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VAT가없는 상품, 작업, 서비스 판매로 인한 수익이 총 200 만 루블을 초과하지 않는 납세자. 2015년 1월, 2월 및 3월에는 VAT 면제 권리를 누릴 수 있습니다. 이렇게하려면 늦어도 4 월 20 일까지 서면 통지와 필요한 서류를 등록 장소의 검사에 제출해야합니다 (러시아 연방 세법 145 조 3 및 4 항).

새로 설립된 회사와 새로 등록한 기업가는 이 혜택을 받을 수 없습니다. 사실 그러한 회사는 이전 3개월 동안의 수익을 계산할 수 없습니다. 따라서 그러한 지급인에 대한 부가가치세 면제 권리 행사에 대한 통지를 제출하는 것은 의미가 없습니다.

현재 통지 양식은 04.07.02 No. BG-3-03/342 러시아 조세부 명령에 의해 승인되었습니다.

VAT 면제에 대한 샘플 통지를 알려드립니다.

편리한 시간에 VAT 면제 적용을 자발적으로 거부할 자격이 없음을 이해하는 것이 중요합니다. 따라서 관련 통지를 보낸 후 12개월 이내에 회사는 면제를 사용해야 합니다(러시아 연방 세법 145조 4항). 이것은 확인하고 차익거래 관행(2004 년 2 월 5 일 러시아 연방 헌법 재판소 결정 No. 43-O 및 2009 년 6 월 19 일 Volga-Vyatka 지역 연방 독점 금지 서비스 결정 No. A43-32604 / 2006-16-881 ). 면제 사용 시작 후 12개월 후, 회사는 다음 달 20일까지 컨트롤러에게 다음 12개월 동안 면제 권한 사용 연장을 통지하거나 다음을 제공해야 합니다. 그러한 권리의 사용 포기 통지.

부가가치세 면제 적용에 대해 세무 당국에 통지하는 방법

납세자는 통지서와 관련 문서를 통지서 및 첨부 설명과 함께 직접 또는 우편으로 조사관에게 제출할 수 있습니다. 이 경우 통지서 제출일은 서신 발송일로부터 6일이 됩니다(러시아 연방 세법 145조 7항). 세무 당국에 정시에 알리기 위해 회사는 늦어도 2015년 4월 14일까지 검사에 서신을 보내야 합니다.

현재 법률은 회사가 러시아 연방 세법 145조에 따라 면제를 적용할 권리에 대한 통지를 제출하는 것을 허용하지 않습니다. 전자 형식으로아마도 이것은 회계 및 세금 문서안에 종이 양식(샘플 VAT 면제 고지 참조).

의무 수행의 면제는 허용되는 것이 아니라 통지하는 것입니다. 즉, 회사는 검사관의 확인 없이도 혜택을 적용할 권리가 있습니다(2008년 9월 22일자 Volga 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 No. A65-1347 / 08). 그러나 이것이 회사가 법적 기한보다 늦게 혜택에 대한 권리를 컨트롤러에 알릴 수 있음을 의미하지는 않습니다.

특히, Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스는 컨트롤러의 합법적인 추가 요금을 인정했습니다. 사실 2011 년에 기업가는 2008 년 및 2009 년 VAT 면세 권리 사용 및 지원 문서에 대한 검사에 대한 통지를 보냈습니다. 동시에, 표시된 기간 동안 기업가는 해당 신청서로 검사관에 신청하지 않았습니다(20.07.12의 법령 No. A28-8169/2011, 러시아 연방 대법원의 결정에 의해 지지됨) 08.11.12 번호 VAS-14430/12).

동시에 같은 날 다른 지역 법원은 정반대의 판결을 내렸습니다. Northwestern District의 Federal Antimonopoly Service는 회사가 제출하지 않은 경우에만 면제 권리를 상실한다고 표시했습니다. 필요 서류. 서류가 늦었지만 제출한 경우 부정적인 결과오지마. "러시아 연방 세법 제 145 조 5 항의 조항은 광범위한 해석의 대상이 아닙니다"(20.07.12 일자 법령 번호 A44-4183/2011).

VAT 면제를 적용하기 위한 수익 계산 방법

VAT 면제 권리 행사에 대한 통지는 이전 3개월 동안의 회사 수익을 표시해야 합니다. 2 백만 루블을 초과해서는 안됩니다. (러시아 연방 세법 145 조 1 항). 동시에 수익을 결정할 때 어떤 수익을 고려해야 하는지 이해하는 것이 중요합니다.

2009년에 볼가 지역의 연방 독점 금지 서비스(Federal Antimonopoly Service of the Volga District)는 회사가 투자자로부터 받은 자금이 목표 자금 조달이며 계약에 따라 설정된 목적으로 사용될 때 VAT가 적용되지 않는다고 언급했습니다. 따라서 회사는 러시아 연방 조세법 145조(결의 번호 A06-7599/2008, 13.08.09)에 따라 VAT 면제 권리를 얻기 위한 수익 한도를 결정할 때 이러한 금액을 고려하지 않을 수 있습니다. ).

Urals 지역의 FAS는 연방 예산, 연방 재산 임대 소득으로 인한 것입니다 (2007 년 8 월 21 일 법령 No. F09-6580 / 07-S2, 2007 년 12 월 14 일 러시아 연방 대법원의 결정 No. 16471 /07).

실습에 따르면 VAT 면제 적용 가능성을 결정할 때 이러한 금액을 무시해도 현재 세무 당국에서 특별한 질문을 제기하지 않습니다. 특히 다음과 같습니다.
- 과세 거래로 인한 수익금(03.26.07 No. 03-07-11/71 일자 러시아 재무부 서신 및 03.26.07 No. 03-07-11/72 일자)
- 상품, 작업, 서비스에 대한 지불 결제와 관련된 금액(2010년 4월 23일자 No. 16-15 / 43541 모스크바에 대한 러시아 연방 조세법 제162조 및 러시아 연방 세금 서비스 서한)
— 미래 인도를 위한 선지급 (04/23/10 No. 16-15/43541 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 편지, 07.20.12 일자 No. 4183/2011 및 일자 04.20.12 No. A26-4179/2011);
- 회사가 행동하는 거래에 대한 금액

사용하는 조직 및 개인 기업가 공통 시스템부가가치세가 면제될 수 있습니다. 이 기사에서는이 면제를받을 수있는 조건을 고려하고 세무 당국에 통지하는 것이 어떻게 필요한지 분석하고 통지 작성 샘플을 제공합니다.

부가가치세 납세자의 의무를 면제받으려면 어떤 조건이 충족되어야 합니까?

납세자 의무 이행 면제 절차는 러시아 연방 세법 145조에 규정되어 있습니다.

해제하려면 다음 조건을 충족해야 합니다.

먼저, 이전 연속 3개월 동안 상품(작업, 서비스) 판매 수익금이 2백만 루블(VAT 제외)을 초과할 수 없습니다.

예를 들어, 조직은보고 연도의 4 월부터 VAT 면제 권리를 행사할 계획입니다. 이전 3개월 연속 판매 수익은 다음과 같습니다.

• 1월 - 620,000루블. (부가가치세 포함 - 94576 루블);
• 2월 - 750,000루블. (VAT 포함 - 114407 루블);
• 3월 - 840,000루블. (VAT 포함 - 128,136루블).

VAT를 제외한 3개월 동안의 총 수익은 620,000 - 94,576 + 750,000 - 114,407 + 840,000 - 128,136 = 1,872,881 루블입니다.

결과적으로 VAT를 제외한 1 월, 2 월, 3 월의 수입 금액은 2 백만 루블 미만이므로 4 월부터 조직은 VAT 납세자의 의무 이행 면제를받을 권리가 있습니다.

동시에 수익금을 결정할 때 납세자는 VAT가 적용되지 않는 거래의 수익을 고려하지 않습니다. 이 입장의 확인은 2014 년 5 월 30 일 러시아 연방 대법원 총회 4 항에 반영되어 있습니다. 33 "에서 발생하는 일부 문제 중재 법원부가가치세 징수와 관련된 사건을 고려할 때 "" 러시아 연방 세법 제 145 조를 적용하기 위해 수익 금액 결정과 관련된 분쟁을 해결할 때 법원은 면제 된 사실에서 진행해야합니다. 이 조에서 규정하는 납세의무를 이행하는 것은 소액의 과세대상 거래를 하는 자와 관련하여 세금을 계산하고 관리하는 것이 부적절하기 때문입니다. 따라서 과세 대상이 아닌 영업 수익(과세 면제)은 수익 금액을 결정할 때 고려해서는 안 됩니다.

수익 금액은 회계 등록부의 데이터에 따라 결정됩니다.

두 번째로, 조직 및 개인 기업가는 이전 연속 3개월 동안 소비세 상품을 판매해서는 안 됩니다.

소비세 및 비소비세 상품의 동시 판매로 납세자는 비소비세 상품 거래에 대한 부가가치세를 면제받을 권리가 있습니다(2002년 11월 10일 러시아 연방 헌법 재판소 결정 No. 313-O).

면제 권리를 행사하기 위해 기업은 소비세 대상 상품과 비소비세 대상 상품의 판매 기록을 별도로 보관해야 합니다.

동시에 부가가치세 면제 권리를 부여하는 수입을 결정할 때 소비재 판매를위한 거래에서받은 소득은 포함되지 않습니다 (러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 4 항 결의안 No. 33 2014년 5월 30일 "부가가치세 징수와 관련된 사건을 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 특정 문제에 관하여). “또한 납세의무 이행을 면제받을 권리를 행사할 근거가 있는지 여부를 결정할 때 소비재 판매를 위한 거래에서 얻은 소득은 고려하지 않습니다. 강령, 조직 및 개인 기업가는 그러한 거래에 면제를 적용할 자격이 없습니다. ".

납세자의 의무를 면제받으려면 어떤 서류를 세무당국에 제출해야 합니까?

부가가치세 면제를 받으려면 납세자는 세무 당국에 면세 권리를 확인하는 통지 및 문서를 보내야 합니다.

통지 양식은 2002년 7월 4일 러시아 세무부 명령 번호 BG-3-03/342에 의해 승인되었습니다.

통지서 작성 양식

통지와 함께 제출된 문서 목록은 러시아 연방 세법 145조 6항에 정의되어 있습니다.

• 에서 추출 대차 대조표(LLC의 경우);
• 판매 책에서 발췌;
• 수입 및 지출 및 비즈니스 거래에 대한 회계 장부에서 추출합니다(개인 기업가용).

LLC 또는 개인 기업가가 다음에서 일반 과세 시스템으로 전환한 경우:

• 면제 권리를 확인하는 문서 인 USN은 단순화 된 과세 시스템을 사용하는 조직 및 개인 기업가의 수입 및 지출 회계 장부에서 발췌 한 것입니다.
• 면제 권리를 확인하는 문서인 ESHN은 농업 생산자에 대한 과세 시스템을 적용하는 조직 및 개인 사업자의 수입 및 지출 장부에서 발췌한 것입니다.

부가가치세 면제 권리를 확인하는 통지 및 서류 제출 마감

면세권을 확인하는 통지서 및 서류 제출 마감일은 납세자가 면세권을 행사한 달의 20일까지입니다.

차례로, 2014 년 5 월 30 일 결의 2 항에서 러시아 연방 최고 중재 재판소 총회 No. 33 "부가가치세 징수와 관련된 사건을 고려할 때 중재 법원에서 발생하는 일부 문제"는 "... 납세자는 지정된 면제 권리를 사용하려는 의도를 세무 당국에 알리고, 통지 기간 위반의 결과는 법률에 의해 정의되지 않습니다. 동시에 법률에 따라 면제 적용이 시작된 후에도 그러한 통지를 할 수 있습니다.

면제 권리를 선언한 조직 및 개인 기업가는 다음을 제외하고 연속 12개월(러시아 연방 세법 제145조 4항)이 만료되기 전에 이 면제를 거부할 수 없습니다.

• 2백만 루블을 초과하는 연속 3개월 동안 VAT를 제외한 상품(작업, 서비스) 판매 수익금 초과;
• 납세자가 별도의 회계 없이 소비세 상품의 판매를 시작했습니다.

부가가치세는 수입의 초과 또는 소비세 대상의 판매가 발생한 달의 1일부터 예산에 납부해야 합니다.

12개월 후, 늦어도 다음 달 20일까지 면제 권리를 사용한 조직 및 개인 사업자 세무 당국이 기간 동안 연속 3개월 동안 상품(작업, 서비스) 판매 수익이 2백만 루블을 초과하지 않았음을 확인하는 문서와 다음 기간 동안 면제 권리 사용 연장에 대한 통지 12개월 또는 이 권리의 사용을 거부합니다.

납세자가 문서를 제출하지 않는 경우(또는 허위 정보가 포함된 문서를 제출하는 경우) 면제 기간 전체에 걸쳐 예산에 세금을 납부해야 하며 세금 제재 및 과태료(절 5, 러시아 연방 세법 제 145 조).

면제 권리를 사용할 때 납세자는 VAT를 복원해야 합니다(러시아 연방 세법 145조 8항). VAT는 이전에 법적으로 공제가 허용되었던 고정 자산(잔존 가치에 비례하여 불완전하게 감가상각된 고정 자산)을 포함한 미사용 상품, 작업, 서비스에 대한 회수 대상입니다. 납세자가 면세권 사용에 대한 통지를 보낸 후 부가가치세는 마지막 기간에 회수 대상입니다. 과세 기간면제 권리를 행사하기 전에. 만약 조직이나 개인 기업가분기의 두 번째 또는 세 번째 달부터 면제 권리를 사용하기 시작하면 해당자가 면제 권리를 사용하는 과세 기간에 세액이 복원됩니다.

부가가치세 면제 권리 사용 통지는 세금 혜택을 받기 위해 검사에 제출됩니다. 승인된 양식 번호 BG-3-03/342가 있습니다.

어떤 경우에는 기업가와 회사에서 세금 인센티브와 부가가치세 면제를 기대할 수 있습니다. 여기에는 매우 겸손한 모습을 보인 조직이 포함됩니다. 재무 지표 3개월(분기) 말.

이는 석방권이 다음 경우에만 행사될 수 있음을 의미합니다. 경제 활동등록 후 최소 3개월.

2017 년에받을 회사의 수익은 2 백만 루블을 초과해서는 안됩니다. 혜택 등록 기간 동안 회사는 소비재/광물 원료(예: 맥주, 담배, 자동차)도 판매해서는 안 됩니다. 별도의 계정을 유지해야 합니다.

세금 코드 145조에 나열된 VAT 혜택을 받기 위한 조건이 충족되면 조직은 세무 조사관에게 법적 권리 행사 통지서를 제출해야 합니다. 따라서 세금 혜택을 부여하는 절차는 선언적이 아니라 통지입니다.

회사는 자체적으로 적용할 수도 있고 적용하지 않을 수도 있습니다. 이 옵션은 종종 납세자가 허용합니다. 이는 경제적인 이유로 그들에게 불리할 수 있습니다. 결과적으로 대기업은 부가가치세 납부자이고 이 세금이 면제되지 않는 조직과 협력하기를 선호하기 때문에 수익성 있는 계약을 잃을 수 있습니다.

신고는 납세자의 의무가 아니라 권리입니다.그는 분기 동안 2백만 루블 미만을 벌어도 작은 수입으로 계속 일하고 VAT를 부과할 수 있습니다. 그러나 세제 혜택을 적용한 결과 기업은 재정 부담을 줄이고 서류 작업을 줄일 수 있다.

통지는 유예 기간이 종료된 다음 달 20일까지 제출해야 합니다.

예를 들어, 회사는 5월, 6월, 7월에 150만 루블을 벌었습니다. 이 금액에 대한 부가가치세를 면제받으려면 세무서 8월 20일까지.

루브릭 1을 선택합니다. 상업 법(239) 1.1. 창업 시 주의사항(26) 1.2. 개방 IP (29) 1.3. USRIP의 변경 사항(4) 1.4. 마감 IP (5) 1.5. OOO (39) 1.5.1. LLC 개설(27) 1.5.2. LLC 변경(6) 1.5.3. LLC 청산 (5) 1.6. OKVED (31) 1.7. 라이선스 기업가 활동(13) 1.8. 현금 규율 및 회계(69) 1.8.1. 급여(3) 1.8.2. 출산 수당(7) 1.8.3. 일시 장애 수당(11) 1.8.4. 일반적인 문제회계 (8) 1.8.5. 인벤토리(13) 1.8.6. 현금 징계 (13) 1.9. 비즈니스 수표(19) 10. 온라인 현금 데스크(15) 2. 기업가 정신 및 세금(450) 2.1. 과세의 일반 문제 (29) 2.10. 직업소득에 대한 세금(26) 2.2. USN(50) 2.3. UTII(47) 2.3.1. 계수 K2(2) 2.4. 기본 (37) 2.4.1. 부가가치세(18) 2.4.2. 개인소득세 (8) 2.5. 특허 시스템(26) 2.6. 거래 수수료 (8) 2.7. 보험료(69) 2.7.1. 예산 외 자금 (9) 2.8. 보고(87) 2.9. 세금 인센티브 (71) 3. 유용한 프로그램 및 서비스 (40) 3.1. 납세자 법인 (9) 3.2. 서비스 세금 Ru (12) 3.3. 서비스 연금 보고(4) 3.4. 비즈니스 팩 (1) 3.5. 온라인 계산기 (3) 3.6. 온라인 검사 (1) 4. 중소기업에 대한 국가 지원 (6) 5. 직원 (105) 5.1. 휴가 (7) 5.10 보수 (6) 5.2. 출산 수당 (2) 5.3. 병가(7) 5.4. 해고 (11) 5.5. 일반(23) 5.6. 현지 법률 및 인사 문서 (8) 5.7. 노동 보호 (9) 5.8. 고용 (3) 5.9. 외국인 직원 (1) 6. 계약 관계 (34) 6.1. 계약 은행(15) 6.2. 계약 체결 (9) 6.3. 계약에 대한 추가 계약 (2) 6.4. 계약 해지 (5) 6.5. 청구(3) 7. 입법 프레임워크(37) 7.1. 러시아 재무부 및 러시아 연방세청의 설명(15) 7.1.1. UTII에서의 활동 유형 (1) 7.2. 법률 및 규정 (12) 7.3. GOST 및 기술 규정(10) 8. 문서 형식(82) 8.1. 소스 문서(35) 8.2. 선언(25) 8.3. 위임장(5) 8.4. 지원서 (12) 8.5. 결정 및 프로토콜 (2) 8.6. LLC 헌장(3) 9. 기타(26) 9.1. 뉴스 (5) 9.2. 범죄 (5) 9.3. 대출 (2) 9.4. 법적 분쟁 (5)