Soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" qo'llaydigan "soddalashtiruvchilar" yiliga bir marta - soliq davrining oxirida eng kam soliqni esga oladi. Eng kam soliq to'lanadigan holatlar, eng kam soliqni hisoblashda avans to'lovlarini qanday hisobga olish, hisoblangan eng kam soliq miqdorini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish haqida o'qing, taklif qilingan materialda o'qing.

Qachon "soddalashtiruvchilar" eng kam soliqni to'lashlari kerak?

Minimal soliqni to'lash majburiyati faqat soliq solish ob'ektini tanlagan "soddalashtiruvchilar" uchun taqdim etiladi "daromadlar minus xarajatlar", shuning uchun biz bundan keyin faqat tashkilotlarning ushbu qismi haqida gaplashamiz va yakka tartibdagi tadbirkorlar USNO dan foydalanish.

Eng kam soliqni hisoblash tartibi San'at bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18.

Eng kam soliqni hisoblash uchun barcha "soddalashtiruvchilar" talab qilinadi. Keyin umumiy tartibda hisoblangan soliq summasini eng kam soliq summasi bilan solishtirish kerak: ularning qanchalik katta bo'lsa, byudjetga to'lanishi kerak. Shunday qilib, eng kam soliq soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq miqdoridan kam bo'lgan taqdirda to'lanadi.

Eslatma:

Soliq to'lovchi quyidagi soliq davrlarida to'langan eng kam soliq summasi bilan umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq summasini soliq solinadigan bazani hisoblashda, shu jumladan zararlar miqdorini oshirishda xarajatlarga kiritishga haqli. kelajakka olib borish mumkin.

Minimal soliqni hisoblashning asosiy qoidalarini eslang:

• eng kam soliq faqat kalendar yili bo'lgan soliq davri uchun hisoblanadi;
• soliq stavkasi - 1%;
• soliq bazasi- San'atga muvofiq belgilanadigan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15.

Ushbu qoidadan bitta istisno mavjud.

par orqali. 1-bet 4-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.20-moddasida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan to'lanadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 0% miqdorida belgilanishi mumkin. ushbu qonunlar kuchga kirgandan keyin birinchi marta ishlab chiqarish, ijtimoiy va (yoki) ilmiy sohalarda, shuningdek, aholiga shaxsiy xizmat ko'rsatish sohasida tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish.

Ushbu soliq to'lovchilar soliq stavkasini soliq to'lash sanasidan boshlab 0% miqdorida qo'llash huquqiga ega davlat ro'yxatidan o'tkazish yakka tartibdagi tadbirkorlar sifatida doimiy ravishda ikki soliq davri uchun. San'atning 6-bandida nazarda tutilgan eng kam soliq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi, bu holda u to'lanmaydi.

Rossiya Federatsiyasining bir qator ta'sis sub'ektlarida tegishli qonunlar qabul qilinganligi sababli, belgilangan talablarga javob beradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar soliq davri oxirida eng kam soliqni to'lamaslik huquqiga ega (Rossiya Moliya vazirligining 2009 yil 20-sonli xatlari). 2015 yil 27 avgustdagi 03-11-11 / 49542-son, 2016 yil 16 fevraldagi -11/8498-son).

Istisno ostida bo'lmagan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun eng kam soliq haqida gapirishni davom ettiramiz.

Yuqoridagi qoidalardan ko'rinib turibdiki, eng kam soliq quyidagi hollarda soliq davri oxirida to'lanishi kerak:

• zarar olinganda, ya'ni soliq solinadigan baza mavjud bo'lmaganda - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida hisobga olinadigan daromad soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisobga olinadigan xarajatlardan kam bo'lsa;
• foyda ham, zarar ham bo'lmaganda, ya'ni soliq solinadigan baza nolga teng bo'lganda - daromadlar xarajatlarga teng;
• soliq solinadigan baza mavjud bo'lganda, lekin daromadning xarajatlardan ortishi ahamiyatsiz bo'lsa.

Keling, aytilganlarni aniq misollar bilan tushuntirib beraylik.

• daromad - 5 500 000 rubl;
• xarajatlar - 5 700 000 rubl.

soliq stavkasi - 15 %.

Umumiy tartibda hisoblangan soliq 0 rublga teng, chunki zarar olingan.

Soliq bazasi yo'q: (5 500 000 - 5 700 000) rubl.< 0

2015 yil uchun "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi natijalarni oldi (daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblab chiqilgan):

• daromad - 5 500 000 rubl;
• xarajatlar - 5 500 000 rubl.

Soliq stavkasi 15%.

Bu holatda eng kam soliqni to'lashim kerakmi?

Umumiy tartibda hisoblangan soliq: (5 500 000 - 5 500 000) rubl. x 15 % = 0 rub.

Minimal soliq: 5 500 000 rubl. x 1 % \u003d 55 000 rubl.

55 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak.

2015 yil uchun "daromadlar minus xarajatlar" soliqqa tortish ob'ekti bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi natijalarni oldi (daromadlar va xarajatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.2-bobida belgilangan qoidalarga muvofiq hisoblab chiqilgan):

• daromad - 5 600 000 rubl;
• xarajatlar - 5 500 000 rubl.

Soliq stavkasi 15%.

Bu holatda eng kam soliqni to'lashim kerakmi?

Umumiy tartibda hisoblangan soliq: (5 600 000 - 5 500 000) rubl. x 15% \u003d 15 000 rubl.

Minimal soliq: 5 500 000 rubl. x 1 % \u003d 55 000 rubl.

55 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq byudjetga to'lanishi kerak.

Yuqoridagi misollardan ko'rinib turibdiki, eng kam soliq miqdori haqiqatda kelib chiqadigan soliqqa bog'liq emas tadbirkorlik faoliyati moliyaviy natijalar va fiskal xususiyatga ega.

"Soddalashtiruvchilar" San'atning 6-bandining konstitutsiyaviyligiga e'tiroz bildirishga harakat qilishdi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 346.18-moddasi, Konstitutsiyaviy sudga shikoyat qilgan holda (Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyaviy sudining 2013 yil 28 maydagi 773-O-son qarori). Soliq to'lovchining fikricha, e'tiroz bildirilayotgan qonun normasi soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanganda eng kam soliqni to'lash majburiyatini belgilab beradi, bunda tadbirkorlik faoliyatining real natijalari hisobga olinmaydi va ortiqcha soliq yuki yuklanadi.

Ammo Konstitutsiyaviy sud Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining e'tiroz bildirilgan normasi soliq to'lovchilar tomonidan soliq to'lash bo'yicha o'zlarining konstitutsiyaviy majburiyatlarini bajarishlari uchun tegishli me'yoriy-huquqiy bazani yaratishga qaratilganligini ta'kidlab, arizachini rad etdi. soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llash munosabati bilan) o'z-o'zidan arizachining konstitutsiyaviy huquqlarini buzuvchi deb hisoblanishi mumkin emas.

Xuddi shunday fikr Federal Soliq xizmati vakillari tomonidan 2013 yil 24 dekabrdagi SA-4-7 / 23263-sonli maktubda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tish soliq to'lovchi uchun ixtiyoriy ekanligini eslatib turadi.

Shunday qilib, soliq solish ob'ektini "daromadlar minus xarajatlar" tanlagan "soddalashtiruvchilar" soliq davri oxirida eng kam soliqni hisoblashlari, uni umumiy tartibda hisoblangan soliq bilan solishtirishlari va eng katta soliqni to'lashlari shart. ulardan byudjetga.

Eng kam soliq qayerda va qanday hisoblab chiqiladi?

"Soddalashtirilgan" ning asosiy va yagona soliq reestri Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 22 oktyabrdagi 135n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarning daromadlari va xarajatlari kitobidir. Ushbu soliq reestrida eng kam soliq miqdorini hisoblash va uni umumiy tartibda to'langan soliq bilan solishtirish nazarda tutilmagan.

Minimal soliqni hisoblash Rossiya Federal Soliq Xizmatining 04.07.2014 yildagi MMV-7-3/-son buyrug'i bilan tasdiqlangan USNO bo'yicha soliq deklaratsiyasida amalga oshiriladi. [elektron pochta himoyalangan] Ushbu materialni tayyorlash vaqtida nomdagi shaklga hech qanday o'zgartirish kiritilmagan.

Soliq solish ob'ektidan foydalangan holda "soddalashtiruvchilar" "daromadlar minus xarajatlar" sarlavha sahifasini to'ldiradi, sek. 1.2. va sek. 2.2. 3-bo'lim faqat "soddalashtiruvchi" maqsadli moliyalashtirishdan mablag' olgan taqdirdagina to'ldiriladi.

Soliq davri uchun eng kam soliq ushbu bo'limni to'ldirishda hisoblanadi. Soliq davri uchun hisoblangan eng kam soliq summasi 280-satr kodida ko'rsatilgan.

Bo'lim tugagandan so'ng. 2.2, biz bo'limni to'ldirishga o'tamiz. 1.2. Aynan shu bo'limda umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi hisoblangan eng kam soliq bilan taqqoslanadi.

100, 110 va 120-qatorlarni to'ldirishga alohida e'tibor berilishi kerak:

• agar soliq davri uchun soliq summasi eng kam soliq summasidan katta yoki unga teng bo'lsa, u holda to'langan avans to'lovlari miqdoriga qarab 100 yoki 110 qator to'ldiriladi;
• 110-satr, agar soliq davri uchun hisoblangan soliq summasi va ilgari hisoblangan avans soliq to'lovlari summasi o'rtasidagi farq manfiy bo'lsa, shuningdek soliq davri uchun soliq summasi summadan katta yoki unga teng bo'lgan taqdirda to'ldiriladi. eng kam soliqdan. 110-satr eng kam soliqni to'lashda "soddalashtiruvchi" eng kam soliqni to'lashi kerak bo'lgan taqdirdagina to'ldiriladi (umumiy tartibda hisoblangan soliq summasi eng kam soliq miqdoridan kam bo'lsa) va to'langan avans to'lovlari miqdori ko'proq bo'lsa. eng kam soliq summasidan;
• 120-satr, agar soliq davrining oxirida hisoblangan eng kam soliq summasi (280-qator 2.2-qism) soliq davri uchun umumiy tartibda hisoblangan soliq summasidan katta bo'lsa (273-qator 2.2-qism) to'ldiriladi. , va avans to'lovlari miqdori eng kam soliq miqdoridan kam bo'lishi sharti bilan.

Shunday qilib, byudjetga eng kam soliqni to'lashda soliq davrining to'qqiz oyi uchun to'langan avans to'lovlari qo'shimcha to'lanadigan (120-satr) yoki kamaytiriladigan (110-satr) eng kam soliq miqdorini hisoblashda allaqachon hisobga olinadi.

Keling, misollar keltiraylik (raqamlar shartli).

• minimal soliq miqdori - 45 000 rubl.

100, 110 va 120 sek. qatorlarni qanday to'ldirish kerak. bu holda 1.2?

Ushbu misolda umumiy tartibda hisoblangan soliq to'lanishi kerak, chunki u eng kam soliqdan ortiq: 60 000 rubl. > 45 000 rub.

Soliq davri uchun qo'shimcha to'lov 10 000 rublni tashkil qiladi. (60 000 - 50 000).

100-qatorda. 1.2 10 000 rublni bildiradi.

Soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi ko'rsatkichlarga ega:

• soliq davri uchun soliq miqdori - 60 000 rubl;
• to'qqiz oy davomida to'langan avans to'lovlari miqdori - 90 000 rubl;

100, 110 va 120 sek. qatorlarni qanday to'ldirish kerak. bu holda 1.2?

Ushbu misolda eng kam soliq to'lanishi kerak: 75 000 rubl. > 60 000 rubl

To'langan avans to'lovlari miqdori eng kam soliq miqdoridan (90 000 rubl > 75 000 rubl) ko'p bo'lganligi sababli, bo'limning 110-qatori. Unda 1,2 - 15 000 rubl ko'rsatilgan. (90 000 - 75 000).

Bunday holda, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliq bo'yicha ortiqcha to'lov mavjud bo'lib, u kelajakdagi avans to'lovlarini to'lash uchun hisobga olinishi yoki joriy hisob raqamiga qaytarilishi mumkin.

Soliqqa tortish ob'ekti "daromadlar minus xarajatlar" bilan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini qo'llaydigan tashkilot quyidagi ko'rsatkichlarga ega:

• soliq davri uchun soliq miqdori - 60 000 rubl;
• to'qqiz oy davomida to'langan avans to'lovlari miqdori - 50 000 rubl;
• eng kam soliq miqdori 75 000 rublni tashkil qiladi.

100, 110 va 120 sek. qatorlarni qanday to'ldirish kerak. bu holda 1.2?

Yuqoridagi misolda eng kam soliq to'lanishi kerak: 75 000 rubl. > 60 000 rubl

To'langan avans to'lovlari miqdori eng kam soliq miqdoridan (50 000 rubl) kam bo'lgani uchun.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

25 000 rubl miqdoridagi eng kam soliq byudjetga qo'shimcha to'lanishi kerak.

Eslatma:

Soliq deklaratsiyasiga muvofiq qo'shimcha to'lov (qanday soliq to'lanishiga qarab: soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yoki minimal) quyidagi CBC bo'yicha amalga oshiriladi:

• soliq solish ob'ekti sifatida daromadlarni tanlagan soliq to'lovchilardan undiriladigan soliq xarajatlar summasiga (to'lov summasi (qayta hisob-kitoblar, to'lovlar va tegishli to'lovlar bo'yicha qarzlar, shu jumladan bekor qilingan)) kamaytirilgan - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
• Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan eng kam soliq (to'lov miqdori (qayta hisob-kitoblar, qarzlar va tegishli to'lovlar bo'yicha qarzlar, shu jumladan bekor qilingan)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Buxgalteriya hisobida eng kam soliqni qanday hisobga olish kerak?

Buxgalteriya hisobida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha avans soliq to'lovlari, soliq davri oxirida to'langan soliq va eng kam soliq alohida subschyot ochiladigan 68-sonli "Soliqlar va yig'imlar bo'yicha hisob-kitoblar" hisobvarag'ida hisobga olinadi (Hisoblar rejasi). buxgalteriya hisobi moliyaviy iqtisodiy faoliyat tashkilotlar va Rossiya Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan uni qo'llash bo'yicha ko'rsatmalar).

68-“Soliqlar va yig‘imlar bo‘yicha hisob-kitoblar” schyoti krediti bo‘yicha to‘lanishi lozim bo‘lgan summalar hisoblanadi soliq deklaratsiyasi 99 «Foyda va zarar» hisobvarag'i bo'yicha byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan (hisob-kitoblar) - soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliq (avans to'lovlari) va eng kam soliq summasi uchun.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliqni hisobga olishning asosiy yozuvlari jadvalda keltirilgan.

Operatsiya mazmuni	Debet	Kredit
1-chorak natijalari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi (olti oy, to'qqiz oy)	99	68
Storno. Yarim yil (to'qqiz oy) yakunlari bo'yicha avans to'lovining kamayishi	99	68
Soliq davri oxirida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisoblangan soliq	99	68
Storno. Soliq davri oxirida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha pasaytirilgan soliq	99	68
Minimal soliq undiriladi	99	68
Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha to'langan soliq (avans to'lovi, eng kam soliq).	68	51

* * *

Soliq davri natijalariga ko'ra, soliq solish ob'ektini qo'llaydigan "soddalashtiruvchilar" "daromadlar minus xarajatlar" eng kam soliqni hisoblab chiqadilar va uni umumiy tartibda hisoblangan soliq bilan solishtiradilar. Kattasi to'lanadi.

Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqni hisoblashda to'langan avans to'lovlari, shu jumladan eng kam soliqni hisoblashda hisobga olinadi.

Eng kam soliqni hisoblash soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq deklaratsiyasida bevosita amalga oshiriladi, shuning uchun bo'limlarning 100, 110 va 120-satrlarini to'ldirishga alohida e'tibor berilishi kerak. 1.2.

Buxgalteriya hisobi uchun eng kam soliq umumiy tartibda hisoblangan soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidagi soliq kabi hisobga olinadi.

Salom! dan foydalanganda bizdan ko'pincha "minimal soliq" nima deb so'rashadi? Tanlashga qaror qilgan ko'pchilik kompaniyalar va tadbirkorlar "daromad" bazasidan 6% stavkadan foydalanadilar.

Ammo, biz ilgari ko'p marta aytganimizdek, yana bir variant bor: "daromad minus xarajatlar" bazasi. Ko'pincha soliqni minimallashtirish uchun tanlanadi. Ushbu parametr ba'zi xususiyatlarga ega, ularning asosiylarini chaqirish mumkin "minimal soliq" ni hisoblash va o'tkazish majburiyati. Tadbirkor nimani bilishi muhim?

Bu soddalashtirilgan soliq tizimini va buxgalteriya hisobining boshqa nuanslarini saqlashni sezilarli darajada osonlashtirishi mumkin. xizmat, xavflarni minimallashtirishga va vaqtni tejashga harakat qiling.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha eng kam soliq qachon to'lanishi kerak

Siz uni odatdagi usulda hisoblagan to'lanadigan soliqdan ko'proq bo'lganda byudjetga to'lashingiz kerak: (daromad - xarajatlar) * 15%.

Minimal soliq quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi: daromad * 1%.

Eng kam ish haqi hatto zarar ko'rganlar tomonidan ham to'lanishi kerak. Shuni tushunish kerakki, bu alohida maxsus soliq emas, balki shunday minimal hajmi soddalashtirilgan soliq.

Xususiyatlari qanday

Mintaqa soddalashtirilgan soliq tizimining ushbu versiyasi uchun tabaqalashtirilgan stavkani belgilagan vaziyatga e'tibor qarataylik. Uchun turli toifalar soliq to'lovchilar, u 5 dan 15% gacha bo'lgan chegaralarda tasdiqlanishi mumkin. Bu nimani anglatadi? Muayyan hududdagi stavka, masalan, 10% ga belgilanishi mumkin. Ammo eng kam soliqni hisoblash stavkasi har doim bir xil - 1%. Uning o'lchami Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi va mintaqalarning qarorlariga qarab normativ hujjatlarda o'zgarishlar nazarda tutilmaydi.

Shunday bo'ladi mintaqalar bo'yicha soliq stavkasi har xil bo'lishi mumkin va har bir kishi eng kam ish haqini bir xil hisoblashi va to'lashi kerak.

Ko'pincha, haqiqiy hayotda yana bir holat mavjud: MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkor Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan cheklovlardan oshib ketganligi sababli yil davomida soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanish huquqini yo'qotadi. Qonun hujjatlariga ko'ra, ushbu ortiqcha sodir bo'lgan davrdan boshlab soliq to'lovchi maxsus rejimga bo'lgan huquqini yo'qotganligi sababli soliqlarni umumiy soliqqa tortish tartibi qoidalariga muvofiq to'lashi shart.

Misol: Soddalashtirilgan soliq faqat birinchi yarim yil davomida qo'llanildi, 9 oydan keyin soliq to'lovchi umumiy rejimda soliq to'lashi kerak. Ma’lum bo‘lishicha, soddalashtirilgan soliq faqat yil boshidan 30 iyungacha bo‘lgan davr uchun hisoblanadi. Eng kam soliq ham xuddi shu davr uchun hisoblanadi. Budjetga kattaroq miqdorni o'tkazish talab qilinadi.

Aytaylik, yarim yillik daromad 2017 soddalashtirish qo'llanilgan yilni tashkil etdi 156 million rubl, xarajatlar 149 million rub. Simplistic uchun daromad chegarasidan oshib ketish iyul oyida keldi. Ma'lum bo'lishicha, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqni olti oy davomida hisoblash kerak, u quyidagicha bo'ladi: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 million rub. Minimal soliq bo'ladi 156 * 1% = 1,56 million rub. miqdorida eng kam ish haqini to'lash kerak ekan RUB 1,56 mln.

Yana bir "hayotiy" holat - bu ikkita maxsus rejimning kombinatsiyasi. Soddalashtirilgan soliq tizimi bilan birgalikda siz ayblov yoki patentdan foydalanishingiz mumkin. Bunday vaziyatda eng kam soliqni qanday hisoblash mumkin? 1% faqat soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqqa tortiladigan tadbirkorlikdan olingan daromadlardan hisoblanadi. Boshqa maxsus rejim qo'llaniladigan faoliyatdan olingan daromadlar eng kam ish haqini hisoblashda hisobga olinmaydi.

Bunday vaziyat yuzaga kelganda nima qilish kerak: siz yil davomida muntazam ravishda avans to'lovlarini to'lagansiz, ammo natijada siz eng kam soliqni to'lashingiz kerakligi ma'lum bo'ldi? Keling, bir nechta muhim fikrlarga e'tibor qarataylik.

Birinchidan, eng kam soliq mustaqil to'lov hisoblanadi, o'zining BCCga ega va oldindan to'lov sifatida qancha pul o'tkazganingizdan qat'iy nazar to'lanadi. Shunday qilib, soliq to'lovchida ortiqcha soliq to'lovi mavjud.

Ikkinchidan, ortiqcha to'lovni quyidagi yo'llar bilan yo'q qilish mumkin:

• joriy hisobingizga qaytish;
• kelajakdagi avans to'lovlarini hisobga olgan holda - bu kelgusi yilda amalga oshirilishi mumkin.

Nazariy jihatdan, bu ortiqcha to'lovni eng kam soliq bilan qoplash mumkin. Ammo amalda soliq organlari boshqacha fikrda. Soliq to'lovchilarni qo'llab-quvvatlash uchun hozirgi kunga qadar faqat bir nechta sud qarorlari mavjud bo'lib, ular firmalar ilgari to'langan avans summalarini eng kam soliq bilan qoplash huquqiga ega.

Yana bir qiziq savol: aldash mumkinmi?

Misol uchun, birinchi hisobot davrlarida sizning daromadingiz xarajatlar qismidan ko'proq bo'ladi va yil oxirida siz katta miqdordagi xarajatlarni rejalashtirasiz va siz eng kam ish haqini to'laysiz, deb o'ylaysiz, buning uchun hisoblangan soliqni emas. soddalashtirilgan soliq tizimining umumiy qoidalari. Yil davomida avans to'lamaslik mumkinmi? Yo‘q, buni qila olmaysiz. Soliq real daromadlar va xarajatlar asosida hisoblanadi, sizning taxminiy xarajatlaringizni, shuningdek mavjud bo'lmagan daromadlarni qo'shib bo'lmaydi.

Soliq to'lovchi har bir hisobot davri oxirida avans to'lovini hisoblashi va uning miqdorini o'tkazishi shart. Bundan tashqari, yil oxirida hech qanday xarajatlar bo'lmasligi ehtimoli mavjud. Bu nima bilan tahdid qiladi? Biz allaqachon zararni olish va eng kam soliqni to'lash sabab ekanligini ta'kidlagan edik soliq tekshiruvi. Agar bunday tekshiruv sizni bosib o'tsa, soliq organlari KUDIRni ham, asosiyni ham talab qilish huquqiga ega. Natijada, avanslar bo'yicha summalarni to'lamaganlik uchun sizga jarimalar qo'shilishi bilan tahdid qilinmoqda.

"Soddalashtirilgan" DOS (umumiy soliqqa tortish tizimi) bilan solishtirganda sezilarli darajada kam soliq to'lash imkonini beradi. Shunday qilib, davlat kichik biznesni qo'llab-quvvatlashga, uning rivojlanishiga imkon berishga harakat qilmoqda.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Ko'rib chiqilayotgan soliqqa tortish rejimi juda ko'p nuanslar va cheklovlarga ega - hisobot berishda buni yodda tutish kerak.

Nimani bilishingiz kerak

STS (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) bugungi kunda ko'plab yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qo'llaniladi.

Yuridik shaxsni ro'yxatdan o'tkazishda hokimiyat o'z tashabbusi bilan soliq solinadigan baza bilan ishlashning ushbu rejimini taklif qiladi.

STS bo'yicha minimal daromad solig'i 6% ni tashkil qiladi, STS uchun esa bu qiymat biroz yuqoriroq.

Soliq solishning mohiyati

Bugungi kunda soliqqa tortish - bu turli sub'ektlar o'rtasida daromadlarni taqsimlash tizimi:

• jismoniy shaxslar;
• yuridik shaxslar;
• davlat.

Soliqlarning o'zi byudjetga qat'iy belgilangan to'lovlar bo'lib, ular foydasiga undiriladi davlat byudjeti Federal soliq xizmati amaldagi qonunchilik asosida.

Soliqlarni byudjet foydasiga o'tkazishning barcha qonuniy asoslari moddalarda o'z aksini topgan soliq kodeksi Rossiya Federatsiyasi, shuningdek, boshqalar normativ hujjatlar va soliqqa tortish bilan bog'liq hujjatlar.

Soliq tizimi eng muhim vositalardan biridir moliyaviy tartibga solish, bir vaqtning o'zida bir nechta muhim vazifalarni bajarish:

1. Soliqlar orqali mablag'larning etishmasligini qoplash orqali iqtisodiyotdagi uzilishlarning oldini olishga yordam beradi.
2. Jismoniy (yuridik shaxslar)ning tijorat faoliyatining istalgan yo‘nalishidagi faoliyatini cheklaydi yoki aksincha, rag‘batlantiradi.

Soliqlarning muhim xususiyati ularning belgilangan maqsadiga ega emasligidir. To'lovdan so'ng ular turli muammolarni hal qilish uchun ishlatiladi.

Shu bilan birga, davlatning o'zi soliq to'lovchiga o'tkazish uchun hech qanday ekvivalentni taqdim etmaydi Pul uning foydasiga.

Rossiya Federatsiyasida soliqqa tortishning asosiy o'ziga xos xususiyati to'liq bepullikdir.

Rossiya Federatsiyasi hududida qo'llaniladigan barcha soliq rejimlari (USN, UST, OSN) bunday tizimlarning eng muhim tamoyillariga javob beradi:

• soliqlarni to'lash jarayoni iloji boricha sodda va tushunarli bo'lishi kerak;
• soliqqa tortilishi amalga oshirilayotgan ob'ektning o'zi mablag'larni davlat byudjetiga takroran to'lashdan 100 foiz himoyalangan bo'lishi kerak.

Minimal soliq tushunchasi

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimining muhim xususiyati eng kam soliq kabi narsaning mavjudligidir.

Uning hajmi atigi 1% ni tashkil qiladi va "soddalashtiruvchilar" kalendar yilining oxirida ba'zi hollarda uni to'lashlari kerak.

Ko'rib chiqilayotgan soliq buxgalteriya hisobida xatolikka yo'l qo'ymaslik uchun eslab qolish va hisobga olinishi kerak bo'lgan quyidagi xususiyatlarga ega:

• agar uning miqdori soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha odatdagi soliqdan ko'p bo'lsa, ushbu to'lov majburiy ravishda amalga oshiriladi;
• hisobotlarni tayyorlashda eng kam soliqni to'lovchi shaxs oddiy soliq yig'imi (umumiy tartibda hisoblangan) va eng kam soliq o'rtasidagi farqni "soddalashtirish" xarajatlari ro'yxatiga kiritishi mumkin.

To'lash majburiyati quyidagilardan kelib chiqadi:

• agar kichik xato ichida xarajatlar amalda daromadga teng bo'lsa;
• shakllantirishda soliq hisoboti jiddiy yo'qotish aniqlandi.

Eng kam soliq faqat butun kalendar yili (12 oy) oxirida to'lanadi. Bu muddat tugamaguncha transferlarni amalga oshirishga hojat yo'q.

Normativ baza

Sifatida normativ-huquqiy baza ko'rib chiqilayotgan turdagi soliqni hisoblash va keyinchalik to'lash uchun 346.18-moddaning 6-bandi qo'llaniladi:

1. Soliqni soliq solish ob'ekti sifatida foydani qo'llaydiganlar to'lashlari kerak, undan barcha xarajatlar chegirib tashlanadi.
2. To'liq miqdor soliq yig'ish(minimal) kalendar yili uchun soliq solinadigan bazaning 1% ni tashkil qiladi (bu nuqta batafsil muhokama qilinadi).
3. Eng kam soliq va butun soliq solinadigan baza o'rtasidagi to'liq farqni kiritish zarur bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi 7-bandida ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida ko'rib chiqilayotgan soliq turi quyidagi xususiyatga ega - u to'langanda soliq solinadigan baza kabi muhim parametr butunlay o'zgaradi.

Soliq solish ob'ekti sifatida daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqni tanlagan yuridik shaxslar va tadbirkorlar soliq solinadigan baza sifatida pul shaklida ifodalangan daromadlardan foydalanadilar.

Uning hajmi xarajatlar miqdori bilan kamayishi kerak. Bu moment Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.18-moddasi bilan tartibga solinadi. Hisob-kitobni amalga oshirishda soliq bazasi daromadga tegishli.

Eng kam soliqni hisoblashda hisobga olinishi kerak bo'lgan barcha daromadlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida ko'rsatilgan. Hisobga olingan:

Bundan tashqari, buxgalterlar soliq solinadigan bazani shakllantirishda hech qanday holatda hisobga olinmasligini yodda tutishlari kerak:

Eng kam soliq to'lanishi kerak bo'lgan davr ko'rsatilgan.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliqni to'lashim kerakmi?

Eng kam soliqni to'lash zarur bo'lgan holatlar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida ko'rsatilgan. Aynan ushbu hujjat, birinchi navbatda, buxgalterlar, shuningdek, korxonada soliq bazasini shakllantirish va hisobot berish bilan shug'ullanadigan boshqa shaxslar tomonidan boshqarilishi kerak.

Jadval: soliqlarni to'lash va alohida bo'linma mavjud bo'lganda hisobotlarni taqdim etish

Hisob-kitoblarda har qanday xatoliklarning mavjudligi soliq xizmati bilan bog'liq jiddiy muammolarga, shuningdek, jarimalar va jarimalar qo'llanilishiga olib kelishi mumkin.

Agar daromad bo'lmasa

Bugungi kunda soliq qonunchiligi ko'pincha ayrim hududlarda turlicha talqin qilinadi.

Shunga qaramay, agar soddalashtirilgan soliqqa tortish rejimida ishlayotgan yuridik shaxsning daromadi bo'lmasa, eng kam soliqni to'lashning hojati yo'q.

Bu quyidagi hollarda mumkin:

• agar olingan barcha daromadlar to'lash uchun ishlatilgan bo'lsa ish haqi va boshqa majburiy joriy to'lovlar;
• agar daromad bo'lmasa va joriy to'lovlar qarz mablag'lari hisobidan amalga oshirilgan bo'lsa.

Aslida, ko'rib chiqilayotgan turdagi soliq miqdori faqat o'tgan kalendar yili uchun daromadning 1% miqdorida hisoblanadi.

Miqdor tijorat faoliyati natijasida olingan daromaddan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasi). Agar biron sababga ko'ra umuman daromad bo'lmasa, unda ko'rib chiqilayotgan turdagi soliq undirilmaydi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.15-moddasida "soliq bazasi" tushunchasining aniq ta'rifi berilgan. Shakllantirishda siz ushbu bo'limga amal qilishingiz kerak moliyaviy hisobotlar.

Qachon to'lash kerak

Moliyaviy hisobotlarni tayyorlashda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha soliqning minimal miqdorini esga olish juda muhimdir. Korxonaning daromadi, albatta, hisobga olinishi kerak.

Kalendar yilining oxirida yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan "daromadlar minus xarajatlar" sxemasiga muvofiq ikkita soliqni hisoblab chiqadilar:

Ikki summani taqqoslash amalga oshirilgandan so'ng, davlat byudjetiga kattaroq soliq o'tkazilishi kerak. Ba'zilar bor muhim nuanslar ko'rib chiqilayotgan turdagi soliqni to'lash bilan bog'liq:

• yil davomida eng kam soliqni to'lash zarurati bo'ladimi yoki yo'qligini taxmin qilish juda qiyin - shuning uchun har chorakda ( hisobot davri) avans to'lovlari davlat foydasiga o'tkazilishi kerak (daromad-xarajat * 15%);
• eng kam soliqni to'lash muddati ariza berish muddati bilan bir xil soliq xizmati(USN dan foydalanganda talab qilinadi):

• eng kam soliqni to'lash zarurati tug'ilganda, lekin avans to'lovlari amalga oshirilganda, ko'rib chiqilayotgan soliq uning butun miqdoriga kamaytirilishi mumkin;
• minimal soliq va USTni o'tkazish uchun byudjet tasnifi kodlari boshqacha.

Kichik biznes vakillari uchun soliqqa tortishning imtiyozli rejimidan foydalanish imkoniyati taqdim etiladi. STS daromadi 2020 yilda minus xarajatlar. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ektga soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi, shuningdek, buxgalteriya hisobini, soliq registrlarini to'ldirishni va IFTSga deklaratsiyalarni topshirish jarayonini soddalashtiradi.

2020 yilda USN soliq tizimi "daromad minus xarajatlar" nima

Muhim! Bundan tashqari, ushbu soliqqa tortish tizimini bir vaqtning o'zida bir nechta faoliyat sohalarida ESHN va OSNO bilan birlashtirish mumkin emas. Soliq to'lovchi ulardan birini tanlashi kerak.

soliq stavkasi

Soliq qoidalari soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha yagona majburiy to'lov stavkasi 15% ni tashkil qiladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimi daromadlari minus xarajatlar uchun soliqning maksimal miqdori. Shuning uchun, bu rejim ko'pincha "USN 15%" deb ham ataladi.

Mintaqaviy hokimiyatlar o'zlarini rivojlantirish huquqiga ega qonun hujjatlari, bu federatsiya sub'ekti tarkibiga kiruvchi hududlarning xususiyatlariga, shuningdek, iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish xususiyatiga qarab, 0% dan 15% gacha bo'lgan tabaqalashtirilgan stavkalarni olishi mumkin. Shu bilan birga, stavkalar barcha soddalashtirilgan shaxslarga, shuningdek, muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanuvchilarga ham tegishli bo'lishi mumkin.

Ba'zi hududlarda soddalashtirilgan ishchilar uchun amalda bo'lgan imtiyozli stavkalar, ularning bazasi daromaddan xarajatlarni olib tashlash sifatida belgilanadi:

Rossiya hududi	soliq stavkasi	Faoliyatlar
Moskva	10%	Iqtisodiy faoliyatning ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 75% dan kam bo'lmasa. Bu tadbirlarga quyidagilar kiradi: Bu sohalarda oʻsimlikchilik, chorvachilik va tegishli xizmatlar. Sport faoliyati. Ilmiy ishlanmalar va tadqiqotlar. Ishlab chiqarish faoliyati. Turar joysiz yashash va ijtimoiy xizmatlar ko'rsatish bilan bog'liq faoliyat. Turar joy va noturar joy fondini boshqarish xizmatlari.
Moskva viloyati	10%	Iqtisodiy faoliyatning ayrim sohalariga taalluqlidir, agar ushbu turning umumiy daromaddagi ulushi 70% dan kam bo'lmasa. Bularga quyidagilar kiradi: O'simlikchilik, chorvachilik, ularning aralash ishlab chiqarishi, shuningdek, tegishli xizmatlar. - kimyoviy moddalar ishlab chiqarish. - farmatsevtika mahsulotlarini ishlab chiqarish. – kauchuk, shisha, cho‘yan, po‘lat ishlab chiqarish - mebel ishlab chiqarish. - xalq amaliy san'ati buyumlarini ishlab chiqarish. 2009 yil 12 fevraldagi 9/2009-OZ Qonuniga 1-ilovada keltirilgan boshqa faoliyat turlari. U 2015 yil 9 apreldagi 48/2015-OZ Qonunining 2-ilovasida va 07.10.2015-OZ-sonli 152/2015-OZ-sonli Qonunining 2-ilovasida ko'rsatilgan yo'nalishlar bo'yicha daromadlar minus xarajatlar bo'yicha faoliyat yurituvchi yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan qo'llaniladi. 2015 yil
Sankt-Peterburg	7%
Leningrad viloyati	5%	Ushbu stavka daromaddan xarajatlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanadigan barcha sub'ektlar uchun amal qiladi.
Rostov viloyati	10%	Ushbu stavka daromaddan xarajatlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llaydigan kichik korxonalarga nisbatan qo'llaniladi. Ushbu stavka investitsion faoliyatni amalga oshiradigan daromadlar va xarajatlarni hisobga olgan holda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo‘llovchi sub’ektlar uchun amal qiladi.
Krasnoyarsk viloyati	0%	07.01.2015 yildan keyin birinchi marta ro'yxatdan o'tgan va 25.06.2015 yildagi 8-3530-son Qonunida ko'rsatilgan faoliyat sohalarida ishlaydigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun amal qiladi ( Qishloq xo'jaligi, qurilish, transport va aloqa va boshqalar)

Qaysi holatda STS STS 6% dan 15% foydaliroq

Ko'pgina tadbirkorlik sub'ektlari 15% va USN tizimlari o'rtasida tanlov qilish zarurligiga duch kelishlari kerak.

Tizimning rentabelligi soliq stavkalari bilan baholanmasligi kerak. Shunday qilib, birinchi holda, baza soliqqa tortiladi, bunda daromadlar qilingan xarajatlar bilan kamayadi. Ikkinchi holda, to'liq daromadga ega bo'lgan baza hisobga olinadi.

Shuning uchun rentabellikni aniqlashda sub'ekt tomonidan hisobga olinadigan faoliyatni amalga oshirish uchun qilingan xarajatlar miqdorini hisobga olish kerak.

Diqqat! Amaliyot shuni ko'rsatadiki, 15% USN tizimi, agar kompaniya daromadlaridagi xarajatlar ulushi 60% dan ortiq bo'lsa, foydaliroq bo'ladi. Shunday qilib USN tizimi Kompaniya faoliyatni amalga oshirish uchun ahamiyatsiz xarajatlarni talab qiladigan hollarda 6% ni tanlash tavsiya etiladi.

Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimini 6 foiz miqdorida hisoblashda Pensiya jamg‘armasi va CHIdagi xodimlar uchun to‘langan badallar, shuningdek, o‘tkazilgan summalar hisobiga yagona soliq summasini kamaytirish mumkin. Bunday holda, 15% lik soddalashtirilgan soliq tizimi foydali bo'lgan xarajatlar ulushi 70% dan ortiq.

Keling, bir misolni batafsil ko'rib chiqaylik.

STS 6% va STS 15% (narxlari 65%) ning qiyosiy tahlili

Oy	Daromad	Xarajatlar (ish haqi)	Xarajatlar (chegirmalar)		USN daromadlari-xarajatlari (15%)
Yanvar	500	250	75	15	26,25
fevral	1000	500	150	30	52,5
Mart	1500	750	225	45	78,75
aprel	2000	1000	300	60	105
may	2500	1250	375	75	131,25
iyun	3000	1500	450	90	157,5
iyul	3500	1750	525	105	183,75
avgust	4000	2000	600	120	210
sentyabr	4500	2250	675	135	236,25
oktyabr	5000	2500	750	150	262,5
noyabr	5500	2750	825	165	288,75
dekabr	6000	3000	900	180	315

STS 6% va STS 15% (xarajatlar 91%) ning qiyosiy tahlili

Oy	Daromad	Xarajatlar (ish haqi)	Xarajatlar (chegirmalar)	STS daromadi (6%), shu jumladan to'langan badallar	USN daromadlari-xarajatlari (15%)
Yanvar	500	350	105	15	6,75
fevral	1000	700	210	30	13,5
Mart	1500	1050	315	45	20,25
aprel	2000	1400	420	60	27
may	2500	1750	525	75	33,75
iyun	3000	2100	630	90	40,5
iyul	3500	2450	735	105	47,25
avgust	4000	2800	840	120	54
sentyabr	4500	3150	945	135	60,75
oktyabr	5000	3500	1050	150	67,5
noyabr	5500	3850	1155	165	74,25
dekabr	6000	4200	1260	180	81

Ko'rib chiqilgan misol shuni ko'rsatadiki, birinchi holatda tadbirkorlik sub'ekti uchun 6 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash foydali, ikkinchi holatda esa - 15 foizlik soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash foydalidir. Ammo hisoblashda o'z ma'lumotlaringizni hisobga olgan holda ma'lum bir tizimdan foydalanish to'g'risida qaror qabul qilish kerak.

2020 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish tartibi

Qonun soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanishni boshlash uchun bir nechta imkoniyatlarni belgilaydi "Daromad xarajatlari".

Biznesni ro'yxatdan o'tkazishda

Tadbirkorlik sub'ekti yoki uchun hujjatlarni taqdim etsa, u qog'ozlar paketi bilan birga rasmiylashtirishi mumkin.Bunday vaziyatda ro'yxatdan o'tish ma'lumotlari ko'rsatilgan hujjatlarni qabul qilishda soddalashtirilgan tizimga o'tish to'g'risida bildirishnoma ham oladi.

Bundan tashqari, qonun tadbirkorlik sub'ekti ro'yxatga olingan kundan boshlab 30 kun ichida bunday o'tishni amalga oshirish imkonini beradi.

Boshqa rejimlardan o'tish

Soliq kodeksi boshqa soliq tizimidan foydalanilganda soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish imkoniyatlarini ko'rsatadi.

Biroq, bunday qadam faqat keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab amalga oshirilishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni boshlash uchun joriy yilning 31 dekabriga qadar soliq idorasiga belgilangan shaklda ariza topshirish kerak. Shu bilan birga, huquq mezonlari soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash. Ular joriy yilning 1 oktyabrida hisoblab chiqilgan.

2020 yildan boshlab soddalashtirilgan soliqqa tortishdan foydalanishni boshlash uchun tadbirkorlik sub'ektining 2019 yil 9 oylik daromadi 112,5 million rubldan oshmasligi kerak.

Boshqa o'zgartirish tartibi soliq tizimi NCga kiritilmagan.

Soddalashtirilgan soliq tizimida rejimni o'zgartirish

Soliq kodeksi tadbirkorlik sub'ektining iltimosiga binoan soddalashtirilgan soliq tizimi doirasida bir tizimni boshqasiga o'zgartirish, ya'ni "Daromad" dan "Daromad xarajatlari" ga va aksincha o'tish imkonini beradi. Ushbu qadamni qo'yish uchun siz joriy yilning 31 dekabriga qadar belgilangan shaklda ariza topshirishingiz kerak. Ilova yangi tizim yangi yilning 1 yanvaridan boshlanadi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar va xarajatlar 15%

Daromad

Quyidagi pul tushumlari daromad sifatida tan olinadi:

• San'atda ko'rsatilgan sotishdan tushgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi;
• San'atda ko'rsatilgan operatsion bo'lmagan daromadlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi;

Daromad xorijiy valyuta olingan kunida amaldagi kurs bo'yicha konvertatsiya qilinishi kerak. Naturadagi daromadlar - bozor bahosida.

Daromadlar ro'yxatidan olib tashlash kerak:

• San'atda ko'rsatilgan daromad. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 251-moddasi;
• Soddalashtirilgan soliq tizimining to'lovchisi daromad solig'ini to'laydigan xorijiy firmalarning daromadlari;
• Olingan dividendlar;
• Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromadlar.

Diqqat! Daromad olingan kun uni bank hisobvarag'iga yoki kassaga tushgan kun hisoblanadi.

Xarajatlar

Soliqni hisoblashda bazaga kiritilishi mumkin bo'lgan xarajatlar ro'yxati San'atning 1-bandida qat'iy belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16. Ushbu ro'yxat yopiq va kengaytirilmaydi. Shuning uchun, agar sarflangan xarajatlar belgilangan ro'yxatda bo'lmasa, uni ma'lumotlar bazasiga kiritish mumkin emas.

Barcha xarajatlar ma'lumotlar bazasiga kiritilgandan keyingina kiritilishi mumkin haqiqiy to'lov.

Bundan tashqari, ular ma'lum talablarga javob berishi kerak:

• iqtisodiy jihatdan foydali bo'lishi;
• tasdiqlansin asosiy hujjatlar;
• Asosiy faoliyat uchun ishlatiladi.

Bazaga aniq kiritilmaydigan xarajatlar ro'yxati ham mavjud, bunga quyidagilar kiradi:

• Reklama tuzilmasini o'rnatish narxi;
• undirib bo'lmaydigan qarzlarni hisobdan chiqarish;
• Majburiyatlarni buzganlik uchun jarimalar, penyalar va boshqa to'lovlar;
• Uchinchi shaxslar tomonidan xodimlar bilan ta'minlanganlik uchun to'lov;
• SOUT xizmatlari;
• Shisha suvni sotib olish xarajatlari (sovutgichlar uchun);
• Bosma nashrlarga obuna bo'lish;
• qor va muzdan tozalash xarajatlari
• Va boshqalar.

Soliq uchun soliq bazasi

Soliqni aniqlash uchun asos bo'lib, davr mobaynida qilingan xarajatlar miqdoriga kamaytirilishi kerak bo'lgan daromad miqdori hisoblanadi.

Soliqni hisoblash va to'lash tartibi

Soddalashtirilgan soliq tizimini to'lash shartlari Daromad minus xarajatlar

Soliqni o'tkazish har chorak oxirida avans summalari shaklida amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, kalendar yili tugagach, to'lovning to'liq hisob-kitobi amalga oshiriladi, shundan so'ng u va allaqachon o'tkazilgan avanslar o'rtasidagi farq to'lanadi.

Avans to'lovlarini to'lash sanalari Soliq kodeksida belgilanadi. Unda aytilishicha, transfer yakunlangan chorakdan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Bu shuni anglatadiki, to'lov kunlari quyidagicha:

• 1-chorak uchun - 25 aprelgacha;
• 25 iyulgacha olti oy oldin;
• 9 oy davomida - 25 oktyabrgacha.

Muhim! Yakuniy soliq to'lovi o'tkazilishi kerak bo'lgan kun kompaniyalar va tadbirkorlar uchun farq qiladi. Firmalar buni 31 martgacha, yakka tartibdagi tadbirkorlar esa 30 aprelgacha bajarishlari kerak. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda tadbirkorlik subyektiga jarima solinadi.

Soliq qayerda to'lanadi?

Soliq tadbirkorning yashash joyidagi yoki kompaniyaning joylashgan joyidagi Federal soliq xizmatiga o'tkazilishi kerak.

O'tkazma uchun KBK USN ning uchta kodi daromaddan minus xarajatlar uchun mo'ljallangan:

2017 yildan boshlab asosiy soliq va minimal soliq uchun BCC birlashtirildi. Bu, agar kerak bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ektning aralashuvisiz hisob-kitob qilish imkonini beradi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha minimal soliq - 1%

Soliq kodeksi, agar tadbirkorlik sub'ekti "Daromadlar minus xarajatlar" tizimida bo'lsa va yil oxirida unchalik katta bo'lmagan foyda yoki hatto zarar ko'rgan bo'lsa, har qanday holatda ham ma'lum miqdorda soliq to'lashi kerakligi belgilab qo'yilgan. . Ushbu to'lov "Minimal soliq" deb ataladi. Uning stavkasi tadbirkorlik sub'ekti tomonidan soliq davrida olingan barcha daromadlarning 1% ga teng.

Minimal to'lovni hisoblash faqat kalendar yili tugaganidan keyin amalga oshiriladi. Bir yil o'tgach, sub'ekt barcha olingan daromadlar va xarajatlarni hisoblab chiqdi, shuningdek, standart algoritm bo'yicha soliqni hisoblab chiqdi, shuningdek, u eng kam soliqni hisoblashi kerak. Shundan so'ng, olingan ikkita ko'rsatkich taqqoslanadi.

Agar eng kam soliq miqdori umumiy qoidalarga muvofiq olinganidan ko'p bo'lsa, u holda byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan minimal soliq hisoblanadi. Va agar odatdagi soliq ko'proq bo'lsa, u to'lanadi.

Diqqat! Agar yil oxirida eng kam soliqni o'tkazish zarur bo'lsa, xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'z hisobiga yuborishi kerak edi. soliq xati, ilgari sanab o'tilgan avans to'lovlarini minimal to'lovga o'tkazish talabi bilan. Endi bunga hojat yo'q, Federal Soliq Xizmatining o'zi deklaratsiyani olgandan so'ng kerakli harakatlarni amalga oshiradi.

Soliqlarni hisoblash misoli

Standart hisob-kitob ishi

“Gvozdika” MChJ 2019 yil davomida quyidagi samaradorlik ko‘rsatkichlarini oldi:

• 1-chorak natijalariga ko'ra: (128000-71000) x15% = 8550 rubl.
• 2-chorak natijalariga ko'ra: (166000-102000) x15% = 9600 rubl.
• 3-chorak natijalariga ko'ra: (191000-121000) x15% = 10500 rubl.

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy summasi: (128 000 + 166 000 + 191 000 + 206 000) - (71 000 + 102 000 + 121 000 + 155 000) = 691 000 002 000 rubl = 691 000-020 030,000 rubl.

Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 691000x1% = 6910 rubl.

Eng kam soliq miqdori kamroq, ya'ni umumiy asosda belgilangan soliqni byudjetga to'lash kerak bo'ladi.

Yil davomida ro'yxatga olingan avans to'lovlari: 8550 + 9600 + 10500 = 28650 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida qo'shimcha to'lash kerak: 36300-28650 = 7650 rubl soliq.

1% to'lash bilan hisoblash misoli

"Romashka" MChJ 2019 yil davomida quyidagi ko'rsatkichlarni oldi:

Oldindan to'lovlar miqdorini hisoblang:

• 1-chorak natijalariga ko'ra: (135 000-125 000) x15% = 1500 rubl.
• 2-chorak natijalariga ko'ra: (185 000-180 000) x15% = 750 rubl.
• 3-chorak natijalariga ko'ra: (108000-100000) x15% = 1200 rubl.

Yil oxirida to'lanishi kerak bo'lgan soliqning umumiy summasi: (135 000 + 185 000 + 108 000 + 178 000) - (125 000 + 180 000 + 100 000 + 175 000) = 606 000 000 000 rubl = 606 000 600,000 rubl

Taqqoslash uchun minimal soliq miqdorini aniqlaymiz: 606000x1% = 6060 rubl.

Eng kam soliq miqdori yuqoriroq, ya'ni uni byudjetga o'tkazish kerak bo'ladi.

Yil davomida ro'yxatga olingan avans to'lovlari: 1500 + 750 + 1200 = 3450 rubl.

Bu shuni anglatadiki, yil oxirida qo'shimcha to'lash kerak: 6060-3450 = 2610 rubl soliq.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha hisobot

Soddalashtirilgan tizim bo'yicha taqdim etilgan asosiy hisobot yagona deklaratsiya USN ma'lumotlariga ko'ra. U Federal Soliq Xizmatiga bir marta, hisobot yilidan keyingi yilning 31 martigacha yuborilishi kerak. Oxirgi kun dam olish kuniga to'g'ri kelsa, keyingi ish kuniga ko'chirilishi mumkin.

Bundan tashqari, ish haqi bo'yicha hisobotlar ham mavjud, shuningdek, ixtiyoriy soliq hisobotlari. Ikkinchisi, agar ular bo'yicha soliqlarni hisoblash ob'ekti mavjud bo'lsa, taqdim etiladi.

4-FSS ijtimoiy sug'urta bo'yicha hisobot;

Statistikaga hisobot berish (majburiy shakllar va namunalar bo'yicha);

Diqqat! Firmalar moliyaviy hisobotlarning to'liq to'plamini taqdim etishlari shart. Shu bilan birga, kichik tashkilotlar ularni soddalashtirilgan shaklda tuzishga haqli.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqini yo'qotish

Soliq kodeksida soddalashtirilgan tizim bo'yicha soliqni belgilovchi har bir tadbirkorlik sub'ekti rioya qilishi kerak bo'lgan mezonlar ro'yxati mavjud.

Biroq, faoliyat jarayonida quyidagi qoidabuzarliklar yuzaga kelishi mumkin:

• Joriy yil boshidan beri daromad tushumlari 120 million rubldan ortiq;
• Barcha asosiy vositalarning balans qiymati 150 million rubldan oshdi;
• Tashkilot egalari soniga boshqa firmalar kiradi, shu bilan birga ular umumiy kapitalning 25% dan ko'prog'iga egalik qiladilar;
• Ish bilan band bo'lganlarning o'rtacha soni 100 nafardan oshdi.

Ushbu qoidabuzarliklarning kamida bittasi sodir bo'lgan taqdirda, tadbirkorlik sub'ekti mustaqil ravishda foydalanishni boshlashi shart. umumiy rejim soliqlar. Shu bilan birga, ushbu ko'rsatkichga rioya etilishini nazorat qilish majburiyati to'liq tadbirkorlik sub'ektining o'ziga tegishli.

Soliq to'lovchi soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash imkoniyatini yo'qotganligini aniqlashi bilanoq, u quyidagilarni bajarishi kerak:

• U tegishli bo'lgan Federal Soliq Xizmatiga o'tkazish, soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish to'g'risida maxsus xabarnoma. Bu bunday huquq yo'qolgan chorakdan keyingi oyning 15-kuniga qadar amalga oshirilishi kerak.
• Vakolatli organga soliq deklaratsiyasini taqdim eting. Bu huquqni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kuniga qadar bajarilishi kerak.
• Tadbirkorlik sub'ekti to'lashi kerak bo'lgan barcha soliqlarni mustaqil ravishda hisoblab chiqing va o'tkazing umumiy tizim, soddalashtirilgan soliq tizimi qo'llanilgan joriy yilning barcha oylari uchun. Bu huquqni yo'qotish choragidan keyingi oyning 25-kunidan oldin amalga oshirilishi kerak.

Soliq va hisobotni kechiktirish uchun jarima

Soliq kodeksida belgilangan soliq deklaratsiyasi organga kechikib yuborilgan taqdirda tadbirkorlik sub'ektiga jarima solinadi. Uning hajmi deklaratsiya bo'yicha soliq summasidan kechikishning har bir oylik davri uchun (to'liq yoki yo'qligidan qat'iy nazar) 5% ni tashkil qiladi.

Bundan tashqari, jarimaning eng kam miqdori 1000 rubl miqdorida belgilanadi. Agar nol hisobot muddati o'tib yuborilsa, odatda ustiga qo'yiladi. Maksimal miqdor jarima deklaratsiya bo'yicha soliq summasining 30 foizi bilan cheklangan. Agar kompaniya hisobotni 6 oy yoki undan ko'proq vaqt davomida jo'natishga kechiksa, hisoblab chiqiladi.

Federal Soliq xizmati, shuningdek, agar hisobotni topshirishning 10-kunidan keyin ham taqdim etilmagan bo'lsa, tadbirkorlik sub'ektining bank hisoblarini blokirovka qilish huquqiga ega.

Ma'muriy huquqbuzarliklar to'g'risidagi kodeksga ko'ra, Federal Soliq xizmati adliya organlariga murojaat qilganda, tadbirkor yoki mansabdor shaxslarga (rahbar, bosh buxgalter) ham jarima solinishi mumkin. Uning miqdori 300-500 rublni tashkil qiladi.

Diqqat! Agar kompaniya majburiy to'lovni o'tkazish bilan kechiksa, o'z vaqtida to'lanmagan summa uchun soliq organi jarimalar undiradi. Ularni hisoblash uchun foydalaning.

Ularning o'lchami:

• Kechiktirilgan dastlabki 30 kun uchun - qayta moliyalash stavkasining 1/300 qismi;
• Kechiktirilgan 31 kundan boshlab - qayta moliyalash stavkasining 1/150 qismi.

Ushbu bo'linish barcha kechikish davri uchun stavkaning 1/300 miqdorida jarima to'laydigan tadbirkorlarga taalluqli emas.

Bundan tashqari, soliq organlari o'tkazilmagan summaning 20% ​​ga teng bo'lgan jarima shaklida sanktsiyalarni qo'llashi mumkin. Biroq, agar u to'lamaganlik qasddan qilinganligini isbotlasa, buni amalga oshirishi mumkin.

Agar tadbirkorlik sub'ekti deklaratsiyani o'z vaqtida topshirgan bo'lsa va unda soliqning to'g'ri miqdorini ko'rsatgan bo'lsa-da, lekin uni o'tkazmagan bo'lsa, Federal Soliq xizmati faqat jarimalar undirishi mumkin. Avans to'lovlarini o'z vaqtida o'tkazmaganlik uchun jarima solinishi mumkin emas.

), soliq solish ob'ektini tanlash huquqiga ega - "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlar".

To'lov tartibi va hisoblash misoli

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida MNni to'lashning maxsus muddatlari yo'q. Mutasaddilarning fikriga ko'ra, uni to'lash kerak umumiy qoidalar San'atning 7-bandi bilan belgilangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.21, ya'ni tashkilotlar uchun 31 martgacha va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun 30 aprelgacha (Rossiya Federatsiyasi Soliqlar va soliqlar vazirligining Moskva uchun 2003 yil 23 sentyabrdagi 21-09 / 52140-sonli xati) ).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lanadigan eng kam soliq uchun BCC "daromadlar minus xarajatlari" muntazam to'lov bilan bir xil bo'ladi: 182 1 05 01021 01 1000 110.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 1 foiz to'lanadigan vaziyatning misolini ko'rib chiqing.

"Alpha" MChJ soddalashtirilgan soliq tizimida "daromad minus xarajatlar" ob'ektidan foydalangan holda ishlaydi, stavka 15% ni tashkil qiladi. 2019 yilda kompaniya quyidagi natijalarga erishdi:

Huquqlaringizni bilmaysizmi?

Yil uchun soliq solinadigan baza (NB) edi:

NB = 960 ming rubl. - 900 ming rubl. = 60 ming rubl.

Soddalashtirilgan soliq (H) 15% stavkada:

H = 60 ming rubl. × 15% = 9 ming rubl.

Hisoblangan minimal soliq:

MN = 960 ming rubl. × 1% = 9,6 ming rubl.

MN > H bo'lgani uchun minimal soliq to'lanishi kerak. Yil davomida kompaniya foyda bilan ishlagan, shuning uchun avans to'lovlari (AP) to'langan. Ularning 9 oylik miqdori 15% stavkada hisoblangan:

AP \u003d ((200 ming rubl + 230 ming rubl + 210 ming rubl) - (190 ming rubl + 215 ming rubl + 195 ming rubl)) × 15% \u003d 6 ming rub.

To'lanadigan MNning umumiy miqdori:

MN \u003d MN - AP \u003d 9,6 ming rubl. - 6,0 ming rubl. = 3,6 ming rubl.

Ushbu summa deklaratsiyaning 1.2-qismining 120-qatorida aks ettirilishi va 31.03.2020 yilgacha byudjetga o'tkazilishi kerak.

Biz siz uchun yuqorida muhokama qilingan "Alpha" MChJ misolidan foydalanib, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani to'ldirish namunasini tayyorladik.