준비금에 대한 단순화된 세무 회계. 회계상의 의심스러운 부채에 대한 준비금 생성. 예비를 생성하는 경우

14.12.2023

단순화된 절차를 사용하는 조직의 경우 어떤 유형의 적립금이 면제됩니까? 모든 사람에게 어떤 준비금이 필수입니까? 법인, 단순화된 세금 시스템의 납부자를 포함합니까? 준비금은 어떤 순서로 형성되어야 합니까? Simplified 매거진의 동료들이 준비한 기사에서 답을 찾을 수 있습니다.

예비비는 이국적인 것입니다. 이는 아마도 단순화된 세금 제도를 사용하여 조직에서 기록을 유지하는 대부분의 회계사들이 생각하는 것일 것입니다. 실제로 이는 회계 계정 항목에 의해 형성된 인위적인 가치입니다. 그리고 단순화는 다양한 유형의 준비금 계산에서 면제됩니다. 이는 2010년 12월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 167n에 의해 승인된 PBU 8/2010 "예상 부채, 우발 부채 및 우발 자산"의 3항에 명시되어 있습니다.

예를 들어, 단순화된 세금 시스템의 납부자는 보증 수리, 보증 서비스 또는 휴가 수당에 대한 준비금을 적립할 필요가 없습니다. 법률에서 이러한 유형의 준비금을 "추정 부채"라고 부르는데, 이는 현재 기록된 미래 지불 금액을 나타내기 때문입니다. 그리고 단순화자는 회계에서 그러한 발생액을 생성할 필요가 없습니다. 공개적으로 발행하는 소규모 회사는 예외입니다. 귀중한 서류(실제로 이런 일은 거의 발생하지 않습니다.) - 일반 규칙에 따라 추정 부채를 구성할 의무가 있습니다.

그러나 회계에는 미래 지불이 아니라 자산 감가 상각, 즉 가치 감소와 관련된 두 번째 준비금 그룹이 있습니다. 이 그룹의 가장 일반적인 것입니다. 부실 부채를 탕감하려면 필요합니다(2005년 12월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 07-05-06/353).

두 번째 그룹에는 가치 하락을 위한 준비금도 포함됩니다. 물질적 자산그리고 장애가 있는 상태에서 금융 투자(PBU "재고 회계"의 25항 및 PBU 19/02 "금융 투자 회계"의 38항).

재무제표가 왜곡되지 않도록 적립금을 적립해야 합니다. 이는 연간 보고서를 작성할 때(4항) 최소한 1년에 한 번 수행되어야 합니다.

그리고 단순화된 시스템을 사용하는 조직을 포함한 모든 회사는 두 번째 준비금 그룹을 구성해야 합니다. 물론 준비금을 창출하기 위한 적절한 근거가 있는 경우(에 관한 조항 및 규정) 회계, 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 No. 34n에 의해 승인됨(이하 규정).

적립금이 발생하지 않는 회계사는 무엇을 걱정해야 합니까?
준비금은 조정 금액일 뿐이므로 대차대조표에 별도의 줄로 표시되지 않습니다. 즉, 해당 자산이나 부채가 해당 금액만큼 감소됩니다. 따라서 적립금이 적립되지 않았음을 확인하기 위해, 세무 조사관보고에 대한 회계 기록이나 설명을 요청하는 경우에만 그렇게 할 수 있습니다. 아니면 회사에 같이 왔을 때 현장검사. 그러나 이러한 경우에도 준비금 미발생으로 인해 재무제표 내용이 10% 이상 왜곡된 경우에만 제재가 가해질 수 있습니다. 그런 다음 러시아 연방 행정법 위반 조항 15.11에 근거하여 공식적인회사(회계사 또는 이사)에게는 2,000~3,000루블의 벌금이 부과될 수 있습니다.
동시에 회사가 정기적으로 세금을 납부하고 보고서를 제출하는 경우 관리자는 회사가 적립금을 생성했는지 여부에 대해 걱정하지 않을 것입니다.

이 기사에서는 두 번째 준비금 그룹인 무엇을, 어떻게, 왜, 왜(이에 대한 간략한 정보가 표에 나와 있음)에 대해 설명합니다. 회사는 회계에서만 준비금을 생성해야 함을 즉시 알아 두십시오. 간이과세제도에 따른 세무회계에서는 적립금이 생성되지 않습니다. 그러한 의무는 러시아 연방 세법 26.2장에 규정되어 있지 않기 때문입니다.

테이블.단순화 된 세금 시스템을 사용하는 조직의 회계에서 생성 된 적립금의 비교 특성

색인	의심스러운 부채에 대한 규정	금융투자의 손상에 대한 충당금	물질적 자산 가치 감소를 위한 준비금
예비를 생성하는 경우	만약 거기에 미수금, 제때에 지불되지 않았고 보증(서약, 보증인)으로 보장되지 않습니다. 또는 아직 만료되지 않았지만 채무자가 상환하지 못할 가능성이 있는 채무(규정 70조 1항 및 2항)	대차대조표에 현재 시장 가격이 결정되지 않은 금융 투자(주식, 채권 등)가 포함된 경우 이러한 투자의 실제 가치가 감소하는 경우 이에 대한 수입은 없습니다. (37 PBU 19/02 "항) 금융 투자 회계')	대차대조표에 등록된 자재 및 생산 자산의 비용이 감소했습니다. 아니면 도덕적으로 시대에 뒤떨어졌거나, 자신의 능력을 잃었거나 원래 품질(25 PBU 5/01 "재고 회계"항)
적립금에 포함할 금액은 얼마인가요?	회사는 이 값을 다음에 따라 독립적으로 설정합니다. 재정 상태채무자. 따라서 그녀는 부채 전체 또는 일부만 준비금으로 이체할 수 있습니다(규정 3항, 70항). 솔루션 옵션은 다음과 같이 작성됩니다. 회계정책회계 목적(PBU 1/2008 "조직의 회계 정책" 조항 및)	준비금은 회계에 반영된 가격과 비교하여 투자의 추정 가치가 감소한 금액과 같습니다. 회사는 예상 비용을 독립적으로 결정합니다. 또는 이에 대해 독립적인 평가자를 유치할 수 있습니다(조항 및 PBU 19/02).	준비금은 현재 금액과 같습니다. 시장 가격회계에 반영된 실제 비용과 비교한 가치. 회사는 현재 시장 가격을 독립적으로 찾습니다. 또는 이를 위해 독립적인 전문가가 참여할 수도 있습니다(20항). 지침, 2001년 12월 28일 러시아 재무부 명령 No. 119n에 의해 승인됨)
적립금에 얼마나 자주 기여해야 합니까?	예비비에 대한 기부는 조직이 생성하는 빈도로 이루어져야 합니다. 재무제표(월별, 분기별, 연말). 그러나 적어도 1년에 한 번은 이 작업을 수행하는 것이 필수적입니다. 연례 보고서데이터가 왜곡되지 않도록 말이죠. 예를 들어, 12월 31일 현재(PBU 21/2008 "조직의 회계 정책" 4항, 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제15조)

질문 1. 의심스러운 부채에 대한 충당금은 언제 생성됩니까?

메모에

의심스러운 매출채권은 제때에 지급되지 않고 보증으로 담보되지 않은 거래상대방의 부채입니다. 아직 만료되지 않은 의무도 있지만 돈이 도착하지 않을 것이라고 믿을 이유가 있습니다.

미수금 계정이 있는 경우 조직은 의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성해야 합니다(규정 70항). 의심스러운 부채의 종류는 규정 70항 2항에 설명되어 있습니다. 첫째, 이는 제때에 지불되지 않고 어떠한 보증(예: 담보 또는 보증)으로도 보장되지 않는 상대방의 부채입니다. 둘째, 아직 만료되지 않은 의무이지만 파트너가 제때에 지불하지 않을 가능성이 있습니다.

채무자가 가까운 장래에 갚을 것이라고 확신하는 경우(예를 들어 그가 보증서를 보냈음) 의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들 필요가 없습니다. 지연 사실 자체가 그러한 준비금 형성을 의무화하지 않기 때문에 (2012 년 1 월 27 일자 러시아 재무부 서한 No. 07-02-18/01).

회사는 의심스러운 부채에 대해 자체 준비금을 설정합니다. 부채 전체를 유보할 수도 있고 일부만 유보할 수도 있습니다.

채무자의 재정 상태에 따라 준비금에 포함할 금액을 직접 결정합니다(규정 3항, 70항). 그러한 결정에 대한 옵션은 회계 목적의 회계 정책에 규정되어 있습니다(PBU 1/2008 "조직의 회계 정책" 조항). 예를 들어, 미수금 전액을 적립금으로 이체할 수 있습니다. 아니면 그 일부일 수도 있습니다.

의심스러운 부채에 대한 규정은 계정 63에 반영됩니다. 동시에 의심스러운 각 부채에 대해 분석 회계가 유지됩니다. 다음을 게시하여 적립금 발생을 반영합니다.

— 의심스러운 부채에 대한 준비금이 생성되었습니다.

준비금이 증가하는 경우(예: 상대방에 대한 부채가 증가한 경우) 동일한 항목을 입력합니다.

귀하의 파트너가 귀하가 이전에 준비금을 적립한 부채를 갚은 경우, 다음과 같이 작성하여 해당 금액을 줄이십시오.

— 매출채권 상환 준비금이 복원되었습니다.

생성된 준비금을 사용하여 먼저 만료된 부채를 상각합니다. 제한 기간. 둘째, 징수하기가 비현실적인 기타 부채입니다.

예를 들어, 채무자가 청산되었고 법원이 반환 사실을 확인하여 이행되지 않은 의무 현금불가능합니다(규정 77조).

미수금의 상각은 적절한 경우에만 가능합니다. 원본 문서: 부채 목록법, 상각 사유에 대한 서면 정당성 및 관리자의 명령. 글을 쓸 때 다음 항목이 작성됩니다.

차변 63 신용 62 (71, 73, 76…)

— 불량 채권은 생성된 준비금을 희생하여 상각됩니다.

적립금은 예약금액 내에서만 사용이 가능하오니 유의하시기 바랍니다. 따라서 해당 연도 동안 부채 상각 비용이 생성된 준비금 금액을 초과하는 경우 기타 비용의 일부로 차액을 반영합니다(PBU 10/99 "조직 비용"의 11항). 그리고 배선을 수행하십시오.

DEBIT 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 62 (71, 73, 76...)

- 적립금에 포함되지 않은 불량채권은 상각됩니다.

참고: 악성 부채를 탕감한다고 해서 부채가 취소되는 것은 아닙니다. 따라서 부채를 탕감한 시점부터 5년 동안 대차대조표 계정 007 "손실로 탕감된 부실 채무자의 부채"에 반영하십시오. 녹음이 이루어집니다:

차변 007

- 상각된 매출채권이 반영됩니다.

이 기간 동안 채무자의 재산 상황이 변경되었는지 모니터링하여 다시 채무를 추심할 기회를 놓치지 않도록 하십시오.

예 1. 회계상의 의심스러운 부채에 대한 준비금 생성

Victoria LLC는 단순화된 세금 시스템을 적용합니다. 2013년 11월 1일에 조직은 Vostok LLC에 100,000 루블의 상품을 공급했습니다. 배송된 상품의 대금은 배송 후 30일 이내에 도착해야 합니다. 2013년 12월 2일 현재 Vostok LLC로부터 결제가 이루어지지 않았습니다. Victoria LLC의 회계 정책에 따르면 기한 내에 상환되지 않고 보증으로 보장되지 않는 부채는 의심스럽습니다. 부채 전액에 대해 준비금을 생성해야합니다. 회사는 연간 회계 보고서만 준비합니다.

2013년 회계 보고서를 준비할 때 Vostok LLC의 부채가 의심스러운 것으로 인식되었으므로 회계사는 2013년 12월 31일에 다음과 같이 입력했습니다.

DEBIT 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 63

— 100,000 문지름. — 의심스러운 부채에 대한 준비금이 생성되었습니다.

2014년 1월 10일 Vostok LLC는 부채의 절반을 지불했습니다. 같은 날 회계사는 다음과 같이 기록했습니다.

DEBIT 51 CREDIT 62 하위 계정 "배송 상품 정산"

— 50,000 문지름. — 공급된 상품에 대해 구매자로부터 돈을 받았습니다.

차변 63 신용 91 하위 계정 "기타 소득"

— 50,000 문지름. - 상환채권충당금이 회복되었습니다.

이 준비금은 PBU 19/02 "금융 투자 회계"의 37항에 나열된 대차대조표에 금융 투자가 있는 회사에 의해 생성되어야 합니다. 특히, 우리 얘기 중이야현재 시장가치가 결정되지 않은 투자(주식, 채권 등)에 관한 것입니다. 실제 가치가 감소하면 준비금이 생성됩니다.

투자 가치가 감소했다는 사실은 다음 징후로 판단할 수 있습니다(PBU 19/02의 37항).

— 금융 투자로 인한 수입이 없거나 그로 인한 수입이 크게 감소한 경우

- 증권을 발행한 조직이 파산 선고를 받았거나 파산 징후를 보인 경우

— 유사한 증권을 장부 가격보다 낮은 가격으로 증권 시장에서 상당수의 거래가 이루어졌습니다.

그러한 징후가 나타나면 12월 31일 현재 최소한 1년에 한 번 금융 투자에 손상이 없는지 확인하십시오(PBU 19/02의 38항). 이 작업은 더 자주 수행할 수 있습니다(예: 월별 또는 분기별).

감사를 수행하려면 투자의 추정 가치를 결정해야 합니다. 회계 목적으로 회계 정책에 방법론을 규정하여 이를 직접 수행할 수 있습니다(PBU 1/2008의 7항). 또는 이러한 목적으로 독립 감정인을 고용할 수도 있습니다.

그런 다음 예상 가격을 회계에 반영된 투자 비용과 비교하십시오. 그리고 감소 금액(있는 경우)에 대한 준비금을 생성합니다(조항 및 PBU 19/02).

적립금 금액은 계정 59 "금융 투자 감가 상각 조항"에 따라 계정 91 하위 계정 "기타 비용"으로 차감됩니다.

— 금융 투자의 감가상각을 위해 적립금이 생성(증가)되었습니다.

금융 투자 유형별로 분석 회계를 유지합니다.

투자 가격이 상승한 경우 역입력을 생성하여 준비금 금액을 줄입니다.

- 금융투자 손상준비금이 해체(감소)되었습니다.

적립금이 생성된 금융 투자가 처분되는 경우에도 동일한 항목을 입력합니다. 예를 들어 판매, 기부 등이 있습니다.

사례 2. 금융투자손상준비금의 설정

Success LLC는 단순화된 세금 시스템을 적용하며 대차대조표에 총 50,000루블에 대한 Riga OJSC 5주(시장 가치는 결정되지 않음)를 보유하고 있습니다. 회계 정책에 따라, Success LLC는 회계 목적으로 분기별로 금융 투자의 손상 여부를 확인합니다. 2012년에 JSC Riga는 배당금을 지불할 수 없었습니다. 2013년 9월에 이 사실이 알려졌습니다. 주식회사파산절차가 시작되었습니다.

2013년 9월 23일에 실시된 손상 테스트에서 JSC Riga 주식의 가치가 크게 감소하고 있는 것으로 나타났습니다. 독립 감정인에 따르면 추정 가치는 25,000 루블이었습니다.

따라서 같은 날 Success LLC는 금융 투자 감가상각을 위한 준비금을 마련하기로 결정했습니다. 회계에서 회계사는 이 작업을 다음과 같이 반영했습니다.

DEBIT 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 59

— 25,000 문지름. (50,000 루블 - 25,000 루블) - JSC Riga 주식 감가 상각을 위해 준비금이 생성되었습니다.

2013년 12월 23일에 Success LLC는 Riga JSC의 재정 상태가 개선되었다는 정보를 받았습니다. 예상 비용은 30,000 루블로 증가했습니다. 같은 날 회계사는 생성된 준비금 금액을 5,000 루블만큼 조정했습니다. (30,000 루블 - 25,000 루블) 다음과 같이 기록했습니다.

차변 59 신용 91 하위 계정 "기타 소득"

— 5000 문지름. (30,000 루블 - 25,000 루블) - JSC Riga 주식 손상 준비금이 감소했습니다.

질문 번호 3. 언제 작성해야합니까?

이 준비금은 가치가 크게 감소한 재고를 보유하고 있거나 더 이상 사용되지 않거나 원래 품질을 상실한 회사에서 생성해야 합니다(PBU 5/01 "재고 회계"의 25항). 이는 원자재, 자재, 완제품 및 상품과 같은 가치가 될 수 있습니다.

이러한 부동산의 가격이 하락했는지 여부를 확인하려면 현재 시장 가치를 계산해야 합니다. 이를 수행하는 방법은 회계법에 명시되어 있지 않습니다. 따라서 귀하는 회계 정책에 대한 선택을 보장하면서 스스로 결정을 내립니다. 이 경우 계산은 문서화되어야 합니다(2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 No. 119n에 의해 승인된 방법론 지침 20항).

예를 들어, 통계 기관, 무역 조사관, 언론 매체 및 기타 매체에서 제공하는 자료의 가격 수준에 대한 정보를 사용할 수 있습니다. 전문가 의견.

그것이 밝혀지면 현재 가치실제 비용(회계에 반영됨)에 비해 가치가 감소한 다음 감소 금액에 대한 준비금을 생성합니다. 다음 항목을 사용하여 계정 14 "중요 자산 가치 감소를 위한 준비금"에 해당 값을 기록합니다.

— 물질적 자산의 가치를 줄이기 위해 예비금이 생성되었습니다.

두 가지 경우에 준비금을 복원할 수 있습니다. 즉, 그 가치를 소득에 귀속시킬 수 있습니다. 첫 번째는 재고 품목이 사용되었는지 여부입니다. 즉, 생산을 위해 상각되거나 판매되었습니다. 두 번째는 적립금이 생성된 자산의 가치가 증가했다는 점입니다. 이 경우 회계에 다음 항목을 입력하십시오.

— 물질적 자산 가치 감소를 위한 예비금이 복원되었습니다.

물질적 자산 가치 감소를 위한 적립금 적립

Vesna LLC는 단순화된 시스템을 사용하며 건축 자재 무역에 종사하고 있습니다. 회사는 1년에 한 번씩 재무제표를 작성합니다. 2013년 12월 31일 현재 회사는 동일 유형의 자료를 10,000개 등록했습니다. 한 재료의 실제 비용은 10 루블, 모두 100,000 루블입니다. (10 루블 × 10,000 개).

시장 가격 건축 자재독립 전문가의 결론에 따르면 지정된 날짜 현재 8 루블에 달했습니다. 조각 당 전체 배치-80,000 루블. (8 루블 × 10,000 개). 결과적으로 가치가 하락했습니다. 회계사는 12월 31일에 가치 감소 금액에 대한 준비금을 생성하고 회계에 다음 항목을 입력했습니다.

DEBIT 91 하위 계정 "기타 비용" CREDIT 14

— 20,000 문지름. (100,000 루블 - 80,000 루블) - 물질 자산의 가치를 줄이기 위해 준비금이 생성되었습니다.

2014년 1월 20일에 회사는 5,000개의 자재를 판매했습니다. 같은 날 회계사는 해당 가치만큼 적립금을 복원하고 다음과 같이 기록했습니다.

차변 14 크레딧 91 하위 계정 "기타 소득"

— 10,000 문지름. (RUB 20,000: 10,000개 × 5,000개) - 매각으로 인한 물질적 자산 가치 감소를 위한 적립금이 복원되었습니다.

해당 글은 자료를 바탕으로 작성되었습니다
우리 동료들은

단순화된 세금 시스템을 사용하는 회사는 특정 비용에 대해 금액을 유보하지 않을 권리가 있습니다. 그러나 "간소화자"가 생성해야 하는 준비금 유형도 있습니다.

많은 "간단한" 회계사들은 준비금이 대기업에서만 사용해야 하는 추상적인 계정이라고 믿습니다. 이 의견은 틀렸습니다. 물론 모든 회사는 특정 조건이 일치할 경우 적립금을 형성해야 합니다.

"단순화된" 사람들은 세무 회계에서 준비금을 만들 권리가 없다고 바로 가정해 보겠습니다. 사실 이러한 회사의 경우 세금 코드는 적립금 공제가 제공되지 않는 폐쇄형 비용 목록을 지정합니다 *(1). 그리고 원칙적으로 이것은 비논리적입니다. 왜냐하면 "간소화" 비용은 실제로 지불된 후에만 인식되기 때문입니다 *(2).

회계에서는 상황이 다릅니다. "Simplers"는 일부 유형의 예비금에서 제외되지만 모든 조직이 형성해야 하는 유형도 있습니다.

선택적 준비금

간소화된 세금 제도를 사용하는 소규모 기업(공모 증권 발행인 제외)은 향후 비용*(3)에 대한 준비금을 마련하지 않을 권리가 있습니다. 여기서는 금액 또는 기한이 불확실한 의무(추정 의무) * (4) 예를 들어 휴가 수당 준비금, 해당 연도 작업 결과에 따른 보수 지급, 보증 수리 및 보증 서비스 * (5 ) 운영 종료 * (6) 및 기타와 관련이 있습니다.

중요한! 회사를 중소기업으로 분류하는 기준은 2007년 7월 24일자 연방법 No. 209-FZ 제4조(법인의 참여 지분, 수 및 수익)에 명시되어 있습니다.

필수 준비금

필요한 준비금은 추정 가치의 변화와 관련이 있습니다. 이는 새로운 정보의 출현으로 인한 자산(부채)의 가치 조정 또는 자산가치의 상환을 반영한 가치이며, 보고 오류의 정정이 아니다*(7). 우리는 예비금*(8)에 대해 이야기하고 있습니다.
- 의심스러운 부채의 경우
- 재고(이하 재고라고 함) 비용을 절감합니다.
- 금융 투자의 감가 상각.

중요한! 자산과 부채 평가 방법의 변경은 추정 가치의 변경이 아닙니다(PBU 21/2008의 3항).

상기 적립금은 재무제표의 왜곡을 제거하기 위해 필요합니다. 준비금은 대차대조표를 작성하기 전에 최소한 1년에 한 번 형성됩니다*(9).

의심스러운 부채에 대한 조항. 미수금 계정이 의심스러운 것으로 인식되면 형성됩니다. "부채"는 상환되지 않았거나 계약에 의해 설정된 기한 내에 상환되지 않을 확률이 높고 적절한 보증이 제공되지 않는 경우 의심스러운 것으로 간주됩니다 * (10).

준비금 금액은 채무자의 재정 상태와 부채 상환 가능성 평가 * (11)에 따라 각 의심스러운 부채에 대해 회사가 별도로 결정해야합니다. 준비금 추정 방법은 회계 정책 * (12)에 명시되어야합니다.

중요한! 관계자들은 만약에 보고 날짜회사는 특정 연체된 "미수금"에 대한 지급을 받을 수 있다는 확신을 갖고 있으며, 이 빚숨겨진 준비금 창출로 간주될 수 있습니다(2012년 1월 27일자 러시아 재무부의 서신 N 07-02-18/01, PBU 1/2008의 6항).

의심스러운 부채에 대한 준비금에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 63 "의심스러운 부채에 대한 준비금"* (13)이 사용됩니다.
의심스러운 부채에 대한 적립금 공제는 기타 비용 * (14)으로 인식되며 다음 항목에 반영됩니다.

-의심스러운 부채에 대한 준비금이 형성되었습니다.
의심스러운 부채를 상환하기 위해 채무자로부터 자금을 수령한 날, 의심스러운 부채에 대한 준비금은 수령한 금액으로 복원되어야 합니다.

-부채 상환 측면에서 의심스러운 부채에 대한 준비금이 복원되었습니다.

공소시효가 만료된 "부채" 금액은 각 채무에 대해 기타 비용의 일부로 상각됩니다. 이유 : 목록의 데이터, 조직장의 서면 정당화 및 명령 (지시) * (15). 채무자의 지급불능으로 인해 손실을 입은 채 채무를 탕감하는 것은 채무의 취소를 의미하지 않습니다. 부채 금액은 회수 가능성을 모니터링하기 위해 상각일로부터 5년 동안 부외 계정 007에 반영됩니다*(16)(아래 예 참조).

예
구매자의 부채는 RUB 100,000입니다. 회사는 이 "부채"를 의심스러운 것으로 인식하여 의심스러운 부채에 대한 준비금이 형성되었습니다. 그 후, 제한 기간이 만료된 후 특정 부채는 회수 불가능한 것으로 인식되었습니다. 회계에는 다음과 같은 항목이 작성되었습니다.
차변 91 하위 계정 "기타 비용"크레딧 63
- 100,000 문지름. — 의심스러운 부채에 대한 준비금이 형성되었습니다.
차변 63 대변 62
- 100,000 문지름. — 채권은 소멸시효 만료로 인해 상각됩니다.
차변 007
- 100,000 문지름. - 상각된 채권이 대차대조표에 포함됩니다.

준비금이 생성된 다음 보고 연도 말까지 후자가 어떤 부분에서도 사용되지 않으면 대차대조표를 작성할 때 사용되지 않은 준비금 금액이 재무 결과에 추가됩니다 *(17):
차변 63 크레딧 91 하위 계정 "기타 소득"
-의심스러운 부채에 대한 준비금이 복원되었습니다.

재고 비용을 줄이기 위한 준비금입니다. 보고 연도 동안 시장 가격이 하락했거나 더 이상 사용되지 않거나 원래 품질을 상실한 자재 및 장비는 물리적 상태를 고려하여 현재 시장 가치로 연말 대차 대조표에 표시됩니다. 재고 비용 감소는 적립금 발생 * (18) 형태로 반영됩니다.

회계에 허용된 각 재고 단위에 대해 생성됩니다. 유사하거나 관련된 재고의 특정 유형(그룹)에 대한 준비금을 생성하는 것이 가능합니다(기본 재료, 보조 재료, 완제품 등과 같은 확대된 그룹 제외) * (19).

재고의 현재 시장 가치와 실제 비용의 차이가 현재 시장 가치 * (20)보다 높은 경우 예비금이 형성됩니다. 시장가치를 결정하는 절차는 법률로 규정되어 있지 않습니다. 우리의 의견으로는 제조업체, 국가 통계 기관, 무역 조사관으로부터 얻은 가격 데이터, 언론 및 전문 문헌에 제시된 가격 데이터 및 전문가 의견을 사용할 수 있습니다. 시장 가치를 평가하는 방법은 회계 정책 * (21)에 명시되어야합니다.

물질 자산 가치 감소를 위한 준비금에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 14 "물질 자산 가치 감소를 위한 준비금" * (22)이 의도되었습니다. 적립금에 대한 기여금은 기타 비용*(23)으로 인식됩니다.

-재고 비용을 줄이기 위해 준비금이 형성되었습니다.

다음 보고 기간에 적립금이 형성된 재고의 현재 시장 가치가 증가하면 적립금의 해당 부분이 조정됩니다 *(24):

- 인벤토리 비용 증가 시 적립금 금액이 조정되었습니다.

준비금이 형성된 물질적 자산을 상각할 때(예비 금액이 복원됨) * (25) 유사한 항목이 작성됩니다.

예
2014년 말에 회사가 350루블의 가격으로 100롤의 RPP-300 지붕 재료를 보유하고 있는 경우 자재 자산 비용을 줄이기 위한 예비금 형성을 조직의 회계에 반영해 보겠습니다. 롤당. 재료의 시장 가치는 300 루블입니다. 롤당. 2015년 1분기에는 15롤이 판매되었습니다.
차변 91 하위 계정 "기타 비용"크레딧 14
- 5000 문지름. ((350 루블 - 300 루블) x 100 루블) - 재료 비용을 줄이기 위해 예비금이 형성되었습니다.
차변 14 크레딧 91 하위 계정 "기타 소득"
- 750 문지름. (5000 루블: 100 루블 x 15 루블) - 재료 판매 준비금이 복원되었습니다.

대차대조표의 재고에는 *(26)이 표시됩니다.
- 현재 시장 가치가 원래 가격보다 높은 경우
- 시장가격보다 높거나 같은 경우에는 원래 가격으로 합니다.

금융 투자의 손상에 대한 조항. 현재 시장가치가 산정되지 않는 금융투자상품의 가치가 지속적으로 크게 감소하는 경우 손상*(27)으로 인식됩니다. 조직의 회계 정책은 투자 가치 감소의 중요성 수준을 명시해야 합니다*(28).

금융 투자의 추정 가치는 회계 기록에 반영된 가치와 감소 금액 * (29)의 차이와 같습니다.

투자 감가상각이 발생할 수 있는 상황이 발생하는 경우 회사는 다음 측면 *(30)이 동시에 존재하는 것을 특징으로 하는 지속 가능한 가치 감소 조건이 있는지 확인해야 합니다.
- 보고일 현재 및 이전 보고일 현재 투자자산의 회계적 가치가 예상 가치보다 유의적으로 높은 경우
- 보고 연도 동안 투자 추정 가치는 감소 방향으로만 크게 변경되었습니다.
- 보고일 현재 미래에 투자 추정 가치가 크게 증가할 수 있다는 증거가 없습니다.

손상검사를 통해 투자가치의 지속적으로 유의미한 하락이 확인되는 경우, 회사는 투자의 장부금액과 추정가치의 차이에 대해 손상충당금을 설정합니다. 손상 징후가 있는 경우 보고 연도 12월 31일 기준으로 최소한 1년에 한 번 감사가 수행된다는 점에 유의하십시오*(31).

금융 투자 감가 상각을위한 준비금의 가용성 및 이동에 대한 정보를 요약하기 위해 계정 59 "금융 투자 감가 상각을위한 준비금"* (32)이 의도되었습니다. 상업 조직기타 비용의 일부로 재무 결과를 희생하여 준비금을 형성합니다*(33):

-금융 투자 감가 상각을위한 준비금이 형성되었습니다.
준비금 금액이 증가할 때에도 유사한 항목이 작성됩니다*(34).

중요한! 러시아 재무부에 따르면, 중소기업은 손상 금액을 계산하기 어려운 경우 금융 투자 손상을 회계에 반영하지 않기로 결정할 수 있습니다(정보 번호 PZ-3/2012의 10항).

적립금 금액이 감소하는 경우(예상 가치 증가 또는 금융 투자 처분), 이전에 적립된 적립금 금액은 기타 소득*(35)으로 이전됩니다(아래 예 참조).
차변 59 크레딧 91 하위 계정 "기타 소득"
- 금융투자 손상준비금이 조정되었습니다.

예
Aktiv 회사는 설립 시 Passive 회사의 수권 자본금(RUB 20,000)의 지분을 인수했습니다. 그 후 패시브 회사는 파산 선고를 받고 청산되었습니다.

승인된 자본의 주식 가치만큼 금융 투자 감가상각을 위한 적립금 생성을 "자산" 회계에 반영해 보겠습니다.

부채 지분의 추정 가치는 0입니다.
차변 91 하위 계정 "기타 비용"크레딧 59
- 20,000 문지름. — 승인된 자본의 주식 가치만큼 금융 투자의 감가상각을 위해 준비금이 형성되었습니다.
"Passive" 회사 청산일 현재:
- 차변 59 크레딧 91 하위 계정 "기타 소득"
- 20,000 문지름. - 금융투자 손상준비금 금액이 상각됩니다.

재무 제표에서 금융 투자의 가치는 장부 가액에서 감가 상각 적립금 * (36)을 뺀 금액으로 표시됩니다.

*(1) 예술. 346.16 러시아 연방 세금 코드; 2004년 12월 29일자 러시아 재무부 서한 N 03-03-02-04/4/1
*(2) Art. 346.17 러시아 연방 세금 코드; 2011년 6월 8일자 러시아 재무부 서신 N 03-11-06/2/90
*(3) 3항 PBU 8/2010, 승인됨. 2010년 12월 13일자 러시아 재무부 명령 N 167n(이하 PBU 8/2010)
*(4) 4항 PBU 8/2010
*(5) 2012년 11월 1일자 러시아 재무부 정보 No. PZ-3/2012(이하 정보 No. PZ-3/2012) 11항; 조항 2.1 PBU 2/2008, 승인됨. 2008년 10월 24일자 러시아 재무부의 명령에 따라 N 116n
*(6) 조항 3.1 PBU 16/02, 승인됨. 2002년 7월 2일자 러시아 재무부의 명령 N 66n
*(7) 2항 PBU 21/2008, 승인됨. 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 N 106n(이하 PBU 21/2008)
*(8) 3항 PBU 21/2008, 38항 PBU 19/02, 승인됨. 2002년 12월 10일자 러시아 재무부의 명령에 따라 N 126n(이하 PBU 19/02라고 함), PBU 5/01의 25항이 승인되었습니다. 2001년 6월 9일자 러시아 재무부의 명령에 따라 N 44n(이하 PBU 5/01이라고 함)
*(9) 4항 PBU 21/2008
*(10) 회계 및 재무 보고 규정 제70조가 승인되었습니다. 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 N 34n(이하 규정)
*(11) 회계 및 재무 보고 규정 제70조가 승인되었습니다. 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령 N 34n(이하 규정)
*(12) 7항 PBU 1/2008, 승인됨. 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 N 106n(이하 PBU 1/2008이라고 함)
*(13) 조직의 재정 및 경제 활동에 대한 계정표가 승인되었습니다. 2000년 10월 31일 N 94n 러시아 재무부의 명령에 따라(이하 계정과목표라고 함)
*(14) 조항 11 PBU 10/99, 승인됨. 1999년 5월 6일자 러시아 재무부의 명령에 따라 N 33n(이하 PBU 10/99라고 함)
*(15) 11항 PBU 10/99; 규정 77항
*(16) 규정 77항
*(17) 규정 70항
*(18) 석유 및 가스 공급 회계 방법론 지침 20항이 승인되었습니다. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 N 119n(이하 지침)
*(19) 석유 및 가스 공급 회계 방법론 지침 20항이 승인되었습니다. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 N 119n(이하 지침)
*(20) 조항 25 PBU 5/01
*(21) 7항 PBU 1/2008
*(22) 계정과목표
*(23) 11항 PBU 10/99; 가이드라인 20항
*(24) 조항 25 PBU 5/01
*(25) 석유 및 가스 공급 회계 방법론 지침 20항이 승인되었습니다. 2001년 12월 28일자 러시아 재무부 명령 N 119n(이하 지침)
*(26) 조항 25 PBU 5/01
*(27)항. 1절 37 PBU 19/02
*(28) 7항 PBU 1/2008
*(29)항. 1절 37 PBU 19/02
*(30) pp. 37, 38 PBU 19/02
*(31)항. 6페이지 38PBU 19/02
*(32) 계정과목표
*(33)항. 4절 38 PBU 19/02
*(34) 조항 39 PBU 19/02
*(35) pp. 39, 40 PBU 19/02
*(36)항. 5페이지 38PBU 19/02

조직은 소득에서 비용을 뺀 단순화된 과세 시스템을 사용하고 있습니다. 추정부채와 적립금을 구성하는 것이 필요한가요?

단순화된 과세 시스템을 사용하는 조직은 회계에 세 가지 유형의 준비금, 즉 의심스러운 부채에 대한 준비금, 금융 투자 감가상각을 위한 준비금, 물질 자산 가치 감소를 위한 준비금을 생성합니다.

보증 수리 및 휴가 수당 준비금을 포함하여 회계에 추정 부채를 생성할 필요가 없습니다.

세금 목적상 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 단일 세금을 계산할 때 적립금 생성 비용을 고려할 권리가 없습니다.

휴가비 적립금을 만드는 방법

단순화된 세금 제도

단순화된 조직은 휴가 수당에 대한 세금 준비금을 생성할 수 없습니다.

조직이 비용을 지불하는 경우 단일 세금소득에서 적립금 기부 형태의 비용을 포함한 모든 비용은 고려되지 않습니다 (러시아 연방 세법 제 346.14 조 1 항).

소득과 지출의 차이에 대해 단일 세금을 납부하는 조직도 준비금을 생성할 수 없습니다. 결국 그들은 지불시 비용을 고려합니다 (러시아 연방 세법 제 346.17 조 2 항). 즉, 휴가 수당 비용은 직원에게 지급되는 시점에만 단일 과세표준을 감소시킵니다. 그리고 예비금을 생성하여 미리 고려할 수는 없습니다. 따라서 러시아 연방 조세법 제 346.16조 1항에 있는 폐쇄된 책임 비용 목록에는 준비금에 대한 공제가 명시되어 있지 않습니다.

상품 및 완제품(작업)의 보증수리 및 보증서비스를 위한 적립금을 생성하는 방법

단순화된 세금 제도

선택한 과세 대상에 관계없이 단순화된 조세 제도를 적용하는 조직은 단일 세금을 계산할 때 적립금 생성 비용을 고려할 권리가 없습니다. 보증 수리를 위한 예비금(보증 서비스)이 포함됩니다. 이러한 유형의 비용은 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다. 조직이 수입과 지출의 차액에 대해 단일 세금을 납부하면 실제 보증 수리 비용이 줄어 듭니다. 과세 기준일반적으로 (러시아 연방 세법 하위 조항 25, 1 항, 346.16 조, 2 항, 346.17 조).

단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 어떤 회계 준비금을 생성해야 합니까?

단순화된 세금 시스템을 사용하는 모든 회사는 과세 대상에 관계없이 적절한 상황이 있는 경우 회계 적립금을 생성해야 합니다. 따라서 기사에서 유용한 정보를 찾을 수 있습니다.

예비비는 이국적인 것입니다. 이는 아마도 단순화된 세금 제도를 사용하여 조직에서 기록을 유지하는 대부분의 회계사들이 생각하는 것일 것입니다. 실제로 이는 회계 계정 항목에 의해 형성된 인위적인 가치입니다. 그리고 "간소화자"는 다양한 유형의 준비금 적립에서 면제됩니다. 이는 2010년 12월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 167n에 의해 승인된 PBU 8/2010 "예상 부채, 우발 부채 및 우발 자산"의 3항에 명시되어 있습니다.

예를 들어, 단순화된 세금 시스템의 납부자는 보증 수리, 보증 서비스 또는 휴가 수당에 대한 준비금을 적립할 필요가 없습니다. 법률에서 이러한 유형의 준비금을 "추정 부채"라고 부르는데, 이는 현재 기록된 미래 지불 금액을 나타내기 때문입니다. 그리고 "단순화된" 사람들은 회계에서 그러한 발생을 할 필요가 없습니다. 예외는 공모 증권을 발행하는 소규모 회사입니다(실제로는 거의 발생하지 않음). 이들은 일반 규칙에 따라 추정 의무를 형성해야 합니다.

그러나 회계에는 미래 지불이 아니라 자산 감가 상각, 즉 가치 감소와 관련된 두 번째 준비금 그룹이 있습니다. 이 그룹 중 가장 일반적인 것은 의심스러운 부채에 대한 조항입니다. 부실 부채를 탕감하려면 필요합니다(2005년 12월 23일자 러시아 재무부 서한 No. 07-05-06/353).

또한 두 번째 그룹에는 자재 자산 가치 감소 및 금융 투자 감가 상각을위한 준비금이 포함됩니다 (PBU "재고 회계"의 25 항 및 PBU 19/02 "금융 투자 회계"의 38 항).

재무제표가 왜곡되지 않도록 적립금을 적립해야 합니다. 이 작업은 연간 보고서(,)를 작성할 때 최소한 1년에 한 번 수행해야 합니다.

그리고 "단순화된 시스템"을 사용하는 조직을 포함한 모든 회사는 두 번째 준비금 그룹을 구성해야 합니다. 물론 준비금을 창출하기 위한 적절한 근거가 있는 경우에 한합니다(1998년 7월 29일자 러시아 재무부의 명령으로 승인된 조항 및 회계 규정 No. 34n, 이하 규정이라고 함).

메모에

적립금이 발생하지 않는 회계사는 무엇을 걱정해야 합니까?

준비금은 조정 금액일 뿐이므로 대차대조표에 별도의 줄로 표시되지 않습니다. 즉, 해당 자산이나 부채가 해당 금액만큼 감소됩니다. 따라서 세무 조사관은 회계 장부나 신고 설명을 요청하는 경우에만 적립금이 적립되지 않았는지 확인할 수 있습니다. 아니면 현장 점검을 위해 회사에 올 때. 그러나 이러한 경우에도 준비금 미발생으로 인해 재무제표 내용이 10% 이상 왜곡된 경우에만 제재가 가해질 수 있습니다. 그런 다음 러시아 연방 행정법 제 15.11 조에 따라 회사 직원 (회계사 또는 이사)에게 2,000 ~ 3,000 루블의 벌금이 부과 될 수 있습니다.

동시에 회사가 정기적으로 세금을 납부하고 보고서를 제출하는 경우 관리자는 회사가 적립금을 생성했는지 여부에 대해 걱정하지 않을 것입니다.

표: 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직의 회계에서 생성된 적립금의 비교 특성

색인	의심스러운 부채에 대한 규정	금융투자의 손상에 대한 충당금	물질적 자산 가치 감소를 위한 준비금
예비를 생성하는 경우	기한 내에 지급되지 않고 보증(담보, 보증)이 담보되지 않은 매출채권이 있는 경우. 또는 아직 만료되지 않았지만 채무자가 상환하지 못할 가능성이 있는 채무(규정 70항 및 조항)	대차대조표에 현재 시장 가격이 결정되지 않은 금융 투자(주식, 채권 등)가 포함된 경우 이러한 투자의 실제 가치가 감소하는 경우 이에 대한 수입은 없습니다. (37 PBU 19/02 "항) 금융 투자 회계')	대차대조표에 등록된 자재 및 생산 자산의 비용이 감소했습니다. 또는 더 이상 사용되지 않거나 원래 품질을 잃었습니다(PBU 5/01 "재고 회계"의 25항).
적립금에 포함할 금액은 얼마인가요?	회사는 채무자의 재정 상태에 따라 이 가치를 독립적으로 설정합니다. 따라서 그녀는 부채 전체 또는 일부만 준비금으로 이체할 수 있습니다(2001년 12월 28일 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 방법론 지침 20항 No. 119n).
적립금에 얼마나 자주 기여해야 합니까?	준비금에 대한 기부는 조직이 재무제표를 준비하는 빈도(월별, 분기별, 연말)에 이루어져야 합니다. 그러나 연간 보고서를 준비할 때 데이터가 왜곡되지 않도록 최소한 1년에 한 번 이 작업을 수행하는 것이 중요합니다. 예를 들어, 12월 31일 현재(PBU 21/2008 "조직의 회계 정책" 4항, 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제15조)

특별한 주의가 필요한 뉘앙스

단순화된 세금 시스템을 사용하는 기업은 회계에 세 가지 적립금을 생성해야 합니다. 첫 번째는 의심스러운 부채입니다. 연체 및 무담보 부채가 있을 때 나중에 그 가치를 상각하기 위해 형성됩니다.

두 번째는 금융투자의 감가상각이다. 가치가 크게 하락한 금융 투자를 한 사람들이 만듭니다. 예비금의 목적은 회계 사용자에게 회사 자산에 대한 실제 데이터를 보여주는 것입니다.

세 번째는 물질적 자산의 비용을 줄이기 위한 것입니다. MPZ의 가격이 하락하면 형성됩니다. 회계의 신뢰성을 위해서는 준비금이 필요합니다.

USNO: 의심스러운 채무에 대한 조항

단순화된 세금 시스템(소득-지출)을 사용하여 조직이 의심스러운 부채에 대해 준비금을 생성합니까?

이 질문에 대한 답은 회계 정책에 규정된 회계 수입 및 지출 회계 방법 영역에 있습니다.

아시다시피, 2013년 1월 1일부터 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 새로운 표준에 따라 회계 기록을 보관해야 합니다. 연방법 2011년 12월 6일자 No. 402-FZ "회계". 또한 단락에 따라. 이 법의 10절 3 연방 표준유형에 관계없이 회계 규제 경제 활동중소기업을 위한 단순화된 회계(재무) 보고를 포함하여 단순화된 회계 방법을 확립해야 합니다.

현재 연방 표준은 단순화된 회계 방법을 제공하지 않습니다. 그러나 회계 문제 규제 기관인 러시아 연방부는 위의 문제 중 일부를 정보 번호 PZ-3/2012 "중소기업을 위한 단순화된 회계 및 재무 보고 시스템에 관한" 형식으로 요약했습니다. ”

회계 규정 "조직의 회계 정책" PBU 1/2008의 6항에 제공된 합리성 요구 사항을 기반으로, 주문에 의해 승인됨러시아 재무부(2008년 10월 6일자 No. 106n)에 따르면 재무부는 정보 단락 5에서 공모 증권 발행자를 제외하고 중소기업이 현금 방식을 사용하기로 결정할 수 있음을 명시합니다. 수입과 지출을 회계 처리합니다. 그러한 결정을 내린 경우 의심스러운 부채에 대한 준비금을 가질 수 없습니다. 모든 수입은 실제로 현금 데스크나 조직의 당좌 계좌에서 받은 자금을 기준으로 결정됩니다.

따라서, 귀하가 중소기업이고 소득 및 지출 회계에 현금 방법을 사용하고 회계 정책에서 승인한 경우 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하지 않습니다.

다른 경우에는 예약금을 생성해야 합니다., 왜냐하면 신중함의 요구 사항에 따라 의심스러운 채권을 식별할 때 조직은 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성할 의무가 있습니다(회계 및 재무 보고에 관한 규정 PBU 1/2008의 6항, 1항, 70항).

조직은 단순화된 세금 시스템에 위치해 있습니다. 존재 여부 마감일의심스러운 부채에 대한 준비금을 만들거나 1년에 한 번? 그리고 이를 만들 때 1년에 한 번 비용을 지불하는 조직을 포함해야 합니까? 의심스러운 부채에 대한 준비금을 마련하려면 어떤 서류를 제출해야 합니까? 2013년에 공소시효가 만료된 단체에 대해서는 금액을 포함시켜야 합니까, 아니면 2013년 말 명령에 따라 상각해야 합니까?

의심스러운 부채에 대한 준비금을 형성하는 절차는 조직의 회계 정책에서 수정되어야 합니다. 예산에 기여할 때 문서가 작성되지 않습니다.

부채가 의심스러워지고 적립금에 포함되는 날짜는 부채 유형에 따라 다릅니다. 예비금 생성 날짜에 대한 정보는 참고서 "의 전체 답변에 나와 있습니다. 회계 및 세무회계에서 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하는 것이 필요한 경우는 무엇입니까?" 연체된 채권과 관련하여 보고일 현재 조직이 상환을 확신하는 경우 준비금이 생성되지 않습니다.

준비금에 대한 기부는 조직이 재무제표를 준비하는 빈도(월별, 분기별, 연말)에 이루어져야 합니다. 그러나 연례 보고서를 준비할 때 적어도 1년에 한 번은 이를 수행하는 것이 필수적입니다.

준비금이 생성되지 않고 공소시효가 만료된 부채는 계정 91에 대한 관리자의 명령에 따라 비용으로 상각됩니다.

이 입장에 대한 근거는 아래 Glavbukh 시스템 자료에 나와 있습니다.

예비를 생성하는 경우

조직이 소규모 기업인 경우 의심스러운 부채에 대한 준비금도 만들어야 합니다. 회계 및 보고에 관한 규정 70항에는 소기업의 적립금 창출 면제에 대한 특별한 지침이 포함되어 있지 않습니다.

연체된 미수금과 관련하여 보고일 현재 조직이 상환에 대해 확신을 갖고 있는 경우 준비금을 생성하지 마십시오(2012년 1월 27일자 러시아 재무부 서한 No. 07-02-18/01). *

상황:회계에서 의심스러운 부채에 대한 준비금 금액을 결정하기 위해 채무자의 지급 능력(미수금 상환 확률)을 결정하는 방법

채무자의 지급 능력을 평가하기 위해 조직은 활동에 대한 이용 가능한 정보를 수집해야 합니다.

채무자의 청산 가능성에 관한 정보를 얻으려면 세무서통합 주 법인 등록부에 발췌문을 요청해야 합니다.

거래상대방의 지급능력에 관한 정보 출처 중 하나는 재무제표(대차대조표 및 재무결과표)입니다. 통계청에 요청하면 얻을 수 있습니다. 보고 데이터를 기반으로 여러 표준 계수가 계산되며 그 값은 다음을 반영합니다. 재무상태채무자.

수신된 정보를 바탕으로 준비금 금액 또는 징수하기에 비현실적인 부채 상각에 대한 결정이 내려집니다.*

조직이 의심스러운 부채에 대한 준비금에 부채를 포함시키는 경우 채무자 파산의 징후 (부채 상환 가능성에 대한 기준)가 될 수 있습니다. 이는 PBU 1/2008 단락에서 따릅니다.

준비금의 결정

조직은 준비금을 독립적으로 형성하는 절차를 개발하고 회계 목적을 위해 이를 회계 정책에 통합해야 합니다.

의심스러운 부채에 대한 준비금을 다음과 같이 구성하십시오.

계약에 명시된 조건 내에서 상환되지 않았고 필요한 보증이 제공되지 않은 상대방의 부채(의심스러운 부채)를 결정합니다.
각 의심스러운 부채에 대해 별도로 채무자의 재정 상태와 부채 전체 또는 일부 상환 가능성에 대한 평가에 따라 준비금을 생성하는 데 필요한 금액을 결정합니다.

이 절차는 회계 및 보고 규정의 문단 70에 규정되어 있습니다.

상황:회계상 의심스러운 부채에 대한 적립금을 얼마나 자주 공제해야 합니까?

적립금에 대한 기여 빈도는 재무제표 작성 시기에 따라 다릅니다.

의심스러운 부채에 대한 적립금 공제는 추정 가치의 변경입니다(PBU 21/2008의 4항). 추정 가치의 변경은 이러한 변경이 발생한 보고 기간의 비용으로 회계에 반영됩니다. 따라서 준비금에 대한 기부금은 조직이 재무제표를 생성하는 빈도, 즉 월별*로 회계에 반영되어야 합니다(2011년 12월 6일자 법률 No. 402-FZ, 48항 PBU 4/99 제15조). , 1998년 7월 29일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 규정 29페이지 No. 34n).

재무제표에 적립금 반영

재무제표에는 미수금에서 생성된 적립금을 뺀 금액을 표시합니다. 대차대조표 및 재무 결과표에 대한 메모에 생성된 적립금에 대한 정보를 공개합니다. 이 절차는 PBU 4/99의 단락 35에 의해 확립되었습니다.

생성된 적립금을 사용하는 방법에 대한 자세한 내용은 의심되는 부채에 대한 충당금 사용 방법을 참조하세요.

이익 과세 시 적립금 생성을 고려하는 방법에 대한 자세한 내용은 세무 회계에서 의심스러운 부채에 대한 적립금을 생성하는 방법을 참조하세요.

세르게이 라즈굴린,

2. 디렉토리:회계 및 세무 회계에서 의심스러운 부채에 대한 준비금을 생성하는 것이 필요한 경우 *

부채 유형	당사자의 의무 이행 기한을 정하는 문서	예비 생성		부채가 의심스러워지고 적립금에 포함되는 날짜
부채 유형	당사자의 의무 이행 기한을 정하는 문서	회계에서	세무회계에서는	부채가 의심스러워지고 적립금에 포함되는 날짜
판매된 상품(작업, 서비스)에 대한 부채				회계 - 계약서에 명시된 상품 (작업, 서비스)에 대한 지불 날짜까지. 세무회계 - 계약서에 명시된 지급일로부터 45일 이후
선수금 양도 및 판매자(이행자)의 기한 내 의무 이행 실패로 인해 발생하는 부채	공급계약(업무수행, 서비스 제공)			늦어도 계약서에 명시된 판매자(이행자)의 의무 이행일까지
임대(임대) 계약에 따른 부채	임대(임대) 계약			회계 – 계약서에 명시된 임대료 지불(리스 지불) 날짜까지. 세무회계 - 계약서에 명시된 지급일로부터 45일 이후
유가증권 매매계약에 따른 부채	유가증권 매각 계약			계약서에 명시된 유가증권 대금 지급일까지
채권양도합의에 따른 채무	청구권 양도에 관한 합의			계약서에 명시된 채무 상환일까지
무이자 대출 계약에 따른 부채	무이자 대출 계약			계약서에 명시된 대출금 상환일까지
법원 결정에 따른 상대방의 벌금에 대한 부채	법원의 결정			에 명시된 날짜보다 늦어도 법원 결정
배당을 받을 부채	창업자의 결정			창립자의 결정에 명시된 배당금 지급일까지

회계

의심스러운 부채에 대한 준비금에 대해 부채 금액을 상각하십시오.

회계에서 다음을 게시하여 의심스러운 부채에 대한 준비금에서 미수금 상각을 반영하십시오.

차변 63 대변 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– 매출채권은 생성된 적립금을 희생하여 상각됩니다.

적립금은 예약금액 내에서만 사용 가능합니다. 해당 연도 동안 부채 탕감 비용이 생성된 준비금 금액을 초과하는 경우 그 차액을 기타 비용의 일부로 반영합니다(PBU 10/99의 11항).

차이를 기록할 때 다음 항목을 입력하십시오.

차변 91-2 대변 62 (58-3, 71, 73, 76...)
– 적립금에 포함되지 않은 매출채권은 상각됩니다.8

소멸시효가 만료된 채권이나 기타 회수가 어려운 채무를 탕감하는 것은 채무의 탕감을 의미하지 않습니다. 따라서 상각일로부터 5년 이내에 계정 007 "손실로 상각된 부실 채무자의 부채"(계정과목표 지침)의 대차대조표에 반영하십시오.

차변 007
– 상각된 매출채권이 반영됩니다.

이 기간 동안 채무자의 재산 상태가 변경된 경우 추심 가능성을 모니터링하십시오(회계 및 보고 규정 제77조).

세르게이 라즈굴린,

러시아연방 현 국무위원 3급

3. 기사:단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직은 어떤 회계 준비금을 생성해야 합니까?

예비비는 이국적인 것입니다. 이는 아마도 단순화된 세금 제도를 사용하여 조직에서 기록을 유지하는 대부분의 회계사들이 생각하는 것일 것입니다. 실제로 이는 회계 계정 항목에 의해 형성된 인위적인 가치입니다. 그리고 "단순자"는 다양한 유형의 준비금 적립에서 면제됩니다. 이는 2010년 12월 13일자 러시아 재무부 명령 No. 167n에 의해 승인된 PBU 8/2010 "예상 부채, 우발 부채 및 우발 자산"의 3항에 명시되어 있습니다.

재무제표가 왜곡되지 않도록 적립금을 적립해야 합니다. 이 작업은 연간 보고서(,)를 작성할 때 최소한 1년에 한 번 수행해야 합니다.

메모에

적립금이 발생하지 않는 회계사는 무엇을 걱정해야 합니까?

동시에 회사가 정기적으로 세금을 납부하고 보고서를 제출하는 경우 관리자는 회사가 적립금을 생성했는지 여부에 대해 걱정하지 않을 것입니다.

이 기사에서는 두 번째 준비금 그룹인 무엇을, 어떻게, 왜, 왜(이에 대한 간략한 정보가 표에 나와 있음)에 대해 설명합니다. 기업은 회계에서만 준비금을 형성해야 한다는 점을 즉시 알아두겠습니다. 간이과세제도에 따른 세무회계에서는 적립금이 생성되지 않습니다. 그러한 의무는 러시아 연방 세법 26.2장에 규정되어 있지 않기 때문입니다.

표: 단순화된 세금 시스템을 사용하는 조직의 회계에서 생성된 적립금의 비교 특성

색인	의심스러운 부채에 대한 규정	금융투자의 손상에 대한 충당금	물질적 자산 가치 감소를 위한 준비금
예비를 생성하는 경우	기한 내에 지급되지 않고 보증(담보, 보증)이 담보되지 않은 매출채권이 있는 경우. 또는 아직 만료되지 않았지만 채무자가 상환하지 못할 가능성이 있는 채무(규정 제70조 및 조항)*	대차대조표에 현재 시장 가격이 결정되지 않은 금융 투자(주식, 채권 등)가 포함된 경우 이러한 투자의 실제 가치가 감소하는 경우 이에 대한 수입은 없습니다. (37 PBU 19/02 "항) 금융 투자 회계')	대차대조표에 등록된 자재 및 생산 자산의 비용이 감소했습니다. 또는 더 이상 사용되지 않거나 원래 품질을 잃었습니다(PBU 5/01 "재고 회계"의 25항).
적립금에 포함할 금액은 얼마인가요?	회사는 채무자의 재정 상태에 따라 이 가치를 독립적으로 설정합니다. 따라서 그녀는 부채 전체 또는 일부만 준비금으로 이체할 수 있습니다(규정 3항, 70항). 솔루션 옵션은 회계 목적으로 회계 정책에 규정되어 있습니다(PBU 1/2008 "조직의 회계 정책" 조항 및)*	준비금은 회계에 반영된 가격과 비교하여 투자의 추정 가치가 감소한 금액과 같습니다. 회사는 예상 비용을 독립적으로 결정합니다. 또는 이에 대해 독립적인 평가자를 유치할 수 있습니다(조항 및 PBU 19/02).	적립금은 회계에 반영된 실제 비용에 비해 자산의 현재 시장 가치가 감소한 금액과 같습니다. 회사는 현재 시장 가격을 독립적으로 찾습니다. 또는 이를 위해 독립적인 전문가를 유치할 수 있습니다(2001년 12월 28일 No. 119n에 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 방법론 지침 20항).
적립금은 얼마나 자주 공제되어야 합니까?	준비금에 대한 기부는 조직이 재무제표를 준비하는 빈도(월별, 분기별, 연말)에 이루어져야 합니다. 그러나 연간 보고서를 준비할 때 데이터가 왜곡되지 않도록 최소한 1년에 한 번 이 작업을 수행하는 것이 중요합니다. 예를 들어, 12월 31일 기준(PBU 21/2008 "조직의 회계 정책" 4항, 2011년 12월 6일자 연방법 No. 402-FZ 제15조)*

질문 1. 의심스러운 부채에 대한 적립금은 언제 생성됩니까?

메모에

의심스러운 매출채권은 제때에 지급되지 않고 보증으로 담보되지 않은 거래상대방의 부채입니다. 아직 만료되지 않은 의무도 있지만 돈이 도착하지 않을 것이라고 믿을 이유가 있습니다.

메모

회사는 의심스러운 부채에 대해 자체 준비금을 설정합니다. 부채 전체를 유보할 수도 있고 일부만 유보할 수도 있습니다.

채무자의 재정 상태에 따라 준비금에 포함할 금액을 직접 결정합니다(규정 3항, 70항). 그러한 결정에 대한 옵션은 회계 목적의 회계 정책에 규정되어 있습니다(PBU 1/2008 "조직의 회계 정책" 조항). 예를 들어, 미수금 전액을 적립금으로 이체할 수 있습니다. 아니면 일부만.*

단순화된 전자 저널은 모호한 미수금 계정을 작성하는 데 도움이 됩니다.

의심스러운 미수금 계정 상각 명령의 형식과 준비 예는 전자 잡지 "Simplified"(http://e.26-2.ru) 웹 사이트에서 확인할 수 있습니다. 사용자 이름과 비밀번호를 사용하여 사이트에 로그인한 후 상단 메뉴에서 "양식" 섹션을 선택하세요. 그리고 나타나는 검색 창에 "회계에서 미수금 상각 명령"이라는 문구를 입력하십시오. 프로그램은 이 주문의 여러 형태를 제공하며, 각 형태는 열어서 익숙해질 수 있습니다. 또한 오른쪽 상단에 있는 해당 버튼을 클릭하여 문서를 다운로드하세요.

의심스러운 부채에 대한 규정은 계정 63에 반영됩니다. 이 경우 의심스러운 부채 각각에 대해 분석 회계가 유지됩니다. 다음을 게시하여 적립금 발생을 반영합니다.

의심스러운 부채에 대한 준비금이 생성되었습니다.

준비금이 증가하는 경우(예: 상대방에 대한 부채가 증가한 경우) 동일한 항목을 입력합니다.

귀하의 파트너가 귀하가 이전에 준비금을 적립한 부채를 갚은 경우, 다음과 같이 작성하여 해당 금액을 줄이십시오.

매출채권상환준비금이 복구되었습니다.

생성된 준비금을 사용하여 먼저 공소시효가 만료된 부채를 상각합니다. 둘째, 징수하기가 비현실적인 기타 부채입니다.

메모

채권은 부채 목록 보고서, 상각 사유에 대한 서면 정당성, 관리자의 명령 등 관련 기본 문서가 작성된 후에만 상각될 수 있습니다.*

예를 들어, 채무자가 청산되고 법원이 자금 반환이 불가능하다는 사실을 확인하여 이행되지 않은 의무 (규정 77 항).

채권 상각은 부채 목록 보고서, 상각 사유에 대한 서면 정당성 및 관리자의 명령과 같은 관련 기본 문서가 작성된 경우에만 가능합니다. 글을 쓸 때 다음 항목이 작성됩니다.

차변 63 신용 62 (71, 73, 76…)

생성된 적립금을 사용하여 회수 불가능한 매출채권을 상각했습니다.