Restoran, kafe, snack bar Sviridova Elena Ivanovna

6-BOB Maxsus soliq rejimini qo'llash: UTII

Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ektining qaroriga ko'ra qo'llanilishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyati turlari Rossiya Federatsiyasining tegishli sub'ekti hududida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladi.

Misol uchun, Moskva viloyati Dumasining 2004 yil 17 noyabrdagi 1/117P-sonli qarori bilan qabul qilingan Moskva viloyati qonuni tadbirkorlik faoliyatining turlarini belgilab qo'ydi, ularga nisbatan hisoblangan daromadlar bo'yicha yagona soliq to'lash majburiydir. Faoliyati 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan zaldan foydalangan holda amalga oshiriladigan, shuningdek, mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishni o'z ichiga oladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga muvofiq, mintaqaviy hokimiyat organlarining qarori bilan "150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan xizmat ko'rsatish zalidan foydalangan holda ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish" kabi faoliyat turlari. har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun hisoblagichlar» UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin. Ya'ni, uchta shart bajarilishi kerak:

1) faoliyat - umumiy ovqatlanish xizmati;

2) kompaniyada mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud;

3) zalning maydoni har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun 150 kvadrat metrdan oshmaydi.

Ovqatlanish xizmatlariga quyidagilar kiradi:

1) restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa turdagi korxonalarda ovqatlanish, OKUN bo'yicha - 122100 guruh kodlari;

2) bo'sh vaqtni tashkil etish (musiqiy hamrohlik, kontsertlar, estrada dasturlari va video namoyishlar, matbuot va stol o'yinlari bilan ta'minlash) - guruh kodlari 122500.

Ya'ni, rasmiylarning fikriga ko'ra, UTIIga kiruvchi umumiy ovqatlanish xizmatlarining yopiq ro'yxati mavjud va u faqat ikkita moddadan iborat. Ayni paytda, OKUN ma'lumotlariga ko'ra, "Umumiy ovqatlanish xizmatlari" guruhi boshqa ko'plab faoliyat turlarini o'z ichiga oladi. Masalan, pazandachilik va qandolatchilik mahsulotlari ishlab chiqarish - 122200 kodi.

Pazandachilik mahsulotlarini sotish (kod 122400) mijozlarga xizmat ko'rsatish zali talab qilmaganligi sababli, restoranlar, oshxonalar, kafelar o'z mahsulotlarini do'konlar orqali sotishda UTIIga kirmaydi. Xuddi shu narsa grilda pishirilgan tovuq go'shti, donuts, pirog va boshqalarni sotadigan do'konlarga ham tegishli. Bunday biznes turlari uchun tashkilotlar soliqlarni umumiy tartibda yoki soddalashtirilgan tizimda to'lashlari kerak.

Agar tashkilot faqat o'z xodimlari uchun oshxona ochgan bo'lsa va ularga tushlik uchun kuponlarni bepul bersa, hisoblangan soliqqa o'tish ham mumkin emas. Bunday vaziyatda tashkilot o'z foydasi hisobidan xodimlarning ovqatlanishini to'laydi, shuning uchun bu faoliyat daromad olishga qaratilgan emas.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobi maqsadlarida umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish har bir jamoat uchun 150 kvadrat metrdan ortiq tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zalning maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshiriladi. umumiy ovqatlanish obyekti tadbirkorlik faoliyatining yagona soliq solinmaydigan turi sifatida tan olinadi.

Agar xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lsa, tadbirkor (tashkilot) QQS va boshqa "an'anaviy" soliqlarni to'laydi. Yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishi mumkin.

Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni deganda umumiy ovqatlanish ob'ektining tayyor pazandachilik, qandolat va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan binolari (ochiq maydonlar) tushuniladi. inventar va huquq hujjatlari asosida aniqlangan dam olish faoliyati. Mehmonlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni ma'muriy va maishiy binolar va tovarlarni qabul qilish uchun binolarni o'z ichiga olmaydi.

18-misol

"Razlivayka" MChJ restorani ijaraga olingan binoda 2 qavatni egallaydi, har bir qavatda o'z mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud, ulardan birining maydoni 80 kvadrat metrni tashkil qiladi. m, va yana 220 kv. m.Bu holda nima qilish kerak, restoran "imputatsiya" ga o'tishga majburmi? Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt bir nechta tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallariga ega bo'lgan umumiy ovqatlanish tashkilotlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini taqdim etsa, u holda UTIIni hisoblash uchun tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallarining maydoni binolarning barcha maydonlari yig'indisida hisobga olinadi ( zallari) soliq to'lovchi tomonidan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun foydalaniladigan bunday ob'ekt.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda "Razlivayka" MChJ restorani umumiy ovqatlanish korxonasi sifatida UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tkazilishi mumkin emas.

19-misol

"Yig'layotgan Willow" restorani zalining maydoni 120 kv. m Yozda restoran binoga ulashgan hududdan foydalanishga ruxsat oldi - 50 kv. m Lekin qo'shimcha hujjatlarda, restoran rahbari faqat 25 kv.m. m Hududning qolgan qismini bufet peshtaxtasi egallaydi.

Shunday qilib, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni: 120 kv. m + 25 kv. m = 145 kv. m 145 kv. m ‹150 kv. m.

Weeping Willow restorani umumiy soliq tizimiga o‘tish va QQS to‘lash shart emas.

Xizmat ko'rsatish zallarining umumiy maydoni texnik inventarizatsiya byurosi tomonidan berilgan hujjatlar asosida belgilanadi. Ammo BTI sertifikatida kerakli maydon ko'rsatilgan bo'lsa kifoya.

Ehtimol, soliq inspektori uni tekshirmaydi va sizning haqiqiy hududingizni o'lchamaydi.

Ko'pgina barlar va kafelar yozda qo'shimcha ochiq stollarni o'rnatadilar (yozgi kafelar deb ataladi). Xizmat ko'rsatish zalining maydonini hisoblashda ushbu yozgi kafelarning maydoni ham hisobga olinishi kerak. Yozgi kafelarni hisobga olgan holda xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni 150 kvadrat metrdan oshadi, ammo ularsiz emas.

Bunday holda, siz hisoblangan daromad bo'yicha soliq to'lashdan oddiy soliqqa tortish tizimiga o'tishingiz kerak bo'ladi. Ammo faqat yozgi kafelar ishlaydigan bir necha oylar uchun.

E'tibor bering, bunday vaziyatda siz bir necha oy davomida "soddalashtirilgan" tizimga o'ta olmaysiz. Gap shundaki, siz soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlashni faqat 1 yanvardan boshlashingiz mumkin.

Albatta, 3-4 oy davomida QQS va boshqa "an'anaviy" soliqlarni to'lashga o'tish, keyin esa hisoblangan daromad solig'iga qaytish juda noqulay. Bu juda ko'p vaqtni oladi va qo'shimcha xarajatlarni talab qiladi.

Ushbu noxush vaziyatdan qochish mumkin. Masalan, shu tarzda: boshqa tashkilotni ro'yxatdan o'tkazing va yangi belgi ostida yozgi kafe oching. Ammo bu holda, birinchidan, siz qo'shimcha soliq to'lashingiz kerak bo'ladi, ikkinchidan, barcha ruxsatnomalarni qaytadan olishingiz kerak bo'ladi. Bundan tashqari, agar menyuda spirtli ichimliklar bo'lsa, siz boshqa litsenziya olishingiz kerak bo'ladi va bu foydasiz.

Shuning uchun, stol qo'ymoqchi bo'lgan maydonni oldindan aniqlash va asosiy zalning maydoni bilan birga u 150 kvadrat metrdan oshmasligiga ishonch hosil qilish yaxshiroqdir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 11-bandiga ko'ra, xizmat ko'rsatish zali "kommunal, ma'muriy va obodonlashtirish binolari, shuningdek tovarlarni qabul qilish, saqlash va sotishga tayyorlash uchun binolarni o'z ichiga olmaydi".

Inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlardan foydalangan holda barcha binolarning maydonini aniqlash mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasidan kelib chiqadi. Ular binoga (binoga) egalik huquqini ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomalar, ijara shartnomalari, binolarning texnik pasportlari, qavat rejalari, tushuntirishlar va boshqalar.

Zalning maydonini aniqlash bilan bog'liq bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqing.

1. Xizmatlar bir nechta joylarda taqdim etiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga muvofiq, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni umumiy ovqatlanish uchun ishlatiladigan barcha binolar va ochiq maydonlarni o'z ichiga oladi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining normasini so'zma-so'z o'qish bilan kompaniya xizmatlar ko'rsatishda foydalanadigan barcha sohalarni umumlashtirish kerak. Ushbu yondashuv ko'pincha soliq inspektorlari tomonidan qo'llaniladi. Xuddi shu binoning turli qavatlarida yoki shaharning turli qismlarida joylashgan oziq-ovqat do'konlarining maydonlarini qo'shib, ular ko'pincha 150 kvadrat metrdan ko'proq maydonga ega bo'lishadi va kompaniyaga "imputatsiya" qo'llashni taqiqlaydi.

Bunday yondashuv qanchalik asosli?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga muvofiq, faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kuchga kiradi va shunday bo'lishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan tadbirkorlik faoliyatining tegishli sub'ekti hududida tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan amalga oshiriladigan tadbirkorlik faoliyati turlariga nisbatan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qarori bilan qo'llaniladi. Rossiya Federatsiyasi.

Ushbu tadbirlar, xususan, 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan zaldan foydalangan holda amalga oshiriladigan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishni o'z ichiga oladi.

Kodeksning 346.27-moddasiga ko'ra, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektiga umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan, iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud bo'lgan bino (uning bir qismi) yoki inshooti kiradi. tayyor pazandachilik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlar, shuningdek dam olish uchun. Umumiy ovqatlanish ob'ektlarining ushbu toifasiga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar kiradi.

Savdo maydoni (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zonasi) - soliq to'lovchi tomonidan savdo yoki umumiy ovqatlanish uchun foydalaniladigan, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida belgilanadigan barcha binolar va ochiq maydonlarning maydoni.

Agar, masalan, savdo markazi binosining turli joylarida joylashgan binolarni umumiy ovqatlanish sohasidagi faoliyatni amalga oshirish uchun 3 ta alohida ijara shartnomasi tuzilgan bo‘lsa va shu bilan birga, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida hudud tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi va har bir zal alohida kassa bilan jihozlangan bo'lishi kerak, bu holda ijaraga olingan binolar ijaraga olinganiga qaramay, bitta umumiy ovqatlanish ob'ekti hisoblanadi. har bir restoran binosi alohida ijara shartnomasi asosida amalga oshiriladi

Shunga ko'ra, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobini qo'llash uchun tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni binoda joylashgan barcha punktlar uchun jami aniqlanishi kerak.

Ushbu pozitsiya Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining Soliq va bojxona tarif siyosati boshqarmasining 2006 yil 16 maydagi 03-11-04/3/260-sonli xatida ko'rsatilgan.

2. Agar zalda sahna bo'lsa. Restoranlar uchun GOST R 50762-95 talablarini bajarish uchun tashrif buyuruvchilar uchun "jonli musiqa" deb ataladigan narsalarni tashkil qilish kerak. Bundan tashqari, sahna va raqs maydonchasining mavjudligi majburiydir. Ushbu hisoblagichlar uchun soliq to'lashim kerakmi?

Qanday bo'lmasin, umumiy ovqatlanish korxonalari "hisoblangan" soliqni hisoblashda bosqich maydonini hisobga olishlari kerak. Negaki, u san’atkorlarning tashrif buyuruvchilar oldida chiqishlari uchun mo‘ljallangan. OKUN ma'lumotlariga ko'ra, estrada shoularini tashkil etish va kontsertlar o'tkazish kabi xizmatlar umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanadi (kod 122500). Buni hisobga olgan holda, sahna maydoni UTIIga bo'ysunishi kerak.

Hisoblangan daromad solig'ini qanday hisoblash faoliyat turiga bog'liq. Bundan tashqari, soliq stavkasi tashkilotlar va tadbirkorlar uchun bir xil bo'lib, hisoblangan daromadning 15 foizini tashkil qiladi.

Tadbirkor tomonidan to'lanadigan hisoblangan daromad solig'i miqdori uning daromadi yoki foyda miqdoriga bog'liq emas, balki faqat jismoniy ko'rsatkichlar - egallab olingan binolarning maydoni, xodimlar soniga bog'liq. . Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi soliq to'lovchilar uchun u umumiy ovqatlanish xizmatlarining asosiy rentabelligi, jismoniy ko'rsatkich qiymati va tuzatish koeffitsientlari qiymatlari mahsuloti sifatida hisoblanadi:

Oylik soliq miqdori = hisoblangan qiymat

daromad x K1 x K2 x 15%,

bu erda K1, K2 tuzatish omillari.

Umumiy ovqatlanish tashkilotlari uchun hisoblangan soliqni hisoblashda jismoniy ko'rsatkich - bu tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni, kvadrat metrda. Asosiy daromad - oyiga 1000 rubl.

UTII bo'yicha tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadigan korxonalar uchun 2006 yil 1 yanvardan boshlab asosiy rentabellik ko'rsatkichlarining maksimal qiymatlari belgilandi. Jismoniy ko'rsatkich - ishchilar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor, oyiga asosiy rentabellik 4500 rublni tashkil qiladi.

K1 - o'tgan davrda Rossiya Federatsiyasida tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun iste'mol narxlarining o'zgarishini hisobga oladigan kalendar yili uchun belgilangan deflyator koeffitsienti. Deflyator koeffitsienti Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda belgilanadi va rasmiy e'lon qilinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Iqtisodiy rivojlanish va savdo vazirligining 2006 yil 3 noyabrdagi 360-son buyrug'i bilan u 1,241 etib belgilandi.

K2 - asosiy rentabellikning tuzatish koeffitsienti, bunda biznesni yuritish xususiyatlarining umumiyligi, shu jumladan tovarlar (ishlar, xizmatlar) assortimenti, mavsumiylik, ish rejimi, faoliyatning haqiqiy davri, daromad miqdori hisobga olinadi. daromadlar, tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish joyining o‘ziga xos xususiyatlari, yorug‘lik va elektron tablolar axborot maydonining maydoni, elektron tablolar axborot maydonining maydoni, bosma va (yoki) bosma tashqi reklama va boshqa xususiyatlar .

"Jamoat ovqatlanishi" tadbirkorlik faoliyati turi uchun K2 (K2op) tuzatish koeffitsientining qiymati aniqlanadi, u quyidagicha hisoblanadi:

K2op \u003d Ktp x Kmo x Kz x Kv,

bu erda: Ktp - umumiy ovqatlanish tashkilotining turini hisobga olgan holda koeffitsient;

Kmo - shahar tumanida, shahar okrugida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan koeffitsient;

Kz - shahar tumani, shahar okrugi doirasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga oluvchi koeffitsient;

Kv - tadbirkorlik faoliyatining ushbu turini faqat shanba, yakshanba va ishlamaydigan bayramlarda amalga oshirishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olgan holda koeffitsient (Kv = 0,6).

Ktp ning quyidagi qiymatlari aniqlanadi, umumiy ovqatlanish tashkiloti turini hisobga oladigan koeffitsient (16-jadval).

16-jadval

Ktp koeffitsienti qiymatlari

Yuqoridagi formuladan kelib chiqadigan bo'lsak, soliqni hisoblash uchun, birinchi navbatda, hisoblangan daromad miqdori va tuzatish omillarini aniqlash kerak. Faoliyatning barcha sohalari uchun tuzatish omillari bir xil belgilanadi. Tashkilotning (tadbirkorning) hisoblangan daromadining qiymati quyidagicha hisoblanadi. Har bir faoliyat turi uchun Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi o'zining asosiy rentabelligini (rubldagi ma'lum miqdor) belgilaydi. Asosiy daromadni jismoniy ko'rsatkichga ko'paytirish (bu har bir faoliyat turi uchun ham belgilanadi), biz hisoblangan daromad miqdorini olamiz.

20-misol

"Fruit Paradise" MChJ restoranidagi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 120 kvadrat metrni tashkil qiladi. m Oyiga hisoblangan daromad bo'yicha soliq miqdori: 1000 rubl. H H 120 kv. m H 1.241 H 15% \u003d 22 338 rubl.

21-misol

2007 yil yanvar oyida "Pirojok" ZAO umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishga qaror qildi. Buning uchun tashkilot texnik xizmat ko'rsatish maydoni 120 kvadrat metr bo'lgan xonani ijaraga oldi. m Aytaylik, oshxonalar uchun K2 koeffitsienti 0,1, kafelar uchun - 0,2.

Agar "Pirozhok" YoAJ oshxona ochsa, u holda 2007 yilning 1-choragi uchun quyidagi hisoblangan soliq miqdorini to'lashi kerak: 1000 rubl. H 120 kv. m H 0,1 H 1,241 H 3 oy. H 15% \u003d 6701,40 rubl. Agar "Pirojok" YoAJ ijaraga olingan binolarda kafe tashkil qilsa, UTII 2007 yilning 1-choragi uchun:

1000 rub. H 120 kv. m H 0,2 H 1,241 H 3 oy. H 15% \u003d 13 402,80 rubl. Soliq yuki nuqtai nazaridan, tashkilot uchun oshxona ochish foydaliroqdir, chunki bu holda u UTII to'lashda 6 701,40 rublni tejaydi. (13402,80 - 6701,40).

Bunday holda, xo'jalik yurituvchi sub'ekt - UTII soliq to'lovchisi tomonidan to'lash uchun hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2-bandiga muvofiq kamaytirilishi mumkin.

22-misol

Kafe MChJ "Kiselnye Berega" umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi. Mehmonlar uchun zalning maydoni 80 kvadrat metrni tashkil qiladi. m 2007 yilning I choragida xodimlarning ish haqi fondi 180 000 rublni tashkil etdi. Ushbu summadan 25 200 rubl miqdorida majburiy pensiya sug'urtasi bo'yicha badallar to'langan.

Ushbu tashkilot hududida faoliyat yuritayotgan federatsiya sub'ekti tomonidan o'rnatilgan K2 koeffitsientining qiymati 1,0 ga teng deb faraz qilaylik. Keyin "Kiselnye Berega" kafesining 2007 yil 1-chorak uchun hisoblangan daromadlari summasi: = 297 840 rubl. Binobarin, soliq bo'ladi: 297,840 H 15% = 44,676 rubl.

2007 yilning 1-choragi uchun "Kiselnye Berega" kafesi 25200 rubl miqdorida majburiy pensiya sug'urtasi uchun badallar to'lagan.

Soliq qonunchiligiga muvofiq, kafe yagona soliq miqdorini 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishi mumkin.

Keling, soliq miqdorini kamaytirish mumkin bo'lgan maksimal miqdorni aniqlaylik: 44 676 × 50% \u003d 22 338 rubl.

Shunday qilib, "Kiselnye Berega" MChJ byudjetga o'tkazishi kerak bo'lgan UTII miqdori quyidagicha bo'ladi:

44 676 rubl - 22 338 rubl. = 22 338 rubl, aslida u 25 200 rubl miqdoridagi badallarni o'tkazganiga qaramay.

Yakka tartibdagi tadbirkor UTIIni nafaqat xodimlarga nafaqa to'lashda to'langan sug'urta mukofotlari miqdori, balki uning sug'urtasi uchun to'laydigan belgilangan to'lovlar miqdori bilan ham kamaytirishi mumkin.

Ushbu matn kirish qismidir.

01.01.2021 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasida maxsus soliq rejimi - faoliyatning ayrim turlari uchun hisoblangan daromadlarga yagona soliq ko'rinishidagi soliqqa tortish tizimi (UTII) bekor qilindi.

UTII soliq to'lovchilari quyidagi soliq rejimlariga o'tishlari mumkin:

Soliq solishning umumiy tizimi

Soddalashtirilgan tizim

Soliq solish

patent tizimi

Soliq (faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun)

Boshqa soliqqa tortish tizimiga o'tish munosabati bilan UTII uchun ro'yxatdan chiqarish uchun ariza to'ldirish -

2 500 surtish

biz siz uchun UTIIni ro'yxatdan chiqarish uchun hujjatlarni tuzamiz, ularni o'zingiz IFTSga topshirasiz

Boshqa "kalit taslim" soliq tizimiga o'tish munosabati bilan UTII bo'yicha ro'yxatdan o'chirish -

8 000 surtish

biz UTII ga o'tish uchun hujjatlarni tuzamiz va ularni mustaqil ravishda Federal Soliq xizmatiga ro'yxatdan o'tkazish uchun topshiramiz

Ovqatlanish uchun soliqni qanday hisoblash mumkin
2020 yilda UTII bilanmi? UTII ga qanday o'tish mumkin?

Umumiy ovqatlanish (jamoat ovqatlanish) nima?

Umumiy ovqatlanish - bu pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, mahsulotlarni joyida sotish va (yoki) iste'mol qilish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek bo'sh vaqtni o'tkazish uchun sharoitlar yaratish xizmati (Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Ishlab chiqarish mahsulotlarni aralashtirishni (masalan, salatlar, sendvichlar tayyorlash) va/yoki ularning asl xususiyatlarini o'zgartirishni (masalan, muzlatilgan qulay ovqatlarni yoki yangi go'shtni qovurishni) o'z ichiga oladi. Bu umumiy ovqatlanish chakana savdoda tayyor mahsulotlarni sotishdan farq qiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.28.07 yildagi 03-11-05 / 85-sonli xati). Dam olish xizmatlari esa musiqa xizmatlarini tashkil etish, kontsertlar, estrada shoulari va video dasturlarni o'tkazish, stol o'yinlarini (masalan, bilyard) tashkil etishni o'z ichiga oladi.

Umumiy ovqatlanish uchun UTII to'lovchisi kim?

Soliq to'lovchilar - umumiy ovqatlanish biznesini yuritish uchun mo'ljallangan binolarga egalik qiluvchi yoki ijaraga beruvchi va ulardan tijorat maqsadlarida foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.

Umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tadbirkorlar va kompaniyalar hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilishi mumkin.

tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lish (binoning maydoni 150 kv.m dan oshmasligi kerak)

mijozlarga xizmat ko'rsatish zalisiz

Shu bilan birga, umumiy ovqatlanish ob'ekti mulk huquqi asosida soliq to'lovchiga tegishli bo'lishi yoki unga ijara shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20.03.2007 yildagi № 36-sonli xati). 03-11-04 / 3/72).

UTII dan foydalanish bo'yicha cheklovlar

Soliq to'lovchilar "hisoblash" bo'yicha ishlashga haqli emas.

o'zlarining alkogolli ichimliklarini ishlab chiqarish va sotish

mijozlarga oziq-ovqat mahsulotlarini uyda yoki ofisda etkazib berish (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 25-iyuldagi 07-sonli 03-11-04 / 3/295-sonli xatlari)

Xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti

Tashrifchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish tashkilotining ob'ekti tayyor pazandachilik, qandolatchilik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud bo'lgan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki inshootidir. , sotib olingan tovarlar va dam olish tadbirlari. Ushbu toifaga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va ovqatlanish joylari kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 20-bandi).
Agar soliq to'lovchi xizmat ko'rsatish zalida tashrif buyuruvchilarga ovqatlanish xizmatlarini taqdim etsa, u holda UTIIni hisoblashda oyiga 1000 rubl miqdorida bazaviy daromad qo'llanilishi kerak. Shu bilan birga, rentabellikning jismoniy ko'rsatkichi - bu mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining kvadrat metrdagi maydoni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Zalning maydoni deganda tayyor mahsulotlar, qandolat mahsulotlari va sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan xonaning maydoni tushuniladi. Hududning kattaligi huquq va inventar hujjatlari asosida belgilanadi. Bularga kiradi

binolarning maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risida zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar

noturar joyni sotish shartnomasi

texnik pasport, rejalar, sxemalar, tushuntirishlar

noturar joy yoki uning bir qismini ijaraga berish shartnomasi (sublizing).

tashrif buyuruvchilarga ochiq maydonda xizmat ko'rsatish huquqiga ruxsatnoma va boshqa hujjatlar

Jismoniy ko'rsatkichning qiymatini aniqlashda shuni yodda tutish kerakki, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni faqat ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun mo'ljallangan joyni o'z ichiga oladi. Masalan, oshxona, tayyor mahsulotlarni tarqatish va isitish uchun joy, kassir xonasi, kommunal xonalar va boshqalar kabi binolar mijozlarga xizmat ko'rsatish zali maydoniga kiritilmasligi kerak (xat. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 21.03.08 No 03-11-04 / 3 / 143)

Umumiy ovqatlanish ob'ektida bir nechta alohida mijozlarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lishi mumkin. Moliya vazirligi ushbu vaziyatda nom va inventar hujjatlarini hisobga olishni tavsiya qiladi. Shunday qilib, agar hujjatlarga muvofiq ob'ektlar ajratilmagan bo'lsa, binolar umumiy ovqatlanish tashkilotining bitta ob'ekti sifatida tan olinadi. Bunday vaziyatda xizmat ko'rsatish zalining maydoni barcha binolar uchun jami hisoblanadi. Aks holda, xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir xona uchun alohida hisoblab chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.03.07 yildagi 03-11-04/3/98-sonli xatlari, 08.02.07 y. 03-11-04/3/41).

Bitta zalda turli xil faoliyat turlari amalga oshirilganda, masalan, umumiy ovqatlanish va chakana savdo xizmatlari ko'rsatilsa, soliqni hisoblashda binolarning umumiy maydoni hisobga olinadi. Ushbu pozitsiyani Moliya vazirligining mutaxassislari egallaydi (Rossiya Moliya vazirligining 03.07.08 yildagi 03-11-04/3/311-sonli xati). Argument: Soliq kodeksining 26.3-bobida bir hududda bir nechta faoliyat turlari amalga oshirilganda savdo maydonchasi (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali) maydonini taqsimlash nazarda tutilmagan. Bu shuni anglatadiki, tavsiflangan vaziyatda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun UTIIni hisoblash mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoniga, chakana savdo uchun esa - savdo maydonchasining umumiy maydoniga asoslanadi. .

Xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti

Agar umumiy ovqatlanish korxonasida iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan mahsulotlar bo'lmasa, u mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Bunday ob'ektlarga kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (seksiyalar, bo'limlar) va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari kiradi. Bunga misol qilib, bozorda treyler orqali oq va pastalarni ishlab chiqarish va sotishdir. Bunday faoliyat UTII (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20-fevraldagi 08-sonli 03-11-05 / 36-sonli xati) ga tegishli bo'lgan ovqatlanish xizmatlariga tegishli. E'tibor bering: 2009 yildan boshlab ushbu avtomatlarda ishlab chiqarilgan tovarlar yoki umumiy ovqatlanish mahsulotlarini (masalan, kofe) savdo avtomatlari orqali sotish chakana savdo bilan bog'liq bo'ladi (2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni).

Endi bunday mashinalarni soliqqa tortish masalasi munozarali. Shunday qilib, 2008 yil 1 yanvardan boshlab savdo avtomatlari savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Biroq, Moliya vazirligi shuni ta'kidladi: agar o'z ishlab chiqargan oshpazlik mahsulotlari (sho'rvalar, quruq ingredientlardan tayyorlangan ichimliklar va suv) savdo avtomati orqali sotilsa, UTII mijozlarga xizmat ko'rsatmaydigan umumiy ovqatlanish tashkilotlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda bo'lgani kabi to'lanadi. zal (2008 yil 28 martdagi 03-11-02/35-sonli xatlar, 12.05.08 y. 03-11-05/119-son).

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun yagona soliqni hisoblashda oyiga 4500 rubl miqdoridagi bazaviy daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi) va jismoniy ko'rsatkich - xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

​ ​

UTII solig'i miqdorini hisoblash

Soliq stavkasi 15%. Soliq soliq stavkasini soliq solinadigan bazaga ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi, bu esa tengdir

UTND uchun soliq bazasi = asosiy rentabellik * jismoniy ko'rsatkichning qiymati * K1 * K2

Asosiy rentabellik - Soliq kodeksida belgilangan shartli oylik rentabellik

K1 - inflyatsiyani hisobga olgan holda koeffitsient

K2 - biznes yuritishning o'ziga xos xususiyatlarini (tovar assortimenti, mavsumiylik, rejim, ish va boshqalar) hisobga oladigan koeffitsient.

K2 mahalliy hokimiyat organlari tomonidan o'rnatiladi

UTII bo'yicha 2020 yil uchun K1

Har bir yil uchun K1 deflyator koeffitsienti Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan belgilanadi va o'tgan yilning 20 noyabridan kechiktirmay Rossiya gazetasida e'lon qilinadi.

2020 yilda UTIIga o'tish to'g'risidagi xabar

UTII - bu hisoblangan daromaddan olinadigan yagona soliq. Hisoblangan daromadlar asosida soliqlarni to'lash rejimidan foydalanish soliq organlariga majburiy ariza berish bilan birga amalga oshiriladi. San'atning 3-bandiga muvofiq. 346.28 Buni ikkala tashkilot ham, tadbirkorlar ham ushbu rejimda faoliyat boshlanganidan keyin 5 ish kunidan ko'p bo'lmagan muddatda bajarishlari kerak. Ro'yxatdan o'tish sanasi uchun arizada ko'rsatilgan ma'lumotlar qabul qilinadi

2020 yilda UTII ga o'tish

Yagona soliqni to'lashga o'tish ixtiyoriy ravishda soliq organiga tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorni UTII soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza berish orqali amalga oshiriladi. UTIIni hisoblash va to'lashda, aslida olingan daromad miqdori muhim emas, soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan ularga hisoblangan daromadlar miqdoriga amal qiladilar.

UTII yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlarning hayotini osonlashtirish uchun ishlab chiqilgan bo'lib, u tadbirkorlarni bir qator soliqlardan ozod qilishni nazarda tutadi, ixtiyoriydir va boshqa soliq rejimlari bilan birlashtirilishi mumkin.

UTII solig'ini to'lash shartlari

I chorak uchun to'lov - joriy yilning 25 apreligacha
II chorak uchun to'lov - joriy yilning 25 iyuliga qadar
III chorak uchun to'lov - keyingi yilning 25 oktyabrigacha
IV chorak uchun to'lov - keyingi yilning 25 yanvarigacha

Soliq hisoboti. Soliq deklaratsiyasini topshirish muddatlari

Yiliga 4 marta, chorak oxiridan keyingi oyning 20-kuniga qadar topshiriladi

UTII soliqlarini kamaytirish

Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar to'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha soliq miqdorini, shu jumladan 300 000 rubldan oshgan summadan 1% ni to'liq kamaytirishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va ishchilari bo'lgan MChJlar soliqni sug'urta to'lovlari miqdorining 50 foizidan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishlari mumkin.

Buxgalteriya hisobi

Saqlanmagan

Soliq to'lovchini UTIIdan boshqa soliq rejimlariga ixtiyoriy ravishda o'tkazish

Keyingi kalendar yilidan boshlab

UTIIdan foydalanish huquqini yo'qotgan taqdirda soliq to'lovchini UTII dan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish

UTII oxiridan keyingi kalendar oyidan boshlab

Bizga qo'ng'iroq qiling va biz sizga yordam beramiz

biz siz uchun UTII narxini hisoblab chiqamiz

biz UTII ga o'tish uchun Moskva viloyati Federal Soliq xizmatida barcha hujjatlarni beramiz

UTIIga kiruvchi eng keng tarqalgan faoliyat turlaridan biri bu umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishdir. Umumiy ovqatlanish xizmatlarini soliqqa tortish haqida ko'proq ma'lumotni ushbu maqolada o'qing.

Ovqatlanish nima deb hisoblanadi

Umumiy ovqatlanish - bu pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, mahsulotlarni joyida sotish va (yoki) iste'mol qilish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek bo'sh vaqtni o'tkazish uchun sharoitlar yaratish xizmati (Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Rossiya Federatsiyasi). Ishlab chiqarish mahsulotlarni aralashtirishni (masalan, salatlar, sendvichlar tayyorlash) va/yoki ularning asl xususiyatlarini o'zgartirishni (masalan, muzlatilgan qulay ovqatlarni yoki yangi go'shtni qovurishni) o'z ichiga oladi. Bu umumiy ovqatlanish chakana savdoda tayyor mahsulotlarni sotishdan farq qiladi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 04.28.07 yildagi 03-11-05 / 85-sonli xati). Dam olish xizmatlari esa musiqa xizmatlarini tashkil etish, kontsertlar, estrada shoulari va video dasturlarni o'tkazish, stol o'yinlarini (masalan, bilyard) tashkil etishni o'z ichiga oladi.

Umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tadbirkorlar va kompaniyalar hisoblangan daromadlardan yagona soliq to'lovini to'lashga o'tkazilishi mumkin:
- tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lish (binoning maydoni 150 kv.m dan oshmasligi kerak);
- mijozlarga xizmat ko'rsatish zali yo'q.

Shu bilan birga, umumiy ovqatlanish ob'ekti mulk huquqi asosida soliq to'lovchiga tegishli bo'lishi yoki unga ijara shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20.03.2007 yildagi № 36-sonli xati). 03-11-04 / 3/72). Shu bilan birga, alkogolli ichimliklar ishlab chiqaruvchi va sotuvchi soliq to'lovchi "hisoblash" bo'yicha ishlashga haqli emas. Ammo agar sotib olingan spirtli ichimliklar va pivo umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali sotilsa, unda bunday faoliyat UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 01.18.08 yildagi 03-11-04 / 3-sonli xatlari). 6, 12.17.07 № 03- 11-04/3/497). Bundan tashqari, restoranlarda, kafelarda, barlarda va boshqa umumiy ovqatlanish korxonalarida bufetchi tomonidan tegishli ingredientlarni aralashtirish natijasida olingan alkogolli kokteyllarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha faoliyat ham "hisoblangan" rejimga kiradi (Rossiya Moliya vazirligining maktubi). Federatsiya 16.06.08 yildagi 03-11-04 / 3/275-son).

Bundan tashqari, oziq-ovqat mahsulotlarini umumiy ovqatlanish korxonalari orqali sotmaydigan, lekin ularni uyda yoki ofisda mijozlarga etkazib beradigan kompaniya "hisoblash" ga o'tkazilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 25 iyuldagi xatlari). , 07 No 03-11-04 / 3/295). Bunday faoliyat bilan shug'ullanadigan tashkilot umumiy yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini qo'llashi kerak.

Xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ekti

Tashrifchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish tashkilotining ob'ekti tayyor pazandachilik, qandolatchilik mahsulotlarini iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) mavjud bo'lgan umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki inshootidir. , sotib olingan tovarlar va dam olish tadbirlari. Ushbu toifaga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar va ovqatlanish joylari kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi 20-bandi).
Agar soliq to'lovchi xizmat ko'rsatish zalida tashrif buyuruvchilarga ovqatlanish xizmatlarini taqdim etsa, u holda UTIIni hisoblashda oyiga 1000 rubl miqdorida bazaviy daromad qo'llanilishi kerak. Shu bilan birga, rentabellikning jismoniy ko'rsatkichi - bu mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining kvadrat metrdagi maydoni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Zalning maydoni deganda tayyor mahsulotlar, qandolat mahsulotlari va sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun mo'ljallangan maxsus jihozlangan xonaning maydoni tushuniladi. Hududning kattaligi huquq va inventar hujjatlari asosida belgilanadi. Bularga quyidagilar kiradi:
- binolarning maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risidagi zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlar;
- turar-joy bo'lmagan binolarni sotish shartnomasi;
— texnik pasport, rejalar, sxemalar, tushuntirishlar;
- noturar joyni yoki uning bir qismini ijaraga olish (sublizing) shartnomasi;
- tashrif buyuruvchilarga ochiq maydonda xizmat ko'rsatishga ruxsatnoma va boshqa hujjatlar.

Jismoniy ko'rsatkichning qiymatini aniqlashda shuni yodda tutish kerakki, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni faqat ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun mo'ljallangan joyni o'z ichiga oladi. Masalan, oshxona, tayyor mahsulotlarni tarqatish va isitish uchun joy, kassir xonasi, kommunal xonalar va boshqalar kabi binolar mijozlarga xizmat ko'rsatish zali hududiga kiritilmasligi kerak (xat. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 03.21.08 yildagi 03-11-04 / 3 / 143-son).

Umumiy ovqatlanish ob'ektida bir nechta alohida mijozlarga xizmat ko'rsatish zallari bo'lishi mumkin. Moliya vazirligi ushbu vaziyatda nom va inventar hujjatlarini hisobga olishni tavsiya qiladi. Shunday qilib, agar hujjatlarga muvofiq ob'ektlar ajratilmagan bo'lsa, binolar umumiy ovqatlanish tashkilotining bitta ob'ekti sifatida tan olinadi. Bunday vaziyatda xizmat ko'rsatish zalining maydoni barcha binolar uchun jami hisoblanadi. Aks holda, xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir xona uchun alohida hisoblab chiqilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 30.03.07 yildagi 03-11-04/3/98-sonli xatlari, 08.02.07 y. 03-11-04/3/41).

Va bir xil zalda turli xil faoliyat turlari amalga oshirilganda, masalan, umumiy ovqatlanish va chakana savdo xizmatlari ko'rsatilsa, soliqni hisoblashda binolarning umumiy maydoni hisobga olinadi. Ushbu pozitsiyani Moliya vazirligining mutaxassislari egallaydi (Rossiya Moliya vazirligining 03.07.08 yildagi 03-11-04/3/311-sonli xati). Argument: Soliq kodeksining 26.3-bobida bir hududda bir nechta faoliyat turlari amalga oshirilganda savdo maydonchasi (tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali) maydonini taqsimlash nazarda tutilmagan. Bu shuni anglatadiki, tavsiflangan vaziyatda umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun UTIIni hisoblash mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoniga, chakana savdo uchun esa - savdo maydonchasining umumiy maydoniga asoslanadi. .

Xizmat zali yo'q

Agar umumiy ovqatlanish korxonasida iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan mahsulotlar bo'lmasa, u mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Bunday ob'ektlarga kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (seksiyalar, bo'limlar) va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari kiradi. Bunga misol qilib, bozorda treyler orqali oq va pastalarni ishlab chiqarish va sotishdir. Bunday faoliyat UTII (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 20-fevraldagi 08-sonli 03-11-05 / 36-sonli xati) ga tegishli bo'lgan ovqatlanish xizmatlariga tegishli. E'tibor bering: 2009 yildan boshlab ushbu avtomatlarda ishlab chiqarilgan tovarlar yoki umumiy ovqatlanish mahsulotlarini (masalan, kofe) savdo avtomatlari orqali sotish chakana savdo bilan bog'liq bo'ladi (2008 yil 22 iyuldagi 155-FZ-son Federal qonuni).

Endi bunday mashinalarni soliqqa tortish masalasi munozarali. Shunday qilib, 2008 yil 1 yanvardan boshlab savdo avtomatlari savdo maydonchalari bo'lmagan statsionar savdo ob'ektlari ro'yxatiga kiritilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi). Biroq, Moliya vazirligi shuni ta'kidladi: agar o'z ishlab chiqargan oshpazlik mahsulotlari (sho'rvalar, quruq ingredientlardan tayyorlangan ichimliklar va suv) savdo avtomati orqali sotilsa, UTII mijozlarga xizmat ko'rsatmaydigan umumiy ovqatlanish tashkilotlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatishda bo'lgani kabi to'lanadi. zal (2008 yil 28 martdagi 03-11-02/35-sonli xatlar, 12.05.08 y. 03-11-05/119-son).

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish xizmatlari uchun yagona soliqni hisoblashda oyiga 4500 rubl miqdoridagi bazaviy daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi) va jismoniy ko'rsatkich - xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 3-bandi).

Tashkilot savdo markazida fud-kort ochishni rejalashtirmoqda. Ovqat pishirish uchun maydon, tarqatish liniyasi ijaraga beriladi. Shaxsiy ovqatlanish joyi bo'lmaydi. Savdo markazida shunday hudud bor, lekin u tashkilotga ijaraga berilmaydi. Savdo markaziga tashrif buyuruvchilar ushbu hududdan ovqatlanish uchun foydalanadilar, savdo markazining oziq-ovqat maydonida bir nechta shunday ovqatlanish shoxobchalari bo'ladi. Tashkilot bu holatda UTII to'lash huquqiga egami?

"Oziq-ovqat korti" kabi umumiy ovqatlanish xizmatlari va yagona soliq to'lash. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 2-bandi va kichik bandlariga muvofiq, UTII shaklidagi soliqqa tortish tizimi mijozlarga xizmat ko'rsatish zali maydoni bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali ko'rsatiladigan umumiy ovqatlanish xizmatlariga nisbatan qo'llanilishi mumkin. 150 kvadrat metrdan oshmasligi kerak. m har bir umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun, shuningdek, mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish korxonalari orqali.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga asosan, umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bino (uning bir qismi) yoki tayyor oshpazlik mahsulotlarini, qandolatchilik va qandolat mahsulotlarini iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonaga (ochiq maydonga) ega. (yoki ) sotib olingan tovarlar, shuningdek dam olish faoliyati uchun. Ushbu toifadagi ob'ektlarga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar kiradi.

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zali mavjud bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun maxsus jihozlangan xonasi (ochiq maydon) bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti hisoblanadi. Ushbu toifadagi ob'ektlarga restoranlar, barlar, kafelar, oshxonalar, snack barlar va boshqa shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari qoshidagi kiosklar, chodirlar, oshpazlik do'konlari (bo'limlari) kiradi.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlaymizki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobida ko'rsatilgan umumiy ovqatlanish xizmatlari pazandachilik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun sharoit yaratish xizmatlarini o'z ichiga oladi. tayyor pazandachilik mahsulotlari, qandolat mahsulotlari va (yoki) sotib olingan tovarlar, shuningdek, dam olish tadbirlari. Umumiy ovqatlanish xizmatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 181-moddasi 1-bandining 3-kichik bandida ko'rsatilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlarni o'z ichiga olmaydi.

GOST R 50647-2010 milliy standartiga muvofiq “Umumiy ovqatlanish. Rosstandartning 2010 yil 30 noyabrdagi 576-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Atamalar va ta'riflar" umumiy ovqatlanish deganda turli tashkiliy-huquqiy shakllardagi korxonalar va ishlab chiqarish, sotish va iste'molni tashkil etish bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar tushuniladi. pazandalik mahsulotlaridan.

Shunday qilib, umumiy ovqatlanish ob'ektining ham tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali, ham tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan faoliyati, uning joylashgan joyi va turidan qat'i nazar, sotib olingan mahsulotlarni joyida iste'mol qilishni tashkil qilishni ham ta'minlaydi.

Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda, tashkilot ovqatlanish punkti ochishni rejalashtirgan savdo markazidagi oziq-ovqat korti chizig'ida ovqatlanish uchun joy mavjud. Vaholanki, ushbu hududda savdo markaziga tashrif buyuruvchilar uchun bir nechta shunga o'xshash umumiy ovqatlanish shoxobchalari mahsulotlarini iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilgan.

Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, deyarli har bir yirik savdo markazi yoki savdo majmuasida restoran liniyalari (oziq-ovqat kortlari) mavjud bo'lib, ularda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish printsipi, qoida tariqasida, yuqorida tavsiflangan tartibda tashkil etilgan. . Shunga ko‘ra, tashkilot savdo markazidagi tashrif buyuruvchilarga xizmat ko‘rsatish zali maydonining bir qismi ijaraga berilmaganligidan qat’i nazar, xarid qilingan mahsulotlarni joyida iste’mol qilishni tashkil etish sharti bu holda bajariladi.

Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan vaziyatda tashkilotning faoliyatini mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lmagan umumiy ovqatlanish ob'ekti orqali ko'rsatiladigan "hisoblangan" ovqatlanish xizmatlari bilan bog'lash mumkin. Yagona soliqni "xodimlar soni, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkor" jismoniy ko'rsatkichidan foydalangan holda hisoblash kerak bo'ladi. Shunga o'xshash tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 04/09/2010 yildagi 03-11-06/3/56-sonli xatida keltirilgan.

Paragraflarga ko'ra. 8-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasida "hisoblash" 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan mijozlarga xizmat ko'rsatish zali bo'lgan umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish faoliyatini o'z ichiga oladi. m San'at asosidagi bunday ovqatlanish korxonalariga. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.27-moddasi restoran va kafelarni o'z ichiga oladi. Shunga ko'ra, agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor restoran yoki kafe orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatsa, mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydi. m, keyin ular hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq to'lashga o'tishlari mumkin.

Eslatma. Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar va tadbirkorlar bunday xizmatlar ko'rsatiladigan joyda soliq organlari sifatida ro'yxatdan o'tishlari kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.28-moddasi 2-bandi).

Shartlar. Restoran- keng turdagi murakkab ishlab chiqarish idishlari, shu jumladan buyurtma asosida tayyorlangan idishlar va mahsulotlar, alkogolli, alkogolsiz, issiq va boshqa turdagi ichimliklar, unli qandolat va non mahsulotlari, tamaki mahsulotlari, sotib olingan tovarlar bilan umumiy ovqatlanish korxonasi. yuqori darajadagi xizmat ko'rsatish va, qoida tariqasida, dam olish va o'yin-kulgini tashkil qilish bilan birlashtirilgan.

Kafe- umumiy ovqatlanish korxonasi iste'molchilarning ovqatlanishi va dam olishini tashkil etish, restoranga nisbatan cheklangan miqdordagi umumiy ovqatlanish mahsulotlarini taqdim etish, brendli, buyurtma qilingan taomlar, mahsulotlar, alkogolli va alkogolsiz ichimliklar sotadigan umumiy ovqatlanish korxonasi.

Bu San'atda ko'rsatilgan. 346.27 Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi va GOST R 50762-2007, Rostekhregulirovanie 2007 yil 27 dekabrdagi N 475-st buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Biroq, ushbu maxsus rejimga o'tish uchun faqat ushbu shartni bajarish etarli emas. Boshqalar ham bor. Birinchidan, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor San'atning 2.2-bandi talablariga rioya qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26. Ikkinchidan, restoran yoki kafe joylashgan shahar tumanida, shahar tumanida yoki federal ahamiyatga ega shaharda, belgilangan faoliyat turiga nisbatan joriy etilgan. Uchinchidan, umumiy ovqatlanish xizmatlari hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida shunday deb e’tirof etiladi. To'rtinchidan, restoran yoki kafe tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkorga tegishli bo'lishi yoki ularga ijara yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma bo'yicha foydalanish uchun berilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 3 dekabrdagi N 03-11-04 / 3-sonli xati). /72 va FAS G'arbiy Sibir okrugining 2007 yil 26 iyuldagi N F04-5208 / 2007 qarori (36853-A81-29)).

Umumiy ovqatlanish xizmatlari deganda nimani tushuniladi?

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27 hisoblangan daromaddan yagona soliq to‘lash maqsadida umumiy ovqatlanish xizmatlari xizmatlar oshpazlik mahsulotlari va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarish, tayyor pazandalik mahsulotlarini, qandolat mahsulotlarini va (yoki) sotib olingan tovarlarni iste'mol qilish va (yoki) sotish uchun shart-sharoitlarni yaratish, shuningdek dam olish tadbirlari uchun tan olinadi. Pivo, alkogolli mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish bo'yicha xizmatlar (spirtli ichimliklar, aroq, alkogolli ichimliklar, konyaklar, vino va etil spirtining ulushi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa oziq-ovqat mahsulotlari, vino materiallari bundan mustasno) hisobga olinmaydi. umumiy ovqatlanish xizmatlarida.

Shu bilan birga, pazandalik mahsulotlari va qandolatchilik deganda nimani tushunish kerak, Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasi ko'rsatilmagan. Shunday qilib, San'atning 1-bandi qoidalarini hisobga olgan holda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11, keling, GOST R 50647-94 "Jamoat ovqatlanish. Atamalar va ta'riflar" va GOST R 53041-2008 "Qandolat mahsulotlari va yarim tayyor qandolat mahsulotlari. Shartlar va ta'riflar" ga murojaat qilaylik.

Eslatma. GOST R 50647-94 va GOST R 53041-2008 mos ravishda Rossiya Davlat standartining 1994 yil 21 fevraldagi 35-sonli qarori va Rostekhregulirovanie 2008 yil 15 dekabrdagi N 402-st buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Ularning ta'kidlashicha, oshpazlik mahsuloti idishlar, oshpazlik mahsulotlari va oshpazlik yarim tayyor mahsulotlar majmui, qandolat mahsulotlari esa ovqatga tayyor, oldindan belgilangan shaklga ega bo'lgan, texnologik qayta ishlash natijasida olingan ko'p komponentli oziq-ovqat mahsulotidir. xom ashyoning asosiy turlari (shakar, un, yog'lar, kakao mahsulotlari), oziq-ovqat tarkibiy qismlari, oziq-ovqat qo'shimchalari va lazzatlari bilan yoki ularsiz. Qandolat mahsulotlari quyidagi guruhlarga bo'linadi: shokolad, kakao, shakarli qandolat, unli qandolat.

Shunday qilib, agar oshxona mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlari tashrif buyuruvchilarga restoran yoki kafeda sotilsa, u holda tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor ushbu faoliyat turiga nisbatan UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin.

Shu bilan birga, ta'kidlash joizki, faoliyatni umumiy ovqatlanish xizmatlariga tasniflash uchun pazandalik va (yoki) qandolatchilik mahsulotlarini bir marta sotishni amalga oshirish hali ham yetarli emas. Yana bir shartga rioya qilish kerak, ya'ni umumiy ovqatlanish korxonasida ko'rsatilgan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilgan. Nafaqat nazorat qiluvchi organlar, balki sudyalar ham bu pozitsiyaga rozi bo'lishadi (Rossiya Moliya vazirligining 01.07.2009 yildagi N 03-11-09 / 233-sonli xatlari, 26.01.2009 yildagi N 03-11-06 / 3/10, 3-sonli xatlari). 07.21.2006 N 03 -11-04/3/359 va 2009 yil 11 martdagi Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining N A12-11657/2008 holatida farmoni).

Endi soliq tizimini tanlashda savollar tug'ilishi mumkin bo'lgan bir nechta vaziyatlarni ko'rib chiqing.

Agar oshxona mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish turli joylarda amalga oshirilsa

Nazorat qiluvchi organlarning bu holatda da'volari, garchi ular sodir bo'lsa ham, tasdiqlanmagan. Sababi, umumiy ovqatlanish xizmatlari faoliyatini tan olish maqsadida Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-moddasida oshpazlik va qandolatchilik mahsulotlarini ishlab chiqarilgan joyda sotish kabi talab belgilanmagan. Asosiysi, ushbu mahsulotlar o'zlarining xizmat ko'rsatish tarmog'i orqali sotiladi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 30 martdagi N A27-10571 / 2009-sonli qarori).

Shunday qilib, agar oshpazlik mahsulotlari va (yoki) qandolat mahsulotlari restoran yoki kafeda ishlaydigan kiosklar, chodirlar va oshpazlik do'konlari (bo'limlari) orqali sotilsa, bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari deb e'tirof etiladi.

Agar kafe (restoran) o'z mahsulotlarini xaridorlarga etkazib bersa

Bugungi kunda ko'plab restoranlar (kafelar) kichik zallarga ega va ko'p sonli mehmonlarga xizmat qila olmaydi. Shuning uchun, pishirish bilan birga, ular tez-tez tayyor ovqatlarni etkazib berishadi. Shu munosabat bilan savol tug'iladi: bunday faoliyat Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bandi umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olinishi kerakmi? Bunday holda, ishlab chiqarilgan mahsulotlarni to'g'ridan-to'g'ri ovqatlanish korxonasida iste'mol qilish uchun sharoitlar yaratilmaganligi sababli, iste'molchilarga tayyor ovqatlarni etkazib berish bilan bog'liq tadbirkorlik faoliyati ushbu moddada belgilangan "ovqatlanish xizmatlari" tushunchasiga mos kelmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi va UTII to'loviga o'tkazib bo'lmaydi. Yetkazib berish bilan bog'liq operatsiyalar umumiy soliqqa tortish tizimi yoki USN bo'yicha soliqqa tortilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 10.12.2010 yildagi N 03-11-06 / 3/166 xatlari, 12.07.2010 yil 13.05. N 03-11 maktublari). -11/133).

Aytgancha, oshpazlik mahsulotlarini olib ketish, ya'ni ushbu mahsulotlarni joyida iste'mol qilmasdan sotish, shuningdek, UTII to'lash uchun umumiy ovqatlanish xizmatlariga kiritilmaydi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xati). 06.12.2006 N 03-11-04 / 3/528).

Sotib olingan tovarlarni sotish

Kafe va restoranlarda o'z ishlab chiqarish mahsulotlaridan tashqari, sotib olingan tovarlar ko'pincha sotiladi. Bunday savdoni qaysi turdagi "hisoblangan" faoliyat turiga kiritish kerak - chakana savdo yoki umumiy ovqatlanish xizmatlari? Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2009 yil 23 iyundagi 17123/08-son qarori bilan umumiy ovqatlanish tashkiloti orqali sotib olingan oziq-ovqat mahsulotlarini chakana savdoda sotish umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish faoliyati ekanligini ko'rsatdi. Nazorat qiluvchi organlar nafaqat oziq-ovqat, balki nooziq-ovqat mahsulotlarining ham sotilishini umumiy ovqatlanish xizmatlari bilan bog'lashdi. Misol uchun, 2008 yil 24 martdagi 03-11-04/3/148-sonli va 2007 yil 22 maydagi 03-11-04/3/170-sonli xatlarida Rossiya Moliya vazirligining sotilishini ko'rsatdi. umumiy ovqatlanish korxonalari orqali sotib olingan sigaretalar va zajigalkalar umumiy ovqatlanish xizmatlariga tegishli va UTII to'loviga o'tkazilishi mumkin.

E’tibor bering, agar ishlab chiqaruvchining qadoqlari va qadoqlarida keyinchalik sotish uchun sotib olingan foydalanishga tayyor alkogolsiz ichimliklar va kokteyllar (sut, nordon sutli, fermentlangan, meva va boshqalar) chakana savdo nuqtalari orqali sotilsa, u holda ushbu tadbirkorlik faoliyati chakana hisoblanadi. UTII to'lash maqsadida savdo (Rossiya Moliya vazirligi 2009 yil 17 dekabrdagi N 03-11-09 / 403-sonli xat).

Alkogolli mahsulotlarni sotish

Ma'lumki, Rossiya Federatsiyasi hududida alkogolli mahsulotlarni sotishda kompaniyalar 1995 yil 22 noyabrdagi 171-FZ "Etil spirti, alkogolli ichimliklar ishlab chiqarish va muomalasini davlat tomonidan tartibga solish to'g'risida" Federal qonunining normalariga amal qilishlari kerak. va alkogolli mahsulotlar" va Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 19.01.1998 yildagi 55-sonli qarori bilan tasdiqlangan ayrim turdagi tovarlarni sotish qoidalari.

Ularga asosan alkogolli mahsulotlar uchun hujjatlar (ular uchun yo'l varaqalari va sertifikatlar, muvofiqlik sertifikatlari va sifat sertifikatlari) to'g'ridan-to'g'ri savdo nuqtasida joylashgan bo'lishi kerak. Sotuvchi ularni xaridorning yoki nazorat qiluvchi organning birinchi talabiga binoan taqdim etishga tayyor bo'lishi kerak. Buni sud amaliyoti ham tasdiqlaydi (Volga-Vyatka okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 12 yanvardagi N A29-11272 / 2008-sonli qarori).

"O'ylangan" umumiy ovqatlanishga kelsak, u restoran va kafelarda faqat sotib olingan alkogolli ichimliklar va pivoni ishlab chiqaruvchining qadoqlarida va qadoqlarida va ularsiz sotishni o'z ichiga oladi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 iyuldagi № 03-11-06 / 3/199, 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 va 17.12.2007 N 03-11-04/3/497). Alkogolli mahsulotlarni sotish soliqqa tortish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Jadvalga qarang. bitta.

1-jadval. Alkogolli mahsulotlarni sotish uchun soliq ulushlar

Faoliyat turi	Soliq tizimi
Alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va pivo va ularni keyingi sotish umumiy ovqatlanish korxonasi orqali	Bunday faoliyat turi emas umumiy ovqatlanish xizmatlari yo'q na to'lash maqsadida chakana savdo UTII, shuning uchun olingan daromaddan umumiy doirasida soliq to'lashi kerak tizimlari yoki USN
Alkogolli mahsulotlarni sotish va o'z ishlab chiqarish pivo chakana savdo tarmog'i orqali
Ob'ekt orqali amalga oshirish umumiy ovqatlanish xarid qilindi spirtli ichimliklar va pivo	"hisoblangan" davlat xizmatlariga ovqat
Chakana savdo orqali sotish sotib olingan alkogolli mahsulotlar tarmog'i va pivo	Ushbu turdagi faoliyat "hisoblangan" chakana savdoga

Kokteyllar va alkogolsiz ichimliklar ishlab chiqarish

Alkogolsiz ichimliklar va kokteyllarni ishlab chiqarish va sotish, tegishli ingredientlarni restoran va kafelarda ishlatishdan oldin darhol aralashtirish natijasida olingan fito-kokteyllar bundan mustasno, umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tasniflanadi va UTII shaklida soliqqa tortiladi.

Shunday qilib, yangi siqilgan sharbatlar meva va sabzavotlarga yangi xususiyatlarni berish uchun ularni mexanik pishirish yo'li bilan ishlab chiqariladi, bu esa ularni ichimliklar shaklida iste'mol qilish uchun qulay qiladi. Agar keyinchalik bu sharbatlar umumiy ovqatlanish ob'ektlari orqali sotilsa, unda bunday faoliyat umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olinadi va UTII to'loviga o'tkaziladi (Rossiya Moliya vazirligining 28.04.2007 yildagi N 03-11-05 / 85-sonli xati).

Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, choy, o'simlik kokteyllari, infuziyalar, damlamalar va tashrif buyuruvchilar tomonidan mustahkamlovchi dori sifatida ishlatiladigan o'simlik manbalaridan boshqa alkogolsiz ichimliklar tayyorlash, Rossiya Moliya vazirligining ma'lumotlariga ko'ra, umumiy ovqatlanish xizmatlariga taalluqli emas (17-dekabrdagi xat). 2009 yil N 03-11-09 / 403). Buning sababi, Iqtisodiy faoliyat, mahsulotlar va xizmatlarning Butunrossiya klassifikatoriga (OKDP) muvofiq, dorivor o'simlik materiallaridan foydalangan holda ichimliklar ishlab chiqarish va iste'mol qilish fitoterapiya xizmatlari (kod 8512503) sifatida tasniflanadi. klinikalar va xususiy shifokorlar tomonidan taqdim etiladi.

Eslatma. OKDP Rossiya Davlat standartining 08.06.1993 yildagi 17-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Kislorod kokteyllarini sotish ham umumiy rejim yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliqqa tortiladi. Buning sababini tushuntirib beraylik. Roszdravnadzorning 2007 yil 9 noyabrdagi 3731-Pr / 07 buyrug'i bilan tasdiqlangan Tibbiy asboblar va tibbiy asbob-uskunalar (tibbiy buyumlar) nomenklaturasi tasniflagichiga № 1 ilovaga muvofiq kislorod kokteyllari tayyorlash uchun maxsus tibbiy asbob-uskunalar qo'llaniladi, xususan: yagona kislorodli aralashmalar (kokteyllar) tayyorlash uchun apparatlar (kod 168 4408). Bundan tashqari, Roszdravnadzorning dori vositalarining davlat reestri kislorod kokteylini qo'llash maqsadi va formulasini belgilaydi. Shunday qilib, kislorod kokteyli dori sifatida tan olinadi.

Kafeda dam olishni tashkil etish

Ko'pincha restoran va kafelarning xizmatlariga tashrif buyuruvchilarning bo'sh vaqtini tashkil etish bo'yicha tadbirlar kiradi. Hisoblangan daromaddan yagona soliq to'lash maqsadida dam olish xizmatlari haqida nima deyish mumkin? Rossiya Davlat standartining 1993 yil 28 iyundagi N 163-sonli qarori bilan tasdiqlangan OK 002-93 aholiga xizmat ko'rsatishning Butunrossiya tasniflagichiga murojaat qilaylik. Uning qoidalariga ko'ra, dam olish xizmatlari musiqa xizmatlarini tashkil qilishni o'z ichiga oladi. , konsertlar, estrada dasturlari va video dasturlar, gazetalar, jurnallar, stol o'yinlari, o'yin avtomatlari, bilyard bilan ta'minlash. Xuddi shunday fikrni moliya bo'limi ham qo'shadi (Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 31 avgustdagi N 03-11-04 / 3/399 maktubi).

Eslatma. Bo'sh vaqtni tashkil etish restoran va kafelarni UTII to'lovchilari sifatida tasniflashning majburiy mezoni emas.

Eslatma. Musiqiy asarlarning ommaviy ijrosi uchun to'lov

Shunday qilib, restoran va kafelar ovqatlanish xizmatlari bilan bir qatorda o'z tashrif buyuruvchilari uchun dam olish xizmatlarini ham ko'rsatishi mumkin. Bundan tashqari, hashamatli toifadagi restoran va kafelarga nisbatan, majburiy talab bo'lgan sahnaning mavjudligi, jonli musiqani umumiy ovqatlanish xizmatlaridan ajratib bo'lmaydi (GOST R 50762-2007 "Umumiy ovqatlanish xizmatlari. Umumiy ovqatlanish korxonalarining tasnifi" "Rostekhregulirovanie 2007 yil 27 dekabrdagi N 475-st buyrug'i bilan tasdiqlangan). Shu sababli, ushbu umumiy ovqatlanish korxonalarida jonli musiqa uchun alohida to‘lov undirilishi noqonuniy hisoblanadi.

Shuni ta'kidlash kerakki, boshqa restoran va kafelarda jonli musiqa uchun haq olish San'atning 2-bandini to'g'ridan-to'g'ri buzish hisoblanadi. Rossiya Federatsiyasining 07.02.1992 yildagi 2300-1-sonli "Iste'molchilarning huquqlarini himoya qilish to'g'risida" gi Qonunining 16-moddasi, chunki ovqatlanish xizmatlaridan foydalanish (idishlarga buyurtma berish) jonli musiqa uchun to'lovga bog'liq.

Qo'shimcha to'lov faqat iste'molchi umumiy ovqatlanish xizmatidan voz kechmasdan qolishi mumkin bo'lgan xizmatlar uchun olinishi mumkin. Shu sababli, musiqiy asarlarning ommaviy ijrosi uchun qo'shimcha haq undirilganda, agar tashrif buyuruvchi ushbu xizmat uchun haq to'lashdan bosh tortsa, unga buyurtma qilingan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun boshqa zal taklif qilinishi kerak.

Biroq, dam olish faoliyatini umumiy ovqatlanish xizmatlari sifatida tan olish uchun faqat yuqoridagi xizmatlarni taqdim etishning o'zi etarli emas. Buning uchun sharoitlar qayerda yaratilganligini ham hisobga olish kerak (2-jadval).

2-jadval. UTIIni dam olish faoliyatiga nisbatan qo'llash

Xonaning xususiyatlari dam olish uchun	Faoliyat turi	Soliq tizimi
O'tkazish uchun joy konstruktiv dam olish zaldan ajratilgan tashrif buyuruvchilar xizmati	Faoliyat dam olish uchun sifatida qaraladi mustaqil qarash tadbirkor tadbirlar	dan olingan daromad ning amalga oshirilishi faoliyati kerak soliqqa tortilsin umumiy rejim ostida yoki USN
Saytga tashrif buyuruvchilar ovqatlanish mumkin gazaklar bilan o'tish va (yoki) binolarda ichimliklar dam olish uchun yoki bu xonalarda xizmat stollari	Faoliyat dam olish uchun sifatida qaraladi hamrohlik xizmatlari Ovqatlanish	Faoliyat dam olishni tashkil qilish uchun bunda tashrif buyuruvchilar holat tan olingan "hisoblangan" xizmatlar Ovqatlanish

Mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydonini aniqlang

Ma'lumki, zamonaviy restoran yoki kafe ko'pincha pishirilgan mahsulotlarni iste'mol qilish uchun zalni emas, balki kiyinish xonasini, ko'plab koridorlarni, oshxonani, bilyard xonasini, boulingni, raqs maydonchasini yoki sahnani ham o'z ichiga oladi. Shuning uchun, "imputerlar" ko'pincha ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq holda UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududiga qaysi binolar kiritilganligi haqida savol tug'diradi. Keling, buni tushunishga harakat qilaylik.

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasida tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni tushuniladi. maxsus jihozlangan binolar maydoni umumiy ovqatlanish ob'ektining (ochiq maydonlari) mo'ljallangan iste'mol qilish uchun tayyor pazandalik mahsulotlari, qandolatchilik va (yoki) sotib olingan mahsulotlar; shuningdek, dam olish uchun. Ya'ni, tashrif buyuruvchilar tomonidan oziq-ovqat iste'moli va ularning bo'sh vaqtlari (oshxona, idish-tovoq berish joylari, yordamchi xonalar va boshqalar) ko'zda tutilmagan joylar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududida hisobga olinmasligi kerak. (Rossiya Moliya vazirligining 03.02.2009 yildagi N 03-11 -06/3/19 va 21/03/2008 yildagi N 03-11-04/3/143-sonli xatlari).

Ko'rsatilgan maydonni aniqlash uchun inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlardan foydalanish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 347.27-moddasi).

Eslatib o'tamiz, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar soliq to'lovchida mavjud bo'lgan bunday ob'ekt binolarining maqsadi, dizayn xususiyatlari va tartibi to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek ushbu ob'ektdan foydalanish huquqini tasdiqlovchi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan har qanday hujjatlarni o'z ichiga oladi. Bu turar-joy bo'lmagan binolarni sotish shartnomasi, turar-joy bo'lmagan binolar uchun texnik pasport, rejalar, diagrammalar, tushuntirishlar, shuningdek, turar-joy bo'lmagan binolarni yoki uning qismlarini ijaraga olish (qo'shimcha ijara) shartnomasi bo'lishi mumkin. , ochiq maydonda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish huquqi uchun ruxsatnoma va boshqa ko'plab hujjatlar.

Shunday qilib, agar tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni hujjatlarda ajratilgan bo'lsa, unda hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliqni hisoblashda aynan shu maydon hisobga olinishi kerak. Agar restoran yoki kafe hujjatlarda ko'rsatilganidan kichikroq maydondan foydalansa, u holda UTII haqiqiy foydalanilgan maydondan hisoblanishi mumkin. Biroq, bu holatda, nazorat qiluvchi organlar bilan nizolarni oldini olish uchun sizga texnik inventarizatsiya o'tkazish va hujjatlarga tegishli o'zgartirishlar kiritishingizni maslahat beramiz. Ya'ni, ularda mijozlar uchun oziq-ovqat iste'moli va dam olish faoliyati uchun aynan qaysi hudud mo'ljallanganligini aniq ko'rsating (Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 25 yanvardagi N 03-11-06 / 3/8 maktubi).

Eslatma. Xuddi shunday fikrni sudyalar ham qo'shadi (G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 29 martdagi A45-13412 / 2009-sonli qarorlari, 2010 yil 15 iyuldagi Volga okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmati No A12-20984 / 2009 va 2007 yil 19 dekabrdagi Markaziy okrugning Federal monopoliyaga qarshi xizmati No A36-1291/2007 ishida).

Aytgancha, hakamlarning fikriga ko'ra, soliq to'lovchilar umumiy ovqatlanish ob'ekti maydonidan haqiqiy foydalanishni ijara shartnomalari, qayta rejalashtirish, ta'mirlash yoki rekonstruksiya qilish to'g'risidagi aktlar, bajarilgan ishlar smetalari, ijaraga olingan binolarning rejalari (qarorlari) kabi hujjatlar bilan tasdiqlashlari mumkin. G'arbiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 08.10.2010 yildagi N A27-673 / 2010 ishida va Shimoliy Kavkaz okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2010 yil 26 yanvardagi N A63-5939 / 2009-C417 ishida. ).

Dam olish maskani tashrif buyuruvchilar zali hududiga kiritilganda

Shunday qilib, San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, xizmat ko'rsatish zalining maydonini belgilashda bo'sh vaqtni o'tkazish maydoni hisobga olinishi kerak. Biroq, bu qoida har doim ham qo'llanilmaydi. Agar binolar dam olish xizmatlarini ko'rsatish uchun mo'ljallangan bo'lsa, tizimli ravishda izolyatsiya qilingan umumiy ovqatlanish xizmatlari bevosita ko'rsatiladigan binolardan, keyin esa bunday binolarning maydoni tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali hududida hisobga olinmaydi(Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 26 martdagi N 03-11-06 / 3/46, 2010 yil 15 apreldagi N 03-11-06 / 3/60 va 2006 yil 31 avgustdagi N 03-11-sonli xatlari. -04 / 3/399).

Shunday qilib, agar, masalan, bilyard xonasi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalidan ajratilgan bo'lsa, u erda ovqatlar bo'limlar tomonidan iste'mol qilinadi va tashrif buyuruvchilar u erda ovqatlana olmasalar, mijozlarga xizmat ko'rsatish hududida bilyard o'ynash uchun mo'ljallangan maydon hisobga olinmaydi. xona.

1-misol . "Magnolia" OOO o'ziga tegishli bo'lgan restoran orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatadi. Restoranning maydoni, inventar va huquq hujjatlariga ko'ra, 185 kvadrat metrni tashkil qiladi. m, shundan oshxona 17 kvadrat metrni egallaydi. m, kommunal xonalar - 19 kv. m, kassir va vitrin - 5 kv. m.Bu holatda umumiy ovqatlanish xizmatlari UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga bo'ysunadimi? Agar shunday bo'lsa, UTIIni hisoblashda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining qaysi maydonini hisobga olish kerak?

Yechim

paragrafga muvofiq. 20 st. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasiga binoan, restoranlar mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan ovqatlanish ob'ektlari hisoblanadi. Shuning uchun, UTIIni qo'llash uchun 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zali bo'lishi kerak. m.

Ijara shartnomasiga ko'ra, butun egallagan maydon bitta umumiy ovqatlanish ob'ekti hisoblanadi. Ammo binolarning bir qismi ovqatlanish va bo'sh vaqtni o'tkazish uchun (oshxona, yordamchi xonalar, kassir va vitrinalar) foydalanilmaganligi sababli, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni 144 kvadrat metrni tashkil qiladi. m (185 kv. m - 17 kv. m - 19 kv. m - 5 kv. m). Shunday qilib, bu holda restoran UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tish huquqiga ega.

UTII to'lovi "tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni (kvadrat metrda)" jismoniy ko'rsatkichi asosida 144 kvadrat metr miqdorida hisoblab chiqiladi. m.

Agar restoranda (kafeda) tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun bir nechta zal bo'lsa

Amalda, restoran yoki kafe umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish uchun bir nechta mijozlarga xizmat ko'rsatish zallaridan foydalanganda bunday holatlar juda keng tarqalgan. Bu holatda jismoniy ko'rsatkichni qanday aniqlash mumkin?

Paragraflar qoidalariga asoslanib. 8-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasiga binoan, tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun zal yoki zallarning maydoni umumiy ovqatlanish ob'ekti uchun aniqlanishi kerak.

Shunday qilib, agar restoran yoki kafeda tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish uchun bir nechta zal bo'lsa, u holda UTIIni hisoblashda ushbu zallarning umumiy maydoni hisobga olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 30 apreldagi № 03 xati). -11-06 / 3/116, 27.06.2008 N 03-11 -04/3/300 va 03/06/2007 yildagi N 03-11-04/3/63).

Nizolarni ko'rib chiqishda sudyalar umumiy ovqatlanish xizmatlari bir nechta zalli bir ob'ekt orqali ko'rsatilishining dalili sifatida quyidagi holatlarni qabul qiladilar. Ya'ni: tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zallarida umumiy xizmat xonalari, umumiy oshxona, umumiy xizmat ko'rsatish xodimlari, umumiy kassa apparati va boshqalar mavjud. ish N A26-3172 / 2009 va Moskva tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmati 10/17/2007 № KA-A41/9776-07.

Agar ovqatlanish xizmatlari har birida o'zining mijozlarga xizmat ko'rsatish zaliga ega bo'lgan bir nechta ovqatlanish ob'ektlari orqali amalga oshirilsa, UTIIni hisoblashda mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni har bir ob'ekt uchun alohida ko'rib chiqilishi kerak. Bir nechta umumiy ovqatlanish ob'ektlarining mavjudligi inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlar asosida o'rnatilishi mumkin (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 30 martdagi 03-11-04 / 3/98-sonli xati va Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Volga tumani, 2009 yil 16 iyundagi N A57-16468 / 2008 ishida).

2-misol . Umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatuvchi "Appetite Center" MChJ restoraniga egalik qiladi, uning bir qavatida 148 kv. m, boshqa tomondan - 63,7 kv. m. Inventarizatsiya va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, ushbu binolar bitta kirish joyi, umumiy oshxona va umumiy xizmat xonalariga ega. Tashkilot UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tishi mumkinmi?

Yechim

Bunday holda, inventar va huquqni tasdiqlovchi hujjatlarga ko'ra, mijozlarga xizmat ko'rsatish xonalari bitta restoranda joylashgan bo'lib, UTII shaklida soliqqa tortish tizimini qo'llash uchun bitta kirish joyi, umumiy oshxona va bitta xizmat xonalariga ega. , maydon ikkita xizmat xonasi uchun jami aniqlanishi kerak.

Shunday qilib, MChJ "Ishtaha markazi" restoranidagi mijozlarga xizmat ko'rsatish zalining umumiy maydoni 211,7 kvadrat metrni tashkil qiladi. m (148 kv.m + 63,7 kv.m), ya'ni belgilangan 150 kv.m chegarasidan oshib ketgan. m Shunga ko'ra, ovqatlanish xizmatlariga nisbatan tashkilot UTII to'loviga o'tishga haqli emas.

Yagona soliq miqdorini hisoblaymiz

Restoran va kafelar orqali umumiy ovqatlanish xizmatlarini ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat uchun; jismoniy ko'rsatkich - tashrif buyuruvchilarga xizmat ko'rsatish zalining maydoni(kvadrat metrda) va asosiy rentabellik 1000 rubl miqdorida belgilanadi. kvadrat metr uchun oyiga.

3-misol . Keling, 1-misol shartlaridan foydalanamiz va kompaniya Velikiye Luki shahri hududida umumiy ovqatlanish xizmatlarini taqdim etadi deb faraz qilaylik. 2011 yilning 1-choragi uchun to'lanadigan UTII miqdorini hisoblang.

Yechim

2011 yilda K1 qiymati 1,372 ni tashkil qiladi. Ushbu turdagi faoliyat uchun Velikie Luki hududida K2 qiymati 0,77 ni tashkil qiladi.

2011 yilning 1-choragi uchun UTII uchun soliq bazasi 456 382,08 rublni tashkil qiladi. . Hisoblangan UTII miqdori 68 457,31 rublni tashkil qiladi. (456 382 rubl x 15%).

Aytgancha, kompaniya to'lanadigan UTII miqdorini to'langan sug'urta mukofotlari va to'langan kasallik nafaqalari miqdoriga, lekin 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirishga haqli.