중간 기간, 예를 들어 1/4분기 실적에 따라 선급금이 발생하고 유한 책임 회사의 최종 배당금 또는 순이익의 일부는 연말에 결정됩니다. 그 해.

따라서 1분기 결과에 따르면 이 상황에서 배당금이 발생하고 지급되었습니다(표 2 참조).

첫 번째 참가자 - 48,000 루블. (24% × 200,000);

두 번째 참가자 - 50,000 루블. (25% × 200,000);

세 번째 참가자 - 102,000루블. (51% × 200,000).

상반기 말에 다음과 같은 배당금이 발생하여 지급되었습니다.

첫 번째 참가자 - 72,000 루블. ((24% × 500,000) - 48,000);

두 번째 참가자 - 75,000 루블. ((25% × 500,000) - 50,000);

세 번째 참가자 - 153,000루블. ((51% × 500,000) - 102,000).

표 2. LLC 참여자에게 분배될 이익
LLC 회원	결과에 따르면나분기, 문질러.	반년이 끝나면 문지르십시오.	역년 말에 문지르십시오.
네번째
총			1 000 000

회사 참가자에게 최종 수입을 지급할 때 그 규모는 해당 연도의 총액으로 결정되지만 선지급은 상쇄됩니다. 그런 다음 연말에 배당금이 발생하여 지급되어야 합니다.

첫 번째 참가자 - 120,000 루블. ((24% × 1,000,000) - 48,000 - 72,000);

두 번째 참가자 - 125,000 루블. ((25% × 1,000,000) - 50,000 - 75,000);

세 번째 참가자 - 55,000루블. ((31% × 1,000,000) - 102,000 - 153,000);

네 번째 참가자 - 200,000 루블. (20% × 1,000,000).

참가자들에게 분배하기 위한 LLC 이익의 일부는 회사의 승인된 자본에 대한 지분에 비례하여 분배됩니다. 회사의 모든 참가자가 만장일치로 채택한 회사 참가자 총회의 결정으로 회사 정관을 수정하여 다른 절차를 설정할 수 있습니다 (연방법 No. 14-FZ 제 28 조 2 부).

위의 절차를 감안할 때 회사의 참가자가 새로운 참가자가 실제로 회사의 구성원이었던 시간에 비례하여 이익을 분배하기로 결정하면 그러한 결정은 법률을 준수하지 않는다는 결론을 내려야합니다. 연말에 배당금 전액을 지급해야 하는 신규 참가자의 요건은 적법한 것으로 인정됩니다. 유사한 문제에 대한 법원 결정의 예로, 사건 번호 A56-11686 / 2008의 경우 2009년 3월 23일자 North-Western 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의를 인용할 수 있습니다.

이 상황에서 1분기 및 6개월 동안의 중간 배당금은 발생하지 않았고, 연말에 4명의 참가자 모두에게 지급된 것보다 더 많은 금액이 지급되었다는 점에 유의하십시오. 그러나 항상 그런 것은 아닙니다.

상황 3

이전 상황의 조건을 유지하지만 2011 년 결과에 따르면 배포 이익이 100 만 루블에 달했다고 가정 해 봅시다. 동시에 상반기 결과에 따른 이익은 130 만 루블, 즉 하반기에 회사가 손실을 입었습니다. 이미 지급된 중간 배당금은 새로운 참가자들에게 어떻게 재분배되어야 합니까?

조직 활동의 재정적 결과는 이익과 손실이 될 수 있습니다. 예술에 따르면. 연방법 14-FZ의 29에 따라 유한 책임 회사는 배당금 지급에 대한 결정을 내릴 수 없습니다.

승인된 자본금 전액을 완납할 때까지

법률이 정하는 경우에는 사원의 실지분 또는 그 일부를 지급할 때까지

회사가 지급불능(파산)의 징후가 보이거나 배당금 지급 등의 결과 그러한 징후가 나타날 가능성이 있는 경우

회사의 순자산가액이 수권자본금 및 적립금보다 적거나 배당금 지급 등으로 인하여 감소한 경우

마지막 조건에주의하십시오. 순자산 지표는 자산과 부채의 차이로 계산됩니다. 따라서 회사의 미지급금이 중요한 경우 순자산은 승인된 자본보다 적을 수 있습니다. 이 경우 배당금을 지급하는 것은 불법입니다.

그러나 파산의 징후가없고 순자산의 가치가 승인 된 자본의 규모를 초과하고 2011 년 말에 참가자들에게 1 백만 루블의 금액으로 분배하기 위해 이익을 받았다고 가정 해 봅시다. 유일한 장애물은 130만 루블에 달하는 과도하게 지급된 배당금입니다.

이 경우 회사 참가자 총회는 초과 지불된 배당금을 차기 지급 예정인 배당금에 대해 적립하거나 회사의 현금 데스크에 반환하기로 결정할 수 있습니다. 그러나 지불 된 금액의 반환은 회사의 참가자에 의해 수행됩니다. 개인은 자발적으로, 회사는 강제로 반환을 요구할 자격이 없습니다.

그리고 그 반대의 경우도 마찬가지입니다. 이익 분배에 대한 결정이 회사 참가자 총회에서 이루어지지 않은 경우 회사 구성원은 순이익의 일부를 자신에게 지급하도록 요구할 수 없습니다(15항 "b" 1999년 9월 12일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 90호, 14호 "연방법 적용에 관한 일부 문제에 대하여" 유한 책임 회사"").

또한 조직이 소득세 납부가 면제되는 특수 과세 제도 (STS, UAT, UTII)가있는 조직에서 배당금으로 이익을 분배하는 것과 관련하여 여러 가지 모호한 상황을 무시할 수 없습니다. 다음 상황의 예를 사용하여 이러한 질문 중 하나를 고려하십시오.

상황 4

LLC는 "소득에서 비용을 뺀 값"을 대상으로 단순화된 세금 시스템을 적용합니다. 회사의 이사이기도 한 유일한 설립자는 일반 과세 시스템으로 전환하지 않고 자신에게 배당금을 발생시킬 권리가 있습니까?

1인의 참가자로 구성된 회사에서 회사의 참가자 총회의 권한과 관련된 문제에 대한 결정은 회사의 유일한 참가자가 개별적으로 취하고 서면으로 작성됩니다(연방법 제 14-39조- FZ, 2007년 4월 19일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스의 서신 No. 20-12/ [이메일 보호됨](하지만)).

단순화된 과세 시스템은 러시아 연방에서 시행 중인 4가지 특별 조세 제도 중 하나입니다(러시아 연방 조세법 18조 2항). 중소기업의 기업가 활동에서 세금 계산 및 지불을 단순화하는 데 중점을 둡니다. 단순화 된 세금 시스템을 적용 할 때 납세자는 소득세를 포함하여 많은 세금을 면제받습니다 (러시아 연방 세법 346.11 조 2, 3). 또한 단순화 된 세금 시스템에서 작업 할 때 조직은 고정 자산 및 무형 자산에 대한 회계를 제외하고는 회계 기록을 보관하지 않을 권리가 있습니다 (1996 년 11 월 21 일 연방법 No. 129- FZ(2011년 11월 28일 개정) " 회계에 관하여).

그러나 전통적인 회계 시스템을 사용하지 않는 조직-"단순화"는 권리가 있지만 의무는 없다는 점을 강조해야 합니다.

이익 분배와 관련하여 회계는 배당금 발생 가능성과 개인 소득세에 대한 우대 세율 적용 가능성에 대한 주요 문서 증거가 될 것입니다.

단순화 된 세금 시스템을 적용하는 경우 분배 이익 또는 "순"이익은 PBU 4/99의 단락 23에 제공된 절차에 따라 결정됩니다. 비슷한 의견이 2007 년 1 월 15 일자 모스크바 연방 세금 서비스 No. 18-11 / 3 /의 서신에 표현되었습니다. [이메일 보호됨]

즉, 간소화된 조세제도를 적용하고 소득세가 면제되는 조직은 회계 기록을 유지할 때 배당금 전액을 발생하고 지급할 수 있습니다. 동시에 일반과세제도로 전환할 필요가 없다.

개인으로 인한 배당금 형태의 소득은 Ch. 러시아 연방 세금 코드 23. 따라서 고려중인 상황에서 조직 - 배당금은 Art 2 항에 따라 개인 소득세 납부를 위해 세무 대리인의 의무를 이행해야합니다. 러시아 연방 세금 코드 214. 세무 대리인은 특정 소득의 각 지불과 관련하여 각 납세자에 대해 개별적으로 개인 소득세 금액을 결정합니다. 러시아 연방 코드), 15% - 러시아 연방 세금 거주자가 아닌 개인의 경우(러시아 연방 세법 3조, 224조, 3조, 275조).

현금으로 소득을 수령하는 경우 실제 소득을 수령한 날짜는 다음과 같이 결정됩니다. 소득 지급일, 은행에 있는 납세자의 계좌로의 소득 이체 또는 그를 대신하여 제3자의 계좌로의 소득 이체를 포함합니다(러시아 연방 세법 223조 1항 1항).

개인의 지위(설립자의 상태에 있는지 여부)는 배당금의 발생 및 지급에 중요하지 않습니다. 이것은 조직의 재무 및 경제 활동에 대한 회계 계정과목표 적용 지침에 따라 회계 계정을 선택할 때만 중요합니다.

따라서 설립자가 이사의 직무를 수행하는 경우 배당금 발생은 계정 70 "임금에 대한 직원과의 정산"하위 계정 "배당금 지불을위한 직원과의 정산"(승인 된 자본에 대한 참여로 인한 소득 )" 계정 84 "이익 잉여금( 미지급 손실)"에 해당합니다.

당신의 정보를 위해. Art의 단락 1에 따라. 연방법 14-FZ의 28에 따르면 회사 참가자는 과세 후 남은 이익 분배에 대한 결정을 내릴 권리가 있습니다. 몇 달 또는 일년에 한 번. 따라서 이익의 분배는 의무가 아니라 권리입니다. 그리고 조직의 설립자가 배당금을 받고 싶지 않고 이익을 다른 데 사용하고 싶다면 할 수 있습니다.

그리고 유일한 설립자가 회사의 수장인 상황과 관련된 또 하나의 뉘앙스가 있습니다. Rostrud는 2006년 12월 28일자 편지 No. 2262-6-1에서 다음을 언급합니다. 법인의 유일한 설립자가 그 대표이기도 한 경우(예: 총무이사)는 드문 일이 아닙니다. 예술에 따르면. 56 “고용 계약의 개념. 러시아 노동법의 고용 계약 당사자"에 따라 고용 계약은 직원과 고용주간에 체결됩니다. 이 상황에서 Rostrud에 따르면 일반 이사와 관련하여 그의 고용주는 부재합니다.

그러나 ch의 미적용. 43 러시아 노동법의 "조직 책임자 및 조직의 공동 집행 기관 구성원의 노동 규제 특성"이 동시에 조직의 유일한 설립자 일 때 발생하는 관계 , 노동법의 다른 규범이 이러한 사람들에게 적용되지 않는다는 것을 의미하지는 않습니다. 예술에서. 러시아 연방 노동법의 16 "노사 관계의 출현 근거"에 따르면 고용 계약을 기반으로 직원과 고용주 사이에 노사 관계가 발생합니다. 지위에 오르거나 지위를 승인하다. 동시에이 상황에서 Art를 기반으로합니다. 20 러시아 노동법의 "노사 관계 당사자"인 고용주는 조직의 장인 개인이 아닌 직원과 노사 관계를 맺은 법인 (조직)입니다.

그러한 상황에서 중간 배당금을 포함하여 이사에게 배당금만 발생시키고 지불함으로써 급여세를 절약하려고 하는 것은 드문 일이 아닙니다.

그러나 관리자로서 조직을 관리하고 재무 문서에 서명하고 배당금 지급을 포함하여 결정을 내리는 기간 동안 이사에게 임금을 미지급하는 것은 노동법 규범을 충족하지 않는다고 생각합니다. 이러한 상황은 규제 및 검사 기관과의 분쟁 및 갈등의 근거가 될 수 있으며 부당한 임금 미산정 사실이 밝혀지면 조직은 세금뿐만 아니라 행정적 책임도 제기 될 수 있습니다 (제 5.27 "위반 노동법 및 노동 보호 » 러시아 연방 행정법 위반).

회계 규정 "보고 날짜 이후의 사건"(PBU 7/98), 1998년 11월 25일자 러시아 재무부 명령 No. 56n(2007년 12월 20일 수정)에 의해 승인되었습니다.

회계 규정 "조직의 회계 명세서" PBU 4/99, 1999년 7월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 43n(2010년 8월 11일 수정)에 의해 승인되었습니다.

일반 조항.회사법에 따르면 배당금은 JSC에만 존재합니다. LLC 법률은 "배당금"이라는 단어를 사용하지 않으며 LLC 참가자 간의 순이익 분배만을 나타냅니다.

세법은 JSC와 LLC 모두에 대해 "배당금" 개념을 사용합니다. 설명의 단순성을 위해 세금 접근 방식을 더 사용하고 주식 회사와 LLC의 참가자 간(또한 파트너십 참가자, 생산 협동 조합의 구성원 간) 순이익 분배를 배당금 지급이라고 부릅니다.

러시아 연방 민법, 러시아 연방 세법, JSC 및 OO에 대한 연방법 및 기타 규제 문서에는 배당금에 대한 다양한 정의가 나와 있습니다. 다음 사항에 대해 설명하겠습니다. 배당금은 영국에서 자신의 주식(지분)에 대한 법인 참여자의 소득으로 인식되며, 법인의 지분(지분)에 비례하여 순이익을 분배할 때 법인으로부터 수취합니다. 이러한 법인의 승인 된 자본에 참여합니다.

배당금에는 외국 법률에 따른 배당금과 관련하여 러시아 연방 외부의 출처에서 받은 모든 소득도 포함됩니다.

배당금으로 인식되지 않음(러시아 연방 세법 43조 4항):

1) 회사의 수권 자본에 대한 참가자의 기여도를 초과하지 않는 현금 또는 현물로 청산시 법인 참가자에게 지불;

2) 동일한 회사의 주식을 소유권으로 이전하는 형태로 회사의 주주에게 지급

3) 승인된 자본이 전적으로 이 비영리 조직의 출자금으로 구성된 기업이 만든 주요 법적 활동(창업 활동과 관련이 없음)을 수행하기 위해 비영리 조직에 지불합니다.

법인의 순이익 사용.배당금 지급은 법인의 당기순이익을 이용하는 방법 중 하나입니다. 순이익 사용에 대한 기타 지침: 법인 생산 개발(건설, 고정 자산 취득 등) 법인의 헌장에서 제공하는 방식과 금액으로 법인의 준비금 및 기타 자금을 형성합니다. 이전 연도의 손실을 충당합니다. 법인의 형법 증가; 순이익에서 직원에 대한 지불(바우처, 물질적 지원, 레크리에이션 조직, 문화 및 스포츠 행사 등) 이사회 구성원의 보수; 자선 목적 등

오래된 문제가 있습니다. 법인의 순이익 중 생산 개발과 관련된 부분과 배당금 지급과 관련된 부분 사이에서 최적을 찾는 방법입니다. 세계 관행에서 주식 회사 순이익의 50% 이상이 배당금 지급에 사용됩니다. 러시아에서는 모든 OJSC의 1/3만이 배당금을 선언합니다.

법인이 지불하는 배당금의 분류는 그림 1에 나와 있습니다. 18.1.

쌀. 18.1. 배당금의 분류

배당금 지급 출처.배당금의 원천은 과세 후 보고연도의 주식회사의 이익(순이익)입니다. 이전 연도의 이익 잉여금도 고려됩니다. 주식회사의 순이익은 회사의 재무제표에 따라 결정됩니다.

따라서 간이과세제도(간소과세제도)를 적용하고 배당금을 지급하는 법인은 회계기록을 보관해야 합니다.

특정 유형의 우선주에 대한 배당금은 이러한 목적을 위해 이전에 형성된 회사의 특별 자금을 희생하여 JSC에 지급될 수도 있습니다.

의사결정 및 배당금 지급. JSC의 활동실적에 따른 배당의 결정은 주주총회의 결의(독점권한)입니다.

또한 이는 총회의 의무가 아닌 권리입니다. 즉, 순이익 분배에 대한 결정이 내려지지 않은 경우 주주는 배당금 지급을 요구할 수 없습니다.

의결은 정기(연도)주주총회(회계연도말 배당금을 지급하는 경우) 또는 임시주주총회(연도말 배당금의 경우)에서 단순 과반수 찬성으로 할 수 있다. 1분기 말, 회계연도의 6개월 및 9개월). 두 경우 모두 그러한 결정을 내리기 위한 조건은 회사 정관에 명시되어야 합니다.

법은 배당금 지급(순이익 분배) 결정 시기에 대해 다음과 같은 제한 사항을 설정합니다.

1. 최종 (연간) 배당금에 대한 결정은 3월 1일 이전, 늦어도 회계 연도 다음 해 6월 30일 이전에 JSC에서 이루어져야 합니다(LLC에서는 3월 1일 이전, 4월 30일 이전). 회계연도의 다음 해).

2. 중간배당의 결정은 해당 기간(1분기, 6개월, 9개월) 종료 후 3개월 이내에 하여야 한다.

주식의 각 범주(유형)에 대한 배당금 지급에 대한 결정은 배당금 금액, 지급 형식 및 조건을 결정합니다.

배당 금액은 원천 징수세를 제외하고 특정 범주 및 유형의 주당 순이익(루블 및 코펙)으로 결정됩니다.

보통주 1주당 배당금은 JSC 이사회가 추천하는 금액을 초과할 수 없습니다.

우선주당 배당금은 JSC 정관에 정해져 있습니다. 그러한 금액이 결정되지 않은 경우 보통주와 동일한 방식으로 결정됩니다.

선언된 배당금, 금액, 형태 및 지급 조건에 대한 정보는 JSC 웹사이트의 인터넷에 게시됩니다.

LLC에서 순이익은 일반적으로 승인된 자본에 대한 지분에 비례하여 참여자에게 (전체 또는 일부) 분배됩니다. 그러나 LLC의 헌장은 이익의 불균형한 분배를 제공할 수 있습니다. 이 문제와 관련된 조항은 LLC의 모든 참가자가 만장일치로 수락한 경우에만 헌장에 포함될 수 있습니다.

완전한 파트너십의 이익과 손실은 협회 각서 또는 파트너의 기타 합의(예: 동등하게)에 달리 제공되지 않는 한 주식 자본의 지분에 비례하여 파트너에게 분배됩니다. 동일한 문서가 파트너 간의 순이익 분배에 대한 결정 시기를 결정합니다(분기별, 6개월마다, 1년 또는 거래 종료 시).

합자회사의 투자자는 설립 계약에서 규정한 방식으로 자기 자본으로 인해 순이익의 일부를 받을 권리가 있습니다.

생산 협동 조합(PC)의 순이익은 개인 노동 및(또는) 기타 참여, 출자 지분 규모에 따라 조합원에게 분배되며, 개인 노동 참여를 받지 않는 PC 구성원 간에는 분배됩니다. 몫 기여도에 따라 협동조합의 활동. PC회원 총회의 의결로 PC순이익의 일부를 직원들에게 분배할 수 있다.

PC 회원들에게 분배되는 순이익의 일부는 출자 지분의 크기에 비례하여 협동 조합 구성원에게 분배될 PC 이익의 50%를 초과해서는 안 됩니다.

배당금은 금전으로 지급하며, 회사의 정관에서 정한 경우에 한하여 기타 재산에 대하여 지급합니다. 예를 들어, 배당금은 상품, 고정자산, 주식(자회사 주식 포함) 등으로 지급될 수 있습니다. 동시에 배당금으로 양도할 수 있는 재산의 유형은 회사 정관에 명시되어야 합니다. 재산 평가는 당사자의 합의에 의해 이루어질 수 있으며 재산의 장부 가치보다 낮을 수 있습니다.

LLC와 관련하여 법은 순이익 분배 형태에 대해 아무 말도하지 않습니다. 기본적으로 재산의 형태로 순이익을 분배하는 것은 합법이지만, 헌장에 이 방식을 고정시키는 것도 바람직하다.

배당금 지급 기간 및 절차는 HO 정관 또는 배당금 지급에 관한 참가자 총회의 결정으로 정한다. 배당을 결정한 날부터 60일을 초과할 수 없습니다.

배당금 지급이 결정되면 배당금 지급은 주식회사의 책임이 됩니다. 배당금이 제때 지급되지 아니한 경우 배당금 지급 시효 기간은 법인 총회에서 배당금 지급을 결정한 날로부터 60일이 경과한 날부터 3년이다. 법인의 헌장은 더 긴 청구 기간을 제공할 수 있지만 5년을 초과할 수 없습니다. 참가자가 위협이나 폭력의 영향으로 배당금을받지 못한 경우 공소시효가 면제됩니다. 다른 경우에는 놓친 기간이 복원되지 않습니다.

2010년 12월 31일 연방법 409-FZ가 발효됨에 따라 JSC와 동일한 규칙, 배당금 지급 시기 및 절차에 대한 규칙은 LLC에서도 유효합니다.

경제 조직의 참가자가 적시에 배당금을 지급받지 못한 경우 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율 금액으로 회사에이자를 요구할 수도 있습니다.

회사는 동일한 범주(유형)의 개별 주식 소유자에게 배당금 지급 시점에 이점을 제공할 수 없습니다. 각 범주(유형)의 주식에 대한 선언된 배당금 지급은 이 범주(유형)의 모든 주식 소유자에게 동시에 수행되어야 합니다.

회사 참가자가 배당금을 받지 못한 경우 제한 기간이 만료되면 청구되지 않은 배당금 금액이 회사 이익 잉여금의 일부로 복원됩니다.

배당금 반환에 관한 과세표준의 조정은 배당금을 받을 수 있는 제한기간이 만료되어 소득세법상 소득으로 계상된 날부터 합니다.

배당금이 발생했지만 회사가 배당금을 지급할 방법이 없는 경우, 시효 기간이 만료된 미수금 배당금을 회사 구성원은 세금 비용의 일부로 손실로 고려할 수 없습니다(재무부 서신 2012년 3월 20일자 N 03-03-06-1/133).

JSC는 선언되었지만 지불되지 않은 배당금이 전액 지불되는 순간과 주주가 선언된 배당금 지불에 대한 청구를 제출하기 위해 설정된 기간이 끝나기 전까지 승인된 자본을 줄이는 결정을 내릴 수 없습니다.

회사에 분배된 이익의 미지급 부분이 있는 경우 LLC의 정관 자본금을 줄이는 것은 금지되지 않습니다.

배당금 수령자 및 지급 순서.배당금을 받을 권리는 "등기 마감"일(주주총회에 참가할 자격이 있는 자 명부 작성일) 현재 주식을 소유한 주주가 보유합니다.

이 날짜는 매년 이사회에서 결정되며 일반적으로 주주 총회 1-2개월 전에 결정됩니다. 주주가 "등록 마감"일 이전에 자신의 주식을 매각하는 경우 배당금을 받을 권리는 해당 주식의 새로운 소유자에게 이전됩니다. "등록 마감"일 이후에 주식을 취득하면 주주 목록에 표시되기 때문에 배당금에 대한 권리는 이전 소유자에게 남아 있습니다.

배당금을 받을 자격이 있는 사람의 목록은 등록기관(회사 자체 또는 등록기관)이 작성합니다. 이를 편집하기 위해 지명된 주주는 지분을 소유하고 있는 이해관계인에 대한 데이터를 제공합니다.

JSC의 배당금은 우선주와 보통주에 대해 별도로 설정 및 지급됩니다. 우선주 소유자는 보통주 소유자에 비해 배당금을 받을 수 있는 이점이 있습니다. 차례로 다른 유형의 우선주의 소유자는 수령 순서가 다를 수 있습니다(그림 18.2 참조). 낮은 순서의 주식에 대한 배당 결정은 높은 순서의 주식에 대한 배당이 선언될 때까지 취해질 수 없습니다.

쌀. 18.2. JSC 배당금 지급 순서

배당금 지급 제한.배당금은 전액 지급된 주식에 대해서만 발생하고 지급됩니다. 다음 주식 그룹은 배당금이 발생하지 않습니다.

배치되지 않음(유통으로 방출되지 않음);

이사회 (주주 총회)의 결정에 의해 인수 (재매입)되고 JSC 대차 대조표에 표시됩니다.

구매자가 구매 의무를 이행하지 않아 JSC가 처분할 수 있습니다.

JSC는 주식에 대한 지불(배당 선언)을 결정할 권한이 없습니다.

MC JSC 전액 지불 시까지

JSC가 상환해야 하는 주식의 상환 전, 주주가 회사의 주식 상환을 요구할 권리가 있는 경우

JSC가 배당금의 지급으로 파산의 징후를 보이거나 책임을 지게 된 경우

JSC의 순자산 금액 요건이 충족되지 않는 경우: 배당 결정일 현재 JSC의 순자산 가치가 승인 자본, 준비금 및 청산 가치 초과분보다 적습니다. 명목 가치보다 우선주를 배치했거나 그러한 결정의 결과로 줄어들 것입니다.

LLC의 순 자산 가치가 승인된 자본 및 예비 기금보다 적거나 이 결정의 결과로 크기보다 작아지는 경우.

회사는 배당금 지급 시점에 다음과 같은 경우 지급 결정이 내려진 참가자에게 배당금을 지급할 자격이 없습니다.

회사가 파산의 징후를 보이거나 지불의 결과로 책임을 지게 될 것입니다.

회사의 순 자산 가치는 승인된 자본 및 준비금보다 적거나 지불 결과 더 낮아질 것입니다.

이러한 상황이 종료되면 회사는 참가자에게 이익을 지급할 의무가 있으며 회사 참가자 간의 분배가 결정됩니다.

회사가 분배된 이익을 지불하는 것을 정당하지 않게 거부하는 경우 참가자는 회사에서 얻은 이익의 일부를 회수하기 위해 중재 법원에 신청할 권리가 있습니다.

배당금 지급에 관한 총회의 결정이 그러한 결정의 가능성을 제한하는 상황이 있는 경우 또는 채택 후에 배당 가능성을 배제하는 상황이 발생한 경우 법원은 권한이 없습니다. 참가자의 요구 사항을 충족합니다.

이러한 상황이 종료되면 배당금 지급이 재개되어야 합니다.

배당금 과세.배당금을 지급할 때 법인은 다음 세금을 계산, 원천징수 및 예산으로 이전하는 측면에서 세무 대리인의 의무를 이행해야 합니다.

1) 소득세 (배당금이 참가자에게 지급되는 경우 - 법인)

2) 개인 소득세 (배당금이 참가자에게 지급되는 경우 - 개인).

배당금에 대한 세금을 계산, 원천 징수 및 이전해야 하는 의무는 법인이 적용되는 조세 제도(STS, UTII 또는 UAT)에 관계없이 배당금 지급 출처(세무사)인 법인에서 발생합니다.

배당금 수령자가 소득세 납부자가 아닌 경우 세무 대리인은 배당금에 대한 세금을 이전할 의무가 없습니다. 예를 들어, 이것은 주 또는 지방 자치 단체 재산인 주식(영국의 지분)에 대한 배당금을 지급할 때 발생합니다. 관리회사가 신탁한 뮤추얼투자펀드에 배당금을 지급하는 경우 개발 및 외교 경제 은행 - Vnesheconombank가 소유 한 주식.

간이과세제도를 적용한 법인에 지급한 배당금 중 세무대리인(배당금을 지급하는 법인)은 소득세를 원천징수해야 합니다. 이것은 수령 한 배당금과 관련하여 그러한 법인이 소득세에서 면제되지 않기 때문입니다. LE - 배당금 수령자는 배당금에서 소득세를 뺀 금액으로 이전됩니다.

법인 - 배당금 수령자가 UTII로 이전되지 않은 경우 세무 대리인은 배당금 금액에서 소득세를 원천 징수해야합니다. UTII에 있는 법인은 UTII로 이전된 활동에서 얻은 이익과 관련하여 소득세 납부가 면제되며 배당금은 해당 소득에 적용되지 않습니다.

배당금을 받는 사람에 따라 세율이 다릅니다(표 18.1 참조).

배당금 지급 시 원천징수되는 세액의 산정은 배당금 수령자별로 별도로 이루어지며, 지급 법인 자체가 배당금을 수령했는지 여부에 따라 다릅니다.

이익을 분배하는 법인 자체가 배당금을받지 못한 경우 러시아 참가자에게 지급되는 배당금에 대한 원천 징수 세액은 공식에 따라 계산됩니다

어디 안녕- 원천징수세액 나-번째 주주(참가자), 문지름. DVD 나- 만기 배당금 나 th 주주(참가자), 문지름. 성- 배당금에 대한 세율, %.

이익을 분배하는 법인이 배당금 수령자 인 경우 러시아 참가자에게 지급되는 배당금에 대한 세액은 공식에 따라 계산됩니다

어디 DVD- 지불해야 할 배당금 총액, 문지름. DP- 현재 및 이전 기간에 회사 자체가 받은 배당금 총액(0% 세율로 과세되는 배당금 제외).

표 18.1

배당금 지급시 소득세 및 개인소득세율

배당에 대한 세액이 음수이면 납세의무가 발생하지 않고 예산에서 변제되지 않는다.

러시아 법인이 외국 개인 또는 법인에게 배당금을 지급하는 경우 각 지급에 대해 과세 기준이 결정되고 공식 (18.1)을 사용하는 것과 동일한 방식으로 세금이 계산됩니다.

상속인에게 배당금이 지급되면 개인 소득세가 원천 징수되지만 상속으로 양도 된 소득에는 개인 소득세가 부과되지 않습니다. 그러나이 규칙은 소득이 개인에게서받는 경우 적용되며 여기에서 소득이 개인이 아닌 법인에서받는 경우입니다.

배당금 지급 시 원천징수된 소득세와 개인소득세는 모두 지급일 다음 날까지 납부한 세무대리인이 예산으로 이체합니다(세법 287조 4항 및 226조 6항). 러시아 연방 코드).

법인이 참가자에게 지불하는 배당금에 대한 개인 소득세 - 개인, 법인은 참가자가 러시아 연방의 다른 지역에 등록 된 경우에도 법인에 등록 된 연방 세금 서비스에 지불합니다 (7 항 러시아 연방 조세법 제 226 조). 법인이 등록된 IFTS는 법인이 연도결과를 보고할 때 각 참가자의 거주지에 따라 지급한 배당금 및 원천징수된 개인소득세 내역을 2-형식으로 IFTS로 이전한다. NDFL(러시아 연방 세법 230조 2항).

러시아 재무부 (2008 년 6 월 24 일자 러시아 재무부 서신 N 03-03-06 / 1/366)에 따르면 법인의 순이익의 일부는 참가자들에게 불균형적으로 분배됩니다. 법인의 관리 회사에 대한 그들의 주식(구성 문서에 따라 LLC 및 비즈니스 파트너십에 속할 수 있음)은 세금 목적상 배당금으로 인식되지 않지만 순이익에서 지급으로 처리됩니다. 과세 목적상 배당금(법인의 자본에 대한 지분에 비례하여 법인의 참여자에게 법인의 순이익이 분배되는 법인의 순이익은 일반 세율(13% 개인 - 러시아 연방 거주자 및 15% - 비거주자, 법인의 경우 20% - 거주자 및 비거주자의 경우 30%).

법인은 해당 연도의 배당금 뿐만 아니라 중간 배당금(분기, 6개월, 9개월)도 지급할 수 있습니다. 중간 배당 총액은 연말에 법인의 순이익보다 많을 수 있습니다. 결과 차이는 참가자의 소득에 포함되며 일반적인 방식으로 과세됩니다(개인 소득세의 경우 13%, 소득세의 경우 20%).

배당금을 현금으로 지급하는 경우 부가가치세의 대상은 발생하지 않습니다.

재산 배당금 지급(법인의 헌장에 의해 제공되는 경우)은 소유권 변경과 관련된 판매로 간주되며 VAT가 적용됩니다. 부동산 가치는 당사자 간의 합의에 의해 이루어질 수 있습니다.

배당금에는 보험료가 적용되지 않습니다(노동 및 민법 계약에 따라 지불해야 하며, 그 대상은 업무 수행, 서비스 제공).

LLC 회원? 배당금을 분배할 수 없는 경우는 언제입니까? 세금을 잃지 않기 위해 배당금을 분배하고 지불할 때 고려해야 할 중요한 사항은 무엇입니까?

2015년 결과에 따르면 유한책임회사는 2016년 3월 1일부터 4월 30일까지 배당금 지급을 결정해야 합니다(1998년 2월 8일자 연방법 제34조 28조 34- FZ "유한 책임 회사", 이하 법률 No. 14-FZ).

배당의 개념

"배당금"의 개념에 대한 몇 마디. 러시아 연방 민법에는 "배당금"에 대한 명확한 정의가 없습니다. 특히, 법률 No. 14-FZ에는 "배당금"이라는 개념이 포함되어 있지 않고 대신 "순이익의 분배"라는 개념이 나타납니다.

"배당금"의 개념은 1995년 12월 26일 No. 208-FZ "On Joint Stock Companies" 연방법에서만 사용되며, 미지급 배당금 지급에 대한 결정(발표) 권한이 있다고 명시되어 있습니다. 주식 (법률 No. 208-FZ의 1 항, 42 조) 및 세법 (러시아 연방 세법 1 항, 43 조).

사실, 세금 목적으로 사용되는 "배당"의 개념은 민법보다 광범위합니다.

이익 배분 결정 기한

법률 No. 14-FZ에 따라 분기별, 6개월마다 또는 1년에 한 번 참가자에게 배당금을 지급할 수 있습니다. 회사 참가자들에게 분배할 회사 이익의 일부를 결정하는 결정은 회사 참가자 총회에서 결정됩니다(법률 No. 14-FZ의 28조 1항).

중요한!

그러나 중간 배당금(연 1회 이상)을 지급하기로 결정할 때 조직은 그러한 지급금을 무상 재산으로 인식할 위험이 있습니다. 연말에받은 이익이 지불 된 배당금보다 적은 것으로 판명되면 그러한 지불은 기부금으로 분류됩니다 (2009 년 3 월 19 일 러시아 연방 세금 서비스 서신 No. ShS-22-3 / [이메일 보호됨]).

배당금 분배

일반적으로 이익의 일부는 승인 된 자본에 대한 지분에 비례하여 조직에서 참가자에게 분배합니다. 다만, 회사참가자총회의 결의에 의하여 이 배부절차가 변경될 수 있다. 따라서 지불해야 할 배당금은 회사 참가자들에게 동일한 주식으로 분배될 수 있습니다(법률 No. 14-FZ의 28조 2항).

예를 들어, 두 참가자에게 분배된 회사 배당 총액은 100만 루블입니다. 참가자 중 한 사람의 지분은 30%입니다. 회사 정관은 지급되어야 하는 배당금이 승인된 자본에 참여하는 지분에 불균형적으로 분배된다는 것을 설정합니다. 따라서 참가자는 배당금을 동일한 주식으로 분배합니다. 각 참가자에 대해 500,000 루블.

불균형 배당금 지급 시 세금 위험

민법의 관점에서 이러한 분배 절차는 허용되지만 세법에서 "배당"의 개념은 승인 된 자본에서 지분의 비례 분배를 의미합니다. 소득세와 개인소득세를 계산할 목적으로 그러한 지급의 자격에 걸림돌이 되는 것은 "비례적으로"라는 키워드입니다. 배당금의 불균형 분배 가능성에도 불구하고 규제 당국은 이러한 방식으로 분배된 이익의 일부가 세무상 배당금으로 인식되지 않는다고 생각합니다. 따라서 세무 회계에서 배당금을 인식하고 소득세 감면을 적용할 수 있으려면 다음 조건이 동시에 충족되어야 합니다(러시아 연방 세법 43조 2항, 재무부 서신 2013년 9월 9일자 러시아 연방 No. 03-04-06 / 37090, 2012년 7월 30일자 No. 03-03-10/84):

지불은 순이익으로 이루어집니다.

배당금 지급 결정이 문서화됩니다.

배당금 지불은 승인 된 자본의 참가자 지분에 비례하여 수행됩니다.

이를 기반으로 컨트롤러는 불균형적으로 분배된 배당금이 세금 목적상 배당금으로 인식되지 않으므로 그러한 지급금에 20%의 "비 배당금" 소득세율이 적용되어야 한다고 결론지었습니다. 기존 중재 관행은 이러한 입장을 확인합니다(2012년 5월 24일 Volga 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 No. A65-18467/2011, 2012년 4월 28일 No. A13-7191/2010 및 2012년 4월 18일 No. A13-13347/2010).

배당금 지급 조건 및 절차

배당금 지급의 기간과 절차는 원칙적으로 회사정관 또는 회사참가자간 이익분배에 관한 주주총회의 결정으로 정한다.

중요한!

배당금은 이익분배 결정일로부터 60일 이내에 회사의 구성원에게 지급되어야 합니다.

배당금 지급 기간이 정관 또는 이익 분배에 관한 회사 참가자 총회의 결정에 의해 결정되지 않은 경우 지정된 기간은 이익 분배 결정일로부터 60 일과 동일합니다. 참가자 사이(법률 No. 14-FZ의 28조 3항) .

법률 No. 14-FZ는 LLC 참가자에게 배당금을 지급하는 기한을 제공합니다. 따라서 정해진 기간 내에 배당금을 지급하지 않을 경우 참가자는 배당금 지급을 요구하여 지정된 기간 만료 후 3년 이내에 회사에 신청할 권리가 있습니다.

동시에 회사 정관은 이 청구를 제출하는 데 더 긴 기간을 제공할 수 있지만 전체 배당금 지급 기간 만료일로부터 5년을 초과할 수 없습니다.

지정된 기간이 만료된 후 참가자가 분배하고 청구하지 않은 이익의 일부는 회사의 분배되지 않은 이익의 일부로 복원됩니다(법률 No. 14-FZ의 28조 4항).

배당금을 분배할 수 없는 상황 목록

배당금 지급 조건 중 하나는 순이익의 존재입니다. 특정 상황에서 LLC는 배당금 지급을 결정할 권한이 없습니다. 따라서 배당금은 다음과 같은 경우 분배 대상이 아닙니다(법률 No. 14-FZ의 29조).

승인 된 자본의 불완전한 지불;

LLC 참가자의 지분 또는 일부 지분의 실제 가치를 지불할 때까지;

배당금 지급 결정 시 LLC가 파산 징후를 충족하거나 배당금 지급 후 그러한 징후가 나타날 경우

LLC의 순 자산 가치가 승인된 자본 및 준비금보다 적거나 배당금 지급 결정의 결과로 크기보다 작아지는 경우

이 지표는 대차 대조표에서 가져옵니다. 설립자 총회에서 결정합니다.

LLC의 승인 된 자본의 구조

유한 책임 회사의 승인 된 자본에는 자체 구조적 특징이 있습니다. 그것은 주식으로 나뉘며 그 크기는 각 참가자의 기여금에 해당하는 금액입니다.

지분의 크기는 승인된 총 자본의 백분율로 계산되거나 자본의 30% 또는 1/3과 같이 화폐 단위로 총 금액의 일부로 계산됩니다.

이익은 창립자 회의에서 결정된 사항에 따라 분기별, 6개월마다 또는 1년에 한 번 분배될 수 있습니다. 지불에 대한 결정은 기업 이사 또는 이사회 의장이 대표하는 집행 기관이 내립니다.

집행 기관은 이익의 분배에 대해 독립적으로 결정을 내릴 수 없지만 주주(설립자)에 대한 의무를 이행할 책임이 있습니다.

LLC의 순이익 분배

LLC의 순이익은 보고 기간 말의 회계 문서에 따라 결정됩니다. 순이익 분배에 대한 결정은 투표로 이루어집니다. 회의에서 참가자들이 공통된 합의에 이르지 못하면 회의는 다른 기간으로 연기됩니다.

자금은 다음과 같은 목적으로 사용될 수 있습니다.

• 사업 및 생산의 개선 및 확장;
• 기업의 자금 보충;
• 조직의 재정 준비금 형성;
• 승인 자본을 늘리십시오.
• 소셜 프로그램에 따른 지불
• 조직 직원에게 보너스 지급;
• 이전 연도의 손실 상환;
• LLC 참가자에 대한 기타 지불(배당).

지불 방법과 조건이 회사 정관에 항상 규정되어 있는 것은 아닙니다.

지불 조건이 헌장에 의해 규제되는 경우 창립자 회의에서 재무 제표에 따라 구현에 대한보고가 읽힙니다.

회의에서 지불 날짜를 직접 설정하는 경우 회계 문서에 아직 항목이 작성되지 않았으므로 수행 된 작업에 대한 보고서는보고 날짜 이후에 읽습니다.

LLC 참가자 간의 이익 분배

2012년 3월 20일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06 / 1/133에 따르면, LLC에서 지불할 때 이전에 분배되지 않은 이익은 배당금과 동일하며 과세됩니다. 법에 따라 지불할 때 유효한 요율.

이전 연도의 이익에서 참가자에게 배당금을 지급할 때 기업은 이익이 이전에 분배되지 않았다는 증빙 서류를 제공해야 합니다.

이익이 더 일찍 분배된 경우 배당금은 후속 지급 시 러시아 연방 세법 284조에 따라 과세됩니다.

배당금 지급 결정은 주주총회에서 승인되어야 합니다.

배당금 지급 방식은 법으로 규제되지 않아 현물은 물론 현금과 비현금으로 지급할 수 있다.

LLC 참가자 간의 이익 분배는 다음과 같은 경우에 이루어지지 않는다는 점을 기억해야 합니다.

• 승인된 자본의 금액이 전액 지불되지 않은 경우;
• 기업에 파산의 징후가 있거나 설립자(주주) 회의에서 파산 선고를 받은 경우
• 순자산의 가치가 승인 된 자본의 가치보다 작은 경우 (지급 결정시);
• 기타 법률이 정하는 경우.

배당금 지불 조건 LLC

배당금(배분 순이익)은 결정일로부터 60일 이내에 지급됩니다.

납입기간은 주주총회에서만 하향변경할 수 있습니다. 지불 빈도는 설립자 회의에서 정관 또는 결정에 의해 규제됩니다.

이익 분배에 대한 결정이 내려진 후 참가자에게 지급이 이루어지지 않은 경우 배당 지급 기간 만료 후 3년 이내에 법에 따라 지급금의 일부를 요구할 권리가 있습니다. .

참가자가 이후 기간에 신청한 경우 공소시효로 인해 지급되지 않습니다. 배당금 지급 신청 기간은 변경될 수 있으며, 이 사실은 반드시 정관에 명시되어야 합니다.

3년이 끝나면 참가자가 청구하지 않은 이익의 분배된 지분은 LLC의 분배되지 않은 이익으로 복원됩니다.

배당금 지급에 대한 논란

배당금 지급 이전에 신입사원이 입사할 경우 이익 분배에 있어 분쟁이 발생할 수 있습니다.

이 경우 순이익은 참여자가 언제 기업에 도착했는지에 관계없이 승인된 자본에 대한 기여분에 따라 참여자에게 분배됩니다.

헌장에 현물 배당금 지급이 규정되어 있지 않으면 법에 따라 합법적인 것으로 간주됩니다.

주주총회에서는 같은 사안에 대해 두 번 검토하지 않습니다. 어떤 이유로 배당금 지급(이익 분배)에 대한 결정이 내려지지 않으면 잠시 후 임시주주총회가 소집된다.

그러한 회의에서 이루어진 이익 분배에 대한 결정은 참가자의 권리 침해가 인정되는 경우에만 법원에서 취소될 수 있습니다.

미배분 순이익은 설립자 회의에서 해당 결정이 내려지면 참가자에게 지불하지 않고 승인된 자본의 지분을 늘리기 위해 양도될 수 있습니다.

LLC의 이익 분배의 비표준 문제 논의

주제에 대한 비디오 : "LLC 이익 분배"