Bo'limlar:

Ushbu material soliq to'lovchilarni qiziqtiradigan asosiy savollarni tushunishga yordam beradi.

Daromad solig'i shaxslar (shaxsiy daromad solig'i) - Rossiyada to'g'ridan-to'g'ri soliq turlaridan biri. U soliq solinadigan bazaga kiritilmagan holda jismoniy shaxslarning umumiy daromadlariga foiz sifatida hisoblanadi. soliq imtiyozlari va soliqdan ozod qilingan summalar. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i kalendar yilida olingan daromadlarning barcha turlari bo'yicha pul va natura shaklida to'lanadi. Bular, masalan, ish haqi va bonuslar, mulkni sotishdan olingan daromadlar, intellektual faoliyat uchun royalti, sovg'alar va yutuqlar, to'lovlar. kasallik ta'tillari bir qator soliq to'lovchilar (shu jumladan notariuslarga vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqa to'lashda). soliq agenti notariat palatasi, advokatlar uchun esa - advokatlik idorasi, advokatlar hay'ati yoki yuridik maslahatxona deb tan olinadi. Ular shaxsiy daromad solig'ini hisoblash, ushlab qolish va byudjetga hissa qo'shishlari shart ().

Shaxsiy daromad solig'i stavkasi va deklaratsiyani topshirish muddatlari

Rossiyada shaxsiy daromad solig'ining asosiy stavkasi 13% ni tashkil qiladi. Ayrim daromad turlari uchun, . Soliq summasi to'liq rublda hisoblanadi, soliq summasi esa 50 tiyin bo'lsa, eng yaqin to'liq rublga yaxlitlanadi. va yana ko'p ().

Shaxsiy daromad solig'ining asosiy qismi (birinchi navbatda, ish haqidan) ish beruvchi (soliq agenti) tomonidan hisoblab chiqiladi, ushlab turiladi va byudjetga o'tkaziladi.

Mulkni sotishdan olingan daromadlar jismoniy shaxs tomonidan mustaqil ravishda deklaratsiya qilinadi. Bunday holda, yil oxirida deklaratsiya to'ldiriladi va jismoniy shaxs byudjetga o'tkazishi kerak bo'lgan soliq summasi hisoblanadi. Deklaratsiya daromad yilidan keyingi yilning aprel oyi oxirigacha doimiy yashash joyidagi (soliqda hisobga olingan) soliq organiga topshirilishi kerak.

E'tibor bering, jismoniy shaxslar 2018 yilda olingan daromadlar to'g'risidagi deklaratsiyani topshirishlari kerak va siz faqat foydalanishingiz mumkin. yangi shakl deklaratsiyalar. Soliq 15 iyuldan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Shu bilan birga, siz shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini faqat yil davomida istalgan vaqtda soliq imtiyozlarini olish uchun topshirishingiz mumkin. Deklaratsiyani topshirishning oxirgi muddati bu holatda qo'llanilmaydi.

Shu bilan birga, 2016 yildan boshlab soliq agentlari tomonidan soliqning hisoblangan summasini ushlab qolmagan daromad olgan va ular to‘g‘risidagi ma’lumotlarni soliq organlariga taqdim etgan soliq to‘lovchilar soliqni muddati o‘tgan soliq davridan keyingi yilning 1 dekabridan kechiktirmay to‘laydilar. , soliq organi tomonidan yuborilgan to'lov xabarnomasi asosida soliq (va ,). Shunday qilib, 2017 yildan boshlab, bu holatlarda 3-NDFL shaklida deklaratsiyalarni topshirish shart emas.

Kim deklaratsiya topshirishi kerak?

Jismoniy shaxslarning daromad solig'i to'lovchilari quyidagilardir:

• rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari;
• soliq to'lamaydigan rezidentlar Rossiya Federatsiyasi, Rossiya hududida daromad bo'lsa ().

Eslatib o'tamiz, Rossiya Federatsiyasida ketma-ket 12 oy ichida kamida 183 kalendar kuni bo'lgan jismoniy shaxslar soliq rezidentlari deb tan olinadi ().

Qabul qilingan shaxslar:

• soliq agenti bo'lmagan jismoniy shaxslar va tashkilotlardan olinadigan to'lovlar, shu jumladan, har qanday mol-mulk uchun mehnat shartnomalari yoki ijara shartnomalari bo'yicha daromadlar;
• uch yildan () yoki besh yildan kamroq muddatga egalik qilgan o'z mulkini va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar;
• Rossiyadan tashqarida joylashgan manbalardan olingan daromadlar (fuqarolarning ayrim toifalari, xususan, harbiy xizmatchilar bundan mustasno);
• soliq agentlari tomonidan soliq ushlanmagan daromadlar;
• lotereyalar, lotereyalar, o'yin avtomatlari va boshqalardan yutuq;
• fan, adabiyot, san’at asarlari mualliflarining, shuningdek ixtirolar, foydali modellar va sanoat namunalari mualliflarining merosxo‘rlari (vorislari) sifatida ularga to‘lanadigan haqlar shaklidagi daromadlar;
• sovg'a sifatida ko'chmas mulk, transport vositalari, ulushlar, ulushlar, yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan jismoniy shaxslarning (yaqin qarindoshlari emas) ulushlari.

Bundan tashqari, daromad solig'i bo'yicha deklaratsiyalar quyidagilar tomonidan taqdim etiladi:

• ilgari to'langan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'liq yoki qisman qaytarish uchun ariza bergan jismoniy shaxslar;
• xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar va xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi boshqa shaxslar;

E'tibor bering, shaxsiy daromad solig'i to'lanadigan daromad olgan 18 yoshga to'lmagan voyaga etmagan bolaning nomidan soliq uning ota-onasi tomonidan qonuniy vakil sifatida to'lanadi ().

Keling, deklaratsiyani qachon topshirish kerakligi va qachon bo'lmasligi haqidagi misollarni ko'rib chiqaylik.

Deklaratsiya quyidagi hollarda topshirilishi kerak:

• siz kvartirani ijaraga olasiz. Ko'pgina shaharlarda o'z daromadlarini deklaratsiya qilmaydigan uy egalari uchun "ov" boshlanadi. Biroq, ko'plab fuqarolar hali ham bu burchni e'tiborsiz qoldiradilar;
• Siz uch yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan mashinangizni sotdingiz. Agar siz olgan daromad miqdori chegirma bilan to'liq qoplangan bo'lsa ham (masalan, mashina 250 ming rubldan kam sotilgan bo'lsa) (). Bunday holda chegirmani qo'llash uchun deklaratsiya kerak. Agar sizning savdo daromadingiz 250 ming rubldan kam bo'lsa, deklaratsiyani taqdim etmaslik uchun jarima minimal bo'ladi - 1 ming rubl, chunki bu holda to'lanmagan soliq miqdori yo'q. Soliq to‘lovchining daromadi ushbu miqdordan oshib ketgan va u soliq deklaratsiyasini taqdim etmagan taqdirda, deklaratsiya asosida to‘lanishi sharti bilan o‘z vaqtida to‘lanmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima undiriladi. , uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun, lekin to'lanadigan soliqning 30% dan ko'p bo'lmagan miqdorda ().
• soliqni qaytarishni xohlaysiz. Masalan, siz kvartira sotib oldingiz yoki o'qish uchun to'lovni to'lagansiz va chegirma talab qilmoqchisiz;
• qarindoshingiz bo'lmagan sodiq muxlisingiz sizga mashina sovg'a qildi;
• tashkilot sizga mashina berdi. Gap shundaki, tashkilotlarning sovg'alari, agar ularning qiymati 4 ming rubldan oshsa, soliqqa tortiladi. ().

Quyidagi hollarda deklaratsiya topshirishingiz shart EMAS:

• siz uch yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan avtomobilni (yoki boshqa mulkni) sotgansiz;
• siz bir necha joylarda to'liq bo'lmagan ish kunida ishlaysiz, shuningdek, fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha siz soliqni ushlab qolgan tashkilotlardan haq olasiz. Sizdan soliq ushlab qolinganmi yoki yo'qmi, to'lov bilan birga kelgan hujjatlarni ko'rib chiqish yoki 2-NDFL sertifikatini so'rash orqali bilib olishingiz mumkin. Ish beruvchilar va har qanday to'lov manbalari soliqni ushlab qolishlari kerak - bu ularning majburiyati bo'lib, uning buzilishi jarimalar bilan to'la;
• ukangiz sizga mashina berdi. Eslatib o'tamiz, yaqin qarindoshlarning sovg'alari soliqdan ozod qilingan.

Keling, eslatib o'tamizki, sovg'alar bilan misollarda biz xayriya shartnomasi bo'yicha olgan narsalaringiz haqida gapiramiz.

Bir kishi boshqasiga mashina sovg'a qildi. Ikkala jismoniy shaxs ham Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lib, oila a'zolari, yaqin qarindoshlari sifatida tan olinmaydi. Mulkni bepul olishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i qanday stavka bo'yicha hisoblanadi?

Avtomashinani sovg'a sifatida olgandan keyin oluvchidan olinadigan daromad 13% soliq stavkasi bo'yicha shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan jismoniy shaxslar, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan Rossiya Federatsiyasidagi manbalardan daromad oladigan jismoniy shaxslar () shaxsiy daromad solig'i to'lovchilari sifatida tan olinadi. Jismoniy shaxslar - soliq rezidentlari uchun soliq solish ob'ekti bo'yicha Rossiyadagi manbalardan va (yoki) Rossiyadan tashqaridagi manbalardan olingan daromadlar tan olinadi. Shu bilan birga, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash uchun daromadlar naqd yoki naqd ko'rinishdagi iqtisodiy foyda sifatida tan olinadi, agar uni baholash imkoni bo'lsa va bunday foydani hisoblash mumkin bo'lgan darajada hisobga olinadi. () ga muvofiq. Ta'rifga ko'ra soliq bazasi soliq to'lovchi tomonidan naqd va naqd shaklda olingan barcha daromadlar yoki u vujudga kelgan tasarruf etish huquqi, shuningdek daromadlar moddiy foyda, muvofiq belgilanadi. Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan holatda, pul oluvchi jismoniy shaxs bepul olingan avtomashina shaklida daromadga ega.

Shaxsiy daromad solig'i soliqqa tortilmaydigan (soliq solishdan ozod qilingan) daromadlar ro'yxati belgilanadi. Jismoniy shaxslardan hadya qilish yo‘li bilan olingan naqd va naqd shakldagi daromadlar (soliq solishdan ozod qilingan) jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘i bo‘yicha, ko‘chmas mulkni hadya qilish hollari bundan mustasno. Transport vositasi, aksiyalar, ulushlar, aktsiyalar, agar boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa.

Agar hadya qiluvchi va oluvchi oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlari (er-xotinlar, ota-onalar va bolalar, shu jumladan asrab oluvchilar va asrab olinganlar, bobo, buvi va nabiralar, to'liq qonlilar) bo'lsa, sovg'a sifatida olingan daromadlar soliq solishdan ozod qilinadi. va yarim qonli (umumiy otasi yoki onasi bor) aka-uka va opa-singillar) (). Ko'rib chiqilayotgan vaziyatda donor va sovg'a oluvchi oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlari deb tan olinmaganligi sababli, ko'rib chiqilayotgan ish shartli ozodlikka kirmaydi. Shuning uchun, sovg'a sifatida avtomashina shaklida olingan daromadlar umumiy asosda shaxsiy daromad solig'iga tortiladi. Bunday holda, bu holda qabul qiluvchi shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda hisoblashi va to'lashi kerak ().

Ushbu me'yorni to'g'ridan-to'g'ri o'qib chiqqach, u faqat tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor maqomidagi jismoniy shaxs donor sifatida ishlagan hollarda qo'llanilishi mumkin degan xulosaga kelishimiz mumkin. Shu bilan birga, jismoniy shaxslardan sovg'a sifatida olingan natura ko'rinishidagi daromadlar uchun shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlashning maxsus qoidalari yakka tartibdagi tadbirkorlar), o'rnatilmagan. Bundan tashqari, soliq qonunchiligi sovg'aning qiymatini qanday hujjatlar tasdiqlashi kerakligini tushuntirmaydi. Shu bilan birga, nazorat qiluvchi organlar ko'rib chiqilayotgan ish bo'yicha soliq solinadigan baza soliq to'lovchi tomonidan bir xil yoki o'xshash mulk va mulkiy huquqlar uchun hadya qilingan sanada mavjud bo'lgan narxlardan kelib chiqqan holda hisoblab chiqilishini tushuntiradi. Agar sovg'a shartnomasi bo'yicha avtomobilning narxi yuqoridagi narxlarga to'g'ri kelsa, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash uchun sovg'a shartnomasida ko'rsatilgan sovg'aning qiymati ( , ; , ; ) olinishi mumkin. E'tibor bering, soliq organlarining fikriga ko'ra, soliq to'lovchi tomonidan sovg'a sifatida olingan mulk shaklida daromadlarni deklaratsiyalash natijalarini qayta ko'rib chiqish qabul qilinishi mumkin emas ().

Bundan tashqari, to'lovchi 2019 yil 30 apreldan kechiktirmay (2018 yilda olingan daromad bo'yicha) soliq organi ro'yxatdan o'tgan joyda soliq deklaratsiyasi ( , ) ga muvofiq. asosida hisoblangan soliqning umumiy summasiga muvofiq soliq deklaratsiyasi, soliq to'lovchining yashash joyida muddati o'tgan soliq davridan keyingi yilning 15 iyulidan kechiktirmay to'lanadi.

Yaqin qarindoshlar o'zaro xayriya shartnomasini tuzdilar. Bitimni tasdiqlash vaqtida notarius tomonlardan yaqin munosabatlarni tasdiqlovchi qo'shimcha hujjatlarni (masalan, tug'ilganlik haqidagi guvohnomalar, nikoh to'g'risidagi guvohnomalar va boshqalar) talab qilmagan. Shartnoma taraflari yoki tomonlardan biri xayriya qiluvchi shaxsiy daromad solig'ini to'lamasligi uchun yaqin qarindoshlikni tasdiqlovchi hujjatlarni biron bir davlat organlariga taqdim etishga majburmi?

Soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini, soliqlarning to‘g‘ri hisoblanishi, to‘liqligi va o‘z vaqtida to‘lanishini (o‘tkazilishini) nazorat qilish vakolatlari. byudjet tizimi RF soliqlari, shu jumladan o'tkazish huquqi soliq tekshiruvlari, soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlarining aniqlangan buzilishlarini bartaraf etishni talab qilish va ushbu talablarning bajarilishini nazorat qilish, soliq qarzlarini, shuningdek tegishli penyalar, foizlar va jarimalarni undirish soliq organlarining vakolatiga kiradi (6-modda) Rossiya Federatsiyasining 1991 yil 21 martdagi 7-sonli 943-I-sonli Qonuni "").

Bunday hollarda, nazorat qiluvchi organlarning ayrim vakillari soliq organiga donor va xayriya qiluvchi o'rtasidagi munosabatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni (ma'lumotlarni) taqdim etishni tavsiya qiladilar, ammo bunday taqdim etish majburiy emas, qonun hujjatlarida soliqni taqdim etmaslik uchun sanksiyalar belgilanmagan. sovg'a shartnomasi bo'yicha kvartira yoki boshqa ko'chmas mulk shaklida daromad olgan soliq to'lovchining vakolati, uning donor bilan yaqin munosabatlarini tasdiqlovchi hujjatlar.

Bundan tashqari, shuni ta'kidlaymizki, quyidagilarga muvofiq jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilingan daromadlarni olgan jismoniy shaxslar bunday daromadlarni olganligi munosabati bilan soliq organiga shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishlari shart emas.

Shunday qilib, yaqin qarindoshidan mol-mulkni (kvartirani) hadya tariqasida olgan jismoniy shaxsdan soliq organiga (shuningdek, boshqa davlat organlari, tashkilotlari yoki ularning mansabdor shaxslariga) hadya qiluvchi bilan yaqin munosabatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart emas. , olingan daromadlarni shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish uchun. Shu bilan birga, u o'z tashabbusi bilan bunday hujjatlarni (ularning nusxalarini) taqdim etish huquqiga ega (tug'ilganlik haqidagi guvohnomaning nusxasi, nikoh to'g'risidagi guvohnomaning nusxasi va boshqalar, munosabatlarga qarab). Soliq organi soliq to'lovchidan sovg'a sifatida olingan mol-mulk shaklida daromad olganligi va yo'qligi munosabati bilan soliq to'lovchidan tushuntirishlar (hujjatlar) talab qilishga haqli. shaxsiy daromad solig'ini to'lash bu daromaddan ( , ).

Ikki fuqaro kvartiralarni almashtirish uchun ekvivalent shartnoma tuzmoqchi (qo'shimcha to'lovlarsiz). Birinchi fuqaro uch yildan kamroq vaqt davomida ikki xonali kvartiraning egasi bo'lib, ushbu kvartira uchun mulk chegirmasini to'liq hajmda oldi. Ikkinchi fuqaro uch yildan ortiq vaqt davomida uch xonali kvartiraning egasi bo'lib, mulkiy chegirma olmagan. Ikkala fuqaro ham ayirboshlash shartnomasida ikki xonali va uch xonali kvartira uchun bir xil qiymatni ko'rsatadi - 2 million rubl. Ularning har biriga shaxsiy daromad solig'ini to'lash kerakmi va qancha miqdorda?

Ayirboshlash shartnomasiga ko'ra, tomonlarning har biri boshqa bir tovar evaziga boshqa tomonning mulkiga o'tkazish majburiyatini oladi (). Birja shartnomasiga muvofiq, agar bu birja qoidalari va mohiyatiga zid bo'lmasa, oldi-sotdi qoidalari qo'llaniladi. Bunda tomonlarning har biri o‘zi topshirish majburiyatini olgan tovarning sotuvchisi va ayirboshlash uchun qabul qilish majburiyatini olgan tovarning xaridori sifatida tan olinadi. Shunga ko'ra, agar ayirboshlash shartnomasidan boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, almashtiriladigan tovarlar teng qiymatga ega deb hisoblanadi.

Shunday qilib, kvartirani ayirboshlash shartnomasi bo'yicha tomonlarning har biri o'z mol-mulkini sotuvchisi va ayni paytda evaziga olingan mol-mulkning xaridori sifatida tan olinadi.

Shunga ko'ra, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini soliqqa tortish maqsadlari uchun ayirboshlash bir bitim doirasida mulkni sotish bo'yicha ikkita qarama-qarshi bitim sifatida ko'rib chiqilishi kerak. umumiy qoidalar shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish, shu jumladan mulk solig'i chegirmalaridan foydalanish tartibi (). Shuning uchun ayirboshlashda soliq solinadigan baza ayirboshlash shartnomasining har bir tomoni tomonidan belgilanadi ( , ). Kvartirani ayirboshlash shartnomasi bo'yicha olinadigan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i summasi, bu holda, shartnomada ko'rsatilgan kvartiralarning narxidan kelib chiqqan holda belgilanadi.

Almashtiriladigan ob'ektlarning joylashish muddatini hisobga olgan holda, ayirboshlash shartnomasi taraflaridan biri uch yildan ortiq kvartiraga egalik qilgan taqdirda, uch xonali kvartirani sotishdan tushgan daromaddan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lashdan ozod qilinadi. almashinuv operatsiyasini amalga oshirish.

Ayirboshlash shartnomasining boshqa tomoni o'z xohishiga ko'ra, ikki xonali kvartirani sotish uchun mol-mulk solig'i chegirmasidan foydalanishga haqli, uning miqdori 1 million rubldan oshmaydi. kvartirani sotishdan olingan daromadga nisbatan yoki ushbu kvartirani sotishdan olingan daromadni uni sotib olish bilan bog'liq xarajatlar miqdoriga kamaytirish, agar ushbu xarajatlar hujjatlashtirilgan bo'lsa. Shu bilan birga, ayirboshlash shartnomasi bo'yicha kvartirani sotib olish munosabati bilan mol-mulk solig'ini chegirib tashlash uchun amalda qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 2 million rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda ariza bering. faqat ushbu huquqdan foydalanmagan shaxsgina mumkin.

Ota-onamning ikkita yotoqxonasi bor edi. Bir xona ularning har biri 1/2 qismiga, ikkinchisi esa voyaga etmagan o'g'limga tegishli edi (u 6 yoshda). Ular bu xonalarni sotishdi va kvartira sotib olishdi, mos ravishda, bola endi kvartiraning 1/3 qismiga ega. Menda savol bor: voyaga etmaganlarga aktsiyalarni sotish uchun deklaratsiya topshirish kerakmi?

Shunday qilib, ko'chmas mulkni sotishdan soliqqa tortiladigan daromad olgan voyaga etmagan bolaning nomidan (agar bu mulk uch yildan kamroq vaqt davomida unga egalik huquqiga ega bo'lgan bo'lsa), soliq deklaratsiyasi to'ldiriladi va uning ota-onasi tomonidan imzolanadi. uning voyaga etmagan farzandining vakili.

Ko'rsatilgan daromadni deklaratsiyalashda voyaga etmagan bola sotish va sotib olish munosabati bilan mol-mulk solig'i bo'yicha chegirmalarni olish huquqiga ega (agar kvartiraning ulushi o'sha yili sotib olingan bo'lsa va bu soliq chegirmasi ilgari taqdim etilmagan bo'lsa).

Kvartiraning 1/3 ulushini sotib olish xarajatlarini chegirib tashlash to'g'risidagi ariza ham voyaga etmagan bolaning ota-onasi tomonidan to'ldiriladi va imzolanadi.

Ushbu soliqni to'lash majburiyati soliq qonunchiligida belgilangan muddatlarda bajarilishi kerak. Soliq to'lash uchun to'lov hujjati voyaga etmagan bolaning nomiga tuziladi va bolaning qonuniy vakili tomonidan imzolanadi. Bola nomidan soliq to'lash ham uning qonuniy vakili tomonidan shaxsiy mablag'lar hisobidan amalga oshiriladi.

Men kvartira sotib olayotganda mulk chegirmasini olmoqchiman, asosiy ish joyidan tashqari, men yakka tartibdagi tadbirkorman. Siz ikkita "Daromad to'g'risida" deklaratsiyani topshirishingiz kerak (olish uchun jismoniy shaxs sifatida). mulkni chegirib tashlash va yakka tartibdagi tadbirkor sifatida) yoki barcha daromadlar bitta deklaratsiyada ko'rsatilishi mumkinmi?

Bir yoki bir nechta soliqlar bo'yicha soliq to'lovchi sifatida tan olingan, o'z bank hisobvaraqlarida (tashkilotning kassasida) pul mablag'larining harakatlanishiga olib keladigan operatsiyalarni amalga oshirmaydigan va ushbu soliqlar bo'yicha soliq solish ob'ektlariga ega bo'lmagan shaxs vakillik qiladi. . Yagona soliq deklaratsiyasi jismoniy shaxsning yashash joyidagi soliq organiga o'tgan chorak, olti oy, 9 oy, kalendar yilidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay taqdim etiladi.

Soliq deklaratsiyasi TIN bilan taqdim etiladi. Soliq to'lovchi soliq deklaratsiyasida ko'rsatilgan ma'lumotlarning to'g'riligi va to'liqligini tasdiqlovchi soliq deklaratsiyasini imzolaydi ().

Eng ommabop ijtimoiy va mulk solig'i chegirmalarini, shuningdek ortiqcha to'langan shaxsiy daromad solig'ini qaytarish tartibiga yagona yondashuvga ega bo'lish uchun Rossiya Federal Soliq xizmati soliq to'lovchilar tomonidan ilova qilingan hujjatlar ro'yxati va namunalarini yubordi. shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi ().

Mol-mulk solig'i chegirmalari taqdim etilishi mumkin:

• soliq to'lovchi shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etganidan keyin tegishli soliq davri oxirida (bu holda pul mablag'lari to'g'ridan-to'g'ri soliq organi tomonidan soliq to'lovchiga o'tkaziladi) ();
• tegishli soliq davri tugagunga qadar (bu holda chegirma soliq agenti tomonidan taqdim etiladi) ().

Bundan tashqari, agar soliq davrida mol-mulk solig'i bo'yicha chegirma to'liq ishlatilmasa, uning qoldig'i keyingi davrlarga o'tkazilishi mumkin. soliq davrlari to'liq foydalanilgunga qadar.

Rossiyada shaxsiy daromad solig'ining asosiy stavkasi 13% ni tashkil qiladi.

soliq stavkasi 35% miqdorida belgilangan:

• tovarlar, ishlar va xizmatlarni reklama qilish maqsadida davom etayotgan tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati 4 ming rubldan ortiq;
• banklardagi depozitlar bo'yicha foizli daromadlar (masalan, rubldagi depozitlar uchun - qayta moliyalash stavkasi + 5%) ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda;
• soliq to'lovchilar qarz (kredit) mablag'larini (masalan, rublda ko'rsatilgan foizlar uchun - shartlar asosida hisoblangan foizlar summasidan qayta moliyalash stavkasining 2/3 qismi) ko'rsatilgan miqdordan oshib ketganda foizlar bo'yicha jamg'armalar miqdori. shartnoma);
• kredit iste'mol kooperativi a'zolarining (aktsiyadorlarning) mablag'laridan foydalanganlik uchun yig'im, shuningdek qishloq xo'jaligi krediti iste'mol kooperativi tomonidan qishloq xo'jaligi krediti a'zolaridan kreditlar shaklida jalb qilingan mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlar shaklida. iste'mol kooperativi yoki qishloq xo'jaligi krediti iste'mol kooperativining assotsiatsiya a'zolari, belgilangan to'lov miqdoridan oshib ketgan taqdirda, yig'im summasiga hisoblangan foizlar, qayta moliyalash stavkasidan kelib chiqqan holda hisoblangan foizlar + 5%.

Soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lmagan jismoniy shaxslar tomonidan olingan barcha daromadlar uchun 30% miqdorida belgilanadi, olingan daromadlar bundan mustasno:

• soliq stavkasi 15% miqdorida belgilangan rus tashkilotlari faoliyatida aktsiyadorlik ishtirokidan dividendlar shaklida;
• amalga oshirishdan mehnat faoliyati ular uchun soliq stavkasi 13% miqdorida belgilangan;
• yuqori malakali mutaxassis sifatidagi mehnat faoliyatini amalga oshirishdan, unga nisbatan soliq stavkasi 13% miqdorida belgilangan;
• Chet elda istiqomat qiluvchi vatandoshlarning, shuningdek Rossiyada doimiy yashash uchun birgalikda ko'chirilgan ularning oila a'zolarining Rossiya Federatsiyasiga ixtiyoriy ravishda ko'chirilishiga ko'maklashish davlat dasturi ishtirokchilarining mehnat faoliyatini amalga oshirishdan, ularga nisbatan soliq stavkasi. 13% miqdorida belgilangan;
• rossiya Federatsiyasi Davlat bayrog'i ostida suzuvchi kemalarning ekipaj a'zolari tomonidan mehnat majburiyatlarini bajarishdan, ularga nisbatan soliq stavkasi 13% miqdorida belgilangan;
• Rossiya Federatsiyasi hududida qochqin deb e'tirof etilgan yoki vaqtinchalik boshpana berilgan chet el fuqarolari yoki fuqaroligi bo'lmagan shaxslar tomonidan mehnat faoliyatini amalga oshirishdan, ularga nisbatan soliq stavkasi 13 foiz miqdorida;
• bunday jamiyat dividendlar to‘lash to‘g‘risida qaror qabul qilgan sanada ochiq kompaniyalar bo‘lgan xalqaro xolding kompaniyalarining aksiyalari (ulushlari) bo‘yicha dividendlar shaklida, ularga nisbatan soliq stavkasi 5 foiz miqdorida belgilangan.

Soliq stavkasi 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka obligatsiyalari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlardan, shuningdek ta'sischilarning daromadlaridan 9 foiz miqdorida belgilanadi. ishonchli boshqaruv 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka bo'yicha boshqaruvchi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olingan ipoteka qoplamasi.

Soliq to'lashdan ozod qilingan daromadlar

Qoida tariqasida, to'lovni soliqqa tortish yoki qilmaslik masalasi ushbu to'lov manbai tomonidan hal qilinadi. Biroq, agar bu manba tashkilot bo'lmasa, unda qanday daromad soliqdan ozod qilinganligini bilish kerak.

Jismoniy shaxslar daromadlarining quyidagi turlari soliqqa tortilmaydi, xususan:

• vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlik bo'yicha nafaqalar (shu jumladan, kasal bolani parvarish qilish bo'yicha nafaqalar), shuningdek boshqa to'lovlar va kompensatsiyalar bundan mustasno, davlat nafaqalari. Shu bilan birga, soliqqa tortilmaydigan imtiyozlarga ishsizlik nafaqalari, homiladorlik va tug'ish bo'yicha nafaqalar kiradi;
• davlat pensiyalari va sug'urta pensiyalari, sug'urta pensiyasiga belgilangan to'lov (sug'urta pensiyasiga belgilangan to'lovni oshirishni hisobga olgan holda) va jamg'arib boriladigan pensiya;
• amalga oshirilgan bir martalik to'lovlar (shu jumladan moddiy yordam ko'rinishidagi) miqdori, masalan:
  • ish beruvchilar vafot etgan xodimning, nafaqadagi sobiq xodimning yoki nafaqadagi xodimning, sobiq xodimning oila a'zolarining (a'zolarining) vafoti munosabati bilan oila a'zolariga;
  • ish beruvchilar ishchilarga (ota-onalar, farzand asrab oluvchilar, vasiylar) tug'ilganda (farzand asrab olish (farzand asrab olish), tug'ilgandan keyin birinchi yil ichida to'lanadi), lekin har bir bola uchun 50 ming rubldan oshmasligi kerak.
• stipendiyalar
• Rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan shaxsiy fermer xo'jaliklarida etishtiriladigan chorva mollari, quyonlar, nutriyalar, parrandalar, yovvoyi hayvonlar va qushlar, chorvachilik, o'simlikchilik, gulchilik va asalarichilik mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar natura shaklida va qayta ishlangan shaklda. ;
• dehqon (fermer) xo'jaligi a'zolarining daromadlari;
• Rossiya Federatsiyasining rezidentlari - jismoniy shaxslar tomonidan ko'chmas mulk ob'ektlarini, shuningdek soliq to'lovchiga uch yil yoki undan ko'proq (yoki besh yil) tegishli bo'lgan ushbu mulkdagi ulushlarni sotishdan, shuningdek boshqa mulkni sotishdan olingan daromadlar. soliq to'lovchiga uch yil yoki undan ko'proq vaqt davomida tegishli bo'lgan mulk (bu savdoga taalluqli emas). qimmatli qog'ozlar);
• fan, adabiyot, san’at asarlari, shuningdek kashfiyotlar, ixtirolar va sanoat namunalari mualliflarining merosxo‘rlariga (qonuniy vorislariga) to‘lanadigan haqlar bundan mustasno, jismoniy shaxslardan meros bo‘yicha olingan pul va natura ko‘rinishidagi daromadlar;
• jismoniy shaxslardan xayriya qilish yo‘li bilan olingan naqd va natura ko‘rinishdagi daromadlar, ko‘chmas mulk, transport vositalari, ulushlar, ulushlar, donalarni hadya qilish hollari bundan mustasno. Har qanday sovg'alar (shu jumladan kvartiralar va avtomashinalar) agar hadya qiluvchi va sovg'a oluvchi bir oila a'zolari va (yoki) yaqin qarindoshlar (er-xotinlar, ota-onalar va bolalar, shu jumladan asrab oluvchilar va asrab olingan bolalar, bobo, buvi va nabiralar) bo'lsa, soliq to'lashdan ozod qilinadi. to'liq qonli va yarim qonli (umumiy otasi yoki onasi bo'lgan) aka-uka va opa-singillar);
• sportchilar tomonidan olingan pul va (yoki) ashyoviy mukofotlar;
• soliq to'lovchining o'qish uchun to'lovi miqdori;
• soliq davri uchun quyidagi asoslarning har biri bo'yicha olingan 4 ming rubldan oshmaydigan daromad:
  • soliq to'lovchilar tomonidan tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlardan olingan sovg'alarning qiymati;
  • tanlovlar va musobaqalarda soliq to‘lovchilar tomonidan olingan pul va naturadagi sovrinlarning qiymati;
  • ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga, shuningdek nogironligi yoki keksaligi sababli pensiyaga chiqqanligi sababli ishdan bo'shatilgan sobiq xodimlariga ko'rsatiladigan moddiy yordam miqdori;
  • ish beruvchilar tomonidan o'z xodimlariga, ularning turmush o'rtoqlariga, ota-onalariga va farzandlariga, ularning sobiq xodimlariga (keksa yoshdagi nafaqaxo'rlarga), shuningdek nogironlarga o'zlari (ular uchun) sotib olgan dori-darmonlar narxini shifokor tomonidan belgilangan tartibda qoplash (to'lash). Soliq to'lashdan ozod qilish ushbu dori vositalarini sotib olish xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilganda amalga oshiriladi;
  • tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) reklama qilish maqsadida davom etayotgan tanlovlar, o'yinlar va boshqa tadbirlarda olingan har qanday yutuq va sovrinlarning qiymati;
  • nogironlarning jamoat tashkilotlari tomonidan nogironlarga ko'rsatiladigan moddiy yordam miqdori;
• onalik (oila) kapitali mablag'lari;
• o'tayotgan askarlar, matroslar, serjantlar va brigadirlarning daromadlari harbiy xizmat muddatli harbiy xizmatga chaqiruv bo‘yicha, shuningdek harbiy tayyorgarlikka chaqirilgan shaxslarga xizmat joyida yoki harbiy tayyorgarlikdan o‘tish joyida olingan pul nafaqalari, kundalik nafaqalar va boshqa summalar;
• mablag'lar hisobidan qisman to'lov summalari federal byudjet ishdan chiqqan va qayta ishlashga topshirilgan transport vositalarini almashtirish uchun yangi transport vositalarini sotib olishni rag'batlantirish bo'yicha eksperiment doirasida yangi transport vositasining narxi;
• ish beruvchining mehnat pensiyasining moliyalashtiriladigan qismiga to'langan badallar miqdorida, lekin 12 ming rubldan ortiq bo'lmagan badallari. yillik badallar ish beruvchi tomonidan to'langan har bir xodim uchun.

Soliq to'lashdan ozod qilingan daromadlarning to'liq ro'yxati mavjud.

Biz ushbu maqolada shaxsiy daromad solig'ini to'lash kabi tartibni ko'rib chiqishni taklif qilamiz. Shaxsiy daromad solig'i nima, uni kim va qanday foyda turlaridan to'lashi shart, shuningdek, ushbu soliq to'lovini qanday usullar bilan to'lash mumkinligi haqida. davlat byudjeti, shunchaki shaxslarni tanib oling.

Yuqoridagi tavsiyalarni inobatga olgan holda, soliq to‘lovchilar o‘zlari tomonidan yuborilgan to‘lovlar qaysi bosqichda bo‘lganligi, qarzdorliklari bor-yo‘qligi, soliq xizmatiga yo‘llangan hujjatlar tekshirilganligini mustaqil nazorat qilishlari mumkin bo‘ladi.

Barcha jismoniy shaxslar, ham Rossiya Federatsiyasi fuqarolari, ham norezidentlar davlat g'aznasiga bir qator to'g'ridan-to'g'ri soliq yig'imlarini, shu jumladan shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart. Ushbu turdagi to'lov soliq to'lovchilar daromadlarining umumiy miqdoridan foiz sifatida hisoblanadi.

Ko'pgina hollarda, jismoniy shaxslar daromadning o'n uch foizini beradi, biroq ba'zi to'lov manbalari to'qqiz, o'n besh, o'ttiz yoki o'ttiz besh foizda olib qo'yilishi mumkin.

Diqqat! Daromad solig'i nafaqat undiriladi ish haqi, balki pensiya nafaqalari uchun ham, agar ular uchun to'lovlar nodavlat xavfsizlik jamg'armalaridan kelib tushsa, shuningdek, boshqa ko'plab foyda turlari uchun.

Kim va qanday hollarda shaxsiy daromad solig'ini to'lashi kerak

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb tan olingan ko'plab chet elliklar yoki jismoniy shaxslar (bular Rossiya fuqarosi bo'lmagan, lekin bu hududga bir yil davomida 183 kun yoki undan ko'proq vaqt davomida kiruvchi soliq to'lovchilar) shaxsiy daromadlarini to'lamaganliklari sababli soliq majburiyatlariga tortiladilar. soliq.

Buning oldini olish uchun nafaqat yuqoridagi shaxslar, balki Rossiya fuqarolari va Rossiya manbalaridan pul olayotgan barcha chet elliklar soliqlarni o'z vaqtida va to'liq to'lashlari shart.

Soliq to'lovchilar o'z daromadlarining deyarli barcha turlari bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini to'lashlari shart, ularning asosiylari quyidagilardir:

1. Mulk turidagi foyda. Uy-joy, avtomobil, kvartira yoki boshqa turdagi ko‘chmas mulkka ega bo‘lgan jismoniy shaxs mulk ob’ektini sotish yoki ijaraga berish natijasida daromad olgan bo‘lsa, u holda daromadning 13 foizini davlat byudjetiga to‘lashi kerak.
2. Xorijiy daromad turi. Ba'zan soliq to'lovchilar Rossiyada bo'lganlarida, davlatdan tashqariga sayohat qilishadi va u erda pul ishlashadi yoki boshqa yo'l bilan xorijiy to'lov manbalaridan foyda olishadi. Bunday xarakterdagi barcha moddiy boyliklar ham shaxsiy daromad solig'iga tortiladi.
3. Yutuqlar. Lotereyalar, aksiyalar, tanlovlar, garovlar va shu kabi boshqa tadbirlarda g‘olib bo‘lgan jismoniy shaxsning daromadidan daromad solig‘i ushlanishi, davlat g‘aznasiga mustaqil ravishda to‘lanishi lozim bo‘lgan daromad solig‘i ushlanishi shart.

Soliqlarni qanday to'lash kerak

Ba'zi soliq to'lovchilar soliqlarni to'lashning barcha usullarini bilishmaydi va shuning uchun kechiktiradilar bu jarayon bu qonun bilan bog'liq muammolarga olib keladi. Siz soliqlarni qonun bilan tasdiqlangan ikkita usul bilan to'lashingiz mumkin - maxsus elektron portal yordamida yoki to'ldirish orqali.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash bo'yicha xizmat

Jismoniy shaxslarga daromad solig'i sifatida hisoblangan summani Internetda to'lashingiz mumkin. Buning uchun siz Federal Soliq Xizmatining veb-saytiga kirishingiz kerak, unga kirish hamma uchun ochiq, unda "Jismoniy shaxslar tomonidan soliqlarni to'lash" bo'limini toping va tizimga kiring. Shundan so'ng soliq to'lovchiga bir qator imkoniyatlar taqdim etiladi:

• To'lovlarni yarating. Mazkur xizmat yordamida jismoniy shaxslar mol-mulk yoki yer solig‘i, shuningdek, transport to‘lovlarini to‘lash uchun zarur bo‘lgan turli to‘lov hujjatlarini soliq xabarnomasi olguncha onlayn tarzda to‘ldirishlari mumkin.
• Soliq va jarimalarni to'lash. Shuningdek, elektron portaldan foydalanib, siz shaxsiy daromad solig'ini to'lash uchun mo'ljallangan hujjatlarni yaratishingiz mumkin. Bundan tashqari, ma'lum vaqt ichida 3-NDFL deklaratsiyasini taqdim etishi kerak bo'lgan soliq to'lovchilar, belgilangan muddatga rioya qilmagan taqdirda, onlayn tarzda jarima to'lashlari mumkin.
• Qarzni bekor qilish. Soliq solinadigan baza yoki foydaning hajmini noto'g'ri belgilash, uning bir qismini davlatga qaytarishni nazarda tutuvchi, shuningdek, boshqa ko'plab holatlar natijasida soliq to'lovchilarda davlat oldidagi qarzdorlik yuzaga kelishi mumkin. Elektron portalda siz qarzlarni to'lashga qaratilgan to'lov hujjatlarini to'ldirishingiz va ularni bekor qilishingiz mumkin.

Shuni ta'kidlash kerakki, agar soliq to'lovchining qarzi bor yoki yo'qligini bilmasa, ushbu xizmatda siz ushbu ma'lumotni bilib olishingiz mumkin. Qarzlarning mavjudligi uning familiyasi bo'yicha ham mumkin.

Deklaratsiya bo'yicha daromad solig'ini qanday to'lash kerak

Rossiya Federatsiyasida soliq to'lashning yana bir usuli - 3-NDFLni ro'yxatdan o'tkazish. Ushbu hujjat bo'lishi uchun yuridik kuch, u amaldagi qonun hujjatlari bilan tasdiqlangan shaklda qat'iy ravishda tuzilishi kerak (Buyurtma No MMV-7-11 / 552), va faqat ishonchli ma'lumotlarni o'z ichiga oladi.

Hujjatni qo'lda rasmiylashtirish eng oson. Buning uchun sizga bo'sh deklaratsiya shakli kerak bo'ladi, uni o'zingiz yuklab olishingiz yoki soliq xizmatidan bepul olishingiz mumkin. Biroq, oxirgi usulni tanlashda siz 3-NDFL shakli (ya'ni, shaxsni ro'yxatdan o'tkazish joyida joylashgan organ) yuboriladigan xuddi shu tekshiruvga borishingiz kerak.

Hujjatni qabul qilish va soliqni to'lash uchun shaklni to'ldirishda quyidagi maslahatlarni hisobga olish kerak:

1. To'g'ri ma'lumot bering. 3-NDFL shaklida yozilgan ma'lumotlar haqiqiy deb tan olinishi uchun ularni eslab qolish, hisoblash yoki ixtiro qilishga harakat qilish shart emas. Ma'lumotlarning aksariyati 2-NDFL sertifikati asosida ko'rsatilgan, qolgan parametrlar esa boshqa hujjatlarga asoslanadi va ushbu hujjatlarning asl nusxalari yoki nusxalari deklaratsiya bilan birga tekshirish uchun taqdim etiladi.
2. Takliflarni unutmang. Ba'zi shaxslar o'zlarining imzosi, identifikatsiya kodlari, familiyasi va bosh harflari faqat shaklning birinchi sahifasida etarli deb xato deb hisoblashadi. Biroq, bu tafsilotlarning mavjudligi har bir varaqda majburiydir. Shuningdek, joriy sanani ham kiriting.
3. Formatlash qoidalariga rioya qiling. Rossiyaning federal soliq organi bir qator qoidalarni o'rnatdi, ularga muvofiq deklaratsiya to'ldirilishi kerak. MMV-7-11 / 552 raqami ostida buyurtmaga qo'shimcha sifatida chiqqan maxsus ko'rsatma yordamida talablar bilan tanishishingiz mumkin.

Hujjatlar bilan elektron shaklda ishlashga odatlangan va 3-shaxsiy daromad solig'ini to'lash orqali soliq to'lamoqchi bo'lgan soliq to'lovchilar maxsus dasturlarni bepul yuklab olishlari mumkin. Ma'lumotni dasturga kiritgandan so'ng, kompyuterda to'ldirilgan deklaratsiya soliq organiga tekshirish uchun Internet orqali yuborilishi yoki chop etilishi va shaxsan qabul qilinishi mumkin.

3-NDFL shakli juda ko'p sonli kodlarni kiritishni o'z ichiga olganligi sababli, biz ilgari bunday soliq kodlariga duch kelmagan shaxslarga dasturdagi hujjat bilan ishlashni tavsiya qilamiz, chunki unga kerakli raqamli kombinatsiyalar ro'yxati yuklangan.

Soliq to'lash va soliq deklaratsiyasini topshirishning oxirgi muddati 3-NDFL

Shunday qilib, fuqaro byudjetga shaxsiy daromad solig'ini to'lashi va soliq organiga 3-shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishi shartligini aniqladi. Buni qaysi vaqt oralig'ida qilish kerak?

Soliq 15 iyulgacha to'lanishi kerak hisobot yilidan keyingi yil. Masalan, siz 2013 yil uchun soliq to'lashingiz kerak. Bu 2014 yil 15 iyulgacha amalga oshirilishi kerak.

Soliq deklaratsiyasini topshirish muddati biroz boshqacha - yilning 30 apreligacha hisobotdan keyin. Misol uchun, 2013 yil natijalariga ko'ra, siz 2014 yil 30 aprelgacha soliq deklaratsiyasini topshirishingiz kerak. Agar biron sababga ko'ra to'satdan soliq idorasiga shaxsan kelishga vaqtingiz bo'lmasa (masalan, siz soliq organidan uzoqda bo'lsangiz), siz hujjatlar to'plamini pochta bo'limi orqali qimmatli xat bilan topshirishga haqlisiz. biriktirma tavsifi. Hujjatlarni pochta orqali jo'natish fakti inventar (pochta inventarizatsiyasi), to'g'rirog'i, deklaratsiyani topshirish sanasi belgilanadigan pochta markasi bilan tasdiqlanadi.

Soliqni qaytarish muddati - soliq agenti (brokeringiz) sizdan kerak bo'lganidan ko'ra ko'proq soliq ushlab qolgan holatlar mavjud. Keyin ortiqcha to'langan soliqni qaytarish huquqiga ega bo'lasiz. Buning uchun soliq idorasiga 3-NDFL shaklida deklaratsiya topshirish kerak. Ammo bu holatda "cheklovchi" shartlar yo'q.

Misol keltiraylik: 2013 yil oxirida sizning brokeringiz o'tgan 2012 yilda olingan qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar bo'yicha zarar miqdorini hisobga olmagan va sizdan kattaroq miqdorda shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolgan. Soliqni qaytarish uchun siz 3 ta shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishingiz kerak, unda siz daromadlarni, o'tgan yildagi yo'qotishlarni va sizdan allaqachon ushlab qolingan ortiqcha shaxsiy daromad solig'i miqdorini "ko'rsatish" kerak. Aks holda, soliq organi sizga qancha soliqni qaytarish kerakligini bilmaydi. Siz 2014 yil davomida bunday deklaratsiyani topshirish huquqiga egasiz. Agar siz 2014 yilda ariza topshirishni xohlamasangiz ham, keyingi yil - 2015 yilda topshirishingiz mumkin. Ammo shuni yodda tutingki, soliqni faqat shaxsiy daromad solig'ini qaytarish uchun ariza topshirilgan yildan oldingi uch yil uchun qaytarishingiz mumkin.

Misol uchun, siz faqat 2018 yilda to'lovni qaytarish uchun ariza berishga qaror qildingiz. Va siz kechikasiz, chunki (misol ma'lumotlarimizni oling) 2018 yilda siz 2017, 2016 va 2015 yillar uchun soliqni qaytarishingiz mumkin.

Agar siz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lsangiz va Rossiyadagi yoki undan tashqaridagi manbalardan daromad olgan bo'lsangiz, ehtimol siz soliq to'lashingiz kerak bo'ladi. Korxonada olingan daromad solig'i odatda ish beruvchi tomonidan xodim uchun to'lanadi. Agar siz jismoniy shaxs sifatida shaxsiy daromad solig'ini mustaqil ravishda to'lashingiz kerak bo'lsa, unda siz o'tgan yil uchun soliqni hisoblab, joriy yilning iyul oyining o'rtalariga qadar to'lashingiz kerak. Sizning hisob-kitoblaringiz 30 apreldan kechiktirmay Soliq inspektsiyasiga taqdim etiladigan 3-NDFL soliq deklaratsiyasida aks ettirilishi kerak.

soliq stavkasi faoliyat turlariga bog'liq va yil davomida olingan daromadning 9%, 13% yoki 35% ni tashkil qiladi. 3-NDFL deklaratsiyasini to'ldirishda siz tegishli daromad turini to'g'ri ko'rsatishingiz kerak. Bundan tashqari, soliq deklaratsiyasida sizga tegishli soliq imtiyozlari hisobga olinishi mumkin, bu esa to'langan soliq miqdorini kamaytiradi.

Hozirda Siz kompyuter va Internetdan foydalangan holda 3 ta shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini to'ldirishingiz va topshirishingiz mumkin. Buning uchun soliq xizmati veb-saytida shaxsiy hisob qaydnomangizni ro'yxatdan o'tkazishingiz va u erda hisobot yili uchun (daromad olingan yil) "Deklaratsiya" dasturini yuklab olishingiz kerak.

Bitta 3-NDFL deklaratsiyasida yil davomida olingan daromadlarning har xil turlari hisobga olinadi. Farqi har bir daromad miqdori uchun ko'rsatkichda, ro'yxatdan tanlangan maxsus kodda yotadi.

Ketma-ketlik, Rossiya Federatsiyasida 2018 yilda daromad olgan xususiy shaxs misolidan foydalanib, u quyidagicha bo'lishi mumkin:
- 2018 yilda daromad olish;
— Federal Soliq xizmati veb-saytida (nalog.ru) jismoniy shaxsning ofisini ro'yxatdan o'tkazish;
- 2019 yil boshida 2018 yil uchun "Deklaratsiya" dasturini yuklab oling va o'rnating;
- dasturda 3-NDFLni to'ldiring va jo'natish uchun fayl yarating;
— 2019 yil 30 aprelgacha tuzilgan deklaratsiya faylini Federal Soliq xizmati veb-saytidan yuboring;
- soliq deklaratsiyasini tekshirish natijasini olish;
– 15 iyulgacha soliq summasini olingan kvitansiya yoki soliq xizmati veb-saytida to‘lash.

Saytda hisob qaydnomasini ro'yxatdan o'tkazish uchun login va parolni olish uchun istalgan soliq organiga tashrif buyurishingiz kerak bo'lishi mumkin.

3-NDFL deklaratsiyasi shakli boshqa dasturlar va onlayn xizmatlar yordamida tayyorlanishi yoki qo'lda to'ldirilishi va ro'yxatdan o'tgan joydagi Soliq inspektsiyasiga olib borilishi (pochta orqali yuborilishi) mumkin.

Fotosuratlar va rasmlarni sotishdan olingan daromad (kod 1300, stavka 13%) uchun fotobanklar tomonidan (masalan, PayPal, Payoneer yoki Skrill) o'tkazilgan summalarni qabul qilish mantiqan to'g'ri keladi. Aynan shu pul bo'lgani uchun siz uni bank kartasiga o'tkazish yoki Internetdagi xaridlar va xizmatlar uchun to'g'ridan-to'g'ri to'lash orqali boshqarasiz.

Siz bilishingiz kerakki, soliq to'lovchining boshqa davlatda olgan daromadlari (masalan, fotobanklardan olingan daromadlar) ikkala davlatda ham soliqqa tortilishi mumkin - soliq to'lovchi mamlakatida va daromad olgan mamlakatda (ushbu mamlakatlar qonunchiligiga muvofiq) . Bunday holda, bu davlatlar o'rtasidagi mavjud kelishuvlar tufayli mumkin.

Agar siz deklaratsiyani to'ldirishda soliq chegirmasidan (solig'ingizning bir qismini qaytarish) foydalanishga qaror qilsangiz, deklaratsiyangizni va unga qo'shimcha ilovalarni batafsil ko'rib chiqishga tayyor bo'ling.

Keyinchalik ko'rsatmalar berildi Federal Soliq xizmati veb-saytidan hujjatlarni yuborish va Deklaratsiya dasturida 3-NDFLni tayyorlash uchun. Ushbu ko'rsatmalar mening tajribamni aks ettiradi. Sizning vaziyatingizda ba'zi harakatlar va variantlarni o'zgartirishingiz kerak bo'lishi mumkin.

IRS veb-sayti tez-tez o'zgarib turadi. Ko'rsatmalar 2019 yildan boshlab amal qiladi. Pastda bosh sahifa Software-ni tanlang.

Kerakli yilni (daromad olingan yil) va tugmani tanlang - Yuklab olish.

Olingan o'rnatish faylini ishga tushiring. Dasturni o'rnatish jarayonidan o'ting. Dasturni oching va kerakli ma'lumotlarni kiriting (quyidagi ko'rsatmalar). Yuborish uchun faylni saqlang.

Tayyor fayl (.XML) elektron imzo yordamida saytdagi shaxsiy hisobingizdan yuborilishi mumkin. Shaxsiy hisobingizda "Hayotiy vaziyatlar" bo'limini tanlang. Keyingi - 3-NDFL deklaratsiyasini yuboring.

Deklaratsiyani topshirish usulini tanlang - Dasturda to'ldirilgan deklaratsiyani yuboring.

Imzo yaratish biroz vaqt oladi (siz kutishingiz kerak). Men o'n daqiqa kutdim.

Kalit avlodini kutgandan so'ng, deklaratsiyani yuborish sahifasiga yana o'tishingiz kerak. Agar kalit tayyor bo'lsa, siz faylni tanlash sahifasiga o'tasiz.

Tanlash tugmasini bosing va dasturda saqlangan faylni tanlang. Siz fayllarni yuborishga tayyor sahifaga o'tasiz.

Deklaratsiya fayli yuqorida ko'rsatiladi. Uning ostida qo'shimcha hujjatlarni yuklash uchun joy (agar ular mavjud bo'lsa). Quyida elektron imzo yaratishda ko'rsatgan parolni kiriting. Bosing - Tasdiqlang va zaharlang.

To'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar soliq shakli 3-NDFL "Deklaratsiya 2018" dasturida(mening tajribam).

Chet el valyutasida soliq imtiyozlarisiz daromad oladigan jismoniy shaxslar dasturning uchta bo'limini to'ldirishlari kifoya. Dasturni ishga tushirgandan so'ng, siz o'zingizni birinchi bo'limda topasiz - Shartlarni o'rnatish.

3-NDFL turi belgilanganligiga ishonch hosil qiling. Ro'yxatdan raqamingizni tanlang soliq idorasi. OKTMO ni belgilang. Tekshirish - Boshqa shaxs. Chet el valyutasi uchun katakchani belgilang. Bo'limga o'ting - Deklarant haqida ma'lumot.

Barcha maydonlarni to'ldiring va bo'limga o'ting - Rossiya Federatsiyasidan tashqarida daromadlar. Ushbu bo'limda siz olingan sanaga (1 yanvardan 31 dekabrgacha) barcha e'lon qilingan daromadlarni ko'rsatishingiz kerak. Qulaylik uchun siz har qanday qulay dasturda ikkita jadvalni oldindan yaratishingiz mumkin. Birinchisi, daromad olingan sana / Valyutadagi summa / daromad manbai. Ikkinchisi - yuridik manzili/mamlakat kodi ko'rsatilgan daromad manbalari ro'yxati.

Birinchi daromadni hisobga olish uchun dasturdagi ortiqcha belgisini bosing. Daromad manbai nomini kiritish va mamlakat kodini (daromad manbai) ko'rsatish (tanlash) uchun oyna paydo bo'ladi. Misol uchun, oxirida fotobanklar ro'yxatiga qarang. To'ldiring va Ha tugmasini bosing. Birinchi daromad manbai bo'limda paydo bo'ladi. Endi buning uchun qolgan ma'lumotlarni to'ldiring.

Daromadni olish sanasini (masalan, PayPal hisobiga tushum) va valyuta kodini belgilang. Tugatish sanasini o'zgarishsiz qoldiring. Daromadni rublga aylantirish uchun avtomatik stavkani aniqlashni tekshiring (daromad olingan kun kursi bo'yicha). Ro'yxatdan daromad kodini tanlang. 1300 - mualliflik huquqi yoki boshqa turdosh huquqlardan foydalanishdan olingan daromadlar. Daromad kodi soliq miqdoriga ta'sir qilishi mumkin va bu daromad olinadigan faoliyatga mos kelishi kerak. Faoliyatingizga qarab kodni tanlang. Chet el valyutasida daromad miqdorini kiriting. Birinchi daromad bilan yakunlandi. Keyingi daromad bilan ham xuddi shunday qiling. Agar keyingi daromad manbai takrorlansa, uni tegishli tugma bilan nusxalashingiz va sana va miqdorni o'zgartirishingiz mumkin. Yil davomida olingan barcha daromadlarni kiritgandan so'ng, dastur menyusida - Tekshirish tugmasini bosing. Agar kerak bo'lsa, xatolarni tuzating.

Endi faylni kelajakda foydalanish uchun saqlang. Ko‘rish tugmasini bosganingizda, 3-shaxsiy daromad solig‘i ko‘rish yoki chop etish uchun ochiladi. Ikkinchi sahifada siz hisoblangan soliq miqdorini ko'rishingiz mumkin. Soliq idorasiga yuborish uchun mo'ljallangan faylni yaratish va saqlash uchun - Fayl xml-ni bosing.

Hisobingizda soliq to'lashingiz mumkin, Mening soliqlarim ostida. Biroz vaqt o'tgach, deklaratsiya yuborilgandan so'ng, to'lov miqdori ko'rsatilgan ma'lumot paydo bo'ladi. "To'lash" tugmachasini bosgandan so'ng, sizga quyidagi variantlar taklif etiladi: bank kartasi; kvitansiya yaratish; kredit tashkilotining veb-sayti orqali.

Siz 3-shaxsiy daromad solig'ini ko'rib chiqishni kutmasdan to'lashingiz mumkin. Agar deklaratsiya o'zgartirilsa, siz farqni to'lashingiz kerak bo'ladi yoki ortiqcha mablag' balansingizda aks ettiriladi. Ortiqcha miqdor boshqa soliqlar bilan qoplanishi yoki qaytarilishi mumkin.

Siz soliqlarni bo'lib-bo'lib to'lashingiz mumkin. Kechiktirilgan to'lov va jarimalardan qochish uchun oxirgi to'lovni 15 iyulgacha bajarishingiz kerak. Kvitansiyadagi summaning bir qismini to'lang. Biroz vaqt o'tgach (mening ishimda, 7 kun), shaxsiy hisobda ko'rsatilgan to'lov miqdori qisman to'lov miqdoriga kamayadi.

To'lov opsiyasidan foydalanganda - chekni yarating, siz PDF faylini olasiz. U kompyuterda ochilishi va QR kodini (ekranda) Sberbank ilovasi bilan telefon orqali onlayn o'qishi mumkin. Yoki kvitansiyani chop eting va bankda to'lang.

Shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydigan daromadlar San'atda ko'rsatilgan. 217 soliq kodeksi, va San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 215-moddasida shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan chet elliklarning daromadlari ko'rsatilgan. Ba'zi daromadlar uchun imtiyoz ma'lum shartlarga muvofiq amal qiladi. Keyinchalik soliqqa tortilmaydigan daromadlarning xususiyatlarini ko'rib chiqing.

Qanday daromadlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi: umumiy qoidalar

Shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan daromadlar soliq qonunchiligida aniq ko'rsatilgan. Qonun chiqaruvchining ayrim toifadagi jismoniy shaxslar daromadlarining turli turlarini soliq to'lashdan ozod qilishi uchun bir nechta sabablar bo'lishi mumkin. Bunday daromadlar asosan ijtimoiy yo'naltirilgan yoki orqada qolgan yoki rentabel bo'lmagan tarmoqlarni rivojlantirishni rag'batlantirishga qaratilgan.

Shunday qilib, shartli ravishda shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish uchun asoslarni bir nechta kichik turlarga bo'lish mumkin:

1. Ijtimoiy yo'naltirilgan:

• ijtimoiy to'lovlar (pensiya, kompensatsiya yoki bir martalik to'lovlar, nafaqalar va boshqalar);
• rag'batlantiruvchi to'lovlar (donorlarga to'lovlar, musobaqalarda ishtirok etish munosabati bilan mukofot to'lovlari, davlat organlariga yordam va boshqalar);
• xayriya va ko'ngillilikni qo'llab-quvvatlash;
• ijtimoiy himoyaga muhtoj shaxslarning ayrim toifalarini rag'batlantirish (masalan, faxriylarga ish haqi).

2. "Depressiv" hududlarni rivojlantirish uchun mo'ljallangan:

• shaxsiy qishloq xo'jaligi;
• bank va investitsiya xizmatlaridan foydalanish.

Bular, xususan, federal va mahalliy darajada mavjud cheklovlar doirasida belgilangan kompensatsiyalar:

• jarohat tufayli etkazilgan zararni qoplash bilan;
• bepul uy-joy, kommunal xizmatlar yoki yoqilg'i (yoki naqd pulda to'langan);
• tegishli nafaqani natura shaklida berish (yoki ekvivalentini to'lash);
• sportchilarga va tegishli tashkilotlar xodimlariga (shu jumladan, hakamlarga) mashg‘ulotlar yoki musobaqalarda qatnashish vaqtida berilgan sport anjomlari, jihozlari, sport formalari va ovqatlanish xarajatlarini qoplash;
• ishdan bo'shatish nafaqasini to'lash, kompaniyalarning boshqaruv xodimlariga uch baravar oylik ish haqi (Uzoq Shimolda ishdan bo'shatilganlar uchun olti marta), ishga joylashishdan oldin o'rtacha oylik ish haqi doirasida kompensatsiya;
• davlat xizmatchilarining yoki harbiy xizmatchilarning xizmat vazifalarini bajarish chog‘ida vafot etishi;
• xodimlarning kasbiy mahoratini oshirish;
• xodimlar tomonidan shaxsiy mulkdan xizmat maqsadlarida foydalanish bilan, bunday xarajatlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini tasdiqlovchi hujjatlar mavjud bo'lganda;

• mehnat majburiyatlarini bajarish, shu jumladan sayohat xarajatlarini qoplash yoki boshqa hududga ishlash uchun ko'chirish;
• dala nafaqasi bilan, lekin 700 rubldan oshmasligi kerak.

Shaxsiy daromad solig'idan ozod qilish asosida sayohat xarajatlarini to'lashda maksimal miqdor 700 rublni tashkil qiladi. Rossiya Federatsiyasi hududida kuniga va 2500 rubl. chet eldagi ekvivalenti. Bundan tashqari, xizmat safari paytida hujjatlashtirilgan barcha oqilona maqsadli xarajatlar soliqdan ozod qilinadi: belgilangan joyga borish, aeroport to'lovlari, temir yo'l vokzaliga (aeroportga) borish xarajatlari, bagajni tashish, uy-joy ijarasi, telekommunikatsiya xizmatlari, viza olish uchun boj. , pasportlar, valyuta ayirboshlashda komissiya . Shu jumladan, agar xizmat safari bilan bog'liq jo'nash / qaytishning haqiqiy sanalari ish safari uchun buyurtmada ko'rsatilgan sanalardan sezilarli darajada farq qilmasa, sayohat xarajatlariga soliq solinmaydi. Biroq, agar bunday og'ish sezilarli bo'lsa, soliqni ushlab qolish kerak bo'ladi.

Agar uy-joy ijarasi uchun to'lovni tasdiqlovchi hujjatlar yo'qolgan bo'lsa, u holda shaxsiy daromad solig'ini faqat Rossiyada kuniga 700 rubl va chet elda kuniga 2500 rubl miqdorida soliqqa tortmaslik xavfsizdir. Xuddi shunday tartib direktorlar kengashi a'zolariga yoki shunga o'xshash boshqa shaxslarga to'lanadigan to'lovlarni soliqqa tortish uchun ham o'rnatiladi ijro etuvchi organ kompaniya direktorlar kengashi yoki shunga o'xshash organning yig'ilishini o'tkazish uchun tashrif buyurishi munosabati bilan.

3.1. Ko'ngillilarga o'z xizmat vazifalarini bajarish uchun to'lovlar, shu jumladan turar joy ijarasi, xizmat ko'rsatish joyiga borish, oziq-ovqat, pul mablag'larini sotib olish. shaxsiy himoya, VMI sog'liq uchun xavf-xatarlar uchun sug'urta to'lovi. Hammasi yuqoridagi bandda ko'rsatilgan sayohat nafaqalari uchun qo'llaniladigan chegaralar doirasida.

4. Donorlar tomonidan berilgan qon, sut va boshqa yordam uchun to‘lov.

5. Aliment to'lovlari.

6. Ro'yxati Rossiya hukumati tomonidan tasdiqlanadigan mahalliy va xorijiy tashkilotlar tomonidan beriladigan fan, madaniyat, ta'lim sohasidagi grantlar.

6.1. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining grantlari hisobidan notijorat tashkilotlari tomonidan tashkil etilgan tanlovlarda yoki tanlovlarda olingan grantlar, mukofotlar va mukofotlar.

6.2. Oziq-ovqat (Rossiya Federatsiyasida 700 rublgacha va chet elda 2500 rublgacha), turar joy, shuningdek notijorat tashkilotlari tomonidan o'tkaziladigan musobaqalar, musobaqalar va hokazolar o'tkaziladigan joyga borish xarajatlarini to'lash uchun naqd yoki natura ko'rinishidagi daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Prezidentining grantlari hisobidan.

7. Ta'lim, madaniyat, san'at, texnologiya va fan, ommaviy axborot vositalari sohasidagi yutuqlar uchun (mahalliy va xorijiy) mukofotlar, hukumat ro'yxatiga muvofiq, shuningdek, shunga o'xshash yutuqlar uchun mintaqaviy rahbarlar tomonidan beriladigan mukofotlar.

8. Bir martalik to‘lovlar (jumladan, moddiy yordam, natura shaklida to‘lovlar):

• ish beruvchi vafot etgan yoki nafaqaga chiqqan (shu jumladan oila a'zosining o'limi munosabati bilan) xodimning oilasiga ( P batafsil ma'lumotni ko'ring. );
• federaldan viloyat byudjeti aholining kam ta'minlangan va ijtimoiy himoyalanmagan qatlamlariga manzilli yordam ko'rsatish shaklida;
• ish beruvchi 50 000 rubl ichida 1 yil ichida bola tug'ilganda (boqish, asrab olish).

QQS qanday baholanadi moddiy yordam xodim, bilib oling .

8.1. Terrorchilik harakatlarining oldini olish va fosh etishda davlat organlariga yordam berish, FSB va tezkor xodimlarga yordam berish uchun mukofot.

8.2. Xayriya.

8.5. Bir martada naqd to'lov va nafaqaxo'rlar, 2017 yil yanvar oyida amalga oshirilgan.

9. Ish beruvchilar tomonidan sanatoriylarga, dispanserlarga va boshqa sanatoriy-kurort muassasalariga (turizmdan tashqari) xodimlarga yoki ularning oila a’zolariga yo‘llanmalar narxining qoplanishi. To'lov manbalari tashkilotning o'z mablag'lari bo'lishi mumkin, byudjet resurslari yoki diniy jamoalar yoki nodavlat tashkilotlarning pullari.

Ishda taqdim etilgan vaucherlar bo'yicha shaxsiy daromad solig'ini soliqqa tortish haqida ko'proq o'qing, o'qing .

10. Xodimlarga yoki ularning oila a'zolariga ko'rsatilgan tibbiy xizmatlar (shu jumladan dori-darmonlar) uchun ish beruvchi tomonidan to'lov (daromad solig'i to'langandan keyin ish beruvchining ixtiyorida qoladigan mablag'lar, shuningdek nogironlar tashkilotlari mablag'lari hisobidan); diniy va xayriya jamiyatlari). Majburiy shart - bu naqd pulsiz to'lov shakliga rioya qilish yoki jismoniy shaxsning qo'lida naqd pul berish.

11. Grantlar.

12. Xorijga ishchilarni yuborishda byudjetdan moliyalashtiriladigan davlat muassasalarining mehnatiga haq to'lash.

13. Yordamchi xo‘jaliklarning o‘zi yetishtirgan ekinlari yoki chorvachilik mahsulotlarini sotishdan olingan daromadlar. Majburiy shartlar yollanma mehnatdan foydalanmaslik va hajmidan oshmaslikdir yer uchastkasi yordamchi er uchastkalari uchun tashkil etilgan. Soliq to'lashdan ozod bo'lish uchun sizga qishloq xo'jaligi mahsulotlarining kelib chiqishini tasdiqlovchi mahalliy hokimiyat (bog'dorchilik kooperativi raisi va boshqalar) tomonidan berilgan sertifikat kerak bo'ladi.

13.1. yordamchi xo'jalikni rivojlantirish uchun byudjet to'lovlari.

14. Birinchi 5 yil davomida dehqonlarning qishloq xo'jaligi faoliyatidan olgan daromadlari.

14.1. Fermer xo‘jaligini tashkil etish, chorvachilik fermasini dastlabki tashkil etish va rivojlantirish uchun fermerlarga grantlar.

14.2. Fermerlarga subsidiyalar.

15. Yog'och tayyorlashni sotishdan olingan daromadlar.

16. Shimol (kichik) xalqlari o'rtasida ro'yxatdan o'tgan oilaviy jamoalar a'zolarining etnik faoliyat bilan shug'ullanadigan daromadlari.

17. Ovchilar tomonidan olingan ov va mo'ynalarni sotishdan olingan daromadlar.

17.1. Ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasida ma'lum cheklovlar bilan belgilangan va 2016 yildan beri qo'llaniladi) va 3 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan ko'char mulk. 01.01.2019 yildan boshlab ushbu moddada foydalanilgan mulkni sotishdan olingan daromadlar nazarda tutilgan. tadbirkorlik faoliyati. Tafsilotlar uchun "2019 yildan boshlab IP mulkining bir qismini sotish imtiyozli bo'ladi" materialiga qarang. . Ushbu band qimmatli qog'ozlarni sotishdan olingan daromadlarga nisbatan qo'llanilmaydi.

17.2. Jamiyat ustav kapitalining bir qismini, soliq to'lovchi 5 yildan ortiq vaqt davomida egalik qilgan aktsiyalarni sotishdan olingan daromad.

17.3. Jismoniy shaxslar tomonidan qog'oz chiqindisini sotishdan olingan daromadlar.

18. Irsiy massa.

18.1. Jismoniy shaxslardan sovg'a sifatida olingan mulk, ko'chmas mulk, transport vositalari va qimmatli qog'ozlar (Buyuk Britaniyadagi ulushlar) bundan mustasno.

19. Aksiyadorlarning aktivlarni qayta baholashdan olingan daromadlari va boshqa hollarda.

20. Sport mukofotlari.

20.1. Sport notijorat tashkilotlarining bir martalik rag'batlantirish to'lovlari (07.03.2016 y. kiritilgan).

20.2. 2016-yil 30-noyabrdan joriy etilgan Paralimpiya o‘yinlari-2016 ishtirokchilarini rag‘batlantiruvchi pul va naturadagi to‘lovlar.

21. O'qish to'lovlari.

21.1. Malakalarni mustaqil baholash uchun to'lov (2017 yilda joriy etilgan).

22. Nogironlarni reabilitatsiya qilish uchun texnik vositalarni sotib olish, shu jumladan gid itlar uchun haq to'lash, shuningdek nogironlikning oldini olish.

23. Xazina uchun mukofot.

25. Davlat obligatsiyalari bo'yicha foizlar.

26. Yetim bolalarga, shuningdek, kam ta'minlangan oilalarga xayriya yordami.

28. 4000 rubldan oshmaydigan har qanday daromad. yiliga quyidagi shaklda:

• yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning sovg'alari;
• musobaqalarda mukofotlar;
• ish beruvchining moddiy yordami;
• davolovchi shifokor tomonidan belgilangan dori-darmonlarning narxini ish beruvchi tomonidan qoplash (tekshirish kerak);
• marketing aktsiyalarida yutuq;
• nogironlarga moddiy yordam ko'rsatish;
• asosiy kasbiy ta'lim dasturlari bo'yicha ta'lim faoliyatini amalga oshiruvchi tashkilot tomonidan talabalar (kursantlar), aspirantlar, ad'yunktlar, rezidentlar va stajyor assistentlarga moddiy yordam ko'rsatish (01.01.2020 y.);

Materialda bunday daromadlarni hisobga olishni tashkil etish zarurligi haqida o'qing. "Moliya vazirligi shaxsiy daromad solig'i uchun sovg'alar, ularning qiymatidan qat'i nazar, hisobga olinishi kerakligini eslatdi" .

29. Muddatli harbiy xizmatchilarning harbiy tayyorgarlik bo'yicha daromadlari.

30. Saylovlar, referendumlardagi daromadlar.

31. Kasaba uyushmalari a’zolariga to‘langan a’zolik badallari hisobidan to‘lovlar.

32. Davlat zayomlari bo‘yicha obligatsiyalar bo‘yicha yutuqlar.

33. Ikkinchi jahon urushi qatnashchilariga, nogironlariga va ularning bevalariga, front orti mehnatkashlariga, sobiq harbiy asirlarga va Ikkinchi jahon urushi davrida asirlarga quyidagi mablag‘lar hisobidan ko‘rsatiladigan moddiy yordam va sovg‘alar:

• rossiya Federatsiyasi byudjeti yoki xorijiy davlatning mablag'lari - to'liq hajmda;
• boshqa shaxslar - 10 000 rublgacha bo'lgan miqdorda. yilda.

34. Bolali oilalarning davlat yordami shaklidagi daromadlari.

35. Kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash uchun byudjet mablag'larini qoplash.

36. Uy-joy qurish (sotib olish) uchun davlat byudjeti yoki mahalliy byudjetlar hisobidan to‘lanadigan to‘lovlar.

37. Harbiy xizmatchilar uchun uy-joy NIS ishtirokchilari tomonidan uy-joy sotib olish uchun investitsiyalardan olingan daromadlar.

37.1. Chiqarilgan transport vositalarini eksperimental almashtirish doirasida yangi avtomobil sotib olishda davlat yordami.

37.2. Davlat dasturi doirasida tibbiyot xodimlariga bir martalik kompensatsiya (1 million rubldan ko'p bo'lmagan).

37.3 Federal byudjetdan to'lanadigan miqdor ilk to'lov avtomobil krediti uchun.

38. Pensiya jamg'armalari uchun badallar.

39. Har bir xodim uchun ish beruvchining mehnat pensiyalarining jamg'arma tizimiga badallari 12 000 rubl miqdorida. yilda.

40. Yuridik shaxslar (IP) tomonidan uy-joy qurish (sotib olish) uchun kredit shartnomalari bo'yicha foizlarni to'lash uchun to'lanadigan summalar.

59. Mehnat to'g'risidagi qonun hujjatlariga muvofiq sertifikatda belgilangan chegaralar doirasida ish beruvchi tomonidan ko'rsatiladigan yordam.

60. Tugatish tartib-taomili 03.01.2019 yilga qadar yakunlangan taqdirda, shuningdek soliq to‘lovchi tomonidan olingan mol-mulkning xususiyatlari ro‘yxati ko‘rsatilgan ariza taqdim etilgan taqdirda, xorijiy yuridik shaxsni tugatishdan olingan daromadlar.

60.1. Jismoniy shaxsning 2019-yil 31-dekabrgacha o‘zi aktsiyadori bo‘lgan xorijiy tashkilotdan ushbu bandda belgilangan qator cheklovlarni hisobga olgan holda mulkchilikka olgan qimmatli qog‘ozlar ko‘rinishidagi daromadlari.

61. Qoplangan sud xarajatlari.

62. Bankrotlik holatida hisobdan chiqarilgan qarzlar (2016 yildan joriy etilgan).

62.1. Qarz undirib bo'lmaydigan deb tan olinadi va muayyan talablar bajarilgan taqdirda hisobdan chiqariladi (2020 yildan boshlab).

63. Bankrotlik holatida mulkni sotishdan olingan daromadlar (2016 yilda kiritilgan).

64. Omonatchilardan omonat qo‘yish huquqini qo‘lga kiritgandan so‘ng ularga kompensatsiya to‘lovlari (2016 yildan joriy etilgan).

64.1. Qrim va Sevastopol fuqarolaridan 2015 yil 30 dekabrdagi 422-FZ-sonli "To'lovni qaytarish xususiyatlari to'g'risida ..." qonuniga muvofiq soliq to'lovchining majburiyatlarini bekor qilish natijasida kelib chiqadigan daromadlar.

65. Ipoteka qarzini restrukturizatsiya qilishdan olingan daromadlar (2016 yilda joriy etilgan).

65.1. Soliq toʻlovchining bolali oilalarni davlat tomonidan qoʻllab-quvvatlash chora-tadbirlarini amalga oshirishdan olgan daromadlari (2019-yilda olingan daromadlar).

66. O‘z-o‘zini deklaratsiyalash sharti bilan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyadan olinadigan daromadlar (2016-yil 15-fevralda kiritilgan).

67. Xorijiy yuridik shaxsdan olingan foydani taqsimlash bilan bog‘liq bo‘lmagan daromadlar, unga ilgari kiritilgan badal miqdorida (2016-yil 15-fevraldan kiritilgan).

68. Faol xaridorlarga hisoblangan bonuslar (2017 yildan joriy qilingan).

69. Oylik to'lovlar jangovar faxriylar (2017 yilda kiritilgan).

70. Jismoniy shaxslarning (yakka tartibdagi tadbirkor bo'lmagan va jalb qilmaydigan) daromadlari xodimlar) muhtojlarga g'amxo'rlik qilish, repetitorlik xizmatlaridan; uy xo'jaligi, tozalash (2017 yildan beri joriy etilgan). 2018-2019 yillarda qoʻllanilgan.

71. Mablag'lardan qaytariladigan mablag'lar kompensatsiya fondi ishlab chiqaruvchi bankrot bo'lgan taqdirda umumiy qurilish ishtirokchilari (01.01.2018 dan amal qiladi).

72. 01.01.2015 dan 12.01.2017 yilgacha bo'lgan davrda soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan soliq to'lovchilarning daromadlari va ular to'g'risidagi ma'lumotlar Federal Soliq xizmatiga taqdim etilgan (12.01.2017 y. 29/2017). Istisno - daromad:

• ishlarni, xizmatlarni yoki mehnat majburiyatlarini bajarish uchun;
• dividendlar (foizlar) shaklida;
• moddiy va natura ko'rinishidagi daromadlar, shu jumladan sovg'alar;
• sovrinlar va yutuqlar shaklida.

73. Turar-joy sotib olish yoki qurish uchun sudyalarning bir martalik to'lov shaklidagi daromadlari.

74. UEFAdan 2020-yil 31-dekabrgacha olingan naqd va naturadagi daromadlar.

75. Bunday nazorat ostidagi xorijiy kompaniyaning nazorat qiluvchi shaxsi bo‘lgan soliq to‘lovchi uchun 2019-yilda soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan XFC foydasi ko‘rinishidagi daromadlar.

76. Radiatsiya ta’sirida bo‘lgan fuqarolarga to‘lovlar ko‘rinishidagi daromadlar (2019-yildan boshlab olingan daromadlar uchun joriy etiladi).

77. ga muvofiq olingan pul yoki natura ko'rinishidagi daromadlar qonun hujjatlari bolaning tug'ilishi munosabati bilan Rossiya Federatsiyasi Prezidenti yoki Hukumatining hujjatlari, qonunlari yoki Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlarining boshqa hujjatlari (2019 yildan boshlab olingan daromadlarga nisbatan kiritilgan).

78. Nogiron yoki nogiron bolalar tomonidan 1995 yil 24 noyabrdagi 181-FZ-sonli qonunga muvofiq olingan daromadlar, shuningdek Mehnat kodeksining 262-moddasiga muvofiq taqdim etilgan qo'shimcha dam olish kunlari uchun to'lov miqdori. Rossiya Federatsiyasi nogiron bolalarga g'amxo'rlik qiluvchi shaxslarga (ota-onalar, vasiylar, homiylar) (2019 yildan boshlab olingan daromadlar uchun kiritilgan).

79. Qabul qilingan daromadlar alohida toifalar fuqarolarni ta'minlash maqsadida ijtimoiy qo'llab-quvvatlash(yordam) Rossiya Federatsiyasi qonun hujjatlariga, Prezident yoki Hukumatning hujjatlariga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat hokimiyati organlarining qonunlariga yoki boshqa hujjatlariga muvofiq (2019 yildan boshlab olingan daromadlarga nisbatan kiritilgan).

80. "Rossiyaning faxriy donori" ko'krak nishoni bilan taqdirlangan shaxslarga yillik naqd pul to'lovlari (2019 yildan boshlab olingan daromadlarga nisbatan kiritilgan).

Bolalar uchun nafaqa daromad solig'iga tortiladimi?

Savol - bolani qo'llab-quvvatlash daromad solig'i, ko'plab fuqarolarni hayajonlantiradi va Soliq kodeksi bunga aniq javob beradi. San'atning 5-bandiga muvofiq. Soliq kodeksining 217-moddasi, jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar tomonidan olingan alimentlar shaxsiy daromad solig'iga tortilmaydi.

Bunday savolning paydo bo'lishi aliment olish ajrashgan oilalar uchun juda keng tarqalgan daromad turi ekanligi bilan bog'liq. Aliment har doim soliqlardan "tozalangan" daromadlardan, ya'ni allaqachon ushlab qolingan daromadlardan ushlab qolinadi (ixtiyoriy ravishda to'lanadi).

2016 yildan beri va 2019-2020 yillarda ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlarni soliqqa tortishda nima o'zgardi

2016 yildan boshlab to'lovdan ozod qilindi shaxsiy daromad solig'i fuqarolarning mol-mulkni sotishdan olinishi yangi qoidalar bilan tartibga solinadi. Bu Soliq kodeksida paydo bo'lishi bilan bog'liq yangi maqola 217.1 va 17.1-band matnini o'zgartirish. Ko'chmas mulk va boshqa mol-mulkni sotishdan olingan daromadlarni soliqqa tortishdan ozod qilish tartibini o'zgartiradigan 217-son.

Xususan, endi mulk 2 guruhga bo'lingan:

• ko'chmas mulk yoki undagi ulushlar;
• soliq to'lovchiga 3 yildan ortiq vaqt davomida tegishli bo'lgan boshqa mol-mulk.

Soliq kodeksiga yangi – marjinal tushuncha kiritildi minimal muddat ko'chmas mulkka egalik qilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, bu muddat 2 ma'noga ega: 3 yil va 5 yil. Sotish holatlari uchun shaxsiy daromad solig'idan ozod qilingan daromadlarni aniqlashda ko'chmas mulkka egalik qilish uchun 3 yillik muddat belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasi 3-bandi):

• soliq to'lovchi tomonidan meros bo'yicha yoki yaqin qarindoshlaridan sovg'a sifatida olingan ko'chmas mulk yoki undagi ulush;
• xususiylashtirilgan mulk;
• vafot etgan qaramog'ida bo'lgan shaxsning umrini ta'minlash shartnomasi bo'yicha olingan ko'chmas mulk.

Boshqa hollarda, ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlar ushbu mulkka egalik qilishning besh yillik davridan keyin shaxsiy daromad solig'idan ozod qilinadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasi 4-bandi).

Sotish uchun ko'chmas mulk qiymatiga alohida e'tibor qaratiladi. Agar sotish narxi kadastr qiymatidan past bo'lsa, u holda soliq solinadigan baza 0,7 ga ko'paytirilib, sotish yilining boshidagi kadastr qiymati sifatida aniqlanadi. Kadastr qiymati aniqlanmagan ob'ektlarni sotish qoidadan istisno bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasi 5-bandi).

Federatsiya subʼyektlariga koʻchmas mulkni sotishdan olingan daromadlarni jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻidan ozod qilish imkonini beruvchi 5 yillik egalik muddatini qisqartirish hamda koʻchmas mulkka nisbatan qoʻllaniladigan koeffitsientni kamaytirish toʻgʻrisida qaror qabul qilish huquqi joriy etildi. ob'ektni kadastr qiymatidan past narxda sotishda soliq solinadigan bazani aniqlash uchun kadastr qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217.1-moddasi 6-bandi).

Innovatsiyalar faqat 01.01.2016 yildan boshlab soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi. 2016 yilgacha sotib olingan mol-mulk uchun ko'chmas mulkni shaxsiy daromad solig'idan ozod qilishning eski qoidalari qo'llaniladi: 3 yillik egalik muddati va soliq bazasining sotish narxi va kadastr qiymatining nisbatiga bog'liqligi yo'qligi.

Maqolada amaldagi qoidalarning mulkchilik paydo bo'lgan yiliga bog'liqligi haqida ko'proq o'qing. "Ko'chmas mulkni kadastr qiymatidan past sotish - soliq oqibatlari" .

2019-yildagi yangilik ipoteka ta’tillari davrida foizlar bo‘yicha jamg‘armalardan olinadigan imtiyozlar summalarining jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘idan ozod etilishi bo‘ldi.

Biz bu haqda batafsilroq gaplashdik.

01.01.2020 dan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida mol-mulkni chegirib tashlash maqsadida yil davomida hosil bo'lgan ko'chmas mulkni sotishdan olingan daromadlarni aniqlash tartibi belgilab qo'yiladi. Daromadni ob'ekt kadastr reestrida ro'yxatga olingan sanada aniqlangan ob'ektning kadastr qiymati bilan 0,7 koeffitsientga ko'paytirish bilan solishtirish kerak bo'ladi. Agar haqiqiy daromad hisoblangan ko'rsatkichdan kam bo'lib chiqsa, u holda mulkni chegirib tashlash uchun ushbu ko'rsatkichni olish kerak bo'ladi (2019 yil 15 apreldagi 63-FZ-son Qonuni).

San'atdagi o'zgarishlar haqida ko'proq. 2020 yilda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 217-moddasi, ushbu nashrdan bilib oling.

Chet elliklarning daromadlari miqdori soliqqa tortilmaydi

San'atda. Soliq kodeksining 215-moddasida shaxsiy daromad solig'i solinmaydigan chet elliklarning daromadlari ro'yxati keltirilgan. Bularga quyidagilar kiradi:

• konsullar va diplomatlarning, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi hududida ular bilan birga yashaydigan oila a'zolarining daromadlari (faqat konsullik yoki diplomatik xizmat bilan bog'liq bo'lmagan va Rossiyada mahalliy manbalardan olingan daromadlar soliqqa tortiladi);
• chet el fuqarolari vakili bo'lgan diplomatik vakolatxonalarning texnik xodimlari va xizmat ko'rsatuvchi xodimlarining, shuningdek ular bilan birga Rossiyada vaqtincha istiqomat qiluvchi oila a'zolarining daromadlari, Rossiyadagi boshqa manbalardan olingan daromadlar bundan mustasno;
• xalqaro tashkilotlar xodimlarining daromadlari.

Ushbu modda faqat Rossiya bilan bir xil darajadagi ruslar uchun shunga o'xshash tartibni o'rnatish to'g'risida tegishli xalqaro shartnomalar tuzgan mamlakatlar fuqarolariga nisbatan qo'llaniladi.

Natijalar

Soliq qonunchiligi bir qator hollarda jismoniy shaxslarning daromadlarini jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'idan ozod qilishni nazarda tutadi. Bunday holatlarning to'liq ro'yxati San'atda keltirilgan. 217 (ruslar uchun) va Art. Soliq kodeksining 215 (chet el fuqarolari uchun). Ruslarning daromadlari bo'shatilgan lavozimlarning aksariyati ushbu daromadning ijtimoiy yo'nalishi (davlat nafaqalari, kompensatsiya to'lovlari, pensiyalar, bolalar uchun to'lovlar, moddiy yordam) bilan bog'liq. Imtiyoz dehqon va shaxsiy yordamchi xoʻjaliklarning daromadlariga, oʻrmon sovgʻalari va ov kuboklarini sotishdan olingan daromadlarga ham taalluqlidir.

2016 yildan boshlab ko‘chmas mulkni sotishda jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini soliqqa tortish yangicha usulda amalga oshirildi. Ushbu mulkni sotuvchilar mulkida topish muddatlari o'zgartirildi. Bundan tashqari, ob'ektni kadastr bahosidan pastroq narxda sotish holati uchun mol-mulkni sotish narxini uning kadastr qiymatiga bog'lash mavjud edi va Rossiya Federatsiyasi sub'ektlari asosiy muddatni qisqartirish va kamaytirish huquqiga ega edi. kadastr qiymatidan soliq solinadigan bazani hisoblashda ishtirok etuvchi koeffitsient.