Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi (jismoniy shaxslarni soliqqa tortish). Foizlar bo'yicha moliyaviy imtiyozlar bilan shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

14.10.2021

1. Soliq to'lovchining shaklida olingan daromadi moddiy manfaat, quyidagilar:

1) soliq to'lovchining tashkilotlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda; yakka tartibdagi tadbirkorlar, dan tashqari:

bilan tuzilgan bitimlar munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklardan olingan moddiy manfaatlar bank kartalari bank kartasini taqdim etish shartnomasida belgilangan foizsiz muddat davomida;

Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira, xona yoki ulardagi ulush(lar)ni sotib olish uchun berilgan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar; yer uchastkalari individual uchun taqdim etiladi uy-joy qurilishi, va sotib olingan er uchastkalari turar-joy binolari, yoki ulardagi ulush(lar);

Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklar tomonidan yangi qurilish uchun olingan kreditlarni (kreditlarni) qayta moliyalashtirish (qarz berish) uchun berilgan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar. Rossiya Federatsiyasi hududidagi turar-joy binosi yoki kvartira , xonalar yoki ulardagi ulushlar (ulushlar), yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan er uchastkalari va sotib olingan turar-joy binolari joylashgan er uchastkalari yoki ulardagi ulushlar (ulushlar).

Ushbu bandning uchinchi va to‘rtinchi xatboshilarida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar soliq to‘lovchining mol-mulk olish huquqiga ega bo‘lgan taqdirda soliq solishdan ozod qilinadi. soliq imtiyozlari ushbu Kodeksning 220-moddasi 1-bandining 3-bandida belgilangan, tasdiqlangan soliq organi ushbu Kodeks 220-moddasining 8-bandida belgilangan tartibda;

2) ga muvofiq tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan moddiy foyda fuqarolik shartnomasi da shaxslar, soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar;

3) sotib olishdan olingan moddiy foyda qimmatli qog'ozlar, hosilalari moliyaviy vositalar, nazorat ostidagi xorijiy kompaniyadan bunday xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi deb tan olingan soliq to'lovchi tomonidan sotib olingan qimmatli qog'ozlar bundan mustasno, shuningdek, bunday nazorat qiluvchi shaxsning Rossiyadagi o'zaro bog'liq shaxsi, agar bunday nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning daromadi ushbu qimmatli qog'ozlarni sotish va qimmatli qog'ozlarni sotib olish narxi ko'rinishidagi xarajatlar ushbu Kodeks 309.1-moddasi 10-bandi asosida ushbu xorijiy kompaniyaning foydasidan (zararidan) chiqarib tashlanadi.

2. Soliq to'lovchi ushbu moddaning 1-bandining 1-bandida ko'rsatilgan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlarni olganida; soliq bazasi quyidagicha aniqlanadi:

1) qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun belgilangan amaldagi qayta moliyalash stavkasining uchdan ikki qismidan kelib chiqqan holda hisoblangan rublda ifodalangan foizlar miqdoridan oshib ketishi. Markaziy bank rossiya Federatsiyasining soliq to'lovchi tomonidan haqiqiy daromad olingan sanada, shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdori bo'yicha;

2) qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar miqdoridan oshib ketganda, ifodalangan xorijiy valyuta, yillik 9 foiz asosida hisoblangan, shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdoridan.

3. Soliq to‘lovchi ushbu moddaning 1-bandining 2-bandida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar ko‘rinishida daromad olganida soliq solinadigan baza shaxslar tomonidan sotilgan bir xil (bir hil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxining oshib ketishi sifatida aniqlanadi. bir xil (bir hil) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) soliq to'lovchiga sotish narxlari bo'yicha o'zaro bog'liq bo'lmagan shaxslarga nisbatan normal sharoitda soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslar.

4. Soliq to‘lovchi ushbu moddaning 1-bandining 3-bandida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar ko‘rinishida daromad olganida soliq solinadigan baza qimmatli qog‘ozlar va hosila moliyaviy vositalarning bozor qiymatining soliq to‘lovchining amaldagi summasidan oshib ketishi sifatida aniqlanadi. ularni sotib olish xarajatlari.

Ushbu moddaning maqsadlari uchun opsion shartnomasining asosiy aktivi bo'lgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq xarajatlarga bunday shartnomaga muvofiq qimmatli qog'ozlar uchun sotuvchiga to'langan summalar, shuningdek, ushbu shartnoma bo'yicha to'langan mukofot va o'zgarishlar marjasi kiradi. optsion shartnomalari.

Soliq to'lovchi tomonidan reponing birinchi yoki ikkinchi qismlari bo'yicha qimmatli qog'ozlar sotib olinganda, agar tomonlar reponing birinchi va ikkinchi qismlari bo'yicha majburiyatlarni bajargan bo'lsa, shuningdek majburiyatlar lozim darajada bajarilgan holda bekor qilingan taqdirda moddiy manfaat kelib chiqmaydi. reponing birinchi yoki ikkinchi qismi bo‘yicha belgilangan tartibda bajarilmagan asoslar bo‘yicha, shu jumladan boshqa repo operatsiyasidan kelib chiqadigan shunga o‘xshash qarshi talablarni hisobga olgan holda.

Bozor narxi uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan qimmatli qog'ozlar, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ularning bozor bahosidan kelib chiqib, uning o'zgarishining maksimal chegarasini hisobga olgan holda belgilanadi.

Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorida sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, qimmatli qog'ozlarning taxminiy narxidan kelib chiqib, uning o'zgarishining maksimal chegarasini hisobga olgan holda belgilanadi.

Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorida sotiladigan va sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati bitim tuzilgan sanada aniqlanadi.

Qimmatli qog'ozlarning bozor narxini, qimmatli qog'ozlarning hisob-kitob narxini aniqlash tartibi, shuningdek bozor narxlarining o'zgarishining maksimal chegarasini aniqlash tartibi ushbu bobning maqsadlari uchun Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki bilan kelishilgan holda belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi ushbu bandning qoidalarini hisobga olgan holda.

Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorida sotilmaydigan yopiq investitsiya fondi (interval investitsiya fondi) investitsiya birligining hisob-kitob narxi investitsiya birligining belgilangan oxirgi taxminiy qiymati sifatida tan olinadi. boshqaruv kompaniyasi, amalga oshirish ishonchli boshqaruv rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tegishli investitsiya fondini tashkil etuvchi mulk. investitsiya fondlari, qimmatli qog'ozlarning taxminiy bahosidagi o'zgarishlarning maksimal chegarasini hisobga olmagan holda.

Pay investitsiya fondi investitsiya bo‘linmasining (qimmatli qog‘ozlar uyushgan bozorida sotiladigan va sotilmaydigan) bozor qiymati, agar u tegishli pay investitsiya fondini tashkil etuvchi mulkni ishonchli boshqaruvni amalga oshiruvchi boshqaruvchi kompaniyadan sotib olingan bo‘lsa, Rossiya Federatsiyasining investitsiya fondlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, qimmatli qog'ozlar bozoridagi o'zgarishlarning maksimal chegarasi yoki hisob-kitob narxini hisobga olmagan holda, ko'rsatilgan boshqaruvchi kompaniya tomonidan belgilanadigan investitsiya birligining oxirgi taxminiy qiymati deb tan olingan.

Agar Rossiya Federatsiyasining investitsiya fondlari to'g'risidagi qonunchiligiga muvofiq, aylanmasi cheklangan pay investitsiya fondining investitsiya ulushini chiqarish investitsiya ulushining taxminiy qiymati bo'yicha amalga oshirilmasa, bunday investitsiya ulushining bozor qiymati. miqdori sifatida tan olinadi Pul, ular uchun bitta investitsiya ulushi chiqarilgan va pay investitsiya fondini ishonchli boshqarish qoidalariga muvofiq, maksimal tebranish chegarasi hisobga olinmagan holda belgilanadi.

Ochiq pay investitsiya fondi investitsiya birligining bozor qiymati tegishli ochiq investitsiya fondini tashkil etuvchi mulkni ishonchli boshqaruvni amalga oshiruvchi boshqaruv kompaniyasi tomonidan belgilanadigan investitsiya birligining oxirgi hisoblangan qiymati sifatida e’tirof etiladi. Rossiya Federatsiyasining investitsiya fondlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, qimmatli qog'ozlarning bozor narxidagi o'zgarishlarning maksimal chegarasini hisobga olmagan holda.

Tashkil etilgan bozorda sotiladigan hosila moliyaviy vositalarning bozor qiymati ushbu Kodeks 305-moddasining 1-bandiga muvofiq belgilanadi.

Uyushtirilgan bozorda sotilmaydigan hosila moliyaviy vositalarning bozor qiymati ushbu Kodeks 305-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

1. Soliq to'lovchining moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadi:

1) soliq to'lovchining tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda, bundan mustasno:

bank kartasini taqdim etish to'g'risidagi shartnomada belgilangan foizsiz muddat davomida bank kartalari bilan operatsiyalarni amalga oshirish munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan banklardan olingan moddiy manfaatlar;

Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira, xona yoki ulardagi ulush(lar), jismoniy shaxslarga berilgan er uchastkalari sotib olish uchun berilgan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar. uy-joy qurilishi va sotib olingan turar-joy binolari joylashgan yer uchastkalari yoki ulardagi ulushlar (ulushlar);

Ushbu kichik bandning uchinchi va to‘rtinchi xatboshilarida ko‘rsatilgan moddiy manfaat soliq to‘lovchi ushbu Kodeksning 220-moddasi 1-bandi 3-bandida belgilangan mol-mulk solig‘i chegirmalarini olish huquqiga ega bo‘lgan taqdirda soliq solishdan ozod qilinadi. ushbu Kodeksning 220-moddasi 8-bandida nazarda tutilgan tartibda;

2) soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslardan, tashkilotlardan va yakka tartibdagi tadbirkorlardan fuqarolik-huquqiy shartnomaga muvofiq tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan moddiy foyda;

3) qimmatli qog'ozlarni, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarini sotib olishdan olingan moddiy manfaatlar.

2. Soliq to‘lovchi ushbu moddaning 1-bandining 1-kichik qismida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar ko‘rinishidagi daromadlarni olganida soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi:

4. Soliq to‘lovchi ushbu moddaning 1-bandining 3-bandida ko‘rsatilgan moddiy manfaat ko‘rinishida daromad olganida, soliq solinadigan baza qimmatli qog‘ozlar, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarining bozor qiymatining ushbu moddaning 1-bandi 3-bandida ko‘rsatilgan summadan oshib ketishi sifatida aniqlanadi. soliq to'lovchining ularni sotib olish bo'yicha haqiqiy xarajatlari.

Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorida sotiladigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, ularning o'zgarishining maksimal chegarasini hisobga olgan holda, ularning bozor narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorida sotiladigan va sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati bitim tuzilgan sanada aniqlanadi.

Uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan yopiq investitsiya fondi (interval investitsiya fondi) investitsiya bo'linmasining taxminiy bahosi investitsiya birligining so'nggi taxminiy qiymati sifatida e'tirof etiladi. tegishli investitsiya fondini tashkil etuvchi mol-mulk, Rossiya Federatsiyasining investitsiya fondlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, qimmatli qog'ozlarning taxminiy bahosidagi o'zgarishlarning maksimal chegarasini hisobga olmagan holda.

Agar Rossiya Federatsiyasining investitsiya fondlari to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq, aylanmasi cheklangan pay investitsiya fondining investitsiya ulushini chiqarish investitsiya ulushining taxminiy qiymati bo'yicha amalga oshirilmasa, bunday investitsiya ulushining bozor qiymati. bitta investitsiya ulushi chiqarilgan va pay investitsiya fondini ishonchli boshqarish qoidalariga muvofiq, maksimal tebranish chegarasi hisobga olinmagan holda belgilanadigan pul summasi deb e’tirof etiladi.

Uyushgan bozorda sotiladigan fyuchers bitimlari moliyaviy vositalarining bozor qiymati ushbu Kodeksning 305-moddasi 1-bandiga muvofiq belgilanadi.

Uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers bitimlari moliyaviy vositalarining bozor qiymati ushbu Kodeksning 305-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

PDF yuklab olish

Sahifani chop etish

Sizga Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi, 23-bob, "Moddiy manfaatlar shaklida daromad olishda soliq solinadigan bazani aniqlash xususiyatlari" bilan tanishishingizni taklif qilamiz. Ma'lumotlar 2016 yilga to'g'ri keladi. Agar siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi eskirgan va ahamiyatsiz deb hisoblasangiz, bu haqda sayt muharrirlariga ariza yozishingizni so'raymiz.

San'atning yangi nashri. 212 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

1. Soliq to'lovchining moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadi:

1) agar ushbu kichik bandda boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliq to'lovchining tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda, bundan mustasno:

Ushbu kichik bandning uchinchi va to‘rtinchi qismlarida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar soliq to‘lovchi ushbu Kodeksning 220-moddasi 8-bandida nazarda tutilgan tartibda soliq organi tomonidan belgilangan va tasdiqlangan mol-mulk solig‘i bo‘yicha chegirmani olish huquqiga ega bo‘lgan taqdirda soliq solishdan ozod qilinadi.

Soliq to'lovchining qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganligi uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda (ushbu bandning ikkinchi - to'rtinchi xatboshilarida ko'rsatilgan moddiy manfaatlar bundan mustasno) soliq to'lovchining moddiy foyda shaklida olingan daromadi deb e'tirof etiladi. , agar bunday tejashga nisbatan quyidagi shartlardan kamida bittasi bo'lsa:

tegishli qarz (kredit) mablag'lari soliq to'lovchi tomonidan soliq to'lovchining o'zaro bog'liq shaxsi deb tan olingan yoki soliq to'lovchi bilan mehnat munosabatlarida bo'lgan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkordan olingan bo'lsa;

bunday jamg'armalar aslida moddiy yordam yoki tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan soliq to'lovchi oldidagi majburiyatni, shu jumladan soliq to'lovchi tomonidan etkazib berilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) uchun to'lov (haq to'lash) ni qarshi bajarish shaklidir;

Qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda imtiyozli davr, 6.1-1-moddaga muvofiq tashkil etilgan Federal qonun 2013 yil 21 dekabrdagi 353-FZ-sonli "To'g'risida iste'mol krediti(qarz)";

3) ushbu Kodeksda ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar bundan mustasno, qimmatli qog'ozlarni, hosila moliyaviy vositalarni sotib olishdan olingan moddiy foyda, agar ular emitent tomonidan dastlabki joylashtirish paytida sotib olingan bo'lsa va soliq to'lovchi tomonidan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyadan sotib olingan qimmatli qog'ozlar. bunday xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi deb e'tirof etilgan, shuningdek, bunday nazorat qiluvchi shaxsning Rossiya bilan bog'liq bo'lgan shaxsi, agar bunday nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning ushbu qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlari va sotib olish narxi ko'rinishidagi xarajatlari qimmatli qog'ozlar ushbu Kodeks 309.1-moddasining 10-bandi asosida ushbu xorijiy kompaniyaning foydasidan (zararidan) chiqariladi.

2. Soliq to‘lovchi ushbu moddaning 1-bandining 1-kichik qismida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar ko‘rinishidagi daromadlarni olganida soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi:

Qimmatli qog'ozlar uyushgan bozorida sotiladigan va sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati bitim tuzilgan sanada aniqlanadi.

Tashkil etilgan bozorda sotiladigan hosila moliyaviy vositalarning bozor qiymati ushbu Kodeks 305-moddasining 1-bandiga muvofiq belgilanadi.

Uyushtirilgan bozorda sotilmaydigan hosila moliyaviy vositalarning bozor qiymati ushbu Kodeks 305-moddasi 2-bandiga muvofiq belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasiga sharh

soliq kodeksi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash maqsadida soliq to'lovchiga moddiy manfaat kelib tushganda quyidagi hollarni belgilaydi.

1. Soliq to'lovchining tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan moddiy foyda. Istisno - bu bilan operatsiyalardan olingan moddiy manfaatlar kredit kartalari kredit karta shartnomasida ko'rsatilgan foizsiz muddat davomida.

2. Soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan fuqarolik-huquqiy shartnomaga muvofiq tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan moddiy manfaat.

3. Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy foyda.

Keling, ushbu holatlarning har birini batafsil ko'rib chiqaylik.

Foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar

qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun

Moddiy foyda - soliq to'lovchilar tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan qarz (kredit) mablag'larini olganlarida foizlar bo'yicha jamg'armalar miqdori. imtiyozli shartlar- quyidagicha aniqlanadi:

Rubldagi kreditlar uchun - olingan sanada Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan belgilangan amaldagi qayta moliyalash stavkasining 3/4 qismi asosida hisoblangan qarz mablag'laridan foydalanganlik uchun rublda ifodalangan foizlar miqdoridan oshib ketishi sifatida. shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdori bo'yicha bunday mablag'lar;

Chet el valyutasidagi kreditlar bo‘yicha - xorijiy valyutada ko‘rsatilgan, yillik 9% asosida hisoblangan qarz mablag‘laridan foydalanganlik uchun foizlar summasining shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar summasidan oshib ketishi sifatida. .

Moddiy foyda miqdorini aniqlashda qayta moliyalash stavkasi qo'llaniladi Markaziy bank Qarz (kredit) mablag'lari olingan sanada tashkil etilgan RF, ushbu mablag'lardan foydalanish davrida o'zgargan-o'zgarmaganligidan qat'i nazar.

2005 yil 26 dekabrdan boshlab Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining qayta moliyalash stavkasi yiliga 12 foizni tashkil etdi.

Foizlar bo'yicha tejamkorlik ko'rinishidagi moddiy manfaatlarni olishda soliq solinadigan baza olingan qarz (kredit) mablag'lari bo'yicha foizlar to'langan kuni (lekin kalendar yilida kamida bir marta) belgilanadi.

Moddiy foyda faqat agar belgilanadi qarz mablag'lari kredit yoki kredit shartnomasi bo'yicha olingan.

Qarz - qarz oluvchi tomonidan o'zi olgan ssuda summasini yoki shunga o'xshash miqdordagi boshqa narsalarni qaytarish sharti bilan qarz oluvchiga pul yoki umumiy xususiyatlar bilan belgilangan boshqa narsalarga egalik huquqini o'tkazish. bitim taraflari o'rtasida tuzilgan shartnoma (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 807-moddasi).

Fuqarolar o'rtasidagi kredit shartnomasi, agar uning miqdori kamida 10 barobardan ortiq bo'lsa, yozma ravishda tuzilishi kerak minimal hajmi ish haqi, va agar qarz beruvchi bo'lsa yuridik shaxs- miqdoridan qat'i nazar (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 808-moddasi 1-bandi). Boshqa hollarda, kredit shartnomasi og'zaki tuzilishi mumkin. Qarz shartnomasi pul yoki boshqa narsalar o'tkazilgan paytdan boshlab tuzilgan hisoblanadi.

Kredit - bank yoki boshqa kredit tashkiloti (qarz beruvchi) tomonidan qarz oluvchiga shartnomada nazarda tutilgan miqdorda va shartlarda pul mablag'larini (qarz) berish, bunda qarz oluvchi olingan mablag'ni qaytarib beradi. pul summasi va kredit bo'yicha foizlarni to'lash (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 819-moddasi).

Shunday qilib, kredit shartnomasi cheklangan hollarda tuziladi, chunki bunday shartnoma bo'yicha faqat banklar yoki boshqa kredit tashkilotlari kreditor bo'lishi mumkin va kredit mablag'lari faqat quyidagi hollarda berilishi mumkin. naqd pulda. Kredit shartnomasidan farqli o'laroq, kredit shartnomasi har doim yozma ravishda tuzilishi kerak. Yozma shaklga rioya qilmaslik bunday shartnomaning haqiqiy emasligiga olib keladi va u haqiqiy emas deb hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 820-moddasi).

Soliq to'lovchining qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganligi uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar 35 foiz stavkada soliqqa tortiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 2-bandi).

Soliq to'lovchilar tomonidan kredit va boshqa mablag'lardan olingan maqsadli ssudalardan (kreditlardan) foydalanish uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar ushbu qoidadan istisno hisoblanadi. Rossiya tashkilotlari va ular tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida yangi qurilish yoki turar-joy binosi, kvartira yoki ulardagi ulush(lar)ni sotib olishga haqiqatda sarflanganligini tasdiqlovchi hujjatlar asosida. maqsadli foydalanish bunday mablag'lar".

Bunday holda, Rossiya Federatsiyasi rezidenti bo'lgan soliq to'lovchi tomonidan olingan moddiy foyda 13 foiz stavkada shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Iltimos, diqqat qiling: boshqa shaxslar uchun soliq rezidentlari Rossiya Federatsiyasi, foizlarni tejash shaklida moddiy foyda summalaridan daromad solig'i 30 foiz stavkada ushlab turiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasi 3-bandi).

35 foiz stavka bo'yicha soliqqa tortiladigan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejash ko'rinishidagi moddiy manfaatlar miqdorini aniqlashda soliq imtiyozlari nazarda tutilmaydi (Soliq kodeksining 210-moddasi 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliq agenti - jismoniy shaxsga imtiyozli shartlarda kredit (kredit) bergan tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor moddiy ne'matlarga soliqni hisoblab chiqishi va bu summani byudjetga o'tkazishi shart.

Soliq xodimning tashkilot yoki tadbirkordan oladigan boshqa har qanday daromadidan (masalan, naqd pul shaklida to'langan ish haqi miqdoridan, dividendlar, moliyaviy yordam va hokazo), daromadni naqd pulda birinchi to'lashda. Bunday holda, ushlab qolingan soliq summasi xodimga to'lanadigan to'lovlar summasining 50 foizidan oshmasligi kerak.

E'tibor bering: soliq agentining vazifalari tashkilot zimmasiga yuklangan va ularni bajarish jismoniy shaxslardan soliqlarni ushlab qolish va o'tkazish uchun ishonchnoma olishni talab qilmaydi.

Agar xodim tashkilotda boshqa daromad olmasa yoki soliq ushlab qolinishi mumkin bo'lgan davr 12 oydan oshsa, soliq agenti bu haqda o'zini xabardor qilishi shart. soliq idorasi(2-NDFL shakli bo'yicha) va jismoniy shaxsning soliq qarzi miqdorini ko'rsating. Bu xodim daromad olgandan keyin bir oydan kechiktirmay amalga oshirilishi kerak.

Moddiy foyda quyidagi hollarda belgilanmaydi:

Agar qarz mablag'lari soliq to'lovchi tomonidan yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslardan olingan bo'lsa;

Soliq to'lovchi shartnoma tuzganda tijorat krediti, Art tomonidan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 823-moddasi yoki tovarlarni kredit yoki bo'lib-bo'lib sotib olish shartnomasi;

Tashkilot xodimi unga ilgari hisoblangan summalarni o'z vaqtida qaytarmagan taqdirda.

Keling, oxirgi bayonotning sabablarini keltiraylik.

Hisobga naqd pul olgan xodimlar berilgan muddat tugaganidan keyin uch ish kunidan kechiktirmay tashkilotning buxgalteriya bo'limiga sarflangan mablag'lar to'g'risida hisobot taqdim etishlari va ular uchun yakuniy to'lovni amalga oshirishlari shart. Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki Boshqaruv Kengashining 1993 yil 22 sentyabrdagi 40-sonli qarori bilan tasdiqlangan Rossiya Federatsiyasida kassa operatsiyalarini amalga oshirish tartibining 11-bandi bilan belgilanadi.

Binobarin, hisobdor shaxs tomonidan tashkilotning kassasiga pul mablag'larini o'z vaqtida qaytarmaslik kassa operatsiyalarini o'tkazish tartibini buzish hisoblanadi. Biroq amaldagi qonunchilikda bu qoidabuzarlik uchun hech qanday jazo nazarda tutilmagan.

Bundan tashqari, tashkilot rahbarining buyrug'i bilan hisobvaraqqa pul beriladigan har qanday muddat belgilanishi mumkin, masalan, 60 yoki 90 kun. Bu nafaqat kassa intizomini buzishdan, balki soliq organlarining da'volaridan ham qochish imkonini beradi. Biroq, har qanday holatda, xodim hech qanday moddiy foyda olmaydi.

Xodimning hisobiga olingan pul bo'lsa ham belgilangan vaqt qaytmadi, ularning mulki unga o'tmaydi. Binobarin, o'z vaqtida qaytarilmagan mablag'lar hisobdor shaxsning daromadi hisoblanmaydi. (Bunday daromad o'z vaqtida qaytarilmagan mablag'lar tashkilot hisobidan xodimdan hisobdan chiqarilgan taqdirdagina paydo bo'lishi mumkin.)

Bunday holda, hech qanday moddiy foyda yo'q. Yuqorida aytib o'tilganidek, kredit shartnomasi yozma ravishda tuzilishi kerak. Hisobga pul berishda bunday shartnoma tuzilmaydi va tashkilot va xodim o'rtasida qarz olish munosabatlari mavjud emas. Shuning uchun, foizlarni tejash shaklida moddiy manfaatlarni hisoblash uchun hech qanday sabab yo'q. Xodim faqat tashkilotdan hisobvaraqqa olingan mablag'larni qaytarish uchun qarzni rivojlantiradi.

Moddiy foyda

tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan

imtiyozli shartlarda

Moddiy manfaat, agar shaxs o'zi bir-biriga bog'liq bo'lgan tashkilotdan (yakka tartibdagi tadbirkor) imtiyozli narxlarda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olsa, yuzaga keladi.

Bunday vaziyatda moddiy foyda miqdori ushbu tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) tomonidan normal sharoitda sotilgan bir xil (bir xil) tovarlar (ishlar, xizmatlar) narxining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish narxlaridan oshib ketishi sifatida aniqlanadi. soliq to'lovchiga.

Olingan moddiy foyda miqdori bo'yicha soliq Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan 13 foiz stavkada va Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan soliq to'lovchilar tomonidan 30 foiz miqdorida to'lanadi.

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasi, tashkilotlar yoki jismoniy shaxslar, agar ular o'rtasidagi munosabatlar ularning munosabatlariga ta'sir qilsa, o'zaro bog'liq hisoblanadi. iqtisodiy faoliyat. Bu holat quyidagi hollarda mumkin:

Bir korxona to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita (masalan, sho''ba korxona orqali) 20 foizdan ko'proq ulushga egalik qiladi. ustav kapitali boshqa tashkilot;

Bir shaxs boshqasiga bo'ysunadi rasmiy pozitsiya(masalan, korxona direktori va xodimlardan biri, bo'lim boshlig'i va unga bo'ysunuvchi shaxs);

Jismoniy shaxslar - turmush o'rtoqlar yoki qarindoshlar, farzandlikka oluvchilar va asrab olinganlar, vasiylar va homiylar.

E'tibor bering: Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi korxonalar avtomatik ravishda o'zaro bog'liq deb tan olinadigan boshqa rasmiy asoslarni nazarda tutmaydi. Shuning uchun, buning aksi sudda isbotlanmaguncha, tashkilot va uning xodimlari o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tan olinmaydi.

Shunday qilib, agar biz Soliq kodeksining me'yorlariga tom ma'noda amal qilsak, agar korxona o'z xodimlariga imtiyozli narxlarda mahsulot sotsa, soliq organlari moddiy manfaatlarni hisoblash huquqiga ega emas.

Biroq, sud boshqa hollarda ham shaxslarni o'zaro bog'liq deb tan olishi mumkin. To'g'ri, buning uchun soliq xodimlari sudga ushbu shaxslar o'rtasidagi munosabatlar tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish bo'yicha bitimlar natijalariga ta'sir qilganligini isbotlashlari kerak. Bu San'atning 2-bandida ko'rsatilgan. 20 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Afsuski, mavjud hakamlik amaliyoti shuni ko'rsatadiki, sudyalar ko'p hollarda tashkilot va uning xodimlarini o'zaro bog'liq shaxslar sifatida tan oladilar. Masalan, in Ma'lumot xati Yuqori Arbitraj sudi Rossiya Federatsiyasining 2003 yil 17 martdagi 71-sonli qonunida aytilishicha, muayyan holatlarni hisobga olgan holda yuridik shaxs va uning direktori o'zaro bog'liq deb tan olinishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkor tovarni o‘z xodimiga sotsa, ahvol bundan ham battar. Keyin moddiy foydani hisoblash kerak bo'ladi. Haqiqatan ham, bu holda, xodim tadbirkorga bo'ysunadi va bu San'atga ko'ra, degan ma'noni anglatadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 20-moddasida ular o'zaro bog'liq shaxslar hisoblanadi.

Shu sababli, mumkin bo'lgan fiskal risklarni minimallashtirish uchun tashkilot (yakka tartibdagi tadbirkor) o'z xodimlariga tovarlarni imtiyozli narxlarda sotadigan vaziyatdan qochish kerak.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan olingan moddiy foyda xaridor - jismoniy shaxs ular uchun to'lagan summa va ushbu narxning maksimal tebranish chegarasini hisobga olgan holda qimmatli qog'ozlarning bozor narxi o'rtasidagi farqdir. Bu San'atning 4-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi. Bunday moddiy ne'matlarga soliqni qimmatli qog'ozlarni sotib oluvchi ham, uning vakolatli vakili - ushbu qimmatli qog'ozlarni sotgan tashkilot ham to'lashi mumkin. Bunda qimmatli qog‘ozning bozor bahosi bitim tuzilgan kunida olinishi kerak.

Bozor narxini va uning o'zgarishining maksimal chegarasini aniqlash tartibi Rossiya Qimmatli qog'ozlar bo'yicha Federal komissiyasining 2003 yil 24 dekabrdagi N 03-52 / ps qarori bilan tasdiqlangan. Bundan tashqari, ushbu hujjat faqat uyushgan bozorda sotiladigan emissiyaviy qimmatli qog'ozlar bilan bog'liq. Bu shuni anglatadiki, agar xodim bunday bozorda sotilmaydigan kompaniyadan qimmatli qog'ozlarni sotib olgan bo'lsa (masalan, moliyaviy bo'lmagan veksellar), unda moddiy manfaatlar haqida gapirishning hojati yo'q.

Uyushgan bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlarning bozor narxlari bilan savdo tashkilotchilaridan yoki ularning Internetdagi veb-saytlarida tanishish mumkin. FCSM bozor narxlarining o'zgarishi uchun maksimal chegarani 20 foiz qilib belgiladi.

Bunday holda, soliq to'lovchi tomonidan olingan moddiy foyda miqdori bo'yicha soliq 13 foiz stavkasi bo'yicha hisoblanadi.

Art bo'yicha yana bir izoh. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasi

Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2002 yil 5 iyuldagi 203-O-son qarorida tushuntirilganidek, Soliq kodeksining 212-moddasi 2-bandining 1-bandi va 224-moddasi 2-bandining oltinchi bandi qoidalari va belgilash. soliq to'lovchining tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlar bo'yicha jamg'armalardan moddiy manfaatlarga solinadigan soliqni Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan bunday mablag'lar kelib tushgan sanada belgilangan qayta moliyalash stavkasi asosida hisoblashda. , ushbu qarz (kredit) mablag'lari 2001 yil 1 yanvardan keyin olingan hollarda qo'llaniladi.

Rossiya Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiyasining 2003 yil 24 dekabrdagi N 03-52/ps qarori bilan savdo tashkilotchilari orqali muomalaga kiritilgan emissiyaviy qimmatli qog'ozlar va pay investitsiya fondlarining investitsiya birliklarining bozor narxini hisoblash tartibi tasdiqlandi. bozor narxlarining o'zgarishi uchun maksimal chegarani belgilash.

Soliq shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar summasi va quyidagilar asosida hisoblangan foizlar summasi o‘rtasidagi manfiy farqdan undiriladi:

foizlarni to'lash kunidagi qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi - rubldagi kreditlar (qarzlar) uchun;

yillik 9% - xorijiy valyutadagi kreditlar (ssudalar) bo'yicha.

Istisno - olingan moddiy manfaatlar:

Bank kartalari bilan operatsiyalarni amalga oshirish uchun kreditdan foizsiz foydalanish shartnomasida belgilangan muddatda;

Rossiyada turar-joy binosini (kvartira, xonani) sotib olish yoki yangi qurish uchun jalb qilingan qarz (kredit) mablag'lari uchun.

01.01.2010 yildan boshlab, 2009 yil 25 noyabrdagi 281-FZ-sonli Federal qonunining kuchga kirishi munosabati bilan, shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani belgilashda, qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadlar va. fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari hisobga olinadi.

Yuqoriga

Art. 212 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi jismoniy shaxsning moddiy manfaatlar shaklida olingan daromadlarini aniqlash metodikasini tartibga soladi. Soliq solish tartibi daromad solig'i Bunday miqdorlar juda aniq va alohida ko'rib chiqishni talab qiladi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasida moddiy manfaat tushunchasi

Ushbu maqolada shaxs moddiy manfaatlarga ega bo'lishi mumkin bo'lgan holatlarning yopiq ro'yxati mavjud:

pasaytirilgan stavkada olingan qarz pullaridan foydalanish stavka foizi yoki foizlarni to'lamasdan;
o'zaro bog'liq bo'lgan shaxslardan qimmatbaho buyumlar, ishlar yoki xizmatlar sotib olish;
qimmatli qog'ozlar va hosilaviy moliyaviy vositalarni sotib olishdan foyda olish.

Foizlarni to'lash bo'yicha soliqqa tortiladigan summalarning paydo bo'lishining dastlabki shartlari

Foizlarni tejash quyidagi hollarda amalga oshirilishi mumkin Art. 212 NK RF holatlari:

kredit shartnomasi yoki kredit shartnomasi bo'yicha to'langan foizlar miqdori to'lash kunidagi Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismidan kam bo'lsa va shartnoma bo'yicha qarz rublda aniqlangan bo'lsa;
chet el valyutasida berilgan kreditlar bo‘yicha foiz stavkasi yillik 9 foizdan kam bo‘lsa.

Soliqdan ozod qilish uchun shartlar bormi?

Agar quyidagi shartlar bajarilgan bo'lsa, moddiy ne'matlardan daromad kelib chiqmaydi:

Shartnomada nazarda tutilgan foizsiz muddatda plastik kredit kartalari bo'yicha operatsiyalar uchun. Yoniq bu daqiqa Bu juda keng tarqalgan marketing hiylasi, agar karta egasi kreditni oldindan belgilangan muddatda to'laganida, kredit bo'yicha foizlarni to'lamasa.
Qarshi qarz yoki qarz olgan taqdirda past foiz turar-joy ko'chmas mulkini sotib olish yoki qurish uchun.
Agar pul ilgari olingan ipoteka kreditlarini to'lash uchun pasaytirilgan foiz stavkasida taqdim etilsa.

Biroq, nisbatan uy-joy kreditlari Foizlarni tejash faqat shaxs taqdim etilgan taqdirdagina mumkin mulkni chegirib tashlash San'atga asoslangan. 220 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi. Bundan tashqari, ushbu fakt Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlanishi kerak. Aslida, chegirma huquqidan foydalanish shart emas, uning mavjudligini tasdiqlovchi hujjat bo'lishi kifoya. Chegirma to'liq ishlatilgandan keyin ham bunday imtiyozlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lashning hojati yo'q.

Moliyaviy imtiyozlardan shaxsiy daromad solig'ini foizlar bo'yicha hisoblash

Foizlarni tejash uchun soliq solish ob'ekti Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegara (qayta moliyalash stavkasining 2/3 va 9%) va shartnomaga muvofiq qarzga xizmat ko'rsatish uchun haqiqiy hisoblangan summa o'rtasidagi farqdir. Soliq solinadigan bazani shakllantirish sanasi:

2016 yil yanvarigacha - foizlarni haqiqiy o'tkazish sanasi. Bu kredit shartnomasida ko'rsatilgan kun emas, balki to'lov amalga oshirilgan kun ekanligini tushunish kerak. Mablag'larni foizsiz qarzga olishda foyda ularning haqiqiy qaytarilgan kunida hisoblanadi.
2016 yil yanvar oyidan boshlab - kredit shartnomasining har bir oyining oxirgi kuni.

Foiz imtiyozlari bo'yicha soliqni ushlab qolish mexanizmi

Soliq agentining soliq to'lash majburiyati to'g'risidagi qoida ham bu erda ishlaydi - ish beruvchi, bank yoki kredit bergan boshqa tuzilma shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga o'tkazishga majburdir. Agar agentda soliqni ushlab qolish va o'tkazish imkoniyati bo'lmasa, u bu haqda soliq organlarini xabardor qilishi shart. Bunday holda, soliq to'g'ridan-to'g'ri bunday "imtiyozli" kreditni olgan soliq to'lovchi tomonidan to'lanishi kerak bo'ladi.

Ilgari soliqni ushlab qolishning mumkin emasligi haqidagi xabar yil tugaganidan keyin bir oy ichida soliq organlariga yuborilishi kerak edi. 2016 yildan boshlab bu 1 martgacha amalga oshirilishi mumkin.

Aloqador shaxslardan qimmatbaho buyumlar, ishlar yoki xizmatlarni sotib olishdan kelib chiqadigan foyda

Ushbu turdagi foyda paydo bo'lishi uchun bir vaqtning o'zida ikkita shart mavjud bo'lishi kerak:

qiymatlarni oluvchi va ularning sotuvchisi o'zaro bog'liq shaxslardir;
ob'ektni sotish qiymati San'atning 3-bandiga muvofiq hisoblangan bozor qiymatidan past bo'lsa. 105.3 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bitimdagi sub'ektlarning o'zaro bog'liqligi mezonlari:

sub'ektlar o'rtasidagi munosabatlarning tabiati operatsiyaning asosiy parametrlariga ta'sir qilishi mumkin;
sub'ektlar ishning umumiy natijasiga yoki ular vakili bo'lgan shaxslarning faoliyatiga ta'sir qilishi mumkin.

Quyidagi holatlar xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning o'zaro bog'liqligini tavsiflaydi:

bitimning bir tomonining boshqasiga rasmiy bo'ysunishi mavjudligi;
ishtirokchilar o'rtasidagi oilaviy munosabatlar.

Sudyalar ish yuritish jarayonida o'zaro bog'liqlikning boshqa mezonlarini belgilashi mumkin.

Soliq to'lovchilar va uni qimmatbaho narsalarni sotib olishdan olingan foyda asosida hisoblash mexanizmi

Hisoblash va o'tkazish majburiyatlari shaxsiy daromad solig'i byudjeti bunday hollarda soliq agenti javobgarlikni o'z zimmasiga olishi kerak (agar tovar sotuvchisi yuridik shaxs bo'lsa). Agar bitimning ikkala tomoni ham jismoniy shaxslar bo'lsa, tovarni arzonlashtirilgan narxda sotib olgan soliq to'lovchi o'z majburiyatlarini bajarishi shart. Bunday vaziyatda shaxsiy daromad solig'i ob'ekti bozor narxidan kelib chiqadigan og'ishdir.

Qimmatli qog'ozlardan moddiy foyda

Qimmatli qog'ozlarni bozor narxlariga nisbatan chegirma yoki bepul olishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i ob'ekti ham yuzaga keladi. Bu bozor qiymati va haqiqiy o'rtasidagi farq bo'ladi qilingan xarajatlar qimmatli qog'ozlarni sotib olish uchun. Aniqlash metodologiyasi bozor bahosi San'atning 4-bandida to'liq ta'riflangan. 212 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bunda soliqqa tortiladigan jamg‘arma summasi qimmatli qog‘ozlar sotib olingan kunida hisoblanishi, soliqni hisoblash va ushlab qolish ham agent tomonidan amalga oshirilishi kerak. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish uchun hech narsa bo'lmagan hollarda, avvalgi bandlarda tavsiflanganga o'xshash qoida qo'llaniladi: soliq qimmatli qog'ozlarni sotib olgan jismoniy shaxs tomonidan to'lanadi.

Imtiyozlardan olinadigan shaxsiy daromad solig'i foizi

Hozirgi vaqtda moddiy manfaatlar uchun quyidagi stavkalar qo'llaniladi:

foizlar bo'yicha jamg'armadan olingan - 35%;
rezidentlar uchun bozor narxlaridan past narxlarda tovarlar, ishlar, xizmatlar va qimmatli qog'ozlarni sotib olish natijasida yuzaga keladigan - 13%;
norezidentlar tomonidan tovar-moddiy boyliklar (ishlar, xizmatlar) va qimmatli qog'ozlarni sotib olishda ustunlik qiladigan - 30%.

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 212-moddasida shaxsiy daromad solig'iga tortiladigan moddiy manfaatlar yuzaga kelgan barcha holatlar batafsil tavsiflangan. Bunday holatlar ro'yxati yopiq: bu foizlarni tejash va materiallarni sotib olish, shuningdek arzon narxlarda qimmatli qog'ozlar. Ularning har biri uchun soliq solinadigan bazani tan olish va hisoblash qoidalari mavjud.

Foizlarni tejashga nisbatan soliqdan ozod qilishning imtiyozli holatlari nazarda tutilgan.

Barcha hollarda soliq to'lash majburiyati soliq agentiga yuklanadi, ammo agar shaxsiy daromad solig'ini byudjetga to'lashning iloji bo'lmasa, u bu haqda soliq organlariga xabar berishi kerak. Keyin bitimdan foyda olgan jismoniy shaxs to'lanishi kerak bo'lgan soliqni to'lashi kerak. Soliq stavkasi bitim turiga va moddiy manfaat olgan shaxsning toifasiga qarab o'zgaradi.

1. Soliq to'lovchining moddiy manfaatlar ko'rinishidagi daromadi:

1) soliq to'lovchining tashkilotlardan yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarni tejashdan olingan moddiy foyda, bundan mustasno:

Ushbu bandning uchinchi va to‘rtinchi xatboshilarida ko‘rsatilgan moddiy manfaat soliq to‘lovchi 3-bandda belgilangan tartibda soliq organi tomonidan tasdiqlangan 1-bandning 2-bandida belgilangan mol-mulk solig‘i bo‘yicha chegirma olish huquqiga ega bo‘lgan taqdirda soliq solishdan ozod qilinadi;

(1-kichik band 2009 yil 19 iyuldagi 202-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2009 yil, 29-son, 3639-modda).

2) soliq to'lovchiga nisbatan o'zaro bog'liq bo'lgan jismoniy shaxslar, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlardan fuqarolik shartnomasi bo'yicha tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishdan olingan moddiy foyda (2000 yil 29 dekabrdagi 166-sonli Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar bilan - FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2001 yil, 1-son, 18-modda);

3) qimmatli qog'ozlarni, fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarini sotib olishdan olingan moddiy foyda (2009 yil 25 noyabrdagi N 281-FZ Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2009 yil, N 48, 5731-modda). .

2. Soliq to‘lovchi ushbu moddaning 1-bandining 1-kichik qismida ko‘rsatilgan moddiy manfaatlar ko‘rinishidagi daromadlarni olganida soliq solinadigan baza quyidagicha belgilanadi:

1) Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan haqiqiy sanada belgilangan amaldagi qayta moliyalash stavkasining uchdan ikki qismidan kelib chiqqan holda hisoblangan, rublda ko'rsatilgan qarz (kredit) mablag'laridan foydalanganlik uchun foizlarning oshib ketishi. soliq to'lovchi tomonidan shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar miqdori bo'yicha daromad olish (2007 yil 24 iyuldagi N 216-FZ Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2007 yil, N 31, 4013-modda;2008 yil 22 iyuldagi N 158-FZ Federal qonuni - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2008 yil, N 30, 3614-modda);

2) chet el valyutasida ko‘rsatilgan, yillik 9 foiz asosida hisoblangan qarz (kredit) mablag‘laridan foydalanganlik uchun foizlar summasining shartnoma shartlari asosida hisoblangan foizlar summasidan oshib ketishi ( 2005 yil 6 iyundagi N 58-FZ Federal qonuni bilan o'zgartirishlar kiritilgan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2005 yil, 24-son, 2312-modda).

Qarz (kredit) mablag'larini olishda foizlar bo'yicha jamg'armalardan olingan moddiy manfaatlar shaklida daromad olishda soliq solinadigan bazani aniqlash, soliqni hisoblash, ushlab qolish va o'tkazish ushbu Kodeksda belgilangan tartibda soliq agenti tomonidan amalga oshiriladi. 2007 yil 24 iyuldagi Federal qonun bilan o'zgartirilgan N 216-FZ - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2007 yil, N 31, 4013-modda).

Uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan va sotilmaydigan qimmatli qog'ozlarning bozor qiymati bitim tuzilgan sanada belgilanadi (2010 yil 28 dekabrdagi 395-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan band - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2011 yil, № 1). 1, 7-modda).

Qimmatli qog'ozlarning bozor narxini, qimmatli qog'ozlarning hisob-kitob narxini aniqlash tartibi, shuningdek bozor narxlarining o'zgarishining maksimal chegarasini belgilash tartibi ushbu bobning maqsadlari uchun belgilanadi. federal organ ijro etuvchi hokimiyat qimmatli qog'ozlar bozorida ushbu bandning qoidalarini hisobga olgan holda Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan holda.

Uyushgan bozorda sotiladigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarining bozor qiymati 1-bandga muvofiq belgilanadi.

Uyushgan bozorda sotilmaydigan fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalarining bozor qiymati 2-bandga muvofiq belgilanadi.

(4-band 2009 yil 25 noyabrdagi 281-FZ-sonli Federal qonuni bilan tahrirlangan - Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlari to'plami, 2009 yil, 48-son, 5731-modda).

Shunga o'xshash maqolalar