გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე დავალიანება არის ინდიკატორი, რომელიც ახასიათებს, რამდენად ვალდებულია კომპანია გადარიცხოს სახელმწიფოსთვის. ის შეიძლება იყოს მიმდინარე ან ვადაგასული. როგორ სწორად აისახოთ იგი ბუღალტრულ აღრიცხვაში და ანგარიშგებაში, რა უნდა გააკეთოთ, თუ არ ეთანხმებით საგადასახადო სამსახურის მონაცემებს კომპანიის დავალიანების შესახებ - ჩვენს სტატიაში გეტყვით.

კომპანიის ფისკალური გადახდების დავალიანება შეიძლება იყოს:

• მიმდინარე - წარმოშობილი მიზეზების გამო, რომლებსაც ქვემოთ განვიხილავთ;
• ვადაგადაცილებული - თუ ორგანიზაცია ნამდვილად არ გადარიცხავს ფისკალურ მოსაკრებელს დროულად.

ბუღალტრული აღრიცხვის წესები

საქმიანი ოპერაციების ასახვისთვის გამოიყენება ანგარიშთა გეგმა, რომელიც დამტკიცებულია ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით. ანგარიშთა გეგმა გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე დავალიანების გასათვალისწინებლად ითვალისწინებს ანგარიშს 68. რეკომენდებულია მისთვის სუბანგარიშების გახსნა და ანალიტიკური აღრიცხვის უზრუნველყოფა საგადასახადო გადახდების სახეობების მიხედვით. ანგარიშის კრედიტში ასახულია გადასახადის დარიცხვა და მისი გადახდის ან შემცირების დებეტი საგადასახადო გამოქვითვის გამო.

ბუღალტრული აღრიცხვა ტარდება დარიცხვის პრინციპით. დარიცხვის თარიღები და გადასახადების გადახდის თარიღები, როგორც წესი, არ ემთხვევა ერთმანეთს. მაგალითად, 2020 წლისთვის დარიცხული საშემოსავლო გადასახადი აისახება ანგარიშის კრედიტში და ორგანიზაციამ ის უნდა გადარიცხოს 28.03.2019 წლამდე. ეს იწვევს იმ ფაქტს, რომ დარიცხვის დღეს გადასახადების შეგროვება 69 ანგარიშს ექნება საკრედიტო ნაშთი. ეს არის მიმდინარე დავალიანება, ვადაგადაცილებული არ არის.

ასახვა ფინანსურ ანგარიშგებაში

ფინანსური ანგარიშგება ფორმდება ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 2 ივლისის No66n ბრძანებით დამტკიცებული ფორმების მიხედვით. ბალანსზე არსებული გადასახადებისა და მოსაკრებლების დავალიანება აისახება V სექციაში გადასახდელ ანგარიშებზე:

თუ ბიუჯეტის წინაშე დავალიანების ოდენობა მნიშვნელოვანია, მაშინ კომპანია ასახავს ინფორმაციას ამის შესახებ ცალკე. მატერიალურობის დონეს განსაზღვრავს ორგანიზაცია სააღრიცხვო პოლიტიკა. ამ შემთხვევაში ბალანსს ემატება დამატებითი ხაზი.

როგორ გავაერთიანოთ მონაცემები IFTS-თან

წელიწადში ერთხელ მაინც (შედგენამდე ინვენტარიზაციის ჩატარებისას ფინანსური ანგარიშგება) აუცილებელია საგადასახადო დავალიანების შესახებ კომპანიის მონაცემების გადამოწმება ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემებით. ჩვენ გირჩევთ ამის გაკეთებას უფრო ხშირად. ეს არ არის რთული, მით უმეტეს, თუ თქვენს ორგანიზაციას აქვს EDI დაკავშირებული ინსპექტირებასთან ან დარეგისტრირებულია პერსონალური ტერიტორიაფედერალური საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებგვერდზე.

დავალიანების დასადასტურებლად აუცილებელია ინსპექტირებასთან გაფორმდეს ყველა ფისკალური გადახდების შერიგების აქტები. ამას შეიძლება გარკვეული დრო დასჭირდეს. ოპერატიული შემოწმებისთვის მოსახერხებელია გამოიყენოთ დოკუმენტი "სერთიფიკატი დასახლებების სტატუსის შესახებ". ერთი ფორმით, შეჯამებულია ინფორმაცია ანგარიშსწორების ბალანსის შესახებ ყველა გადასახდელისთვის.

გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე დავალიანების დაფარვა

თუ აღმოაჩენთ, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეესტრებში ასახულია გამოთვლების არასწორი ბალანსი, მაშინ ის უნდა გამოსწორდეს. ყოველივე ამის შემდეგ, გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე დავალიანების არარსებობა საშუალებას აძლევს კომპანიას მიიღოს სესხი, მონაწილეობა მიიღოს ტენდერებში, დადოს სახელმწიფო კონტრაქტები. და მისმა არსებობამ შეიძლება გამოიწვიოს ბანკის უარი ნასესხები სახსრების მიწოდებაზე, ხოლო მყიდველები და მომხმარებლები - კონტრაქტების გაფორმებიდან.

შეცდომის გამოსასწორებლად, თქვენ უნდა დაადგინოთ მისი წარმოშობის მიზეზი. ამისათვის თქვენ შეგიძლიათ შეუკვეთოთ ფედერალური საგადასახადო სამსახური "ბიუჯეტის ანგარიშსწორების ოპერაციების ანგარიშგება" ფისკალური გადასახადისთვის მცდარი ბალანსით. თუ IFTS არასწორად ასახავს დარიცხვას ან არ ასახავს გადასახადის გადარიცხვას, დაწერეთ განცხადება შესწორების საჭიროების შესახებ და დაურთოთ დამხმარე დოკუმენტები. განცხადება დგება ნებისმიერი ფორმით და ინსპექტირებას წარედგინება პირადად, ფოსტით ან ელექტრონული ფორმით სატელეკომუნიკაციო არხებით.

კრედიტორების მიმართ დავალიანება არის საწარმოს ვალდებულებების (ვალების) გაერთიანებული ოდენობა სხვადასხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებთან. მოდით გავარკვიოთ, რომელი სტატიები ქმნიან მას და როგორ არის ჩაწერილი საანგარიშო ფორმებში.

რა არის გადასახდელები ბალანსზე?

როგორც წესი, კომპანიის კრედიტორები არიან ის ორგანიზაციები, რომლებთანაც იგი კონტაქტობს:

• კონტრაგენტები - მომწოდებლები, მომხმარებლები, კონტრაქტორები, მეიჯარეები, მზღვეველები და ა.შ.;
• მარეგულირებელი ორგანოები, სახელმწიფო ბიუჯეტი და გარე საბიუჯეტო სახსრები.

ქცევის წესებთან დაკავშირებით აღრიცხვა, ფირმის პერსონალი პერიოდულად ხდება კრედიტორი, ვინაიდან დარიცხული ხელფასი მომდევნო თვეში გაიცემა. გადასახდელი ანგარიშები შეიძლება შეიცავდეს ანგარიშვალდებული თანხებიროდესაც MOL იძენს ღირებულებას ან მომსახურებას კომპანიის ეკონომიკური საჭიროებებისთვის, რაც აღემატება გაცემული ავანსების რაოდენობას.

გარდა ამისა, ვალდებულებების ამ ბლოკში შედის ანგარიშ-ფაქტურების ოდენობა კრედიტით ან განვადებით, რომელიც უნდა იყოს მიღებული მომავალში.

გადასახდელები: ხაზი ბალანსში

ბალანსის რომელ განყოფილებაში ჩანს გადასახდელები? როგორც კომპანიის ყველა ვალდებულება, ის ასევე აღირიცხება ბალანსის ვალდებულებების მხარეში. მას ენიჭება ხაზი 1520 ვალდებულების მეხუთე ნაწილში. ეს ხაზი აგენერირებს მონაცემებს საანგარიშო პერიოდის ბოლოს წარმოქმნილი დავალიანების შესახებ. ამ ვალდებულებების ვადა არ აღემატება 12 თვეს, ამიტომ ისინი კლასიფიცირდება როგორც მოკლევადიანი.

ბალანსში გრძელვადიანი გადასახდელი ანგარიშები იკავებს ვალდებულებების ცალკე მეოთხე ნაწილს, გამოყოფილი მოკლევადიანი ვალდებულებებისაგან. ეს მოიცავს კომპანიის მიერ გრძელვადიანი (1 წელზე მეტი ხნის განმავლობაში) აღებული სესხებისა და კრედიტების თანხებს, სავარაუდო, სხვა ვალდებულებებს.

კრედიტორების წინაშე დავალიანებისგან განსხვავებით, მისაღებიმითითებულია ბალანსის აქტივში, ვინაიდან იგი წარმოადგენს კომპანიის საკუთრებაში არსებულ, მაგრამ დროებით სხვა საწარმოებთან მდებარე წილს. შემდგომში მოვალეთა დავალიანების გადახდა ხდება ნაღდი ანგარიშსწორებით ან მიწოდებით/მომსახურებით (დამოკიდებულია ხელშეკრულებების პირობებზე).

დავუბრუნდეთ სტრიქონს 1520. ის აჯამებს ანგარიშების საბოლოო საკრედიტო ნაშთებს:

• სჩ. 60 „ანგარიშსწორება მომწოდებლებთან/კონტრაქტორებთან“ შეძენილი, მაგრამ ჯერ არ გადახდილი კომპანიის მიერ საქონლისა და მასალების თანხებისთვის;
• სჩ. 62 „ანგარიშსწორებები მყიდველებთან/მომხმარებლებთან“ შეთანხმებული სამომავლო მიწოდების სანაცვლოდ მიღებული წინასწარი გადახდებისთვის;
• სჩ. 68 „გათვლები გადასახადებზე / მოსაკრებლებზე“ ბიუჯეტში გადასახდელად განკუთვნილ გადასახადებზე;
• სჩ. 69 „სოციალური დაზღვევისა და სოციალური უზრუნველყოფის გამოთვლები“ ​​ფონდებში გადახდისას შეფასებული შენატანებისთვის;
• სჩ. 70 „ხელფასის გაანგარიშება“ კომპანიის თანამშრომელთა ხელფასის ოდენობაზე, გაანგარიშებული გადასახდელად;
• სჩ. 71 „ანგარიშსწორებულ პირებთან ანგარიშსწორება“ ფინანსურად პასუხისმგებელი პირების მიერ გაცემული წინასწარი გადახდის ზედმეტად დახარჯვის ფარგლებში შეძენილ MC-ებზე გადახდილ თანხებზე;
• სჩ. 75 „ანგარიშსწორება დამფუძნებლებთან“ გაანგარიშებულ, მაგრამ ჯერ გადაუხდელ დივიდენდებზე;
• სჩ. 76 „სხვა მოვალეებთან/კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“ სხვა დავალიანებისთვის. მაგალითად, შეიძლება მოიცავდეს ხელშეკრულებების პირობების დარღვევისთვის დაწესებული ჯარიმების ოდენობას.

სხვა სიტყვებით რომ ვთქვათ, ბალანსში გადასახდელი ანგარიშების შემადგენლობა ძალიან მრავალფეროვანია და აერთიანებს გამოთვლების მთელ ბლოკს, რომელიც დამახასიათებელია ნებისმიერი საწარმოსთვის.

გადასახდელების ფორმირების თავისებურებები

ბალანსის შედგენისას ბუღალტერს არ აქვს უფლება შეამციროს დებიტორული და გადასახდელების ოდენობები. მიუთითეთ დავალიანება (მაშინაც კი, თუ არსებობს სადებეტო და საკრედიტო ნაშთი ერთი კონტრაგენტისთვის) დეტალურად უნდა იყოს მითითებული: აქტივების ბალანსში - მისაღები, ვალდებულებებში - გადასახდელი.

მოკლევადიანი გადასახდელების ყველა ოდენობა დეტალურად არის აღწერილი ტიპისა და სტრუქტურის მიხედვით (მაგალითად, მომწოდებლების, ბიუჯეტის, სახსრების მიმართ). ასეთი ანალიტიკური ინფორმაცია მითითებულია ბალანსის შენიშვნების 5.3 და 5.4 ნაწილებში. მათში დებიტორული და გადასახდელები დეტალურადაა აღწერილი, ვინაიდან ბალანსში აღირიცხება მხოლოდ ვალის მთლიანი თანხა პერიოდის ბოლოს ყველა მოკლევადიანი ვალდებულებისთვის.

როგორ გამოვთვალოთ გადასახდელი ანგარიშები ბალანსში: მაგალითი

საანგარიშო წლის ბოლოს შექმნილი სააღრიცხვო რეესტრების მიხედვით დგინდება ანგარიშების დახურვის ნაშთები:

Ჩეკი	Ბალანსი
სულ

ბალანსის სტრიქონში 1520 გამოჩნდება 378,123 რუბლი. ვინაიდან კანონმდებლობა მოითხოვს მოვალეთა დავალიანებისა და კრედიტორების წინაშე ვალდებულებების ოდენობის დეტალურ მითითებას. შეუძლებელია მოვალის დავალიანებაზე გადასახდელი ანგარიშების ოდენობის შემცირება, შესაბამისად, 44620 რუბლი. აისახება ბალანსის აქტივის მეორე ნაწილის 1230-ე სტრიქონში.

ამრიგად, ანგარიშსწორება ბალანსზე – ეს არის 1 წლამდე ვადიანობის კომპანიის მთლიანი დავალიანება სხვადასხვა კრედიტორების მიმართ.

2017 წლის ბოლოს საგრძნობლად შემცირდა რუსი გადასახადის გადამხდელების დავალიანება ბიუჯეტის მიმართ. თუმცა, მისი შემცირების მთავარი მექანიზმი არის საინკასო პროცედურების გამკაცრება, რაც ხშირად იწვევს მოვალე კომპანიის ბიზნესის დაკარგვას. ამავდროულად, ბიზნესის განვითარების ამოცანები მოითხოვს სხვა სამუშაოს საგადასახადო დავალიანებასთან დაკავშირებით, მათ შორის, მისი რესტრუქტურიზაციის პროცედურების გამარტივებას, ასევე გადასახადის გადამხდელთა მთელი რიგი კატეგორიის ჩამოწერას.

ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა შეაჯამა 2017 წლის მუშაობის შედეგები და გამოავლინა ბიუჯეტის შემოსავლების ზრდა. საგადასახადო ადმინისტრაცია. მ.მიშუსტინის თქმით, 2017 წელს საგადასახადო ადმინისტრაციის ცვლილებებმა (პირველ რიგში, ციფრული ტექნოლოგიების გამოყენებამ - ASC დღგ, ონლაინ სალარო აპარატები, პროდუქციის ეტიკეტირების სისტემები) დამატებით შემოსავალს მოჰყვა დაახლოებით 400 მილიარდი რუბლის ოდენობით. ეს არის დაახლოებით 25%-იანი ზრდა საგადასახადო შემოსავალიარ არის დაკავშირებული ნავთობისა და გაზის შემოსავლებთან. FTS აღნიშნავს, რომ საგადასახადო ადმინისტრირების ახალი პროცედურები ქმნის უფრო გამჭვირვალე საგადასახადო გარემოს და ასევე ამცირებს ჩრდილოვან ეკონომიკას. თუმცა, არსებული მონაცემები საგადასახადო დავალიანების შესახებ მიუთითებს გადასახადის გადამხდელებისგან თანხების გატანის პრაქტიკის გამკაცრებაზე, რომლებმაც დაუშვეს გადასახადებისა და შენატანების დავალიანების გაჩენა, ასევე, რომ გადასახადის გადამხდელთა ბიზნესის შენარჩუნება და განვითარება. საგადასახადო ბაზაროგორც ადრე, ძალიან მცირე ყურადღებას აქცევდა.

საგადასახადო დავალიანების შემცირება 2017 წელს

2017 წლის დასაწყისისთვის მთლიანმა საგადასახადო დავალიანებამ (გადასახადის დავალიანების, ასევე პროცენტებისა და ჯარიმების ჩათვლით) მიაღწია 1,379,7 მილიარდ რუბლს, რაც 22,7%-ით აღემატება 2016 წლის დასაწყისის ანალოგიურ მაჩვენებელს. თუმცა, 2017 წლის განმავლობაში ეს დავალიანება იყო. მკვეთრად შემცირდა. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მონაცემები 2018 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით აჩვენებს, რომ მთლიანმა დავალიანებამ გადასახადებზე, მოსაკრებლებზე, ჯარიმებზე და სანქციებზე შეადგინა მხოლოდ 789,3 მილიარდი რუბლი, რაც ნიშნავს ვალის მოცულობის შემცირებას 42,8%-ით. (იხ. სურ. 1).

ანალოგიური ვითარება დაფიქსირდა სადაზღვევო პრემიის დავალიანებასთან დაკავშირებით, რომლის ადმინისტრირება 2017 წლის დასაწყისიდან გადავიდა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში. 2017 წლის დასაწყისში მთლიანი დავალიანება სადაზღვევო პრემიებზე და მათთან დაკავშირებულმა ჯარიმებმა და სანქციებმა შეადგინა 564,6 მილიარდი რუბლი, ხოლო 2018 წლის დასაწყისში - უკვე 289,5 მილიარდი რუბლი, რაც 48,7%-ით შემცირების ტოლფასია.

უნდა აღინიშნოს, რომ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ღია მონაცემები საგადასახადო დავალიანებაზე შეიცავს მხოლოდ განზოგადებულ ინფორმაციას ამის შესახებ და არ იძლევა მოპოვების საშუალებას. დეტალური ინფორმაციაარც ვალის პირობებზე და არც გადასახადის გადამხდელ-მოვალეთა კატეგორიებზე. უფრო მეტიც, დროდადრო ფედერალური საგადასახადო სამსახური განიხილავს ამ მონაცემების შემადგენლობას და სტრუქტურას, რაც ართულებს სხვადასხვა წლების საგადასახადო დავალიანების შესახებ ინფორმაციის შედარებას. თუმცა, ვალების დაფარვის შესახებ არსებული მონაცემები მიუთითებს, რომ ანგარიშსწორების ძირითადი მექანიზმი იძულებითი გატანაა.

საგადასახადო დავალიანების დაფარვის მექანიზმები

მიუხედავად იმისა, რომ ქ რუსეთის კანონმდებლობაარსებობს მთელი რიგი ინსტრუმენტები, რომლებიც პოტენციურად მიზნად ისახავს მოვალე ორგანიზაციის ეტაპობრივად გამოყვანას „ვალის ხვრელიდან“ მისი ბიზნესის დახურვის გარეშე (როგორიცაა გადავადებისა და განვადების უზრუნველყოფა, საინვესტიციო გადასახადის კრედიტი, ვალის რესტრუქტურიზაცია), რეალურად მათი გამოყენება რჩება. გამონაკლისი ვიდრე წესი. მაგალითად, 2018 წლის 1 იანვრის მდგომარეობით, გადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და სანქციების რესტრუქტურიზაციის მოცულობამ (დაზღვევის პრემიის გამოკლებით) შეადგინა მხოლოდ 2,5 მილიარდი რუბლი, ანგარიშსწორების ხელშეკრულებების მოცულობა იყო 2,8 მილიარდი რუბლი, გადავადებული ან განვადებით - 17,9 მილიარდი რუბლი. საერთო ჯამში, ეს შეესაბამება იმავე თარიღში გადასახადებისა და მოსაკრებლების დავალიანების 3,9%-ს.

არსებობს ორი მიზეზი, რის გამოც ეს ვალების გადახდის მექანიზმები იშვიათად გამოიყენება. პირველ რიგში, მათი გამოყენება რთულია. მაგალითად, გადასახადების გადასახდელების გადადების ან განვადებით დანერგვის პროცედურები შეიძლება გამოყენებულ იქნას მხოლოდ განსაკუთრებულ შემთხვევებში (ფორსმაჟორული გარემო, მიღების დაგვიანება ბიუჯეტის სახსრებიდა ა.შ.). შედეგად, კეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელები ვერ გამოიყენებენ ამ მექანიზმებს გაუარესებული ფინანსური მდგომარეობის პირობებში, რაც იწვევს, მაგალითად, წინასწარ გადასახადის გადახდის შეუძლებლობას. მეორეც, ბიუჯეტის დეფიციტის კონტექსტში და გადასახადებისა და მოსაკრებლების აკრეფის უზრუნველსაყოფად მკაცრი გეგმების დადგენის პირობებში, კიდევ უფრო შემცირდა გადასახადების გადავადებისა და გადასახადების გადასახდელების მიღების შესაძლებლობა. ამას მოწმობს, კერძოდ, ცნობები, რომ საგადასახადო დავალიანების გადავადების ან განვადების მინიჭება არის საკითხი, რომელიც რეალურად წყდება შესაბამისი საგადასახადო ინსპექციის უფროსის დონეზე.

შედეგად, მუშაობა საგადასახადო ორგანოებიკომპანიებთან, რომლებსაც აქვთ საგადასახადო დავალიანება, შემცირდა იძულებით ყადაღამდე - აღმასრულებლის მიერ დავალიანების აკრეფა, ხოლო თუ ასეთი ამოღება შეუძლებელია - მოვალის მიმართ გაკოტრების საქმის წარმოების დაწყებამდე. AT ბოლო წლებიგადასახადების, მოსაკრებლების, ჯარიმებისა და სანქციების ანგარიშსწორებული დავალიანების სტრუქტურაში 60-70% -ზე მეტია გაკოტრების პროცედურების შემოღებასთან დაკავშირებით შეჩერებული თანხები, ხოლო 20-30% - აღმასრულებლების მიერ შეგროვებული თანხები (იხ. სურ. 2).

აღსანიშნავია, რომ 2017 წელს დავალიანების აღსრულების პროცედურები გამკაცრდა. ასე რომ, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მოხსენებაში მითითებულია, რომ გაკოტრების პროცედურებში დეპარტამენტის მუშაობა მიზნად ისახავს მოვალის ქონებრივი ტრანზაქციების გამოწვევას, აგრეთვე „მაკონტროლებელი და აფილირებული პირების“ მართლმსაჯულების წინაშე წარდგენას. ამრიგად, დაგროვილი საგადასახადო დავალიანების დაფარვის პრობლემები გადადის სხვა ორგანიზაციებზე ან პირებიდაკავშირებულია მოვალე ორგანიზაციასთან.

საგადასახადო დავალიანება ხდება პრობლემა არა მხოლოდ თავად მოვალეებისთვის

ამ ვითარებაში, ორგანიზაციამ, რომელმაც დაუშვა საგადასახადო დავალიანების გამოჩენა მაღალი რისკებიმოხვდება "მოჯადოებულ წრეში", რომელიც არ აძლევს მას მისი აღდგენის საშუალებას ფინანსური პოზიცია. ამრიგად, საგადასახადო დავალიანების მქონე ორგანიზაციებისთვის ხელმისაწვდომობა ნასესხები სახსრებიუკვე მიუწვდომელია კომპანიებისთვის. საგადასახადო დავალიანების არსებობა ხურავს სახელმწიფო და მუნიციპალურ დონეზე ჩატარებულ კონკურსებსა და აუქციონებში მონაწილეობის შესაძლებლობას. გარდა ამისა, საგადასახადო ადმინისტრირების არსებული პრაქტიკა წაახალისებს ორგანიზაციებს, უარი თქვან იმ კონტრაქტორებთან მუშაობაზე, რომლებსაც აქვთ საგადასახადო დავალიანება. მაგალითად, საგადასახადო დავალიანების მქონე კონტრაგენტისგან პროდუქციის შესაძენად კომპანიის ხარჯები შეიძლება ჩაითვალოს „არაგონივრულად“, რაც გამოიწვევს საშემოსავლო გადასახადის ზრდას, დღგ-ის ნაწილის გამოქვითვის შეუძლებლობას და ა.შ. შედეგად, მოვალე კომპანიებს პრაქტიკულად არ აქვთ შესაძლებლობა დაფარონ საგადასახადო დავალიანება ბიზნეს აქტივობის გაზრდით.

ამასთან, კომპანიების საგადასახადო დავალიანების პრობლემა ეხება არა მხოლოდ თავად მოვალეებს. კომპანიებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ საგადასახადო დავალიანება, სულ უფრო და უფრო საჭირო ხდება კონტრაგენტების ვალების შემოწმება. გარდა ამისა, პარტნიორის არჩევა ბიუჯეტში დავალიანების არარსებობის პრინციპით ზოგიერთ შემთხვევაში შეიძლება ნიშნავდეს მიმწოდებლის არაოპტიმალურ არჩევანს (უფრო მაღალი ფასებით იმ ორგანიზაციასთან შედარებით, რომელმაც დაუშვა დავალიანება). რიგ შემთხვევებში, კომპანიებთან თანამშრომლობაზე უარის თქმა, რომლებსაც აქვთ საგადასახადო დავალიანება, იწვევს ბაზარზე კონკურენტული სიტუაციის დამახინჯებას (მათ შორის, ღია ტენდერებისა და ტენდერების ფარგლებში, რომლებიც მხოლოდ ბიუჯეტთან დავალიანების გარეშე კომპანიებს აძლევს მონაწილეობის საშუალებას). უფრო მეტიც, შეზღუდული ბიზნეს შესაძლებლობები ვალში მყოფ კომპანიებს უბიძგებს მათ გადავიდნენ ჩრდილოვან ეკონომიკაში. ამის უარყოფითი შედეგები აისახება ბიუჯეტის სისტემა, რომელიც მოკლებულია ახალი საგადასახადო შემოსავლების ნაწილს და უნდა გაიღოს დამატებითი ხარჯები ვალის იძულებითი ამოღების უზრუნველსაყოფად და კომპანიებს, რომლებსაც არ აქვთ საგადასახადო დავალიანება, რომლებიც იძულებულნი არიან შევიდნენ ფასის კონკურენციაში ჩრდილოვანი სექტორის წარმომადგენლებთან.

სამუშაო სფეროები საგადასახადო დავალიანებასთან

ბიზნესის განვითარების ამოცანები მოითხოვს საგადასახადო დავალიანებასთან მუშაობის არსებული მიდგომის გადახედვას.

უპირველეს ყოვლისა, საჭიროა გამარტივდეს და გაფართოვდეს ინსტრუმენტების გამოყენების პრაქტიკა, რომელიც მიმართულია ორგანიზაციების, ინდივიდუალური მეწარმეებისა და ფიზიკური პირების საგადასახადო დავალიანების ეტაპობრივ დაფარვაზე, როგორიცაა საგადასახადო დავალიანების რესტრუქტურიზაცია, ვალების დაფარვის გადავადების ან განვადებით გეგმის უზრუნველყოფა, ინვესტიციების უზრუნველყოფა. საგადასახადო კრედიტი. ცვლილებები ამ მექანიზმებში უნდა იყოს მიმართული იმის უზრუნველსაყოფად, რომ გადასახადის გადამხდელებს შეეძლოთ მათი სწრაფად გამოყენება, ბიზნესის წარმოების შეზღუდვის გარეშე.

ამასთან, აუცილებელია გაგრძელდეს მუშაობა 2018 წელს დაგეგმილი საგადასახადო დავალიანების ნაწილის ჩამოწერაზე, რომელიც გავრცელდება არა მხოლოდ ფიზიკურ პირებზე, არამედ ორგანიზაციებზეც. AT მიმდინარე სიტუაციაიმ ორგანიზაციების საგადასახადო დავალიანების ნაწილის ჩამოწერა, რომლებმაც კეთილსინდისიერად შეასრულეს საგადასახადო ვალდებულებები ხელსაყრელ მაკროეკონომიკურ პირობებში, მაგრამ ვერ შეასრულეს ისინი კრიზისის პერიოდში, დადებითად აისახება კონკურენტულ მდგომარეობაზე ბევრ ბაზარზე და იქნება ბიზნესის ერთ-ერთი მხარდაჭერა. ფაქტორები.

ამავდროულად, არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელებისთვის წახალისების თავიდან აცილების მიზნით, ისევე როგორც „დამამცირებელი ეფექტი“ იმ კომპანიებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ საგადასახადო დავალიანება, აუცილებელია მკაფიო კრიტერიუმების დადგენა ორივე ტიპის დავალიანებისთვის და გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებსაც შეუძლიათ ნაწილობრივი კვალიფიკაცია. ან ვალის სრული გაუქმება. ამ გზით განსაზღვრული დავალიანების კატეგორიებისა და ტიპებისთვის საჭიროა უზრუნველყოფილი იყოს „ავტომატური“ ჩამოწერა (მათ შორის, როგორც გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე გადაუხდელი დავალიანება, ასევე ჯარიმები და საგადასახადო სანქციები), ასევე აღსრულების „ავტომატური“ შეწყვეტა. ასეთი ვალის ამოღებასთან დაკავშირებული პროცედურები და კონკურენტული პროცედურები. ასევე აუცილებელია შესწავლილი იყოს „შეღავათიანი მოპყრობის“ შექმნის საკითხი იმ კომპანიებისთვის, რომლებსაც არ აქვთ საგადასახადო დავალიანება. ასეთი რეჟიმი, კერძოდ, შეიძლება მოიცავდეს დღგ-ს დეკლარაციული დაბრუნების პროცედურის გამოყენების შესაძლებლობას სხვადასხვა მოცულობის ოპერაციების მქონე ორგანიზაციებისთვის, გადასახადის გადავადების მიღების გამარტივებას, განვადებით და საინვესტიციო გადასახადის კრედიტს, კომპანიებისთვის ჯარიმების შემცირებას ოდენობის მიხედვით. გადასახადები და შენატანები, რომლებსაც ადრე იხდიდნენ და ა.შ.

გარდა ამისა, აუცილებელია ორგანიზაციების, ფიზიკური პირების და საგადასახადო დავალიანების სტრუქტურის ამსახველი მონაცემების რეგულარული ღია გამოქვეყნება. ინდივიდუალური მეწარმეებიამ დავალიანების წარმოშობის დროით, აგრეთვე მონაცემები მისი დაგროვებისა და დაფარვის შესახებ გადასახადების, მოსაკრებლების, სადაზღვევო პრემიების ძირითადი სახეების კონტექსტში. ასეთ მონაცემებზე ღია წვდომა საშუალებას მისცემს დამოუკიდებელი შეფასებარომელი ორგანიზაციები მიიღებენ ყველაზე დიდ სტიმულს განვითარებისთვის, თუ მათი საგადასახადო დავალიანება ჩამოიწერება და რა წვლილი შეიტანს ამას კომპანიების განვითარებაში, რეგიონების და მთლიანად ქვეყნის ეკონომიკაში.