Mavzu 10. Buxgalteriya hisobi moliyaviy investitsiyalar

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va turlari.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalarni baholash.

Kapital qo'yilmalarni hisobga olish.

Qarz moliyaviy investitsiyalar hisobi.

Kredit hisobi.

Moliyaviy investitsiyalar tushunchasi va turlari.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) 10.12.02 yildagi 126n-sonli Buxgalteriya hisobi qoidalari bilan tartibga solinadi. Moliyaviy investitsiyalar tashkilot tomonidan amalga oshirilishi mumkin:

1) qimmatli qog'ozlarga (aktsiyalar, davlat obligatsiyalari, korporativ obligatsiyalar, depozitlar, moliyaviy va tovar veksellari, cheklar va boshqa hosilaviy qimmatli qog'ozlar);

2) ustav kapitaliga badallar shaklida;

3) uzoq muddatli va qisqa muddatli kreditlar shaklida.

Ikkinchi va uchinchi guruhdagi moliyaviy investitsiyalar pul va moddiy shakllarda amalga oshirilishi mumkin.

Buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar qabul qilinadi bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilganda:

tashkilotga egalik huquqini tasdiqlovchi to'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;

moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (to'lovga layoqatsizlik xavfi, narxlarning o'zgarishi xavfi va boshqalar);

tashkilotga iqtisodiy foyda keltirish qobiliyati.

Investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga olmaydi:

keyinchalik sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalariga;

sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda sotuvchi-tashkilotga berilgan veksellar;

tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga taqdim etilgan moddiy shaklga ega bo'lgan ko'char va ko'chmas mulkka investitsiyalar;

oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish 58 "Moliyaviy investitsiyalar" faol hisobvarag'ida amalga oshiriladi, unga quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar";

58-2 "Qarzli qimmatli qog'ozlar";

58-3 “Berilgan kreditlar”;

58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" va boshqalar.

Buxgalteriya hisobida moliyaviy qo'yilmalarni baholash.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi, bu haqiqiy sotib olish xarajatlari summasi sifatida tushuniladi. Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatiga quyidagilar kiradi:

shartnomaga muvofiq moliyaviy investitsiyalarni sotib olish qiymati;

axborot va maslahat xizmatlarining narxi;

vositachining komissiya to'lovlari qiymati;

moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bog'liq boshqa xarajatlar.

Hisobot davrida joriy bozor qiymati bo'yicha buxgalteriya hisobida baholash ko'zda tutilgan moliyaviy investitsiyalar uchun qo'shimcha baholash yoki baholash amalga oshirilishi mumkin:

Debet 58, kredit 91.1 - moliyaviy investitsiyalarning joriy bozor qiymatining oshishi hisobiga qayta baholash;

Debet, 91.2, kredit 58 - moliyaviy investitsiyalarning joriy bozor qiymatining pasayishi tufayli pasayish.

Agar joriy bo'lgan moliyaviy investitsiyalar amortizatsiya belgilari mavjud bo'lsa bozor qiymati, korxona ushbu moliyaviy investitsiyalar qiymatini barqaror ravishda pasaytirish uchun sharoitlar mavjudligini tekshirishi kerak. Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli pasayishini tasdiqlasa, tashkilot moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi uchun zaxira yaratadi. boshqa xarajatlar hisobiga. Zaxira 59-“Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxiralari” schyotida hisobga olinadi. Zaxirani yaratish postingda aks ettirilgan: debet 91-2, kredit 59.

IN moliyaviy hisobotlar bunday moliyaviy investitsiyalarning qiymati amortizatsiya ajratmalari summasidan kam ko'rsatiladi. Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko'ra, ularning hisoblangan qiymatining ortishi aniqlansa, moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun ilgari yaratilgan zaxira miqdori uning kamayishi va moliyaviy natijaning oshishiga qarab o'rnatiladi ( boshqa daromadlarning bir qismi sifatida): debet 59, kredit 91-1.

Nafaqaga chiqqan moliyaviy investitsiyalarni baholash quyidagi usullardan biri bilan amalga oshiriladi:

1) moliyaviy investitsiyalarning har bir birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha;

2) o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha;

3) sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Usullardan birini qo'llash tashkilotning moliyaviy investitsiyalarning ma'lum bir guruhi yoki turi uchun hisob siyosatida nazarda tutilgan.

Agar moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida aks ettirilgan joriy bozor qiymatiga ega bo'lsa, ular so'nggi baholash asosida yo'q qilinadi.

Kapital qo'yilmalarni hisobga olish.

Kapitalga moliyaviy investitsiyalar deganda, tashkilotni boshqarishda ishtirok etish yoki spekulyativ daromad olish, shuningdek uchinchi tomon tashkilotlarining ustav kapitalidagi ulushlarni olish maqsadida uchinchi tomon tashkilotlarining aktsiyalarga qo'shgan investitsiyalari tushuniladi. tashkilotni boshqarishda ishtirok etish.

1-misol

"Vega" tashkiloti 10 ta aktsiyani 12 000 rublga sotib oldi. Bitta aktsiyaning nominal qiymati 1000 rubl. Uchinchi tomon tomonidan ko'rsatilgan konsalting xizmatlarining narxi 118 rublni tashkil etdi, shu jumladan. QQS 18 rub.

Sotib olingan aktsiyalarning qiymati quyidagicha aks ettiriladi:

Debet 58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" -12 000 rubl.

Aktsiyalarning dastlabki qiymatiga konsalting xizmatlari uchun xarajatlar kiradi:

Debet 58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" -100 rubl.

Konsalting xizmatlari uchun QQS:

Debet 19 "Olingan qiymatlar bo'yicha QQS", kredit 51 "Hisob-kitob hisobvaraqlari" - 18 rubl.

Shunday qilib, ulushning boshlang'ich qiymati:

(12000 rubl + 100 rubl): 10 ta aktsiya = 1210 rubl.

Qarz moliyaviy investitsiyalar hisobi.

Qarz moliyaviy investitsiyalar deganda qarz qimmatli qog'ozlariga (davlat obligatsiyalari, tashkilotlar obligatsiyalari, cheklar, depozitlar, moliyaviy veksellar va veksellar) moliyaviy qo'yilmalar tushuniladi. Qoidaga ko'ra, obligatsiyalar chegirma bilan sotiladi, bu esa egasiga to'langan summadan oshib ketganda to'lanadi. Bundan tashqari, obligatsiyalar yillik foiz to'lovlarini ham ta'minlashi mumkin.

2-misol

Tashkilot muomala muddati 4 yil bo'lgan obligatsiyalar paketini sotib oladi. Obligatsiyalar paketining nominal qiymati 18 000 rublni tashkil qiladi. Haqiqiy sotib olish xarajatlari 12 000 rublni tashkil etdi. Obligatsiyalar hisobga olish uchun qabul qilinadi. Hisobot yilining oxirida obligatsiyalar bo'yicha 2000 rubl miqdorida daromad hisoblab chiqilgan.

Sotib olingan obligatsiyalarning haqiqiy qiymati aks ettiriladi:

Debet 58.2, kredit 76 - 12 000 rubl.

2. Hisoblangan obligatsiyalar bo'yicha daromad:

Debet 76, kredit 91,1 - 2000 rubl.

3. Olingan obligatsiyalar daromadi:

Debet 51, kredit 76 - 2000 rubl.

4. Xarid qilingan obligatsiyalarning nominal va haqiqiy qiymati o‘rtasidagi farq obligatsiyalarning to‘lov muddatiga mutanosib ravishda daromadlar hisobdan chiqarildi:

Debet 58-2, kredit 91-1 "Boshqa daromadlar" - 1500 rubl.

((18 000 rubl - 12 000 rubl): 4 yil).

2-4 buxgalteriya yozuvlari keyingi 3 yil davomida amalga oshiriladi, bu to'rtinchi yil oxirigacha 58-2 schyotning debeti bo'yicha ularning nominal qiymatini shakllantirishga imkon beradi, bunda ular emitent tomonidan egasiga to'lanadi. Sotib olingandan so'ng, registr tuziladi:

Debet 51, kredit 58-2 - 18 000 rubl.

5. Berilgan kreditlar hisobi.

Berilgan kreditlar - bu bir yuridik yoki jismoniy shaxs tomonidan boshqa yuridik (jismoniy) shaxsga bank ishtirokisiz pul mablag'larini (boshqa mol-mulkni) berish bo'yicha qarz majburiyatlari. PBU 9/99 "Tashkilotning daromadlari" ning 7-bandiga binoan, investorning buxgalteriya hisobidagi berilgan kredit bo'yicha foizlar miqdori boshqa daromadlarga kiritilishi kerak.

3-misol

Tashkilot yuridik shaxsga 6 oy muddatga 100 000 rubl miqdorida naqd pul krediti berdi. yiliga 30% dan kam. Shartnomaga ko'ra, foizlar har oy hisoblanadi va to'lanadi. Belgilangan muddat tugagandan so'ng, kreditni to'lash uchun mablag'lar kelib tushdi.

Qisqa muddatli kredit:

Debet 58-3, kredit 51 - 100 000 rubl.

2. Berilgan kredit bo‘yicha oylik foizlar hisoblab chiqiladi:

Debet 76, kredit 91,1 - 2500 rubl.

(100 000 rubl * 30% : 12 oy)

3. Kredit shartnomasi bo'yicha olingan foizlar:

Debet 51, kredit 76 - 2500 rubl.

4. Qisqa muddatli kredit qaytarildi:

Debet 51, kredit 58-3 - 100 000 rubl.

Balans - buxgalteriya hisobotlarining asosiy turi. U tashkilotning ma'lum bir davrdagi va / yoki hozirgi holatini (mol-mulki va moliyaviy holatini) ko'rsatadi. U ikki nuqtaga bo'linadi - majburiyatlari va bir-biriga teng bo'lgan aktivlar. Ular, o'z navbatida, kichik qismlarga bo'linadi, bu erda tegishli ravishda aktiv va majburiyat turlari ko'rsatiladi. Balansning tuzilishi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 1999 yildagi 43n-sonli buyrug'i bilan belgilanadi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar (KFI)

Moliyaviy investitsiyalar o'z ichiga oladi	Moliyaviy investitsiyalarni o'z ichiga olmaydi.
Davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar	Aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari
Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan. obligatsiyalar, veksellar	Tovarlar, xizmatlar, ishlar uchun to'lovni amalga oshirishda sotuvchi tashkilotga tortuvchi tashkilot tomonidan berilgan veksellar
Boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar, shu jumladan. sho''ba va filiallar	Daromad olish maqsadida vaqtincha foydalanish uchun haq evaziga ko‘chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo‘lgan boshqa mulkka investitsiyalar
boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar	Oddiy faoliyat uchun sotib olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va boshqa shunga o'xshash qimmatbaho narsalar
Depozitlar kredit tashkilotlari
Da'vo qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.
Moliyaviy investitsiyalar doirasida oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik bo'lgan tashkilotning badallari ham hisobga olinadi.	Asosiy vositalar, tovar-moddiy zaxiralar va nomoddiy aktivlar kabi jismoniy aktivlar moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar (KFI) - oxirgi hisobot sanasidan boshlab o'n ikki oydan ortiq bo'lmagan muddatga investitsiya qilingan mablag'lar. Ular "Aktivlar" guruhida, Buxgalteriya balansining 2-bandida, kod p.1240. U moliyaviy investitsiyalarning barcha sohalarini aks ettiradi: qimmatli qog'ozlar (qarz), o'tkazilgan kreditlar (shu jumladan%%), sotib olingan huquqlar, aktsiyalar, sheriklik shartnomalari bo'yicha badallar, depozit (rubl va chet el valyutasiga bo'lingan).

Bu foizsiz kreditlarni o'z ichiga olmaydi, chunki ular investitsiya hisoblanmaydi. Agar biron-bir band bo'yicha muddat belgilanmagan bo'lsa, lekin bir yildan kamroq vaqt ichida foyda olish yoki kreditni qaytarish rejalashtirilgan bo'lsa, bunday holat CIFda aks ettiriladi.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar yo'nalishlari

KFV - tashkilotning bo'sh pul mablag'larini inflyatsiyadan himoya qilish yoki kelajakda qo'shimcha imtiyozlar olish usuli. Ushbu turdagi investitsiyalar yuqori likvidlikka ega va aylanma mablag'larning bir qismi bo'lganligi sababli, ular to'lov vositalari bilan bir qadam bo'ladi, ularning vazifalari mulkdorning moliyaviy majburiyatlarini ta'minlashni o'z ichiga oladi.

Ko'pincha qisqa muddatli investitsiyalar material yoki xom ashyoga kiritiladi. Ushbu turdagi investitsiyalarning afzalligi shundaki, bunday depozitlar eng kamida yo'qolib ketish xavfi ostida, chunki iqtisodiyotdagi vaziyatni 12 oylik muddatga bashorat qilish mumkin. Ta'sir etuvchi omillar sifatida siyosiy vaziyat va milliy valyuta kursini ham aniqlash mumkin.

Qimmatli qog'ozlar depozitlariga kelsak, bu erda kompaniya ongli ravishda tavakkal qiladi, chunki bu holda istalgan vaqtda osonlik bilan moliyaga aylantirilishi mumkin bo'lgan likvid qimmatli qog'ozlarga investitsiya qilish yaxshiroqdir. Faqatgina malakali mutaxassis buni bashorat qilishi mumkin, ehtimol hatto ba'zi analitik dasturlardan foydalangan holda. Ba'zi korxonalar maslahat uchun bunday mutaxassislarga murojaat qilishadi. Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalarning ushbu moddasi faqat qimmatli qog'ozlar mavjud bo'lsa, likvid deb tasniflanishi mumkin minimal xavf narxi tushadi va osongina amalga oshirilishi mumkin.

Agar kreditlar haqida gapiradigan bo'lsak, unda, qoida tariqasida, qisqa muddatlarga berilgan kreditlar uzoq muddatli kreditlarga (TFV) nisbatan yuqori foiz stavkalariga ega. Bunday chora kompaniyani mablag'larning qaytarilmasligidan qutqaradi.

Kompaniya istalgan narsani o'tkazish huquqiga ega naqd depozit uzoq muddatlidan qisqa muddatga, agar uning maqsadi yoki undan foydalanish niyati keyinchalik o'zgarsa. Bunday band kompaniyaning normativ buxgalteriya hujjatlarida nazarda tutilishi kerak.

Misol 2010 yil fevral oyida tashkilot boshqa kompaniyadan 24 oy muddatga kredit oldi, uni mos ravishda 2012 yil fevral oyida to'lashi kerak. 2010 yil uchun hisobotda u VFD haqidagi bandda ko'rsatiladi. Ikki yildan so'ng uni KFVga o'tkazish mumkin, chunki uni to'lash uchun qolgan vaqt bir yildan kam.

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar 58-schyotda ko'rsatiladi. Ushbu hisob investitsiyalar va ularning korxona ichidagi harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni birlashtirish uchun taqdim etiladi. Hisoblar ochilishi mumkin, deylik 58-1 - "Qimmatli qog'ozlar". Buxgalteriya hisobi mablag'lar yoki aktivlar qaysi mamlakatda joylashganidan qat'i nazar, tashkilotning investitsiyalar guruhlari va turlari bo'yicha olib boriladi.

Buxgalterga hisobot berishda oshkor qilinishi kerak bo'lgan ma'lumotlar (minimal)

1. PVni turlari bo'yicha baholash usullari.
2. Ushbu usullarning o'zgarishi bilan mumkin bo'lgan vaziyatlarning variantlari, narxi aniqlangan va u unchalik bo'lmagan yoki aniqlab bo'lmaydigan investitsiyalar qiymati.
3. Bugungi narxning oldingi hisobotda ko'rsatilgan narxdan farqi.
4. Garovga qo'yilgan, shuningdek, boshqa kompaniyalar yoki jismoniy shaxslarga o'tkazilgan qimmatli qog'ozlarning qiymati (sotishdan tashqari).
5. Depozitlar eskirgan taqdirda zaxiralar to'g'risidagi ma'lumotlar, zaxiralarning turi, miqdori va belgilangan yilda ishlatilgan miqdori ko'rsatilgan.
6. Berilgan kreditlar va qarz qimmatli qog'ozlari to'g'risidagi ma'lumotlar (diskontlangan qiymat, chegirma usullari).

Qisqa muddatli toifaga bir yildan ortiq bo'lmagan muddatga investitsiyalar kiradi. Uning amal qilish muddati tugagandan so'ng, qilingan xarajatlar debitorlik qarzga aylantirilishi tushuniladi. Bunda qimmatli qog‘ozlarni sotib olish, 12 oygacha muddatga foizli kreditlar berish, depozitlar va foyda keltiradigan boshqa qaytariladigan investitsiyalar hisobga olinadi.

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalarning mohiyati

Siz pul mablag'larini faqat bo'sh pul massasiga ega bo'lsangizgina investitsiya qilishingiz mumkin. Bu rejadan tashqari foyda yoki uning mavsumiy xarakterini olishda mumkin. Ko'tarilgan daromad olish "ortiqcha" ni bir yil ichida qaytarish sharti bilan foizlar bo'yicha joylashtirish imkonini beradi. Qisqa muddatli investitsiyalar uchun hisobvaraqlar va balans chizig'i uchun yozuvlar bo'lishi shart emas.

Balansdagi qisqa muddatli investitsiyalar

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar balans aktivlariga kiritiladi va 31 dekabr holatiga ko'ra 1240-satrda aks ettiriladi. Unda aks ettirilgan summa 59-schyotning ssudasi bo'yicha qoldiqga kamaytirilgan quyidagi hisobvaraqlar bo'yicha qoldiqdir:

• 58 - ikkinchi tartibli subschyot bo'yicha qisqa muddatli investitsiyalar uchun;
• 55 - qisqa muddatli depozitlar uchun;
• 73 - bir yil ichida to'lov muddati bilan xodimlarga beriladigan ichki kreditlar.

1240-qator faqat daromad olishni nazarda tutuvchi investitsiyalarni aks ettiradi. Agar kredit foizsiz (qarzdagi pul) berilsa, u moliyaviy qo'yilma maqomini yo'qotadi va buxgalteriya balansining 58-schyotida va 1240-qatorda aks ettirilishi mumkin emas. 59-schyotda ularning amortizatsiyasini qoplash uchun zarur bo'lgan moliyaviy investitsiyalar zaxirasi yig'iladi.

1240-qatorga qo'shimcha ravishda, 3-tushuntirish bo'limi balansda to'ldiriladi (3.1 va 3.2-kichik bo'limlar). Ular investitsiyalarning mavjudligi, harakati va ishlatilishini ko'rsatadi.

Buxgalteriya hisobidagi moliyaviy investitsiyalar

58-sonli hisob uzoq muddatli va qisqa muddatli investitsiyalar uchun keng tarqalgan. 2000 yil oktyabr oyida Moliya vazirligining buyrug'i bilan uning rasmiy subschyotlari bekor qilindi, ammo investitsiya hisobini muddatlar bo'yicha qat'iy taqsimlash tartibga solindi. Kompaniyalar investitsiyalar vaqtini hisobga olgan holda ularni mustaqil ravishda ochish va saqlash huquqiga ega. Buning uchun ikkinchi tartibli subschyotlar kiritiladi. Masalan, aktsiyalar uchun 58,1, qarz uchun 58,2.

Qisqa muddatli investitsiyalar tannarxda, ya'ni aktivni sotib olish qiymatida hisobga olinadi. Ulardan olingan daromadlar buxgalteriya hisobotida foizlar o'tkazilganda yoki investitsiya davrining oxirida, ya'ni yil oxirida paydo bo'ladi.

Qisqa muddatli investitsiyalarning ko'payishi va kamayishi

Qisqa muddatli investitsiyalar hajmining o'sishi qisqa muddatli investitsiyalar uchun mavjud bo'sh mablag'lar mavjudligini ko'rsatadi. Bunday investitsiyalar uzoq muddatli investitsiyalarga qaraganda kamroq xavflidir, ular tezda qaytib keladi va mumkin bo'lgan yo'qotishlarni tezda qoplash imkonini beradi.

E'lon qilish misollari:

• Uchinchi shaxslarga kreditlar berish - Dt 58 - Kt 50;
• Omonat ochish - Dt 58 - Kt 51;
• Qimmatli qog'ozlarni sotib olish - Dt 58 - Kt 76.

Qisqa muddatli investitsiyalar hajmining pasayishi quyidagilarni ko'rsatadi:

• tadbirkorlik va moliyaviy faollikning pasayishi;
• aylanma mablag'larning etishmasligi;
• inqirozli vaziyatning yondashuvi;
• kreditni to'lash yoki qimmatli qog'ozlarni sotib olish.

Qisqa muddatli investitsiyalar uchun summalarning kamayishi ham majburiyatlarning qaytarilishini ko'rsatadi. Investitsiya qilinishi mumkin bo'lgan mablag'lar kreditni to'lash uchun ishlatilgan. Bu pasayishni bildirmaydi moliyaviy ko'rsatkichlar va yaqinlashib kelayotgan inqiroz, lekin kelajak uchun istiqbol sifatida ko'riladi. Keyingi hisobot davrida ushbu summalar xuddi shunday daromad darajasini hisobga olgan holda faoliyatni jonlantirish uchun ishlatilishi mumkin.

Investitsiyalar bekor qilinganda, ular 58-schyotning krediti va 91-chi (2-subhisob) debeti bo'yicha o'rnatiladi.

E'lon qilish misollari:

• Moliyaviy qo'yilmalarni yo'qotish - Dt 99 - Kt 58;
• Investitsiyalarni boshqa yo'q qilish - Dt 91,2 - Kt 58.

Qisqa muddatli investitsiyalarni boshqarish

Boshqaruv deganda ularning harakatini kuzatish tushuniladi - yo'qotish xavfi bormi, xarajatlar oqlanadimi, zaxiralardan foydalanish kerakmi. Ikkinchisi investitsiya amortizatsiyasi natijasida yo'qotishlarni qoplash uchun yaratilgan.

Ularni shakllantirish uchun 91-schyot qo'llaniladi. Zaxiralarning ko'rinishi va harakati postingda aks ettirilgan: Dt 91 - Kt 59. Zaxiraning umumiy miqdori boshqa xarajatlarga kiritilgan (PBU 19/02). Amortizatsiyani tekshirish yiliga kamida bir marta amalga oshiriladi. Qisqa muddatli investitsiyalarga kelsak, yanada zichroq muntazamlik qabul qilinadi. Misol uchun, chorak yoki yarim yil oxirida.

Materialni o'rganish qulayligi uchun maqola mavzularga bo'lingan:

Haqiqiy xarajatlarga shartnoma bo'yicha sotuvchiga to'langan summalar, axborot va maslahat xizmatlari uchun to'langan summalar, vositachilik xizmatlari uchun to'lovlar va moliyaviy qo'yilmalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar kiradi.

Agar axborot va maslahat xizmatlarining qiymati qimmatli qog'ozlarni sotuvchiga to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, bunday xarajatlar sotib olingan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davridagi tashkilotning boshqa operatsion xarajatlari sifatida tan olinadi.

Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar ularni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olish xarajatlariga kiritilmaydi.

Moliyaviy investitsiyalarni sotib olishda haqiqiy xarajatlar chet el valyutasidagi summaga (shartli) ekvivalentda rublda to'lov amalga oshirilganda yuzaga keladigan summadagi farqlarni hisobga olgan holda shakllantiriladi. pul birliklari), aktivlarni buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilishdan oldin.

Moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, sotib olingandan keyin qiymati xorijiy valyutada belgilanadi, ushbu aktivlar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingan kundagi Rossiya Bankining kursi bo'yicha xorijiy valyutani konvertatsiya qilish yo'li bilan rublda aniqlanadi. Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan boshlang'ich qiymati normativ hujjatlarda belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin. Keyingi baholash maqsadida moliyaviy investitsiyalar ikki guruhga bo'linadi: joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar.

Joriy bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivlar tasarrufdan chiqarilganda, ular hisobot yili yakuni bo'yicha moliyaviy hisobotda baholashni tuzatish yo'li bilan joriy bozor qiymati bo'yicha aks ettiriladi. oldingi hisobot sanasi uchun. Tuzatishlar har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin. Hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni baholash va oldingi baholash o'rtasidagi farq "Moliyaviy investitsiyalar" schyotiga muvofiq boshqa daromadlar yoki xarajatlar tarkibiga kiritiladi. Ushbu aktivlarga eng likvidli moliyaviy investitsiyalar kiradi.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivlar tasarrufidan so'ng ular buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda dastlabki qiymati bo'yicha aks ettiriladi. Agar moliyaviy investitsiya ob'ektining ilgari joriy bozor qiymati bo'yicha baholangan joriy qiymati hisobot sanasida aniqlanmagan bo'lsa, bunday ob'ekt moliyaviy hisobotda oxirgi baholash qiymati bo'yicha aks ettiriladi.

Korxona qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va berilgan ssudalarning joriy qiymati bo'yicha baholanishini hisoblab chiqishi va bunday hisob-kitobning asosliligini ta'minlashi mumkin. dan moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish buxgalteriya hisobi Tashkilotning investitsiyalarini buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bir martalik bekor qilingan sanada e'tirof etiladi va sotib olish, sotish, tekin o'tkazish, boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga hissa qo'shish shaklida sodir bo'ladi; oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badal hisobiga o'tkazish va boshqalar.

Boshqa tashkilotlarning ustav fondiga badallar (aktsiyadorlik jamiyatlari aktsiyalari bundan mustasno), boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talab qilish huquqini o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari tasarruf qilinganda baholanadi. yuqoridagi buxgalteriya birliklarining har birining boshlang'ich qiymati bo'yicha. Qimmatli qog'ozlar tasarrufdan chiqarilganda ushbu turdagi qimmatli qog'ozlarning boshlang'ich qiymatini tegishli ravishda dastlabki qiymati va miqdori (qoldig'i) dan shakllanadigan ularning soniga bo'lish koeffitsienti sifatida har bir turdagi qimmatli qog'ozlar uchun belgilangan o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha baholanishi mumkin. oyning boshi va shu oy ichida olingan qimmatli qog'ozlar. Joriy bozor qiymati bo'yicha baholangan moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etishda ularning qiymati oxirgi baholash asosida aniqlanadi. Hisobot yilidagi moliyaviy investitsiyalarning har bir turi uchun faqat bitta baholash usulidan foydalanish mumkin. Ushbu baholash usuli tashkilotning buxgalteriya siyosatida belgilanishi kerak.

Balansdagi moliyaviy investitsiyalar

1170-qator kompaniyaning 31 dekabr holatiga ko'ra tuzilgan barcha uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalarining qiymatini aks ettiradi. Ular 58 «Moliyaviy investitsiyalar» schyotida hisobga olinadi. 1170-satrda 58-schyotning debet balansini kiriting (uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha). Balansning 1170-qatoridagi qisqa muddatli investitsiyalar aks ettirilmaydi. Bunday mulk uchun balansda 1240-qator ko'rsatilgan.

Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha ma'lumotlarning turlari va guruhlari bo'yicha qo'shimcha taqsimoti tushuntirish xatining 2-bo'limida keltirilgan. balanslar varaqasi va daromad hisoboti. Belgilangan bo'limning 3.1-jadvalida ushbu maqsadlar uchun mo'ljallangan.

Bunday mulkni hisobga olish "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) (Rossiya Moliya vazirligining 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi qoidalari bilan tartibga solinadi.

Ushbu hujjatga muvofiq, moliyaviy investitsiyalar, xususan:

Qimmatli qog'ozlar (davlat, munitsipal, boshqa kompaniyalar) va qarz qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
aktsiyadorlardan sotib olingan o'z qimmatli qog'ozlari va qarz aktsiyalari, etkazib beruvchilarga to'lovlarni ta'minlash uchun chiqarilgan veksellar, chiqarilgan obligatsiyalar uchun istisnolar nazarda tutilgan;
boshqa kompaniyalarning ustav kapitaliga badallar;
boshqa firmalarga foiz evaziga berilgan kreditlar miqdori;
daromadlar hisoblangan banklardagi depozitlar;
talab qilish (sessiya) huquqini boshqa shaxsga o'tkazish shartnomasi bo'yicha olingan debitorlik qarzlari;
oddiy sheriklik (qo'shma faoliyat) shartnomasi bo'yicha hamkor tashkilotning badallari.

PBU 19/02 moddiy shaklga ega bo'lgan aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida aks ettirilmasligini belgilaydi. Masalan, asosiy vositalar va tovar-moddiy boyliklar (materiallar, tovarlar).

Moliyaviy investitsiyalar PBU 19/02 ning 2-bandida keltirilgan barcha talablarga javob berishi kerak. Ulardan uchtasi bor. Birinchidan. Kompaniyada moliyaviy investitsiya qilish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. Masalan, berilgan kreditlar uchun - shartnoma; uchinchi shaxslar tomonidan chiqarilgan veksellar uchun - veksel, aksiyalar yoki obligatsiyalar uchun - aksiyalarning o'zi, obligatsiyalar yoki ular uchun sertifikat (agar ular hujjatli shaklda olingan bo'lsa), reestrdan yoki depo hisobvarag'idan ko'chirma (agar ular olingan bo'lsa). hujjatsiz shaklda); banklardagi depozitlar bo'yicha - shartnoma; ustav kapitaliga qo'shilgan badallar uchun - ushbu badalni olgan jamiyatning ustavi va boshqalar.

Ikkinchi. Ushbu investitsiyalar bilan bog'liq barcha moliyaviy risklarni kompaniyaga o'tkazish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning nochorligi, likvidlik va boshqalar). Va uchinchi. Kelajakda daromad olish qobiliyati. Masalan, foizlar, dividendlar, sotib olish va sotish narxlari o'rtasidagi farq shaklida. Agar ma'lum aktivlar daromad keltira olmasa (masalan, foizsiz kreditlar), ular moliyaviy investitsiyalarning bir qismi sifatida aks ettirilmaydi.

Balansning 1170-qatorida bu miqdor ko'rsatilmagan. Qaytarilmagan kredit summasi 1190-satrda (agar kredit uzoq muddatli bo'lsa) boshqa uzoq muddatli aktivlarda yoki balansning 1230-qatoridagi debitorlik qarzlarida (ssuda qisqa muddatli bo'lsa) aks ettiriladi. Yuqorida aytib o'tganimizdek, balansning 1170-qatori uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar uchun maxsus mo'ljallangan. Qisqa muddatli schyotlar shaklning 1240-qatorida hisobga olinadi. "Tashkilotning buxgalteriya hisobi to'g'risidagi hisobot" (PBU 4/99) (Rossiya Moliya vazirligining 43n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan) Buxgalteriya hisobi qoidalarining 19-bandiga binoan, to'lov muddati yoki to'lov muddati 12 oydan oshmaydigan aktivlar va majburiyatlar. qisqa muddatli hisoblanadi. Aks holda, ular uzoq muddatli hisoblanadi (Rossiya Moliya vazirligining 07-02-18/01-sonli, 07-02-18/01-sonli xatlari).

Shu bilan birga, kompaniya ma'lum moliyaviy investitsiyalarni uzoq muddatli aktivlardan qisqa muddatlilarga o'tkazish huquqiga ega (masalan, balansni shakllantirish vaqtida ularning aylanish (to'lash) qolgan muddati belgilangan muddatdan kam bo'lsa. 12 oy) va aksincha. Bunday o'tkazish huquqi firmaning hisob siyosatining qoidasi sifatida mustahkamlanishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalar hisobi

58-“Moliyaviy investitsiyalar” hisobvarag'i tashkilotning davlat qimmatli qog'ozlariga, boshqa tashkilotlarning aktsiyalariga, obligatsiyalariga va boshqa qimmatli qog'ozlariga, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga, shuningdek, ularga berilgan kreditlarga investitsiyalarining mavjudligi va harakati to'g'risidagi ma'lumotlarni umumlashtirish uchun mo'ljallangan. boshqa tashkilotlar.

58 "Moliyaviy investitsiyalar" hisobvarag'ida quyidagi subschyotlar ochilishi mumkin:

58-1 "Aktsiyalar va aktsiyalar",
58-2 "Qarz qimmatli qog'ozlari",
58-3 "Berilgan kreditlar",
58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" va boshqalar.

58-1 “Aktsiyalar va ulushlar” subschyoti aksiyadorlik jamiyatlarining aksiyalariga, boshqa tashkilotlarning ustav (zaxira) kapitallariga qo‘yilgan investitsiyalar mavjudligi va harakati va boshqalarni hisobga oladi.

58-2 “Qarzli qimmatli qog‘ozlar” subschyoti davlat va xususiy qarz qimmatli qog‘ozlariga (obligatsiyalar va boshqalar) investitsiyalar mavjudligi va harakati hisobga olinadi.

Tashkilot tomonidan amalga oshirilgan moliyaviy investitsiyalar 58 "Moliyaviy investitsiyalar" schyotining debetida va ushbu investitsiyalar hisobiga o'tkazilishi kerak bo'lgan qiymatlarni hisobga olgan holda schyotlarning kreditida aks ettiriladi. Masalan, tashkilot tomonidan boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlarini haq evaziga sotib olish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debeti va 51-“Hisob-kitob schyotlari” yoki 52-“Valyuta hisobvaraqlari” schyotining krediti bo‘yicha amalga oshiriladi.

Qarz uchun qimmatli qog'ozlar, joriy bozor qiymati aniqlanmagan bo'lsa, tashkilotga ularning muomalasi davrida boshlang'ich qiymati va nominal qiymat o'rtasidagi farqni shartnoma shartlariga muvofiq ularga tegishli daromadga mutanosib ravishda taqsimlashga ruxsat beriladi. daromad masalasi, tegishli bo'lishi kerak moliyaviy natijalar tijorat tashkiloti yoki notijorat tashkiloti xarajatlarining kamayishi yoki ko'payishi.

Tashkilot tomonidan sotib olingan obligatsiyalar va boshqa qarz qimmatli qog'ozlarining sotib olingan qiymatining ularning nominal qiymatidan oshib ketganini hisobdan chiqarishda 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debeti bo'yicha yozuvlar yoziladi. qimmatli qog'ozlar) va 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (sotib olish va nominal qiymat o'rtasidagi farqning bir qismi uchun) va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotlarining krediti (76 "Turli qarzdorlar bilan hisob-kitoblar" schyotiga olingan summalar o'rtasidagi farq uchun. va kreditorlar» va 58 «Moliyaviy investitsiyalar»).

Tashkilot tomonidan sotib olingan obligatsiyalar va boshqa qarzdorlik qimmatli qog'ozlarining nominal qiymatidan ularning sotib olish qiymatidan oshib ketgan summasi qo'shimcha hisoblanganda 76-“Turli qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar” schyotining debetiga yozuvlar kiritiladi (to'lanishi lozim bo'lgan daromadlar summasi uchun). qimmatli qog'ozlar bo'yicha) va 58 "Moliyaviy investitsiyalar" (sotib olish va nominal qiymat o'rtasidagi farqning bir qismi uchun) va 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotining krediti (76 "Turli qarzdorlar va qarzdorlar bilan hisob-kitoblar va" schyotiga ajratilgan umumiy summa uchun. kreditorlar" va 58 "Moliyaviy investitsiyalar").

58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyoti bo‘yicha hisobga olingan qimmatli qog‘ozlarni sotib olish (qayta sotib olish) va sotish 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotining debetida va 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotining kreditida aks ettiriladi (bu operatsiyalar bo‘yicha ushbu operatsiyalarni aks ettiruvchi tashkilotlar bundan mustasno). hisob 90 "Sotish").

58-3 “Berilgan kreditlar” subschyoti tashkilot tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarga (tashkilot xodimlaridan tashqari) berilgan naqd pul va boshqa kreditlarning harakati hisobga olinadi. Tashkilot tomonidan yuridik va jismoniy shaxslarga (tashkilot xodimlaridan tashqari) veksellar bilan ta’minlangan holda berilgan kreditlar ushbu subschyotda alohida hisobga olinadi.

Berilgan kreditlar 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debetida 51-“Hisob-kitob schyotlari” schyoti yoki boshqa tegishli schyotlar bilan korrespondensiyada aks ettiriladi. Kreditning qaytarilishi 51-“Hisob-kitob schyotlari” schyotining debeti yoki boshqa tegishli schyotlar va 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining kreditida aks ettiriladi.

58-4 "Oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar" subschyotida sherik tashkilot oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha umumiy mulkka badallarning mavjudligi va harakatini hisobga oladi.

Omonatni taqdim etish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining debetida 51-“Hisob-kitob hisobvaraqlari” schyoti bilan korrespondensiyada va ajratilgan mol-mulkni hisobga olish uchun boshqa tegishli schyotlarda aks ettiriladi.

Oddiy sheriklik shartnomasi bekor qilinganda mulkni qaytarish 58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyotining kreditida mulk schyotlari bilan korrespondensiyada aks ettiriladi.

58-“Moliyaviy qo‘yilmalar” schyoti bo‘yicha tahliliy hisob moliyaviy qo‘yilmalar turlari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan ob’ektlar (tashkilotlar – qimmatli qog‘ozlarni sotuvchilar; tashkilot a’zo bo‘lgan boshqa tashkilotlar; qarz oluvchilar – tashkilotlar va boshqalar) bo‘yicha yuritiladi. Analitik hisobni qurish qisqa muddatli va uzoq muddatli aktivlar to'g'risidagi ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak. Shu bilan birga, faoliyati to'g'risida konsolidatsiyalangan moliyaviy hisobot tuziladigan o'zaro bog'liq tashkilotlar guruhidagi moliyaviy investitsiyalarning hisobi 58 "Moliyaviy investitsiyalar" schyotida alohida yuritiladi.

Moliyaviy investitsiyalar qiymati

Vaqt o'tishi bilan moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati o'zgarishi mumkin. Bunday holda, moliyaviy investitsiyalarni baholashdan keyingi baholashni amalga oshirish kerak, ya'ni. ularning asl qiymatiga moslashtirish.

Buning uchun PBU 19/02 ning 19-bandida moliyaviy investitsiyalarni ikki guruhga bo'lish nazarda tutilgan:

O investitsiyalar, bu orqali ularning joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin;
- o joriy bozor qiymati aniqlanmagan investitsiyalar.

Birinchi guruh uchun fond birjasida ro'yxatga olingan moliyaviy investitsiyalar (aktsiyalar, obligatsiyalar), tashkilot yil oxirida ularning bahosini, oldingi sanani tuzatish orqali joriy bozor qiymatini aks ettiradi. Tashkilot ushbu tuzatishni har oy yoki har chorakda amalga oshirishi mumkin (tashkilot o'z hisob siyosatida tuzatish vaqtini mustaqil ravishda belgilaydi).

Moliyaviy investitsiyalarni hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha baholash va ularning oldingi bahosi o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga boshqa daromadlar (xarajatlar) yoki boshqa daromadlar (xarajatlar) sifatida hisobga olinadi. moliyaviy investitsiyalar hisobi bilan korrespondensiyada foyda tashkiloti.

Ikkinchi guruh uchun joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida dastlabki qiymati bo'yicha aks ettiriladi (19/02 PBUning 21-bandi).

Ikkinchi guruhga boshqa barcha moliyaviy investitsiyalar kiradi: ustav (ulush) kapitalidagi ulushlar, berilgan kreditlar, banklardagi depozitlar, topshiriq shartnomasi bo'yicha olingan debitorlik qarzlari, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badallar va boshqalar.

Biroq, bu erda ba'zi xususiyatlarni hisobga olish kerak. Masalan, fond birjasi ro‘yxatiga kiritilmagan qarz qimmatli qog‘ozlari (veksellar, obligatsiyalar) bo‘yicha boshlang‘ich va nominal qiymati o‘rtasidagi farq ularning muomalada bo‘lgan davrida teng ravishda boshqa xarajatlarga (daromadlarga) hisobdan chiqarilishi mumkin.

Birinchi guruhga kiruvchi qimmatli qog'ozlar uchun joriy bozor qiymatini aniqlash usuli 19/02 RASda keltirilgan bo'lib, unda buxgalteriya hisobi uchun ushbu qiymat qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan hisoblangan ularning bozor bahosi ekanligi ta'kidlangan (RAS 13-bandi). 19/02).

Hozirgi vaqtda qimmatli qog'ozlarning bozor narxini va ularning bozor narxining o'zgarishining chegaraviy chegarasini aniqlash tartibi Rossiya FFMS tomonidan faqat uyushgan bozorda muomalada bo'lgan qimmatli qog'ozlar uchun belgilanadi. Ushbu turkumga aktsiyadorlik jamiyatlarining aktsiyalari, davlat va korporativ obligatsiyalar, aktsiyalar ( investitsiya fondlari), Amerika Depozitariysi (ADR).

PBU 19/02 ning 20-bandiga asosan tashkilot hisobot yilining oxirida qimmatli qog'ozlarning joriy bozor qiymatiga tuzatishlar kiritishi shart. Qimmatli qog'ozlar narxining tushib ketishi sharoitida kompaniya aktivlarining qiymati haqidagi ma'lumotlar biznesning hayotiyligini baholashning eng muhim mezoni hisoblanadi. Bundan tashqari, aktivlarning haqiqiy qiymatini aks ettiruvchi moliyaviy hisobotlarni tayyorlash uchun hozirgi vaqtda har oyda qayta baholash talab etiladi.

Qimmatli qog'ozlar qiymatini qayta baholash quyidagicha amalga oshiriladi. Avvalo, qimmatli qog'ozning hozirgi va oxirgi hisobot sanasidagi qiymati o'rtasidagi farq aniqlanadi. Olingan natija (musbat farq ko'rinishidagi daromad yoki salbiy farq ko'rinishidagi xarajatlar) tegishli ravishda boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida 91 "Boshqa daromadlar va xarajatlar" schyotida buxgalteriya hisobida hisobga olinadi.

Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymati. Agar tashkilot qimmatli qog'ozlarni bepul olgan bo'lsa, ularning dastlabki qiymati tan olinadi:

Agar qimmatli qog'ozlar sotilgan bo'lsa fond bozori, keyin ularning joriy bozor qiymati buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtidagi joriy bozor qiymatidan belgilanadi;
- agar qimmatli qog'ozlar fond bozorida muomalada bo'lmasa, u holda olingan qimmatli qog'ozlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish vaqtida ularni sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul miqdori belgilanadi.

Agar aktiv moliyaviy investitsiya sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan bo'lsa-da, lekin uning joriy bozor qiymati aniqlanmagan bo'lsa, ushbu aktivni tasarruf etishdan keyin uning qiymati aniqlanadi:

Moliyaviy qo'yilmalarning har bir birligining dastlabki qiymatida;
- o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
- FIFO usuli bo'yicha - sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha.

Moliyaviy hisobotda quyidagi ma'lumotlar oshkor etilishi kerak:

Guruhlar bo'yicha umumlashtirish va ushbu baholash usullarini o'zgartirish oqibatlariga muvofiq ularni tasarruf etishda moliyaviy investitsiyalarni baholash usullari;
- joriy bozor qiymati aniqlangan va aniqlanmagan moliyaviy qo'yilmalar qiymati;
- hisobot sanasidagi bozor qiymati va moliyaviy qo'yilmalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq;
- agar joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzli qimmatli qog'ozlar mavjud bo'lsa, ularning muomalada bo'lish davridagi boshlang'ich va nominal qiymati o'rtasidagi farq oshkor etilishi kerak;
- garov ta'minoti yuklangan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati;
- boshqa tashkilotlarga sotilmasdan o'tkazilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalar qiymati;
- moliyaviy qo'yilmalarning zaxira turlarini ko'rsatgan holda amortizatsiya uchun zahira miqdori. Shu bilan birga, hisobot yilida yaratilgan zaxira miqdori, hisobot davrining boshqa daromadlari sifatida tan olingan zaxira miqdori va hisobot yilida foydalanilgan zaxira miqdori oshkor etiladi;
- agar qarzdorlik qimmatli qog'ozlari yoki berilgan ssudalar mavjud bo'lsa, ularni diskontlangan qiymat bo'yicha baholash, ularning diskontlangan qiymati miqdori va diskontlash usullari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilish. Ushbu ma'lumotlar balans va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ochib beriladi.

Moliyaviy investitsiyalar turlari

Korxonaning bo’sh mablag’larini qimmatli qog’ozlarga qo’yilma shaklida moliyaviy aktivlarga, foydali turdagi pul vositalariga, boshqa korxona va tashkilotlarning ustav kapitaliga vaqtincha joylashtirish moliyaviy qo’yilmalar deyiladi.

Buxgalteriya hisobida daromad olish maqsadida mablag'larni moliyaviy aktivlarga qo'yish moliyaviy qo'yilmalar deb hisoblanadi.

Moliyaviy investitsiyalar amalga oshirilgan muddatga qarab, ular quyidagilarga bo'linadi:

Uzoq muddatli, agar ularni to'lashning belgilangan muddati bir yildan ortiq bo'lsa yoki ular bo'yicha bir yildan ortiq daromad olish niyatida kiritilgan investitsiyalar;
- qisqa muddatli, ularni to'lashning belgilangan muddati bir yildan oshmasa yoki investitsiyalar bir yildan ortiq daromad olish niyatisiz amalga oshirilgan bo'lsa.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish tartibi Rossiya Moliya vazirligining 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi" (PBU 19/02) Buxgalteriya hisobi nizomi bilan tartibga solinadi.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

1. Tashkilotning moliyaviy qo'yilmalarga bo'lgan huquqini va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar va boshqa aktivlarni olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlarning mavjudligi.
2. Ushbu investitsiya bilan bog'liq moliyaviy risklarni o'tkazish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi, likvidligi va boshqalar).
3. Iqtisodiy manfaatlar, ya’ni kelajakda foizlar, dividendlar yoki qiymatning oshishi (sotish bahosi va balans qiymatidagi farq) ko‘rinishida daromad olish imkoniyati.

19/02 PBU 3-bandiga muvofiq tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kiradi:

Davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar.
Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari.
Boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badallar.
Boshqa tashkilotlarga kreditlar berish.
Kredit tashkilotlaridagi depozitlar.
Da'vo qilish huquqini o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari.

Moliyaviy investitsiyalar foydani taqsimlash (foizlar, dividendlar shaklida) yoki investitsiya tashkilotining ushbu aktivlarni sotish yoki boshqa tasarruf etishdan foyda olishi uchun daromad olish yo'li bilan o'z kapitalini ko'paytirish maqsadida tashkilotga tegishli qimmatli qog'ozlarni o'z ichiga oladi.

Moliyaviy investitsiyalarni baholash

Buxgalteriya hisobida o'lchash maqsadlariga qarab moliyaviy qo'yilmalar qiymatining turli baholari qo'llaniladi.

Moliyaviy investitsiyalarning nominal qiymati moliyaviy vositaning o'zida ko'rsatilgan, shartnomada qabul qilingan, reestrda qayd etilgan yoki qimmatli qog'ozda bosilgan qiymatdir. Aksiya vositalarining nominal qiymati ular vakili bo'lgan ustav kapitalining miqdorini va qarz vositalari - qarz oluvchining u to'lash majburiyatini olgan majburiyatlari miqdorini ko'rsatadi. Moliyaviy investitsiyalarni sotib olish va sotish nominal qiymatni o'zgartirmaydi, bu investitsiya chiqarilgan butun davr davomida doimiy bo'lib qoladi.

Qimmatli qog'ozlar bozorga dastlabki joylashtirishda emitent (tashkilot) tomonidan e'lon qilingan qiymat joylashtirish qiymati yoki moliyaviy qo'yilmalarning nominal qiymatidan yuqori yoki past bo'lishi mumkin bo'lgan qiymat hisoblanadi. Agar emissiya qiymati nominal narxdan oshib ketgan bo'lsa, bu qimmatli qog'ozning ustama bilan joylashtirilganligini anglatadi, natijada aktsiya mukofoti hosil bo'ladi; aks holda, agar nominal qiymat joylashtirish qiymatidan oshsa, emitent zarar ko'radi.

Moliyaviy vosita keyinchalik bozorda muomalaga chiqarilgan (sotilgan va sotib olingan) tannarx - bu ma'lum bir vaqtda nominal qiymati, investitsiyalarning likvidligi va olingan daromad miqdori bilan belgilanadigan moliyaviy investitsiyalarning bozor yoki joriy qiymati. .

Bozor qiymatini aniqlashda Qimmatli qog'ozlar bozori bo'yicha Federal komissiyaning "Emissiyaviy qimmatli qog'ozlar va investitsiyalarning bozor narxini hisoblash tartibini tasdiqlash to'g'risida" gi № 03-52 / ps qaroriga amal qilish kerak. investitsiya fondlari savdo tashkilotchilari orqali muomalaga kiritilishi va bozor narxining o‘zgarishining maksimal chegarasi belgilanishi”.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo'yicha qabul qilinadi. To'lov evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati QQS va boshqa qaytariladigan soliqlarni hisobga olmaganda, haqiqiy sotib olish xarajatlari summasi hisoblanadi. Dastlabki xarajat sotib olish narxini (emissiya yoki bozor) va moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bog'liq to'g'ridan-to'g'ri xarajatlarni (moliyaviy brokerning ish haqi, investitsiyalarni sotib olish uchun ishlatiladigan qarz mablag'lari bo'yicha foizlar, sotib olishning boshqa bevosita xarajatlarini) o'z ichiga oladi.

Moliyaviy investitsiyalarning dastlabki qiymatini tashkil etuvchi haqiqiy xarajatlar sifatida quyidagilar tan olinadi:

Tashkilotning ustav kapitaliga qo'shilgan badallar bo'yicha investitsiyalar - tashkilot ta'sischilari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan investitsiyalarning puldagi qiymati;
oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha sherik - tashkilotning hissasi hisobiga amalga oshirilgan investitsiyalar - ularni sheriklik shartnomasi kuchga kirgan kundan boshlab balansda aks ettirish qiymati bo'yicha;
tekin olingan investitsiyalar - investitsiyalar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanadagi ularning bozor qiymati;
pul bo'lmagan mablag'lar nazarda tutilgan shartnomalar bo'yicha sotib olingan investitsiyalar - shartnoma shartlarini bajarish hisobiga tashkilot tomonidan berilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlar qiymatida.

Moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari xorijiy valyutadagi summaga (odatiy pul birliklari) ekvivalent miqdorda rublda to'lash natijasida yuzaga keladigan kurs farqlarini hisobga olgan holda aniqlanadi.

Agar sotib olingan moliyaviy investitsiyalar uchun xarajatlarning asosiy qismi shartnoma bo'yicha sotuvchiga to'langan xarajatlar bo'lsa, unda ushbu investitsiyalarni sotib olish uchun qolgan xarajatlar tashkilot tomonidan boshqa xarajatlar sifatida tan olinishi mumkin, ya'ni. 58-“Moliyaviy investitsiyalar” schyotida emas, balki 91-“Boshqa daromadlar va xarajatlar” schyotida hisobga olinishi mumkin.

Moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobi uchun qabul qilingandan so'ng, ularning qiymati to'g'ridan-to'g'ri bozor qiymatiga ega bo'lgan investitsiyalar uchun va bilvosita - bozor qiymati aniqlanmagan investitsiyalar uchun davriy ravishda tuzatiladi. Birinchi holda, tashkilot moliyaviy investitsiyalarni balansda bozor narxlarida aks ettirishi shart. Buning uchun ular qayta baholanadi va bozor qiymati va oldingi balans bahosi o'rtasidagi farq (bozor yoki dastlabki, hisobot davridagi ob'ektlarni sotib olishda) boshqa daromadlar va xarajatlar schyotlariga undiriladi. Ikkinchi holda, qayta baholash o'rniga, agar ushbu investitsiyalar qiymati yoki rentabelligi pasaysa, moliyaviy qo'yilmalar amortizatsiyasi uchun zaxira hisoblab chiqiladi. Qiymat yoki rentabellikning oshishi bilan avval to'plangan zaxira asl qiymati to'liq tiklanmaguncha kamayadi.

PBU 19/02 ning 38-bandiga binoan, moliyaviy hisobotlarda, qadrsizlanish uchun zaxira tuzilgan moliyaviy investitsiyalarning qiymati zaxira miqdorini hisobga olgan holda balans qiymatida ko'rsatiladi.

Moliyaviy investitsiyalarni ularni tasarruf etishda baholash (sotib olish, sotish, tekin o'tkazish, boshqa tashkilotning ustav kapitaliga hissa sifatida o'tkazish va boshqalar) tasarruf etish vaqtida darhol amalga oshiriladi. Joriy bozor bahosi aniqlangan moliyaviy investitsiyalar ularning oxirgi bahosi asosida baholanadi.

Joriy bozor bahosi aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar tasarruf etish vaqtida quyidagi usullardan biri bilan baholanadi:

1) har bir moliyaviy investitsiyaning boshlang'ich qiymati bo'yicha;
2) o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha;
3) moliyaviy investitsiyalarni birinchi marta sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO).

Moliyaviy investitsiyalar zaxirasi

Moliyaviy investitsiyalarni amortizatsiya qilish uchun zaxira Rossiya Moliya vazirligining 126n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan 19/02 RAS tomonidan tartibga solinadi. Ushbu zaxira uchun Hisoblar rejasida 59-schyot mavjud.

Eslatib o'taman, PBU 19/02 ga binoan moliyaviy investitsiyalar deganda boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga, berilgan kreditlarga, banklardagi depozitlarga, qarz qimmatli qog'ozlariga investitsiyalar tushuniladi.

Foizsiz ssudalarning mohiyati nimadan iboratligi haqida bahslashish mumkin: ular moliyaviy investitsiyalarmi yoki oddiygina debitorlik qarzlarimi. Ammo 58-sonli "Moliyaviy investitsiyalar" hisobidan hali ham foydalanish mumkinligiga ishonaman.

Daromad olish qobiliyati - bu ko'pchilik tushunmaydigan tushunchadir. Kredit bo'yicha foizlar ko'rinishida daromad olish nima, hamma uchun tushunarli. Ammo ko'pchilik foizsiz kreditlarni debitorlik qarzi deb hisoblaydi. Agar siz kompaniya o'z funktsiyalarining bir qismini o'tkazish uchun yaratgan sho''ba korxonaga foizsiz qarz bersangiz, shakllanish bosqichida pul yordami ham foyda keltiradi. So'zning to'liq ma'nosida daromad emas, lekin baribir iqtisodiy foyda.

58-schyotda sotib olingan da'vo huquqlari ham hisobga olinadi. Kompaniya mahsulotlarni sotdi, pul kutmoqda, xaridor to'lamaydi. Sotuvchi qarzni boshqa kompaniyaga berishga qaror qiladi. Qarz olgan kishi uchun bu moliyaviy sarmoya bo'ladi. Olingan qarz haqiqiy tannarx bo'yicha tan olinadi.

An'anaga ko'ra, moliyaviy investitsiyalarning yana bir turi 55-schyotda hisobga olinadi - kompaniya tomonidan bankka qo'yilgan depozitlar.

Men sanab o'tgan barcha turdagi moliyaviy investitsiyalar amortizatsiya qilinishi mumkin. PBU 19/02 VI bo'limida qaysi moliyaviy investitsiyalar zaxiraga solinmasligini tushunishingiz mumkin bo'lgan ma'lumotlar keltirilgan. Shunday qilib, uyushgan bozorda aylanadigan moliyaviy investitsiyalar uchun zaxira yaratish shart emas. Ko'pincha, bu bozorda sotiladigan qimmatli qog'ozlar. Ular qayta baholanmoqda. Kamida 31 dekabr. Ilgari ruxsat berilmagan. Eng yaxshi variant - har chorakning oxirida.

Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi nima, PBU 19/02 ning 37-bandida tushuntiriladi. Bunday pasayish, masalan, agar balans qiymati joriy va oldingi hisobot sanalaridagi taxminiy tannarxdan sezilarli darajada yuqori bo'lsa, nazarda tutiladi.

Biz moliyaviy investitsiyalar qiymatining sezilarli darajada pasayishi belgilariga qaytamiz. Yil davomida taxminiy qiymat sezilarli darajada pasaygan bo'lsa, u mavjud. U doimo tushib ketdi, hech qachon oshmadi. Yoki hisobot sanasida kelajakda ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymatining sezilarli darajada oshishi mumkinligi haqida hech qanday dalil bo'lmasa.

Bu shunchalik noaniq so'zlarki, PBU 19/02 ga sezilarli qisqartirish holatlariga misollar qo'shilgan. Ularni 37-bandda topish mumkin. Masalan, bu foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi, kelajakda ushbu daromadlarning yanada pasayishi ehtimoli yuqori. Aytaylik, bir yoki ikki yil dividendlar olinmadi va bunday foyda bo'lishiga shubha qilish uchun jiddiy sabablar bor.

Moliyaviy investitsiyalar tahlili

Buxgalteriya balansining ilovasidan (N 5 shakl) tahliliy tadqiqot uchun qo'shimcha ma'lumotlarni olishingiz mumkin. U yetti bo‘limdan iborat bo‘lib, ularda qarz mablag‘lari harakati, kreditorlik va debitorlik qarzlari, amortizatsiya qilinadigan mol-mulk, investitsiyalar uchun mablag‘lar manbalari, oddiy faoliyat xarajatlari, ijtimoiy ko‘rsatkichlar to‘g‘risidagi ma’lumotlar aks etadi. Ushbu ma'lumot mashq paytida ko'rsatkichlarni sozlash uchun foydalidir.

f ichida. N 1 "Buxgalteriya balansi" uzoq muddatli debitorlik qarzlari II "Joriy aktivlar" bo'limida aks ettirilgan. Uzun bo'yli solishtirma og'irlik nomoddiy aktivlar aylanma aktivlar tarkibida va hisobot davridagi aylanma aktivlar umumiy qiymatining o'zgarishida ularning o'sishining yuqori ulushi kompaniya strategiyasining innovatsion xususiyatidan dalolat beradi. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha yuqori ko'rsatkichlar moliyaviy va investitsion rivojlanish strategiyasini aks ettiradi.

Nomoddiy aktivlar, asosiy vositalar va moliyaviy qo'yilmalarni batafsilroq tahlil qilish tegishli bo'limlar asosida amalga oshiriladi f. N 5 "Buxgalteriya balansiga ilova".

O'tkazilgan aktivlarning qiymati to'lov sifatida moliyaviy investitsiyalarni oladigan tashkilot, solishtirma sharoitlarda, odatda, shunga o'xshash aktivlarning qiymatini belgilaydigan narx asosida belgilanadi (PBU 19/02 ning 14-bandi). O'tkazilgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan olingan moliyaviy investitsiyalarning qiymati taqqoslanadigan sharoitlarda shunga o'xshash narsalarni sotib olish mumkin bo'lgan narx asosida belgilanadi.

PBU 19/02 moliyaviy investitsiyalarni ushlab turish va tasarruf etish davrida baholashning to'g'riligi kabi muhim tekshirish tartibiga ham ta'sir ko'rsatdi. Joriy bozor qiymati aniqlanishi mumkin bo'lgan ob'ektlarni tekshirishda ularning joriy bozor qiymati bo'yicha davriy ravishda qayta baholanganligini aniqlash kerak. PBU 19/02 ning 20-bandiga binoan, tashkilot har oy yoki har chorakda bunday qayta baholashni amalga oshirishi va hisobot sanasida bunday moliyaviy investitsiyalarni baholash va oldingi baholash o'rtasidagi farqni operatsion faoliyatning bir qismi sifatida moliyaviy natijalar bilan bog'lashi mumkin. daromadlar (xarajatlar).

Moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilishdan oldin mablag'lar va hisob-kitoblarni inventarizatsiya qilish kerak.

1. Inventarizatsiya (ishchi) komissiyasi inventar yozuvlarini (keyingi o‘rinlarda inventarizatsiya deb yuritiladi), moliyaviy qo‘yilmalarning har bir turi uchun ikki nusxadan oladi:

Qimmatli qog'ozlarni inventarizatsiya qilish uchun - INV-16 shakl;
- boshqa moliyaviy investitsiyalar uchun - RINV-1ning tavsiya etilgan shakli.

2. Moliyaviy qo’yilmalarning tarkibi tekshiriladi.

Moliyaviy investitsiyalar quyidagilarni o'z ichiga oladi:

Davlat va shahar qimmatli qog'ozlari;
- boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari, shu jumladan, to'lash sanasi va qiymati aniqlangan qarzdorlik qimmatli qog'ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
- boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar;
- kredit tashkilotlaridagi depozitlar;

3. Aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflashning qonuniyligi tekshiriladi.

Aktivlarni buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy investitsiyalar sifatida qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
- способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в виде процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости va h.k.).

4. Inventarizatsiya qilingan moliyaviy qo’yilmalarning har bir turi ketma-ket tahlil qilinadi va tegishli buxgalteriya hisobiga kreditlangan summa aniqlanadi. Tashkilotlar ko'p hollarda boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini noma'lum muddatga sotib oladilar.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishda quyidagi maqsadlar qo'yiladi:

kiritilgan investitsiyalardan foyda olish;
- qimmatli qog'ozlari sotib olingan tashkilot ustidan nazoratni o'rnatish va boshqalar.

Boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlarini sotib olishda xaridorlarning barqarorligi, sotish bozori, faoliyat doirasi va faoliyat muddati hisobga olinadi. Tashkilotlar aktsiyalar yoki obligatsiyalar sotib olish yo'li bilan boshqa tashkilotlarga moliyaviy investitsiyalar kiritadilar. Ushbu investitsiyalar qisqa muddatli yoki uzoq muddatli bo'lishi mumkin.

Qimmatli qog'ozlarga moliyaviy qo'yilmalar investor uchun haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

Qimmatli qog'ozlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari quyidagilar bo'lishi mumkin:

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'lanadi;
- ixtisoslashtirilgan tashkilotlarga va boshqa shaxslarga qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun haq to'lanadi;
- ishtirokida qimmatli qog'ozlar sotib olingan vositachi tashkilotlarga to'lanadigan haq;
- qimmatli qog'ozlarni buxgalteriya hisobiga qabul qilishdan oldin sotib olish uchun foydalanilgan qarz mablag'lari bo'yicha foizlarni to'lash bo'yicha xarajatlar;
- qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Har bir hisobot davri oxirida qimmatli qog'ozlarning narxi ham, bozor qiymati ham aniqlanishi kerak.

Qimmatli qog'ozlar bo'yicha daromad, shuningdek, Rossiya Bankining stavkasi yoki davlat obligatsiyalari yoki g'aznachilik veksellari bo'yicha foiz sifatida qabul qilingan kafolatlangan daromad bilan taqqoslanadi.

Olingan yoki sotib olingan qimmatli qog'ozlarning iqtisodiy samaradorligini baholash va prognozlash ham mutlaq, ham nisbiy ko'rsatkichlar yordamida, ya'ni joriy bozor narxini (sotib olish mumkin bo'lgan) va ichki qiymatni (har bir investorning sub'ektiv bahosi asosida) aniqlash orqali amalga oshirilishi mumkin. ) yoki rentabellik bo'yicha hisoblash yo'li bilan. Bunda moliyaviy aktivning bahosi va qiymati o‘rtasidagi farq shundan iboratki, narx ob’ektiv ko‘rsatkich bo‘lsa, ichki qiymat hisoblangan ko‘rsatkichdir (investorning o‘ziga xos yondashuvi natijasi). Joriy ichki qiymatni hisoblash ma'lum bir davr uchun kutilayotgan qaytariladigan pul oqimini daromad davrlari sonini hisobga olgan holda moliyaviy vosita bo'yicha kutilayotgan yoki talab qilinadigan daromad darajasiga bo'lish yo'li bilan amalga oshirilishi mumkin.

Agar investitsiya xarajatlari miqdori, ya'ni qimmatli qog'ozning bozor qiymati qimmatli qog'ozning joriy qiymatidan yuqori bo'lsa, ushbu qimmatli qog'oz egasi uchun uni sotish foydalidir, lekin bu holda investor foyda ko'rmaydi. kutilganidan kamroq foyda olishi sababli uni qo'lga kiritish.

Yuqoridagilarga asoslanib, qimmatli qog'ozning joriy qiymati quyidagilarga bog'liq:

kutilayotgan naqd pul tushumlari;
- daromad olishning bashorat qilingan davrining davomiyligi;
- talab qilinadigan daromad darajasi.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar - bu investorning kapitalini korxona yoki moliyaviy aktivga bir yildan ortiq muddatga qo'ygan mablag'lari. Muddati bir yildan kam bo'lgan investitsiyalar qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflanadi. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar turli yo'llar bilan tasniflanishi mumkin.

Investitsiya ob'ekti bo'yicha uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalarning tasnifi

Investitsion ob'ekt - bu investor pul qo'yadigan narsadir. Investor (shaxs)ning o‘zi investitsiya subyekti hisoblanadi. Kapital qo'yilma ob'ektiga ko'ra uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar yoki investitsiyalarning tasnifini ko'rib chiqing.

Har xil turdagi qimmatli qog'ozlar - bu turdagi kapital qo'yilmalar odatda portfel investitsiyalari deb ataladi. Biz ko'rib chiqayotgan holatda, qimmatli qog'ozlar (aksiya yoki obligatsiyalar) bir yildan ortiq muddatga sotib olinadi. Odatda, uzoq muddatga qimmatli qog'ozlarga investitsiya qilishda investor chayqovchilikdan pul ishlashni maqsad qilib qo'ymaydi.

Qimmatli qog'ozlar portfeliga investitsiya qilish maqsadiga ko'ra, ushbu turdagi uzoq muddatli kapital qo'yilmalar odatda ikki guruhga bo'linadi:

Aksiyadorlik jamiyatini qisman sotib olish maqsadida Markaziy bankka kapital qo‘yilmalar (bu yerda – qimmatli qog‘ozlar) – bu investorga aksiyadorlik jamiyatini boshqarishda ishtirok etish huquqini beradi.
- Pulni tejash uchun Markaziy bankka kapital qo'yish juda kam uchraydi, chunki qimmatli qog'ozlar yuqori likvidli aktivdir, lekin investorlar hali ham bozor tebranishlarining ta'siri minimal bo'lgan barqaror aktsiyadorlik jamiyatlarining aktsiyalarini sotib olib, undan foydalanadilar.

Qimmatli qog'ozlar turiga ko'ra, ular davlat qimmatli qog'ozlariga ham bo'linadi (emissiyasi, qoida tariqasida, Markaziy bank Rossiya Federatsiyasi) va xususiy, ular xususiy aktsiyadorlik jamiyatlari tomonidan chiqariladi.

Qarz qimmatli qog'ozlari odatda vekseldir. Veksel sizga veksel egasiga o'tkazilgan kapitalni ma'lum bir muddatga olish imkonini beradi, odatda veksellarda katta summalar kamida bir yil davomida olinadi, shunda qarzdor zarur mablag'larni to'plash yoki o'z korxonasiga olib kelish uchun vaqt topadi. munosib iqtisodiy daraja.

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga qo'shilgan badallar investorga ushbu tashkilotlarni rivojlantirishdan keyin foydaning bir qismini olish imkonini beradi. Bu ham uzoq muddatli sarmoyadir, chunki faqat juda kichik korxonalar guruhi ularni yaratish xarajatlarini bir yildan kamroq vaqt ichida to'liq qoplashi mumkin.

Boshqa shaxslarga yoki tashkilotlarga beriladigan ssudalar shaxsni vekselni taqdim etish bilan deyarli bir xil, ammo ko'rib chiqilayotgan variantda veksel yozilmagan, veksel oddiy shartnoma yoki.

Kredit beradigan korxonalarga investitsiyalar - siz boshqa odamlarga kredit sifatida beriladigan pullarni berasiz. Buning uchun siz to'lovning bir foizini olasiz. Odatda bunday investitsiyalar bir necha yil davomida amalga oshiriladi.

Hamkorlikdagi hissalar. Sheriklik maxsus tashkiliy-huquqiy shakl bo'lib, u hammuassislar qo'shgan mablag'larni jamlash orqali korxona faoliyatini boshlash uchun etarli kapital olish imkonini beradi.

Foyda har bir alohida ishtirokchi qo'shgan kapital miqdoriga muvofiq taqsimlanadi. Hamkorlik biznesni birgalikda boshqarish huquqini ham beradi. Agar yaratilgan hamkorlik bir yil ichida barcha xarajatlarni to'lasa, foyda, har holda, bir yildan ortiq kutishga to'g'ri keladi, bu aniq.

Shunga o'xshash investitsiyalar. Kapitalni uzoq muddatli qo'yish uchun yana bir qancha ob'ektlarni tavsiflash mumkin, biz ushbu tasnifda ko'rsatmaganmiz, lekin biz asosiy ob'ektlarni sanab o'tdik va tavsifladik.

Keling, uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'lmagan, lekin ba'zi investorlar ular uchun oladigan ob'ektlarni ajratishni o'rganamiz:

Qayta sotish maqsadida sotib olingan qimmatli qog'ozlar uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar emas, balki shunchaki moliyaviy chayqovchilikdir. Oldingi paragraflarda biz bu masalaga to'xtalib o'tdik.
- pul mablag'lari olinganligini tasdiqlovchi qog'oz sifatida emas, balki shaxs tomonidan allaqachon sotib olingan ba'zi moddiy boyliklar evaziga chiqarilgan veksel. Boshqacha qilib aytganda, bu erda veksel tomonlar o'rtasidagi veksel emas, balki faqat to'lov vositasidir.
- ko'chmas mulkka, undan moddiy manfaatlar uchun vaqtincha foydalanish maqsadida investitsiyalar. Bu holda to'lovlar ijara haqi bilan amalga oshiriladi. Ushbu turdagi investitsiyalarni uzoq muddatli deb atash mumkin emas.
- qimmatbaho narsalarni moddiy manfaat olish uchun emas, balki kapitalni saqlash yoki estetik ehtiyojlarni qondirish uchun sotib olish. Misol uchun, siz qimmatbaho rasmni sotib oldingiz, chunki siz san'atni qadrlaysiz va unga qoyil qolasiz, bu holda sizning sarmoyangiz uzoq muddatli sarmoya deb nomlanmaydi.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha buxgalteriya hisoboti

Agar investitsiyalar amalga oshirilsa ham individual, lekin emas yuridik tashkilot, siz hali ham uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha huquqiy hisobot shakllari haqida tasavvurga ega bo'lishingiz kerak. Ta'riflangan investitsiyalarni amalga oshirishda hisobotlarda qanday ma'lumotlar yozilishi kerakligini ko'rsatamiz.

Moliyaviy investitsiyalarni baholash. Siz investitsiya yoki xarid qilishda mulkni nimaga asoslanib baholadingiz va nega buning uchun boshqa narx to'lamadingiz? Agar investitsiya ob'ekti ko'chmas mulk bo'lsa (lekin u har doim ham shunday bo'lmasligi mumkin - oldingi tasnifga qarang), siz uni baholagan ekspert ma'lumotlarini, agar siz aktsiyalarni sotib olsangiz - hozirgi vaqtda ulushning qiymatini ko'rsatishingiz kerak.

Joriy baholarning o'zgarishi investitsiyaga qanday ta'sir qilishi mumkin? Ushbu ikki nuqtani moliyaviy mutaxassis bilan ishlab chiqish kerak, chunki barcha tafsilotlarni mustaqil ravishda saralashning deyarli ma'nosi yo'q. Bozorda keskin tebranish yuz beradigan vaziyatni tasavvur qiling. Bu siz qo'lga kiritgan aktivlaringiz qiymatiga qanday ta'sir qiladi, qancha pul yo'qotishingiz mumkin, bundan qanday sug'urta qilishingiz mumkin? Keraksiz savollarning oldini olish uchun ushbu fikrlarning barchasi hisobotlarda yozilishi kerak.

Hisobot tuzilgan paytdagi aktivning bozor narxi va baholash paytida ko'rsatilgan qiymat o'rtasidagi farq. Tabiiyki, aksariyat hollarda bu farq uzoq muddatli investitsiyalar uchun sodir bo'ladi, chunki bozor hali ham turmaydi, bundan tashqari, har yili inflyatsiyaning ma'lum bir foizi mavjud bo'lib, u ham aktivning qiymatini oshiradi yoki kamaytiradi. qo'lga kiritdilar. Agar siz joriy bozor qiymatini aniqlab bo'lmaydigan aktsiyani sotib olgan bo'lsangiz, qimmatli qog'ozning dastlabki qiymati va uning nominal qiymati o'rtasidagi farq ko'rsatiladi. Barcha ma'lumotlar moliyaviy hisobotga kiritilishi kerak.

Agar siz uzoq muddatli moliyaviy investitsiya uchun aktivlarni sotib olayotganda, siz kredit yoki garovga olingan pulni olgan bo'lsangiz, uning qiymati, kredit miqdori, foizlar hisobotga kiritilishi kerak, chunki har qanday holatda ham ular qo'shimcha sabab bo'ladi. kompaniyaning kelajakdagi xarajatlari.

Agar siz aktsiyadorlik jamiyatini tuzgan bo'lsangiz, aktsiyadorlik jamiyatidan chiqarib yuborilgan qimmatli qog'ozlarning qiymati va hajmini ko'rsatishingiz kerak. Pensiya turli sabablarga ko'ra bo'lishi mumkin: uchinchi tomon aktsiyadorlariga o'tkazish yoki boshqa narsa.

Inflyatsiya xarajatlarini qoplash uchun sizda zaxira kapital bo'lishi kerak. Korxonaga qo'shgan pulingiz bunga qarab qadrsizlanadi joriy daraja inflyatsiya va biznesingiz sanoati. Biznesning normal ishlashi uchun etarli mablag'ga ega bo'lish uchun zaxiralar kerak. Ushbu zaxiralardagi kapital miqdori ro'yxatga olinishi kerak.

Agar veksellar yoki obligatsiyalar mavjud bo'lsa - ularning diskont qiymatini baholash va diskontlash usullarining tavsifi.

Bu uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar bo'yicha asosiy materiallar, ularning tasnifi, shuningdek, zarur moliyaviy hisobotlar. Agar siz ularni o'zingiz tushunmasangiz, qiyinchiliklarni engishga yordam beradigan buxgalter xizmatlariga murojaat qiling. Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar har qanday xavf va mumkin bo'lgan foydani hisobga olgan holda yaxshi rejalashtirilgan bo'lishi kerak. Bu ishni turli moliyaviy mutaxassislarsiz bajarish mumkin emas, shuning uchun pulni munosib moliyaviy maslahatlarga sarflashga arziydi.

Moliyaviy investitsiyalar auditi

maqsad audit moliyaviy investitsiyalar - "Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar" va "Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar" moddalari bo'yicha moliyaviy hisobotlarning ishonchliligi va moliyaviy qo'yilmalar uchun qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi metodologiyasining Rossiya Federatsiyasida amaldagi me'yoriy hujjatlarga muvofiqligi to'g'risida fikrni shakllantirish. Rossiya Federatsiyasi.

PBU 19/02 "Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq, tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kiradi:

Davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlari, shu jumladan, sotib olish sanasi va qiymati belgilangan qarz qimmatli qog‘ozlari (obligatsiyalar, veksellar);
- boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va bog'liq korxonalarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shilgan badallar;
- boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit tashkilotlaridagi omonatlar;
- talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalarni tekshirishda auditor foydalanadigan axborot bazasiga quyidagilar kiradi:

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish va soliqqa tortishni tartibga soluvchi hujjatlar;
buxgalteriya hisobotlari;
tashkilotning hisob siyosati to'g'risidagi buyruq;
moliyaviy qo'yilmalarning sintetik va analitik hisobi registrlari;
moliyaviy investitsiyalarni aks ettirish uchun dastlabki hujjatlar.

Tashkilotning buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyrug'iga binoan auditor quyidagi ma'lumotlar bilan tanishishi mumkin:

Boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida ishtirok etishdan olingan daromadlarni oddiy faoliyatdan olingan daromadlar yoki asosiy faoliyatdan olingan daromadlar sifatida tan olish tartibi;
moliyaviy qo'yilmalarni aks ettirish uchun foydalaniladigan hisoblarning ish rejasi;
moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun tashkilot tomonidan ishlab chiqilgan va tasdiqlangan dastlabki hujjatlar shakllari.

Moliyaviy investitsiyalarni buxgalteriya hisobiga qabul qilish auditi

Moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha operatsiyalar (bitimlar) quyidagilar asosida amalga oshiriladi: ta'sis shartnomasi (boshqa tashkilotlarning ustav kapitaliga investitsiya qilishda), qimmatli qog'ozlarni oldi-sotdi shartnomasi, kredit shartnomasi, depozit shartnomasi, qimmatli qog'ozlarni garov shartnomasi; oddiy sheriklik shartnomasi (qo'shma faoliyat to'g'risidagi shartnoma) va boshqalar Auditor ushbu shartnomalarning qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarni tartibga soluvchi boshqa me'yoriy-huquqiy hujjatlar talablariga muvofiqligini tekshirishi shart.

Auditorning asosiy vazifasi aktivni sotib olish moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflanganligini tekshirishdan iborat.

PBU 19/02 ga muvofiq aktivlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
moliyaviy qo'yilmalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni tashkil etishga o'tish (narxning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi xavfi, likvidlik xavfi va boshqalar);
moliyaviy investitsiyalarning kelajakda foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida tashkilotga iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy investitsiyalarni sotish (to'lash) narxi o'rtasidagi farq shaklida). uning sotib olish qiymati, uni almashtirish natijasida, tashkilotning majburiyatlarini to'lashda foydalanish, joriy bozor qiymatini oshirish va boshqalar).

Moliyaviy investitsiyalar hisobga olinadigan asosiy hujjatlarga quyidagilar kiradi:

Qimmatli qog'ozlarni qabul qilish va topshirish akti;
- qo'shma faoliyatga hissani qabul qilish va o'tkazish akti;
- umumiy biznes yurituvchi sherik tomonidan mol-mulkni olish to'g'risidagi maslahatnoma;
- omonatlarni naqd pulga o'tkazish uchun bank ko'chirmalari va to'lov topshiriqnomalari (naqd pulsiz hisob-kitoblar uchun) yoki chiquvchi kassa orderi va kiruvchi kassa topshirig'i uchun kvitansiya (naqd pul to'lovlari uchun);
- qimmatli qog'ozlarni to'lashda mulkni (aktivlarni) topshirish uchun schyot-fakturalar;
- qimmatli qog'ozlarning inventar ro'yxati va qat'iy hisobot hujjatlari blankalari (INV-16-shakl) va boshqa hujjatlar.

Ob'ektlarni moliyaviy investitsiyalar sifatida tasniflashning to'g'riligini tekshirishda tashkilot qimmatli qog'ozlarga bo'lgan huquqlarga ega yoki yo'qligini va u qimmatli qog'ozlar bo'yicha huquqlarni o'tkazish tartibiga rioya qiladimi yoki yo'qligini aniqlash kerak.

Qimmatli qog'ozda ifodalangan huquqlarni belgilash shakliga ko'ra, huquqlar hujjatli va hujjatli bo'lmaganlarga bo'linadi.

Hujjatli shaklda mulkdor to'g'ri rasmiylashtirilgan qimmatli qog'ozlar guvohnomasini taqdim etish asosida yoki uni depozitga qo'ygan taqdirda, depo hisobvarag'idagi yozuv asosida belgilanadi. Auditorga aktsiya sertifikatlari yoki depo hisobvarag'idan ko'chirma taqdim etilishi kerak.

Hujjatsiz shaklda mulkdor qimmatli qog'ozlar egalarining reestrini yuritish tizimidagi yozuv asosida yoki qimmatli qog'ozlar depozitga qo'yilgan taqdirda, depo hisobvarag'idagi yozuv asosida tashkil etiladi. Auditorga reestr yoki depo hisobvarag'idan ko'chirma taqdim etilishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish birligi tashkilot tomonidan ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakati ustidan tegishli nazoratni ta'minlaydigan tarzda mustaqil ravishda tanlanadi. Moliyaviy qo'yilmalarning xususiyatiga, ularni olish va ishlatish tartibiga qarab, moliyaviy qo'yilmalar birligi seriyali, partiyali va boshqalar bo'lishi mumkin, ya'ni. bir hil moliyaviy investitsiyalar to'plami.

Odatdagi xatolar:

1) mas'uliyati cheklangan jamiyatning ustav kapitaliga badal to'lashda, badal summasi moliyaviy investitsiyalar tarkibida aks ettirilishi kerak bo'lsa ham, darhol tashkilotning xarajatlariga hisobdan chiqariladi;
2) notijorat tashkilotga a'zolik badallari to'lashda yoki ta'sis badallarini to'lashda badal summasi moliyaviy qo'yilmalar sifatida aks ettiriladi, garchi qonun hujjatlariga muvofiq tashkilot ushbu miqdorlarga huquqqa ega emas va bunday summalar moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi;
3) topshiriq shartnomasi bo'yicha olingan da'vo huquqlari moliyaviy qo'yilmalarda aks ettirilmaydi, lekin 76-sonli "Qarzdorlar va kreditorlar bilan hisob-kitoblar" schyotida hisobga olinadi.

Birlamchi hujjatlarning bajarilishini tekshirishda shuni ta'kidlash kerakki, qimmatli qog'oz qat'iy rasmiy hujjat bo'lib, uning shakli va majburiy rekvizitlari qonun hujjatlarida qimmatli qog'ozlarning ayrim turlari uchun belgilangan talablarga mos kelishi kerak. Qimmatli qog'ozning majburiy tafsilotlarining yo'qligi yoki qimmatli qog'ozning u uchun belgilangan shaklga mos kelmasligi uning haqiqiy emasligiga olib keladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 144-moddasi). Shuning uchun auditor qimmatli qog'ozlar shakllarini rasmiy tekshirishni ham, operatsiyalarni bajarishda foydalaniladigan birlamchi hujjatlarni arifmetik tekshirishni ham o'tkazishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish uchun dastlabki hujjatlarni tekshirish ayniqsa muhimdir, chunki bu hujjatlar qimmatli qog'ozlarga egalik huquqini topshirishning maxsus tartibini belgilaydi.

Moliyaviy investitsiyalar ob'ektlari buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan hujjatlarda sotib olish maqsadi va ushbu ob'ektdan foydalanish muddati ko'rsatilishi kerak.

Keyinchalik, auditor moliyaviy qo'yilmalarni baholashning to'g'riligini tekshirishi kerak. PBU 19/02 talablariga muvofiq, oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha qimmatli qog'ozlarni sotib olayotganda, moliyaviy investitsiyalar investor uchun haqiqiy xarajatlar miqdorida hisobga olinadi.

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'langan summalar;
ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilot moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari bilan ta'minlangan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari bilan bog'liq. (operatsion xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi nodavlat notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishi;
vositachi tashkilot yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olinadi;
moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Qarz mablag'lari hisobidan moliyaviy qo'yilmalarni olishda olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha xarajatlar "Ssudalar va kreditlar hisobi va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari" Buxgalteriya hisobi Nizomiga muvofiq hisobga olinadi. Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlariga kiritilmaydi.

Agar qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bo'yicha xarajatlar miqdori (sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalardan tashqari) sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot bunday moliyaviy investitsiyalarni sotib olishga haqlidir. ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davridagi boshqa operatsion xarajatlar sifatida tan olinishi.

Qimmatli qog'ozlar hadya qilish shartnomasi bo'yicha olinganda (bepul) ular sotib olingan sanadagi bozor narxlarida baholanadi.

Agar moliyaviy qo'yilmalar chet el valyutasida amalga oshirilsa, bu operatsiyalarni valyutani tartibga solishning me'yoriy hujjatlariga muvofiqligini tekshirish kerak.

Qiymati chet el valyutasida ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan operatsiyalarni amalga oshirish kunida belgilangan kurs bo'yicha rubl ekvivalentida baholanadi.

Auditor muddati bir yildan ortiq bo'lgan qimmatli qog'ozlar qayta baholangan yoki yo'qligini tekshiradi, chunki qayta baholash va kurs farqini aks ettirish faqat qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar sifatida hisobga olinadigan qimmatli qog'ozlar, shuningdek tashkilot tomonidan joylashtirilgan depozitlar bo'yicha mablag'lar uchun amalga oshiriladi. belgilangan tartibda (p 7 PBU 3/2000).

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga xizmat ko'rsatish bilan bog'liq xarajatlar, masalan, moliyaviy investitsiyalarni saqlash uchun bank va (yoki) depozitariy xizmatlar uchun to'lov, depo hisobvarag'idan ko'chirma taqdim etish va hokazolar, PBU 19/02 ga muvofiq, operatsion xarajatlar sifatida tasniflanishi kerak. tashkilot.

Moliyaviy investitsiyalarni keyingi baholash auditi

Moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati, ular buxgalteriya hisobi uchun qabul qilinadi, qonun va PBU 19/02 bilan belgilangan hollarda o'zgarishi mumkin.

Keyingi baholash maqsadida moliyaviy qo'yilmalar ikki guruhga bo'linadi, ular uchun joriy bozor qiymati aniqlanishi mumkin va ularning joriy bozor qiymati aniqlanmagan.

Joriy bozor qiymati belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo‘lgan moliyaviy qo‘yilmalar hisobot yili yakuni bo‘yicha moliyaviy hisobotda oldingi hisobot sanasi uchun baholashni tuzatish yo‘li bilan joriy bozor qiymati bo‘yicha aks ettiriladi. Ushbu tuzatish har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin.

Auditor moliyaviy investitsiyalarni ushbu guruhlar bo'yicha tasniflashning to'g'riligini, shuningdek hisobot sanasiga birinchi guruh investitsiyalarining bozor kotirovkasini aniqlash tartibini tekshirishi shart.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha baholash va moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalari (operatsion daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki daromadning oshishi bilan bog'liq bo'lishi kerak. yoki notijorat tashkilotning moliyaviy investitsiyalar hisobvarag'iga muvofiq xarajatlari.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida va hisobot sanasidagi moliyaviy hisobotda dastlabki qiymatida (moliyaviy qo'yilmalarning amortizatsiya talablarini hisobga olgan holda) aks ettirilishi kerak.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzdor qimmatli qog'ozlar bo'yicha tashkilotga qimmatli qog'ozlarning muomalada bo'lgan davrida boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farqni ular bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan daromad miqdoriga teng ravishda taqsimlashga ruxsat beriladi. chiqarish shartlari) tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (operatsion daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) tegishli bo'lishi yoki notijorat tashkilotning xarajatlarini kamaytirish yoki ko'paytirish. Bunda auditor o'tkazilgan hisob-kitoblarning to'g'riligini va hisobot sanasidagi qarz qimmatli qog'ozlarini baholashning ishonchliligini tekshiradi.

Qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan ssudalar uchun tashkilot ularni joriy qiymat bo'yicha baholashi mumkin. Bunday holda, buxgalteriya yozuvlari kiritilmaydi. Auditor bunday hisob-kitobning to'g'riligini tekshirishi kerak, agar joriy qiymat to'g'risidagi ma'lumotlar moliyaviy hisobotning tushuntirish yozuvlarida keltirilgan bo'lsa.

Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish auditi

PBU 19/02 ga muvofiq, tashkilotning buxgalteriya hisobidagi moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish ularni buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bir martalik bekor qilingan sanada tan olinadi.

Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiya sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan aktivni tasarruf etishdan so'ng, aktivning qiymati quyidagi usullardan biri bo'yicha baholash asosida aniqlanadi:

Moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining dastlabki qiymatida;
o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
moliyaviy investitsiyalarni birinchi sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Sotib olish vaqti bo'yicha dastlabki moliyaviy investitsiyalarning tarixiy qiymati bo'yicha baholash qimmatli qog'ozlar ularni sotib olish (qabul qilish) ketma-ketligi bo'yicha bir oy yoki boshqa davr ichida hisobdan chiqarilishi haqidagi taxminga asoslanadi, ya'ni. Birinchi bo'lib hisobdan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar, oy boshida ro'yxatga olingan qimmatli qog'ozlarning dastlabki qiymatini hisobga olgan holda, sotib olingan vaqt bo'yicha birinchi bo'lgan qimmatli qog'ozlarning tarixiy qiymati bo'yicha baholanishi kerak. Ushbu usulni qo'llashda oy oxirida qolgan qimmatli qog'ozlarni baholash oxirgi sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha amalga oshiriladi va sotilgan qimmatli qog'ozlar qiymatida eng erta sotib olinganlarning qiymati hisobga olinadi.

Moliyaviy investitsiyalar guruhi (turi) uchun ko'rsatilgan usullardan birini qo'llash hisob siyosatini qo'llash ketma-ketligini taxmin qilishga asoslanadi. Auditor tashkilot tomonidan tanlangan baholash usulini ko'rsatadigan buxgalteriya siyosati qoidalarini o'rganishi va qayta hisob-kitob qilish orqali investitsiyalarni tasarruf etish bo'yicha operatsiyalarni aks ettirishda unga muvofiqligini tekshirishi kerak.

Balans ma'lumotlarining auditi

Moliyaviy hisobotlar va buxgalteriya hisobi ma'lumotlarining ishonchliligini tasdiqlash uchun auditor moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilishning to'g'riligini tekshiradi.

Sinov paytida u quyidagilarni aniqlaydi:

Buxgalteriya siyosati to'g'risidagi buyruqda moliyaviy qo'yilmalarni inventarizatsiya qilish muddatlari belgilanganmi va bu muddatlarga rioya qilinganmi;
inventar hujjatlarini ro'yxatdan o'tkazishning to'g'riligi (tashkilot inventar ro'yxatlarining yagona shakllaridan foydalanadimi, ular tashkilotning kassasida saqlanganida inventarizatsiyada qimmatli qog'ozlarning haqiqiy mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishning to'liqligi va to'g'riligi va boshqalar). ta'minlanganmi?

Agar qimmatli qog'ozlar tashkilotda saqlansa, ularni inventarizatsiya qilish pul mablag'larini inventarizatsiya qilish bilan bir vaqtda amalga oshiriladi. Qimmatli qog'ozlarni maxsus tashkilotlarda (banklar, depozitariylar, ixtisoslashtirilgan kassalar) saqlashda inventarizatsiya tashkilotning tegishli buxgalteriya hisobvaraqlaridagi summalarning qoldiqlarini ushbu maxsus tashkilotlarning hisobotlari ma'lumotlari bilan solishtirishdan iborat.

Inventarizatsiya yozuvlarida emitentlar, qimmatli qog'ozlarning nomi, seriyasi, raqami, nominal va haqiqiy qiymati, to'lov muddati va umumiy summasi ko'rsatilishi kerak. Auditor qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlarni hisobga olishda o'z vaqtida va to'liq aks ettirilganligini tekshirishda inventar materiallardan foydalanadi. Tashkilot tomonidan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha olingan daromadlar 91-sonli "Boshqa daromadlar va xarajatlar" hisobvarag'ida hisobga olinadi va "Tashkilotning daromadlari" Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi Nizomga (PBU 9/99) muvofiq ular operatsion daromadlar sifatida tasniflanadi. Odatiy xato - bu aslida olinmagan, ammo hisoblangan daromadni aks ettirish. Masalan, berilgan kreditlar bo'yicha ishlanmagan foizlar.

Hisobot davri oxirida moliyaviy investitsiyalarni baholash ularni tasarruf etishda moliyaviy investitsiyalarni baholashning qabul qilingan usuliga qarab amalga oshiriladi, ya'ni. joriy bozor qiymati bo'yicha, moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'z vaqtida sotib olingan birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Auditor tashkilot tomonidan tanlangan baholash usulini ko'rsatadigan buxgalteriya siyosati qoidalarini o'rganishi va moliyaviy investitsiyalar hisobining qoldig'ini aks ettirishda uning muvofiqligini qayta hisoblash yo'li bilan tekshirishi kerak.

Hisobot sanasiga moliyaviy qo'yilmalar qiymatini baholashning to'g'riligini tekshirishda auditor ularning amortizatsiyasini hisobga olish talablarini hisobga oladi.

Qimmatsizlanish moliyaviy investitsiyalar qiymatining doimiy sezilarli pasayishi sifatida tan olinadi, buning uchun ularning joriy bozor qiymati tashkilotning odatdagi faoliyati davomida ushbu moliyaviy investitsiyalardan olishni kutayotgan iqtisodiy foydadan past bo'ladi. Amortizatsiya bo'lsa, tashkilotning hisob-kitobi asosida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati aniqlanadi, bu ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati (buxgalteriya balansi) va bunday pasayish summasi o'rtasidagi farqga tengdir. .

Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi quyidagi shartlarning bir vaqtning o'zida mavjudligi bilan belgilanadi:

Hisobot sanasi va oldingi hisobot sanasi holatiga ko'ra, moliyaviy qo'yilmalarning buxgalteriya qiymati ularning taxminiy qiymatidan sezilarli darajada yuqori bo'lsa;
hisobot yilida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati sezilarli darajada pasaygan;
Hisobot sanasiga ko'ra, ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati kelajakda oshishi mumkinligi haqida hech qanday dalil yo'q.

Tashkilotga tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlarni chiqaruvchi tashkilotda yoki uning kredit shartnomasi bo'yicha qarzdorida yoki uni bankrot deb e'lon qilishda belgilarning paydo bo'lishi;
qimmatli qog'ozlar bozorida o'xshash qimmatli qog'ozlar bilan ularning balans qiymatidan sezilarli darajada past bo'lgan katta miqdordagi operatsiyalarni amalga oshirish;
foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi, kelajakda ushbu daromadlarning yanada kamayishi ehtimoli yuqori va hokazo.

Agar moliyaviy qo'yilmalar amortizatsiyasi mumkin bo'lgan vaziyat yuzaga kelsa, auditor moliyaviy qo'yilmalar qiymatining barqaror pasayishi shartlarini tekshirishi kerak.

Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining sezilarli darajada pasayishini tasdiqlasa, auditor moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati va hisoblangan qiymati o'rtasidagi farq miqdori bo'yicha moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasi uchun zaxira yaratilishini tekshiradi.

Agar shunday rezerv tuzilgan bo'lsa, auditor moliyaviy qo'yilmalarning balansda aks ettirilishining to'g'riligini tekshiradi; ularning qiymati zahira miqdorini chiqarib tashlagan holda ko'rsatilishi kerak. Auditor shuningdek, moliyaviy investitsiyalar bo'yicha amortizatsiya rezervi to'g'risidagi ma'lumotlarning oshkor etilishining to'liqligini tekshiradi, unda quyidagilar ko'rsatilishi kerak: moliyaviy qo'yilmalar turi; hisobot yilida yaratilgan zahira miqdori; hisobot davrining operatsion daromadi sifatida tan olingan zaxira miqdori; hisobot yilida foydalanilgan zahira miqdori.

Agar bunday shart mavjud bo'lmasa, auditor korxonaga buxgalteriya hisobiga o'zgartirishlar kiritishni va rezerv yaratilishini qayd qilishni taklif qiladi. Agar tashkilot buxgalteriya hisobiga tuzatishlar kiritishdan bosh tortsa, agar buzilish miqdori jiddiy bo'lsa, auditor moliyaviy investitsiyalar qiymatini noto'g'ri baholash to'g'risida shart qo'ygan holda auditorlik xulosasini chiqarishga haqli.

Moliyaviy hisobotda moliyaviy investitsiyalar aylanish (to'lash) shartlariga ko'ra: qisqa muddatli va uzoq muddatli bo'linish bilan ko'rsatilishi kerak. Auditor moliyaviy qo'yilmalarni tasniflashning to'g'riligini tekshiradi. Tasniflash tashkilotning moliyaviy investitsiyalarni egallash yoki amalga oshirish (o'tkazish yoki boshqa yo'l bilan tasarruf etish) niyatiga bog'liq bo'lganligi sababli, auditor tashkilotning ushbu niyatlarini tasdiqlovchi ichki hujjatlarini o'rganishi yoki ushbu masala bo'yicha kompaniya rahbariyatiga maxsus so'rov yuborishi kerak. tekshirilayotgan shaxs.

Auditor moliyaviy investitsiyalar to'g'risidagi ma'lumotlarning oshkor etilishining to'liqligini moliyaviy hisobotga eslatmalarda tekshiradi, ular PBU 19 talablariga muvofiq kamida quyidagi ma'lumotlarni oshkor qilishi kerak:

Guruhlar (turlar) bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni ularning tasarrufidan keyin baholash usullari;
moliyaviy investitsiyalarni baholash usullarini ularning tasarrufidan keyin o'zgartirish oqibatlari;
joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy qo'yilmalar qiymati;
hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati va joriy bozor qiymati aniqlangan moliyaviy investitsiyalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq;
joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarz qimmatli qog'ozlari;
ularning muomalada bo'lish davridagi boshlang'ich qiymati va nominal qiymati o'rtasidagi farq;
qimmatli qog'ozlar va garov yuki qo'yilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari;
muomaladan chiqarilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa tashkilot yoki shaxslarga berilgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari (sotishdan tashqari).

Qarz qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha quyidagi ma'lumotlar hisobga olinadi: ularni diskontlangan qiymatda baholash; ularning diskontlangan qiymatining qiymati; diskontlashning qo'llaniladigan usullari (buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ochib berilgan).

PBU moliyaviy investitsiyalar

I. Umumiy qoidalar

1. Ushbu Nizom buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarda tashkilotning moliyaviy qo'yilmalari to'g'risidagi ma'lumotlarni shakllantirish qoidalarini belgilaydi. Tashkilot Rossiya Federatsiyasi qonunlariga muvofiq yuridik shaxs sifatida tushuniladi (kredit tashkilotlari va davlat (shahar) muassasalari bundan mustasno).

Ushbu Nizom qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari, sug'urta tashkilotlari, nodavlat notijorat tashkilotlari uchun moliyaviy investitsiyalarni hisobga olish xususiyatlarini belgilashda qo'llaniladi. pensiya jamg'armalari.

2. Ushbu Nizom maqsadlari uchun aktivlarni buxgalteriya hisobi uchun moliyaviy qo'yilmalar sifatida qabul qilish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi shartlar bajarilishi kerak:

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalar va ushbu huquqdan kelib chiqadigan mablag'lar yoki boshqa aktivlarni olish huquqi mavjudligini tasdiqlovchi tegishli tarzda rasmiylashtirilgan hujjatlarning mavjudligi;
- moliyaviy qo'yilmalar bilan bog'liq moliyaviy risklarni (narxlarning o'zgarishi xavfi, qarzdorning to'lovga layoqatsizligi, likvidlik riski va boshqalar) tashkil etishga o'tish;
- kelajakda tashkilotga foizlar, dividendlar yoki ularning qiymatini oshirish shaklida iqtisodiy foyda (daromad) olib kelish qobiliyati (moliyaviy investitsiyani sotish (to'lash) narxi va uni sotib olish o'rtasidagi farq shaklida); uni almashtirish natijasida narx, tashkilotning majburiyatlarini to'lashda foydalanish, joriy bozor narxining oshishi va boshqalar).

3. Tashkilotning moliyaviy qo‘yilmalariga quyidagilar kiradi: davlat va munitsipal qimmatli qog‘ozlar, boshqa tashkilotlarning qimmatli qog‘ozlari, shu jumladan, sotib olish sanasi va qiymati belgilanadigan qarzdorlik qimmatli qog‘ozlari (obligatsiyalar, veksellar); boshqa tashkilotlarning (shu jumladan, sho'ba va bog'liq korxonalarning) ustav (ulush) kapitaliga qo'shilgan badallar; boshqa tashkilotlarga berilgan kreditlar, kredit tashkilotlaridagi omonatlar, talab qilish huquqini boshqa shaxsga o'tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari va boshqalar.

Ushbu Nizom maqsadlari uchun moliyaviy qo'yilmalarga oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha hamkor tashkilotning badallari ham kiradi.

Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga quyidagilar kirmaydi:

Aksiyadorlik jamiyati tomonidan keyinchalik qayta sotish yoki bekor qilish uchun aktsiyadorlardan sotib olingan o'z aktsiyalari;
- sotilgan tovarlar, mahsulotlar, bajarilgan ishlar, ko'rsatilgan xizmatlar uchun hisob-kitoblarda sotuvchi tashkilot tomonidan sotuvchi tashkilot tomonidan berilgan veksellar;
- daromad olish maqsadida tashkilot tomonidan vaqtincha foydalanish (vaqtincha egalik va foydalanish) uchun haq evaziga taqdim etilgan ko'chmas mulkka va moddiy shaklga ega bo'lgan boshqa mol-mulkka tashkilotning investitsiyalari;
- oddiy faoliyatni amalga oshirish uchun olinmagan qimmatbaho metallar, zargarlik buyumlari, san'at asarlari va shunga o'xshash boshqa qimmatbaho narsalar.

4. Asosiy vositalar, tovar-moddiy zaxiralar va nomoddiy aktivlar kabi nomoddiy aktivlar moliyaviy investitsiyalar hisoblanmaydi.

5. Moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish birligi tashkilot tomonidan ushbu investitsiyalar to'g'risida to'liq va ishonchli ma'lumotlarning shakllanishini, shuningdek ularning mavjudligi va harakatlanishi ustidan tegishli nazoratni ta'minlaydigan tarzda mustaqil ravishda tanlanadi. Moliyaviy qo’yilmalarning xususiyatiga, ularni olish va foydalanish tartibiga ko’ra seriya, partiya va boshqalar moliyaviy qo’yilmalar birligi bo’lishi mumkin. bir hil moliyaviy investitsiyalar to'plami.

6. Tashkilot moliyaviy qo'yilmalarning analitik hisobini moliyaviy qo'yilmalarning buxgalteriya hisobi bo'linmalari va ushbu investitsiyalar amalga oshirilgan tashkilotlar (qimmatli qog'ozlar emitentlari, tashkilot ishtirokchisi bo'lgan boshqa tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar, qarz oluvchi tashkilotlar) to'g'risidagi ma'lumotlarni taqdim etadigan tarzda olib boradi. va boshqalar).

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan davlat qimmatli qog'ozlari va boshqa tashkilotlarning qimmatli qog'ozlari bo'yicha analitik hisobda kamida quyidagi ma'lumotlar shakllantirilishi kerak: emitentning nomi va qimmatli qog'ozning nomi, raqami, seriyasi va boshqalar, nominal narxi, sotib olish narxi, xarajatlar. qimmatli qog'ozlarni sotib olish bilan bog'liq, umumiy miqdori, sotib olingan sana, sotish yoki boshqa tasarruf sanasi, saqlash joyi.

Tashkilot analitik buxgalteriya hisobida tashkilotning moliyaviy investitsiyalari to'g'risida, shu jumladan ularning guruhlari (turlari) kontekstida qo'shimcha ma'lumotlarni shakllantirishi mumkin.

7. Baholashning o'ziga xos xususiyatlari va moliyaviy hisobotlarda qaram xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning moliyaviy qo'yilmalari to'g'risidagi ma'lumotlarni oshkor qilishning qo'shimcha qoidalari buxgalteriya hisobi bo'yicha alohida me'yoriy-huquqiy hujjat bilan belgilanadi.

II. Moliyaviy investitsiyalarni dastlabki baholash

8. Moliyaviy qo‘yilmalar buxgalteriya hisobiga dastlabki qiymati bo‘yicha qabul qilinadi.

9. To'lov evaziga sotib olingan moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati tashkilotning ularni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlari summasi hisoblanadi, qo'shilgan qiymat solig'i va boshqa qaytariladigan soliqlar bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasining soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida nazarda tutilgan hollar bundan mustasno). ).

Moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olishning haqiqiy xarajatlari:

Shartnomaga muvofiq sotuvchiga to'langan summalar;
- ushbu aktivlarni sotib olish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari uchun tashkilotlar va boshqa shaxslarga to'lanadigan summalar. Agar tashkilot moliyaviy investitsiyalarni sotib olish to'g'risida qaror qabul qilish bilan bog'liq axborot va maslahat xizmatlari bilan ta'minlangan bo'lsa va tashkilot bunday sotib olish to'g'risida qaror qabul qilmasa, ushbu xizmatlarning qiymati tijorat tashkilotining moliyaviy natijalaridan undiriladi. (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki moliyaviy investitsiyalarni sotib olmaslik to'g'risida qaror qabul qilingan hisobot davridagi notijorat tashkiloti xarajatlarining ko'payishi;
- vositachi tashkilotga yoki boshqa shaxsga to'lanadigan haq, ular orqali aktivlar moliyaviy investitsiyalar sifatida sotib olinadi;
- moliyaviy investitsiyalar sifatida aktivlarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lgan boshqa xarajatlar.

Qarz mablag'lari hisobidan moliyaviy investitsiyalarni sotib olayotganda, olingan kreditlar va qarzlar bo'yicha xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N buyrug'i bilan tasdiqlangan PBU 10/99 "Tashkilotning xarajatlari" buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizomga muvofiq hisobga olinadi. 33n (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligida ro'yxatga olingan N 1790) va Rossiya Moliya vazirligining buyrug'i bilan tasdiqlangan "Kreditlar va kreditlarni hisobga olish va ularga xizmat ko'rsatish xarajatlari" PBU 15/01 Buxgalteriya hisobi to'g'risidagi nizom. Federatsiya N 60n (Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining N 07 / 8985-YUD xatiga ko'ra, Buyurtmani davlat ro'yxatidan o'tkazish shart emas) .

Umumiy biznes va boshqa shunga o'xshash xarajatlar, agar moliyaviy investitsiyalarni sotib olish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, moliyaviy investitsiyalarni sotib olishning haqiqiy xarajatlariga kiritilmaydi.

10. Chiqarilgan. - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N 156n buyrug'i.

11. Qimmatli qog'ozlar kabi moliyaviy qo'yilmalarni sotib olish uchun xarajatlar miqdori (sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summalardan tashqari) sotuvchiga shartnomaga muvofiq to'langan summaga nisbatan ahamiyatsiz bo'lsa, tashkilot. bunday xarajatlarni tashkilotning boshqa xarajatlari, shu jumladan ko'rsatilgan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan hisobot davri sifatida tan olishga haqli.

12. Tashkilotning ustav (zaxira) kapitaliga hissa sifatida kiritilgan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati, agar Rossiya Federatsiyasi qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, tashkilotning ta'sischilari (ishtirokchilari) tomonidan kelishilgan ularning pul qiymati hisoblanadi.

13. Tashkilot tomonidan tekin olingan moliyaviy qo’yilmalarning, masalan, qimmatli qog’ozlarning boshlang’ich qiymati tan olinadi:

Buxgalteriya hisobiga qabul qilingan kundagi ularning joriy bozor qiymati. Mazkur Nizomning maqsadlari uchun qimmatli qog‘ozlarning joriy bozor qiymati deganda qimmatli qog‘ozlar bozorida savdoni tashkil qiluvchi tomonidan belgilangan tartibda hisoblab chiqilgan ularning bozor bahosi tushuniladi;
- olingan qimmatli qog'ozlar buxgalteriya hisobiga qabul qilingan sanada ularni sotish natijasida olinishi mumkin bo'lgan pul summasi - qimmatli qog'ozlar bozorida savdo tashkilotchisi tomonidan bozor bahosi hisoblanmaydigan qimmatli qog'ozlar uchun.

14. Majburiyatlarni pul bo'lmagan shaklda bajarishni (to'lashni) nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha sotib olingan moliyaviy qo'yilmalarning boshlang'ich qiymati tashkilot tomonidan berilgan yoki berilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymati hisoblanadi. Tashkilot tomonidan o'tkazilgan yoki o'tkazilishi kerak bo'lgan aktivlar, odatda, solishtirma vaziyatlarda korxona shunga o'xshash aktivlarga to'lanadigan narx bo'yicha baholanadi.

Agar tashkilot tomonidan berilgan yoki topshirilishi kerak bo'lgan aktivlarning qiymatini aniqlashning iloji bo'lmasa, tashkilot tomonidan pul bo'lmagan mablag'lar bo'yicha majburiyatlarni (to'lovni) bajarishni nazarda tutuvchi shartnomalar bo'yicha olingan moliyaviy investitsiyalar qiymati belgilangan tartibda belgilanadi. taqqoslanadigan sharoitlarda shunga o'xshash moliyaviy investitsiyalarni sotib olish qiymati.

15. Oddiy sheriklik shartnomasi bo‘yicha sherik tashkilotning hissasi hisobiga amalga oshirilgan moliyaviy qo‘yilmalarning boshlang‘ich qiymati ularning oddiy sheriklik shartnomasida sheriklar tomonidan kelishilgan pul qiymati hisoblanadi.

16. Chiqarilgan. - Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N 156n buyrug'i.

17. Mulkchilik, xo‘jalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqi asosida tashkilotga tegishli bo‘lmagan, lekin shartnoma shartlariga muvofiq undan foydalanishda yoki tasarrufida bo‘lgan qimmatli qog‘ozlar buxgalteriya hisobi uchun nazarda tutilgan baholashda qabul qilinadi. shartnomada.

III. Moliyaviy investitsiyalarni keyingi baholash

18. Moliyaviy qo‘yilmalar buxgalteriya hisobiga qabul qilinadigan boshlang‘ich qiymati qonun hujjatlarida va ushbu Nizomlarda belgilangan hollarda o‘zgarishi mumkin.

19. Keyingi baholash maqsadida moliyaviy qo‘yilmalar ikki guruhga bo‘linadi:

Joriy bozor qiymati ushbu Qoidalarda belgilangan tartibda aniqlanishi mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar.
-Kichik tadbirkorlik sub’ektlari, ochiq joylashtirilgan qimmatli qog‘ozlar emitentlari bundan mustasno, joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy qo‘yilmalar bo‘yicha ushbu Nizomda belgilangan tartibda barcha moliyaviy qo‘yilmalarni keyingi baholashni amalga oshirishga haqli.

20. Joriy bozor qiymatini belgilangan tartibda aniqlash mumkin bo‘lgan moliyaviy qo‘yilmalar hisobot yili yakuni bo‘yicha moliyaviy hisobotda ularning oldingi hisobot sanasi uchun bahosini tuzatish yo‘li bilan joriy bozor qiymati bo‘yicha aks ettiriladi.

Ushbu tuzatish har oyda yoki har chorakda amalga oshirilishi mumkin.

Moliyaviy investitsiyalarni hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati bo'yicha baholash va moliyaviy investitsiyalarni oldingi baholash o'rtasidagi farq tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki daromad yoki notijorat tashkilotning moliyaviy investitsiyalar hisobiga muvofiq xarajatlari.

21. Joriy bozor qiymati aniqlanmagan moliyaviy investitsiyalar buxgalteriya hisobida va hisobot sanasidagi moliyaviy hisobotlarda dastlabki qiymati bo‘yicha aks ettirilishi kerak.

22. Joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzdor qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha tashkilotga ularning muomalada bo‘lish davrida boshlang‘ich qiymati va nominal qiymati o‘rtasidagi farqni ular bo‘yicha to‘lanishi lozim bo‘lgan daromadga mutanosib ravishda teng taqsimlashga ruxsat etiladi. berish shartlari, tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlar yoki xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkiloti xarajatlarining kamayishi yoki ko'payishi.

23. Tashkilot qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha ularning qiymatini joriy qiymat bo'yicha hisoblashi mumkin. Bunday holda, buxgalteriya yozuvlari kiritilmaydi.

Tashkilot ushbu hisob-kitobning asosliligini qo'llab-quvvatlashi kerak.

24. Moliyaviy qo‘yilmalar hisobot sanasidagi balansda ushbu Nizom talablaridan kelib chiqqan holda aniqlangan qiymat bo‘yicha aks ettiriladi.

Agar moliyaviy investitsiya ob'ektining ilgari joriy bozor qiymati bo'yicha baholangan joriy bozor qiymati hisobot sanasiga aniqlanmagan bo'lsa, bunday moliyaviy investitsiya ob'ekti moliyaviy hisobotda oxirgi baholash qiymati bo'yicha aks ettiriladi.

IV. Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish

25. Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish tashkilotning buxgalteriya hisobida ushbu Nizomning 2-bandida ko'rsatilgan ularni buxgalteriya hisobiga qabul qilish shartlari bir martalik bekor qilingan sanada tan olinadi.

Moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etish sotib olish, sotish, tekin o'tkazish, boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitaliga badal shaklida o'tkazish, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha badal hisobiga o'tkazish va boshqalarda amalga oshiriladi.

26. Moliyaviy qo‘yilmalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan, joriy bozor qiymati aniqlanmagan aktivni tasarruf etishda uning qiymati quyidagi usullardan biri bilan belgilanadigan baholash asosida aniqlanadi:

Moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining dastlabki qiymatida; o'rtacha boshlang'ich xarajat bo'yicha;
- sotib olish vaqti bo'yicha birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

Moliyaviy investitsiyalar guruhi (turi) uchun ko'rsatilgan usullardan birini qo'llash hisob siyosatini qo'llash ketma-ketligini taxmin qilishga asoslanadi.

27. Boshqa tashkilotlarning ustav (zaxira) kapitaliga badallar (aksiyadorlik jamiyatlari ulushlaridan tashqari), boshqa tashkilotlarga berilgan ssudalar, kredit tashkilotlaridagi depozitlar, talab qilish huquqini boshqa shaxsga o‘tkazish asosida olingan debitorlik qarzlari. yuqoridagi hisob birliklaridan chiqarilgan har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha baholanadi.moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish.

28. Qimmatli qog‘ozlar tashkilot tomonidan tasarrufdan chiqarilgandan so‘ng qimmatli qog‘ozlarning har bir turi uchun qimmatli qog‘ozlar turining boshlang‘ich qiymatini tegishli ravishda boshlang‘ich qiymatidan shakllanadigan ularning soniga bo‘lish koeffitsienti sifatida belgilanadigan o‘rtacha boshlang‘ich qiymati bo‘yicha baholanishi mumkin. va oy boshidagi qoldiq summasi va shu oy davomida olingan qimmatli qog'ozlar.

29. Moliyaviy investitsiyalarni qo'lga kiritish bo'yicha birinchisining tarixiy qiymati bo'yicha baholash (FIFO usuli) qimmatli qog'ozlar ularni sotib olish (qabul qilish) ketma-ketligi bo'yicha bir oy yoki boshqa davr ichida hisobdan chiqarilishi haqidagi taxminga asoslanadi, ya'ni. birinchi bo‘lib hisobdan chiqarilgan qimmatli qog‘ozlar birinchi sotib olingan qimmatli qog‘ozlarning oy boshiga ko‘rsatilgan dastlabki qiymatini hisobga olgan holda ularning tarixiy qiymati bo‘yicha baholanishi kerak. Ushbu usulni qo'llashda qimmatli qog'ozlarning oy oxirida qolgan qiymati oxirgi sotib olishning boshlang'ich qiymati bo'yicha amalga oshiriladi va sotilgan qimmatli qog'ozlar qiymatida eng erta sotib olinganlarning qiymati hisobga olinadi.

30. Moliyaviy qo‘yilmalar sifatida buxgalteriya hisobiga qabul qilingan, joriy bozor qiymati aniqlanadigan aktivlar tasarrufidan chiqarilganda ularning qiymati oxirgi baholash asosida tashkilot tomonidan belgilanadi.

31. Moliyaviy qo‘yilmalarning har bir guruhi (turi) uchun hisobot yilida bitta baholash usuli qo‘llaniladi.

32. Hisobot davri oxirida moliyaviy qo'yilmalarni baholash ularni tasarruf etishda moliyaviy qo'yilmalarni baholashning qabul qilingan usuliga qarab amalga oshiriladi, ya'ni. joriy bozor qiymati bo'yicha, moliyaviy investitsiyalarning har bir buxgalteriya birligining boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'rtacha boshlang'ich qiymati bo'yicha, o'z vaqtida sotib olingan birinchi moliyaviy investitsiyalarning boshlang'ich qiymati bo'yicha (FIFO usuli).

33. Moliyaviy qo‘yilmalarni tasarruf etishda baholash usullaridan foydalanishga misollar ushbu Nizomning ilovasida keltirilgan.

V. Moliyaviy qo'yilmalar bo'yicha daromadlar va xarajatlar

34. Moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining N 32n buyrug'i bilan tasdiqlangan "Tashkilotning daromadlari" PBU 9/99 Buxgalteriya hisobi Nizomiga muvofiq oddiy faoliyat yoki boshqa daromadlar sifatida tan olinadi. Rossiya Federatsiyasi Adliya vazirligining ro'yxatga olish raqami 1791).

35. Tashkilot tomonidan boshqa tashkilotlarga kreditlar berish bilan bog'liq xarajatlar tashkilotning boshqa xarajatlari sifatida tan olinadi.

36. Tashkilotning moliyaviy investitsiyalariga xizmat ko‘rsatish bilan bog‘liq xarajatlar, masalan, moliyaviy investitsiyalarni saqlash uchun bank va/yoki depozitariy xizmatlariga haq to‘lash, depo hisobvarag‘idan ko‘chirma taqdim etish va hokazolar tashkilotning boshqa xarajatlari deb tan olinadi.

VI. Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi

37. Moliyaviy investitsiyalar qiymatining joriy bozor qiymati aniqlanmagan, tashkilot o‘z faoliyatining normal jarayonida ushbu moliyaviy investitsiyalardan olishni kutayotgan iqtisodiy foyda miqdoridan past bo‘lgan barqaror sezilarli pasayishi amortizatsiya deb tan olinadi. moliyaviy investitsiyalar. Bunday holda, tashkilotning hisob-kitobi asosida moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati aniqlanadi, bu ularning buxgalteriya hisobida aks ettirilgan qiymati (buxgalteriya balansi) va bunday pasayish miqdori o'rtasidagi farqga tengdir.

Moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi quyidagi shartlarning bir vaqtning o'zida mavjudligi bilan tavsiflanadi:

Hisobot sanasida va oldingi hisobot sanasida balans qiymati ularning taxminiy qiymatidan sezilarli darajada yuqori bo'lsa;
- hisobot yilida moliyaviy qo'yilmalarning taxminiy qiymati faqat uning kamayishi yo'nalishi bo'yicha sezilarli darajada o'zgargan;
- hisobot sanasi holatiga ko'ra, kelajakda ushbu moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymatini sezilarli darajada oshirish mumkinligi haqida dalillar mavjud emas.

Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan holatlarga misollar:

Tashkilotga tegishli bo'lgan qimmatli qog'ozlarni chiqaruvchi tashkilotda yoki uning kredit shartnomasi bo'yicha qarzdorida bankrotlik belgilarining paydo bo'lishi yoki uni bankrot deb e'lon qilish;
- qimmatli qog'ozlar bozorida o'xshash qimmatli qog'ozlar bilan ularning balans qiymatidan sezilarli darajada past bo'lgan katta miqdordagi bitimlarni amalga oshirish;
- kelajakda ushbu daromadlarning yanada kamayish ehtimoli yuqori bo'lgan foizlar yoki dividendlar ko'rinishidagi moliyaviy investitsiyalar bo'yicha daromadlarning yo'qligi yoki sezilarli darajada kamayishi va boshqalar.

38. Moliyaviy investitsiyalarning qadrsizlanishi yuzaga kelishi mumkin bo'lgan vaziyat yuzaga kelgan taqdirda, tashkilot moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror pasayishi uchun shart-sharoitlar mavjudligini tekshirishi kerak.

Ko'rsatilgan tekshirish ushbu Qoidalarning 37-bandida ko'rsatilgan tashkilotning barcha moliyaviy investitsiyalari bo'yicha amalga oshiriladi, ular uchun ularning qadrsizlanish belgilari mavjud.

Agar qadrsizlanish testi moliyaviy investitsiyalar qiymatining barqaror sezilarli darajada pasayishini tasdiqlagan taqdirda, tashkilot moliyaviy investitsiyalarning balans qiymati va bunday moliyaviy investitsiyalarning taxminiy qiymati o'rtasidagi farq miqdori bo'yicha amortizatsiya zaxirasini o'rnatadi.

Tijorat tashkiloti ko'rsatilgan zaxirani tashkilotning moliyaviy natijalari hisobidan (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida), notijorat tashkilot esa xarajatlarni ko'paytirish orqali shakllantiradi.

Moliyaviy hisobotda bunday moliyaviy investitsiyalarning qiymati ularning amortizatsiyasi uchun shakllangan zaxira miqdorini hisobga olmaganda balans qiymati bo'yicha ko'rsatiladi.

Moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish yiliga kamida bir marta, agar eskirish belgilari mavjud bo'lsa, hisobot yilining 31 dekabr holatiga ko'ra amalga oshiriladi. Tashkilot oraliq moliyaviy hisobotning hisobot sanalarida ko'rsatilgan tekshirishni o'tkazishga haqli.

Tashkilot ushbu tekshirish natijalarini tasdiqlaydi.

39. Agar moliyaviy qo‘yilmalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko‘ra, ularning hisoblangan qiymatining yanada kamayishi aniqlansa, moliyaviy qo‘yilmalar amortizatsiyasi uchun ilgari yaratilgan zaxira summasi uning ko‘payishi va kamayishiga qarab tuzatiladi. tijorat tashkilotining moliyaviy natijasi (boshqa xarajatlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkiloti xarajatlarining oshishi .

Agar moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiyasini tekshirish natijalariga ko'ra, ularning hisoblangan qiymatining o'sishi aniqlansa, moliyaviy investitsiyalarning eskirishi uchun ilgari yaratilgan zaxira miqdori uning kamayishi va moliyaviy natijaning oshishiga qarab tuzatiladi. tijorat tashkilotining (boshqa daromadlarning bir qismi sifatida) yoki notijorat tashkilotining xarajatlarining kamayishi.

40. Agar mavjud ma'lumotlarga asoslanib, tashkilot moliyaviy investitsiya qiymatining barqaror sezilarli darajada pasayishi mezonlariga javob bermaydi degan xulosaga kelsa, shuningdek, taxminiy qiymati kiritilgan moliyaviy investitsiyalarni tasarruf etishda. moliyaviy investitsiyalar uchun amortizatsiya zaxirasini hisoblashda ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar bo'yicha ilgari yaratilgan amortizatsiya zaxirasining miqdori tijorat tashkilotining moliyaviy natijalariga (boshqa daromadlarning bir qismi sifatida) yoki xarajatlarning kamayishi bilan bog'liq. nodavlat notijorat tashkiloti yil oxirida yoki ko'rsatilgan moliyaviy investitsiyalar yo'q qilingan hisobot davrida.

VII. Moliyaviy hisobotlarda ma'lumotlarni oshkor qilish

41. Moliyaviy hisobotda moliyaviy qo‘yilmalar qisqa muddatli va uzoq muddatli muomala (qaytarilish) muddatiga qarab birlik bilan ko‘rsatilishi kerak.

42. Buxgalteriya hisoboti muhimlik talabini inobatga olgan holda, kamida quyidagi ma’lumotlar oshkor etilishi kerak:

Guruhlar (turlar) bo'yicha moliyaviy investitsiyalarni ularning tasarrufidan keyin baholash usullari;
- moliyaviy investitsiyalarni baholash usullarini ularning tasarrufidan keyin o'zgartirish oqibatlari;
- joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lgan moliyaviy investitsiyalar va joriy bozor qiymatini aniqlash mumkin bo'lmagan moliyaviy investitsiyalar qiymati;
- hisobot sanasidagi joriy bozor qiymati va moliyaviy investitsiyalarning oldingi bahosi o'rtasidagi farq, unga ko'ra joriy bozor qiymati aniqlangan;
– joriy bozor qiymati aniqlanmagan qarzli qimmatli qog‘ozlar bo‘yicha – ushbu Nizomning 22-bandida belgilangan tartibda ularning muomalada bo‘lish davridagi dastlabki qiymati va nominal qiymati o‘rtasidagi farq;
- qimmatli qog'ozlar va garov yuki bo'lgan boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari;
- boshqa tashkilot yoki shaxslarga topshirilgan qimmatli qog'ozlar va boshqa moliyaviy qo'yilmalarning qiymati va turlari (sotishdan tashqari);
- moliyaviy investitsiyalarning amortizatsiya zaxirasi to'g'risidagi ma'lumotlar, unda quyidagilar ko'rsatilgan: moliyaviy qo'yilmalar turi, hisobot yilida yaratilgan zaxira miqdori, hisobot davrining boshqa daromadlari sifatida tan olingan zaxira miqdori; hisobot yilida foydalanilgan zahira summalari;
- qarzdorlik qimmatli qog'ozlari va berilgan kreditlar bo'yicha - ularni diskontlangan qiymat bo'yicha baholash, ularning diskontlangan qiymati miqdori, qo'llaniladigan diskontlash usullari to'g'risidagi ma'lumotlar (buxgalteriya balansi va daromadlar to'g'risidagi hisobotga eslatmalarda ko'rsatilgan).

Joriy moliyaviy investitsiyalar

Amaliy jihatdan investitsiyalarning mohiyatini ochib berishdan oldin, ularning maqsadli atributiga ko'ra tasnifiga e'tibor qaratish lozim:

1. moliyaviy qo‘yilmalar (o‘z navbatida, joriy va uzoq muddatliga bo‘linadi);
2. kapital qo'yilmalar;
3. tovar aylanmasiga investitsiyalar.

Moliyaviy va kapital qo'yilmalar uzoq muddatli investitsiyalar bo'yicha buxgalteriya hisoblarining uchta guruhi bilan ifodalanadi:

1. 14-sonli "Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar" hisobvarag'i uchta subschyot bilan;
2. 35-sonli «Joriy moliyaviy investitsiyalar» schyoti ikkita subschyot bilan;
3. 15-sonli "Kapital qo'yilmalar" schyoti, beshta subschyot bilan.

Uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar quyidagi turdagi investitsiyalardir:

1. uzoq muddatli qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish;
2. boshqa korxonalarning ustav kapitaliga investitsiyalar, shu jumladan emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni - aktsiyalarni,
3. boshqa korxonalarga uzoq muddatli kreditlar berish.

Joriy moliyaviy investitsiyalar quyidagi turdagi investitsiyalardir:

1. qisqa muddatli qarz qimmatli qog'ozlarini sotib olish;
2. keyinchalik sotish maqsadida emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni (ulushlarni) sotib olish;
3. boshqa korxonalarga qisqa muddatli kreditlar berish.

Investitsiyalarni hisobga olish metodologiyasida kapital qo’yilmalarni ichki qo’yilmalar sifatida hisobga olish bilan moliyaviy qo’yilmalarni boshqa sub’ektlar faoliyatiga qo’yilma sifatida hisobga olish o’rtasidagi farq yaqqol ko’zga tashlanadi.

Kapital qo'yilmalar hisobi (15) uzoq muddatli aktivlarni sotib olish xarajatlarini ifodalaydi, kelajakdagi asosiy vositalar yoki nomoddiy aktivlarning boshlang'ich qiymatini tashkil qiladi va moliyaviy investitsiyalar schyoti (14, 35) investitsiyalarning allaqachon belgilangan miqdorini ifodalaydi, to'liq tayyor. kompaniyaga investitsion daromad olish uchun.

Aylanma mablag'lar balansda aylanma mablag'lar sifatida aks ettiriladi. Shunga ko'ra, aylanma mablag'larning barcha schyotlarining qoldig'i birgalikda olingan holda, kompaniyaning hozirgi paytda ega bo'lgan aylanma mablag'lari (o'z va qarzga olingan) summasini ifodalaydi. Aylanma aktivlarni hisobga olish metodologiyasi ushbu kitobning boshqa qismida tasvirlangan.

Uzoq muddatli va joriy moliyaviy investitsiyalar faqat investitsiyalar muddati bo'yicha farq qilganligi sababli ularni bir guruh sifatida ko'rib chiqamiz.

Uzoq muddatli va joriy moliyaviy qo'yilmalar bir korxonaning boshqa korxona faoliyatidagi ishtirokining turli turlarini aks ettiradi. Ushbu ishtirokni tasdiqlovchi hujjatlar moliyaviy vositalar deb ataladi. Moliyaviy vositalar asosiy va ikkilamchi (hosil vositalar) bo'lishi mumkin. Masalan, aksiyalar asosiy moliyaviy vositalar, aktsiya opsionlari esa ikkilamchi yoki lotin hisoblanadi. Hosila hosilalari moliyaviy vositalar ko'pincha hosilalar deb ataladi.

Uzoq muddatli moliyaviy qo'yilmalar - bu boshqa korxonalarning ustav kapitaliga uzoq muddatli qo'yilmalar va investitsiya daromadlarini olish maqsadida korxonalarga uzoq muddatli kreditlar berish.

Investor o'z aktivlarini boshqa korxonalarga qo'yish orqali ularni ichki iste'mol yoki faoliyat uchun mo'ljallangan resurslar orasida hisobga olishni to'xtatadi va ularni "investitsiya" nomi bilan birlashtirilgan aktivlarning shaxsiy bo'lmagan to'plami sifatida hisobga olishni boshlaydi. Ya'ni, ular investitsiya kiritilgan paytdan boshlab investor korxona uchun binolar, inshootlar, jihozlar, pul mablag'lari yoki zaxiralari emas, balki ularning shaklidan qat'i nazar, ular ulushlar, ulushlar (ulushlar), berilgan kreditlardir. Shu paytdan boshlab, bular boshqa korxonaning binolari, inshootlari, jihozlari, pul mablag'lari va zaxiralari - investitsiya ob'ekti bo'lib, ular iste'mol qilingan (foydalanish, ekspluatatsiya) sifatida asta-sekin boshqa shakllarga aylantirilib, ma'lum bir muomalada bo'ladi.

Boshqa korxonaga qo'yilgan (investitsiya qilingan) resurslar investorning moliyaviy aktivlari, investitsiyalarni tasdiqlovchi hujjatlar esa moliyaviy vositalardir. Boshqa tomondan, investitsiya ob'ekti bo'lgan korxona balansida to'liq ma'lum turdagi aktivlar sifatida hisobga olingan ushbu resurslar o'zlarining qiymat yig'indisida investor-korxonaning investitsiya mulki hisoblanadi.

Joriy moliyaviy investitsiyalar - bu boshqa korxonalar faoliyatiga qisqa muddatli investitsiyalar va investitsiya daromadlarini olish maqsadida (12 oydan ortiq bo'lmagan muddatga) yoki moliyaviy vositalarni keyinchalik qayta sotish maqsadida korxonalarga qisqa muddatli kreditlar berish. .

Kapital qo'yilmalar quyidagi turdagi investitsiyalardir:

1. asosiy vositalarni sotib olish xarajatlari: binolar, uskunalar, Transport vositasi, yer uchastkalari, ishlaydigan va mahsuldor chorva mollari;
2. texnik xizmat ko'rsatish bilan birga boshqa uzoq muddatli moddiy boyliklarni sotib olish xarajatlari kapital qurilish, loyiha-qidiruv va qidiruv ishlari;
3. nomoddiy aktivlarni sotib olish xarajatlari.

Kapital qo'yilmalar hisoblari, bir tomondan, kapital mablag'larni sotib olishning umumiy qiymatini aks ettiradi va shu bilan ularning boshlang'ich qiymatini, boshqa tomondan, hali foydalanishga topshirilmagan, hatto sotilishi yoki sotilishi mumkin bo'lgan moddiy (yoki nomoddiy) ob'ektlarni shakllantiradi. tugallanmagan holatda bepul o'tkaziladi.

Kapital qo'yilmalarning analitik hisobi asosiy vositalarni qurish va sotib olish bilan bog'liq xarajatlar moddalari bo'yicha - har bir qurilayotgan yoki sotib olingan ob'ekt bo'yicha amalga oshiriladi. Shu bilan birga, analitik buxgalteriya hisobini qurish quyidagi xarajatlar to'g'risida ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak: qurilish ishlari, asosiy fondlarni rekonstruksiya qilish va modernizatsiya qilish, burg'ulash, asbob-uskunalarni o'rnatish, loyiha-qidiruv ishlari, aylanma moddiy aktivlarga kapital qo'yilmalar uchun boshqa xarajatlar, shuningdek nomoddiy aktivlarni sotib olish va yaratish xarajatlari uchun - har bir sotib olingan ob'ekt uchun. Ishchi va mahsuldor chorva mollarini sotib olishning analitik hisobi asosiy podani shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar to'g'risida ma'lumotlarni olish imkoniyatini ta'minlashi kerak - hayvonlarning turlari bo'yicha: qoramollar, cho'chqalar, qo'ylar, otlar va boshqalar.

Moliyaviy investitsiyalar xavfi

Moliyaviy menejmentda risk va daromad bir-biri bilan bog'liq bo'lgan ikkita toifa sifatida ko'rib chiqiladi. "Xavf" tushunchasiga turli xil ta'riflar mavjud.

Eng umumiy shaklda risk deganda, bashorat qilingan variant bilan solishtirganda yo'qotish yoki daromadning kamayishi ehtimoli tushuniladi.

Xususan, risk ma'lum bir moliyaviy yo'qotish darajasi sifatida belgilanishi mumkin. Yo'qotish quyidagicha ifodalanishi mumkin:

A) maqsadga erisha olmaslik ehtimoli;
b) bashorat qilingan natijaning noaniqligi;
v) bashorat qilingan natijani baholashning subyektivligi.

Kattaroq yo'qotish bilan bog'liq bo'lgan qimmatli qog'oz yanada xavfli hisoblanadi. Davlat qimmatli qog'ozlari (barqaror iqtisodiyotni nazarda tutgan holda) unchalik xavf tug'dirmaydi, deb ishoniladi, chunki ular bo'yicha daromadlarning o'zgarishi deyarli nolga teng.

Har qanday kompaniyaning oddiy ulushi ko'proq xavfli aktivdir, chunki. ularning daromadlari sezilarli darajada farq qilishi mumkin.

Shu munosabat bilan "xavf" tushunchasining yana bir ta'rifi mavjud: risk - bu ma'lum bir qimmatli qog'ozga egalik qilish orqali olinishi mumkin bo'lgan daromadlarning o'zgaruvchanlik darajasi.

Har qanday qimmatli qog'oz tomonidan taqdim etiladigan daromad ikki elementdan iborat bo'lishi mumkin:

Qimmatli qog'ozlar qiymatining o'zgarishidan olingan daromad (aksiya mukofoti);
olingan dividendlardan (foizlardan) olingan daromadlar.

Daromad - daromadning aktivning boshlang'ich qiymatiga nisbati, foizda (daromad darajasi).

Masalan, tadbirkor bir yil avval 15 ming dona aktsiyalarni sotib olgan.Aktsiyalarning joriy bozor bahosi 16,7 ming dona, yil davomida 1 ming dona dividend olgan.

Keyin hosil quyidagicha bo'ladi:

Dx \u003d: 15,0 \u003d 18%.

Menejerlar qimmatli qog'ozlar bilan ishlashda xavfni hisobga olishlari kerak. Bu holatda menejer rahbarlik qilishi kerak bo'lgan asosiy g'oya shundan iboratki, talab qilinadigan daromad va xavf bir xil yo'nalishda o'zgaradi, ya'ni. bir-biriga mutanosib.

Ma'lumki, xavf ehtimollik bahosidir, shuning uchun uning miqdoriy o'lchovi aniq bo'lishi mumkin emas. Qaysi texnikadan foydalanilganiga qarab, xavf darajasi farq qilishi mumkin.

Qimmatli qog'ozlar xavfini baholashning ikkita asosiy usuli mavjud:

Sezuvchanlikni tahlil qilish;

Birinchi texnikaning mohiyati qimmatli qog'ozlar daromadliligining o'zgaruvchanlik diapazonini hisoblashdan iborat:

Pessimistik rentabellik prognozi;
ehtimoldan xoli emas;
optimistik.

Ushbu o'zgarishlar oralig'i ma'lum bir qimmatli qog'oz bilan bog'liq bo'lgan xavfning o'lchovi sifatida ko'rib chiqiladi:

R = Oldin - Dp

Daromadning o'zgarishi (R) qanchalik katta bo'lsa, xavf darajasi shunchalik yuqori bo'ladi.

Ikkinchi texnikaning mohiyati daromad qiymatlarining ehtimollik taqsimotini qurish, o'rtacha daromaddan standart og'ish va berilgan qimmatli qog'ozning xavf darajasi sifatida qaraladigan o'zgarish koeffitsientini hisoblashdan iborat.

Shunday qilib, o'zgaruvchanlik koeffitsienti qanchalik yuqori bo'lsa, ushbu turdagi xavfsizlik shunchalik xavfli bo'ladi.

Hisoblashning asosiy bosqichlari:

1. rentabellik qiymatlarining bashoratli baholari va ularni amalga oshirish ehtimoli;
2. eng ehtimoliy daromad hisoblangan;
3. standart og'ish hisoblanadi;
4. Variatsiya koeffitsienti hisoblanadi.

Qimmatli qog'ozlar xavfi o'z vaqtida ko'rib chiqilishi kerak: rejalashtirish ufqi qanchalik uzoq bo'lsa, qimmatli qog'ozlarning daromadliligini bashorat qilish shunchalik qiyin bo'ladi, ya'ni. qaytish o'zgarishi diapazoni va o'zgarish koeffitsienti ortadi. Bu vaqt o'tishi bilan xavf ortib borishini anglatadi.

Asosiy xulosa shundan iboratki: qimmatli qog'ozlar turi qanchalik uzoq muddatli bo'lsa, u qanchalik xavfli bo'lsa, daromadning o'zgarishi shunchalik katta bo'ladi. Masalan, qimmatli qog'ozlar obligatsiyalarga qaraganda xavfliroq hisoblanadi, chunki aktsiyalar muddati tugamaydi.

Shaxsiy xavfsizlik xavfini alohida ko'rib chiqish mumkin emas.

Har qanday yangi investitsiyalar (qimmatli qog'ozlar) umuman investitsiya portfelining rentabelligi va xavfining o'zgarishiga ta'siri nuqtai nazaridan tahlil qilinishi kerak.

Barcha moliyaviy investitsiyalar rentabellik va tavakkalchilik nuqtai nazaridan bir-biridan farq qilganligi sababli, ularning portfeldagi kombinatsiyasi ushbu miqdoriy xususiyatlarni o'rtacha qiladi va ular optimal kombinatsiyalangan taqdirda, qimmatli qog'ozlar portfelining riskini sezilarli darajada kamaytirishga erishish mumkin.

Qimmatli qog'ozlar portfelining riskini baholash uchun alohida turdagi qimmatli qog'ozlar bilan bir xil usullar qo'llaniladi, xususan:

Bozor sezgirligini tahlil qilish;
daromadlarning ehtimollik taqsimotini tahlil qilish.

Ammo o'ziga xoslik shundaki, hisob-kitoblar uchun dastlabki ma'lumotlar o'rtacha arifmetik vaznga asoslangan.

Eng samarali sarmoya bilimga investitsiya hisoblanadi. Ingliz tili kursiga yozilgach, ingliz tilida so‘zlashuvchi tilingizni yaxshilang yoki uni boshidan o‘rganing. Bu sizga nufuzli ishga kirishga, martaba orttirishga, muvaffaqiyatga erishishga yordam beradi.

Orqaga | |

Uzoq muddatli va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar - bu turli xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning qimmatli qog'ozlariga pul mablag'lari yoki boshqa aktivlarni qo'yishdir.

Barcha moliyaviy investitsiyalarning asosiy maqsadlari daromad olish, o'z jamg'armalaringizni yuqori likvidli mablag'larga aylantirish, emitent korxona bilan rasmiy aloqalarni o'rnatish yoki uni nazorat qilish, bozorning ma'lum segmentlariga kirish va korporativ integratsiyalashgan tuzilmalarni yaratishdir.

Uzoq va qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalar, ularning turlari va ob'ektlari

Ko'zlangan maqsadlarga, likvidlik va muddatga qarab moliyaviy investitsiyalar odatda uzoq muddatli va qisqa muddatli bo'linadi, garchi ushbu bo'linish uchun qonun bilan aniq belgilangan mezonlar mavjud emas. Lekin har qanday sharoitda ham, bugungi kunda bunday farq juda muhim, chunki. uzoq muddatli va qisqa muddatli investitsiyalar uchun buxgalteriya hisobi va hisoboti boshqacha ko'rsatiladi.

Hozirgi vaqtda moliyaviy investitsiya ob'ektlari quyidagilar bo'lishi mumkin: munitsipal va davlat ssudalari obligatsiyalari, uchinchi tomon korxonalari va tashkilotlarining ulushlari, qarzdorlik qimmatli qog'ozlari, turli badallarni talab qilish huquqiga imtiyozlar shaklida olingan debitorlik qarzlari. ustav kapitali, boshqa masalalarda ham sho'ba korxonalar, ham to'liq qaram bo'lgan tashkilotlar va boshqalar. boshqalar

Va shuning uchun uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar, bu nima? Uzoq muddatli investitsiyalarga 1 yildan ortiq muddatga mo'ljallangan har qanday moliyaviy vositalar, shuningdek, istalgan vaqtda amalga oshirilishi mumkin bo'lmagan boshqa turdagi investitsiyalar kiradi.

Bundan kelib chiqadiki, uzoq muddatli investitsiyalar, shuningdek, bozor kon'yunkturasidan kelib chiqqan holda, tashkilot ularni qisqa vaqt ichida amalga oshirish mumkin emasligini tan olgan hollarda, dastlab 1 yil ichida amalga oshirilishi rejalashtirilgan investitsiyalar bo'lishi mumkin. Bu erda biz gaplashamiz yomon likvid yoki umuman likvid bo'lmagan aktivlar.

Shuni ta'kidlash kerakki, qisqa muddatli investitsiyalar bilvosita uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar vositasida amalga oshirilishi mumkin. Masalan, yangi ishlab chiqarishni rivojlantiradigan asosiy vositalarni sotib olishga investitsiya qilish o'rniga siz tegishli aktivlarga ega bo'lgan korxonaning (nazorat paketi) korporativ huquqlariga ega bo'lishingiz yoki unga ustav kapitali bilan ta'minlaydigan sho''ba korxonasini tashkil qilishingiz mumkin. , bu orqali real investitsiyalar.

Bugungi kunda uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar ob'ektlariga quyidagilar kiradi:

- aktsiyalar (boshqacha aytganda, mulkka bo'lgan huquqni to'liq tasdiqlovchi qimmatli qog'ozlar);

— obligatsiyalar, veksellar, investitsiya, shuningdek jamg'arma sertifikatlari, (kreditlar bo'yicha barcha munosabatlarni tasdiqlovchi aktsiyalar);

— ustav kapitaliga investitsiyalar allaqachon uchinchi tomon, ham mahalliy, ham xorijiy korxonalar;

- mahalliy va nihoyat davlat ssudalarining obligatsiyalari;

— aktsiyalarining 25% dan ortigʻi investorga tegishli boʻlgan va qoʻshma korxona yoki investorning shoʻba korxonasi boʻlmagan assotsiatsiyalangan kompaniyalar va korxonalarga investitsiyalar.

Qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar, bu nima?

Qisqa muddatli moliyaviy qo'yilmalarga turli moliyaviy vositalarga qisqa muddatga - 1 yilgacha bo'lgan investitsiyalar kiradi. Ushbu turdagi moliyaviy in'ektsiya - bu kelgusida foyda olish va ularni inflyatsiya jarayonlaridan himoya qilish uchun tashkilotning vaqtincha foydalaniladigan bo'sh mablag'larining bir turi.

Ushbu turdagi investitsiyalarning ancha yuqori likvidligi tufayli u tayyor to'lov vositasiga tenglashtiriladi, shuning uchun u korxonalar uchun shoshilinch majburiyatlarni ta'minlash uchun xizmat qiladi. Boshqacha qilib aytganda, moliyaviy menejmentda qisqa muddatli investitsiyalar pul shaklida ifodalangan aktivlarning ekvivalenti sifatida qaraladi.

Bugungi kunda qisqa muddatli moliyaviy investitsiyalar yirik korporatsiyalar va odatda yuridik shaxs bo'lgan kompaniyalar orasida keng tarqalgan.

Bu, tasalli beruvchi prognozlarga qaramay, iqtisodiyotning holati eng barqaror emasligi va ko'plab investorlar sarmoya kiritishdan xavotirda ekanligi bilan bog'liq. o'z kapitali har qanday uzoq muddatli loyihalar.

Qoida tariqasida, investorlar sotib olishni rejalashtirmoqda va tez sotish qimmatli qog'ozlar. Ular buni qisqa vaqt ichida (bir necha oy) kutilgan foyda olish uchun qiladilar. Shuni ta'kidlash kerakki, qisqa muddatli investitsiyalarni amalga oshirishda ba'zan insayder ma'lumotlaridan foydalaning, har doim ham huquqiy manbalardan olinmaydi va har doim ham haqiqatga mos kelmaydi.

Bundan tashqari, shuni bilishingiz kerakki, ushbu turdagi investitsiyalar barcha turdagi depozit yoki depozit sertifikatlari, qisqa muddatli obligatsiyalar, veksellar, jamg'arma sertifikatlari va boshqa ko'plab turdagi amalga oshiriladi. va hokazo har doim ham investorga sezilarli daromad keltira olmaydi. Shu sababli, xavflarning mavjudligini hisobga olish kerak. Agar juda uzoq vaqt oldin bo'lmasa qisqa muddatli investitsiyalar Agar buning iloji bo'lmasa, hatto siyosiy vaziyat ham bo'lmasa, bugungi kunda bu xavflar investitsiya ob'ektlarini baholashda katta vaznga ega.

Moliyaviy investitsiyalar paytida ham yuridik, ham xususiy investorlar ko'pincha bir necha oy oldin investitsiya qilingan kapitaldan foyda va risklarni bog'lashi mumkin bo'lgan tahlilchilardan yordam (tahlil) so'rashadi.

Moliyaviy investitsiyalar tahlili. Asosiy vazifalar va maqsadlar

Moliyaviy investitsiyalar tahlili tashkilotning bo'sh pul mablag'laridan foydalanish bo'yicha o'zaro manfaatli qaror qabul qilish maqsadida amalga oshiriladigan boshqaruv usullari majmuidir. Moliyaviy qo'yilmalarning samaradorlik darajasi taqqoslash yo'li bilan hisoblanadi, ifodalanadi pul oqimi resurslardan va ularni qo'llashning yakuniy natijalaridan. Umuman olganda, umumiy iqtisodiyotdagi bu taqqoslash investitsiyalar tahlilidir.

Investitsiyalarni tahlil qilishda qanday muammolar mavjud?

• Birinchidan, bu umuman boshqa investitsiyalar orasida eng yuqori samarali sarmoyani tanlashdir.
• Bundan tashqari, boshqalar qatorida eng samarali investitsiya portfelini topish.
• Moliyaviy qo'yilmalar tahlilini hal qiladigan muhim masala - bu pul bilan ifodalangan natijalarning ortiqchaligini, boshqacha aytganda, ushbu investitsiyalar rentabelligini hisoblashdir. Moliyaviy investitsiya tahlili investorga hozirgi va yaqin kelajakdagi investitsiyalarning daromadliligini hisoblash imkonini beradi.

Har qanday sharoitda ham moliyaviy qo'yilmalarni tahlil qilish investorning o'z mablag'larini ma'lum bir tashkilot, firma, kompaniya, ishlab chiqarish va boshqalarga investitsiya qilish qarorini rag'batlantirishga qaratilgan.

Darhol ta'kidlaymizki, investitsiyalar tahlili paytida ular tez-tez foydalanadilar maxsus dasturlar ko'p o'lchovli tahlil qilish imkonini beradi.

Qisqa muddatli va uzoq muddatli moliyaviy investitsiyalar hisobi

Ishtirok etgan barcha kompaniyalar investitsiya faoliyati moliyaviy qo'yilmalar hisobini yuritish zarurati tug'iladi. Aslida, qiymat bo'yicha investitsiyalar joriy bozor va nominal qiymatga ega bo'lishi mumkin. Nominal qiymat - bu har qanday qimmatli qog'ozning blankasida to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan miqdor. Ustav kapitalining qiymati barcha aktsiyalarning aynan nominal qiymati bo'yicha yig'indisidir.

Investitsiyaning joriy qiymati bu aktivlarning xaridorlari va sotuvchilari o'rtasidagi ulushning (qimmatli qog'ozning) ayirboshlash yoki sotish narxidir. Turli aktsiyalar uchun natijada aniqlanadigan narx ularning bozor qiymati hisoblanadi.

Tashkilotlarda moliyaviy in'ektsiyalarni aktivlar sifatida hisobga olish sotib olish narxida yoki tannarx bo'yicha amalga oshiriladi. Xarajatlarga diler va agent ish haqi, yetkazib beruvchi to‘lovlari, tartibga solish va birja to‘lovlari kiradi. bank xizmatlari, pul mablag'larini o'tkazish bo'yicha yig'imlar va soliqlar, maslahatchilar uchun to'lovlar va boshqalar.

Dastlab (sotib olish vaqtida) uzoq muddatli va qisqa muddatli investitsiyalar ularni sotib olish qiymatida hisobga olinadi, keyin esa ular tannarxda quyidagicha aks ettirilishi mumkin:

Uzoq muddatli investitsiyalar uchun:

• sotib olish narxi;
• qayta baholash bilan qiymat;

Qisqa muddatli depozitlar uchun:

• bozor qiymati;
• eng past narx (bozor yoki sotib olish).

Qisqa muddatli investitsiyalarning bozor narxining o'zgarishi natijasida olingan foyda yoki zarar ular mavjud bo'lgan hisobot davrlarida tan olinadi.
Agar biz uzoq muddatli va qisqa muddatli depozitlar bilan analitik hisobni oladigan bo'lsak, u allaqachon ushbu investitsiyalar turlari bo'yicha, masalan, aktsiyalar, aktsiyalar, obligatsiyalar, shuningdek investitsiya ob'ektlari bo'yicha amalga oshiriladi, ya'ni. emitentlar nomi bilan.

Moliyaviy depozitlarning analitik hisobi, to'liq, o'z vaqtida va ishonchli ma'lumotlarni olish imkoniyatini beradi. Buning uchun kompaniyaga tegishli bo'lgan barcha aktsiyalar buxgalteriya kitobida tavsiflanadi.

Ushbu jurnal quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

- emitentning nomi;

- sotib olish, keyin barcha qimmatli qog'ozlarning nominal qiymati,

- seriya raqamlari,

- sotilgan sana va sotib olingan sana;

- ularning umumiy soni va boshqa momentlar.

Ushbu qimmatli qog'ozlar depozitariylarda saqlangan hollarda, ularning rekvizitlari ushbu jurnalda qayd etilishi kerak.

Moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish ularni inventarizatsiya qilishni ham o'z ichiga oladi. Inventarizatsiya tadbirlari davomida berilgan kreditlar va to'g'ridan-to'g'ri aktsiyalarni sotib olish uchun haqiqiy xarajatlar tekshiriladi. Ushbu qimmatli qog'ozlarning rasmiylashtirilishining to'g'riligi, buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga miqdoriy muvofiqligi, ularning qiymatining haqiqati, ular bilan amalga oshirilgan operatsiyalardan olingan rentabellik yoki yo'qotishlarning to'g'ri aks ettirilishi tahlil qilinadi.

Bundan tashqari, joriy investitsiyalarni inventarizatsiya qilish jarayonida kompaniyaning vakolatlari va reestrini yuritish va qimmatli qog'ozlarni saqlash funktsiyalarini bajaradigan tashkilotlarning bayonotlarini muvofiqlashtirish muhimdir.

Umumiy ma'noda, moliyaviy qo'yilmalarni hisobga olish umumiy hisob vositalari va usullaridan foydalanishni o'z ichiga oladi(reestrlar, analitik va sintetik ma'lumotlar, soliq hisobi, buxgalteriya hisobi va boshqalar).

Moliyaviy investitsiyalar samaradorligi

Asoslash jarayonida asosiy rol moliyaviy investitsiyalarni amalga oshirish yoki qilmaslik, ularning samaradorligini aniqlashdir. Investitsion loyiha Agar investor tomonidan qo'yilgan mablag'larning xavfsizligiga qo'shimcha ravishda ularning barqaror o'sishi ta'minlansa, u etarli darajada samarali hisoblanadi.

Investitsiyalar samaradorligi darajasi boshqa turdagi investitsiyalar bilan solishtirish orqali aniqlanadi. LEKIN iqtisodiy baholash to'g'ridan-to'g'ri investitsiyalarning samaradorligi statistik va dinamik usullar yordamida aniqlanadi: diskontlash, joriy sof qiymatni aniqlash, rentabellik, o'zini o'zi qoplashni hisoblash, hisoblangan rentabellik stavkalarini aniqlash, shu jumladan. va ichki va boshqalar.

ALBATTA KO'RING:
Investitsiyalar turlari (moliyaviy investitsiyalar)