소득세

대부분의 경우 판매자는 구매자에게 그런 식으로 "선물"하지 않습니다. 추가 상품 또는 기타 자산 배치를 받기 위한 조건은 계약에 명시되어 있습니다. 즉, "선물"을 받기 위해 구매자는 특정 조건(예: 특정 금액으로 상품 구매)을 충족해야 합니다. 그러한 보너스의 무료 수령은 소득세 목적상 어떻게 자격을 갖추어야 합니까?

계약은 한 당사자가 상대방으로부터 또는 다른 반대 조항1으로부터 대금을 받지 않고 상대방에게 무언가를 제공하기로 약속하는 무상 계약입니다.그러나 우리 상황에는 반대 의무가 있습니다. 공급자는 특정 조건이 충족되는 경우에만 무료 품목을 배송합니다. 따라서 상품 양도를 보너스로 기부로 분명히 인식하는 것은 불가능합니다. 즉, 구매자는 무료로받은 재산 형태의 소득이 없어야합니다. 동시에 러시아 재무부에 따르면 2 무료 상품 제공은 재산의 무료 이전입니다. 따라서 구매자는 영업외 소득에 포함해야 합니다. 시장 가치보너스 아이템 3.

거래의 적격성 여부는 과세에 따라 다릅니다. 위험한 옵션은 상품을 "0" 가격으로 게시하는 것입니다. 안전한 옵션은 러시아 재무부의 공식 권장 사항을 따르는 것입니다. 특히 2015년 1월 1일부터 이 옵션은 추가 비용으로 이어지지 않습니다. 이제 조직은 보너스 제품을 판매할 때 고려할 기회가 있습니다. 세금 비용영업외 수익으로 회계처리된 시장 가치. 상응하는 수정이 이루어졌습니다. 2p.2 예술. 254 세금 코드.

세무 회계에서 무료로받은 재산 형태의 소득은 세무 회계에서 사용되는 수입 및 비용 인식 방법에 관계없이 재산 인수 및 양도 행위 당사자가 서명 한 날짜에 반영됩니다4.

이미 언급했듯이 무료로 재산을 수령할 때 소득은 러시아 연방 세법 105.3조의 규정을 고려하여 결정된 시장 가격을 기준으로 평가됩니다. 계약 및 기본 문서에 표시5. 그러나 Art의 단락 8에 따라. 러시아 연방 세금 코드 250에 따라 인식 된 소득은 수령 한 "보너스"상품을 생산하거나 획득하는 비용보다 낮아서는 안됩니다. 납세자에게 제공되는 가격 정보 - 재산 수령인은 문서화되거나 독립적인 평가를 통해 이루어져야 합니다. 따라서 "선물"을 받을 때 "보너스"의 시장 가치가 그렇지 않은지 확인하기 위해 양도된 "보너스" 상품 배치 구매 비용을 확인하는 문서를 공급자로부터 받는 것이 좋습니다. 공급자의 비용보다 낮습니다. 실제로 납세자는 동일한 공급자로부터 유사한 상품을 유료로 구매하는 가격 또는 후속 판매 가격으로 "무료" 취득의 시장 가치를 결정합니다. 세무 당국은 원칙적으로 이것에 대해 논쟁하지 않습니다. 그렇지 않으면 스스로 상품의 시장 가격을 계산하고 법원에서 결정의 정확성을 증명해야하기 때문입니다.

납세자가 재무부의 지시를 따르기로 결정하면 세무 당국과의 분쟁뿐만 아니라 수입과 지출에 대한 회계와 세무 회계의 차이도 피할 수 있습니다. 물론 "보너스"상품이 동일한 가격으로 회계 및 세무 회계에 허용되는 경우. 영형 회계상품에 대해서는 조금 있다가 알려드리겠습니다.

특수 모드

단순화 된 세금 시스템을 적용하는 구매자가 보너스 상품을받는 경우 과세 대상을 결정할 때 영업 외 소득의 시장 가치를 고려해야합니다6. 간소화된 과세 시스템의 납세자는 보너스 상품을 평가하고 회계하는 데 법인 소득세 납세자와 동일한 절차를 적용합니다7.

재무부는 구매자가 OSNO 또는 STS를 UTII와 결합하면(도소매업에 종사) 소득세 또는 STS를 계산할 목적으로 보너스 제품 형태의 소득을 고려할 수 있다고 설명했습니다. 부분적으로만 8. 소득에서 납세자는 UTII에 사용되지 않을 보너스 상품만 반영합니다. 동시에 구매자는 UTII 과세 대상이 되는 사업 활동과 다른 과세 제도9에 따라 납세자가 세금을 납부하는 사업 활동과 관련된 재산, 부채 및 사업 거래에 대한 별도의 기록을 보관할 의무가 있습니다.

판매자로부터 가치가 0인 보너스 제품의 양도는 "선물"의 가치가 이미 주요 제품의 가격에 포함되어 있음을 증명하지 않는 한 이 제품의 무료 판매로 간주됩니다10. 따라서 판매자는 "선물"11의 시장 가치에 대한 VAT를 계산해야 합니다. 그러나 구매자는 세금이 지불을 위해 제시되고 공급자가 "보너스" 상품12의 지불을 요구하지 않는 경우 공제가 가능하기 때문에 그러한 VAT를 공제할 권리가 없습니다.

회계

#FOOTNOTE#무료로받은 상품은 실제 비용으로 회계 처리되며 게시 날짜의 현재 시장 가치로 인식됩니다13. 회계 개념의 9.2 절에서 시장 경제 Russia14는 이러한 경우 자산 평가를 위한 몇 가지 옵션을 제공했습니다. 구매자는이 공급 업체로부터의 일반적인 구매 가격 또는 현재 시장 가치, 즉 금액만큼 회계를 위해 보너스 제품을 수락 할 권리가 있습니다. 돈, 이것은 이 제품의 판매의 결과로 얻을 수 있습니다. 후자는 PBU 5/01의 9항에 의해 설정된 무료로 받은 상품의 평가와 일치합니다.

저자에 따르면 보너스 제품을 평가하는 방법의 선택은 구매 목적에 따라 다릅니다. 예를 들어 보너스 제품이 재판매를 목적으로 하지 않는 경우 생산에 사용될 경우 일반 해당 상품의 구매 가격(부가가치세 및 소비세 제외), 그리고 수령한 상품이 판매되는 경우 가능한 판매 가격.

보너스 제품 수령시 구매자의 회계에서 다음 항목이 작성됩니다.

C 박사 60 "공급자 및 계약자와의 정산" 계정 세트. 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 "기타 수입"- "보너스"제품 수령으로 인한 수입을 반영합니다. C 박사 41 "상품" sc의 세트. 60 "공급업체 및 계약업체와의 합의" - 공급업체로부터 보너스 제품을 받았습니다.

예시

구매 수량에 도달하기 위해 계약은 동일한 제품의 추가 10개 단위의 형태로 구매자에게 보너스를 제공합니다. 공급 계약에 따라 보너스 제품은 0과 같은 가격으로 공급됩니다. 공급 계약 조건에 따라 이전에 배송된 제품의 비용은 변경되지 않습니다. 이 공급 업체의이 제품 10 단위의 일반적인 구매 가격은 1,180 루블의 VAT를 포함하여 11,800 루블입니다. 수령 한 상품은 2,520 루블의 VAT를 포함하여 16,520 루블에 조직에서 대량으로 판매되었습니다.

1 번 테이블.정상 구매 가격으로 상품을 회계 처리하는 경우 회계 입력

	차변	신용 거래	합집합,장애.	주요한문서
보너스 상품의 수령과 관련하여 인식된 기타 소득				공급 계약, 회계 정보
공급업체로부터 보너스 아이템을 받았습니다.				주문 접수
				포장 목록
				회계 정보
판매시 발생하는 VAT				송장
(10 000 + 16 520 - 10 000 - 2 520)				회계 참조 계산

표 2.정상 판매 가격으로 상품 회계를 수락하는 경우 회계 입력

	차변	신용 거래	합집합,장애.	주요한문서
보너스 상품 수령 시 기타 소득 인정				공급 계약, 회계 정보
보너스 항목 허용				공급자의 선적 문서, 물품 인수 증명서
상품 판매로 인한 수익 반영				포장 목록
판매된 보너스 제품의 실제 비용을 기록				회계 정보
판매시 발생하는 VAT				송장
반사 재무 결과(다른 작업 제외) (14 000 + 16 520 - 14 000 - 2 520)				회계 참조 계산

우리 기사가 보너스 제품 구매자의 회계 및 세무 회계에 반영할 때 오류를 피하는 데 도움이되기를 바랍니다.

구매자에게 하나의 제품에 대해 여러 옵션을 선택할 수 있는 옵션을 제공하면 가격 면에서 가장 수익성이 높은 옵션을 선호한다는 것은 비밀이 아닙니다. 그래서). 일부 연구원에 따르면 무료 제품에 대해 소비자는 평소와 같이 약간 다르게 행동하고 인식 된 이익에서 비용을 공제하지 않고 그러한 제품의 가치를 훨씬 더 높게 인식합니다.

이러한 가정과 관련하여 두 제품에 대한 수요가 상반되어 가격은 다르지만 가격차이가 있어 보다 저렴한 제품을 매우 저렴한 가격으로 제공하거나 완전 무료로 제공한다는 연구를 수행하였다.

소개

기호 "0"은 원래 바빌론 사람들이 발명했지만 숫자로 사용되지 않고 일종의 자리 표시자로 사용되었지만 공허함의 상징으로 0이라는 개념 자체가 고대 그리스인에 의해 수세기 동안 거부되었습니다. 처음에는 피타고라스가 , 아리스토텔레스, 그리고 그들의 추종자들에 의해. 많은면에서이 태도는 고대 그리스의 종교적 신념으로 인해 발생했습니다. 고대 그리스는 신을 무한하다고 생각했기 때문에 "공허함", "아무것도"의 존재 가능성이 거부되었습니다. 이러한 추론은 아시다시피 고대 그리스인들 사이에서 음수와 숫자 "0"이 의미를 잃는 기하학에 기반한 수학에서도 뒷받침됩니다. "0"의 개념을 받아들이지 못하는 이러한 무능력은 수세기 동안 수학 과학의 발전을 방해한 이유 중 하나였습니다.

인도는 기호 "0"이 숫자 지정으로 사용되기 시작한 최초의 국가였습니다. 고대 헬렌과 달리 인디언은 처음에 대수와 기하학을 공유했으며 그들의 종교적 믿음은 한 시스템의 구성 요소로서 무한과 공허함을 암시했습니다. 나중에 숫자 "0"은 아랍 국가로 이주했고 그곳에서 유럽으로 향했습니다. 아리스토텔레스는 기호 "0"을 거부했고 기독교는 주로 아리스토텔레스 철학에 기초했기 때문에 이 숫자는 처음에 유럽에서도 널리 사용되지 않았습니다. 이것은 계몽주의 때까지 계속되었습니다.

최근 역사에서 "0"의 개념은 인간 심리의 다양한 측면을 이해하는 데 도움이 됩니다. 이론에 따르면 작은 보상이 발생하는 상황과 대조적으로 작업 완료에 대한 보상이 없으면 작업에 대한 호감도가 증가할 수 있습니다. 이 분야에 대한 추가 연구를 통해 행동 수행에 대한 보상을 제거하면 궁극적으로 동기 부여의 본질에 영향을 미치고 개인의 자기 인식을 변화시키며 능력과 통제력에 영향을 미칠 수 있다는 것을 이해하게 되었습니다.

예를 들어, 연구원 Gneezy와 Rustichini는 보상이 높을수록 작업(자선 기금 모금 또는 IQ 테스트 응시)에 대한 성과가 증가하지만 보상이 없을 때 동일한 작업이 더 높은 수준에서 수행된다는 것을 발견했습니다.

이러한 발견은 제품의 가격이 존재하는 상황에서 사람들은 시장 규범에 의해 인도되고, 아무것도 없을 때(즉, 제품 가격이 0인 경우) 사회적 규범에 의해 인도된다는 결론으로 ​​이어졌습니다. 이것은 학생들에게 개당 1센트의 가격으로 과자를 사겠다고 제안한 실험의 결과에 의해 확인됩니다. 저렴한 가격 때문에 학생들은 한번에 4개의 과자를 먹었다. 동일한 과자가 무료로 제공되었을 때 학생들은 한 개 이상을 받지 않았습니다(가격이 하락함에 따라 수요 감소).

이 기사는 "제로"의 심리학 연구 분야를 다소 확장하는 실험을 제시합니다( 제로의 심리학) "무료"의 심리학( 자유의 심리학). 직관과 일부 일화적인 사실에 따르면 사람들은 공짜를 실제 가치보다 훨씬 더 비싸게 인식합니다. 멀리서 예를 찾을 필요가 없습니다. 제품 자체가 비교적 저렴한 가격에 판매될 수 있지만 많은 사람들이 무료로 무언가를 얻기 위해 몇 시간 동안 기꺼이 줄을 섭니다. 언뜻보기에 저렴한 가격 (또는 완전한 부재)으로 수요가 증가하는 것은 놀라운 일이 아니지만이 사실은 경제적 인 논리로만 설명 할 수 없습니다. 실험의 목적은 이 현상의 원인을 규명하는 것입니다.

제로 프라이스에 대한 반응/과민 반응 측정

실험 1. 가상의 선택

실험에는 60명이 참여했습니다. 그들 각각은 Hershey's 초콜릿 또는 Ferrero Rocher 초콜릿의 두 가지 제품 중에서 가상의 선택을 하거나 둘 다 구매를 전혀 거부하도록 요청받았습니다(참가자에게 두 브랜드의 이미지가 제공됨). 상품 가격은 같은 양만큼 오르락 내리락했습니다. 총 3번의 실험이 진행되었습니다.

첫 번째 실험에서 Hershey's와 Ferrero Rocher 과자의 가격은 각각 1센트와 26센트였습니다. 두 번째에서는 가격이 1센트 인하되었습니다. 즉, 이제 구매자는 25센트의 과자와 무료 과자 중에서 선택해야 했습니다. 세 번째 실험에서는 가격이 1센트 인상되었습니다. 세 번째 실험의 의미는 가격이 1센트 하락했을 때의 수요 변화가 싼 제품의 가격을 최소로 낮추는 상황과 저렴한 제품이 공짜가 되는 상황을 비교하는 것이었다.

결과

아래 그림에서 첫 번째 일련의 실험 결과를 볼 수 있습니다.

눈치채셨겠지만, 옵션이 무료가 된 후 더 저렴한 옵션에 대한 수요가 크게 증가했습니다. 그러나 후자의 가격이 1센트가 되는 고가 및 저렴한 제품의 가격이 한 번 하락하면 수요의 변화는 미미하고 심지어는 수요의 역학에 비해 거의 감지할 수 없습니다. 첫 번째 실험.

따라서, 비록 가설적이긴 하지만, 제로 가격에서 행동의 이론적 모델이 실제로도 발생한다는 것이 입증되었습니다. 수요의 증가는 참가자가 가격의 이점보다 무료 제품에서 더 많은 가치를 보았다는 사실에 의해 설명됩니다.

실험 2. 실제 구매

첫 번째 실험의 결과는 구매자가 다른 범위의 가격 하락에 비해 제품 가격을 0으로 낮추는 것에 매우 강하게 반응한다는 것을 분명히 보여주지만 그들의 반응은 여전히 ​​가상의 상황과 관련이 있었기 때문에 완료 실험이 열린 후에도 실제 구매로 남아 있었을 것입니다.

이 격차를 메우기 위해 398명이 참여하여 현장 조사를 하기로 결정했습니다. 이전 실험에서와 같이 참가자들에게 두 종류의 사탕, 즉 Hershey's(저렴한 사탕)와 Lindt 트러플(고가 옵션) 중에서 선택하도록 요청했습니다. 첫 번째 실험에서는 사람들에게 가격이 각각 1센트와 15센트인 과자 중에서 두 번째는 0과 15, 세 번째는 0과 10 중 하나를 선택하도록 했습니다. 값 비싼 제품의 가격은 거의 3 분의 1) 참가자에게 무료 제품을 사용하지 않으려는 더 강력한 인센티브, 즉 위에서 공식화 된 가설에 반대되는 행동을하기 위해 필요했습니다.

실험은 MIT(Massachusetts Institute of Technology)의 한 홀에서 수행되었으며, 그 중앙에는 "1인당 사탕 하나"라는 큰 수직 표시가 있는 거대한 부스가 있었습니다. 부스 안에는 사탕 두 상자가 있었습니다. 각 상자 옆에는 가격이 표시된 테이블이 있었지만 멀리서 보면 접시에 정확히 무엇이 쓰여 있는지 확인할 수 없었습니다. 비문은 부스에 직접 서 있거나 근처에 서 있는 사람들만 볼 수 있었습니다. 이것은 과자 비용에 대해 알고 있지만 참여하지 않기로 결정한 사람들의 비율을 계산하기 위해 수행되었습니다 (즉, 아무것도 사지 않을 것입니다).

결과

결과는 아래 그림에 나와 있습니다.

일반적으로 첫 번째 일련의 실험에서 얻은 것과 일치합니다. 가격 인하로 인해 하나의 제품이 무료가 되자 마자 수요는 급격히 증가하고 다른 하나는 수요가 급격히 감소했습니다. 또한 2번과 3번 실험에서 값싼 Hershey's 과자에 대한 수요는 약간 변화한 반면, 비싼 Lindt 트러플 브랜드에 대한 수요는 동일한 실험에서도 떨어지는 것으로 나타났습니다(기억하는 바와 같이 Hershey's의 비용은 두 실험 모두에서 0이었습니다. 실험 및 Lindt 트러플이 14센트에서 10센트로 변경됨). 이 모순은 구매를 전혀 거부한 참가자의 많은 비율로 설명할 수 있습니다. 어떤 식으로든 이 실험은 가격을 0으로 낮추는 것이 값비싼 상품에 대한 상당한 할인보다 훨씬 더 많은 것을 구매하도록 동기를 부여한다는 것을 보여주었습니다.

그러나 더 놀라운 것은 구매를 포기한 사람들의 비율이 상당히 높다는 것입니다. 이러한 관심 부족은 이 행동 모델을 코딩하는 완전히 성공적이지 않은 방법으로 설명할 수 있습니다. 일부 사람들은 제안 자체를 보지도 못할 수도 있지만 부스를 지나쳐 내부를 살펴보았기 때문에 자동으로 그렇지 않은 범주에 할당되었습니다. 제공된 제품 중 하나를 선택하십시오. 그렇지 않으면 이것은 초콜릿과 같은 사소한 것조차도 구매하는 데 시간과주의가 필요하고 모든 사람이 그것을 위해 사업을 중단하고 싶어하는 것은 아니라는 사실로 설명 할 수 있습니다.

그 결과 두 번째 일련의 실험은 무료 제품을 구매자가 약간 다른 평가 시스템에서 보고 더 비싼 제품에 대해 상당한 할인이 있더라도 구매가 더 나은 거래로 보인다는 가설을 실증적으로 확인했습니다. 2번과 3번의 실험에서 값비싼 제품에 대한 수요의 폭락은 이론적으로 전혀 불가능하지만, 어떤 식으로든 발생합니다.

제로 가격 효과의 이유는 무엇입니까?

이 기사의 첫 번째 부분에서는 모든 거래의 비용 효율성에 대한 구매자의 분석에서 제로 가격이 수행하는 역할을 보여주었습니다. 이제 그러한 반응 과잉 반응의 심리적 원인을 결정하는 것이 중요합니다.

연구자들은 제로 가격 효과의 존재에 대해 세 가지 가능한 설명을 고려했습니다.

1. 사회적 규범

제로 가격 효과의 기초가 되는 심리적 효과는 무료 제품에 대한 개인의 태도를 특징짓는 사회적 규범과 관련이 있을 수 있습니다. 우리는 이미 위에서 두 제품 모두 약간의 비용이 드는 조건에서 사람들은 시장 규칙과 법률에 따라 가치를 평가하지만 이러한 제품 중 하나가 무료가 되면 그 가치는 연구자들이 사회적이라고 부르는 약간 다른 기준에 따라 평가된다고 썼습니다. . 동시에 사회적 규범은 가격이 거래의 일부가 아니므로 구매 가치에 영향을 미치지 않는 경우에만 나타날 수 있습니다.

2. 평가의 복잡성

또 다른 가능한 설명은 특정 제품의 유용성을 돈으로 표현하는 데 어려움을 겪는 것과 같은 사람의 특성으로 제공 될 수 있습니다. 위의 실험에서 사람들은 이 작업에 대처하는 것이 어렵다는 것을 알았고 어떤 경우에도 성공적인 결과를 보장하는 결정을 내렸습니다. 예를 들어, 무료 초콜릿을 사는 것이 기대에 부응할 수도 있고 충족하지 못할 수도 있는 비싼 초콜릿을 사는 것보다 더 나은 거래처럼 보입니다. 따라서 사람들이 제품을 평가할 때 매일 직면하는 어려움이 무료 옵션을 선택하는 데 결정적인 요인이 될 수 있습니다.

3. 감정

연구원들은 무료로 무언가를 얻을 수 있는 기회가 사람들에게 극도로 긍정적인 감정을 불러일으키고 구매자가 무료 제품을 그토록 높이 평가하는 주된 이유라고 믿습니다.
참가자들에게 초콜릿의 특정 가격이 얼마나 수익성이 있는지 평가하는 추가 연구가 수행되었습니다. 우리가 이미 사랑했던 Hershey's와 Lindt 트러플 스위트는 Hershey's 1센트 및 무료(각각 H0 및 H1)와 Lindt 트러플 13센트 및 14센트(L13 및 L14)의 두 가지 가격 위치로 제공되었습니다.

설문조사는 243명을 대상으로 했으며 각각 과자 그림과 자신의 상태를 평가하는 척도가 포함된 답안지를 받았습니다. 척도는 5개의 이모티콘으로 구성되어 있으며 각각은 하나 또는 다른 감정을 나타냅니다. 하나 또는 다른 옵션을 평가하려면 원하는 이모티콘에 동그라미를 치는 것으로 충분했습니다.

아래 그래프의 연구 결과:

옵션 H0은 응답자들 사이에서 가장 호의적인 반응을 일으켰습니다. 그러나 논리적으로 Lindt 트러플 캔디의 가치가 더 높기 때문에 L13이 아닌 이 옵션이 더 긍정적인 반응을 유발한 이유는 무엇입니까? 그러나 이 실험의 결과는 Hershey의 무료 사탕이 더 강한 감정을 불러일으킨다는 것을 보여줍니다. 그 이유 중 하나는 필요한 조치가 간단하기 때문입니다. 무료 초콜릿 바를 선택하는 데 많은 노력이 필요하지 않습니다.

동시에 Hershey's는 비용이 들지 않는 혜택인 반면 Lindt 트러플은 약간의 비용이 필요하다는 점을 염두에 두어야 합니다. 또한 편익과 비용을 모두 포함하는 옵션이 다음과 같다고 가정할 수 있습니다. 부정적인 영향두 구성 요소가 동시에 존재하기 때문에 장점만 있는 제품이 더 중요해 보입니다.

모든 구매자는 무료로 무언가를 받게되어 기쁩니다. 광고에서 가장 효과적인 것으로 간주되는 것은이 마법의 단어입니다. 그리고 꽤 자주, 공급자는 일정 금액의 구매에 대해 구매자에게 보너스 제품을 제공합니다. 구매자가 이미 구매한 것과 유사한 상품일 수 있습니다. 그리고 판매자 자신의 재량에 따라 완전히 다른 것들이있을 수 있습니다. 또한 공급자는 종종 이전에 구매하지 않은 사람들에게 제품이나 상품의 무료 샘플을 제공합니다. 또한 러시아 판매자뿐만 아니라 외국 회사도 무료 보너스 상품 및 샘플 배포에 의존합니다.

물론 판매되거나 어떻게든 사용할 수 있는 무료 제품이나 기타 귀중품(예: 원자재 또는 재료)을 거부하는 것은 어리석은 일입니다. 그러나 그러한 상품에 대한 인보이스의 가격이 0인 경우 수령인은 세금 문제에 어려움을 겪을 수 있습니다. 그러나 판매자 자신이 제공한 것일 수도 있습니다. 따라서 회계사가 송장에서 가격이 0 인 제품을 볼 때 이것을 고려하는 방법, 지불해야 할 세금 및 미래에 그러한 어려움이 발생하지 않도록해야 할 일과 같은 질문이 발생합니다.

구매자의 "회계" 어려움

따라서 공급업체로부터 제품이나 샘플을 무료로 받았습니다. 영수증에 대한 인보이스에 0 가격이 표시된 경우 이는 검사관이 이를 무료로 받은 것으로 간주하는 근거입니다. 결과적으로 세금을 계산할 때 특별한 요구 사항을 제시합니다.

우리는 "수익성있는"소득으로받은 무료 상품의 가치를 포함합니다.

물론 검사원들이 가장 먼저 내라고 요구하는 것은 무상으로 받은 물품의 가치에 대한 소득세다. ㅏ 예술의 단락 2. 248, Art 8 단락. 러시아 연방 세금 코드 250; 2006년 1월 19일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-04 / 1/44; 2008년 4월 29일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서한 No. 20-12/041762.1. 재무부는 그것이 시장 가격으로 정의되고 소득에 고려되어야 한다고 생각합니다. 엑스 미술. 40, Art 8 단락. 250, 서브. 1 페이지 4 예술. 271 러시아 연방 세금 코드.

공급업체로부터 유사한 제품을 구매하는 경우 시장 가치를 쉽게 결정할 수 있습니다. 일반 구매 가격과 동일할 것입니다. 그리고 예술의 단락 5. 40 러시아 연방 세금 코드.

그러나 공급자가 이전에 구매하지 않은 다른 상품을 제공했거나 새 제품이나 상품의 무료 샘플을 받은 경우 시장 가치를 결정하기 어렵습니다. 처음에는 이에 대한 데이터가 없습니다. 따라서 검사관과의 어려움을 피하려면 수령 한 물품 (또는 적어도 유사한 물품)의 비용을 볼 수있는 문서를 비축하는 것이 좋습니다.

가장 간단한 방법은 판매자에게 무료로 제공한 상품 또는 기타 귀중품 판매에 대한 일반 가격의 증명서(서명 및 도장)를 요청하는 것입니다. 외국 거래상대방으로부터 물품을 받은 경우 해당 관세 가치를 시장 가격으로 간주할 수 있습니다.

글쎄, 위의 옵션 중 어느 것도 당신에게 적합하지 않다면 다른 조직의 동일한 상품에 대한 데이터를 요청할 수 있습니다. 또는 상품, 작업 또는 서비스의 시장 가격 및 주식 시세에 대한 공식 출처에서 가격을 가져올 수 있습니다. 엑스 예술의 단락 11. 40 러시아 연방 세금 코드.

공짜로 받는 가치만큼 시장이 없다면 더욱 어렵습니다. 후속 구현의 가격에 집중해야 합니다. 그리고 예술의 단락 10. 40 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 시장 구매 가격은 귀하가 귀하의 고객에게 상품을 판매했거나 판매할 예정인 가격과 그러한 재판매에 대한 통상적인 비용(상품의 구매 가격 제외)의 차액과 동일합니다.

그러나 어떤 경우에도 조직은 시장 가격에 대한 문서 증거를 보유하는 데 관심을 가져야 합니다. 그렇지 않으면 세무서에서 자체적으로 시장 가치를 결정할 수 있으며 이 가격은 생각보다 높을 수 있습니다.

상황은 단순한 사람들에게도 동일합니다. 검사에 대해 논쟁하지 않으려면 시장 가치로 무료로받은 상품을 소득에서 고려해야합니다. 그리고 예술의 단락 1. 346.15, Art의 단락 8. 250 러시아 연방 세금 코드.

물론, 당신은 이 관점에 대해 논쟁할 수 있습니다. 결국 보너스 상품의 양도는 선물이 아닙니다. 이자형 예술의 단락 2. 423, par. 2p.1 예술. 러시아 연방 민법 572; 2005년 12월 21일자 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회 정보 서신 3항 No. 104. 스스로 판단하십시오. 무상에 대해 의문의 여지가 없습니다. 엄격하게 특정 조건이 충족되는 경우에만 보너스 상품을 받게 됩니다. 그리고 수령인이 재산, 재산권을 양도하거나 작업을 수행하거나 서비스를 제공할 상호 의무가 없는 경우 재산은 무료로 수령한 것으로 간주됩니다. 그리고 예술의 단락 2. 248 러시아 연방 세금 코드. 그러나 그러한 논리는 세무 조사관에 의해 지지될 것 같지 않습니다.

정상인은 받은 보너스 상품에 대해 세금을 내지 않아도 됩니다.

UTII의 소매상은 단순한 사람들과 소득세 납부자보다 운이 좋았습니다. 그러한 상품의 수령이 UTII를 지불해야 하는 활동과 관련된 경우 무료로 수령한 상품에 대해 세금을 지불하지 않아도 됩니다. 결국 "무역"의 개념에는 판매뿐만 아니라 상품의 취득도 포함됩니다. ~에 예술의 단락 1. 11, 예술. 러시아 연방 세법 346.27; 예술의 단락 1. 2009년 12월 28일자 연방법 381-FZ의 2 "러시아 연방의 무역 활동에 대한 국가 규정의 기본 사항". 그리고 "귀속된" 활동 과정에서 상품을 무료로 받은 다음 소매 거래의 일부로 판매한 경우 복합 단지의 이러한 작업은 UTII에 해당합니다.

소매 외에도 USNO에서 다른 일반 활동이나 활동(예: 도매)이 있는 경우 다음 사이에 무료로 받은 상품의 형태로 소득을 분배해야 합니다. 다른 유형활동. 재무부는 별도의 회계 데이터를 기반으로 이를 수행할 것을 권장합니다. ㅏ 2010년 1월 28일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-11-06/3/11. 그러나 상황에 따라 정확히 다릅니다. 예를 들어, 공급업체로부터 100루블 상당의 무료 보너스 상품을 받았습니다. 10,000 루블에 한 묶음의 상품을 샀기 때문입니다. 또한이 상품 배치에서 3000 루블의 금액이 제공됩니다. 소매점에서 판매되고 상품은 7000 루블입니다. 대량 판매합니다. 소득 100 루블. 이렇게 나눌 수 있습니다. 30 루블은 UTII의 활동에 기인 할 수 있습니다. (소매점에서 판매되는 상품의 비용에 비례). ~에 일반 체제그런 다음 나머지 70 루블을 귀속해야합니다. 그러나 소득을 다른 방식으로 분배할 수도 있습니다. 가장 중요한 것은 접근 방식을 정당화하고 통합하는 것입니다. 회계 정책.

세금이 "유익한"비용으로 지불 된 상품의 시장 가치를 상각하는 것은 불가능합니다.

당신이 안전한 길을 택했고 공급자로부터 무료로 받은 상품 비용을 수입에 포함시켰다고 가정해 봅시다. 그리고 그들은 그것에 대해 소득세를 냈습니다. 세무 회계에서 무료 상품 비용이 결정되어 판매 수익을 줄일 수 있다고 가정하는 것이 매우 논리적입니다. 또는 이러한 제품을 원자재 또는 자재로 사용하는 경우 비용의 일부로 그러한 비용을 고려하십시오.

그러나 재무부는 이러한 입장에 동의하지 않습니다. 공급업체로부터 무료로 받은 보너스 상품 또는 샘플의 경우 세금 코드에 비용을 결정하는 규칙이 없습니다. 그리고 예술의 단락 2. 254, 예술. 268 러시아 연방 세금 코드. 이를 사용하여 검사관은 취득 비용을 0으로 간주합니다. 일 2011년 9월 26일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06 / 1/590, 2006년 1월 19일자 No. 03-03-04 / 1/44.

주목

무료 상품의 시장 가치를 반영하여 구매 가격으로 비용에 포함시키는 것은 위험합니다.

이미 이해했듯이 이 입장은 완전히 논리적이지 않습니다. 실제로 무료로받은 상품을 판매 할 때 시장 가치에 대한 이중 과세가 있습니다. 한 번은 영업 외 소득으로, 두 번째는 판매 수익의 일부로. 그리고 동일한 소득은 소득세를 두 번 적용해서는 안 됩니다. 이는 Sec. 25 NK R 에프 예술의 단락 3. 248 러시아 연방 세금 코드. 따라서 검사관과 논쟁하기로 결정한 경우 수령시 소득세를 납부 한 상품의 시장 가치를 세무 회계에서 비용으로 고려할 수 있습니다 그리고.

유사한 분쟁은 재고 또는 고정 자산 해체 중에 적립 된 귀중품 판매에서 일찍 발생했습니다. ~에 예술의 단락 2. 러시아 연방 세금 코드 254(2010년 1월 1일까지 유효) 2006년 12월 18일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-04 / 1/841, 2007년 6월 15일자 No. 03-03-06 / 1/380. 법원은 잉여금을 비용으로 판매할 때 소득세가 납부된 소득으로 인식된 금액과 동일한 가치를 상각할 수 있다는 점에서 납세자를 지원했습니다. 비 미술. 러시아 연방 세금 코드 268; 2011년 4월 27일자 FAS UO 법령 No. Ф09-2353 / 11-С3. 그리고 2010년부터 세금 코드가 변경되어 이제 분쟁 없이 귀중품의 시장 가치만큼 수익을 줄일 수 있습니다. ~에 예술의 단락 2. 254 러시아 연방 세금 코드.

문제없이 비용에 추가 비용을 고려할 수 있습니다.

공급자가 보너스 항목에 대해 비용을 청구하지 않는다고 해서 보너스 항목을 얻는 것과 관련된 비용이 없다는 의미는 아닙니다. 가장 일반적인 관련 비용은 운송입니다. 그리고 해외 공급업체로부터 보너스 상품을 받을 경우 불가피하게 보관, 보험 및 관세 지불에 대한 추가 비용이 발생합니다. 그러한 추가 비용을 어디에 둘 것인가? 결국, 비즈니스에서 무료 제품을 사용하면 그러한 모든 비용이 경제적으로 정당화된다는 것이 분명합니다. 에스 미술. 252 러시아 연방 세금 코드. 재무부와 모스크바 세무 당국 모두 이에 동의합니다. 그리고 2010년 9월 22일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06 / 1/605; 2011년 3월 4일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 16-15 / [이메일 보호됨] . 그러나 관련 비용을 귀속시킬 특정 유형의 비용은 세금 목적의 회계 정책에 따라 다릅니다.

옵션 1.회계 정책에 따르면 재화의 취득과 관련된 비용, 별도 비용으로 처리러시아 연방 세법 318, 320조; 2007년 5월 29일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06/1/335. 이 경우:

• 공급자로부터 귀하에게 상품을 배송하는 것과 관련되지 않은 비용은 즉시 간접 비용으로 상각할 수 있습니다(예: 보험 비용 또는 관세일 수 있음).
• 귀하에게 상품을 배송하는 비용은 직접 비용으로 간주되어야 합니다.
• 세무 회계에서 무료로받은 상품 비용은 0입니다.

옵션 2.회계 정책에 따르면 상품 수령과 관련된 비용은 다음과 같아야 합니다. 구매한 상품의 제비에 배포하고 비용에 포함합니다.이 경우 무료 상품의 구매 가격을 형성할 수 있습니다.

관련 비용을 상품의 무게나 수량에 비례하여 배분하면 어려움은 없을 것입니다. 그러나 상품 획득과 관련된 비용(유료 구매 및 무료 구매 모두)을 구매 가격에 비례하여 분배하는 경우 이러한 분배 목적을 위해 무료 상품의 "비용"이 얼마인지 결정해야 합니다. 한편으로는 가격이 0입니다. 반면에 세금 목적상 시장 가치를 "인출"하고 소득세를 납부해야 합니다. 따라서 다음을 선택할 수 있습니다.

• <или>제로 비용에 집중하십시오. 그러면 무료 상품은 여전히 ​​0 가격으로 나열됩니다.
• <или>시장 가치에 중점을 두십시오. 그러면 무료 상품 비용이 관련 비용의 일부에 기인할 수 있습니다.

회계 정책에 선택한 옵션을 적어 두는 것이 좋습니다. 그래야 조사관이 소득세를 계산하는 방법을 정확하게 알 수 있습니다.

회계에는 무료 상품 및 샘플의 가치를 결정하는 몇 가지 접근 방식이 있습니다.

회계에서는 세무회계와 달리 무상으로 받은 재화나 기타 귀중품을 시가로 반영한다. 그리고 조항 9 PBU 5/01 "재고 회계", 승인됨. 2001년 6월 9일자 러시아 재무부 명령 No. 44n. 또한 평소와 같이 귀하가 받는 귀중품 비용에는 보너스 상품을 받는 것과 관련된 관련 비용이 포함되어야 합니다. ~에 6조 PBU 5/01.

무료 귀중품의 시장 가격으로 회계를 결정하는 즉시 기타 소득에서 동일한 금액을 고려해야합니다. 엑스 조항 7 PBU 9/99 "조직의 수입", 승인됨. 06.05.99 No. 32n 일자 러시아 재무부 명령.

수입업자는 무료 상품 및 기타 상품 및 자재를 게시하는 데 특별한 주의를 기울여야 합니다. 외국 공급 업체로부터 무료 제품을받은 경우 회계를 위해 물품을 수락하지 않으면 세관에서 지불 한 VAT를 공제 할 수 없습니다.

STEP 1. 입고된 재화 또는 샘플의 회계적 시장가격을 제로 가격으로 결정

가장 어려운 것은 시장 가격이 얼마가 되어야 하는지를 결정하는 것입니다: 구매 가격 또는 가능한 판매 가격? PBU 5/01에는 이 질문에 대한 명확한 답이 없습니다. 따라서 몇 가지 가능한 옵션을 고려할 것입니다.

옵션 1. 무료로 받은 상품 및 자재의 시장 가격은 가능한 취득의 시장 가격입니다.

그것이 그들의 구매 가격입니다. 이 경우 이 가격은 소득세를 납부한 가격과 동일합니다. 따라서 세금 및 회계에서이 작업의 소득 금액은 동일합니다.

그러나 무료로받은 값의 비용을 재무 결과에 쓸 때 세금과 회계의 차이를 피할 수 없습니다.

옵션 2. 무료로 받은 상품 및 재료의 시장 가격은 가능한 판매의 시장 가격입니다.

또한 이러한 가격은 이러한 상품 및 자재를 판매할 것인지 아니면 직접 사용할 것인지 여부(예: 자재 또는 원자재)에 관계없이 결정되어야 합니다. 중요한 것은 그러한 귀중품을 판매할 수 있는 가격을 결정하는 것입니다. 이 경로를 따라 가면 판매 가격의 형태로 수입을 즉시 결정해야합니다. 그리고 세무 회계에서 소득은 구매 가격 금액으로 결정됩니다. 결과적으로 "세금"소득은 회계 소득과 다릅니다. 그리고 RAS 18/02에 따라 영구적인 차이점을 반영해야 합니다. pp. 4, 7 PBU 18/02 "법인 소득세 정산 회계", 승인됨. 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n. 무료로받은 상품 원가 (원자재, 자재)를 회계에서 상각 할 때 세무 회계에서 비용으로 상쇄 된 상품 및 자재 비용 형태의 비용 금액은 0이라는 것을 잊지 마십시오. 회계에 없습니다.

옵션 3.가치가 0인 송장으로 수령한 상품의 시장 가격은 상품을 수령한 계약 조건에 따라 결정되어야 합니다.

결국, 그러한 상품은 원칙적으로 무료로 수령되었다고 할 수 없습니다. 수령하기 위해 조직이 미리 결정된 조치를 수행해야 하는 경우. 이 직위는 재무부의 전문가들이 공유합니다.

평판 좋은 출처에서

방법론 부서장 회계국가 재정 통제 규제 부서의 보고, 감사 활동, 러시아 재무부의 회계 및 보고

"상품이 송장에 제로 가격으로 수령되었지만 그것을 받기 위해 구매자가 특정 계약상의 의무 (예 : 특정 수량의 상품 구매)를 이행해야했다면 그러한 수령은 무료라고 할 수 없습니다. . 실제로 보너스 제품을 받기 위해 조직은 그 전에 이전의 모든 배치에 대한 비용을 지불해야 했습니다.

따라서 회계에서 보너스 상품의 비용을 결정하려면이 작업을 수행해야합니다. 이전 할부금에 대해 지불된 금액은 해당 부분이 보너스 할부금에 해당하는 방식으로 그들 사이에 분배되어야 합니다. 대부분의 경우 보너스 부여 조건이 공급자와의 계약이나 공개 진술에 따를 때 특정 양의 구매를 얻을 가능성이 사전에 구매자에게 명확합니다. 구매자에 대한 보너스가 완전한 "놀라움"으로 판명되었을 가능성은 거의 없습니다.

그러나 그러한 전망이 구매자에게 즉시 알려지지 않은 경우, 보고 1년 이내에 보너스 로트 또는 개별 보너스 상품을 수령한 후 인식된 금액을 줄이는 것을 포함하여 이전 로트의 비용을 구매자에게 재분배해야 합니다. 이전 배치가 이미 판매된 해당 부분의 비용. 이러한 이벤트가 연간 보고 날짜, 그런 다음 PBU 7/98 "보고 날짜 이후의 이벤트" 규칙을 적용하여 동일한 작업을 수행해야 합니다. » 승인 1998년 11월 25일자 러시아 재무부 명령 No. 56n” .

와 함께 경제적인 점보기에 이 접근 방식이 가장 정확합니다. 그러나 보시다시피 회계사에게는 가장 많은 시간이 소요됩니다. 보너스 상품 또는 무료 샘플 비용 형성을 위해 다른 자격 증명을 조정해야 합니다. 예를 들어, 이전에 동일한 공급자로부터 구매한 상품의 비용을 줄입니다. 이 때문에 세금 및 회계의 모든 상품 (무료 및 아님) 비용이 다릅니다.

또한, 이 접근 방식은 보너스 상품 또는 무료 샘플 수령과 관련하여 회계 소득이 발생하지 않음을 의미합니다. 물론 이것은 건전한 접근 방식입니다. 우리가 이미 말했듯이 소득세를 계산할 때 검사관은 소득을 반영하고 소득세를 납부해야한다고 주장합니다. 결과적으로 회계와 세무 회계 PBU 18/02를 다시 적용해야 합니다.

STEP 2. 사은품이나 샘플을 받아 수입을 반영

옵션 1 또는 2에 따라 보너스 상품 또는 무료 샘플의 가치를 결정한 경우에 수행해야 합니다. 소스 문서(0 가격의 송장에).

미래 기간의 수입 및 지출 회계의 변경 사항에 대해 읽어보십시오.

이전에는 많은 회계사가 무료 상품을 포함하여 무료로받은 재산의 가치를 계정 98 "이연 소득"에 반영했습니다. 그러나 올해부터 회계 규정에는 이연 소득 회계에 전념하는 단락 81이 더 이상 없습니다. ~에 러시아 연방 회계 및 재무보고에 관한 규정 81 페이지가 승인되었습니다. 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n; pp. 2010 년 12 월 24 일자 러시아 재무부 명령 부록 19 페이지 No. 186n. 그리고 "이연 소득"라인에서 잔액 ㅏ 2010년 7월 2일자 러시아 재무부 명령 No. 66n목표 예산 자금 조달 만 반영해야합니다. 이자형 pp. 9, 20 PBU 13/2000.

따라서 물론 무료 귀중품 수령으로 인한 수입을 반영하기 위해 회계에서 계정 98을 사용할 수 있습니다. 일 계정과목표 사용 지침이 승인되었습니다. 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 No. 94n. 그러나 올바르게 작성하는 것이 더 어려울 것입니다. 재무제표. 따라서 무료 귀중품을받을 때 계정 91-1 "기타 소득"에 소득을 반영하는 것이 좋습니다.

또한 편의를 위해 계정 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"을 통해 이러한 금액을 게시할 수 있습니다. 그러면 정확히 누구에게서 상품을 받았는지 분명해질 것입니다. 결과적으로 전기 계획은 다음과 같을 수 있습니다(비용에 관련 비용 포함을 고려하지 않음 - 이러한 전기는 표준임).

운영 내용	Dt	CT
공급자로부터 받고 시장 가치로 자본화되는 보너스 무료 상품(원재료)	41 "상품" (10 "재료")
무상재(원자재)의 시가는 기타소득으로 반영	60 "공급업체 및 계약자와의 합의"	91-1 "기타 소득"
영구법인세자산 반영(무료로 받은 재화나 자재의 회계와 시세차액 x 20%)	68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정 "소득세"	99 "손익"
이 게시는 회계에서 가능한 판매의 시장 가격, 즉 옵션 2에 따라 무료로받은 가치의 시장 가치를 결정하기로 결정한 경우에만 가능합니다.

무료 상품을 판매할 때(또는 원재료 및 재료 비용을 재무 결과에 귀속시킬 때-완제품 비용의 일부로 직간접적으로), 일정한 차이를 반영할 필요가 있습니다 에스 pp. 4, 7 PBU 18/02.

명확성을 위해 공급 업체로부터 무료로받은 상품 판매의 예를 사용하여 영구적 인 세금 부채의 발생을 생각해 봅시다 (우리는 VAT 계산 전기를 제공하지 않습니다-모두에게 잘 알려져 있음).

결론

구매자가 공급자와 계약의 특정 조건을 이행하여 "얻은" 제로 가격으로 보너스 상품과 무료 샘플을 받는 것은 회계 및 세금 모두에서 회계의 어려움으로 바뀝니다.

판매자의 세금 문제

귀하의 조직이 무료 상품이나 해당 제품을 고객에게 배포하기로 결정한 공급업체라면 모든 일이 순조롭게 진행되지 않습니다.

주목

판매자는 보너스 상품을 구매자에게 양도할 때 시장 가격에 VAT를 부과해야 합니다.

회계에서그러한 재화(제품)의 원가는 판매 비용 또는 일상 활동 비용에 포함될 수 있습니다. 그리고 pp. 5, 7, 9 PBU 10/99 "조직 비용", 승인됨. 06.05.99 No. 33n 일자 러시아 재무부 명령계정 44 "판매 비용"또는 계정 91-2 "기타 비용"의 차변에 반영하십시오. 상품을 무료로 제공하기 때문에 계정 90 "판매"에는 판매 수익이 없습니다.

다만, 무상으로 양도된 재화 또는 재화의 가액(통상 판매가로 정의함)에서 큰 통,이후 Ch.의 목적을 위해. 러시아 연방 세금 코드 21, 이러한 양도는 판매와 동일합니다. 그리고 보결. 1 p. 1 예술. 146, Art 2 단락. 154 러시아 연방 세금 코드. 그리고 당신은 인보이스를 해야 합니다 ~에 예술의 단락 3. 168 러시아 연방 세금 코드(당신의 구매자는 그것에 대해 공제할 권리가 없지만 ~에 2006년 3월 21일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-04-11/60).

우리는 머리에 경고합니다

세무 당국과의 문제를 피하기 위해 모든 고객 충성도 프로그램에서 고객에 대한 보너스를 수정하는 것이 좋습니다.마케팅 정책 또는 유사한 내용의 기타 내부 문서.
그렇지 않으면 검사관은 일반 선물로 간주하고 소득세를 계산할 때 비용에서 가치를 공제합니다. 비 예술의 단락 16. 270 러시아 연방 세금 코드.

발생한 VAT는 계정 44 "판매 비용"의 상업 비용으로 반영되거나 하위 계정 91-2 "기타 비용"의 기타 항목으로 반영될 수 있습니다.

계산할 때 소득세소득에 포함할 것이 없습니다(영 가격으로 상품을 양도했기 때문에). 그리고 비용에서 당신은 다른 비용으로 고려할 수 있습니다 디 보결. Art의 49 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 264; 2009년 8월 31일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-03-06/1/555, 2009년 4월 8일자 No. 03-03-06/1/513:

• <если>귀하의 제품을 보너스로 이전하십시오 - 비용(제조에 대한 직접 비용의 합계로 정의됨 에브 2010년 3월 11일자 러시아 재무부의 서한 No. 03-03-06 / 1/123, 2009년 8월 12일 No. 03-03-06 / 1/792. 일부 조직은 그 반대를 증명할 수 있지만. 사실, 법정에서만 이자형 2010년 8월 13일자 FAS SKO 법령 No. A32-2525 / 2009-70 / 36.

  공급 계약 조건을 변경하여 "무료 치즈"를 피하는 것이 좋습니다

  보시다시피 무료 상품의 단점은 세금 비용입니다. 구매자 - 소득세 형태, 공급자 - VAT 형태.

  따라서 무료 보너스 제품과 샘플을 모두 피하는 것이 좋습니다. 이를 위해 계약 조건에 대해 이러한 옵션을 고려할 수 있습니다.

  옵션 1.공급자는 구매자에게 현금 보너스를 적립하고, 이는 특정 상품에 대한 지불을 위해 적립됩니다.

  즉, 처음에는 공급자가 단순히 프리미엄을 청구합니다. 그런 다음 구매자는 프리미엄 금액과 동일한 금액으로 항목을 선택합니다. 그리고 세 번째 단계는 상품에 대한 부채와 미납 프리미엄 형태의 부채를 상쇄하는 것입니다. 당사자 중 한 사람의 요청에 따라 수행할 수 있습니다.

  구매자는 소득세를 계산할 때 소득에 그러한 프리미엄을 포함해야 합니다. 구매자 - 현금 보너스, 보너스 및 할인을 받은 UTII 지불자는 소득세를 내지 않아야 합니다. 비 2009년 7월 1일자 러시아 재무부의 서신 No. 03-11-06 / 3/178, 2009년 5월 15일 No. 03-11-06 / 3/136. 물론 "대체"를 제외하고는 다른 유형의 활동이 없는 경우입니다.

  이 접근 방식을 사용하면 프리미엄이 지불로 적립되는 상품에 자체 가격이 적용됩니다. 회계 및 소득세 계산시 비용을 고려할 수 있습니다. 매입 부가가치세가 공제될 수 있습니다.

  공급업체는 이러한 프리미엄을 영업 외 비용에 포함할 수 있습니다. 엑스 보결. 19.1, 20 p. 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265; 2010년 3월 5일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 16-15 / [이메일 보호됨] . 그리고 배송된 상품의 판매 수익금에서 평소와 같이 소득세와 VAT가 발생해야 하며 구매자에게 송장도 발행해야 합니다.

  옵션 2.공급업체는 일반 제품 배치와 함께 특정 가격(0이 아님)으로 보너스 제품 또는 무료 샘플을 배송합니다. 그리고 무료 상품의 신고 가치는 일반 상품의 비용만큼 감소합니다.

  보시다시피, 이 옵션을 사용하면 상품의 총 가격이 보너스 상품(무료 샘플) 비용만큼 증가하지 않습니다. 이 때문에 공급업체는 각 송장 항목(또는 여러 항목)의 가격을 줄여야 합니다.

  공급업체가 모든 일반 송장 항목의 가격을 인하하기로 결정하면 각 항목의 단가가 인하됩니다.

  보시다시피, 이 옵션을 사용하면 보너스가 일반 할인으로 바뀝니다. 그리고 구매자는받은 모든 상품에 대한 명확한 가격을 갖게됩니다. 즉, 소득세를 계산할 때 고려할 수있는 합리적이고 문서화 된 구매 비용이 있음을 의미합니다. 그리고 VAT를 공제받을 권리가 있습니다.

  공급업체만 보너스 또는 무료 상품 및 샘플 가격이 "할인된" 상품 로트의 총 가격을 초과하지 않도록 해야 합니다. 이를 위해 일부는 다양한 제한을 제공합니다. 예를 들어, 그들은 계약 및 마케팅 정책에서 보너스 제품이 공급되는 물품 위탁 비용의 30%(50%, 60% 등)를 초과해서는 안 된다고 수정합니다.

  이 기사에 언급 된 재무부 및 러시아 연방 세무 서비스의 텍스트는 다음과 같습니다. ConsultantPlus 시스템(정보 은행 "Financier")의 "재무 및 인사 상담" 섹션

  보시다시피 무료 치즈에 대한 말은 관련성을 잃지 않습니다. 그리고 구매자가 그것을 벌어야하더라도 세무 당국은 여전히 ​​"그냥"받은 선물로 간주합니다. 이러한 상황에서는 판매자-구매자 관계의 올바른 설계가 도움이 될 것입니다. 결국, 구매자가 무언가를 얻기 위해 특정 조건을 충족해야 한다면 무료 상품에 대한 이야기가 없어야 합니다. 그리고받은 모든 상품에 자체 가격이 있으면 회계, 세금 또는 검사관에 문제가 없습니다.

경우에 따라 원가 이하의 가격으로 상품을 판매하는 경우가 있습니다.

상품을 분실하여 판매하는 행위는 원칙적으로 금지되어 있지 않습니다.

그러나 세무 당국은 가격이 시장 가격에 부합하는지 확인하고 추가 세금을 부과할 수 있습니다.

회사가 할인된 가격으로 상품을 판매하는 상황

회사가 할인된 가격으로 상품을 판매하는 상황은 다음과 같을 수 있습니다.

제품은 오랫동안 수요가 없으며 도덕적으로 쓸모가 없습니다.

기업의 필요에 따라 상품(원재료)을 구매하지만 필요하지 않습니다.

상품의 유효기간

고객이 주문에 따라 생산된 특정 제품을 거부합니다. 그리고 다른 구매자를 찾을 수 없습니다.

나머지 주식은 조직 개편, 청산, 위치 변경 또는 회사 방향 변경으로 인해 매각됩니다.

낮은 구매 활동 기간 동안 계절적 수요 감소;

이 회사는 소비자에게 친숙하기 위해 프로토타입과 샘플을 판매합니다.

통제된 거래

세무 당국은 다음 거래만 통제합니다.

특수관계자간

세계 교환 무역 상품에 대한 대외 경제 거래;

거래 당사자 중 하나가 역외 회사에 등록된 사람인 거래.

판매 및 구매 거래가 이 세 가지 범주에 속하지 않으면 통제되지 않습니다.

따라서 다른 거래에 사용된 가격과 이러한 거래에서 얻은 소득(이익, 수익)은 기본적으로 시장 가격으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 105.3조 1항).

유형 자산 감가 상각 준비금

PBU 5/01의 단락 25에 따르면 : 도덕적으로 쓸모없고 원래 품질이 완전히 또는 부분적으로 손실되었으며 현재 품질이 감소한 재고는 다음 항목에 반영됩니다. 대차 대조표보고연도말 손상충당금 차감 물질적 자산.

생성 된 준비금의 금액은 예상 가치입니다. 즉, 대차 대조표의 재고 비용에 대한 신뢰할 수있는 정보를 생성하는 역할을합니다 (PBU 21/2008 "추정 가치의 변화"의 3 항).

따라서 12 월 31 일에 상품 원가 감소를위한 준비금을 만들어야합니다 (계정 차변 91 "기타 수입 및 비용", 하위 계정 91-2 "기타 비용", 계정 14의 대변 "준비금 물질적 자산 가치의 감소").

다음보고 기간에 준비금이 형성된 상품 판매시 예약 금액이 복원됩니다. 회계 차변 14 대변 91, 하위 계정 91-1 "기타 소득"에 입력됩니다.

예시

조직은 옷장을 판매합니다. 그들의 라인업은 정기적으로 업데이트됩니다. 회사는 이전 컬렉션의 미판매 상품을 원가보다 낮은 가격으로 판매합니다.

무역 조직의 창고에는 5개의 캐비닛이 남아 있습니다.

각 캐비닛의 구매 가격은 11,800 루블입니다. (VAT 포함 - 1800루블).

영업 부서의 전문가로 구성된위원회는 재고 품목에 대한 감가를 작성하고 판매 가능한 가격을 5900 루블로 설정했습니다. 1 개 (VAT 포함 - 900 루블).

5 개의 캐비닛이 총 29,500 루블에 판매되었습니다. (VAT 포함 - 4500루블). 구매자 - 러시아 조직, 판매자와 관련하여 상호 의존적이지 않습니다.

독립 러시아 기업 간의 거래는 통제 대상으로 분류되지 않기 때문에 모니터 판매 가격은 초기에 시장 가격으로 인식되며 검증 대상이 아닙니다.

캐비닛은 원가 이하의 가격으로 판매되었으므로 가격 차이가 발생해야 합니다.

감가상각법을 작성하는 날짜에 다음 항목을 작성해야 합니다.

차변 91-2 대변 14

25,000 문지름. (((11,800 루블 - 1,800 루블) - (5,900 루블 - 900 루블)) x 5 개) - 물질 자산 가치 감소에 대한 준비금이 발생했습니다.

소득세를 계산할 때 미지급 준비금 형태의 비용은 고려되지 않습니다. 영구적 인 세금 부채를 발생시켜야하는 일정한 차이가 있습니다.

5000 문지름. (RUB 25,000 x 20%) - 영구적인 세금 부채가 발생했습니다.

감가상각된 제품을 판매할 때 이전에 적립된 적립금을 복원해야 합니다. 이 경우 충당부채 금액은 기타수익으로 인식합니다.

할인 된 캐비닛 판매일에 회계사는 다음을 기록합니다.

차변 62 대변 90-1

29 500 문지름. - 캐비닛 판매 수익금을 반영했습니다.

차변 90-3 대변 68, 하위 계정 "VAT 계산",

4500 문지름. - 판매에 대한 미지급 부가가치세;

차변 90-2 대변 41

50,000 문지름. ((11,800 루블 - 1,800 루블) x 5 개) - 캐비닛의 실제 비용이 상각되었습니다.

차변 14 대변 91-1

25,000 문지름. - 이전에 적립된 적립금이 복구되었습니다.

세무회계에서 복원된 적립금의 금액은 소득으로 인식하지 않습니다. 따라서 영구 세금 자산이 부과되는 일정한 차이가 있습니다.

차변 68, 하위 계정 "소득세 계산", 대변 99

5000 문지름. (25,000 루블 x 20%) - 영구 세금 자산이 발생했습니다.

특수관계자에게 손해를 끼친 재화의 판매

회사가 자회사(예: 자회사)보다 낮은 가격으로 상품을 판매한 경우.

이 경우 거래 당사자는 상호 의존적인 사람으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 1조 2조 105.1조).

그러나 세무당국이 거래에 사용된 가격을 시장가격과 일치하는지 확인하기 위해서는 상호의존성 외에도 거래도 통제된 것으로 인식해야 합니다.

거래로 인한 연간 수익 금액이 통제되지 않는 한도를 초과하는 경우 거래는 통제된 것으로 인식됩니다.

2015년에는 10억 루블입니다(러시아 연방 세법 1조 2조 105.14조).

이 경우 비용을 제외한 모든 거래에 대한 과세 소득(VAT 제외)만 고려됩니다(러시아 연방 세법 9조, 105.14조).

따라서 상품이 비 시장 가격으로 판매되고 그러한 거래가 통제되는 경우(통제되지 않는 임계값이 10억 루블을 초과함) 다음이 필요합니다.

(또는)시장 가격(즉시 또는 과세 기간 종료 시)에 따라 소득세 및 VAT를 자발적으로 계산합니다(러시아 연방 세법 105.3조 3, 6항).

(또는)"가격" 감사 중에 거래 가격이 독립된 사람이 판매하는 가격 범위 내에 있음을 세무 당국에 증명하십시오(하위 조항 1, 1, 3, 105.7, 1, 7, 세금 코드 RF의 105.9 조).

이러한 각 옵션에서 조직의 조치를 고려하십시오.

첫 번째 옵션

회사는 연말 이후 자발적으로 세금을 조정합니다. 즉, 시장 가격을 기준으로 소득세와 VAT를 부과합니다(러시아 연방 세법 6조 105.3항).

예시

기업은 종속기업에 원가보다 낮은 가격으로 공정 장비를 판매했습니다.

판매 수익은 2,360,000,000 루블에 달했습니다. (부가가치세 포함 - 360,000,000 루블). 장비의 구매 가격은 2,200,000,000 루블에 달했습니다.

조직은 발생 기준으로 세금 회계를 유지 관리합니다.

상품 판매의 시장 가격은 3,540,000,000 루블입니다. (VAT 포함 - 540,000,000 루블).

세금 위험을 최소화하기 위해 소득세와 VAT를 시장 가격으로 부과하기로 결정했습니다.

그런 다음 세금 목적상 수익은 시장 가격에 반영되어야 합니다. 그리고 회계에서는 실제 판매 가격을 기준으로 합니다.

이것은 회계와 세무 회계 사이에 1,000,000,000 루블의 영구적 인 차이로 이어질 것입니다. ((3,540,000,000 루블 - 540,000,000 루블) - (2,360,000,000 루블 - 360,000,000 루블)).

회계에서 영구 차이는 200,000,000 루블의 영구 세금 부채를 형성합니다. (1,000,000,000 루블 x 20%).

조직의 회계에서는 다음 항목을 작성해야 합니다.

차변 62 대변 90-1

RUB 2,360,000,000 - 장비 판매의 실제 수익을 반영합니다.

차변 90-2 대변 41

RUB 2,200,000,000 - 장비 비용을 기록;

차변 90-3 신용 68, 하위 계정 "VAT 계산,

RUB 540,000,000 - VAT는 잠재 수익에 부과됩니다(제품을 시장 가격으로 판매할 때).

차변 99 신용 68, 하위 계정 "소득세 계산",

RUB 200,000,000 - 발생한 영구 세금 부채;

차변 68, 하위 계정 "VAT 계산", 대변 51

RUB 540,000,000 - 시장 가격을 기준으로 발생하는 예산 VAT로 이전됨.

차변 68, 하위 계정 "소득세 계산", 신용 51

RUB 200,000,000 -시장 가격을 기준으로 발생하는 예산 소득세로 이전되었습니다.

대칭 조정

판매자가 통제 거래 소득에 대해 시장 가격으로 세금을 독립적으로 계산하고 지불하는 경우 구매자는 다시 계산할 수 없습니다. 과세 기준감소하는 쪽으로.

결국, 구매자는 가격을 확인하고 판매자가 연체를 지불한 후 세무 당국으로부터 대칭 조정을 하라는 통지를 받은 경우에만 그러한 권리를 갖습니다(1조, 105.3조, 1, 2조, 105.18조). 러시아 연방 세금 코드).

따라서 대칭 조정 과정에서 과세 기준을 다시 계산하려면 거래 상대방이 관련자가 확인되고 추가로 세금이 부과되었음을 인식해야 합니다(러시아 세법 105.18 조 2항). 연합).

회사가 자발적으로 예산에 추가 세금을 지불하는 경우 연방 세금 서비스는 한 달 이내에 통제 거래의 다른 참가자에게 대칭 조정 가능성에 대한 알림을 보냅니다(4절, 러시아 연방 세법 105.18조). .

두 번째 옵션

이 경우 회사는 "가격" 확인 시 세무 당국에 해당 제품이 수요가 없었고 그러한 거래의 가격이 독립된 사람이 해당 제품을 판매하는 가격 범위에 맞는지 증명해야 합니다( 1항 1항, 105.7항 3항, 러시아 연방 세법 7항 105.9항).

세무 당국이 여전히 가격이 시장 가격과 비교할 수 없다고 생각하는 경우 "가격" 확인 후 소득세 및 VAT에 대한 체납 및 벌금을 회수하기 위해 법원에 갈 것입니다(제 105.3항 5항, 항목 4항) 러시아 연방 세법 45 조 2).

거래 소득이 2015년과 관련된 경우 세무 당국은 미납 세금 금액의 20%에 해당하는 벌금을 부과할 수도 있습니다(러시아 연방 세법 129.3조 1항; 2011년 7월 18일 법률 N 227-FZ) 4.

통제된 거래에 대한 통지

늦어도 다음해 5월 20일까지 세무서통지 통제된 거래지난 해에 저질러졌습니다 (러시아 연방 세법 105.16 조 2 항).

손실로 판매 된 재화의 취득 비용

세무 당국은 손실로 판매 된 상품을 구매하는 비용이 경제적으로 정당하지 않으므로 소득세를 계산할 때 고려할 수 없다고 주장 할 수 있습니다.

비용을 정당화하기 위해 다음과 같은 주장을 할 수 있습니다.

상품을 구입하는 비용은 이윤을 남기기 위해 구매했기 때문에 경제적으로 정당화되었습니다.

그러나 상황이 더 좋게 바뀌지 않았기 때문에 상품을 손실로 매각하여 운전자본을 해제하는 것이 더 중요합니다. 그러면 상품의 완전한 상각으로 인해 더 큰 손실을 피할 수 있습니다.

따라서 비용이 이익 창출을 목표로 한다면 경제적으로 정당화될 것입니다. 최종 결과는 결정적이지 않습니다.

손실로 판매 된 상품에 대한 매입 부가가치세

세무 당국은 다음과 같은 이유로 손실 거래에서 부당한 세금 혜택을 볼 수 있습니다.

손실 거래를 체결하는 합리적인 경제적 목표가 없다는 것은 부당한 세금 혜택을 얻는 징후 중 하나입니다 (10 월 12 일 러시아 연방 대법원 총회 결의 1, 3, 9 항 , 2006 N 53);

구매에 대한 공제액이 상품 판매에 대해 발생한 세금보다 큽니다.

이를 기반으로 세무 당국은 상품이 손실로 판매되는 경우 해당 상품에 대한 "입력" VAT를 공제할 수 없다고 주장할 수 있습니다.

그러나 손실된 상품 판매에 대한 VAT 공제 형태의 세금 혜택은 소송에서 입증될 수 있습니다.

소송에서 납세자가 손실 발생 거래를 체결할 때 추구한 합리적인 경제적 목표에 대한 증거를 법원에 제공하면 사건이 납세자에게 유리하게 결정됩니다(예: 2013년 5월 30일자 FAS MO의 결의안 참조 N A40-40420 / 12-91-224, 2012년 5월 5일자 N A40-43413 / 11-90-184).

그러나 그러한 목표가없고 모든 징후에 의해 조직이 세금 계획에 참여하면 경제적 목표가 없기 때문에 세금 공제가 제거됩니다.

경제적 목적이 없는 것 외에도 컨트롤러는 부당한 세금 혜택의 다른 징후를 식별할 수 있습니다.

예를 들어, 어떤 조직이 물품을 한 묶음 구매했는데, 저장시설을 소유하거나 임대하지 않았기 때문에 한 달 동안 어디에 보관했는지 불분명하고, 보관계약을 체결했지만 이행되지 않았다( 2013년 1월 24일자 FAS SKO 결의안 N A32-3122/2012 참조).

따라서 결손금으로 판매된 상품에 대한 부가가치세 공제 형태의 세금 혜택은 기업이 더 큰 손실을 피하기 위해 손실 발생 거래를 체결할 때 합리적인 경제적 목표를 추구했음을 입증하는 경우 정당화될 수 있습니다. 상품의 완전한 상각.

그러나 상품이 종이로만 판매되고 실제 거래가 없다면 세무 당국은 그러한 공제를 제거합니다.

비용 정당화

세무 당국과 분쟁이 발생할 경우 지출을 정당화하고 입지를 강화하기 위해 다음을 수행할 수 있습니다.

첫째, 관리자는 가격 인하 명령을 내려야 합니다(상품 가격 인하).

둘째, 가격 인하가 정당화되어야 합니다. 이를 위해 품질 전문가, 영업 부서 전문가 및 상품의 실제 상태를 전문적으로 평가하고 판매 가능한 가격을 설정할 수 있는 기타 직원을 포함하는 커미션이 생성됩니다.

위원회 작업의 결과는 재고 항목(N MX-15 형식 또는 모든 형식)의 감가상각에 대한 행위로 공식화되고 주문에 첨부될 수 있습니다.

증서는 다음을 포함해야 합니다.

상품의 특성, 속성 및 품질

어떤 이유로 이익으로 팔 수 없습니까?

상품 가격 인하에 대한 위원회의 결론.

따라서 비용은 이익 창출을 목표로하기 때문에 경제적으로 정당화됩니다.

이 경우 최종 결과가 결정적이지 않습니다.

특별 체제 하에서 조직에 의한 손실 상품 판매

"단순한" 및 "임퓨터"는 가격 통제에 대해 걱정해서는 안 됩니다.

따라서 단순화된 세금 시스템의 회사가 상호 의존적인 사람에게 할인된 비용으로 상품을 판매하는 경우 통제 거래에 대한 "단순화된" 세금의 추가 부과에 직면하지 않습니다. 그리고 그것이 원가 이하의 가격으로 거래되더라도.

사실은 연방세 서비스가 추가 비용을 청구할 권리가 없다는 것입니다. 단일 세금 USN과 함께. 법률에 따르면 4가지 세금(러시아 연방 세법 105.3 조 4항)과 관련해서만 이를 수행할 수 있기 때문입니다.

소득세;

기업가의 소득에 대한 개인 소득세;

VAT(거래 당사자 중 하나가 VAT를 지불하지 않거나 납세자의 의무 이행이 면제되는 조직(기업가)인 경우).

UTII 지급인이 손실을 보고 상품을 판매하는 경우에도 유사한 상황이 발생합니다. 우선 특수관계거래에 대한 추가 부과는 위에서 언급한 4가지 세금에 대해서만 가능하기 때문입니다. 또한 UTII는 실제가 아닌 귀속 소득을 기준으로 지급됩니다.

따라서 "단순화된" 세금 및 UTII의 납부자는 연방세 서비스의 가격 통제 대상이 아니며 통제 거래에 대한 통지를 제출할 필요가 없습니다.

현재 많은 조직에서 구매 가격보다 낮은 가격으로 상품을 판매해야 합니다. 일부 회계사는 그러한 행동의 합법성을 의심합니다. 1C: Consulting.Standard 프로젝트의 전문가가 준비한 자료에서 이러한 거래의 세금 결과에 대해 읽어보십시오.

자료 작성의 기초는 "1C: Consulting. Standard" 프로젝트의 상담 라인에서 받은 질문이었습니다.

러시아 법률 구매 가격보다 낮은 가격으로 상품을 판매하는 것을 금지하지 않습니다.. 따라서 물론이 제품을 600,000 루블에 판매 할 수 있습니다.

그러나 이 경우 세금에 불리한 영향을 미칠 가능성을 염두에 두어야 합니다.

1. 합리적인 사업 목적이 없다는 비난.

   거래의 무익성에 대해 조사관은 다음을 선언합니다. 부재에 대해납세자의 행동에 합리적인 사업 목적그리고 그것들을 얻는 것에 대해 불법 부가가치세 환급 형태의 부당한 조세 혜택예산에서. 동시에 그들은 노력한다. "매입"세를 공제할 권리에 도전하다이 제품에. 그리고 이 경우 심사위원은 컨트롤러를 꽤 자주 지원합니다.

   예를 들어, 동부 시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스는 A33-5877/05의 경우 2007년 1월 17일자 결의안 A33-5877 / 05-F02-7258 / 06-C1에서 세금을 지원했습니다. 납세자가 수행한 작업이 경제적으로 실행 가능하지 않음, 처럼 상품의 구매 가격이 판매 가격보다 높았습니다.수출용.

   사건 No. A12-27621 / 05-C21의 2006년 3월 29일자 볼가 지역 연방 독점 금지 서비스의 결의에서 판사는 합리적인 사업 목적이 없다고 결론지었습니다. 거래는 납세자에게 명백히 수익성이 없었습니다..

   그리고 West Siberian District의 Federal Antimonopoly Service는 상품의 구매 가격이 7 번 과장되었고 그 이후에 납세자로부터 VAT 공제를 거부했습니다. 판매 가격이 납세자의 모든 비용을 포함하지 않음. 법원도 지적했다. 그러한 비즈니스 거래는 별도로 다루어지지 않는 한 수행되지 않습니다.(법령 F04-5166/2005(13823-A46-18)의 경우 2005년 8월 10일자 시행령).

   다행스럽게도 중재 관행에서 납세자에게 유리한 법원 판결의 예도 충분합니다. 예를 들어, 2006년 6월 20일 No. 3946/06의 경우 No. A40-19572 / 04-14-138의 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 상임회의 결의에서 중재인은 판매 사실이 수출용 상품 구매 가격보다 낮은 가격으로특정 사례의 다른 상황에 관계없이 러시아 공급 업체의 제품 자체는 회사의 악의를 증언 할 수 없으며 악의의 객관적인 표시로 간주됩니다.

   유사한 결론은 2008년 3월 11일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스의 결정에서 찾을 수 있습니다. A65-1289 / 07-SA3-48의 경우 2008년 1월 15일자 볼가 지구, 2007년 6월 13일자 우랄 지구의 연방 독점 금지 서비스 No. А07-의 경우 Ф09-4305/07-С2 28178/06, No. А35-1831/07-С18의 경우 2008년 2월 19일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스.

   2006년 2월 28일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임위원회의 결의안 A40-245/05-117-4 및 2006년 2월 28일 No. 사건 No. A40-3898/05-118-48, 상품을 구매가격보다 낮은 가격에 판매했다는 사실이 합리적인 사업상의 목적이 없다는 증거가 아님을 명시하고 있습니다.

   그리고 Urals 지역의 연방 독점 금지 서비스는 2008년 2월 11일의 결정에서 No. F09-208/08-C2 케이스 No. 이익이 없다는 사실이 납세자의 악의를 나타내는 것은 아닙니다., 뿐만 아니라 이러한 공급업체와의 관계에서 실질적인 경제적 효과가 없습니다.

   심사위원들도 지적한다. 사용할 권리 세금 공제이익에 의존하지 않는다납세자가 받았습니다. 예술에 따라. 러시아 연방 민법 2조에 따르면 기업 활동은 독립적이며 자체 위험 부담으로 수행됩니다. 즉, 결과적으로 조직의 활동이 수익성이 있고 수익성이 없는 것으로 판명될 수 있습니다(연방 독점 금지 서비스 법령 2008년 1월 21일 모스크바 지역 No. KA-A40 / 12666-07(경우 No. A40-67664 /06-75-390).

   A40-59005 / 07-129-351의 경우 2008년 8월 14일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 No. 법원은 납세자 활동의 비수익성에 대한 조사관의 주장을 기각했으며, 이 사실이 VAT 환급을 거부하는 근거가 아니라고 밝혔습니다. 현행법은 공제를 적용할 권리를 손익의 존재에 연결하지 않습니다.즉, 거래의 수익성과 함께.

   중재 관행의 또 다른 예입니다. 우리의 의견으로는 고려 중인 상황에서 유용할 수 있습니다. 이것은 사건 번호 A54-2364 / 2007C21의 경우 2008년 6월 4일 중부 지방 FAS의 결정입니다. 결정을 내릴 때 법원은 거래가 수익성이 없다는 세무 당국의 주장을 기각하고 납세자가 품질 저하로 인해 취득한 가격보다 낮은 가격으로 상품을 판매한 경우. 물론이 주장을 사용할 때 납세자는 상품의 품질이 저하 된 사실을 확인할 준비가되어 있어야합니다.

2. 시장 가격 준수를 위해 세금 당국이 가격을 통제합니다.

   러시아 연방 세법 제 40 조 1 항에 따르면 과세 목적으로 거래 당사자가 표시한 상품, 작업 또는 서비스의 가격이 수락됩니다. 달리 입증될 때까지 이 가격은 시장 가격 수준에 해당.

   세무 당국은 다음 경우에만 거래 가격 적용의 정확성을 확인할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 40조 2항).

   1. 관련 당사자 간의;
   2. 상품 교환(물물교환) 작업;
   3. 외국 무역 거래를 할 때;
   4. 납세자가 단기간에 동일한(동종) 상품(작업, 서비스)에 대해 적용하는 가격 수준에서 위 또는 아래로 20% 이상 편차가 있는 경우.

   상품 가격이 시장 가격과 20% 이상 차이가 나는 경우 세무 당국은 가격 적용의 정확성을 확인하고 다음과 같은 방식으로 계산된 추가 세금 및 과태료에 대해 합리적인 결정을 내릴 권리가 있습니다. 이 거래의 결과가 관련 상품의 시장 가격 적용을 기반으로 평가된 경우(러시아 연방 세법 40조 2항 및 3항).

   동시에 아트. 러시아 연방 세금 코드 40에는 시장 가격 결정 원칙이 포함되어 있습니다. 시장 가격을 결정할 때 러시아 연방 세법 제 40 조 3 항에 따라 할인이 적용될 수 있습니다원인:

   • 상품(작업, 서비스)에 대한 소비자 수요의 계절적 및 기타 변동;
   • 상품 품질 또는 기타 소비자 자산의 손실;
   • 만료일의 만료(만료일 임박) 또는 상품 판매;
   • 시장과 유사하지 않은 신제품을 판촉할 때와 상품(저작물, 서비스)을 새로운 시장으로 판촉할 때를 포함한 마케팅 정책
   • 소비자에게 익숙해지기 위해 프로토 타입 및 제품 샘플 구현.

   이 경우 러시아 연방 세법 제 40 조의 규정을 고려하여 세무 당국이 납세자가 적용한 상품의 가격이 시장 가격과 20% 이상 차이가 나는 합리적인 결론에 도달한 경우 , 그들은 시장 가격에 따라 추가 세금을 부과할 권리가 있습니다. 동시에 VAT 및 소득세와 이러한 세금에 대한 해당 벌금이 추가로 부과됩니다.

   메모!러시아 연방 세법 제 40 조를 적용 할 때 분쟁 가격은 동일한 (동종) 상품의 시장 가격과 정확하게 비교되어야합니다. 재화의 구매 가격(제품, 작업, 서비스 비용)과의 비교는 허용되지 않습니다.. 러시아 연방 대법원은 이에 대해 두 번 이상 주목했습니다. 예, 에 정보 편지 2003 년 3 월 17 일 러시아 연방 최고 중재 재판소 상임 No. 71 (4 항), 판사는 러시아 조세법 제 40 조에 따라 추가 세금 평가에 대한 세무 당국의 결정이 무효임을 지적했습니다. 감사 기간 동안 세무 당국이 시장 가격에서 거래 가격의 편차 수준 문제를 조사하지 않았기 때문에 연합. 어디에서 시장 가격이 전혀 설정되지 않았습니다., 그리고 소득세를 다시 계산하기 위해 서비스 비용 지표를 사용했습니다.(서비스는 비용보다 낮은 가격으로 판매되었습니다).

   얼마 전 최고 사법 기관은 이 문제에 대한 견해를 확인했습니다(2008년 5월 6일자 러시아 연방 대법원 판결 No. 5849/08 참조). 회사에 추가 부가가치세, 벌금 및 벌금을 부과하기로 결정할 때 검사관은 다음과 같은 사실에서 진행했습니다. 구매 가격 이하로 상품을 판매함으로써 사회는 손실을 입습니다.. 판사는 가격을 원가 이하로 과소 평가하는 것에 대한 세무 당국의 주장을 고려하지 않았습니다. 검사에서 상품의 시장 가격 설정 문제가 조사되지 않았습니다..