Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirish

Siz kameral yoki dalolatnoma olingan kundan boshlab bir oy ichida e'tiroz bildirishingiz mumkin maydonni tekshirish ko'rsatilgan faktlarga rozi bo'lmagan taqdirda:

• soliq tekshiruvi dalolatnomasida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi);
• soliqqa oid huquqbuzarliklarni tasdiqlovchi faktlarni aniqlash to'g'risidagi aktda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4-moddasi 5-bandi).

Ushbu tartib kompaniya tomonidan 2013 yil 24 iyulda va undan keyin olingan dalolatnomaga e'tirozlar tayyorlashda qo'llaniladi (2013 yil 23 iyuldagi 248-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 1-bandi, 2013 yil 15 avgustdagi AC-sonli xat) 4-2 /14794).

Muddat tekshirish guvohnomasi olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). E'tiroz bildirish muddati dalolatnoma olingan oydan keyingi oyning tegishli kunida tugaydi. stol auditi(Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi).

Misol

Kompaniya 2015 yil 10 sentyabrda soliq tekshiruvi xulosasini oldi. Demak, e’tirozlar 2015-yil 10-oktabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Agar muddat tegishli sana bo'lmagan oyga to'g'ri kelsa, e'tirozlar berilishi mumkin bo'lgan oxirgi kun shu oyning oxirgi kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi).

Misol

Kompaniya 2015 yil 31 avgustda soliq tekshiruvi xulosasini oldi. E’tirozlar 2015-yil 30-sentabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

2013-yil 24-iyulgacha e’tirozlarni tayyorlash muddati 15 ish kunini tashkil etdi. 100-moddaning 6-bandining yangi tahriri kuchga kirgunga qadar soliq kodeksi RF (2013 yil 24 avgust) bu muddat allaqachon tugagan. Bundan tashqari, 248-FZ-sonli Qonun uning uzaytirilishini nazarda tutmaydi.

Kompaniya e'tirozlarni o'z vaqtida topshirishdan manfaatdor. Agar siz kechiksangiz, audit materiallarini ko'rib chiqish e'tirozsiz o'tkaziladi. Bu shuni anglatadiki, qaror kompaniyaning bahsli masala bo'yicha fikrini hisobga olmagan holda qabul qilinishi mumkin

Qanday qilib e'tiroz bildirish kerak

Aktga e'tiroz bildirishning tasdiqlangan shakli mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aktga e'tirozlarning dizayni va mazmuniga qo'yiladigan talablar mavjud emas. Shuning uchun har qanday shaklda ikki nusxada e'tiroz bildiring. Birini tekshirishga bering, ikkinchisini tashkilotda saqlang.

Avvalo, e'tirozlaringizda:

• e'tirozlar taqdim etiladigan tekshiruvning nomi;
• kompaniyaning nomi (yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi va otasining ismi);
• TIN va KPP (agar mavjud bo'lsa);
• ro'yxatdan o'tish manzili (tadbirkorning doimiy ro'yxatga olish manzili);
• e'tirozlar berilgan sana;
• davrini ko'rsatgan holda, ularga nisbatan tekshirish o'tkazilgan soliqlar yoki deklaratsiyalar (hisob-kitoblar) nomlari;
• testning boshlanish va tugash sanalari.

Keyin kompaniya rozi bo'lmagan aktning aniq bandlarini keltirish kerak. Tercihen tartibda. Yozma e'tirozlar aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga berilishi mumkin. Shu bilan birga, faqat xulosa va takliflar bilan bevosita bog'liq bo'lgan da'volarni sanab o'tish muhimdir. soliq idorasi tekshirish dalolatnomasida shakllantirilgan. Tekshiruv o'tkazish tartibining rasmiy buzilishi yoki dalolatnomaning o'zida kamchiliklar mavjud bo'lsa ham, e'tirozlarda ularni eslatib o'tishning hojati yo'q.

Shuning uchun, agar kompaniyaning so'zlari inspektorlarning noto'g'ri pozitsiyasiga emas, balki faqat audit o'tkazish tartibiga tegishli bo'lsa, unda hech qanday e'tiroz bildirilmasligi kerak. Axir ular inspektorlarning qaroriga ta'sir qilishlari dargumon. Bunday da'volar kelajakda qaror ustidan shikoyat qilishda ham keltirilishi mumkin.

Har bir epizod uchun kompaniyaning dalillari ishonchli bo'lishi kerak. Shuning uchun, sizning pozitsiyangiz iloji boricha aniq va iloji bo'lsa, qonun normalariga asoslanib, asoslantirilishi kerak. Bundan tashqari, siz o'z dalillaringizda faqat audit o'tkazilgan davrda amalda bo'lgan normalarga murojaat qilishingiz mumkin. Bundan tashqari, siz rasmiy tushuntirishlarga havolalar va

Sizning kompaniyangizga yuborilgan Moliya vazirligining xatlariga amal qilish xavfsizroqdir. Ishonchli variant Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida (nalog.ru) majburiy foydalanish uchun joylashtirilgan tushuntirishlar bo'ladi. Albatta, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq mansabdor shaxslarini soliq qonunchiligini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishga majburlovchi qoida mavjud (Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Biroq, vazirlikning o'zida bu bir necha bor takrorlangan: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu qoidasi soliq organlaridan mutlaqo barcha tushuntirishlarga amal qilishni talab qilmaydi. Tushuntirishning majburiy ekanligi xatning o'zida ko'rsatilishi kerak. Ammo boshqa kompaniyalarga yo'llangan xatlar ham qo'shimcha dalil sifatida rol o'ynashi mumkin.

Shuningdek, siz sud amaliyotidan misollar olishingiz mumkin: Oliy sudning qarorlari, hakamlik sudlarining qarorlari. E'tirozlarga havola qilingan hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak.

Aktga e'tiroz bildirish uchun kompaniya yoki ishonchnoma orqali boshqa xodim imzo chekishi mumkin. Masalan, bosh buxgalter.

Ilovalarni qanday qilish kerak

Kompaniya e'tirozlarga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlarni ilova qilishga haqli. Ushbu hujjatlar inspektsiyaga alohida va alohida - oldindan kelishilgan vaqtda topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Har bir hujjatning nusxasi alohida tasdiqlanishi kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 oktyabrdagi AC-4-2 / ​​16459-sonli xati). Bu hali ham mutlaqo barcha hujjatlar uchun amal qiladi - ham bir sahifali, ham ko'p sahifali.

Bir sahifali hujjatlar. Bir sahifali hujjatlarning har birini alohida tasdiqlash xavfsizroqdir. Agar kompaniyaning nusxalarini tayyorlashga vaqti bo'lmasa, ularni topshirish muddatini uzaytirishni so'rashingiz mumkin.

Yana bir xavfli variant - hujjatlar nusxalaridan bog'lovchi yaratish va unga bitta sertifikat yozuvini qo'yish. Bunday vaziyatda inspektorlar kompaniyadan jarima to'lashni talab qilishlari mumkin - har biri 200 rubl. har bir noto'g'ri tasdiqlangan hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Ammo bu jarima sudda bekor qilinishi mumkin, chunki hujjatlarni noto'g'ri tasdiqlash uchun qonun hujjatlari mavjud emas (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 1 noyabrdagi A54-8663 / 2012-sonli qarori).

Ko'p sahifali hujjatlar. Bir nechta sahifalardan iborat hujjatning nusxasi, kompaniya bitta yozuv bilan tasdiqlash huquqiga ega. Nusxaning har bir varag'ini tasdiqlash shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 7 avgustdagi 03-02-RZ / 39142-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 13 sentyabrdagi AC-sonli xatlari). 4-2 / ​​15309). Masalan, ko'p sahifali shartnomaning nusxasi birlashtiruvchi sifatida yaratilishi mumkin. Va unga bitta umumiy sertifikat yozuvini qo'ying. Ammo bu holda, ko'p sahifali hujjatning barcha varaqlari ip bilan tikilgan va raqamlangan bo'lishi kerak.

Sertifikatlash yozuvi ikki usulda amalga oshirilishi mumkin: oxirgi varaqning orqa tomonida to'plamda yoki alohida varaqda.

Varaqda ular "to'g'ri" yoki "nusxa to'g'ri" yozuvini kiritadilar, sanani, nusxani tasdiqlagan rahbarning yoki boshqa xodimning lavozimini, shuningdek uning imzosini ko'chirma bilan qo'yadilar (Davlat standartining 3.26-bandi). Rossiya Davlat standartining 2003 yil 3 martdagi 65-sonli qarori bilan tasdiqlangan "Yagona hujjat tizimlari"). Bundan tashqari, siz muhr qo'yishingiz kerak (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06 / 338-son buyrug'iga 5-ilova).

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar qayerda va qanday taqdim etiladi

Yozma e'tirozlar tekshirishni o'tkazgan va dalolatnoma tuzgan inspektsiyaga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). E'tirozlar kompaniya rahbari tomonidan shaxsan yoki u tomonidan inspektsiya ofisiga yoki hujjatlarni qabul qilish oynasiga ishonchnoma asosida berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27, 29-moddalari).

Siz e'tirozlarni pochta orqali ham yuborishingiz mumkin. Bunday holda, e'tiroz bildirish uchun bir oylik muddat ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab ettinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak. Gap shundaki, ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnomani topshirish sanasi uni haqiqiy olingan kun emas, balki pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi). ).

E'tiroz bildirish qanday oqibatlarga olib keladi

E'tirozlar ham kompaniyaga yordam berishi mumkin - jarimani kamaytirish yoki bekor qilish, ham audit natijalarini qayta ishlash jarayonini murakkablashtirishi mumkin. Shuning uchun yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarni o'z vaqtida oldindan bilish muhimdir.

Qo'shimcha tadbirlar

E'tiroz bildirishda, bu qo'shimcha soliq nazorati choralarini qo'zg'atishi mumkinligini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 6-bandi). Bunday holda, audit materiallarini ko'rib chiqish muddatini uzaytirish kerak bo'ladi. Shu bilan birga, qo'shimcha chora-tadbirlarni o'tkazish uchun ajratilgan muddat, uning uzaytirilishini hisobga olgan holda, audit materiallarini ko'rib chiqishning umumiy muddatidan - 10 ish kuni va yana bir oydan oshmasligi kerak.

Shunga ko'ra, qo'shimcha tadbirlar davomida olingan yangi ma'lumotlarni hisobga olgan holda, audit natijalari bo'yicha qaror qabul qilinadi.

Qo'shimcha tadbirlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• kompaniya yoki uning kontragentlaridan hujjatlarni talab qilish;
• guvohni so'roq qilish;
• ekspertiza o'tkazish.

Inspektorlar yakuniy qaror qabul qilishdan oldin, kompaniya tekshirishning barcha materiallari, shu jumladan qo'shimcha materiallar natijalari bilan tanishish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi).

2013 yil 24 iyuldan boshlab ushbu aniq muddat uchun: ko'rib chiqishdan kamida ikki kun oldin. Kompaniya materiallar bilan tanishish uchun ariza topshirishi shart. Agar bunday deklaratsiya o'z vaqtida taqdim etilmasa, inspektorlar tashabbus ko'rsatishi mumkin emas.

Albatta, Rossiya Federal Soliq xizmati o'z tushuntirishlarida o'z bo'ysunuvchilariga kompaniyani har qanday holatda qo'shimcha voqealar materiallari bilan tanishtirishni maslahat beradi. Axir, aks holda u audit natijalariga ko'ra qabul qilingan qarorni rasmiy asoslarga ko'ra bekor qilishi mumkin bo'ladi.

Shu bilan birga, kompaniya o'z argumentlarini tayyorlash uchun maxsus muddat yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi). Soliq organlari kompaniya bilan e'tirozlarni ko'rib chiqish vaqtini kelishib olishlari mumkin. Va keyin, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish paytida, inspektor protokolda tashkilotning ushbu vaqtga nisbatan e'tirozlari yo'qligi to'g'risida eslatma qo'yadi (2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xat - ko'chirmalar. hujjat, 38-band Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-son qarori).

Kompaniya uchun bu Axir, ba'zida inspektorlar kompaniyalarga qo'shimcha tadbirlar materiallari bilan tanishishni ham taklif qilmaydi. Va ba'zida bir necha yuz sahifalarni o'rganish uchun faqat bir necha soat vaqt beriladi, bu kompaniyani barcha tafsilotlarni o'rganish va e'tiroz bildirish imkoniyatidan samarali ravishda mahrum qiladi.

Rossiya Federal Soliq xizmatining tushuntirishi, birinchi navbatda, mahalliy inspektorlarni har doim kompaniyani tekshirish va tanishish uchun qo'shimcha tadbir materiallari bilan ta'minlashga undaydi. Aks holda, ular qabul qilgan qaror bekor qilinishi mumkin.

Ikkinchidan, kompaniya e'tirozlarni tayyorlash uchun qancha vaqt ketishini kelishib olish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, siz inspektorning barcha xulosalarini diqqat bilan o'rganishingiz va qo'shimcha to'lovlar va jarimalarning bir qismi bilan kurashishga harakat qilishingiz mumkin.

Cheklash muddati

Agar qonunbuzarliklar aniqlangan bo'lsa ham, da'vo muddati tugaganidan keyin kompaniya Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 122-moddasiga binoan javobgarlikka tortilishi mumkin emas. Boshqacha qilib aytganda, agar oxiridan keyingi kundan boshlab soliq davri(bu davrda buzilish sodir bo'lgan) va jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror qabul qilingunga qadar uch yil o'tdi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 113-moddasi).

Shunday qilib, qo'shimcha faoliyatni amalga oshirish tekshirish muddatini uzaytiradi va kompaniyani belgilangan muddatning oxiriga yaqinlashtiradi. cheklash muddati. Shunday qilib, bu jarimani bekor qilish imkoniyatini oshiradi.

Bundan tashqari, to'lanmagan soliqlar bo'lsa, ushbu muddat kompaniya soliq to'lamagan tegishli soliq davri oxiridan boshlab hisoblana boshlaydi (Rossiya Federatsiyasi Oliy Arbitraj sudi Plenumining 2009 yil 20 dekabrdagi 15-sonli qarorining 15-bandi). 2013 yil 30 iyuldagi 57-son).

Rossiya Federal Soliq xizmati mutaxassislari tushuntirishlaricha, bunda soliq to'lanadigan davrni emas, balki soliqni amalda to'lash kerak bo'lgan yil yoki chorakni olish kerak (2014 yil 22 avgustdagi SA-sonli xat). -4-7 / 16692).

Misol

Kompaniya 2014 yil 28 martda to'lanishi kerak bo'lgan 2013 yilni kamaytirdi. Bu holda soliq davri bir yil. Demak, da’vo muddati 2015-yil 1-yanvardan boshlanadi.

Ya'ni, inspektorlar da'vo muddatini kompaniya haqiqatda buzgan paytdan boshlab hisoblab chiqadilar soliq buyrug'i. Va faqat ushbu qoidabuzarlik sodir etilgan soliq davri tugaganidan keyin.

Tekshirish natijalariga ko'ra qaror

Inspeksiya rahbari (yoki uning o‘rinbosari) tuzilgan xulosalarga ko‘ra tekshirishning quyidagi natijalarini oladi:

• yoki tashkilotni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror;
• yoki tashkilotni javobgarlikka tortmaslik to'g'risidagi qaror.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 7-bandining qoidalaridan kelib chiqadi. Ushbu qarorlarning shakllari Rossiya Federal Soliq xizmatining 2007 yil 31 maydagi MM-3-06/338-son buyrug'i bilan tasdiqlangan.

Jinoiy javobgarlikka tortish to'g'risidagi qarorda quyidagilar bo'lishi kerak:

• tashkilot tomonidan sodir etilgan soliqqa oid huquqbuzarlik holatlari. Shu bilan birga, ushbu holatlar tekshirish tomonidan aniqlanganidek, ya'ni soliq tekshiruvi dalolatnomasida qanday aks ettirilgan bo'lsa, xuddi shunday kvalifikatsiya qilinishi kerak;
• aniqlangan holatlarni tasdiqlovchi hujjatlar va ma'lumotlar;
• Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining moddalarini ko'rsatgan holda, tashkilotni aniq qonunbuzarliklar uchun javobgarlikka tortish to'g'risidagi qaror;
• soliq qarzlari miqdori, jarimalar miqdori va

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 1-bandida aytilgan.

Javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risidagi qarorda u qabul qilingan holatlar ko'rsatilishi kerak. Shu bilan birga, u audit davomida aniqlangan qarzlar summalarini va tegishli jarima summalarini aks ettirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, yakuniy audit qarorlarining ikkala turi ham quyidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak:

• qaror ustidan shikoyat qilish muddati;
• qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilish tartibi;
• ism va manzil soliq organi qaror ustidan shikoyat qilish bo'yicha ishlarni ko'rib chiqishga kim vakolatli;
• inspeksiya boshlig'ining (uning o'rinbosarining) fikriga ko'ra, boshqa zarur ma'lumotlar.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 3-bandida ko'rsatilgan.

Agar soliq tekshiruvi paytida inspektorlar ortiqcha qaytarilgan soliq miqdorini aniqlasa, yakuniy qarorlarda uni qarzdorlik deb tan oladilar. Ushbu qarzlarning paydo bo'lish sanasi tashkilot pulni olgan kun (qaytib kelganda) yoki inspektsiya soliqni hisobdan chiqarishga qaror qilgan kun bo'ladi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 4-bandida ko'rsatilgan.

Tekshiruv natijalari bo'yicha qaror qabul qilinganidan keyin besh ish kuni ichida u tashkilotga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandining 1-bandi, 6-bandi). Ortga hisoblash qaror imzolangandan keyingi kundan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). Keling, bir misol keltiraylik.

Misol

Tekshiruv to'g'risidagi qaror 2015 yil 6 martda (juma kuni) qabul qilingan, kompaniya uni 2015 yil 16 martdan kechiktirmay olishi kerak.

Umumiy qoida sifatida, tekshirish to'g'risidagi qaror tashkilotga topshirilgan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandi). Ammo agar ushbu oy davomida tashkilot apellyatsiya shikoyati bilan murojaat qilsa, u holda kuchga kirish muddati yuqori soliq organining qaroriga bog'liq bo'ladi.

Agar soliq inspektsiyasining qarori bekor qilinmasa, u yuqori turuvchi organ tomonidan tasdiqlangan kundan boshlab kuchga kiradi.

Soliq inspektsiyasining qarori bekor qilingan taqdirda (to'liq yoki qisman), u yuqori turuvchi organning tegishli qarori qabul qilingan kundan boshlab (kiritilgan o'zgartirishlarni hisobga olgan holda) kuchga kiradi.

Apellyatsiya rad etilgan taqdirda, soliq inspektsiyasining qarori yuqori turuvchi organning qarori qabul qilingan kundan boshlab, lekin apellyatsiya berish uchun ajratilgan bir oylik muddat tugaganidan keyin kuchga kiradi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.2-moddasida belgilangan.

Tekshirish to'g'risidagi qaror kuchga kirgandan so'ng, tekshirish 20 ish kuni ichida tashkilotga tekshirish natijalari bo'yicha qo'shimcha hisoblangan soliqlar, penyalar va jarimalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi (6.1-moddaning 2-bandi 6-bandi). RF Soliq kodeksining 70-moddasi).

Tashkilot ushbu talabni olgan kundan boshlab sakkiz ish kuni ichida bajarishi shart, agar talabning o'zida uzoqroq muddat belgilanmagan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 4-bandi 4-bandi, 6-bandi). .

Stol va dala tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz - bu soliq yoki boshqa nazorat qiluvchi organlar va fondlarning (FSS, PFR) qaroriga rozilik bildirilgan tartib.

Jarayonning tartibi

Soliq tekshiruvi natijalarini olgan soliq to'lovchining harakatlar ketma-ketligi quyida keltirilgan.

• Tekshirish dalolatnomasini berish.
• Qabul qilingan hujjatni boshqaruvchi, buxgalter va advokat tomonidan qonuniyligini tahliliy o'rganish.
• E'tiroz bildirish to'g'risidagi qaror.
• Uni soliq organlariga yuborish.

Soliq to'lovchiga stol nazorati uchun e'tiroz tayyorlash uchun 10 kun yoki joyida tekshirish uchun 2 oy beriladi. Ehtimol, bu tekshirish turiga nisbatan ushbu hujjat o'rtasidagi farqdir.

Tekshiruvni kim amalga oshirganiga qarab, kelishmovchilik hujjatini topshirish muddatlari farq qilishi mumkin (FTS, FSS yoki PFR), shuning uchun har bir holatda ularni aniqlashtirish kerak. Hujjat agar mavzu bo'lsa tuziladi tadbirkorlik faoliyati rozi emas:

• tekshirish dalolatnomasi bilan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi);
• tekshirish davomida aniqlangan soliqqa oid huquqbuzarliklar faktlari bilan (101-moddaning 5-bandi).

O'n kunlik yoki ikki oylik muddat dalolatnoma olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).

Kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirishni kechiktirmang, shunda sizning ishingizni himoya qilish imkoniyati ko'proq bo'ladi.

E'tiroz bildirish muddatini qanday aniqlash mumkin?

Masalan, korxonaga 2017-yil 10-aprelda dalolatnoma rasmiylashtirilgan bo‘lsa, bunda e’tiroz bildirishning oxirgi kuni stol-kabinet uchun 2017-yil 20-aprel, sayyor bo‘lim uchun 2017-yil 10-iyun hisoblanadi.

Vaqt o'sha oyda mavjud bo'lmagan sanaga to'g'ri keladigan holatlar mavjud, keyin e'tiroz berishning oxirgi kuni shu oyning oxirgi kalendar kuni hisoblanadi.

Misol uchun, soliq inspektsiyasi 2016 yil 31 iyulda korxonaga joyida tekshirish hisobotini taqdim etdi, bu e'tirozning oxirgi kuni 2016 yil 30 sentyabr bo'lishini anglatadi.

Ilgari, belgilangan muddatlarga rioya qilish uchun qattiqroq talablar mavjud edi, endi siz keyinroq e'tiroz bildirishingiz mumkin, ammo baribir muddatlarga rioya qilish tavsiya etiladi.

Agar, shunga qaramay, tadbirkor kechiktirilgan bo'lsa, e'tirozlar audit materiallari ko'rib chiqilgunga qadar tayyorlanishi mumkin, bunda tekshirilayotgan tomonning vakili taklif qilinadi. Aynan shu yig'ilishda e'tirozlar qabul qilinishi va muhokama jarayonida e'tiborga olinishi kerak.

Soliq xizmati qaroriga rozi bo'lmaganlik to'g'risida hujjat tuzish

Ushbu hujjat yagona tadbirkorlik sub'ektiga xos xususiyatlarga ega ekanligini hisobga olib, birlashtirilgan shakl mavjud emas. E'tiroz erkin shaklda qilingan, ammo bor Umumiy talablar uning mazmuniga.

Tekshiruv natijalari bilan kelishmovchilik haqida qanday yozish kerak

Hujjat quyidagi barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak.

• Ism soliq xizmati unda bu e'tirozlar taqdim etiladi.
• Korxonaning to'liq nomi yoki F. I. O. IP.
• Agar mavjud bo'lsa, TIN va KPPni ko'rsating.
• Kompaniyaning yuridik manzili, IP ro'yxatdan o'tish manzili.
• Taqdim etilgan hujjatning sanasi, oyi va yili.
• Tekshiruv ob'ekti bo'lgan soliq yoki boshqa hisob-kitoblarni davrni ko'rsatgan holda sanab o'ting.
• Testning aniq boshlanish va tugash sanalari.
• Tekshirish inspektorlari to'g'risidagi ma'lumotlar.

Malumot uchun, standart harf tuzilishi taklif etiladi.

• 2-3 paragrafdan iborat kirish qismi.
• Ta'riflovchi, u asosiy matnni o'z ichiga oladi.
• Rezolyutsiya.
• Xulosa va talablar.

E'tirozlar matnida soliq to'lovchi rozi bo'lmagan fikrlar aniq ko'rsatilgan. Ularni aktdagi kabi ketma-ketlikda sanab o'tish tavsiya etiladi. E'tirozlar hajmiga qarab, ular dalolatnomada ham, alohida bandlarda ham tuzilishi mumkin. E'tirozlarda audit davomida tushunmovchiliklar qayd etilmasligi kerak, asosiysi faktlar bilan tasdiqlangan aniq da'volarni bayon qilishdir.

Soliq organlarining fikri bilan kelishmovchilikning mohiyatini tushunish kerak, chunki agar biz faqat tekshirish tartibining buzilishi haqida gapiradigan bo'lsak, hech qanday e'tiroz bildirilmaydi. Bunday da'volar qaror ustidan shikoyat qilish paytida berilishi mumkin.

Har bir band uchun soliq to'lovchining pozitsiyasini tasdiqlovchi kuchli dalillarni keltirish kerak. Har bir asoslashda qonunning muayyan moddasiga havola bo'lishi kerak.

Tekshiruv dalolatnomasiga e'tirozlarni tuzishda qonunning tegishli moddalariga murojaat qilish zarur

Sohadagi asosiy qonun hujjatlaridan tashqari soliq siyosati, Moliya vazirligidan, xususan, ushbu korxona nomiga yozilgan xatlar mavjud. Agar siz ularga murojaat qilsangiz, e'tiroz yanada ishonchli bo'ladi. Shuningdek, rasmiy veb-saytda Federal Soliq xizmati tomonidan taqdim etilgan tushuntirishlarga murojaat qilish tavsiya etiladi.

Xuddi shunday vaziyatga tushib qolgan hamkasblarga murojaat qilish foydali bo'ladi. Bundan tashqari, ularda Moliya vazirligining xatlari va Federal Soliq xizmatidan e'tiroz bildirishda zarur bo'lgan tushuntirishlar mavjud.

Siz sud qarorlarining misollaridan foydalanishingiz, Oliy va Hakamlik sudlari hujjatlarining nusxalarini yaratishingiz mumkin.

E'tirozlar rahbar yoki vakolatli vakil tomonidan imzolanadi.

O'z ishini isbotlash uchun kompaniya asosiy hujjatga ilovani tuzishi mumkin. Belgilangan muddat ichida e'tirozdan alohida tekshirish organiga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Hujjatlarni qanday rasmiylashtirish kerak

Har bir hujjat alohida imzo va muhr bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak. Yana bir yo'l bor - barcha nusxalar bog'lovchi shaklida topshiriladi va bitta sertifikat yozuvi bilan tasdiqlangan. Biroq, bu shakl har doim ham mos kelmaydi. soliq inspektorlari, Hujjatlarning buzilishlar bilan tasdiqlanganligi bilan ayb topishi va hatto buning uchun 200 rubl miqdorida jarima belgilashi mumkin. har bir noto'g'ri rasmiylashtirilgan hujjat uchun.

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, soliq organlarining bunday harakatlari sud tomonidan noqonuniy deb topiladi va jarimalar bekor qilinadi.

Ko'p sahifali hujjatlar raqamlangan, tikilgan va sertifikat yozuvi berilishi kerak: "to'g'ri" yoki "to'g'ri nusxa", sana, lavozim, to'liq ism va hujjatni imzolagan shaxsning dekodlanishi bilan imzosi.

Kassa tekshiruvi dalolatnomasini ko'rib chiqishda ishtirok etish

Yozma yoki telefon orqali bildirishnoma olgandan so'ng, ayniqsa, tadbirkor ko'tarilgan e'tirozlarning qonuniyligiga ishonch hosil qilsa, yig'ilishda qatnashish tavsiya etiladi.

Uchrashuvda ishtirok etish uchun yoningizda quyidagi hujjatlar bo'lishi kerak:

• identifikatsiya qilish;
• ishonchnoma, agar rahbar emas, balki uning vakili hozir bo'lsa;
• "kamera xonasi" natijalari bilan kelishmovchilik to'g'risidagi asosiy hujjatning nusxasi;
• tekshirish akti;
• Ilova.

Shuningdek, nazariy tayyorgarlik ko'rish, mantiqiy va asosli nutq haqida o'ylash, haqiqiy misollar keltirish, Moliya vazirligi, Federal Soliq xizmati, Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasi va FSSning tushuntirishlariga e'tibor qaratish kerak.

Siz tekshirilayotgan shaxsning foydasiga o'ynashi mumkin bo'lgan daqiqadan foydalanishingiz mumkin. Misol uchun, agar u o'z ishini isbotlay olishiga ishonchi komil bo'lmasa, yig'ilishda qatnashish shart emas. Biroq, shundan so'ng, soliq to'lovchining yo'qligida sodir bo'lgan ko'rib chiqish tartibi buzilganligi sababli qaror ustidan shikoyat qilish uchun yuqori organga yoki sudga ariza berishingiz mumkin.

E'tibor bering: shikoyat (shikoyat) bo'yicha qaror qabul qilinishidan oldin siz uni to'liq yoki qisman qaytarib olishga haqlisiz. Buning uchun siz soliq organiga yozma ariza yuborishingiz kerak. Bunday holda, siz xuddi shu asoslar bo'yicha yana shikoyat qilish huquqidan mahrum bo'lasiz.

San'atning 7-bandi. 138 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

QQS va daromad solig'i bo'yicha tekshirish natijalariga yozma e'tirozlar tayyorlash

Yuqoridagi misolda soliq to‘lovchi QQS bo‘yicha kassa tekshiruvi xulosasi natijalariga e’tiroz bildiradi, hujjatda ko‘rsatilgan faktlarni qonunga xilof deb ta’riflaydi va qo‘shimcha tekshirish choralarini ko‘rishni so‘raydi.

Tekshiruv dalolatnomasiga e'tiroz bildirishda nafaqat uning davomida sodir etilgan qoidabuzarliklarni yozish, balki ta'rifning to'g'riligini asoslash ham kerak. soliq bazasi, chegirmalarni qo'llash yoki soliq summalarini hisoblash.

Qanday qilib va ​​qayerga e'tiroz bildirish kerak?

Tayyorlangan hujjat yozma ravishda tekshiruv o'tkazgan hududiy soliq inspektsiyasining manziliga yuboriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi) yoki to'g'ridan-to'g'ri idoraga topshiriladi. Bu rahbar yoki ishonchli shaxs tomonidan amalga oshirilishi mumkin (27, 29-modda). Ikki nusxani tayyorlash tavsiya etiladi, biri soliq idorasi uchun, ikkinchisi qabul qilinganligi to'g'risidagi belgi bilan e'tirozlar arizachida qoladi.

Hujjatni shaxsan topshirishning iloji bo'lmasa, uni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali oddiy pochta orqali yuborish mumkin. Bu erda etkazib berish sanasi pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun deb hisoblangan muddatlarga e'tibor berish juda muhimdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi).

Xatni ko'rib chiqish vaqti

E'tiroz soliq inspektsiyasi boshlig'i yoki uning o'rinbosari tomonidan ko'rib chiqiladi. Ko'rib chiqishni yakunlash muddati e'tiroz berish muddati tugaganidan keyin o'ninchi kungacha belgilanadi, bu tekshirilayotgan soliq to'lovchidan olingan paytdan boshlab emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 1-bandi asosida ushbu muddat 1 oygacha uzaytirilishi mumkin.

Ko'rib chiqqach, qaror qabul qilinadi. Ishlarning haqiqiy holatiga qarab soliq organlari:

• soliq qonunchiligini buzganlik uchun bir yoki bir nechta soliq inspektorlarini javobgarlikka tortish;
• soliq xodimlari tomonidan sodir etilgan huquqbuzarlikni tan olmaganligi sababli javobgarlikka tortishni rad etish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 7-bandi).

E'tiroz bildirilgandan keyin nima qilish kerak?

E'tirozni ko'rib chiqish uchun kompaniya rahbari yoki yakka tartibdagi tadbirkor belgilangan vaqt ichida natijani kutishi kerak. Muddat oxirida soliq to'lovchi qaror to'g'risida xabar oladi. Agar bu sodir bo'lmasa, siz soliq idorasiga murojaat qilishingiz va sababini bilib olishingiz kerak. Soliq organlari audit dalolatnomasiga rozi bo'lmaganlik to'g'risidagi hujjatni ko'rib chiqishni aniq e'tiborsiz qoldirayotgani ma'lum bo'lganda, bu bilan to'xtamaslik kerak. Keyingi harakatlar uchun yuqori nazorat va sud organlari mavjud.

Agar IFTS e'tirozni qabul qilishdan bosh tortsa, nima qilish kerak

Ba'zi soliq to'lovchilar inspeksiya xodimlari e'tirozlarni oqilona muddatlarda qabul qilmoqchi emasligi bilan duch kelishadi. Bu fakt nazorat qiluvchi organlar tomonidan bevosita qoidabuzarlikdir. Bunday vaziyatda tegishli yuqori organlarga yoki sudga murojaat qilish kerak.

Advokatlar bunday choralarni faqat tadbirkor o'zining haq ekanligiga to'liq ishonch hosil qilgan hollarda qo'llashni tavsiya qiladi. Shuni esda tutish kerakki, sud jarayoni juda uzoq va moliyaviy xarajatlarni talab qiladi. Biroq, agar soliq to'lovchining o'z foydasiga qaror qabul qilishini kafolatlaydigan hujjatlashtirilgan etarli qonuniy asoslar bo'lsa, uni rad etmasligingiz kerak.

Qoida tariqasida, har qanday soliq tekshiruvi muayyan qoidabuzarliklarni aniqlash bilan yakunlanadi. Biroq, nazorat qiluvchi organlarning bunday harakatlari har doim ham ob'ektiv emas, ba'zida hisob-kitoblarda elementar matematik xatolar yoki soliq qonunchiligining aniq buzilishi mavjud. Adolatga erishish uchun soliq to'lovchi soliq tekshiruvlari aktiga e'tiroz bildiruvchi qulay vositadan foydalanishi mumkin. Uni qonun talablariga muvofiq to'ldirish, o'z pozitsiyangizni tushuntirish va hujjatni soliq idorasiga o'z vaqtida topshirish kifoya.

Kirishdan keyin yangi shakl Soliq organlarining 6 ta jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i imkoniyatlari kengaytirildi. Ular fon tekshiruvini o'tkazish huquqiga ega.

Agar kelishmovchiliklar aniqlansa, tashkilotga jarima solinishi mumkin. Soliqning harakatlariga rozi bo'lmagan taqdirda, soliq to'lovchi soliq xizmatiga yozma ariza berishga haqlidir. 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz namunasi quyida keltirilgan.

6 shaxsiy daromad solig'i bo'yicha stol tekshiruvi

Soliq xizmatlari tashkilotga to'g'ridan-to'g'ri tashrif buyurmasdan o'z ish joylarida stol nazoratini amalga oshiradilar. Ularning harakatlari Federal Soliq Xizmatining BS-4-11/3852-sonli xatida ko'rsatilgan.

6-NDFL hisoboti nazorat nisbatlarini solishtirish orqali tekshiriladi:

• Shakl to'ldirilgan va topshirilgan sana;
• 020-satrdagi ko'rsatkichlar 030-qatordagi ko'rsatkichdan katta yoki unga teng bo'lishi kerak;
• 040 va 500 qatorlar uchun bir xil mezonlar (katta yoki teng);
• hisobga olgan holda shaxsiy daromad solig'ini hisoblash stavka foizi va berilgan vaqt ichida qo'llaniladigan chegirmalar.

Keyin to'lovlar taqqoslanadi:

• 070 va 090 qatorlaridagi qiymatlar o'rtasidagi farq bank yozuvlari orqali o'tgan summalarga teng.
• bank orqali o'tgan shaxsiy daromad solig'ini to'lash sanasi 120-betdagi sanadan oldinroq bo'lishi kerak.

6-sonli shaxsiy daromad solig'i bo'yicha stol tekshiruvining uchinchi guruhi daromad solig'i deklaratsiyasini faqat kalendar yili uchun hisobotda taqqoslaydi:

• 6-NDFL hisobotidagi 020-betdagi jami summalar deklaratsiyaning ikkinchi ilovasining 020-betidagi bir xil qiymatlarga mos kelishi kerak;
• shakldagi 025-bet deklaratsiyaning 2-ilovasida xuddi shu kod uchun daromad miqdoriga mos kelishi kerak;
• 010-betdagi stavka bo'yicha hisoblangan 040-satr bo'yicha shaxsiy daromad solig'i daromadlar deklaratsiyasiga 2-ilovaning 030-betidagi xuddi shu stavka bo'yicha soliqqa teng bo'lishi kerak;
• 080-qator ushlanmagan shaxsiy daromad solig'i to'g'risidagi ma'lumotlar bilan deklaratsiyaning 2-ilovasidagi 034-satrdagi summaga teng bo'lishi kerak;
• kalendar davrida ish haqi olgan xodimlar to'g'risidagi ma'lumotlar foyda deklaratsiyasiga 2-sonli qo'shimchalar soniga teng bo'lishi kerak.

Agar nomuvofiqliklar aniqlansa, soliq organlari hisobot bo'yicha tushuntirish ma'lumotlarini taqdim etishni talab qiladi.

6 shaxsiy daromad solig'i bo'yicha stol tekshiruvini o'tkazish muddatlari

Tekshirish muddati Soliq kodeksining 88-moddasida belgilangan va hisobot soliq organiga olingan kundan boshlab 3 oyni tashkil etadi.

San'atning 5-bandiga binoan. 100 Soliq kodeksi, da'vo taqdim etilishi kerak shaxsga. Audit tugagan kundan boshlab 10 kun ichida da'vo arizasi berish vaqti.
Ushbu muddatdan so'ng barcha tekshirish jarayonlari tugatiladi. Hisoblangan qiymatlarning ishonchliligi haqida qanday xulosa bor.

6 shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tushuntirishlar yozishingiz kerak bo'lganda

Tashkilot nazorat natijalari bilan rozi bo'lmagan holatlar mavjud. Bunday holda, u e'tiroz yozishi kerak. O'z dalillaringizni yozma ravishda taqdim etish yaxshiroqdir:

• Shunday qilib, tashkilot o'z niyatlarining jiddiyligini isbotlaydi;
• Og'zaki e'tirozlar soliq organlari tomonidan qabul qilinmaydi:
• bu keyingi sud ishlarida dalil bo'ladi.

E'tiroz hujjati faqat tashkilot to'g'ri ekanligiga ishonch hosil qilgan taqdirdagina topshirilishi kerak. Nazorat yoki sud organlarining soliq to'lovchi tomonini olishi uchun uzrli sabablar topilishi kerak.

Siz qo'shimcha tekshiruvlarga tayyor bo'lishingiz kerak, buning natijasida jiddiyroq buzilish faktlari aniqlanishi mumkin. Shuning uchun, e'tiroz bildirishdan oldin siz barcha ko'rsatkichlarni, shaxsiy daromad solig'ini va hujjatlarni diqqat bilan tekshirishingiz kerak.

Nima uchun soliq organlari 6 ta shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tushuntirishlarni so'raydi

Agar taqqoslanmaydigan yoki noto'g'ri qiymatlar aniqlansa, soliq organlari ular to'g'risida 6-NDFL shaklini to'ldirgan tashkilotni xabardor qilishlari va nomuvofiqliklar sabablarini tushuntirishni talab qilishlari kerak:

Mas'uliyat

6-shaxsiy daromad solig'i shaklidagi barcha xatolar soliq to'lovchini soliq majburiyatiga olib kelmaydi. Tashkilotga jarima solinishi uchun ikkita shart bajarilishi kerak:

1. Agar buzilishlar xato bilan bog'liq bo'lsa, buning natijasida soliq kartasida shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzdorlik yuzaga kelgan. Agar soliq 6-NDFL shaklining ikkinchi qismida ortiqcha ko'rsatilgan bo'lsa, lekin to'g'ri miqdor byudjetga o'tkazilgan bo'lsa, bu sodir bo'lishi mumkin;
2. xato xodimlarning huquqlarini, masalan, chegirma huquqini buzdi.

Bunday qoidabuzarliklar uchun jarima miqdori 500 rublni tashkil qiladi.

6-sonli shaxsiy daromad solig'i bo'yicha hisobot topshirish muddatini buzganlik uchun jiddiyroq jazo, bu 1000 rubl miqdorida. taqdim etilmagan kundan boshlab har oy uchun;
Shaxsiy daromad solig'ini o'tkazish muddatini buzganlik uchun soliq organi to'lanmagan summaning 20 foizini undirish to'g'risida qaror qabul qilishi mumkin.

Boshqa hollarda, jarima qo'llanilmaydi.

Mumkin bo'lgan xatolar jadvalda batafsil tavsiflangan:

Tekshiruv natijalari bilan kelishmovchilik haqida qanday yozish kerak

Qonunchilikka ko'ra, stol tekshiruvi aktiga e'tirozning o'ziga xos shakli mavjud emas. Shunday qilib soliq agenti ixtiyoriy shakldagi dalolatnomaga yozma ravishda e'tiroz bildirishga haqli. Ikkita hujjatni rasmiylashtirish majburiydir, ulardan biri soliq idorasiga o'tkaziladi, ikkinchisi tashkilotda qoladi.
Javob quyidagilarni o'z ichiga olishi kerak:

• Stol nazoratini amalga oshirgan soliq inspektsiyasining nomi;
• tashkilotning nomi - soliq agenti;
• tashkilotning yuridik manzili;
• yozma ariza berilgan sana;
• nomuvofiqliklar aniqlangan hujjatning nomi;
• hisobotni topshirish muddati;
• testning boshlanish va tugash sanasi.

Keyin, e'tirozlar paydo bo'lgan fikrlarni tartib bilan sanab o'ting.

Agar tashkilotda auditning borishi haqida shikoyatlar bo'lsa, bunday harakatlar uchun bunday e'tiroz bildirilmasligi kerak. Bu salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. E'tirozlar faqat 6-NDFL shaklini to'ldirish va hisoblash bilan bog'liq holda berilishi kerak.
Barcha ma'lumotlar havola bilan muhokama qilinishi kerak qonun hujjatlari yoki Moliya vazirligining tushuntirishlari uchun.

6 shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq idorasiga tushuntirishlar: 1-namuna

Bunday holda, soliqqa javob CBCda qilingan xato tufayli berilgan:

6 shaxsiy daromad solig'i uchun soliq bo'yicha tushuntirishlar 2 namuna

Ushbu tushuntirish hisobotda shaxsiy daromad solig'i miqdorini hal qiladi. Xato formasida quyidagilar mavjud emas:

6 shaxsiy daromad solig'i bo'yicha tushuntirishlarni qanday topshirish kerak

Tashkilotdagi kameral audit natijalari so'rov olingan kundan boshlab 5 ish kuni ichida ko'rib chiqilishi kerak. Agar kerak bo'lsa, tushuntirishlar berilishi kerak. Standart shakl yo'q. Tushuntirish eslatmasi bunday hujjatlarni to'ldirish talablariga muvofiq barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak.

Tushuntirish qaysi hujjatga topshirilayotganini ko'rsatganingizga ishonch hosil qiling. Matn vaziyatni aniq tasvirlab berishi kerak, agar kerak bo'lsa, tasdiqlovchi hujjatlar va hisob-kitoblarning nusxalari ilova qilinishi kerak belgilangan badallar. Ular belgilangan tartibda sertifikatlangan bo'lishi kerak.

Agar IFTS e'tirozni qabul qilishdan bosh tortsa, nima qilish kerak

Soliq xodimlari e'tirozlarni qabul qilishdan bosh tortganda, vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Bu to'g'ridan-to'g'ri qonun buzilishidir. Bunday holda siz Rossiya Federal Soliq xizmatining yuqori tashkilotlariga murojaat qilishingiz yoki sudga murojaat qilishingiz kerak.

Bu faqat tekshiruv vaqtida inspektorlar xato qilganiga to'liq ishonchingiz komil bo'lsa, amalga oshirilishi mumkin.

Natijalar

Audit hisoboti faqat 6-NDFL shaklida nomuvofiqliklar aniqlangan taqdirda tuzilishi mumkin. Agar tashkilot uni noqonuniy deb hisoblasa, yozma e'tiroz bildirilishi mumkin batafsil tavsif sabablar. Shuni esda tutish kerakki, yakuniy natijadan qat'i nazar, soliq organlari tashkilotdagi hujjatlarni va ish yuritishni tekshirish uchun borishlari mumkin.

Denis Lisenko,
"NP" assotsiatsiyasi prezidenti Professional buxgalterlar Hamdo'stlik",
Ph.D.

Soliq tekshiruvi tugaganligi to'g'risida guvohnoma berilgan kundan boshlab ikki oydan kechiktirmay (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 89-moddasi 8-bandi), inspektorlar joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini tuzadilar (band. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 1-bandi), Rossiya Federal Soliq xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi № 38-son buyrug'i bilan tasdiqlangan shaklda. № SAE-2-06/892.

Shuni ta'kidlash kerakki, sertifikat tayyorlangandan so'ng soliq inspektsiyasi vakillari korxona hududida bo'lish, hujjatlarni so'rash va soliq nazorati choralarini ko'rish huquqiga ega emas (Federal Soliq xizmati xatining 3-bandi). Rossiya Federatsiyasining 2012 yil 29 dekabrdagi AC-4-2 / ​​22690-son). Inspektorlar, agar tekshirish natijalariga ko'ra, ularda biron bir qoidabuzarlik aniqlanmagan bo'lsa ham, aktni tark etishga majburdirlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 1-bandi, Federal Soliq xizmati xati). Rossiyaning 2009 yil 16 apreldagi № ShT-22-2 / 299). Bunday holda, u aktda soliq qonunchiligining buzilishi yo'qligini ko'rsatadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 3-bandi 12-bandi).

Soliq tekshiruvi dalolatnomasining nusxasi imzolangan kundan boshlab besh ish kuni ichida tashkilotga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi, 6.1-moddasi).

Shu bilan birga, tekshirish dalolatnomani shaxsan kompaniyaning qonuniy yoki vakolatli vakiliga qabul qilib olish yoki tashkilot tomonidan dalolatnoma olingan sanani ko'rsatgan holda (masalan, kurerlik xizmati orqali) shaxsan topshirishi mumkin.

Soliq tekshiruvi dalolatnomasini olganida, korxona vakili unga ikkita imzo qo'yishi kerak: dalolatnoma olinganligi to'g'risida va uning mazmuni bilan tanishish. Agar tashkilot vakili aktni imzolashdan bosh tortsa, u holda dalolatnoma imzolashdan bosh tortish to'g'risida tegishli yozuv qo'yadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 2-bandi).

Tashkilot (uning vakili) joyida tekshirish dalolatnomasini olishdan bo'yin tovlagan taqdirda, soliq inspektsiyasi bu faktni dalolatnomada aks ettiradi va uni ro'yxatdan o'tgan pochta orqali tashkilot joylashgan joyga yuboradi ( alohida bo'linma). Bunday holda, aktni qabul qilish sanasi ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab oltinchi ish kuni hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 2-bandi 5-bandi va 6.1-moddasi 6-bandi). Olti kunlik muddatni ortga hisoblash dalolatnoma yuborilgan kundan keyingi kundan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).

Misol:

2013 yil 20 sentabrda soliq inspektsiyasi joyida soliq tekshiruvi dalolatnomasini imzoladi. 26 sentabr kuni inspeksiya uni tashkilot joylashgan manzilga buyurtma xat orqali yubordi. 26 sentyabrdan keyingi oltinchi ish kuni 2013 yil 4 oktyabr. Shu sababli, bu kun joyida tekshirish hisoboti olingan sana sifatida tan olinadi.

Inspektsiya tashkilotning yuridik manziliga soliq tekshiruvi dalolatnomasi bilan ro'yxatdan o'tgan xatni yuborishi kerak. Bu barcha pochta uchun mo'ljallanganligi bilan bog'liq Rossiya tashkilotlari, ularning filiallari yoki vakolatxonalari soliq idorasi tomonidan yuridik shaxslarning yagona davlat reestrida ko'rsatilgan manzillarga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi 5-bandi). Qonunda boshqa variantlar nazarda tutilmagan.

Inspeksiyaning tashkilotga topshirilgan dalolatnomaga joyida yoki kameral soliq tekshiruvi paytida aniqlangan huquqbuzarliklar to'g'risidagi dalillarni ilova qilish majburiyatiga kelsak, quyidagilar e'tiborga olinishi kerak.

Agar tekshirilayotgan tashkilotdan olingan hujjatlar huquqbuzarlik to'g'risida dalil bo'lib xizmat qilsa, inspektsiya bunday dalillarni auditorlik xulosasiga ilova qilishga majbur emas.

Agar huquqbuzarlikning isboti boshqa manbalardan olingan hujjatlar bo'lsa (masalan, guvohlarni so'roq qilish bayonnomalari, kontragentlarning hujjatlari va boshqalar), u holda inspektsiya bunday dalillarni soliq tekshiruvi dalolatnomasiga, hatto uchinchi shaxslardan olingan ma'lumotlardan iborat bo'lsa ham ilova qilishi kerak. bank, soliq yoki qonun bilan qo'riqlanadigan boshqa sir, shuningdek fuqarolarning shaxsiy ma'lumotlarini o'z ichiga oladi. Bunday hollarda soliq tekshiruvi dalolatnomasiga hujjatlarning to'liq nusxalari emas, balki inspektsiya tomonidan tasdiqlangan ulardan ko'chirmalar ilova qilinishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 3.1-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6-ilovasining 1.13-bandi). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2006 yil 25 dekabrdagi SAE-3 -06/892-son buyrug'i).

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar

Agar tashkilot soliq tekshiruvi dalolatnomasida ko'rsatilgan faktlar va xulosalar bilan rozi bo'lmasa, u inspektsiyaga umuman dalolatnoma yoki uning alohida qoidalari bo'yicha e'tiroz bildirishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). federatsiyasi). Bundan tashqari, ushbu qoida joyida va stol tekshiruvi natijalari asosida tuzilgan aktlarga nisbatan qo'llaniladi.

Tekshiruv davomida soliq organlari tomonidan ko'plab protsessual xatolarga yo'l qo'yilgan bo'lsa ham, e'tiroz bildirishda asosiy e'tibor dalolatnoma mazmuniga, ya'ni nazoratchilarning xulosalariga qaratiladi.

O'z pozitsiyasini asoslab, kompaniya, albatta, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining normalariga va mansabdor shaxslarning xatlariga: Moliya vazirligi yoki Rossiya Federal Soliq xizmatiga murojaat qilishi kerak. Bundan tashqari, siz Federal Soliq xizmati hududiy bo'limining xatlaridan va undan ham ko'proq, agar mavjud bo'lsa, tashkilotga tekshirishingizning yozma javoblaridan foydalanishingiz kerak.

E'tirozni tayyorlashda soliq to'lovchilar foydasiga sud amaliyotini keltirish mumkin, bu ko'rib chiqilayotgan vaziyatga mos keladi. Avvalo, siz tumaningizdagi Federal monopoliyaga qarshi xizmatining qarori bo'yicha Oliy arbitraj sudining qarorlariga murojaat qilishingiz kerak. Soliq inspektsiyasi tomonidan aniqlangan qonunbuzarliklarni aktda ko'rsatish tartibiga rioya qilgan holda, o'z dalillaringizni izchil, aniq va aniq bayon qilishingiz kerak. Aniqlik uchun alohida pozitsiyalar keltirilishi yoki aktning muayyan bandlariga havolalar berilishi mumkin.

E'tirozlar soliq inspektsiyasiga soliq tekshiruvi hisoboti tashkilot tomonidan olingan kundan boshlab bir oy ichida taqdim etiladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). Agar tashkilot tashkilot tomonidan 2013 yil 24 iyulda va undan keyin olingan dalolatnomaga e'tiroz tayyorlagan bo'lsa, bir oylik muddat amal qiladi (2013 yil 23 iyuldagi 248-FZ-sonli Qonunning 6-moddasi 1-bandi, xat). Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2013 yil 15 avgustdagi AC-4-2/14794-son).

Eslatib o‘tamiz, 2013-yil 24-iyulgacha kelib tushgan soliq tekshiruvi dalolatnomalariga e’tirozlarni tayyorlash muddati 15 ish kunini tashkil etdi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandining yangi tahriri kuchga kirgunga qadar (2013 yil 24 avgust) bu muddat allaqachon tugagan edi. 23.07.2013 yildagi Qonun bilan uning uzaytirilishi. No 248-FZ taqdim etilmaydi. Har holda, muddat tekshirish guvohnomasi olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi).

Misol uchun, agar tashkilot 2013 yil 25 sentyabrda soliq tekshiruvi dalolatnomasini olgan bo'lsa, e'tirozlar 2013 yil 25 oktyabrdan kechiktirmay topshirilishi kerak.

Agar soliq tekshiruvi dalolatnomasi tashkilotga buyurtma pochta orqali yuborilgan bo'lsa, e'tiroz bildirish uchun bir oylik muddat ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab ettinchi kundan boshlab hisoblanadi. Gap shundaki, buyurtma pochta orqali yuborilgan dalolatnomani topshirish sanasi uni haqiqiy olingan kun emas, balki pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun hisoblanadi (Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi).

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar yozma shaklda tuziladi, unga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi mumkin. Shu bilan birga, tasdiqlovchi hujjatlar soliq idorasiga va e'tirozlardan alohida, oldindan kelishilgan muddatda taqdim etilishi mumkin. E'tirozlar va ularga hujjatlar xodimlari tekshiruv o'tkazgan inspektsiyaga yuboriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Shu darajada namuna turi soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar yo'q, ular har qanday shaklda tuzilishi mumkin. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, asosiysi, e'tirozlarda tashkilot rozi bo'lmagan aktning o'ziga xos nuqtalari ko'rsatilishi va ilova qilingan hujjatlarga havolalar bilan bunday pozitsiyani aniq asoslashi kerak. Agar tashkilotning nuqtai nazari Rossiya Moliya vazirligi, soliq xizmati yoki xatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa sud amaliyoti, keyin ularga havolani ko'rsatishingiz kerak. Aktga e'tirozlar tashkilot rahbari yoki u vakolat bergan shaxs tomonidan imzolanishi mumkin (masalan,).

E'tirozlar ikki nusxada tuziladi, tashkilot bir nusxasini inspektsiyaga yuboradi va ikkinchisini o'zida saqlab qoladi. Soliq inspektsiyasiga e'tiroz ofis orqali yoki pochta orqali yuborilishi mumkin, asosiysi, tashkilot e'tirozlar o'z vaqtida yuborilganligi va bu e'tirozlar inspektsiya tomonidan qabul qilinganligini tasdiqlaydi.

Inspeksiya rahbari (uning o‘rinbosari) dalolatnomaga, dalolatnomaning o‘ziga va soliq tekshiruvining boshqa materiallariga nisbatan bildirilgan e’tirozlarni ko‘rib chiqishi va ular yuzasidan tegishli qaror qabul qilishi shart.

Shu bilan birga, yozma e'tirozlarning yo'qligi tashkilotni soliq tekshiruvi materiallarini ko'rib chiqishda bevosita og'zaki tushuntirishlarni berish huquqidan mahrum qilmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 4-bandi).

Har bir kompaniya inspektorlar bilan rozi bo'lmasa, soliq tekshiruvi xulosasiga e'tiroz bildirish huquqiga ega. Maqolada - umumiy qoidalar va 6-shaxsiy daromad solig'iga e'tiroz namunasi.

Qachon e'tiroz bildirish kerak

Dalolatnomada ko'rsatilgan faktlarga rozi bo'lmagan taqdirda, siz stol yoki joyida tekshirish dalolatnomasi olingan kundan boshlab bir oy ichida e'tiroz bildirishingiz mumkin:

• soliq tekshiruvi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi);
• soliqqa oid huquqbuzarliklarni tasdiqlovchi faktlar aniqlanganligi to'g'risida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.4-moddasi 5-bandi).

Muddat tekshirish guvohnomasi olingan kundan keyingi kundan boshlab hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). E'tirozlarni taqdim etish muddati kassa tekshiruvi dalolatnomasi olingan oydan keyingi oyning tegishli sanasida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi).

Misol:

“Kompaniya 2018 yil 11 iyunda soliq tekshiruvi dalolatnomasini oldi. Bu shuni anglatadiki, e'tirozlar 2018 yil 11 iyuldan kechiktirmay topshirilishi kerak. Agar muddat tegishli sana bo'lmagan oyga to'g'ri kelsa, e'tirozlar berilishi mumkin bo'lgan oxirgi kun shu oyning oxirgi kunida tugaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 5-bandi).

Kompaniya e'tirozlarni o'z vaqtida topshirishdan manfaatdor. Agar siz kechiksangiz, audit materiallarini ko'rib chiqish e'tirozsiz o'tkaziladi. Demak, inspektorlar ham munozarali masalalar bo‘yicha kompaniya fikrini inobatga olmasdan o‘tadilar.

Qanday qilib e'tiroz bildirish kerak

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz bildirishning tasdiqlangan shakli mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida bunday xatning dizayni va mazmuniga qo'yiladigan talablar mavjud emas. Shuning uchun har qanday shaklda ikki nusxada e'tiroz bildiring. Birini tekshirishga bering, ikkinchisini tashkilotda saqlang.

Avvalo, e'tirozlaringizda:

• e'tirozlar taqdim etiladigan tekshiruvning nomi;
• kompaniyaning nomi (yakka tartibdagi tadbirkorning familiyasi, ismi va otasining ismi);
• TIN va KPP (agar mavjud bo'lsa);
• ta'sis hujjatlaridagi kabi ro'yxatdan o'tish manzili (tadbirkorni doimiy ro'yxatga olish manzili);
• e'tirozlar berilgan sana;
• davrini ko'rsatgan holda, ularga nisbatan tekshirish o'tkazilgan soliqlar yoki deklaratsiyalar (hisob-kitoblar) nomlari;
• testning boshlanish va tugash sanalari.

Keyin kompaniya rozi bo'lmagan aktning aniq bandlarini keltirish kerak. Tercihen tartibda. Yozma e'tirozlar aktga umuman yoki uning alohida qoidalariga berilishi mumkin.

Faqatgina soliq inspektsiyasining auditorlik xulosasida shakllantirilgan xulosalari va takliflari bilan bevosita bog'liq bo'lgan da'volarni sanab o'tish muhimdir. Tekshiruv o'tkazish tartibining rasmiy buzilishi yoki dalolatnomaning o'zida kamchiliklar mavjud bo'lsa ham, e'tirozlarda ularni eslatib o'tishning hojati yo'q.

Oleg Horoshiy javob berdi

Rossiya Moliya vazirligining Soliq va bojxona siyosati boshqarmasining korporativ daromad solig'i bo'limi boshlig'i

“Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e’tirozlar yozma ravishda berilishi kerak. Ularga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi hujjatlar ilova qilinishi mumkin. Bundan tashqari, tasdiqlovchi hujjatlar soliq idorasiga va e'tirozlardan alohida, oldindan kelishilgan muddatda taqdim etilishi mumkin. E'tiroz va hujjatlarni xodimlari tekshiruv o'tkazgan inspektsiyaga yuboring. Bu Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandida ko‘rsatilgan”.

Shuning uchun, agar kompaniyaning so'zlari inspektorlarning noto'g'ri pozitsiyasiga emas, balki faqat audit o'tkazish tartibiga tegishli bo'lsa, unda hech qanday e'tiroz bildirilmasligi kerak. Axir ular inspektorlarning qaroriga ta'sir qilishlari dargumon. Bunday da'volar kelajakda qaror ustidan shikoyat qilishda ham keltirilishi mumkin.

Har bir epizod uchun kompaniyaning dalillari ishonchli bo'lishi kerak. Shuning uchun, sizning pozitsiyangiz iloji boricha aniq va iloji bo'lsa, qonun normalariga asoslanib, asoslantirilishi kerak. Bundan tashqari, siz o'z dalillaringizda faqat audit o'tkazilgan davrda amalda bo'lgan normalarga murojaat qilishingiz mumkin. Bundan tashqari, siz Rossiya Moliya vazirligi va soliq xizmatining rasmiy tushuntirishlariga havolalarni taqdim etishingiz mumkin.

• Tekshiruv xulosasiga e'tiroz bildirish uchun Moliya vazirligining qanday xatlari:
• Sizning kompaniyangizga yuborilgan Moliya vazirligining xatlariga amal qilish xavfsizroqdir. Ishonchli variant Rossiya Federal Soliq xizmati rasmiy veb-saytida (nalog.ru) majburiy foydalanish uchun joylashtirilgan tushuntirishlar bo'ladi. Albatta, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq mansabdor shaxslarini soliq qonunchiligini qo'llash bo'yicha Moliya vazirligining yozma tushuntirishlariga amal qilishga majburlovchi qoida mavjud (Soliq kodeksining 32-moddasi 1-bandi 5-bandi). Rossiya Federatsiyasi). Biroq, vazirlikning o'zida bu bir necha bor takrorlangan: Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ushbu qoidasi soliq organlaridan mutlaqo barcha tushuntirishlarga amal qilishni talab qilmaydi. Tushuntirishning majburiy ekanligi xatning o'zida ko'rsatilishi kerak. Ammo boshqa kompaniyalarga yo'llangan xatlar ham qo'shimcha dalil sifatida rol o'ynashi mumkin.

Shuningdek, siz sud amaliyotidan misollar olishingiz mumkin: Oliy sudning qarorlari, hakamlik sudlarining qarorlari. E'tirozlarga havola qilingan hujjatlarning nusxalari ilova qilinishi kerak.

Aktga e'tirozlar kompaniya rahbari yoki ishonchli vakil tomonidan boshqa xodim tomonidan imzolanishi mumkin. Masalan, bosh buxgalter.

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha kameral soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz

Soliq organlari kompaniyalarga 6-NDFL tekshiruv hisobotlarini yuboradilar. Ularda soliq organlari, masalan, kompaniya bilan kechikkanligi haqida xabar beradi shaxsiy daromad solig'ini to'lash, tashkilot soliqni noto'g'ri vaqtda o'tkazgan davrlarni bering. Buning uchun jarima solinadi - kechiktirilgan soliqning 20 foizi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 123-moddasi).

Ba'zida soliq to'lash muddatini buzmagan kompaniyalar noto'g'ri ravishda shaxsiy daromad solig'i bo'yicha qarzdorlar namunasiga kiritiladi. FTS dasturi har doim ham 6-shaxsiy daromad solig'i va to'lov topshiriqlarini hisoblashning 2-bo'limidagi shartlarni to'g'ri taqqoslamaydi. Agar shaxsiy daromad solig'i o'z vaqtida to'langanligiga ishonchingiz komil bo'lsa, bu haqda soliq organlariga xabar berishingiz kerak.

Erkin shaklda 6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha stol soliq tekshiruvi dalolatnomasiga yozma e'tirozlarni tayyorlash. Unda nima uchun dalolatnomadagi jarimaga rozi emasligingizni ayting. Buning uchun dalolatnomani shaxsan, pochta orqali yoki maxsus operator orqali olgan kundan keyin bir oy bor (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

6-shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tiroz namunasi

Soliq organlariga e'tiroz bildirish uchun quyida joylashgan namunamizdan foydalaning. Hujjat namunasini quyidagi havoladan yuklab olishingiz mumkin. Bu Bepul.

6-NDFLni hisoblash bo'yicha soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar (namuna)

Ilovalarni qanday qilish kerak

Kompaniya e'tirozlarga e'tirozlarning asosliligini tasdiqlovchi har qanday hujjatlarni ilova qilishga haqli. Ushbu hujjatlar inspektsiyaga alohida va alohida - oldindan kelishilgan vaqtda topshirilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi).

Har bir hujjatning nusxasi alohida tasdiqlangan bo'lishi kerak, va umuman ariza emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 29 oktyabrdagi 03-02-07/1/54849-sonli xati). Bu hali ham mutlaqo barcha hujjatlar uchun amal qiladi - ham bir sahifali, ham ko'p sahifali.

Bir sahifali hujjatlar. Bir sahifali hujjatlarning har birini alohida tasdiqlash xavfsizroqdir. Agar kompaniyaning nusxalarini tayyorlashga vaqti bo'lmasa, ularni topshirish muddatini uzaytirishni so'rashingiz mumkin.

Yana bir xavfli variant - hujjatlar nusxalaridan bog'lovchi yaratish va unga bitta sertifikat yozuvini qo'yish. Bunday vaziyatda inspektorlar kompaniyadan jarima to'lashni talab qilishlari mumkin - har biri 200 rubl. har bir noto'g'ri tasdiqlangan hujjat uchun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi 1-bandi).

Ammo bu jarima sudda bekor qilinishi mumkin, chunki qonun hujjatlarida hujjatlarni noto'g'ri sertifikatlash uchun javobgarlik yo'q (Markaziy tuman Federal monopoliyaga qarshi xizmatining 2013 yil 1 noyabrdagi A54-8663 / 2012-sonli qarori).

Ko'p sahifali hujjatlar. Bir nechta sahifalardan iborat hujjatning nusxasi, kompaniya bitta yozuv bilan tasdiqlash huquqiga ega. Nusxaning har bir varag'ini tasdiqlash shart emas (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 7 avgustdagi 03-02-RZ / 39142-sonli xatlari, Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 13 sentyabrdagi AC-sonli xatlari). 4-2 / ​​15309). Masalan, ko'p sahifali shartnomaning nusxasi birlashtiruvchi sifatida yaratilishi mumkin. Va unga bitta umumiy sertifikat yozuvini qo'ying. Ammo bu holda, ko'p sahifali hujjatning barcha varaqlari ip bilan tikilgan va raqamlangan bo'lishi kerak.

Sertifikatlash yozuvi ikki usulda amalga oshirilishi mumkin: oxirgi varaqning orqa tomonida to'plamda yoki alohida varaqda.

Varaqda ular "to'g'ri" yoki "nusxa to'g'ri" yozuvini kiritadilar, sanani, nusxani tasdiqlagan rahbarning yoki boshqa xodimning lavozimini, shuningdek uning imzosini ko'chirma bilan qo'yadilar (Davlat standartining 3.26-bandi). Rossiya Davlat standartining 2003 yil 3 martdagi 65-sonli qarori bilan tasdiqlangan "Yagona hujjat tizimlari").

Soliq tekshiruvi dalolatnomasiga e'tirozlar qayerda va qanday taqdim etiladi

Yozma e'tirozlar tekshirishni o'tkazgan va dalolatnoma tuzgan inspektsiyaga yuborilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 6-bandi). E'tirozlar kompaniya rahbari yoki uning vakili tomonidan inspektsiya idorasiga yoki hujjatlarni qabul qilish oynasiga ishonchnoma asosida shaxsan berilishi mumkin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 27, 29-moddalari).

Siz e'tirozlarni pochta orqali ham yuborishingiz mumkin. Bunday holda, e'tiroz bildirish uchun bir oylik muddat ro'yxatdan o'tgan xat yuborilgan kundan boshlab ettinchi kundan boshlab hisoblanishi kerak. Gap shundaki, ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborilgan dalolatnomani topshirish sanasi uni haqiqiy olingan kun emas, balki pochta orqali yuborilgan kundan boshlab oltinchi kun (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 100-moddasi 5-bandi). ).

E'tiroz bildirish qanday oqibatlarga olib keladi

E'tirozlar ham kompaniyaga yordam berishi mumkin - jarimani kamaytirish yoki bekor qilish, ham audit natijalarini qayta ishlash jarayonini murakkablashtirishi mumkin. Shuning uchun yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarni o'z vaqtida oldindan bilish muhimdir.

E'tirozdan keyin kuzatuv

E'tiroz bildirishda, bu qo'shimcha soliq nazorati choralarini qo'zg'atishi mumkinligini hisobga olish kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 6-bandi). Bunday holda, audit materiallarini ko'rib chiqish muddatini uzaytirish kerak bo'ladi. Qo'shimcha chora-tadbirlarni o'tkazish muddati audit materiallarini ko'rib chiqishning umumiy muddatidan, uni uzaytirishni hisobga olgan holda - 10 ish kuni va yana bir oydan oshmasligi kerak.

Shunga ko'ra, qo'shimcha tadbirlar davomida olingan yangi ma'lumotlarni hisobga olgan holda, audit natijalari bo'yicha qaror qabul qilinadi.

Qo'shimcha tadbirlar quyidagilarni o'z ichiga olishi mumkin:

• kompaniya yoki uning kontragentlaridan hujjatlarni talab qilish;
• guvohni so'roq qilish;
• ekspertiza o'tkazish.

Inspektorlar yakuniy qaror qabul qilishdan oldin, kompaniya tekshirishning barcha materiallari, shu jumladan qo'shimcha materiallar natijalari bilan tanishish huquqiga ega (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 2-bandi).

Buning uchun aniq muddat belgilangan: ko'rib chiqishdan ikki kundan kechiktirmay. Kompaniya materiallar bilan tanishish uchun ariza topshirishi shart. Agar bunday deklaratsiya o'z vaqtida taqdim etilmasa, inspektorlar tashabbus ko'rsatishi mumkin emas.

Albatta, Rossiya Federal Soliq xizmati o'z tushuntirishlarida o'z bo'ysunuvchilariga kompaniyani har qanday holatda qo'shimcha voqealar materiallari bilan tanishtirishni maslahat beradi. Axir, aks holda soliq to'lovchi tekshiruv natijalariga ko'ra qabul qilingan qarorni rasmiy asoslarga ko'ra bekor qilishi mumkin bo'ladi.

Shu bilan birga, kompaniya o'z argumentlarini tayyorlash uchun maxsus muddat yo'q (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi). Soliq organlari kompaniya bilan e'tirozlarni ko'rib chiqish vaqtini kelishib olishlari mumkin. Va keyin, tekshirish materiallarini ko'rib chiqish paytida, inspektor protokolda tashkilotning ushbu vaqtga nisbatan e'tirozlari yo'qligi to'g'risida eslatma qo'yadi (2014 yil 22 avgustdagi SA-4-7 / 16692-sonli xat - ko'chirmalar. hujjat, 38-band Rossiya Federatsiyasi Oliy Hakamlik sudi Plenumining 2013 yil 30 iyuldagi 57-son qarori).

Bu kompaniya uchun foydalidir. Darhaqiqat, ba'zida inspektorlar kompaniyalarga qo'shimcha tadbirlar materiallari bilan tanishishni taklif qilishmaydi. Va ba'zida bir necha yuz sahifalarni o'rganish uchun faqat bir necha soat vaqt beriladi, bu kompaniyani barcha tafsilotlarni o'rganish va e'tiroz bildirish imkoniyatidan samarali ravishda mahrum qiladi.

Rossiya Federal Soliq xizmatining tushuntirishi, birinchi navbatda, mahalliy inspektorlarni har doim kompaniyani tekshirish va tanishish uchun qo'shimcha tadbir materiallari bilan ta'minlashga undaydi. Aks holda, ular qabul qilgan qaror bekor qilinishi mumkin.

Ikkinchidan, kompaniya e'tirozlarni tayyorlash uchun qancha vaqt ketishini kelishib olish imkoniyatiga ega. Bu shuni anglatadiki, siz inspektorning barcha xulosalarini diqqat bilan o'rganishingiz va qo'shimcha to'lovlar va jarimalarning bir qismi bilan kurashishga harakat qilishingiz mumkin.

Javobgarlikka tortishni rad etish to'g'risidagi qarorda u qabul qilingan holatlar ko'rsatilishi kerak. Shu bilan birga, u audit davomida aniqlangan qarzlar summalarini va tegishli jarima summalarini aks ettirishi mumkin. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 2-bandi qoidalaridan kelib chiqadi.

Bundan tashqari, yakuniy audit qarorlarining ikkala turi ham quyidagi ma'lumotlarni aks ettirishi kerak:

• qaror ustidan shikoyat qilish muddati;
• qaror ustidan yuqori turuvchi soliq organiga shikoyat qilish tartibi;
• qaror ustidan shikoyat qilish to'g'risidagi ishlarni ko'rishga vakolatli soliq organining nomi va manzili;
• inspeksiya boshlig'ining (uning o'rinbosarining) fikriga ko'ra, boshqa zarur ma'lumotlar.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 3-bandida ko'rsatilgan.

Agar soliq tekshiruvi paytida inspektorlar ortiqcha qaytarilgan soliq miqdorini aniqlasa, yakuniy qarorlarda uni qarzdorlik deb tan oladilar. Ushbu qarzlarning paydo bo'lish sanasi tashkilot pulni olgan kun (qaytib kelganda) yoki inspektsiya soliqni hisobdan chiqarishga qaror qilgan kun bo'ladi.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 8-bandining 4-bandida ko'rsatilgan.

Tekshiruv natijalari bo'yicha qaror qabul qilinganidan keyin besh ish kuni ichida u tashkilotga topshirilishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandining 1-bandi, 6-bandi). Ortga hisoblash qaror imzolangandan keyingi kundan boshlanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 6.1-moddasi 2-bandi). Keling, bir misol keltiraylik.

Misol:

“Tekshirish boʻyicha qaror 2018-yil 9-iyul (juma) kuni qabul qilingan. Kompaniya uni 2017 yil 16 iyuldan kechiktirmay olishi kerak.

Umumiy qoida sifatida, tekshirish to'g'risidagi qaror tashkilotga topshirilgan kundan boshlab bir oy o'tgach kuchga kiradi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101-moddasi 9-bandi). Ammo agar ushbu oy davomida tashkilot apellyatsiya shikoyati bilan murojaat qilsa, u holda kuchga kirish muddati yuqori soliq organining qaroriga bog'liq bo'ladi.

Agar soliq inspektsiyasining qarori bekor qilinmasa, u yuqori turuvchi organ tomonidan tasdiqlangan kundan boshlab kuchga kiradi.

Soliq inspektsiyasining qarori bekor qilingan taqdirda (to'liq yoki qisman), u yuqori turuvchi organning tegishli qarori qabul qilingan kundan boshlab (kiritilgan o'zgartirishlarni hisobga olgan holda) kuchga kiradi.

Apellyatsiya rad etilgan taqdirda, soliq inspektsiyasining qarori yuqori turuvchi organning qarori qabul qilingan kundan boshlab, lekin apellyatsiya berish uchun ajratilgan bir oylik muddat tugaganidan keyin kuchga kiradi.

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 101.2-moddasida belgilangan.

Tekshirish to'g'risidagi qaror kuchga kirgandan so'ng, tekshirish 20 ish kuni ichida tashkilotga tekshirish natijalari bo'yicha qo'shimcha hisoblangan soliqlar, penyalar va jarimalarni to'lash to'g'risida talabnoma yuboradi (6.1-moddaning 2-bandi 6-bandi). RF Soliq kodeksining 70-moddasi).

Tashkilot ushbu talabni olgan kundan boshlab sakkiz ish kuni ichida bajarishi shart, agar talabning o'zida uzoqroq muddat belgilanmagan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 69-moddasi 4-bandi 4-bandi, 6-bandi). .