QQSni to'lamaganlik uchun sanktsiyalar. Kechiktirilgan to'lov uchun QQS penyasini hisoblash misoli QQSni to'lamaganlik uchun jarima nima?

02.08.2021

Qonunda belgilangan soliqlarni to'lash jismoniy shaxsning zimmasidadir va yuridik shaxs Rossiya Federatsiyasi. Ushbu majburiyatni bajarmaslik huquqbuzarlik bo'lib, u bilan bog'liq holda ma'muriy, soliq yoki hatto jinoiy javobgarlik yuzaga keladi.

2018 yilda hisobotlarni taqdim etmaslik va soliqlarni to'lamaganlik uchun yakka tartibdagi tadbirkorlarning jarimalari

Faoliyat yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq, ma'muriy va jinoyat kodekslari bilan tartibga solinadi, ularda har xil turdagi jazolar nazarda tutiladi, ularning xarakteri va miqdori huquqbuzarlik turi va darajasiga bog'liq.

Soliq deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab har bir to'liq yoki to'liq bo'lmagan oy uchun ushbu deklaratsiyaga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan to'lanmagan soliq summasining 5 foizi miqdorida jarima solishga sabab bo'ladi. Jarima miqdori 1000 rubldan kam bo'lishi mumkin emas, lekin belgilangan miqdorning 30% dan oshmasligi kerak.

Jarimalarni qo'llashdan tashqari, soliq organlari vakillari IP hisobvaraqlari bo'yicha barcha debet operatsiyalarini to'xtatib qo'yishlari mumkin, qonun hujjatlariga muvofiq soliqqa nisbatan ustunroq bo'lgan to'lovlar bundan mustasno. Ushbu huquq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 76-moddasida nazarda tutilgan va deklaratsiyani topshirish muddati 10 kundan ortiq buzilgan taqdirda foydalanish mumkin. Hibsga olishni olib tashlash deklaratsiya topshirilgandan keyin ertasi kuni amalga oshiriladi.

Soliq hisoboti ma'lumotlarini buzish yoki daromadlar, xarajatlar va boshqa soliq solish ob'ektlarini hisobga olish qoidalarini buzish.

soliq majburiyati. Kamchiliklar aniqlanganda soliq hisobi, masalan, birlamchi hujjatlarning yo'qligi, 10 000 rubl miqdorida jarima taqdim etiladi. (Soliq kodeksining 120-moddasi). Agar bu qoidabuzarlik bir necha soliq davrlarida (birdan ortiq) sodir bo'lsa, unda jarima miqdori 30 000 rublgacha oshadi. Agar soliq solinadigan bazani kam baholaganlik faktlari aniqlansa, jarima to'lanmagan soliq summasining 20 foizini, lekin kamida 40 000 rublni tashkil qilishi mumkin.

Eslatma jarimani to'lash sizni soliqning o'zini to'lashdan va kechiktirilgan to'lovlar uchun jarimalardan ozod qilmaydi.

Jinoiy javobgarlik. Birlamchi hujjatlarni qalbakilashtirish va deklaratsiyaga ataylab yolg'on ma'lumotlarni kiritish, bu juda katta miqyosda (300 000 rubldan ortiq) soliqning kam baholanishiga olib keladigan uchun 300 000 rublgacha jarima nazarda tutilgan. yoki mahkumning daromadi miqdorida 2 yilgacha bo'lgan muddatga yoki 1 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish (Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 198-moddasi). Agar zarar miqdori 1 500 000 rubldan oshsa, jarima miqdori 500 000 rublgacha oshadi. yoki daromad miqdorida 3 yilgacha bo'lgan muddatga yoxud 3 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.

Soliqlarni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima

soliq majburiyati. Soliq to'lovi o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda, vakillar soliq xizmatlari Men soliq to'lovchiga etishmayotgan summani hisoblangan jarimalar bilan to'lash talabini yuboraman (Soliq kodeksining 69-moddasi). Qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi miqdorida kechiktirilgan har bir kun uchun penya undiriladi (2018 yilda qayta moliyalash stavkasi 10%). Agar ko'rsatilgan qarzlar summasi o'z vaqtida to'lanmagan bo'lsa, unda soliq majburan olib qo'yiladi (Soliq kodeksining 46-moddasi). Bundan tashqari, to'lanmagan summaning 20 foizi miqdorida jarima belgilanadi va agar kamaytirilish niyati aniqlansa, jarima miqdori 40 foizgacha oshishi mumkin.

Jinoiy javobgarlik. Agar yashirinlik aniqlansa Pul yoki soliqlarni undirishdan olingan mol-mulk, jarima miqdori 500 000 rublgacha ko'tarilishi mumkin. yoki mahkumning daromadi miqdorida 3 yilgacha bo'lgan muddatga yoxud 5 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan jazolanadi.

2018 yilda soliq agenti tomonidan shaxsiy daromad solig'ini to'lamaganlik uchun jarima

Barcha ish beruvchilar, shu jumladan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq agentlari bo'lib, ular o'z xodimlarining daromadlari hisoblangan summasidan shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishlari va o'tkazishlari shart. Buni o'z vaqtida qilish va belgilangan to'lov muddatlarini buzmaslik juda muhim, chunki bu jarimalar va jarimalarni hisoblashdan qochadi.

Shaxsiy daromad solig'ini to'lash muddatlarini buzganlik uchun soliq agenti o'tkazishi shart bo'lgan umumiy summaning 20 foizi miqdorida jarima solinadi. Jarima, agar agentda soliqni ushlab qolish uchun hech qanday to'siq bo'lmasa, undiriladi. Masalan, agar daromad natura shaklida to'langan bo'lsa, unda soliq ushlab qolinmaydi, shuning uchun soliq agentiga jarima qo'llanilmaydi. Shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish faqat naqd pul daromadidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 4-bandi).

Eslatma, agar muddati o'tgan soliq shaxsiy daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishdan oldin to'langan bo'lsa ham, jarimalarni hisoblashdan qochib bo'lmaydi.

Muhim! Jarimani oldini olish uchun soliq agenti jismoniy shaxsga va IFTS organiga shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida yozma ravishda xabar berishi shart (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 226-moddasi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi 09.02.2010 No 03-04-06 / 10-12). Xabar 2-NDFL shaklidagi sertifikat bo'lib, u hisobot yilidan keyingi yilning 1 martiga qadar yuborilishi kerak (Federal Soliq Xizmatining 2010 yil 17 noyabrdagi MMV-7-3 / № 2 buyrug'ining 2-bandi). 611).

Agar shaxsiy daromad solig'i ushlab qolingan bo'lsa, lekin belgilangan muddatda o'tkazilmagan bo'lsa, soliqni to'lamaslik natijasida yuzaga kelgan qarzlar summasiga har bir kechiktirilgan kalendar kuni uchun penya undiriladi (Soliq kodeksining 75-moddasi 7-bandi). Kod). Jarima Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismini tashkil etadi (2018 yilda - 10%).

Eslatma! Agar shaxsiy daromad solig'i umuman ushlanmagan bo'lsa, u holda jarimalar va qarzlarni hisoblash nazarda tutilmaydi, chunki qonunga muvofiq soliq agenti hisobidan soliq to'lash mumkin emas (Soliq kodeksining 226-moddasi 9-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Kechiktirilgan soliq hisoboti uchun ham jarimalar undirilishidan qochib qutula olmaysiz. 2-NDFLni topshirish muddatlarini buzganlik uchun soliq agenti 200 rubl to'lashi kerak bo'ladi. o'z vaqtida topshirilmagan har bir sertifikat uchun jarima va 6-NDFL (choraklik hisob-kitob) ni topshirishni o'tkazib yuborganlik uchun - 1000 rubl miqdorida jarima. har bir muddati o'tgan oy uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1 va 1.2-bandlari).

2018 yilda QQSni kechiktirish uchun jarima

QQS o'z vaqtida to'lanmagan taqdirda jarimalar va penyalar undiriladi. QQSni to'lamaganlik uchun soliq jarimasi to'lanmagan summaning 20 foizini tashkil qiladi (Soliq kodeksining 122-moddasi 1-bandi) va agar QQSni to'lamaslik bo'yicha g'arazli niyat isbotlangan bo'lsa, jarima miqdori to'lanmagan miqdordan oshishi mumkin. Qarzdorlik summasining 40% (NKning 122-moddasi 3-bandining 2-bandi).

Bundan tashqari, soliq xizmati xodimlari tashkilotning barcha bank hisobvaraqlari bo'yicha barcha operatsiyalarni olib qo'yish va to'xtatib turish huquqiga ega (Soliq kodeksining 76-moddasi 3-bandi).

QQS deklaratsiyasi asosida QQS to'lanishini unutmang.

QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun muddati o'tgan har bir oy uchun 5% miqdorida, lekin kamida 1000 rubl miqdorida jarima solinadi.

Demak, shunday xulosaga kelish mumkin eng yaxshi yo'l jarima va jarimalardan himoya qilish - hisobotlarni o'z vaqtida topshirish va soliqlarni to'lash.

Qo'shilgan qiymat solig'i, boshqa har qanday soliq kabi, kam odam to'lashni xohlaydi. Shuning uchun ko'plab menejerlar uni qanday kamaytirish yoki umuman to'lamaslik haqida o'ylashadi. Buning uchun ularga nima tahdid solmoqda? Soliq to'lamaslik va har qanday javobgarlikdan qochish mumkinmi? QQSni to'lamaslikning ikkita umumiy sababi bor:

Ushbu soliqdan qasddan bo'yin tovlash Ko'pgina ishbilarmonlar uchun kuchli adolatsizlik hissi daromadning oshishi bilan QQS ham oshib borishi bilan bog'liq. Ya'ni, kompaniya qanchalik muvaffaqiyatli bo'lsa, unga qancha kuch va kuch sarflansa, u davlatga shunchalik ko'p berishi kerak. Bundan tashqari, QQS kompaniyani juda qattiq chegaraga qo'yadi: tashkilot o'z mahsulotlarini olti oy yoki hatto bir yil ichida sotishi mumkinligiga qaramay, u muntazam ravishda soliq to'lashi kerak. Soliq organlari uchun tovarlar sotilganmi yoki yo'qmi muhim emas.

To'lamasangiz-chi? QQSni to'lamaganlik uchun javobgarlik

Oliy arbitraj sudi Plenumining 2013 yil 57-sonli qarori - soliqni ushlab qolish va o'tkazish xususiyatlari Moliya vazirligining xatlari: 03-02-07 / 1/8500; 03-04-05/7472-son (1-band). Hulosa qilgan tashkilotlar va tadbirkorlar uchun soliq agentlari uchun sanktsiya mehnat shartnomasi soliq agenti sifatida harakat qilish.

Ular hisoblash, ushlab qolish va chegirib tashlashga majburdirlar daromad solig'i xazinaga. Bunday talab San'atning 1-bandida belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 24-moddasi. Shunga o'xshash funktsiyalarni quyidagilar bajaradi:
xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi shaxslar (advokatlar, notariuslar va boshqalar);

rossiya Federatsiyasi hududida joylashgan xorijiy kompaniyalarning filiallari.

Soliq agentlari soliq solinadigan summalarning 13% miqdorida daromad solig'ini muntazam ravishda to'lashlari shart (hisobotda jami jami bilan).
Ammo boshqa stavkalar ham bor: 9, 30 va 35%. Ular quyidagilarga qarab ishlaydi:

daromad toifalari;
to'lovchi turi.

Shuningdek qarang: "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkalari" (2018 yilda tegishli).

QQSni to'lamaganlik uchun jarima

Soliqlarni o'z vaqtida to'lash tashkilotga jarima solishga, ya'ni qo'shimcha xarajatlarga olib keladi. Muammo shundaki, kompaniya mutlaqo vijdonli soliq to'lovchi bo'lishi mumkin.

Ma'lumot

Va u hamma joyda mavjud bo'lganligi sababli qonun bilan bog'liq muammolarga duch kelishi mumkin inson omili. Bunday holda, bu qobiliyatsizlik yoki yuqori ish yuki yoki to'la vaqtli buxgalterlarning shaxsiy hayotining holatlariga ishora qiladi.

Diqqat

Aynan shu sabablarga ko'ra, tobora ko'proq kompaniyalar buxgalteriya hisobini autsorsing qilishmoqda. Yana bir variant - buxgalteriya bo'limining ishini to'liq nazorat qilish.

2017-2018 yillarda QQS deklaratsiyasini taqdim etmaslik uchun jarima nima?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 229-moddasiga asoslanib, 2017 yil uchun daromadingiz to'g'risida 2018 yil 30 aprelgacha hisobot berish kerak. Ammo kechiktirilganligi sababli dam olish kuni bo'lganligi sababli, rasmiy ishlab chiqarish taqvimiga ko'ra oxirgi muddat 2018 yil 03 mayga to'g'ri keladi.

An'anaviy may bayramlaridan keyingi birinchi ish kuni payshanba bo'ladi. Yodda tuting: shaxsning shaxsiy daromad solig'ini ushlab qolish majburiyatini bilmasligi uni javobgarlikdan ozod qilmaydi.
Soliq organi nafaqat jarimani, balki qarzni + penyalarni ham taqdim etishi mumkin. Bundan tashqari: qasddan buzilgan taqdirda (masalan, soliq solinadigan bazani noqonuniy ravishda qisqartirish) sanktsiya 40% gacha oshiriladi. Bunday holatlar odatda quyidagilarni o'z ichiga oladi:

e'lon qilingan daromad miqdorining kamayishi;
huquqi bo'lmagan chegirmalardan foydalanish.

MISAL Orlov uch yildan kamroq vaqt davomida egalik qilgan kvartira va dachani sotdi.

Agar siz QQSni o'z vaqtida to'lamasangiz

Elektron pochta orqali jo'natish Qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha deklaratsiyani taqdim etmaganlik uchun jarima deklaratsiyani topshirishni kechiktirgan soliq to'lovchiga tayinlanadi. Agar to'lanishi kerak bo'lgan QQS miqdori mavjud bo'lsa, QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaslik uchun jarima miqdorini hisoblash qiyin emas.

Biroq, agar soliqning nol miqdori bilan QQS deklaratsiyasi o'z vaqtida taqdim etilmasa, savol tug'ilishi mumkin: bu holda QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etish uchun jarima solinishi mumkinmi? Bu haqda ko'proq maqolamizda. QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima: mansabdor shaxslar nuqtai nazari QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima: muqobil nuqtai nazar QQS, shuningdek, QQSni taqdim etmaslik uchun jarima. qaytish, umumiy qoidalarga muvofiq hisoblanadi.

2018 yilda QQS hisoboti uchun jarimalar

Moskva uchun Rossiya Federal Soliq xizmati 2009 yil 16 martdagi 20-14 / 4 /). Shunga ko'ra, bu to'lanishi kerak bo'lgan etishmayotgan summa bilan QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarimaga to'liq taalluqlidir.

Mansabdor shaxslarning fikri ba'zi sudlar tomonidan qo'llab-quvvatlanadi (Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Plenumining "Soliq kodeksining birinchi qismi hakamlik sudlari tomonidan qo'llanilishidan kelib chiqadigan ba'zi masalalar to'g'risida"gi qarorlari. Rossiya Federatsiyasi» 2013 yil 30 iyuldagi 57-son, Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Prezidiumining 2010 yil 8 iyundagi 418/10-sonli A68-5747/2009-sonli ishida, Arbitraj sudi Shimoliy Kavkaz okrugining 29.04.2016 yildagi № F08-2313 / 2016-son holatida A32-42102 / 2014-son, G'arbiy Sibir okrugi FAS 02.16.2012 yildagi № A03-7357 / 2011-sonli (aniqlash) Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi 07.31.2012 yildagi VAC -7486/12-sonli ushbu ishni Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga, 25.01.2011 yildagi Shimoliy-G'arbiy okrug FASga topshirishni rad etdi. ishda No A26-5027 / 2010, G'arbiy Sibir okrugining 09/07/2010 yildagi FAS, A75-9192 / 2009-sonli ishda).

QQSni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun qanday jarima solinadi?

Shunday qilib, tashkilot tomonidan soliq to'lashdan bo'yin tovlash yoki bila turib yolg'on ma'lumot berish, o'ta katta miqyosda sodir etilgan bo'lsa, 100 dan 300 000 rublgacha jarima yoki 2 yilgacha majburiy mehnat yoki 2 yilgacha qamoq bilan jazolanadi. 6 oygacha bo'lgan muddatga yoki 3 yilgacha ozodlikdan mahrum qilish bilan. Agar jinoyat bir guruh shaxslar tomonidan oldindan kelishilgan holda sodir etilgan bo'lsa, unda jarima 200 dan 500 000 rublgacha, majburiy mehnat muddati 5 yilgacha va qamoq jazosi 6 yilgacha bo'ladi.

Albatta, agar tashkilot noto'g'ri to'lovchi bo'lmasa, bu masala jinoiy javobgarlikka tortilishi dargumon. Ma'muriy va soliq majburiyatlari juda realdir va ularning sababi eng oddiy bo'lib chiqishi mumkin - barchasi bir xil buxgalteriya xatolaridir.

Qobiliyatlar katta.Agar siz beparvolik tufayli g‘aznaga 1 million rubl to‘lamagan bo‘lsangiz, 200 000 rubl miqdorida jarima to‘lashingiz kerak bo‘ladi.

QQSni kechiktirish uchun javobgarlik qanday?

Pravoved.RU 480 nafar advokat hozirda onlayn

Kategoriyalar
Soliq qonuni

Xayrli kun, kompaniyamiz qurilish bilan shug'ullanadi va shunday bo'ldiki, 200 tr QQS to'lash uchun pul yo'q. Endi 3 oylik kechikish bor. Qabul qilish faqat fevral oyida bo'ladi.

Nima qilish kerak va buni qanday qilish kerak. Va bu holatda nima tahdid soladi. E'tibor uchun rahmat. Minimallashtirish Viktoriya Dymovani qo'llab-quvvatlash bo'yicha xodimi Pravoved.ru Shu kabi savollar allaqachon muhokama qilingan, bu yerdan qidirib ko'ring:

Agar siz o'zingizni g'azablantirsangiz va noutbukni o'g'irlasangiz va 9 oydan keyin qo'lga tushsangiz, qanday jazo tahdid soladi?
Odamni urib o'ldirish uchun qanday jazo bor?

Advokatlar javoblari (3)

Moskvadagi advokatlarning barcha xizmatlari Soliq nizolarini sudda hal qilish Moskva 50 000 rubldan.
Xalqaro soliq nizolari Moskva 20 000 rubldan.

Buxgalter uchun onlayn jurnal

Muhim: agar tashkilot daromad to'lashda soliqni ushlab qolmagan bo'lsa, undan jarimalarni undiring kechiktirilgan to'lov Daromad solig'i byudjetga kiritilishi mumkin emas. Bu Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 4 avgustdagi ED-4-2 / 13600-sonli xatida aytilgan.

Aytaylik, tashkilot soliqni ushlab qolmagan yoki uni to'liq ushlab turmagan yoki soliq xodimning daromadidan ushlab qolingan, lekin byudjetga o'tkazilmagan yoki kechiktirilgan. Agar tekshirish davomida bunday fakt inspektorlar tomonidan aniqlansa, tashkilot va uning mas'ul mansabdor shaxslari nafaqat soliq, balki ma'muriy, ayrim hollarda esa jinoiy javobgarlikka tortiladilar.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksining 15.11-moddasi. Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksining 199.1).
Va agar ba'zi tadbirkorlar soliqning ushbu "xususiyatlari" dan g'azablansa va uni kamaytirishning qonuniy usullarini izlashga majbur bo'lsa, boshqalari butunlay boshqacha munosabatda bo'lishadi: to'lamang!

To'lov shartlarini qasddan kechiktirish Bu buxgalterning soliqni to'lash zarurati haqida shunchaki unutganligi bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Yoki vaqtni buzdi. Yoki buxgalter QQS deklaratsiyasida xatoga yo'l qo'ygan.
Xatoni tuzatish kerak edi va bu QQSni o'z vaqtida to'lamaslikka olib keldi. Oxir-oqibat, buxgalter eng muhim daqiqada kasal bo'lib qolishi mumkin.

Bularning barchasi juda tushunarli. Muammo shundaki, kompaniya rahbari to'liq stavkadagi xodimning xatolari uchun shaxsan javobgardir.

Agar siz 2018 yilda QQSni tahdid qilgandan ko'ra o'z vaqtida to'lamasangiz nima bo'ladi

2018 yilda QQS hisoboti uchun jarimalarni bilib oling Tugmani bosish orqali siz shaxsiy ma'lumotlaringizni qayta ishlashga rozilik bildirasiz. Maxfiylik siyosati 2018 yilda QQS hisoboti - agar tashkilot belgilangan qoidalarga rioya qilmasa, siz buning uchun jarima olishingiz mumkin. hujjatlarni rasmiylashtirish va topshirish muddatlari. Kelgusi yilda buxgalteriya hisobi va soliq hisobotida bir qator yangiliklar paydo bo'ladi, bu esa tadbirkorlarni o'zgarishlarning tubiga imkon qadar tezroq tushunishga majbur qiladi.

2018 yilda QQS bo'yicha hisobotni taqdim etmaslik jiddiy jarimalar bilan tahdid qiladi, uning miqdori hisoblangan summaning 5 foizi miqdorida hisoblanadi. Yangi yilda deklaratsiya topshirish muddatlari qonunda aniq ko‘rsatilgan.

Qo'shimcha moliyaviy xarajatlardan qochish uchun barcha tashkilotlar ularga rioya qilishlari muhimdir. QQS deklaratsiyasi: muddatlar va qoidalar QQS bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish muddatlari Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 174-moddasi bilan tartibga solinadi.

4-chorak uchun QQS deklaratsiyasini topshirishda "Tashkilot" MChJ. 2013 yil 110-satrda 3-chorakda aks ettirilgan to'langan avanslardan ilgari hisobga olingan QQS miqdorini (39 541 rubl) hisobga olmadi. 2013 yil on line 150. Ayni paytda, 2016 yilda. buxgalter xato topdi va 04 kv.m. uchun yangilangan deklaratsiyani yubordi. 2013 yil Savol: Ushbu xato kompaniyaga nima tahdid soladi? Ushbu qoidabuzarlik uchun jarima solinadimi?

QQSni kechiktirilgan to'lash uchun tashkilotingiz jarima bilan bir qatorda jarimaga tortiladi. Jarima miqdori kechiktirilgan summaning 20 foizini tashkil qiladi. Agar inspektorlar to‘lamaganlik qasddan sodir etilganligini isbotlasa, jarima miqdori 40 foizgacha oshadi.

Sergey Razgulin, Rossiya Federatsiyasi Davlat maslahatchisi vazifasini bajaruvchi, 3-darajali

Tashkilotlar soliqni byudjetga qanday o'tkazadilar

Kechiktirilgan to'lov uchun jarima

Agar soliq (shu jumladan avans to'lovlari) belgilangan muddatdan kechroq o'tkazilgan bo'lsa, soliq idorasi tashkilotga penya yig'imi () undiradi ().

To'lovlar quyidagicha hisoblanadi:

To'lov kechiktirilgan har bir kalendar kuni uchun jarimalar hisoblanadi. Shu jumladan dam olish kunlari va bayramlar. Butun davr hisobga olinadi - soliq to'lash muddati tugagandan keyingi kundan boshlab qarzlar to'langan kungacha. Soliq to'lash majburiyati bajarilgan kun uchun jarimalar undirilmaydi. Buning sababi, ular faqat byudjet oldidagi qarzlar uchun undiriladi. Ular bankka taqdim etgan kuni to'lov topshirig'i(hisoblash amalga oshirilgan va hokazo), soliq qarzi allaqachon to'langan hisoblanadi. Shunday qilib, foizlarni undirish uchun hech narsa yo'qligi ma'lum bo'ldi: bu kunda hisoblash uchun asos nolga teng.

Agar qarzlar quyidagi sabablarga ko'ra yuzaga kelgan bo'lsa, jarimalar undirilmaydi:

qaror bilan tashkilotning mulki xatlangan soliq idorasi;
tashkilot hisob raqamlari bo‘yicha operatsiyalar to‘xtatildi, pul va boshqa mol-mulk sud qarori bilan vaqtinchalik ehtiyot chorasi sifatida hibsga olindi.

Bunday hollarda jarimalar bunday qarorlar amal qilgan butun davr uchun undirilmaydi.

Kechiktirish (bo'lib-bo'lib to'lash) yoki investitsiya uchun ariza topshirish orqali soliq krediti, tashkilot qarzlar bo'yicha foizlarni hisoblashni to'xtatmaydi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 3-bandining 2-bandida ko'rsatilgan.

Bundan tashqari, agar qarzlar soliqlarni hisoblashda tashkilot nazorat qiluvchi organlarning yozma tushuntirishlariga amal qilganligi va (yoki) soliq inspektsiyasining unga yuborilgan ko'rsatmalariga (asoslangan xulosasiga) rioya qilganligi sababli yuzaga kelgan bo'lsa, jarima undirilmaydi. soliq monitoringi jarayonida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 75-moddasi 8-bandi).

Vaziyat: soliq inspektsiyasi soliq o'tkazilishi kerak bo'lgan hisob rekvizitlari o'zgarganligi to'g'risida tashkilotni xabardor qilmagan bo'lsa, soliqni o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarima undirishi mumkinmi?

Yo'q, qila olmaydi.

Axir, agar tashkilot ma'lumotlarning o'zgarishi to'g'risida xabardor qilinmagan bo'lsa, u Rossiya G'aznachiligi hisobvaraqlarining oldingi tafsilotlari bo'yicha soliqni o'tkazish huquqiga ega. Umuman olganda, soliq inspektsiyasi tashkilotlarni Rossiya G'aznachiligi hisobvaraqlari tafsilotlaridagi o'zgarishlar to'g'risida xabardor qilishga majburdir. Xabarnoma shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 9 noyabrdagi SAE-3-10 / 776-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Ushbu hujjat soliq inspektsiyasining yozma tushuntirishidir. Va bunday hujjatlarning rasmiylashtirilishi tashkilotni javobgarlik va jarimalardan ozod qiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 32-moddasi 6-bandi 1-bandi, 8-bandi, 75-moddasi 3-bandi, 1-bandi, 111-moddasi).

Shunga o'xshash nuqtai nazar Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 9 fevraldagi 03-02-07 / 1-60-sonli xatida aks ettirilgan.

Soliqlarni to'lamaganlik uchun jarimalar

Diqqat: soliqlarni to'lamaganlik uchun tashkilot va uning mansabdor shaxslari jazolanadi. Ushbu huquqbuzarlik uchun soliq, ma'muriy va hatto jinoiy javobgarlik nazarda tutilgan.

Soliq majburiyati

soliq inspektorlari tashkilotga jarima solishga haqli. Biroq, ular buni faqat soliq davri oxirida soliqni to'liq yoki qisman to'lamaganliklari uchun qilishlari mumkin.* To'lanmagan avans to'lovlari miqdori bo'yicha jarima undirilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 58-moddasi 3-bandi). ).

Jarima qarz summasining 20 foizini tashkil qiladi.* Agar inspektorlar to'lovni qasddan bajarmaganligini isbotlasa, jarima miqdori 40 foizgacha oshadi. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksidan kelib chiqadi.

Agar tashkilot soliq agenti sifatida faoliyat yuritadigan soliqni o'tkazmasa, u ham summaning 20 foizi miqdorida jarimaga tortiladi ().

Soliq inspektsiyasi soliq tekshiruvi natijalari bo'yicha qaror kuchga kirgan kundan boshlab 20 ish kuni ichida tashkilotga jarima to'lash to'g'risidagi talabni yuboradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 6-bandi).

Ma'muriy javobgarlik

Buxgalteriya hisobi qoidalarini qo'pol ravishda buzganlik uchun soliq to'lanmagan: soliq noto'g'ri hisoblangan va uning miqdori kamida 10 foizga buzilgan. Keyin sud qo'shimcha ravishda tashkilot rahbarini yoki bosh buxgalterni ma'muriy javobgarlikka tortishi mumkin. Bu holatda jarima 2000 dan 3000 rublgacha bo'ladi. ().

Har bir holatda huquqbuzarlik sodir etgan shaxs alohida belgilanadi. Shu bilan birga, sudlar buxgalteriya hisobini tashkil etish uchun rahbar javobgar ekanligidan kelib chiqadi va Bosh hisobchi- uni to'g'ri saqlash va o'z vaqtida hisobot berish uchun ().

Odatda bosh buxgalter yoki uning vazifalari topshirilgan shaxs aybdor deb topiladi. Tashkilot rahbari quyidagi hollarda aybdor deb topiladi:

agar tashkilotda umuman bosh buxgalter bo'lmasa (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudining 2005 yil 9 iyundagi 77-ad06-2-sonli qarori);
agar buxgalteriya hisobi yuritilsa va soliqlar ixtisoslashtirilgan tashkilot tomonidan hisoblansa. Masalan, auditorlik kompaniyasi (Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 24 oktyabrdagi 18-son qarorining 26-bandi);
agar buzilish sababi bosh buxgalter rozi bo'lmagan rahbarning yozma buyrug'i bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksi).
Kelajakda jarimalar sudga shikoyat qilinishi mumkin. Va agar hakamlik sudi tashkilotga nisbatan soliq majburiyatini bekor qilsa, u holda direktor yoki buxgalter murojaat qilgan magistratura sudi ushbu mansabdor shaxslardan ham javobgarlikni olib tashlashi kerak. Sababi: hakamlik sudi tomonidan tasdiqlangan jinoyat tarkibining yo'qligi (Rossiya Federatsiyasi Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksining 24.5-moddasi 1-qismi 2-bandi). Bunday xulosaga Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi 2014 yil 1 dekabrdagi 80-AD14-8-sonli qarorida erishilgan.

Jinoiy javobgarlik

Agar tekshirish soliqni to'lamaslik jinoyat natijasi bo'lganligini isbotlasa, sud aybdorlarni Rossiya Federatsiyasi Jinoyat kodeksi va moddalari bo'yicha jinoiy javobgarlikka tortishi mumkin.

Shu bilan birga, nafaqat tashkilot rahbari va bosh hisobchisi, balki boshqa shaxslar ham aybdor deb topilishi mumkin. Jinoyatga hissa qo'shganlar. Oddiy qilib aytganda, sheriklar va qo'zg'atuvchilar. Masalan, dastlabki hujjatlarni ataylab buzib ko'rsatgan buxgalterlar yoki maslahatlari jinoyat sodir etishga olib kelgan soliq maslahatchilari. Bunday ko'rsatmalar Rossiya Federatsiyasi Oliy sudi Plenumining 2006 yil 28 dekabrdagi 64-sonli qarorida keltirilgan.

QQSni kechiktirish Bunday huquqbuzarlik uchun qanday jazo choralari ko'riladi? Maqolada muammo haqida so'z boradi QQSni kechiktirish, undan siz jarimani kamaytirishga ta'sir qilishi mumkin bo'lgan sub'ektiv holatlar haqida bilib olasiz.

QQS to‘lash muddatini buzganlarga qanday jazo choralari ko‘riladi?

Soliq qonunchiligida jarimalar nazarda tutilgan QQSni kechiktirish to'lanmagan summaning 20% miqdorida. Soliq to'lashni qasddan kechiktirgan g'arazli qoidabuzarlar uchun ikki tomonlama sanktsiyalar qo'llaniladi, ya'ni 20 emas, balki ular to'lanmagan summaning 40 foizini to'lashlari kerak bo'ladi.

Soliq xodimlari QQSni o'z vaqtida to'lash jiddiy soliq buzilishi deb hisoblashadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi). Biroq, jazo engillashtirilishi mumkin bo'lgan turli vaziyatlar mavjud. Ular haqida keyingi bo'limda gaplashamiz.

Jazoni engillashtirishga nima ta'sir qilishi mumkin?

Jazoni sezilarli darajada kamaytirishi mumkin bo'lgan holatlar ro'yxati:
1. Byudjetga ortiqcha to'langan QQS summasi.
2. Soliq qarzlarini, shuningdek, jarimalarni ixtiyoriy ravishda to'lash.
3. Soliq to‘lovchi birinchi marta davlat g‘aznasiga qo‘shilgan qiymat solig‘i summasini to‘lash muddatlarini buzgan.
Yengillashtiruvchi holatlar paragraflarda keltirilgan. 3 va 1-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi. Ushbu moddaning qoidalariga ko‘ra, ayrim hollarda soliqni byudjetga o‘tkazishni kechiktirgan yoki deklaratsiyada qayd etilgan summani to‘liq to‘lamagan soliq to‘lovchining javobgarlik darajasini soliq organlari va sudyalar kamaytirishi mumkin. Bunga yaqin kishining kasalligi yoki hatto o'limi, shuningdek, hayot yoki sog'liq uchun tahdid paydo bo'lishi mumkin. Biroq, hayot unchalik aniq emas va shuning uchun boshqalar qiyin vaziyatlar, ostiga tushmaydigan aniq ta'riflar ushbu moddaning qoidalari engillashtiruvchi deb e'tirof etilishi va jazo to'g'risidagi qarorga ta'sir qilishi mumkin.

Soliqlarni ortiqcha to'lash jazolashni osonlashtiradimi?

Sudlar soliq to'lovchi tomonidan ortiqcha to'lovni amalga oshirgan taqdirda, to'lov muddati buzilgan taqdirda jazolash to'g'risida qaror qabul qilishda turlicha yondashuvlarga ega.

Ko'pgina sud qarorlari soliqni ortiqcha to'lash soliq to'lovchining jazolanishiga ijobiy ta'sir ko'rsatadi. Aybdorlik darajasi sud tomonidan vaziyatga qarab belgilanadi. Misolni FAS SKOning 2011 yil 13 maydagi A32-24703 / 2010-sonli qarorida ko'rish mumkin. Sudning ta'kidlashicha, kompaniyaning hisobvaraqlari bo'yicha ortiqcha to'lov soliq summasini noto'g'ri hisoblash natijasida shakllangan va soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan bo'yin tovlash chorasi sifatida qaralishi mumkin emas. Ko'pgina hakamlik sudlari o'z qarorlarida bu fikrni qo'llab-quvvatlaydi.

Soliq to'lovchining aybsizligi to'g'risidagi sud qaroriga ko'proq qarzni belgilash va undan oshib ketish vaqtida aniqlangan ortiqcha to'lov fakti ta'sir qiladi. Shunga o'xshash bayonotni WSO arbitraj sudi tomonidan 04/07/2008 yildagi F04-1668 / 2008 (1938-A45) sonli qarorida aks ettirilgan A45-806 / 2004-CA40 / 45-sonli ish bo'yicha qabul qilingan qarorda ko'rish mumkin. -25). Ayrim boshqa hakamlik sudlarining qarorlari ham ana shu pretsedentga asoslanadi.

Ko'pincha sudlar nafaqat QQS, balki yuridik shaxslarning daromad solig'i va mol-mulki uchun ham o'z vaqtida to'lanmagan summalar uchun javobgarlik chorasini yumshatdi.

Ammo har bir sud soliq to'lovchining aybini aniqlash to'g'risida qaror qabul qilganda, agar QQS yoki boshqa soliq o'z vaqtida to'langanligi aniqlansa, ortiqcha to'lovni indulgentsiya sifatida tan olmaydi. Misol uchun, bunday fikr Urals okrugining arbitraj sudi tomonidan 2008 yil 20 avgustda A71-3098/2007-sonli ish bo'yicha F09-5323 / 08-C3-sonli qarorida bildirilgan. Sud jarimalarni kamaytirish to'g'risidagi da'voni rad etdi. Sudyalar tushuntirish berishdi: faqat umumiy yurisdiktsiya sudlari huquqbuzarlik sodir etilgan paytda jazoni engillashtiradigan holatlar mavjud yoki yo'qligini aniqlay oladi.

Qarzlarni va penyalarni ixtiyoriy ravishda qaytarish jazoga qanday ta'sir qiladi

Qarzlarni va penyalarni ixtiyoriy ravishda qaytarish va bu holatning jazoni yengillashtirishga ta'siri masalasiga kelsak, sudlar bir xil fikrga kelmadi va bir-biriga zid qarorlar chiqarmadi.

1-sonli fikr: belgilangan qarzlar va penyalar bo'yicha qarzlarni muddatidan oldin to'lash soliq to'lovchining soliq summalarini to'lamaslik yoki qisman to'lashda aybdorlik darajasini aniqlash vaqtida engillashtiruvchi holat sifatida e'tirof etiladi. Ushbu nuqtai nazar foydasiga eng ishonchli dalillar FAS SKOning 2013 yil 23 oktyabrdagi A32-37825/2012-sonli qarorida keltirilgan. Unda sud soliq to‘lovchi byudjetni o‘z vaqtida to‘lamaganlik uchun o‘z aybini kamaytirish maqsadida qarz summasini va penyani mustaqil ravishda o‘tkazib berganini qayd etgan. Ushbu fakt sud tomonidan engillashtiruvchi holat sifatida tan olingan. Xuddi shu dalillar WZSO va Volga-Vyatka okrugining Federal arbitraj sudlari tomonidan 2013 yil 4 martdagi A27-15083 / 2012-sonli va 2012 yil 19 sentyabrdagi A28-11341 / ish bo'yicha qarorlarida qo'llaniladi. 2011 yil.

Ammo soliq qarzlarini muddatidan oldin to'lash faktini yengillashtiruvchi holat sifatida tan olish faqat bitta holatda mumkin: agar soliq to'lovchi soliq organlari tomonidan tekshirilgunga qadar byudjetni to'liq to'lagan bo'lsa. Ya'ni, uning aybi darajasini aniqlashda yengillashtiruvchi holat sifatida taqdim etilgan aniqlovchi deklaratsiyalar va to'langan to'lov e'tirof etilishi mumkin. Ushbu pozitsiya Volga tumani Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2012 yil 21 fevraldagi A55-12545/2011-sonli qarorida aks ettirilgan.

2-sonli fikr: Arbitraj sudlari qarzlarni muddatidan oldin to'lashni soliq to'lovchi uchun engillashtiruvchi holat deb hisoblamaydi. Ular o'z xulosalarini soliq inspektsiyasining talablari kompaniyaning aybini engillashtirishga olib kelishi mumkin emasligi bilan asoslaydilar, chunki u soliqni to'lash bo'yicha to'g'ridan-to'g'ri majburiyatlarini IFTS talablarisiz mustaqil ravishda bajarishi shart. Ushbu xulosalar FAS ZSO sudining 2012 yil 31 yanvardagi A27-6262 / 2011-sonli ishi bo'yicha qarorida keltirilgan, qaror ustidan Oliy Hakamlik sudi Prezidiumiga shikoyat qilish rad etilgan.

Soliq to'lovchi birinchi marta to'lov shartlarini buzgan bo'lsa, yengilliklar bo'lishi mumkin?

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasi bilan bog'liq boshqa munozarali masalalar singari, sudlar ham ushbu masalani turli nuqtai nazardan ko'rib chiqadilar va belgilangan muddatlarga birinchi darajali rioya qilmaslikni engillashtiruvchi holat sifatida tan olish / tan olmaslik to'g'risida qarama-qarshi qarorlar chiqaradilar. .

Shunday qilib, Volga va Shimoliy Kavkaz tumanlarining Federal monopoliyaga qarshi xizmati ushbu holatni soliq to'lovchining aybini engillashtirish uchun 2014 yil 26 martdagi A72-6157 / 2013-sonli va 2014 yil 14 martdagi A32-sonli ish bo'yicha qarorlarida ko'rib chiqdi. 26775/2011.

Hakamlik sudlarining yana bir pozitsiyasi San'at qoidalariga asoslanib, degan xulosaga asoslanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 112-moddasi (1-3-bandlar), ro'yxatga yengillashtiruvchi holatlar soliq to'lashning belgilangan muddatlarini birlamchi buzganlik to'g'risidagi pozitsiya kiritilmagan, shuning uchun bu fakt soliq to'lovchining aybini yengillashtiruvchi deb tan olinmaydi. Bu Sharqiy Sibir okrugi arbitraj sudining 2012 yil 10 iyuldagi A78-7098 / 2011-sonli ishi bo'yicha qarorida aks ettirilgan. Da'vogarga ushbu qaror yuzasidan Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumiga shikoyat yuborish rad etildi. Xuddi shu fikrni Volga sudi ham bildirgan federal okrug A55-25957 / 2010-sonli ishda 09/13/2011 yildagi qarorida.

Ushbu maqolani baham ko'ring:
Shunga o'xshash maqolalar