Bu "soddalashtiruvchilar"ning 2020 yilgacha bo'lgan faoliyatiga sezilarli ta'sir ko'rsatdi. Keling, USNdagi o'zgarishlarni ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar tufayli ko'proq kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar(keyingi o'rinlarda IP deb yuritiladi) "soddalashtirilgan" tizimda ishlash imkoniyatiga ega bo'ladi. Uchinchi shaxslar endi ular uchun soliq to'lash huquqiga ega. Bundan tashqari, texnik o'zgartirishlar va tushuntirishlar kiritildi.

9 oy davomida maksimal daromad bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar

To'qqiz oy davomida maksimal daromad miqdori 112,5 million rublgacha oshirildi, bunda tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega (bundan buyon matnda 401-FZ-son Qonuni tahririda). Ushbu qiymat 2018 yil 1 yanvardan boshlab "soddalashtirilgan" tizimga o'tishda qo'llaniladi (Rossiya Federal Soliq xizmati "2017 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasini o'zgartirish to'g'risida" ma'lumoti) .

2017 yil 1 yanvardan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tgan tashkilotlar uchun 2016 yilning to'qqiz oyi uchun daromad miqdori 59,805 million rubldan oshmaydi (marjinal daromadning qiymati 45 million rublni tashkil etadi (01.01.2017 yildagi o'zgartirishlar bilan). /2017 yil), 2016 yil uchun 1,329 (keyingi o'rinlarda - 772-son buyrug'i) miqdorida belgilangan deflyator koeffitsienti (01.01.2017 y.gacha kiritilgan tahrirda) bilan oshirildi.

E'tibor bering, 2017 yildan 2019 yilgacha bo'lgan davrda indeksatsiya qoidasi to'xtatildi. o'lcham chegarasi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish imkonini beruvchi daromadlar ((bundan keyin - 243-FZ-son Qonuni)). 2020 yil uchun deflyator koeffitsientining qiymati 1 ().

Shunday qilib, 2018 yildan 2020 yilgacha to'qqiz oylik daromad chegarasi 112,5 million rublni tashkil qiladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar asosiy vositalar qiymatining chegarasi bilan bog'liq

Shunday qilib, agar 2016 yil 1 oktyabr holatiga asosiy vositalarning qoldiq qiymati 100 million rubldan ortiq bo'lsa, lekin 2017 yil 1 yanvar holatiga ko'ra 150 million rubldan oshmasa, tashkilot yanvar oyidan boshlab "soddalashtirish" ni qo'llash huquqiga ega. 1, 2017 ().

Ta'kidlash joizki, dastlab qonunchilar chegarani 1 milliard rublgacha ko'tarmoqchi edilar (loyiha federal qonun"" (Rossiya Moliya vazirligi tomonidan 2016 yil 25 martda tayyorlangan), ammo amaldorlar buni noo'rin deb hisoblashdi, chunki o'sish pasayishga olib kelishi mumkin. soliq tushumlari byudjetga ().

Yillik daromad limiti uchun soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar

Soliq davri uchun daromadning maksimal miqdori (kalendar yili ()) 150 million rublgacha oshirildi, undan yuqori soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotadi (401-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan).

2016 yilda yil uchun daromad chegarasi 79,740 million rublni tashkil etdi () (marjinal daromadning qiymati 60 million rublni tashkil etadi (01.01.2017 yilgacha kiritilgan o'zgartirishlar), deflyator koeffitsienti (01.01.2017 yilga qadar o'zgartirilgan) 2017), 2016 yil uchun tashkil etilgan. 1,329 () stavkada).

2017 yildan 2019 yilgacha bo'lgan davrda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beruvchi daromadning maksimal miqdorini indeksatsiya qilish normasi () to'xtatildi.

2020 yil uchun deflyator koeffitsienti 1 ().

Shunday qilib, 2017 yildan 2020 yilgacha soliq davri uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil qiladi.

Malakalarni mustaqil baholash uchun xarajatlar

Institut 2017 yildan joriy qilingan mustaqil baholash professional standartlar uchun malaka. Bu xodimning malakasining qoidalarga muvofiqligini tasdiqlash tartibi professional standart yoki federal qonunlar va boshqa normativ hujjatlar bilan belgilangan malaka talablari huquqiy hujjatlar((bundan buyon matnda - 238-FZ-son Qonuni)).

Ish beruvchining yo'nalishi bo'yicha malakani baholashda u uning narxini to'laydi ( ; ). Shu bilan birga, ishtirok etishni rag'batlantirish uchun baholash qiymati "soddalashtirilgan" soliq () bo'yicha bazani hisoblashda xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi asosiy va qo'shimcha kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha o'qitish, xodimlarni kasbiy tayyorlash va qayta tayyorlash xarajatlari bilan bir xil tarzda amalga oshiriladi ().

Ish beruvchi mustaqil malaka baholash xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni bunday xizmatlarni ko'rsatish shartnomasining butun muddati va baholashdan o'tgan xodimning bir yillik, lekin kamida to'rt yil ishlashi uchun saqlashi shart.

Boshqa shaxs tomonidan soliq to'lashdagi o'zgarishlar

2016 yil 30 noyabrdan boshlab soliq to'lovchi uchun soliq to'lash boshqa shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Bundan tashqari, bu shaxs to'langan summani qaytarishni talab qilishga haqli emas byudjet tizimi RF (401-FZ-sonli Qonun bilan tahrirlangan). 2017 yildan boshlab ushbu qoida sug'urta mukofotlariga ham qo'llaniladi (). Yangilikdan maqsad soliqlar va sug‘urta badallarini to‘lash bo‘yicha majburiyatlarning bajarilishini yaxshilashdan iborat.

Qonun chiqaruvchi byudjetga uchinchi shaxslar tomonidan amalga oshirilgan o‘tkazmalarni qanday hisobga olish kerakligiga aniqlik kiritdi. Ular uchinchi shaxsga qarzni to'lashda soliq to'lovchi tomonidan haqiqatda to'langan summadagi xarajatlarda aks ettiriladi. Agar soliqlar, yig'imlar va sug'urta mukofotlarini to'lash bo'yicha qarz mavjud bo'lsa, uni to'lash bilan bog'liq xarajatlar soliq to'lovchi uni uchinchi shaxsga to'lagan davrlarda haqiqatda to'langan qarz doirasida aks ettiriladi (Qonunning 2008 yil 20 dekabrdagi 200-moddasiga kiritilgan o'zgartirish). 401-FZ).

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi o'zgarishlar: yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nol stavka

2015 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlari yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun ikki yillik "soliq ta'tillari" berish huquqiga ega ().

Ikkinchidan, nol stavka davrida “daromadlari xarajatlar miqdoriga kamaygan” ob’ekti bo‘lgan tadbirkorlar to‘lovni amalga oshirmaydilar. minimal soliq() (daromadning 1%), chunki eng kam soliq "daromad" ob'ektiga taalluqli emas ().

Uchinchidan, nol stavka belgilangan sanoat, ijtimoiy va ilmiy sohalardagi faoliyat turlari Butunrossiya turlarning tasniflagichi asosida belgilanadi. iqtisodiy faoliyat OKVED2 (OK029-2014 (NACE Rev. 2) (qabul qilingan va kuchga kiritilgan (keyingi o'rinlarda - 14-son buyrug'i);). Ilgari ham qo'llanilgan. Butunrossiya tasniflagichi aholiga xizmat ko'rsatish (OK002-93) OKUN (qabul qilingan va kuchga kirgan), lekin u 2017 yil 1 yanvarda o'z kuchini yo'qotdi ( ; ).

Marina Kosulnikova, Bosh hisobchi kompaniyasi "Galan"

1684

Kompaniyalar 2020 yilda, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'zgartirishlar kiritish bo'yicha yana bir qonun loyihasi arafasida kuchga kiradigan inqilobiy soliq o'zgarishlari bilan hali to'liq tanishishga ulgurmadi. Buyurtma qanday o'zgaradi? soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash 2020 yilda?

Bugungi kunga kelib, Davlat Dumasi 905506-sonli qonun loyihasini (hali Rossiya Federatsiyasi hukumatiga ko'rib chiqish uchun taqdim etilmagan) qabul qildi, bu esa ko'proq kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beradi. Shu maqsadda ishlab chiqilgan yangi tartib soddalashtirilganlar ma'lum miqdorda daromad va xodimlarning o'rtacha soniga etganida yuqori stavkalardan foydalanish.

Endi soddalashtirilgan shaxs daromadi 150 million rublga yetishi yoki xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan ortiq bo'lishi bilanoq soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotadi.

2020 yilda bunday kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum shartlarda soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yangi yagona soliq stavkalari

tomonidan umumiy qoida soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa, soliq stavkasi 6 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soliq turlariga qarab 1 foizdan 6 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin. tadbirkorlik faoliyati va muayyan toifalar soliq to'lovchilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi).

Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, soliq stavkasi 15 foiz miqdorida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida tadbirkorlik faoliyati turlariga va soliq to'lovchilarning ayrim toifalariga qarab 5 dan 15 foizgacha bo'lgan tabaqalashtirilgan soliq stavkalari belgilanishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi).

Daromadlar bo'yicha chegaralarni 50 million rublga va xodimlarning o'rtacha soni 30 kishiga oshirgan kompaniyalar uchun yagona soliq to'lovining yuqori stavkalari qo'llaniladi.

Yagona soliqning oshirilgan stavkalarini qo'llash qoidalari

Yagona soliqning oshirilgan stavkalarini qo'llash qoidalari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha amaldagi soliqqa tortish ob'ektiga bog'liq.

I variant. Daromad shaklida soliq solish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun.

Kompaniyaning daromadlari 150 million rubldan, lekin 50 million rubldan ko'p bo'lmagan va (yoki) xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshsa, lekin 30 kishidan oshmagan chorakdan boshlab soliq stavkasi 8 marta belgilanadi. foiz.

II variant. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad shaklida.

Kompaniyaning daromadi 150 million rubldan, lekin 50 million rubldan ko'p bo'lmagan va (yoki) xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshsa, lekin 30 kishidan oshmagan chorakdan boshlab soliq stavkasi 20 kishi miqdorida belgilanadi. foiz.

Muhim! Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini ham, SITni ham qo'llasa, cheklovga rioya qilish maqsadida sotishdan olingan daromadlar miqdorini aniqlashda ushbu ikkala maxsus soliq rejimidan olingan daromadlar hisobga olinadi.

Kimga Oshgan yagona soliq stavkasini qanday hisoblash mumkin?

Birinchi marta qonun loyihasi soddalashtirilgan soliq tizimidan silliq mitingni joriy qiladi. Bu daromad chegarasidan 50 million rubldan yoki o'rtacha 30 kishidan oshmaydigan to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi.

Bunday ortiqchalik endi umumiy soliqqa tortish tizimiga avtomatik o'tish bilan bog'liq emas.

№1 MISOL.

Aytaylik, 2020 yil oxirida kompaniyaning daromadi 190 million rublni tashkil etdi.

2020-yil 1-iyuldan boshlab (yaʼni 2020-yilning 3-choragida, limitdan oshib ketganda) kompaniya 8% (daromad obyekti) stavkasini qoʻllaydi. 2020 yilning 4-choragi uchun kompaniya 8% stavkasini ham qo'llaydi.

2020 yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanishi kerak:

Yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq = 6 oy uchun soliq solinadigan baza? 6% 6-chorak uchun soliq solinadigan baza? sakkiz%

Siz qancha to'laysiz yagona soliq kompaniya keyingi yil?

Agar chegaralar oshib ketgan bo'lsa, lekin 50 million rubldan oshmasa (ya'ni daromad 150 milliondan 200 million rublgacha bo'lsa), kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq to'laydi. darajasi 8% ga oshdi. Xuddi shu stavka bo'yicha yagona soliq to'lovi bo'yicha avans to'lovlari hisoblab chiqiladi. 1-sonli misol shartlariga ko'ra, kompaniya 8% stavkada yagona soliq to'laydi.

Kompaniya daromadlar va xodimlar soni bo'yicha cheklovlarga rioya qilingan holda odatiy yagona soliq stavkalariga qaytishi mumkin. Misol uchun, agar natijada bo'lsa soliq davri, kompaniyaning daromadlari 150 million rubl chegarasidan oshmaydi, keyin soliq davri natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq 6% stavkada hisoblanadi.

8 foizli stavka bo‘yicha avans to‘lovlari to‘langanligi munosabati bilan yagona soliq to‘lovi ortiqcha to‘langan taqdirda, ortiqcha to‘lov summasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha kelgusidagi to‘lovlar hisobiga hisobga olinadi. Ushbu qoida qonun loyihasida ko'rsatilmaganiga qaramay, mavjud umumiy tartib ortiqcha to'langan soliqni hisobga olish (qaytarib olish).

Endi oldingi misol shartlarini o'zgartiramiz.

2-MISA.

2020 yilning 9 oyi natijalariga ko'ra, Lutik kompaniyasi daromad limitini 20 million rublga oshirdi va 170 million rublni tashkil etdi.

Va 2020 yil oxirida kompaniyaning daromadi 240 million rublni tashkil etdi.

2020-yil 1-oktabrdan boshlab (yaʼni 2020-yilning 4-choragida, soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash chegarasi oshib ketganda) kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllash huquqini yoʻqotadi va soliqlarni toʻlaydi. umumiy rejim soliqqa tortish.

Kompaniya qachon yana USN ga qaytishi mumkin? Agar so'ralsa, kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimini yana qo'llashi mumkin, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortishdan bir yil o'tgach va ushbu rejimga o'tish chegaralarini hisobga olgan holda.

Ya'ni, agar kompaniya 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan chiqqan bo'lsa, u 2022 yildan oldinroq bu rejimga qaytishi mumkin.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish chegaralari o‘zgarishsiz qoladi. Agar kompaniya 2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash to'g'risida qaror qabul qilsa, u holda u bildirishnoma yuborishi shart. soliq idorasi 2019-yil 31-dekabrdan kechiktirmay soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish to‘g‘risida.

Xabarnoma Rossiya Federal Soliq Xizmatining 02.11.2012 yildagi MMV-7-3/son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda taqdim etiladi. [elektron pochta himoyalangan], yoki Rossiya Federal Soliq xizmatining 2012 yil 16 noyabrdagi MMV-7-6/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan elektron formatda telekommunikatsiya kanallari orqali taqdim etilgan. [elektron pochta himoyalangan] Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilib, kompaniya yil oxirida bir qator o'tish tartib-qoidalarini bajarishi kerak (masalan, 2019 yil dekabr oyida yopilmagan avanslarni soddalashtirilgan daromadga o'tkazish).

Masalan, agar kompaniya 2019 yilda daromad solig'ini hisoblash usulidan foydalangan bo'lsa, unda to'langan, ammo 2019 yilda soliq hisobida tan olinmagan xarajatlarni ajratish kerak (kontragentdan "asosiy" yo'qligi sababli).

2020 yildan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish uchun kompaniyaning 2019 yilning 9 oyi davomidagi daromadi (sotish va qo‘shilgan qiymat solig‘i solig‘isiz sotuvdan olingan daromadlar) 1 oktabr holatiga ko‘ra asosiy vositalar qiymati 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. , 2019 yil 150 million rubldan oshmasligi kerak, o'rtacha soni esa 100 kishidan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi).

Eslatib o'tamiz, o'rtacha raqam Federal Davlat statistika xizmatining 2017 yil 22 noyabrdagi 772-son buyrug'ida belgilangan tartibda hisoblanadi.

Yagona soliqning 20 foizga oshirilgan stavkasini qo‘llash maqsadga muvofiqmi?

Mazkur qonun loyihasi ko‘rib chiqilishi munosabati bilan “Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromadlar” (stavka 20 foiz) ob’ektidan foydalanuvchi korxonalar uchun soddalashtirilgan tizimdan chiqishda “imtiyozli” stavkani qo‘llash maqsadga muvofiqligi masalasi ko‘tariladi.

Ya'ni, stavka daromad solig'i bilan bir xil. Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlar ro'yxati (daromad solig'idan farqli o'laroq) yopiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi). Lekin kompaniya keyin ortib "soddalashtirilgan" stavkasi farqli o'laroq, QQS to'laydi. Ammo QQS bo'yicha kompaniya Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi doirasida yoki 0% stavka bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirishi mumkin. Keyin kompaniya STSning oshirilgan stavkasini qo'llash foydali yoki yo'qligini hisoblashi kerak.

U yoki bu soliqqa tortish rejimi foydasiga tanlov qilish uchun kompaniyalar to'lov foizini hisobga olgan holda mumkin bo'lgan xarajatlar tarkibini tahlil qilishlari kerak, chunki amalda sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar bo'lib-bo'lib to'lanishi mumkin. Shuni ham hisobga olish kerakki, hatto oshirilgan STS stavkasidan foydalanish kompaniyaga asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatini tezroq hisobdan chiqarish imkonini beradi.

Shu bilan birga, juda silliq o'tish davri kompaniyalarga favqulodda rejimda o'tish tartib-qoidalarini amalga oshirishga emas, balki umumiy soliqqa tortish tizimiga oldindan tayyorgarlik ko'rishga, masalan, kontragentlar bilan QQS bo'yicha shartnomalar shartlarini qayta ko'rib chiqishga imkon beradi.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimining yangi stavkalari va limitlari bilan bir qatorda, soddalashtirilgan odamlar kuchga kiradigan ba'zi o'zgarishlarni hisobga olishlari kerak.

USN-onlayn rejimiga o'tish imkoniyati

Endi sodda odamlar daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobini to'ldiradilar va har yili topshiradilar soliq deklaratsiyasi USN ma'lumotlariga ko'ra.

2020-yil 1-iyuldan esa soddalashtirilgan foydalanuvchilar yangi USN-online rejimiga o‘tishlari mumkin. Ushbu rejimdan onlayn-kassa mashinasidan foydalanadigan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar foydalanishlari mumkin bo'ladi.

O'tishning qanday afzalliklari bor yangi rejim? Bu soddalashtirilgan odamlar endi daromad va xarajatlarni hisobga olish kitobini to‘ldirmaydi va soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha soliq deklaratsiyasini topshirmaydi.

2020 yildan boshlab asosiy vositalarni hisobdan chiqarishning yangi qoidalari

2020 yildan boshlab asosiy vositalarni hisobdan chiqarish bo‘yicha soddalashtirilgan ishchilar uchun imtiyozlar joriy etildi. 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni tufayli sodda odamlar ko'chmas mulkni sotib olish xarajatlarini tezroq hisobdan chiqarishlari mumkin.

Eslatib o'tamiz, endi sotib olingan ko'chmas mulk qiymatini hisobdan chiqarish, agar to'lov va foydalanishga topshirishdan tashqari, davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etish fakti mavjud bo'lsa (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi).

2020 yildan boshlab xarajatlarni asosiy vositalarning qiymati sifatida tan olish uchun mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish uchun hujjatlarni taqdim etishni kutish shart emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi Federal qonun bilan tahrirlangan). 325-FZ-sonli qonun).

Biznesni yuritishda byudjetga to'lovlarni qonuniy ravishda kamaytirish uchun soliq tizimlarini qanday taqqoslashingiz mumkinligi haqida ma'lumot olish uchun "maqolani o'qing. Va hali ham savollari bo'lgan yoki professionaldan maslahat olishni istaganlar uchun biz taklif qilishimiz mumkin. bepul maslahat 1C mutaxassislaridan soliqqa tortish bo'yicha:

USN 2019 dan foydalanishning afzalliklari

Soddalashtirilgan soliq tizimi, USN, soddalashtirilgan - bularning barchasi kichik va o'rta biznes vakillari orasida eng mashhur soliq tizimining nomlari. Soddalashtirilgan soliq tizimining jozibadorligi ham kichik soliq yuki, ham buxgalteriya hisobi va hisobotining nisbatan qulayligi, ayniqsa, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchundir.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yil uchun tegishli)

Soddalashtirilgan tizim ikkitani birlashtiradi turli xil variantlar soliq solinadigan baza, soliq stavkasi va soliqni hisoblash tartibi bilan farq qiluvchi soliqqa tortish:

• USN daromadi,

Soddalashtirilgan soliq tizimini har doim eng foydali va hisobga olinadigan eng oson soliq tizimi deb aytish mumkinmi? Bu savolga aniq javob berishning iloji yo'q, chunki sizning alohida holatingizda soddalashtirish juda foydali ham, juda oddiy bo'lishi ham mumkin. Lekin shuni tan olishimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimi biznesning soliq yukini tartibga solish imkonini beruvchi moslashuvchan va qulay vositadir.

Soliq tizimlarini bir nechta mezonlar bo'yicha taqqoslash kerak, biz soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlarini qayd etib, ularni qisqacha ko'rib chiqishni taklif qilamiz.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni amalga oshirishda davlatga to'lovlar summalari

Bu erda gap nafaqat soliq shaklida byudjetga to'lovlar, balki pensiya, tibbiy va ijtimoiy sug'urta ishchilar. Bunday o'tkazmalar sug'urta mukofotlari deb ataladi va ba'zan ish haqi soliqlari(bu buxgalteriya hisobi nuqtai nazaridan noto'g'ri, lekin bu badallarni to'laydiganlar uchun tushunarli). xodimlarga to'lanadigan summalarning o'rtacha 30 foizini tashkil qiladi va yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu badallarni o'zlari uchun ham o'tkazishlari shart.

Soddalashtirilgan soliq stavkalari soliq stavkalaridan sezilarli darajada past umumiy tizim soliqqa tortish. "Daromad" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi bor-yo'g'i 6% ni tashkil qiladi va 2016 yildan boshlab hududlar kamaytirish huquqini oldi. soliq stavkasi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad 1% gacha. "Daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi, lekin mintaqaviy qonunlar bilan ham 5% gacha kamaytirilishi mumkin.

Pasaytiriladigan soliq stavkasidan tashqari, STS Income yana bir afzalliklarga ega - o'sha chorakda ro'yxatga olingan sug'urta mukofotlari hisobiga yagona soliq to'lash imkoniyati. Ushbu rejimda ishlash yuridik shaxslar yakka tartibdagi tadbirkor-ish beruvchilar esa yagona soliq to‘lovini 50 foizgacha kamaytirishlari mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdorini hisobga olishlari mumkin, buning natijasida kichik daromadlar bilan yagona soliq umuman to'lanmasligi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar minus xarajatlar, siz sanab o'tilganlarni hisobga olishingiz mumkin sug'urta mukofotlari soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlarda, lekin bu hisoblash tartibi boshqa soliq tizimlari uchun ham amal qiladi, shuning uchun uni soddalashtirilgan tizimning o'ziga xos afzalligi deb hisoblash mumkin emas.

Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi, albatta, agar soliqlar olingan daromadlar asosida hisoblansa, tadbirkor uchun eng foydali soliq tizimi hisoblanadi. Kamroq foydali, ammo faqat ba'zi hollarda soddalashtirilgan tizim bilan solishtirish mumkin UTII tizimi yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun patent narxi to'g'risida.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini soddalashtirilgan soliq tizimiga qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi. bilan hisob ochishingizni tavsiya qilamiz qulay sharoitlar.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha buxgalteriya hisobi va hisobotining murakkabligi

Ushbu mezonga ko'ra, USN ham jozibali ko'rinadi. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq hisobi USN uchun maxsus daromadlar va xarajatlar kitobida (KUDiR) yuritiladi (shakl,). 2013 yildan boshlab yuridik shaxslar ham buxgalteriya hisobini soddalashtirilgan asosda yuritmoqdalar, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa bunday majburiyatga ega emaslar.

Hech qanday xavf-xatarsiz buxgalteriya hisobini autsorsing qilish variantini sinab ko'rishingiz va u sizga mos keladimi yoki yo'qligini hal qilishingiz uchun biz 1C bilan birgalikda foydalanuvchilarga bir oylik bepul buxgalteriya xizmatlarini taqdim etishga tayyormiz:

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot faqat bitta deklaratsiya bilan ifodalanadi, ular yil oxirida tashkilotlar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha topshirilishi kerak.

Taqqoslash uchun QQS to'lovchilar, korxonalar jami bo'yicha soliq tizimi va UTII, shuningdek, UTII bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar har chorakda deklaratsiyalarni taqdim etadilar.

Shuni unutmasligimiz kerakki, soddalashtirilgan soliq tizimida, soliq davridan tashqari, ya'ni. kalendar yili, hisobot davrlari ham bor - birinchi chorak, olti oy, to'qqiz oy. Davr hisobot davri deb ataladigan bo'lsa-da, uning natijalariga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani taqdim etish shart emas, lekin KUDiR bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash va to'lash kerak, bu esa keyinchalik hisobga olinadi. yil oxirida yagona soliqni hisoblash (avans to'lovlari hisob-kitoblari bilan misollar maqolaning oxirida keltirilgan).

Ko'proq:

3. USN to'lovchilari va soliq va sud organlari o'rtasidagi nizolar

Kamdan-kam hisobga olinadigan, ammo soddalashtirilgan daromad solig'i rejimining muhim afzalligi shundaki, soliq to'lovchi bu holda xarajatlarning asosliligini va to'g'ri hujjatlarini isbotlashi shart emas. Olingan daromadni KUDiRda qayd etish va yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi to'g'risida deklaratsiyani taqdim etish kifoya, xavotirlanmasdan, natijalarga ko'ra, stol auditi muayyan xarajatlar tan olinmaganligi sababli qarzlar, penyalar va jarimalar undirilishi mumkin. Ushbu rejimda soliq solinadigan bazani hisoblashda xarajatlar umuman hisobga olinmaydi.

Masalan, daromad solig'ini hisoblashda xarajatlarni tan olish va yo'qotishlarning asosliligi to'g'risida soliq organlari bilan kelishmovchiliklar tadbirkorlarni hatto Oliy sudga ham olib keladi. arbitraj sudi(soliq organlari tomonidan idoralarda ichimlik suvi va hojatxona buyumlari xarajatlari tan olinmaslik holatlari qanday). Albatta, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar daromadlar minus xarajatlari ham o'z xarajatlarini to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar bilan tasdiqlashlari kerak, ammo ularning haqiqiyligi bo'yicha nizolar sezilarli darajada kamroq. Yopiq, ya'ni. soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinishi mumkin bo'lgan qat'iy belgilangan xarajatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan.

Soddalashtiruvchilar ham omadli, chunki ular (Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda QQSdan tashqari) soliq emas, bu ham ko'plab nizolarni keltirib chiqaradi va boshqarish qiyin, ya'ni. hisoblash, to'lash va byudjetdan qaytarish.

USN ga olib kelishi ehtimoli ancha past. Ushbu tizimda daromad solig'ini hisoblashda yo'qotishlar haqida hisobot berish kabi audit riski mezonlari mavjud emas. yuqori foiz shaxsiy daromad solig'ini hisoblashda tadbirkorning daromadlaridagi xarajatlar va byudjetdan undiriladigan QQSning muhim ulushi. Tashrifning oqibatlari soliq tekshiruvi biznes uchun ushbu maqolaning mavzusi bilan bog'liq emas, biz faqat korxonalar uchun uning natijalari bo'yicha qo'shimcha to'lovlarning o'rtacha miqdori bir million rubldan ortiq ekanligini ta'kidlaymiz.

Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan tizim, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimining Daromad versiyasi soliq nizolari xavfini kamaytiradi va joyida tekshirishlar, va bu uning qo'shimcha afzalligi sifatida tan olinishi kerak.

4. Soddalashtirilgan soliq tizimi soliq to'lovchilarining soliq to'lovchilar bilan boshqa rejimlarda ishlash imkoniyati.

Ehtimol, yagona muhim soddalashtirilgan soliq tizimi minus kiritish QQSni hisobga olish kerak bo'lmaganlar uchun hamkorlar va xaridorlar doirasini cheklashdir. QQS bilan ishlaydigan kontragent, agar QQS xarajatlari sizning tovarlaringiz yoki xizmatlaringiz uchun arzonroq narx bilan qoplanmasa, soddalashtiruvchi bilan ishlashdan bosh tortishi mumkin.

USN 2019 haqida umumiy ma'lumot

Agar siz soddalashtirilgan tizimni o'zingiz uchun foydali va qulay deb hisoblasangiz, u bilan batafsilroq tanishishingizni tavsiya qilamiz, buning uchun biz asl manbaga murojaat qilamiz, ya'ni. 26.2-bob soliq kodeksi RF. Biz soddalashtirilgan soliq tizimi bilan tanishuvimizni ushbu soliq tizimini hali ham qo'llay oladigan kishidan boshlaymiz.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar tashkilotlar (yuridik shaxslar) va yakka tartibdagi tadbirkorlar bo'lishi mumkin. shaxslar), agar ular quyida sanab o'tilgan bir qator cheklovlarga duchor bo'lmasa.

Qo'shimcha cheklov soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etgan yilning 9 oyi yakunlari bo'yicha sotishdan va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlardan foydalangan holda soddalashtirilgan rejimga o'tishi mumkin bo'lgan tashkilotga nisbatan qo'llaniladi. 112,5 million rubldan oshmasligi kerak. Ushbu cheklovlar yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas.

• banklar, lombardlar, investitsiya fondlari, sug‘urtalovchilar, nodavlat pensiya jamg‘armalari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, mikromoliya tashkilotlari;
• filiallari bo'lgan tashkilotlar;
• davlat va byudjet muassasalari;
• qimor o'yinlarini o'tkazuvchi va tashkil etuvchi tashkilotlar;
• xorijiy tashkilotlar;
• mahsulot taqsimoti bo‘yicha shartnomalar taraflari bo‘lgan tashkilotlar;
• boshqa tashkilotlarning ulushi 25 foizdan ortiq bo'lgan tashkilotlar (notijorat tashkilotlari, byudjet fan va ta'lim muassasalari hamda ustav kapitali to'liq badallardan iborat bo'lganlar bundan mustasno) jamoat tashkilotlari nogironlar);
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan tashkilotlar.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas

Tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashlari mumkin emas:

• aktsiz to'lanadigan tovarlar (alkogol va tamaki mahsulotlari, avtomobillar, benzin, dizel yoqilg'isi va boshqalar) ishlab chiqarish;
• qum, loy, torf, shag'al, qurilish toshlari kabi keng tarqalgan minerallardan tashqari foydali qazilmalarni qazib olish va sotish;
• yagona qishloq xo‘jaligi solig‘iga o‘tildi;
• 100 dan ortiq xodimlarga ega;
• soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarda va tartibda xabar bermagan.

USN, shuningdek, xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va advokatlik tuzilmalarining boshqa shakllariga taalluqli emas.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaydigan vaziyatdan qochish uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar yoki MChJlar uchun OKVED kodlarini tanlashni diqqat bilan ko'rib chiqishingizni tavsiya qilamiz. Agar tanlangan kodlardan birortasi yuqoridagi faoliyatga mos kelsa, soliq bu haqda soddalashtirilgan soliq tizimiga hisobot berishga ruxsat bermaydi. O'z tanloviga shubha qiladiganlar uchun biz OKVED kodlarining bepul tanlovini taklif qilishimiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti

O'ziga xos USN xususiyati soliq to'lovchi tomonidan soliq solish ob'ektini "Daromad" va "Xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad" (ko'pincha "Daromad minus xarajatlar" deb ataladi) o'rtasida ixtiyoriy tanlash imkoniyatidir.

Soliq to'lovchi yangi yildan ob'ektni o'zgartirish niyati to'g'risida 31 dekabrgacha soliq organiga xabar berib, har yili "Daromadlar" yoki "Daromadlar minus xarajatlar" soliq solish ob'ektlari o'rtasida o'z tanlovini amalga oshirishi mumkin.

Eslatma: Bunday tanlov imkoniyatiga yagona cheklov soliq to'lovchilarga - oddiy sheriklik shartnomasi (yoki birgalikdagi faoliyat to'g'risida), shuningdek shartnoma ishtirokchilariga nisbatan qo'llaniladi. ishonchli boshqaruv mulk. Ular uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solish ob'ekti faqat "Daromadlar minus xarajatlar" bo'lishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq bazasi

“Daromad” soliqqa tortish obyekti uchun soliq solinadigan baza daromadning pul qiymati, “Daromad minus xarajatlar” obyekti uchun esa daromadning xarajatlar summasiga kamaytirilgan pul qiymati soliq solinadigan baza hisoblanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15 - 346.17-moddalari ushbu rejim bo'yicha daromadlar va xarajatlarni aniqlash va tan olish tartibini ko'rsatadi. Soddalashtirilgan soliq tizimida quyidagilar daromad sifatida tan olinadi:

• sotishdan tushgan daromad, ya'ni. o'z ishlab chiqarishi va ilgari sotib olingan tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan tushumlar;
• San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi, masalan, bepul olingan mulk, kredit, kredit, bank hisobvarag'i shartnomalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, qimmatli qog'ozlar, ijobiy ayirboshlash kursi va summa farqi va boshqalar.

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha tan olingan xarajatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari

STS Income varianti uchun soliq stavkasi odatda 6% ni tashkil qiladi. Misol uchun, agar siz 100 ming rubl miqdorida daromad olgan bo'lsangiz, unda soliq miqdori faqat 6 ming rublni tashkil qiladi. 2016 yilda hududlar STS daromadiga soliq stavkasini 1% gacha kamaytirish huquqini oldi, ammo ularning hammasi ham bu huquqdan foydalanmaydi.

STS varianti uchun odatiy stavka "Daromad minus xarajatlar" 15%, lekin Rossiya Federatsiyasi sub'ektlarining mintaqaviy qonunlari investitsiyalarni jalb qilish yoki faoliyatning ayrim turlarini rivojlantirish uchun soliq stavkasini 5% gacha kamaytirishi mumkin. Sizning mintaqangizda qanday stavka amal qilishini ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasida bilib olishingiz mumkin.

Birinchi marta soddalashtirilgan soliq tizimida ro'yxatdan o'tgan IP olishi mumkin, ya'ni. agar ularning hududida tegishli qonun qabul qilingan bo'lsa, nol soliq stavkasi bo'yicha ishlash huquqi.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak: STS Income yoki STS Income minus xarajatlar?

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq summasi daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq miqdoriga teng bo'lishini xarajatlarning qaysi darajasida ko'rsatishga imkon beradigan juda shartli formula mavjud Daromad minus xarajatlar:

Daromad*6% = (Daromad-xarajat)*15%

Ushbu formulaga muvofiq, xarajatlar daromadning 60% ni tashkil qilganda STS soliq summalari teng bo'ladi. Bundan tashqari, xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, to'lanadigan soliq shunchalik kam bo'ladi, ya'ni. teng daromadlar bilan STS varianti Daromad minus xarajatlar ko'proq foydali bo'ladi. Biroq, bu formula hisoblangan soliq miqdorini sezilarli darajada o'zgartirishi mumkin bo'lgan uchta muhim mezonni hisobga olmaydi.

1. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun xarajatlarni tan olish va hisobga olish Daromadlar minus xarajatlar:

USN xarajatlari Daromad minus xarajatlar to'g'ri hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Soliq solinadigan bazani hisoblashda tan olinmagan xarajatlar hisobga olinmaydi. Har bir xarajatlarni tasdiqlash uchun sizda uning to'langanligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kerak (masalan, kvitansiya, hisobvaraqdan ko'chirma, to'lov topshirig'i, kassa kvitansiyasi) va tovarlarni topshirish yoki xizmatlar ko'rsatish va ishlarni bajarishni tasdiqlovchi hujjat, ya'ni. tovarlarni o'tkazish to'g'risidagi yo'l-transport hujjati yoki xizmatlar va ishlar uchun dalolatnoma;

Xarajatlarning yopiq ro'yxati. Barcha xarajatlar, hatto to'g'ri bajarilgan va iqtisodiy jihatdan oqlangan bo'lsa ham, hisobga olinmaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun tan olingan xarajatlarning qat'iy cheklangan ro'yxati Daromad minus xarajatlar San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Xarajatlarning ayrim turlarini tan olishning maxsus tartibi. Shunday qilib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini hisobga olish uchun daromadlarni minus xarajatlarni hisobga olgan holda, nafaqat etkazib beruvchiga ushbu tovarlar uchun to'lovni hujjatlashtirish, balki ularni xaridorga sotish kerak. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi).

Muhim nuqta- amalga oshirish deganda sizning xaridoringiz tomonidan tovar uchun haqiqiy to'lov emas, balki faqat tovarni uning mulkiga o'tkazish tushuniladi. Bu masala Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudining 29.06.2006 yildagi 808/10-sonli qarorida ko'rib chiqildi. 2010 yil, unga ko'ra, "...soliq qonunchiligidan sotib olingan va sotilgan tovarlarning qiymatini xarajatlarga kiritish sharti ularni xaridor tomonidan to'lash ekanligi kelib chiqmaydi". Shunday qilib, keyingi sotish uchun mo'ljallangan tovarlarni sotib olish xarajatlarini qoplash uchun soddalashtiruvchi ushbu tovarlar uchun to'lashi, ularni kreditlashi va sotishi kerak, ya'ni. xaridorga topshiring. Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq solinadigan bazani hisoblashda xaridor ushbu mahsulot uchun haq to'laganligi haqiqatdir Daromad minus xarajatlar.

Boshqasi qiyin vaziyat Agar siz chorak oxirida xaridoringizdan avans to'lovini olgan bo'lsangiz, lekin pulni yetkazib beruvchiga o'tkazishga ulgurmagan bo'lsangiz. Aytaylik, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha savdo va vositachi firma 10 million rubl miqdorida avans to'lovini oldi, shundan 9 million rubl. etkazib beruvchiga to'lanishi kerak. Agar biron sababga ko'ra ular hisobot choragida etkazib beruvchiga to'lay olmasalar, uning natijalariga ko'ra siz to'lashingiz kerak. oldindan to'lov, 10 million rublda olingan daromad asosida, ya'ni. 1,5 million rubl (odatdagi 15% stavkada). Bunday miqdor xaridorning puli bilan ishlaydigan STS to'lovchisi uchun muhim bo'lishi mumkin. Kelajakda, to'g'ri ro'yxatga olingandan so'ng, bu xarajatlar yil uchun yagona soliqni hisoblashda hisobga olinadi, ammo bunday summalarni darhol to'lash zarurati yoqimsiz ajablanib bo'lishi mumkin.

2. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni kamaytirish imkoniyati To'langan sug'urta mukofotlari bo'yicha daromadlar. Yuqorida bu rejimda yagona soliqning o'zini kamaytirish mumkinligi va USN rejimi Soliq solinadigan bazani hisoblashda daromadlar minus xarajatlar sug'urta mukofotlari hisobga olinishi mumkin.

✐Misol ▼

3. STS daromadlari minus xarajatlari uchun hududiy soliq stavkasini 15% dan 5% gacha kamaytirish.

Agar sizning mintaqangiz 2019 yilda STSni qo'llaydigan soliq to'lovchilar uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkasini belgilovchi qonunni qabul qilgan bo'lsa, bu STS Daromad minus xarajatlar opsiyasi foydasiga ortiqcha bo'ladi va keyin xarajatlar darajasi 60% dan kam bo'lishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Yangi ro'yxatdan o'tgan tadbirkorlik sub'ektlari (IP, MChJ) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin bo'lgan kundan boshlab 30 kundan kechiktirmay taqdim etishlari mumkin. davlat ro'yxatidan o'tkazish. Bunday bildirishnoma MChJni ro'yxatdan o'tkazish yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar bilan birga darhol soliq idorasiga ham topshirilishi mumkin. Ko'pgina tekshiruvlar xabarnomaning ikki nusxasini talab qiladi, ammo ba'zi IFTS uchta nusxasini talab qiladi. Bitta nusxasi soliq idorasining muhri bilan sizga qaytariladi.

Agar 2019 yildagi hisobot (soliq) davri natijalariga ko'ra soliq to'lovchining soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadi 150 million rubldan oshsa, u ortiqcha bo'lgan chorak boshidan boshlab soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqini yo'qotadi. ruxsat berilgan.

Bizning xizmatimizda siz soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bepul xabarnoma tayyorlashingiz mumkin (2019 yilga tegishli):

Faoliyatini yuritayotgan yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga faqat yangi kalendar yilining boshidan o‘tishlari mumkin, bu haqda xabarnoma joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay taqdim etilishi kerak (xabarnoma shakllari yuqorida ko‘rsatilganlarga o‘xshashdir). ). Hisoblash bo'yicha muayyan turdagi faoliyatni amalga oshirishni to'xtatgan UTII to'lovchilariga kelsak, ular soddalashtirilgan soliq tizimiga va bir yil ichida murojaat qilishlari mumkin. Bunday o'tish huquqi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 2-bandida berilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun yagona soliq 2019

Keling, soliq to'lovchilar 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni qanday hisoblashlari va to'lashlari kerakligini aniqlaylik. Soddalashgan xalq to'laydigan soliq yagona soliq deb ataladi. Yagona soliq korxonalar uchun daromad solig'i, mol-mulk solig'i va boshqalarni to'lashni almashtiradi. Albatta, bu qoida bundan mustasno emas:

• Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda oddiy odamlarga QQS to'lanishi kerak;
• Soddalashtirilgan soliq tizimidagi korxonalar, agar ushbu mulk qonunga muvofiq baholansa, mol-mulk solig'ini ham to'lashlari shart. kadastr qiymati. Xususan, 2014 yildan boshlab bunday soliqni chakana savdo va ofis xonalariga ega bo'lgan korxonalar to'lashi kerak, ammo hozircha faqat tegishli qonunlar qabul qilingan hududlarda.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i, QQS (Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda QQS bundan mustasno) va mol-mulk solig'i o'rnini bosadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar o‘zlarining soliq idoralariga tegishli ariza bilan murojaat qilgan taqdirda, tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan mol-mulk uchun soliq to‘lashdan ozod etilishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq va hisobot davrlari

Yuqorida aytib o'tganimizdek, yagona soliqni hisoblash STS daromadlari va STS daromadlari uchun minus xarajatlari uchun uning stavkasi va soliq bazasi bilan farq qiladi, ammo ular uchun ular bir xil.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi, garchi buni faqat shartli ravishda aytish mumkin. Soliqni bo'lib-bo'lib to'lash yoki avans to'lovlarini to'lash majburiyati kalendar yilining choragi, olti oyi va to'qqiz oyi bo'lgan har bir hisobot davri oxirida yuzaga keladi.

Yagona soliq bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lash muddatlari quyidagilardan iborat:

• birinchi chorak yakunlari bo'yicha - 25 aprel;
• yarim yil oxirida - 25 iyul;
• to'qqiz oy yakunlari bo'yicha - 25 oktyabr.

Yagona soliqning o'zi yil oxirida har chorakda to'langan barcha avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblanadi. 2019 yil oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash muddati:

• tashkilotlar uchun 2020-yil 31-martgacha;
• yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 2020-yil 30-aprelgacha.

Kechiktirilgan har bir kun uchun avans to'lovlarini to'lash shartlarini buzganlik uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasining 1/300 miqdorida jarima undiriladi. Agar yagona soliqning o'zi yil oxirida o'tkazilmagan bo'lsa, unda penya to'loviga qo'shimcha ravishda to'lanmagan soliq summasining 20 foizi miqdorida jarima solinadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblash

Yagona soliq hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi, ya'ni. yil boshidan beri jami jami. Birinchi chorak natijalari bo'yicha avans to'lovini hisoblashda sizga hisoblangan kerak soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiring va bu miqdorni 25 aprelgacha to'lang.

Yarim yil yakunlari bo‘yicha avans to‘lovini hisobga olgan holda, 6 oy (yanvar-iyun) yakunlari bo‘yicha olingan soliq bazasini soliq stavkasiga ko‘paytirish va birinchi chorak uchun to‘langan avans to‘lovini ayirish zarur. ushbu summadan. Qolgan mablag‘ 25 iyulgacha byudjetga o‘tkazilishi kerak.

To'qqiz oy uchun avansni hisoblash shunga o'xshash: yil boshidan (yanvar-sentyabr) 9 oy uchun hisoblangan soliq bazasi soliq stavkasiga ko'paytiriladi va olingan summa oldingi uch oy uchun to'langan avanslar bilan kamayadi. olti oy. Qolgan summa 25 oktyabrgacha to'lanishi kerak.

Yil oxirida biz yagona soliqni hisoblaymiz - biz butun yil uchun soliq bazasini soliq stavkasiga ko'paytiramiz, olingan summadan barcha uchta avans to'lovlarini ayirib, farqni 31 mart (tashkilotlar uchun) yoki 30 aprelgacha to'laymiz. (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad 6%

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi daromadlari bo'yicha avans to'lovlari va yagona soliqni hisoblashning o'ziga xos xususiyati hisoblangan to'lovlarni hisobot choragida o'tkazilgan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamaytirish imkoniyatidir. Xodimlari bo'lgan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq to'lovlarini 50% gacha kamaytirishi mumkin, lekin faqat badallar doirasida. Xodimlari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar badallarning butun miqdori bo'yicha soliqni 50% chegarasisiz kamaytirishi mumkin.

✐Misol ▼

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha IP Aleksandrov 1-chorakda 150 000 rubl miqdorida daromad olgan, hech qanday xodimga ega bo'lmagan daromad oldi. va mart oyida o'zi uchun 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini to'lagan. 1 kv.m uchun oldindan to'lov. teng bo'ladi: (150 000 * 6%) = 9 000 rubl, lekin uni to'langan badallar miqdori bilan kamaytirish mumkin. Ya'ni, bu holda, avans to'lovi nolga kamayadi, shuning uchun uni to'lash shart emas.

Ikkinchi chorakda 220 000 rubl daromad olindi, jami yarim yil davomida, ya'ni. yanvardan iyungacha umumiy daromad miqdori 370 000 rublni tashkil etdi. Ikkinchi chorakda tadbirkor 9000 rubl miqdorida sug'urta mukofotlarini ham to'lagan. Yarim yil uchun avans to'lovini hisoblashda uni birinchi va ikkinchi choraklarda to'langan badallar bilan kamaytirish kerak. Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubl. To'lov o'z vaqtida amalga oshirildi.

Tadbirkorning uchinchi chorakdagi daromadi 179 000 rublni tashkil etdi va u uchinchi chorakda 10 000 rubl sug'urta mukofotlarini to'ladi. To'qqiz oy uchun avans to'lovini hisoblashda biz birinchi navbatda yil boshidan buyon olingan barcha daromadlarni hisoblaymiz: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubl) va uni 6% ga ko'paytiramiz.

Biz olingan summani 32 940 rublga teng bo'lgan barcha to'langan sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubl) va ikkinchi chorak natijalari bo'yicha o'tkazilgan avans to'lovlari (4 200 rubl) bo'yicha kamaytiramiz.rubl). Hammasi bo'lib, to'qqiz oy natijalari bo'yicha avans to'lovi miqdori quyidagicha bo'ladi: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubl).

Yil oxirigacha IE Aleksandrov yana 243 000 rubl ishlab oldi va uning umumiy yillik daromadi 792 000 rublni tashkil etdi. Dekabr oyida u 13 158 rubl* miqdorida sug'urta mukofotlarining qolgan miqdorini to'ladi.

*Izoh: 2019 yilda amaldagi sug'urta mukofotlarini hisoblash qoidalariga ko'ra, IP badallari o'zlari uchun 36 238 rublni tashkil qiladi. ortiqcha 300 ming rubldan ortiq daromadning 1%. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubl). Shu bilan birga, daromadning 1 foizini yil oxirida, 2020-yil 1-iyulgacha to‘lash mumkin. Bizning misolimizda, yakka tartibdagi tadbirkor 2019 yil oxirida yagona soliq to'lovini kamaytirish imkoniyatiga ega bo'lish uchun joriy yilda badallarning to'liq summasini to'lagan.

Biz soddalashtirilgan soliq tizimining yillik yagona solig'ini hisoblaymiz: 792 000 * 6% = 47 520 rubl, lekin yil davomida avans to'lovlari amalga oshirildi (4 200 + 740 = 4 940 rubl) va sug'urta mukofotlari (9 000 + 9 000 + 10 000 + 818, 818) rubl).

Yil oxirida yagona soliq miqdori quyidagicha bo'ladi: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubl), ya'ni yagona soliq o'zlari uchun to'langan sug'urta mukofotlari hisobiga deyarli butunlay kamaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliqni hisoblash Daromad minus xarajatlar 15%

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari va soliqni hisoblash tartibi "Daromad minus xarajatlari" oldingi misolga o'xshaydi, chunki daromadlar qilingan xarajatlar hisobiga kamayishi mumkin va soliq stavkasi har xil bo'ladi (turli hududlarda 5% dan 15% gacha). ). Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari hisoblangan soliqni kamaytirmaydi, lekin xarajatlarning umumiy miqdorida hisobga olinadi, shuning uchun ularga e'tibor qaratishning ma'nosi yo'q.

✐Misol  ▼

Biz har chorakda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlaydigan "Vesna" MChJ kompaniyasining daromadlari va xarajatlarini "Daromad minus xarajatlar" jadvaliga kiritamiz:

1-chorak natijalari bo'yicha avans to'lovi: (1 000 000 - 800 000) * 15% = 200 000 * 15% = 30 000 rubl. To'lov o'z vaqtida amalga oshirildi.

Olti oy uchun avans to'lovini hisoblaylik: jami daromad (1 000 000 + 1 200 000) minus yig'ilgan xarajatlar (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15% = 75 000 rubl minus 30,000 rubl (birinchi chorak uchun to'langan avans) = 25 iyulgacha to'langan 45 000 rubl.

9 oy uchun avans to'lovi quyidagicha bo'ladi: jami daromad (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) minus yig'ilgan xarajatlar (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 140,000 rubl. Ushbu summadan birinchi va ikkinchi chorak uchun to'langan avans to'lovlarini olib tashlang (30 000 + 45 000) va 9 oylik natijalar uchun 39 000 rublga teng avans to'lovini oling.

Yil oxirida yagona soliqni hisoblash uchun biz barcha daromad va xarajatlarni umumlashtiramiz:

daromad: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubl

xarajatlar: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubl.

Biz soliq bazasini ko'rib chiqamiz: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubl va 15% = 174 ming rubl soliq stavkasi bilan ko'paytiramiz. Ushbu raqamdan to'langan avans to'lovlarini (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000) olib tashlaymiz, qolgan 60 ming rubl yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan yagona soliq miqdori bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lovchilar uchun daromad minus xarajatlar, eng kam soliqni hisoblash uchun majburiyat hali olingan daromad summasining 1% miqdorida. U faqat yil oxirida hisoblanadi va odatdagi tarzda hisoblangan soliq minimal miqdordan kam bo'lsa yoki to'liq yo'q bo'lsa (zarar olgandan keyin) to'lanadi.

Bizning misolimizda eng kam soliq 47 ming rubl bo'lishi mumkin edi, ammo "Vesna" MChJ jami 174 ming rubl miqdorida yagona soliq to'lagan, bu esa bu miqdordan oshadi. Agar yuqoridagi usul bilan hisoblangan yil uchun yagona soliq 47 ming rubldan kam bo'lsa, unda eng kam soliqni to'lash majburiyati paydo bo'ladi.

Salom! Ushbu maqolada 2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkonini beruvchi cheklovlar haqida gapiramiz.

Bugun siz quyidagilarni o'rganasiz:

1. Tadbirkorlar uchun qanday cheklovlar mavjud;
2. Qaysi daromad moddalari "soddalashtirilgan" bo'yicha daromad bilan bog'liq;
3. Qanday hollarda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi;
4. USN dan OSN ga qanday o'tish mumkin.

USN va biznes imtiyozlari

Boshqaruv uchun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish foydalidir va shuning uchun bu va orasida keng tarqalgan. U soliqqa tortishning boshqa usullaridan ajralib turadigan bir qancha afzalliklarga ega.

"Soddalashtirilgan" tizimdan foydalanishni boshlashdan oldin siz ikkita soliq stavkasidan birini tanlash huquqiga egasiz:

• 6%, agar sizning faoliyatingizda daromad moddalari mavjud bo'lsa va xarajatlar minimallashtirilsa (bu holda tadbirkor foyda miqdorining atigi 6 foizini to'laydi);
• 15%, agar kompaniya daromadlari va xarajatlari bo'lsa (birinchi navbatda, yil davomida olingan foyda va xarajatlar o'rtasidagi farq hisoblanadi, so'ngra olingan summadan 15% hisoblanadi - bu to'lanadigan soliq).

Ushbu stavkalar turli hududlarda farqlanishi va ayrim faoliyat turlari uchun kamida 1% gacha kamayishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tadbirkorlar quyidagi soliqlar o‘rniga faqat bitta soliq to‘laydilar:

• (tashkilotlar ta'sischilari uchun);
• (ammo istisnolar mavjud. Masalan, agar siz norezidentlar bilan shartnoma tuzsangiz, sizdan QQS to‘lash talab qilinadi).

USN-da juda yaxshi soddalashtirilgan tizim buxgalteriya hisobi: yagona soliqni to'lash texnik xizmat ko'rsatishni osonlashtiradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar uchun bunday xususiyatlar ham mavjud:

• Sug'urta mukofotlaridan ushlab qolinishi mumkin transport soliq va boshqa xarajatlar (soliq stavkasi 15% bo'lgan soddalashtirilgan soliq tizimi uchun);
• Soddalashtirilgan soliq tizimi kompaniyaning vakolatxonaga ega bo'lishini cheklamaydi.

USN bilan ishlashda qanday cheklovlar mavjud

USN bilan ishlashning afzalliklari juda ko'p. Soliq yig'ishning ushbu tizimi soliq to'lovchilar tomonidan qo'llaniladigan yagona tizimga aylanmasligi va turli xil firibgarliklarning predmetiga aylanmasligi uchun davlat maxsus chegaralarni ishlab chiqdi.

Ular turli ko'rsatkichlar bo'yicha soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha faoliyatni cheklaydi. Agar bu ko'rsatkichlar me'yordan tashqariga chiqsa, unda siz soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqiga ega emassiz.

Ushbu cheklovlarga quyidagilar kiradi:

• Korxona balansida bo'lgan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak. Faqat amortizatsiya qilinadigan mulk hisobga olinadi, er va tugallanmagan qurilish hisobga olinmaydi;
• Yangi yildan (2020 yilda) soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun sizning joriy faoliyatingizning 9 oylik daromadi QQSsiz 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. Daromadning umumiy miqdori sotishdan tushgan va asosiy bo'lmagan daromadlarni qo'shish yo'li bilan hisoblanadi;
• 2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini yo'qotmaslik uchun sizning umumiy yillik daromadingiz 150 000 000 rubldan oshmasligi kerak.

Ko'rib turganingizdek, 2018 yilga nisbatan cheklovlar bir xil bo'lib qoldi, bu esa ko'proq tadbirkorlarga soddalashtirilgan soliq tizimida qolish imkonini beradi.

Shu bilan birga, 2019 yilda deflyator koeffitsienti ham avvalgi yillardagi kabi o'zgartirilib, 1,518 ni tashkil etdi. Bu har yili soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha mumkin bo'lgan daromadlarni va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromadlarni oshiradigan maxsus indeks.

Misol uchun, 2016 yilda indeks darajasi 1,329 ni tashkil etdi. Bu 2016 yil uchun tasdiqlangan daromad miqdori 60 000 000 rubldan 1,329 * 60000000 = 79 740 000 rublgacha oshganligini anglatadi. Va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun summa 45 000 000 rubldan 1,329 * 45 000 000 = 59 805 000 rublgacha oshdi.

2017 yildan boshlab deflyator o'zgarishni to'xtatdi. Keyingi uch yil davomida, ya'ni 2020 yilgacha undan foydalanishga cheklovlar joriy etildi. Bu shuni anglatadiki, tasdiqlangan daromad chegarasi indekslanmaydi va uning qiymati uch yil davomida o'zgarishsiz qoladi.

Shuni yodda tutish kerakki, "soddalashtiruvchilar" safiga o'tish bo'yicha cheklovlar nafaqat kompaniyaning daromadlari bilan bog'liq. Agar kompaniyangizda 100 dan ortiq kishi ishlayotgan bo'lsa, daromad miqdori kuzatilgan taqdirda ham soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llay olmaysiz.

daromad chegarasi

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniyaning yillik daromadiga taalluqli 150 000 000 rubl chegarasi mavjud. Bu shuni anglatadiki, chorak, yarim yil yoki yil oxirida ushbu belgidan kamida bir rublga oshib ketish sizni "soddalashtiruvchilar" safidan chiqarib tashlaydi.

Agar daromad 150 000 000 rubldan oshsa, siz katta daromad olingan chorakka o'tasiz.

Shuningdek, tadbirkor daromad miqdori tasdiqlangan miqdordan qanday oshib ketganini payqamagan bo'ladi. Bunga yo'l qo'ymaslik kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimidan chiqish vaqtini o'tkazib yubormaslik uchun har uch oyda bir marta daromadingizni tekshiring.

Agar siz soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqingizni yo'qotib, bu haqda soliq organini xabardor qilmagan bo'lsangiz, quyidagi jarimalarni to'lashga tayyor bo'ling:

• 200 rub. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamasligingiz to'g'risida xabar bermaganligingiz uchun (Soliq kodeksining 126-moddasi);
• OSNO bo'yicha deklaratsiyaga muvofiq qayd etilgan soliq summasining 5%. Deklaratsiyani taqdim etish uchun belgilangan oydan keyingi birinchi kundan boshlab jarimalar undiriladi (Soliq kodeksining 119-moddasi);
• 1000 rub. deklaratsiyani taqdim etmaganligi uchun.

To'lanmagan soliq miqdori uchun jarimalar bo'lmaydi, soliq faqat kechiktirilgan to'lov uchun jarima undiradi.

Agar sizning daromadingiz "tanqidiy" bo'lib borayotganini, ya'ni 150 000 000 rubl chegarasiga yaqinlashayotganini sezsangiz va siz DOS-ga o'tishni xohlamasangiz, soddalashtirilgan soliq tizimida qolishning bir necha yo'li mavjud.

Siz .. qila olasiz; siz ... mumkin:

• Oxirgi chorakda daromad olishiga yo'l qo'ymang yoki faqat daromad chegarasidan oshmaydigan mablag'larni qabul qiling (agar siz kompaniyangiz kontragentlar bilan qanday operatsiyalarni amalga oshirishini oldindan bilsangiz, ular bo'yicha foydani keyingi yilga o'tkazishga harakat qiling);
• Kredit shartnomasini tuzing(agar siz xaridorga mahsulot jo'natgan bo'lsangiz, u holda siz undan qarz qaytarish sifatida pul olishingiz mumkin. Ya'ni siz biznes sherigingizga shartli kredit berasiz, u etkazib berish uchun to'laydi. Kreditlar daromad sifatida hisobga olinmaydi. soddalashtirilgan soliq tizimi va shuning uchun foyda miqdori chegara daromad aylanmasini oshirmaydi);
• Komissiya shartnomasini tuzing(Kontragent foydasiga amalga oshirilgan xizmatlar uchun siz vositachi sifatida komissiya olishingiz mumkin. Bunday shartnoma bo'yicha komissiyalar ham kompaniya daromadlarida hisobga olinmaydi).

Agar siz boshqa soliq tizimidan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsangiz, unda oldingi uch chorakdagi daromad 112 500 000 rubldan oshmasligi kerak. Shunga qaramay, ushbu qoida faqat MChJ uchun tegishli.

Sizning daromadingiz kamroqmi? Keyin USN siz uchun juda mos keladi. Shu bilan birga, siz keyingi yildan erta emas, yangi soliqqa tortish usuliga o'tishingiz mumkin. Joriy hisobot davrida siz ushbu huquqdan foydalana olmaysiz.

USN faoliyati xarajatlar chegarasini nazarda tutmaydi. Yagona istisno - bu qonunga muvofiq tasniflangan xarajatlar turlari.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday daromadlar hisobga olinishi mumkin

Har qanday tijorat faoliyati daromad miqdorini olishni o'z ichiga oladi. Biroq, har bir daromadni daromad deb hisoblash mumkin emas.

Soliq qonunchiligi daromad miqdori sifatida tasniflanadi:

• Savdodan (o'z mahsulotingizni sotishdan yoki kompaniyaning mulkiy huquqlarini sotishdan olingan pul ko'rinishidagi daromad (masalan, siz asbob-uskunalar yoki er uchastkasi uchun xaridor topdingiz. Bu holda, to'lov bo'lishi mumkin) hatto naturada ham qilingan));
• Ishlamaydigan:
  - siz hozir aniqlagan oxirgi hisobot davri faoliyatidan olingan daromadlar;
  - sotib olish va sotish xorijiy valyuta(ijobiy va salbiy narx farqi hisobga olinadi);
  -dan olingan summalar;
  — depozitlar, qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha daromadlar;
  — bepul sotib olingan mulkiy huquqlar;
  - boshqa tashkilotlardagi aktsiyalarga egalik qilishdan olingan foyda;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar kompaniyaning kassasiga yoki kassasiga kelib tushganda KUDiRda hisobga olinishi kerak.

Shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha limitni hisoblashda hisobga olinmaydigan kompaniyaning bunday daromadlari mavjud.

Bularga quyidagilar kiradi:

• garovga qo'yilgan mulk;
• hissalar;
• Kompensatsiya fondlariga badallar;
• Xorijiy (agar ular bir yil ichida sarflansa);
• Aktsiyalarni qayta baholashda hosil bo'lgan farq;
• Sug'urta kompaniyalari tomonidan yoki sud qarori bilan jabrlanuvchiga tovon to'lash;
• Tashkilot foydasiga to'langan jarimalar;
• Daromad solig'i chegirib tashlanadigan ba'zilari;
• Yutuqlar (IP uchun);
• Va boshqalar, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224, 251 va 284-moddalarida ko'rsatilgan.

Asosiy vositalarning tannarxini hisoblang

Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 000 000 rubldan oshmaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun mos keladi. Ushbu qiymat buxgalteriya hisobi standartlariga muvofiq hisoblanadi.

Asosiy vositalar limiti nafaqat soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan tashkilotlar, balki ushbu soliqqa tortish tizimiga o'tishni rejalashtirgan tashkilotlar tomonidan ham kuzatilishi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldingi yilning 31 dekabrida aktivlar narxini hisoblash oxirgi hisoblanadi.

Agar OT narxi chegarasidan oshib ketgan bo'lsa, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun to'siq bo'ladi.

Qoldiq qiymati belgilangan chegaradan 150 000 000 rubldan oshib ketganda, tashkilot aktivlar qiymatining o'sishi sodir bo'lgan chorakdan boshlab DOSga o'tishi shart.

Moliya vazirligi yakka tartibdagi tadbirkorni asosiy vositalarning qoldiq qiymatining hisobini yuritishga majburlamaydi. Biroq, tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishi bilanoq, aktivlar narxini hisoblash zarurati qonun bilan unga yuklanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Tadbirkorning daromadi joriy davrda (chorak, olti oy yoki 9 oy uchun) 150 000 000 rubldan oshgan paytdan boshlab OSNga o'tish majburiydir.

Limit oshishi bilanoq, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar umumiy daromad 150 000 000 rubldan oshadigan chorak boshidan DOSga o'tadilar. Cheklovga mos keladimi yoki yo'qligini tushunish uchun siz hisobot yilining birinchi kunidan boshlab daromadni hisoblashingiz kerak bo'ladi.

Keling, tashkilot soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan paytga misol keltiraylik.

Yil davomida kompaniyaning daromadlari:

Oy	Miqdori, rubl
Yanvar	5 500 000
fevral	7 300 000
Mart	2 100 000
aprel	4 800 000
may	17 400 000
iyun	10 200 000
iyul	9 900 000
avgust	31 500 000
sentyabr	7 800 000
oktyabr	18 600 000
noyabr	32 900 000
dekabr	23 000 000

Yil uchun daromad miqdori, shu jumladan oxirgi chorak = 162 400 000 rubl.

Qonun chiqaruvchi daromadi 150 000 000 rubldan oshmagan korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimida qolishi mumkinligini belgiladi. Bizning misolimizda kompaniyaning umumiy daromadi ushbu belgidan oshib ketdi. Bu shuni anglatadiki, 01.01.2020 dan boshlab tashkilot DOS-ga o'tishi va soliqni boshqacha hisoblashi shart.

OSNO ga o'ting

Qonunchilik normalari OSNOga o'tganlarni bu haqda xabardor qilishga majbur qiladi soliq organlari hisobot davri tugaganidan keyin 15 kun ichida. O'tish amalga oshirilgandan so'ng, soliq to'lovchi yangi ro'yxatdan o'tgan kompaniyalar kabi barcha soliqlarni to'lashi shart.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSNO-ga o'tishda oylik to'lovlarni to'lashni unutgan bo'lsa, bu soliq organlaridan jarimalar uchun sabab emas. Jazo sifatida to'lanmagan soliq miqdori bo'yicha jarimalar qo'llaniladi.

"Soddalashtirilgan" uchun to'lov cheklovlari

Soddalashtirilgan soliq tizimida joylashgan har bir tadbirkor va kompaniya uchun qonunchilik normalari tomonidan nazorat-kassa mashinasi talab qilinadi. Bu tadbirkorlik sub'ektining kun oxirida naqd pul qoldig'ining maksimal mumkin bo'lgan miqdorida ifodalangan naqd pul limitini belgilashga majburligi bilan ifodalanadi.

Xabar berish bank tashkilotlari ortiqcha mablag 'kerak emas. Siz ushbu qiymatni o'zingiz hisoblashingiz va har kuni unga rioya qilishingiz kerak.

Naqd pul limiti quyidagicha hisoblanadi:

Har qanday davr uchun barcha daromadlarni jamlash kerak, lekin 92 kundan oshmasligi kerak. Qabul qilingan miqdor kunlar soniga bo'linishi kerak hisob-kitob davri. Olingan qiymatni bankka depozitga qo'yishdan oldin (odatda 7 kundan ortiq bo'lmagan) kassada pul sarflangan kunlar soniga ko'paytiring. Siz hisoblagan miqdor sizning kassangizdagi limitdir.

Hisob-kitob sxemasi ichki hujjatlar (buyruq yoki ko'rsatma) shaklida tuzilishi kerak. Bu kompaniyaning butun faoliyati davomida kuzatilishi kerak.

Agar tashkilot mavjud bo'lsa alohida bo'linmalar, keyin hisoblangan chegara hamma uchun bir xil bo'lishi kerak. Istisno - bu o'tkazadigan birliklar pul mablag'lari bosh ofisni chetlab o'tib, to'g'ridan-to'g'ri bankka.

(tashkilotlar) va tadbirkorlik faoliyatidan olinadigan shaxsiy daromad solig'i (IP). Siz kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab "soddalashtirilgan" ni qo'llashingiz mumkin, va allaqachon faoliyat yuritayotgan sub'ektlar uchun - faqat kalendar yili boshidan boshlab. Maxsus rejimga o'tish xabar berish xarakteriga ega va faqat ma'lum talablar bajarilgan taqdirdagina mumkin. 2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun qanday mezonlar mavjud. - keling, buni batafsil ko'rib chiqaylik.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish: cheklovlar

Hamma ham "soddachilar" bo'la olmaydi - San'atda. Soliq kodeksining 346.12-moddasida soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mumkin bo'lmagan soliq to'lovchilar ro'yxati, shuningdek, maxsus rejim qo'llaniladigan shartlar ko'rsatilgan.

2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish shartlari 2019 yil uchun bir xil bo'lib qolmoqda. Avvalgidek, "soddalashtiruvchilar" bo'lishi mumkin emas:

• Sug'urta kompaniyalari,

  NPFlar va investitsiya fondlari,

  lombardlar,

  xususiy notariuslar va advokatlar;

  muassasalar (davlat va byudjet),

  qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari;

  qimor tashkilotchilari,

  mikromoliya tashkilotlari,

  aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar va foydali qazilmalarni qazib oluvchi, sotuvchilar (odatdagilaridan tashqari);

  xususiy bandlik agentliklari (xodimlar bilan ta'minlash),

  xorijiy kompaniyalar.

Boshqa soliq to'lovchilar, qonuniy cheklovlar. 2019 yilda yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladigan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish mezonlarini ko'rib chiqing.

Soddalashtirilgan rejimga o'tmoqchi bo'lgan kompaniya mahsulot taqsimoti to'g'risidagi bitimlarda ishtirok etmasligi kerak. Shuningdek, tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor boshqa maxsus rejim - ESHN (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) ni qo'llamasligi kerak.

Kompaniyaning filiallari bo'lmasligi kerak. Bundan tashqari, MChJ uchun 2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash, agar boshqa tashkilotlarning ustav kapitalidagi ulushi 25% dan oshmasa, mumkin. Ushbu cheklov quyidagi kompaniyalarga taalluqli emas:

kapitali to'liq nogironlar jamoat tashkilotlarining badallari hisobidan shakllantiriladigan va xodimlarning o'rtacha sonining kamida yarmi nogironlar (ish haqi fondida kamida 25% ulush bilan);

notijorat tuzilmalar (shu jumladan iste'molchi kooperatsiyasi tashkilotlari);

intellektual faoliyat natijalarini amalga oshiradigan ilmiy va ta'lim muassasalari (byudjet va avtonom) tomonidan yaratilgan firmalar.

Yuridik shaxslar uchun asosiy vositalar (asosiy vositalar) qiymati bo'yicha 2018 yilgi USN chegaralari dolzarbligicha qolmoqda. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra, amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak.

Xodimlarning o'rtacha soni (shu jumladan tashqi yarim kunlik ishchilar, GPC shartnomalari bo'yicha xodimlar) 100 kishidan oshmasligi kerak. Talab yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun majburiydir. Bu ham majburiy chegara hisoblanadi.

USN: daromad cheklovlari

Yuqorida keltirilgan shartlarga qo'shimcha ravishda, kelajakdagi "soddalashtiruvchilar" o'zlarining daromadlari miqdorini kuzatishlari kerak. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan daromad cheklovlari nafaqat soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun, balki ushbu rejimda ishlash jarayonida ham kuzatilishi kerak. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

USN 2019: maxsus rejimga o'tish chegarasi

Kelgusi yil boshidan “soddalashtirilgan” tizimga o‘tish uchun kompaniyaning joriy yilning to‘qqiz oyidagi daromadi belgilangan limitga “mos kelishi” kerak – 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha bunday marjinal daromad 112,5 mln. rubl. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2-bandi). Ushbu cheklov IP uchun qo'llanilmaydi.

2017 yilgacha "o'tish" chegarasi har yili indeksatsiya qilingan (deflyator koeffitsienti bo'yicha), lekin 2017-2019 yillar uchun. indeksatsiya to'xtatildi, shuning uchun chegara kelajakda 2019 yilda saqlanib qoladi (2016 yil 3 iyuldagi 243-FZ-sonli qonun). "O'tish davri" daromadlari miqdorini hisoblashda olingan daromadlar San'atda belgilangan qoidalarga muvofiq hisobga olinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 248-moddasi.

2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maksimal daromad

Soddalashtirilgan soliq tizimida allaqachon ishlayotganlar yana bitta cheklovga - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ruxsat etilgan maksimal daromadga rioya qilishlari kerak. 2018 yilda bu 150 million rublni tashkil etadi. Ushbu chegara 2019 yilda soddalashtirilgan tizimda ishlaydiganlar uchun bir xil bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yil davomida olingan daromad miqdori San'at qoidalariga muvofiq belgilanadi. 346.15 va paragraflar. 1, 3-b. 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.25. Ushbu chegaraga kelsak, deflyator koeffitsienti 2017-2019 yillarda ham qo'llanilmaydi.

Agar 2019 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha belgilangan maksimal daromad oshib ketgan bo'lsa, maxsus rejimni qo'llash huquqi yo'qoladi. Daromad chegarasi oshib ketgan chorakdan boshlab (shuningdek, yuqoridagi mezonlardan biri buzilgan bo'lsa), bunday soliq to'lovchilar qo'shimcha ravishda tegishli soliqlarni hisoblab, OSNOga o'tishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risidagi bildirishnomada qanday mezonlar aks ettirilgan

2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun tashkilotlar maxsus rejimga o‘tish to‘g‘risidagi bildirishnomada tanlangan soliq ob’ektini, “o‘tish davri” daromadlari miqdorini va asosiy vositalar qiymatini (01.10.2018 yildagi qoldiq) ko‘rsatadi. (26.2-1-son shakl, Federal Soliq xizmatining 2012-02-11-sonli MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan), u IFTSga yuboriladi. Yakka tartibdagi tadbirkor hujjatda faqat soliq solish ob'ektini ko'rsatishi kifoya.

Yangi tashkil etilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar va “soddalashtirilgan” maxsus rejimni tanlagan kompaniyalarga davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan kundan boshlab soliq organlarini xabardor qilish uchun 30 kun muddat beriladi, boshqa shaxslar esa joriy yilning 31 dekabridan kechiktirmay soliq organlariga o‘tish to‘g‘risida xabardor qilishlari shart. yil (2018 yilda bu dam olish kuni, ya'ni muddat 01.09.2019 ga qoldirildi).

O'tish to'g'risida bildirishnoma taqdim etmagan yakka tartibdagi tadbirkorlar va kompaniyalar vaqtni belgilang, barcha kerakli mezonlarga javob bersa ham, "soddalashtirish" ni qo'llash imkoni bo'lmaydi.

2018 yilda USN mezonlari: jadval

Shuni hisobga olish kerakki, "soddalashtirish" ga o'tish faqat barcha talablar bir vaqtning o'zida bajarilgan taqdirdagina mumkin. Qulaylik uchun biz 2018-2019 yillarda amaldagi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va ishlash uchun barcha shart-sharoitlarni to'pladik. bitta jadvalda:

2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari va o'tish mezonlari	Joriy holat yoki chegara	Bu kimga tegishli	Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normasi
Faoliyat turi bo'yicha	San'atning 3-bandida sanab o'tilgan mavzular. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi, shu jumladan xorijiy kompaniyalar, muassasalar (davlat va byudjet)	IP va yuridik shaxs	pp. 2-10, 17, 18, 20, 21-moddaning 3-bandi. 346.12
Boshqa rejimlar bilan muvofiqligi	Mos kelmaydi: mahsulot taqsimoti bo'yicha shartnomalar	IP va yuridik shaxs	pp. 13, 11-bet 3-modda. 346.12
Filiallarning mavjudligi	Qabul qilib bo'lmaydigan		pp. 1-bet 3-modda. 346.12
Jinoyat kodeksining tuzilishi	Boshqa tashkilotlarning ishtiroki 25% dan ko'p bo'lmagan		pp. 14-bet, 3-modda. 346.12
OS ning qoldiq qiymati	150 million rubldan oshmasligi kerak. (2019 yildan boshlab MChJni soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazish uchun 2018 yil 10 yanvardagi limitga rioya qilish kerak)		pp. 16-b.3-modda. 346.12
O'rtacha aholi	100 kishidan oshmasligi kerak.	IP va yuridik shaxs	pp. 15-bet 3-modda. 346.12
"O'tish davri" daromad chegarasi (USN 2018-2019)	112,5 million rubldan oshmasligi kerak. "soddalashtirilgan" ga o'tishdan oldingi yilning 9 oyi uchun		San'atning 2-bandi. 346.12
2018-2019 yillarda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maksimal daromad, bu rejimni qo'llash imkonini beradi.	150 million rubldan oshmasligi kerak. bir yilda	"Soddalashtirilgan" usulda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar	San'atning 4-bandi. 346.13