Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) kichik va o'rta biznes uchun maxsus soliq rejimidir. Bu soliq yukini kamaytiradi va buxgalteriya hisobini soddalashtiradi. Uchta soliq umumiy tizim- QQS, daromad solig'i va mulk solig'i - bitta soliq bilan almashtiriladi. Buxgalteriya hisobi daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning aniq kitobida yuritiladi, deklaratsiya yiliga bir marta, avans to'lovlari esa har chorakda amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday soliqlar to'lanmaydi?

• Boshqariladigan xorijiy kompaniyalarning ayrim turdagi qarz majburiyatlari bo‘yicha operatsiyalari va foydalari bo‘yicha dividendlardan olinadigan daromadlar bundan mustasno yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i.
• Shaxsiy daromad solig'i, dividendlar shaklidagi daromad solig'i va ushbu moddaning 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.
• Mol-mulk solig'i, kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk solig'i bundan mustasno.
• QQS, import operatsiyalari va xaridorlarga schyot-fakturadan tashqari.

Ish haqi soliqlarini to'lash kerak.

USN bo'yicha nima soliqqa tortiladi?

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi, asosiy vositalarni hisobga olish, soddalashtirilgan soliq tizimini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobotlarni taqdim etish. onlayn xizmat Kontur Buxgalteriya!

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda soliq to'lovchi soliqqa tortish va yig'imlar ob'ektini tanlaydi yagona soliq belgilangan stavkada:

• Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa - standart soliq stavkasi 6%,
• Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, standart soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

15% STS bo'yicha tadbirkorlar uchun eng kam soliq qoidasi qo'llaniladi: agar yil oxirida soliq miqdori yil uchun olingan daromadning 1% dan kam bo'lsa, u holda minimal soliq va daromadning 1% miqdorida. Hatto kompaniya zarar ko'rgan hollarda ham.

Siz bir vaqtning o'zida ikkita tarifni qo'llay olmaysiz yoki ularni bir yil ichida almashtira olmaysiz. Kelgusi yil uchun soliq tizimini o'zgartirish uchun joriy yilning 31 dekabriga qadar xabarnoma yuboring.

Oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari yoki ishonchli boshqaruv faqat "Xarajatlar miqdoriga qisqartirilgan daromadlar" qo'llaniladi.

Nima foydaliroq - daromad yoki "farq"?

Keling, misolni ko'rib chiqaylik:

Champagne MChJdagi ananaslar bir oyda 1 000 000 rubl ishlab topdi va 500 000 rubl sarfladi.

Agar "Daromadlar, 6%" soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilsa, soliq 1 000 000 × 6% = 60 000 rublni tashkil qiladi.

Agar MChJ "Daromad minus xarajatlar" variantini tanlagan bo'lsa va mintaqada 15% muntazam (pasaytirilmagan) stavka qo'llanilsa, soliq (1 000 000 - 500 000) × 15% = 75 000 rublni tashkil qiladi.

• agar tashkilotning xarajatlari daromadning 60% dan kam bo'lsa yoki xarajatlarni hujjatlashtirish qiyin bo'lsa, unda birinchi variant foydaliroq - 6% stavkada daromad;
• agar xarajatlar daromadning 60% dan oshsa va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan talablarga javob bersa, ikkinchi variant yanada maqbuldir - daromadlar minus xarajatlar, 15%.

Soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromadlar" bo'yicha ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar u sug'urta mukofotlari miqdoridan kam bo'lsa, umuman soliq to'lamasliklari mumkin. Va sug'urta mukofotlari hisobiga xodimlar va tashkilotlarga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqni ikki baravar kamaytirishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha "Daromadlar minus xarajatlar" ish haqi va sug'urta mukofotlari xarajatlarga kiritiladi va soliq solish ob'ektini kamaytiradi.

USNga kim murojaat qilishi mumkin?

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya va soliq hisobini yuritish, asosiy vositalarni hisobga olish, USN solig'ini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobotlarni topshirish!

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriy masala, ammo ba'zi kompaniyalar ushbu rejimni "yoqa olmaydi":

• banklar, Sug'urta kompaniyalari, notariuslar, investitsiya va nodavlat pensiya jamg'armalari va boshqa tashkilotlar
• filiallari va vakolatxonalari bo'lgan kompaniyalar;
• boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar.

Agar siz kelgusi yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamoqchi bo'lsangiz, kompaniya uchun quyidagi shartlar bajarilganligiga ishonch hosil qiling:

• xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi;
• daromaddan oshmaydi:

- joriy yilning 9 oyi uchun 112,5 million rubl - soddalashtirilgan soliq tizimiga boshqa rejimdan o'tganlar uchun,

2019 yilda deflyator koeffitsienti 1,518 ni tashkil qiladi

- yiliga 150 million rubl - soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni davom ettirmoqchi bo'lganlar uchun.

ESHN va USNni bir vaqtning o'zida qo'llash mumkin emas. Lekin siz soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni, soddalashtirilgan soliq tizimini va PSNni va hatto uchta rejimni - soddalashtirilgan soliq tizimini, PSN va UTIIni birlashtira olasiz. Xodimlar soni va asosiy vositalarning narxi bo'yicha cheklov barcha faoliyat turlari uchun amal qiladi va daromad miqdori UTIIga kirmaydigan faoliyat turlari uchun hisobga olinadi.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani osongina topshirishingiz, ish haqini saqlashingiz va Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobotlarni yuborishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ma'lum ma'noda soliqlarning bir qismini bittasiga almashtirish orqali soliq to'lovchining hayotini osonlashtiradi, bu ham to'lovlar, ham hisobot berish bilan bog'liq vaziyatni soddalashtirishni anglatadi. Ammo hamma narsa unchalik pushti emas. Ushbu rejim har doim ham soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni foydali qilmaydigan nuanslarga ega.

Maqolada:

• USN qanday turlari bor
• Soliq solish ob'ektini qanday tanlash kerak
• Soddalashtirish xarajatlari
• Soliq stavkalari
• Soliqlarni hisoblash
• Qanday borish kerak
• 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning ijobiy va salbiy tomonlari
• 2020 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soliqqa tortish tizimini tanlash uchun kalkulyator

Oddiy so'zlar bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nima

Soddalashtirish (soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliq) maxsus soliq rejimi bo'lib, unda soliq to'lovchilar muayyan soliqlardan ozod qilinadi va buning evaziga ular faqat bittasini to'laydilar. Korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash huquqidan foydalanishga arziydimi yoki yo'qligini mustaqil ravishda hal qiladi. E'tibor bering, soddalashtirilgan IP va tashkilotlarni qo'llashda deyarli farqlar yo'q.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni tanlasa, u quyidagilardan ozod qilinadi:

• daromad solig'i (tashkilot) yoki shaxsiy daromad solig'i (IP);
• mulk solig'i.

Ushbu paragraflarning har birida istisnolar mavjud bo'lib, ular San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11. Alohida ta'kidlash joizki, mol-mulk solig'i - imtiyoz kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortish shartlariga javob beradigan ko'chmas mulk ob'ektlariga taalluqli emas. Soddalashtiruvchilar ham majburiyatlardan ozod etilmaydi soliq agenti yuqoridagi soliqlar uchun.

Soddalashtirish quyidagi rejimlar bilan birlashtirilishi mumkin:

• ayblov (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
• patent (faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

USN va OSNni birlashtirish taqiqlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga imkon bermaydigan yoki soliq solish ob'ektini tanlashni cheklaydigan ba'zi istisnolar mavjud bo'lsa-da, soddalashtirish faoliyatning hech qanday turiga bog'liq emas. Biz sizga USN haqida batafsil aytib beramiz.

USN 2020-dagi o'zgarishlar: Simplification jurnali bosh muharririning video sharhi

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari: kim murojaat qilishi mumkin

Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun siz bildirishnoma yuborishingiz kerak. Aytgancha, soliq organlari faqat yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan mezonlarga javob bermasa, javob beradi.

Quyida maqolada yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun arizalar misollari ham keltirilgan. Shuningdek, biz yangi yaratilgan IP-ga o'tish uchun arizani to'ldirish tartibiga bag'ishladik.

Shaklni BukhSoft dasturidan foydalanib onlayn to'ldirishingiz mumkin. Shundan so'ng, dastur dasturni xatolar uchun tekshiradi va u printerda chop etilishi yoki Excel fayli sifatida saqlanishi mumkin.

To'liq xabarnoma onlayn

Agar ushbu rejimga o'tishda hech qanday to'siqlar bo'lmasa, tekshiruvdan biron bir hujjatni kutish shart emas. Hujjatlaringizni yo'qotish bilan bog'liq tushunmovchiliklarni oldini olish uchun soliq organi, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani hujjatni qabul qilishda soliq shtampi, Internet orqali yuborishda yoki pochta inventarizatsiyasi bilan operatorning kvitansiyasi bilan saqlashingiz kerak. Agar xohlasangiz, keyinroq soliqni so'rashingiz mumkin ma'lumot pochtasi, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini bilvosita tasdiqlaydi.

Siz USN ga o'tishingiz mumkin:

• davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab bir oy ichida;
• har qanday kalendar yilining boshidan, bir muncha vaqt davomida faoliyat olib borilganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 4-bandida nazarda tutilgan UTII dan o'tish bundan mustasno).

Birinchi holda, ayrim faoliyat turlaridan tashqari, o'tishda hech qanday cheklovlar yo'q. Ikkinchi holda, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun quyidagi cheklovlar qo'llaniladi:

• yilning birinchi 9 oyi uchun daromad 112,5 million rublni tashkil qilishi kerak;
• tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar San'atning 3-bandi shartlariga rioya qilishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi (masalan, yuridik shaxslar uchun xodimlar sonining chegarasi yoki asosiy vositalar qiymatining chegarasi mavjud).

Agar soliq to'lovchining daromadi 150 million rubldan oshsa. yoki u yuqorida tavsiflangan mezonlarga javob berishni to'xtatsa, unda bunday shaxs soddalashtiruvchi mezonlarga rioya qilmaslik sodir bo'lgan chorak boshidan boshlab OSNO bo'yicha soliqlarni to'lashga o'tishga majbur bo'ladi.

USN qanday turlari bor

Soddalashtirishning afzalliklaridan biri tanlash qobiliyatidir soliq bazasi. Ikkita variant mavjud:

• daromad;
• daromad minus xarajatlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan usulda naqd pul usuli qo'llaniladi. Daromadga nisbatan, bu quyidagicha ifodalanadi: barcha tushumlar (daromad solig'iga o'xshash shartlarga javob beradigan) buxgalteriya hisobida hisoblanganmi yoki yo'qligidan qat'i nazar, soliq solinadigan bazani oshiradi. Ya'ni, soliq barcha avanslar bo'yicha to'lanadi, shu jumladan (lekin qaytarilgan avanslar qaytarish haqiqatda amalga oshirilgan davrda bekor qilinadi).

Xarajatlar ham to'lanishi kerak, lekin ayni paytda daromadlar va xarajatlar kitobiga kiritilgan vaqtga kelib, buxgalteriya hisobida haqiqatda yuzaga kelgan va hisoblangan.

• Hammasi bo'lib, Federal qonun USNga 20 ta tuzatish kiritdi. Ular haqida "Soddalashtirish" jurnali jadvalida bilib oling

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektini qanday tanlash kerak

Soliq to'lanadigan ob'ektni tanlash uchun o'z faoliyatini va mahalliy qonunchilikni tahlil qilish kerak (hududlar yagona soliq to'lovining pasaytirilgan stavkalarini joriy etish huquqiga ega).

Agar yuridik shaxs yoki tadbirkor juda kam xarajatlarga ega bo'lsa yoki xarajatlar aniq bo'lsa va soliq solinadigan bazani kamaytirmasa, unda, albatta, daromad ob'ektini tanlash yaxshidir.

Agar kompaniya yuqori xarajatlarga ega bo'lsa, unda birinchi navbatda ularning tuzilishini baholash kerak. Qaysi hollarda soliq foyda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq daromadning o'zidan sezilarli darajada past bo'lsa, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishingiz kerak.

Siz yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan soliq solinadigan bazani o'zgartirishingiz mumkin. Ob'ektni o'zgartirish uchun kalendar yili tugagunga qadar inspeksiyaga xabarnoma ham taqdim etiladi. Shuningdek, soliq idorasidan biron bir tasdiqni kutishning hojati yo'q.

Soliq to'lovchi har qanday soddalashtirish turini tanlash huquqiga ega, ammo ba'zi shaxslar uchun Soliq kodeksi tanlovda cheklovni nazarda tutadi.

Oddiy sheriklik yoki mulkiy ishonch shartnomasi doirasida faoliyat yurituvchi soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortishni faqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan qo'llashlari mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qanday xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytiradi

Soddalashtirilgan holda soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun xarajatlar ro'yxati yopiladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobidagi xarajatlardan asosiy farq (daromad solig'i bo'yicha, kodeksda ko'rsatilmagan, ammo iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar ham qabul qilinadi).

Soddalashtirilgan xarajatlar ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish tartibi o'zgartirildi. O'zgartirishlar 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

Soddalashtiruvchilar ko'chmas mulk bilan bog'liq xarajatlarni ro'yxatga olish uchun hujjatlarni topshirishdan oldin hisobdan chiqarish huquqiga ega. Ilgari, agar siz xarajatlarni hisobdan chiqargan bo'lsangiz, lekin ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni taqdim etmasangiz, inspektorlar xarajatlarni qaytarib olishdi (Volga-Vyatka okrugi arbitraj sudining 28.03.2018 yildagi F01-641 / 2018-sonli qarori).

Yil davomida xarajatlarni chorakning oxirgi kunida teng qismlarga hisobdan chiqaring (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 1-bandi). Misol uchun, agar siz 100 000 rubl to'lagan bo'lsangiz. sentyabr oyida faqat yarmini sentyabrda, qolganini esa to'rtinchi chorakda ko'rib chiqing.

Bunday holda, quyidagi algoritm ishlaydi:

To'lov amalga oshirilgan yoki foydalanishga topshirilgan chorak	Xarajatlarni taqsimlash tartibi
1 chorak	Yil oxirigacha har chorakda sarflangan mablag'ning chorak qismi
2 chorak	Yil oxirigacha har chorakda asosiy vositaning to'langan qiymatining uchdan bir qismi yoki uning bir qismi
3 chorak	3 va 4 choraklarda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar miqdorining yarmi uchun
4 chorak	Bir vaqtning o'zida amortizatsiya qilinadigan mol-mulkning to'langan qiymatining barcha summasi xarajatlarga kiritiladi

Xarajatlar bo'yicha daromadning kamayishi bilan soliq solish ob'ektini tanlashda o'tgan yillardagi yo'qotishlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun asosni, shuningdek, eng kam soliq va amalda hisoblangan soliq o'rtasidagi farq miqdorini kamaytirish mumkin (agar oldingi yillar uchun kamroq chiqdi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari qanday

Yagona soddalashtirilgan soliq bo'yicha stavkalar San'atda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20. Ammo federal qonunchilik faqat tarif koridorini belgilaydi, bu hududlarga o'z-o'zidan ma'lum miqdorni belgilash huquqini beradi.

"Daromad" ob'ekti uchun maksimal stavka 6% ni tashkil qiladi. Minimal tikish tashkilotlar uchun - 1%. Va San'atning 4-bandi mezonlariga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi, - 0%.

Ikkinchi soliq solish ob'ekti uchun maksimal stavka 15% ni tashkil qiladi. Minimal - 5%. Qrimliklar va Sevastopol soliq to'lovchilari uchun foiz 3% gacha kamayishi mumkin.Tadbirkorlar uchun stavka San'atning 4-bandi shartlarini hisobga olgan holda 0% gacha kamayishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20.

Bundan tashqari, daromadning 1% miqdorida minimal soliq stavkasi mavjud.

Alohida jadvalda biz to'pladik Rossiya Federatsiyasining 85 mintaqasi uchun USN stavkalari .

USN soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliqni hisoblash algoritmi soliq bazasiga bog'liq.

"Daromad" ob'ekti bilan soliq summasi daromad miqdori va tegishli soliq stavkasi mahsuloti sifatida hisoblanadi. Lekin bu hammasi emas.

Natijada soliqni kamaytirish mumkin:

• sug'urta mukofotlari (hisoblangan va to'langan);
• kasallik nafaqalari (ish beruvchining hisobidan kunlar);
• ijtimoiy sug'urta tomonidan qoplanmagan kasallik nafaqalarini qoplashni ta'minlaydigan sug'urta mukofotlari.

Yuqoridagi barcha summalar soliqni faqat uning miqdorining yarmida kamaytirishda hisobga olinishi mumkin. Ammo bunday cheklovsiz soliqni kamaytirish mumkin:

• savdo to'lovi;
• yollanma xodimlarsiz tadbirkorning belgilangan sug'urta mukofotlari.

"Xarajatlarga kamaytirilgan daromadlar" ob'ektiga nisbatan soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

(Joriy davr daromadlari - joriy davr xarajatlari - o'tgan yillardagi yo'qotishlar - oldingi soliq davri uchun haqiqiy soliq va minimal o'rtasidagi farq) x soliq stavkasi

Qabul qilingan miqdorni daromad miqdorining 1% ni tashkil etadigan minimal soliq qiymati bilan solishtirish kerak. Yil uchun katta miqdor soliqqa tortiladi.

Yil davomida har chorakda har qanday soliq solish ob'ekti uchun avans soliq to'lovlari amalga oshiriladi. Shu bilan birga, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan avans to'lovlarini hisoblashda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni va haqiqiy va eng kam soliqlar o'rtasidagi farqni hisobga olish mumkin emas. Bu holda avans to'lovi faqat soliq stavkasi bilan ko'paytiriladigan daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'ladi.

Tegishli CBC bo'yicha minimal soliq faqat yil oxirida to'lanadi. Ilgari eng kam soliq uchun alohida kod ajratilgan edi byudjet tasnifi. Endi kod avans to'lovlari uchun bir xil, asosiy va minimal soliqlar. Agar oldingi CCC bo'yicha ortiqcha to'lov qolsa, u soliq to'lovchiga qaytarilishi yoki xatga muvofiq joriy soliqni to'lash bilan hisob-kitob qilinishi mumkin.

Soliq avanslarini to'lash muddati o'tgan chorakdan keyingi oyning 25-kuni hisoblanadi. Yillik hisobot va yillik soliqni toʻlash muddati yuridik shaxslar uchun mart oyining oxiri, tadbirkorlar uchun aprel oyining oxiri.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishning nuanslari

Siz USN dan OSN ga o'tishingiz mumkin. Shuningdek, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ochilgan holda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin.

Umumiy soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risidagi qarorga ta’sir etuvchi muhim jihatlardan biri bu asosiy vositalarga QQSni tiklash zaruratidir. nomoddiy aktivlar, o'tish vaqtida korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor balansida qoladigan zaxiradagi tovarlar va boshqalar.

Bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldingi yilning oxirgi choragida amalga oshirilishi kerak.

QQS balansdagi qoldiq qiymati bo'yicha undiriladi. Siz soliqqa tortiladigan daromadni xuddi shu hisobot davrida tiklangan QQS miqdoriga kamaytirishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan avanslardan to'langan QQS bilan (agar amalga oshirish allaqachon soddalashtirilgan tizimda amalga oshirilsa), rasmiylarning fikriga ko'ra, buni qilish kerak. QQS summasi xaridorga qaytarilishi kerak va bu ushlab qolinadigan summa deklaratsiyada aks ettirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortishdan daromadga o'tish ham mumkin USN xarajatlari. Va teskari. Bu keyingi kalendar yilning 1 yanvaridan boshlab amalga oshirilishi mumkin. Shu bilan birga, soliq solish ob'ektini o'zgartirish to'g'risida Federal Soliq xizmatiga 1 yanvardan kechiktirmay bildirishnoma yuboriladi.

USN ning ijobiy va salbiy tomonlari

Jadvalda ushbu maxsus rejimning ijobiy va salbiy tomonlari jamlangan bo'lib, bu sizga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilishda yordam beradi.

pros	Minuslar
Soliq hisobini yuritish osonroq	Soliq hatto zarar bilan to'lanadi (agar hech bo'lmaganda bir oz daromad bo'lsa)
Asosiy soliqlardan ozod qilish (daromad solig'i, QQS, mulk solig'i)	O'tishdan oldin QQSni tiklash kerak, bu esa katta iqtisodiy yo'qotishlarga olib kelishi mumkin
Soliqqa tortish ob'ektini mustaqil tanlash imkoniyati	Xarajatlarning yopiq ro'yxati
Deklaratsiya yiliga bir marta topshiriladi	Barcha korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqiga ega emaslar. Cheklovlar mavjud.
Faoliyatning ayrim turlari bilan soddalashtirilgan ishchilar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha imtiyozlar mavjud	Qarama-qarshi tomonlar soddalashtirilgan xizmat ko'rsatuvchi provayderdan sotib olingan tovarlar, xizmatlar va boshqalar uchun QQSni qaytarib bera olmaydi.

2020 yildan soliq tizimini tanlash kalkulyatori

2020 yilda soliq tizimini tanlash: ijobiy va salbiy tomonlari

Indeks		STS daromadi	STS daromad-xarajatlari	UTII		Patent
Qayerda rejimdan foydalanish mumkin?	Rossiya Federatsiyasining barcha hududlarida			Faqat UTII joriy etilgan munitsipalitetlar hududida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 1-bandi)		Faqat PSN o'rnatilgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 1-bandi)
To'lanishi kerak bo'lgan soliqlar (majburiy soliqlardan tashqari*)	Daromad solig'i - tashkilotlar uchun, shaxsiy daromad solig'i - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun; Mulk solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi)	Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq; Mulk solig'i - faqat ko'chmas mulkning kadastr qiymatidan; QQS - faqat Rossiyaga tovarlarni olib kirishda, agar siz QQS bilan hisob-faktura bergan bo'lsangiz. Yoki agar siz oddiy shirkatlarda biznes yuritsangiz, siz mulkning ishonchli vakili, kontsessionersiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari)		hisoblangan soliq; Ko'chmas mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i; QQS - faqat Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi)		Patentning narxi; Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i; QQS - patentga ega bo'lmagan faoliyat uchun, Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda, San'atga muvofiq operatsiyalar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 10-bandi)
Daromad (foyda) solig'i stavkasi	20% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi) tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'laydi.	(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi)	(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi)	7,5 dan 15% gacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.31-moddasi 2-bandi)		6% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.50-moddasi 1-bandi)
Soliq bazasi	Xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi)	Daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi)	Xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi)	Hisoblangan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 10-bandi)		Potentsial mumkin bo'lgan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.48-moddasi 1-bandi)
Hisobot (soliq) davri	I chorak, yarim yil, 9 oy, bir yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 1 va 2-bandlari)	I chorak, yarim yil, 9 oy, bir yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi)		Kvartal (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi)		1 oydan 12 oygacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 5-bandi)
Avanslarni to'lash tartibi (asosiy soliq)	Hisobot davridan (oy) keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay. Bir yil davomida - 28 martdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi, 289-moddasi 3-bandi)	Hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay. Bir yil davomida - firmalar uchun - 31 martdan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 30 apreldan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi va 346.21-moddasi 7-bandi)		Chorakdan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 1-bandi)		Olti oydan kam muddatga berilgan patent hujjatning amal qilishini to'xtatgan kundan kechiktirmay to'liq to'lanishi kerak. Olti oydan bir yilgacha muddatga berilgan patent quyidagicha. Narxning 1/3 qismi - patent boshlangan kundan boshlab 90 kun ichida. Qolgan 2/3 qismi - patentning amal qilish muddati tugagan kundan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.51-moddasi 2-bandi)
Asosiy soliq deklaratsiyasi	Har chorakda. Hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay. Yoki har oyning 28-kuni. Agar soliq haqiqiy foydadan hisoblansa. Yil oxirida - 28 martdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3 va 4-bandlari, 287-moddasi 1-bandining 4-bandi)	Faqat yil oxirida. Tashkilotlar - 31 martdan kechiktirmay. IP - 30 aprelgacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi).		Har chorakda. Keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 3-bandi)		Ta'minlanmagan
yillik daromad chegarasi	Chegarasiz	150 million rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi)		Chegarasiz		60 million rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 6-bandi)
Raqam chegarasi		Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi				Xodimlarning o'rtacha soni 15 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 5-bandi).
Boshqa firmalarning ustav kapitalidagi ishtirokining chegaralangan ulushi	Oʻrnatilmagan	25% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 14-bandi, 2-bandi, 2.2-bandi, 346.26-moddasi)				Yo'q, firmalar SPEni qo'llashi mumkin emas
	Bo'lishi mumkin	Ular bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi) Alohida bo'limlar va vakolatxonalarga ruxsat beriladi			Ular mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi)	Ular qila olmaydi, firmalar PSNni qo'llashga haqli emas
Buxgalteriya hisobi bo'yicha asosiy vositalarning maksimal qoldiq qiymati	Oʻrnatilmagan	150 million rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi)			Oʻrnatilmagan
Hissa solig'ini kamaytirish	Kamaymaydi. Ammo badallar xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 1-bandi)	To'lovlar, shu jumladan qat'iy IP bo'yicha soliq soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq kamayadi. Ammo 50% dan oshmasligi kerak. Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, badallar soliqni to'liq kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-bandi va 5-bandi). Firmalar badallar bo'yicha soliqni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradi.	Kamaymaydi. Ammo badallar xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 7-bandi 1-bandi).		Kamayadi. Maksimal - 50% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandi)	Kamaymaydi
Hissa stavkasi	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)		30%, dorixonalar uchun - 20% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi)	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)
	Saqlanmagan	Saqlanmagan				Saqlanmagan
soliq hisobi	Soliq registrlari yuritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi)	Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi yuritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i)			Buxgalteriya kitobi yuritilmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.06.2016 yildagi SD-4-3-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan])	60 million rubl chegarasini nazorat qilish uchun daromadlarni hisobga olish amalga oshiriladi.

* Majburiy soliqlarga: transport, yer solig'i, davlat boji, bojxona to'lovlari kiradi. Barcha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'llaniladigan maxsus rejimdan qat'i nazar, ularga to'lashlari kerak. Soliq solish ob'ektlari mavjud bo'lganda.

Biznesni yuritishda byudjetga to'lovlarni qonuniy ravishda kamaytirish uchun soliqqa tortish tizimlarini qanday taqqoslashingiz mumkinligi haqida ma'lumot olish uchun "maqolasini o'qing. Va hali ham savollari bo'lgan yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin. bepul maslahat 1C mutaxassislaridan soliqqa tortish bo'yicha:

USN 2019 dan foydalanishning afzalliklari

Soddalashtirilgan soliq tizimi, USN, soddalashtirilgan - bularning barchasi kichik va o'rta biznes orasida eng mashhur soliq tizimining nomlari. Soddalashtirilgan soliq tizimining jozibadorligi ham kichik soliq yuki, ham, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun buxgalteriya hisobi va hisobotining nisbatan qulayligi bilan bog'liq.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yil uchun tegishli)

Soddalashtirilgan tizim ikkitani birlashtiradi turli xil variantlar soliq solinadigan baza, soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibida farq qiluvchi soliqqa tortish:

• USN daromadi,

Soddalashtirilgan soliq tizimi eng foydali va hisobga olinadigan eng oson soliq tizimi deb aytish har doim mumkinmi? Bu savolga aniq javob berishning iloji yo'q, chunki sizning holatingizda soddalashtirish juda foydali ham, juda oddiy bo'lishi ham mumkin. Ammo shuni tan olishimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi biznesning soliq yukini tartibga solish imkonini beruvchi moslashuvchan va qulay vositadir.

Soliq tizimlarini bir nechta mezonlar bo'yicha taqqoslash kerak, biz soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlarini ta'kidlab, ularni qisqacha ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda davlatga to'lovlar summalari

Bu erda gap nafaqat soliq shaklida byudjetga to'lovlar, balki pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta ishchilar. Bunday o'tkazmalar sug'urta mukofotlari deb ataladi, ba'zan esa ish haqi soliqlari(bu buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan noto'g'ri, ammo bu badallarni to'laydiganlar uchun tushunarli). xodimlarga to'lanadigan summalarning o'rtacha 30 foizini tashkil qiladi va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu badallarni o'zlari uchun ham o'tkazishlari shart.

Soddalashtirilgan soliq stavkalari umumiy soliqqa tortish tizimining soliq stavkalaridan sezilarli darajada past. "Daromad" ob'ekti bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi atigi 6% ni tashkil qiladi va 2016 yildan boshlab hududlar pasaytirish huquqiga ega. soliq stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad 1% gacha. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, lekin mintaqaviy qonunlar bilan ham 5% gacha kamaytirilishi mumkin.

Pasaytiriladigan soliq stavkasidan tashqari, STS Income yana bir afzalliklarga ega - o'sha chorakda ro'yxatga olingan sug'urta mukofotlari hisobiga yagona soliq to'lash imkoniyati. Ushbu rejimda ishlayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkor-ish beruvchilar yagona soliq to‘lovini 50 foizgacha kamaytirishlari mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, buning natijasida kichik daromadlar bilan yagona soliq umuman to'lanmasligi mumkin.

STS daromadini minus xarajatlar bo'yicha, sanab o'tilgan sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda hisobga olinishi mumkin, ammo bu hisoblash tartibi boshqa soliq tizimlariga ham tegishli, shuning uchun uni soddalashtirilgan tizimning o'ziga xos afzalligi deb hisoblash mumkin emas.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi, albatta, agar soliqlar olingan daromadlar asosida hisoblansa, tadbirkor uchun eng foydali soliq tizimi hisoblanadi. Kamroq foydali, lekin faqat ba'zi hollarda soddalashtirilgan tizim bilan solishtirish mumkin UTII tizimi uchun yuridik shaxslar va IP va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent narxi haqida.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. bilan hisob ochishingizni tavsiya qilamiz qulay sharoitlar.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisobotining murakkabligi

Ushbu mezonga ko'ra, USN ham jozibali ko'rinadi. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq hisobi USN uchun maxsus daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) yuritiladi (shakl,). 2013 yildan boshlab yuridik shaxslar ham buxgalteriya hisobini soddalashtirilgan asosda olib boradilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa bunday majburiyatga ega emaslar.

Buxgalteriya hisobi autsorsing variantini hech qanday jiddiy xavf-xatarsiz sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C bilan birgalikda foydalanuvchilarga bir oylik bepul buxgalteriya xizmatlarini taqdim etishga tayyormiz:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot faqat bitta deklaratsiya bilan ifodalanadi, ular yil oxirida tashkilotlar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha topshirilishi kerak.

Taqqoslash uchun QQS to'lovchilar, korxonalar jami bo'yicha soliq tizimi va UTII, shuningdek UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda deklaratsiyalarni taqdim etadilar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida, soliq davridan tashqari, ya'ni. kalendar yili, hisobot davrlari ham bor - birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy. Davr hisobot davri deb ataladigan bo'lsa-da, uning natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish shart emas, lekin KUDiR bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash va to'lash kerak, bu esa keyinchalik hisobga olinadi. yil oxirida yagona soliqni hisoblash (avans to'lovlari hisob-kitoblari bilan misollar maqola oxirida keltirilgan).

Ko'proq:

3. USN to'lovchilari va soliq va sud organlari o'rtasidagi nizolar

Kamdan-kam hisobga olinadigan, ammo soddalashtirilgan daromad solig'i rejimining muhim afzalligi shundaki, bu holda soliq to'lovchi xarajatlarning asosliligi va to'g'ri hujjatlarini isbotlashi shart emas. Qabul qilingan daromadlarni KUDiRda qayd etish va yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida deklaratsiyani topshirish kifoya, chunki kassa tekshiruvi natijalariga ko'ra qarzlar, penyalar va jarimalar to'lanishi mumkinligidan xavotirlanmasdan. ba'zi xarajatlarning tan olinmasligiga. Ushbu rejimda soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar umuman hisobga olinmaydi.

Masalan, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarni tan olish va yo'qotishlarning asosliligi to'g'risida soliq organlari bilan kelishmovchiliklar tadbirkorlarni hatto Oliy sudga ham olib keladi. arbitraj sudi(soliq organlari tomonidan idoralarda ichimlik suvi va hojatxona buyumlari uchun xarajatlarni tan olmaslik holatlari qanday). Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar o'z xarajatlarini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlashlari kerak. Yopiq, ya'ni. soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qat'iy belgilangan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan.

Soddalashtiruvchilar ham omadli, chunki ular (Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda QQSdan tashqari) soliq emas, bu ham ko'plab nizolarni keltirib chiqaradi va boshqarish qiyin, ya'ni. hisoblash, to'lash va byudjetdan qaytarish.

USN ga olib kelishi ehtimoli ancha past. Ushbu tizimda daromad solig'ini hisoblashda yo'qotishlar haqida hisobot berish kabi audit riski mezonlari mavjud emas. yuqori foiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tadbirkorning daromadlaridagi xarajatlar va byudjetdan undiriladigan QQSning muhim ulushi. Tashrifning oqibatlari soliq tekshiruvi biznes uchun ushbu maqolaning mavzusi bilan bog'liq emas, biz faqat korxonalar uchun uning natijalariga ko'ra qo'shimcha to'lovlarning o'rtacha miqdori bir million rubldan ortiq ekanligini ta'kidlaymiz.

Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan tizim, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimining Daromad versiyasi soliq nizolari xavfini kamaytiradi va joyida tekshirishlar, va bu uning qo'shimcha afzalligi sifatida tan olinishi kerak.

4. Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq to'lovchilarining soliq to'lovchilar bilan boshqa rejimlarda ishlash imkoniyati.

Ehtimol, yagona muhim soddalashtirilgan soliq tizimi minus hamkorlar va xaridorlar doirasini kiritish QQSni hisobga olish kerak bo'lmaganlar bilan cheklashdir. QQS bilan ishlaydigan kontragent, QQS xarajatlari sizning tovarlaringiz yoki xizmatlaringiz uchun arzonroq narx bilan qoplanmasa, soddalashtiruvchi bilan ishlashdan bosh tortishi mumkin.

USN 2019 haqida umumiy ma'lumot

Agar siz soddalashtirilgan tizimni o'zingiz uchun foydali va qulay deb hisoblasangiz, u bilan batafsilroq tanishishingizni taklif qilamiz, buning uchun biz asl manbaga murojaat qilamiz, ya'ni. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan tanishuvimizni ushbu soliqqa tortish tizimini hali ham qo'llay oladigan kishidan boshlaymiz.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar, agar ular quyida sanab o'tilgan bir qator cheklovlarga duch kelmasa, tashkilotlar (yuridik shaxslar) va yakka tartibdagi tadbirkorlar (jismoniy shaxslar) bo'lishi mumkin.

Qo'shimcha cheklov soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin bo'lgan tashkilotga nisbatan qo'llaniladi, agar u soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, uning savdosi va operatsion bo'lmagan daromadlari bo'lsa. 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Ushbu cheklovlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.

• banklar, lombardlar, investitsiya fondlari, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, mikromoliya tashkilotlari;
• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• hukumat va byudjet muassasalari;
• qimor o'yinlarini o'tkazuvchi va tashkil etuvchi tashkilotlar;
• xorijiy tashkilotlar;
• mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar (notijorat tashkilotlari, byudjet ilmiy va ta'lim muassasalari va tarkibidagi tashkilotlar bundan mustasno) ustav kapitali to'liq hissalardan iborat jamoat tashkilotlari nogironlar);
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas:

• aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va boshqalar) ishlab chiqarish;
• qum, loy, torf, shag'al, qurilish toshlari kabi keng tarqalgan minerallardan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
• yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tildi;
• 100 dan ortiq xodimlarga ega;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda xabar bermagan.

USN, shuningdek, xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllariga taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydigan vaziyatdan qochish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun OKVED kodlarini tanlashni diqqat bilan ko'rib chiqishingizni tavsiya qilamiz. Agar tanlangan kodlardan birortasi yuqoridagi faoliyatga mos kelsa, bu haqda xabar bering USN soliq ruxsat bermaydi. O'z tanloviga shubha qiladiganlar uchun biz OKVED kodlarining bepul tanlovini taklif qilishimiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti

Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyati soliq to'lovchining soliqqa tortish ob'ektini ixtiyoriy ravishda "Daromad" va "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" (ko'pincha "Daromad minus xarajatlar" deb ataladi) o'rtasida tanlash imkoniyatidir.

Soliq to'lovchi soliq solish ob'ektlari o'rtasida har yili "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus xarajatlar" o'rtasida o'z tanlovini amalga oshirishi mumkin, bu haqda oldindan xabardor qilgan holda. soliq idorasi yangi yildan ob'ektni o'zgartirish niyati 31 dekabrgacha.

Eslatma: Bunday tanlash imkoniyati bo'yicha yagona cheklov soliq to'lovchilarga - oddiy sheriklik shartnomasi (yoki birgalikdagi faoliyat to'g'risida), shuningdek, mulkni ishonchli boshqarish shartnomasi ishtirokchilariga nisbatan qo'llaniladi. Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti faqat "Daromadlar minus xarajatlar" bo'lishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasi

“Daromad” soliq solish ob’ekti uchun soliq solinadigan baza daromadning pul qiymati, “Daromad minus xarajatlar” obyekti uchun esa daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati soliq solinadigan baza hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 - 346.17-moddalari ushbu rejim bo'yicha daromadlar va xarajatlarni aniqlash va tan olish tartibini ko'rsatadi. Quyidagilar soddalashtirilgan soliq tizimida daromad sifatida tan olinadi:

• sotishdan tushgan daromad, ya'ni. o'z ishlab chiqarishi bo'yicha va ilgari sotib olingan tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar va mulkiy huquqlarni sotishdan tushgan tushumlar;
• San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, masalan, bepul olingan mulk, kredit, kredit, bank hisobvarag'i shartnomalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, qimmatli qog'ozlar, ijobiy ayirboshlash kursi va summa farqi va boshqalar.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha tan olingan xarajatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari

STS Income varianti uchun soliq stavkasi odatda 6% ni tashkil qiladi. Misol uchun, agar siz 100 ming rubl miqdorida daromad olgan bo'lsangiz, unda soliq miqdori faqat 6 ming rublni tashkil qiladi. 2016 yilda hududlar STS daromadiga soliq stavkasini 1% gacha kamaytirish huquqini oldi, ammo ularning hammasi ham bu huquqdan foydalanmaydi.

STS varianti uchun odatiy stavka "Daromad minus xarajatlar" 15%, lekin Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining mintaqaviy qonunlari investitsiyalarni jalb qilish yoki faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirish uchun soliq stavkasini 5% gacha kamaytirishi mumkin. Sizning mintaqangizda qanday stavka amal qilishini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasida bilib olishingiz mumkin.

Birinchi marta soddalashtirilgan soliq tizimida ro'yxatdan o'tgan IP olishi mumkin, ya'ni. agar ularning mintaqasida tegishli qonun qabul qilingan bo'lsa, nol soliq stavkasi bo'yicha ishlash huquqi.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak: STS Income yoki STS Income minus xarajatlar?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasiga teng bo'lishini xarajatlarning qaysi darajasida ko'rsatishga imkon beradigan juda shartli formula mavjud Daromad minus xarajatlar:

Daromad*6% = (Daromad-xarajat)*15%

Ushbu formulaga muvofiq, xarajatlar daromadning 60 foizini tashkil qilganda STS soliq summalari teng bo'ladi. Bundan tashqari, xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, to'lanadigan soliq shunchalik kam bo'ladi, ya'ni. teng daromadlar bilan STS opsiyasi Daromad minus xarajatlar yanada foydali bo'ladi. Biroq, bu formula hisoblangan soliq miqdorini sezilarli darajada o'zgartirishi mumkin bo'lgan uchta muhim mezonni hisobga olmaydi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlarni tan olish va hisobga olish Daromadlar minus xarajatlar:

USN xarajatlari Daromad minus xarajatlar to'g'ri hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Soliq solinadigan bazani hisoblashda tan olinmagan xarajatlar hisobga olinmaydi. Har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda uning to'langanligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak (masalan, kvitansiya, hisobvaraqdan ko'chirma, to'lov topshirig'i, kassa kvitansiyasi) va tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishni tasdiqlovchi hujjat, ya'ni. tovarlarni o'tkazish to'g'risidagi yo'l-yo'riq hujjati yoki xizmatlar va ishlar uchun dalolatnoma;

Xarajatlarning yopiq ro'yxati. Barcha xarajatlar, hatto to'g'ri bajarilgan va iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa ham, hisobga olinmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tan olingan xarajatlarning qat'iy cheklangan ro'yxati Daromad minus xarajatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Harajatlarning ayrim turlarini tan olishning maxsus tartibi. Shunday qilib, USN daromadi minus xarajatlar bo'yicha keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun nafaqat etkazib beruvchiga ushbu tovarlar uchun to'lovni hujjatlashtirish, balki ularni xaridorga sotish kerak (modda). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi).

Muhim nuqta- amalga oshirish deganda sizning xaridoringiz tomonidan tovar uchun haqiqiy to'lov emas, balki faqat tovarni uning mulkiga o'tkazish tushuniladi. Bu masala Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 29.06.2006 yildagi 808/10-sonli qarorida ko'rib chiqildi. 2010 yil, unga ko'ra, "...soliq qonunchiligidan sotib olingan va sotilgan tovarlarning qiymatini xarajatlarga kiritish sharti ularni xaridor tomonidan to'lash ekanligi kelib chiqmaydi". Shunday qilib, keyinchalik sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini qoplash uchun soddalashtiruvchi ushbu tovarlar uchun to'lashi, ularni kreditlashi va sotishi kerak, ya'ni. xaridorga topshiring. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xaridor ushbu mahsulot uchun to'laganligi haqiqatdir Daromad minus xarajatlar.

Boshqasi qiyin vaziyat Agar siz chorak oxirida xaridoringizdan avans to'lovini olgan bo'lsangiz, lekin pulni yetkazib beruvchiga o'tkazishga ulgurmagan bo'lsangiz. Aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha savdo va vositachi firma 10 million rubl miqdorida avans to'lovini oldi, shundan 9 million rubl. etkazib beruvchiga to'lanishi kerak. Agar biron sababga ko'ra ular hisobot choragida etkazib beruvchiga to'lay olmasalar, uning natijalariga ko'ra siz to'lashingiz kerak. oldindan to'lov, 10 million rublda olingan daromad asosida, ya'ni. 1,5 million rubl (odatdagi 15% stavkada). Bunday miqdor xaridorning puli bilan ishlaydigan STS to'lovchisi uchun muhim bo'lishi mumkin. Kelajakda, to'g'ri ro'yxatdan o'tgandan so'ng, bu xarajatlar yil uchun yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadi, ammo bunday summalarni darhol to'lash zarurati yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni kamaytirish imkoniyati To'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha daromadlar. Yuqorida bu rejimda yagona soliqning o'zini kamaytirish mumkinligi va USN rejimi Soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadlar minus xarajatlar sug'urta mukofotlari hisobga olinishi mumkin.

✐Misol ▼

3. STS daromadlari minus xarajatlari uchun mintaqaviy soliq stavkasini 15% dan 5% gacha kamaytirish.

Agar sizning mintaqangiz 2019 yilda STSni qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkasini belgilovchi qonunni qabul qilgan bo'lsa, bu STS daromadini minus xarajatlar varianti foydasiga ortiqcha bo'ladi va keyin xarajatlar darajasi 60% dan ham past bo'lishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlari (IP, MChJ) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin bo'lgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Bunday bildirishnoma MChJni ro'yxatdan o'tkazish yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga darhol soliq idorasiga ham topshirilishi mumkin. Ko'pgina tekshiruvlar xabarnomaning ikki nusxasini talab qiladi, ammo ba'zi IFTS uchta nusxasini talab qiladi. Bitta nusxasi soliq idorasining muhri bilan sizga qaytariladi.

Agar 2019 yildagi hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadi 150 million rubldan oshsa, u ortiqcha bo'lgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotadi. ruxsat berilgan.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

Faoliyatini yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yili boshidan o‘tishlari mumkin, bu haqda xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (xabarnoma shakllari yuqorida ko‘rsatilganlarga o‘xshashdir). ). Hisoblash bo'yicha ma'lum bir faoliyat turini amalga oshirishni to'xtatgan UTII to'lovchilariga kelsak, ular bir yil ichida soddalashtirilgan soliq tizimiga murojaat qilishlari mumkin. Bunday o'tish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 2-bandida berilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yagona soliq 2019

Keling, soliq to'lovchilar 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblashi va to'lashi kerakligini aniqlaylik. Soddalashgan xalq to'laydigan soliq yagona soliq deb ataladi. Yagona soliq korxonalar uchun daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni to'lashni almashtiradi. Albatta, bu qoida bundan mustasno emas:

• Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda oddiy odamlarga QQS to'lanishi kerak;
• Soddalashtirilgan soliq tizimidagi korxonalar, agar ushbu mulk qonunga muvofiq kadastr qiymati bo'yicha baholansa, mol-mulk solig'ini ham to'lashi kerak. Xususan, 2014 yildan boshlab bunday soliqni chakana savdo va ofis xonalariga ega bo'lgan korxonalar to'lashi kerak, ammo hozircha faqat tegishli qonunlar qabul qilingan hududlarda.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kiriladigan QQSdan tashqari) va mol-mulk solig'i o'rnini bosadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘zlarining soliq idoralariga tegishli ariza bilan murojaat qilgan taqdirda, tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk uchun soliq to‘lashdan ozod etilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, yagona soliqni hisoblash STS daromadi va STS daromadi minus xarajatlari uchun uning stavkasi va soliq bazasi bilan farq qiladi, ammo ular uchun ular bir xil.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi, garchi buni faqat shartli ravishda aytish mumkin. Soliqni bo'lib-bo'lib to'lash yoki avans to'lovlarini to'lash majburiyati kalendar yilining choragi, olti oyi va to'qqiz oyi bo'lgan har bir hisobot davri oxirida yuzaga keladi.

Yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• birinchi chorak yakunlari bo'yicha - 25 aprel;
• yarim yil oxirida - 25 iyul;
• to'qqiz oy yakunlari bo'yicha - 25 oktyabr.

Yagona soliqning o'zi yil oxirida har chorakda to'langan barcha avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblanadi. 2019 yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash muddati:

• tashkilotlar uchun 2020-yil 31-martgacha;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2020-yil 30-aprelgacha.

Kechiktirilgan har bir kun uchun avans to'lovlarini to'lash shartlarini buzganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima undiriladi. Yagona soliqning o‘zi yil oxirida o‘tkazilmagan bo‘lsa, jarima to‘loviga qo‘shimcha ravishda to‘lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima undiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblash

Yagona soliq hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi, ya'ni. yil boshidan beri jami jami. Birinchi chorak yakunlari bo‘yicha avans to‘lovini hisoblashda hisoblangan soliq bazasini soliq stavkasiga ko‘paytirish va bu summani 25 aprelgacha to‘lash zarur.

Olti oy natijalari bo'yicha avans to'lovini hisobga olgan holda, 6 oy (yanvar-iyun) natijalari bo'yicha olingan soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytirish va birinchi chorak uchun allaqachon to'langan avans to'lovini olib tashlash kerak. ushbu summadan. Qolganini 25 iyulgacha byudjetga o'tkazish kerak.

To'qqiz oy uchun avansni hisoblash shunga o'xshash: yil boshidan (yanvar-sentyabr) 9 oy uchun hisoblangan soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiriladi va olingan summa oldingi uch va olti oy uchun to'langan avanslar bilan kamayadi. oylar. Qolgan summa 25 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Yil oxirida biz yagona soliqni hisoblaymiz - biz butun yil uchun soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytiramiz, olingan summadan barcha uchta avans to'lovini ayirib, farqni 31 mart (tashkilotlar uchun) yoki 30 aprelgacha to'laymiz. (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad 6%

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyati daromad hisoblangan to'lovlarni hisobot choragida o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatidir. Xodimlari bo'lgan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovlarini 50% gacha kamaytirishi mumkin, lekin faqat badallar doirasida. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdori bo'yicha soliqni 50% chegarasisiz kamaytirishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP Aleksandrov Xodimlari yo'q bo'lgan daromadlar 1-chorakda 150 000 rubl daromad oldi. va mart oyida o'zi uchun 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lagan. 1 kv.m uchun oldindan to'lov. teng bo'ladi: (150 000 * 6%) = 9 000 rubl, lekin uni to'langan badallar miqdori bilan kamaytirish mumkin. Ya'ni, bu holda, avans to'lovi nolga kamayadi, shuning uchun uni to'lash shart emas.

Ikkinchi chorakda 220 000 rubl daromad olindi, jami yarim yil davomida, ya'ni. yanvardan iyungacha umumiy daromad miqdori 370 000 rublni tashkil etdi. Ikkinchi chorakda tadbirkor 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini ham to'lagan. Yarim yil uchun avans to'lovini hisoblashda uni birinchi va ikkinchi choraklarda to'langan badallar bilan kamaytirish kerak. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubl. To'lov o'z vaqtida amalga oshirildi.

Tadbirkorning uchinchi chorakdagi daromadi 179 000 rublni tashkil etdi va u uchinchi chorakda 10 000 rubl sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'qqiz oy uchun avans to'lovini hisoblashda biz birinchi navbatda yil boshidan beri olingan barcha daromadlarni hisoblaymiz: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubl) va uni 6% ga ko'paytiramiz.

Biz olingan summani 32 940 rublga teng barcha to'langan sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) va ikkinchi chorak yakunlari bo'yicha o'tkazilgan avans to'lovlari (4 200 rubl) bo'yicha kamaytiramiz.rubl). Hammasi bo'lib, to'qqiz oy natijalari bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagicha bo'ladi: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

Yil oxirigacha IE Aleksandrov yana 243 000 rubl ishlab oldi va uning umumiy yillik daromadi 792 000 rublni tashkil etdi. Dekabr oyida u 13 158 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarining qolgan qismini to'ladi*.

*Izoh: 2019 yilda amaldagi sug'urta mukofotlarini hisoblash qoidalariga ko'ra, IP badallari o'zlari uchun 36 238 rublni tashkil qiladi. ortiqcha 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubl). Shu bilan birga, daromadning 1 foizini yil oxirida, 2020-yil 1-iyulgacha to‘lash mumkin. Bizning misolimizda, yakka tartibdagi tadbirkor 2019 yil oxirida yagona soliq to'lovini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun joriy yilda badallarning to'liq summasini to'lagan.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimining yillik yagona solig'ini hisoblaymiz: 792 000 * 6% = 47 520 rubl, lekin yil davomida avans to'lovlari (4 200 + 740 = 4 940 rubl) va sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 + 818, 818) amalga oshirildi. rubl).

Yil oxirida yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), ya'ni yagona soliq o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga deyarli butunlay kamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqni hisoblash tartibi "Daromad minus xarajatlar" oldingi misolga o'xshaydi, farqi bilan daromadlar qilingan xarajatlar hisobiga kamayishi mumkin va soliq stavkasi har xil bo'ladi (5% dan 15% gacha). hududlar). Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari hisoblangan soliqni kamaytirmaydi, lekin xarajatlarning umumiy miqdorida hisobga olinadi, shuning uchun ularga e'tibor qaratishning ma'nosi yo'q.

✐Misol  ▼

Biz har chorakda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydigan "Vesna" MChJ kompaniyasining daromadlari va xarajatlarini "Daromad minus xarajatlar" jadvaliga kiritamiz:

1-chorak natijalari bo'yicha avans to'lovi: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubl. To'lov o'z vaqtida amalga oshirildi.

Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: jami daromad (1 000 000 + 1 200 000) minus yig'ilgan xarajatlar (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubl minus 30,000 rubl (birinchi chorak uchun to'langan avans) = 25 iyulgacha to'langan 45 000 rubl.

9 oy uchun avans to'lovi quyidagicha bo'ladi: jami daromad (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus yig'ilgan xarajatlar (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 1150,000 rubl. Ushbu summadan birinchi va ikkinchi chorak uchun to'langan avans to'lovlarini olib tashlang (30 000 + 45 000) va 9 oylik natijalar uchun 39 000 rublga teng avans to'lovini oling.

Yil oxirida yagona soliqni hisoblash uchun biz barcha daromad va xarajatlarni umumlashtiramiz:

daromad: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubl

xarajatlar: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubl.

Biz soliq bazasini ko'rib chiqamiz: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubl va 15% = 174 ming rubl soliq stavkasi bilan ko'paytiramiz. Ushbu ko'rsatkichdan to'langan avans to'lovlarini (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000) olib tashlaymiz, qolgan 60 ming rubl yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq miqdori bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar uchun daromad minus xarajatlar, eng kam soliqni hisoblash uchun majburiyat hali olingan daromad summasining 1% miqdorida. U faqat yil oxirida hisoblanadi va odatdagi tarzda hisoblangan soliq minimal miqdordan kam bo'lsa yoki to'liq yo'q bo'lsa (zarar olgandan keyin) to'lanadi.

Bizning misolimizda eng kam soliq 47 ming rubl bo'lishi mumkin, ammo "Vesna" MChJ jami 174 ming rubl miqdorida yagona soliq to'lagan, bu esa bu summadan oshib ketgan. Agar yuqoridagi usul bilan hisoblangan yil uchun yagona soliq 47 ming rubldan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lash majburiyati paydo bo'ladi.

Bilan birga umumiy rejim soliqqa tortish, qonun hujjatlarida maxsus soliq rejimlari nazarda tutilgan. Ushbu maxsus rejimlar soliq to'lovchilarga soliqlarni hisoblash va to'lash, topshirishning osonroq usullarini taqdim etadi soliq hisoboti. Eng mashhur maxsus rejimlardan biri bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS, USNO yoki USO). Soliq kodeksida soddalashtirish Ch. 26.2. USN. Bu nima oddiy so'zlar bilan aytganda, va bu qanday xususiyatlar soliq rejimi Sizga maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

USNga kim murojaat qilishi mumkin

Barcha tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin emas. Ular 2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqiga ega emaslar, xususan:

• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• lombardlar;
• aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• tashkilotchilar qimor;
• boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan tashkilotlar (ma'lum shartlarda nogironlar jamoat tashkilotlarining badallaridan tashqari);
• xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin bo'lmagan shaxslarning to'liq ro'yxati San'atning 3-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12.

Soddalashtirilgan soliq tizimi qanday soliqlarni almashtiradi?

MChJ uchun soliq solishning soddalashtirilgan shaklini qo'llash uni umumiy holatda daromad solig'i, mulk solig'i va QQS to'lashdan ozod qiladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining biznes daromadlaridan shaxsiy daromad solig'ini, shuningdek, mulk solig'ini to'lamaydilar biznes ko'chmas mulk va QQS. Shu bilan birga, sodda odamlar byudjetdan tashqari jamg'armalarga badal to'laydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tashkilotlar tan olinishi yoki daromad solig'i, er to'lashi mumkin va transport soliq, va ba'zi hollarda ham. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkor soliq agenti sifatida ham harakat qilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 5-bandi). Masalan, agar u xodimlarni ishga qabul qilsa, u Ch.da belgilangan tartibda ularning ish haqidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qoladi va o'tkazadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 23-moddasi. Shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik faoliyati va uning oddiy fuqaro sifatidagi faoliyatini ajratish muhimdir. Masalan, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning tadbirkorlik daromadi shaxsiy daromad solig'i emas, balki daromad solig'iga tortiladi. individual, bilan bog'liq emas tadbirkorlik faoliyati, odatdagi tartibda shaxsiy daromad solig'i. tomonidan umumiy qoida mulk solig'i, transport va yer solig'i tadbirkor IFTS xabarnomalariga ko'ra oddiy jismoniy shaxs sifatida to'laydi. Bundan tashqari, tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan tizim bo'yicha to'lovlarni amalga oshiradilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi). Bu USN bo'yicha soddalashtirilgan soliqqa tortish.

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha asosiy soliq aslida "soddalashtirilgan" soliq hisoblanadi.

USN 2019 yilda

2019 yilda tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maksimal daromad 150 million rubldan oshmasligi kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Aks holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi.

2019 yilda har bir hisobot (chorak) va soliq (yil) davrining oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovchi o'z daromadlarini soliq bilan solishtirishi kerak. marjinal daromad.

2019-yilda daromad limiti oshib ketgan soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to‘lovchisi ushbu oshirib yuborishga yo‘l qo‘yilgan chorakning 1-kunidan boshlab soddalashtirilgan soliq to‘lovchi bo‘lishni to‘xtatadi. Agar faoliyat shartlari ushbu maxsus rejimni qo'llashga imkon bersa, u DOS yoki UTII bo'yicha soliqlarni to'lashni davom ettiradi. Shu bilan birga, UTII ga o'tish uchun soliq idorasiga ariza topshirish kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi MMV-7-6 / № buyrug'i bilan tasdiqlangan). [elektron pochta himoyalangan]) hisoblangan faoliyat boshlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida. Agar ortiqcha miqdor chorak tugaganidan keyin besh kundan kechiktirmay ma'lum bo'lsa, ariza topshirishdan oldin tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSN bo'yicha soliq to'lovchiga aylanadi.

Soliqni qanday hisoblash mumkin

Soddalashtirilgan soliq soliq solinadigan baza va soliq stavkasining mahsuloti sifatida aniqlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solinadigan baza soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha soliq solish ob'ektining pul qiymati hisoblanadi.

"Daromad" ob'ekti bilan soliq solinadigan baza tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor daromadining pul qiymati hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 1-bandi).

Agar soliq solish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bo'lsa, bu holda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan baza daromadning xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 2-bandi). federatsiyasi).

Ushbu maxsus rejimda soddalashtirilgan shaxs hisobga olish huquqiga ega bo'lgan xarajatlar tarkibi San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Bu roʻyxat yopiq.

Muhim xususiyat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad va xarajatlarni tan olish "naqd pul" usuli qo'llaniladigan haqiqatdir. Soddalashtirilgan daromadni hisobga olishning "naqd pul" usuli uning daromadi olingan sanada tan olinishini anglatadi. Pul va boshqa mol-mulk yoki boshqa usulda qarzni to'lash (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Shunga ko'ra, xarajatlar ular amalga oshirilgandan keyin tan olinadi haqiqiy to'lov(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi).

Soddalashtirilgan garovlar

USN bilan foiz stavkalari soliqlar, shuningdek, soliq solish ob'ektiga bog'liq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi) va soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad" va soddalashtirilgan soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" uchun farq qiladi:

Yuqoridagi stavkalar maksimal. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimining "daromadlar" va "daromadlar minus xarajatlari" stavkalari:

Eng kam soliqni to'lashda soddalashtirilgan soliq ushbu summani hisobot davrlari natijalari bo'yicha joriy yilda o'tkazilgan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari hisobiga kamaytirishi mumkin.

USN bilan BCC

USN to'lovchilari har chorakda avans soliq to'lovlarini chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, shuningdek yil uchun soliqni 31 martdan (tashkilotlar uchun) va 30 apreldan (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) kechiktirmasdan hisoblab chiqadilar va o'tkazadilar. To'lovda soliqni o'tkazishda soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliqning byudjet tasnifi kodini (BCC) ko'rsatish majburiydir.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun BCCni Rossiya Federatsiyasining byudjet tasnifini qo'llash tartibi to'g'risidagi yo'riqnomada topish mumkin (Moliya vazirligining 06.08.2018 yildagi N 132n buyrug'i). Shunday qilib, "daromad" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 2019 yil uchun jami BCC 182 1 05 01011 01 0000 110 ni tashkil qiladi.

Biroq, byudjetga to'lashda soliqning o'zi, soliq jarimalari yoki soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jarimalar to'langanligiga qarab, soddalashtirilgan soliq tizimining aniq BCCni ko'rsatish kerak. Shunday qilib, 2019 yilda BCC USN "6 foiz" quyidagicha:

Shu bilan birga, yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun 2019 yilda BCC USN "daromadlari" bir xil.

Agar soddalashtirilgan shaxs soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadni tanlagan bo'lsa, 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun BCC USN "daromadlar minus xarajatlari" quyidagicha:

Soddalashtirilgan soliq to'lovchi "daromad minus xarajatlar" soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha oddiy soliq bilan bir xil CCC bo'yicha uning daromadining 1% stavka bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq to'laydi.

USN bo'yicha soliq deklaratsiyasi

Tashkilotlar uchun soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini topshirish muddati keyingi yilning 31 martidan kechiktirmay. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun bu muddat uzaytirildi: yil uchun deklaratsiya keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, agar deklaratsiyani topshirishning oxirgi kuni dam olish kuniga to'g'ri kelsa, oxirgi sana keyingi ish kuniga o'tkaziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 7-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyat to'xtatilgandan so'ng, tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkor tugatilgan kundan e'tiboran 15 ish kuni ichida o'z soliq inspektsiyasiga faoliyatini tugatgan sanani ko'rsatgan holda bildirishnoma taqdim etadi (Soliq kodeksining 346.13-moddasi 8-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Bunday holda, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun deklaratsiya keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi 2-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash davrida soddalashtirilgan shaxs ushbu maxsus rejimni qo'llash shartlarini qondirishni to'xtatgan bo'lsa, soliq deklaratsiyasi soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq, u soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqi yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobi va soliq hisobi qanday yuritiladi

Buxgalteriya hisobini yuritish uchun soddalashtirilgan tashkilot talab qilinadi. Soddalashtirilgan tadbirkor o'zi uchun hisob-kitoblarni yuritish yoki yuritmaslik haqida qaror qabul qiladi, chunki u bunday majburiyatga ega emas (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Federal qonunining 6-moddasi).

MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida buxgalteriya hisobini yuritadi umumiy tartib 2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-sonli Federal qonuniga muvofiq Buxgalteriya hisobi qoidalari (PBU) va boshqalar. huquqiy hujjatlar.

Eslatib o'tamiz, soddalashtirilgan soliq yozuvlari Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan (KUDiR) foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobida (Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i) saqlanadi. "naqd pul" usuli.

Bu USN bo'yicha buxgalteriya hisobi va soliq hisobiga yondashuv o'rtasidagi asosiy farq. Axir, buxgalteriya hisobidagi umumiy qoidaga ko'ra, tashkilotning xo'jalik faoliyati faktlari, mablag'larni qabul qilish yoki to'lashdan qat'i nazar, ular sodir bo'lgan hisobot davrida aks ettirilishi kerak (hisoblash usuli).

Kichik biznes deb tasniflangan va o'tishlari shart bo'lmagan sodda odamlar majburiy audit, o'tkazishning soddalashtirilgan usullaridan foydalanishi mumkin buxgalteriya hisobi.

Soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llash orqali MChJ buxgalteriya hisobi va soliq hisobini bir-biriga yaqinlashtirishi mumkin, chunki soddalashtirilgan tartib biznes operatsiyalarini aks ettirishda "naqd pul" usulidan foydalanishga imkon beradi. "Naqd pul" usuli bo'yicha buxgalteriya hisobining xususiyatlari bilan tanishish mumkin namunaviy tavsiyalar kichik korxonalar uchun buxgalteriya hisobini tashkil etish to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1998 yil 21 dekabrdagi 64n-son buyrug'i).

Soddalashtiruvchining yillik moliyaviy hisoboti balansdan, hisobotdan iborat moliyaviy natijalar va unga qo'shimchalar (kapitaldagi o'zgarishlar to'g'risidagi hisobot, pul oqimlari to'g'risidagi hisobot, hisobot maqsadli foydalanish mablag'lar) (2011 yil 6 dekabrdagi 402-FZ-son Federal qonunining 14-moddasi 1-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan usullaridan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ham soddalashtirilgan soliq tizimini tuzishlari mumkin. moliyaviy hisobotlar. Bu shuni anglatadiki, buxgalteriya balansi, daromadlar to'g'risidagi hisobot, mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobot faqat maqolalar guruhlari bo'yicha ko'rsatkichlarni (maqolalar uchun batafsil ko'rsatkichlarsiz) va ilovaga qo'shimchalarni o'z ichiga oladi. balanslar varaqasi, moliyaviy natijalar to'g'risidagi hisobot, mablag'lardan maqsadli foydalanish to'g'risidagi hisobot, sodda fikrga ko'ra, faqat eng muhim ma'lumotlar berilgan (

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq ixtiyoriy ravishda “soddalashtirilgan tizim”ga o‘tgan korxona va tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromad" stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi 15% ni tashkil qiladi. "Soliq kodeksi" "Dummylar uchun" tsiklining bir qismi bo'lgan ushbu material Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ga bag'ishlangan. Ushbu maqolada mavjud, oddiy til yagona “soddalashtirilgan” soliqni hisoblash va toʻlash tartibi, soliq solish obʼyektlari va soliq stavkalari, shuningdek, hisobot berish muddatlari haqida soʻzlab berdi. E'tibor bering, ushbu turkumdagi maqolalar faqat soliqlar haqida umumiy ma'lumot beradi; uchun amaliy faoliyat manbaga murojaat qilish kerak soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi

USNga kim murojaat qilishi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimini ixtiyoriy ravishda tanlagan va ushbu tizimni qo'llash huquqiga ega bo'lgan rus tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar. "Soddalashtirish" ga o'tish istagini bildirmagan kompaniyalar va tadbirkorlar sukut bo'yicha boshqa soliq tizimlarini qo'llashadi. Boshqacha qilib aytganda, yagona "soddalashtirilgan" soliqni to'lashga o'tishni majburlab bo'lmaydi.

Internet orqali soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani to'ldiring va yuboring

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qanday soliqlarni to'lash shart emas

Umumiy holda, "soddalashtirilgan tizim" ga o'tgan tashkilotlar ham mol-mulk solig'idan ozod qilinadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar- jismoniy shaxslarning shaxsiy daromad solig'i va mulk solig'idan. Bundan tashqari, ikkalasi ham qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi (importga QQSdan tashqari). Boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy tartibda to'lanishi kerak. Shunday qilib, "soddalashtiruvchilar" to'lovlarni amalga oshirishlari kerak majburiy sug'urta xodimlarning ish haqidan, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish va boshqalar.

Biroq, umumiy qoidalardan istisnolar mavjud. Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab ba'zi "soddalashtirilgan" odamlar mulk solig'ini to'lashlari kerak. Shu kundan boshlab, ushbu soliqni to'lashdan ozod qilish mol-mulk solig'i bazasi sifatida belgilanadigan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llanilmaydi. kadastr qiymati. Bunday mulk, masalan, chakana va ofis ko'chmas mulkini o'z ichiga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi).

Soddalashtirilgan tizim qayerda ishlaydi?

Rossiya Federatsiyasi bo'ylab mintaqaviy yoki mahalliy cheklovlarsiz. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va boshqa soliq solish tizimlariga qaytish qoidalari hamma uchun bir xil Rossiya tashkilotlari va joylashuvidan qat'i nazar, tadbirkorlar.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga haqli emas

Filiallar ochgan tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, byudjet muassasalari, lombardlar, investitsiya va nodavlat pensiya jamg'armalari, mikromoliya tashkilotlari va boshqa bir qator kompaniyalar.

Bundan tashqari, aktsiz to‘lanadigan mahsulotlar ishlab chiqaruvchi, foydali qazilmalarni qazib chiqaruvchi va sotuvchi, qimor o‘yinlari bilan shug‘ullanuvchi yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan kompaniya va tadbirkorlar uchun “soddalashtirish” taqiqlanadi.

Xodimlar soniga, asosiy vositalar qiymatiga va ustav kapitalidagi ulushga cheklovlar

Agar xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshsa, u tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan tizimiga o'tishga haqli emas. O'tkazishni taqiqlash asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar va tadbirkorlarga ham tegishli.

Bundan tashqari, umuman olganda, ariza berish mumkin emas korxonalar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi boshqa yuridik shaxslarning ulardagi ishtiroki ulushi 25 foizdan ortiq bo'lsa.

USN-ga qanday o'tish mumkin

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tashkilotlar, agar yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrdagi daromadlari 112,5 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Bajarilgan taqdirda berilgan shart 31 dekabrdan kechiktirmay soliq idorasiga bildirishnoma topshirishingiz kerak va keyingi yilning yanvar oyidan boshlab siz "soddalashtirish" ni qo'llashingiz mumkin. 2019 yildan keyin belgilangan chegara deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak. 2020 yil uchun koeffitsient qiymati 1. Bu 2020 yilda marjinal daromad bir xil darajada saqlanib qolganligini anglatadi.

Yuqoridagi toifalarga mansub bo‘lmagan tadbirkorlar joriy yildagi daromad miqdoridan qat’i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishlari mumkin. Buning uchun ular soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma topshirishlari kerak va kelgusi yilning yanvar oyidan boshlab IP soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin.

Yangi tashkil etilgan korxonalar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan tizimni qo'llash huquqiga ega. Buning uchun soliq ro'yxatidan o'tgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

O'z faoliyatini to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII soliq to'lovchilari, yagona "hisoblangan" soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab "soddalashtirish" ga o'tishi mumkin. Buning uchun siz UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza berish muddatlarining buzilishi kompaniya yoki tadbirkorni soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqidan mahrum qiladi.

"Soddalashtirish" ni qancha vaqt davomida qo'llash kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgan soliq to‘lovchi uni soliq davri oxirigacha, ya’ni joriy yilning 31 dekabrigacha qo‘llashi shart. Shu vaqtgacha soddalashtirilgan soliq tizimidan ixtiyoriy ravishda voz kechish mumkin emas. Tizimni o'zgartirish o'z irodasi faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab mumkin, bu haqda soliq idorasiga yozma ravishda xabar berish kerak.

Soddalashtirilgan tizimdan erta o'tish faqat kompaniya yoki tadbirkor bir yil ichida soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqni yo'qotgan hollarda mumkin. Keyin ushbu tizimdan voz kechish majburiydir, ya'ni soliq to'lovchining xohishiga bog'liq emas. Bu chorak, olti oy, to'qqiz oy yoki bir yil uchun daromad 150 million rubldan oshganda sodir bo'ladi (2019 yildan keyin ko'rsatilgan qiymat deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak, 2020 yilda bu koeffitsient 1 ga teng). Shuningdek, xodimlar soni, asosiy vositalar qiymati yoki ustav kapitalidagi ulush mezonlari bajarilishi to‘xtatilganda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo‘lgan huquq yo‘qoladi. Bundan tashqari, tashkilot yil o'rtalarida "taqiqlangan" toifaga kirsa (masalan, filial ochsa yoki aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarishni boshlasa) "soddalashtirish" huquqi yo'qoladi.

"Soddalashtirilgan" dan foydalanishni tugatish, unga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak boshidan boshlab sodir bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor bunday chorakning birinchi kunidan boshlab soliqlarni boshqa tizimdan foydalangan holda qayta hisoblashi kerak. Bu holatda jarimalar va jarimalar undirilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq to'lovchi tegishli davr tugaganidan keyin 15 kalendar kun ichida soliq inspektsiyasini boshqa soliq tizimiga o'tish to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart: chorak, olti oy, to'qqiz oy. yoki bir yil.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llagan faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan bo'lsa, u 15 kun ichida bu haqda o'z inspektsiyasini xabardor qilishi shart.

Ob'ektlar "STS daromadlari" va "STS daromadlari minus xarajatlar". Soliq stavkalari

Soddalashtirilgan tizimga o'tgan soliq to'lovchi soliq solishning ikkita ob'ektidan birini tanlashi shart. Aslida, bu yagona soliqni hisoblashning ikkita usuli. Birinchi element - daromad. Uni tanlaganlar ma'lum bir davr uchun daromadlarini jamlab, 6 foizga ko'paytiradilar. Olingan ko'rsatkich yagona "soddalashtirilgan" soliqning qiymati hisoblanadi. Soliq solishning ikkinchi ob'ekti - bu xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad ("daromad minus xarajatlar"). Bu erda soliq stavkasi daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 15% ga ko'paytirilishi sifatida hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mintaqalarga soliq to'lovchining toifasiga qarab pasaytirilgan soliq stavkasini belgilash huquqini beradi. Tarifni pasaytirish "daromad" ob'ekti uchun ham, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham kiritilishi mumkin. Sizning hududingizda qanday imtiyozli stavkalar qabul qilinishini soliq idorasiga murojaat qilib bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin ham soliq solish ob'ektini tanlashingiz kerak. Bundan tashqari, tanlangan ob'ekt kalendar yili davomida qo'llaniladi. Keyin, keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab, 31 dekabrdan kechiktirmay soliq idorasini oldindan xabardor qilgan holda ob'ektni o'zgartirishingiz mumkin. Shunday qilib, siz yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan ob'ektdan ikkinchisiga o'tishingiz mumkin. Bu erda istisno mavjud: birgalikdagi faoliyat shartnomasi yoki mulkiy ishonch shartnomasi taraflari tanlash huquqidan mahrum bo'lib, ular faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanishlari mumkin.

Daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad - bu asosiy faoliyatdan olingan daromadlar (sotish daromadlari), shuningdek, boshqa faoliyatdan olingan summalar, masalan, mulkni ijaraga berishdan (boshqariladigan daromad). Xarajatlar ro'yxati qat'iy cheklangan. U barcha mashhur xarajatlarni o'z ichiga oladi, xususan, ish haqi, asosiy vositalarning narxi va ta'mirlanishi, keyinchalik sotish uchun tovarlarni sotib olish va hokazo. Ammo shu bilan birga, ro'yxatda "boshqa xarajatlar" moddasi yo'q. Shuning uchun soliq organlari tekshiruvlar vaqtida qat'iy va ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan har qanday xarajatlarni bekor qiladilar. Barcha daromadlar va xarajatlar maxsus kitobda qayd etilishi kerak, uning shakli Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Soddalashtirilgan tizim bilan u qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, daromadlar, odatda, joriy hisobvarag'iga yoki kassaga pul tushgan paytda, xarajatlar esa tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor etkazib beruvchi oldidagi majburiyatni to'lagan paytda tan olinadi.

Intuitiv veb-xizmatda soddalashtirilgan soliq tizimida soliq va buxgalteriya hisobini saqlang

Yagona "soddalashtirilgan" soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliq solinadigan bazani (ya'ni daromad miqdori yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqni) aniqlash va uni tegishli soliq stavkasiga ko'paytirish kerak. Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar olingan yagona soliq summasini eng kam soliq deb ataladigan soliq bilan solishtirishlari kerak. Ikkinchisi daromadning bir foiziga teng. Agar odatiy tarzda hisoblangan yagona soliq minimal miqdordan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Keyingi soliq davrlarida minimal va "oddiy" soliq o'rtasidagi farq xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Bundan tashqari, ob'ekt "daromad minus xarajatlar" bo'lganlar kelajakda yo'qotishlari mumkin.

Byudjetga qachon pul o'tkazish kerak

Hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (chorak, olti oy va to'qqiz oy) avans to'lovi byudjetga o'tkazilishi kerak. uchun soliq bazasiga teng hisobot davri oldingi davrlar uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda, tegishli stavkaga ko'paytiriladi.

Soliq davrining oxirida yagona "soddalashtirilgan" soliqning umumiy summasini byudjetga o'tkazish kerak, tashkilotlar va tadbirkorlar uchun esa turli xil to'lov shartlari belgilanadi. Shunday qilib, korxonalar kelgusi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay pul o'tkazishlari kerak. Soliqning yakuniy summasini o'tkazishda yil davomida to'langan barcha avans to'lovlari hisobga olinishi kerak.

Bundan tashqari, "daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan avans to'lovlari va majburiy pensiya va tibbiy sug'urta badallari, vaqtincha mehnatga layoqatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy sug'urta uchun badallar bo'yicha soliqning yakuniy miqdori kamayadi. ixtiyoriy sug'urta xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi, shuningdek to'lovlar uchun kasallik ta'tillari ishchilar. Bunday holda, avans to'lovi yoki yakuniy soliq summasi 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Bundan tashqari, 2015 yil 1 yanvardan boshlab soliqni to'langan savdo solig'ining to'liq miqdoriga kamaytirish mumkin.

USN ostida qanday hisobot berish kerak

Yiliga bir marta yagona "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha hisobot berishingiz kerak. Jamiyatlar soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini 31 martdan kechiktirmay, tadbirkorlar esa muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etishlari shart. Chorak, olti oy va to'qqiz oy yakunlari bo'yicha hisobot taqdim etilmaydi.

"Soddalashtirish" huquqini yo'qotgan soliq to'lovchilar deklaratsiyani keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshirishlari kerak.

"Soddalashtirilgan" toifaga kiruvchi faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya topshirishlari shart.

Soddalashtirilgan soliq tizimini "hisoblash" yoki patent tizimi bilan birlashtirish

Soliq to'lovchi faoliyatning ayrim turlari uchun "hisoblangan" soliqni, boshqalari uchun esa - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni undirish huquqiga ega. Shuningdek, tadbirkor ba'zi faoliyat turlari uchun "soddalashtirilgan tizim" ni qo'llashi mumkin, boshqalari uchun - patent tizimi soliqqa tortish.

Bunday holda, har bir maxsus rejim bilan bog'liq bo'lgan daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak. Agar buning iloji bo'lmasa, xarajatlar tegishli faoliyatdan olingan daromadga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak turli tizimlar soliqqa tortish.