우리 조직(OSNO의 LLC)은 10개의 건물로 구성된 부동산 단지를 소유하고 있습니다. 각 건물의 잔존 가치는 VAT를 제외하고 약 2,000,000 루블입니다. 이제 수권 자본의 100%를 소유한 우리 회사의 구성원이 중재 법원에 우리 조직을 상대로 소송을 제기했습니다. 이 참가자는 우리 회사에 무이자 대출로 60,000,000 루블을 발행했습니다. 대출 상환 지연은 2 년입니다. 우리는 참가자가 재판에서 승리할 것이라고 믿습니다. 부재로 인해 재산으로 그에게 갚을 수 있습니까? 돈결정으로 중재 법원그에게 건물과 기타 재산을 줄 것인가? 중재 법원의 결정과 관련된 재산 양도 거래에 VAT가 적용됩니까?

네, 재산으로 빚을 갚을 수 있습니다. 그러기 위해서는 보상계약을 체결하고, 부동산 처분을 일반 매각으로 반영해야 합니다.

이 경우 일반 매매와 마찬가지로 세금을 납부해야 합니다. 결국, 보상을 발행한 후(재산으로 지불) 소유권을 상대방에게 이전합니다. 보상 계약(러시아 연방 세법 제146조 1항, 1항)에 명시된 부동산 가격을 기준으로 부가가치세를 부과합니다. 상대방의 송장에 동일한 금액을 표시하십시오. 그리고 보상으로 부동산을 매각하여 발생한 소득은 VAT 없이 상환된 부채 금액에 반영되어야 합니다. 데이터에 따른 양도된 고정자산의 잔존가치 세무 회계비용에 포함됩니다 (러시아 연방 세법 제 268 조 1 항, 1 항).

보상

제409조

회사의 당좌 계좌에 공급업체에게 지불할 자금이 충분하지 않은 경우 상품, 자재 또는 장비 등을 대금으로 이체할 수 있습니다. 그러한 거래는 교환 계약(물물교환)과 유사해 보일 수 있습니다. 그러나 그렇지 않습니다.

물물교환에서는 당사자들이 처음에 상품이나 서비스 교환과 관련된 계약을 체결합니다. 그리고 이 경우 회사는 상품이나 서비스에 대한 대가를 현금으로 지불해야 했습니다. 그리고 본 계약이 체결된 후, 즉 나중에 당사자들은 보상금 대신 양도에 동의했습니다.

계약에 따라 회사가 반대로 상품을 공급하거나 서비스를 제공해야 하는 경우 보상은 금전으로 지급될 수 있습니다.

상대방이 이 지불 방법에 반대하지 않는 경우 보상 계약을 작성해야 합니다(아래 샘플). 여기에는 상대방과의 초기 계약 및 그에 따른 부채 금액에 대한 정보를 표시하십시오. 그리고 보상금액도요. 또한 보상 장부가치와 부채 금액이 다를 수 있습니다.

보상금이 이전될 때 채무자의 모든 의무가 이행된 것으로 간주되는지 여부를 계약서에 명시하십시오.

동시에,에 따르면 일반 규칙보상을 양도할 때 채무자는 의무를 완전히 이행한 것으로 간주됩니다(2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 4항, No. 102). 보상 비용이 계약에 따른 부채보다 적은 경우에도 마찬가지입니다.

다른 상품, 작업 또는 서비스에 대한 대가로 상품을 양도하는 예를 사용한 보상 계약

예를 들어, 회사의 부채가 500,000 루블인 경우 이 부채에 대한 대가로 회사가 350,000 루블의 비용으로 기록된 채권자 상품으로 이전하는 데 동의할 수 있습니다. 채권자에게 더 유리한 또 다른 옵션은 상품 양도로 인해 350,000 루블의 의무가 종료된다는 계약을 계약에 규정하는 것입니다.

또는 반대로 보상 비용이 부채 금액을 초과할 수도 있습니다.

그러나 가장 안전한 방법은 크기와 가치가 비슷한 물품을 양도하는 것입니다. 외상 매입 계정상대방 앞에서. 세무 당국은 감사 중에 질문이 없도록 합니다.

그렇지 않으면 조사관은 채권자나 채무자가 소득세를 계산할 때 고려해야 하는 소득을 받았다고 생각할 수 있습니다. 따라서 세무 당국은 부채 금액을 초과하는 상품 비용을 무료로받은 재산 형태의 채권자의 소득으로 간주 할 수 있습니다 (러시아 연방 세법 제 250 조 8 항). 부채가 보상 비용보다 클 경우 조사관은 채무자에게 추가 세금을 부과할 수 있습니다.

또한 회사가 공급업체에 보상을 제공해야 하는 시기와 순서를 문서에 기록합니다.

일반적으로 보상 계약은 위약금 지불을 포함하여 계약에 따른 채무자의 모든 의무를 종료합니다. 그러나 계약서에 다른 조건을 명시할 수 있습니다. 예를 들어, 보상은 상품 지불에 대한 부채를 설명하기 위해서만 이전된다는 것을 나타냅니다. 그리고 채무자는 추가 벌금을 현금으로 지불해야합니다 (2005 년 12 월 21 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 편지 3 항 102).

채권자는 보상을 받기로 동의했기 때문에 계약이 체결된 순간부터 회사가 계약에 따른 초기 의무를 이행하도록 요구할 권리가 없습니다. 이 경우에는 금전을 지급합니다. 따라서 보상계약을 체결함으로써 회사는 실제로 재화에 대한 대금을 이연받을 수 있습니다. 예를 들어 계약 체결 후 1개월 이내에 보상금을 이전해야 하는 경우입니다. 그러나 회사가 계약에 명시된 기간 내에 보상을 양도하지 않는 경우 채권자는 상품 지불을 요구할 권리가 있습니다 (12 월 21 일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 편지 2 항, 2005년 102호).*

보상을 양도할 때 납품서나 기타 기본 문서를 발행해야 합니다.

보상은 세금 계산 및 회계에 어떤 영향을 줍니까?

보상 비용, 즉 계약에 따라 상품을 양도하는 비용에 대해 VAT를 부과해야 합니다(러시아 연방 세법 제146조 1항). 동일한 금액에 대해 송장을 작성해야 합니다. 즉, 일반 상품 판매와 동일한 규칙이 적용됩니다.

세무 회계에서 회사는 상품 판매로 인한 수입을 반영합니다. VAT를 제외하고 회사가 보상을 양도하는 부채 금액과 동일합니다. 동시에, 등록된 재산의 가치는 비용에 포함될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제268조 1항).

채무자의 의무는 보상 계약 서명 당시가 아니라 보상 양도일에 종료된 것으로 간주됩니다(2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 제1항). 102). 따라서 회사가 거래상대방에게 물품을 양도하는 경우에만 미지급금 지급을 고려할 필요가 있습니다. *

예. 고객이 보상을 어떻게 고려할 수 있나요?

제공된 서비스에 대한 회사의 부채는 VAT-36,000 루블을 포함하여 236,000 루블에 이릅니다. 이 부채를 상쇄하기 위해 조직은 상품을 상대방에게 이전합니다. 회계 데이터에 따른 비용은 183,000 루블입니다. 회계사는 다음 항목으로 보상 이전을 고려했습니다.

차변 60 크레딧 90 하위 계정 "수익"
- 236,000 문지름. - 상품 판매로 인한 수입이 고려됩니다.

DEBIT 90 하위 계정 “매출 원가” CREDIT 41
- 183,000 문지름. - 보상으로 양도된 상품 비용이 상각됩니다.

DEBIT 90 하위 계정 “VAT”
CREDIT 68 하위 계정 "VAT 계산"
- 36,000 문지름. - 상품 판매시 VAT가 부과됩니다.

이제 채권자 회사의 회계를 살펴 보겠습니다. 배송일에 발생한 VAT를 다시 계산할 필요가 없습니다. ㅏ 매입세수령한 상품에 대한 금액은 상대방으로부터 받은 송장을 기준으로 공제될 수 있습니다.

상품 판매로 인한 수익은 조정할 필요가 없습니다. 수령한 재고 품목은 VAT를 제외한 부채 금액과 동일한 비용으로 고려해야 합니다(러시아 연방 세법 제254조 2항).

예. 공연자는 어떻게 보상을 고려할 수 있나요?

이전 예제의 조건을 사용해 보겠습니다. 실행 회사의 회계에서 보상 수령은 다음 항목으로 반영될 수 있습니다.

차변 41 대변 60
- 200,000 문지름. - 상품이 보상으로 수령되었습니다.

차변 19 대변 60
- 36,000 문지름. - 수령한 상품에 대한 VAT가 고려됩니다.

DEBIT 68 하위 계정 "VAT 계산" CREDIT 19
- 36,000 문지름. - 매입 VAT 공제가 허용됩니다.

차변 60 신용 62
- 236,000 문지름. -구매자의 부채에 대해 수령한 상품 비용의 상쇄를 반영합니다.

부동산으로 대출금을 상환한 후 판매 시와 마찬가지로 세금을 부과해야 합니다.

묻는다 엘레나 코노플레바,

Ch. 회계사

우리는 대출 부채에 대한 보상에 동의했습니다. 그리고 채권자에게 넘겨줬어요 부동산. 그러한 거래에 대해 소득세와 VAT를 지불해야 합니까?

답변 보리스 사모일로프,

잡지 "Glavbukh"의 전문가

예, 일반 판매와 마찬가지로 세금을 납부해야 합니다. 결국, 보상을 발행한 후(재산으로 지불) 소유권을 상대방에게 이전합니다. 구현은 여기에 있습니다.

보상 계약(러시아 연방 세법 제146조 1항, 1항)에 명시된 부동산 가격을 기준으로 VAT를 계산합니다. 상대방의 송장에 동일한 금액을 표시하십시오. 그리고 부동산 판매로 인한 소득을 VAT없이 상환 된 부채 금액에 대한 보상으로 반영합니다. 세무회계자료에 따라 양도된 고정자산의 잔존가치를 비용에 포함(

ON. 변호사 마세푸로

개인 참가자에 대한 재산 대출 상환

일반 과세 체제에 따른 조직에 대한 보상 등록 및 회계

개인 참가자는 자신이 만든 회사에 돈을 빌려주는 경우가 많습니다. 그리고 "딸"이 재정적 어려움을 겪고 있는 경우 참가자는 때때로 돈이 아닌 일부 재산(예: 상품 또는 고정 자산(FPE) - 자동차, 주거용 또는 비거주용)으로 대출금을 상환하는 데 동의합니다. 구내 등). 이를 문서화하는 방법과 신청 시 세금 및 회계에서 이 작업을 수행하는 방법을 알아봅니다. 일반 체제과세.

보상 계약

대출계약에 따라 돈을 받은 경우에도 돈을 반환해야 합니다. 그리고 제 1항 예술. 807 러시아 연방 민법. 참가자와의 합의에 따라 그에게 다른 것을 반환하면 이는 이미 보상을 제공하고 있는 것입니다. 영형 미술. 409 러시아 연방 민법. 모든 재산은 보상으로 양도될 수 있습니다. 이 경우 참가자와 다음 사항을 명시하는 서면 계약을 체결해야 합니다.

• 대출 의무, 보상 제공으로 종료됨, 즉 대출 계약의 세부 사항 및 이에 따라 상환된 부채 금액(예: 해당 계약이 이자부 계약인 경우 발생 이자를 포함한 전체 대출 금액) )미술. 409, 1항, 예술. 432 러시아 연방 민법.

우리는 변호사에게 경고합니다

보상 양도로 인해 VAT 계산에 문제가 발생하지 않도록 보상 계약에는 양도된 재산의 가치에 이미 세금이 포함되어 있음이 명시되어 있어야 합니다. 그리고 부가가치세 금액을 할당하는 것이 좋습니다.

그건 그렇고, 보상을 제공함으로써 부채가 특정 부분에서만 상환된다는 것을 계약서에 표시하지 않으면 대출 의무는 완전히 중단됩니다 (그에 대해 발생한이자와 함께) ). 또한, 보상으로 양도된 재산의 가치가 채무 금액보다 적은 경우에도 마찬가지입니다.

• 보상으로 양도된 재산, VAT를 포함한 그 가치(상환 가능한 부채 금액과 동일), 양도 절차 및 시기 그리고 미술. 409, 1항, 예술. 432 러시아 연방 민법; 2004년 1월 15일자 FAS VSO 결의안 No. A74-2456/03-K1-F02-4790/03-S2.

이러한 조건이 계약서에 없으면 유효하지 않은 것으로 간주될 수 있습니다.

우리는 관리자에게 경고합니다

보상으로 양도된 재산의 가치를 과대평가하거나 과소평가해서는 안 됩니다. 그러한 거래는 관리자의 관심을 끌 수 있으며, 그들은 우리에게 추가 세금을 부과할 것입니다. 또한, 조직과 참가자는 법원에서 상호 의존적인 사람으로 인정될 수 있습니다. 그리고 조항 2 예술. 20 러시아 연방 세금 코드.

보상으로 참가자에게 부동산을 양도하는 경우 보상 계약 자체를 Rosreestr 당국에 등록할 필요가 없습니다. 영형 2001년 2월 16일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 15항(2001년 2월 16일자 59호). 귀하는 양도 및 수락 증명서에 서명할 때 발생하는 부동산 소유권 이전만 등록하게 됩니다. 그리고 제 1항 예술. 131, 1항, 예술. 러시아 연방 민법 164조;.

보상으로 양도된 재산은 귀하와 참가자가 합의하여 평가합니다. 유 미술. 409, 단락. 1, 4 큰술. 421, 1항, 예술. 424 러시아 연방 민법. 그러나 해당 가치가 시장 가격에서 20% 이상 벗어나지 않는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 세무 당국에서 추가 세금과 벌금을 부과할 수 있습니다. 그리고 1항, 하위. 4 조항 2, 조항 3 예술. 40 러시아 연방 세금 코드; 2010년 3월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-06/2/38.

계약은 이렇게 작성할 수 있습니다.

구제 계약

모스크바

한편으로는 Kirpichnikov Ivan Vasilievich(이하 "채권자"라고 함)와 Derevyankin Alexey Nikolaevich 총책임자가 대표하는 LLC "귀하의 집"은 헌장에 따라 행동하며 이하 "채무자"라고 합니다. 한편, 다음과 같이 본 계약을 체결하였습니다.

1. 2010년 1월 25일자 무이자 대출 계약 No. 10-z에 따라 200,000(20만) 루블의 현금 대출을 상환해야 하는 채권자에 대한 채무자의 의무는 채무자가 보상을 제공함으로써 완전히 종료됩니다. 본 계약에 제공된 조건과 방식으로 채권자.

2. 보상으로 채무자는 계약 서명일로부터 10일 이내에 2008년에 제조된 VAZ 21721 "LADA Priora" 차량(VIN ХTA12345678910)의 소유권을 대출 기관에 양도할 것을 약속합니다.

3. 특정 차량이 보상으로 양도될 때까지 채무자는 교통 경찰에 해당 차량의 등록을 취소해야 합니다.

4. 양도된 보상 비용은 200,000(20만) 루블이며, 여기에는 VAT(18%) 30,508.48 루블이 포함됩니다.

5. 보상 양도는 당사자의 승인된 대리인이 서명한 수락 및 양도 행위에 의해 확인됩니다.

6. 당사자의 주소 및 서명:

채권자: 키르피치니코프 이반 바실리예비치, 여권 4500 번호 111222, 발행됨 내무부 "Danilovsky" 모스크바 2001년 7월 20일, 등록된 주소: 모스크바, 세인트. B. 사도바야, 54-132				채무자: LLC "당신의 집" 모스크바, 살구 차선, 32A, 여관 7721234455 KPP 772101001 최고 경영자
		I.V. 키르피치니코프				A.N. 데레뱐킨

보상으로 자동차를 양도할 때 자동차의 소유권은 교통경찰에 등록한 후가 아니라 양도 및 인수 증명서에 서명한 순간부터 채권자에게 이전됩니다. 결국 국가등록 대상은 소유권 이전이 아니라 차량 자체다. 영형 조항 3 예술. 1995년 12월 10일자 연방법 No. 196-FZ "도로 교통 안전에 관한" 15조; pp. 1, 2 러시아 내무부 국가 도로 안전 검사관에 자동차 및 트레일러 등록 규칙이 승인되었습니다. 2008년 11월 24일자 러시아 내무부 명령 No. 1001; 1999년 8월 13일자 러시아 연방 대법원의 결정 No. GKPI99-566; 2010년 7월 22일자 페름 지방 법원의 판결 No. 33-6104.

귀하는 언제든지 참가자와 보상 계약을 체결할 수 있습니다. 그러나 대출 상환 기한 이전에 체결하고 대출 계약에서 대출의 조기 상환을 금지하는 경우 그러한 금지를 규정하는 대출 계약 조항이 취소된다는 것을 보상 계약에 명시하십시오. 그렇지 않으면 이후 계약이 무효로 선언될 수 있습니다. 중 미술. 309, 예술. 810 러시아 연방 민법; 2009년 3월 3일자 FAS VSO 결의안 No. A58-2215/08-F02-573/09.

양도되는 재산 유형에 따라 다음 문서를 사용하여 보상으로 참가자에게 재산 양도를 공식화합니다.

• <если>넘겨주다 가장 중요한 것은,그런 다음 양식 번호 OS-1 또는 번호 OS-1a로 고정 자산 인수 및 양도 행위를 작성합니다(건물 및 구조물의 경우). )승인됨 2003년 1월 21일 제7호 러시아 국가 통계위원회 결의안;
• <если>넘겨주다 상품- 양식 번호 TORG-1에 따른 운송장 2승인됨 1998년 12월 25일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 132;
• <если>넘겨주다 재료- 번호 TORG-12 또는 번호 M-1 형식의 송장 5승인됨 1997년 10월 30일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 No. 71a.

보상 양도 회계

목적을 위해 과세보상으로 재산을 양도하는 것은 매각으로 인식됩니다. 즉, 그러한 운영으로 인한 수입과 지출을 일반적인 방식으로 반영합니다. 이자형 미술. 249, 예술. 268, 예술. 318, 예술. 320, pp. 1, 2 큰술. 252, 1항, 예술. 271, 1항, 예술. 272 러시아 연방 세금 코드.

대출 참가자에게 상환할 의무는 보상 계약 체결일이 아니라 재산을 그에게 양도한 날짜에 종료됩니다. 중 미술. 409 러시아 연방 민법; 2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 1항 102호. 따라서 귀하가 상환 가능한 대출 채무 금액으로 부동산 판매로 소득을 얻는 것은 부동산 양도일입니다. ㅏ 제 1항 예술. 39, 1항, 예술. 248, 1항, 예술. 249 러시아 연방 세금 코드; 제 1항 예술. 러시아 연방 민법 223; 2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 4항 No. 102. 동일한 금액에서 예상 세율로 VAT를 계산하고 재산 양도일로부터 5일 이내에 송장을 발행해야 합니다. ~에 하위. 1 조항 1 예술. 146, 1항, 예술. 154, 예술 3항. 168 러시아 연방 세금 코드.

보상 계약 체결일(재산 양도를 통한 현금 대출 상환)에는 선지급이 없습니다.

보상으로 이전하는 금액에 따라 비용을 고려합니다. 영형 제 1항 예술. 러시아 연방 세법 268, 318-320조. 동시에, 보상 제공의 결과로 손실이 발생하는 경우(보상으로 양도된 재산의 가치가 상환 의무의 규모보다 큼) 이를 고려해야 한다는 점을 기억하십시오. 에게 pp. 2, 3 큰술. 268 러시아 연방 세금 코드; 2010년 1월 18일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/2/1:

• <если>당신이 전했어요 OS, 그런 다음 자산의 남은 유효 수명 동안 균등한 비율로 기타 비용의 일부로 사용됩니다.
• <если>당신이 전했어요 다른 재산,그런 다음 현재 보고(세금) 기간의 손실로 일시금을 지급합니다.

안에 회계자체 생산 제품이나 상품을 보상으로 양도하여 얻은 수익은 일상적인 활동에서 얻은 소득입니다. 그리고 pp. 4, 5 PBU 9/99 "조직의 소득"이 승인되었습니다. 99년 5월 6일자 러시아 재무부 명령 32n호. 고정 자산 및 기타 자산 처분으로 인한 수익금은 조직의 기타 수입입니다. 그리고 조항 7 PBU 9/99. 이러한 소득은 세무 회계와 동일한 방식으로 재산 양도일에 상환된 대출 금액으로 인식됩니다. ㅏ 6항 PBU 9/99, 12항 PBU 9/99, 16항 PBU 9/99.

보상 양도 중에 발생하는 비용에 대한 회계 처리도 참가자에게 양도되는 재산의 유형에 따라 달라지며 세무 회계에 사용되는 절차와 거의 다르지 않습니다. 이자형 pp. 5, 6 PBU 10/99 "조직 비용"이 승인되었습니다. 99년 6월 5일자 러시아 재무부 명령 No. 33n, 8항 PBU 10/99, 11항 PBU 10/99, 16항 PBU 10/99, 19항 PBU 10/99; pp. 29-31 PBU 6/01 "고정 자산 회계", 승인됨. 2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 No. 26n. 발생할 수 있는 유일한 차이점은 다음과 같습니다.

• 보상으로 고정 자산 양도로 인한 손실을 상각하는 절차의 차이로 인해 회계에서 그러한 손실은 일시금으로 상각되기 때문입니다. 영형 조항 31 PBU 6/01; 조항 2 예술. 268 러시아 연방 세금 코드;
• 보상으로 이전된 상품 또는 자체 상품의 비용을 추정하기 위해 다양한 방법을 사용했기 때문에 영형 조항 16 PBU 5/01 "재고 회계"가 승인되었습니다. 2001년 6월 9일자 러시아 재무부 명령 No. 44n; 조항 8 예술. 254, 하위. 3p.1 예술. 268 러시아 연방 세금 코드.

부동산을 보상으로 양도할 때 회계의 특징

이는 부동산 소유권 이전이 주정부 등록의 대상이라는 사실 때문입니다. 그리고 제 1항 예술. 131, 1항, 예술. 164, Art 제 2 항. 러시아 연방 민법 223조. 그리고 판매 시점은 부동산 인수 및 양도 날짜가 아니라 비 소유권 이전에 대한 국가 등록 날짜입니다. 이자형 제 1항 예술. 39, 1항, 예술. 249, 예술 3항. 271 러시아 연방 세금 코드. 그러나 재무부는 계산할 때 소득세부동산 매매로 인한 소득은 양도 및 수락 증명서와 국가 등록을 위해 제출한 서류에 따라 부동산을 양도할 때 인식되어야 합니다. 유 2010년 4월 28일자 No. 03-03-06/1/301, 2009년 10월 15일자 No. 03-03-06/4/87, 2007년 9월 10일자 No. 03-03-에 대한 러시아 재무부 서신 653년 6월 1일, 날짜: 08.11 .2006 No. 03-03-04/1/733. 그리고 세무 당국에 따르면 양도 및 수락 증명서에 서명한 날짜를 기준으로 소득이 반영되어야 합니다. 그리고 ; FAS ZSO 날짜: 2007년 9월 5일 No. F04-5962/2007(37734-A45-40), 법원은 때때로 그들을 지원합니다 티 2009년 9월 22일자 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A65-20719/2008. 따라서 분쟁을 피하기 위해서는 그렇게 하는 것이 좋습니다.

또한 참가자와 양도 및 수락 증명서에 서명한 후에는 양도된 자산에 대한 감가상각이 발생하지 않습니다. 그러한 행위는 귀하가 재산을 양도했음을 의미하므로 더 이상 해당 재산을 소득 창출에 사용하지 않는다는 의미입니다. ㅏ 제 1항 예술. 256 러시아 연방 세금 코드.

큰 통부동산 소유권 이전에 대한 주 등록일에 발생해야합니다. 비 하위. 1 조항 1 예술. Art 146, 3항. 167 러시아 연방 세금 코드. 그러나 과세당국은 양도인수증명서에 따라 부동산을 양도할 때 세금을 납부하라고 재차 요구하고 있다. 그리고 2008년 6월 5일자 연방 독점금지국 결의안 No. A65-4591/2007; 2007년 10월 17일자 FAS ZSO No. F04-7265/2007(39332-A75-34). 논쟁할 필요가 없으므로 VAT를 조기에 납부하는 것이 좋습니다(부동산 양도일). 그러면 소득세 목적과 VAT 목적의 판매 시점이 일치합니다.

보상으로 제공된다는 점을 참고하세요. 토지 계획 VAT가 부과되지 않습니다. 나 하위. 6 단락 2 예술. 146 러시아 연방 세금 코드. 그러나 여전히 송장을 발행하고 "세금(VAT) 제외"라고 메모합니다. 조항 5 예술. 168 러시아 연방 세금 코드.

안에 회계부동산 판매로 인한 소득은 주정부 등록일에 인식되어야 합니다. 그리고 조항 12 PBU 9/99, 조항 16 PBU 9/99. 세무 회계에서 규제 당국의 관점을 따르면 이 소득을 더 일찍 고려하게 됩니다. 이 차이로 인해 이연법인세 자산을 기록해야 합니다(소유권 이전 등록 후 정산됨). )pp. 8, 11 PBU 18/02 "법인세 계산 회계"가 승인되었습니다. 2002년 11월 19일자 러시아 재무부 명령 No. 114n, 14항 PBU 18/02, 17항 PBU 18/02. 따라서 양도 및 수락 증명서에 서명한 날짜에 회계상 소득을 인식하는 것이 더 쉽습니다. 그리고 조항 6 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"이 승인되었습니다. 2008년 10월 6일자 러시아 재무부 명령 No. 106n.

부동산 판매자의 재산세 납부 절차는 2010, No. 1, p.를 참조하십시오. 42

이제부터 감가상각을 중단해야 합니다. 그리고 조항 4 PBU 6/01, 조항 29 PBU 6/01.

그러나 감가상각 부동산을 양도하는 경우에도 PBU 18/02를 사용해야 한다는 점을 명심하십시오. 회계에서는 그러한 부동산의 잔존 가치를 양도일의 비용으로 인식하고 세무 회계에서는 주 등록일에만 인식하므로 그리고 pp. 16, 18, 19 PBU 10/99; 제 1항 예술. 252 러시아 연방 세금 코드.

예. 부동산 형태의 보상 이전 회계에 반영

/ 상태 / 2010년 1월 25일 LLC "Your House"는 참가자로부터 당좌 계좌로 1,000,000 루블의 무이자 대출을 받았습니다. 2010년 10월 25일까지의 기간. 2010년 11월 25일 참가자와 조직 간에 비거주 건물 계정 이전에 관한 합의가 체결되었습니다. 전액 상환대출 상환 의무. 건물 비용은 계약 당사자들에 의해 152,542.37 루블의 VAT(18%)를 포함하여 1,000,000 루블로 추정되었습니다. 2010년 11월 26일에 양도 및 수락 증명서에 따라 건물이 참가자에게 양도되었습니다. 2010년 12월 10일에 참가자의 소유권을 등록하기 위해 Rosreestr 당국에 문서가 제출되었습니다. 비거주 건물, 그리고 2011년 1월 12일에 소유권 이전이 등록되었습니다. 건물의 초기 비용은 1,200,000 루블이며 법에 따른 양도일 기준 잔존 가치는 700,000 루블입니다.

/ 해결책 / LLC "Your House"는 주 등록일에 이윤세 목적으로 부동산 양도로 인한 소득을 반영하기로 결정하여 항목이 작성되었습니다.

운영 내용	Dt	CT	양, 문지르세요.
대출금 수령일(2010.01.25) 기준
참가자로부터 대출받은 금액	51 “당좌 계정”		1 000 000,00
보상 양도일 - 부동산 인수 및 양도 행위 서명(2010년 11월 26일)
OS의 원래 비용이 상각되었습니다.		01 “고정자산”, 하위계정 “운용고정자산”	1 200 000,00
		01 “고정자산”, 하위 계정 “고정자산 처분”	500 000,00
국가등록서류 제출일 기준(2010.12.10)
퇴직 고정 자산에 대한 감가 상각액이 상각되었습니다. (RUB 1,200,000 – RUB 700,000)	02 “고정자산의 감가상각”	01 “고정자산”, 하위 계정 “고정자산 처분”	500 000,00
회계에서는 부동산 양도소득을 세무회계보다 늦게 인식하므로 회계상 소득인식과 동시에 상환되는 IT를 반영할 필요가 있다.
부동산 소유권 이전에 대한 국가 등록일 현재(2011년 1월 12일)
대출금은 보상 양도로 상환되었습니다.	66 “단기대출 정산”		1 000 000,00
고정 자산을 참가자에게 양도함으로써 기타 소득이 인식됩니다.	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"	91-1 「기타소득」	1 000 000,00
VAT는 양도된 고정 자산의 비용에 대해 계산됩니다.	91-2 “기타 비용”	68, 하위 계정 “VAT”	152 542,37
기타비용은 고정자산의 잔존가치로 인식됩니다.	91-2 “기타 비용”	01 “고정자산”, 하위 계정 “고정자산 처분”	700 000,00
그녀는 꺼졌다	68, 하위 계정 "소득세"	09 “이연법인세자산”	169 491,53

수령 및 상환된 대출금은 소득세 목적으로 고려되지 않습니다. 비 하위. 10 페이지 1 예술. 251, Art 12 항. 270 러시아 연방 세금 코드. 하지만 대출금을 보상으로 갚으면 세금을 절약할 수 없습니다. 일반 판매와 마찬가지로 결제하시면 됩니다.

부채를 고려하여

________________ "__" ________ 20 __

이하에서는 ___________________________________________로 대표되는 "조직 1"로 지칭하며, 한편으로는 _____________에 기초하여 활동하고 _____________________________________________________(이하 "조직 2"로 지칭, _________________________________________________로 대표되어 _____________________에 기초하여 활동함) 한편, 다음과 같이 본 계약을 체결했습니다.

1. 계약의 주제

1.1. Art에 따라 ___________________________에 따른 "조직 1"의 부채(이하 부채라고 함) 상환. 러시아 연방 민법 218, 235, 237, 금액: ______________________________________________________ 루블.

1.2. 1.1항에 명시된 ____________________________에 따라 "__"__________20__ 현재 벌금 및 과태료에 대한 부채(이하 부채라고 함)를 상환합니다. 이 계약의 금액은 "조직 1"의 재산 양도를 통해 "조직 2"의 부채 및 부채 금액으로 _______________________ 루블입니다.

2. 당사자의 의무

2.1. "조직 1"은 다음을 수행합니다.

2.1.1. ______________ 기간 내에 총 __________________ 루블의 재산을 "조직 2"의 소유권으로 양도하여 _____________에 부채를 갚습니다.

2.1.2. 다음과 관련된 비용을 지불합니다.

• 경영진이 발행한 송장을 기반으로 독립 감정인이 자산을 평가합니다.
• 거래의 상태 등록.

2.1.3. 본 계약의 필수적인 부분인 재산 인수 및 양도 행위에 서명하십시오.

2.2. "조직 2"가 수행

2.2.1. 본 계약의 필수적인 부분인 재산 인수 및 양도 행위에 서명하십시오.

2.2.2. 2.1.1항에 따라 조직이 양도한 재산을 대차대조표에 기재합니다. 실제 합의.

3. 결제절차

3.1. "기관 1"은 2.1.1항에 명시된 금액으로 재산을 양도하여 부채를 상환합니다. 본 계약의 필수 부분인 재산 인수 및 양도 행위에 서명합니다.

4. 당사자의 책임

4.1. 당사자들은 다음 중 하나를 이행하지 못한 것에 대해 책임을 집니다. 부적절한 실행본 계약 및 법률에 규정된 방식으로 본 계약에 따라 부과된 의무 러시아 연방.

4.2. 재산 양도가 지연되는 경우 "회사 1"은 각 지연일에 대해 __%의 벌금을 지불합니다.

4.3. "조직 2"는 조직이 하위 조항 2.1.1에 제공된 의무를 이행하지 못하는 경우 계약을 조기에 종료할 권리가 있습니다.

5. 유효기간

5.1. 본 계약은 당사자가 본 계약에 서명한 날부터 발효됩니다.

5.2. 조직이 본 계약에 따른 의무를 완전히 이행하면 계약이 종료됩니다.

6. 불가항력에 의한 행위

6.1. 어느 당사자도 당사자의 의지와 희망에 반하여 발생하고 예측하거나 피할 수 없었던 상황으로 인해 의무를 이행하지 않거나 부적절하게 이행한 것에 대해 상대방에게 책임을 지지 않습니다.

6.2. 본 계약의 6.1항에 규정된 상황으로 인해 본 계약에 따른 의무를 이행하지 못한 당사자는 이러한 상황과 이것이 본 계약에 따른 의무 이행에 미치는 영향을 상대방에게 알릴 의무가 있습니다.

6.3. 위의 상황이 3개월 동안 지속되고 해지의 기미가 보이지 않는 경우, 당사자 간의 합의에 의해 본 계약이 해지될 수 있습니다.

7. 분쟁 및 불일치 해결

7.1. 본 계약의 이행과 관련하여 당사자 간에 분쟁 및 불일치가 발생할 경우 당사자는 서로 서면으로 통보하고 협상을 통해 이를 해결하기 위한 조치를 취해야 합니다.

7.2. 본 계약의 7.1항에 규정된 방식으로 당사자 간의 분쟁 및 불일치를 해결하는 것이 불가능한 경우 해당 분쟁은 러시아 연방 현행법에 따라 법정에서 고려됩니다.

8. 기타 조건

8.1. 본 계약은 동일한 법적 효력을 갖는 두 개의 사본으로 작성됩니다.

전통적으로 현금 대출돈으로 갚았습니다. 그러나 당사자들은 특정 재산을 양도하여 대출금을 상환하는 데 동의할 수 있습니다. 이를 올바르게 공식화하는 방법, 그러한 상환을 회계에 반영하는 방법 및 지불해야 할 세금은 무엇입니까?

법적 근거

당사자들은 대출 계약을 체결했습니다. 만기일이 다가오고 있습니다. 그러나 차용인은 가지고 있지 않습니다. 무료 자금빚을 갚기 위해. 그러나 그가 빚을 갚기 위해 양도하고 싶은 재산이 있습니다. 그리고 대출 기관이 그러한 "상환"에 반대하지 않는 경우 당사자는 보상에 대한 합의를 작성합니다 (러시아 연방 민법 제 409 조). 이 경우 차용인의 대출 상환 의무는 중단되지만 재산 양도라는 새로운 의무가 나타납니다.

2015년 6월 1일까지 보상은 재산 양도뿐만 아니라 특히 업무 수행(서비스 제공)의 형태로 제공되었는데, 이전 버전의 민법 409조 이후입니다. 러시아 연방은 보상 제공 방법의 공개 목록을 포함했습니다.

의무는 보상이 제공되는 순간 소멸되는 것으로 간주되며 이에 대한 계약이 체결되는 순간이 아닌 것으로 간주된다는 점을 아는 것이 중요합니다. 이는 보상 제공에 관한 계약 체결일에 차용인의 의무가 종료되지 않음을 의미합니다. 의무를 종료하려면 실제 보상 제공, 즉 재산 양도가 필요합니다. 따라서 대출이 이자부 대출인 경우 차용인이 부동산을 양도할 때까지 이자가 발생합니다. 그리고 부동산이 보상으로 제공되는 경우 보상 계약은 다음 후에만 이행된 것으로 간주됩니다. 주정부 등록부동산 소유권을 대출 기관에 양도합니다. 이 결론은 사건 번호 A57-2430/2011의 2014년 6월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 결의안 No. 2826/14에 따른 것입니다.

그리고 하나 더 중요한 점. 러시아 연방 민법 409조의 의미 내에서 보상 계약에 달리 규정되지 않는 한 보상 제공은 중단됩니다. 모두위약금 지불 의무를 포함하여 계약에 따른 의무(3항) 정보 편지 2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 102). 이는 대출이 이자 지급인 경우 보상 계약을 통해 이자 지급을 포함한 모든 의무가 상환됨을 의미합니다. 물론, 계약서에 달리 규정되지 않는 한. 따라서 대출 기관이 이자를 현금으로 받기를 원하고 대출 기관 자체가 "현물"을 받을 준비가 되어 있는 경우 해당 절차를 계약서에 명시해야 합니다. 그렇지 않으면 보상 제공으로 전체 부채, 즉 대출 자체와 그에 대한 이자가 상환됩니다.

보상으로 양도된 재산의 가치는 종료된 의무에 따른 부채와 동일할 필요는 없습니다(2005년 12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 No. 102, FAS 결의안 4항). 북서부 지구사건 번호 A56-30457/2009의 경우 2012년 3월 16일자). 따라서 차용인은 양도된 재산의 가치를 자신의 부채보다 높거나 낮게 설정할 수 있습니다. 이 경우 당사자들은 "불균등" 재산의 양도가 대출 의무를 전액 상환할지 여부를 결정해야 합니다. 아니면 (양도된 재산의 가치 측면에서) 부채를 부분적으로만 "충당"할 것입니까? 사실 이 점이 보상 계약에 반영되지 않으면 기본적으로 의무가 완전히 종료된 것으로 간주됩니다(12월 21일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서한 4항). 2005년 102호).

부동산을 양도했나요? 부가가치세를 추가하세요!

보상으로 재산(상품, 제품 또는 고정 자산)을 양도하는 것은 VAT 목적상 판매로 인식됩니다. 실제로 러시아 연방 조세법 제39조 1항에 따라 조직 또는 조직에 의한 상품 판매는 개인 기업가그에 따라 인정 방송상환 기준으로 소유권다른 사람에게 물품을 제공합니다. 이 경우 재산을 양도하면 소유권 이전이 이루어지며 이는 판매가 있음을 의미합니다. 그리고 보상 제공에 관한 합의를 포함하여 상품 판매에는 VAT가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제146조 하위 조항 1, 조항 1, 조항). 물론 차용인이 일반적인 과세 시스템을 적용하고 러시아 연방 세법 제 145 조에 따라 VAT가 면제되지 않는 한.

과세표준은 양도된 재산의 가치로 정의되며, 러시아 연방 조세법 제105.3조에 따라 결정된 가격을 기준으로 세금을 포함하지 않고 계산됩니다(세법 제154조 1항). 러시아 연방). 러시아 연방 세법 105.3조 1항에 따라 당사자가 상호의존적인 것으로 인정되지 않는 개인인 거래에 사용되는 가격은 시장 가격으로 인식됩니다. 실제로 이것은 다음을 의미합니다. 과세 기준 VAT의 경우 VAT를 제외하고 당사자들이 합의한 재산 가치를 포함해야 합니다. 위에 VAT를 추가하면(118% 곱하기) VAT를 포함한 부동산 가치를 얻을 수 있습니다. 보상 계약에 명시되어야 하는 것이 바로 이 값입니다.

보상으로 재산을 양도하는 것은 VAT 과세대상이므로 양도 행위와 함께 송장을 ​​발행해야 합니다. 판매장부에 등록한 후 부가가치세 신고서에 포함시켜야 합니다.

소득세

대출 기관에 대한 보상 제공과 관련된 작업의 경우 차용인은 판매로 인해 수입을 얻습니다 (러시아 연방 세법 제 249 조 1 항). 판매 수익은 판매된 상품에 대한 지불과 관련된 모든 영수증을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 세법 제249조 2항). 이 경우 과세소득에 포함되는 소득은 보상 계약에 명시된 재산의 가치(VAT 제외)를 기준으로 형성됩니다. 동시에, 등록된 재산의 가치는 비용에 포함될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제268조 1항).

회계에 반영

보상으로 상대방에게 재산을 양도할 때 조직은 일반적으로 확립된 방식으로 계정 90 "판매" 또는 계정 91 "기타 수입 및 비용"을 사용하여 재산 처분을 반영합니다. 재산 양도로 인한 소득은 계약에 반영된 재산 가치만큼 인식됩니다. 양도된 재산의 원가는 매출원가, 기타비용(제품 또는 물품 이외의 재산을 양도한 경우)에 포함됩니다.

명확성을 위해 실제 사례를 사용하여 보상 이전에 대한 거래 회계 반영을 고려할 것입니다.

예:

으아아" 파이낸스 하우스» Skazka LLC는 110,000 루블의 이자부 대출을 발행했습니다. 당사자들은 보상 계약을 체결했습니다. 보상으로 장비는 118,000 루블의 비용으로 이전됩니다. (VAT 포함-18,000 루블). 장비의 잔존 가치는 60,000 루블이었습니다. 재산 양도 당시이자 부채는 8,000 루블에 달했습니다. 대출 계약에 따른 총 부채는 118,000 루블이며 이는 VAT를 포함하여 양도된 장비 비용에 해당합니다.

차변 62 (76) 대변 91

- 118,000 문지름. - 보상으로 장비가 이전되었습니다.

차변 91 대변 01

- 60,000 문지름. - 부동산의 잔존 가치를 반영합니다.

차변 91 대변 68

- 18,000 문지름. - 이전된 보상 금액에 대해 VAT가 부과됩니다.

차변 66 대변 62 (76)

- 118,000 문지름. -대출 의무에 대한 부채 상환을 반영합니다.

불평등한 보상

보상 계약에는 원래 계약에 따른 부채보다 적거나 많은 양도된 재산의 가치가 표시되지만 부채가 상환되는 부분은 명시되지 않을 수 있습니다. 또는 그러한 재산의 양도로 인해 대출 계약에 따른 모든 의무가 완전히 종료된다고 명시됩니다.

그러한 경우에는 세금 위험. 자산의 가치가 종료된 의무를 초과하는 경우, 수령인(대출 기관)에게 위험이 발생합니다. 관계자들은 이 상황에서 조직이 소득세를 납부해야 하는 영업 외 소득을 반영해야 한다고 믿습니다. 예를 들어, 이 결론은 2010년 2월 3일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/42, 2007년 12월 5일자 모스크바 연방세청 No.에서 확인할 수 있습니다. .19-11/116142. 이 차액을 소득세로 과세함으로써 회사는 세금 위험을 제거합니다.

동시에 관리들은 부채 금액보다 더 많은 가치의 재산을 양도한 차용인의 경우 결과적인 차이가 과세 이익 감소로 인한 것일 수 없다고 지적합니다.

반대 상황(부동산 가치가 종료 의무 금액보다 적음)에서는 양도 당사자, 즉 차용인에게 위험이 발생합니다. 연방세청은 그가 초과 금액만큼 영업 외 소득을 창출한 것으로 간주합니다. 동시에, 공무원에 따르면 상대방(대출 기관)이 받는 손실은 세금 목적으로 허용될 수 없습니다(2007년 12월 5일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 19-11/116142). ).

이 모든 것을 고려할 때 당사자들은 "불평등 교환"에 의존하지 않는 것이 좋습니다. 또는 보상으로 양도된 재산의 가치를 상환되는 부채 금액에 맞게 조정해야 합니다. 상호의존적인 것으로 인정되지 않는 당사자인 거래에 사용된 가격은 시장 가격으로 인식되기 때문에 이는 위반이 아닙니다(러시아 연방 세법 제105.3조 1항). 즉, 당사자들이 합의에서 결정한 가격이 시장가격이 됩니다.