"Auditor varaqalari", 2007 yil, N 4

Maqolada QQS bo'yicha imtiyozlarni qo'llash tartibi tushuntirilgan. Soliq to'lovchi ushbu soliqqa tortilmaydigan va ob'ekt bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshirgan taqdirda buxgalteriya hisobining xususiyatlari ko'rib chiqiladi. Aniq misollar keltiriladi.

Tashkilotlarning ishlab chiqarish faoliyatida QQS to'lanadigan operatsiyalarni amalga oshirish bilan bir qatorda ushbu soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirish mumkin yoki zarur bo'ladi.

QQSga tortilmaydigan operatsiyalar ro'yxati Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi, San'at qoidalari asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 56-moddasida federal soliqlar va yig'imlar bo'yicha imtiyozlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi va bekor qilinadi. San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 13-moddasi QQS federal soliq hisoblanadi. 56-modda, shuningdek, soliq to'lovchiga, agar RF Soliq kodeksida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, imtiyozdan foydalanishni rad etish yoki undan foydalanishni bir yoki bir nechta soliq davri uchun to'xtatib turish huquqini beradi.

Soliq to'lashdan ozod qilish

Soliq to'lashdan ozod qilingan operatsiyalarning to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi (2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ-sonli o'zgartirishlar). San'atning 3-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2006 yil 1 yanvardagi 149-moddasi:

• vakolatli ijro etuvchi organning qaroriga binoan lotereyalarni o'tkazish, shu jumladan lotereya chiptalarini sotish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish (8.1-band);
• qora va rangli metallar parchalari va chiqindilarini sotish (24-modda);
• birligini sotib olish (yaratish) qiymati 100 rubldan oshmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama maqsadlariga o'tkazish. (25-band).

San'atda ko'rsatilgan operatsiyalar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, agar ushbu operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq litsenziyalangan faoliyatni amalga oshirish uchun tegishli litsenziyaga ega bo'lsa (149-moddaning 6-bandi) soliqqa tortilmaydi (soliq solishdan ozod qilinadi). . Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash tartibi hozirgi vaqtda "Faoliyatning ayrim turlarini litsenziyalash to'g'risida" 08.08.2001 yildagi 128-FZ-sonli Federal qonuni bilan belgilanadi. Soliq to'lashdan ozod qilish agentlik, komissiya yoki agentlik shartnomalari asosida ko'rsatiladigan vositachilik xizmatlariga taalluqli emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 7-bandi). Bu shuni anglatadiki, komissioner, advokat yoki agent o'z daromadlari bo'yicha imtiyozlarga ega emas, San'atning 2-bandida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 165-moddasi.

San'atning 2-bandida ko'rsatilgan vositachilik operatsiyalarini amalga oshiradigan korxonalar va tashkilotlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 156-moddasi:

• Rossiya Federatsiyasi hududida akkreditatsiyadan o'tgan chet el fuqarolari yoki tashkilotlariga ijaraga beruvchining Rossiya Federatsiyasi hududida binolarni taqdim etishi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi 1-bandi);
• rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq mahalliy va xorijiy ishlab chiqarilgan tibbiy tovarlarni sotish (149-moddaning 2-bandi 1-bandi);
• Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga muvofiq marosim xizmatlarini, qabr toshlarini tayyorlash va qabrlarni loyihalash bo'yicha ishlarni (xizmatlarni) sotish, shuningdek dafn marosimi uchun aksessuarlarni sotish (149-moddaning 8-bandi, 2-bandi). );
• Rossiya Federatsiyasi hududida namunalari Rossiya Federatsiyasi Hukumati tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatdan o'tkazilgan tan olingan badiiy hunarmandchilik buyumlarini (aktsiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno) sotish bo'yicha operatsiyalar (6-moddaning 3-bandi). 149).

QQSdan ozod qilingan operatsiyalar uch xil bandda keltirilgan. San'atning 1 va 2-bandlarida ko'rsatilgan hollarda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, ozod qilish majburiy asosda beriladi, ya'ni. QQS bo'yicha imtiyozdan voz kechib bo'lmaydi. Soliq to'lovchini QQS bo'yicha imtiyozlardan voz kechish tartibi San'atning 3-bandida nazarda tutilgan. 149, soliq organlari Rossiya Federal Soliq Xizmatining 08.08.2006 yildagi N ShT-6-03 / maktubida tushuntirilgan. [elektron pochta himoyalangan]"Axborot yo'nalishi bo'yicha". San'atning 5-bandida ko'rsatilganidek. 149-modda, imtiyozlarni qo'llashni rad etish faqat San'atning 3-bandida nazarda tutilgan barcha operatsiyalarga nisbatan mumkin. 149. San'atning 3-bandining ba'zi kichik bandlari. 149 bir vaqtning o'zida bir nechta xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortishdan ozod qiladi (masalan, 149-modda 3-bandining 22-kichik bandiga muvofiq, turar-joy binolari, turar-joy binolari va ulardagi ulushlarni sotish QQSga tortilmaydi).

Yuqoridagilarga asoslanib:

• agar soliq to'lovchi ushbu moddaning 3-bandining istalgan kichik bandida nazarda tutilgan bir nechta operatsiyalarni amalga oshirsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, ushbu kichik banddan biron bir operatsiya uchun imtiyozlarni qo'llamaslik to'g'risida qaror qabul qilsa, u ushbu kichik bandda sanab o'tilgan operatsiyalarning qolgan qismi uchun imtiyozlardan voz kechishi kerak;
• agar soliq to'lovchi ushbu moddaning 3-bandining bir nechta kichik bandlarida belgilangan bir nechta operatsiyalar bo'yicha imtiyozlarni qo'llamasa. 149-modda, u shuningdek, ushbu kichik bandlarda nazarda tutilgan operatsiyalarning qolgan qismi uchun imtiyozlardan voz kechishi kerak;
• agar soliq to'lovchi ushbu moddaning 3-bandining kichik bandlaridan birida belgilangan operatsiyalarga nisbatan imtiyozlarni qo'llashdan bosh tortsa. 149-modda, u San'at 3-bandining boshqa kichik bandlarida nazarda tutilgan boshqa operatsiyalar bo'yicha QQSdan ozod qilishni qo'llash huquqidan mahrum emas. 149.

Soliq to'lovchi soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga soliq to'lashdan ozod etishni rad etish niyatida bo'lgan soliq davrining 1-kunidan kechiktirmay tegishli ariza taqdim etish orqali bitimni soliq solishdan ozod qilishni rad etishga haqli. foydalanishni to'xtatib turish. Soliq to'lovchi bunday arizani shaxsan topshirishi yoki pochta orqali yuborishi mumkin. Ikkinchi holda, arizani topshirish kuni e'lon qilingan sana hisoblanadi. Ariza istalgan shaklda tuziladi, unda tashkilot nafaqadan foydalanishni rad etgan bitimlarning nomi, imtiyozlardan voz kechish rejalashtirilgan muddat va tashkilot nafaqadan foydalanishni rad etish muddati ko'rsatilgan. Imtiyozlardan voz kechishning minimal muddati - bir yil (soliq davri).

Tashkilotning soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida tashkilot imtiyozlardan voz kechgan operatsiyalar ro'yxatini ko'rsatish kerak. Misol uchun, agar 2006 yil 29 sentyabrda tashkilot o'z soliq idorasiga bandlarida ko'rsatilgan operatsiyalar uchun imtiyozni bir yil davomida to'xtatib turish niyatida ariza topshirgan bo'lsa. 6-bet, 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi "Namunalari Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda ro'yxatga olingan, tan olingan badiiy hunarmandchilik buyumlarini (aksiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno) sotish", keyin uning soliq davri. chorak hisoblanadi. Shunday qilib, tashkilot bandlarda nazarda tutilgan operatsiyalar uchun ozod qilishni to'xtatib qo'yish huquqiga ega. 6-bet, 3-modda. 2006 yil 1 oktyabrdan 2007 yil 1 oktyabrgacha bo'lgan davr uchun 149-son.

San'atning 5-bandi asosida tegishli tovarlarning (ishlarning, xizmatlarning) xaridori (xaridori) kimligiga qarab, bunday operatsiyalar soliq solishdan ozod qilinishi yoki ozod qilinishiga yo'l qo'yilmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. San'atning 5-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasiga binoan, imtiyozlardan foydalanish xaridorlarga tegishli yozuv yoki "Soliqsiz (QQS)" muhri qo'yilgan schyot-fakturalarni berish majburiyatidan ozod qilmaydi.

Agar imtiyozlardan foydalanadigan tashkilotlar, masalan, xaridorning iltimosiga binoan, unda ajratilgan QQS miqdori ko'rsatilgan schyot-fakturani rasmiylashtirsa, ular ushbu soliq miqdorini byudjetga to'lashlari shartligiga e'tibor qaratish lozim. San'atning 5-bandiga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi, ammo ular chegirmadan foydalana olmaydi. "Kirish" QQS summalarini chegirib tashlash uchun taqdim etishning asosiy sharti QQSga tortiladigan faoliyatni amalga oshirish uchun sotib olingan tovarlardan (ishlar, xizmatlardan) foydalanish hisoblanadi. Bunday holda, soliq to'lovchi mustaqil ravishda QQSni to'lash majburiyatini oladi, bu haqda u soliq organiga belgilangan muddatda deklaratsiya taqdim etish orqali xabar berishi kerak.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan QQS solinmaydigan operatsiyalar ro'yxati o'zgarishi mumkin va ularning ba'zilarini bekor qilish ham, ko'rsatilgan ro'yxatni kengaytirish ham mumkin. Bunday vaziyatda San'atning 8-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida soliq solinadigan bazani aniqlash (yoki soliq solishdan ozod qilish) tartibi qo'llaniladi, bu to'lov sanasidan qat'i nazar, tovarlar (ishlar, xizmatlar) jo'natilgan sanada amal qiladi. tovarlar (ishlar, xizmatlar).

Alohida buxgalteriya hisobi

QQS solinadigan va undirilmaydigan (soliq solinmaydigan) operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to‘lovchi bunday operatsiyalarni ham, sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan, olib o‘tish uchun foydalanilgan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun ham soliq summalarining alohida hisobini yuritishi shart. ushbu operatsiyalarni San'atning 4-bandi talablariga muvofiq amalga oshirish. 149 va San'atning 4-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

Soliq solinadigan va soliqdan ozod qilingan operatsiyalarni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilarga tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchilari tomonidan taqdim etiladigan soliq summalari:

• San'atning 2-bandiga muvofiq bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar qiymatida hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi - tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan QQSga tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar uchun;
• moddasiga muvofiq chegirma uchun qabul qilingan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi - tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, QQSga tortiladigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalaniladigan mulkiy huquqlar uchun;
• sotish bo‘yicha operatsiyalar soliqqa tortiladigan (soliq solishdan ozod qilingan) tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), mulkiy huquqlarni ishlab chiqarish va (yoki) sotish uchun foydalanilgan nisbatda chegirib tashlanadi yoki qiymatida hisobga olinadi. ), - tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bo'yicha soliq to'lovchining soliqqa tortish maqsadlari uchun hisob siyosatida belgilangan tartibda; ko'rsatilgan ulush tovarlar (ishlar, xizmatlar) umumiy qiymatida jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar, sotish bo'yicha bitimlar soliqqa tortiladigan (soliqdan ozod qilingan) qiymatidan kelib chiqqan holda belgilanadi. soliq davrida jo'natilgan.

"Kirish" QQSni hisobga olishning ushbu tartibi, boshqa narsalar qatori, QQS to'lanadigan va ushbu soliqdan ozod qilingan faoliyatda foydalanish uchun mo'ljallangan, sotib olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlarga nisbatan qo'llaniladi.

"Kirish" QQSni shartli ravishda taqsimlash faqat ma'lum turdagi xarajatlarning bir qismi sifatida hech qanday usul bilan hisobga olinishi mumkin bo'lmagan aniq operatsiyalarni amalga oshirish bilan bevosita bog'liq bo'lmagan asosiy vositalarga (nomoddiy aktivlarga) nisbatan qo'llaniladi. tadbirlar. Agar ushbu guruhning ma'lum xarajatlari, ba'zi bir mezonlarga ko'ra, ma'lum bir tovar aylanmasining tannarxiga kiritilishi mumkin bo'lsa, unda bunday xarajatlar bo'yicha "kirish" QQS shartli bo'linishga bog'liq emas. Proportion faqat QQSdan ozod qilingan va ozod qilinmagan operatsiyalar mavjud bo'lgan hisobot (soliq) davrida tuziladi. Agar soliq to'lovchida alohida hisob bo'lmasa, sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bo'yicha soliq summasi chegirib tashlanmaydi va yuridik shaxslarning daromadlarini hisoblashda chegirmaga qabul qilingan xarajatlarga kiritilmaydi. soliq (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 8-bandi 4-bandi). Ushbu bandning qoidalari faqat umumiy biznes, umumiy ishlab chiqarish xarajatlari va sotib olingan asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar, mulkiy huquqlar bilan bog'liq bo'lgan QQSga nisbatan qo'llaniladi, ulardan foydalanish soliqqa tortiladigan yoki soliqqa tortilmaydigan sotish turini amalga oshirish bilan bevosita bog'liq bo'lmaydi. Shunday qilib, alohida buxgalteriya hisobi bo'lmagan taqdirda, ko'rsatilgan xarajatlar bo'yicha "kirish" QQS soliq solinadigan foydani ushbu miqdorga kamaytirmasdan buxgalteriya hisobida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarilishi kerak.

par orqali. 9-bet, 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasiga binoan, soliq to'lovchi ushbu bandning qoidalarini tovarlar (ishlar, xizmatlar) ishlab chiqarish, mulkiy huquqlar, bitimlar bo'yicha umumiy xarajatlarning ulushi bo'lgan soliq davrlariga nisbatan qo'llamaslik huquqiga ega. sotish QQS ob'ekti bo'lmagan, ishlab chiqarish uchun umumiy xarajatlar umumiy miqdorining 5% dan oshmaydi. Shu bilan birga, ko'rsatilgan soliq davrida ishlab chiqarishda foydalanilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) sotuvchilari, mulkiy huquqlarni sotuvchilar tomonidan bunday soliq to'lovchilarga taqdim etilgan QQSning barcha summalari ushbu moddada nazarda tutilgan tartibda ushlab qolinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi.

Agar 2006 yil 1 yanvargacha tasdiqlangan alohida buxgalteriya hisobi usuliga ehtiyoj faqat Rossiya Moliya vazirligi va Rossiya Federal Soliq xizmatining xatlarida ko'rsatilgan bo'lsa, 2005 yil 22 iyuldagi N 119-FZ-sonli qonun bu talab hisoblanadi. qonun bilan mustahkamlangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 4-bandi 4-bandi ). Shu sababli, har yili tuziladigan tashkiliy-ma'muriy hujjatni tasdiqlash kerak, unda soliqqa tortiladigan va QQS olinmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlarni alohida hisobga olish metodologiyasi belgilanishi kerak va soliq hisobi bo'yicha tashkilotning buxgalteriya siyosatiga ajralmas ilova hisoblanadi. maqsadlar.

Proporsiyani hisoblash nafaqat ishlab chiqarish va sotish ushbu tashkilotni yaratish maqsadi bo'lgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatini, balki sotilgan asosiy vositalar, qimmatli qog'ozlar va boshqa mulklar, ijara xizmatlari va boshqalarni ham o'z ichiga oladi. (Rossiya Moliya vazirligining 10.03.2005 yildagi N 03-06-01-04/133-sonli xati).

2006 yil 1 yanvardan boshlab 119-FZ-sonli Qonunga kiritilgan o'zgartirishlarga muvofiq, soliq to'lovchi soliq chegirmalarini qo'llaydi, chunki tovarlar (ishlar, xizmatlar) schyot-faktura mavjud bo'lganda ro'yxatga olinadi, shuning uchun qaysi QQSni taqsimlash masalasi ko'rsatilgan. yoki faqat to'langan - paydo bo'lmaydi. Oy oxirida etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan va 19-"Olingan qiymatlar bo'yicha qo'shilgan qiymat solig'i" schyotida hisobga olinadigan to'liq soliq umumiy xo'jalik xarajatlari va faoliyatda foydalanish uchun mo'ljallangan asosiy vositalar va materiallar, nomoddiy aktivlar bo'yicha taqsimlanadi. ham soliqqa tortiladi, ham ushbu soliqdan ozod qilinadi.

Alohida buxgalteriya hisobini yuritish uchun ishchi schyotlar rejasida, masalan, quyidagi subschyotlarni ochish tavsiya etiladi.

90 "Sotish" hisobvarag'ida:

• “QQS solingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish”;
• “QQS solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish”.

20 «Asosiy ishlab chiqarish», 25 «Umumiy ishlab chiqarish xarajatlari» schyotlarida; 26 "Umumiy xarajatlar":

• “QQS solingan mahsulotlarni ishlab chiqarish xarajatlari”;
• “QQSsiz mahsulotlar ishlab chiqarish xarajatlari”;
• «Soliq solinadigan va QQS olinmaydigan mahsulotlar ishlab chiqarish xarajatlari».

10 "Materiallar" hisobida:

• “QQS solingan mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan materiallar”;
• “QQSsiz mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan materiallar”;
• "QQS to'lanadigan va QQS olinmaydigan mahsulotlarni ishlab chiqarish va sotish uchun ishlatiladigan materiallar".

19-son:

• “Soliq solinadigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan sotib olingan qiymatliklarga QQS”;
• “Soliq solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan sotib olingan qiymatliklarga QQS”;
• "Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun foydalaniladigan sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS".

41 "Tovarlar" hisobvarag'ida:

• "QQS solingan tovarlar";
• QQSga tortilmaydigan tovarlar.

1. QQS solinmaydigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda "kirish" QQS summalari "Soliqsiz tovarlarni ishlab chiqarish va sotish uchun foydalanilgan sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS" subschyotida aks ettiriladi. Ishlar, xizmatlar) etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan birlamchi hujjatlar (schyot-fakturalar, to'lov uchun schyot-fakturalar, yo'l varaqalari, cheklar va boshqalar) asosida, so'ngra sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga quyidagi yozuvlar kiritiladi:

Debet 01, 04, 10, 20, 26, 91, kredit 19.

1. QQS solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olishda "kirish" QQS summalari "Soliq solinadigan tovarlarni ishlab chiqarish va sotish uchun foydalanilgan sotib olingan qiymatlar bo'yicha QQS" subschyotining debetida aks ettiriladi. ishlar, xizmatlar)" hisobvarag'ining 19. Ushbu summalarni 19-schyotdan 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" schyotining debetiga hisobdan chiqarish Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi.
2. Soliq solinadigan va QQSdan ozod qilingan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olayotganda “kirish” QQS summalari buxgalteriya hisobida “Qabul qilingan ishlab chiqarish va qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha QQS” subschyotining debeti bo‘yicha aks ettiriladi. soliq solinadigan va soliq solinmaydigan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotish» schyoti 19. Soliq davri oxirida ko‘rsatilgan subschyot bo‘yicha debet qoldig‘i QQS solinadigan va QQS solinmaydigan operatsiyalar o‘rtasida mutanosib ravishda taqsimlanadi.

Sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxiga kiritiladigan QQS summasi 19-schyotning debetida sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar)ning tannarxi undirilgan hisobvaraqlarga yoziladi.

1-misol. 2006 yil noyabr oyida tashkilot etkazib beruvchiga sotib olingan qurilish materiallari uchun 777 000 rubl miqdoridagi veksel bilan to'ladi. Bundan tashqari, 11 344 608,39 rubl miqdorida subpudrat ishlaridan tushgan tushumlar, shu jumladan 1 730 533,48 rubl QQS ko'rsatilgan. Ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar miqdori 9 612 997,19 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 1 466 389,40 rubl, umumiy biznes xarajatlari - 501 930,50 rubl, shu jumladan QQS 76 565,67 rubl.

Bank hisobini etkazib beruvchiga to'lov sifatida o'tkazish vekselni sotish deb tan olinadi (Rossiya Moliya vazirligining 06.06.2005 yildagi 03-04-11 / 126-sonli xatlari va Rossiya Soliq vazirligining 06.15.2005 yildagi xatlari). 2004 yil N 03-2-06 / 1/1372/22). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 19.08.2005 yildagi 03-4-03 / 1451 / 28-sonli xati asosida bank-emitentga to'lov uchun vekselni taqdim etish va uni to'lash qoidalarini hisobga olgan holda operatsiya. San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi savdo emas, balki qarz oluvchi (bank-emitent) tomonidan qarz beruvchiga qarz summasini qaytarishdir. Shunga ko'ra, vekselni to'lashda emitentdan olingan summa tushumga kiritilmaydi. "Kirish" solig'ini bo'lish uchun siz faqat vekselni qaytarib olish paytida olingan foizlar (yoki chegirma) miqdorini hisobga olishingiz kerak.

Vekselni sotish bandlarga muvofiq QQSga tortilmaydi. 12-bet, 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Ushbu moddaning 4-bandida bu holda QQS to'lanadigan va undirilmaydigan faoliyatni amalga oshiruvchi soliq to'lovchi tashkilot alohida hisob yuritishi shart, ya'ni. veksel operatsiyalarini alohida hisobga olish. Shunday qilib, tashkilot qabul qilingan vekselni kontragentga to'lov sifatida o'tkazgan oyda (chorakda) sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) bo'yicha umumiy biznes xarajatlari bilan bog'liq va debetda aks ettirilgan "kirish" QQSni taqsimlashi kerak. 19-sonli hisobning 4-bandiga muvofiq belgilanadigan nisbatda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

Bizning misolimizda quyidagi hisob-kitoblar amalga oshiriladi.

Umumiy daromad 10 391 074,91 rublni tashkil etdi. (11 344 608,39 - 1 730 533,48 + 777 000). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi QQS bilan yoki QQSsiz nisbatni hisoblash uchun QQS to'lanadigan operatsiyalardan daromad miqdorini olish mumkinmi degan savolga to'g'ridan-to'g'ri javob bermaydi. Yuborilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatining ko'rsatkichlarini taqqoslash nuqtai nazaridan, bizning fikrimizcha, xizmatlarni ko'rsatishdan olingan daromadlarni QQSsiz qo'llash to'g'riroq (Rossiya Moliya vazirligining xatlari). 29.10.2004 N 03-04-11 / 185, Rossiya Soliq vazirligi 2004 yil 13-may, 03-1-08/1191-son/ [elektron pochta himoyalangan]).

QQS (sotilgan veksel) ga tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha jami xarajatlarning ulushi paragrafga muvofiq belgilanadi. 9-bet, 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

Tashkilotning ishlab chiqarish xarajatlari - 8 146 607,79 rubl. (9 612 997,19 - 1 466 389,40);

umumiy biznes xarajatlari - 425 364,83 rubl. (501 930,50 - 76 565,67);

jami - 8 571 972,62 rubl.

Veksel bo'yicha umumiy xarajatlar 777 000,00 rublni tashkil etdi. (sotib olish narxi) plyus 31 817,29 rubl (umumiy biznes xarajatlarining ulushi), jami - 808 817,29 rubl; QQSga tortilmaydigan operatsiyalar bilan bog'liq bo'lgan umumiy biznes xarajatlarining ulushi umumiy biznes xarajatlarining ulushi sifatida hisoblanadi (425 364,83 rubl x 7,48%).

Veksel bo'yicha jami xarajatlarning ulushi jami xarajatlarning 9,44% ni tashkil etdi (808 817,29 rubl: 8 571 972,62 rubl x 100%), ya'ni. 5 foizlik chegaradan oshib ketdi. Shu sababli, tashkilot umumiy biznes xarajatlari bo'yicha QQS summalarini QQS olinmaydigan operatsiyalarning umumiy daromaddagi ulushiga qarab taqsimlashi shart.

Soliq davrida jo'natilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar), mulkiy huquqlar, sotish bo'yicha bitimlar soliq solishdan ozod qilingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatining umumiy qiymatidagi ulushi 7,48% (777 000 rubl: 10 391 074,91 rubl x 100%). Soliq summasining 7,48% miqdoridagi pul mablag'lari, agar Ch.da belgilangan shartlar bo'lsa, tovarlar (ishlar, xizmatlar) tannarxining bir qismi sifatida foyda soliqqa tortish xarajatlariga kiritilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25 "Daromad solig'i", buxgalteriya hisobi uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) qabul qilish sharti bilan chegirib tashlanadigan soliq summasining 92,52% (100% - 7,48%) miqdorida. schyot-fakturalarning mavjudligi.

Yuqorida aytilganlarga asoslanib, ishlab chiqarish va sotish bilan bog'liq xarajatlar uchun QQS QQS to'lanadigan operatsiyalarga to'liq tegishli bo'lganligi sababli, u chegirib tashlanadi. Umumiy biznes xarajatlari uchun QQS miqdori (76 565,67 rubl) taqsimlanishi kerak:

5727,11 rubl (76 565,67 rubl x 7,48%) tovarlar, ishlar va xizmatlar tannarxiga kiritiladi va xarajatlar hisoblanadi;

70 838,56 rubl (76 565,67 rubl x 92,52%) yoki 70 838,56 rubl (76 565,67 rubl - 5 727,11 rubl) umumiy belgilangan tartibda chegirib tashlanadi.

Tovarlarni sotish joyi

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasi, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmagan ishlar (xizmatlar) uchun QQS soliqqa tortish ob'ekti sifatida tan olinmaydi. Shuning uchun, San'atning 2-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, sotish joyi Rossiya Federatsiyasi hududi sifatida tan olinmagan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) ishlab chiqarish va sotish uchun sotib olingan tovarlar (ishlar, xizmatlar) uchun QQS summalari. Rossiya Federatsiyasi, chegirib tashlanmaydi, lekin bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar qiymatida hisobga olinadi, keyinchalik korporativ daromad solig'ini hisoblashda Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi.

2-misol. Rossiya qurilish tashkiloti buyurtmachi bilan tuzilgan shartnoma asosida Belarus Respublikasi hududidagi binoni ta'mirlash bilan shug'ullanadi, shartnomaning narxi 550 000 rublni tashkil etdi. Ishni bajarish uchun 380 000 rubllik uskunalar sotib olindi. (QQS bilan - 57 966,10 rubl). Uni tashish va o'rnatish qiymati 12 000 rublni tashkil etdi. (QQS bilan - 1830,51 rubl).

Bunda bajarilgan qurilish-montaj ishlari xorijiy davlat hududida joylashgan ko‘chmas mulk bilan bog‘liq. San'atning 1.1-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 148-moddasida Rossiya Federatsiyasi hududi ushbu ishlarni amalga oshirish uchun joy sifatida tan olinmaydi. Shunday qilib, "kirish" QQS 59 796,61 rublni tashkil qiladi. (57 966,10 rubl + 1 830,51 rubl), u uskunaning narxiga kiritilgan.

Tashkilot, shuningdek, xuddi shu soliq davrida Rossiya Federatsiyasi hududida 450 000 rubl miqdorida qurilish-montaj ishlarini amalga oshirdi, shu jumladan QQS - 68 644,07 rubl.

Umumiy biznes xarajatlari 115 000 rublni tashkil etdi, shu jumladan QQS - 17 542,37 rubl.

Ko'rinib turibdiki, qo'shilgan qiymat solig'i solinmaydigan operatsiyalar bo'yicha umumiy xarajatlar umumiy xarajatlarning umumiy qiymatining 5 foizidan oshadi. Binobarin, qurilish tashkiloti umumiy biznes xarajatlariga soliq miqdorini paragrafga muvofiq hisoblangan nisbat asosida taqsimlashi shart. 4-bet, 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi.

Ko‘rsatilgan xizmatlarning umumiy qiymatida QQS solinmaydigan xizmatlar qiymatining ulushi 59,05% ni tashkil qiladi.

Umumiy biznes xarajatlari bo'yicha QQS miqdori taqsimlanishi kerak:

10 358,77 rubl (17 542,37 rubl x 59,05%) tovarlar, ishlar va xizmatlar tannarxiga kiritiladi va xarajatlar hisoblanadi;

7183,60 rubl yoki 7183,60 rubl. (17 542,37 rubl - 10 358,77 rubl) umumiy belgilangan tartibda chegirib tashlanadi.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasida "kirish" QQS summasi tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga kiritilganda yana ikkita holat berilgan. Gap tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib olish haqida ketmoqda:

• soliq to'lovchi bo'lmagan shaxslar (masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tganlar yoki UTII shaklida soliqqa tortish tizimiga o'tganlar) yoki San'at asosida soliq to'lashdan ozod qilinganlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi;
• San'atning 2-bandiga muvofiq savdo sifatida tan olinmaydigan operatsiyalar uchun mo'ljallangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi (masalan, boshqa kompaniyaning ustav kapitaliga o'tkazish uchun).

San'atda nazarda tutilmagan hollarda. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 170-moddasi, agar biron sababga ko'ra soliqni ushlab qolish mumkin bo'lmasa, u soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradigan xarajatlarga kiritilmaydi, ya'ni. bu summa tashkilotning o'z mablag'lari hisobidan yetkazib beruvchiga to'lanadi. Misol uchun agar tovarlarni yetkazib beruvchi - QQS to'lovchisi schyot-fakturani rasmiylashtirmagan yoki uni ushbu moddaning 5 va 6-bandlarida ko'rsatilgan talablarni buzgan holda bergan bo'lsa. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasiga binoan, tashkilot chegirma uchun to'langan soliqni qabul qila olmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi 2-bandi). Ushbu miqdorni sotib olingan tovarlarning narxida hisobga olish ham mumkin emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi 2-bandi).

Shuningdek, QQS to'lovchisi bo'lgan tashkilot Ch. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi va Ch ga muvofiq QQS to'lovchi sifatida tan olinmagan. 26.3 "Faoliyatning ayrim turlari bo'yicha hisoblangan daromadlardan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi" moddasi 4-bandining oxirgi xatboshida belgilangan qoidani qo'llashga haqli emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi (Rossiya Federal Soliq xizmati Moskva shahri bo'yicha departamentining 2005 yil 31 maydagi N 03-1-03 / 897-sonli xatlari) [elektron pochta himoyalangan], Rossiya Federal Soliq xizmati 2005 yil 30 apreldagi N 19-11 / 31596). Boshqacha qilib aytganda, QQSsiz operatsiyalar bo'yicha xarajatlar ulushi umumiy xarajatlarning umumiy miqdoridan 5% dan oshmasa ham, tashkilot "kirish" QQSni ajratish uchun amalga oshirilayotgan operatsiyalarning alohida hisobini yuritishi shart.

Eksport operatsiyalarini alohida hisobga olish

Eksport operatsiyalari bo'yicha "kirish" QQSni chegirib tashlash tartibi o'ziga xos xususiyatlarga ega. Soliq soliq organi to'langanidan keyin (2006 yil 1 yanvargacha) yoki buxgalteriya hisobiga qabul qilingandan keyin (yanvar oyidan keyin) emas, balki tashkilot tomonidan yig'ilgan va taqdim etilgan zarur hujjatlar to'plami asosida eksport faktini tasdiqlaganidan keyingina chegirib tashlash uchun qabul qilinadi. 1, 2006), ichki bozorda tovarlarni sotishda bo'lgani kabi. Biroq, ba'zi sud qarorlari eksport va ichki bozorda tovarlarni sotish bo'yicha operatsiyalarning alohida hisobi yo'qligiga ishora qilib, ushlab qolishdan bosh tortgan inspektorlarning harakatlarining noqonuniyligini tan oldi (Volga Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori). Vyatka tumani 2004 yil 18 oktyabrdagi N A38-1759-17 / 361- 2004).

2006 yildan boshlab eksportchilar uchun alohida buxgalteriya hisobini yuritish majburiyati Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida rasman mustahkamlangan, ammo tashkilot buxgalteriya siyosatida belgilab qo'ygan aniq tartibni o'zi ishlab chiqishi kerak. Bunday holda, siz San'atning 4-bandida ko'rsatilgan metodologiyaga e'tibor qaratishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, unga ko'ra bir vaqtning o'zida soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarda ishtirok etadigan xarajatlar uchun "kirish" solig'i jo'natilgan tovarlarning qiymati (daromadlari) asosida taqsimlanadi. Ko'rib chiqilayotgan holatda eksportni etkazib berish soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar sifatida namoyon bo'ladi, ammo taqsimlashning boshqa mezonlari, masalan, ishlab chiqarilgan mahsulot tannarxi, haqiqiy xarajatlar yoki soliq to'lovchi tomonidan tanlangan xususiyatlarni hisobga olgan holda boshqa ko'rsatkichlar tasdiqlanishi mumkin. faoliyati haqida.

Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirishda umumiy biznes xarajatlari bo'yicha "kirish" QQS summalarini taqsimlash metodologiyasiga o'xshash QQSni eksport yoki ichki operatsiyalarga bevosita bog'liq bo'lmagan xarajatlarga taqsimlash mumkin. Faqat bu holatda soliqqa tortiladigan operatsiyalar bilan bog'liq umumiy xo'jalik xarajatlari bo'yicha "kirish" solig'ining ulushi umumiy belgilangan tartibda, eksport operatsiyalari bilan bog'liq ulush esa eksport tasdiqlovi olingan soliq davrida chegirib tashlanadi. .

QQSni qaytarish

Tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar bo‘yicha chegirmaga qabul qilingan soliq summalari ulardan QQS solinmaydigan bitimlar uchun keyinchalik foydalanilgan taqdirda undirib olinishi kerak. Asosiy vositalar uchun QQS qayta baholashni hisobga olmaganda, ularning qoldiq (buxgalteriya) qiymatiga mutanosib miqdorda undiriladi.

Soliq summalarini tiklash tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar QQSdan ozod qilingan operatsiyalar uchun foydalanila boshlangan soliq davrida amalga oshiriladi. Shu bilan birga, undirilishi kerak bo'lgan soliq summalari ushbu tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymatiga kiritilmaydi. Ular San'atga muvofiq boshqa xarajatlarga kiritiladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 264-moddasi.

Soliq to'lovchi sek.ga muvofiq maxsus soliq rejimlariga o'tganda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2 va 26.3-bandlarida soliq to'lovchi tomonidan tovarlar (ishlar, xizmatlar), shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar, shuningdek mulkiy huquqlar uchun chegirib tashlash uchun qabul qilingan soliq summalari soliqqa o'tishdan oldingi soliq davrida undirilishi kerak. bu rejimlar. Buxgalteriya hisobida bu miqdor operatsion bo'lmagan xarajatlarda aks ettiriladi, ya'ni. 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debeti bo‘yicha.

Ilgari qonuniy ravishda chegirib tashlash uchun qabul qilingan ko'chmas mulk (asosiy vositalar) bo'yicha QQS summalarini undirishning maxsus tartibi, agar ular QQS solinmaydigan operatsiyalar uchun foydalanilgan bo'lsa, ushbu moddaning 6-bandida belgilangan. 171 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Pudratchilar ko'chmas mulk ob'ektlarini (asosiy vositalarni) kapital qurilishini amalga oshirishda, ko'chmas mulkni sotib olishda (havo kemalari, dengiz kemalari va ichki navigatsiya kemalari, shuningdek kosmik ob'ektlar bundan mustasno) soliq to'lovchi tomonidan undiriladigan soliq summalari. Chda nazarda tutilgan tartibda chegirmaga qabul qilingan o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajaruvchi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 21-moddasi, agar ko'rsatilgan ko'chmas mulk ob'ektlari (asosiy vositalar) keyinchalik San'atning 2-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun foydalanilsa, qayta tiklanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, to'liq amortizatsiya qilingan yoki ushbu soliq to'lovchi uchun foydalanishga topshirilgan kundan boshlab kamida 15 yil o'tgan asosiy vositalar bundan mustasno. Shu bilan birga, soliq to'lovchi har bir kalendar yilining oxirida amortizatsiya hisoblangan yildan boshlab o'n yil davomida oxirgi soliq bo'yicha ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organlariga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasida majburiydir. soliqning tiklangan summasini aks ettirish uchun har bir kalendar yilining o'nta davri.

Rossiya Moliya vazirligining 2006 yil 13 apreldagi N 03-04-11 / 65-sonli xatida berilgan tushuntirishlarga ko'ra, ko'rsatilgan norma par. 2-bet 2-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 259-moddasi 2006 yil 1 yanvardan boshlab ishlab chiqarilgan.

Ba'zan tovarlar, ishlar yoki xizmatlar dastlab 10% yoki 18% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan operatsiyalarda foydalanish uchun sotib olinadi. Soliq to'lovchi bunday tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQSni "kirish" da'vo qiladi. Ammo bir muncha vaqt o'tgach, xuddi shu tovarlar, ishlar yoki xizmatlar operatsiyalarda ishlatilishi mumkin, masalan, 0% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi yoki tashkilot bir vaqtning o'zida ham chakana, ham ulgurji savdo bilan shug'ullanadi (chakana savdoda u o'tkaziladi. UTII va QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan tovarlarning bir qismi chakana savdoda sotiladi). Shubhasiz, bu holda, ilgari chegirib tashlangan "kirish" QQS, eksport qilinadigan yoki chakana savdoda sotiladigan tovarlarning ushbu qismi uchun byudjetga qaytarilishi va to'lanishi kerak.

L.Z.Galiakberova

Auditorlik kompaniyasi

Soliq qonunchiligi kompaniyalar va tadbirkorlar QQS undirmaslik huquqiga ega bo'lgan ikki turdagi operatsiyalarni ajratib turadi. Birinchisi, qonun chiqaruvchilar tomonidan soliq solish ob'ekti sifatida ko'rib chiqilmaydigan operatsiyalarni o'z ichiga oladi, ikkinchisi - QQSdan ozod qilingan.

Soliq solinadigan va soliqqa tortilmaydigan QQS operatsiyalari

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi QQS ob'ektlariga tegishliligi bo'yicha operatsiyalarni qat'iy ajratadi. Shunday qilib, 2019 yilda QQS solinmaydigan operatsiyalar, oldingi davrlardagi kabi, quyidagi operatsiyalarni o'z ichiga oladi:

tovarlarni/xizmatlarni sotish, mulkiy huquqlarni o'tkazish, shuningdek, mamlakat hududida tekin xizmatlar ko'rsatish (sotishga teng) uchun;

daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari qoplanmagan tovarlar va materiallar / xizmatlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish uchun;

o'z ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish uchun;

tovarlar importi bo'yicha.

San'atning 2-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi soliqqa tortilmaydigan QQS toifasiga kiradigan operatsiyalarni bildiradi. Birinchidan, bu savdo bo'lmagan operatsiyalar. Qaysi holatlarda "amalga oshirish" atamasi qo'llanilmasligini tushunish uchun San'atning 3-bandiga murojaat qilish kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 39-moddasi - bu savdo sifatida belgilanmagan operatsiyalarni tushuntiradi. Masalan, soliqqa tortilmaydi:

firmalarni qayta tashkil etishda mulkni huquqiy vorislarga o'tkazish;

ishtirokchi chiqib ketganda yoki kompaniya tugatilganda boshqaruv kompaniyasiga badal sifatida aktivlarni topshirish;

chet el valyutasi muomalasi bilan operatsiyalar, numizmatik operatsiyalar bundan mustasno;

investitsiya operatsiyalarida mulkni topshirish.

Bunday operatsiyalarga qo'shimcha ravishda, QQSga tortilmaydigan operatsiyalarga quyidagilar kiradi:

uy-joy, bolalar bog'chalari, elektr tarmoqlari, yo'llar, boshqa ijtimoiy-madaniy ob'ektlarni davlat yoki mahalliy hokimiyat organlariga tekinga berish;

yer uchastkalarini yoki ulardagi ulushlarni sotish;

jamiyatning mulkiy huquqlarining merosxo'rga o'tishi;

FIFA 2018, UEFA 2020 chempionatlari bilan bog'liq tovarlar/xizmatlar sotish;

Rossiya Federatsiyasi davlat g'aznasiga ko'chmas mulkni, shu jumladan Antarktidadagi ilmiy tadqiqotlar uchun mulkni tekin o'tkazish.

QQSdan ozod qilingan bir qator operatsiyalar mavjud. Ular asosan aniq yo'naltirilgan ijtimoiy yo'nalish bilan ajralib turadi. Ularning ro'yxati San'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Ushbu ro'yxat yopiq, ammo juda keng va ko'plab pozitsiyalarni o'z ichiga oladi - ushbu maqola doirasida biz ulardan faqat bir nechtasini taqdim etamiz. Quyidagi operatsiyalar soliqdan ozod qilinadi:

Rossiya Federatsiyasi hududida akkreditatsiyadan o'tgan chet elliklar va xorijiy kompaniyalarga rossiya Federatsiyasi hududida binolarni ijaraga berish;

yopiq ro'yxatga kiritilgan tibbiy tovarlarni sotish, tasdiqlangan. Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2015 yil 30 sentyabrdagi 1042-sonli qarori bilan, shuningdek, bir qator tibbiy asboblar va majburiy tibbiy sug'urta, tez tibbiy yordam xizmatlari va boshqalar bo'yicha ko'rsatiladigan xizmatlar;

umumiy ovqatlanish korxonalari tomonidan ishlab chiqarilgan oziq-ovqat mahsulotlarini, shuningdek ushbu oshxonalarning o‘zlari tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulotlarni tibbiyot va ta’lim muassasalari oshxonalariga sotish;

tovarlarni/mulk huquqlarini xayriyaga berish;

nobank muassasalari tomonidan kafolatlar va kafolatlar berish;

mulkchilikning har qanday shaklidagi uy-joy fondidagi turar-joy binolaridan foydalanishni ta'minlash;

Shunday qilib, amaldagi qonunchilikda QQSga tortilmaydigan savdo operatsiyalarining juda ta'sirli ro'yxati mavjud.

2019 yilda QQS bo'yicha imtiyozlar

Umumiy qoidalarga ko'ra, 2019 yilda kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar hali ham San'atda ko'rsatilgan tovarlar, ishlar, xizmatlarni sotishdan soliq solmaslik huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi. Bu ma'lum guruhlar uchun emas, balki barcha toifadagi to'lovchilar uchun imkoniyatdir, shuning uchun QQSdan ozod qilishni imtiyoz deb hisoblash noto'g'ri. Faqat bu yil sodir bo'lgan o'zgarishlar haqida gapirish mumkin.

Shunday qilib, San'atning 3-bandi asosida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.2-moddasi, Rossiya Federatsiyasi hududida xorijiy kompaniya tomonidan elektron xizmatlar bilan ta'minlangan korxonalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agenti maqomiga ega bo'lishni to'xtatdilar va endi QQSni to'lash majburiyati yuklandi. xizmat ko'rsatuvchi provayderga (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174.2-moddasi 3-bandi).

2019-yil boshidan avval qog‘oz chiqindisini sotishda qo‘llanilgan imtiyoz bekor qilindi. Endi xaridor QQSni undirishi kerak, chunki u soliq agenti bo'ladi va u metallolom sotib olayotganda xuddi shunday harakat qilishi kerak (Soliq kodeksining 161-moddasi 8-bandi).

QQS (qo'shilgan qiymat solig'i) tushunish, hisoblash va to'lash eng qiyin soliqdir, garchi uning mohiyatini chuqur o'rganmasangiz, biznesmen uchun bu unchalik og'ir bo'lib ko'rinmaydi, chunki. bilvosita soliq hisoblanadi. Bilvosita soliq, to'g'ridan-to'g'ri soliqdan farqli o'laroq, oxirgi iste'molchiga o'tadi.

Har birimiz xaridning umumiy miqdorini va chekdagi QQS miqdorini do'kondan ko'rishimiz mumkin va biz iste'molchilar sifatida yakunda ushbu soliqni to'laymiz. QQSdan tashqari bilvosita soliqlar aktsizlar va bojxona to'lovlari hisoblanadi. To'lovchi uchun QQS ma'muriyatining murakkabligini tushunish uchun ushbu soliqning asosiy elementlarini tushunish kerak bo'ladi.

QQS elementlari

QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilar:

• Rossiya hududida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish, mulkiy huquqlarni (qarzni talab qilish huquqi, intellektual mulk huquqlari, ijara huquqlari, er uchastkasidan doimiy foydalanish huquqi va boshqalar) o'tkazish, shuningdek, bepul tovarlarga, ish natijalariga va xizmatlar ko'rsatishga egalik huquqini o'tkazish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 146-moddasi 2-bandida ko'rsatilgan bir qator operatsiyalar QQS soliqqa tortish ob'ektlari sifatida tan olinmaydi;
• o'z iste'moli uchun qurilish-montaj ishlarini bajarish;
• daromad solig'ini hisoblashda xarajatlari hisobga olinmaydigan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni o'z ehtiyojlari uchun o'tkazish;
• rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida ko'rsatilgan tovarlar va xizmatlar QQSga tortilmaydi. Ular orasida ijtimoiy ahamiyatga ega bo'lganlari bor, masalan: ayrim tibbiy tovarlar va xizmatlarni sotish; hamshiralik va bolalarni parvarish qilish xizmatlari; diniy buyumlarni sotish; yo'lovchi tashish xizmatlari; ta'lim xizmatlari va boshqalar. Bundan tashqari, bu qimmatli qog'ozlar bozoridagi xizmatlar; Bank operatsiyalari; sug'urtalovchilarning xizmatlari; yuridik xizmatlar; turar-joy binolari va binolarni sotish; kommunal xizmatlar.

QQS solig'i stavkasi 0%, 10% va 18% ga teng bo'lishi mumkin. 10/110 yoki 18/118 ga teng "hisob-kitob stavkalari" tushunchasi ham mavjud. Ular Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasi 4-bandida ko'rsatilgan operatsiyalarda, masalan, tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun avans to'lovini olishda qo'llaniladi. Muayyan soliq stavkalari qo'llaniladigan barcha holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 164-moddasida keltirilgan.

E'tibor bering: 2019 yildan boshlab QQSning maksimal stavkasi 18% o'rniga 20% bo'ladi. 18/118 o'rniga taxminiy stavka 20/120 bo'ladi.

Eksport operatsiyalari nol soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi; neft va gazni quvurlar orqali tashish; elektr energiyasini uzatish; temir yo'l, havo va suv transportida tashish. 10% stavkada - ba'zi oziq-ovqat mahsulotlari; bolalar uchun eng ko'p tovarlar; eng muhim va hayotiy ahamiyatga ega bo'lganlar ro'yxatiga kiritilmagan dori vositalari va tibbiy buyumlar; nasldor chorvachilik. Boshqa barcha tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS stavkasi 18% ni tashkil qiladi.

QQS uchun soliq bazasi umumiy holatda, aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun aktsizlarni hisobga olgan holda sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar qiymatiga teng (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi). Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 155-162.1-moddalarida soliq solinadigan bazani turli holatlar uchun alohida aniqlash uchun batafsil ma'lumotlar keltirilgan:

• mulk huquqini boshqa shaxsga o'tkazish (155-modda);
• komissiya, komissiya yoki agentlik shartnomalari bo'yicha daromadlar (156-modda);
• transport xizmatlari va xalqaro aloqa xizmatlarini ko'rsatishda (157-modda);
• korxonani mulkiy majmua sifatida sotish (158-modda);
• qurilish-montaj ishlarini bajarish va o'z ehtiyojlari uchun tovarlarni topshirish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) (159-modda);
• Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirish (import qilish) (160-modda);
• soliq to'lovchilar - xorijiy shaxslar tomonidan Rossiya Federatsiyasi hududida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishda (161-modda);
• tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun haq to'lash uchun hisob-kitoblar bilan bog'liq summalarni hisobga olgan holda (162-modda);
• tashkilotlarni qayta tashkil etishda (162.1-modda).

soliq davri, ya'ni oxirida soliq solinadigan baza aniqlanadigan va QQS bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblab chiqiladigan vaqt davri chorak hisoblanadi.

QQS to'lovchilar Rossiya tashkilotlari va yakka tartibdagi tadbirkorlar, shuningdek, bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tadiganlar, ya'ni import qiluvchilar va eksport qiluvchilar tan olinadi. Maxsus soliq rejimlarida ishlaydigan soliq to'lovchilar QQSni to'lamaydilar:, (Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishdan tashqari) va "Skolkovo" loyihasining ishtirokchilari.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145-moddasi talablariga javob beradigan soliq to'lovchilar QQSdan ozod qilishlari mumkin: QQSni hisobga olmaganda, oldingi uch oy davomida tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishdan tushgan tushum miqdori ikki million rubl. Imtiyoz aktsiz to'lanadigan tovarlarni sotuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarga taalluqli emas.

QQS chegirmasi nima?

Bir qarashda tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotishda QQS undirilishi shart ekan, u savdo solig'idan (tovar aylanmasidan) farq qilmaydi. Ammo agar biz uning to'liq nomiga - "qo'shilgan qiymat solig'i" ga qaytadigan bo'lsak, u savdoning butun miqdoriga soliq solinmasligi kerakligi ayon bo'ladi. faqat qo'shimcha qiymat. Qo'shilgan qiymat sotilgan mahsulot, ish, xizmatlar tannarxi bilan materiallar, xom ashyo, tovarlar va ularga sarflangan boshqa resurslarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farqdir.

Bundan QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish zarurligi aniq bo'ladi. Chegirma sotishdan keyin hisoblangan QQS miqdorini tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olayotganda etkazib beruvchiga to'langan QQS miqdorini kamaytiradi. Keling, bir misolni ko'rib chiqaylik.

"A" tashkiloti "B" tashkilotidan bir birlik uchun 7000 rubl qiymatidagi tovarlarni qayta sotish uchun sotib oldi. QQS miqdori 1260 rublni tashkil etdi (18% stavkada), umumiy sotib olish narxi 8260 rubl. Bundan tashqari, "A" tashkiloti tovarlarni "C" tashkilotiga bir birlik uchun 10 000 rubldan sotadi. Savdoda QQS 1800 rublni tashkil etadi, qaysi tashkilot "A" byudjetga o'tkazishi kerak. 1800 rubl miqdorida "B" tashkilotidan xarid qilishda to'langan QQS (1260 rubl) allaqachon "yashirin".

Aslida, "A" tashkilotining QQS bo'yicha byudjet oldidagi majburiyati atigi 1800 - 1260 = 540 rublni tashkil qiladi, ammo bu soliq organlarining ushbu kirish QQSni chegirib tashlashi sharti bilan, ya'ni ular tashkilotga soliq chegirmasi bilan ta'minlaydi. Ushbu chegirmani olish ko'plab shartlar bilan birga keladi, quyida biz ularni batafsil ko'rib chiqamiz.

Tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda etkazib beruvchilarga to'lanadigan QQS summalarini chegirib tashlashga qo'shimcha ravishda, sotishda QQS Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida ko'rsatilgan miqdorlarga kamaytirilishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda to'lanadigan QQS; tovarlarni qaytarish yoki ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishni rad etishda; jo'natilgan tovarlar (bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar) tannarxining pasayishi bilan.

Kirish QQS chegirmasini olish shartlari

Xo'sh, sotishda QQS miqdorini etkazib beruvchilarga to'langan yoki tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududiga olib kirishda QQS miqdoriga kamaytirish uchun soliq to'lovchi qanday shartlarni bajarishi kerak?

1. soliq solish ob'ektlari bilan bog'liq bo'lishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasi 2-qismi). Soliq organlarida ushbu sotib olingan tovarlar haqiqatan ham QQS to'lanadigan operatsiyalarda foydalaniladimi, degan savol tug'ilishi odatiy hol emas. Shunga o'xshash yana bir savol - bu tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olishda iqtisodiy asoslar (foyda olishga e'tibor berish) bormi?
   Ya'ni, soliq organi soliq to'lovchining faoliyatining maqsadga muvofiqligini baholashga asoslanib, QQS bo'yicha soliq imtiyozini olishdan bosh tortishga harakat qilmoqda, garchi bu kiritilgan QQSni chegirib tashlashning majburiy shartlariga taalluqli emas. Natijada qo‘shilgan qiymat solig‘i to‘lovchilar tomonidan bu boradagi chegirmalarni olishdan asossiz bosh tortgani uchun ko‘plab da’volar qo‘zg‘atilmoqda.
2. Sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar hisobga olinishi kerak(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 172-moddasi 1-qismi).
3. Yaroqli hisob-fakturaga ega. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 169-moddasi ushbu hujjatda ko'rsatilishi kerak bo'lgan ma'lumotlarga qo'yiladigan talablarni belgilaydi. Import qilishda schyot-faktura o‘rniga QQS to‘lash fakti bojxona xizmati tomonidan berilgan hujjatlar bilan tasdiqlanadi.
4. 2006 yilgacha chegirma olish uchun, haqiqiy to'lov sharti QQS summalari. Endi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 171-moddasida to'langan QQSga nisbatan chegirma huquqi paydo bo'ladigan faqat uchta holat mavjud: tovarlarni import qilishda; sayohat va mehmondo'stlik xarajatlari; xaridorlar - soliq agentlari tomonidan to'lanadi. Boshqa holatlar uchun "sotuvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq summalari" aylanmasi qo'llaniladi.
5. Qarshi tomonni tanlashda ehtiyotkorlik va ehtiyotkorlik. Bu haqda "" biz allaqachon gaplashdik. QQS solig'i bo'yicha chegirmani olishdan bosh tortishingiz shubhali kontragent bilan aloqangiz tufayli ham bo'lishi mumkin. Agar siz byudjetga to'lashingiz kerak bo'lgan QQSni kamaytirmoqchi bo'lsangiz, tranzaksiya hamkoringizni dastlabki tekshirishni o'tkazishingizni tavsiya qilamiz.
6. QQSni alohida qator sifatida ajratib ko'rsatish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 4-qismi hisob-kitob va birlamchi buxgalteriya hujjatlarida, shuningdek schyot-fakturalarda QQS miqdori alohida qator sifatida ko'rsatilishini talab qiladi. Ushbu shart soliq imtiyozini olish uchun majburiy bo'lmasa-da, soliq nizolarini keltirib chiqarmaslik uchun hujjatlarda uning mavjudligini kuzatish kerak.
7. Yetkazib beruvchi tomonidan schyot-fakturalarni o'z vaqtida rasmiylashtirish. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 168-moddasi 3-qismiga binoan, schyot-faktura xaridorga tovarlarni jo'natish, ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish sanasidan boshlab besh kalendar kundan kechiktirmay berilishi kerak. Ajablanarlisi shundaki, bu erda ham soliq organlari xaridor uchun soliq imtiyozini olishdan bosh tortish sababini ko'rishadi, garchi bu talab faqat sotuvchiga (yetkazib beruvchiga) tegishli. Ushbu masala bo'yicha sudlar soliq to'lovchining pozitsiyasini egallab, hisob-fakturani berish uchun besh kunlik muddat chegirma uchun zarur shart emasligini asosli ravishda ta'kidlaydi.
8. Soliq to'lovchining halolligi. Bu erda chegirma olishni istagan QQS to'lovchining o'zi vijdonli soliq to'lovchi ekanligini isbotlash kerak. Buning sababi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi N 53-sonli qarori bo'lib, u kontragentning "nuqsonlari" ni belgilaydi. Ushbu hujjatning 5 va 6-bandlari soliq imtiyozlarining asossizligini ko'rsatishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxatini o'z ichiga oladi (va QQS bo'yicha chegirma ham soliq imtiyozidir)

   Sizningcha, shubhali:

• soliq to'lovchi tomonidan xo'jalik operatsiyalarini real amalga oshirishning mumkin emasligi;
• tegishli iqtisodiy faoliyat natijalariga erishish uchun shart-sharoitlarning yo'qligi;
• belgilangan hajmda ishlab chiqarilmagan yoki ishlab chiqarilishi mumkin bo'lmagan tovarlar bilan operatsiyalar;
• faqat soliq imtiyozlarini olish bilan bog'liq bo'lgan xo'jalik operatsiyalarini soliqqa tortish maqsadlarida hisobga olish.

  Bular, birinchi qarashda, mutlaqo zararsiz shartlar: biznes bitimi tugashidan biroz oldin tashkilotni yaratish; operatsiyaning bir martalik tabiati; operatsiyalarda vositachilardan foydalanish; operatsiyani soliq to'lovchining joylashgan joyida emas, balki amalga oshirish.
  Ushbu qarordan kelib chiqqan holda, soliq inspektorlari juda oddiy harakat qilishdi - ular QQS chegirmalarini olishdan bosh tortishdi, shunchaki ushbu shartlarni sanab o'tishdi. Xodimlarining g'ayratini Federal Soliq Xizmatining o'zi ushlab turishi kerak edi, chunki. soliq imtiyozlarini olishga "noloyiq"lar soni o'tib ketdi. 2011 yil 24 maydagi SA-4-9/8250-sonli xatida Federal Soliq xizmati “... soliq nazorati amaliyotida soliq organi soliqqa tortish holatlarini saralashda aniqlikdan qochgan holatlar mavjud. asossiz soliq imtiyozlarini olgan soliq to'lovchi, 1, 5, 6, 10-bandlarga havolalar bilan cheklanib, Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2006 yil 12 oktyabrdagi 53-sonli qarori bilan soliq to'lovchi tomonidan olinganligi to'g'risida xulosalar chiqaradi. asossiz soliq imtiyozlari. Shu bilan birga, biznes bitimi tugaganligini aniq ko'rsatadigan boshqa holatlar hisobga olinmaydi.

1. Qo'shimcha shartlar QQS bo'yicha soliq imtiyozini olish uchun soliq organlarining hujjatlarni rasmiylashtirish bo'yicha bir qator talablari bo'lishi mumkin (ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'liq emasligi, ishonchsizligi, nomuvofiqligida ayblovlar xarakterlidir); QQS to'lovchining rentabelligiga; shartnomalarni qayta kvalifikatsiya qilishga urinish va boshqalar. Agar siz haq ekanligingizga ishonchingiz komil bo'lsa, ushbu barcha holatlarda hech bo'lmaganda soliq organlarining yuqori soliq organida QQS bo'yicha chegirmalarni olishdan bosh tortish to'g'risidagi qarorlariga e'tiroz bildirishga arziydi.

Eksport uchun QQS

Aytganimizdek, tovarlarni eksport qilishda ularni sotish 0% stavkada soliqqa tortiladi. Kompaniya eksport faktini hujjatlashtirish orqali bunday stavkaga bo'lgan huquqni asoslashi kerak. Buning uchun QQS deklaratsiyasi bilan bir qatorda soliq idorasiga hujjatlar to‘plami (eksport shartnomasining nusxalari, bojxona deklaratsiyasi, bojxona belgilari bilan transport va jo‘natish hujjatlari) taqdim etilishi kerak.

Ushbu hujjatlarni taqdim etish uchun QQS to‘lovchiga tovarlar eksport bojxona tartib-taomillariga joylashtirilgan kundan boshlab 180 kun muddat beriladi. Agar ushbu muddat ichida kerakli hujjatlar olinmasa, QQS 10% yoki 18% miqdorida to'lanishi kerak.

Import uchun QQS

Rossiya Federatsiyasi hududiga tovarlarni olib kirishda import qiluvchilar bojxona to'lovlarining bir qismi sifatida hisoblangan QQSni bojxonada to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Bojxona kodeksining 318-moddasi). Istisno - bu Belarus Respublikasi va Qozog'iston Respublikasidan tovarlar importi, bu hollarda QQS to'lash Rossiyadagi soliq idorasida amalga oshiriladi.

E'tibor bering, Rossiya hududiga tovarlarni olib kirishda barcha importchilar, shu jumladan maxsus soliq rejimlarida (USN, UTII, ESHN, PSN) ishlaydiganlar va Soliq kodeksining 145-moddasiga muvofiq QQSdan ozod qilinganlar QQS to'laydilar. Rossiya Federatsiyasi.

Import QQS stavkasi tovarlar turiga qarab 10% yoki 18% ni tashkil qiladi. Istisno Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida ko'rsatilgan, import paytida QQS undirilmaydigan tovarlardir. Tovarlarni import qilishda QQS undiriladigan soliq bazasi tovarlarning bojxona qiymati, bojxona to'lovi va aktsiz solig'i (aktsiz to'lanadigan tovarlar uchun) umumiy summasi sifatida hisoblanadi.

USN ostida QQS

Garchi soddalashtirilgan shaxslar QQS to'lovchilari bo'lmasalar ham, ularning faoliyatida ushbu soliq bilan bog'liq muammolar paydo bo'ladi.

Avvalo, nima uchun OSNO soliq to'lovchilari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilar bilan ishlashni xohlamaydilar? Bu erda javob shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yetkazib beruvchi xaridorga QQS ajratilgan holda schyot-fakturani bera olmaydi, shuning uchun OSNO bo'yicha xaridor kiritilgan QQS miqdori uchun soliq imtiyozini qo'llay olmaydi. Bu erdan chiqish yo'li sotish narxini pasaytirish orqali mumkin, chunki etkazib beruvchilardan farqli o'laroq, sodda odamlar sotishdan QQS undirmasliklari kerak.

Ba'zida sodda odamlar xaridorga QQSni to'lash va deklaratsiya topshirish majburiyatini olgan QQS bilan hisob-faktura berishadi. Bunday hisob-fakturaning taqdiri bahsli bo'lishi mumkin. Tekshiruvlar ko'pincha oddiy odamlar QQS to'lovchilari emasligiga ishora qilib, xaridorlarni soliq imtiyozlarini olishdan bosh tortadilar (shu bilan birga, ular haqiqatda QQS to'lagan). To'g'ri, bunday nizolar bo'yicha sudlarning aksariyati xaridorlarning QQSni ushlab qolish huquqini qo'llab-quvvatlaydi.

Agar, aksincha, soddalashtirilgan shaxs OSNO uchun ishlaydigan etkazib beruvchidan tovarlar sotib olsa, u QQSni to'laydi, buning uchun chegirma ololmaydi. Ammo, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasiga binoan, soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliq to'lovchi o'z xarajatlarida QQSni hisobga olishi mumkin. Biroq, bu faqat to'lovchilarga tegishli, tk. soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha Daromad hech qanday xarajatlarni hisobga olmaydi.

QQS deklaratsiyasi va soliqni to'lash

QQS deklaratsiyasi har chorak oxirida, keyingi oyning 25-kunidan kechiktirmay, ya’ni mos ravishda 25 aprel, iyul, oktyabr va yanvar oylaridan kechiktirmay topshirilishi kerak. Hisobot faqat elektron shaklda qabul qilinadi, agar u qog'ozda taqdim etilgan bo'lsa, u taqdim etilgan deb hisoblanmaydi. 2017 yilning 1-choragi uchun hisobotdan boshlab QQS deklaratsiyasi yangilangan shakl bo'yicha taqdim etiladi (Federal Soliq Xizmatining 2016 yil 20 dekabrdagi N MMV-7-3 buyrug'i bilan tahrirlangan /). [elektron pochta himoyalangan]).

QQSni to'lash tartibi boshqa soliqlardan farq qiladi. Hisobot choragi uchun hisoblangan soliq summasi uchta teng qismga bo'linishi kerak, ularning har biri keyingi chorakning har uch oyining 25-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak. Misol uchun, birinchi chorak natijalariga ko'ra, to'lanadigan QQS miqdori 90 ming rublni tashkil etdi. Biz soliq summasini har biri 30 ming rubldan uchta teng qismga ajratamiz va uni quyidagicha to'laymiz: mos ravishda 25 aprel, may, iyundan kechiktirmay.

Biz barcha MChJlarning e'tiborini qaratamiz - tashkilotlar soliqlarni faqat bank o'tkazmasi orqali to'lashlari mumkin. Bu San'atning talabidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 45-moddasi, unga ko'ra tashkilotning soliq to'lash majburiyati faqat bankka to'lov topshirig'i taqdim etilgandan keyin bajarilgan deb hisoblanadi. Moliya vazirligi MChJ tomonidan soliqlarni naqd pulda to'lashni taqiqlaydi.

Agar siz soliq yoki badallarni o'z vaqtida to'lay olmasangiz, soliqning o'ziga qo'shimcha ravishda siz bizning kalkulyatorimiz yordamida hisoblab chiqilishi mumkin bo'lgan penya to'lovi shaklida ham jarima to'lashingiz kerak bo'ladi.

QQS - qo'shilgan qiymat solig'i, tadbirkorlik faoliyatining barcha turlari, turli xizmatlarni ko'rsatish va ko'rsatish va muayyan operatsiyalarni bajarish ob'ektlari uchun majburiydir. QQS solig'i nima va kimga tortilishini batafsil ko'rib chiqishga arziydi.

Soliq to'lovchilar va soliq solish ob'ektlari

• Turli mulkchilik shaklidagi tashkilotlar, xususiy tadbirkorlik bilan shug'ullanuvchi shaxslar.
• Bojxona ittifoqi hududida tovarlarni olib o'tish yoki xizmatlar ko'rsatish bilan shug'ullanadigan shaxslar.
• Har qanday mulkni ishonchli boshqarish bo'yicha shartnomalar tuzilayotganda - bu boshqaruvni amalga oshiruvchi shaxs.

Qonuniy QQS soliqqa tortish ob'ektlari quyidagilardir:

• Har qanday turdagi tovarlarni sotish yoki kimgadir tadbirkorlik asosida yoki usiz biron bir ish yoki xizmatlarni ko'rsatish.
• Mulkga egalik qilish va undan foydalanish uchun qonuniy huquqlarni o'tkazish jarayoni.
• Har qanday moddiy ne'matlarga, tovarlarga, ish va xizmatlarga bo'lgan qonuniy huquqlarni bepul yoki ayirboshlash asosida o'tkazish.
• O'z foydalanish uchun qurilish va o'rnatish jarayonini amalga oshirish.
• Rossiya bojxona organlarida ro'yxatdan o'tish paytida Rossiya hududiga chet eldan tovarlarni olib kirish jarayoni.

Shuningdek, QQS to'lanmaydigan ob'ektlar ro'yxatini ko'rib chiqishga arziydi:

• Milliy va xorijiy valyutalarni konvertatsiya qilish bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirdi.
• Qayta tashkil etish chora-tadbirlarini amalga oshirish jarayonida vorislik asosida berilgan asosiy vositalar.
• Tijorat bo'lmagan va tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirmaydigan tashkilotlarga mulkni berish jarayoni.
• Investitsion investitsiya shakli, yer ulushini ulush jamiyatiga o'tkazish.
• Tadbirkorlik jamiyati tashkil etilganda birinchi dastlabki badal, undan chiqish paytida, shuningdek uni tugatish paytida o‘tkazilgan qiymatlar QQSga tortilmaydi.
• Mehnat bozoridagi keskin vaziyatni kamaytirish bo'yicha qo'shimcha choralar ko'rildi.
• Turar-joy binolarini xususiylashtirish.
• Byudjetga yoki mahalliy g'aznaga tegishli bo'lgan mol-mulkni notijorat korxonalardan foydalanish uchun bepul berish.
• Mulk ashyolarini musodara qilish, egasiz va bir marta yo'qolgan narsalarni va narsalarni foydalanishga topshirish jarayoni.
• Qishki Olimpiya o'yinlarini tashkil etuvchi va o'tkazuvchi sub'ektlar tomonidan tovarlarni sotish.
• Er uchastkasini yoki undan ulushini sotish.
• Mahalliy davlat hokimiyati organlari, shuningdek mahalliy hokimiyat organlari tomonidan foydalanish uchun infratuzilma ob'ektlarini ta'minlash.
• Asosiy vositalarni davlat organlari tomonidan foydalanishga topshirish.
• Mulkni davlat tasarrufidan sotib olinganda xususiylashtirish jarayoni.

Ushbu ma'lumot Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida batafsilroq ko'rsatilgan, shu jumladan QQS soliqqa tortiladigan ob'ektlar to'g'risidagi ma'lumotlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasida mavjud.

Soliq solishning asosiy ob'ektlari

QQS soliqqa tortishning asosiy va eng muhim ob'ekti ob'ektlarni sotish va sotish, pullik asosda xizmatlar ko'rsatish yoki ko'rsatish jarayonidir. Ushbu harakatlar QQS solig'i to'lovchilari tomonidan faqat Rossiya Federatsiyasiga tegishli bo'lgan hududda majburiydir. Bu, asosan, soliqqa tortiladigan tovarlarni sotish jarayonida olingan daromadlardir.

QQS tovarlarning tannarxi bo'lgan ma'lum soliq solinadigan baza bo'yicha va ma'lum toifadagi sotilgan tovarlar yoki xizmatlarning tasnifiga qarab qat'iy belgilangan soliq stavkasi bo'yicha undiriladi.

Soliq solinadigan baza tovarni qabul qilish yoki avans o'tkazish, to'liq to'lovni amalga oshirish vaqtida aniq hisoblanadi.

QQS ob'ektlari haqida qiziqarli video:

Misollar

Rossiya Federatsiyasi hududida har qanday tovarlar va xizmatlarni sotish. Misol uchun, menda ba'zi mahsulotlarni sotmoqchi bo'lgan do'konim bor, masalan, kosmetika do'koni. Mening ro'yxatdan o'tgan biznesim bor va xususiy tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish uchun litsenziyam bor. Men ro'yxatdan o'tgan soliq to'lovchiman. Bunday holda, men tovarlarning chakana savdosini amalga oshiruvchi QQS to'lovchisiman. Men 18% foiz stavkasi bo'yicha QQS to'lashim shart. Men bu summalarni ulgurji yetkazib beruvchi tomonidan menga jo‘natilgan tovarlar uchun to‘lovni amalga oshirish vaqtida to‘layman. Men har bir mahsulot tannarxiga QQS miqdorini kiritaman va uni yakuniy iste’molchiga, ya’ni xaridorga taqdim etaman.

Xizmatlarni ko'rsatishni amalga oshirish. Masalan, xususiy sartaroshxona. Va biz mijozlar bilan pullik munosabatlarga asoslangan xizmatlarni taqdim etamiz. Shunday qilib, men yana to'lovchiman va majburiy QQSni to'layman, keyinchalik u mening tashkilotim tomonidan ko'rsatiladigan xizmatlar narxiga kiritiladi.

Chet elda tovarlarni sotib olish yoki tovarlar importi mavjud bo'lganda. Men xorijda ma’lum bir mahsulotga yetkazib beruvchi bilan shartnoma tuzib buyurtma beraman. Tovarlarim chegarada ko‘rikdan o‘tayotganda, tovarlarni sotganimdan yoki javonlarda yillar davomida yotganligimdan qat’i nazar, bojxona rasmiylashtiruvi jarayonida QQS to‘lanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi hududiga keyinchalik sotiladigan narsalarni olib kirish QQSga tortiladi, shuning uchun u har qanday holatda ham to'lanadi, aks holda men tovarlarni olmayman.

Bu misollar mukammallikdan yiroq va ko'rib chiqilayotgan masalaning mohiyatini tushunishga yaqinlashtirishga qaratilgan.

Shunday qilib, San'atga muvofiq QQS bo'yicha soliq solishning asosiy ob'ektlari. 149 quyidagi operatsiyalar:

• har xil turdagi tovarlarni sotish natijalari;
• o'z mulkini boshqa shaxs foydalanishiga topshirish;
• o'z manfaati uchun qurilish;
• chet eldan tovarlarni tashish.

QQS soliqqa tortishning asosiy ob'ekti - tadbirkor tomonidan tovarni oxirgi iste'molchiga qayta sotish jarayonida olingan daromadlar. Soliq majburiy ravishda to'lanadi va u bo'yicha qat'iy hisobot ham yuritiladi.

Uy/Savdo/Xizmatlar va operatsiyalar bo'yicha QQS Qo'shilgan qiymat solig'i operatsiyalar va xizmatlarning keng doirasiga qo'llaniladi, ammo ushbu soliqqa tortilmaydiganlar ro'yxati ham mavjud. QQSni to'lashdan bosh tortish imkoniyati ijtimoiy maqsadga muvofiqlik bilan bog'liq - aynan shu asosda to'lovdan ozod qilish shakllanadi. To'lovlarni minimallashtirish yoki rad etish imkoniyati boshlang'ich biznesni, umuman, xorijiy etkazib beruvchilar bilan raqobatlashayotgan mahalliy ishlab chiqaruvchilarni qo'llab-quvvatlash choralari sifatida dolzarbdir. Axborot tibbiyoti, ta’lim va boshqa ijtimoiy ahamiyatga ega sohalar ham to‘lovlardan ozod qilingan, bu tabiiy hol. Normativ-huquqiy baza QQS to'g'risidagi qonun hujjatlari doirasida, m. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi, bu nafaqat asosiy tushuntirishlarni beradi, balki to'lovlardan ozod qilingan xizmatlar va sohalar ro'yxatini ham tartibga soladi. Ushbu ro'yxat San'atning 3-bandida ko'rsatilgan.

QQS nimaga tortiladi? soliq to'lovchilar

Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblash QQSni hisoblash juda oson, buning uchun NB × Nst / 100 formulasi mavjud, bu erda NB umumiy summa, ya'ni soliq bazasi bo'lib, stavka 10 yoki 18 foizga teng bo'lishi mumkin. . Soliqni umumiy summadan ajratib, siz quyidagi formulani qo'llashingiz mumkin: S / 1,18 × 0,18 (yoki × 0,10) S / 1,10 - 10% stavka, S - QQSni hisobga olgan holda umumiy miqdor.

Agar siz soliq bilan birga summani oldindan hisoblamasdan topishingiz kerak bo'lsa, siz C \u003d NB × 1,18 (yoki 1,10) NB formulasini qo'llashingiz mumkin - soliqsiz, bazaviy umumiy miqdor. Hisoblashda yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xatolar Xato har qanday hisob-kitobga kirishi mumkin, ammo matematik noaniqliklar QQS uchun asosiy muammo emas.

Ular kamdan-kam hollarda yuzaga keladi va agar biz shakllantirish va to'lashdagi xatolar haqida gapiradigan bo'lsak, unda bu erda, birinchi navbatda, boshqa omillarni qayd etish kerak.

Nima QQS to'lanadi

Agar soliq operatsiyalarining umumiy ulushi umumiy daromadning 5% dan oshmasa, alohida buxgalteriya hisobi kerak emas. Alohida buxgalteriya hisobi soliqdan ozod qilingan operatsiyalarni shakllantirishda ishtirok etadigan tovarlar va xizmatlarni joylashtirishni nazorat qilish uchun mo'ljallangan.

Ushbu harakatlar natijasida soliq chegirmasidan keyingi foydalanishga yo'l qo'yilmaydi. Misol. Kompaniya o'z faoliyatida QQS solingan va soliqqa tortilmaydigan tovarlarni sotadi.

Ma'lumot

2-chorakda QQSsiz tovarlarni etkazib berish uchun tashkilotga 16520 rubl (shu jumladan QQS 2520 rubl) miqdorida transport xizmatlari ko'rsatildi. Soliq solinadigan tovarlarni sotish uchun materiallarni sotib olish 22 420 rubl, shu jumladan QQS 3 420 rubl miqdorida amalga oshirildi.

Jami 56640 ta tovar sotilgan, shu jumladan. QQS 8640 rubl. Soliqdan ozod qilingan tovarlarni sotish 20 000 rubl miqdorida sodir bo'ldi.

Ish oxirida qanday soliq to'lanadi? bitta.

QQSsiz operatsiyalar

Bundan tashqari, agar korxona maxsus soliq rejimlari ostidagi faoliyat bilan bir qatorda soliqqa tortiladigan faoliyatni ham amalga oshirsa, ularga nisbatan umumiy rejim asosida QQSni hisoblash va to'lash talab etiladi. QQSni to‘lamaydigan shaxslar hisob-kitob hujjatlarida schyot-fakturalar rasmiylashtirmaydi, QQS summasini ko‘rsatmaydi.

Shuningdek, ular ushbu soliqning hisobini yuritmaydilar va hisobotlarni taqdim etmaydilar. 2014 yilda qo'shilgan qiymat solig'idan ozod qilish 145-modda, agar oxirgi uch oyda tashkilot tomonidan sotilgan mahsulotdan tushgan daromad miqdori ikki million rubldan oshmasa va aktsiz to'lanadigan mahsulotlarning aylanmasi bo'lmasa, QQSdan ozod qilishni nazarda tutadi. import operatsiyalari amalga oshiriladi.

Ushbu imtiyoz soliq to'lovchining majburiyatlariga taalluqli emas.

Rossiyada nima QQS to'lanmaydi?

• pay fondlaridagi ulushlar va tashkilotlarning ustav kapitalidagi ulushlari, qimmatli qog'ozlar;
• qo'shimcha to'lovlar bo'lmasa, kafolat muddati davomida texnik xizmat ko'rsatish va ta'mirlash xizmatlari;
• madaniyat va sanʼat yodgorliklarini, davlat muhofazasiga olingan diniy binolarni restavratsiya qilishda amalga oshirilgan restavratsiya va taʼmirlash ishlari;
• davlat yoki patent boji undiriladigan xizmatlar, shuningdek barcha turdagi ro‘yxatga olish va litsenziya yig‘imlari;
• notijorat tashkilotlari tomonidan ko'rsatiladigan san'at va madaniyat faoliyati sohasidagi xizmatlar;
• samolyotlar va kemalarga texnik xizmat ko'rsatish;
• ixtirolarga bo'lgan huquqlar, intellektual mulkdan foydalanish huquqlari.

Yuqoridagi tovarlar va xizmatlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi hukumati va Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan tasdiqlangan. San'atning 3-bandi asosida.

QQS soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar: turlari va xususiyatlari

Bu tadbirlarga quyidagilar kiradi:

1. Nogironlar tashkilotlari tomonidan amalga oshiriladigan tovarlar, xizmatlar yoki ishlarni sotish (davlatning kamida 80 foizi yoki ustav kapitalining kamida 80 foizi nogironlar jamoat tashkilotlarining badallari).
2. Notijorat tashkilotlarning xayriya faoliyati.
3. Byudjet mablag'lari hisobidan ilmiy-tadqiqot ishlari va loyiha-konstruktorlik ishlarini amalga oshirish.
4. Xalqaro Olimpiya Qo'mitasining (XOQ) rossiyalik hamkorlari faoliyati.
5. Investitsion faoliyat.
6. Tashkilotlar tomonidan kinematografiya mahsulotlarini ishlab chiqarish.
7. Madaniy va tarixiy yodgorliklarni restavratsiya qilish, ta’mirlash va konservatsiya qilish.
8. Harbiy xizmatchilar uchun ob'ektlarni qurish (uy-joy, infratuzilma, madaniy ob'ektlar va boshqalar).

Har oy interkom uchun haq olish qonuniymi? Shuningdek, bizning veb-saytimizda javob topasiz.

QQS soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar

Dt 44 - Kt 60 (16 520 rubl) - QQSsiz operatsiyalar uchun transport xizmatlari olindi. 2. Dt 10 - Kt 60 (19 000 rubl) - soliqqa tortiladigan tovarlarni sotish bilan bog'liq materiallar hisobga olinadi.
3. Dt 19 - Kt 60 (3420 rubl) - materiallarni joylashtirishda QQS ajratiladi. 4. Dt 62 - Kt 90-1 (20 000 rubl) - soliqqa tortilmaydigan mahsulotlar sotilgan.
5.

Dt 62 - Kt 90-1 (56 640 rubl) - QQS to'lanadigan tovarlar sotilgan. 6. Dt 90-3 - Kt 68 (8640 rubl) - sotish uchun ajratilgan QQS.

7. Kt 68 - Dt 19 (5220 rubl) - to'lanadigan soliq. Eksport-import operatsiyalari bo'yicha QQS Tovarlar davlat bojxona chegarasidan o'tadigan operatsiyalar (tovar importi) sub'ektidan, faoliyat turidan qat'i nazar, QQS solinadi. Bunday hollarda soliq to'lovchi tomonidan mustaqil ravishda hisoblab chiqiladi va byudjetga o'tkaziladi.

Nima QQS to'lanadi va nima emas

Bundan tashqari: Imtiyozni olgan to'lovchi soliq idorasiga QQS deklaratsiyasini topshirish, savdo kitobini yuritish, schyot-fakturalarni rasmiylashtirish (ular "QQSsiz" ko'rsatilishi kerak) va schyot-faktura jurnallarini yuritish zaruratidan xalos bo'lmaydi, shuningdek deklaratsiyani taqdim etish. Bu soliq to'lovchi bo'lmagan sub'ektlar va uni to'lashdan ozod qilingan shaxslar o'rtasidagi asosiy farqdir.

Diqqat

Agar ketma-ket uch kalendar oyi davomida tovarlarni sotishdan olingan daromad miqdori Soliq kodeksida ruxsat etilgan chegaradan oshib ketgan bo'lsa, u holda ortiqchalik qayd etilgan oyning birinchi kunidan boshlab imtiyoz avtomatik ravishda tugaydi va korxona QQSga tortiladi. . 2014 yilda schyot-fakturalarni ro'yxatdan o'tkazish Hisob-faktura QQSni to'lash va qaytarish huquqini beruvchi asosiy hujjatdir.

Yuqorida aytib o'tilganidek, QQS to'lamagan korxonalar o'z mijozlariga schyot-fakturalar bermaydilar.

QQS: eng maxsus va murakkab soliq

Muayyan muammoingizni qanday hal qilishni bilmoqchi bo'lsangiz, iltimos, o'ngdagi onlayn maslahatchi shakliga murojaat qiling yoki bepul maslahat telefon raqamlariga qo'ng'iroq qiling: tarkibga qaytish. QQS doirasida QQSga tortilmaydigan operatsiyalar, xizmatlar va tovarlar ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 145, 149 va 150-moddalari bilan tasdiqlangan. Davlat bojini soliqqa qaytarish uchun ariza qanday yoziladi? Bu haqda bizning maqolamizdan bilib oling. Mundarijaga qaytish Kontseptsiya “QQSsiz” nimani anglatadi? Rossiya Federatsiyasi hududida foyda olishni nazarda tutadigan har qanday tijorat faoliyati QQS - tovarlar, xizmatlar yoki ishlar qiymatining bir qismini davlat byudjeti foydasiga chegirib tashlaydigan bilvosita soliqqa tortiladi.

Qanday xizmatlar va operatsiyalar qo'shilgan qiymat solig'iga tortilmaydi?

Nogiron bolaning ota-onasini ishdan bo'shatish: xususiyatlar mavjud Tashkilot xodimlarni qisqartirishni rejalashtirgan va boshqalar qatorida nogiron bolaning ota-onasi bo'lgan xodim ushbu qisqartirishga tushib qolsa, sanani kechiktirish kerak bo'lishi mumkin. ishdan bo'shatish yoki hatto ishini saqlab qolish.< … Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Qo'g'irchoqlar uchun QQS: stavkalar, nima soliqqa tortiladi, to'lov usullari

• Diniy ob'ektlar va diniy adabiyotlar.
• Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilgan Rossiya va xorijiy ishlab chiqarishning tibbiy tovarlari (ko'zoynaklar, linzalar, protezlar va boshqalar).
• To'lov vositasi bo'lgan qimmatbaho metallardan yasalgan tangalar.
• "Bojsiz do'konlarda" sotiladigan tovarlar.
• Nogironlikni reabilitatsiya qilish yoki oldini olish uchun texnik vositalar.
• Rangli va qora metallarning parchalari va chiqindilari.
• Dag'al olmoslar.
• Rudalar, qimmatbaho metallar konsentratlari va metallarning o'zlari.
• Rossiya Federatsiyasining tekin yordami doirasida etkazib beriladigan tovarlar (aksiz to'lanadigan tovarlar bundan mustasno).
Agar tashkilot soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirsa, unda har xil turdagi operatsiyalarni alohida hisobga olish kerak.

Nima QQS to'lanadi va nima emas

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, uni o'qib chiqqach, soliq to'lovchi o'z ishida soliq to'lash zarurati bor-yo'qligini aniqlab berishi mumkin. QQS nima? QQS - bu tovarlardan ham, xizmatlardan ham undiriladigan bilvosita soliq. U xizmat yoki operatsiya qiymatidan oxirgi foydalanuvchi tomonidan mamlakat byudjeti foydasiga to'lanadigan qo'shimcha to'lov sifatida hisoblanadi. Ushbu soliqning o'ziga xos xususiyati shundaki, soliqni hatto ishlab chiqarish bosqichlarida ham olish mumkin.

Agar xizmatlar haqida gapiradigan bo'lsak, u barcha bosqichlarda dolzarb bo'lib qoladigan yakuniy natijani ishlab chiqarish jarayonida amalga oshiriladigan operatsiyalardan ham shakllanadi. QQS uchun asosiy stavka 18 foizni tashkil etadi va Rossiya qonunchiligi ham 10 foizlik pasaytirilgan stavka yoki nol stavkadan foydalanish imkoniyatini, shuningdek, to'liq ozod qilishni nazarda tutadi.