76 Av에서 매달린 VAT를 취소하는 방법. 미지급금을 상각할 때의 부가가치세. 구매자는

23.01.2022

모든 금융 거래는 계정에 반영됩니다. 이 간행물은 어떤 계정 76 "다양한 채권자와 채무자와의 합의"가 어떤 범주로 나누어지는지 논의할 것입니다. 이 기사에서는 고려 중인 주제를 더 잘 이해하는 데 도움이 되는 예를 제공합니다.

계정의 목적 76

76 계정은 능동태-수동태로 계산됩니다. 에 대한 정보를 요약하기 위해 필요합니다. 금융 거래다음을 고려하지 않은 채무자 및 채권자와 함께:

주장;
법원 또는 행정 명령에 따라 제3자를 위해 직원의 급여에서 공제된 자금.

새로운 계정과목표에서는 주요 재무 흐름이 수행되는 해당 계정의 기능이 크게 확장되었습니다. 이와 관련하여 개방하는 것이 바람직해졌습니다. 다른 카테고리특정 유형의 계산을 위해 설계되었습니다.

계정 76: 하위 계정 1 및 2

때문에 금전 거래다를 수 있지만 채권자 및 채무자와의 합의 계정은 일반적으로 여러 범주로 나뉩니다. 첫 번째(76.1)에는 의료 및 사회 보험에 대한 지불을 제외하고 재산 및 인력 보험이 포함됩니다.

열거 금액조직은 차변에 반영되고 자금 상각은 신용에 반영됩니다. 예를 들어, D76 K73 - 보험 보상계약에 따라 조직의 직원으로 인해. D51 K76 - 다음에 따른 자금 조직의 수령 규정. D99 K76 - 불가항력 사건으로 인한 보상되지 않은 보험 청구 또는 손해의 상각.

하위 계정 76.2는 제시될 수 있는 청구에 대한 합의를 반영합니다.

계산 완료 후 계산 오류가 발견된 경우 및 화물 부족(D76 K60)의 경우 발견된 가격 불일치에 대해 공급자, 운송 대행사 및 계약자에게;
품질 표준을 위반하고 사양을 준수하지 않는 조직(D76 K60);
조직의 계정에서 잘못 기록되거나 이체된 금액에 대해 신용 기관에
공급자, 계약자에 의해 야기된 중단 시간 또는 결혼(계정과목표의 섹션 III에 해당)
계약 의무 불이행에 대한 벌금 및 벌금(계정 91과 일치).

신용 하위 계정 76.2는 수령한 지불을 반영합니다. 그것이 밝혀지면 현금징수 대상이 아니며 직불입니다.

계정 76: 하위 계정 3 및 4

76.3항은 파트너십 계약과 모순되지 않는 회사 및 기타 유형의 소득으로 인한 배당금을 통제합니다. D76 K91 - 받을 이익(배포). D51 K76 - 조직이 채무자로부터 받은 자금.

네 번째 하위 계정은 기업 직원에게 발생한 금액을 고려하도록 설계되었지만 수령인 부재로 인해 일정 기간 내에 지급되지 않습니다. 이 경우 D70 K76 전기가 수행됩니다. 근로자가 돈을 받으면 계좌 76의 차변에 항목이 작성됩니다.

실제로 하위 계정 76/3 적용

회사 LLC "Oasis"에는 1,350,000 루블의 미수금이 있습니다. 계정 62 "고객 및 구매자와의 정산". 어떤 이유로 지불 기한 전에 그녀는 750,000 루블로 이체했습니다. 부채로 인해 900,000 루블을 회수할 수 있었던 기업 Iceberg LLC에 대한 그들의 권리. 이 상황에서 다음과 같은 몇 가지 질문이 발생합니다.

미수금 계정은 자산 구매 또는 자산에 대한 금융 투자입니까?
구매자의 자산은 1,350,000 루블입니다. 또는 750,000 루블?
이 경우 채무자의 부채는 소득으로 간주되며 750,000 루블입니다. - 기업 "Iceberg"LLC의 비용?

이러한 상황에서 Oasis LLC는 법적 관점에서 다음과 같이 입력해야 합니다.

차변 91.2 대변 62 RUB 1,350,000 - 구매자의 청구권을 기록합니다.

차변 51 크레딧 91.1 RUB 750,000 - 보상을 받았습니다.

이러한 작업을 통해 Oasis 기업의 손실을 청구권 양도로 인해 발생하는 "기타 수입 및 비용"계정에 고정시킬 수 있습니다. Iceberg 회사의 회계사는 상대방의 부채를 해결하기 위해 계정 76.3에 차변 항목을 작성해야 합니다. 받은 권리와 이에 대한 비용의 차이는 계정 98/1, 83 또는 90/1의 신용에 표시됩니다.

일부 지불금 징수조차도 양 당사자의 상호 합의와 부채 전액 상환으로 이어집니다. 미지급 부분은 차변에 반영되고 차변 부분은 98.1에 반영됩니다. 이 예에서는 다음과 같이 나타납니다.

차변 RUB 51,900,000

차변 98.1 RUB 765,000

계정 크레딧 76 RUB 1,350,000

Iceberg 회사는 750,000 루블을 썼습니다. 권리를 획득하고 900,000 루블을 반환했습니다. 즉, 이익은 150,000 루블입니다. 배선은 이렇습니다.

차변 98.1 대변 91.1 RUB 150,000

운영으로 인한 실제 이익 금액은 이연 소득을 고정하기 위한 계정 98/1에 반영됩니다.

하위 계정 76.AB "선불 및 지불에 대한 부가가치세"

계정 76.AB를 사용하면 선급금에서 VAT 지불 계산에 대한 정보를 요약할 수 있습니다. 상품의 계획된 선적 또는 다른 유형서비스.

비즈니스 운영은 다를 수 있습니다. 예: D68.02 K76.AB - 고객으로부터 미리 받은 지불에 대한 부가가치세를 계산합니다. D 76.AB K68.02 - 구매자로부터 미리 받은 자금에 대한 VAT 발생. 계정 76. AB에는 "상대방", "송장"과 같은 하위 콘토(분석 특성)가 있습니다.

차변 대응

차변의 해당 계정(76)은 "고정 자산"(01), "설치 장비"(07), "MC에 대한 수익성 있는 투자"(03), "에 대한 투자"에 해당할 수 있습니다. 고정 자산» (08), « 무형 자산» (04). 계정 차트의 두 번째 섹션에서 "재료"(10), "사육 및 살찌기 위한 동물"(11), "MC 조달 및 획득" 항목과 상호 작용합니다.

76 계정은 "생산 비용" 섹션의 모든 항목과 "완제품 및 상품" 범주인 41, 45 및 43과 차변에 해당할 수 있습니다. 전기는 종종 현금 계정: 52, 50, 58, 51, 55와 정산 계정: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79로 이루어집니다. 다음과 같은 차변으로 ( 손익 반영), 91 (잡수입 및 비용 수정), 90 "매출", 97 "이연 비용", 86 "목표 자금 조달".

예(차변)

기사에 제시된 자료를 이해하려면 표의 몇 가지 예가 도움이 될 것입니다.

일치
	미완성 주요 생산 비용은 채무자와 채권자를 희생시키면서 감소했습니다. 이것은 경우에 따라 보험 회사의 부채가 발생할 수 있습니다 (비상 사태 또는 불가항력).
	결혼 손실은 채권자 및 채무자와의 합의 계정에 청구됩니다.
	자금 이체에 대한 동의를 확인하는 문서에 따라 공급자에 대한 부채 수령.
	현금으로 채권자에게 자금을 지불합니다 (현금 데스크에서).
D76 K68-부가가치세	과세 수입 결정 중 예산 체납(VAT) 식별.
	일반 사업 비용은 다양한 채무자와 채권자에 의해 상쇄됩니다.
	완제품에 대한 다양한 채무자의 부채 회계.
	채무자로부터 조직으로의 자금 이전으로 인해 생산 서비스를 제공하는 진행중인 작업 비용이 감소했습니다.

대출 서신

계정 76은 "비유동 자산에 대한 투자", "고정 자산", "무형 자산", "설치 장비", "MC에 대한 수익성 있는 투자"와 같은 계정과목표 범주와 상호 작용할 수 있습니다. "재고" 섹션에서는 "재료", "MC 조달 및 구매", "성장 및 살찌기 위한 동물", "취득 가치에 대한 VAT" 계정과 통신이 이루어집니다.

계정 76은 모든 정산 계정(68, 69, 75, 77 제외) 및 생산 비용 범주와 대출에 대해 상호 작용할 수도 있습니다. "완제품 및 상품"섹션에서-계정 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 및 58. 또한 대부분의 정산 계정과 통화를 반영하는 계정과 통신이 수행됩니다. 트랜잭션(91, 97, 94, 96, 99).

사업 거래의 예(대출)

76 거래가 어떤 계정에 있는지 시각적으로 익히려면 몇 가지 예가 포함된 아래 표가 도움이 될 것입니다.

일치
	섹션에서 구입 한 고정 자산 (FA)의 상각 외상 매입 계정.
	임대 재산의 반환 (계약에 따라 소유권이 변경되지 않은 경우 발생).
	미지급금 측면에서 자료의 상각.
	고객으로부터 당좌 계좌로 자금 수령.
	계약에 따라 구매자로부터 부채를 수령합니다.
	일반 생산 비용에 대한 다양한 채권자 및 채무자에 대한 부채.
	장기 부채를 줄이기 위해 임대인에게 지불해야 하는 경상 계정(임대료 지불)을 고정합니다.

계정 잔액 76

초보 회계사는 종종 계정 76이 실제로 무엇인지 질문합니다: 활성 또는 수동? 실제로 상황은 다르지만 미수금과 미지급금을 고려하기 때문에 잔액은 두 가지 유형이 될 수 있습니다.

편도(직불 또는 신용);
양자 (동시에 차변과 신용).

이는 문제의 계정이 활성-수동임을 의미합니다. 차변 잔액을 결정하기 위해 상대방의 모든 부채가 합산됩니다. 대출 계정의 잔액(76)은 회사가 지불해야 하는 모든 돈을 반영합니다.

시스템의 미지급금 및 미수금에 대한 보고서 1 С

1C: Enterprise 8 시스템을 사용하는 회사는 금액에 대한 보고서를 유지해야 합니다. 미수금상대방. 프로그램을 시작한 후 "상대방"섹션을 입력하면 정보를 알 수 있습니다. 열리는 필드에는 조직 목록과 개인 기업가. 그들 중에는 채무자와 채권자가 있습니다. 연락처 세부 정보, 송장 및 계약서, 작업 일정 - 이 모든 것을 항상 볼 수 있습니다. 이 메뉴에서 등록할 수 있습니다. 새로운 조직보유에 포함됩니다.

기업의 정확한 부채를 찾는 것은 어렵지 않습니다. 이렇게 하려면 "부채 표시" 패널의 "계약에 따른 부채" 섹션으로 이동하여 "미수금 계정"을 선택하고 필요한 날짜를 설정합니다. 사용자는 모든 상대방 목록을 볼 수 있으며 그 중에서 특정 기업(큰 부채가 있는 기업)을 선택할 수 있습니다. 조직이 많고 전체 목록이 한 페이지에 맞지 않는 경우 정보를 시각적 형식으로 표시할 수 있습니다. 이렇게 하려면 "다이어그램" 섹션으로 이동해야 합니다. 마찬가지로 미지급금 작업도 수행됩니다.

이것이 계정 76에 대해 알아야 할 전부입니다. 결제 작업채무자(채권자)와 함께. 입법 이후 러시아 연방체계적으로 변경하려면 항상 최신 계정과목표 및 PBU가 있는 법적 참조 시스템을 정기적으로 사용해야 합니다. 그러면 전문가는 항상 자신의 전문 활동과 관련된 변경 사항을 인식하고 취할 수 있습니다. 올바른 결정행동에 회계.

미지급금 상각에 대한 부가가치세

미지급금을 상각해야 할 필요성에 관해서는 항상 VAT를 처리하는 방법에 대한 질문이 발생합니다. 거래에 관련된 양 당사자는 다음을 이해하기를 원합니다. 미지급금을 탕감할 때 VAT로 무엇을 해야 합니까? 이 기사에서는 예를 들어 미지급금 상각이 VAT 대상인지 여부와 같은 가장 일반적인 상황에 대해 논의하고 분쟁 조항을 해결하기 위한 최상의 옵션을 제시합니다.

미지급금을 탕감할 때 VAT를 포함해야 합니까?

구매자 측에서 세무 당국불합리하다고 여겨질 수 있다 경제적 포인트부채 탕감 시 공제를 위해 허용되는 VAT의 영업 외 비용에 포함됩니다. Art 1 단락 14 단락의 문자 해석. 러시아 연방 세법 265는 소득세를 계산할 때 VAT로 그러한 조치를 취할 권리를 조직에 부여하지만, 그러한 계산이 신용 상품(작업, 서비스)에 대해 지불해야 하는 계정을 상각하는 것과 관련된 경우에만 가능합니다.

그러나 러시아 재무부 대표의 사적인 설명에서 다른 의견을 찾을 수 있습니다. 이 규범을 사용하면 회사가 세액을 두 배로 줄일 것이라는 사실로 이어질 것입니다. 즉, VAT에 대한 과세 기준, 입장료투입 부가가치세를 비용으로 고려한 경우 예산에서 공제 가능하며 소득세에 대한 과세 기준입니다. 이러한 상황은 영업 외 비용에 VAT를 포함하는 것이 경제적으로 부당하다고 인식될 것임을 시사합니다.

질문이 구매자의 미수금에 관한 경우, 이를 상각하는 경우 이전에 받은 선급금에서 VAT를 복원하는 것이 좋습니다. 일반적으로 고객은 다음과 같은 조치를 취해야 합니다. 선급금에서 이전에 허용된 VAT 공제를 복원합니다. 받은 상품(작업, 서비스)에 대해 VAT를 공제합니다. 유통기한이 얼마 남지 않았기 때문에 제한 기간부채, 사전 금액의 상품은 고객에게 발행되지 않습니다. 이는 고객이 사용할 수 없음을 의미합니다. 세금 공제구매한 제품 또는 수행한 작업 및 서비스에 대해. 따라서 청구기간 만료로 인한 선지급금 미수금 상각시 공제받은 부가가치세를 환급해 주어야 합니다.

다른 상황에 대해 논의합시다. 판매자는 선급금에 대해 VAT를 지불하고 부채를 징수 할 수 없게되면 소득에 반영 할 권리가 있습니다. 세무 당국은 부가가치세가 있는 소득을 고려하도록 요구하지만 동일한 세금을 비용으로 감면하는 것은 위험합니다. 재무부는 이러한 조치에 반대합니다(12.12.07.자 서신 번호 03-03-06/1/635). 법원 만이 기업에 유리한 입장을 지원합니다 (법령 중재 법원 04.03.15일자 극동연방관구 No. F03-518/2015).

미지급금을 상각할 때 VAT를 고려하는 방법

~에 미지급 계정의 VAT 상각일정한 순서대로 행동하는 것이 중요하다 .

세 가지 가능한 시나리오가 있습니다.

상품은 고객에게 배송되었으며 (작업 수행, 서비스 제공) 공제를 위해 "입력"VAT를 수락하여 비용을 지불하지 않았습니다.

상품이 고객에게 배송되었지만 (작업이 수행되고 서비스가 제공됨) 대금은 지불되지 않았으며 "입력"VAT는 공제되지 않았습니다.

공급자는 VAT를 계산한 선급금을 받았습니다. 상품 발송이 되지 않았습니다.

이제 모든 시나리오에 대해 더 자세히 이야기하겠습니다.

구매자로부터 지불 가능한 계정을 상각할 때 VAT: "입력" VAT가 공제 가능

따라서 상품은 고객에게 배송되었고 (작업 완료, 서비스 제공) 비용을 지불하지 않았지만 공제를 위해 "입력"VAT를 수락했습니다. 그런 다음 지연의 경우 미지급금이 상각됩니다. 이 상황에서 받은 상품, 작업, 서비스에 대한 공제를 위해 허용된 VAT를 회수할 필요가 있습니까?

Art의 단락 3에서. 러시아 연방 세법 170은 "입력" VAT를 복원해야 하는 경우의 닫힌 목록을 제시합니다. 설명된 사례는 이 목록에 나와 있지 않습니다. 즉, 부채가 청구되지 않은 경우 부채에 대한 세금을 복원할 필요가 없습니다.

이 입장은 2013년 6월 21일자 러시아 연방 재무부 서신 No. 03-07-11 / 23503에 반영되어 있습니다. 2면 2 예술. 171 및 Art의 단락 1. 러시아 연방 세법 172, VAT 공제는 어떤 경우에도 이루어지며 상품 (작업, 서비스)에 대한 자금 이체가 발생했는지 여부는 중요하지 않습니다. 지불 여부에 관계없이 금액 공제 대상이 되는 부가가치세는 환급 대상이 아닙니다.

법원은 또한이 의견을 고수합니다 (2010 년 10 월 28 일자 FAS NCFD No. A53-23525 / 2010, 2010 년 12 월 27 일자 FAS 극동 연방 지구 No. F03-8694 / 2010).

구매자로부터 지불해야 하는 연체 계정의 상각: "입력" VAT가 공제에 허용되지 않았습니다.

고객은 비용을 지불하지 않고 공제를 위한 "입력" VAT를 수락하지 않고 상품(작업, 서비스)을 받습니다. 부채가 연체된 경우 세금 목적으로 VAT에서 차감됩니까?

있을 수있다. 단락에 명시된 바와 같이. 14면 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 265, VAT는 영업 외 비용에서 완전히 설명될 수 있습니다. 이 조항에서 재료 및 생산 자산 판매에 대한 세금은 보고 기간부채로 만료 Art 18 단락에 따른 처방전. 러시아 연방 세금 코드 250.

선불에서 판매자로부터 VAT로 지불해야 하는 연체 계정 상각

선불은 공급자에게 이체되었고 "선불"VAT가 발생하고 예산에 세금을 지불했지만 공급자는 상품을 배송하지 않았습니다. 이 경우 공급자와 관련하여 VAT가 포함된 기한이 지난 선불금으로 미지급금이 형성됩니다.

미지급금을 상각할 때 VAT와의 혼동을 피하기 위해 공급자는 다음과 같은 문제 상황을 처리해야 합니다.

만료된 선불금에서 VAT를 공제할 자격이 있습니까?

영업 외 소득에 대한 선급금에 대해 VAT를 납부해야 합니까?

그는 영업 외 비용에 "사전" VAT를 추가할 기회가 있습니까?

1. 공제를 위한 "사전" VAT 수락.

공급자가 받은 후 선불, 그의 의무에는 VAT 계산, 지불이 포함됩니다 (러시아 연방 세금 코드 154 조 1 항). 또한 해당 세금이 공제됩니다.

선적시 (러시아 연방 세법 171 조 8 조 6 항 172 조)

비용이 변경되거나 이전에 받은 선급금의 반환으로 계약이 종료되는 경우(러시아 연방 세법 171조 5항).

선불로 지불해야 하는 연체 계정이 상각되면 선금은 구매자에게 전달되지 않습니다. 이로 인해 판매자는 2012년 12월 7일자 러시아 연방 재무부 서신 번호 03-03-06 / 1/635(2월자)로 확인된 "사전" VAT 공제를 박탈당했습니다. 2010년 10월 03-03-06 / 1/58.

2. 영업 외 소득에 "선급" VAT 포함.

연체 계정은 영업외 소득의 VAT에 포함됩니다(러시아 연방 세법 250조 18조 2항). 즉, VAT는 소득세 소득에 포함됩니다.

3. 영업 외 비용에 "사전" VAT 포함.

러시아 연방 세법(25장)은 상각이 지연과 관련될 때 선불로 지불해야 하는 계정을 상각할 때 VAT가 이러한 유형의 비용에 귀속되는 것을 허용하지 않습니다(러시아 재무부 서신 2012년 7월 12일자 연맹 No. 03-03-06 / 1/635, 10.02.03-03-06/1/58).

그러나 반대 의견을 말하지 않는 것은 불가능합니다. "사전"VAT 회계는 영업 외 비용에서 허용됩니다. 2012년 3월 19일 No. F05-12939 / 11일자 모스크바 지방 FAS 법령의 중재인은 다음과 같이 언급했습니다.

러시아 연방 법률은 기한이 지난 지불 계정과 같이 상각할 때 비용에 "사전" VAT를 도입하는 것을 금지하지 않습니다.

예술의 단락 7. 러시아 연방 세금 코드 3은 단락에 따라 다음을 설정합니다. 20p.1 예술. 러시아 연방 세법 265조에 따라 납세자는 미지불 계정을 영업 외 비용으로 상각할 때 "선불" VAT를 지불할 수 있습니다.

그러나 제시된 입장이 법정에서 변호되어야 한다는 점은 주목할 가치가 있습니다.

제한 기간이 만료된 미지급금 상각에 대한 회계 및 과세 반영의 예

Alpha LLC는 적립 방식을 사용하며 매월 소득세를 납부합니다. 2013년 9월 10일 회사는 59,000 루블에 상품을 공급 받았습니다. (VAT 포함 - 9,000 루블). 문서에 따르면 결제 기간은 선적일을 제외한 은행 업무일 7일이었다. 하지만 3년 동안 물품 대금을 지급하지 않았다. 공급 업체는 법원에 청구를 제기하지 않았으며 회사는 부채를 없애려고 시도하지 않았습니다.

2016년 9월 24일 재고 조사 후 책임자는 회계 명세서, 머리의 순서.

Alpha의 회계에서 다음 항목이 작성되었습니다.

차변 10 대변 60

50,000 문지름. - 자료를 받았습니다.

차변 19 대변 60

9000 문지름. - 반영된 입력 VAT.

차변 68 하위 계정 "VAT 정산" 크레딧 19

9000 문지름. - 매입 부가가치세 공제 가능.

차변 60 대변 91-1

59,000 문지름. - 기한이 지난 미지급금을 기록했습니다.

2016년 9월 소득세를 계산할 때 회사의 회계사는 59,000 루블을 기부했습니다. 소득으로. 그리고 이전에 9,000 루블의 금액으로 공제 가능한 입력 VAT는 비용으로 고려되지 않았습니다 (러시아 연방 세법 49 조, 270 조, 1 조, 252 조).

미지급금 설정 사유는 회사가 고객에게 선지급 후 상품을 양도하지 않은 경우(업무, 서비스를 제공하지 않은 경우), 제한 기간이 만료된 경우 또는 기타 사유가 있는 경우입니다. 동시에 미지급금은 영업 외 소득에 포함되며 VAT 상각의 경우 여러 가지 미묘함을 고려해야합니다.

회계에서 다음을 게시하여 VAT 상각을 반영하십시오.

직불 91-2 대변 76 하위 계정 "선급금에서 VAT 정산"

상품 (작업, 서비스)이 제공되지 않은 선급금에서 국가에 지불 된 VAT는 상각되었습니다.

절차는 PBU 10/99의 11, 16 및 18절에 설명되어 있습니다.

과세 면제, 즉 0 %의 비율로 VAT가 적용되는 거래에 지불 된 미사용 선급금에 대해 지불해야 할 계정을 상각 할 때 VAT를 발생시킬 필요가 없습니다 (7 월 일자 러시아 재무부 서한 2010년 03-07-08호 / 208호) .

기한이 지난 미지급금(VAT)은 어떻게 상각됩니까?

상각하려면 미지급금을 연체된 것으로 인식해야 합니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 민법 196, 일반 제한 기간은 3년입니다.

중요한!상호 주장이 확인되면 소멸시효의 카운트다운을 다시 시작해야 한다. 이에 대한 기초는 당사자의 서명으로 봉인 된 화해 화해 행위입니다.

이 기간이 지나면 다음 서류가 상각을 위해 준비됩니다.

부채 목록을 작성하는 행위;

이 작업을 수행하는 머리의 명령;

기초로 회계 명세서.

제한 기간이 만료된 미지급금의 상각은 다음에 해당하는 보고 기간에 수행됩니다. 이 마감일. 상각은 이 보고 기간의 마지막 날에 이루어집니다.

인벤토리에 미지급금의 상각이 더 일찍 이루어져야 한다고 표시된 경우 업데이트된 VAT 신고서가 제출됩니다. 이 규칙을 따르지 않으면 감사 중에 부채가 밝혀지면 이 사실은 과소 평가로 간주될 수 있습니다. 과세 기준 Art에 따라 벌금이 부과됩니다. 러시아 연방 세금 코드 122.

미지급금 VAT의 상각: 전기

지불 계정을 상각할 때 VAT를 사용하는 조치는 상각을 반영하는 회계 유형(세금 또는 회계)에 따라 다릅니다. 회계에서 VAT는 항상 비용으로 기록됩니다.

상의하자 전형적인 배선구매자에게 지불해야 하는 연체 계정을 탕감할 때(공제를 위해 VAT를 수락할 때와 없이) 판매자.

구매자가 그러한 부채를 탕감해야 하고 VAT 공제 권리가 이미 사용된 경우 다음을 수행해야 합니다.

상품 및 자재의 직접 구매는 게시에 반영됩니다. Dt 10 Kt 60;

공제를 위해 수락: Dt 68 Kt 19;

부채가 연체된 것으로 인식되면 다음 항목을 작성해야 합니다. Dt 60 Kt 91.1.

공제 가능한 VAT는 환급되지 않습니다.

이제 구매자가 미지급금을 상각했지만 공제를 위해 VAT를 수락하지 않았다고 가정합니다. 전기는 이전 상황과 유사하지만, 공제를 위한 세금 수락을 위한 전기는 표시되지 않습니다. 공제할 수 없는 VAT는 비용으로 청구해야 합니다: Dt 91 Kt 19.

기한이 지난 미지급금을 탕감할 때 판매자의 선불로 계산된 VAT를 고려하여 선금을 받았다는 사실을 반영해야 합니다: Dt 51 Kt 62, 그리고 그에 대한 세금 부과: Dt 76 Kt 68.

미지급금이 연체된 것으로 인식되면 VAT 없이 상각이 발생합니다: Dt 62 Kt 91.

선불에 대한 VAT는 비용에 포함됩니다: Dt 91 Kt 76.

VAT 금액만큼 소득세 기준이 감소하면 세무 조사관 대표가 청구하는 이유가 될 수 있습니다.

미지급금을 쓸 때 기억해야 할 사항

구매자는 다음을 알고 있어야 합니다.

공제를 위해 "입력" VAT가 허용되면 지불 계정을 탕감할 때 VAT 회수가 필요하지 않습니다.

이 세금이 공제되지 않는 경우 미지급금이 있는 영업외 비용에 포함됩니다.

판매자는 다음을 수행해야 합니다.

선불 금액으로 미지급금 계정을 상각할 때 "선불" VAT를 공제하지 않습니다.

영업 외 소득에 포함될 때 연체 부채에서 VAT를 제외하지 않습니다.

영업 외 비용으로 부채를 탕감할 때 선불에 VAT를 포함하지 마십시오. 나중에 검사관과 분쟁이 필요합니다.

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은행 명세서 68 VAT 76 선불금 수령 9,153 루블의 선불금에 부과된 18% VAT가 복원되었습니다. 은행 명세서, 위탁 메모 62.1 90.1 문구류 공급 수익금 60,000 루블 반영. 위탁 메모 62.2 62.1 구매자로부터 받은 선불 금액은 60,000루블입니다. 은행 명세서, 위탁 메모 90.3 68 VAT 18% 예산으로 이체하기 위해 부과되는 VAT 9,153 rub. 은행 명세서, 위탁 어음 회계 계정 60 회계 계정 76 계정 62의 예 3 "구매자 및 고객과의 정산 회계" Kalina LLC는 250,000 루블의 상품 선적에 대해 구매자로부터 선급금을 받았습니다. 일주일 후 Kalina LLC는 47,200 루블의 상품의 다른 부분을 배송했습니다.

회계 계정 62: 게시, 하위 계정, 예

은행 명세서, 위탁 메모 90/3 68 VAT 18% VAT는 예산 5492 루블로 이전하기 위해 부과됩니다. 은행 거래 명세서, 위탁 어음 계정 전기 62 "약속 어음 수령" 구매자가 선지급에 동의하지 않고 선적시 상품 대금을 지불할 수 없는 경우 공급자는 고객으로부터 환어음을 받습니다. 채권에 대한 담보 역할을 합니다. 가구 공급 계약에 따라 Nova LLC가 공급업체이고 Antika LLC가 구매자라고 가정해 봅시다.

계약 금액은 114,000 루블이고 VAT는 17,390 루블입니다. 부채에 대한 담보로 Antika LLC는 Nova LLC에 약속어음을 발행합니다. Nova LLC는 다음 거래를 기록합니다. Dt Kt 설명 금액 문서 62 90/1 가구 판매 수익금 반영 114,000 루블. 위탁 어음 90/3 68 VAT 18% 수익에 부과되는 VAT RUB 17,390

회계에서 계정 62. 미수금을 상각합니다. 배선

부가가치세 18% - 루블 14,491.53 돈은 처음에 입금되었습니다. 온라인 지갑» 판매자의 수수료를 뺀 은행 계좌로 이체되었습니다. 수수료는 이체 금액의 3.5%인 3,325.00 루블입니다. 다음날 상품이 구매자에게 배송되었습니다. 거래 거래: Debit account Credit account 거래 금액, rub.
거래 설명 기본 문서 55.04 62.02 95,000.00 구매자로부터 전자 화폐로 받은 선지급 지불 등록. 76.AB 68.02 14,491.53 발행된 선불 송장에서 VAT 계산 51 55.04 91,675.00 당좌 계좌로 이체된 자금 은행 명세서. 76.09 55.04 3,325.00 은행 수수료 보류 은행 명세서.

회계 계정 62: 게시, 예, 하위 계정

약속 어음에 의한 정산 계정과목표 지침에서 환어음 정산의 특성에도 주의를 기울입니다. 구매자가 공급자에게 자신의 환어음을 발행하면 부채는 상환되지 않지만이 조치는 후불을 작성하고 지불 보증이 발행됩니다. 수신된 청구서를 처리하려면 별도의 하위 계정을 할당하는 것이 좋습니다(예: 62.3 "청구서 수신됨").

판매자의 회계에는 다음 항목이 작성됩니다. Dt Kt 설명 62.1 90.1 발생한 수익 90.3 68 하위 계정 "VAT" 판매 시 발생한 VAT 62.3 62.1 구매자로부터 수령한 자체 청구서 51 62.3 청구서 제출 시 수령한 현금 51 91.1 이자 받은 어음 제3자의 약속어음으로 채무를 갚는 경우 또 다른 상황이 발생합니다. 그러한 법안이 인정됩니다. 금융 투자계정 58로 설명되었습니다.

계정 62 "구매자와 고객과의 정산" 거래 및 예

중요한

상품 배송시 택배로 현금 (온라인 상점을 통해 상품을 판매하는 경우 OKVED 코드 52.61.2)
전자 결제 시스템을 통해(2011년 6월 27일 No. 161-FZ 법률에 의해 규제됨).

예 조직 "VESNA"는 온라인 상점을 통해 상품을 판매합니다. 조직은 받은 금액의 1.5%에 해당하는 보수를 기준으로 은행과 인터넷 구매 계약을 체결했습니다. 따라서 수익에서 보수를 뺀 금액이 당좌 계정으로 이체됩니다.

주목

구매자 Ivanov I.I. 2016년 1월에 은행 카드로 50,000.00 루블의 상품에 대해 지불했습니다. 부가가치세 18% - 루블 7,627.12 은행 명세서를 받은 후 조직은 지불된 상품을 구매자에게 배송합니다. 작업을 수행하기 위해 회계사는 다음과 같은 전기를 형성합니다. 차변 계정 신용 계정 게시 금액, 문지름.

나쁜 빚을 탕감하는 방법

회계 및보고에 관한 규정 "); 회계에서 조직은 적립금취소하다 의심스러운 부채그러한 준비금이 없으면 손실은 영업 외 비용에 기인합니다 (러시아 연방 세법 265 조 2 항 2 항). 나쁜 빚의심스러운 부채에 대한 적립금에서 상각되고 적립금이 없으면 손실은 다른 비용에 반영됩니다 (PBU 10/99 "조직 비용"의 11, 14.3 항). 채권 상각 기한 구매자가 상품 대금을 적시에 지급하지 못하는 경우 채권은 의심스러워지며, 선적 후 3년이 지나도 대금을 받지 못하면 해당 채권을 채권으로 인정할 수 있습니다. 수집 불가능하고 회계 및 세무 회계에서 기록됩니다.

미수금 상각 기간은 3년이며 Art. 러시아 연방 민법 196.

회계 계정 62(뉘앙스)

구매자로부터 전자화폐로 받은 선지급 대금결제원. 76.AB 68.02 14,491.53 발행된 선불 송장에서 VAT 계산 51 55.04 91,675.00 (95,000 – 3,325) 당좌 계좌로 이체된 자금 은행 명세서. 76.09 55.04 3,325.00 은행 수수료 보류 은행 명세서. 44.01 76.09 2,817.80 (3,325 – 507.20) 수수료 금액이 비용에 포함됨 상품 송장 19.04 76.09 507.20 (3,325 x 18:118) 은행수수료 매입부가세 포함 76.09 76.09 3,325.00 선입금 대금 인보이스 69.042 62.01에 접수 90.01.1 95,000.00 판매 대금 회계 상품 및 서비스 판매(법률, 운송장), 90.03에 송장 발행 68.02 14,491.53 선적에 대한 VAT 발생 90.02.1 41.11 95,000.00 선적 상품 상각 62.02 62.01 90,00 차감 접수 지불 68.02 76.AB 14,491.53 선납 도서 구매시 VAT 공제. .
게스트 0 - 03/11/2013 - 05:57 주기적으로 회사는 62.02에 지불해야 하는 계정이 있고 그에 따라 76.AV에 VAT가 있으며 예산과 연결되어 있습니다(금액은 50-100 r이 크지 않음). 어떤 식으로든 돈을 돌려받고 싶지 않습니다. 또한 문서 부채 조정 (부채 상각)으로 62.02를 91.01로 기록하고 VAT 상각 문서로 VAT를 76.AB에서 91.02로 기록합니다. 모든 것이 괜찮은 것 같습니다. 그러나 구매 장부를 작성할 때 76AB에서 인출된 VAT 금액이 지속적으로 거기에 추가됩니다. 견적 작성에서 수동으로 레코드를 삭제해도 다음 달에 계속 나타납니다.이 상각을 올바르게 작성하는 방법을 알려주십시오. victuan 1 - 03/11/2013 - 06:16 VAT 탕감 76.AB에서 91.02로 부가가치세를 탕감합니다.

회계의 기본 개념

미수금 계정은 법적 부채 금액으로 정의되는 자산 유형입니다. 개인신용 제품 판매로 인해 발생하는 조직. 회계에서 채권은 재산권으로 이해되므로 채권은 조직의 재산에 귀속됩니다.

미수금은 제품 배송 즉시 발생하며 계약에 의해 설정된 조건 내에서 상환됩니다. 채권이 발생하는 이유는 다음과 같은 전제로 설명할 수 있습니다. 채권자 조직은 제품에 대한 추가 판매원을 받고 채권자는 대출 상환 날짜를 변경하여 추가 현금 및 유동 자산을 받습니다.

게시의 두 번째 측면은 소득 계정 90.1, 91.1 또는 계정 46이며 장기 작업 소득이 단계적으로 반영됩니다. 따라서 DZ는 수익과 동시에 반영됩니다. 회계 규칙에 따라 수익은 여러 조건에 따라 회계에 표시됩니다(1.

12 PBU 9/99 "조직의 수입", 주문 승인 1999년 6월 5일자 러시아 재무부 No. 32n):

수익금을 받을 수 있는 법적으로 정당한 권리의 존재;
총 수익 가치의 존재;
대금 수령에 대한 확신이 있음;
소유권 이전이 수행되었습니다. 즉, 구매자가 GWS를 수락했습니다.
이 수익을 얻기 위해 발생한 해당 비용의 총액이 존재합니다.

하나 이상의 조건이 충족되지 않으면 조직에서 받은 지불금은 미수금 계정이 아닌 미수금 계정으로 반영되어야 합니다.
수수료 금액이 비용에 포함됨 송장 19.04 76.09 507.20 매입 VAT 포함 76.09 76.09 3,325.00 선급금 적립 68.02 19.04 507.20 VAT 공제 송장 수령 62.R 90.01.1 95,000.00 판매 대금 회계 상품 및 서비스 판매 (행위, 송장 ), 송장 발행 90.03 68.02 14,491.53 선적 VAT 발생 90.02.1 41.11 95,000.00 선적 대금 상각 62.02 62.R 95,000.00 받은 선급금 상계 68.02 76.AB 14,491.53 선납된 계정에 대한 VAT 공제 6 구매 장부, 문제의 차변 및 대변 계정 62에 반영되는 것은 회계에서 활성-수동입니다. 따라서 고객에 대한 조직의 부채(대출 잔액)와 조직에 대한 구매자의 부채(차변 잔액)를 모두 반영할 수 있습니다.
계약은 구매자가 선적 후 상품 및 자재 비용을 지불하도록 규정합니다. 게시: Dt Kt 설명 금액 문서 62.1 90.1 상품 및 자재 판매 수익금 50,000 루블을 반영했습니다. 운송장 90.2 41 상품 및 자재 비용 23,000 루블을 기록했습니다.

비용 계산 90.3 68 VAT 18% VAT 부과 RUB 7,627 운송장 51 62 구매자는 배송된 상품에 대해 50,000 루블을 지불했습니다. 은행 명세서 90.9 99 상품 및 자재 공급으로 인한 이익 반영 (50,000 - 23,000 - 7,627) 19,373 루블.

인보이스, 원가계산 예시2. 62 Kalina LLC 계정으로 받은 선급금 회계는 구매자와 60,000 루블, VAT 9,153 루블의 계약을 체결했습니다. 계약은 선불을 제공합니다. 거래: Dt Kt 설명 금액 문서 51 62.2 구매자 LLC로부터 60,000 루블의 공급 계약에 따라 선급금을 받았습니다. 은행 명세서 76 선지급은 68 VAT를 받았습니다 선불 18 % 9,153 루블에 대한 VAT 발생.

미지급금에 대한 선급금을 상각하는 전기는 기사에 표시됩니다.

문제:제한 기간이 만료되면 미지급금 계정을 수입에 포함시켰습니다(전기 D 62.02-K 91.01). 계정 76.AB에 여전히 선급금이 있었고 구매 장부 항목 작성 문서에서 기록되었습니다(D 68.02-K 76.AB 게시). 이제 VAT 신고에 오류가 있습니다. 구매 책의 이 항목으로 인해 보고서가 전송되지 않습니다. 이제 D 91.02 K 76.AB를 배선하여 76.AB를 기록해야 하는 것은 무엇입니까? 이전에는 선불로 인해 VAT가 증가했지만 VAT를 줄일 수 없다는 것이 밝혀졌습니다.

답변:예, 이 경우 게시하여 회계에 VAT 상각을 반영하십시오.

-예산에 지불 된 VAT 금액은 상품이 배송되지 않은 선급금에서 상각되었습니다.

이 절차는 단락 및 PBU 10/99를 따릅니다.