Soliq xizmati soliq to'lovchilarning soliq tekshiruvlari hujjatlariga e'tirozlari qanday ko'rib chiqilishini aytdi (Federal soliq xizmati ma'lumotlari).

Soliq organining hujjatlari

Muayyan harakatlar natijalari (soliq tekshiruvlari, soliq huquqbuzarliklari faktlarini aniqlash) soliq organi soliq to'lovchiga topshiriladigan aktning bajarilishi bilan birga keladi.

Soliq nazorati turi	Natijalar taqdimoti (eslatma)	Soliq nazorati natijalarini qayta ishlash muddatlari
Stol soliq tekshiruvi (KNP)	Soliq tekshiruvi dalolatnomasi (tuzilgan faqat inspektorlar qonunbuzarliklarni aniqlagan bo'lsa, - San'atning 5-bandi. 88 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi)*	Tekshiruv tugaganidan keyin 10 ish kuni ( par. 2San'atning 1-bandi. 100 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi)
Dala soliq tekshiruvi (YaMM)	Soliq tekshiruvi dalolatnomasi (tekshirish natijalaridan qat'iy nazar tuziladi)	Joylarda soliq tekshiruvi o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma tuzilgan kundan boshlab ikki oy ( par. bittaSan'atning 1-bandi. 100 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).
Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida javobgarlik belgilangan soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilganligini ko'rsatadigan faktlarni aniqlash**	Soliq huquqbuzarliklarini ko'rsatuvchi faktlarni aniqlash to'g'risidagi dalolatnoma***	Belgilangan qoidabuzarlik aniqlangan kundan boshlab 10 kun ( San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4)

* Dalolatnoma imzo bilan tekshirilayotgan shaxsga topshiriladi yoki dalolatnoma tuzilgan kundan boshlab besh ish kuni ichida buyurtma pochta orqali yuboriladi ( pp. 1-bet 3, San'atning 5-bandi. 100 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Qoida tariqasida, akt bilan bir qatorda soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish vaqti va joyi to'g'risida xabarnoma beriladi.

** Aniqlanganligi to'g'risidagi ishlar qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ko'rib chiqiladigan soliqqa oid huquqbuzarliklar bundan mustasno. Art. 101Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi(San'atning 1-bandi. 101.4).

*** Dalolatnoma imzoga qarshi soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etgan shaxsga topshiriladi yoki uni olingan sana ko‘rsatilgan holda boshqa usulda o‘tkaziladi. Agar ko'rsatilgan shaxs dalolatnomani olishdan bo'yin tovlagan bo'lsa, soliq organining mansabdor shaxsi dalolatnomaga tegishli belgi qo'yadi ( San'atning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4) va akt bu shaxsga buyurtma pochta orqali yuboriladi ( San'atning 4-bandi. 101.4). Ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnoma topshirilgan sana u yuborilgan kundan e'tiboran oltinchi kun hisoblanadi.

E'tiroz bildirish

Soliq to'lovchi rozi bo'lmasligi mumkin:

Nazoratchilar tomonidan dalolatnomada ko'rsatilgan xulosalar, takliflar, har qanday faktlar bilan ( San'atning 6-bandi. yuz, San'atning 5-bandi. 101.4);

Qo'shimcha soliq nazorati choralari natijalari bilan ( San'atning 6.1-bandi. 101 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Shunda u e'tiroz bildirish huquqiga ega: yozma ravishda soliq organiga murojaat qiling.

Aktga yozma e'tirozlar, qo'shimcha soliq nazorati choralari natijalari to'liq yoki alohida qoidalar bo'yicha (qisman) taqdim etilishi mumkin. Federal Soliq xizmati ma'lumotlariga ilova soliq tekshiruvi hisobotiga e'tiroz bildirish shaklini taqdim etadi.

Soliq to'lovchi yozma e'tirozlarga o'z e'tirozlarining asosliligini tasdiqlovchi hujjatlarni (ularning tasdiqlangan nusxalarini) ilova qilishga haqli. Biroq, buni hatto dalolatnomani ko'rib chiqish, shuningdek, soliq nazorati bo'yicha qo'shimcha chora-tadbirlar natijalarini ko'rib chiqish paytida ham qilish juda kech emas. Keyin og'zaki tushuntirishlar beriladi.

Soliq to'lovchiga e'tiroz bildirish uchun ma'lum muddat beriladi.

E'tirozlar (shaxsan yoki vakil orqali) soliq organining ofisiga yoki hujjatlarni qabul qilish oynasiga taqdim etiladi, ammo siz pochta orqali ham foydalanishingiz mumkin.

Qonuniy vakillar - qonun bo'yicha yoki ta'sis hujjatlari asosida tashkilotning vakillari ( Art. 27 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi); vakolatli vakillar - ishonchnoma asosida ish yurituvchi vakillar ( Art. 29 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Soliq tekshiruvlari dalolatnomalariga e'tiroz bildirish tartibi

Ma'lumotda Federal Soliq xizmati soliq tekshiruvi hisobotlariga e'tiroz bildirish tartibiga e'tibor qaratadi. Bunday e'tirozlar (shaxsan yoki vakil orqali) dalolatnoma tuzgan soliq organiga yuboriladi.

Sizning raqamingiz, manzilingiz va tafsilotlari soliq idorasi"Tekshiruvingiz manzili va to'lov rekvizitlari" xizmatidan foydalanib topish mumkin.

E'tirozlarni ko'rib chiqish

Aktga e'tirozlar quyidagi tartibda ko'rib chiqiladi:

Soliq tekshiruvi materiallarini mohiyati bo'yicha ko'rib chiqishdan oldin soliq organi ( San'atning 3-bandi. 101 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi):

ishni kim ko'rib chiqayotganini va qaysi soliq tekshiruvi materiallari ko'rib chiqilishi lozimligini e'lon qiladi;

Ko'rib chiqishda ishtirok etish uchun taklif qilingan shaxslarning kelish faktini aniqlash;

O'ziga nisbatan soliq tekshiruvi o'tkazilgan shaxsning vakili ishtirok etgan taqdirda, ushbu vakilning vakolatlarini tekshirish;

Ko'rib chiqish jarayonida ishtirok etayotgan shaxslarga ularning huquq va majburiyatlarini tushuntiring ( Art. 21, 23 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

Ko'rib chiqish uchun ishtirok etishi zarur bo'lgan shaxs kelmagan taqdirda, soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishni kechiktirish to'g'risida qaror qabul qilish.

Soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqish natijalari quyidagi qarorlardan biri hisoblanadi:

Qo'shimcha soliq nazorati choralarini o'tkazish to'g'risida ( San'atning 6-bandi. 101 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida ( San'atning 7-bandi. 101 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

Soliq huquqbuzarligini sodir etganlik uchun javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risida ( San'atning 7-bandi. 101 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi);

Shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risida San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4);

Shaxsni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risida ( San'atning 8-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4).

Soliq tekshiruvi tugadi. Ammo eng qiyini oldinda - siz o'zingizning halol nomingizni va eng muhimi, pulingizni himoya qilishingiz kerak. Buning uchun siz nafaqat e'tiroz bildirishingiz, balki ikki qadam oldindagi vaziyatni to'g'ri hisoblashingiz kerak. Bunda kichik fokuslar yordam beradi, chunki nizoda barcha vositalar yaxshi.

Soliq organlari ham joyida, ham stol nazoratini amalga oshiradilar. Va bu faoliyatning mantiqiy xulosasi deyarli har doim soliq tekshiruvi aktidir. Faqatgina stol tekshiruvlari bundan mustasno bo'lib, ular natijasida soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari buzilishi aniqlanmadi.

Bundan tashqari, soliq organlari tomonidan soliqqa oid huquqbuzarliklar sodir etilganligini ko'rsatuvchi faktlar aniqlanganligi to'g'risida dalolatnomalar tuziladi.

Ushbu harakatlarning birortasini olish yaxshi natija bermaydi, chunki bu soliqlar, jarimalar va javobgarliklarni hisoblashni anglatadi.

Biroq, hamma narsa ko'rinadigan darajada qayg'uli emas. Nazorat qiluvchi organlar bilan kelishmovchilik bo'lgan taqdirda, soliq to'lovchilar o'zlarining yaxshi nomini va shu bilan birga pullarini e'tiroz bildirish va himoya qilish huquqiga ega. Buning uchun soliq organiga aktga tegishli e'tirozlarni taqdim etish kerak.

E'tiroz bildirishning umumiy qoidalari Soliq kodeksining 100 va 101.4-moddalarida belgilangan. Ushbu moddalarda e'tirozlar berish muddatlari, shuningdek ularni ko'rib chiqish tartibi ko'rsatilgan. Biroq, ma'lum bir harakatga shikoyat qilishning ba'zi nuanslari bor, ular haqida bilish zarar qilmaydi va e'tiborga olinishi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, e'tiroz bildirish tartibi qaysi akt tuzilganiga bog'liq. Bundan tashqari, bular mohiyatan e'tirozlar bo'ladimi yoki audit o'tkazish tartibi, dalolatnoma tuzish va uni ko'rib chiqish tartibi bo'yicha shikoyatlaringiz bormi yoki yo'qligini o'zingiz hal qilishingiz kerak.

Aktni qabul qilish vaqti

Deyarli har bir tashkilot moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirish mavjudligini biladi, shundan so'ng dalolatnoma tuziladi. Shunday qilib, kassa tekshiruvi o'tkazilganda, tekshirish tugagan kundan boshlab 10 kun ichida dalolatnoma tuziladi, joyida tekshirish paytida esa soliq tekshiruvi guvohnomasi imzolangandan keyin ikki oy ichida.

Dalolatnoma tuzilgandan so'ng, u tekshirishni o'tkazgan shaxslar, shuningdek unga nisbatan tekshiruv o'tkazilgan shaxs (yoki uning vakili) tomonidan imzolanishi kerak. Umuman olganda, hech kim sizni aktni imzolashga majburlay olmaydi, lekin agar siz rad qilsangiz, unda tegishli eslatma qo'yiladi. Odatda bu shunday eshitiladi: "Tekshiruv o'tkazilgan shaxs (uning vakili) aktni imzolashdan bosh tortdi." Bunday holatda, ayniqsa korroziv inspektorlar ushbu faktga guvohlik berish uchun uchinchi shaxslarni jalb qilishlari mumkin. Shuni tushunish kerakki, aktni imzolamaganlik uchun javobgarlik bo'lmasa-da, bunday xatti-harakatlar soliq to'lovchining yomon niyatini bilvosita ko'rsatishi mumkin. Shunday qilib, aktga imzo qo'yish mumkin va kerak, chunki kelajakda bunday xatti-harakatlar xodimlarning sizga nisbatan noxolis munosabatiga olib kelmaydi. soliq xizmati. Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandiga muvofiq, dalolatnoma tekshirilayotgan shaxsga (uning vakiliga) dalolatnomada ko‘rsatilgan kundan boshlab besh kun ichida topshirilishi kerak. Odatda, agar tashkilot vakili tekshirishga shaxsan kelgan bo'lsa, aktning nusxasi imzolanganda topshiriladi. Biroq, vakillar turli sabablarga ko'ra uni qabul qila olmagan yoki xohlamagan holatlar yuzaga kelishi mumkin. Bunday hollarda, ushbu hujjat tasdiqlangan pochta orqali xabarnoma bilan yuborilishi yoki olingan sanani aniq belgilash imkonini beradigan boshqa usulda etkazib berilishi kerak.

E'tibor bering, soliq organlari bilan qarama-qarshilik allaqachon audit hisobotini topshirish bosqichida boshlanadi. Bu erda nazoratchilarning barcha protsessual buzilishlari aniq nazorat qilinishi kerak, chunki ular oxir-oqibat hal qiluvchi bo'lishi mumkin. Shunday qilib, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish tartibi, shuningdek dalillarni to'plash tartibi sezilarli darajada buzilgan taqdirda, kelgusida soliq organining qarori to'liq yoki uning alohida qismi bekor qilinishi mumkin. Shu bilan birga, ushbu asoslar bo'yicha soliq organlariga da'vo qo'yishga shoshilmaslik kerak, chunki zaxira "ko'zni ko'targan" har doim yaxshi. Buning sababi shundaki, auditorlar tomonidan yo'l qo'yilgan protsessual xatolarning aksariyati audit materiallari bilan tanishish jarayonida bartaraf etilishi mumkin. Shu maqsadda inspeksiya rahbari (uning o‘rinbosari) soliq nazorati bo‘yicha qo‘shimcha chora-tadbirlarni amalga oshirish to‘g‘risida qaror qabul qilishi mumkin. Ammo tekshirish dalolatnomasi to'g'risida qaror allaqachon qabul qilingan va inspektorlar hech narsani to'g'rilay olmaydigan bosqichda siz "wild card" ni qo'yishingiz mumkin: agar aktni va boshqa materiallarni ko'rib chiqish tartibining muhim shartlari bo'lsa. soliq nazorati choralari buzilgan taqdirda, bu yuqori turuvchi soliq organi yoki sud qarorini bekor qilish uchun asos bo‘ladi. Bunday muhim shartlarga o'ziga nisbatan dalolatnoma tuzilgan shaxsning materiallarni ko'rib chiqish jarayonida ishtirok etish imkoniyatini ta'minlash kiradi.

Shu munosabat bilan, dalolatnoma olingan sana katta qiziqish uyg'otadi, chunki aynan shu kundan e'tiroz bildirish muddatini, ishni ko'rib chiqish va u bo'yicha qaror qabul qilish muddatini hisoblashni boshlash uchun boshlang'ich nuqta hisoblanadi. Ya'ni, barcha keyingi bosqichlar va ba'zi hollarda ishning natijasi dalolatnoma qabul qilingan vaqtga bog'liq.

Shunday qilib, agar tekshirish hisoboti pochta orqali yuborilgan bo'lsa, uni qabul qilish sanasi yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi. Biroq, pochta qanday "to'g'ri" ishlashini hisobga olsak, tashkilotlar aktni bir necha kundan keyin olishlari mumkin. Bu erda ishni ko'rib chiqish vaqtida chalkashlik boshlanadi, bu tekshirilayotgan shaxsga foydali bo'lishi mumkin. Va bu vaziyatdan qanday foyda olishni tushunish uchun tekshirish materiallarini ko'rib chiqish bosqichlarining barcha vaqtlarini esga olish, shuningdek, misolni ko'rib chiqish kerak.

Shunday qilib, tashkilot dalolatnomani olgan paytdan boshlab dalolatnoma bilan tanishish uchun 15 ish kuni (faktlar aniqlanganligi to'g'risida dalolatnoma tuzilgan taqdirda, e'tiroz bildirish muddati 10 ish kuni) bor. kelishmovchilik bo'lsa, yozma e'tiroz bildirish. Ushbu 15 kunlik muddatdan so'ng 10 ish kuni ichida tekshirish dalolatnomasi tekshiruv rahbari (uning o'rinbosari) tomonidan ko'rib chiqilishi va asoslantirilgan qaror qabul qilinishi kerak. Shu bilan birga, soliq organi soliq to'lovchining materiallarni ko'rib chiqishda ishtirok etish imkoniyatini ta'minlashi shart. Buning uchun unga bildirishnoma yuboriladi, unda komissiya aktni ko'rib chiqadigan joy, sana va aniq vaqtni ko'rsatadi. Odatda komissiya qaror qabul qilish uchun ajratilgan o'n kundan dastlabki uch kunga tayinlanadi. Qaror aniq o'ninchi kun emas, balki o'n kunning har qandayida qabul qilinishi mumkin. Ya'ni, e'tiroz bildirish muddati tugaganidan keyin birinchi kunida qabul qilinishi mumkin. Shu bilan birga, belgilangan 15 kun o'tgandan oldin qaror qabul qilishga yo'l qo'yilmaydi, chunki bu barcha oqibatlarga olib keladigan ko'rib chiqish tartibi shartlarini sezilarli darajada buzish sifatida qabul qilinishi mumkin.

Bu muhim

Aktni imzolashda, sanani, ya'ni qachon tuzilganligini tekshiring. Gap shundaki, kontrollerlar ko'pincha "gunoh qilishadi" va unda hozirgi sanani emas, balki o'tgan sanani ko'rsatadilar.

Misol

2012 yil 1 fevralda pochta orqali tashkilotga kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasi yuborildi. Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandiga ko‘ra, dalolatnoma yuborilgan kundan boshlab oltinchi kuni, ya’ni 2012-yil 8-fevralda olingan hisoblanadi. Darhaqiqat, dalolatnoma 2012 yil 10 fevralda olingan.

Inspektorlar dalolatnoma 2012-yil 8-fevralda olingan deb adashib, eʼtiroz bildirish muddatini – 2012-yil 1-martni hisoblab chiqishgan. Shunday qilib, 2 mart kuni soliq to'lovchiga o'zi kelmagan materiallarni ko'rib chiqish taklif qilindi. Inspeksiya boshlig'i soliq to'lovchini ishni ko'rib chiqish va uning yo'qligi to'g'risida xabardor qilish faktini aniqlab, ushbu tartibni kompaniya vakillari yo'qligida amalga oshirishga qaror qildi. Materiallarni shu kunning o‘zida ko‘rib chiqish natijalariga ko‘ra 2012-yil 2-fevralda soliq to‘lovchini javobgarlikka tortish to‘g‘risida qaror qabul qilindi.

Biroq, akt 2012 yil 10 fevralda qabul qilinganligi sababli, e'tiroz bildirishning oxirgi kuni 3 mart bo'ladi. Shuning uchun, materiallarni ko'rib chiqish 5 martdan kechiktirmasdan amalga oshirilishi kerak va qaror ushbu sanadan oldin qabul qilinishi mumkin. Va 2 martda qabul qilinganligi sababli, ish materiallarini ko'rib chiqish tartibining muhim shartlari buzilgan. Ya'ni, yuqori soliq organi yoki sud tashkilot o'z manfaatlarini to'liq himoya qilish imkoniyatidan mahrum bo'lgan degan xulosaga kelishi mumkin. Natijada, qaror rasmiy asoslarga ko'ra bekor qilinishi mumkin. Ushbu xulosani qo'llab-quvvatlash uchun Rossiya Moliya vazirligining 2010 yil 15 iyuldagi 03-02-07 / 1-331-sonli xati va Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 23 yanvardagi № 201-sonli qarorlari mavjud. KA-A40 / 12029-08 va 2009 yil 23 yanvardagi № KA-A41/ 12979-08.

Moddiy e'tirozlar

Shunday qilib, tashkilot yoki tadbirkor baribir "uzoq kutilgan" tekshirish aktini oldi. Albatta, birinchi navbatda, soliq va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlarining qoidalari ziddiyatli bo'lganligi va ayrim operatsiyalarning hisobi tartibga solinmaganligi sababli tashkilotlar rozi bo'lmagan soliq organlarining xulosalariga e'tibor qaratish lozim. Soliq kodeksi va boshqa normativ-huquqiy hujjatlar.

Bunday xulosalarga qarshi chiqish uchun barcha mumkin bo'lgan arsenaldan foydalanish kerak bo'ladi va bu juda keng. Sizning pozitsiyangiz uchun asos sifatida siz nafaqat kodeksning normalarini, balki Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmatining shunga o'xshash holatlar bo'yicha tushuntirishlarini ham keltirishingiz kerak. Moliya bo'limining xatlari har qanday imkoniyatda tilga olinadigan huquqiy hujjatlar bo'lmasa-da, vazirlik soliq xizmatiga nisbatan yuqoriroq organ hisoblanadi. Binobarin, soliq organlari o'z ishlarida xatlarda aks ettirilgan fikrga amal qilishlari kerak.

Bundan tashqari, sizning pozitsiyangizni qo'llab-quvvatlashni yaqinda yaratilgan "Federal soliq xizmatining soliq organlari tomonidan foydalanish uchun majburiy bo'lgan tushuntirishlari" xizmatida topish mumkin. Ushbu bo'limda Federal Soliq Xizmatining xatlari mavjud bo'lib, unga havola soliq organlaridan barcha da'volarni olib tashlashi mumkin. Xizmat Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida joylashtirilgan. Shu bilan birga, Moliya vazirligining tushuntirishlari bilan bog'liq holda, ular to'g'ridan-to'g'ri soliq xizmatiga yuborilgan taqdirdagina soliq organlari uchun majburiy ekanligini unutmaslik kerak. Har ikkala moliyachi ham buni talab qilmoqda (Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 7 avgustdagi 03-02-07 / 2-138-sonli xati) va soliq organlarining o'zlari (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 14 sentyabrdagi xati, 2007 yil № SS-6-18 / [elektron pochta himoyalangan]). Shu bilan birga, Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandining 5-kichik bandini esga olish kerak, unda inspektorlar qonun hujjatlarini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishlari kerakligi aniq ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi soliqlar va yig'imlar haqida.

Bundan tashqari, Oliy Prezidiumning qarorida Arbitraj sudi Rossiya Federatsiyasining 2006 yil 19 sentyabrdagi 13322/04-sonli buyrug'ida aytilishicha: ma'lum bir shaxsga uning iltimosiga binoan xat yuborish fakti, agar ular moliyachilar tomonidan berilgan tushuntirishlarning kengroq asosliligini istisno etmaydi, agar ularda majburiy xulq-atvor qoidalari mavjud bo'lsa. shaxslarning cheksiz doirasi va takroriy foydalanish uchun mo'ljallangan; shuning uchun har kim ulardan foydalanishi mumkin.

Shuningdek, siz nafaqat eng so'nggi xatlarga, balki ko'rib chiqilayotgan davrda tegishli bo'lganlarga ham tayanishingiz kerak. Va agar bu qo'shimcha soliqlardan qochishga yordam bermasa, hech bo'lmaganda sizni jarimalardan xalos qiladi. Ushbu xulosa Soliq kodeksining 75-moddasi 8-bandi va 111-moddasi 1-bandining 3-kichik bandini tahlil qilishdan kelib chiqadi. Soliq to'lovchilardan qarzlar miqdori bo'yicha penya undirilishi mumkin emas, agar ular o'z ishida idoraviy mansabdor shaxslarning mansabidan foydalanish natijasida yuzaga kelgan bo'lsa. Bunday hollarda soliqqa oid huquqbuzarlik sodir etishda aybdorlik istisno qilinadi. Shunga o'xshash fikr hakamlik sudyalari tomonidan ham qo'shiladi (Shimoliy-g'arbiy okrug Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 18 sentyabrdagi A42-1455 / 2009-sonli qarori).

Ularning dalillarini asoslashning yana bir muhim manbai bu munozarali masalalar bo'yicha soliq to'lovchilar uchun mavjud ijobiy sud amaliyotidir. Hatto Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 11 maydagi ShS-6-14-sonli xatida / [elektron pochta himoyalangan] Ta'kidlanganidek, agar soliq organi ishning holatlari soliq organining xatti-harakatlari noqonuniy deb topilgan holatlarga o'xshash deb hisoblasa va soliq organi ishni sudda ko'rib chiqishga olib keladi, deb hisoblash uchun asos bo'lmasa. soliq organi foydasiga tugaydi, keyin mintaqada rivojlangan sud tizimini - hakamlik amaliyotini hisobga olish tavsiya etiladi. Siz Rossiya Federatsiyasi Oliy arbitraj sudi Prezidiumining o'ziga xos pozitsiyasini qo'shishingiz mumkin. Ammo sud qarorining soliq organi foydasiga bo‘lmaganligining o‘ziyoq soliq to‘lovchi tomonidan soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari buzilganligi to‘g‘risidagi qonuniy va asosli xulosalar chiqarish to‘g‘risidagi qaror loyihasidan sud qarori loyihasidan chiqarib tashlash uchun asos bo‘la olmaydi. soliqqa oid huquqbuzarlik uchun soliq majburiyati (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 30 maydagi SS-6-14-sonli xati) [elektron pochta himoyalangan]).

Shu bilan birga, soliqlarni hisoblashda arifmetik xatolar mavjudligini tekshirish dalolatnomasini tekshirish ortiqcha bo'lmaydi. Albatta, ko'rsatkichlar soliq organlari tomonidan qayta-qayta tekshirilishi aniq, lekin hech kim xatolardan himoyalanmaydi. Shunday qilib, agar topilgan bo'lsa, uni jasorat bilan e'lon qilishingiz kerak.

Shuningdek, aktning yakuniy qismini tekshirish mantiqan to'g'ri keladi, bu erda soliqlar, yig'imlar, jarimalar va jarimalarning muayyan miqdorini to'lash taklif etiladi. Buning sababi shundaki, qo'shimcha soliqlarni hisoblashda inspektorlar soliq undirilgan davr uchun soliqni to'lash sanasidagi mavjud ortiqcha to'lov summalarini hisobga olishlari kerak. Va bu tartib, inspektorlarning fikriga ko'ra, eng oson emas va shuning uchun xato qilish qiyin bo'lmaydi. Natijada, jarimalar va jarimalar noto'g'ri hisoblab chiqiladi.

E'tirozlarni ro'yxatga olish

Tekshiruv aktini o'rganib chiqib, siz rozi bo'lmagan fikrlarni aniqlaganingizdan so'ng, siz e'tirozlarni to'g'ridan-to'g'ri tayyorlashga o'tishingiz mumkin. E'tiroz bildirish uchun tasdiqlangan shakl yo'q, shuning uchun bu erda to'liq fikr erkinligi ta'minlanadi. Biroq, dizayn bo'yicha ba'zi ko'rsatmalar hali ham mavjud.

Bu qiziq

E'tirozlar nafaqat auditorlik xulosasiga, balki uning alohida qismlariga ham berilishi mumkin.

Avvalo, bu e'tirozlar kimga qaratilganligini ko'rsatish kerak: yuqori o'ng burchakda e'tirozlar kimning nomiga yozilganligi, lavozimi va familiyasi ko'rsatilgan holda aks ettiriladi. Shuningdek, e'tirozlar qaysi soliq organiga maxsus topshirilganligi (to'liq ism, manzil) ko'rsatilishi kerak. Keyinchalik, e'tirozlar kimdan berilganligi ko'rsatiladi (tashkilotning to'liq va qisqartirilgan nomi, TIN, KPP va manzil). Agar e'tirozlar jismoniy shaxs yoki yakka tartibdagi tadbirkor tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, unda bosh harflar, familiya, TIN va ro'yxatdan o'tish manzili ko'rsatiladi.

"Kameral (joyida) tekshirish dalolatnomasiga e'tirozlar ... soni ...".

E’tiroz yozish ma’lum darajada ijodiy jarayon bo‘lsa-da, uni ba’zi faktlarni keltirish bilan boshlash maqsadga muvofiqdir. Buning uchun quyidagi so'zlardan foydalanishni tavsiya etamiz:

“Kameral (samolyot) soliq tekshiruvi natijasida (soliq to‘lovchining ismi-sharifi ko‘rsatilgan) nisbatan ...-sonli dalolatnoma tuzildi. Mazkur dalolatnoma natijalariga ko‘ra Jamiyatga (yakka tartibdagi tadbirkor) soliqlar (yig‘imlar) bo‘yicha qarzdorlikni ... miqdorida, unga hisoblangan penyalarni ... miqdorida, shuningdek, jarimalarni to‘lash taklif qilindi. miqdori ... . Ushbu takliflar auditorlik tekshiruvi materiallari va dalolatnomada aks ettirilgan xulosalarga asoslanadi.

Ushbu xulosalar ishning haqiqiy holatlarini aks ettirmaydigan, shuningdek, haqiqatga hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qoidalariga to‘g‘ri kelmaydigan faktlarga quyidagi sabablarga ko‘ra asoslanadi, deb hisoblaymiz.

Quyida soliq to'lovchi rozi bo'lmagan audit hisobotining o'ziga xos bandi keltirilgan. Shundan so'ng, asosli va iloji bo'lsa, hujjatlashtirilgan dalillar keltiriladi. O'z dalillaringizni taqdim etayotganda, matnni Soliq kodeksi yoki boshqa qonunlardan iqtiboslar bilan "ortiqcha yuklamasligingiz" kerak, buning uchun ma'lum bir maqolaga havola qilish kifoya qiladi.

Agar e'tirozlarga biron bir hujjat ilova qilinishi kerak bo'lsa, unda Soliq kodeksining 93-moddasi talablariga rioya qilish kerak. Ya'ni, ushbu hujjatlarning tegishli tarzda tasdiqlangan nusxalarini taqdim etish kerak. Bunday holda, barcha hujjatlar bitta qoziqqa yig'iladi va tikiladi. Keyin, har bir sahifaga raqamlarni qo'yishingiz va bog'lovchining oxirgi varag'ining orqa tomoniga quyidagi matnli tegni yopishtirishingiz kerak:

"Nusxa to'g'ri. Raqamlangan va bog'langan ... varaqlar va sana.

Yorliq tashkilot muhri bilan muhrlangan ( yakka tartibdagi tadbirkor), rahbari tomonidan imzolangan va sanasi. Shuni esda tutish kerakki, soliq organlari, agar qonun hujjatlarida aniq nazarda tutilmagan bo'lsa, hujjatlarning notarial tasdiqlangan nusxalarini talab qilishga haqli emas.

Mantiqiy dalillarni taqdim etish oxirida o'z talablaringizni ilgari surish mantiqan to'g'ri keladi. Boshqacha qilib aytganda, siz quyidagi tarkibni yozib olishingiz kerak:

“Yuqorida aytilganlarni, shuningdek taqdim etilgan hujjatlarni inobatga olgan holda, sizdan soliq tekshiruvi to'g'risidagi № ... dalolatnomasini (yoki siz rozi bo'lmagan aktning bandlarini), shuningdek, hisob-kitoblarni bekor qilishingizni so'raymiz. ... miqdoridagi soliqlar hamda ularga tegishli penya va jarimalar summalari.”.

Yozma e'tirozlar tuzilgandan so'ng, ular tekshiruv o'tkazgan tegishli soliq organiga taqdim etilishi kerak. Ajratilgan o'n beshning dastlabki kunlarida buni qilishga shoshilishning hojati yo'q. Buning sababi shundaki, siz ularni qanchalik tezroq topshirsangiz, nazoratchilar ularni o'rganishlari uchun shunchalik ko'p vaqt talab etiladi. Shuning uchun ular sizning dalillaringizning qonuniyligini rad etishga yaxshiroq tayyor bo'lishadi. Va bu erda bir oz hiyla bor.

Soliq kodeksining 6.1-moddasi 8-bandiga binoan, muddati belgilangan harakat oxirgi kunning 24 soatiga qadar amalga oshirilishi mumkin. Ya'ni, siz e'tirozlarni e'tirozlarni taqdim etish uchun ajratilgan oxirgi kunning yarmiga qadar tekshirishga yuborishingiz mumkin. Bundan tashqari, e'tirozlar qo'shimchalar ro'yxati bilan ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilishi mumkin. Bunday holda, soliq organi ularni faqat bir necha kundan keyin oladi. Shunday qilib, qaror qabul qilishdan oldin, u kamroq vaqtga ega bo'ladi va u sizning dalillaringizni o'rganishi va ularni hisobga olishi kerak, bu vaqtinchalik tanqislikda amalga oshirish ob'ektiv ravishda qiyinroq bo'ladi.

Ammo bunday harakatlarda tanganing teskari tomoni ham mavjud. Ish materiallarini ko'rib chiqish natijalariga ko'ra soliq organining rahbari qo'shimcha soliq nazorati choralari to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin. Bunday holda, yakuniy qaror bir oyga qoldiriladi.

Bu muhim

Agar soliq to'lovchilarning dalillari hech qanday asosga ega bo'lmasa, ular inspektorlar tomonidan ko'rib chiqilmaydi.

Audit materiallarini ko'rib chiqish

Yuqorida aytib o'tilganidek, soliq organi soliq to'lovchini tekshirish materiallarini ko'rib chiqish sanasi, joyi va vaqti to'g'risida xabardor qilishi shart. Shu munosabat bilan ko'plab tashkilotlar savol berishmoqda: komissiyaga borishga arziydimi?

Moskva bo'yicha 20-sonli Rossiya Federal soliq xizmati inspektsiyasi boshlig'i

(Inspeksiya boshlig'ining to'liq ismi)

111141, Moskva, Zeleniy prospekt, 7a Dolomit mas'uliyati cheklangan jamiyati (MChJ Dolomit) TIN 7720123456 KPP 772001001 111141, Moskva, st. Metallurgov, 49

20.01.2012 yildagi 11-05-sonli kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasiga E'tirozlar

asosida “Dolomit” MChJga nisbatan stol soliq tekshiruvi natijasida soliq deklaratsiyasi 2011 yilning III choragi uchun qo‘shilgan qiymat solig‘i bo‘yicha 2012-yil 20-01-sonli 11-05-sonli dalolatnoma tuzilib, ushbu dalolatnoma natijalariga ko‘ra Jamiyatdan soliqlar (yig‘imlar) bo‘yicha qarzdorlikni to‘lash so‘ralgan. ________ miqdori, unga hisoblangan penyalar ________ miqdorida, shuningdek ________ miqdorida jarimalar. Ushbu takliflar auditorlik tekshiruvi materiallari va dalolatnomada aks ettirilgan xulosalarga asoslanadi. Bizning fikrimizcha, ushbu xulosalar ishning haqiqiy holatlarini aks ettirmaydigan, shuningdek, haqiqatga hamda soliqlar va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlari qoidalariga mos kelmaydigan faktlarga asoslanadi, quyidagi sabablarga ko‘ra:

1. Aktning kelishmovchilik bildirilgan bandi ko'rsatiladi va asosli dalillar keltiriladi.

3. va hokazo.

Yuqoridagilarni, shuningdek taqdim etilgan hujjatlarni inobatga olgan holda, 2012-yil 20-01-sonli 11-05-sonli soliq tekshiruvi dalolatnomasini (yoki dalolatnomaning siz rozi bo‘lmagan bandlarini), shuningdek, bekor qilishingizni so‘raymiz. ________ miqdoridagi soliqlar va tegishli jarimalar va jarimalar hisoblanganligi sifatida.

“Dolomit” MChJ rahbari A.A. Kuznetsov

(imzo, sana, muhr)

Albatta, buni qilish yoki qilmaslikni har kim o'zi hal qiladi. Biroq, ushbu muammoni hal qilishda quyidagilarni bilish foydali bo'ladi.

Har bir soliq to'lovchi tekshirish materiallarini ko'rib chiqishda shaxsan yoki vakili orqali ishtirok etish huquqiga ega. Shu bilan birga, soliq to'lovchining komissiyaga kelmasligi uning o'tkazilishiga to'sqinlik qilmaydi. Ya'ni, materiallar tekshirilayotgan shaxs yo'qligida ham ko'rib chiqiladi.

Shu bilan birga, Soliq kodeksida yozma e'tirozlar bo'lmagan taqdirda da'volaringizni ko'rib chiqish jarayonida og'zaki bayon qilish taqiqlanmaydi. Shuningdek, yozma e'tirozlar bilan birga turli sabablarga ko'ra taqdim etilmagan qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish ham taqiqlanmaydi va soliq organi ularni qabul qilishi va o'rganishi shart. Bundan tashqari, komissiyada siz o'z e'tirozlaringizni to'ldirishga, o'z foydangizga ilgari aytilmagan qo'shimcha dalillar keltirishga, shuningdek, e'tirozlarni butunlay rad etishga haqlisiz. Ammo bu holda, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish bayonnomasida qo'shimcha talablar qayd etilishini ta'minlash kerak, uning nusxasi tekshirishda sizga berilishi kerak. Buning sababi shundaki, sizning dalillaringiz e'tiborsiz qoldirilmasligi va qaror qabul qilishda e'tiborga olinishi kerak.

Boshqa narsalar qatorida, agar siz nazoratchilarga e'tiroz bildiradigan hech narsangiz bo'lmasa, unda hech bo'lmaganda engillashtiruvchi holatlar mavjudligi sababli jarimalarni kamaytirish uchun ariza berishingiz mumkin. Zero, soliq organi Soliq kodeksining 114-moddasi 3-bandiga muvofiq, kamida bitta yengillashtiruvchi holat mavjud bo‘lgan taqdirda, jarima miqdorini kamida ikki barobarga kamaytirishi shart.

Shunday qilib, inspektorlarga qarshi hech narsa bo'lmasa ham, komissiyaga tashrif buyurish mantiqan. Siz hali ham minimal bo'lsa ham natijaga erishishingiz mumkin (

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz - namuna Ushbu hujjatni maqoladagi havoladan yuklab olish mumkin. E'tiroz o'ziga nisbatan tekshirish o'tkazilgan shaxsning dalolatnoma shaklida tuzilgan uning natijalariga rozi emasligini aks ettiradi.

Rossiya Federal Soliq xizmati mansabdor shaxslari muvofiqlikni tekshirish huquqiga ega yuridik shaxslar, IP, shaxslar amaldagi qonunchilik talablari. San'atga ko'ra. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasiga binoan, tekshirishning maqsadi soliq to'lovlarining to'g'riligi va o'z vaqtida to'lanishini aniqlashdir.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasida tekshirishning ikki turi ko'zda tutilgan: kameral va dala. Kameral tekshirish jarayonida soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan deklaratsiyalar soliq organi tomonidan ekspertiza predmetiga aylanadi. Joylarda tekshirish paytida FTS xodimlari soliq to'lovchining hududiga borib, hujjatlarni o'rganadilar, guvohlar bilan suhbatlashadilar, musodara qiladilar, tushuntirishlar talab qiladilar, ekspertiza va inventarizatsiya o'tkazadilar. Shunday qilib, ushbu tekshiruvlarning maqsadi bir bo'lishiga qaramay, ularni amalga oshirish usullari boshqacha.

Kameral tekshiruv natijalariga ko'ra, soliq qonunchiligi buzilishi aniqlanmasa, yakuniy hujjat tuzilmaydi. Agar qonunbuzarliklar aniqlansa, yakuniy dalolatnoma tuziladi.

Joylarda tekshirish vaqtida barcha hollarda dalolatnoma tuziladi. Shuni ta'kidlash kerakki, dalolatnomaning shakli va uni to'ldirish tartibi stolda ham, dalada ham bir xil. Ushbu hujjatning shakli Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2015 yil 08 maydagi MMV-7-2-son buyrug'ida mavjud / [elektron pochta himoyalangan](23-ilova).

Agar soliq to'lovchi aktda ko'rsatilgan ma'lumotlar yoki inspektorlarning xulosalari bilan rozi bo'lmasa, u soliq organiga e'tiroz bildirishga haqlidir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). . E'tirozlarni topshirish muddati - 1 oy. Hujjatning to'liq va uning alohida qoidalariga e'tiroz bildirishga ruxsat beriladi. Qo'llab-quvvatlovchi hujjatlarni ilova qilish ham mumkin.

Soliq tekshiruvi xulosasiga yozma e'tirozlarga qo'yiladigan talablar, e'tirozlarning mazmuni

E'tirozlar kiritiladi hududiy organi Tekshirishni amalga oshirgan FTS. Qonun e'tirozlar shaklini nazarda tutmaydi, shuningdek, hujjatning mazmuniga majburiy talablar qo'ymaydi.

Tekshiruv dalolatnomasiga e'tirozlarni tuzishda siz San'atda ko'rsatilgan ma'lumotlardan foydalanishingiz mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 139.2. Ushbu qoida soliq organlarining qarori ustidan shikoyat qilish tartibini tartibga soladi. Ko'rib chiqilayotgan huquqiy munosabatlarga bevosita tatbiq etilishi mumkin emasligiga qaramasdan, umumiy tamoyillar hujjatni tuzish aniq bo'ladi.

E'tirozlar ariza beruvchi tomonidan imzolangan yozma shaklda berilishi kerak. Agar ular ariza beruvchining vakili tomonidan taqdim etilsa, ishonchnoma berish kerak.

Hujjat quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

1. TO'LIQ ISM. arizachi yoki dalolatnomaga e'tiroz bildiruvchi tashkilotning nomi.
2. Ariza beruvchining manzili.
3. Aktning tafsilotlari (sana, raqam).
4. E'tiroz bildirilgan IFTS nomini ko'rsatish.
5. Aktni tayyorlashda yo'l qo'yilgan qoidabuzarliklarning ko'rsatilishi.
6. Ariza beruvchining talablari.
7. E'tirozlarga javob yuborish usulini ko'rsatish (masalan, pochta, elektron pochta orqali).
8. Ariza beruvchining aloqa telefon raqami.

E'tirozlar shaxsan, pochta orqali yoki orqali berilishi mumkin Shaxsiy kabinet Federal Soliq xizmati veb-saytida, shuningdek "bo'limi orqali" elektron xizmatlar/Rossiya Federal Soliq xizmati bilan bog'laning" Federal Soliq Xizmatining rasmiy veb-saytida (elektron xizmatlarga havola Rossiya Federal Soliq Xizmati veb-saytining pastki qismida nalog.ru manzilida joylashgan).

Federal soliq xizmatini tekshirish aktiga e'tirozlar tarkibi qanday?

An'anaga ko'ra, ish xatlari va shikoyatlar uchun uch bosqichli tuzilmadan foydalanish mumkin. Bu tekshirish aktiga e'tiroz bildirish uchun ham javob beradi.

Hujjat uch qismga bo'lingan:

1. Kirish. Ko'rsatadi umumiy ma'lumot o'tkazilgan tekshirish, uning muddati, mavzusi va boshqalar haqida.
2. tavsiflovchi. Bu, arizachining fikriga ko'ra, soliq organi tomonidan sodir etilgan huquqbuzarliklarni ko'rsatadi.
3. Rezolyutsiyali. Ushbu bo'lim ariza beruvchining talablarini aks ettiradi.

Bo'limlar oldidan arizachi to'g'risidagi ma'lumotlarni, hujjatning nomini (e'tirozlarini), aktni qabul qilgan soliq organining ko'rsatmasini aks ettiruvchi "sarlavha" bo'lishi kerak.

Qonun normalariga e'tiroz bildirishda ko'rsatma majburiy emas, balki maqsadga muvofiqdir. Siz davlat organlarining tushuntirishlariga, Federal soliq xizmatining o'ziga murojaat qilishingiz mumkin, sud amaliyoti.

Agar hujjat tashkilot nomidan taqdim etilsa, u tomonidan imzolanadi ijro etuvchi agentlik(direktor, bosh direktor). Yakka tartibdagi tadbirkorlar va fuqarolarning murojaatlari shaxsan ular tomonidan imzolanadi. Agar unga ishonchnoma berilgan vakil bo'lsa, u e'tirozlarga o'zi imzo chekish huquqiga ega. Ishonchnoma e'tiroz bildirish huquqini o'z ichiga olishi kerak.

Shunday qilib, stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar namunasini maqola boshidagi havoladan yuklab olish mumkin. Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar namunasi xuddi shunday tarzda tuziladi, shuning uchun hujjatni takrorlashning ma'nosi yo'q, ikkala holatda ham taqdim etilgan namuna bo'ladi.

Soliq tekshiruvidan so'ng tashkilot belgilangan muddatda uning natijalari to'g'risida dalolatnoma oladi. Hujjatning mazmuni bilan kelishmovchilik bo'lgan taqdirda soliq to'lovchi asosli e'tirozlar berishga haqli. E'tirozlar - bu mansabdor shaxsga murojaat qilgan holda audit xulosalari bilan kelishmovchilikning ifodasidir qonunchilik bazasi. Yozma e'tirozlar og'zaki tushuntirishlar, zarur hujjatlarni taqdim etish bilan birga keladi.

Natijada, soliq inspektsiyasining qarori kameral va nazorat natijalariga ko'ra to'liq yoki alohida qismda bekor qilinishi mumkin. joyida tekshirishlar. To'g'ri strategiyani yaratish juda muhimdir. Bu vazifaning murakkabligi tufayli uni faqat jamoada hal qilish mumkin. Sizga soliq maslahatchisi, advokat yordami kerak bo'ladi. Inqirozga qarshi va arbitraj menejeri, auditorning ishtiroki maqbuldir.

Apellyatsiya bosqichlari

Tekshiruv dalolatnomasi bilan tanishib chiqqandan keyin ma'lum muddat ichida da'vo va e'tiroz bildirishga yo'l qo'yiladi. Ular soliq organiga (yuqori) yuborilishi kerak, istalgan natija bo'lmasa, sudga murojaat qiling.

Amalga oshirilgan tekshirish aktini olish

Nazorat natijalariga ko'ra (joy yoki kameral) inspektorning imzosi bilan aniqlangan qonunbuzarlik faktlari ko'rsatilgan dalolatnoma tuziladi. Buning uchun tugallangan soliq tekshiruvi to'g'risidagi guvohnoma berilgan kundan boshlab ikki oy beriladi. Va kameral nazorat natijalariga ko'ra, yig'imlarni (soliqlarni) hisoblashda qoidabuzarliklar aniqlangan taqdirda, ushbu tartib uchun atigi 10 kun ajratiladi. Agar bunday bo'lmasa, aktning umuman ahamiyati yo'q.

Besh kalendar kun ichida dalolatnoma tekshirilayotgan shaxsga topshirilishi kerak. Agar u uni olishdan bosh tortsa, bu haqda ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnomada qayd etiladi. Uni etkazib berish vaqti jo'nab ketgan kundan boshlab oltinchi kun deb hisoblanadi. Soliq to'lovchi aktni imzolamaslik huquqiga ega, ammo bu bilvosita uning insofsizligiga shubha tug'dirishi mumkin. Bundan tashqari, uni imzolash xulosalar bilan so'zsiz rozi bo'lishni anglatmaydi.

Soliq to'lovchi o'z e'tirozlarini bildirgan holda aktga rozi bo'lmasligi mumkin. Bunday holda, u soliq organiga o'z tushuntirishlari va natijalarga rozi bo'lmaganligini taqdim etish huquqidan foydalanishi mumkin. Asoslangan e'tirozlar bir oy ichida berilishi kerak. Bunday muddatning boshlanishi ushbu akt topshirilgan kundan keyingi kun hisoblanadi.

MUHIM: Aktni topshirish bosqichida, inspektorlar tomonidan yuzaga kelishi mumkin bo'lgan protsessual huquqbuzarliklarni kuzatish uchun e'tibor berish kerak. Bu kelajakda ularning huquqlarini himoya qilishda yordam berishi mumkin. Axir, ushbu bosqichda allaqachon jiddiy qonunbuzarliklar soliq komissiyasining qarorini (to'liq yoki qisman) bekor qilish uchun sabab bo'lishi mumkin.

Aktdagi taxmin qilingan xatolar quyidagilar bo'lishi mumkin:

• arifmetik - hisob-kitoblardagi xatolar; natijada - hisoblangan jarima va penyalarni noto'g'ri hisoblash;
• hujjatlarni, faktlarni noto'g'ri baholash;
• biznes operatsiyalarini noto'g'ri baholash.

Tekshiruv ishlarini yuritish tartibidagi ko'plab xatolarni tekshirish natijalarini o'rganish jarayonida ham bartaraf etish mumkin. Shu maqsadda qo'shimcha chora-tadbirlar inspektsiya boshlig'ining tashabbusi bilan amalga oshirilishi mumkin. Shuning uchun, hozirgi vaqtda asosiy da'volarni aytish tavsiya etilmaydi. Ularni dalolatnoma bo'yicha yakuniy qaror qabul qilingan davrda yuqori organ yoki sudga murojaat qilish orqali foydalanish yaxshiroqdir.

Soliq nazoratini buzishni shartli ravishda ikki guruhga bo'lish mumkin: protsessual, moddiy (normativ hujjatlarni noto'g'ri talqin qilish). Protsessual harakatlarga e'tirozlar mavjud bo'lsa, qo'shimcha nazorat choralari to'g'risida qaror qabul qilish mumkin va bu xavflidir.

Sudgacha shikoyat qilish tartibi

Yoki - yuqori organga e'tiroz bildirish. tomonidan turli xil turlari soliq tekshiruvlari, soliq nizolarini sudgacha hal qilish tartibi ishlab chiqildi. Yuqori organdagi masalani hal qilishga urinish tugagandan so'ng, shaxs sudga murojaat qilish huquqiga ega. Natijalar ustidan shikoyat qilishga qaror qilishdan oldin, da'volaringizning mohiyatini tushunish uchun hamma narsani jiddiy tortishingiz kerak.

Rivojlanish ketma-ketligi

• taqdim etilgan audit dalolatnomasini sinchkovlik bilan o'rganish;
• kelishmovchiliklar mavjud bo'lgan fikrlarni ajratib ko'rsatish;
• dalolatnoma mazmuniga yoki uning ayrim qismlariga haqiqiy e'tirozlarni erkin shaklda tuzish.

E'tirozlar yozma ravishda yuborilishi kerak erkin shakl. Xulosalarga rozi bo'lmaslik uchun tekshirilgan sub'ekt butun aktga yoki uning qismlaridan biriga, ham faktlarga, ham xulosalarga shubha uyg'otishga haqli. E'tirozlar mohiyati bo'yicha yoki protsessual masalalar bo'yicha shakllantirilishi mumkin.

Hujjatning kelishuv bo'lmagan qismlarini keltirish tavsiya etiladi. Lavozim aniq, ishonchli tarzda, tekshirish davrida amalda bo'lgan qonunchilik me'yorlariga asoslanib aytilishi kerak (axir ular o'zgarishi mumkin). Sud jarayoniga misollar keltiring, ularga havola qiling. E'tiroz bildirishning ikki yo'li mavjud: soliq organiga shaxsan yoki pochta orqali.

Yuqori organga da'vo arizasi berish qoidalari

• e'tirozlarni yozma ravishda taqdim etish;
• aniq, izchil fikrlashdan foydalaning;
• har bir e'tirozni asoslash;
• hujjatlar nusxalaridan foydalangan holda dalillarni taqdim etish;
• argumentlardan keyin normativ-huquqiy bazaga havolalarni taqdim etish;
• qonun hujjatlarida belgilangan muddatlarga qat’iy rioya qilish;
• hujjatlarni tekshirishni amalga oshirgan inspektsiyaga yuborish.

E’tirozlarni o‘rganish natijalari bo‘yicha inspeksiya rahbari qaror qabul qilishi shart. Uning variantlari quyidagicha bo'lishi mumkin:

1. Soliq huquqbuzarligini sodir etgan shaxslar javobgarlikka tortilsin.
2. Ko'rsatilgan shaxslarni faktlarni tasdiqlamaganliklari uchun javobgarlikka tortishni rad etish.

Nima uchun siz komissiyada bo'lishingiz kerak

Buni qilish shart emas. Biroq, bu, albatta, zarar etkaza olmaydi. Bundan tashqari, shaxsiy ishtiroki bilan quyidagi imkoniyatlar mavjud:

• yozma talablarga og'zaki sharhlar, dalillar qo'shish;
• qo'shimcha hujjatlarni taqdim etish;
• e'tirozlardan voz kechish, lekin jarima miqdorini kamaytirish uchun engillashtiruvchi holatlarni keltirish.

E'tirozdan keyin harakat

Soliq nazorati organlarining xulosalari (e'tirozlari) ustidan sudgacha shikoyat qilinganidan keyin inspektsiya tegishli qaror qabul qilishi shart. Tekshiruv natijalariga ko'ra, yuqori turuvchi organ soliq tashkilotini da'vo qilingan huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortadi yoki buni qilishdan bosh tortadi.

Jalb etilgan soliq tashkilotlari qaror to'g'risida ma'lumot oladi, unda:

• buzilish holatlari;
• shunday xulosa chiqarish imkonini bergan asoslar va hujjatlar;
• rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ma'lum bir moddasiga muvofiq javobgarlikka tortish imkoniyati to'g'risidagi qaror;
• aniqlangan qarzlarning moliyaviy hajmi.

Sudga e'tirozlar to'plami bilan da'vo qo'zg'atish

Yuqori oqim soliq tashkiloti ko'pincha quyi tashkilotning qarorini tasdiqlaydi. Natijalarga e'tiroz bildirish uchun tashkilot uch oy ichida sudga murojaat qilish huquqiga ega. Ushbu qiyinchilik usuli oson bo'lmasa ham, samaraliroq deb hisoblanadi. Ko'pincha soliq to'lovchilarning motivatsiyasi rasmiy deb tan olinadi. Shuning uchun kontragentlar bilan munosabatlarning dalillarini, bitimlarning iqtisodiy maqsadga muvofiqligini diqqat bilan to'plash kerak.

Hujjat loyihasini ishlab chiqish

Hujjatni tuzishda quyidagi qoidalarga rioya qilish kerak:

Hujjat oxirida odatda shunga o'xshash matn quyidagicha bo'ladi: "Biz taklif etilayotgan xulosalar ishlarning haqiqiy holatini aks ettirmaydi, deb hisoblaymiz, ular bunday asoslar bo'yicha soliq qonunchiligiga zid keladi ..." O'rinli dalillar. Xulosa qilib aytganda, e'tibor bering: "Ilova qilingan hujjatlar bilan tasdiqlangan asoslarimizni hisobga olgan holda, biz soliq tekshiruvi dalolatnomasini (yoki uning ayrim bandlarini) va soliq summalari hisoblab chiqilgunga qadar (aniq summalarni ko'rsating) bekor qilishni talab qilamiz. ”

Ilovani loyihalash qoidalari

1. E'tirozlarni asoslash uchun foydalaniladigan hujjatlar ilova qilinishi mumkin. Ular tekshiruvga va alohida-alohida o'tkazilishi mumkin.
2. Bitta sahifali hujjatning har bir nusxasi alohida tasdiqlanadi (bog'lovchi sifatida emas).
3. Ko'p sahifali hujjatlar varaqlar sonidan qat'i nazar, bitta imzo bilan tasdiqlanadi. Biroq, varaqlar bog'langan va raqamlangan bo'lishi kerak.

Mumkin e'tiroz shakli

Har qanday shaklda e'tiroz bildirishga ruxsat beriladi. Muhimi, kelishmovchilikka sabab bo'lgan aktning barcha bandlari sanab o'tilgan, kelishmovchilik sabablari asoslangan, hujjatlarga havolalar ilova qilingan. Hujjatda rahbarning imzosi, tashkilot muhri mavjudligi talab qilinadi.

E'tirozlar ikki nusxada tuzilishi kerak (birinchisi tekshirish uchun, ikkinchisi tashkilotda saqlanadi). Hujjatni pochta orqali jo'natishda siz uni olinganligi to'g'risida bildirishnoma olishingiz kerak.

Hujjatning namunaviy qismlari

Umumiy yoki kirish qismi. Boshqacha qilib aytganda, u chekning axborot komponenti deb ataladi. Ushbu qism quyidagi fikrlarni o'z ichiga olishi kerak:

• tekshirilayotgan shaxsning aniq ma'lumotlarini ko'rsatish;
• e'tirozlarni bildirish (taklif) vaqtini ko'rsatish;
• chekning vaqt xususiyatlari;
• nazorat choralari yo'nalishi.

• kelishmovchilikka sabab bo'lgan tekshirish hisobotining alohida qismlarini ko'rsatish;
• taqdim etilgan e'tirozlarni rasmiy qonunchilik bazasiga havolalar bilan asoslash;
• ko'rib chiqilayotgan sohada mintaqada rivojlangan hakamlik amaliyotini tahlil qilish.

Rezolyutsiya qismi. Yakuniy qism quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• E'tirozlarning umumiy miqdori, jami. E'tiroz bildiruvchi shaxsning da'volari, tekshirish dalolatnomasini bekor qilish to'g'risidagi talab.

E'tiroz shaklining namunasini quyidagi havolada topishingiz mumkin:

MUHIM: Ko'rib chiqilayotgan masala bo'yicha o'z pozitsiyangizni asoslab, siz Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalarini, Federal Soliq xizmati va Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining tushuntirishlarini hisobga olishingiz kerak.

Taqdim etish tartibi

1. Qaroringizni va da'volarning mohiyatini torting, soliq qonunchiligi bilan barcha kelishmovchiliklarni yana bir bor tekshiring.
2. Aktga yoki uning ayrim bandlariga bo'lgan barcha e'tirozlarni maxsus shakldan foydalanib yozma ravishda bildiring.
3. Tegishli tekshiruvga yozma asoslantirilgan e'tirozlarni taqdim etish.
4. E'tirozlarni asoslash uchun ilova qiling Kerakli hujjatlar(nusxalar).

Mavjud tekshirish materiallarini ko'rib chiqishning o'ziga xos xususiyatlari

Taqdim etilgan tekshirish materiallarini ko‘rib chiqishda har bir soliq to‘lovchiga yoki uning vakiliga hozir bo‘lish huquqi beriladi. Lekin bu ixtiyoriy. Yig‘ilish davomida mavjud yozma e’tirozlarga qo‘shimcha hujjatlar taqdim etishga ruxsat etiladi. Qo'shimcha talablar, qo'shimchalar bayonnomada qayd etiladi. Ular qabul qilinadi va o'rganiladi.

Komissiya bayonnomaning nusxasini topshirishga majburdir. Agar biror kishi yig'ilishda yozma e'tirozlarsiz ishtirok etsa, ular har doim og'zaki tarzda ifodalanishi mumkin. Komissiyada siz ilgari berilgan yozma e'tirozlarni ham rad etishingiz mumkin.

Agar e'tirozlar ahamiyatsiz bo'lsa, soliq to'lovchiga nisbatan jarimalar miqdorini kamaytirish to'g'risida ariza berish mantiqan to'g'ri keladi. yengillashtiruvchi holatlar jarimani kamaytirish uchun. Komissiyaga tashrif buyurib, siz hech bo'lmaganda vaziyatning minimal yaxshilanishiga erishishingiz mumkin, shuning uchun buni qilish tavsiya etiladi.

Ko'rib chiqish shartlari

Tekshiruv natijalari bo'yicha dalolatnoma ikki oy ichida (konsolidatsiyalangan guruh uchun uch oy), hatto qonunbuzarliklar aniqlanmasa ham tuziladi. Uni ilova qilingan hujjatlar bilan mansabdor shaxsga topshirish uchun yana besh kun (guruh bo‘yicha o‘n kun) beriladi. Hujjat pochta orqali yuborilgan taqdirda, uni etkazib berish jo'natilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi.

O'tkazilgan audit dalolatnomasiga yozma ravishda asosli e'tiroz bildirish muddati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksiga muvofiq dalolatnoma olingan kundan boshlab bir oy (ertasi kundan boshlab yoki agar olingan bo'lsa, ettinchi kundan boshlab) bilan o'lchanadi. ro'yxatdan o'tgan pochta orqali).

Tekshiruvchi soliq organining rahbari e'tirozlarni o'n kun ichida ko'rib chiqadi. U da'volar qachon taqdim etilganidan qat'i nazar, taqdim etish uchun nazarda tutilgan muddat oxiridan boshlanadi. Muddatni uzaytirish mumkin, lekin bir oydan oshmasligi kerak.

Nazorat natijalarini ko'rib chiqish joyi va muddati soliq to'lovchiga ma'lum bo'lishi kerak. U taqdim etilgan materiallarni ko'rib chiqishda ishtirok etish huquqiga ega. Belgilangan oy o'tmasdan qaror qabul qilish ko'rib chiqish tartibini buzish hisoblanadi.

E'tirozlar kompaniyaga yordam berishi mumkin: jazolarni bekor qilish yoki kamaytirish. Ammo barcha ijobiy va salbiy tomonlarni hisobga olish kerak, chunki buning natijasida audit natijalarini tayyorlashda, qo'shimcha chora-tadbirlar va ekspertizalarni o'tkazishda asoratlar paydo bo'lishi mumkin.

Stol tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar - namunasiz ularni o'zingiz yaratishingiz mumkin. Buning uchun ushbu maqolada muhokama qilinadigan bir nechta omillarni hisobga olish kifoya.

Tekshiruv aktiga qachon e'tiroz bildirish kerak

Agar soliq to'lovchida soliq organining nazorati natijalariga ko'ra soliq organining pozitsiyasining qonuniyligiga shubha tug'ilsa, u e'tiroz bildirishi kerak. Bundan tashqari, hujjatni yozma ravishda rasmiylashtirish kerak, chunki:

• shuning uchun siz niyatlarning jiddiyligini ko'rsatasiz;
• boshqa shaklda, Federal Soliq xizmati inspektsiyasi yoki rahbariyati buni ko'rib chiqmaydi;
• u sudda kerak bo'lishi mumkin.

Tabiiyki, siz yuqori hokimiyat yoki sudning fikrini sizning yo'nalishingizga qaratadigan juda ishonchli dalillarni olishingiz kerak.

Shu bilan birga, soliq to'lovchi e'tirozlarni topshirish qo'shimcha tekshiruvlar - soliq inspektsiyasi tomonidan San'atning 6-bandiga muvofiq ekanligini yodda tutishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101, signalga javob berishga majburdir. Shunga o'xshash holat bir nechta sud qarorlarida, xususan, Sharqiy Sibir okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2009 yil 15 iyuldagi A58-4792 / 08-sonli, Moskva okrugi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 9 sentyabrdagi qarorlarida aks ettirilgan. , 2009 yil No KA-A40 / 8644-09 va Shimoliy-G'arbiy okrugi Federal Monopoliyaga qarshi xizmati 06/01/2009 No A56-26710/2008.

Ehtimol, soliq inspektorlari qo'shimcha tekshirish paytida yanada jiddiy qonunbuzarliklarni aniqlaydilar. Shuning uchun, palata a'zosining dalolatnomasiga e'tiroz bildirayotganda, siz haqligingiz va barcha hujjatlar tartibda ekanligiga yana bir bor diqqat bilan ishonch hosil qilishingiz kerak.

Stol tekshiruvi muddati haqida maqoladan bilib olasiz. .

Qanday hollarda stol tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirish shart emas

E'tirozlarda inspektorlar tomonidan yo'l qo'yilgan rasmiy huquqbuzarliklar qayd etilmasligi kerak, masalan: hodisaning boshlanish va tugash sanalari, protsessual asoslar, bayonnomani rasmiylashtirishdagi noaniqliklar. E'tiborni harakatning mohiyatiga qaratgan ma'qul.

Agar soliq to'lovchida faqat rasmiy asoslarda izohlar bo'lsa, unda e'tiroz bildirmaslik yaxshiroqdir. Ular stol tekshiruvi asosida qabul qilingan qarorlar ustidan shikoyat qilish uchun qoldirilishi mumkin. Sudda, shu tarzda, harakatni obro'sizlantirishga harakat qilish mumkin bo'ladi. Agar bu avvalroq amalga oshirilsa, soliq organi kamchiliklarni bartaraf qiladi va soliq to'lovchini argumentlardan mahrum qiladi.

Daromad solig'i deklaratsiyasini tekshirishda nimaga tayyor bo'lishingiz kerakligi haqida o'qing. .

Kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar: namuna

Soliq kodeksida va boshqalar qonun hujjatlari kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirish uchun alohida talablar mavjud emas. Shuning uchun soliq to'lovchi har qanday shaklda dalillarni keltirishi mumkin.

Bu erda stol tekshiruvi aktiga e'tiroz namunasi.

Misol

Katta shaxs tomonidan taqdim etilgan soliq organi soliq inspektori Zaitseva I.I. stol tekshiruvi Omega MChJ tomonidan 2017 yil 3-chorak uchun QQS deklaratsiyasi. 2018 yil 18 yanvardagi 18-4/23-son dalolatnomasida Zaitseva 2017 yilning 3-choragi uchun qo'shimcha QQS undirishni va soliq jarimalarini hisoblashni taklif qiladi. Soliq inspektsiyasining da'volari "Gerkon" MChJ bilan ta'minot shartnomasi bo'yicha paydo bo'lgan.

Kompaniya rahbari, buxgalteri va advokati dalolatnoma bilan tanishib, soliq organlarini da’vo summasini tuzatishga ishontirish uchun salmoqli dalillar topishlarini o‘ylab topdilar. Natijada, hujjat tuzildi - stol tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz.

Bosh

Rossiyaning IFTS 23-sonli Sankt-Peterburg uchun

196158, Sankt-Peterburg,

st. Pulkovskaya, 12, A harfi

"Omega" MChJdan

TIN 7801378904, KPP 771801991

196158, Sankt-Peterburg,

Moskovskiy prospekti, 136

e'tirozlar

"Omega" MChJ kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasi uchun

18.01.2018 y. 18-4/23-son

Katta davlat soliq inspektori I. I. Zaitseva tomonidan taqdim etilgan Sankt-Peterburg uchun Rossiyaning 23-sonli IFTS 2017 yil 3-choragi uchun "Omega" MChJ QQS bo'yicha soliq deklaratsiyasining stol tekshiruvini o'tkazdi.

Inspektor Zaitseva I.I. tomonidan tuzilgan 2018 yil 18 yanvardagi 18-4/23-sonli dalolatnomada kompaniyamizdan 172 800 rubl miqdorida qo'shilgan qiymat solig'i bo'yicha qarzni to'lash so'ralgan. va shu munosabat bilan 4 354 rubl miqdorida jarimalar hisoblangan. Bundan tashqari, kompaniyani sodir etilgan qoidabuzarlik uchun soliq javobgarligiga tortish taklif etiladi.

Inspektor Zaitseva I.I.ning xulosalari quyidagi sabablarga ko'ra asossiz deb hisoblaymiz:

E'tiroz bildirilgan aktning 2.4-bandida chegirma miqdori 172 800 rubl miqdorida ko'rsatilgan. noqonuniy ravishda e'lon qilingan, chunki bizning kompaniyamiz Gerkon MChJdan tovarlarni olmagan (TIN 77876091011 / KPP 778609001). Shu sababli, ushbu mahsulotning sotuvi amalga oshirilmadi.

Buni qo‘llab-quvvatlab, inspektor tovar bizning kompaniyamiz tomonidan to‘lanmaganligi va kontragentda noqonuniy soliq imtiyozlarini olish uchun ro‘yxatdan o‘tgan bir kunlik kompaniyaning barcha belgilariga ega ekanligiga ishora qildi.

Biroq, "Omega" MChJ bitimning haqiqati va qonuniyligini hujjatlar bilan tasdiqlashga qodir. E’tirozlarga ilova qilingan hujjatlar asosida 48 tonnalik tovar qabul qilinganiga, omborga hisob-kitob qilinganiga, keyin esa boshqa kontragentlarga sotilganiga ishonch hosil qilishingiz mumkin. Quyidagi hujjatlar ilova qilinadi:

• nusxa ko'chirishhisoblar- fakturalardan№ 184 28.09.2017, namoyish etildiOOO« qamish kaliti» ichidamanzilbizningjamiyatlarustidaumumiymiqdori 1 132 800 surtish., ichidahajmishu jumladanQQS 172 800 surtish., orqasidao'g'itkompaniyalar« Singenta» ichidahajmi 48 tonnani tashkil etadi;
• nusxa ko'chirishtovartepalikdan 28.09.2017 № 184/14, zaryadsizlanganustidamiqdori 1 132 800 surtish., ichidahajmishu jumladanQQS 172 800 surtish., orqasidao'g'itkompaniyalar« Singenta» ichidahajmi 48 tonnani tashkil etadi;
• nusxa ko'chirishshartnomalarta'minottovarlarichidahajmi 56 tonnani tashkil etadidan 15.09.2017 № 49, mahbusorasidaOOO« Omega» VaOOO« qamish kaliti» ustidaumumiymiqdori 1 321 600 surtish., Vaqo'shimcha ravishdamahbusuchunbelgilanganshartnomashartnomalarhaqidapasayishpartiyalaroldin 48 tonnani tashkil etadi.
• nusxa ko'chirishhisoblar- fakturalardan 28.11.2017 № 337, qaysinamoyish etildiichidamanzilOOO« qishloq xo'jaligi markazi» ustidamiqdori 1 359 360 surtish., ichidahajmishu jumladanQQS 207 360 surtish.;
• nusxa ko'chirishtovartepalikdan 28.11.2017 № 337, qaysinamoyish etildiichidamanzilOOO« qishloq xo'jaligi markazi» ustidamiqdori 1 359 360 surtish., ichidahajmishu jumladanQQS 207 360 surtish.;
• nusxa ko'chirishsoliqdeklaratsiyalaryoqilganQQSorqasida 4- thchorak 2017 yilning;
• nusxalarito'lovko'rsatmalarhaqidaro'yxatga olishpulmablag'larOOO« qamish kaliti» dan 14.11.2017 № 532 Vadan 28.12.2017 № 664;
• nusxalariso'rovlarhaqidasoliqtafsilotlarOOO« qamish kaliti» Vajavoblaryoqilganbuso'rovlar, guvohlik berish, nimabukompaniyaemashisoblanadimustahkam- bir kuni.

Bundan tashqari, biz aniqlaymiz, etkazib berilgan mahsulotlar haqiqatan ham 2017 yilning 3-choragida to'lanmagan, chunki etkazib berish shartnomasining 4.2-bandida to'lov muddati 31.12.2017 yilgacha ko'rsatilgan.

Omega MChJ direktori Pavlov Pavlov E.I.

Natijalar

Kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasi soliq organlari tomonidan deklaratsiyani nazorat qilish chog‘ida huquqbuzarliklar aniqlangan taqdirdagina tuziladi. Tekshiruv dalolatnomasida ko'rsatilgan xulosalarning noto'g'riligini asoslab bera olsangiz, tekshirishga e'tirozlaringizni yozma ravishda yuborishingiz mumkin.

Agar dalillar etarli bo'lmasa, e'tiroz bildirish xavfli - ular qo'shimcha soliq nazorati choralarini qo'zg'atishi mumkin.