Soddalashtirilgan tizimdan foydalanadigan tashkilotlar komissiya shartnomasining taraflari bo'lishi mumkin. Agar bir tomon umumiy soliq rejimi ostida bo'lgan korxona bo'lsa, ikkinchisi esa "soddalashtiruvchi" bo'lsa, ikkalasida ham soliqqa tortish bilan bog'liq ko'plab muammolar mavjud. Keling, ularni hal qilishga harakat qilaylik.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasi 1-bandiga binoan, komissiya shartnomasi bo'yicha bir tomon (komissiya agenti) boshqa tomon (komitent) nomidan haq evaziga bir yoki bir nechta bitimlar tuzish majburiyatini oladi. o'z nomidan, lekin direktor hisobidan. Komissionerning uchinchi shaxs bilan tuzgan bitimi bo'yicha, komitent bitimda ko'rsatilgan yoki uni bajarish uchun uchinchi shaxs bilan bevosita aloqada bo'lganiga qaramay, huquqlarga ega bo'ladi va majburiyat oladi.

Komitent komissionerga haq to'lashi shart, agar komissioner bitimning uchinchi shaxs tomonidan bajarilishi kafolatini o'z zimmasiga olgan bo'lsa (delcredere), shuningdek, qo'shimcha haq to'lashi shart. Qo'shimcha haq to'lashning miqdori va tartibi komissiya shartnomasida belgilanishi kerak. Agar shartnomada ish haqi miqdori yoki uni to'lash tartibi nazarda tutilmagan bo'lsa, u shartnoma bajarilgandan so'ng, taqqoslanadigan holatlarda, odatda, shunga o'xshash xizmatlar uchun haq olinadigan miqdorda to'lanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 991-moddasi 1-bandida belgilangan.

Komitent Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001-moddasiga muvofiq komissiya to'lovini to'lashdan tashqari, tegishli hollarda dekreder uchun qo'shimcha haq to'lashdan tashqari, komissionerga o'zi sarflagan summalarni qoplashga majburdir. komissiya buyrug'ining bajarilishi.

Agar komissioner undan ortiq muddatga bitim tuzgan bo'lsa qulay sharoitlar komitent tomonidan ko'rsatilganidan ko'ra, qo'shimcha foyda komissioner va komitent o'rtasida teng taqsimlanadi. Albatta, shartnomada ushbu imtiyozni taqsimlashning boshqacha tartibi nazarda tutilmagan bo'lsa. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 992-moddasida ko'rsatilgan.

Buyurtmani bajargandan so'ng, komitent 999-moddaga muvofiq komitentga hisobot taqdim etishi va komissiya shartnomasi bo'yicha olingan barcha narsalarni unga topshirishi shart. Agar komitentning hisobotga e'tirozlari bo'lsa, u bu haqda komitentni hisobot olingan kundan boshlab 30 kun ichida xabardor qilishi shart, agar tomonlarning kelishuvida boshqacha muddat belgilanmagan bo'lsa. Aks holda, agar boshqacha kelishuv bo'lmasa, hisobot qabul qilingan hisoblanadi.

Agar komissioner "oddiy" bo'lsa ...

Vositachilik shartnomasining ishtirokchilari turli xil soliq tizimlaridan foydalanadigan vaziyatda ko'pincha ko'plab murakkab muammolar paydo bo'ladi. Komissiya agenti "soddalashtiruvchi" bo'lsa va komitent umumiy soliqqa tortish tizimini qo'llasa, soliqlarni qanday hisoblash mumkin? Komissiya daromadi nima? Buxgalteriya hujjatlarini qanday rasmiylashtirish kerak? Agar komissioner soliq solish ob'ekti sifatida "daromad minus xarajatlar" ni tanlagan bo'lsa, qanday xarajatlarni tan olishi mumkin? Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llovchi komissioner hisob-fakturalarni rasmiylashtirishi kerakmi? Keling, ushbu savollarga javob berishga harakat qilaylik.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha yagona soliq bo'yicha soliq solish ob'ekti daromad yoki xarajatlar summasiga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.14-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan. Shu bilan birga, xuddi shu moddaning 2-bandida ko'rsatilganidek, soliq solish ob'ektini tanlash soliq to'lovchi tomonidan amalga oshiriladi.

Kodeksning 346.15-moddasi 1-bandiga binoan, soliq solish ob'ektini aniqlashda tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni), 249-moddaga muvofiq belgilanadigan mulk va mulkiy huquqlarni sotishdan olingan daromadlar, shuningdek asosiy faoliyatdan bo'lmagan daromadlar; Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq belgilanadiganlar hisobga olinadi. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasida ko'rsatilgan daromadlar soddalashtirilgan soliq tizimida hisobga olinmaydi.

Kodeksning 251-moddasida mediatsiya bitimlari ishtirokchilariga bevosita daxldor qoida mavjud. Xuddi shu moddaning 1-bandining 9-bandida soliq solinadigan bazani aniqlashda komissiya shartnomasini bajarish munosabati bilan komissioner tomonidan olingan mol-mulk shaklidagi daromad hisobga olinmaydi. Ya'ni, komitentdan yoki xaridordan (sotuvchidan) komitent uchun olingan mol-mulk (shu jumladan pul) "soddalashtirilgan" komissionerning daromadi hisoblanmaydi va yagona soliq solinmaydi. Komissionerning daromadi faqat komissiya hisoblanadi. Komissiyachining xarajatlarini qoplash uchun komitentdan olingan mablag'lar ham daromad hisoblanmaydi.

Ma'lumki, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar daromadlarni tan olish momentini aniqlash uchun naqd pul usulidan foydalanadilar. Bank hisob raqamlariga va (yoki) kassirga pul mablag'lari kelib tushgan, boshqa mol-mulk (ishlar, xizmatlar) va (yoki) mulkiy huquqlar olingan kun daromad olingan kun hisoblanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandida belgilangan.

Agar "soddalashtirilgan" komissioner hisob-kitoblarda ishtirok etmasa, uning daromadi uning hisobiga komitentdan komissiya olingan sanada tan olinadi. Agar komissioner hisob-kitoblarda ishtirok etsa, u, qoida tariqasida, o'z mukofotini xaridorlardan yoki komitentdan olingan mablag'lardan ushlab qoladi (komissiya agenti komitent uchun nima qilishiga qarab: sotadi yoki sotib oladi).

Komissionerdan olingan daromad xaridorlar yoki komitent pul o'tkazgan kuni olingan hisoblanadi. Komissionerning hisoboti hali imzolanmaganligi muhim emas, ya'ni komissiya xizmatlari hali ko'rsatilmagan. Darhaqiqat, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydiganlar uchun avanslar ham daromadga tegishli, chunki "soddalashtiruvchilar" naqd pul usulidan foydalanadilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandi). Komitent yoki xaridorlardan pul mablag'larini qabul qilib, hisobot imzolangunga qadar ulardan komissiyani ushlab qolgach, komitent tegishli haq miqdorida avans oladi.

Ba'zi hollarda, shartnoma shartlariga ko'ra, komissioner daromadning barcha miqdorini komitentga o'tkazadi. Ikkinchisi, komissionerning hisoboti tasdiqlangandan so'ng, unga haq to'laydi. Bu endi avans to'lovi emas, balki ko'rsatilgan vositachilik xizmatlari uchun to'lov.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish kitobida komissioner komissiya shartnomasi bo'yicha olingan summalarni "Daromadlar va xarajatlar" I bo'limining "Daromad - jami" ustunida aks ettiradi. Komissiya agenti olingan summadan yagona soliq solinadigan daromadlarni ajratadi va ularni tegishli ustunda aks ettiradi.

Komissioner o'zining soliqqa tortiladigan daromadini kamaytirishi mumkin bo'lgan xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida keltirilgan. Bundan tashqari, xuddi shu moddaning 2-bandida ko'rsatilgan ro'yxatdagi xarajatlar Kodeksning 252-moddasi 1-bandi mezonlariga javob berishi kerakligi belgilangan. Ya'ni: ular iqtisodiy jihatdan asoslangan va hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan soliq to'lovchilar xarajatlarni ular amalda to'langandan keyingina tan oladilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Buning sababi, "soddalashtiruvchilar" daromad va xarajatlarni tan olishning naqd usulidan foydalanadilar.

E'tibor bering: komissiya shartnomasi shartlarini bajarish natijasida komitent tomonidan komitentga berilgan mol-mulk daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarga kiritilmaydi.

Komissioner, agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, o'z mol-mulkini saqlash xarajatlarini qoplashga haqli emas. Bu Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1001-moddasida ko'rsatilgan. Ya'ni, komitentda joylashgan komitentning mol-mulkini saqlash xarajatlari ikkinchisi tomonidan qoplanadi. Bundan tashqari, komissioner komitentning mol-mulkini qayerda saqlashidan qat'i nazar - ijaraga olingan omborda yoki o'zinikida. "Soddalashtirilgan" komissiya agenti uchun omborni ijaraga olish xarajatlari daromadni kamaytiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 4-bandi 1-bandi). O'z omboringizni saqlash xarajatlari faqat Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandida "soddalashtiruvchilar" uchun nazarda tutilgan xarajatlar moddalari uchun daromadni kamaytiradi.

Buyurtmani bajarish bilan bog'liq komissionerning qolgan xarajatlari soliq solinadigan bazani kamaytirmaydi. Mijoz ularni qaytarishga majburdir. Shuning uchun bu komissionerning xarajatlari emas, balki komitentning xarajatlari.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tgan tashkilotlar QQS to'lovchilari emas (tovarlarni Rossiya bojxona hududiga olib kirishda to'lanadigan soliq bundan mustasno). Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandida belgilangan. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlar odatda schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaydi, berilgan va olingan schyot-fakturalar reestrini, xarid kitobi va savdo kitobini yuritmaydi.

Va agar "soddalashtiruvchi" komissiya shartnomasi bo'yicha komissioner bo'lsa? Keyin u schyot-fakturalarni berishi kerak. Va shuning uchun ham.

Qoidalar asosida Fuqarolik kodeksi komissioner komissiya shartnomasini tuzib, komitentga xizmatlar ko'rsatadi, komitent esa komissiya shartnomasi bo'yicha o'ziga tegishli bo'lgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotadi yoki komissioner yordamida tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotib oladi. Aslida, uchinchi shaxslarga xaridor yoki sotuvchi komissioner emas, balki komitent hisoblanadi. Agent vositachi sifatida ishlaydi. Shuning uchun komissioner komitent uchun QQSni hisoblash bo'yicha o'z majburiyatini bajarishi va schyot-fakturani xaridorga taqdim etishi kerak.

Komitentning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotishda o'z nomidan ish yurituvchi vositachi xaridorga schyot-faktura beradi. Vositachi schyot-fakturaning ikkinchi nusxasini savdo kitobida qayd etmasdan, berilgan schyot-fakturalar reestriga kiritadi. Ushbu tartib qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda olingan va berilgan schyot-fakturalarning reestrini, xarid kitoblari va savdo kitoblarini yuritish qoidalarida belgilanadi.

Vositachi tomonidan xaridorlarga berilgan schyot-fakturalar ko'rsatkichlari yuk jo'natuvchi vositachiga beradigan schyot-fakturalarda aks ettiriladi va uning savdo kitobida qayd etiladi. Bu Qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblashda olingan va berilgan schyot-fakturalar, xaridlar va sotish kitoblarining reestrini yuritish qoidalarining 24-bandida belgilanadi.

Soliq va buxgalteriya hisobi bo'yicha komitent komissionerning hisoboti asosida hisob-kitob hisobvarag'iga yoki vositachining kassasiga tushgan tushumlarni aks ettiradi. Shuning uchun vositachilik bitimlarida komissionerning komitentga hisobot taqdim etishi tartibi va muddatlarini aniq belgilash zarur. Komitentdan hisobotning komissiya shartnomasida belgilangan muddatdan kechiktirmay olinishi komitentni javobgarlikdan ozod etmaydi. kechiktirilgan to'lov QQS.

Agar komissioner yuk jo'natuvchi uchun tovarlar sotib olgan bo'lsa, u holda sotuvchi tomonidan uning nomiga rasmiylashtirilgan schyot-faktura sotib olingan tovar uchun QQSni ushlab qolish uchun asos bo'ladi. Agar sotuvchi komissioner nomiga schyot-fakturani rasmiylashtirgan bo'lsa, komitent vositachidan olingan schyot-faktura asosida QQSni chegirib tashlashni qabul qilishi mumkin. Bunda vositachi jo‘natuvchiga sotuvchidan olingan schyot-fakturadagi ko‘rsatkichlarni aks ettiruvchi schyot-fakturani beradi. Shu bilan birga, schyot-fakturalar - na komissioner tomonidan berilmagan, na u tomonidan qabul qilingan - sotib olish kitobida va komissionerning savdo kitobida ro'yxatga olinmaydi.

"Soddalashtirilgan" komissionerning ish haqi miqdoridan QQS undirilmaydi. Binobarin, komissioner komitentga komissiya to‘lovi uchun schyot-faktura bermaydi.

Agar majburiyat "soddalashtiruvchi" bo'lsa ...

Agar soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydigan tashkilot komissiya shartnomasi shartlari bo'yicha majburiyat bo'lsa, u "soddalashtirilgan" komissiya agentiga qaraganda ko'proq muammolarga ega. Shu bilan birga, asosiy qiyinchiliklar soddalashtirilgan soliq tizimida daromadlar va xarajatlarni tan olishning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq.

Soliq solinadigan bazani aniqlash tartibi

Agar "soddalashtirilgan" komitent komissiya shartnomasi bo'yicha tovarlarni sotsa, u daromad sanasini aniqlashda qiyinchiliklarga duch keladi. Gap shundaki, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasi 1-bandida daromadni tan olish sanasi joriy hisob raqamiga yoki kassaga pul mablag'lari kelib tushgan kun, boshqa mol-mulkni (ishlarni, xizmatlarni) olish va () yoki) mulkiy huquqlar. Shu bilan birga, pul kimning kassasiga (komitent yoki komissionerga) ketishi ko'rsatilmagan.

Asoslangan umumiy tamoyillar daromadlar va xarajatlarni naqd pul asosida tan olish, biz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.17-moddasiga ishora qiladi degan xulosaga kelishimiz mumkin. Pul ah, komissioner emas, balki joriy hisobvaraq yoki komitentning kassasida olingan. Bu soliq to'lovchiga to'g'ridan-to'g'ri havolani o'z ichiga olgan xuddi shu moddaning 2-bandi bilan ham tasdiqlanadi. Va bizning holatimizda bu majburiyatdir. Shu sababli, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llovchi komitent o'zining joriy hisobvarag'iga yoki kassasiga mablag'lar kelib tushgan paytdagi daromadni tan olishi kerak. Buning uchun asos bo'lib komitentning joriy hisobvarag'idan ko'chirma yoki kassa hujjatlari. Xuddi shu pozitsiya, masalan, Rossiyaning Soliqlar va soliqlar vazirligining 2003 yil 23 sentyabrdagi 21-09 / 54651-sonli Moskva shahri uchun maktubida ko'rsatilgan.

Agar komissioner hisob-kitoblarda ishtirok etmasa, u holda komitent xaridorlardan sotilgan tovar uchun barcha tushumni, shu jumladan komissiyani oladi. Bunday holda, daromadni tan olish sanasi xaridordan komitentning joriy hisob raqamiga pul tushgan kun bo'ladi. Komitentning daromadi komissionerdan olingan butun summani tashkil qiladi. Agar hisob-kitoblarda ishtirok etuvchi komissioner dastlab komissiya shartnomasi bo'yicha olingan hamma narsani komitentga o'tkazsa, so'ngra komitent unga haq to'lasa, komitent bir xil tan olish momentiga va daromad miqdoriga ega bo'ladi.

Biroq, shu bilan birga, soliq solish ob'ekti sifatida "daromadlar minus xarajatlar"ni tanlagan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanayotgan majburiyat komissiyasini xarajatlarga bog'lashda qiyinchiliklarga duch kelmoqda. Axir, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida foydalaniladigan xarajatlarning yopiq ro'yxatini taqdim etadi, vositachi xizmatlari uchun to'lov kabi xarajatlar turini o'z ichiga olmaydi. To'g'ri, bitta istisno bor. Bu komitentga materiallarni sotib olish uchun komissionerga to'lanadigan komissiya. Bunday holda, ish haqi materiallarning narxida hisobga olinishi mumkin. 346.16-moddaning 5-kichik bandi moddiy xarajatlarni "soddalashtirish" vaqtida daromadlarni kamaytiradigan xarajatlarni nazarda tutadi. Ular Kodeksning 254-moddasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 2-bandi) belgilangan tartibda belgilanadi. O'z navbatida, 254-moddaning 2-bandida tovar-moddiy zaxiralar qiymatiga komissiyalar ham kiradi. Boshqa barcha hollarda komissiya soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda komitentning daromadini kamaytirmaydi.

Va agar komissioner o'z ish haqini xaridordan olingan mablag'lardan ushlab qolsa, "soddalashtirilgan" komitentning daromadlari qanday hisobga olinadi? Bunday holda, daromadlar va xarajatlar daftarida komitentning daromadlari miqdori allaqachon minus ish haqini hisobga olgan holda aks ettiriladi. Ya'ni, bu komitentning hisobiga haqiqatda olingan summaga teng bo'ladi. Shuning uchun biz ushbu hisoblash usulidan foydalanishni tavsiya qilamiz.

"Soddalashtirish" ni qo'llaydigan soliq to'lovchilar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandiga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda tovarlar (ishlar) bo'yicha QQS miqdorida olingan daromadni kamaytirishga haqli. , xizmatlar) sotib olingan. To'g'ri, agar bunday tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati Kodeksning 346.16-moddasida keltirilgan yopiq ro'yxatga muvofiq xarajatlarga kiritilgan bo'lsa, buni amalga oshirish mumkin.

Ammo boshqa nuqtai nazar ham bor. Bu quyidagicha: tovarlar (ishlar, xizmatlar) xarajatlari daromadlarni kamaytiradimi yoki yo'qmi, qat'i nazar, to'langan QQS summasini xarajatlarning bir qismi sifatida tan olish mumkin. Darhaqiqat, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandining 8-bandida yopiq ro'yxatdagi xarajatlar bo'yicha faqat QQS summalarini xarajatlar deb e'tirof etish bo'yicha cheklovlar yo'q. Bunday nuqtai nazarga ega bo'lgan soliq to'lovchilar uni sudda himoya qilishlari kerak.

Qo'shilgan qiymat solig'i

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan jo'natuvchi o'z tovarlari uchun komissionerga schyot-faktura bermaydi. Uni tuzish majburiyati faqat QQS to'lovchilariga yuklangan va "soddalashtiruvchi" bunday emas (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda jo'natuvchining tovarlarini sotishda xaridorlarga schyot-faktura va komissioner bermasligi kerak. Axir, tovar sotuvchisi majburiyat bo'lib qoladi va u QQS to'lashdan ozod qilinadi.

Agar komissioner QQSni noto'g'ri hisoblab chiqqan va to'lash uchun taqdim etgan bo'lsa, soliq berilgan schyot-fakturada ko'rsatilgan miqdorda byudjetga to'lanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandi). Soliq summasini olgan komissiya shartnomasi tarafi byudjetga QQS to'lashi kerak. Agar komissioner soliq summasini komitentga o'tkazsa, ikkinchisi byudjetga QQS to'lashi kerak. Agar QQSsiz pul komitentga o'tkazilgan bo'lsa, u holda komissioner byudjetga soliq to'lashi kerak.

Ba'zi soliq to'lovchilar, agar ular bunday vaziyatda soliq to'lamasalar, ular javobgarlikka tortilmaydi, deb hisoblashadi. Shu bilan birga, ular "soddalashtirilgan" komissiya QQS to'lovchisi emasligiga ishora qiladilar. Va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasiga binoan javobgarlik (soliq to'lamaganlik uchun) faqat soliq to'lovchilarga nisbatan qo'llaniladi. Kodeksning 75-moddasida nazarda tutilgan jarimalar ham faqat soliq to'lovchilardan undirilishi mumkin.

Biroq, bu yondashuv noto'g'ri. "Soddalashtiruvchi" xaridorga QQSni taqdim etgan taqdirda byudjetga soliq to'lash majburiyati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasi 5-bandida ko'rsatilgan. Shu sababli, xaridordan olingan QQSni byudjetga to'lamagan taqdirda jarimalardan qochish mumkin bo'lmaydi.

"Kirish" QQSni hisobga olishning xususiyatlarini ta'kidlash kerak. Agar komissioner "soddalashtirilgan" komitentga tovarlar sotib olsa, u holda komissioner xaridordan ushbu tovarlar uchun olingan schyot-fakturani komitentga qayta rasmiylashtiradi. Ikkinchisi, o'z navbatida, QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qilish huquqiga ega emas, chunki u ushbu soliqning to'lovchisi emas. Ammo komitent soliqni xarajatlarning bir qismi sifatida hisobga olishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 8-bandi).

Komissiya agenti va UTII

Hisoblangan daromaddan yagona soliq shaklidagi soliqqa tortish tizimi faqat ayrim turdagi soliqlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin tadbirkorlik faoliyati Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Ayniqsa, chakana savdoda. Shu sababli, amalda nizo paydo bo'ldi: agar u chakana savdoda amalga oshirilsa, komissiya shartnomasi bo'yicha savdoga qanday qarash kerak? Faoliyatning alohida turi sifatida - vositachilik xizmatlari yoki tovarlarning chakana savdosi sifatidami?

Komissiya agenti tovarlarni sotmaydi, u xizmatlarni sotadi. Vositachilik xizmatlari amalga oshiriladigan faoliyat turlariga taalluqli emas yagona soliq hisoblangan daromad bo'yicha. Komissiya savdosi uchun komissioner "soddalashtirilgan tizim" ni qo'llashi kerak, agar u ushbu rejimga o'tgan bo'lsa yoki umumiy rejim soliqqa tortish.

Biroq, boshqa nuqtai nazar mavjud. Rossiya Soliq vazirligi vakillari haqiqatda chakana savdoda tovarlarni sotadigan komissionerlar o'tkazilishi mumkin deb hisoblaydilar. UTII to'lovi chakana savdoni amalga oshiruvchi soliq to'lovchilar uchun belgilangan tartibda. O'z pozitsiyalarini qo'llab-quvvatlab, ular quyidagi dalillarni keltiradilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.27-moddasi qoidalariga ko'ra, UTII maqsadlari uchun chakana savdo tovarlarni sotish va mijozlarga naqd pulga xizmatlar ko'rsatish, shuningdek, to'lov kartalaridan foydalanish hisoblanadi. Bu ta'rif amaldagi soliq qonunchiligida UTII to'loviga o'tish uchun yuk jo'natuvchining tovarlari savdosi va soliq to'lovchining o'z tovarlari savdosi farqlanmasligini ta'kidlashga imkon beradi, chunki soliq to'lovchining o'z tovarlari savdosi. UTII to'lovi xaridorlar bilan hisob-kitob qilish shaklidir. Bundan tashqari, komitent tovarni sotish bo'yicha o'z vakolatlarini komissionerga beradi va komissioner haqiqatda savdoni amalga oshiradi. Shu sababli, UTII to'lashga o'tgan va nafaqat o'z tovarlarini, balki komitentning tovarlarini ham sotadigan tashkilotning soliqqa tortilishi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.3-bobiga muvofiq amalga oshiriladi.

Agar soliq to'lovchilar oxirgi nuqtai nazarga rozi bo'lmasa, ular o'z pozitsiyalarini sudda himoya qilishlari kerak. Shuni ta'kidlash kerakki, adliya tizimi bu borada bir ovozdan fikrga ega emas. Federal sudlar amaliyotida komissiya tovarlarining chakana savdosi bilan shug'ullanadigan soliq to'lovchilarga umumiy soliq rejimini qo'llashga ruxsat beruvchi va UTII to'lash majburiyatini beruvchi qarorlar qabul qilindi.

Ushbu hujjatning shakli Rossiya Soliq vazirligining 2002 yil 28 oktyabrdagi BG-3-22 / 606-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Hujjat Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2000 yil 2 dekabrdagi 914-sonli qarori bilan tasdiqlangan.

Komissiya shartnomasi bo'yicha hujjat aylanishi tartibi haqida ko'proq jurnalning keyingi sonlaridan birida o'qing. - Eslatma. ed.

Komissiya shartnomasi bo'yicha tovarlarni sotish qanday foydali bo'lishi mumkin? Kimga va qanday hollarda uni tanlash mantiqiy? Qanday qilib komissiyani to'g'ri va tomonlarning o'zaro roziligi uchun tuzish kerak? Qanday amalga oshiriladi komissiya savdosi sxemasi foydalanayotgan tashkilotlar o'rtasida komissiya shartnomasi tuzilgan bo'lsa turli rejimlar soliqqa tortish? Ushbu va boshqa savollarga maqolamizda javob beramiz.

MySklad xizmatida konsignatsiya qilingan tovarlar bilan savdo qilish qulay. Unda siz komissiya shartnomasi bilan tovarlarni sotishga qabul qilishingiz, ularning hisobini yuritishingiz, sotilgandan keyin konsignatorga avtomatik ravishda hisobot yaratishingiz, rentabellikni ko'rishingiz, tovar sotilmagan taqdirda deklaratsiya berishingiz mumkin. Roʻyxatdan oʻting va hoziroq sinab koʻring: bu bepul!

Komissiya shartnomasi bo'yicha savdo qilishning afzalliklari

Agar siz chakana sotuvchi bo'lsangiz va sizga komissiya shartnomasi bo'yicha sotish uchun tovarlar berishga tayyor bo'lgan yetkazib beruvchini topsangiz, omadingiz bor. Va, ayniqsa, agar siz endigina biznesga kirishayotgan bo'lsangiz, omadingiz bor. Qonun sizga komissiya shartnomasi bo'yicha chiqarilgan tovarlar uchun pulni sotishdan keyin berishga ruxsat beradi. Ya'ni, komissiya savdosi sxemasi katta investitsiyalarsiz va maxsus xavflarsiz ishlashni boshlash imkonini beradi.

Agar siz mahsulotni ishlab chiqarsangiz yoki uni keyinchalik turli nuqtalarda chakana sotish uchun ko'p miqdorda sotib olsangiz, unda komissiya savdosi sxemasi siz uchun ham foydali bo'lishi mumkin. Hech bo'lmaganda, bu savdo bozorini oshiradi. O'zingiz ishlamaydigan joyda joylashgan ba'zi kichik do'konlar siz an'anaviy savdo nuqtalarida sotmaydigan tovarlarni tezda sotishlari mumkin. Shu bilan birga, do'kon bunday tovarlarning partiyasini sotib olishga qodir bo'lmasligi mumkin, ammo uni komissiyaga olishdan mamnun bo'ladi.

Komissiya savdosi sxemasi ham foydalidir, chunki u bilan tovarni qaytarish oldi-sotdi shartnomasiga qaraganda osonroqdir. Agar mahsulot "sotib olish va sotish" sxemasi bo'yicha sotib olingan bo'lsa, uni do'kondan etkazib beruvchiga qaytarish uchun teskari savdoni amalga oshirish kerak. Bu soliqqa tortishda muammolarni keltirib chiqaradi - bitim ishtirokchilaridan biri QQS to'lamasa, ikkinchisi pul yo'qotadi, chunki u QQSni chegirib tashlash uchun qabul qila olmaydi. Agar tovarlarni etkazib berish komissiya shartnomasi bo'yicha tuzilgan bo'lsa, bu muammo yuzaga kelmaydi. Vositachi shunchaki balansdan tashqari hisobdan tovarni hisobdan chiqaradi va etkazib beruvchiga qaytaradi. Biroq, komissiyaga olingan tovarlarni qaytarishda ba'zi nozikliklar mavjud va biz ushbu materialda ularga qaytamiz.

Komissiya savdosi qanday ishlaydi

Soddalashtirilgan shaklda bu sxema shunday ko'rinadi. Yetkazib beruvchi (jo'natuvchi) o'z tovarini sotish uchun vositachiga (komissiya agentiga) beradi. Bunday holda, tovarga egalik huquqi ikkinchisiga o'tmaydi. Komissiyachi tovarni xaridorga o'z nomidan, lekin komitent hisobidan sotadi. Tovar sotilgandan so'ng, komitent uning egasi bo'lishni to'xtatadi. Komissiyachi yetkazib beruvchiga hisobot beradi, unga tovar uchun tushumni beradi va uning mukofotini oladi.

Xo'sh, qanday qilib komissiyani to'g'ri qilish kerak? Aytaylik, ma'lum bir kompaniya sotiladigan do'konga mahsulot bermoqchi. Birinchidan, etkazib beruvchi va do'kon o'rtasida komissiya shartnomasi tuziladi, unda ulardan qaysi biri komissioner, kim komitent ekanligi, shuningdek, birinchisi ikkinchisining nomidan tovarlarni haq evaziga sotishini ko'rsatadi. Ish haqi miqdori ham shartnomada yaxshiroq yozilgan. Bu sotilgan har bir tovardan belgilangan miqdor yoki sotishning ma'lum bir foizi bo'lishi mumkin. Qonun, ya'ni Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 51-moddasi, komissionerni sotish bo'yicha komissiyaga hisobot berishga majbur qiladi. Hisobotni topshirish muddatlari tartibga solinmagan, ammo ularni oldindan belgilash yaxshiroqdir. Komissiya shartnomasi belgilangan muddatga yoki muddatsiz tuzilishi mumkin. Uni amalga oshirish hududini ko'rsatish yoki yo'qligini ham tadbirkorlarning o'zlari hal qiladi. Komissiya shartnomasi namunasini bizning hujjatlar shakllari kutubxonamizdan yuklab olish mumkin.

Komissiya shartnomasi tuzildi. Keyin nima? Keyin tovarlar do'konga o'tkaziladi, bu komissiya uchun tovarlarni qabul qilish va topshirish akti va TORG-12 hisob-fakturasi bilan birga keladi. Qabul qilish va topshirish dalolatnomasining namunasi, shuningdek, yo'l-yo'riq varaqasi, siz bizning veb-saytimizda yuklab olishingiz mumkin. Tovarlarni komissiyaga qabul qilish va topshirish akti, agar shartnomada nazarda tutilgan bo'lsa, zarur. Agar bunday shart bo'lmasa, hisob-faktura etarli.

Tovarlar partiyasi do'konga xavfsiz etib keldi va komissioner sotishni boshlaydi. Qonunga ko'ra, tovarlarni sotish u olingan kundan keyingi kundan kechiktirmay boshlanishi kerak. Muayyan miqdor sotilgandan so'ng, yo o'tdi hisobot davri shartnomada ko'rsatilgan, do'kon komissionerning dalolatnomasini tuzadi. Bu narsaning qancha birligi, qanday narxda sotilgani va mukofot qancha ekanligini ko'rsatadi. Yuqorida yozganimizdek, shartnomada hisobotni topshirish shartlarini ko'rsatish yaxshiroqdir, garchi bu qonun talab qilmasa ham. Siz uni har hafta yoki har oy berishga rozi bo'lishingiz mumkin. Komissiya agenti hisobotining namunasi bizning veb-saytimizda.

Hisobotga qo'shimcha ravishda, tomonlar o'rtasida xizmatlar ko'rsatish to'g'risida dalolatnoma tuzish va imzolash tavsiya etiladi. Haqiqatan ham, komitent nomidan bitimlar tuzib, komissioner unga xizmat ko'rsatadi. Hujjat shu haqida. Aktdagi summa komissionerning hisobot davri uchun haq to'lash summasi hisoblanadi.

Hisobot bilan birga vositachi tushumni etkazib beruvchiga o'tkazadi va komissiyasini ushlab qoladi. Boshqa variant ham mumkin, agar komitent olingan barcha pullarni oladi va shundan keyingina mukofotni komissionerga o'tkazadi. Bundan tashqari, hamkorlik davom etadi yoki tugaydi.

Agar komitentning hisoboti komitentni qoniqtirmasa, u bu haqda hujjat olingan kundan boshlab 30 kun ichida xabar berishi shart. Biroq, bu muddat tomonlarning oldindan kelishuvi bilan o'zgartirilishi mumkin.

Avtomatlashtirish komissiya savdo jarayonini sezilarli darajada osonlashtiradi. MySklad xizmati yuk jo'natuvchi uchun ham, komissioner uchun ham eng yaxshi yechimni taklif etadi. Tizimning o'zida siz komissiya shartnomasini yaratishingiz, tovarlarni jo'natish va qabul qilishni hisobga olishingiz, komissiya tovarlarini sotishni qayd etishingiz va avtomatik ravishda komissiya agenti hisobotlarini yaratishingiz mumkin. Shu bilan birga, barcha yaratilgan shakl va hisobotlarda sotilgan tovardan tushgan tushum, komissionerning ish haqi, QQS va boshqa zarur summalar bir zumda hisoblab chiqiladi.

Keling, maxsus ishlar qonuni bizga nima deyishini ko'rib chiqaylik.

Komissiya savdosi: alohida holatlar

Komissiya agenti tovarni kutilganidan ko'proq yoki kamroq narxga sotdi

Aytaylik, tovarlar shunchalik yaxshi sotilganki, do'kon ularning narxini oshirishga qaror qildi. Bunday holda, komissioner qo'shimcha foyda olishga muvaffaq bo'ldi, qonunga ko'ra, u komitent bilan teng ravishda bo'lishishi kerak. Albatta, shartnomada boshqa shartlar nazarda tutilmagan bo'lsa. Va bu erda bir narsaga e'tibor berish kerak muhim tafsilot ushbu pulni qayta ishlash va to'lash bo'yicha. Rossiya Moliya vazirligining 2008 yil 5 iyundagi 03-03-06 / 1/347-sonli xatiga ko'ra, foydaning bir qismi komissionerga to'lanishidan oldin, komitent ushbu summani daromadda ko'rsatishi kerak. daromad solig'iga tortiladi. Va shundan keyingina komissionerga tegishli bo'lgan narsalarni to'plang.

Agar biron sababga ko'ra tovarlar kelishilgan narxda sotilmasa va do'kon uni pasaytirgan bo'lsa, unda ikkita mumkin bo'lgan stsenariy mavjud.

1. Do‘kon jo‘natuvchiga tovarni qimmatroq sotish mumkin emasligini isbotladi va bu harakat yanada katta yo‘qotishlarning oldini oldi. Bunday holda, komissionerdan farqni qaytarish talab qilinmaydi.
2. Do‘kon narxni pasaytirish zaruriy qadam ekanligini isbotlay olmadi. Keyin, afsuski, komissioner etkazib beruvchiga zararni qoplashi kerak.

Aytgancha, komissiya shartnomasida ushbu holatlarni belgilash taqiqlangan emas. Bundan tashqari, unga shartlar qo'shilishi mumkinki, narxlarni o'zgartirishdan oldin komissioner komitentdan ruxsat so'rashi kerak.

Shartnoma bajarilmadi

Aytaylik, jo‘natuvchi do‘konga yetkazib bergan tovarning bir qismi nuqsonli bo‘lib chiqdi yoki kelishilgan miqdorda tovar yetkazilmadi yoki boshqa sabablarga ko‘ra komission shartnomani yetkazib beruvchining aybi bilan bajarib bo‘lmaydi. Bunday holda, qonun komitentning komissionerga haq to'lashi, shuningdek xarajatlarni qoplashini belgilaydi. Agar do'konning aybi bilan komissiya shartnomasini bajarish mumkin bo'lmasa, u o'z navbatida komitentga etkazilgan zararni qoplashi kerak.

Quyi qo'mita

Tasavvur qiling-a, do'kon boshqa kompaniya tomonidan boshqariladigan boshqa foydali savdo nuqtasini topdi. Bunday holda, u ushbu kompaniya bilan subkomissiya shartnomasini tuzishga haqli. Keyin komissar subkomissiyaning harakatlari uchun o'z komitenti oldida javobgar bo'ladi va ikkinchi do'kon uchun uning o'zi komitentga aylanadi. Va bir nechta muhim eslatmalar. Agar komissiya shartnomasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, quyi komissiya tuzilishi mumkin. Shu bilan birga, komitent, agar tomonlarning kelishuvida yana boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, subkomissiya agenti bilan munosabatlarga kirishishga haqli emas.

Komissiyachi hisobot davrida hech qanday tovar sotmagan

Agar barcha tovarlar do'konning omborlarida va javonlarida qolsa, do'kon ularni jo'natuvchiga qaytarishga haqli. Tovarlarni qaytarish, shuningdek uni olish TORG-12 yo'l varaqasi bilan rasmiylashtiriladi.

MySklad savdosini boshqarish xizmati komissionerdan yuk jo'natuvchiga tovarlarni qaytarish jarayonini sezilarli darajada osonlashtirishga yordam beradi. Tizimda qaytarish ro'yxatga olinadigan maxsus shakllar mavjud va kiritilgan ma'lumotlar avtomatik ravishda komissiya shartnomasini bajarish bilan bog'liq barcha hisobotlarga o'tkaziladi.

Xaridordan tovarni komissionerga qaytarish

Aytaylik, chakana xaridor biron sababga ko'ra mahsulotni qaytarib berishni xohlaydi.

Mijozga tovarni sotishda komissioner o'z nomidan u bilan oldi-sotdi shartnomasini tuzganligini hisobga olib, u ushbu bitimni amalga oshirishni rad etish to'g'risida qaror qabul qiladi.

Agar xaridor aniqlangan nuqsonlar tufayli tovarni qaytarib bersa, ular uchun javobgarlik komissioner va komitent o'rtasida taqsimlanishi kerak. Agar tovar do'konning aybi bilan buzilgan bo'lsa, u holda xaridorga qilingan xarajatlar u tomonidan qoplanadi. Va agar etkazib beruvchining aybi aniqlansa, komissioner xarajatlar va ish haqini qoplash huquqiga ega bo'ladi.

Tovarlar komissionerning bayonnomasi taraflar tomonidan imzolanishidan oldin yoki keyin qaytarilishi mumkin. Birinchi holda, vositachi hisobotga qaytarish summasi uchun minus belgisi bilan yozuv kiritadi. Ikkinchisida, ulgurji xaridor tovarni qaytarib, komissioner nomiga schyot-fakturani tuzadi. Agar yakuniy xaridor chakana xaridor bo'lsa, u tovarni qaytarish uchun ariza yozishi kerak. Shundan so'ng, komissioner tovarni jo'natuvchiga qaytarib beradi, unga uning nomidagi qaytarish schyot-fakturasi, shuningdek schyot-faktura ilova qilinadi. Ushbu hujjatlar asosida komitent to'lanadigan QQSni kamaytirishi mumkin bo'ladi.

Komissiya savdosi uchun hisob-fakturalar

Chakana savdo komissiyasi hisob-fakturalari

Bizning misolimizda, komissioner do'kon bo'lsa, ikkinchisi mijozlarga schyot-fakturalarni bermaydi, chunki chakana savdoda ushbu hujjat naqd pul tushumini QQS uchun alohida qator bilan almashtiradi. Komitent komissionerga schyot-fakturalarni ham bermaydi. Shu bilan birga, do'kon jo'natuvchiga hisobot davri natijalariga ko'ra ish haqi miqdori uchun hisob-faktura beradi.

Qonun komissiya asosida sotiladigan chakana savdo do‘konimizdan hisob-fakturalar jurnalini yuritishni talab qilmaydi.

KKT nazorat lentasi ko'rsatkichlari (faqat ko'rsatkichlar, lentalarning o'zi emas), shuningdek, lentalarning nusxalari komissionerning hisoboti bilan birga komitentga o'tkaziladi va QQSni undirish uchun komitent ularni allaqachon o'z savdo kitobida qayd etadi. sotilgan mahsulot tannarxi bo'yicha.

Bundan tashqari, agar do'kon, jo'natuvchining tovarlaridan tashqari, o'z tovarlarini ham sotsa, bu tovarlarni hisobga olish alohida bo'lishi kerak. MySklad savdo dasturi yordamida siz ushbu talabni bemalol bajarishingiz mumkin. Dastur komissionerga qancha o'z tovarini va qancha tovarni komissiya shartnomasi bo'yicha olganligini ko'rsatadi. Komitent tizimda uning qancha tovarlari sotilgani va kimda borligini ko'radi.

Ulgurji komissiya hisob-fakturalari

Endi komissioner komitent nomidan tovarlarni ommaviy ravishda sotgan va ikkalasi ham QQS to'lovchisi bo'lgan vaziyatni ko'rib chiqing. Bunday holda, hisob-fakturalar ular uchun majburiy hisob hujjatlari hisoblanadi.

Shartnoma shartlariga ko'ra, komissioner o'z nomidan uchinchi shaxslar bilan bitimlar tuzganligi sababli, u barcha schyot-fakturalarni ham o'z nomidan chiqaradi. Hujjatning raqami agentning xronologiyasiga muvofiq belgilanadi. Hisob-faktura ikki nusxada rasmiylashtirilishi kerak. Ulardan biri xaridorga o'tkazilishi kerak, ikkinchisi berilgan schyot-fakturalar jurnaliga kiritilishi kerak. Bunday holda, komissiya tovarlarini sotish uchun schyot-fakturani komissionerning savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazish shart emas.

Va komitent o'zining savdo kitobiga komissioner nomiga uning xronologiyasiga muvofiq raqamlangan hisob-fakturani beradi va kiritadi. Ushbu hujjat sotuvchining xarid kitobida qayd etilmagan.

Shu bilan birga, komissionerning xaridorga bergan schyot-fakturasining ko'rsatkichlari yetkazib beruvchi tomonidan rasmiylashtirilgan va o'z savdo kitobida qayd etilgan schyot-fakturada aks ettiriladi. Komitent, shuningdek, ikkita nusxani berishi kerak - birini komissionerga topshirishi, ikkinchisini esa berilgan schyot-fakturalar reestrida saqlashi kerak.

Komitentdan olingan hujjat komissioner tomonidan olingan schyot-fakturalar reestriga kiritiladi.

Imzolangan dalolatnoma va tegishli dalolatnoma asosida komissioner komitentga hisobot davri uchun o‘z ish haqi miqdori uchun alohida schyot-faktura beradi. Ushbu hujjat komissionerda savdo kitobida, komitentda esa sotib olish kitobida ro'yxatga olinadi.

Agar komissioner yetkazib beruvchining tovarini xaridorga o‘z tovari bilan bir vaqtda sotsa, xaridor ushbu tovarlar uchun yagona schyot-fakturani rasmiylashtirishi mumkin.

Komissiya savdosi uchun schyot-fakturalarni berish bo'yicha qo'shimcha ma'lumot olish uchun Rossiya Soliq vazirligining 2001 yil 21 maydagi VG-6-03/404-sonli xatiga qarang.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissar - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya

Agar komissiya shartnomasini har biri soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimini (STS) qo'llaydigan kompaniyalar tuzgan bo'lsa, unda soliqlarni hisoblash bo'yicha savollar bo'lsa, komitent 251-moddaga murojaat qilishi kerak. soliq kodeksi RF. Unda komitentning soliq solinadigan bazasini aniqlashda uning komissiya shartnomasi boʻyicha majburiyatlarini bajarishi munosabati bilan olingan mol-mulki va mablagʻlari daromad sifatida hisobga olinmasligi aniq koʻrsatilgan. Komitent uchun qilingan xarajatlarni qoplash sifatida olingan daromadlar ham hisobga olinmaydi. Ya'ni, faqat komissiya daromad hisoblanadi. Shunga ko'ra, sotilgan tovarlardan olingan daromadlar daromad sifatida hisobga olinmaydi. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya har qanday xarajatlarni soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya agentiga qoplasa, bu pul ham soliqqa tortilmaydi.

Vositachidan daromad olish sanasi - "soddalashtiruvchi" uning hisob raqamiga komitentdan mukofot olish sanasi. Agar shartnoma shartlariga ko'ra, komissioner o'z ish haqini xaridorlardan olingan mablag'lardan ushlab qolsa, u holda daromad olish sanasi kassaga pul tushgan kun hisoblanadi. Shu bilan birga, hisobot hali imzolanmagan bo'lishi muhim emas, chunki avanslar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalarning daromadlariga ham kiritilgan.

Xarajatlar ular amalga oshirilgandan keyingina tan olinadi haqiqiy to'lov. Bundan tashqari, yuk jo'natuvchi qonun bilan qoplaydigan xarajatlar (masalan, tovarlar saqlanadigan omborni ijaraga olish) komissionerning xarajatlari hisoblanmaydi.

Komitentga kelsak, Moliya vazirligining 2013 yil 15 maydagi 03-11-11 / 16941-sonli xatiga ko'ra, tovarlarni sotishdan olingan barcha summa, shu jumladan komissiya, uning daromadi sifatida tan olinadi. Ha, "soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissar - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komitent" sxemasida komitent tomonidan to'langan haqni, afsuski, uning xarajatlariga qo'shib bo'lmaydi va undan soliq to'lanishi kerak bo'ladi. Lekin! Agar komissioner o'z komissiyasini pul mablag'lari komitentga o'tkazilgunga qadar ushlab qolsa, daromad qonuniy ravishda etkazib beruvchining hisobvarag'iga haqiqatda kelib tushgan summaga teng bo'ladi. Shunday qilib, agar majburiyatni oluvchi kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa, shartnomada aynan shunday variantni belgilash yaxshiroqdir.

Daromad olingan kun etkazib beruvchining hisob-kitob hisobvarag'iga yoki kassasiga mablag'lar kelib tushgan vaqt deb hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha jo'natuvchi o'z tovarlari uchun hisob-fakturani rasmiylashtirishi shart emas, chunki. ushbu hujjatni rasmiylashtirish majburiyati faqat QQS to'lovchiga yuklanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissioner - OSNO bo'yicha komitent

Agar komissioner ommaviy savdoni amalga oshirsa va bir vaqtning o'zida "soddalashtirilgan" bo'lsa va komitent umumiy tizim soliqqa tortish, vositachi schyot-fakturalarni berishi kerak bo'ladi. Gap shundaki, uchinchi shaxslarga haqiqiy sotuvchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissioner emas, balki OSNO bo'yicha majburiyatdir, shuning uchun vositachi etkazib beruvchi uchun qo'shilgan qiymat solig'ini hisoblab chiqishi va xaridorga schyot-fakturani taqdim etishi kerak. Sxema biz yuqorida yozganimiz bilan bir xil. Komissiyachi hujjatning ikki nusxasini tuzadi, ulardan biri xaridorga taqdim etiladi, ikkinchisi esa savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazmasdan, berilgan schyot-fakturalar reestriga kiritiladi. Ushbu hujjatlarning ko'rsatkichlari komitent tomonidan komissionerga beriladigan schyot-fakturalarda aks ettiriladi va uning savdo kitobida qayd etiladi.

Va eslaymizki, chakana savdoda schyot-faktura QQS summasi uchun alohida satr bilan naqd pul tushumi bilan almashtiriladi.

Yetkazib beruvchi olingan hisobot asosida olingan daromadni aks ettiradi. Shuning uchun, agar komissioner soddalashtirilgan soliq tizimida va komitent OSNOda bo'lsa, shartnomada uni taqdim etish tartibi va shartlarini aks ettirish muhimdir. Agar u belgilangan muddatdan kechiksa, etkazib beruvchi baribir QQSni o'z vaqtida to'lashi kerak.

Vositachi komitentga komissiya to'lovi uchun schyot-fakturani bermaydi, chunki "soddalashtirilgan" soliq bo'yicha komissionerning to'lovi QQSga tortilmaydi.

Qarama-qarshi vaziyatda, agar komitent soddalashtirilgan soliq tizimida bo'lsa va komissioner OSNOda bo'lsa, vositachi xaridorlarga hisob-fakturani bermasligi kerak, chunki. sotuvchi aslida yetkazib beruvchi va u QQSdan ozod qilingan.

Misol 3. "Soddalashtirilgan" yuk jo'natuvchi o'z tovarlarini odatdagi soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan komissioner orqali sotadi. Komissiyachi tovar qiymatini QQS miqdoriga oshiradi va xaridorlarga hisob-faktura beradi. QQS summasi yuk jo'natuvchi tomonidan byudjetga o'tkazilmaydi

San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 990-moddasiga binoan, komissiya shartnomasi bo'yicha taraf (komissar) boshqa tomonning (komitentning) topshirig'iga binoan haq evaziga o'z nomidan bir yoki bir nechta bitimlar tuzish majburiyatini oladi, lekin. direktor hisobidan. Shu bilan birga, komitentdan olingan narsalar komitentning mulki hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 996-moddasi). Ya'ni, komissioner yuk jo'natuvchining tovarini o'z nomidan sotganda, tovar jo'natuvchi tomonidan sotiladi.

Shuning uchun, agar komitent QQS to'lovchisi bo'lmasa, tovarlarni sotish bo'yicha harakatlarni amalga oshiruvchi komissioner tovarlarni QQSsiz sotishi shart. Komissiya agentining oddiy soliqqa tortish tizimini qo'llashi va QQS solig'i to'lovchisi ekanligi muhim emas.

Rossiya Soliq vazirligining 201 yil 21 maydagi VG-6-03 / 404-sonli xatiga muvofiq, agar o'z nomidan ish yurituvchi komissioner (agent) komitentning tovarlarini (ishlarini, xizmatlarini) sotsa, vositachi ikki nusxada o'z nomidan hisobvaraq-faktura beradi. U bitta nusxasini xaridorga beradi, ikkinchisini esa o'zida saqlab qoladi. Bunday hisob-faktura sotuvchining savdo kitobida qayd etilmagan.

Vositachi tomonidan xaridorga berilgan schyot-fakturaning ko'rsatkichlari komitent (komitent) tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturada aks ettiriladi. U kitobda komitentning (pripal) savdo kitobida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan tasdiqlangan QQS bo'yicha hisob-kitoblar uchun qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar, sotib olish kitoblari va savdo kitoblari registrlarini yuritish qoidalarining 24-bandi). Federatsiya 2000 yil 02 dekabrdagi 914-son (Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2004 yil 16 fevraldagi 84-son qarori bilan tahrirlangan)).

San'atning 5-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 173-moddasida, agar komitentdan QQS bilan tovar qiymati ko'rinishida pul olgan komitent qo'shilgan qiymat solig'i summasini byudjetga o'tkazishi shart bo'lsa ham, qo'shilgan qiymat solig'i summasini byudjetga o'tkazishi shart. u QQS solig'i to'lovchisi emasligi. Shunday qilib, agar yuridik shaxs QQS to'lovchilari bo'lmaganlar, soliq summasini taqsimlash bilan xaridorlarga schyot-fakturalar beradilar, keyin ular byudjetga soliq to'lashlari shart.

Ushbu maqola qat'iy soliq tizimi bo'yicha mijozlar uchun qat'iy belgilangan soliq tizimi bo'yicha etkazib beruvchilardan tovarlar, ishlar, xizmatlar sotib oladigan soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentlar va komissionerlarga qaratilgan. Ushbu maqoladan siz nima uchun 2015 yilda bunday vositachi ish sxemasini o'zgartirishi kerakligi va u shartnomalarni qanday tuzishi mumkinligini bilib olasiz, manba hujjatlari va soliq idorasiga hisobot berish.

1. Qanday bo'ldi

Biznesning ko'p turlarida tovarlar, ishlar, xizmatlar yetkazib beruvchilar oz sonli professional vositachilar bilan ishlashni afzal ko'rishadi. Shu bilan birga, ko'pincha etkazib beruvchi va vositachi o'rtasida agentlik (yoki komissiya) shartnomasi tuziladi, bunda vositachi etkazib beruvchining agenti (yoki komissioner) sifatida ishlaydigan xaridorlar bilan bitimlar tuzadi. Murakkab holatlarda vositachi subagentni jalb qilishi mumkin. Agent yoki subagent, o'z navbatida, xaridor bilan o'z nomidan tovarlarni sotish yoki haq evaziga xizmatlar ko'rsatish to'g'risida shartnoma tuzadi.

Amalda, tavsiflangan sxema bo'yicha etkazib beruvchi va vositachi hisob-fakturalarni to'ldirish bo'yicha amaldagi qoidalarning qat'iy talablariga to'liq rioya qila olmadi. Ikkinchisi, biz eslaymizki, etkazib beruvchilar tomonidan vositachiga berilgan schyot-fakturalar tafsilotlari (bir tomondan) va vositachi tomonidan xaridorga (boshqa tomondan) qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar o'rtasidagi deyarli oyna mos kelishini talab qiladi.

Amalda, etkazib beruvchi tomonidan vositachiga berilgan va vositachi tomonidan xaridorga qayta rasmiylashtirilgan schyot-fakturalar texnik xatolar tufayli ham, biznes talablari tufayli ham ba'zi tafsilotlarda bir-biridan biroz farq qilishi mumkin. Bu haqiqat katta muammo emas edi, chunki ilgari ishlatilgan soliq organlari QQSni nazorat qilish tizimida schyot-fakturalar o'rtasidagi bunday farqlar juda muhim emas edi. Kamdan-kam hollarda, bunday farqlar soliq xodimlari tomonidan savollar tug'ilganda, aniqlangan nomuvofiqliklar bo'yicha soliq inspektsiyasiga tushuntirishlar berish orqali savollar olib tashlandi. Shunday qilib, 2015 yilgacha schyot-fakturalarni to'ldirish qoidalarining talablari "uxladi" va ularning qat'iyligi ularni amalga oshirishning ixtiyoriyligi bilan qoplandi.

2. QQSni nazorat qilishning yangi sxemasi

2015-yilning 1-choragidan boshlab QQS ustidan nazorat kuchaytirilganini ko‘pchilik eshitgan. Yangi nazorat tizimining mohiyati shundan iboratki, soliq organlari tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni qayta sotishning butun zanjirini joriy rejimda uzluksiz usuldan foydalangan holda avtomatik ravishda (odamlar tomonidan emas, robotlar tomonidan) barcha schyot-fakturalarning yagona ma’lumotlar bazasidan foydalangan holda nazorat qilish niyatida. Mamlakat. Shubhasiz, robot charchoqni bilmaydi va muhim bo'lmagan xatolarga ko'z yummaydi, shuning uchun yangi QQS nazorati tizimi ilgari ko'rib chiqilgan schyot-fakturalarni to'ldirish qoidalarining talablarini "uyg'otishi" xavfi mavjud. "uxlash". Bunday holda, vositachi va sotuvchi dan oladi soliq idorasi ularning hisob-fakturalari o'rtasidagi mavjud tafovutlarni tushuntirish uchun avtomatik tarzda yaratilgan da'volar. Va agar vositachi va etkazib beruvchining barcha kelishmovchiliklarni tushuntirish uchun etarli resurslari yoki dalillari bo'lmasa, OSN bo'yicha xaridor QQS bo'yicha chegirmani rad etadi va u byudjetga ko'proq pul to'laydi.

3. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachilar uchun oqibatlar

Haqida o'rganish yangi tizim QQS nazorati, ko'pchilik agentlik va komissiya shartnomalaridan voz kechib, tovarlarni sotish yoki haq evaziga xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnomalar bo'yicha qayta sotish sxemasi bo'yicha bir-birlari bilan ishlashga o'tishni oqilona deb hisobladi. Bunday holda, vositachi shunchaki etkazib beruvchidan tovar yoki xizmatlarni sotib oladi va ularni xaridorga qayta sotadi. Buning uchun yetkazib beruvchi tomonidan vositachi va vositachi-xaridorga berilgan schyot-fakturalar o‘rtasida “ko‘zgu” yozishmalari bo‘lishi shart emas va natijada vositachi o‘z xaridorlarini yetkazib beruvchiga oshkor etishi shart emas.

Biroq, bu yechim hamma uchun emas. Agar vositachi QQS solig'i to'lovchisi bo'lmasa (soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaydi), u holda OSN bo'yicha xaridor uchun qayta sotish sxemasidagi tovarlar va xizmatlarning qiymati agentlik ostidagi ish sxemasiga nisbatan QQS miqdoriga oshadi. yoki komissiya shartnomasi.

Ushbu muammoning oldini olish uchun vositachi DOS-dan foydalanishga o'tishi mumkin. Biroq, DOS-dan foydalanish vositachi uchun qo'shimcha ma'muriy va, ehtimol, soliq xarajatlarini sezilarli darajada oshiradi. Sharoitlarda iqtisodiy inqiroz vositachilar juda past marjada ishlaganda, bunday qo'shimcha xarajatlar qabul qilinishi mumkin emas.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachi nima qilishi kerak

• yetkazib beruvchi undan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotish (yoki pullik xizmatlar) bo'yicha shartnomalar bo'yicha sotib olishni taklif qilsa va
• xaridor DOSni qo'llaydi va tovarlar, ishlar, xizmatlar va xarajatlar uchun byudjetdan QQSni undirishni xohlaydi.
• vositachi DOS-dan foydalanishga o'tishga tayyor emasmi?

4. Mumkin yechim: Vositachi - Xaridor agenti

Vositachi yetkazib beruvchi va xaridorning xohish-istaklarini qondiradi va agar u xaridor bilan agentlik yoki komissiya shartnomasi tuzsa, soddalashtirilgan soliq tizimida qoladi. Bunda vositachi o'z nomidan xaridorning agenti (yoki komissioner) sifatida ish olib boradigan tovarlarni (yoki pullik xizmatlarni) sotish shartnomasi bo'yicha yetkazib beruvchidan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib oladi.

Bunday holda, vositachi xaridor uchun vositachi tomonidan sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun etkazib beruvchidan schyot-fakturalarni oladi va ko'rsatilgan schyot-fakturalarni xaridorga o'z nomidan qayta rasmiylashtiradi. Vositachi ilgari xaridorlarga schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtirgan bo'lsa, etkazib beruvchining agenti yoki komissioneri sifatida ishlagan bo'lsa, vositachi uchun bu talabda yangi va murakkab narsa yo'q.

Vositachining sotuvchi sifatidagi ishi bilan solishtirganda (agar vositachi etkazib beruvchidan tovar yoki xizmatlarni sotib olib, ularni xaridorga sotsa), yangi ish sxemasi vositachi uchun osonroqdir, chunki u vositachiga daromaddan oshmaslik imkonini beradi. soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash chegarasi.

Agent yoki yetkazib beruvchi komissari vazifasini bajaruvchi vositachi bilan taqqoslaganda, yangi kelishuv vositachi uchun xavfsizroq va osonroq bo'ladi, chunki vositachi o'z mijozlarini yetkazib beruvchiga oshkor qilish talab etilmaydi. Yetkazib beruvchi uchun yangi ish sxemasi ham xavfsizroq va osonroqdir, chunki u vositachiga (uning to'g'ridan-to'g'ri kontragentiga) hisob-fakturalar beradi va etkazib beruvchiga vositachi ishlaydigan ko'plab xaridorlarning ma'lumotlarini to'plash va tekshirish kerak emas. .

5. Vositachi yangi sxemada qanday qilib haq olishi mumkin

Agar ilgari vositachi etkazib beruvchining agenti yoki komissioneri bo'lib ishlagan bo'lsa va agentlik (komissiya) haqini xaridordan emas, balki etkazib beruvchidan olgan bo'lsa, yangi ish sxemasida vositachi amalda etkazib beruvchidan haq olishni davom ettirishi mumkin. bir xil tijorat shartlarida. Ishning yangi sxemasida vositachi sotuvchidan oldi-sotdi shartnomasi bo'yicha tovarlarni yoki xizmatlarni ko'rsatish shartnomasi bo'yicha xizmatlarni haq evaziga sotib olganligi sababli, bunday mukofot vositachiga "retro-" deb ataladigan pulni taqdim etish orqali berilishi mumkin. ma'lum bir hisobot davri uchun sotuvchidan vositachi tomonidan tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni sotib olish hajmi uchun chegirma (yoki mukofot).

Sotuvchi bilan kelishilgan holda, bunday retrodiskontlar (mukofotlar) sotuvchi tomonidan sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar (va ularga QQS) qiymatini kamaytirishi yoki kamaytirmasligi mumkin. Ikkinchi holda, retrodikontlar (premiumlar) qo'llanilishi osonroq bo'ladi.

6. Xaridordan haq olinmasligini qanday asoslash mumkin

Yangi sxemada vositachi xaridor bilan agentlik yoki komissiya shartnomasini tuzadi. Rasmiy ravishda bunday shartnoma pullik hisoblanadi, ya'ni vositachiga xaridordan haq olish huquqini beradi. Biroq, ko'rib chiqilayotgan holatda, vositachi allaqachon sotuvchidan retro chegirma (yoki premium) ko'rinishida mukofot oladi va vositachi xaridordan mukofot kutmaydi.

Shu bilan birga, xaridor vositachi bilan rasmiy ravishda kompensatsiyalangan shartnomani hech qanday haq to'lamasdan o'zini noqulay his qilishi mumkin, chunki nazariy jihatdan soliq organlari bunday shartnoma bo'yicha xaridorning qandaydir foydasini hisoblashga harakat qilishi va uni soliqqa tortishga harakat qilishi mumkin.

Xaridor bilan tuzilgan shartnomada vositachining ish haqini nominal miqdorda, masalan, hisobot davri uchun 1 rublni ko'rsatish orqali bu muammo osongina bartaraf etiladi. Shu bilan birga, shartnomada qo'shimcha ravishda ish haqini hisoblash va to'lash shartnoma bo'yicha ma'lum katta miqdorda, masalan, 1 ming rubl miqdoridagi ish haqining umumiy miqdoriga erishilgan taqdirda amalga oshirilishini qo'shimcha ravishda ko'rsatishga arziydi. Natijada, soliq da'volari uchun hech qanday sabab yo'q bo'lsa-da, aslida hech qanday mukofot to'lash shart emas. Bunday yechim bozorda, masalan, sayyohlik agentliklari va turoperatorlar tomonidan uzoq vaqtdan beri qo'llanilgan.

7. Yangi sxema bo'yicha ish namunasini tahlil qilish

QQS bilan ishlashning murakkab sharoitlari munosabati bilan biz ko'rish burchagini o'zgartirishni taklif qilamiz. Agar ilgari Vositachi yirik yetkazib beruvchi bilan vositachilik shartnomasini tuzgan bo'lsa, endi mijoz bilan vositachilik shartnomasini tuzish mumkin. Bunda vositachi mijozning hisobidan va manfaatlarini ko‘zlab ish yuritadi va o‘z nomidan yirik yetkazib beruvchi bilan shartnoma tuzadi. Shunda haqiqiy Xaridor eng kam xavfga ega bo'lgan tovarlar va xizmatlarga sarflagan barcha summasi uchun QQS bilan hujjatlarni oladi (vositachi hujjatlarni oyna usulida qayta rasmiylashtiradi). Va Vositachi Yetkazib beruvchidan mukofot oladi, u bilan QQSga tortilmaydigan mukofotlar (yoki retro bonuslar) to'lash uchun alohida shartnoma tuziladi. Ushbu mukofotni olish sharti, masalan, asosiy yetkazib beruvchidan buyurtma qilingan xizmatlarning umumiy hajmini bajarish va mukofot miqdori aniq xaridorga (Prinsialga) bog'liq bo'lmasligi mumkin. Bunday holda, barcha tomonlar o'z manfaatlarida qoladilar. Xaridor o'zining barcha xarajatlari uchun QQSni undiradi, Yetkazib beruvchi mijozlarni yo'qotmaydi va Vositachi Yetkazib beruvchidan QQSga tortilmaydigan bonuslar shaklida haq oladi (va Vositachi uchun QQS kerak emas - bu soddalashtirilgan!) . Shuni unutmangki, vositachilik shartnomasining muhim shartlaridan biri vositachining ish haqini hisoblash va to'lash tartibidir. Yangi sxema bo'yicha, Vositachi uchun Xaridordan (Prensialdan) qat'iy belgilangan miqdorda - masalan, yiliga 50 rubl yoki 1 rubl miqdorida olingan mukofotni belgilash mumkin. oyiga. Masalan, sayyohlik agentliklari va turoperatorlar.

Misol bo'yicha yangi ish sxemasini ko'rib chiqing.

Misol:

Agentlik (USN) "A" yirik xizmat ko'rsatuvchi provayder (OSN) "P" va ikkita xaridor-xaridor (OSN) - "K1" va "K2" o'rtasida vositachi hisoblanadi.

2015 yil aprelgacha agentlik sotuvchi bilan "eski" komissiya shartnomasi bo'yicha, xaridorlar bilan esa "eski" pullik xizmatlar shartnomasi bo'yicha ishlagan.

2015 yil aprel oyidan agentlik xizmatlar ko'rsatish bo'yicha "yangi" shartnoma bo'yicha sotuvchi "P" bilan ishlashga o'tdi va xaridorlar "K1" va "K2" bilan - "yangi" komissiya shartnomasi ostida, sotuvchi "P" chiqaradi esa. agentlikka ko‘rsatilgan xizmatlar uchun bitta hisob-faktura va oy uchun dalolatnoma hamda agentlik har bir mijoz-xaridorga alohida-alohida o‘z nomidan schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtiradi va xizmatlar uchun dalolat beradi.

"A" agentligi "P" yetkazib beruvchidan "P" yetkazib beruvchi tomonidan ko'rsatilgan xizmatlar narxini (va ularga QQS) o'zgartirmaydigan xaridlar hajmi uchun retro chegirma (premium) shaklida haq oladi. 2015 yil aprel oyi uchun retrodikont (premium) miqdori 40 rublni tashkil etdi.

"K1" xaridor bilan munosabatlar:

"K1" xaridorga xizmatlar oldindan to'lov asosida taqdim etiladi.

2014 yil dekabr- "K1" xaridori agentlikka 1180 rubl, shu jumladan avans to'lovini o'tkazdi. QQS 180 rubl, va agentlik bu avansni sotuvchiga o'tkazdi. Sotuvchi (kommitent) agentlikka (komissiya agentiga) avans schyot-fakturasini berdi, agentlik xaridorga “K1” avans schyot-fakturasini qayta rasmiylashtirdi.

2015 yil yanvar- 100 rublni sotish, qo'shimcha ravishda QQS 18 rubl. jami 118 rubl.

2015 yil 1 aprel xaridor, xaridor "K1" va agentligi "A" olingan xat asosida ular o'rtasida yangi komissiya shartnomasi o'tkazilgan avans qoldig'ini o'tkazish. (Shu bilan bir qatorda, Agentlik avansni Xaridorga naqd pulda qaytarishi mumkin edi, ammo bu holda tomonlar avansni yangi shartnomaga o'tkazishga kelishib oldilar).

2015 yil aprel- 200 rublni sotish, qo'shimcha ravishda QQS 36 rubl. jami 236 rubl.

2015 yil 2-chorak oxirida sotish bilan qoplanmagan avansning qoldig'i QQSga qo'shimcha ravishda 700 rublni tashkil qiladi 126 rubl. Agar ilgari "K1" xaridor ushbu avans bo'yicha QQSni chegirib tashlash uchun taqdim etgan bo'lsa, 2-chorak oxirida (iyun oyida) xaridor avans qoldig'i bo'yicha QQSni byudjetga undiradi. Buning sababi, xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bekor qilingan. Soliq kodeksining 170-moddasi 3-bandining 3-bandiga muvofiq, "K1" xaridor shartnoma predmeti bekor qilinganda yoki o'zgartirilganda ushlab qolish uchun ilgari qabul qilingan QQSni tiklashi shart.

"K2" xaridor bilan munosabatlar:

"K2" xaridoriga xizmatlar keyingi to'lov asosida taqdim etiladi.

2015 yil yanvar - 100 rublni sotish, qo'shimcha ravishda QQS 18 rubl. (jami 118 rubl), keyin to'lov

2015 yil aprel - 200 rublni sotish, qo'shimcha ravishda QQS 36 rubl. (jami 236 rubl), keyin to'lov

Bonus munosabatlari:

2015 yil may - "P" yirik xizmat ko'rsatuvchi provayder "A" agentligiga aprel oyida sotish uchun mukofot - 40 rublni hisoblab chiqdi va to'ladi. (NDS ko'rinmaydi). Agentlik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llaganligi sababli, to'lov vaqtida, ya'ni 2015 yil may oyida daromadlar va xarajatlar kitobidagi daromad sifatida mukofotni hisobga oladi.

2015 yil aprel oyida "K1" xaridorga sotish uchun hujjat aylanishi. misoldagi ma'lumotlar bo'yicha quyidagicha.

1-rasmda ko'rib turganingizdek, yangi sxemadagi ish jarayoni quyidagicha ko'rinadi:

1. Yetkazib beruvchi "P" "A" agentligiga bajarilgan ishlar dalolatnomasini va 236 rublga sotilgan xizmatlar uchun hisob-fakturani taqdim etadi. shu jumladan QQS
2. "A" agentligi tugallanganlik to'g'risidagi guvohnomani va xuddi shu 236 rubl uchun hisob-fakturani qayta chiqaradi, shu jumladan. QQS. Buning uchun “A” agentligi “K1” xaridor nomiga schyot-faktura beradi, unda “Yetkazib beruvchi” ustunida “P” * yetkazib beruvchi ko‘rsatilgan. “A” agentligi ko‘rsatilgan schyot-fakturaga “P” yetkazib beruvchidan olingan schyot-fakturaning “A” agentligining imzosi va muhri bilan tasdiqlangan nusxasini ilova qiladi.
3. "A" agentligi, shuningdek, "K1" (Prinsipal) xaridorga komissiya buyrug'ining bajarilishi to'g'risida hisobot (akt) yuboradi.

Komissiya shartnomasining shablonlari, buyurtmaning bajarilishi to'g'risidagi hisobot (akt), ortiqcha to'lovni o'tkazish to'g'risidagi xat, shuningdek, vositachi tomonidan schyot-fakturalarni to'ldirish namunasi, qarang. Ilovalar 1, 2 maqolaga.

8. Vositachi schyot-fakturalarni qanday tuzadi va QQS bo'yicha hisobot beradi

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachi QQS to'lovchisi emas. Biroq, QQSni nazorat qilishning yangi sxemasiga ko'ra, soliq organlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachi orqali sotilgan QQSga tortiladigan tovarlar, ishlar va xizmatlar to'g'risida ma'lumot olishlari kerak. Shu sababli, xaridor QQSni byudjetdan muammosiz qaytarishi uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachi tovarlar, ishlar, xizmatlar miqdori uchun xaridorga qayta rasmiylashtirgan schyot-fakturalarni to'g'ri rasmiylashtirishi muhimdir. u uchun sotib olingan va soliq idorasiga hisobot beradi.

Yuqoridagi misol ma'lumotlari bo'yicha vositachi tomonidan hisob-fakturani to'ldirish misoli keltirilgan 2-ilova maqolaga. E'tibor bering, schyot-fakturalarning 2, 2a, 2b qatorlarida vositachi haqiqiy yetkazib beruvchining ma'lumotlarini ko'rsatadi. Ushbu schyot-fakturaning sanasi yetkazib beruvchidan olingan schyot-faktura sanasi bilan bir xil bo'lishi haqida rasmiy talab mavjud. Vositachi o'z hisob-faktura raqamini qo'yishi kerak - orqali. Natijada, schyot-fakturada vositachi to'g'risida deyarli hech qanday ma'lumot yo'q (sana yetkazib beruvchining hisob-fakturasidan olingan, sotuvchining rekvizitlari etkazib beruvchining rekvizitlari, tovarlarning assortimenti yetkazib beruvchi bilan bir xil). Hisob-faktura vositachi tomonidan berilganligi haqidagi ma'lumot qo'shimcha maydonda ko'rsatilishi mumkin.*

Soliq organlari tomonidan QQSni nazorat qilishning yangi sxemasi joriy etilishi munosabati bilan xaridorning agenti (yoki komissioner) vazifasini bajaruvchi soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha vositachi har chorakda shakllantirilishi va soliq inspektsiyasiga har chorakda yuborilishi kerak. elektron formatda vositachi tomonidan sotuvchilardan olingan va vositachi tomonidan xaridorlarga ular uchun sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun qayta rasmiylashtirilgan barcha schyot-fakturalar ma'lumotlarini o'z ichiga olgan hisob-fakturalarni hisobga olish jurnali. Vositachining berilgan va olingan schyot-fakturalar reestrini to'ldirishiga misol keltirilgan 2-ilova maqolaga. batafsil ma'lumot vositachi schyot-faktura buxgalteriya jurnalini qanday yaratishi va uni soliq idorasiga yuborishi ko'rsatilgan 3-ilova maqolaga. Agar vositachi QQS to'lovchisi bo'lmasa (masalan, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha yagona soliq to'lovini to'layotgan bo'lsa), u hisobot choragidan keyingi oyning 20-kuniga qadar soliq organiga berilgan va olingan schyot-fakturalar reestrini taqdim etishi shart. QQS vositachilari ushbu jurnalni QQS deklaratsiyasining bir qismi sifatida taqdim etadilar, ammo chorakdan keyingi oyning 25-kuniga qadar.

Agar vositachi belgilangan muddatda jurnalni soliq inspektsiyasiga yuborishga ulgurmagan bo'lsa, jurnal keyinroq yuborilishi kerak. Agar siz jurnalni soliq idorasiga yubormasangiz, xaridorlar byudjetdan QQSni undira olmaydilar va buning uchun pul yo'qotadilar. O'z vaqtida yuborilmagan jurnal uchun vositachi uchun jarima unchalik katta emas (200 rubl). Jurnalni tizimli ravishda to'ldirmaslik va soliq idorasiga yubormaslik buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzish sifatida baholanishi mumkin, bu 30 ming rublgacha jarima bilan jazolanadi. Qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrini soliq idorasiga taqdim etish majburiyatini e'tiborsiz qoldirish QQS "zanjirlari" uzilib qolganligi sababli yakuniy xaridordan QQSni ushlab qolishni rad etishga olib keladi. Agar u DOS uchun ishlasa, bu uning uchun muhim. Shunga ko'ra, mijozni yo'qotmaslik uchun vositachi qabul qilingan va berilgan schyot-fakturalar reestrini o'z vaqtida taqdim etishi kerak.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachi soliq idorasidan elektron shaklda yuborilgan so'rovlar olinishini ta'minlashi shart. Agar vositachi 10 kun ichida soliq inspektsiyasidan elektron xabarni olganligini tasdiqlamasa, inspektsiya vositachining joriy hisob raqamini blokirovka qilishga haqli.

9. Yetkazib beruvchi bitta bo'lsa, lekin xaridorlar ko'p bo'lsa

Bundan tashqari, aksincha sodir bo'ladi. Faqat bitta mijoz bor, lekin ko'p xizmat ko'rsatuvchi provayderlar. Hisob-fakturani rasmiylashtirishning to'g'ri usuli qanday?

Birinchi holda, vositachi mahsulot (xizmat) to'g'risidagi ma'lumotlarni schyot-fakturada Xaridorga taqdim etgan qismida aks ettiradi, ammo Yetkazib beruvchidan olingan schyot-fakturada bir oy davomida barcha xizmatlarni etkazib berish to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Ammo bu "qisman" hisob-faktura hali ham Yetkazib beruvchining "katta" schyot-fakturasining nusxasi bilan biriktirilgan. Masalan, Vositachi turli xaridorlar uchun jami 472 rublga xizmatlarni sotib oldi. U Yetkazib beruvchidan umumiy summasi 472 rubl bo'lgan hisob-faktura va hisob-fakturani oldi. O'z xaridorlari uchun Vositachi 236 rubl uchun alohida hisob-fakturalarni chiqaradi. Lekin u butun summa uchun - 472 rubl uchun Yetkazib beruvchidan hisob-faktura va hisob-fakturaning nusxasini ilova qiladi. Ushbu nuqtai nazar Moliya vazirligi tomonidan 14.03.2014 yildagi N 03-07-15 / 11221, 02.08.2013 yildagi N 03-07-11 / 31045-sonli xatlarida, shuningdek, Rossiya Federal Soliq xizmati tomonidan aks ettirilgan. uning 18.04.2014 yildagi N GD-4- 3/ maktubi [elektron pochta himoyalangan]

Yoki boshqa vaziyat bo'lishi mumkin. Masalan, Vositachi transport xizmatlarini ko'rsatadi. Biroq, buning uchun u bir nechta xizmat ko'rsatuvchi provayderlarning xizmatlaridan foydalanishi kerak. Va faqat bitta xaridor bor. Bunda Vositachi Xaridorga bir sanada ko‘rsatilgan barcha xizmatlar ro‘yxatini ko‘rsatadigan bitta schyot-faktura beradi va unga haqiqiy Xizmat ko‘rsatuvchi provayderlardan olingan, ularning muhri bilan tasdiqlangan barcha hisob-fakturalarning nusxalarini ilova qiladi. Bunday holda, barcha xizmat ko'rsatuvchi provayderlar nuqta-vergul bilan ajratilgan "Sotuvchi" maydonida ko'rsatiladi. Agar kiruvchi schyot-fakturalar turli sanalar bilan rasmiylashtirilgan bo'lsa, vositachi bir xil sana bilan bir nechta schyot-fakturalarni qayta rasmiylashtiradi. Turli sanalar bilan hisob-fakturalarni birlashtirish rasman taqiqlangan.*

10. Soliq idorasining savollariga javoblar

Soliq inspektori vositachidan nima uchun xaridorlar vositachiga tovarlar, ishlar, xizmatlar uchun QQS bilan to'lashi, vositachi esa belgilangan QQSni byudjetga to'lamayotganligi to'g'risida tushuntirish talab qilishi mumkin. Ushbu muammoni bartaraf etish uchun vositachi soliq idorasiga yozma ravishda vositachi komissiya shartnomasi bo'yicha ishlayotganligini tushuntirishi kerak. Bunday so'rovga javob misolida keltirilgan 4-ilova maqolaga.

Bundan tashqari soliq inspektori soliqqa tortish maqsadidagi daromad nima uchun vositachi hisobiga tushadigan barcha pul summalarini o'z ichiga olmaydi, tushuntirishni so'rashi mumkin. Bunday so'rovga javoban, kompaniyaning daromadi etkazib beruvchidan chegirmalar (mukofotlar), shuningdek, komissiya ekanligiga javob berish tavsiya etiladi. Bunday so'rovga javob misolida keltirilgan 5-ilova maqolaga.

Ilovalar:

1. Masalan, QQS bo'yicha soliq idorasining so'rovi bo'yicha hisobot
2. daromad solig'i organining iltimosiga binoan.

Vositachilik xizmatlari deganda vositachi kompaniya tomonidan ushbu xizmatlarga buyurtma beruvchi kompaniya uchun muayyan harakatlarni amalga oshirish tushuniladi. Shu bilan birga, agentlik shartnomasi (buyruqlar / komissiyalar) deb ataladigan shartnoma majburiy ravishda tuziladi. Unda buyurtmachi (Prinsipal) pudratchiga (Agentga) ma'lum xizmatlarni haq evaziga bajarishni buyuradi. Kelajakda agent o'z zimmasiga olgan majburiyatlarni bajarib, mijoz yoki o'z nomidan ish yuritish huquqiga ega, lekin har doim printsipial hisobidan (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1005-moddasi).

Bunday shartnoma shartnoma shartlarini bajarish va ilova qilingan hujjatlar bilan qilingan xarajatlar to'g'risida hisobot taqdim etish shartlarini belgilaydi (lekin shart emas). Shartnomada bunday talablar mavjud bo'lmagan taqdirda, hisobotlar agent tomonidan majburiyatlarning bajarilishi to'g'risida taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 1008-moddasi). Bundan tashqari, shartnomada agentga to'lanadigan haq miqdori ko'rsatilgan bo'lib, u qat'iy miqdor yoki sotishning foizi bo'lishi mumkin.

Vositachilik xizmatlari, agar u soliq to'lovchi bo'lsa, 18% stavkada QQS solinadi. Ushbu qoida QQSsiz tovarlarni sotish uchun ham amal qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi), tibbiy tovarlar, marosim xizmatlari va binolarni xorijiy firmalarga ijaraga berish bundan mustasno (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 156-moddasi). Rossiya Federatsiyasi).

Vositachilik shartnomasini qo'llash mexanizmi oddiy, ammo kontragentlarning soliqqa tortish tizimlaridagi farqni hisobga olgan holda, biz daromadlar va xarajatlarni tan olish va soliqqa tortish sohasidagi agentlar va printsipiallar o'rtasidagi munosabatlarga hamroh bo'lgan xususiyatlarni tushunamiz.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha direktor - soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent

Agentlik shartnomalarining barcha turlari soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni hisoblash uchun bir xil buxgalteriya printsipiga ega: agent tomonidan olinadigan mukofot oshadi. soliq bazasi vositachi firmalar.

Daromadni tan olish sanasi hisobvarag'iga mablag'lar kiritilgan kun bo'ladi. Bu shartnoma shartlariga bog'liq. Agar hisob-kitoblarda ishtirok etuvchi agent bitim davomida mijoz tomonidan o'tkazilgan summadan to'lovni ushlab qolsa, daromad olingan kun mablag'lar kelib tushgan kun deb e'tirof etiladi. Agent ish haqi miqdorini ajratishi va uni KUDiRda aks ettirishi kerak. Agar u alohida-alohida o'tkazilsa, agent shartnomani bajarish uchun olingan summani emas, balki to'lovni olish vaqtidagi daromadni belgilaydi. Shartnomani bajarish uchun ajratilgan summalar agentning daromadlarida hisobga olinmaydi va ularni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar xarajatlarga kiritilmaydi.

Agent orqali sotishdan olingan daromad shartnomaning o'ziga xos xususiyatlaridan kelib chiqqan holda printsipialning daromadi sifatida tan olinadi:

• agar agent mijoz nomidan hisob-kitoblarda ishtirok etsa - shartnomani amalga oshirishdan komitentning hisob raqamiga pul kelib tushgan kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346-moddasi 17-bandi);
• o'z nomidan savdo agenti tomonidan amalga oshirilganda - vositachining hisobvarag'iga pul tushgan kun.

Bu holda tan olingan daromad miqdori agentning hisobotida ko'rsatilgan tovarlarni sotish qiymati hisoblanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha kompaniyalar (daromadlarni olib tashlash xarajatlari) faqat to'lov faktida hisobga olinishi mumkinligi sababli, asosiy mijoz tomonidan o'tkazilgan summalar agent majburiyatlarini bajargandan keyin xarajatlar sifatida tan olinadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 346.17-moddasi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Bular. agent xarajatlarni tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etganda.

Amalda agent va direktor o'rtasidagi munosabatlar quyidagicha:

• agent bitimlarda ishtirok etganda, ko'rsatilgan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mijozdan olingan summalar agentning hisobvarag'iga o'tkaziladi, so'ngra agentlik shartnomasi shartlari bajarilgandan so'ng kontragentlarga o'tkaziladi. Agent 002 balansdan tashqari hisobvarag'ida komitent uchun mol-mulkni sotib olishni aks ettiradi, chunki u tovarning egasi emas. Tovarlar printsipialga o'tkazilganda, xarid summalari hisobvaraqdan yechib olinadi. 002. Soddalashgan shaxslar QQS to'lovchilari bo'lmagani uchun ular tegishli ravishda ish haqi miqdorida soliq ajratmaydilar va schyot-fakturalarni rasmiylashtirmaydilar;
• hisob-kitoblarda agentning ishtirokisiz: bu holda mijozdan vositachi hisobiga hech qanday summa tushmaydi, u faqat bitim tugagandan so'ng hisobot taqdim etadi va kelishilgan haq miqdorini oladi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha vositachi operatsiyalari uchun buxgalteriya hisobini qo'llab-quvvatlashga misol:

Operatsiya
Asosiy qarzdordan mablag'larni olish
Yetkazib beruvchiga o'tkazish
Yetkazib beruvchidan tovarlarni qabul qilish
Balans uchun tovar va materiallarni aks ettirish
Komissiya tovarlari va materiallarini hisobdan chiqarish
Olingan ish haqi aks ettirilgan

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent - OSNO bo'yicha direktor

Agar asosiy firma OSNOga murojaat qilsa, uning agenti (hatto sodda bo'lsa ham), u kimning nomidan harakat qilishidan qat'i nazar, ularda QQSni taqsimlash bilan schyot-fakturalarni berishga majburdir.

Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksiga muvofiq, tovarni agentga sotish uchun topshirgan komitent sotilgan paytgacha uning egasi bo'lib qoladi. Sotish vositachini jalb qilgan holda direktor tomonidan amalga oshiriladi, shuning uchun daromad solig'i va QQSni hisoblashda u tomonidan hisobga olinadi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agentga ish haqi printsipialning daromadidan to'lanadi va uning to'lovi QQSsiz xarajat bo'ladi, ya'ni bu holda agent ish haqi uchun schyot-fakturani rasmiylashtirmaydi.

Agent tomonidan xaridorlarga berilgan schyot-fakturalar schyot-fakturalar reestrida qayd etiladi va u tomonidan o'z savdo kitobida ro'yxatga olinmaydi va keyinchalik hisobotga ilova sifatida komitentga o'tkaziladi. OSNOni qo'llagan agent o'z ish haqi miqdori uchun hisob-fakturani to'ldiradi.

"Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha agent - OSNO bo'yicha direktor" sxemasi bo'yicha operatsiyalarni hisobga olish » u buxgalteriya kitobida quyidagicha ko'rinadi:

Operatsiya
Agent
Agentlik shartnomasi bo'yicha xizmatlarni amalga oshirish		76/asosiy bilan hisob-kitoblar (RP)
Xaridorlardan pul mablag'larini olish
Mablag'larni asosiy qarzga o'tkazish minus ish haqi
Agentlik to'lovi daromadi
Agentlik to'lovi hisobga olinadi
Bosh direktor
Agentning hisoboti asosida xizmatlarning amalga oshirilishi aks ettiriladi
Agent to'lovi to'lanadi
Vositachilik xizmatlari uchun ajratilgan xarajatlar
Xizmatlarni xaridorlardan QQS undiriladi
Vositachining ish haqini hisobga olgan holda daromadlar hisobga olinadi
Agentning ish haqi hisobga olingan

Mediatsiya shartnomasining o'zgarishi komissiya shartnomasidir. Ushbu shartnomaning agentlik hamkasbiga nisbatan maqomining o'ziga xos xususiyati shundaki, komissioner (vositachi) unda komitentning (xizmat ko'rsatish mijozining) ko'rsatmalarini bajargan holda, faqat o'z nomidan, lekin uning hisobidan harakat qilishi mumkin. majburiyat. "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha komissiya agenti - OSNO bo'yicha komitent" sxemasi bo'yicha buxgalteriya hisobi » yuqoridagi kabi bo'ladi.

OSNO bo'yicha agent - USN bo'yicha direktor

Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi soddalashtirilgan shaxslarni QQS to'lash majburiyatidan ozod qiladi, shuning uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha printsipalning agenti printsipial bilan bog'liq operatsiyalar bo'yicha soliqni hisoblamaydi. Ammo bitim oxirida agent uni reestrda ro'yxatdan o'tkazmasdan (Soliq kodeksining 169-moddasi 3.1-bandi) ish haqi miqdori uchun schyot-faktura beradi. Agent tomonidan taqdim etilgan QQS keyinchalik soddalashtirilgan soliq tizimi xarajatlarida odatdagi tartibda soddalashtirilgan prinsipal tomonidan hisobga olinadi.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha printsipial tomonidan daromadlarni tan olishning o'ziga xos xususiyati shundaki, soliq qonunchiligiga muvofiq soddalashtiruvchining daromadi hisobvaraqga tushumlarning butun summasi hisoblanadi. Shunday qilib, agent bitimlar bo'yicha olingan mablag'lardan to'lovni ushlab qolsa, daromad miqdori agentning hisobvarag'iga olingan sotishdan tushgan barcha tushumlar hisoblanadi.