주요 세금 중 하나는 VAT이며 그 금액은 연방 예산에 대한 총 세입의 40%입니다. 보시다시피, 이 세금은 주에서 특히 중요합니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 정확히 당신의 문제를 해결- 컨설턴트에게 문의:

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따라서 납세자에 대한 부가가치세 환급 절차와 관련된 문제를 보다 구체적으로 고려할 필요가 있다.

일반 정보

러시아 연방 세금 코드의 최신 버전에서 납세자에 대한 VAT 환불은 작성 시 원천 징수를 적용할 권리를 의미합니다.

이 경우 해당 세액공제는 납부한 세액을 감면받을 수 있는 금액의 일부로 한다.

VAT 환급에 대한 권리를 적용하려면 지불인이 원천 징수액을 정확하게 계산해야 하며 그 금액은 신고서에 표시됩니다.

공제는 상품 및 서비스 공급자의 문서를 통과하는 VAT 금액입니다.

특히 세무 대리인의 기능을 수행할 때 기업이 자체적으로 지불한 VAT가 환불될 수도 있습니다.

그러나 VAT 금액을 반환하려면 납세자가 합법성 ()을 정당화해야합니다.

개념

VAT 환급은 실제로 국가 예산에서 세금 환급을 위한 가장 복잡한 절차입니다.

이러한 유형의 반환은 일종의 정부 보조금, 제품의 수출 배송 증가를 잘 자극하는 것을 포함하여 국내 비즈니스의 발전에 기여합니다.

법적 근거

VAT 환급은 러시아 연방 세법 21장에서 정한 규칙에 따라 이루어집니다. 동시에 부가가치세환급과 과납세액환급은 환급절차가 다르기 때문에 혼동해서는 안 된다.

첫 번째 경우에는 납세자가 공급자가 지불한 자금의 반환을 요구하고, 지불한 선금을 상환하는 경우에는 자신의 돈이 반환됩니다.

납세자의 요청에 따라 돈미래 지불에 대해 상계함으로써 발생할 수도 있습니다. 신고 절차는 실제로 감사가 완료되기 전에 VAT를 환급받는 것입니다.

우대 제도를 적용하기위한 조건은 100 억 루블의 세금을 납부하는 것입니다. 신고서 제출 전 지난 3년 동안.

이 경우 금액 계산은 다음 유형의 세금으로 이루어집니다.

• 소득세;
• 소비세;
• NDPI.

우대 제도는 다음과 같은 기업에도 적용됩니다. 은행 보증상환 중.

이것은 납세자의 요청에 따라 VAT 환급이 거부되면 보증을 희생하여 예산 금액이 반환된다는 사실에 의해 정당화됩니다.

그러나 입법자는 다음을 포함하여 이에 대한 여러 요구 사항을 설정했습니다.

1. 최소 8개월 동안 유효합니다. 선언 제출일부터.
2. 금액은 환급받을 원천징수세액을 충당해야 합니다.

데스크 체크

이 유형의 확인은 세금 보고서 제출 후에 수행됩니다. 검토 기간은 일반적으로 3개월이 소요되며, 그 후 세무 당국은 7일 이내에 VAT 환급에 대한 최종 결정을 내립니다.

자동환급방식으로 인증을 통과하면 인증기간을 단축할 수 있습니다. 연방 세무 서비스 기관의 위치에서 데스크 감사를 수행해야 합니다.

감사의 주요 목적은 VAT 납세자가 현행법을 준수하는지 모니터링하는 것입니다.

주요 고려 단계는 다음과 같습니다.

1. 제로 세율 적용의 유효성을 포함하여 제출된 문서의 완전성 확인.
2. 선언의 정확성에 대한 시각적 검증.
3. VAT 환급 계산의 정확성 확인.
4. 세금 혜택 및 공제 적용의 유효성에 대한 통제.

통제 및 감독 기능을 사용하여 세무 당국은 다음 활동을 수행합니다.

1. 현재 기간에 대한 신고 지표를 이전 보고 기간에 대한 지표와 비교합니다.
2. VAT 환급을 다음과 비교합니다. 재무제표 ( , ).
3. 기업의 재정 및 경제 활동에 대한 데이터로 환급받을 신고 금액의 신뢰성을 평가합니다.

최종 단계

데스크 감사 결과에 따라 세무 당국은 VAT 환급 또는 환급 거부()에 따라 결정 중 하나를 내려야 합니다.

몇시에

VAT 환급 신청을 고려하기 위해 다음 기한이 설정됩니다.

용어	상황
3 일	자동 모드
5 일	가속 계획
12일	일반 주문

통상적인 방식으로 세금환급 여부를 결정하기 위해 7일을 할당하고 납세자에게 송금하는 데 5일의 기간을 정한다.

기간 계산은 문서 검증이 완료된 순간부터 시작되며 구현을 위해 3개월의 기간이 할당됩니다().

신청서를 검토한 결과에 따라 연방세 서비스(Federal Tax Service)는 반환할 금액 또는 상환 거부를 나타내는 답변을 신청자에게 보낼 것입니다.

위반 사항이 발견되지 않으면 세무 조사관은 은행 보증을 제공한 은행에 통지를 보냅니다.

이 문서에 따라 금융 기관은 자금 상환 의무가 면제됩니다.

위반 사항이 감지되면 연방 세금 서비스는 법안을 작성한 후 기업의 기소 가능성에 대한 결정을 내립니다.

결정과 동시에 납세자에게 이전에 상환된 자금 반환 요청이 전송됩니다.

세무 당국이 승인된 금액 반환 조건을 위반하는 경우 납세자는 12일 기간 후에 발생하는 이자를 받을 권리가 있습니다.

이 금액은 위반 당시 러시아 중앙 은행의 재 융자 비율과 같습니다 ().

발생한 이자는 수익의 원금과 함께 이전됩니다. 계산은 다음 구성표에 따라 수행됩니다.

예

예시. Agronom LLC는 필요에 따라 연료 및 윤활유(POL)를 구입했습니다(예: 수확용).

즉, 이 상품은 부가가치세가 과세되는 활동(사업활동)을 위해 구매한 것입니다.

연료 및 윤활유는 152,542루블의 18% VAT를 포함하여 100만 루블의 금액으로 2020년 1분기에 구매되었습니다. (1,000,000 * 18 / 118).

비디오: 뉴스. VAT 환급 절차를 명확히 했습니다.

즉, VAT 세금 신고서의 Agronom LLC는 152,542 루블의 금액으로 VAT 공제 금액을 선언 할 권리가 있습니다. – 이 금액은 계산된 VAT를 감소시킵니다.

같은 기간(2020년 1분기)에 Agronom LLC는 곡물을 판매했습니다. 예술에 따라. 164 북한

러시아 연방에서는 곡물 판매에 10%의 VAT가 부과됩니다. 곡물은 90,909 루블의 10 % VAT를 포함하여 1,000,000 루블의 금액으로 판매되었습니다.

이 금액은 구현에 반영되어야 하므로 예산 지불을 위해 계산됩니다.

그러나 Agronom LLC가 연료 및 윤활유를 구매했기 때문에 152,542루블에 달하는 세금 공제에 대한 VAT 규칙에 따라 예산 지불을 위해 계산된 금액이 줄어듭니다.

곡물 판매로 인한 지불 계산 : 90,909 루블. 연료 및 윤활유 구매에서 공제 : 152,542 루블.

따라서 VAT 환급 사유는 다음과 같습니다.

90,909 루블 - 152,542 루블 \u003d 61,633 루블.

즉, 2020년 1분기 Agronom LLC는 61,633루블의 예산에서 VAT를 상환할 권리가 있습니다. 특히 예산에 아무 것도 지불할 필요가 없기 때문에 나쁘지 않습니다.

이 경우 부가가치세 환급 사유는 18%와 10%(매도 18%, 매도 10%) 세율의 차액 때문이었다. 금액 차액은 예산에서 상환됩니다.

새로운 뉘앙스

VAT 환급과 관련된 가장 일반적인 질문은 다음과 같습니다.

1. USN과 함께하는 방법.
2. 문제 및 해결 방법.
3. 비율 0의 상환은 무엇을 의미합니까?

USN과 함께하는 방법

간이과세제로 전환한 납세자는 부가가치세납세자가 아닙니다().

다만, 수입품을 수입하는 경우에는 납부한 세금을 환급받을 수 있다. 이 권리는 외국 공급자와 사업이 연결된 수입 회사에 귀속됩니다.

이 경우 납세자는 다음 서류를 제출해야 합니다.

• , 러시아어 버전 포함;
• 송금을 확인하는 은행 거래 내역서;
• 세관 신고서;
• 모든 문서의 사본;
• 연방 세금 서비스에 신청;
• 세금 환급.

유형자산에 대한 보상

장비를 구입할 때 그 가격에는 상환 가능한 세금을 제외하고 납세자가 부담하는 모든 비용이 포함됩니다.

동시에 기업은 법률 ()에서 제공하는 공제 금액만큼 총 세액을 줄일 수 있습니다.

원천 징수를 사용하려면 인보이스를 받고 상품 대금을 지불하고 잔액을 가져와야 합니다.

예외는 납세자가 생산 활동이 아닌 재산을 취득하는 경우일 수 있으며 이는 부동산을 구입할 때의 상환에도 적용됩니다().

문제 및 해결 방법

납세자에게 부가가치세를 부과하고 환급하는 방식에서 발생하는 주요 문제점 중 하나는 수출업자에 대한 부가가치세 환급에 대한 금융사기가 빈번하게 발생하여 재정적 부담이 크게 증가한다는 사실이다.

가장 흔한 범죄는 다음과 같습니다.

1. 수출 제품의 선적을 확인하기 위해 0 세율로 VAT 환급을 위한 위조 문서 사용.
2. 원천 징수를 적용하게 하는 가상의 재무 문서 사용.
3. 분실 또는 도난 문서에 따라 가장 자주 등록 된 존재하지 않는 기업의 문서 등록.
4. 수출 수익 영수증을 기업의 정산 계좌로 모조하고 영업일 기준 1일 이내에 한 금융 기관 내에서 대출금을 이체하여 제품 공급자와 정산합니다.

이러한 거래는 납세자에게 다양한 결과를 초래할 수 있으며 공공 재정 시스템에 심각한 피해를 줄 수 있습니다.

VAT 환급에 사용되는 이해 관계자 상호 작용 방식 중 하나가 그림에 나와 있습니다.

또한 다음을 포함하여 신청자의 문서 확인과 직접 관련된 문제 목록을 기록해야 합니다.

• 부가가치세 환급을 거부하기 위해 연방세청이 내린 결정;
• 법원에 가야 할 필요성;
• 집행 생산.

국가가 직면한 문제는 한 가지 방법으로 해결할 수 있습니다.

이를 위해서는 이미 지급되었거나 지급이 보장될 부가가치세 금액만 환급받을 수 있는 조건을 마련할 필요가 있다.

납세자의 어깨에 있는 문제는 이 경우 문서의 올바른 실행과 법원에 가는 것까지 다양한 요소에 따라 해결 방법이 달라집니다.

비율 0의 환급

0 부가가치세율이란 수출자가 공급자에게 이전한 금액이 납세자에게 상환될 수 있는 비용과 관련되어 있음을 의미합니다.

VAT 환급 권리를 확인하는 절차는 에 정의되어 있습니다.

영율을 적용하려면 신청자는 다음을 확인해야 합니다.

• 계약 관계의 존재;
• 수출 계약에 따른 계좌로 돈 수령;
• 러시아 외부의 실제 제품 수출.

영율 적용의 유효성을 확인하기 위해 신청자는 다음 서류를 제출할 수 있습니다.

1. 국경 세관 당국의 표시와 함께 실제로 수출된 제품에 대한 설명이 포함된 세관 신고 등록부.
2. 세관 당국의 표시가 있는 경우 수출 체제에 따른 제품 통관에 대한 설명이 포함된 세관 신고 등록부.

비디오: VAT를 환불받을 수 있습니까?

피하는 방법(면책 조항)

세무 당국이 수출업체에 대한 VAT 환급을 거부하는 것은 드문 일이 아닙니다. 이와 관련하여 문서 준비에서 결함을 제거하는 방법을 이해하기 위해서는 가장 일반적인 실패 원인과 발생한 문제 해결 옵션을 고려해야 합니다.

상품 공급자가 세금을 내지 않은 경우

공급자가 등록 장소에 부재 중입니다.

이 법안은 수출업자에게 수출업자의 소재지를 입증할 의무를 부과하지 않습니다.
구매한 제품.

철도 선하증권이 있는 경우 물품 인수 영수증이 없습니다.

사본이 선적 서류 역할을 하기 때문에 이러한 요구 사항은 러시아 연방 세법 165조의 조항과 일치하지 않습니다.

관세청상품이 관세 영역을 넘었다는 응답을 연방 세무 서비스에 제공하지 않았습니다.

이 경우 수출자가 영세율을 적용할 수 있는 권리를 확인하는 서류 패키지에는 관세 영역을 넘었다는 사실을 확인하는 서류로서 CCD 및 CCD 등록부가 포함됩니다.

제3자로부터의 외화수익 수령

이 문제를 해결하기 위한 옵션 중 하나는 추가 계약을 세무 당국에 제출하는 것입니다. 이에 따라 제3자의 수출 거래 지불이 제공됩니다.

송장 준비의 불규칙성

법원 관행에서 알 수 있듯이 송장에 요구 사항에 따라 필요한 모든 세부 사항이 있으면 수정 사항이 있더라도 법원은 종종 수출자의 편을 듭니다.

세관 신고서의 추가 시트에는 "상품이 완전히 수출되었습니다"라는 표시가 포함되어 있지 않습니다.

이 경우 세관신고서 메인시트 뒷면에 '반출완품'이라는 도장을 찍어야 한다는 구출이 나온다.

수출품 공급자의 지불 확인이 없습니다.

이 문제를 해결하기 위해 공급자에 대한 세금 납부를 확인하는 사람에게 지불 기준으로 표시된 송장 사본을 첨부할 수 있습니다.

부당한 세제혜택

러시아 연방 세법 규범에 따라 납세자는 선의로 추정됩니다.

따라서 납세자의 거래상대방이 납세의무를 위반한 사실조차 부가가치세 납부자가 부당하게 조세혜택을 받았다는 증거가 될 수 없다.

이 법적 입장은 "중재 법원의 평가에 대해 ..."에 명시되어 있습니다.

위의 예에서 알 수 있듯이 VAT 환급을 거부하는 이유는 종종 러시아 연방 세법 규범에 대한 확장된 해석을 포함하여 연방 세금 서비스 측의 공식 권한 초과입니다.

그러나 납세자 자신의 과실 사례는 예를 들어 관세 영역 외부로 제품 수출을 확인하는 문서를 준비할 때 드문 일이 아닙니다.

VAT 환급 거부와 관련된 위험을 줄이기 위해 납세자는 상대방에 대한 "서류"를 유지할 수 있습니다.

이를 위해 다음 문서를 수집할 수 있습니다.

• 연방 세무 서비스에 주 등록 및 등록 증명서 사본;
• 법인의 통합 주 등록부에서 발췌;
• 거래상대방이 세금 미납에 대해 책임을 지도록 하는 연방세무서의 증명서;
• 기업의 구성 문서 사본;
• 계약 및 재무 문서에 서명할 권한을 확인하는 문서().

VAT 환급 신청을 고려하는 절차

부가가치세 환급 규정은 조세법 제176조에 의해 결정됩니다.

1. 부가가치세 신고서 제출

표준으로 절차는보고 기간이 끝날 때 선언을 발행하고 초과 지불 사실을 확인하는 문서 패키지를 준비하는 것으로 시작됩니다. 과세 대상 거래에 대해 계산된 세액이 납부한 금액을 초과하는 경우 그 차액을 반환하거나 상계합니다.

자격을 갖추려면 세금 공제, 조직은 다음과 같은 여러 조건을 준수해야 합니다.

1. 받은 상품과 서비스를 받습니다.
2. 취득한 귀중품에 대해 지불하고 VAT가 부과되는 활동을 수행하는 데 사용합니다.
3. 상품에 대한 문서(송장 및 기타)를 적절하게 실행하고 요청 시 확인을 위해 제공합니다.

수출 VAT는 특별한 방식으로 환급됩니다. 수출 작업에 적용되는 제로 세율을 적용하기 위해 회사는 외국 파트너에게 상품 판매를 확인하고 상품이 국외로 수출되었다는 사실을 증명하는 문서를 제공할 의무가 있습니다.

• 외국 거래 상대방에 대한 제품 공급 계약;
• 외국인의 지불 거래를 반영하는 계정 명세서;
• 다른 국가의 영토로의 상품 이동에 대한 세관 표시가 있는 첨부 서류.

신고서 제출 자체만으로는 FTS가 부가가치세 보상 절차를 시작하기에 충분하지 않습니다. 최근부터 전제 조건문제를 고려하는 것이 적절한 응용 프로그램입니다.

2. 데스크 체크

감사는 납부한 세금의 일부에 대한 환급에 대한 부가가치세 납부자의 청구의 유효성에 대해 세무 당국이 수행합니다. 3개월 동안 IFTS 직원은 선언문과 이에 첨부된 문서를 연구합니다.

• 제출 된 문서 작성의 완전성과 정확성을 결정합니다.
• 세금 회계 데이터에 대한 선언에 표시된 지표의 준수를 제어합니다.
• 우대 세율 적용의 합법성, 세금 공제, 기본 계산의 정확성 및 세금 금액을 확인하십시오.

감사하는 동안 세무 조사관은 납세자에게 공제가 이루어진 의심스러운 거래를 "밝힐" 수 있는 문서 및 설명을 납세자에게 요청할 권리가 있습니다. IFTS의 직원은 일부 문제에 설명이 필요한 경우 확인을 받는 사람의 거래 상대방과 서비스 은행에 모두 연락할 수 있습니다. 필요한 정보 제공을 거부하거나 제때 제출을 거부하는 것은 처벌을 수반하는 범죄로 간주됩니다.

검사 결과에 따라 행위가 작성됩니다. 이 행위는 기존 위반 사항을 나타내며, 위반 사항이 없으면 반환에 대한 결정이 내려집니다. 그러한 결정을 내리기 위해 할당된 기간은 7일이며, 조사관은 10일 이내에 서면으로 문제를 고려한 결과를 납세자에게 통지해야 합니다.

3. 납세자 이의 제기

예산에서 VAT를 환불하는 절차는 감사 결과에 관한 검사에 동의하지 않는 경우 상위 세무 당국 (연방 세무 서비스 지역 부서)에 항소를 제기하고 조직이 다음과 같은 경우 중재를 신청하는 것을 제공합니다. 반환 거부가 불법이라고 생각합니다. 법원이 납세자에게 유리한 결정을 내린 경우, 지급된 자금의 환불은 원칙적으로 집행 영장에 따라 공제 지연 및 발생한 법적 비용에 대한 보상으로 이루어집니다.

4. 부가세 환급

VAT는 납세자의 은행 계좌로 미지불 금액을 상계하거나 이체하여 환급됩니다.

예산에서 VAT 환급은 지정된 세부 정보를 사용하여 조직의 요청에 따라 이루어집니다. 세무사상환에 대한 결정을 내린 사람은 5일 이내에 지불해야 할 금액의 이체를 위해 재무부에 명령을 보냅니다. 정해진 기한을 위반하면 데스크 감사 후 12일째 되는 날부터 납세자에 대한 예산 부채에 대한 이자가 중앙 은행 재융자 비율로 발생합니다.

조직에 벌금 및 벌금을 포함하여 예산에 부채가 있는 경우 세무서는 독립적으로 연체액을 상쇄하기 위해 환급액을 지시합니다. 또한 피감사인의 요청에 따라 향후 기간에 대한 세금 납부 시 환급을 고려할 수 있습니다.

지난 3년 동안 100억 루블을 초과하는 세금 수입이 있는 시장의 대규모 플레이어의 경우 VAT 환급을 위한 선언적 절차가 제공됩니다. 신고와 함께 VAT에 대한 은행 보증을 제시하는 납세자에게도 동일한 기회가 적용됩니다.

신고절차란 부가가치세 납세자가 초과납부금 환급(신고일로부터 5일 이내)을 신청하고 수표가 끝날 때까지 기다리지 않고 자금을 수령할 수 있다는 의미다. 이 경우 조직은 확인 보고서를 기반으로 상환을 위해 발생한 금액이 요청된 금액보다 적거나 거부 결정이 내려진 경우 전체 또는 일부 상환을 반환할 것을 약속합니다. 납세자는 세금의 요청에 따라 5일 이내에 과도하게 받은 자금을 환급합니다. 은행 보증은 청구된 금액이 전액 지불될 것이라는 IFTS에 대한 "보험"입니다.

세금과의 "투쟁"의 거부 및 기타 어려움

과납된 부가가치세 환급은 납세자 조직과 IFTS 간의 관계에서 가장 어려운 문제 중 하나로 간주됩니다. 일반적으로 세무 당국은 공제를 거부할 수 있는 모든 기회를 갖기 때문에 이 문제에 대한 소송은 많은 기업에서 일반적인 관행입니다. 검사관의 조치는 종종 감사 대상과 직접 관련된 문서 연구에 국한되지 않고 VAT 운영을 넘어섭니다.

많은 사람들은 이것을 이미 징수한 자금을 재무부에 돌려주고 싶지 않은 세무 당국의 "유해성" 때문이라고 생각하지만, 환급을 요구하는 납세자에 대한 국가의 세심한 관심은 많은 남용에 의해 정당화됩니다. 이 지역과 엄청난 예산 손실. 불법 부가가치세 환급은 사기 수법 사용과 관련된 전체 "사업"입니다.

비즈니스 리더는 세금 위반과 달리 사기는 최대 10년의 징역형에 처할 수 있는 범죄 행위임을 기억해야 합니다. 필요한 보상 금액이 25만 루블 이상이면 우리는 100만 루블 이상의 큰 금액에 대해 이야기하고 있습니다. - 특히 국가에 막대한 피해를 입히고 있으며, 이는 더 이상 농담이 아닙니다.

탁상 감사 결과에 따라 세무 조사관은 제공된 문서와 VAT 관련 거래의 성격이 의심되는 경우 사기 시도로 조직의 장에 대한 소송을 시작할 수도 있습니다.

세무 당국에 대한 모든 청구는 정당화되어야 하며 수행된 작업의 합법성이 의심의 여지가 없는 경우에만 보상을 청구할 수 있습니다. 그렇기 때문에 "합법적으로 100% 보장된" VAT 환급을 약속하는 회사에 연락해서는 안 됩니다. 어떤 경우에도 책임은 납세자에게 있습니다.

회사가 정말로 반품할 권리가 있다면 거절이 포기 사유가 되지는 않습니다. 이 법안은 정직한 납세자가 항소 및 법원 명령에서 자신의 이익을 변호할 수 있는 기회를 제공하며 이러한 경우 원고에게 유리한 결정을 내리는 경우는 드문 일이 아닙니다.

예산에서 부가가치세 환급 - 그것을 얻으려면 어떻게해야합니까? 이 문제는 상쇄해야 할 세금이 지불해야 할 것보다 더 많은 상황에 있는 많은 납세자들을 걱정하게 하고 결과적으로 발생하는 예산 차액을 상환하기를 원합니다.

VAT 환불 - 의미

납세자가 VAT 환급을 받은 경우 이는 그에게 무엇을 의미합니까? 이것은 국가가 납세자에게 상환을 위해 제시한 금액을 납세자에게 반환해야 함을 의미합니다.

부가가치세 납세자는 2018년에 다음 두 가지 주요 조건에 따라 VAT 환급을 받을 수 있습니다.

• 과세 기간에 수령 한 공제액이 예산에 대한 세금 납부 의무를 초과했습니다. 이는 재화(작업, 용역)의 취득량이 판매액을 초과한 상황이 선행될 수 있다.
• 제품(작업, 용역)의 판매는 10%의 우대세율로 이루어졌고, 생산공정을 위한 자재와 용역은 18%의 매입세율로 매입되었다.

예산에서 환급을 위해 VAT가 제시되는 경우 신고 금액을 경상 계정으로 받거나 사전을 포함하여 다양한 세금 및 수수료 지불에 대한 상계로 기대할 수 있습니다.

예산에서 VAT 환급 절차 및 조건

예산에서 VAT 환급 절차는 Art에 명시되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 176 (이하 코드라고 함)은 다음 단계로 구성됩니다.

1. 경제 주체는 국가 예산에서 VAT 환급을받는 방법을 나타내는 선언 및 신청서를 제출합니다.
2. 3개월 이내에 세무 당국은 발생한 보상의 유효성을 확인합니다(법 88조 2항). 탁상 감사가 시작되며 그 동안 납세자에게 증빙 서류가 요청됩니다.
3. 7일 이내에 보상(전체 또는 부분) 또는 거부(강령 176조 2항) 중 하나가 결정됩니다. 감사 중에 세금 위반이 밝혀지면 행동이 작성되어 5 일 이내에 납세자에게 전달됩니다 (법 제 176 조 9 항). 연방세 서비스의 행위에 대한 반대를 연구한 후, 지불인에게 책임을 묻거나 그렇게 하지 않기로 결정합니다.

납세자가 먼저 세무 당국의 긍정적인 결정을 기다렸다가 신청서를 제출한 경우 환불은 한 달 이내에 이루어집니다(176조 11.1항, 코드 78조 6항).

1. Art의 단락 8에 따르면. 코드 176에 따라 세무 당국이 VAT를 환불하기로 결정한 경우 24시간 이내에 재무부에 명령을 제출합니다. 현재 계정으로의 환불은 5일 이내에 이루어집니다.

예산에서 VAT 환급을 위한 총 기간은 거의 3.5개월입니다. 세무 당국이 상환 기한을 위반하는 경우 Art 10 항에 따라 감사 완료 후 12 일부터 시작합니다. 코드 176에 따라 이자가 계산됩니다.

선언적 절차의 특징

일부 납세자는 데스크 감사가 완료되기 전에 환급을 받을 수 있습니다. 이 가속화된 세금 환급 방법은 Art에 제공됩니다. 강령 176.1. 이 경우 VAT 환급 절차 및 조건은 다소 다릅니다. 환급 결정은 Art 8항에 따라 5일 이내에 이루어집니다. 강령 176.1.

신고 절차를 사용할 수 있는 지급인 목록을 확인하세요.

1. 수출입에 대한 과세 및 세무 대리인을 제외하고 70억 루블에 대해 세금을 납부한 사업체.
2. 보상 금액에 대해 은행 보증을 제공한 교장.
3. 경제 및 사회 발전이 발달한 지역에서 일하는 거주자. 그들은 선언과 함께 다음과의 합의를 제출해야 합니다. 관리 회사보증인에 따라 보증인은 확인 후 거부하는 경우 보상금을 반환할 것을 약속합니다.
4. 블라디보스토크 항구에서 일하는 주민들. 보증 조건은 단락 3에서와 같이 유추에 의해 충족되어야 합니다.
5. 다른 사람이 보증한 납세자. 세무 당국과 보증인 간에 승인 계약이 체결되어야 합니다. 보증인은 Art의 2.1항에 포함된 특별 요구 사항의 적용을 받습니다. 코드 176.

부가가치세 환급은 어떻게 되나요?

VAT 환급의 형태로 예산에서 돈을 받으려면 자금 이체 방법을 결정해야 합니다. 예산에서 VAT가 환급되는 방법을 알아보십시오.

Art의 단락 1에서. 코드 176은 납세자가 선택한 방법 중 하나가 다음과 같다고 명시하고 있습니다.

• 오프셋;
• 반품.

상쇄를 선택함으로써 지불인은 기존 연방 세금 부채, 체납 및 벌금을 갚을 수 있습니다. 그러한 부채가 없는 경우 신청 시 상환액은 선지급된 세금과 상계됩니다.

당신의 권리를 모르십니까?

납세자에게 예산에 대한 부채가 있는 경우 상환은 다른 순서로 이루어집니다. 세무 당국은 신청서 없이 독립적으로 연방세 납부에 대한 부채 보상액과 재정적 제재를 설정합니다(법 제176조 4항).

납세자가 부가가치세 환급 방법으로 환급을 선택한 경우 세금 부채가 없는 경우에만 돈이 자신의 계정으로 이체됩니다(법 176조 6항). 재정 계좌에서 신청서에 지정된 은행 계좌로 환불됩니다.

환급 결정이 내려진 다음 은행 영업일에 세무서에서 재무부 영토 기관에 명령을 보냅니다. 재무부는 5일 이내에 납세자의 계정으로 돈을 이체하고, 그 즉시 세무 당국에 알립니다(법 176조 8항).

환급을 거부하는 주요 이유

세무 당국은 부가가치세 전액 환불을 거부하거나 초과 지급액을 부분적으로 상환하는 데 동의하는 경우가 많습니다. 그 이유는 실제적이고 형식적이며, 형식을 준수하지 않아 거부하는 경우가 더 많습니다.

주요 원인은 다음 그룹으로 나눌 수 있습니다.

• 제출된 신고서 또는 청구서(지급인 또는 상대방의 주소, 세부 정보, 코드 등)에서 상환 신청서 자체를 작성할 때 실수가 있었습니다.

예를 들어, 송장에서 상품의 가격 및/또는 수량은 계약에 표시된 것과 다릅니다. 잘못 인증된 문서를 수정했고, 서명 대신 팩시밀리를 사용했으며, 문서의 회사 이름은 러시아어로 번역하지 않고 외국어로 작성했습니다.

• 상환으로 이어진 거래에 필요한 모든 세금 문서가 제출되지 않았거나 설명이 제공되지 않았습니다. Art의 단락 3에 따라 명심해야합니다. 코드 88에 따라 데스크 감사 중 요청된 설명은 납세자가 전자 형식으로만 제출해야 합니다.
• 요율이 다른 거래에 대한 별도의 회계처리는 없습니다.
• 세무 당국은 Art에 따라 상대방에 대한 교차 확인을 수행할 수 없었습니다. 강령 93.1. 상대방으로부터 문서를받지 못해 거부하는 경우 법정에서 싸우는 것이 합리적입니다. 예를 들어 사건 번호 A56-54176 / 2011의 경우 2012년 5월 21일자 FAS SZO의 결정과 같이 긍정적인 사법 관행이 있습니다.

실사의 개념은 2006년 10월 12일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 53호에 의해 도입되었습니다. 2017 번호 54.1. 따라서 세무 당국은 세금 최소화에 반대하는 투쟁을 정당화했습니다. 새로운 규칙의 적용에 대한 설명은 2017년 8월 16일자 연방세 서비스 서한 No. SA-4-7 /에 포함되어 있습니다. [이메일 보호됨]

이와 관련하여 다음과 같은 이유로 세금 환급을 거부하는 사례가 더 자주 발생합니다.

• 상대방은 파렴치한 납세자로 판명되었습니다.

그러한 사람의 표시는 2016년 2월 11일자 연방세 서비스 No. ММВ-7-14 / [이메일 보호됨]세무 당국이 공제를 위해 제출된 인보이스를 발행한 상대방이 파렴치한 납세자임을 확인하는 경우 환불을 신청하고 해당 공제를 사용한 회사/개인 기업가가 거부될 가능성이 큽니다. 세무 당국은 신청인을 경솔한 것으로 간주하여 부당한 세금 혜택을 이용하려고 합니다(결의안 53호 1, 3, 11항).

• 납세자는 환급 문제를 해결할 때 법적 주소를 변경하고 다른 세무서에 다시 등록했습니다.

2013년 1월 22일 사건 No. A40-14262 / 12-91-71의 결정에서 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 판사는 세금이 새로운 세무 당국에 의해 상환되어야 한다는 결론에 도달했습니다. 따라서 납세자가 환급결정을 받은 기간에 구 세무서에 환급신청서를 제출하고 새로운 주소로 재등록을 한 경우에는 환급이 거부될 수 있습니다.

• 거래는 판매에서 대출 의무 이행으로 재분류되었습니다.

예를 들어, 납세자가 Art. 러시아 연방 민법 818은 합의에 따라 선불을 대출 발행으로 대체합니다. 거래가 허위로 인정되는 경우 과세 대상 VAT의 추가 청구는 법원에서 성공적으로 이의를 제기합니다. 사법 관행의 예는 2012 년 12 월 13 일 No. A03-10374 / 2012의 7 번째 중재 항소 법원의 결정입니다. 세무 당국에 따르면 신고서에 과세 대상이 없거나 초과 비용이 있습니다.

2018년 환급금의 변경 사항은 무엇입니까?

2017년 다수의 법률, 특히 2017년 11월 27일자 No. 335-FZ에 따른 "법령의 I 및 II 부분 수정에 관한 법률"의 채택과 관련하여 VAT 납세자의 순위가 다소 보충되었습니다.

2018년 부가가치세 환급의 변경은 다수의 기업과 개인사업자가 이전에 부가가치세 납부를 면제받았던 특권을 상실했기 때문에 이를 믿을 수 있는 납세자의 수가 추가됐기 때문이다.

따라서 2018년부터 판매에 종사하는 회사는 VAT를 납부하지 않을 권리를 상실했습니다(코드 161조 8항).

• 스크랩을 포함한 철 및 비철 금속;
• 옷을 벗은 동물의 가죽.

2018년부터 국가 보조금 또는 예산 투자를 희생하여 이루어진 거래의 세액은 공제로 사용할 수 없습니다(법 170조 2.1항).

부가가치세 환급은 어떻게 되나요? 국가 예산에서 세금 환급을 받으려면 납세자는 환급받을 세금을 반영하는 신고서를 제출해야 합니다. 보상 제공에 대한 결정을 내리기 위해 세무서는 데스크 감사를 실시합니다. 세무 당국이 납세자의 신고서에서 모든 것이 정확하다고 판단하는 경우 일반적으로 VAT 환급 기간은 약 3.5개월입니다.

특별 조세 제도를 적용하는 개인 사업자는 다양한 세금을 납부하지 않습니다. 그러나 일부 개인 기업가는 부가가치세(VAT)를 납부해야 하는 상황에 직면할 수 있습니다. 기업가가 지불 한 금액을 반환 할 권리가 있는지 여부, VAT 환급을 발행하고 계산하는 방법 - 우리 기사에서 알려줄 것입니다.

개인 사업자가 VAT를 반환 할 수 있습니까?

단순화자가 OSNO의 공급 업체로부터 제품을 구매하고 VAT를 지불하는 경우 공제를받을 자격이 없습니다. 그러나 단순화 된 세금 시스템에서 개인 사업자의 VAT 환급은 비용에 세금을 지불하는 형태를 취할 수 있습니다. 사실 이것은 "수입에서 비용을 뺀"시스템의 개별 기업가에게만 적용됩니다.

UTII의 개별 기업가에 대한 VAT 환급은 VAT를 지불하지 않고 환급을 청구할 수 없기 때문에 허용되지 않습니다. 그러나 어떤 상황에서는 "납부자"가 이 세금을 계산하고 납부하고 IFTS에 신고서를 제출해야 합니다. 부가가치세 미납, 기한 위반 또는 보고서 제출 실패의 경우 "귀속"에 있는 개별 기업가가 납세 의무를 부담합니다.

IFNS의 문제를 제거하는 방법은 무엇입니까? 답은 간단합니다. 회계 기록을 안정적으로 유지하는 것입니다. 이를 통해 부가가치세 및 기타 세금을 적시에 이전하고 예산에서 반환할 금액을 결정할 수 있습니다. 개별 기업가가 회계를 완벽하게 만들 능력(또는 욕망)이 없다면 이를 아웃소싱 회사에 맡기는 것이 현명합니다.

부가가치세 환급 절차

러시아 연방 세법 제 176 조는 매입 부가가치세가 제품 판매에 대한 납부 세금을 초과하는 경우 발생하는 상환 규칙을 반영합니다. 개별 기업가가 환급을 위해 마이너스 VAT를 발행할 수 있습니다.

다음과 같이 일반 주문으로 IP VAT를 반환할 수 있습니다.

• 마이너스 VAT 결과는 에 제출된 세금 보고서에 반영됩니다. 전자 형식으로;
• 동시에 상환 신청서가 제출됩니다.
• 3개월 동안 검사관이 데스크 감사를 실시한 후 7일 이내에 긍정적인 결정 또는 거부가 이루어집니다.
• 위반이 감지되면 IP는 추가 정보를 제공하여 반박하거나 법원에 항의할 수 있는 거부 이유를 나타내는 검사 보고서를 받습니다.
• 긍정적인 결정의 경우 관련 문서가 5일 이내에 신청자에게 발송됩니다.
• 돈은 개별 기업가의 결제 계좌로 이체되거나 VAT, 기타 연방 세금에 대한 미지급 금액 또는 향후 지불 금액의 지불을 위해 수락됩니다.

모든 기업가가 신고(가속) 절차에서 VAT를 환불할 수 있는 것은 아니지만 다음과 같은 경우에만 가능합니다.

• 지난 3년 동안 세금 납부액이 70억 루블을 초과한 개인 기업가

신고서와 함께 은행보증서를 제출한 개인사업자

TOP의 IP 거주자.

VAT 환급 계산 방법

지불/상환 가능한 금액은 신고서를 작성할 때 계산됩니다.

• 판매 VAT 금액이 입력 VAT를 초과할 때 예산에 지불할 VAT 금액을 지정합니다.

예시

OSNO의 IP는 VAT(20%) = 300,000 루블을 포함하여 100만 800,000 루블의 제품을 판매했습니다. 자재는 VAT(20%) = 148,333루블을 포함하여 89만 루블로 구입했습니다. 납부할 세금은 300,000 - 148,333 = 151,667 루블입니다.

• 매입세액이 판매세액을 초과한 경우에 환급가능 부가가치세를 표시합니다.

예시

OSNO의 IP는 VAT(20%) = 208,333루블을 포함하여 100만 250,000루블로 상품을 판매했습니다. 제품 구매는 VAT(20%) = 233,333 루블을 포함하여 100만 400,000 루블의 금액으로 이루어졌습니다. 보상은 233,333 - 208,333 = 25,000 루블입니다.

제품 수출시 VAT 환급

해외 경제 활동의 맥락에서 VAT 환급은 특수한 성격을 띠고 있습니다. 러시아 연방 세법은 수출에 대해 0%의 VAT 세율을 도입했습니다. 납세자는 수출 작업을 위해 상품이나 서비스를 구매할 때 부과되거나 제품을 수입할 때 지불한 세금을 공제할 권리가 있습니다. 결과적으로 개별 기업가는 VAT 환급을 받을 수 있습니다.

동시에 부가가치세 환급을 확인하고 IFTS에 수출 작업에 대한 동반 문서 패키지(세관 신고서, 수출 제품 운송장, 구매 계약서)를 제공해야 합니다. 이것은 러시아 연방 세법 165조에 반영되어 있습니다.

수집된 서류 패키지는 관세 수출 절차일로부터 180일 이내에 IFTS에 제출되어야 합니다. 그렇지 않으면 0%의 감면율이 아니라 20%의 일반 세율로 세금을 납부해야 합니다.

사실 부가가치세 환급은 많은 세부 사항에 대한 지식뿐만 아니라 세무 당국 앞에서 자신의 입장을 변호하는 실제 경험이 필요한 복잡한 과정입니다.

주문 서비스

결산 분기의 결과에 따라 납부해야 할 VAT 금액을 초과하는 세금 공제 금액을 초과하는 기업 및 조직은 VAT 환급을 받을 권리가 있습니다. 오늘은 부가가치세 환급을 위한 일반적인 절차와 특별한 경우의 환급 절차에 대해 알아보겠습니다.

세금 환급을 받을 수 있는 사람

이 세금 납부자로 인정되는 모든 사업체는 부가가치세를 반환할 수 있습니다. 반환 권리는 모든 형태의 소유권을 가진 법인과 개인 기업가 형태의 개인 모두에 대해 법적으로 고정되어 있습니다. 부가가치세 환급의 주요 기준은보고 기간 동안 신고서에 계산 및 반영된 납부 세액이 같은 기간에 기업이 수락 한 공제 금액보다 적다는 것입니다.

부가가치세 환급 절차

일반 절차에 따르면 VAT 환급 절차에는 다음과 같은 여러 단계가 포함됩니다.

• 반환 서류 제출;
• 연방 세금 서비스 문서 확인;
• 감사 결과에 대한 결정
• 환불하다.

1단계. 재정 서비스에 서류 제출

VAT를 계산할 때 공제 금액이 VAT 금액을 초과하는 것으로 밝혀진 상황에서 귀하는 세금 환급을 청구할 권리가 있습니다. 이렇게 하려면 다음 문서를 가지고 연방세 서비스에 연락해야 합니다.

• 지정된 금액의 반환 신고서(공제액에서 계산된 세금을 뺀 금액)
• 성명.

마지막 문서는 어떤 형식으로든 작성되며 연방 세무 서비스의 지방 당국에 신청서를 요청할 수 있습니다. VAT 또는 기타 연방 세금에 대한 부채 또는 연체금이 없는 경우 문서 텍스트에서 조직의 결제 계정으로 자금을 이체해야 할 필요성을 명시해야 합니다. 체납된 세금이 있는 경우에는 신청서에 부채 상환을 위한 자금 상계를 표시합니다. 선언과 함께 신청서를 제출하는 것이 좋습니다. 이렇게하면 자금 반환 절차가 빨라집니다.

2단계. 데스크 감사 결과를 기다리고 있습니다.

후에 필요 서류연방 세무 서비스, 전문가에 의해 제출 세금 서비스카메라 점검을 한다. 재정 서비스에서 거래 금액과 이행 사실을 확인하는 추가 문서를 제공해야 한다는 사실에 대비하십시오. 일반적으로 이것은 송장이지만 요청하는 경우 행위, 송장, 계약서 등 다른 서류를 제공해야 합니다. 분기 말에 조직에서 수락한 공제 비율이 89%를 초과하는 경우 세무 당국에서 서면으로 추가 설명을 요구할 가능성이 큽니다.

감사 사실에 따라 위반 사항이 발견되지 않으면 연방 세금 서비스는 결과를 처리하고 세금 환급에 대한 결정을 내리는 데 영업일 기준 7일 이내에 있습니다. 위반 사항이 확인되면 연방 세무 서비스 담당자가 적절한 조치를 취합니다(감사 후 10일 이내). 5일이 더 지나면 검토 및 서명을 위해 법률 사본이 조직으로 전송되며, 그 후 15일 이내에 확인 결과에 이의를 제기할 수 있습니다(필요한 경우).

3단계. 연방세 서비스로부터 통지를 받습니다.

데스크 감사 결과 위반 사항이 발견되지 않은 경우 완료 후 영업일 기준 7일 이내에 반품 승인을 받게 됩니다.

감사에서 위반 사항이 밝혀지면 조직은 감사 보고서에 대해 이의를 제기할 권리가 있습니다. 조사관은 10일 이내에 이러한 신청을 검토한 후 연방세 서비스(Federal Tax Service)가 VAT 환급에 대한 최종 결정을 내립니다. 결과에 따라 세무 당국은 전체 또는 부분 세금 환급에 대한 귀하의 권리를 확인하거나 신고서에 표시된 전체 금액의 환급을 거부합니다.

귀하는 통지 형식으로 연방세 서비스가 내린 결정에 대한 정보를 받게 됩니다. 문서는 조직의 장에게 보내는 서신의 형태로 제공될 수 있습니다. 또한 세무 당국은 통신 채널을 사용하여 전자 형식으로 결정을 통지할 권리가 있습니다.

4단계. 환불을 받거나 상쇄를 발행합니다.

반환 결정이 귀하에게 유리한 상황에서 FTS는 설정된 금액의 자금을 회사의 경상 계정(신청서에 표시됨)으로 적립합니다(전체 또는 부분 - 연방 세무 서비스의 결정에 따름) . 자금 크레딧 기간은 늦어도 보고서에 대한 세금 결정이 내려진 후 다음 날까지입니다.

귀하의 조직은 연방 세금을 체납하고 있을 수 있습니다. 이 경우 환불금액은 기존 연체금액에 차감됩니다. 이 경우 조직 측의 결정이 필요하지 않습니다. 세금 부채를 상환하지 않은 경우 환불 금액은 어떤 경우에도 연체에 대해 고려됩니다. 이 규칙은 벌금 및 벌금에 대한 기존 부채에도 적용됩니다.

특별한 경우의 세금 환급

위에서 설명한 것처럼 법인은 허용된 공제 금액이 표시된 VAT 금액을 초과하는 경우 세금 환급을 청구할 수 있습니다. 아래에서는 수입, 수출, 임대 계약에 따른 특정 경우 VAT 공제 절차를 고려할 것입니다.

수입

수입업체에 대한 보상에 대해서는 별도로 이야기합시다. 수입 작업을 수행하는 경우 세관에서 VAT를 지불할 때 공제를 적용할 권리가 있습니다. 허용된 공제 금액이 분기에 부과된 VAT보다 많은 경우 위에 설명된 일반 절차에 따라 세금을 환급받을 수 있습니다.

공제는 귀하가 수입하는 물품이 VAT 과세 대상 거래에 대해 구매한 것으로 인식되는 경우에만 가능합니다. 또한 가져올 때 다음을 수행해야 합니다.

• 회계를 위해 상품을 수락하십시오.
• 부가가치세 납부 증명서가 있어야 합니다.

참고: VAT는 상품이 다음 관세 절차 중 하나에 따라 수입된 경우에만 공제될 수 있습니다.

• 러시아 연방 영토에서 국내 소비를 위해 수입/가공된 상품
• 상품을 일시적으로 수입합니다.
• 관세 영역 밖에서 처리되는 상품.

공제를 받으려면 다음이 필요합니다.

• 합의;
• 계정(송장);
• 종이에 세관 신고서. 문서가 전자 형식으로 발행된 경우 종이에 사본이 있는지 확인하십시오.
• 지불 문서.

세관에서 VAT 납부 사실 확인과 관련하여 다음 사항에 유의합니다. 공제에 대한 권리를 증명하는 문서는 다음과 같습니다. 지불 주문또는 은행 거래 내역. 연방 관세청 직원이 발행한 특별 확인 양식을 사용할 수도 있습니다.

예 #1.

2016년 3월 Image JSC는 이탈리아에서 러시아 연방으로 여성 신발 한 묶음을 수입했습니다.

• 배송 비용 - 11.320유로;
• "Image"는 03/11/16에 신발 소유권을 획득했습니다.
• 배달 날짜 (03/11/16)의 유로 환율 (조건부)은 77.98 루블 / 유로에 달했습니다.
• 수입 신발의 경우 "이미지"는 2.018 루블의 관세를 지불합니다.

가져오기 절차를 등록할 때 이미지 회계사는 다음과 같이 계산했습니다.

이미지 회계에는 다음이 반영됩니다.

차변	신용 거래	작업 설명	합집합	문서 기반
41	60	이탈리아의 신발 한 묶음이 Image 창고에 입금되었습니다.	882.734 문지름.
41	76 관세	수입 신발 비용에는 관세 및 수수료가 포함됩니다 (176.547 루블 + 2.018 루블)	178.565 문지름.	동의서, 세관신고서
19	68 부가가치세	세관에 납부해야 하는 VAT 금액	190.671 문지름.	동의서, 세관신고서
76 관세	51	관세 지불 금액이 FCS를 위해 이전되었습니다.	178.565 문지름.	P / 주문
68 부가가치세	51	VAT는 세관에 표시됩니다.	190.671 문지름.	P / 주문
68 부가가치세	19	공제해야 할 VAT 금액	190.671 문지름.	계약서, 세관신고서, 세금신고서

회계 데이터에 따르면 2016년 1분기 "이미지"는 124.620루블의 VAT를 발생했습니다. 공제 금액 (190,671 루블)이 세금 발생 금액을 초과하므로 Image는 66,051 루블의 VAT 환급을 발행 할 권리가 있습니다. (190.671 루블 - 124.620 루블) 일반 절차에 따릅니다.

내 보내다

조직에서 수출용 상품을 판매하는 경우 0 VAT 세율을 사용하고 수출 사실을 확인하여 매입세액을 공제할 수 있습니다. 이를 위해서는 다음이 필요합니다.

• 필요한 증빙 서류를 준비하십시오.
• 수출일로부터 6개월 기간이 만료되기 전에 신고서와 서류를 연방세청에 제출하십시오.

귀하는 수출에 사용된 상품(작업, 서비스)에 대해 VAT 공제를 발행할 권리가 있습니다. 공급자 및 계약자가 제공한 청구서의 정확성에 주의하십시오. 송장에 오류나 위반 사항이 있는 경우 이를 기준으로 공제가 거부됩니다.

회사가 제품을 수출할 뿐만 아니라 러시아 연방 영토에서 상품을 판매하는 경우 수입에 대한 공제를 받으려면 올바른 회계를 처리해야 합니다. 수출 작업에 대한 VAT 금액은 다른 금액과 별도로 계산되어야 합니다.

예 #2.

JSC "세그먼트"는 접시와 주방 용품을 생산합니다. 2016 년 4 월 Segment는 1,255,614 루블, VAT 191,534 루블의 상품을 판매했습니다.

• 러시아 연방 영토의 유통 네트워크를 통해 - 802.880 루블, VAT 18 %의 안경 및 안경 배치;
• 크로아티아의 구매자 (회사 "Prima") - 452.734 루블, VAT 0 루블의 칼 붙이 묶음.

세그먼트의 회계는 식기 및 칼 붙이 생산과 관련된 작업에 대한 입력 VAT 금액을 반영합니다 - 84.205 루블.

수출 판매에 대해 공제 가능한 VAT를 결정하기 위해 해당 부문의 회계사는 총 판매에서 수출 수익의 비율을 계산했습니다.

452.734 문지름. / (1.255.614루블 - 191.534루블) = 0.43.

이 경우 84.205 루블을 수출 공제로 인정할 수 있습니다. * 0.43 \u003d 36.209 루블.

러시아 연방 영토에서의 판매의 경우 84.205 루블이 공제 대상입니다. - 36.209 루블. = 47.996 루블.

공제 금액은 2016년 2분기 연방세청에 세그먼트에서 제출한 신고서에 반영되었습니다.

임대

임대 계약에 따른 서비스는 VAT가 적용되므로 임대인의 매입 VAT가 공제될 수 있습니다. 부가가치세 공제 및 환급을 신청하려면(공제액이 미지급세액을 초과하는 경우) 일반 절차에 따라 진행하십시오.

• 문서 (송장)로 공제 권리를 확인하십시오.
• 분기 선언에 공제 금액을 반영합니다.
• 공제 금액이 부가가치세를 초과하는 경우 신고서에 차액을 표시하고 세금 환급을 신청하십시오.

공제는 제공된 서비스 또는 선지급으로 인한 지불 금액뿐만 아니라 공제될 수 있습니다. 임차인과 임대인이 사전 계약을 체결하여 선지급금을 이전했지만 임대 자산을 받지 못한 경우 선지급액에 대한 VAT 금액도 공제받을 수 있습니다. 이 경우의 기준은 임대인이 선지급 금액에 대해 발행한 송장과 예비 계약입니다.

부가세 환급 Q&A

의문 : JSC "Standard"는 수출용 상품을 판매합니다. 2016년 10월 "Standard"는 살이 포동 포동하게 찐 가구를 핀란드에 납품했습니다. 가구 생산과 ​​관련된 거래에 대한 매입 부가가치세 금액은 3,472,500 루블이며 그 중 1,520,800 루블입니다. - 재료 공급업체의 VAT Sokol LLC. 국세청 감사 결과 소콜은 세액을 예산으로 이체하지 않은 것으로 드러났다. "표준"은 3.472.500 루블의 공제액을 계산할 수 있습니다. 아니면 Sokol과의 거래에 대해 VAT를 뺀 금액이 환불됩니까?

답변: 이 경우 세무 당국의 입장은 분명합니다. "표준"은 상품 및 서비스 제공 업체의 공급 업체가 완전히 이전 한 VAT 금액에 대해서만 공제를 발행 할 수 있습니다. 이 입장은 사법 관행에 의해 확인됩니다. Sokol은 1,520,800 루블의 금액을 이전하지 않았기 때문에. 예산에 대해 "표준"은 1.951.700 루블의 공제를받습니다. (3.472.500루블 - 1.520.800루블).

의문: 1 평방 미터에 대한 신고서를 제출할 때 2016 Symbol LLC는 상환해야 할 금액을 304.870 루블로 표시했습니다. 2 평방 미터에 대한 선언에서. 2016 회계사 "Symbol"은 지불해야 할 금액 134.920 루블을 반영했습니다. Symbol은 2제곱미터에 대한 VAT 금액을 이전해야 합니까? 2016 (134.920 루블), 1 평방 미터에 대한 반품 통지의 경우. 2016 (304.870 루블)은 연방 세무 서비스에서받지 못했습니까?

답변: 예, "Symbol"은 134.920 루블을 이전해야 합니다. 2 평방 미터에 대한 VAT 지불로 2016. 1 sq에 대한 금액을 반환하기로 결정한 이후. 2016년, 기호가 수신되지 않았고 연방세 서비스의 결정이 승인되지 않았으며 세금 데이터베이스에 환급에 대한 정보가 없습니다. 즉, 결정이 내려지고 통지를 받을 때까지 Symbol은 1 및 2 sq.m 모두에 대해 세금 채무자입니다. 2016.