Soliq kodeksining 26.2-bobida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi o'rnatilgan.Ushbu tizim sof ixtiyoriydir, uni majburlab qo'llash mumkin emas. Biroq, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda u kamida yil oxirigacha qo'llanilishi kerak. Boshqa rejimga o'tishga ruxsat berilmaydi (ba'zi holatlar bundan mustasno).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar quyidagi to'lovlarni amalga oshira olmaydi:

• daromad solig'i;
• QQS (import operatsiyalari bundan mustasno);
• mulk solig'i.

Tadbirkorlar (IP) soddalashtirilgan soliq tizimi uchun to'lamaydilar:

• shaxsiy daromad solig'i;
• mulk solig'i;
• QQS (yana, import bo'yicha tovar importidan tashqari).

Ilgari soddalashtirilgan ishchilar hali ham USTni (yagona ijtimoiy soliq) to'lay olmadilar. Ammo 2016 yildan boshlab hamma pul to'lashga majbur bo'ldi sug'urta mukofotlari UST o'rniga joriy qilingan.

Soddalashtirilgan buxgalteriya hisobini qo'llaydigan tashkilotlar barcha bo'limlar uchun buxgalteriya hisobini yuritishlari kerak, ya'ni. soliq hisobotlari mavjudligidan qat'i nazar, to'liq hajmda. Ammo yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar ular soliq hisobini yuritsalar, buxgalteriya hisobini yuritmasliklari mumkin, buning sababi 402-FZ-sonli Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi qonunning 6-moddasi 2-bandi. Malumot uchun soliq hisobi barcha soddalashtiruvchilar tasdiqlangan shakldagi "Daromadlar va xarajatlar kitobi" dan foydalanadilar.

Xo'sh, agar gapiradigan bo'lsak, USN nima oddiy so'zlar bilan aytganda? Bu kichik korxonalar uchun uchta asosiy soliqni (foyda, QQS, mulk bo'yicha) to'lashni soddalashtiruvchilar uchun bitta soliq bilan almashtirish imkoniyatidir va uni qanday hisoblashni soddalashtiruvchining o'zi belgilaydi (bu haqda keyinroq gaplashamiz).

Soliq to'lovchilar

Birinchidan, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashi mumkin bo'lganlar haqida qaror qabul qilaylik. Yuridik shaxs - tashkilotni dastlabki tashkil etishda yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazishda har kim ushbu tizimdan foydalanish istagini bildirishi mumkin.

Agar tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor allaqachon mavjud bo'lsa va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilsa, unda ushbu rejimni qo'llash imkoniyatiga ega bo'lishlari kerak bo'lgan shartlar mavjud.

Keyingi yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortish qo'llanilishi to'g'risidagi bildirishnoma joriy yil oxirigacha taqdim etiladi.

Bildirishnomani topshirishning aniq muddati ko'rsatilmagan, ammo 346.13-moddaning matni bu butun to'rtinchi chorak (01.10 dan 31.12 gacha) degan aniq xulosani bildiradi. Chunki soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish uchun asosiy vositalar (asosiy vositalar)ning aynan shu sana – 1-oktabr holatiga kelib tushgan daromadlari va balans (qoldiq) qiymatini ko‘rsatish kerak.

Soddalashtirilgan tizimga o'tish uchun nima kerak? Quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

• 9 oylik daromad 45 million rubldan oshmadi;
• asosiy vositalarning balans qiymati 100 mln.
• xodimlarning o'rtacha soni yuz kishidan oshmaydi;
• va 346.12-moddaning 3-bandida sanab o'tilgan barcha narsalar sizga hech qanday aloqasi yo'q edi.

Bunday holda, siz ishonch bilan bildirishnoma yuborishingiz mumkin soliq idorasi 1-yanvardan esa soddalashtirilgan soliq tizimini qo‘llash.

Shundan keyingina, soddalashtirilgan versiyadan foydalanib, siz ushbu cheklovlarning barchasini kuzatishni unutmasligingiz kerak:

• oltmish milliondan ortiq bo'lmagan daromad;
• asosiy vositalarning balans qiymati - yuz million;
• xodimlar - "uchib ketmaslik" uchun yuz kishi va boshqalar, lekin rasmiyga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish imkoniyatini yo'qotmaslik uchun.

Soliq solish ob'ekti

Soliq solish ob'ekti soliqqa tortiladigan narsadir. Soddalashtirish ikkita ob'ektga ega:

• daromad;
• daromadlar xarajatlar bilan kamayadi.

"Daromad" ob'ekti bilan soliq faqat olingan daromad bo'yicha 6% stavka bo'yicha hisoblanadi.

Soliq solinadigan ob'ekt "daromadlar minus xarajatlar" bilan 15% soliq stavkasi qo'llaniladi. Bunday holda, olingan daromad sarflangan xarajatlarga kamayadi.

Qaysi ob'ektni tanlash kerak, har kim o'z biznesining shartlaridan kelib chiqadi. Xizmatlarni ko'rsatishda, xarajatlar kam bo'lganda, 6% stavkada soliqni tanlash foydaliroq, savdoda esa 15% stavka foydaliroqdir.

Umuman olganda, bunday asosiy qoida mavjud, agar amalga oshirilgan faoliyat xarajatlari daromad miqdorining 60% ni tashkil qilsa, bu holda har ikkala soliq solish ob'ekti uchun hisoblangan soliq bir xil bo'ladi.

Shunga ko'ra, agar xarajatlar daromadning 60% dan kam bo'lsa, unda foydalanish uchun foydali ob'ektni tanlash yaxshidir, agar u 60% dan yuqori bo'lsa, biz xarajatlarni kamaytiradigan daromadlarni tanlashingiz kerak.

Soliq solish ob'ekti har yili o'zgartirilishi mumkin - ular bir yil davomida 6% stavka bilan ishladilar, yoqtirmadilar, 15% ga o'tdilar va aksincha.

Daromad va xarajatlar qanday aniqlanadi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashda daromadlar ham, xarajatlar ham kassa asosida hisobga olinadi. Bu nima?

Kassa usuli - bu haqiqatda to'langan barcha operatsiyalarni hisobga olish.

Bu shuni anglatadiki, agar pul kassaga yoki joriy hisob raqamiga tushsa, daromad soliqqa tortish uchun qabul qilinadi.

Bitta minus bor - agar avanslar olingan bo'lsa, ular soliqqa tortish uchun ham qabul qilinadi. Ammo buxgalteriya xarajatlariga qabul qilish uchun ular nafaqat to'lanishi, balki buxgalteriya hisobiga ham qabul qilinishi kerak. Ya'ni, operatsiya yakunlanishi kerak: tovar qabul qilinadi va to'lanadi, xizmatlar ko'rsatiladi va to'lanadi, ish bajariladi va to'lanadi, ish haqi hisoblab chiqiladi va to'lanadi va hokazo.

Agar siz etkazib beruvchilardan biriga hali tugallanmagan operatsiya uchun oldindan to'lagan bo'lsangiz, u holda xarajatlarda hisobga olinmaydi. Demak, davlatimiz o‘z zarariga qonun chiqarmaydi. Avans bo'yicha soliq to'lang va agar siz kimgadir avans to'lagan bo'lsangiz, u bo'yicha majburiyatlar bajarilguncha kuting.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlarni hisobga olish Soliq kodeksining 25-bobi "Daromad solig'i" talablari asosida amalga oshiriladi, xuddi shu bobda 251-modda, daromad solig'i bo'yicha soliqqa tortishda hisobga olinmaydigan daromadlar mavjud. Xuddi shu daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmaydi.

Xarajatlar bilan bu qiyinroq, aniq nima hisobga olinishi 346.16-moddada ko'rsatilgan. Xarajatlar ro'yxati yopiq, ya'ni ushbu ro'yxatda bo'lmaganlar daromadlarni kamaytirish uchun qabul qilinmaydi. Ro'yxat 36 ta elementdan iborat juda ta'sirli, shuning uchun biz hamma narsani sanab o'tmaymiz. Shunga qaramay, xarajatlarni hisobga olishning asosiy mezonlari, shuningdek, daromadlar umumiy soliqqa tortish tizimi bo'yicha xarajatlar uchun belgilangan mezonlardir.

Hisobot va soliqni hisoblash

Ular yiliga bir marta soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq idorasiga hisobot beradilar (chunki bu soliq uchun soliq davri). Tashkilotlar uchun 31-mart deklaratsiyani topshirish uchun oxirgi hisobot kuni hisoblanadi. Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun oxirgi hisobot kuni 30 aprel hisoblanadi.

Shu bilan birga, deklaratsiyada hisoblangan soliq to'lanadi. Ammo asosiy soliq to'loviga qo'shimcha ravishda, har chorak uchun, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, avans to'lashning uchta muddati mavjud. Har kim avansni o'zi hisoblab chiqishi va to'lashi kerak. Yil oxirida soliqning umumiy miqdori allaqachon to'langan summalarga kamayadi.
Soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

1. "Daromad" ob'ekti (6%). Hisobga o'tkazilgan, kassirga to'langan barcha narsalar, etkazib beruvchilar bilan o'zaro hisob-kitoblar jamlanadi va 6% ga ko'paytiriladi. Keyin bu miqdor o'tkazilgan va hisobiga to'langan sug'urta mukofotlari miqdoriga kamayadi o'z mablag'lari nogironlik nafaqalari (kasallik ta'tillari), lekin yarmidan ko'p emas. Xodimlari bo'lgan har bir kishi har qanday holatda ham umumiy soliqning 50 foizini byudjetga to'lashi shart. Mustaqil ravishda ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar (siz xodimlar) hisoblangan soliq PFR (pensiya jamg'armasi) va FOMS (majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasi) ga to'langan barcha badallar miqdoriga kamaytiriladi, ular joriy yil oxirigacha to'laydilar.
2. “Xarajatlarga kamaytirilgan daromadlar” obyekti (15%). Bu erda hamma narsa oddiy: ular daromad olishdi, xarajatlarni olib tashlashdi, soliq stavkasi bilan ko'paytirildi. Ammo kichik bir nuance bor. Minimal soliq tushunchasi mavjud bo'lib, u bir yilda olinadigan barcha daromadlar yig'indisining bir foiziga teng. Standart usulda soliqni hisoblashda ushbu miqdor bilan taqqoslash mavjud. Umumiy qoida sifatida hisoblangan soliq kamroq bo'lsa minimal soliq, keyin eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak. Agar buning aksi bo'lsa, unda umumiy hisob-kitob bo'yicha soliq to'lash kerak. Oddiy qilib aytganda, ikkalasining qaysi miqdori ko'p bo'lsa, g'aznaga to'lanishi kerak. Shunday qilib, davlatga to'lash uchun mutlaqo hech narsa ishlamaydi.

O'tish davri qoidalari

346.25-modda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashdan oldin boshqa soliq rejimlarida bo'lgan va aksincha, agar ular soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lgan bo'lsa, lekin bundan buyon ushbu rejimni qo'llamaslikka qaror qilgan shaxslar tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan qoidalarni o'z ichiga oladi. (yoki chegaralarga rioya qilmaslik sababli undan "uchib ketgan"). Ularni tasvirlash qiyin, Kodeksda o'qish yaxshiroqdir.

Bundan tashqari, bu nima haqida qisqa videoni ko'ring USN oddiy so'zlar, shuningdek an'anaviy tizim va UTII dan farqlari:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi (STS) kichik va o'rta biznes uchun maxsus soliq rejimidir. Bu soliq yukini kamaytiradi va buxgalteriya hisobini soddalashtiradi. Uchta soliq umumiy tizim- QQS, daromad solig'i va mulk solig'i - bitta soliq bilan almashtiriladi. Buxgalteriya hisobi daromadlar va xarajatlarni hisobga olishning aniq kitobida yuritiladi, deklaratsiya yiliga bir marta, avans to'lovlari esa har chorakda amalga oshiriladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qanday soliqlar to'lanmaydi?

• Boshqariladigan xorijiy kompaniyalarning ayrim turdagi qarz majburiyatlari bo‘yicha operatsiyalari va foydalari bo‘yicha dividendlardan olinadigan daromadlar bundan mustasno yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig‘i.
• Shaxsiy daromad solig'i, dividendlar shaklidagi daromad solig'i va ushbu moddaning 2 va 5-bandlarida nazarda tutilgan soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan daromadlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi.
• Mol-mulk solig'i, kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortiladigan ko'chmas mulk solig'i bundan mustasno.
• QQS, import operatsiyalari va xaridorlarga schyot-fakturadan tashqari.

Ish haqi soliqlarini to'lash kerak.

USN bo'yicha nima soliqqa tortiladi?

Buxgalteriya hisobi va soliq hisobi, asosiy vositalarni hisobga olish, soddalashtirilgan soliq tizimini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobot berish. onlayn xizmat Kontur Buxgalteriya hisobi!

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda soliq to'lovchi soliqqa tortish va yig'imlar ob'ektini tanlaydi yagona soliq belgilangan stavkada:

• Agar soliq solish ob'ekti daromad bo'lsa - standart soliq stavkasi 6%,
• Agar soliq solish ob'ekti xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad bo'lsa, standart soliq stavkasi 15% ni tashkil qiladi.

15% STS bo'yicha tadbirkorlar uchun eng kam soliq qoidasi qo'llaniladi: agar yil oxirida soliq miqdori yil uchun olingan daromadning 1% dan kam bo'lsa, u holda eng kam soliq 1% miqdorida. daromad to'lanadi. Hatto kompaniya zarar ko'rgan hollarda ham.

Siz bir vaqtning o'zida ikkita tarifni qo'llay olmaysiz yoki ularni bir yil ichida almashtira olmaysiz. Kelgusi yil uchun soliq tizimini o'zgartirish uchun joriy yilning 31 dekabriga qadar xabarnoma yuboring.

Oddiy sheriklik shartnomasining ishtirokchilari yoki ishonchli boshqaruv faqat "Xarajatlar miqdoriga qisqartirilgan daromadlar" qo'llaniladi.

Nima foydaliroq - daromad yoki "farq"?

Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik:

Champagne MChJdagi ananaslar bir oyda 1 000 000 rubl ishlab topdi va 500 000 rubl sarfladi.

Agar "Daromadlar, 6%" soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilsa, soliq 1 000 000 × 6% = 60 000 rublni tashkil qiladi.

Agar MChJ "Daromad minus xarajatlar" variantini tanlagan bo'lsa va mintaqada 15% muntazam (pasaytirilmagan) stavka qo'llanilsa, soliq (1 000 000 - 500 000) × 15% = 75 000 rublni tashkil qiladi.

• agar tashkilotning xarajatlari daromadning 60% dan kam bo'lsa yoki xarajatlarni hujjatlashtirish qiyin bo'lsa, unda birinchi variant foydaliroq - 6% stavkada daromad;
• agar xarajatlar daromadning 60% dan oshsa va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ko'rsatilgan talablarga javob bersa, ikkinchi variant yanada maqbuldir - daromadlar minus xarajatlar, 15%.

Soddalashtirilgan soliq tizimi "Daromadlar" bo'yicha ishchisiz yakka tartibdagi tadbirkorlar, agar u sug'urta mukofotlari miqdoridan kam bo'lsa, umuman soliq to'lamasliklari mumkin. Va sug'urta mukofotlari hisobiga xodimlar va tashkilotlarga ega bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliqni ikki baravar kamaytirishi mumkin.

“Daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimida ish haqi va sug‘urta mukofotlari xarajatlarga kiritiladi va soliq solish ob’ektini kamaytiradi.

Kim USNga murojaat qilishi mumkin?

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida buxgalteriya va soliq hisobini yuritish, asosiy vositalarni hisobga olish, USN solig'ini avtomatik hisoblash, uydan chiqmasdan hisobotlarni topshirish!

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish ixtiyoriy masala, ammo ba'zi kompaniyalar ushbu rejimni "yoqa olmaydi":

• banklar, Sug'urta kompaniyalari, notariuslar, investitsiya va nodavlat pensiya jamg'armalari va boshqa tashkilotlar
• filiallari va vakolatxonalari bo'lgan kompaniyalar;
• boshqa tashkilotlarning ishtiroki ulushi 25% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar.

Agar siz kelgusi yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llamoqchi bo'lsangiz, kompaniya uchun quyidagi shartlar bajarilganligiga ishonch hosil qiling:

• xodimlar soni 100 kishidan oshmaydi;
• asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan oshmaydi;
• daromaddan oshmaydi:

- joriy yilning 9 oyi uchun 112,5 million rubl - soddalashtirilgan soliq tizimiga boshqa rejimdan o'tganlar uchun,

2019 yilda deflyator koeffitsienti 1,518 ni tashkil qiladi

- yiliga 150 million rubl - soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashni davom ettirmoqchi bo'lganlar uchun.

ESHN va USNni bir vaqtning o'zida qo'llash mumkin emas. Lekin siz soddalashtirilgan soliq tizimini va UTIIni, soddalashtirilgan soliq tizimini va PSNni va hatto uchta rejimni - soddalashtirilgan soliq tizimini, PSN va UTIIni birlashtira olasiz. Xodimlar soni va asosiy vositalarning narxi bo'yicha cheklov barcha faoliyat turlari uchun amal qiladi va daromad miqdori UTIIga kirmaydigan faoliyat turlari uchun hisobga olinadi.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmatida siz soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani osongina topshirishingiz, ish haqini saqlashingiz va Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga hisobotlarni yuborishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi ma'lum ma'noda soliqlarning bir qismini bittasiga almashtirish orqali soliq to'lovchining hayotini osonlashtiradi, bu ham to'lovlar, ham hisobotlar bilan bog'liq vaziyatni soddalashtiradi. Ammo hamma narsa unchalik pushti emas. Ushbu rejim har doim ham soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni foydali qilmaydigan nuanslarga ega.

Maqolada:

• USN qanday turlari bor
• Soliq solish ob'ektini qanday tanlash kerak
• Soddalashtirish xarajatlari
• Soliq stavkalari
• Soliqlarni hisoblash
• Qanday borish kerak
• 2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishning ijobiy va salbiy tomonlari
• 2020 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar uchun soliqqa tortish tizimini tanlash uchun kalkulyator

Oddiy so'zlar bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nima

Soddalashtirish (soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliq) maxsus soliq rejimi bo'lib, unda soliq to'lovchilar ma'lum soliqlardan ozod qilinadi va buning evaziga ular faqat bittasini to'laydilar. Korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq to'lash huquqidan foydalanishga arziydimi yoki yo'qligini mustaqil ravishda hal qiladi. E'tibor bering, soddalashtirilgan IP va tashkilotlarni qo'llashda deyarli farqlar yo'q.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni tanlasa, u quyidagilardan ozod qilinadi:

• daromad solig'i (tashkilot) yoki shaxsiy daromad solig'i (IP);
• mulk solig'i.

Ushbu bandlarning har birida istisnolar mavjud bo'lib, ular San'atning 2 va 3-bandlarida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11. Alohida ta'kidlash joizki, mol-mulk solig'i - imtiyoz kadastr qiymati bo'yicha soliqqa tortish shartlariga javob beradigan ko'chmas mulk ob'ektlariga taalluqli emas. Shuningdek, soddadil odamlar yuqoridagi soliqlar bo'yicha soliq agenti majburiyatlaridan ozod etilmaydi.

Soddalashtirish quyidagi rejimlar bilan birlashtirilishi mumkin:

• ayblov (tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun);
• patent (faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun).

USN va OSNni birlashtirish taqiqlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashga imkon bermaydigan yoki soliq solish ob'ektini tanlashni cheklaydigan ba'zi istisnolar mavjud bo'lsa-da, soddalashtirish faoliyatning hech qanday turiga bog'liq emas. Biz sizga USN haqida batafsil aytib beramiz.

USN 2020-dagi o'zgarishlar: Simplification jurnali bosh muharririning video sharhi

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash shartlari: kim murojaat qilishi mumkin

Soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun siz bildirishnoma yuborishingiz kerak. Aytgancha, soliq organlari faqat yuridik shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor soddalashtirilgan mezonlarga javob bermasa, javob beradi.

Quyida maqolada yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun arizalar misollari keltirilgan. Shuningdek, biz yangi yaratilgan IP-ga o'tish uchun arizani to'ldirish tartibiga bag'ishladik.

Shaklni BukhSoft dasturidan foydalanib onlayn to'ldirishingiz mumkin. Shundan so'ng, dastur dasturni xatolar uchun tekshiradi va uni printerda chop etish yoki Excel fayli sifatida saqlash mumkin.

To'liq bildirishnoma onlayn

Agar ushbu rejimga o'tishda hech qanday to'siqlar bo'lmasa, tekshiruvdan biron bir hujjatni kutish shart emas. Hujjatlaringizni yo'qotish bilan bog'liq tushunmovchiliklarni oldini olish uchun soliq organi, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida xabarnomani hujjatni qabul qilishda soliq shtampi, Internet orqali jo'natishda yoki pochta inventarizatsiyasi bilan operator kvitansiyasi bilan saqlashingiz kerak. Agar xohlasangiz, keyinroq soliqni so'rashingiz mumkin ma'lumot pochtasi, bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini bilvosita tasdiqlaydi.

Siz USN ga o'tishingiz mumkin:

• davlat ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab bir oy ichida;
• har qanday kalendar yilining boshidan, bir muncha vaqt davomida faoliyat olib borilganda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 2-bandining 4-bandida nazarda tutilgan UTII dan o'tish bundan mustasno).

Birinchi holda, ayrim faoliyat turlaridan tashqari, o'tishda hech qanday cheklovlar yo'q. Ikkinchi holda, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun quyidagi cheklovlar qo'llaniladi:

• yilning birinchi 9 oyi uchun daromad 112,5 million rublni tashkil qilishi kerak;
• tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar San'atning 3-bandi shartlariga rioya qilishlari kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12 (masalan, yuridik shaxslar uchun xodimlar soni yoki asosiy vositalarning qiymati bo'yicha cheklov mavjud).

Agar soliq to'lovchining daromadi 150 million rubldan oshsa. yoki u yuqorida tavsiflangan mezonlarga javob berishni to'xtatsa, unda bunday shaxs soddalashtiruvchi mezonlarga rioya qilmaslik sodir bo'lgan chorakning boshidan boshlab OSNO bo'yicha soliqlarni to'lashga o'tishga majbur bo'ladi.

USN qanday turlari bor

Soddalashtirishning afzalliklaridan biri tanlash qobiliyatidir soliq bazasi. Ikkita variant mavjud:

• daromad;
• daromad minus xarajatlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, soddalashtirilgan usulda naqd pul usuli qo'llaniladi. Daromadga nisbatan, bu quyidagicha ifodalanadi: barcha tushumlar (daromad solig'iga o'xshash shartlarga javob beradigan) buxgalteriya hisobida hisoblangan yoki hisoblanmaganligidan qat'i nazar, soliq solinadigan bazani oshiradi. Ya'ni, soliq barcha avanslar bo'yicha to'lanadi, shu jumladan (lekin qaytarilgan avanslar qaytarish haqiqatda amalga oshirilgan davrda bekor qilinadi).

Xarajatlar ham to'lanishi kerak, lekin ayni paytda daromadlar va xarajatlar kitobiga kiritilgan vaqtga kelib, buxgalteriya hisobida haqiqatda yuzaga kelgan va hisoblangan.

• Jami federal qonun USNga 20 ta tuzatish kiritildi. Ular haqida "Soddalashtirish" jurnali jadvalida bilib oling

Soddalashtirilgan soliq tizimida soliq solish ob'ektini qanday tanlash kerak

Soliq to'lanadigan ob'ektni tanlash uchun o'z faoliyatini va mahalliy qonunchilikni tahlil qilish kerak (hududlar yagona soliq to'lovining pasaytirilgan stavkalarini joriy etish huquqiga ega).

Agar yuridik shaxs yoki tadbirkor juda kam xarajatlarga ega bo'lsa yoki xarajatlar o'ziga xos bo'lsa va soliq solinadigan bazani kamaytirmasa, unda, albatta, daromad ob'ektini tanlash yaxshidir.

Agar kompaniya yuqori xarajatlarga ega bo'lsa, unda birinchi navbatda ularning tuzilishini baholash kerak. Qaysi hollarda soliq foyda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliq daromadning o'zidan sezilarli darajada past bo'lsa, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishingiz kerak.

Siz yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan soliq solinadigan bazani o'zgartirishingiz mumkin. Ob'ektni o'zgartirish uchun kalendar yili tugagunga qadar inspeksiyaga xabarnoma ham taqdim etiladi. Shuningdek, soliq idorasidan biron bir tasdiqni kutishning hojati yo'q.

Soliq to'lovchi har qanday soddalashtirish turini tanlash huquqiga ega, ammo ba'zi shaxslar uchun Soliq kodeksi tanlovda cheklovni nazarda tutadi.

Oddiy shirkat yoki mulkiy ishonch shartnomasi doirasida faoliyat yurituvchi soliq to'lovchilar soddalashtirilgan soliqqa tortishni faqat "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bo'yicha qo'llashlari mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha qanday xarajatlar soliq solinadigan bazani kamaytiradi

Soddalashtirilgan holda soliq solinadigan bazani kamaytirish xarajatlari ro'yxati yopiladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobidagi xarajatlardan asosiy farq (daromad solig'i bo'yicha, kodeksda ko'rsatilmagan, ammo iqtisodiy jihatdan asoslangan xarajatlar ham qabul qilinadi).

Soddalashtirilgan xarajatlar ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha xarajatlarni hisobga olish tartibi o'zgartirildi. O'zgartirishlar 2019 yil 29 sentyabrdagi 325-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan.

Soddalashtiruvchilar hujjatlarni ro'yxatdan o'tkazish uchun taqdim etishdan oldin ko'chmas mulk bilan bog'liq xarajatlarni hisobdan chiqarish huquqiga ega. Ilgari, agar siz xarajatlarni hisobdan chiqargan bo'lsangiz, lekin ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni taqdim etmasangiz, inspektorlar xarajatlarni qaytarib olishdi (Volga-Vyatka okrugi arbitraj sudining 28.03.2018 yildagi F01-641 / 2018-sonli qarori).

Yil davomida xarajatlarni chorakning oxirgi kunida teng qismlarga hisobdan chiqaring (Soliq kodeksining 346.16-moddasi 3-bandi 1-bandi). Misol uchun, agar siz 100 000 rubl to'lagan bo'lsangiz. sentyabr oyida faqat yarmini sentyabrda, qolganini esa to'rtinchi chorakda ko'rib chiqing.

Bunday holda, quyidagi algoritm ishlaydi:

To'lov amalga oshirilgan yoki foydalanishga topshirilgan chorak	Xarajatlarni taqsimlash tartibi
1 chorak	Yil oxirigacha har chorakda sarflangan mablag'ning chorak qismi
2 chorak	Yil oxirigacha har chorakda asosiy vositaning to'langan qiymatining uchdan bir qismi yoki uning bir qismi
3 chorak	3 va 4 choraklarda asosiy vositalar bo'yicha xarajatlar miqdorining yarmi uchun
4 chorak	Bir vaqtning o'zida amortizatsiya qilinadigan mulkning to'langan qiymatining barcha summasi xarajatlarga kiritiladi

Xarajatlar uchun daromadning kamayishi bilan soliqqa tortish ob'ektini tanlashda o'tgan yillardagi yo'qotishlar bo'yicha soliqni hisoblash uchun asosni, shuningdek, eng kam soliq va amalda hisoblangan soliq o'rtasidagi farq miqdorini kamaytirish mumkin (agar oldingi yillar uchun kamroq chiqdi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun soliq stavkalari qanday

Yagona soddalashtirilgan soliq stavkalari San'atda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20. Ammo federal qonunchilik faqat tarif koridorini belgilaydi, bu hududlarga o'z-o'zidan ma'lum miqdorni belgilash huquqini beradi.

"Daromad" ob'ekti uchun maksimal stavka 6% ni tashkil qiladi. Tashkilotlar uchun minimal stavka 1% ni tashkil qiladi. Va San'atning 4-bandi mezonlariga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi, - 0%.

Ikkinchi soliq solish ob'ekti uchun maksimal stavka 15% ni tashkil qiladi. Minimal - 5%. Qrimliklar va Sevastopol soliq to'lovchilari uchun foiz 3% gacha kamayishi mumkin.Tadbirkorlar uchun stavka San'atning 4-bandi shartlarini hisobga olgan holda 0% gacha kamayishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20.

Bundan tashqari, daromadning 1% miqdorida minimal soliq stavkasi mavjud.

Biz alohida jadvalda to'pladik Rossiya Federatsiyasining 85 mintaqasi uchun USN stavkalari .

USN soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliqni hisoblash algoritmi soliq bazasiga bog'liq.

"Daromad" ob'ekti bilan soliq summasi daromad miqdori va tegishli soliq stavkasi mahsuloti sifatida hisoblanadi. Lekin bu hammasi emas.

Natijada soliqni kamaytirish mumkin:

• sug'urta mukofotlari (hisoblangan va to'langan);
• kasallik nafaqalari (ish beruvchining hisobidan kunlar);
• ijtimoiy sug'urta tomonidan qoplanmagan kasallik nafaqalarini qoplashni ta'minlaydigan sug'urta mukofotlari.

Yuqoridagi barcha summalar soliqni faqat uning miqdorining yarmigacha kamaytirishda hisobga olinishi mumkin. Ammo bunday cheklovsiz soliqni kamaytirish mumkin:

• savdo to'lovi;
• yollanma xodimlarsiz tadbirkorning belgilangan sug'urta mukofotlari.

"Xarajatlarga kamaytirilgan daromadlar" ob'ektiga nisbatan soliq quyidagi tarzda hisoblanadi:

(Joriy davr daromadlari - joriy davr xarajatlari - o'tgan yillardagi yo'qotishlar - oldingi soliq davri uchun haqiqiy soliq va minimal o'rtasidagi farq) x soliq stavkasi

Qabul qilingan miqdorni daromad miqdorining 1% ni tashkil etadigan minimal soliq qiymati bilan solishtirish kerak. Yil uchun katta miqdor soliqqa tortiladi.

Yil davomida har chorakda har qanday soliq solish ob'ekti uchun avans soliq to'lovlari amalga oshiriladi. Shu bilan birga, "daromadlar minus xarajatlar" ob'ekti bilan avans to'lovlarini hisoblashda o'tgan yillardagi yo'qotishlarni va haqiqiy va eng kam soliqlar o'rtasidagi farqni hisobga olish mumkin emas. Bu holda avans to'lovi faqat soliq stavkasi bilan ko'paytiriladigan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'ladi.

Tegishli CBC bo'yicha minimal soliq faqat yil oxirida to'lanadi. Ilgari eng kam soliq uchun alohida byudjet tasnifi kodi ajratilgan edi. Endi kod avans to'lovlari, asosiy va minimal soliqlar uchun yagona hisoblanadi. Agar oldingi CCC bo'yicha ortiqcha to'lov qolsa, u soliq to'lovchiga qaytarilishi yoki xatga muvofiq joriy soliqni to'lash bilan hisob-kitob qilinishi mumkin.

Soliq avanslarini to'lash muddati o'tgan chorakdan keyingi oyning 25-kuni hisoblanadi. Yillik hisobot va yillik soliqni toʻlash muddati yuridik shaxslar uchun mart oyining oxiri, tadbirkorlar uchun esa aprel oyining oxiri hisoblanadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun soddalashtirilgan tizimga o'tishning nuanslari

Siz USN dan OSN ga o'tishingiz mumkin. Shuningdek, yangi tashkil etilgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar ochilgan holda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin.

Umumiy soliq solish rejimidan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tish to‘g‘risida qaror qabul qilishga ta’sir etuvchi muhim jihatlardan biri bu o‘tish vaqtida saqlanib qolgan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, zaxiradagi tovarlar va boshqalar bo‘yicha QQSni tiklash zarurati hisoblanadi. korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkorning balansi.

Bu soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash boshlanishidan oldingi yilning oxirgi choragida amalga oshirilishi kerak.

QQS balansdagi qoldiq qiymati bo'yicha undiriladi. Siz soliq solinadigan daromadni xuddi shu hisobot davrida tiklangan QQS miqdoriga kamaytirishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan avanslardan to'langan QQS bilan (agar amalga oshirish allaqachon soddalashtirilgan tizimda amalga oshirilsa), rasmiylarning fikriga ko'ra, buni qilish kerak. QQS summasi xaridorga qaytarilishi kerak va bu ushlab qolinadigan summa deklaratsiyada aks ettirilishi kerak.

Bundan tashqari, STS daromadidan STS xarajatlariga o'tish mumkin. Va teskari. Bu keyingi kalendar yilning 1 yanvaridan boshlab amalga oshirilishi mumkin. Shu bilan birga, soliq solish ob'ektini o'zgartirish uchun Federal Soliq xizmatiga 1 yanvardan kechiktirmay bildirishnoma yuboriladi.

USN ning ijobiy va salbiy tomonlari

Jadvalda ushbu maxsus rejimning ijobiy va salbiy tomonlari jamlangan bo'lib, bu sizga soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida qaror qabul qilishda yordam beradi.

pros	Minuslar
Soliq hisobini yuritish osonroq	Soliq hatto zarar bilan to'lanadi (agar hech bo'lmaganda bir oz daromad bo'lsa)
Asosiy soliqlardan ozod qilish (daromad solig'i, QQS, mulk solig'i)	O'tishdan oldin QQSni tiklash kerak, bu esa katta iqtisodiy yo'qotishlarga olib kelishi mumkin
Soliqqa tortish ob'ektini mustaqil tanlash imkoniyati	Xarajatlarning yopiq ro'yxati
Deklaratsiya yiliga bir marta topshiriladi	Barcha korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqiga ega emaslar. Cheklovlar mavjud.
Faoliyatning ayrim turlari bilan soddalashtirilgan ishchilar uchun sug'urta mukofotlari bo'yicha imtiyozlar mavjud	Qarama-qarshi tomonlar soddalashtirilgan xizmat ko'rsatuvchi provayderdan sotib olingan tovarlar, xizmatlar va boshqalar uchun QQSni qaytarib bera olmaydi.

2020 yildan soliq tizimini tanlash kalkulyatori

2020 yilda soliq tizimini tanlash: ijobiy va salbiy tomonlari

Ko'rsatkich		STS daromadi	STS daromad-xarajatlari	UTII		Patent
Qayerda rejimdan foydalanish mumkin?	Rossiya Federatsiyasining barcha hududlarida			Faqat UTII joriy etilgan munitsipalitetlar hududida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 1-bandi)		Faqat PSN o'rnatilgan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 1-bandi)
To'lanishi kerak bo'lgan soliqlar (majburiy soliqlardan tashqari*)	Daromad solig'i - tashkilotlar uchun, shaxsiy daromad solig'i - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun; Mulk solig'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-bobi)	Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliq; Mulk solig'i - faqat ko'chmas mulkning kadastr qiymatidan; QQS - faqat Rossiyaga tovarlarni olib kirishda, agar siz QQS bilan hisob-fakturani rasmiylashtirgan bo'lsangiz. Yoki agar siz oddiy shirkatlarda biznes yuritsangiz, siz mulkning ishonchli vakili, kontsessionersiz (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2 va 3-bandlari)		hisoblangan soliq; Ko'chmas mulkning kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i; QQS - faqat tovarlarni Rossiya Federatsiyasiga olib kirishda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi 4-bandi)		Patentning narxi; Kadastr qiymati bo'yicha mol-mulk solig'i; QQS - patentga ega bo'lmagan faoliyat uchun, Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirishda, San'atga muvofiq operatsiyalar uchun. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.1 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 10-bandi)
Daromad (foyda) solig'i stavkasi	20% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi) tashkilotlar, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 13% stavkada shaxsiy daromad solig'ini to'laydi.	(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 1-bandi)	(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasi 2-bandi)	7,5 dan 15% gacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.31-moddasi 2-bandi)		6% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.50-moddasi 1-bandi)
Soliq bazasi	Xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 7-bandi)	Daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi)	Xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandi)	Hisoblangan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.29-moddasi 10-bandi)		Potentsial mumkin bo'lgan daromad (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.48-moddasi 1-bandi)
Hisobot (soliq) davri	I chorak, yarim yil, 9 oy, bir yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 285-moddasi 1 va 2-bandlari)	I chorak, yarim yil, 9 oy, bir yil (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi)		Kvartal (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.30-moddasi)		1 oydan 12 oygacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 5-bandi)
Avanslarni to'lash tartibi (asosiy soliq)	Hisobot davridan (oy) keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay. Bir yil davomida - 28 martdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 287-moddasi 1-bandi, 289-moddasi 3-bandi)	Hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay. Bir yil davomida - firmalar uchun - 31 martdan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - 30 apreldan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.19-moddasi va 346.21-moddasi 7-bandi)		Chorakdan keyingi birinchi oyning 25-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 1-bandi)		Olti oydan kam muddatga berilgan patent hujjatning amal qilishini to'xtatgan kundan kechiktirmay to'liq to'lanishi kerak. Olti oydan bir yilgacha muddatga berilgan patent quyidagilardan iborat. Narxning 1/3 qismi - patent boshlangan kundan boshlab 90 kun ichida. Qolgan 2/3 qismi - patentning amal qilish muddati tugagan kundan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.51-moddasi 2-bandi)
Asosiy soliq deklaratsiyasi	Har chorakda. Hisobot davridan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay. Yoki har oyning 28-kuni. Agar soliq haqiqiy foydadan hisoblansa. Yil oxirida - 28 martdan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 289-moddasi 3 va 4-bandlari, 287-moddasi 1-bandining 4-bandi)	Faqat yil oxirida. Tashkilotlar - 31 martdan kechiktirmay. IP - 30 aprelgacha (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.23-moddasi).		Har chorakda. Keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 3-bandi)		Taqdim etilmaydi
yillik daromad chegarasi	Hech qanday cheklovlarsiz	150 million rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4.1-bandi)		Hech qanday cheklovlarsiz		60 million rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.45-moddasi 6-bandi)
Raqam chegarasi		Xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshmaydi				Xodimlarning o'rtacha soni 15 kishidan oshmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.43-moddasi 5-bandi).
Boshqa firmalarning ustav kapitalidagi ishtirokining chegaralangan ulushi	Oʻrnatilmagan	25% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3-bandining 14-bandi, 2-bandi, 2.2-bandi, 346.26-moddasi)				Yo'q, firmalar SPEni qo'llashi mumkin emas
	Bo'lishi mumkin	Ular bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 1-bandi, 3-bandi) Alohida bo'limlar va vakolatxonalarga ruxsat beriladi			Ular mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.26-moddasi)	Ular qila olmaydi, firmalar PSNni qo'llashga haqli emas
Buxgalteriya hisobi bo'yicha asosiy vositalarning maksimal qoldiq qiymati	Oʻrnatilmagan	150 million rubl (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi)			Oʻrnatilmagan
Hissa solig'ini kamaytirish	Kamaymaydi. Ammo badallar xarajatlarga kiritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi 1-bandi 1-bandi)	To'lovlar bo'yicha, shu jumladan qat'iy IP uchun soliq soddalashtirilgan soliq tizimida kamayadi. Ammo 50% dan oshmasligi kerak. Agar yakka tartibdagi tadbirkorning xodimlari bo'lmasa, badallar soliqni to'liq kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21-moddasi 3.1-bandining 1-bandi va 5-bandi). Firmalar badallar bo'yicha soliqni 50% dan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradi.	Kamaymaydi. Ammo badallar xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 7-bandi 1-bandi).		Kamayadi. Maksimal - 50% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.32-moddasi 2.1-bandi)	Kamaymaydi
Hissa stavkasi	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)		30%, dorixonalar uchun esa 20% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 427-moddasi)	30% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 426-moddasi)
	Saqlanmagan	Saqlanmagan				Saqlanmagan
soliq hisobi	Soliq registrlari yuritiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 314-moddasi)	Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobi yuritiladi (Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i)			Buxgalteriya kitobi yuritilmaydi (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 09.06.2016 yildagi SD-4-3-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan])	60 million rubl chegarasini nazorat qilish uchun daromadlar hisobi yuritiladi.

* Majburiy soliqlarga quyidagilar kiradi: transport, yer solig'i, davlat boji, bojxona boji. Barcha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar qo'llaniladigan maxsus rejimdan qat'i nazar, ularga to'lashlari kerak. Soliq solish ob'ektlari mavjud bo'lganda.

Rossiya qonunchiligi tijorat korxonalariga soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash imkoniyatini beradi. kompaniyalarning moliyaviy yukini sezilarli darajada kamaytirishni nazarda tutuvchi maxsus soliqqa tortish mexanizmi. Bu g'aznaga tegishli to'lovlarni hisoblash uchun bazani qisqartirish, shuningdek, uning alohida tarkibiy qismlarini aniqlash uchun bazalarni qisqartirish orqali sodir bo'ladi. Shu bilan birga, kompaniya bir qator majburiyatlarni o'zida saqlab qoladi, ularning bajarilishi soliq organlari tomonidan talab qilinadi. USN - bu Rossiya firmalarining faoliyatini sezilarli darajada osonlashtiradigan rejim, lekin ularni qonun hujjatlarida belgilangan to'lovlarni to'lashdan, shuningdek, vakolatli organlarga zarur hisobotlarni taqdim etishdan to'liq ozod qilishni nazarda tutmaydi. "Soddalashtirish" ning o'ziga xos xususiyati nimada? Uni amalda qo'llashning qanday nuanslari alohida e'tiborga loyiq?

Soddalashtirilgan soliq tizimi haqida umumiy ma'lumot

USN haqidagi asosiy ma'lumotlarni ko'rib chiqing. Bu nima? USN yoki soddalashtirilgan, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan. Yangi boshlanuvchilar orasida eng mashhur. Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi, ko'pgina belgilarga ko'ra, yirik korxonalarda qo'llaniladigan umumiy soliqqa tortish tizimi - OSNga qaraganda ancha foydalidir.

Ko'rib chiqishda soddalik soliq rejimi nafaqat to'lanadigan to'lovlar miqdori, balki hisobot berish tartib-qoidalariga nisbatan ham ifodalanadi. USN bilan ularning juda oz qismi bor.

USN dan foydalanish shartlari

Keling, USNning mohiyatini (u nima ekanligini) batafsilroq o'rganamiz. Keling, Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida nazarda tutilgan uni qo'llash qoidalari nuqtai nazaridan "soddalashtirish" ni ko'rib chiqaylik. Yuqorida ta’kidlaganimizdek, asosan ish boshlagan tadbirkorlar, ixtiyorida kichik biznesga ega bo‘lganlar ushbu to‘lov tizimidan foydalanishga umid qilishlari mumkin. Lekin bu erda qanday mezonlar bor? STS solig'i to'lanadigan tegishli tizimni qo'llash uchun korxona quyidagi asosiy xususiyatlarga mos kelishi kerak:

Unda 100 dan ortiq xodim ishlaydi;

Kompaniyaning yillik daromadi 60 million rubldan oshmaydi. (ba'zi talqinlarda - soliq yilining 9 oyi uchun 45 million rubl);

Aktivlarning qoldiq qiymati 100 million rubldan oshmaydi.

Qo'shimcha mezonlar ham mavjud. Ha, egalik ustav kapitali soddalashtirilgan soliq tizimida ishlash uchun ariza beruvchi kompaniyaning boshqa korxonalari 25% dan oshmasligi kerak. Shuningdek, kompaniyaning soddalashtirilgan soliq tizimining afzalliklaridan foydalanish uchun filiallari bo'lishi mumkin emas.

Qanday soliqlardan qochish mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimining o'ziga xos xususiyatlarini, bu nima ekanligini yaxshiroq tushunish uchun biz tegishli soliq rejimida ishlaydigan korxona oladigan imtiyozlarni batafsil ko'rib chiqamiz. Soddalashtirilgan soliq tizimining asosiy xususiyati shundaki, budjetga yig‘imlarni hisoblash va to‘lashning ushbu tizimi soliq tizimiga xos bo‘lgan bir qancha soliqlarni almashtiradi. Ular orasida: daromad solig'i (dividendlar va majburiyatlarning ayrim turlaridan tashqari), mulk bo'yicha, QQS, tadbirkorning shaxsiy daromad solig'i - agar u yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa. Biroq, ba'zi hollarda, tegishli turdagi to'lovlarni to'lash majburiyati kompaniyada qoladi - masalan, agar u ushlab qolish agenti maqomida harakat qilsa. Yoki u muayyan soliqlarni to'lash zarurligini aks ettiruvchi hujjatlarni yaratsa. Bunday stsenariylarni biroz keyinroq ko'rib chiqamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq soliq turlari

Ushbu to'lovlar evaziga tadbirkor nima to'lashi kerak? Qonunchilikda uning davlat bilan hisob-kitob qilishning 2 ta sxemasi nazarda tutilgan. Ulardan birinchisi doirasida soliq solinadigan baza korxona daromadlari hisobidan shakllantiriladi. Shundan 6 foizi g‘aznaga to‘lanishi lozim. STS bo'yicha xarajatlar hisobga olinmaydi. Yana bir sxema - korxona foydasiga qarab to'lovlarni hisoblash. Uning 15 foizi g'aznaga to'lanishi kerak. Ushbu sxema doirasida soddalashtirilgan soliq tizimining xarajatlari katta ahamiyatga ega. Shunday qilib, agar ular daromadga teng bo'lsa yoki undan oshsa, soliq solinadigan baza shakllanmaydi.

Belgilangan ikkita sxemadan qaysi biri tadbirkor uchun afzalroq? biznesning tarmoq xususiyatlari bilan belgilanadi. Agar u xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullansa, unda ozgina xarajatlar bo'ladi. Bunday holda, daromaddan soliq to'lash foydaliroqdir. Agar biror kishi do'kon egasi bo'lsa, unda bu holda xarajatlar sezilarli bo'ladi. Chakana savdoda o'rtacha rentabellik taxminan 10-15% ni tashkil qiladi. Bunday holda, foyda bo'yicha to'lovlarni to'lash foydaliroqdir. Qaysi hollarda bitta sxema foydaliroq va qaysi biri boshqasi ekanligini aniq ko'rishga imkon beradigan misolni ko'rib chiqing.

Soddalashtirilgan soliq tizimini hisoblash misoli

Bizning vazifamiz USNni hisoblash uchun optimal asosni aniqlashga imkon beruvchi formulani topishdir. Kompaniyaning daromadlari, xarajatlari tegishli ustuvorliklarni joylashtirishga hal qiluvchi darajada ta'sir qiluvchi omillardir. USNni hisoblash uchun birinchi yoki ikkinchi sxemadan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlarini aniq aks ettiradigan misolni ko'rib chiqing.

Aytaylik, kompaniya hujjatlarni chop etish va skanerlash xizmatlarini taqdim etadi. Uning taxminiy xarajatlari MFP uchun qog'oz va bo'yoq sotib olish (bizda ikkitasi borligiga rozimiz va ular kompaniyani sovg'a sifatida oldilar, shuning uchun xarajatlarga kiritilmaydi), elektr energiyasini to'lash, shuningdek mehnatni o'tkazish orqali shakllanadi. xodimlarga kompensatsiya.

Keling, kompaniyaning mumkin bo'lgan xarajatlarini tahlil qilishdan boshlaylik. Aytaylik, kompaniyada 25 ming rubl ish haqi bilan 2 kishi ishlaydi. Kuniga taxminan 700 varaq bo'lgan bitta qurilmaning tijorat ekspluatatsiyasining o'rtacha intensivligi bilan qog'oz va bo'yoq narxi taxminan 10 ming rublni tashkil qiladi. oyiga. Xodimlar uchun Pensiya jamg‘armasi, Ijtimoiy sug‘urta jamg‘armasi va Majburiy tibbiy sug‘urta jamg‘armasiga to‘lanadigan badallar ularning ish haqining qariyb 30 foizini tashkil qiladi. Shunday qilib, kompaniya xodimlarining ish haqi va ijtimoiy majburiyatlarni bajarishga ketadigan summalarga asoslangan xarajatlar 65 ming rublni tashkil qiladi. (ikki ish haqi va fondlarga badallarning 30 foizi). Biz ularga 10 ming rubl qo'shamiz, bu qog'oz va bo'yoq sotib olishga sarflanadi. Ma'lum bo'lishicha, kompaniyaning umumiy oylik xarajatlari 75 ming rublni tashkil qiladi.

Kompaniyaning kutilayotgan daromadlari qanday? o'rtacha xarajat yirik shaharlarda 1 varaqning bosma nashrlari - 3 rubl. Biz bu raqamni 700 ga, keyin esa 30 ga ko'paytiramiz (biz kompaniya har kuni ishlashiga rozi bo'lamiz). 63 ming rubl chiqadi. Lekin bizda 2 ta printer bor. Hammasi bo'lib, ular 126 ming rubl olib kelishadi. daromad. Aytaylik, biz kuniga 100 ga yaqin tasvirni skanerlaymiz. Har birini qayta ishlash narxi o'rtacha 5 rublni tashkil qiladi. Natijada, biz skanerlashdan taxminan 15 ming rubl daromad olamiz. oyiga. Kompaniyaning barcha xizmatlar uchun umumiy daromadi 141 ming. Xarajatlarni hisobga olgan holda foyda 66 ming rublni tashkil etadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash uchun qaysi sxemani tanlash kerak? Daromadlar, xarajatlar bizga ma'lum. Agar biz daromad bo'yicha davlat solig'ini to'lasak - 141 ming rublning 6 foizi, keyin bizda 132 ming 540 rubl qoladi. Bu holda sof foyda 57 540 rublni tashkil qiladi. Agar biz daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq bo'yicha davlat bojini to'lasak - 66 ming rublning 15 foizi, keyin bizda 56 100 rubl qoladi. sof foyda. Ko'rinib turibdiki, bu holda daromad solig'ini hisoblashda soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash foydaliroqdir.

Albatta, bu hisob-kitoblar juda taxminiy namunadir. Agar biron bir sababga ko'ra, masalan, talabning mavsumiy o'zgarishi sababli, bizning misolimizdagi kabi ko'p daromad bo'lmasa, soddalashtirilgan soliq tizimi foydasiz bo'lishi mumkin. Matbaa va skanerlash firmalarining asosiy mijozlari: o‘quvchilar, maktab o‘quvchilari, litseylar yozda dam olishlari aniq. Ammo qonunchilik yozda soliqqa tortish rejimini vaqtinchalik o'zgartirishni nazarda tutmaydi. Shu sababli, tegishli xizmat turini taqdim etuvchi firma egasi soddalashtirilgan soliq tizimida ishning optimal sxemasini belgilashda talab dinamikasidagi tegishli o'zgarishlarni hisoblashi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliqlar va yig'imlar

Ikkala sxema bo'yicha ham korxona nafaqat soliqlarni Federal Soliq Xizmatiga o'tkazish, balki davlat jamg'armalariga - PFR, FSS va MHIFga zarur badallarni to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishi kerak. Agar biznes yuritishning huquqiy shakli MChJ bo'lsa, tadbirkor tegishli to'lovlarni faqat o'zi uchun g'aznachilikka o'tkazadi. xodimlar. Agar biror kishi yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ishlayotgan bo'lsa, u o'zi uchun PFR, FSS va MHIFga badallarni o'tkazishi kerak. Shu bilan birga, u ularning 100 foizini daromad va foyda bo'yicha hisoblangan soliqlarni to'lash uchun ro'yxatdan o'tkazish huquqiga ega. Ushbu imkoniyat tufayli ko'plab tadbirkorlar o'zlari uchun tegishli to'lovlarni to'lash zarurati tufayli qo'shimcha moliyaviy yukni aslida his qilmaydilar.

Qoidaga ko'ra, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan korxonalar boshqa turdagi badallar va soliqlarni to'lamaydilar. Shu bilan birga, "soddalashtirish" bo'yicha kompaniyalarning qo'shimcha moliyaviy majburiyatlarini belgilash uchun bir qator qonuniy asoslar mavjud. Ular orasida aktsiz solig'i bilan bog'liq to'lovlar mavjud. Ularning shakllanishi Rossiya Federatsiyasi hududiga tegishli hujjatlarni talab qiladigan tovarlarni olib kirish, neft mahsulotlarini sotib olish, alkogolli ichimliklar va boshqalarni sotish (shu jumladan musodara qilingan yoki noto'g'ri boshqariladigan), shuningdek import qilingan mahsulotlarni sotish bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Belarus Respublikasidan Rossiya Federatsiyasiga. Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi ayrim korxonalar davlat va bojxona bojlarini, yer, transport va suv soliqlarini, shuningdek, biologik resurslardan foydalanganlik uchun qonun hujjatlarida nazarda tutilgan to‘lovlarni to‘laydilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqlarni to'lash va hisobot berish tartibi

Biz Rossiya korxonalari uchun soddalashtirilgan soliq rejimi, USN haqidagi asosiy ma'lumotlarni o'rganib chiqdik. Bu nima, uning asosiy afzalliklari nimada, biz ko'rib chiqdik. Endi biz "soddalashtirish" imkoniyatlaridan foydalanishning ba'zi amaliy nuanslarini o'rganishimiz mumkin. Qiziqarli jihat tegishli soliqni to'lash tartibiga tegishli.

Ushbu majburiyat bilan bog'liq holda qonun bilan aniq muddatlar belgilanadi. USN - har chorakda korxonalar tomonidan byudjetga zarur to'lovlarni o'tkazishni nazarda tutadigan rejim. Qonunchilikda "soddalashtirish" bo'yicha ishlayotgan tadbirkorlar avans to'lovlarini - tegishli soliq davri tugaganidan keyin 25 kun ichida o'tkazishni talab qiladi. Bu birinchi chorak, yarim yil, 9 oy bo'lishi mumkin. Soliq yili tugaganidan keyin yig'im byudjetga 31 martgacha - MChJ egalari uchun, 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun o'tkazilishi mumkin.

USN rejimida korxona amaliy ishining yana bir muhim jihati hisobot berishdir. Yuqorida biz biznes egasining tegishli majburiyatlari soddalashtirilganligini ta'kidladik - ya'ni Federal Soliq Xizmatiga ko'p sonli hisobot shakllarini yuborish talab qilinmaydi. Aslida, tadbirkorga vaqti-vaqti bilan Federal Soliq xizmatiga yuborilishi kerak bo'lgan asosiy hujjat soliq deklaratsiyasidir. U hisobot yilidan keyingi yilning 31 martiga qadar - MChJ egalariga, 30 aprelgacha - yakka tartibdagi tadbirkorlarga berilishi kerak. Soliq deklaratsiyasi standartlashtirilgan shakl bo'lib, Federal Soliq xizmati har doim uning namunasini berishi mumkin. USN - hisobot berish protseduralarining minimal miqdori bilan bog'liq rejim. Biroq, tadbirkorga deklaratsiya taqdim etish zarurligini unutmaslik kerak. Uning birinchi sahifasini to'ldirish namunasi shunga o'xshash bo'lishi mumkin.

Hujjatning tuzilishi juda oddiy. Asosiysi, shaxsiy ma'lumotlar va biznes aylanmasini aks ettiruvchi raqamlarni ko'rsatishda xatolikka yo'l qo'ymaslikdir.

Agar kompaniya soliq agenti bo'lsa

Huquqiy maqomga ega bo'lgan firmalar uchun g'aznaga turli to'lovlarni to'lash nuqtai nazaridan qo'shimcha majburiyatlar oldindan belgilanadi. Masalan, xodimlarni yollaydigan kompaniyalar mehnat shartnomalari yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha xizmatlarni buyurtma qilish, xodimlarga yoki pudratchilarga tegishli kompensatsiyadan shaxsiy daromad solig'ini to'lashi shart.

Soliq agenti maqomidagi kompaniyalar, shuningdek, yuqorida qayd etilgan ro'yxatni to'ldirishi mumkin bo'lgan bir qator hisobot tartib-qoidalarini bajarishlari shart. Shunday qilib, masalan, tegishli turdagi korxona FSSga belgilangan shaklda tuzilgan ish haqi jadvalini - keyingi oyning 15-kunidan oldin taqdim etishi kerak. soliq davri. Soliq agentlari FIU oldida hisobot berish majburiyatlariga ega, ular RSV-1 shaklini ushbu muassasaga - hisobot davridan keyingi ikkinchi oyning 15-kunidan oldin topshirishlari kerak. Shu bilan birga, FIUga individual ma'lumotlar ham taqdim etiladi. Ba'zi hollarda kompaniya soliq agenti maqomiga ega bo'lib, bunday vaziyatda kompaniya hisobot davridan keyingi oyning 20-kuniga qadar Federal Soliq xizmatiga tegishli deklaratsiyani taqdim etishi kerak. Agar kompaniya dividendlar to'layotgan bo'lsa, unda daromad solig'i bo'yicha ko'rsatkichlarni aks ettiruvchi deklaratsiya ham taqdim etilishi kerak.

Yil oxirida soliq agenti maqomidagi korxonalar FSSga ish haqi varaqasi (15 yanvargacha), xodimlarning o'rtacha soni to'g'risidagi ma'lumotlar, QQS deklaratsiyasi (20 yanvargacha), RSV-1 shaklini taqdim etishlari kerak. , shuningdek, FIUga individual ma'lumotlar (15 fevralgacha); 2-NDFL shaklidagi sertifikatlar (1 aprelgacha), yer to'g'risidagi deklaratsiyalar va transport soliqlari(1 fevralgacha).

USN-ga qanday o'tish mumkin

Shunday qilib, agar siz soddalashtirilgan soliq tizimining mohiyatini (u nima ekanligini) oddiy so'zlar bilan tushuntirishga harakat qilsangiz, o'zingizni quyidagi so'zlar bilan cheklashingiz mumkin: soddalashtirilgan soliq tizimi - bu g'aznaga yig'imlarni to'lash tartibi, bu minimal soliq yuki, shuningdek, biznesni boshlash uchun kuchli rag'batdir. Lekin korxona egasi qanday qilib “soddalashtirish”dan foydalanishi mumkin? Kompaniya faoliyatini tegishli rejimga o'tkazishning ikkita asosiy sxemasi mavjud.

Birinchisi, kompaniyani federal ro'yxatdan o'tkazish paytida soddalashtirilgan soliq tizimini faollashtirishni nazarda tutadi. soliq xizmati. Bunday holda, tadbirkor kompaniyani davlat reestriga kiritish to'g'risidagi guvohnomani berish uchun zarur bo'lgan hujjatlar to'plami bilan birga Federal Soliq xizmatiga xabarnoma taqdim etishi kerak. Tegishli hujjatga nisbatan to'ldirishning maxsus namunasi belgilanadi. USN - korxona 30 kun ichida o'zgarishi mumkin bo'lgan rejim davlat ro'yxatidan o'tkazish tegishli hujjatni Federal Soliq xizmatiga yuborish orqali. U shunday ko'rinishi mumkin.

Ikkinchi sxema kompaniyaning boshqa soliq solish rejimlaridan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tkazilishini nazarda tutadi. Asosiysi, qonun bilan ma'lum muddatlar belgilanganligini yodda tutishdir. Soddalashtirilgan soliq tizimi faqat keyingi soliq yilining boshidan boshlab faollashtiriladi. Ikkinchi sxema bo'yicha tadbirkor Federal Soliq xizmatiga xabarnoma ham taqdim etishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimining kamchiliklari

Shunday qilib, biz USN solig'ining mohiyatini, nima ekanligini va u qanday hisoblanganligini o'rganib chiqdik. "Soddalashtirish" ning afzalliklari aniq. Ammo ba'zilari ham bor USN ning kamchiliklari. Shunday qilib, aylanmasi keskin o'sgan korxona, masalan, yirik shartnoma tuzilgandan so'ng, soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlash huquqini yo'qotishi mumkin. Amalda, bu shoshilinch ravishda qo'shimcha to'lovlarni to'lash zarurligini anglatishi mumkin - masalan, daromad solig'i bilan bog'liq. Agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimidan qat'iy belgilangan soliq tizimiga qaytsa, bu Federal Soliq xizmatiga ko'p sonli hisobot hujjatlarini taqdim etish zarurati bilan birga keladi. Bu firma mutaxassislari uchun ularni to'ldirish uchun katta mehnat xarajatlari bilan birga bo'lishi mumkin. Ushbu rejimga o'tishda soddalashtirilgan soliq tizimi hisobotlarni, shuningdek kapitallashtirilgan aktivlar bo'yicha QQSni tiklashni talab qiladi.

DOS ostida ishlayotgan korxonalar QQS to'laydi. O'z navbatida, "soddalashtirilgan" tizimdagi firmalar ushbu soliqni davlatga o'tkazishlari shart emas. Shu ma'noda soddalashtirilgan soliq tizimi kompaniyaning moliyaviy yukini sezilarli darajada engillashtiradi, lekin ayni paytda QQS to'laydigan kontragentlar uchun u bilan ishlashni istamasligini oldindan belgilashi mumkin. Bu hisob-kitob va to'lov sohasidagi qonunchilikning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq.Gap shundaki, ba'zi hollarda firmalar uning kompensatsiyasiga ishonishlari mumkin - kontragent QQSni qo'llash sharti bilan. Kompaniya uni "soddalashtirilgan" asosda byudjetga o'tkazmaganligi sababli, uning potentsial hamkorlari soni kamayishi mumkin, chunki agar kontragent QQSsiz ishlasa, hamkorlik ularning ba'zilari uchun foydasiz bo'lishi mumkin.

Ba'zida tadbirkorlar qonunchilikning ushbu jihatiga moslashishga harakat qilib, QQS bilan alohida qatorni o'z ichiga olgan schyot-fakturalarni rasmiylashtirishga harakat qilishadi. Bu samarasiz, deydi huquqshunoslar. Gap shundaki, bunday hujjat korxonaning QQSning tegishli miqdorini byudjetga o'tkazish majburiyatini oldindan belgilab beradi. Xuddi shunday, tegishli deklaratsiya Federal Soliq xizmatiga taqdim etilishi kerak.

Shuni ham ta'kidlash mumkinki, agar biznes egasi kompaniyaning foydasidan to'lovlarni to'lasa, "soddalashtirish" holatida soliq solinadigan bazani QQS miqdori bilan kamaytirish mumkin emas. Bundan tashqari, agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishlayotgan tadbirkor kontragentning sodiqligini oshirish uchun QQS qayd etilgan schyot-fakturalarni bersa, u holda tegishli so'm pullar, uning joriy hisobvarag'iga kiritilgan, soliq organlarining talqinida daromad sifatida qayd etilishi mumkin va bu holda soliqlar ulardan to'lanishi kerak.

Agar "soddalashtirilgan" tizimda ishlaydigan tadbirkor kontragent uchun QQS hisobga olinadigan schyot-fakturani tuzsa, lekin tegishli miqdorni byudjetga o'tkazmasa, Federal Soliq xizmati ushbu qoidabuzarlik aniqlangandan keyin ma'lumotlarni qayta tiklashi mumkin. korxona pul mablag'lari. Shuningdek, Federal Soliq xizmati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq kompaniya tomonidan to'lanmaganligi sababli jarima undirishi mumkin. Xuddi shunday, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan sanktsiyalar QQS bo'yicha deklaratsiyaning etishmayotganligi uchun korxonaga nisbatan qo'llanilishi mumkin.

Shunday qilib, amalda tadbirkorlarning QQS bilan ishlash bo'yicha qonun hujjatlarida belgilangan normalarni chetlab o'tishga urinishlari ko'p darajada qonunlarning boshqa qoidalari bilan murakkablashadi. Shuning uchun ko'pgina firmalar "soddalashtirilgan" bo'yicha ishlamaydilar, chunki ular QQSni o'z ichiga olgan hisob-kitoblar bilan bog'liq chegirmalardan foydalanish huquqini saqlab qolishni xohlashadi. Biroq, ko'plab tadbirkorlarning fikriga ko'ra, kontragentlar har doim tovarlar va xizmatlar uchun past narx bilan jalb qilinishi mumkin - va ular QQS qoplanadimi yoki yo'qmi, ularga ahamiyat bermaydilar.

Yuqorida, savolga javob berish: "USN - bu nima?" - biz firmalar filiallari bo'lmagan taqdirdagina ushbu rejimda ishlashga ishonishlari mumkinligini ta'kidladik. Ko'pgina biznes vakillari ushbu mezonni "soddalashtirish" yo'qligi deb hisoblashadi, chunki tadbirkor biznes o'sishi bilan boshqa shaharlarda filiallarini ochishi kerak bo'ladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha yagona soliq ixtiyoriy ravishda “soddalashtirilgan tizim”ga o‘tgan korxona va tadbirkorlar tomonidan to‘lanadi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromad" stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Soliq solish ob'ekti uchun "daromadlar minus xarajatlar" stavkasi 15% ni tashkil qiladi. "Dummiya uchun Soliq kodeksi" tsiklining bir qismi bo'lgan ushbu material Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobi "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi" ga bag'ishlangan. Ushbu maqolada mavjud, oddiy til yagona “soddalashtirilgan” soliqni hisoblash va toʻlash tartibi, soliq solish obʼyektlari va soliq stavkalari, shuningdek, hisobot berish muddatlari bayon etilgan. E'tibor bering, ushbu turkumdagi maqolalar faqat soliqlar haqida umumiy ma'lumot beradi; uchun amaliy faoliyat manbaga murojaat qilish kerak soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi

Kim USNga murojaat qilishi mumkin

Soddalashtirilgan soliq tizimini ixtiyoriy ravishda tanlagan va ushbu tizimni qo'llash huquqiga ega bo'lgan rus tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar. "Soddalashtirish" ga o'tish istagini bildirmagan kompaniyalar va tadbirkorlar sukut bo'yicha boshqa soliq tizimlarini qo'llashadi. Boshqacha qilib aytganda, yagona "soddalashtirilgan" soliqni to'lashga o'tishni majburlab bo'lmaydi.

Internet orqali soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish to'g'risida bildirishnomani to'ldiring va yuboring

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda qanday soliqlarni to'lash shart emas

Umumiy holda, "soddalashtirilgan tizim" ga o'tgan tashkilotlar ham mol-mulk solig'idan ozod qilinadi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar- jismoniy shaxslarning shaxsiy daromad solig'i va mulk solig'idan. Bundan tashqari, ikkalasi ham qo'shilgan qiymat solig'ini to'lamaydi (importga QQSdan tashqari). Boshqa soliqlar va yig'imlar umumiy tartibda to'lanishi kerak. Shunday qilib, "soddalashtiruvchilar" to'lovlarni amalga oshirishlari kerak majburiy sug'urta xodimlarning ish haqidan, shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish va o'tkazish va boshqalar.

Biroq, dan umumiy qoidalar istisnolar mavjud. Shunday qilib, 2015 yil 1 yanvardan boshlab ba'zi "soddalashtirilgan" odamlar mulk solig'ini to'lashlari kerak. Shu kundan boshlab, ushbu soliqni to'lashdan ozod qilish mol-mulk solig'i bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ko'chmas mulk ob'ektlariga nisbatan qo'llanilmaydi. Bunday mulk, masalan, chakana va ofis ko'chmas mulkini o'z ichiga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 378.2-moddasi 1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 3-bandi).

Soddalashtirilgan tizim qayerda ishlaydi?

Rossiya Federatsiyasi bo'ylab mintaqaviy yoki mahalliy cheklovlarsiz. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va boshqa soliqqa tortish tizimlariga qaytish qoidalari, joylashgan joyidan qat'i nazar, barcha rus tashkilotlari va tadbirkorlari uchun bir xil.

Kim soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega emas

Filiallar ochgan tashkilotlar, banklar, sug'urtalovchilar, byudjet muassasalari, lombardlar, investitsiya va nodavlat pensiya fondlari, mikromoliya tashkilotlari, shuningdek, bir qator boshqa kompaniyalar.

Bundan tashqari, aktsiz to‘lanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi, foydali qazilmalarni qazib chiqaruvchi va sotuvchi, qimor o‘yinlari bilan shug‘ullanuvchi yoki yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lashga o‘tgan kompaniya va tadbirkorlarga “soddalashtirish” taqiqlanadi.

Xodimlar soni, asosiy vositalar qiymati va ustav kapitalidagi ulushga cheklovlar

Agar xodimlarning o'rtacha soni 100 kishidan oshsa, u tashkilot va yakka tartibdagi tadbirkorlarning soddalashtirilgan tizimiga o'tishga haqli emas. O'tkazishni taqiqlash asosiy vositalarning qoldiq qiymati 150 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalar va tadbirkorlarga ham tegishli.

Bundan tashqari, umumiy holatda, agar korxonalarda boshqalarning ishtiroki ulushi bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash mumkin emas. yuridik shaxslar 25% dan ortiq.

USN-ga qanday o'tish mumkin

Yuqoridagi toifalarga kirmaydigan tashkilotlar, agar yanvardan sentyabrgacha bo'lgan davrdagi daromadlari 112,5 million rubldan oshmasa, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishlari mumkin. Agar ushbu shart bajarilsa, soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma taqdim etilishi kerak va keyingi yilning yanvar oyidan boshlab "soddalashtirish" qo'llanilishi mumkin. 2019 yildan keyin belgilangan chegara deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak. 2020 yil uchun koeffitsient qiymati 1. Bu 2020 yilda marjinal daromad bir xil darajada saqlanib qolganligini anglatadi.

Yuqoridagi toifalarga mansub bo‘lmagan tadbirkorlar joriy yildagi daromad miqdoridan qat’i nazar, soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tishlari mumkin. Buning uchun ular soliq idorasiga 31 dekabrdan kechiktirmay bildirishnoma topshirishlari kerak va kelgusi yilning yanvar oyidan boshlab IP soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llashi mumkin.

Yangi tashkil etilgan korxonalar va yangi ro'yxatdan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq organida ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab soddalashtirilgan tizimni qo'llash huquqiga ega. Buning uchun soliq ro'yxatidan o'tkazilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma topshirishingiz kerak.

O'z faoliyatini to'xtatgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar UTII soliq to'lovchilari, yagona "hisoblangan" soliqni to'lash majburiyati tugatilgan oyning boshidan boshlab "soddalashtirish" ga o'tishi mumkin. Buning uchun siz UTII to'lash majburiyati tugatilgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay bildirishnoma yuborishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun ariza berish muddatlarining buzilishi kompaniya yoki tadbirkorni soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqidan mahrum qiladi.

"Soddalashtirish" ni qancha vaqt davomida qo'llash kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tgan soliq to‘lovchi uni soliq davri oxirigacha, ya’ni joriy yilning 31 dekabrigacha qo‘llashi shart. Shu vaqtgacha soddalashtirilgan soliq tizimidan ixtiyoriy ravishda voz kechish mumkin emas. Siz o'zingizning xohishingiz bilan tizimni faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab o'zgartirishingiz mumkin, bu haqda soliq idorasiga yozma ravishda xabar berish kerak.

Soddalashtirilgan tizimdan erta o'tish faqat kompaniya yoki tadbirkor bir yil ichida soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqni yo'qotgan hollarda mumkin. Keyin ushbu tizimdan voz kechish majburiydir, ya'ni soliq to'lovchining xohishiga bog'liq emas. Bu chorak, olti oy, to'qqiz oy yoki bir yil uchun daromad 150 million rubldan oshganda sodir bo'ladi (2019 yildan keyin ko'rsatilgan qiymat deflyator koeffitsientiga ko'paytirilishi kerak, 2020 yilda bu koeffitsient 1 ga teng). Shuningdek, xodimlar soni, asosiy vositalar qiymati yoki ustav kapitalidagi ulush mezonlari bajarilishi to‘xtatilganda soddalashtirilgan soliq tizimiga bo‘lgan huquq yo‘qoladi. Bundan tashqari, tashkilot yil o'rtalarida "taqiqlangan" toifaga kirsa (masalan, filial ochsa yoki aktsiz to'lanadigan tovarlar ishlab chiqarishni boshlasa) "soddalashtirish" huquqi yo'qoladi.

"Soddalashtirilgan" dan foydalanishni tugatish, unga bo'lgan huquq yo'qolgan chorak boshidan boshlab sodir bo'ladi. Bu shuni anglatadiki, korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor bunday chorakning birinchi kunidan boshlab soliqlarni boshqa tizimdan foydalangan holda qayta hisoblashi kerak. Bu holatda jarimalar va jarimalar undirilmaydi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan tizimga bo'lgan huquqini yo'qotgan taqdirda, soliq to'lovchi tegishli davr tugaganidan keyin 15 kalendar kun ichida soliq inspektsiyasini boshqa soliq tizimiga o'tish to'g'risida yozma ravishda xabardor qilishi shart: chorak, olti oy, to'qqiz oy. yoki bir yil.

Agar soliq to'lovchi soddalashtirilgan tizimni qo'llagan faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan bo'lsa, u 15 kun ichida bu haqda o'z inspektsiyasini xabardor qilishi shart.

Ob'ektlar "STS daromadlari" va "STS daromadlari minus xarajatlar". Soliq stavkalari

Soddalashtirilgan tizimga o'tgan soliq to'lovchi soliq solishning ikkita ob'ektidan birini tanlashi shart. Aslida, bu yagona soliqni hisoblashning ikkita usuli. Birinchi element - daromad. Uni tanlaganlar ma'lum bir davr uchun daromadlarini jamlab, 6 foizga ko'paytiradilar. Olingan ko'rsatkich yagona "soddalashtirilgan" soliqning qiymati hisoblanadi. Soliq solishning ikkinchi ob'ekti - bu xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan daromad ("daromad minus xarajatlar"). Bu erda soliq stavkasi daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farq 15% ga ko'paytiriladi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi hududlarga chegirmalarni belgilash huquqini beradi soliq stavkasi soliq to'lovchining toifasiga qarab. Tarifni pasaytirish "daromad" ob'ekti uchun ham, "daromad minus xarajatlar" ob'ekti uchun ham kiritilishi mumkin. Sizning hududingizda qanday imtiyozli stavkalar qabul qilinishini soliq idorasiga murojaat qilib bilib olishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin ham soliq solish ob'ektini tanlashingiz kerak. Bundan tashqari, tanlangan ob'ekt kalendar yili davomida qo'llaniladi. Keyin, kelgusi yilning 1 yanvaridan boshlab, 31 dekabrdan kechiktirmay soliq idorasini oldindan xabardor qilgan holda ob'ektni o'zgartirishingiz mumkin. Shunday qilib, siz yiliga bir martadan ko'p bo'lmagan holda bir ob'ektdan ikkinchisiga o'tishingiz mumkin. Bu erda istisno mavjud: birgalikdagi faoliyat shartnomasi yoki mulkiy ishonch shartnomasi taraflari tanlash huquqidan mahrum bo'lib, ular faqat "daromad minus xarajatlar" ob'ektidan foydalanishlari mumkin.

Daromad va xarajatlarni qanday hisobga olish kerak

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad - bu asosiy faoliyatdan olingan tushumlar (sotish daromadlari), shuningdek boshqa faoliyatdan olingan summalar, masalan, mulkni ijaraga berishdan (foydali bo'lmagan daromad). Xarajatlar ro'yxati qat'iy cheklangan. U barcha mashhur xarajatlarni o'z ichiga oladi, xususan, ish haqi, asosiy vositalarning narxi va ta'mirlanishi, keyinchalik sotish uchun tovarlarni sotib olish va hokazo. Ammo shu bilan birga, ro'yxatda "boshqa xarajatlar" moddasi yo'q. Shuning uchun soliq organlari tekshiruvlar vaqtida qat'iy va ro'yxatda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilmagan har qanday xarajatlarni bekor qiladilar. Barcha daromadlar va xarajatlar maxsus kitobda qayd etilishi kerak, uning shakli Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Soddalashtirilgan tizim bilan u qo'llaniladi. Boshqacha qilib aytadigan bo'lsak, daromadlar, odatda, joriy hisobvarag'iga yoki kassaga pul tushgan paytda, xarajatlar esa tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor etkazib beruvchi oldidagi majburiyatni to'lagan paytda tan olinadi.

Intuitiv veb-xizmatda soddalashtirilgan soliq tizimida soliq va buxgalteriya hisobini saqlang

Yagona "soddalashtirilgan" soliqni qanday hisoblash mumkin

Soliq solinadigan bazani (ya'ni daromad miqdori yoki daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqni) aniqlash va uni tegishli soliq stavkasiga ko'paytirish kerak. Soliq solinadigan baza bir kalendar yiliga to'g'ri keladigan soliq davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, baza joriy yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha bo'lgan davrda aniqlanadi, keyin soliq solinadigan bazani hisoblash noldan boshlanadi.

"Daromad minus xarajatlar" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar olingan yagona soliq summasini eng kam soliq deb ataladigan soliq bilan solishtirishlari kerak. Ikkinchisi daromadning bir foiziga teng. Agar odatiy tarzda hisoblangan yagona soliq minimal miqdordan kam bo'lsa, eng kam soliq byudjetga o'tkazilishi kerak. Keyingi soliq davrlarida minimal va "muntazam" soliq o'rtasidagi farq xarajatlar sifatida hisobga olinishi mumkin. Bundan tashqari, ob'ekt "daromad minus xarajatlar" bo'lganlar kelajakda yo'qotishlari mumkin.

Byudjetga qachon pul o'tkazish kerak

Hisobot davridan keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay (chorak, olti oy va to'qqiz oy) avans to'lovi byudjetga o'tkazilishi kerak. U hisobot davri uchun soliq solinadigan bazaga, oldingi davrlar uchun avans to'lovlarini olib tashlagan holda, tegishli stavkaga ko'paytiriladi.

Soliq davrining oxirida yagona "soddalashtirilgan" soliqning umumiy summasini byudjetga o'tkazish kerak, tashkilotlar va tadbirkorlar uchun esa turli xil to'lov shartlari belgilanadi. Shunday qilib, korxonalar kelgusi yilning 31 martidan kechiktirmay, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay pul o'tkazishlari kerak. Soliqning yakuniy miqdorini o'tkazishda yil davomida to'langan barcha avans to'lovlari hisobga olinishi kerak.

Bundan tashqari, "daromad" ob'ektini tanlagan soliq to'lovchilar tomonidan avans to'lovlari va majburiy pensiya va tibbiy sug'urta badallari, vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik va onalik munosabati bilan majburiy sug'urta uchun badallar bo'yicha soliqning yakuniy summasi qisqartiriladi. ixtiyoriy sug'urta xodimlarning vaqtincha mehnatga qobiliyatsizligi, shuningdek to'lovlar uchun kasallik ta'tillari ishchilar. Bunday holda, avans to'lovi yoki yakuniy soliq summasi 50% dan ortiq kamaytirilishi mumkin emas. Bunga qo'shimcha ravishda, 2015 yil 1 yanvardan boshlab soliqni to'langan savdo solig'ining to'liq miqdoriga kamaytirish mumkin.

USN ostida qanday hisobot berish kerak

Yiliga bir marta yagona "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha hisobot berishingiz kerak. Jamiyatlar soddalashtirilgan soliq deklaratsiyasini 31 martdan kechiktirmay, tadbirkorlar esa muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 30 aprelidan kechiktirmay taqdim etishlari shart. Chorak, olti oy va to'qqiz oy yakunlari bo'yicha hisobot taqdim etilmaydi.

"Soddalashtirish" huquqini yo'qotgan soliq to'lovchilar deklaratsiyani keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay topshirishlari kerak.

"Soddalashtirilgan" toifaga kiruvchi faoliyat bilan shug'ullanishni to'xtatgan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay deklaratsiya topshirishlari kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini "hisoblash" yoki patent tizimi bilan birlashtirish

Soliq to'lovchi faoliyatning ayrim turlari uchun "hisoblangan" soliqni, boshqalari uchun esa - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqni undirish huquqiga ega. Shuningdek, tadbirkor ba'zi faoliyat turlari uchun "soddalashtirilgan tizim" ni qo'llashi mumkin, boshqalari uchun - patent tizimi soliqqa tortish.

Bunday holda, har bir maxsus rejim bilan bog'liq bo'lgan daromadlar va xarajatlarning alohida hisobini yuritish kerak. Agar buning iloji bo'lmasa, xarajatlar tegishli faoliyat turlaridan olingan daromadlarga mutanosib ravishda taqsimlanishi kerak turli tizimlar soliqqa tortish.