VAT 세금 코드의 기사. VAT: 가장 특별하고 복잡한 세금. 매입 부가가치세 공제를 받기 위한 조건

16.03.2022

VAT(부가가치세)는 가장 이해하고 계산하고 납부하기 어려운 세금이지만 그 본질을 깊이 파고들지 않으면 사업가에게 그다지 부담이 되지 않을 것 같기 때문입니다. 간접세입니다. 간접세는 직접세와 달리 최종 소비자에게 전가됩니다.

우리 각자는 상점에서 수표에서 구매 총액과 VAT 금액을 볼 수 있으며이 세금을 궁극적으로 지불하는 것은 소비자입니다. 부가가치세 외에 간접세는 소비세 및 관세입니다. 납부자에 대한 VAT 관리의 복잡성을 이해하려면 이 세금의 주요 요소를 이해해야 합니다.

VAT 요소

부가가치세 과세 대상이다:

러시아 영토에서의 상품, 작업, 서비스 판매, 재산권 양도 (부채 청구 권리, 지적 재산권, 임대 권리, 토지 계획의 영구 사용 권리 등) 및 무료 상품 소유권 이전, 작업 결과 및 서비스 제공. 러시아 연방 세법 제 146 조 2 항에 명시된 많은 거래는 VAT 과세 대상으로 인식되지 않습니다.
자체 소비를위한 건설 및 설치 작업의 수행;
소득세를 계산할 때 비용이 고려되지 않은 상품, 작업, 서비스의 자체 필요에 대한 이전;
러시아 연방 영토로의 상품 수입 (수입).

러시아 연방 세법 149조에 나열된 상품 및 서비스에는 VAT가 적용되지 않습니다. 그 중에는 다음과 같은 사회적으로 중요한 것들이 있습니다. 특정 의료 상품 및 서비스의 판매; 간호 및 보육 서비스; 종교 물품 판매; 여객 운송 서비스; 교육 서비스 등 또한 증권 시장의 서비스입니다. 은행 업무; 보험사의 서비스; 법률 서비스; 주거용 건물 및 건물 판매; 공공 시설.

부가가치세율 0%, 10% 및 18%와 같을 수 있습니다. 10/110 또는 18/118과 동일한 "정산율"이라는 개념도 있습니다. 예를 들어 상품, 작업, 서비스에 대한 선급금을받는 경우와 같이 러시아 연방 세법 제 164 조 4 항에 명시된 작업에 사용됩니다. 특정 세율이 적용되는 모든 상황은 러시아 연방 세법 164조에 나와 있습니다.

참고: 2019년부터 최대 VAT 세율은 18%가 아닌 20%입니다. 18/118 대신 예상 비율은 20/120이 됩니다.

수출 사업은 영세율로 과세됩니다. 석유 및 가스의 파이프라인 운송; 전기 전송; 철도, 항공 및 수상 운송을 통한 운송. 10% 비율 - 일부 식품; 어린이를 위한 대부분의 상품; 가장 중요하고 중요한 목록에 포함되지 않은 의약품 및 의료 제품; 사육 소. 기타 모든 재화, 작업, 서비스에 대한 VAT 세율은 18%입니다.

부가가치세 과세표준일반적으로 소비세 대상 상품에 대한 소비세를 고려하여 판매된 상품, 작업, 서비스 비용과 동일합니다(러시아 연방 세법 154조). 동시에 러시아 연방 세법 155 ~ 162.1 조는 다양한 경우에 대해 과세 기준을 별도로 결정하는 세부 정보를 제공합니다.

재산권 양도(Art. 155);
위탁, 위탁 또는 대리인의 계약에 따른 소득(제156조)
운송 서비스 및 국제 통신 서비스 제공(제157조)
기업을 부동산 단지로 매각(제158조)
자신의 필요에 대한 건설 및 설치 작업 수행 및 물품 이전 (작업 수행, 서비스 제공) (제 159 조);
러시아 연방 영역으로 상품 수입(수입)(제160조)
납세자 - 외국인이 러시아 연방 영토에서 상품 (작업, 서비스)을 판매 할 때 (제 161 조);
상품, 작업, 서비스에 대한 지불 결제와 관련된 금액을 고려합니다(제 162조).
조직을 재구성할 때(제162.1조).

과세 기간, 즉 과세표준이 확정되고 부가가치세 납부세액이 계산되는 종료시점의 기간은 4분의 1이다.

부가가치세 납부자러시아 조직 및 개인 기업가뿐만 아니라 관세 국경을 넘어 상품을 이동하는 사람들, 즉 수입업자 및 수출업자도 인정됩니다. 특별 조세 제도에서 일하는 납세자는 VAT를 지불하지 않습니다. (러시아 연방 영토로 상품을 수입하는 경우 제외) 및 Skolkovo 프로젝트 참가자.

또한 러시아 연방 세법 제 145 조의 요구 사항을 충족하는 납세자는 VAT 면제를받을 수 있습니다. VAT를 제외하고 이전 3 개월 동안 상품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익금은 200만 루블. 면제는 소비세 대상 상품을 판매하는 개인 기업가 및 조직에는 적용되지 않습니다.

부가가치세 공제란 무엇입니까?

언뜻보기에 VAT는 재화, 작업, 서비스의 판매에 부과되어야하므로 판매세 (회전율)와 다르지 않습니다. 그러나 우리가 "부가가치세"라는 이름으로 돌아가면 전체 매출 금액이 아니라 부가 가치만. 부가가치는 판매 된 제품, 작업, 서비스 비용과 재료, 원자재, 제품 및 기타 자원 구매 비용의 차이입니다.

이를 통해 VAT에 대한 세금 공제를 받아야 할 필요성이 분명해집니다. 공제는 상품, 작업, 서비스를 구매할 때 공급자에게 지불한 VAT 금액만큼 판매 시 발생하는 VAT 금액을 줄입니다. 예를 들어 보겠습니다.

조직 "A"는 단위당 7,000 루블 가치의 재판매를 위해 조직 "B"로부터 상품을 구입했습니다. 부가가치세 금액은 1,260 루블 (18 % 비율)이며 총 구매 가격은 8,260 루블입니다. 또한 조직 "A"는 단위당 10,000루블에 조직 "C"에 상품을 판매합니다. 판매 VAT는 1,800 루블이며 조직 "A"는 예산으로 이전해야합니다. 1,800 루블의 금액에서 "B"조직에서 구매할 때 지불 한 VAT (1,260 루블)는 이미 "숨겨져 있습니다".

실제로 VAT 예산에 대한 조직 "A"의 의무는 1,800 - 1,260 = 540 루블에 불과하지만 세무 당국은 이 입력 VAT를 공제합니다. 즉, 조직에 세금 공제를 제공합니다. 이 공제를받는 데는 많은 조건이 수반되며 아래에서 더 자세히 고려할 것입니다.

상품, 작업, 서비스를 구매할 때 공급자에게 지불하는 VAT 금액의 공제 외에도 판매 VAT는 러시아 연방 세법 제 171 조에 지정된 금액만큼 줄일 수 있습니다. 이것은 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 지불되는 부가가치세입니다. 재화 등을 반품하거나 업무 수행 또는 서비스 제공을 거부하는 경우 선적된 상품(수행한 작업, 제공한 서비스) 비용 감소 등

매입 부가가치세 공제를 받기 위한 조건

따라서 납세자는 판매 부가가치세 금액을 공급자에게 지불하거나 상품을 러시아 연방 영토로 수입할 때 지불한 VAT 금액만큼 줄이기 위해 어떤 조건을 충족해야 합니까?

과세 대상과 관련되어야 합니다.(러시아 연방 세법 171(2)조). 세무 당국에서는 이러한 구매 상품이 실제로 VAT 과세 대상 거래에 사용될 것인지 궁금해하는 경우가 많습니다. 또 다른 유사한 질문 - 이러한 상품, 작업, 서비스를 구매할 때 경제적 정당성(이윤 창출에 중점)이 있습니까?
즉, 세무당국은 매입세액공제 의무조건에 해당하지 않음에도 불구하고 납세자 활동의 편의성을 판단하여 부가가치세 공제를 거부하고자 하는 것입니다. 그 결과 부가가치세 납부자들이 이에 대한 공제를 부당하게 거부하여 소송을 제기하는 경우가 많습니다.
구매한 재화, 저작물, 서비스 반드시 고려해야 한다(러시아 연방 세법 172(1)조).
유효한 인보이스 보유. 러시아 연방 세법 169조는 이 문서에 표시되어야 하는 정보에 대한 요구 사항을 제공합니다. 수입시 송장 대신 부가가치세 납부 사실이 관세청에서 발급한 서류로 확인됩니다.
2006년까지 공제를 받기 위해서는 실제 지불 조건부가가치세 금액. 이제 러시아 연방 세법 제 171 조는 지불 된 VAT와 관련하여 공제 권리가 발생하는 세 가지 상황만을 제공합니다. 상품 수입시; 여행 및 접대 비용; 구매자 세금 대리인이 지불합니다. 다른 상황의 경우 회전율 "판매자가 제시한 세금 금액"이 적용됩니다.
상대방을 선택할 때 신중하고 신중해야 합니다.그것에 대해 ""우리는 이미 이야기했습니다. VAT 세금 공제 받기를 거부하는 것은 의심스러운 상대방과의 연결로 인해 발생할 수도 있습니다. 예산에 맞춰 내야 하는 부가가치세를 줄이고 싶다면 거래처에 대한 사전점검을 해보는 것을 추천한다.
VAT를 별도의 줄로 강조 표시합니다.러시아 연방 세법 168(4)조에 따르면 결제 및 기본 회계 문서와 송장에 있는 VAT 금액을 별도의 줄로 강조 표시해야 합니다. 이 조건은 세금 공제를 받기 위해 필수 사항은 아니지만 세금 분쟁을 일으키지 않도록 문서에서 그 존재를 추적해야 합니다.
공급자가 적시에 송장을 발행합니다.러시아 연방 세법 168(3)조에 따르면, 송장은 상품 선적, 작업 수행, 서비스 제공일로부터 역일 기준 5일 이내에 구매자에게 발행되어야 합니다. 놀랍게도 여기에서도 세무 당국은 구매자에 대한 세금 공제를 거부하는 이유를 봅니다. 이 요구 사항은 판매자(공급자)에게만 적용됩니다. 이 문제에 대한 법원은 납세자의 입장을 취하며 인보이스 발행을 위한 5일 기간이 공제의 전제 조건이 아니라는 점을 합리적으로 지적합니다.
납세자의 성실성.여기서 공제를 받고자 하는 부가가치세 납세자 자신이 성실한 납세자임을 증명해야 합니다. 그 이유는 상대방의 "결함"을 정의하는 2006년 10월 12일자 N 53 최고 중재 재판소 총회의 동일한 결의입니다. 이 문서의 단락 5와 6에는 세금 혜택의 불합리성을 나타낼 수 있는 상황 목록이 포함되어 있습니다(매입 VAT 공제도 세금 혜택).
당신에 따르면 의심스러운 것은 다음과 같습니다.

사업 거래의 납세자에 의한 실제 이행의 불가능;
관련 경제 활동의 결과를 달성하기 위한 조건의 부족;
특정 수량으로 생산되지 않았거나 생산할 수 없는 상품과의 거래;
세금 혜택을 받는 것과 관련된 비즈니스 거래만 세금 목적으로 회계 처리합니다.
이들은 언뜻보기에 다음과 같은 매우 무해한 조건입니다. 비즈니스 거래가 완료되기 직전에 조직 생성; 작업의 일회성 특성; 거래에서 중개자의 사용; 납세자의 위치가 아닌 거래를 수행하는 것.
이 결정에 따라 세무 조사관은 매우 간단하게 행동했습니다. VAT 공제를 거부하고 단순히 이러한 조건을 나열했습니다. 직원들의 열의는 연방세청 자체에 의해 억제되어야 했기 때문입니다. 세금 혜택을 받을 자격이 없는 "가치 없는" 수는 이월되었습니다. 2011년 5월 24일자 서신 No. SA-4-9/8250에서 Federal Tax Service는 다음과 같이 언급합니다. 2006년 10월 12일 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 결의 1, 5, 6, 10 단락에 대한 참조로 제한하여 부당한 세금 혜택을 받는 납세자 53호는 불합리한 세금 혜택. 동시에 비즈니스 거래가 완료되었음을 분명히 나타내는 기타 상황은 고려되지 않습니다.

추가 조건 VAT에 대한 세금 공제를 받기 위해 문서 실행에 대한 세무 당국의 여러 요구 사항이 있을 수 있습니다(특정 정보의 불완전성, 신뢰성, 불일치에 대한 비난이 일반적임). VAT 납세자의 수익성; 재계약 시도 등 당신이 옳다고 확신한다면, 이러한 모든 경우에 적어도 상위 세무 당국에서 VAT 세금 공제 수령을 거부하는 세무 당국의 결정에 이의를 제기할 가치가 있습니다.

수출 부가가치세

우리가 이미 말했듯이, 상품을 수출할 때 그들의 판매는 0%의 세율로 과세됩니다. 회사는 수출 사실을 문서화하여 그러한 요율에 대한 권리를 정당화해야 합니다. 이렇게 하려면 VAT 신고와 함께 서류 패키지를 세무서에 제출해야 합니다(수출 계약서 사본, 세관 신고서, 세관 표시가 있는 운송 및 선적 서류).

이러한 서류를 제출하기 위해 VAT 납세자는 물품을 수출 통관 절차에 넣은 날로부터 180일의 시간이 주어집니다. 이 기간 내에 필요한 서류를 수집하지 않으면 부가가치세를 10% 또는 18%의 비율로 납부해야 합니다.

수입 부가가치세

러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 수입자는 관세 납부의 일부로 계산되는 관세에서 VAT를 지불합니다(러시아 연방 관세법 318조). 예외는 벨로루시 공화국 및 카자흐스탄 공화국에서 상품을 수입하는 경우이며, 이러한 경우 VAT 지불은 러시아 세무서에서 처리됩니다.

러시아 영토로 상품을 수입할 때 특별 조세 제도(USN, UTII, ESHN, PSN)에서 일하는 사람들과 세금 코드 145조에 따라 VAT가 면제되는 사람들을 포함하여 모든 수입업체는 VAT를 지불합니다. 러시아 연방.

수입 VAT 세율은 상품 유형에 따라 10% 또는 18%입니다. 예외는 러시아 연방 세법 150조에 명시된 물품으로 수입 시 VAT가 부과되지 않습니다. 재화를 수입할 때 부가세가 부과되는 과세표준은 재화의 관세, 관세 및 소비세(소비세 대상)의 합계액으로 계산됩니다.

USN에 따른 부가가치세

단순화 된 사람들은 VAT 납세자가 아니지만이 세금과 관련된 문제는 그럼에도 불구하고 활동에서 발생합니다.

우선, OSNO의 납세자가 간소화된 세금 시스템에 대해 공급자와 협력하기를 원하지 않는 이유는 무엇입니까? 여기서 대답은 단순화된 세금 시스템의 공급자가 VAT가 할당된 구매자에게 송장을 발행할 수 없다는 것입니다. 따라서 OSNO의 구매자는 매입 VAT 금액에 대해 세금 공제를 적용할 수 없습니다. 공급 업체와 달리 단순한 사람들은 판매에 VAT를 부과해서는 안되기 때문에 판매 가격을 낮추는 데 탈출구가 가능합니다.

때때로 단순한 사람들은 여전히 VAT가 할당된 구매자에게 송장을 발행하여 이 VAT를 지불하고 신고서를 제출해야 합니다. 그러한 송장의 운명은 논쟁의 여지가 있습니다. 검사에서 구매자가 세금 공제를 받기를 거부하는 경우가 많은데, 이는 단순한 사람들이 부가가치세 납부자가 아니라는 사실(동시에 실제로 부가가치세를 납부함)을 참조합니다. 사실, 그러한 분쟁에서 대부분의 법원은 구매자가 VAT를 공제할 수 있는 권리를 지지합니다.

반대로 단순한 사람이 OSNO에서 일하는 공급 업체로부터 상품을 구매하면 공제를받을 수없는 VAT를 지불합니다. 그러나 러시아 연방 세금 코드 346.16 조에 따르면 단순화 된 시스템의 납세자는 비용에 입력 VAT를 고려할 수 있습니다. 그러나 이것은 지불인에게만 해당됩니다. tk. 단순화 된 세금 시스템 소득은 비용을 고려하지 않습니다.

부가가치세 신고 및 납세

VAT 신고는 매 분기 말, 늦어도 다음 달 25일까지, 즉 각각 4월 25일, 7월, 10월, 1월까지 제출해야 합니다. 보고는 전자적 방식으로만 가능하며, 서면으로 제출하는 경우에는 제출된 것으로 간주하지 않습니다. 2017년 1분기 보고서부터 부가가치세 신고서는 업데이트된 양식에 따라 제출됩니다(2016년 12월 20일자 연방세청 명령에 따라 수정됨 N MMV-7-3 / [이메일 보호됨]).

부가가치세 납부 절차는 다른 세금과 다릅니다. 보고 분기에 대해 계산된 세금 금액은 동일한 세 부분으로 나누어져야 하며, 각 부분은 다음 분기의 각 3개월의 25일 이전에 납부되어야 합니다. 예를 들어, 1 분기 결과에 따르면 납부해야 할 VAT 금액은 90,000 루블에 달했습니다. 우리는 세액을 각각 30,000 루블의 3 등분으로 나누고 각각 4 월 25 일, 5 월, 6 월 이전에 지불합니다.

우리는 모든 LLC의 관심을 끌었습니다. 조직은 은행 송금을 통해서만 세금을 납부할 수 있습니다. 이것은 예술의 요구 사항입니다. 러시아 연방 세금 코드 45에 따르면 조직의 세금 납부 의무는 은행에 지불 주문을 제출한 후에 만 이행 된 것으로 간주됩니다. 재무부는 LLC가 현금으로 세금을 납부하는 것을 금지합니다.

세금이나 기부금을 제 시간에 납부하지 못한 경우 세금 자체에 추가하여 위약금 형태로 위약금을 납부해야 하며, 이는 당사 계산기를 사용하여 계산할 수 있습니다.

부가가치세는 간접세입니다. 계산은 상품(저작물, 서비스, 재산권)을 구매자에게 판매할 때 판매자가 합니다.

판매자는 판매된 상품(저작물, 서비스, 재산권)의 가격 외에 구매자에게 설정된 세율로 계산된 VAT 금액을 제시합니다. 납세자 판매자가 예산에 지불하는 부가가치세 금액은 구매자에게 상품 (작업, 서비스, 재산권)을 판매 할 때 계산한 세금 금액과이 납세자에게 제시되는 세금 금액의 차액으로 계산됩니다. 그는 VAT 과세 거래에 사용되는 재화(저작물, 서비스, 재산권) 권리)를 구매합니다. VAT는 연방 세금입니다.

부가가치세 과세

다음은 VAT 납세자로 인식됩니다.

조직(비영리 포함)

기업가

일반적으로 모든 VAT 납세자는 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

"내부" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매에 대해 부과되는 VAT
"수입" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 부과되는 부가가치세

VAT 납세자의 의무 이행 면제

이전 3개월 연속으로 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 수익이 200만 루블을 초과하지 않는 조직 및 기업가는 통지를 제출하고 부가가치세 납세자로서의 의무를 면제받을 수 있습니다. 연도 (러시아 연방 세법 제 145 조).

조직 및 기업가는 판매 거래에 대한 세금을 납부할 필요가 없습니다(러시아 영토로 상품을 수입하는 경우 제외).

농업 생산자를 위한 과세 시스템(ESHN) 적용;
간소화된 과세 시스템(STS) 적용
특허 과세 시스템 적용,
특정 유형의 활동(UTII)에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 적용 - UTII가 지급되는 활동 유형의 경우;
Art에 따라 VAT 납세자의 의무 이행에서 면제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 145;
Skolkovo 프로젝트 참가자 (러시아 연방 세법 145.1 조).

예외! 나열된 사람은 할당된 VAT 금액과 함께 구매자에게 송장을 발행하는 경우 VAT를 지불해야 합니다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

상품(저작물, 서비스) 판매를 위한 거래, 러시아 연방 영토 내 재산권 포함
무료 송금;
러시아 연방 영토로 상품 수입 (수입);
자체 소비를위한 건설 및 설치 작업의 수행;
법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 자신의 필요를 위한 상품(작업, 서비스) 이전.

일반적으로 세금은 판매된 상품(작업, 서비스)의 원가, 재산권을 기준으로 계산됩니다.

계산 절차

VAT 계산 공식

VAT 계산
구현할 때 = 세
베이스* 입찰
큰 통

큰 통
지불할 = 큰 통
계획된
구현할 때 - "입력"
큰 통,
수락
공제액 + 복원
큰 통

일반적으로 과세표준은 다음 두 날짜 중 빠른 날짜에 결정됩니다.

대금지급당일, 예정된 재화의 인도에 대한 부분지급(업무수행, 용역제공)

재화(작업, 용역)의 배송(양도) 당일

현재 운영 중 말뚝 3개부가가치세 (러시아 연방 세법 164 조).

0%	0%의 VAT 세율은 수출 통관 절차에 따라 수출된 상품, 자유 관세 구역의 관세 절차에 따라 배치된 상품, 국제 운송 서비스 및 기타 작업에 적용됩니다(164조 1항). 러시아 연방 세금 코드).
10%	10%의 VAT 세율로 식품, 아동용 상품, 정기 간행물 및 서적, 의료 제품 판매의 경우 과세됩니다. (러시아 연방 정부가 승인한 목록 참조) 2004년 12월 31일 러시아 연방 정부 법령 No. 908; 2004년 9월 15일 러시아 연방 정부 법령 No. 688; 2003년 1월 23일자 러시아 연방 정부 법령 No. 41
20%	다른 모든 경우에는 20%의 VAT 세율이 적용됩니다(러시아 연방 세법 164조 3항). VAT 금액은 과세표준과 세율을 곱하여 결정됩니다.

선지급 (선불) (러시아 연방 세법 제 164 조 4 항) 및 과세 기준이 특별한 방식으로 결정되는 경우 (제 154 조 3, 4, 5.1 항) 러시아 연방 세금 코드 155 조 2-4)도 적용됩니다. 정산율 10/110 및 20/120.

예시:

110루블의 곡물을 판매했습니다(VAT 10루블 포함).

120 루블 (VAT 20 루블 포함)의 양으로 재료를 판매했습니다.

200 루블 (VAT 제외) 금액으로 다른 회사의 주식을 판매하는 것은 특권 거래입니다.

세
기본 (200 루블)= 100루블
곡물로+ 100루블
재료를 기반으로

세액
에서 계산
구현
(30루블)= 10루블
곡물로+ 20루블
재료를 기반으로

재화(작업, 서비스)를 취득할 때 납세자에게 제시되는 세액은 공제 대상입니다. (러시아 연방 세법 171조)

공제

VAT 금액은 다음과 같은 공제 대상입니다.

상품(작업, 서비스)을 구매할 때 공급자(계약자, 수행자)가 제시합니다.
국내 소비, 임시 수입 및 관세 영역 외부 처리를위한 관세 절차에서 러시아 연방 영역으로 상품을 수입 할 때 지불합니다.
관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입 할 때 지불됩니다 (러시아 연방 세법 171 조 2 항).

상품(작업, 서비스)이 회계에 승인되고 관련 기본 문서 및 송장이 있어야 "입력" VAT 공제가 가능합니다.

공제를 적용하려면 다음이 필요합니다.

송장;
회계를 위해 상품 (서비스 작업) 수락을 확인하는 기본 문서.

경우에 따라 인보이스 대신 세금 납부를 확인하는 다른 문서가 사용됩니다.

예시:

120루블(VAT 20루블 포함)의 건축 자재 구매시, 59루블(VAT 9루블 포함)의 운송 서비스, VAT를 제외한 30루블의 의료 서비스(우대 운영), VAT 금액 공제액은 20루블 + 9루블 = 29루블입니다.

환급 절차

계산된 VAT 금액을 초과하는 "매입" 세금의 일부는 환급 대상입니다.

120루블(20루블 VAT 포함)의 판매 상품.

360 루블 (60 루블 VAT 포함) 금액으로 구매 한 상품.

상환할 금액은 40루블(60 - 20 = 40)입니다.

이 경우 카메라 확인을 위한 서류 제출이 필요할 수 있습니다.

2 개월

부가가치세 환급은 원칙적으로 2개월 동안 진행되는 데스크 감사가 완료된 후 이루어집니다.

이를 가리키는 징후가 발견될 경우 탁상 세무조사 기간을 최대 3개월까지 연장할 수 있다.

상환 대상 금액은 연방 세금에 대한 부채(연체, 벌금, 벌금)에 대해 상계하거나 향후 지불에 대해 상계하거나 현재 계정으로 반환할 수 있습니다.

VAT 환급은 데스크 감사(러시아 연방 세법 2조 176조)가 끝난 후 또는 부가가치세 환급에 대한 신고 절차를 적용하는 경우(세금 176.1조 8조) 종료 후 받을 수 있습니다. 러시아 연방 코드), 데스크 감사가 완료되기 전에.

VAT 신고에 대한 데스크 감사를 수행한 후 납세자는 검사에 환급 신청서를 제출하고 VAT 환급을 받습니다.

12일

납세자는 세금 환급, 은행 보증 및 신고 세금 환급 절차 적용 신청서를 세무 당국에 제출하여 신고 세금 환급 절차를 적용할 권리를 행사합니다(러시아 연방 세법 7조 176.1항 ). 돈은 12일 이내에 납세자에게 환급되며 그 후 데스크 감사가 수행됩니다.

예외! 지난 3년 동안 최소 20억 루블을 납부한 납세자 세금은 은행 보증을 나타내지 않을 수 있습니다(러시아 연방 세법 176.1조 1항 2항).

고정자산의 경우 부가가치세는 고정자산의 잔존가치만큼 회수합니다(재평가 제외). 그리고 부동산의 경우 - 공제받을 세액의 1/10에 따라 계산 된 지분으로 예술의 규칙. 러시아 연방 세법 171.1, 매년 마지막 분기에 10년 동안.

고정 자산이 완전히 감가상각되었거나 이 납세자가 15년 이상 운영한 경우 VAT가 회수되지 않을 수 있습니다.

선언

선언 제출 마감

VAT 세금 신고서는 납세자(세무 대리인)가 만료된 과세 기간의 다음 달 25일까지 VAT 납세자로 등록된 세무 당국에 제출해야 합니다. 별도의 구획 위치에서 신고서를 작성하여 제출할 필요는 없습니다. 세금의 전체 금액은 연방 예산으로 이동합니다.

예를 들어, 2015년 1분기의 경우 부가가치세 신고서는 2015년 4월 25일까지 제출해야 합니다.

신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 119조).

2014년 1/4분기 과세기간부터 부가세 신고서를 전자적으로 제출합니다.

2015년 1월 1일부터 전자 형식으로 제출해야 하지만 종이로 제출해야 하는 VAT 신고서는 제출된 것으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 174조 5항).

주목! 납세자가 정해진 기간 만료 후 10일 이내에 세무 당국에 세금 보고서를 제출하지 않으면 계정 운영이 중단될 수 있습니다(러시아 연방 세법 76조 3항).

부가가치세 신고서

VAT 세금 환급 양식 및 작성 절차는 2014년 10월 29일 No. ММВ-7-3 / 러시아 연방 세금 서비스의 명령에 의해 승인되었습니다. [이메일 보호됨] 2018년 12월 28일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 도입된 변경 사항을 고려 N SA-7-3 / [이메일 보호됨]

선언 작성 절차

선언은 kopecks없이 루블로 채워집니다. 코펙의 지표는 가장 가까운 루블(50코펙 이상인 경우)로 반올림하거나 버립니다(50코펙 미만인 경우).

신고서의 제목 페이지와 섹션 1은 모든 납세자가 제출합니다. 이러한 요건은 분기말에 과세표준이 0인 납세자에게도 적용됩니다.

섹션 2 - 12 , 신고서의 부록뿐만 아니라 납세자가 관련 작업을 수행하는 경우에만 신고서에 포함됩니다.

섹션 4-6 0%의 VAT 세율로 과세되는 활동을 수행하는 경우 작성됩니다.

섹션 10-11 커미션 계약, 대리 계약 또는 운송 원정 계약에 따라 다른 사람의 이익을 위해 기업 활동을 수행할 때 뿐만 아니라 개발자.

장 12 선언은 다음 사람이 세금 금액을 할당하여 구매자에게 송장이 발행된 경우에만 작성됩니다.

부가가치세 계산 및 납부와 관련된 납세의무 이행이 면제된 납세자
상품(작업, 서비스)을 배송할 때 납세자, 판매를 위한 거래에 대해 부가가치세가 부과되지 않습니다.
부가가치세의 납세자가 아닌 자.

납세절차 및 조건

VAT는 각 과세 기간이 끝날 때 균등 분할 납부됩니다. 늦어도 25일까지만료된 과세 기간 이후 3개월마다

2015년 1분기 선언문

240 루블을 지불합니다.

다음을 지불해야 합니다.
4월 25일까지- 80 루블,
5월 25일까지- 80 루블,
6월 25일까지- 80루블.

예외! VAT 납세자는 아니지만 VAT 전용 금액이 포함된 인보이스를 발행한 사람은 세금 전액을 납부합니다. 매월 25일까지만료된 세금 기간 이후.

특권

재화(저작물, 용역)의 판매(양도)를 위한 별도의 사업 거래는 부가가치세 과세 대상이 아니며 수행 시 부가가치세를 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 이러한 작업은 Art의 단락 2에 정의되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 146.

조직 및 기업가는 VAT 과세 대상이 되는 특정 작업을 수행할 때 세금을 계산하고 납부할 필요가 없습니다. 이러한 거래는 우대 거래로 분류되며 VAT가 면제됩니다. 그들의 목록이 닫히고 설정되었습니다.

부가가치세는 간접세입니다. 계산은 상품(저작물, 서비스, 재산권)을 구매자에게 판매할 때 판매자가 합니다.

부가가치세 과세

다음은 VAT 납세자로 인식됩니다.

조직(비영리 포함)

기업가

일반적으로 모든 VAT 납세자는 두 그룹으로 나눌 수 있습니다.

"내부" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토에서 상품(작업, 서비스) 판매에 대해 부과되는 VAT
"수입" VAT 납세자
저것들. 러시아 연방 영토로 상품을 수입할 때 부과되는 부가가치세

VAT 납세자의 의무 이행 면제

조직 및 기업가는 판매 거래에 대한 세금을 납부할 필요가 없습니다(러시아 영토로 상품을 수입하는 경우 제외).

농업 생산자를 위한 과세 시스템(ESHN) 적용;
간소화된 과세 시스템(STS) 적용
특허 과세 시스템 적용,
특정 유형의 활동(UTII)에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 적용 - UTII가 지급되는 활동 유형의 경우;
Art에 따라 VAT 납세자의 의무 이행에서 면제됩니다. 러시아 연방 세금 코드 145;
Skolkovo 프로젝트 참가자 (러시아 연방 세법 145.1 조).

예외! 나열된 사람은 할당된 VAT 금액과 함께 구매자에게 송장을 발행하는 경우 VAT를 지불해야 합니다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

상품(저작물, 서비스) 판매를 위한 거래, 러시아 연방 영토 내 재산권 포함
무료 송금;
러시아 연방 영토로 상품 수입 (수입);
자체 소비를위한 건설 및 설치 작업의 수행;
법인 소득세를 계산할 때 비용이 공제되지 않는 자신의 필요를 위한 상품(작업, 서비스) 이전.

일반적으로 세금은 판매된 상품(작업, 서비스)의 원가, 재산권을 기준으로 계산됩니다.

계산 절차

VAT 계산 공식

VAT 계산
구현할 때 = 세
베이스* 입찰
큰 통

큰 통
지불할 = 큰 통
계획된
구현할 때 - "입력"
큰 통,
수락
공제액 + 복원
큰 통

일반적으로 과세표준은 다음 두 날짜 중 빠른 날짜에 결정됩니다.

대금지급당일, 예정된 재화의 인도에 대한 부분지급(업무수행, 용역제공)

재화(작업, 용역)의 배송(양도) 당일

현재 운영 중 말뚝 3개부가가치세 (러시아 연방 세법 164 조).

0%	0%의 VAT 세율은 수출 통관 절차에 따라 수출된 상품, 자유 관세 구역의 관세 절차에 따라 배치된 상품, 국제 운송 서비스 및 기타 작업에 적용됩니다(164조 1항). 러시아 연방 세금 코드).
10%	10%의 VAT 세율로 식품, 아동용 상품, 정기 간행물 및 서적, 의료 제품 판매의 경우 과세됩니다. (러시아 연방 정부가 승인한 목록 참조) 2004년 12월 31일 러시아 연방 정부 법령 No. 908; 2004년 9월 15일 러시아 연방 정부 법령 No. 688; 2003년 1월 23일자 러시아 연방 정부 법령 No. 41
20%	다른 모든 경우에는 20%의 VAT 세율이 적용됩니다(러시아 연방 세법 164조 3항). VAT 금액은 과세표준과 세율을 곱하여 결정됩니다.

예시:

110루블의 곡물을 판매했습니다(VAT 10루블 포함).

120 루블 (VAT 20 루블 포함)의 양으로 재료를 판매했습니다.

200 루블 (VAT 제외) 금액으로 다른 회사의 주식을 판매하는 것은 특권 거래입니다.

세
기본 (200 루블)= 100루블
곡물로+ 100루블
재료를 기반으로

세액
에서 계산
구현
(30루블)= 10루블
곡물로+ 20루블
재료를 기반으로

재화(작업, 서비스)를 취득할 때 납세자에게 제시되는 세액은 공제 대상입니다. (러시아 연방 세법 171조)

공제

VAT 금액은 다음과 같은 공제 대상입니다.

상품(작업, 서비스)을 구매할 때 공급자(계약자, 수행자)가 제시합니다.
국내 소비, 임시 수입 및 관세 영역 외부 처리를위한 관세 절차에서 러시아 연방 영역으로 상품을 수입 할 때 지불합니다.
관세 동맹 회원국 영토에서 러시아 연방 영토로 상품을 수입 할 때 지불됩니다 (러시아 연방 세법 171 조 2 항).

상품(작업, 서비스)이 회계에 승인되고 관련 기본 문서 및 송장이 있어야 "입력" VAT 공제가 가능합니다.

공제를 적용하려면 다음이 필요합니다.

송장;
회계를 위해 상품 (서비스 작업) 수락을 확인하는 기본 문서.

경우에 따라 인보이스 대신 세금 납부를 확인하는 다른 문서가 사용됩니다.

예시:

환급 절차

계산된 VAT 금액을 초과하는 "매입" 세금의 일부는 환급 대상입니다.

120루블(20루블 VAT 포함)의 판매 상품.

360 루블 (60 루블 VAT 포함) 금액으로 구매 한 상품.

상환할 금액은 40루블(60 - 20 = 40)입니다.

이 경우 관련 서류를 제출해야 할 수 있습니다. 책상 감사.

2 개월

부가가치세 환급은 원칙적으로 2개월 동안 진행되는 데스크 감사가 완료된 후 이루어집니다.

이를 가리키는 징후가 발견될 경우 탁상 세무조사 기간을 최대 3개월까지 연장할 수 있다.

상환 대상 금액은 연방 세금에 대한 부채(연체, 벌금, 벌금)에 대해 상계하거나 향후 지불에 대해 상계하거나 현재 계정으로 반환할 수 있습니다.

VAT 신고에 대한 데스크 감사를 수행한 후 납세자는 검사에 환급 신청서를 제출하고 VAT 환급을 받습니다.

12일

예외! 지난 3년 동안 최소 20억 루블을 납부한 납세자 세금은 은행 보증을 나타내지 않을 수 있습니다(러시아 연방 세법 176.1조 1항 2항).

고정 자산이 완전히 감가상각되었거나 이 납세자가 15년 이상 운영한 경우 VAT가 회수되지 않을 수 있습니다.

선언

선언 제출 마감

예를 들어, 2015년 1분기의 경우 부가가치세 신고서는 2015년 4월 25일까지 제출해야 합니다.

신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과됩니다(러시아 연방 세법 119조).

2014년 1/4분기 과세기간부터 부가세 신고서를 전자적으로 제출합니다.

2015년 1월 1일부터 전자 형식으로 제출해야 하지만 종이로 제출해야 하는 VAT 신고서는 제출된 것으로 간주되지 않습니다(러시아 연방 세법 174조 5항).

부가가치세 신고서

VAT에 대한 세금 신고 양식 및 작성 절차가 승인되었습니다. 2014년 10월 29일자 러시아 연방 세금 서비스 명령 No. ММВ-7-3/ [이메일 보호됨] 2018년 12월 28일자 러시아 연방 세금 서비스 명령에 의해 도입된 변경 사항을 고려 N SA-7-3 / [이메일 보호됨]

선언 작성 절차

선언은 kopecks없이 루블로 채워집니다. 코펙의 지표는 가장 가까운 루블(50코펙 이상인 경우)로 반올림하거나 버립니다(50코펙 미만인 경우).

신고서의 제목 페이지와 섹션 1은 모든 납세자가 제출합니다. 이러한 요건은 분기말에 과세표준이 0인 납세자에게도 적용됩니다.

섹션 2 - 12 , 신고서의 부록뿐만 아니라 납세자가 관련 작업을 수행하는 경우에만 신고서에 포함됩니다.

섹션 4-6 0%의 VAT 세율로 과세되는 활동을 수행하는 경우 작성됩니다.

섹션 10-11 커미션 계약, 대리 계약 또는 운송 원정 계약에 따라 다른 사람의 이익을 위해 기업 활동을 수행할 때 뿐만 아니라 개발자.

장 12 선언은 다음 사람이 세금 금액을 할당하여 구매자에게 송장이 발행된 경우에만 작성됩니다.