Umumiy soliq rejimini, shuningdek, ayrim hollarda, maxsus soliq rejimlari bo'yicha tashkilotlarni qo'llash. Keling, bugungi kunda daromad solig'i stavkasi qanday ekanligini ko'rib chiqaylik.

Korporativ daromad solig'i 2019: necha foiz

2019 yilda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i ko'p hollarda 20% asosiy stavka bo'yicha hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi). 2019-2024 yillarda soliq to'lovlari byudjetlar oʻrtasida quyidagicha taqsimlanadi:

• 17% Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetiga tushadi;
• 3% - in federal byudjet.

Shu bilan birga, 2019 yil uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi mintaqaviy bo'yicha Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ekti byudjetiga hisobga olinadi. qonunchilik akti kamayishi mumkin.

Daromad solig'i 2019: boshqa stavkalar

Daromadlarning ayrim turlari uchun boshqa daromad solig'i stavkalari belgilanadi. Ularning necha foizini tashkil etishi va qanday hollarda ishlatilishi quyidagi jadvalda ko'rsatilgan.

Daromad turi	Daromad solig'i: stavka 2019 yil
Olingan dividendlar Rossiya tashkiloti rus yoki xorijiy tashkilotlardan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 1.2-bandi, 3-bandi)	13%, lekin ba'zi hollarda - 0%.
Bir qator davlat va munitsipal manfaatlar qimmatli qog'ozlar(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 1-bandi)	15%
Tibbiy yoki ta'lim faoliyatini amalga oshiradigan tashkilotlarning soliq bazasi (dividendlar va ayrim qarz majburiyatlari bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar bundan mustasno) (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1, 3, 4-bandlari, 284.1-moddasi).	0%
Muayyan shartlarda ustav kapitalidagi ulushlarni sotish bilan bog'liq operatsiyalar uchun soliq solinadigan baza (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4.1-bandi)	0%

Yuqorida korporativ daromad solig'i asosiysidan farqli stavka bo'yicha hisoblanishi kerak bo'lgan barcha turdagi daromadlar emas. Boshqa holatlarni San'atda topish mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi.

Daromad solig'i miqdori 2019 yil

2019 yilda daromad solig'i miqdori, avvalgidek, soliq bazasi va tegishli stavkaning mahsuloti sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 286-moddasi 1-bandi).

Korporativ daromad solig'i stavkasi progressivmi?

progressiv shkala soliqqa tortish kattaroq daromadlar uchun yuqori stavkani qo'llashni o'z ichiga oladi. Ya'ni, shaxsning daromadi qanchalik yuqori bo'lsa, undan soliqni hisoblash kerak bo'lgan stavka ham shunchalik yuqori bo'ladi.

Shunday qilib, korporativ daromad solig'i stavkasi qat'iy belgilangan va olingan daromad miqdoriga bog'liq emas. Shu sababli, yuridik shaxslarning daromad solig'ini bu nuqtai nazardan "progressiv" deb hisoblash mumkin emas.

2020 yilda daromad solig'ini hisoblash eng qiyin buxgalteriya operatsiyalaridan biridir. Misol yordamida biz daromad solig'ini qanday hisoblashni ko'rsatamiz, formulani, joriy stavkani va hisoblash usulini beramiz.

Korporativ daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin. Ommabop savollar va bosqichma-bosqich ko'rsatmalar

Bu soliq nima va unga qanday miqdorlar to'lanadi?

Korxona daromad solig'i xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromaddan to'lanadi. Firmalar o'z foydalarining bir qismini byudjetga to'lashlari shart. Agar ular foydalanmasalar maxsus rejimlar: USN, UTII, ESHN. Yoki ular qimor o'yinlari bilan shug'ullanmaydilar. Maxsus soliqdan ozod qilingan yuridik shaxslar daromad solig'idan. Keling, 2020 yilda daromad solig'ini qanday hisoblashni aniqlaylik (hisoblash misoli umumiy soliq rejimini qo'llaydigan MChJlar uchun).

Kim daromad solig'ini to'laydi?

To'lovchilar:

• Rossiya yuridik shaxslari umumiy tizim soliqqa tortish;
• Rossiya Federatsiyasida ishlaydigan va daromad oladigan yoki Rossiya vakolatxonasi orqali ishlaydigan xorijiy kompaniyalar.

To'lamang:

• Maxsus rejimdagi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar.

Daromad solig'i stavkalari qanday?

Daromad solig'i qanday hisoblanganligini aniqlashdan oldin uning hajmini bilib olishingiz kerak. Umumiy stavka foydaning 20% ​​ga teng. Ulardan 2016 yilda 2% federal byudjetni, 18% - mintaqaviy byudjetni oldi. Biroq, 2016 yil 28 dekabrda Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2016 yil 19 oktyabrdagi N MMV-7-3 / 572@ buyrug'i kuchga kirdi, bu yangi deklaratsiya shaklini joriy qildi va foizlarni taqsimlash tartibini o'zgartirdi. byudjetlar o'rtasida. 2020 yilda 3% federal g'aznaga, 17% mintaqaviy g'aznaga tushadi. Mahalliy darajada, hokimiyat soliq stavkasini kamaytirishi mumkin, lekin faqat ketadigan qismida mahalliy byudjet: 3% ustiga qo'shildi. Rossiya Federatsiyasi sub'ektidagi stavka 13,5% dan past bo'lishi mumkin emas. Federal byudjetga to'lanadigan to'lovlar bilan birga, endi pastki chegara 16,5% (13,5 + 3) ni tashkil qiladi - bu 2016 yilga nisbatan oshdi.

Moskvada 13,5% stavkada ular to'laydilar alohida toifalar soliq to'lovchilar:

• nogironlarning mehnatidan foydalanish;
• avtomobil ishlab chiqarish;
• maxsus iqtisodiy zonada ishlash;
• texnopolislar va sanoat parklari rezidentlari hisoblanadi.

Sankt-Peterburgda foydaning 13,5 foizi faqat uning hududida faoliyat yurituvchi maxsus iqtisodiy zona rezidentlari tomonidan to'lanadi.

Aksariyat hududlarda hech bo'lmaganda ba'zi faoliyat turlari uchun stavka pasaytirildi. daromad solig'ini qanday hisoblash kerak

Asosiysiga qo'shimcha ravishda maxsus tariflar ham mavjud. Bunday stavkalar bo'yicha foyda solig'i to'liq federal byudjetga yo'naltiriladi.

Ular ma'lum maqomga ega bo'lgan korxonalar uchun yoki uchun ishlatiladi maxsus turlari daromad:

• 20% Rossiya vakolatxonasiga ega bo'lmagan xorijiy firmalar, uglevodorod ishlab chiqaruvchilari va nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar tomonidan to'lanadi;
• 10% - Rossiya Federatsiyasida vakolatxonasi bo'lmagan xorijiy kompaniyalar avtotransport vositalarini ijaraga berish va xalqaro tashishdan olingan daromadlardan;
• 13% - mahalliy tashkilotlar xorijiy va Rossiya kompaniyalari dividendlari va depozit tilxatlari bo'yicha aktsiyalardan dividendlar;
• 15% - xorijiy tashkilotlar Rossiya kompaniyalarining dividendlaridan; va davlat daromadiga ega bo'lgan barcha mulkdorlar. va munitsipal qimmatli qog'ozlar (MB);
• 9% - munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar va 2 va 4-bandlardagi boshqa daromadlardan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi;
• Tibbiyot va ta'lim muassasalari, maxsus rezidentlar uchun 0% stavka iqtisodiy zonalar(EZ), mintaqaviy ishtirokchilar investitsiya loyihalari, Qrim va Sevastopolda bepul eZ, rivojlangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududi aholisi.

Korporativ daromad solig'ini hisoblash: jadvallar bilan formula bo'yicha namuna

Misol. Tashkilotingiz DOS tizimida va kalendar yili uchun 4 500 000 rubl daromad oldi. Shu bilan birga, u 2 700 000 rubl uchun xarajatlarni amalga oshirdi.

Sizning foydangiz: 4 500 000 - 2 700 000 = 1 800 000 rubl.

1 800 000 miqdoridan va siz to'lashingiz kerak. Keyingisiga qarang, misol yordamida daromad solig'ini qanday hisoblash mumkin.

Agar sizning hududingizdagi mintaqaviy stavka asosiy bo'lsa va 18% ga teng bo'lsa, yil oxirida siz to'laysiz:

• mahalliy byudjetga:

• federal byudjetga:

Agar mintaqada 13,5% pasaytirilgan stavka qo'llanilsa, unda hisoblash quyidagicha bo'ladi:

• mahalliy byudjetga:

• federalga:

Misol shuni ko'rsatadiki, federal byudjet uchun miqdor o'zgarmaydi - har qanday holatda daromadning 3% u erga ketadi.

Oldindan to'lovlar

Daromad solig'i har oy yoki chorakda, keyin esa yil oxirida avans to'lovlarida to'lanadi. Oldingi 4 chorakda sotishdan tushgan daromadlari har chorakda 15 million rubldan oshmagan kompaniyalar 2020 yilda har chorakda avans o'tkazish huquqiga ega. Yuridik shaxslarning qolgan qismi har oy avans to'laydi. Daromad solig'i avanslarini qanday hisoblash mumkin, biz alohida maqolada tasvirlab berdik. Har choraklik avanslar haqiqiy daromaddan, oylik avanslar esa hisoblangandan (oldingi chorak ma'lumotlari asosida) hisoblanadi.

Xarajatlar va daromadlar

Nima daromad deb hisoblanadi?

Daromad - asosiy faoliyatdan (sotish, xizmatlar yoki ish) va qo'shimcha manbalardan (bank foizlari, mulkni ijaraga berish) olingan daromadingiz. Daromad solig'ini hisoblashda daromadlar QQS va aktsizlarsiz hisobga olinadi: schyot-fakturalar, to'lov topshiriqnomalari, daromadlar va xarajatlar kitobidagi yozuvlar, buxgalteriya registrlari.

Nima xarajat deb hisoblanadi?

Xarajatlar kompaniyaning tasdiqlangan va asosli xarajatlaridir. Ular ishlab chiqarish faoliyati bilan bog'liq:

• xodimlarning ish haqi;
• xom ashyo va asbob-uskunalar narxi;
• amortizatsiya;
• va hokazo.

Ammo ishlab chiqarish bilan bog'liq emas:

• yuridik xarajatlar;
• valyuta kurslaridagi farq;
• kreditlar bo'yicha foizlar;
• va hokazo.

Qanday xarajatlar daromaddan chegirib tashlanadi?

Buxgalterlar daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarga e'tibor berishadi, chunki quyidagi shartlar bajarilgan taqdirdagina xarajatlar bo'yicha daromadlarni kamaytirish mumkin:

• xarajatlar asosli bo'lishi kerak - iqtisodiy maqsadga muvofiqligini isbotlash;
• birlamchi hujjatlar (daromadlar va xarajatlar kitobi, soliq registrlari) to'g'ri rasmiylashtirilgan bo'lishi kerak.

Shu bilan birga, bazani qisqartirishda hisobga olinmaydigan xarajatlar ro'yxati mavjud.

Daromaddan chegirib tashlangan:

• savdo, transport, ishlab chiqarish xarajatlari (xom ashyo; ish haqi; amortizatsiya; ijara; uchinchi tomon advokatlari xizmatlari; ko'ngilochar xarajatlar);
• qarzlar bo'yicha foizlar;
• reklama xarajatlari (cheklov bilan - sotishdan tushgan tushumning faqat 1% miqdorida debetlanadi);
• sug'urta xarajatlari;
• tadqiqotga sarflangan mablag‘lar (mahsulotni yaxshilash uchun);
• kadrlarni o'qitish va tayyorlashga sarflangan mablag'lar;
• ma'lumotlar bazalari va kompyuter dasturlarini sotib olishga sarflangan mablag'lar.

Qanday xarajatlarni chegirib bo'lmaydi?

Daromadni kamaytirmaydigan xarajatlar ro'yxati uchun qarang Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi. Bu:

• direktorlar kengashi a'zolariga haq to'lash;
• ustav kapitaliga badallar;
• qimmatli qog'ozlar zaxirasiga ajratmalar;
• atrof-muhitga emissiya darajasidan oshib ketganlik uchun to'lovlar;
• bilan bog'liq yo'qotishlar iqtisodiy faoliyat kommunal uy-joy va ijtimoiy-madaniy sohalarda;
• jarimalar va jarimalar;
• kreditlar va qarzlarni to'lash uchun berilgan pul va mol-mulk;
• tarifdan ortiq notarial xizmatlar uchun to‘lovlar;
• mahsulot yoki xizmat uchun oldindan to'lov;
• xodimlar uchun uy-joy kreditlarini to'lash;
• davlat fondlariga ixtiyoriy a’zolik badallari;
• salbiy farq bilan Markaziy bankni qayta baholash summasi;
• tekinga berilgan mol-mulkning qiymati, transfer xarajatlari;
• agar ishlab chiqarish xususiyatlari va shartnomada nazarda tutilmagan bo'lsa, xodimlarning ish va uyga borishi uchun haq to'lash;
• pensiya qo'shimchalari;
• xodimlarni davolash va dam olish uchun yo'llanmalar;
• qonun hujjatlarida nazarda tutilmagan, ammo xodim bilan tuzilgan shartnomada ko'rsatilgan ta'tillar uchun to'lov;
• sport va madaniy tadbirlar uchun to'lov;
• xodimlar uchun sotib olingan shaxsiy iste'mol tovarlari uchun to'lovlar;
• gazeta, jurnal va boshqa noishlab chiqarish adabiyotlariga obuna bo‘lish narxi;
• agar qonun hujjatlarida yoki jamoa shartnomasida nazarda tutilgan bo'lmasa, xodimlarning ovqatlanishiga haq to'lash.

Daromad va xarajatlarni tan olish vaqti

Tan olish momenti daromad solig'i bo'yicha hisobda daromadlar yoki xarajatlar tan olingan vaqt davri hisoblanadi. Bunday daqiqalar ikkitadir. Ular daromad va xarajatlarni tan olish usuliga bog'liq:

• naqd pul usuli;
• hisoblash usuli.

Kompaniya usullardan birini tanlaydi va 31 dekabrgacha (keyingi soliq davri boshlanishini kutmasdan) hisobot beradi. hududiy organi Uning tanlovi haqida Rossiya Federal Soliq xizmati.

Usullarni qo'llashda firmalar turli vaqtlardagi miqdorlarni hisobga oladi. Keling, nuanslarni ko'rib chiqaylik.

Naqd pul usuli quyidagilarni nazarda tutadi:

• daromadlar kassaga yoki kompaniyaning joriy hisobvarag'iga tushum vaqtida emas, balki ilgari hisobga olinadi;
• xarajatlar hisobdan yechib olish yoki kassadan to'lash vaqtida emas, balki oldinroq hisobga olinadi;
• soliq to'lashda summalar kelib tushgan yoki hisobdan chiqarilgan sanalar bo'yicha hisobga olinadi.

Hisoblash usuli:

• daromad to'g'ridan-to'g'ri to'lov bilan emas, balki yuzaga kelgan paytda (shartnomalar yoki to'lov topshiriqlari bo'yicha) hisobga olinadi;
• xarajatlar hisobvaraqlardan mablag'larni hisobdan chiqarishda emas, balki yuzaga kelgan paytda hisobga olinadi;
• soliq to'lashda, agar haqiqiy to'lov keyinroq sodir bo'lsa ham, summalar hujjatlashtirilgan sanalarda hisobga olinadi.

“Hummingbird” MChJ ofis ijarasi uchun hisob-fakturani mart oyida taqdim etgan, biroq to‘lov faqat iyun oyida amalga oshirilgan. Naqd pul usulida Hummingbird MChJ buxgalteri iyun oyida ofisni ijaraga olish narxini - pul o'tkazish faktini aks ettiradi. Soliq hisobi bo'yicha bu xarajat 2-chorakda hisobdan chiqariladi. Hisoblash usuli bilan Hummingbird MChJ buxgalteri ijara xarajatlarini kompaniya uni to'lashi kerak bo'lgan mart oyida hisobga oladi. Soliq hisobida bu xarajat birinchi chorakda aks ettiriladi.

Hisoblash usuli barcha korxonalar tomonidan qo'llanilishi mumkin. Ammo naqd pul usulidan foydalanish cheklangan:

• banklarga undan foydalanish taqiqlanadi;
• firmalar daromad va xarajatlarni faqat daromad 1 million rubldan oshmagan taqdirda tan oladilar. oxirgi to'rt chorakning har biri uchun;
• agar usulni qo'llashda limit oshib ketgan bo'lsa, u holda kompaniya joriy yil boshidan boshlab hisoblash usuliga o'tishi shart.

Agar kompaniya zarar ko'rgan bo'lsa, soliq solinadigan baza qanday?

Qoidalarga muvofiq tashkilotning foydasi soliq hisobi hech qachon salbiy emas. Yil oxirida zarar bo'lsa ham, soliq solinadigan baza nolga teng deb tan olinadi. Bu holatda soliq ham nolga teng. Soliq hisobi registrlari soliq solinadigan bazani hisoblashning to'g'riligini tasdiqlashi kerak. Agar summa nolga teng bo'lsa ham, deklaratsiyani topshirish majburiydir.

Daromad solig'ini hisoblash

Soliq qanday hisoblanganligini tushunish uchun dummilar uchun daromad solig'ini hisoblash misolini ko'rib chiqaylik.

“Hummingbird” mas’uliyati cheklangan jamiyati yumshoq o‘yinchoqlar ishlab chiqaradi va sotadi. Keling, kompaniya 2020 yil uchun to'laydigan daromad solig'ini hisoblaylik, agar:

• MChJ bankdan 500 000 rubl miqdorida kredit oldi;
• QQSni hisobga olgan holda 1 200 000 rublga o'yinchoqlar sotilgan;
• 350 000 rubl uchun ishlab chiqarish uchun ishlatilgan xom ashyo;
• ishchilarga 250 000 rubl miqdorida to'langan ish haqi;
• sug'urta mukofotlari 40 000 rublni tashkil etdi;
• 30 000 rubl miqdorida amortizatsiya amalga oshirildi;
• 25 000 rubl miqdorida kredit bo'yicha to'langan foizlar;
• 120 000 rubl miqdorida o'tgan yilgi zararni hisobga olishni istaydi.

Hummingbird MChJning 2020 yildagi xarajatlari:

Daromad QQSsiz hisobga olinganligi sababli, u 20% QQS stavkasi bo'yicha 1 000 000 rublni tashkil qiladi. Va 200 000 rubl - MChJ davlatga o'tkazadigan QQS miqdori. Kreditlar bo'yicha summalar daromad solig'iga tortilmaydi, ular shunchaki hisobga olinmaydi soliq bazasi paragraflarga muvofiq. 10-bet 1 Art. 251 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Shuning uchun 500 000 rubl kredit daromad hisoblanmaydi.

Keyin Hummingbird MChJning 2020 yildagi foydasi:

Bu daromad minus xarajatlar minus o'tgan yilgi zarar.

To'lanadigan soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Shundan:

rossiya Federatsiyasi byudjetiga borish;

viloyat byudjetiga o'ting.

Shuningdek, siz soliqlarni avtomatik ravishda hisoblashingiz mumkin qulay dastur, tarif o'zgarishini kuzatishingiz shart emas, xizmat hisobga olingan holda avtomatik ravishda yangilanadi so'nggi o'zgarishlar qonunchilik. Dastur hisobotlarni topshirish va soliqlarni to'lash muddatlari haqida ogohlantiradi, nima va qanday qilish kerakligini aytadi.

Nega sizga kalkulyator kerak?

Kalkulyator yangi boshlanuvchi tadbirkorga qaysi soliqqa tortish sxemasidan foydalanish foydaliroq ekanligini aniqlashga yordam beradi. Onlayn kalkulyatordan foydalanish buxgalterlar va menejerlarni hisoblash bilan bog'liq qiyinchiliklardan xalos qiladi pul summasi to'lanishi kerak. Ma'lumotlarni qatorlarga kiriting va natijani ekranda tomosha qiling.

Tashkilotlar murojaat qilishlari kerak bo'lgan oxirgi kun yaqinlashmoqda soliq deklaratsiyasi 2014 yil uchun daromad solig'i bo'yicha - 30 mart. O'tgan yilning oxirida Rossiya Federal Soliq xizmati yangi hujjat shaklini tasdiqladi, ba'zi varaqlarga o'zgartirishlar kiritdi va yangilarini qo'shdi (bundan keyin - Buyurtma). Keling, soliq deklaratsiyasining qaysi varaqlariga o'zgartirishlar ta'sir qilganini va soliq organlari endi qanday ma'lumotlarni so'rashayotganini aniqlaylik.

02 varaq "Soliqni hisoblash"

Avvalo, soliq to'lovchining yangi atribut kodi qo'shildi - "4". Agar deklaratsiya yangi dengiz konlarida uglevodorod xomashyosini ishlab chiqarish bilan shug'ullanuvchi tashkilot tomonidan to'ldirilgan bo'lsa, qo'yiladi (). Bunday kodni nafaqat 02-varaqda, balki unga barcha ilovalarda ham qo'yish kerak bo'ladi.

"4" kodini qo'yishda maxsus maydonchada mavjud litsenziya to'g'risidagi ma'lumotlar - seriyasi, raqami va turi, shuningdek yangi offshor konining seriya raqami ko'rsatilishi kerak. Ushbu kodni qo'ymagan barcha boshqa tashkilotlar) ushbu maydonlarni to'ldirishlari shart emas - ular litsenziyalangan faoliyatni amalga oshirsa ham ().

Muhim o'zgarishlar soliq solinadigan bazani hisoblash tartibiga ham ta'sir ko'rsatdi (100-satr). Shunday qilib, endi bazaning yakuniy miqdori oldingi soliq davrlariga taalluqli va soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan aniqlangan xatolar (buzilishlar) uchun tuzatilishi mumkin. Agar soliq solinadigan bazani hisoblash natijasida salbiy ko'rsatkich olinsa, bu tashkilot zarar ko'rganligini anglatadi. Biroq, olingan yo'qotishlar sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar va bitimlar bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun ishlatilishi mumkin. moliyaviy vositalar shoshilinch bitimlar ().

Shuni eslang yangi tartib hisoblash allaqachon soliq to'lovchi tomonidan 2014 yilda olingan daromadlar / xarajatlar uchun qo'llanilishi kerak ( , ).

Yana bir o'zgarish 130 va 170-qatorlarga tarqatish bilan bog'liq mintaqaviy byudjetlar soliq bazasi va soliq stavkasi mos ravishda. tomonidan umumiy qoida ushbu satrlar hududiy budjetga hisoblangan summalar bo‘yicha soliq stavkasi pasaytirilgan tashkilotlar tomonidan to‘ldiriladi. 2015 yilgacha ushbu imtiyozdan faqat maxsus iqtisodiy zonalarning rezident tashkilotlari foydalanardi. Endi soliq stavkalari hududlar va mintaqaviy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun kamaytirilishi mumkin (). Shunday qilib, ular ham ushbu qatorlarni to'ldirishlari kerak bo'ladi.

“Sotishdan olingan daromadlar va asosiy faoliyatdan tashqari daromadlar” 02-varaqga 1-ilova.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga qimmatli qog'ozlar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalar bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash tartibiga kiritilgan o'zgartirishlar munosabati bilan soliq deklaratsiyasiga yangi qatorlar qo'shildi, ular professional tomonidan to'ldirilishi kerak. qimmatli qog'ozlar bozori ishtirokchilari. Biz 020-024 qatorlar haqida gapiramiz.

020-satrda qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari tomonidan olingan qimmatli qog'ozlarni sotishdan tushgan tushumlar aks ettiriladi. Bundan tashqari, agar ishtirokchi diler bo'lsa, unda ushbu qatorda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalariga muvofiq belgilangan miqdorni ko'rsatgan holda ( , ), Soliq deklaratsiyasining 05-varag'i "Korporativ soliq solinadigan bazani hisoblash. moliyaviy natijalari hisobga olinadigan operatsiyalar bo'yicha daromad solig'i maxsus buyurtma"U endi to'ldirmaydi. Ammo dilerlik faoliyatini amalga oshirmaydiganlar uchun ushbu qatorda faqat bitta turdagi qimmatli qog'ozlardan tushgan tushumlar aks ettirilishi kerak. hisob siyosati. Qimmatli qog'ozlarning boshqa turlari 05 varaqda ko'rsatilgan.

021 va 022-satrlarda qimmatli qog'ozlarni sotishdan haqiqatda olingan tushumning bitimning minimal narxidan chetlanishi ko'rsatiladi. Yagona farq shundaki, 021-satr sotilgan qimmatli qog‘ozlarni sotishda, 022-satr esa uyushgan bozorda sotilmaydigan qimmatli qog‘ozlarni sotishda to‘ldiriladi. Agar sotish narxlari kim oshdi savdosi tashkilotchilari tomonidan ro'yxatga olingan minimal va maksimal bitim narxlari orasidagi intervalda bo'lsa, bu qatorlarni to'ldirish shart emas.

023-qator bozorning professional bo‘lmagan ishtirokchilari tomonidan uyushgan bozorda muomalada bo‘lgan qimmatli qog‘ozlarni sotish va tasarruf etishdan (shu jumladan, sotib olishdan) olingan tushumlarni aks ettirish uchun mo‘ljallangan. Daromadni (daromadni) aniqlash uchun qimmatli qog'ozni sotish bahosiga xaridor va emitent tomonidan soliq to'lovchiga to'langan yig'ilgan foiz daromadlari summasini qo'shish kerak. Shu bilan birga, yangi qoidalar bo'yicha soliqqa tortish uchun ilgari hisobga olingan daromad summalari aks ettirilishi shart emas ().

024-satrda sotiladigan qimmatli qog'oz uyushgan bozordan tashqarida sotilgan taqdirda haqiqiy tushum va minimal bitim narxi o'rtasidagi farq ko'rsatiladi ().

Qonun chiqaruvchi operatsion bo'lmagan xarajatlar tarkibini ochib beruvchi qatorga kichik tushuntirish kiritdi (102-qator). Shunday qilib, ilgari ushbu satrda foydalanishdan chiqarilgan asosiy vositalarni tugatish, shuningdek ta'mirlash, modernizatsiya qilish, rekonstruktsiya qilish paytida olingan materiallar (boshqa mulk) qiymati ko'rinishidagi daromad ko'rsatilgan. texnik qayta jihozlash va asosiy vositalarni qisman tugatish. Endi umumiy ro'yxatga asosiy vositalarni demontaj qilish va demontaj qilish paytida olingan materiallarning narxi ko'rinishidagi daromadlar qo'shildi.

"Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, operatsion bo'lmagan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar" 02-varaqning 2-ilovasi.

Ushbu bo'limdagi asosiy o'zgarishlar qimmatli qog'ozlarni hisobga olish va hisobga olishning yangi tartibiga ham tegishli. Shunday qilib, 072 va 073 qatorlar paydo bo'ldi.Birinchi qatorda uyushgan bozorda muomalada bo'lgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish yoki sotish jarayonida olingan xarajatlar ko'rsatiladi. Xarajatlar miqdorini hisoblash uchun siz qog'ozni sotib olish narxini, uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarni, sotish xarajatlarini, shuningdek soliq to'lovchining sotuvchiga to'lashi kerak bo'lgan to'plangan foiz daromadlari miqdorini qo'shishingiz kerak. Bunday holda, shuningdek, sotib olinganda, soliqqa tortish uchun ilgari hisobga olingan foiz daromadlari summalari ushbu hisob-kitobga kiritilmaydi ( , ).

073-satr qimmatli qog'ozni sotib olish uchun qilingan haqiqiy xarajatlar va uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida bitimning maksimal narxi o'rtasidagi farqni aks ettirish uchun mo'ljallangan ( , ).

Bundan tashqari, soliqning ortiqcha to'lanishiga olib kelgan oldingi soliq davrlari bilan bog'liq xatolar aniqlangan taqdirda, hisobot davrining soliq bazasini tuzatishni aks ettirish imkoniyati qo'shildi. Siz ularni yillar bo'yicha 400-403 qatorlarda ko'rsatishingiz kerak. E'tibor bering, ushbu ko'rsatkich hisobot davrida aniqlangan o'tgan yillardagi daromad va zararlarni o'z ichiga olmaydi. Ular mos ravishda 02-varaqning 1-ilovasining 101-qatoriga va 02-varaqning 2-ilovasining 301-qatoriga kiritilishi kerak.

02-varaqning 4-ilovasi "Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar, operatsion bo'lmagan xarajatlar va operatsion bo'lmagan xarajatlarga tenglashtirilgan yo'qotishlar"

Ushbu bo'limga kiritilgan o'zgartirishlar qimmatli qog'ozlarni hisobga olish tartibi bilan ham bog'liq. Yangi 135 va 136-satrlar paydo bo'ldi, ularda uyushgan bozorda muomaladagi qimmatli qog'ozlar bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha yo'qotishlar summasi aks ettiriladi. Bunda 2014-yil 31-dekabrgacha etkazilgan zararlar hisobga olinadi va soliq solinadigan bazani aniqlashda ilgari hisobga olinmagan. 135-qator deklaratsiyalarda zararning to'liq summasi o'tkazilgunga qadar yoki bazani qisqartirishda ularni hisobga olish muddati tugagunga qadar, ya'ni 2025 yil 1 yanvargacha () to'ldiriladi. Ko'tarilmagan zararning qoldig'i 136-qatorda aks ettirilishi kerak.

Ushbu o'zgarishlar bilan bog'liq holda, 150 va 160-sonli yakuniy satrlarning talqini ham qo'shildi - 151 va 161-satrlar paydo bo'ldi.Birinchi o'tkazuvchan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha zararni ko'rsatadi, bu 135-satrdagi zarar miqdorining 20% ​​dan oshmasligi kerak. .

Ikkinchi, 161-satr, 136 va 151-satrlar orasidagi farq sifatida hisoblab chiqilmagan zarar qoldig'ini aks ettiradi. Qabul qilingan summa keyingi soliq davri uchun soliq deklaratsiyasining 136-qatorida aks ettirilishi kerak.

Ilova No 6a «Sub'ektning byudjetiga avans to'lovlari va soliqlarni hisoblash Rossiya Federatsiyasi ishtirokchi tomonidan konsolidatsiyalangan guruh uning alohida bo'linmalari va (yoki) alohida bo'linmalari bo'lmagan soliq to'lovchilar" 02-varaq

Ushbu ilovaga bir qator muhim ko'rsatkichlar qo'shildi. Shunday qilib, 032-qator paydo bo'ldi, unda xodimlarning o'rtacha sonini yoki xodimlarning xarajatlarini, shuningdek, alohida bo'linmalarsiz konsolidatsiyalangan guruhning har bir a'zosi uchun amortizatsiya qilinadigan mulkning o'rtacha qoldiq qiymatini aks ettirish uchun 033-qatorni ko'rsatish kerak. har biriga alohida bo'linma.

Bundan tashqari, 034-satr qo'shildi, unda 032-satr ko'rsatkichi ulushining o'rtacha arifmetik qiymatini va 033-satr ko'rsatkichi ulushini alohida bo'linmalarsiz har bir ishtirokchi uchun va har bir alohida uchun aks ettirish zarur. bo'linish ().

MISOL

Yil davomida filial xodimlarining o'rtacha soni 10 kishini tashkil etgan bo'lsa, butun tashkilot bo'yicha bir xil ko'rsatkich 200 kishini tashkil etadi.

Filial uchun amortizatsiya qilinadigan mulkning o'rtacha qoldiq qiymati 200 ming rublni, tashkilot uchun esa 5 million rublni tashkil qiladi.

Soliq deklaratsiyasining 02-varag'iga 6a-ilovaning 034-qatorini to'ldirish uchun birinchi navbatda hisoblashingiz kerak. solishtirma og'irlik xodimlar va filialga tegishli amortizatsiya qilinadigan mulk.

10 kishi / 200 kishi x 100 = 5%– filiallar bo‘yicha xodimlarning ulushi

200 ming rubl / 5 million rubl x 100 = 4%– filiallar bo‘yicha amortizatsiya qilinadigan mulk ulushi

(5% + 4%) / 2 = 4,5% (satrda "%" belgisiz faqat raqam ko'rsatilgan).

02-jadvalga 6b-ilova "Umumiy guruh bo'yicha konsolidatsiyalangan soliq bazasini tashkil etgan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilarining daromadlari va xarajatlari"

Ilova yangi - bu deklaratsiyaning oldingi versiyasida emas edi. U sotishdan olingan daromadlar va xarajatlarni, operatsion bo'lmagan daromadlar va xarajatlarni, qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan foyda va zararlarni va boshqa ko'rsatkichlarni ko'rsatadi. Soliq deklaratsiyasini to'ldirish qoidalari () ba'zi nazorat nisbatlarini beradi.

Shunday qilib, masalan, 6b-ilovaning 020 va 021-satrlarining yig'indisi (sotuvdan tushgan daromadlar va operatsion bo'lmagan xarajatlarni aks ettiradi) 02-varaqning 010 va 020-satrlari yig'indisiga va 030 va 031-satrlar ko'rsatkichlariga mos kelishi kerak. 6b-ilovaning (sotish xarajatlari va operatsion bo'lmagan xarajatlarni aks ettiruvchi) 02 varaqning 030 va 040-satrlaridagiga o'xshash bo'lishi kerak. 02-varaqning 070-bandi (foydadan tashqari daromad) ham bir xil bo'lishi kerak.

2014 yil uchun daromad solig'i deklaratsiyasini qanday topshirish kerak

Soliq deklaratsiyasining yangi shakli va uni toʻldirish tartibi hamda taqdim etish shaklini tasdiqlash toʻgʻrisidagi buyruq 2014-yil 30-dekabrda rasman eʼlon qilingan. Buyruqning yoki uning alohida qoidalarining kuchga kirishining alohida tartibini belgilaydigan maxsus qoidalar mavjud emas.

2011 yilda Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi soliq deklaratsiyasining yangi shakli tasdiqlovchi shakl kuchga kirgandan keyin tugaydigan soliq (hisobot) davrlariga nisbatan qo'llanila boshlaganini aniqladi. normativ akt. Sud ta'kidladiki, bu holatda qonun osti hujjatlari kuchga kirishining umumiy qoidalari - nashr etilgan kundan boshlab 10 kundan keyin (). Bu soliq deklaratsiyasini anglatadi yangi shakl 2015 yil 10 yanvardan keyin tugaydigan soliq (hisobot) davrlari uchun taqdim etilishi kerak.

Ko'rinib turibdiki, 2015 yilning I choragi (31 martda tugaydi) va undan keyingi barcha davrlar uchun deklaratsiya yangi shaklda topshirilishi kerak. Ammo 2014 yil uchun deklaratsiya haqida nima deyish mumkin?

Rossiya Federal soliq xizmati ushbu masalaga oydinlik kiritgan xat berdi. Agentlik soliq to'lovchining huquqiga ega ekanligini, ammo yangi shaklda 2014 yil uchun soliq deklaratsiyasini taqdim etishi shart emasligini aniqladi (). Xat majburiy ravishda hududga olib kelingan soliq tekshiruvlari, ya'ni inspeksiya xodimlari eski qoidalarga ko'ra deklaratsiyani qabul qilishdan bosh tortishga haqli emas.

Biroq, agar soliq to'lovchida 2014 yil hisobot yilida qimmatli qog'ozlarni sotib olish / sotish bo'yicha bitimlar bo'lmasa, ularga nisbatan 2015 yildan beri ko'plab o'zgarishlar kuchga kirgan bo'lsa, unda biz yangi shakldan foydalangan holda daromad solig'i deklaratsiyasini topshirishni tavsiya qilamiz. Bu nafaqat topshirish paytida yuzaga kelishi mumkin bo'lgan qiyinchiliklarni oldini olishga yordam beradi, balki 2015 yilning birinchi choragi uchun hisobotni shakllantirishga tayyorgarlik ko'rishga imkon beradi, bunda allaqachon yangi shakldan foydalanish kerak bo'ladi.

OOO yoqilgan umumiy rejim: daromad solig'i nima, uni qanday hisoblash kerak, to'lash va deklaratsiyani topshirish shartlari.

Shunday qilib, aziz o'quvchilar, biz nihoyat umumiy soliq rejimi ostidagi tashkilotlar mavzusiga keldik. Biz va haqida ko'p gaplashdik. Shunday qilib, umumiy rejimda yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar to'laydilar turli soliqlar: Yakka tartibdagi tadbirkorlar to'laydi, yuridik shaxslar esa daromad solig'ini to'laydi. Bu bugungi kunda daromad solig'ini tashkil etadigan narsa va muhokama qilinadi.

Daromad solig'i nima

Ism o'zi uchun gapiradi. Ushbu soliq umumiy soliqqa tortish rejimida faoliyat yurituvchi barcha yuridik shaxslar, shu jumladan xorijiy yuridik shaxslar uchun ham majburiy hisoblanadi. U kompaniyaning foydasi miqdoriga qarab hisoblanadi: moliyaviy natijalar tashkilotning ishi joriy stavkaga ko'paytiriladi.

Kim daromad solig'idan ozod qilinishi mumkin

Yuridik shaxslar daromad solig'idan ozod qilinadi, agar ular:

1. Maxsus rejimlardan biriga o'tish yoki qimor biznesiga soliq to'lash;
2. Skolkovo loyihasi ishtirokchilari;
3. Xorijiylar orasida / xalqaro tashkilotlar San'atning 4-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 246-moddasi;
4. Ular ma'lum shartlarga rioya qilgan holda 0% stavka qo'yiladigan faoliyatni amalga oshiradilar - ko'pincha bu ta'lim va sog'liqni saqlash sohasidagi faoliyatdir (nol stavka mumkin bo'lgan daromadlar ro'yxatini 284, 284.1-moddalarda topish mumkin, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.3-moddasi).

Ma'lum bo'lishicha, oddiy yuridik shaxslar (savdo, transport, qurilish, ishlab chiqarish, xizmat ko'rsatish sohasida ishlayotganlar) uchun, agar ular alohida rejimga o'tmagan bo'lsa, daromad solig'i asosiy soliqlar bilan tenglashtiriladi. biznes qilish. Boshqa uchta nuqta bilan bog'liq tashkilotlar soniga hamma ham kira olmaydi - maxsus talablar mavjud.

Daromad solig'ini hisoblash

Daromad solig'ini hisoblashda siz shuni bilishingiz kerakki, bu holda soliq solish ob'ekti aniq foyda hisoblanadi. Biz foyda nima ekanligini juda yaxshi tushunamiz: bu xarajatlar chegirib tashlangan daromaddir. Bu erda muhim fikrlar mavjud:

• Soliqni hisoblash uchun daromad savdo tushumlari va operatsion bo'lmagan daromadlarni o'z ichiga oladi, ularning ro'yxatini San'atda topasiz. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi.
• Soliqni hisoblash uchun xarajatlar savdo xarajatlarini o'z ichiga oladi (to'g'ridan-to'g'ri (amortizatsiya, xodimlarning ish haqi,) moddiy xarajatlar), va bilvosita) va operatsion bo'lmagan xarajatlar, ularning ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 265-moddasi.
• Hisoblashda ishtirok etmaydigan daromadlar va xarajatlar San'atda keltirilgan. 251 va Art. 270 mos ravishda - bu ro'yxatlar hech qanday sharoitda soliqqa ta'sir ko'rsata olmaydigan aniq belgilangan daromadlar / xarajatlar toifalaridan iborat.

Muhim! Soliqlarni hisoblashda xarajatlar hisobga olinishi uchun ular iqtisodiy maqsadga muvofiqlik talablariga javob berishi, olish va foyda olishga qaratilgan bo'lishi va hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Agar ushbu bandlardan kamida bittasi bajarilmasa, soliq organi soliqqa tortish maqsadlarida bunday xarajatlarni tan olishni rad etishga haqlidir. Ya'ni, soliq organi ushbu xarajatlarni hisob-kitobdan olib tashlaydi, soliq bazasini yuqoriga qarab qayta hisoblab chiqadi va qo'shimcha to'lov uchun soliqni hisoblab chiqadi.

Ko'pincha soliq organlari vijdonsiz pudratchilar tufayli xarajatlarni asossiz deb tan oladilar. tashkilot uni tanlashda ehtiyotkorlik bilan harakat qilmagan bo'lsa. O'zingizni qanday himoya qilishingiz mumkin va biz allaqachon yozganmiz.

2019-yilning yangiliklaridan biri bu o‘z xodimlariga, ham turistik, ham sanatoriy-kurortga yo‘llanmalar uchun to‘lovni xarajatlar qismi sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat berildi. Bu erda nimani bilishingiz kerak?

• Ushbu o'zgartirishlar 2018 yil 23 apreldagi Soliq kodeksining 1-moddasi 113-FZ;
• Vaucherlarni faqat Rossiyaning turoperatori yoki agenti orqali, ma'lum bir xodim, shuningdek, agar xohlasa, uning qarindoshlari (xotinlari, erlari, 18 yoki 24 yoshgacha bo'lgan bolalari, agar bolasi bo'lsa) foydasiga shartnoma asosida sotib olish kerak. kunduzgi universitet talabasi);
• Dam olish yoki davolanish faqat Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lishi kerak;
• Xarajatlarda siz sayohat, turar joy, ovqatlanish, ekskursiya yoki sanatoriy xizmatlarining narxini hisobga olishingiz mumkin;
• Bir xodim uchun byudjet 50 ming rubldan oshmaydi;
• Ekskursiya narxidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab turishingiz kerak. Daromadni tan olish sanasi kompaniya vaucher uchun to'lash sanasi bo'ladi.

Barcha xarajatlar: yo'llanmalar, sanatoriy va davolanish uchun, ixtiyoriy badallar shaxsiy sug'urta umumiy mehnat xarajatlarining 6% dan oshmasligi kerak.

Boshqasi muhim xususiyat! Daromad solig'ini hisoblashda ishtirok etadigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olishda siz ikkita usuldan foydalanishingiz mumkin: hisoblash usuli yoki naqd pul usuli. Ularni birlashtirib bo'lmaydi, masalan, daromadlarni bir usul bilan, xarajatlarni boshqa usul bilan hisobga olish mumkin emas. Siz ham bir usuldan ikkinchisiga o'tolmaysiz. Siz o'zingiz uchun eng mos bo'lgan faqat bitta usulni tanlaysiz - buning uchun u soliq hisobi siyosatining qoidalaridan biri sifatida belgilanishi kerak.

Usullarning mohiyati nimada?

• hisoblash usuli : ushbu usulda daromadlar/xarajatlar pul mablag'larini to'lash yoki qabul qilish sanasidan qat'i nazar, ular amalga oshirilgan davrda hisobga olinadi;
• naqd pul usuli : bu usul bilan daromadlar/xarajatlar haqiqatda olingan yoki toʻlanganda hisobga olinadi. Aslida, shuning uchun usul naqd pul deb ataladi: mijozdan joriy hisob raqamiga olingan pul - daromadni aks ettiradi, etkazib beruvchiga hisob-fakturani to'laydi - xarajatlarni aks ettiradi.

Ushbu usullar haqida ko'proq Artda o'qishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 271-273. OSNO bo'yicha naqd pul usuli faqat oldingi 4 chorakdagi daromadlari (QQSsiz) 1 million rubldan oshmagan yuridik shaxslarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. har bir davr uchun. Shunga ko'ra, ushbu usulni qo'llash cheklanganligi sababli, hisoblash usuli hali ham asosiy hisoblanadi.

Daromad solig'i formulasi

Soliqni hisoblash uchun quyidagi formuladan foydalaniladi:

Daromad solig'i = Soliqni hisoblash uchun baza * Tarif - Avans to'lovlari

Va endi tartibda formulaning har bir elementi haqida.

Soliq bazasi

Bu holda soliq solinadigan baza daromad va xarajatlar o'rtasidagi farq sifatida hisoblangan tashkilot foydasining miqdori hisoblanadi. Shuni hisobga olish kerakki:

• Agar xarajatlar daromaddan oshsa va foyda bo'lmasa, soliq solinadigan baza = 0, ya'ni soliq ham = 0 bo'ladi;
• Ko'rsatkichlar yil boshidan boshlab hisoblash usuli bo'yicha hisoblanadi;
• Agar yuridik shaxs o'tgan yillardagi zararga ega bo'lsa, u soliq solinadigan bazani kamaytirishda ham ishtirok etadi;
• Agar yuridik shaxs faoliyatining xususiyatiga ko‘ra daromad solig‘ini turli stavkalar bo‘yicha to‘layotgan bo‘lsa, unda har bir stavka bo‘yicha soliq solinadigan bazani alohida ko‘rib chiqish kerak.

2019 yilda daromad solig'i stavkasi

Standart daromad solig'i stavkasi 20% miqdorida belgilanadi, va byudjetlar bo'yicha taqsimlash 17% mintaqaga, 3% - federal byudjetga ketadi. Ba'zi shaxslar uchun maxsus tariflar qo'llanilishi mumkin, ular haqida Art.da o'qishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi.

Yil davomida avans daromad solig'i to'lovlari

Boshqa soliqlarda bo'lgani kabi, daromad solig'i yiliga bir marta emas, balki yil davomida taqsimlanadi - avans to'lovlari ham to'lanadi. Ushbu soliq uchun avanslarni to'lash tartibi boshqacha bo'lishi mumkin:

• Oylik to'lovlar bilan har chorakda;
• Har chorakda oylik to'lovlarsiz;
• Oylik foydaning haqiqiy miqdoriga asoslanadi.

Natijada, yuridik shaxs avanslarni qanday to'lashidan qat'i nazar, yil yakunlari bo'yicha yakuniy soliq hisob-kitobi barcha avans to'lovlarini hisobga olgan holda ko'rib chiqiladi.

Mana bir misol: 2018 yil oxirida "Pervy" MChJ soliqqa tortiladigan daromadi 123 million rublni, soliq solinadigan bazani kamaytirish xarajatlari esa 76 million rublni tashkil etdi. Ma'lum bo'lishicha, bu holda soliqqa tortish uchun foyda 123 - 76 = 47 million rublga teng bo'ladi. Standart soliq stavkasi qo'llaniladi -20%. Yil oxiridagi soliq = 47 * 20% = 9,4 million rubl.

Aytaylik, yil davomida kompaniya 6,2 million rubl miqdoridagi avans to'lovlarini o'tkazdi. Keyin to'lanadigan soliq 9,4 - 6,2 = 3,2 million rublga teng bo'ladi.

Daromad solig'ini to'lash muddatlari

Nimadan boshlayman Avanslarni to'lashning har qanday usuli uchun soliq davri kalendar yil hisoblanadi. Ammo hisobotlar boshqacha bo'lishi mumkin. Har chorakda avans to'lovlari bo'lganlar uchun (oylik to'lovlar bilan yoki yo'q) hisobot davrlari standart chorak, olti oy va 9 oy qilib belgilanadi. Foyda fakti bo'yicha har oy avans to'laydiganlar uchun hisobot davrlari yil oxirigacha bir oy, 2 oy, 3 oy va hokazo.

Barcha to'lovlar 28-kunga to'lanadi. Batafsilroq, keyin:

• Har choraklik avans to'lovi chorakdan keyingi oyning 28-kuniga qadar to'lanadi;
• Har chorakdagi oylik to'lovlar tegishli joriy oyning 28-kuniga qadar to'lanadi;
• Haqiqiy foyda qiymatiga asoslangan oylik to'lovlar tugagan oydan keyingi oyning 28-kunidan oldin to'lanadi.
• Daromad solig'i bo'yicha yakuniy hisob-kitob keyingi yilning 28 martiga qadar amalga oshirilishi kerak.

Daromad solig'i bo'yicha hisobot

OSNO bo'yicha yuridik shaxslar soliq organlariga daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etadilar. Uni etkazib berish chastotasi avanslarni to'lash tartibiga bog'liq. Chorak bo'yicha avans o'tkazadiganlar uchun deklaratsiya 4 marta - yilning har choragi natijalariga ko'ra topshirilishi kerak. Har oy byudjetga avans to'laydiganlar uchun deklaratsiya 12 marta - yanvardan noyabrgacha va yil davomida topshirilishi kerak.

Deklaratsiyani topshirish muddatlari soliqlarni to'lash bilan bir xil. Hisobot davrlari yakunlari bo'yicha hisobot muddat tugagandan keyin boshlangan oyning 28-kuniga qadar, yil yakunlari to'g'risidagi deklaratsiya esa 28 martgacha taqdim etilishi kerak.

Xulosa

Ushbu maqolada biz korporativ daromad solig'i bilan bog'liq asosiy fikrlarni tahlil qildik. Keyingi maqolalarda biz har bir nuqtaga batafsil to'xtalib o'tamiz.