ერთ-ერთი მთავარი გადასახადი არის დღგ, რომლის ოდენობა შეადგენს ფედერალური ბიუჯეტის მთლიანი საგადასახადო შემოსავლების 40%-ს. როგორც ხედავთ, ამ გადასახადს განსაკუთრებული მნიშვნელობა აქვს სახელმწიფოსთვის.

ძვირფასო მკითხველებო! სტატიაში საუბარია იურიდიული საკითხების გადაჭრის ტიპურ გზებზე, მაგრამ თითოეული შემთხვევა ინდივიდუალურია. თუ გინდა იცოდე როგორ ზუსტად მოაგვარეთ თქვენი პრობლემა- დაუკავშირდით კონსულტანტს:

განაცხადები და ზარები მიიღება 24/7 და კვირაში 7 დღე.

სწრაფია და ᲗᲐᲕᲘᲡᲣᲤᲐᲚᲘᲐ!

შესაბამისად, საჭიროა უფრო დეტალურად განიხილოს საკითხი გადასახადის გადამხდელებისთვის დღგ-ის დაბრუნების პროცედურასთან დაკავშირებით.

Ზოგადი ინფორმაცია

გადასახადის გადამხდელისთვის დღგ-ს დაბრუნება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის უახლეს ვერსიაში გულისხმობს უფლებას გამოიყენოს გადასახადის დაკავება შევსებისას.

ამ შემთხვევაში აღნიშნული გადასახადის გამოქვითვა არის იმ თანხის ნაწილი, რომლითაც დასაშვებია გადახდილი გადასახადის შემცირება.

დღგ-ის დაბრუნების უფლების გამოსაყენებლად გადამხდელმა სწორად უნდა გამოთვალოს გადასახადის დაკავების ოდენობა, რომლის ოდენობაც აისახება დეკლარაციაში.

გამოქვითვა არის დღგ-ს თანხა, რომელიც გადის საქონლისა და მომსახურების მიმწოდებლების დოკუმენტებში.

ასევე შესაძლებელია საწარმოს მიერ დამოუკიდებლად გადახდილი დღგ-ის დაბრუნება, კერძოდ, საგადასახადო აგენტის ფუნქციის შესრულებისას.

ამასთან, დღგ-ს თანხის დასაბრუნებლად გადასახადის გადამხდელმა უნდა დაასაბუთოს მისი კანონიერება ().

შინაარსი

დღგ-ის ანაზღაურება რეალურად ყველაზე რთული პროცედურაა სახელმწიფო ბიუჯეტიდან გადასახადების დაბრუნებისთვის.

ამ ტიპის დაბრუნება შეიძლება განიმარტოს, როგორც ერთგვარი სახელმწიფო სუბსიდიები, რაც ხელს უწყობს შიდა ბიზნესის განვითარებას, მათ შორის კარგად ასტიმულირებს პროდუქციის საექსპორტო მიწოდების ზრდას.

სამართლებრივი საფუძველი

დღგ-ს ანაზღაურება ხდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 21-ე თავით დადგენილი წესების შესაბამისად. ამავდროულად, არ უნდა ავურიოთ დღგ-ს დაბრუნება და ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნება, რადგან მათ აქვთ სახსრების დაბრუნების განსხვავებული პროცედურა.

პირველ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი ითხოვს მიმწოდებლების მიერ გადახდილი თანხების დაბრუნებას, ხოლო გადახდილი ავანსების ანაზღაურების შემთხვევაში ხდება მათივე თანხის დაბრუნება.

გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით ფულიასევე შეიძლება მოხდეს მომავალი გადახდების კომპენსირებით. დეკლარაციული პროცედურა არის დღგ-ს დაბრუნება აუდიტის ფაქტობრივ დასრულებამდე.

შეღავათიანი რეჟიმის გამოყენების პირობაა გადასახადების გადახდა 10 მილიარდი რუბლის ოდენობით. დეკლარაციის წარდგენამდე ბოლო 3 წლის განმავლობაში.

ამ შემთხვევაში თანხის გაანგარიშება ხდება შემდეგი სახის გადასახადებიდან:

• საშემოსავლო გადასახადი;
• აქციზი;
• NDPI.

შეღავათიანი რეჟიმი ვრცელდება იმ საწარმოებზეც, რომლებსაც აქვთ ბანკის გარანტიაანაზღაურების ქვეშ.

ეს გამართლებულია იმით, რომ თუ გადასახადის გადამხდელის მოთხოვნით უარი თქვა დღგ-ის დაბრუნებაზე, მაშინ ბიუჯეტის თანხის დაბრუნება მოხდება გარანტიის ხარჯზე.

ამასთან, კანონმდებელმა მას დააწესა მთელი რიგი მოთხოვნები, მათ შორის:

1. ძალაშია მინიმუმ 8 თვე. დეკლარაციის წარდგენის დღიდან.
2. თანხა უნდა ფარავდეს გადასახადის დაკავებას დასაბრუნებლად.

სამაგიდო შემოწმება

ამ ტიპის შემოწმება ტარდება საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის შემდეგ. განხილვის პერიოდს ჩვეულებრივ 3 თვე სჭირდება, რის შემდეგაც საგადასახადო ორგანოს აქვს 7 დღე დღგ-ის დაბრუნების შესახებ საბოლოო გადაწყვეტილების მისაღებად.

თუ გადამოწმება გაივლის ავტომატური ანაზღაურების რეჟიმის გამოყენებით, მაშინ გადამოწმების პერიოდი შეიძლება შემცირდეს. სამაგიდო აუდიტი უნდა ჩატარდეს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ორგანოების ადგილზე.

აუდიტის ძირითადი მიზანია დღგ-ს გადამხდელების მიერ მოქმედ კანონმდებლობასთან შესაბამისობის მონიტორინგი.

განხილვის ძირითადი ეტაპები მოიცავს შემდეგს:

1. წარმოდგენილი დოკუმენტაციის სისრულის შემოწმება, მათ შორის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობის.
2. დეკლარაციის სისწორის ვიზუალური შემოწმება.
3. დღგ-ის დაბრუნების გამოთვლების სისწორის შემოწმება.
4. კონტროლი საგადასახადო შეღავათებისა და გამოქვითვების გამოყენების მართებულობაზე.

საგადასახადო ორგანო საკონტროლო და სამეთვალყურეო ფუნქციების გამოყენებით ახორციელებს შემდეგ საქმიანობას:

1. ადარებს დეკლარაციის მიმდინარე პერიოდის მაჩვენებლებს წინა საანგარიშო პერიოდებთან.
2. ადარებს დღგ-ს დეკლარაციას ფინანსური ანგარიშგება ( , ).
3. აფასებს დეკლარირებული ასანაზღაურებელი თანხების სანდოობას საწარმოს საფინანსო-ეკონომიკური საქმიანობის შესახებ მონაცემებით.

დასკვნითი ეტაპი

სამაგიდო აუდიტის შედეგების საფუძველზე, საგადასახადო ორგანო ვალდებული იქნება მიიღოს ერთ-ერთი გადაწყვეტილება, რომლის საფუძველზეც ან დაბრუნდება დღგ, ან უარი თქვას მის დაბრუნებაზე ().

Რა დროს

დღგ-ის დაბრუნების შესახებ განაცხადების განხილვისთვის დადგენილია შემდეგი ვადები:

ვადა	სიტუაცია
3 დღე	ავტომატური რეჟიმი
5 დღე	დაჩქარებული სქემა
12 დღე	ზოგადი შეკვეთა

გადასახადის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების ჩვეულ რეჟიმში მისაღებად 7 დღე ენიჭება, გადასახადის გადამხდელისთვის თანხის გადარიცხვისთვის კი 5 დღიანი ვადა.

ვადების გაანგარიშება იწყება დოკუმენტების გადამოწმების დასრულების მომენტიდან, რომლის განსახორციელებლად გამოყოფილია 3 თვიანი ვადა ().

განცხადების განხილვის შედეგების საფუძველზე ფედერალური საგადასახადო სამსახური აპლიკანტს უგზავნის პასუხს, რომელშიც მითითებული იქნება დასაბრუნებელი თანხა ან მის ანაზღაურებაზე უარი.

თუ რაიმე დარღვევა არ გამოვლინდა, საგადასახადო ინსპექცია აგზავნის შეტყობინებას ბანკს, რომელმაც საბანკო გარანტია გასცა.

ამ დოკუმენტის საფუძველზე ფინანსური ინსტიტუტი თავისუფლდება სახსრების ანაზღაურების ვალდებულებისაგან.

თუ დარღვევები გამოვლინდა, ფედერალური საგადასახადო სამსახური ადგენს აქტს, რის შემდეგაც იღებს გადაწყვეტილებას საწარმოს შესაძლო დევნის შესახებ.

გადაწყვეტილების პარალელურად იგზავნება მოთხოვნა გადასახადის გადამხდელისათვის ადრე ანაზღაურებული სახსრების დაბრუნების შესახებ.

თუ საგადასახადო ორგანო არღვევს დამტკიცებული თანხის დაბრუნების პირობებს, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს მიიღოს პროცენტი, რომელიც ერიცხება 12-დღიანი პერიოდის შემდეგ.

პროცენტის ოდენობა უდრის რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთს დარღვევების დროს ().

დარიცხული პროცენტი ირიცხება დაბრუნების ძირითად თანხასთან ერთად. გაანგარიშება ხდება შემდეგი სქემის მიხედვით.

მაგალითები

მაგალითი.შპს „აგრონომმა“ შეიძინა საწვავი და საპოხი მასალები (POL) თავისი საჭიროებისთვის (მაგალითად, მოსავლის აღებისთვის).

ანუ ეს პროდუქტი შეძენილია დამატებული ღირებულების გადასახადს დაქვემდებარებული საქმიანობისთვის (სამეწარმეო საქმიანობისთვის).

საწვავი და საპოხი მასალები შეძენილია 2020 წლის პირველ კვარტალში 1 მილიონი რუბლის ოდენობით, მათ შორის 18% დღგ 152,542 რუბლი. (1000000 * 18 / 118).

ვიდეო: სიახლე. განმარტა დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა

ანუ, შპს აგრონომს დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციაში უფლება აქვს გამოაცხადოს დღგ-ს გამოქვითვის თანხა 152,542 რუბლის ოდენობით. – ეს თანხა ამცირებს გამოთვლილ დღგ-ს.

ამავე პერიოდში (2020 წლის I კვარტალში) შპს „აგრონომმა“ მარცვლეული გაყიდა. ხელოვნების შესაბამისად. 164 NK

რუსეთის ფედერაციაში მარცვლეულის რეალიზაცია ექვემდებარება დღგ-ს 10% განაკვეთით. მარცვლეული ასევე გაიყიდა 1,000,000 რუბლის ოდენობით, მათ შორის დღგ-ს 10% 90,909 რუბლი.

ეს თანხა უნდა აისახოს განხორციელებაში და, შესაბამისად, გამოითვლება ბიუჯეტში გადასახდელად.

მაგრამ ბიუჯეტში გადახდისთვის გამოთვლილი თანხა მცირდება გადასახადის გამოკლების დღგ-ის წესების მიხედვით, რომელიც შეადგენდა 152,542 რუბლს, რადგან შპს აგრონომმა შეიძინა საწვავი და საპოხი მასალები.

გამოითვლება მარცვლეულის გაყიდვიდან გადახდისთვის: 90,909 რუბლი. გამოკლებულია საწვავის და საპოხი მასალების შეძენიდან: 152,542 რუბლი.

აქედან გამომდინარე, არსებობს დღგ-ს დაბრუნების საფუძველი:

90,909 რუბლი - 152,542 რუბლი \u003d 61,633 რუბლი.

ანუ, შპს აგრონომს 2020 წლის 1-ლი კვარტლისთვის უფლება აქვს ბიუჯეტიდან ანაზღაუროს დღგ 61,633 რუბლის ოდენობით. ცუდი არ არის, მით უმეტეს, რომ ბიუჯეტში არაფრის გადახდა არ გჭირდებათ.

ამ შემთხვევაში დღგ-ის დაბრუნების მიზეზი იყო 18 და 10% განაკვეთებს შორის სხვაობა (შეიძინა 18%, გაიყიდა 10%). თანხებში სხვაობა ექვემდებარება ანაზღაურებას ბიუჯეტიდან.

გაჩენილი ნიუანსი

დღგ-ს დაბრუნებასთან დაკავშირებული ყველაზე გავრცელებული კითხვები შემდეგია:

1. როგორ ვიყოთ USN-თან.
2. პრობლემები და მათი გადაჭრის გზები.
3. რას ნიშნავს ანაზღაურება 0 განაკვეთით.

როგორ ვიყოთ USN-თან

გადასახადის გადამხდელები, რომლებიც გადადიან გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, არ არიან დღგ-ს გადამხდელები ().

თუმცა იმპორტირებული პროდუქციის შემოტანისას ასეთ პირებს გადახდილი გადასახადის დაბრუნების უფლება აქვთ. ეს უფლება ენიჭება იმპორტიორ ფირმებს, რომელთა ბიზნესი დაკავშირებულია უცხოელ მომწოდებლებთან.

ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები:

• რუსული ვერსიის ჩათვლით;
• თანხის გადარიცხვის დამადასტურებელი საბანკო ამონაწერი;
• საბაჟო დეკლარაცია;
• ყველა დოკუმენტის ასლები;
• განცხადება ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში;
• საგადასახადო დაბრუნების.

ძირითადი საშუალებების კომპენსაცია

აღჭურვილობის შეძენისას მის ფასში შედის გადასახადის გადამხდელის მიერ გაწეული ყველა ხარჯი, ანაზღაურებადი გადასახადების გამოკლებით.

ამავდროულად, საწარმოს შეუძლია შეამციროს გადასახადის მთლიანი თანხა კანონით გათვალისწინებული გამოქვითვების ოდენობით ().

გადასახადის დაკავების გამოსაყენებლად, თქვენ უნდა მიიღოთ ინვოისი, გადაიხადოთ საქონელი და წაიღოთ იგი ბალანსზე.

გამონაკლისი შეიძლება იყოს გადასახადის გადამხდელის მიერ ქონების შეძენა არა საწარმოო საქმიანობისთვის, ეს ასევე ეხება უძრავი ქონების ყიდვისას ანაზღაურებას ().

პრობლემები და მათი გადაჭრის გზები

ერთ-ერთი მთავარი პრობლემა, რომელიც ჩნდება გადასახადის გადამხდელებისთვის დღგ-ს დარიცხვისა და დაბრუნების გზაზე, არის ის, რომ ექსპორტიორებისთვის დღგ-ის დაბრუნების ხშირი ფინანსური თაღლითობის გამო, ბიუჯეტზე ფინანსური ტვირთი მნიშვნელოვნად იზრდება.

ყველაზე გავრცელებულ დანაშაულებს შორისაა:

1. დღგ-ის დაბრუნებისთვის ყალბი დოკუმენტების გამოყენება ნულოვანი განაკვეთით, საექსპორტო პროდუქციის გადაზიდვის დასადასტურებლად.
2. ფიქტიური ფინანსური დოკუმენტების გამოყენება, რომლებიც წარმოშობს გადასახადის დაკავების გამოყენებას.
3. არარსებული საწარმოებიდან დოკუმენტების აღრიცხვა, რომლებიც ყველაზე ხშირად დარეგისტრირდნენ დაკარგული ან მოპარული დოკუმენტების მიხედვით.
4. საწარმოს ანგარიშსწორების ანგარიშებზე საექსპორტო შემოსავლების ქვითრების იმიტაცია, აგრეთვე პროდუქტის მომწოდებლებთან ანგარიშსწორება ერთ საფინანსო დაწესებულებაში სესხის თანხის ერთი სამუშაო დღის განმავლობაში გადარიცხვით.

ასეთმა ტრანზაქციებმა შეიძლება გამოიწვიოს გადასახადის გადამხდელებისთვის სხვადასხვა სახის შედეგები და მნიშვნელოვანი ზიანი მიაყენოს საჯარო ფინანსურ სისტემას.

დაინტერესებულ მხარეებთან ურთიერთქმედების ერთ-ერთი სქემა, რომელიც გამოიყენება დღგ-ს დაბრუნებისთვის, ნაჩვენებია სურათზე:

გარდა ამისა, აუცილებელია აღინიშნოს იმ პრობლემების ჩამონათვალი, რომლებიც პირდაპირ კავშირშია განმცხადებლის დოკუმენტების გადამოწმებასთან, მათ შორის:

• ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მიღებული გადაწყვეტილება დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმის შესახებ;
• სასამართლოში წასვლის აუცილებლობა;
• აღმასრულებელი წარმოება.

სახელმწიფოს წინაშე არსებული პრობლემების გადაჭრა მხოლოდ ერთი გზით შეიძლება.

ამისათვის საჭიროა შეიქმნას პირობები, რომლითაც ანაზღაურდება მხოლოდ ის დღგ-ის თანხა, რომელიც გარანტირებული იყო ან იქნება ბიუჯეტში გადასახდელი.

რაც შეეხება პრობლემებს, რომლებიც გადასახადის გადამხდელებს ეკისრებათ, ამ შემთხვევაში მათი გადაწყვეტა სხვადასხვა ფაქტორზეა დამოკიდებული, დაწყებული დოკუმენტაციის სწორად გაფორმებით და დამთავრებული სასამართლომდე მისვლით.

ანაზღაურება განაკვეთით 0

დღგ-ს ნულოვანი განაკვეთი ნიშნავს, რომ ექსპორტიორის მიერ მიმწოდებლებისთვის გადარიცხული თანხები დაკავშირებულია გადასახადის გადამხდელთან დასაბრუნებელ ხარჯებთან.

დღგ-ის დაბრუნების უფლების დადასტურების პროცედურა განისაზღვრება ქ.

ნულოვანი განაკვეთის გამოსაყენებლად განმცხადებელმა უნდა დაადასტუროს:

• სახელშეკრულებო ურთიერთობების არსებობა;
• საექსპორტო ხელშეკრულებით ანგარიშზე თანხის მიღება;
• პროდუქციის ფაქტობრივი ექსპორტი რუსეთის ფარგლებს გარეთ.

ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების მართებულობის დასადასტურებლად განმცხადებელს შეუძლია წარმოადგინოს შემდეგი დოკუმენტები:

1. საბაჟო დეკლარაციების რეესტრი, რომელიც შეიცავს ფაქტობრივად ექსპორტირებული პროდუქციის განცხადებებს, სასაზღვრო საბაჟო ორგანოს ნიშნებით.
2. საბაჟო დეკლარაციების რეესტრი, რომელიც შეიცავს განცხადებებს პროდუქციის განბაჟების შესახებ, ექსპორტის რეჟიმის შესაბამისად, თუ არსებობს საბაჟო ორგანოს ნიშნები.

ვიდეო: შესაძლებელია თუ არა დღგ-ს დაბრუნება?

როგორ ავიცილოთ თავიდან (უარყოფა)

იშვიათი არაა, როდესაც საგადასახადო ორგანოები უარს ამბობენ ექსპორტიორებისთვის დღგ-ის დაბრუნებაზე. ამასთან დაკავშირებით, აუცილებელია გავითვალისწინოთ წარუმატებლობის ყველაზე გავრცელებული მიზეზები და წარმოშობილი პრობლემების გადაჭრის ვარიანტები, რათა გავიგოთ, თუ როგორ უნდა ამოიღოთ დეფექტები დოკუმენტაციის მომზადებაში.

საქონლის მიმწოდებელმა გადასახადი არ გადაიხადა

მიმწოდებელი არ იმყოფება რეგისტრაციის ადგილზე

კანონმდებლობა ექსპორტიორს არ აკისრებს იმ პირის ადგილმდებარეობის მტკიცების ტვირთს, რომელსაც ჰქონდა
შეძენილი პროდუქტები.

თუ არსებობს სარკინიგზო ზედნადები, არ არსებობს საქონლის მიღების ქვითარი

ასეთი მოთხოვნები არ შეესაბამება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლის დებულებებს, რადგან ასლი ემსახურება გადაზიდვის დოკუმენტს.

საბაჟო დეპარტამენტიარ მიაწოდა ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს პასუხი, რომ საქონელმა გადაკვეთა საბაჟო ტერიტორია

ამ შემთხვევაში ექსპორტიორის ნულოვანი განაკვეთის გამოყენების უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტში შედის CCD და CCD რეგისტრები, როგორც დოკუმენტები, რომლებიც ადასტურებენ საბაჟო ტერიტორიის გადაკვეთის ფაქტს.

მესამე პირებისგან სავალუტო შემოსავლის მიღება

ამ პრობლემის მოგვარების ერთ-ერთი ვარიანტი შეიძლება იყოს საგადასახადო ორგანოებისთვის დამატებითი ხელშეკრულების წარდგენა, რომლის მიხედვითაც იგი უზრუნველყოფილი იქნება მესამე მხარის მიერ საექსპორტო ოპერაციების გადახდაზე.

დარღვევები ინვოისების მომზადებაში

როგორც სასამართლო პრაქტიკა გვიჩვენებს, თუ ინვოისში არის ყველა საჭირო დეტალი მოთხოვნების შესაბამისად, მაშინაც კი, თუ არის შესწორებები, სასამართლოები ხშირად იკავებს ექსპორტიორის მხარეს.

საბაჟო დეკლარაციის დამატებითი ფურცლები არ შეიცავს ნიშანს „საქონელი მთლიანად ექსპორტირებულია“

ამ შემთხვევაში საქმე საშველად მოდის, სადაც ნათქვამია, რომ საბაჟო დეკლარაციის მთავარი ფურცლის უკანა მხარეს უნდა იყოს დატანილი ბეჭედი „საქონელი მთლიანად ექსპორტირებულია“.

საექსპორტო საქონლის მიმწოდებლის მიერ გადახდის დადასტურება არ არის

ამ პრობლემის გადასაჭრელად, შეგიძლიათ დაურთოთ მათ, რომლებიც ადასტურებენ გადასახადის გადახდას მომწოდებლებისთვის, იმ ინვოისების ასლები, რომლებიც მითითებულია გადახდის საფუძველზე.

დაუსაბუთებელი საგადასახადო შეღავათი

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელებს ექვემდებარება კეთილსინდისიერების პრეზუმფცია.

ამრიგად, გადასახადის გადამხდელის კონტრაგენტის მიერ მისი საგადასახადო ვალდებულებების დარღვევის ფაქტიც კი არ შეიძლება გახდეს მტკიცებულება იმისა, რომ დღგ-ის გადამხდელი არაგონივრულად იღებს საგადასახადო შეღავათებს.

ეს სამართლებრივი პოზიცია ჩამოყალიბებულია „საარბიტრაჟო სასამართლოების მიერ შეფასების შესახებ...“.

როგორც ზემოთ მოყვანილი მაგალითებიდან ჩანს, ხშირად დღგ-ს დაბრუნებაზე უარის თქმის მიზეზი არის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მხრიდან ოფიციალური უფლებამოსილების გადამეტება, მათ შორის რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის ნორმების გაფართოებული ინტერპრეტაცია.

თუმცა არცთუ იშვიათია თვით გადასახადის გადამხდელების მხრიდან დაუდევრობის შემთხვევები, მაგალითად, საბაჟო ტერიტორიის გარეთ პროდუქციის გატანის დამადასტურებელი დოკუმენტაციის მომზადებისას.

დღგ-ის დაბრუნებაზე უარის თქმის რისკების შესამცირებლად, გადასახადის გადამხდელს შეუძლია შეინახოს „დოსიე“ კონტრაგენტზე.

ამისათვის შეგიძლიათ შეაგროვოთ შემდეგი დოკუმენტები:

• სახელმწიფო რეგისტრაციისა და ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში რეგისტრაციის მოწმობის ასლი;
• ამონაწერი იურიდიული პირების ერთიანი სახელმწიფო რეესტრიდან;
• ცნობა ფედერალური საგადასახადო სამსახურისგან კონტრაგენტის გადასახადების გადაუხდელობისთვის პასუხისმგებლობის დაკისრების შესახებ;
• საწარმოს შემადგენელი დოკუმენტების ასლები;
• ხელშეკრულებების გაფორმების უფლებამოსილების დამადასტურებელი დოკუმენტები და ფინანსური დოკუმენტები ().

დღგ-ის დაბრუნების შესახებ განაცხადის განხილვის პროცედურა

დღგ-ის დაბრუნების რეგულაცია განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლით.

1. დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა

როგორც სტანდარტი, პროცედურა იწყება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს დეკლარაციის გაცემით და ზედმეტად გადახდის ფაქტის დამადასტურებელი დოკუმენტების პაკეტის მომზადებით. თუ დაბეგვრის ობიექტზე გამოთვლილი გადასახადების ოდენობა აღემატება განხორციელებულ გადახდებს, სხვაობა დასაბრუნებელია ან ანაზღაურდება.

კვალიფიკაციის მისაღებად გადასახადის გამოქვითვაორგანიზაციამ უნდა შეასრულოს რამდენიმე პირობა:

1. მიიღეთ მიღებული საქონელი და მომსახურება.
2. გადაიხადეთ შეძენილი ფასეულობები და გამოიყენეთ ისინი დღგ-ს დაქვემდებარებული საქმიანობის განსახორციელებლად.
3. გქონდეთ საქონლის სათანადოდ შედგენილი დოკუმენტები (ინვოისები და სხვა) და მოთხოვნის შემთხვევაში მიაწოდეთ ისინი შესამოწმებლად.

ექსპორტის დღგ ანაზღაურდება სპეციალური წესით. იმისათვის, რომ ჰქონდეს უფლება გამოიყენოს ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი, რომელიც ვრცელდება საექსპორტო ოპერაციებზე, კომპანია ვალდებულია წარმოადგინოს საქონლის უცხოელ პარტნიორზე მიყიდვის დამადასტურებელი დოკუმენტები და ადასტურებს საქონლის ექსპორტის ფაქტს ქვეყნის ფარგლებს გარეთ:

• კონტრაქტი პროდუქციის მიწოდების შესახებ უცხოელ კონტრაგენტზე;
• ანგარიშის ამონაწერი, რომელიც ასახავს უცხოური პირის გადახდის ოპერაციას;
• სხვა სახელმწიფოს ტერიტორიაზე საქონლის გადაადგილების შესახებ საბაჟო ნიშნების თანმხლები ფურცლები.

თავად დეკლარაციის წარდგენა არ არის საკმარისი საფუძველი იმისთვის, რომ FTS-მა დაიწყოს დღგ-ის კომპენსაციის პროცედურა. ცოტა ხნის წინ წინაპირობასაკითხის განხილვა არის შესაბამისი განცხადება.

2. სამაგიდო შემოწმება

შემოწმებას ახორციელებს საგადასახადო ორგანო გადახდილი გადასახადის ნაწილის ანაზღაურებაზე დღგ-ის გადამხდელის მოთხოვნის მართებულობაზე. IFTS-ის თანამშრომლები 3 თვის განმავლობაში სწავლობენ დეკლარაციას და მასზე დართულ დოკუმენტებს:

• განსაზღვროს წარმოდგენილი დოკუმენტაციის შევსების სისრულე და სისწორე;
• აკონტროლებს დეკლარაციაში მითითებული მაჩვენებლების შესაბამისობას საგადასახადო აღრიცხვის მონაცემებთან;
• შეამოწმეთ შეღავათიანი განაკვეთების გამოყენების კანონიერება, საგადასახადო გამოქვითვა, ბაზის გამოთვლების სისწორე და გადასახადების ოდენობა.

შემოწმების დროს საგადასახადო ინსპექტორს უფლება აქვს გადასახადის გადამხდელს მოსთხოვოს ნებისმიერი დოკუმენტი და ახსნა-განმარტება, რამაც შეიძლება „ნათელი მოჰფინოს“ მისი აზრით საეჭვო ოპერაციებს, რომლებზედაც ხდება გამოქვითვა. IFTS-ის თანამშრომელს შეუძლია დაუკავშირდეს როგორც შემოწმებული პირის კონტრაგენტს, ასევე მომსახურე ბანკს, თუ ზოგიერთი საკითხი მოითხოვს განმარტებას. საჭირო ინფორმაციის მიწოდებაზე უარი ან მისი დროულად წარდგენა განიხილება როგორც სამართალდარღვევა, რომელიც იწვევს ჯარიმებს.

შემოწმების შედეგების საფუძველზე დგება აქტი. აქტში მითითებულია არსებული დარღვევები და მათი არყოფნის შემთხვევაში მიიღება გადაწყვეტილება დაბრუნების შესახებ. ასეთი გადაწყვეტილების მისაღებად გამოყოფილი ვადაა 7 დღე, ხოლო ინსპექტორი ვალდებულია 10 დღის ვადაში წერილობით აცნობოს გადასახადის გადამხდელს საკითხის განხილვის შედეგი.

3. გადასახადის გადამხდელთა წინააღმდეგობები

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა ითვალისწინებს საჩივრის შეტანას ზემდგომ საგადასახადო ორგანოებში (ფედერალური საგადასახადო სამსახურის რეგიონალური განყოფილება) აუდიტის შედეგებთან დაკავშირებით ინსპექტორატთან უთანხმოების შემთხვევაში, აგრეთვე არბიტრაჟისთვის მიმართვას, თუ ორგანიზაცია თვლის. რომ დაბრუნებაზე უარი უკანონოა. გადასახადის გადამხდელის სასარგებლოდ სასამართლო გადაწყვეტილების მიღების შემთხვევაში დაჯილდოვებული სახსრების დაბრუნება ხდება სააღსრულებო ფურცლის მიხედვით, როგორც წესი, გამოქვითვის დაგვიანებისა და გაწეული სამართლებრივი ხარჯების ანაზღაურებით.

4. დღგ-ის დაბრუნება

დღგ-ის ანაზღაურება ხდება გადასახადის გადამხდელის საბანკო ანგარიშზე გადარიცხვით ან გადარიცხვით.

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნება ხდება ორგანიზაციის მოთხოვნით, მითითებული დეტალების გამოყენებით. საგადასახადო ინსპექტორირომელმაც მიიღო გადაწყვეტილება ანაზღაურების შესახებ, 5 დღის ვადაში უგზავნის ხაზინას გადასახდელი თანხის გადარიცხვის შესახებ. დადგენილი ვადების დარღვევის შემთხვევაში, სამაგიდო შემოწმებიდან მე-12 დღიდან, გადასახადის გადამხდელთა მიმართ ბიუჯეტის დავალიანებაზე პროცენტი ერიცხება ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთით.

თუ ორგანიზაციას აქვს დავალიანება ბიუჯეტთან, მათ შორის ჯარიმებისა და ჯარიმების ჩათვლით, საგადასახადო სამსახური დამოუკიდებლად მიმართავს თანხის დაბრუნების ოდენობას დავალიანების ასანაზღაურებლად. ასევე, აუდიტის ობიექტის მოთხოვნით, ანაზღაურება შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს მომავალი პერიოდებისთვის გადასახადების გადახდისას.

ბაზრის მსხვილი მოთამაშეებისთვის, საგადასახადო შემოსავლები, საიდანაც ბოლო 3 წლის განმავლობაში აღემატება 10 მილიარდ რუბლს, გათვალისწინებულია დღგ-ს დაბრუნების დეკლარაციული პროცედურა. იგივე შესაძლებლობა ვრცელდება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებიც დეკლარაციასთან ერთად წარმოადგენენ დღგ-ის საბანკო გარანტიას.

დეკლარაციული პროცედურა ნიშნავს, რომ დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელს შეუძლია მიმართოს ზედმეტად გადახდილი თანხის დაბრუნებას (დეკლარაციის შეტანის დღიდან 5 დღემდე) და მიიღოს თანხები შემოწმების დასრულებამდე მოლოდინის გარეშე. ამ შემთხვევაში ორგანიზაცია იღებს ვალდებულებას, სრულად ან ნაწილობრივ დაუბრუნოს ანაზღაურება, თუ შემოწმების დასკვნის საფუძველზე ანაზღაურებაზე დარიცხული თანხა ნაკლებია მოთხოვნილზე ან მიღებული იქნება გადაწყვეტილება უარის თქმის შესახებ. გადასახადის გადამხდელი გადასახადის მოთხოვნით 5 დღის ვადაში აბრუნებს ზედმეტად მიღებული თანხებს. საბანკო გარანტია არის „დაზღვევა“ IFTS-ისთვის, რომ მოთხოვნილი თანხები სრულად იქნება გადახდილი.

უარი და გადასახადთან „ბრძოლის“ სხვა სირთულეები

ზედმეტად გადახდილი დღგ-ის დაბრუნება ითვლება ერთ-ერთ ყველაზე რთულ პრობლემად გადასახადის გადამხდელ ორგანიზაციებსა და IFTS-ს შორის ურთიერთობაში. როგორც წესი, საგადასახადო ორგანოები ყველა შესაძლებლობას იყენებენ გამოქვითვაზე უარის თქმისთვის, ამიტომ ამ საკითხზე სასამართლო პროცესი მრავალი საწარმოსთვის ჩვეულებრივი პრაქტიკაა. ინსპექტორების ქმედება ხშირად არ შემოიფარგლება მხოლოდ აუდიტის საგანთან უშუალოდ დაკავშირებული დოკუმენტაციის შესწავლით, არამედ სცილდება დღგ-ს ოპერაციებს.

ბევრი ამას მიაწერს საგადასახადო ორგანოების „მავნეობას“, რომელსაც არ სურს ხაზინაში უკვე შეგროვებული თანხების დაბრუნება, თუმცა, სახელმწიფოს ყურადღება გადასახადის გადამხდელების მიმართ, რომლებიც თანხის დაბრუნებას ითხოვენ, გამართლებულია ბოროტად გამოყენების დიდი რაოდენობით. ეს სფერო და ბიუჯეტის ზარალის შთამბეჭდავი რაოდენობა. დღგ-ს უკანონო დაბრუნება არის მთელი „ბიზნესი“, რომელიც დაკავშირებულია თაღლითური სქემების გამოყენებასთან.

ბიზნესის ლიდერებს უნდა ახსოვდეთ, რომ საგადასახადო დარღვევებისგან განსხვავებით, თაღლითობა არის სისხლის სამართლის დანაშაული, რომელიც ემუქრება რეალურ 10 წლამდე თავისუფლების აღკვეთას. თუ საჭირო კომპენსაციის ოდენობა მილიონი რუბლის მეოთხედზე მეტია, ჩვენ ვსაუბრობთ დიდ თანხებზე, 1 მილიონ რუბლზე მეტი. - განსაკუთრებით დიდი ზარალი სახელმწიფოსთვის და ეს უკვე ხუმრობა აღარ არის.

სამაგიდო აუდიტის შედეგების მიხედვით, საგადასახადო ინსპექციას შეუძლია ორგანიზაციის ხელმძღვანელის წინააღმდეგ თაღლითობის მცდელობისთვისაც კი აღძრას საქმე, თუ მასში მოწოდებული დოკუმენტები და დღგ-სთან დაკავშირებული ოპერაციების ხასიათი იწვევს ეჭვს.

საგადასახადო ორგანოების მიმართ ყველა პრეტენზია უნდა იყოს დასაბუთებული და კომპენსაციის მოთხოვნა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შესრულებული ოპერაციების კანონიერება ეჭვგარეშეა. ამიტომ არ უნდა დაუკავშირდეთ კომპანიებს, რომლებიც გპირდებიან დახმარებას დღგ-ს დაბრუნებაში „100%-იანი გარანტიით, ლეგალურად“: ნებისმიერ შემთხვევაში, პასუხისმგებლობა ეკისრება გადასახადის გადამხდელს.

თუ კომპანიას ნამდვილად აქვს დაბრუნების უფლება, მაშინ უარი არ არის დათმობის მიზეზი. კანონმდებლობა აძლევს შესაძლებლობას პატიოსან გადასახადის გადამხდელს დაიცვას საკუთარი ინტერესები სააპელაციო და სასამართლო განჩინებით და ასეთ შემთხვევებში მოსარჩელის სასარგებლოდ გადაწყვეტილება არ არის იშვიათი.

დღგ-ს დაბრუნებადი ბიუჯეტიდან - რა უნდა გავაკეთოთ მის მისაღებად? ეს საკითხი ბევრ გადასახადის გადამხდელს აწუხებს, რომელთაც აქვთ სიტუაცია, როცა მეტი გადასახადი უნდა გადაიხადონ, ვიდრე გადაიხადონ და მათ სურთ მიღებული სხვაობის ანაზღაურება ბიუჯეტიდან.

დღგ-ს დაბრუნებადი - რას ნიშნავს ეს

თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს დღგ-ის დაბრუნება - რას ნიშნავს ეს მისთვის? ეს ნიშნავს, რომ სახელმწიფომ გადასახადის გადამხდელს უნდა დაუბრუნოს ასანაზღაურებლად მისთვის წარდგენილი თანხა.

დამატებული ღირებულების გადასახადის გადამხდელებს შეიძლება ჰქონდეთ დღგ-ის დაბრუნების უფლება 2018 წელს ორი ძირითადი პირობით:

• საგადასახადო პერიოდში მიღებული გამოქვითვები აჭარბებდა ბიუჯეტში გადასახადის გადახდის ვალდებულებებს. ამას შეიძლება წინ უძღოდეს სიტუაცია, როდესაც საქონლის (სამუშაოების, მომსახურების) შეძენის მოცულობა გადააჭარბა გაყიდვების მოცულობას.
• პროდუქციის (სამუშაოების, მომსახურების) რეალიზაცია განხორციელდა შეღავათიანი განაკვეთით 10%, ხოლო საწარმოო პროცესისთვის მასალები და მომსახურება შეძენილი იყო შეტანილი დღგ-ით 18%.

თუ დღგ წარდგენილია ბიუჯეტიდან ანაზღაურებისთვის, მათ შეუძლიათ დეკლარირებული თანხის მიღებას ან მიმდინარე ანგარიშზე ან სხვადასხვა გადასახადებისა და მოსაკრებლების გადახდის სახით, მათ შორის წინასწარ.

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა და ვადები

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა მითითებულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176 (შემდგომში კოდექსი) და შედგება შემდეგი ეტაპებისაგან:

1. ეკონომიკური სუბიექტი წარადგენს დეკლარაციას და განცხადებას სახელმწიფო ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების მეთოდის მითითებით.
2. საგადასახადო ორგანო 3 თვის ვადაში ამოწმებს წარმოშობილი ანაზღაურების ნამდვილობას (კოდექსის 88-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). იწყება სამაგიდო აუდიტი, რომლის დროსაც გადასახადის გადამხდელისგან ითხოვენ დამადასტურებელ დოკუმენტებს.
3. 7 დღის ვადაში მიიღება ერთ-ერთი გადაწყვეტილება - კომპენსაციის (სრული ან ნაწილობრივი) ან მასზე უარის თქმის შესახებ (კოდექსის 176-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). თუ შემოწმებისას გამოვლინდა საგადასახადო სამართალდარღვევა, მაშინ დგება აქტი, რომელიც 5 დღის ვადაში გადაეცემა გადასახადის გადამხდელს (კოდექსის 176-ე მუხლის მე-9 პუნქტი). ფედერალური საგადასახადო სამსახურის აქტის მიმართ შეთანხმებების შესწავლის შემდეგ მიიღება გადაწყვეტილება გადამხდელის პასუხისმგებლობის დაკისრების ან ამაზე უარის თქმის შესახებ.

თუ გადასახადის გადამხდელი ჯერ დაელოდა საგადასახადო ორგანოს დადებით გადაწყვეტილებას, შემდეგ კი შეიტანა განცხადება, მაშინ თანხის დაბრუნება განხორციელდება ერთი თვის ვადაში (176-ე მუხლის 11.1 პუნქტი, კოდექსის 78-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).

1. ხელოვნების მე-8 პუნქტის მიხედვით. კოდექსის 176-ე მუხლით, თუ საგადასახადო ორგანომ გადაწყვიტა დღგ-ის დაბრუნების შესახებ, იგი 24 საათის ვადაში წარუდგენს ბრძანებას ხაზინას. მიმდინარე ანგარიშზე თანხის დაბრუნება ხდება 5 დღის განმავლობაში.

ბიუჯეტიდან დღგ-ის დაბრუნების ჯამური ვადა თითქმის 3,5 თვეა. თუ საგადასახადო ორგანო არღვევს ანაზღაურების ვადებს, მაშინ შემოწმების დასრულებიდან მე-12 დღიდან იწყება ხელოვნების მე-10 პუნქტის შესაბამისად. კოდექსის 176, პროცენტი დაითვლება.

დეკლარაციული პროცედურის თავისებურებები

ზოგიერთ გადასახადის გადამხდელს აქვს შესაძლებლობა მიიღოს თანხის დაბრუნება სამაგიდო აუდიტის დასრულებამდე. გადასახადის დაჩქარებული დაბრუნების ეს მეთოდი გათვალისწინებულია ხელოვნებაში. კოდექსის 176.1. დღგ-ის დაბრუნების პროცედურა და ვადები ამ შემთხვევაში გარკვეულწილად განსხვავებულია: ანაზღაურების შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება 5 დღის განმავლობაში ხელოვნების მე-8 პუნქტის შესაბამისად. კოდექსის 176.1.

შეამოწმეთ გადამხდელთა სია, რომლებსაც შეუძლიათ გამოიყენონ დეკლარაციული პროცედურა:

1. ბიზნეს სუბიექტები, რომლებმაც გადაიხადეს გადასახადები 7 მილიარდ რუბლზე, გარდა ექსპორტის/იმპორტის დაბეგვრისა და როგორც საგადასახადო აგენტი.
2. დირექტორები, რომლებმაც მიიღეს საბანკო გარანტია კომპენსაციის ოდენობაზე.
3. მოწინავე ეკონომიკური და სოციალური განვითარების მქონე ტერიტორიებზე მომუშავე მაცხოვრებლები. მათ დეკლარაციასთან ერთად უნდა წარმოადგინონ შეთანხმება მმართველი კომპანიათავდებობაზე, რომლის მიხედვითაც თავდებული იღებს ვალდებულებას შემოწმების შემდეგ უარის თქმის შემთხვევაში დააბრუნოს კომპენსაცია.
4. ვლადივოსტოკის პორტში მომუშავე მოსახლეობა. გარანტიის პირობები უნდა დაკმაყოფილდეს ანალოგიით, როგორც მე-3 პუნქტში.
5. გადასახადის გადამხდელები, რომლებსაც აქვთ გარანტია სხვების მიერ. საგადასახადო ორგანოსა და თავდებს შორის უნდა დაიდოს ავტორიზაციის ხელშეკრულება. თავდებს ექვემდებარება სპეციალური მოთხოვნები, რომლებიც მოცემულია ხელოვნების 2.1 პუნქტში. კოდექსის 176.

როგორ ხდება დღგ-ის დაბრუნება?

ბიუჯეტიდან თანხის მისაღებად დღგ-ს დაბრუნების სახით, თქვენ უნდა გადაწყვიტოთ თანხების გადარიცხვის მეთოდი. გაიგეთ როგორ ანაზღაურდება დღგ ბიუჯეტიდან.

ხელოვნების 1 პუნქტში. კოდექსის 176-ე პუნქტში ნათქვამია, რომ გადასახადის გადამხდელის მიერ არჩეული ერთ-ერთი მეთოდია:

• ოფსეტური;
• დაბრუნების.

ოფსეტურის არჩევით, გადამხდელს შეეძლება გადაიხადოს არსებული ფედერალური საგადასახადო დავალიანება, დავალიანება და ჯარიმები. თუ ასეთი დავალიანება არ არის, მაშინ განაცხადის საფუძველზე, ანაზღაურება ანაზღაურდება წინასწარი გადასახადის გადახდისგან.

არ იცით თქვენი უფლებები?

თუ გადასახადის გადამხდელს აქვს დავალიანება ბიუჯეტთან, მაშინ ანაზღაურება განხორციელდება სხვა თანმიმდევრობით. საგადასახადო ორგანო დამოუკიდებლად, განცხადების გარეშე, განსაზღვრავს ფედერალური გადასახადების გადახდის ვალების კომპენსაციის ოდენობას, ასევე მათ ფინანსურ სანქციებს (კოდექსის 176-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

თუ გადასახადის გადამხდელმა დღგ-ის დაბრუნების მეთოდად აირჩია თანხის დაბრუნება, მაშინ თანხა მის ანგარიშზე ჩაირიცხება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ მას არ აქვს საგადასახადო დავალიანება (კოდექსის 176-ე მუხლის მე-6 პუნქტი). თანხის დაბრუნება ხდება სახაზინო ანგარიშებიდან განაცხადში მითითებულ საბანკო ანგარიშზე.

თანხის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მიღებიდან მომდევნო საბანკო დღეს საგადასახადო სამსახური აგზავნის განკარგულებას ხაზინის ტერიტორიულ ორგანოს. ხაზინა გადასახადის გადამხდელის ანგარიშზე თანხას 5 დღის ვადაში გადარიცხავს, ​​რის შესახებაც დაუყოვნებლივ აცნობებს საგადასახადო ორგანოს (კოდექსის 176-ე მუხლის მე-8 პუნქტი).

ანაზღაურებაზე უარის ძირითადი მიზეზები

საგადასახადო ორგანო საკმაოდ ხშირად უარს ამბობს დღგ-ს სრულად დაბრუნებაზე ან თანახმაა ნაწილობრივ აანაზღაუროს მიღებული ზედმეტად გადახდილი. მიზეზები არის როგორც რეალური, ასევე ფორმალური და უფრო ხშირად უარს ამბობენ ფორმალობის შეუსრულებლობის გამო.

ძირითადი მიზეზები შეიძლება დაიყოს შემდეგ ჯგუფებად:

• შეცდომები დაშვებულია თავად ანაზღაურების შესახებ განაცხადის შევსებისას, წარდგენილ დეკლარაციასა თუ ანგარიშ-ფაქტურებში (გადამხდელის ან კონტრაგენტის მისამართი, დეტალები, კოდები და ა.შ.).

მაგალითად, ინვოისში, საქონლის ფასი ან/და რაოდენობა განსხვავდება ხელშეკრულებაში მითითებულისგან. გაკეთდა შესწორებები არასწორად დამოწმებულ დოკუმენტებზე, ხელმოწერის ნაცვლად გამოყენებული იყო ფაქსიმილი, დოკუმენტში კომპანიის სახელი ეწერა უცხო ენაზე რუსულ ენაზე თარგმნის გარეშე.

• არ არის მოწოდებული ყველა მოთხოვნილი საგადასახადო დოკუმენტაცია იმ ოპერაციებისთვის, რომლებმაც გავლენა მოახდინა კომპენსაციის წარმოქმნაზე, ან არ იყო მოცემული ახსნა-განმარტებები. გასათვალისწინებელია, რომ ხელოვნების მე-3 პუნქტის მიხედვით. კოდექსის 88-ე მუხლით, სამაგიდო შემოწმებისას მოთხოვნილი ახსნა-განმარტებები გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს ექსკლუზიურად ელექტრონული ფორმით.
• არ არსებობს ცალკე აღრიცხვა სხვადასხვა ტარიფებით ტრანზაქციებზე.
• საგადასახადო ორგანოებმა ვერ შეძლეს კონტრაგენტების ჯვარედინი შემოწმება ხელოვნების შესაბამისად. კოდექსის 93.1. კონტრაგენტისგან დოკუმენტების მიუღებლობის გამო უარის თქმის შემთხვევაში, აზრი აქვს სასამართლოში ბრძოლას. არსებობს დადებითი სასამართლო პრაქტიკა, როგორც, მაგალითად, FAS SZO-ს 2012 წლის 21 მაისის გადაწყვეტილება საქმეზე No A56-54176 / 2011 წ.

სათანადო გულმოდგინების კონცეფცია შემოღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს პლენუმის 2006 წლის 12 ოქტომბრის No53 დადგენილებით. 2017 წელს, 18 ივლისის კანონის „კოდექსის I ნაწილში ცვლილების შეტანის შესახებ“ კანონის შემდეგ, 2017 წ. 2017 No. 54.1. ამრიგად, საგადასახადო ორგანოებმა ლეგიტიმაცია მოახდინეს საგადასახადო მინიმიზაციის წინააღმდეგ ბრძოლაში. ახალი წესების გამოყენების განმარტებას შეიცავს ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2017 წლის 16 აგვისტოს No SA-4-7 წერილში / [ელფოსტა დაცულია]

ამასთან დაკავშირებით გახშირდა გადასახადის დაბრუნებაზე უარის თქმის შემთხვევები შემდეგი მიზეზების გამო:

• კონტრაგენტები არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელები აღმოჩნდნენ.

ასეთი პირების ნიშნები მოცემულია ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 11 თებერვლის No ММВ-7-14 ბრძანებაში / [ელფოსტა დაცულია]იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო ორგანო დაადგენს, რომ კონტრაგენტი, რომელმაც გასცა გამოქვითვაზე წარმოდგენილი ინვოისი, არის არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელი, მაშინ კომპანია/ინდივიდუალური მეწარმე, რომელმაც მოითხოვა თანხის დაბრუნება და გამოიყენა ასეთი გამოქვითვა, სავარაუდოდ, უარი ეთქვა. საგადასახადო ორგანო განიხილავს განმცხადებელს არაგონივრულად, რომელიც ცდილობს ისარგებლოს არაგონივრული საგადასახადო შეღავათით (53 დადგენილება 1, 3, 11 პუნქტები).

• გადასახადის გადამხდელმა ანაზღაურების საკითხის გადაწყვეტის დროს შეიცვალა იურიდიული მისამართი და ხელახლა დარეგისტრირდა სხვა საგადასახადო სამსახურში.

2013 წლის 22 იანვრის გადაწყვეტილებით საქმეზე No A40-14262 / 12-91-71 მოსკოვის ოლქის ფედერალური ანტიმონოპოლიური სამსახურის მოსამართლეები მივიდნენ დასკვნამდე, რომ გადასახადი უნდა ანაზღაურებულიყო ახალი საგადასახადო ორგანოს მიერ. ამიტომ, თუ გადასახადის გადამხდელმა წარადგინა განცხადება თანხის დაბრუნების შესახებ ძველ საგადასახადო სამსახურში და ხელახლა დარეგისტრირდა ახალ მისამართზე თანხის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მიღების პერიოდში, მას შეიძლება უარი ეთქვას.

• ტრანზაქცია რეკლასიფიცირებული იყო გაყიდვიდან სასესხო ვალდებულების შესრულებამდე.

მაგალითად, როდესაც გადასახადის გადამხდელმა მიმართა ხელოვნებას. რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 818, შეთანხმების მიხედვით, წინასწარ გადახდა ცვლის სესხის გაცემით. დასაბეგრი დღგ-ის დამატებითი გადასახადი იმ შემთხვევაში, თუ გარიგება მოჩვენებითად არის აღიარებული, წარმატებით გასაჩივრდება სასამართლოში. მაგალითი სასამართლო პრაქტიკიდან არის მე-7 საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2012 წლის 13 დეკემბრის No A03-10374 / 2012 წ. საგადასახადო ორგანოს ინფორმაციით, დეკლარაციაში არ არის დაბეგვრის ობიექტი ან არის ზედმეტი ხარჯები.

რა ცვლილებებია ანაზღაურებაში 2018 წელს

2017 წელს რიგი კანონის მიღებასთან დაკავშირებით, კერძოდ, კანონის „კოდექსის I და II ნაწილებში ცვლილების შეტანის შესახებ“ 2017 წლის 27 ნოემბრის No335-FZ, დღგ-ის გადამხდელთა რიგები გარკვეულწილად შეივსო.

2018 წელს დღგ-ის დაბრუნების ცვლილებები განპირობებულია იმით, რომ დაემატა გადასახადის გადამხდელთა რაოდენობა, რომლებსაც შეუძლიათ მასზე დაყრდნობა, ვინაიდან რიგმა კომპანიებმა და ინდივიდუალურმა მეწარმეებმა დაკარგეს პრივილეგიები, რომლებიც ადრე ათავისუფლებდნენ მათ დღგ-ს გადახდისგან.

ასე რომ, 2018 წლიდან კომპანიებმა, რომლებიც რეალიზაციას ეწეოდნენ, დაკარგეს უფლება არ გადაიხადონ დღგ (კოდექსის 161-ე მუხლის მე-8 პუნქტი):

• შავი და ფერადი ლითონები, ჯართის ჩათვლით;
• გაშიშვლებული ცხოველის ტყავი.

2018 წლიდან სახელმწიფო სუბსიდიების ან საბიუჯეტო ინვესტიციების ხარჯზე განხორციელებული ოპერაციებიდან გადასახადის თანხები გამოქვითვად ვერ გამოიყენება (კოდექსის 170-ე მუხლის 2.1 პუნქტი).

როგორ ხდება დღგ-ის დაბრუნება? სახელმწიფო ბიუჯეტიდან გადასახადის დაბრუნების მისაღებად გადასახადის გადამხდელმა უნდა წარადგინოს დეკლარაცია, რომელიც ასახავს დასაბრუნებელ გადასახადს. კომპენსაციის გაცემის შესახებ გადაწყვეტილების მისაღებად საგადასახადო სამსახური ატარებს სამაგიდო აუდიტს. თუ საგადასახადო ორგანო ჩათვლის, რომ გადასახადის გადამხდელის დეკლარაციაში ყველაფერი სწორია, მაშინ ზოგად პროცედურაში დღგ-ის დაბრუნების ვადა იქნება დაახლოებით 3,5 თვე.

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც იყენებენ სპეციალურ საგადასახადო რეჟიმებს, თავისუფლდებიან სხვადასხვა სახის გადასახადების გადახდისგან. მაგრამ ზოგიერთ ინდივიდუალურ მეწარმეს შეიძლება შეექმნას დამატებითი ღირებულების გადასახადის (დღგ) გადახდის აუცილებლობა. აქვს თუ არა მეწარმეს გადახდილი თანხების დაბრუნების უფლება, როგორ გასცეს და გამოთვალოს დღგ-ის დაბრუნება - ჩვენს სტატიაში გეტყვით.

შეუძლია თუ არა ინდივიდუალურ მეწარმეს დღგ-ის დაბრუნება

თუ გამარტივებული თავად ყიდულობს პროდუქტს მიმწოდებლისგან OSNO-ზე და იხდის დღგ-ს, მას არ აქვს გამოქვითვის უფლება. მაგრამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ინდივიდუალური მეწარმის დღგ-ის დაბრუნებამ შესაძლოა გადასახადის გადახდის ფორმა მიიღოს. მართალია, ეს ეხება მხოლოდ ინდივიდუალურ მეწარმეებს "შემოსავლის მინუს ხარჯების" სისტემაში.

UTII-ზე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის დღგ-ს დაბრუნება დაუშვებელია, რადგან ისინი არ იხდიან დღგ-ს და ვერ მოითხოვენ თანხის დაბრუნებას. მაგრამ ზოგიერთ სიტუაციაში, "imputers" ვალდებულნი არიან გამოთვალონ, გადაიხადონ ეს გადასახადი და წარადგინონ დეკლარაცია IFTS-ში. დღგ-ს გადაუხდელობის, ვადების დარღვევის ან ანგარიშგების წარუმატებლობისთვის, ინდმეწარმეებს ეკისრებათ საგადასახადო ვალდებულება.

როგორ მოვიშოროთ პრობლემები IFNS-თან? პასუხი მარტივია - ბუღალტრული აღრიცხვის საიმედოდ შენახვა. ეს საშუალებას მოგცემთ დროულად გადაიტანოთ დღგ და სხვა გადასახადები და განსაზღვროთ ბიუჯეტიდან დასაბრუნებელი თანხა. თუ ინდივიდუალურ მეწარმეს არ აქვს უნარი (ან სურვილი) ბუღალტრული აღრიცხვა უნაკლო გახადოს, გონივრული იქნება ეს მიანდო აუთსორსინგის კომპანიას.

დღგ-ს დაბრუნების პროცედურა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 176-ე მუხლი ასახავს ანაზღაურების წესებს, რომლებიც წარმოიშვა იმ შემთხვევაში, თუ შეტანილი დღგ-ის ოდენობა აღემატებოდა პროდუქციის გაყიდვის გადასახდელ გადასახადს. უარყოფითი დღგ შეიძლება გასცეს ინდივიდუალურ მეწარმეს თანხის დასაბრუნებლად.

შეგიძლიათ დააბრუნოთ IP დღგ ზოგადი თანმიმდევრობით შემდეგნაირად:

• დღგ-ს უარყოფითი შედეგი აისახება წარდგენილ საგადასახადო დეკლარაციაში ელექტრონულ ფორმატში;
• ამავდროულად წარედგინება განცხადება ანაზღაურებაზე;
• 3 თვის განმავლობაში ინსპექტორები ატარებენ სამაგიდო აუდიტს, შემდეგ 7 დღის ვადაში მიიღება დადებითი გადაწყვეტილება ან უარი;
• დარღვევების აღმოჩენისთანავე, IP იღებს ინსპექტირების ანგარიშს, რომელშიც მითითებულია უარის თქმის მიზეზები, რომელიც მას შეუძლია უარყოს დამატებითი ინფორმაციის მიწოდებით, ან გააპროტესტოს სასამართლოში;
• დადებითი გადაწყვეტილების შემთხვევაში 5 დღის ვადაში განმცხადებელს ეგზავნება შესაბამისი დოკუმენტი;
• ფული ირიცხება ინდივიდუალური მეწარმის ანგარიშსწორების ანგარიშზე, ან მიიღება დარიცხული ან მომავალი თანხების გადასახდელად დღგ-სთვის, სხვა ფედერალური გადასახადებისთვის.

ყველა მეწარმეს არ შეუძლია დღგ-ს დაბრუნება დეკლარაციული (დაჩქარებული) პროცედურაში, მაგრამ მხოლოდ:

• ინდივიდუალური მეწარმეები, რომელთა გადასახადის გადასახადები აღემატებოდა 7 მილიარდ რუბლს ბოლო სამი წლის განმავლობაში;

ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებმაც დეკლარაციასთან ერთად წარმოადგინეს საბანკო გარანტია;

IP რეზიდენტები TOP.

როგორ გამოითვლება დღგ-ის დაბრუნება

გადასახდელი/ანაზღაურებადი თანხები გამოითვლება დეკლარაციის შევსებისას:

• განსაზღვრავს ბიუჯეტში გადასახდელი დღგ-ის ოდენობას, როდესაც გაყიდვიდან მიღებული დღგ-ის ოდენობა აღემატება შეტანილ დღგ-ს.

მაგალითი

IP-მ OSNO-ში გაყიდა პროდუქტები 1 მილიონ 800 ათასი რუბლის ღირებულების, დღგ-ს ჩათვლით (20%) = 300 ათასი რუბლი. მასალები შეძენილია 890 ათასი რუბლით, დღგ-ს ჩათვლით (20%) = 148,333 რუბლი. გადასახადი არის: 300,000 - 148,333 = 151,667 რუბლი.

• დღგ-ის ამოღება მითითებულია, როდესაც შეტანის გადასახადი გადააჭარბა გაყიდვების დღგ-ს.

მაგალითი

IP-მ OSNO-ზე გაყიდა საქონელი 1 მილიონ 250 ათასი რუბლით, დღგ-ს ჩათვლით (20%) = 208,333 რუბლი. პროდუქციის შეძენა განხორციელდა 1 მილიონ 400 ათასი რუბლის ოდენობით, დღგ-ს ჩათვლით (20%) = 233,333 რუბლი. კომპენსაცია იქნება: 233,333 - 208,333 = 25 ათასი რუბლი.

დღგ-ის დაბრუნება პროდუქციის ექსპორტისას

საგარეო ეკონომიკური საქმიანობის კონტექსტში დღგ-ის დაბრუნებას განსაკუთრებული ხასიათი აქვს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსმა შემოიღო დღგ-ს 0%-იანი განაკვეთი ექსპორტზე. გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს გამოიქვითოს გადასახადი, რომელიც მას საქონლისა თუ მომსახურების შეძენისას საექსპორტო ოპერაციებისთვის, ან რომელიც გადაიხადა ქვეყანაში პროდუქციის შემოტანისას. შედეგად, ინდივიდუალურ მეწარმეს შეუძლია მიიღოს დღგ-ის დაბრუნება.

ამავდროულად, საჭიროა დაადასტუროთ დღგ-ს კუთვნილი ანაზღაურება, ასევე IFTS-ს მიაწოდოთ საექსპორტო ოპერაციების თანმხლები დოკუმენტაციის პაკეტი: საბაჟო დეკლარაცია, საექსპორტო პროდუქციის ბილეთები, შესყიდვის კონტრაქტები. ეს აისახება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 165-ე მუხლში.

შეგროვებული ფურცლების პაკეტი IFTS-ს უნდა წარედგინოს საბაჟო ექსპორტის პროცედურის დღიდან 180 დღის განმავლობაში, წინააღმდეგ შემთხვევაში გადასახადის გადახდა მოგიწევთ არა შემცირებული 0%-ით, არამედ საერთო განაკვეთით 20%.

ფაქტობრივად, დღგ-ს დაბრუნება რთული პროცესია, რომელიც მოითხოვს არა მხოლოდ დიდი რაოდენობის დეტალების ცოდნას, არამედ რეალურ გამოცდილებას საგადასახადო ორგანოების წინაშე პოზიციის დასაცავად.

შეუკვეთე სერვისი

დღგ-ის დაბრუნების უფლება აქვთ იმ საწარმოებსა და ორგანიზაციებს, რომლებსაც ანგარიშსწორების კვარტლის შედეგების მიხედვით აქვთ გადასახადის გამოქვითვის ოდენობის გადაჭარბება დღგ-ს გადასახდელ თანხაზე. დღეს ვისაუბრებთ დღგ-ის დაბრუნების ზოგად პროცედურაზე, ასევე განვიხილავთ გადასახადის დაბრუნების პროცედურას კონკრეტულ შემთხვევებში.

ვის ექვემდებარება გადასახადის დაბრუნების უფლება

ამ გადასახადის გადამხდელად აღიარებულ ყველა ბიზნეს სუბიექტს შეუძლია დღგ-ის დაბრუნება. დაბრუნების უფლება კანონიერად არის დაფიქსირებული როგორც საკუთრების ყველა ფორმის იურიდიული პირისთვის, ასევე ინდივიდუალური მეწარმის სახით ფიზიკურ პირებზე. დღგ-ის დაბრუნების მთავარი კრიტერიუმია, რომ საანგარიშო პერიოდის დეკლარაციაში გამოთვლილი და ასახული გადასახადის ოდენობა ნაკლები იყოს იმავე პერიოდში საწარმოს მიერ მიღებული გამოქვითვების ოდენობაზე.

დღგ-ს დაბრუნების პროცედურა

ზოგადი პროცედურის მიხედვით, დღგ-ს დაბრუნების პროცედურა მოიცავს რამდენიმე ეტაპს, კერძოდ:

• დასაბრუნებლად საბუთების წარდგენა;
• ფედერალური საგადასახადო სამსახურის დოკუმენტების შემოწმება;
• აუდიტის შედეგებზე გადაწყვეტილების მიღება;
• თანხის დაბრუნება.

ეტაპი 1. დოკუმენტებს ვაძლევთ ფისკალურ სამსახურს

იმ სიტუაციაში, როდესაც დღგ-ს დაანგარიშებისას თქვენ მიერ გამოვლინდა, რომ გამოქვითვების ოდენობა აღემატება გადასახდელ დღგ-ს ოდენობას, მაშინ თქვენ გაქვთ უფლება მოითხოვოთ გადასახადის დაბრუნება. ამისათვის თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს შემდეგი დოკუმენტებით:

• დეკლარაცია მითითებული თანხით დასაბრუნებელი (გამოქვითვა გამოთვლილი გადასახადის გამოკლებით);
• განცხადება.

ბოლო დოკუმენტი შედგენილია ნებისმიერი ფორმით, შეგიძლიათ მოითხოვოთ განაცხადის ფორმა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის ადგილობრივი ხელისუფლებისგან. თუ არ გაქვთ დავალიანება ან დავალიანება დღგ-ს ან სხვა ფედერალური გადასახადებისთვის, მაშინ დოკუმენტის ტექსტში უნდა მიუთითოთ თანხების გადარიცხვის აუცილებლობა ორგანიზაციის ანგარიშსწორების ანგარიშზე. იმ შემთხვევაში, როდესაც არსებობს საგადასახადო დავალიანება, განაცხადში მიუთითეთ თანხების კომპენსაციის შესახებ დავალიანების დაფარვის მიზნით. მიზანშეწონილია განაცხადის წარდგენა დეკლარაციასთან ერთად - ეს დააჩქარებს თანხების დაბრუნების პროცედურას.

ეტაპი 2. ველოდებით სამაგიდო აუდიტის შედეგებს

შემდეგ Საჭირო საბუთებიშეტანილი ფედერალური საგადასახადო სამსახურის, სპეციალისტების მიერ საგადასახადო სამსახურიჩაატარეთ კამერის შემოწმება. მოემზადეთ იმისთვის, რომ ფისკალურ სამსახურს მოეთხოვება ტრანზაქციების ოდენობის და მათი განხორციელების ფაქტის დამადასტურებელი დამატებითი დოკუმენტების მიწოდება. როგორც წესი, ეს არის ანგარიშ-ფაქტურები, მაგრამ მოთხოვნის შემთხვევაში თქვენ უნდა მიაწოდოთ სხვა საბუთები - აქტები, ინვოისები, კონტრაქტები და ა.შ. თუ თქვენი ორგანიზაციის მიერ კვარტალის ბოლოს მიღებული გამოქვითვების წილი აჭარბებს 89%-ს, მაშინ, სავარაუდოდ, საგადასახადო ორგანოები დამატებით ახსნა-განმარტებებს მოითხოვენ თქვენგან წერილობით.

შემოწმების ფაქტზე, თუ დარღვევები არ იქნა აღმოჩენილი, ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს აქვს 7 სამუშაო დღე შედეგების დასამუშავებლად და გადასახადის დაბრუნების შესახებ გადაწყვეტილების მისაღებად. თუ დარღვევები გამოვლინდა, მაშინ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენელი შეიმუშავებს შესაბამის აქტს (აუდიტიდან არაუგვიანეს 10 დღისა). კიდევ 5 დღის შემდეგ, აქტის ასლი გადაეგზავნება თქვენს ორგანიზაციას განსახილველად და ხელმოწერისთვის, რის შემდეგაც თქვენ გაქვთ 15 დღე გადამოწმების შედეგების გასაჩივრებისთვის (საჭიროების შემთხვევაში).

ეტაპი 3. ჩვენ ვიღებთ შეტყობინებას ფედერალური საგადასახადო სამსახურიდან

თუ სამაგიდო აუდიტმა არ გამოავლინა რაიმე დარღვევა, დაბრუნების დადასტურებას მიიღებთ მისი დასრულებიდან 7 სამუშაო დღის განმავლობაში.

თუ აუდიტი გამოავლენს დარღვევებს, მაშინ თქვენს ორგანიზაციას უფლება აქვს გააპროტესტოს აუდიტის დასკვნა. ინსპექციას აქვს 10 დღე ამ განაცხადების განსახილველად, რის შემდეგაც ფედერალური საგადასახადო სამსახური იღებს საბოლოო გადაწყვეტილებას დღგ-ს დაბრუნების შესახებ. შედეგებიდან გამომდინარე, საგადასახადო ორგანოები დაადასტურებენ თქვენს უფლებას გადასახადის სრულად ან ნაწილობრივ დაბრუნების შესახებ, ან უარს იტყვიან დეკლარაციაში მითითებული მთლიანი თანხის დაბრუნებაზე.

ფედერალური საგადასახადო სამსახურის მიერ მიღებული გადაწყვეტილების შესახებ ინფორმაციას მიიღებთ შეტყობინების სახით. დოკუმენტი შეიძლება იყოს ორგანიზაციის ხელმძღვანელისადმი მიმართული წერილის სახით. ასევე, საგადასახადო ორგანოს უფლება აქვს შეგატყობინოთ გადაწყვეტილება ელექტრონული ფორმით, სატელეკომუნიკაციო არხების გამოყენებით.

ეტაპი 4. ჩვენ ვიღებთ ანაზღაურებას ან გავცემთ ოფსეტს

იმ სიტუაციაში, როდესაც დაბრუნების გადაწყვეტილება მიიღება თქვენს სასარგებლოდ, FTS აკრედიტებს თანხებს დადგენილი ოდენობით კომპანიის მიმდინარე ანგარიშზე (მითითებულია განაცხადში) (სრულად ან ნაწილობრივ - ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილებით). . სახსრების დაკრედიტების ვადა არის დაბრუნების შესახებ საგადასახადო გადაწყვეტილების მიღებიდან არაუგვიანეს მომდევნო დღისა.

თქვენს ორგანიზაციას შეიძლება ჰქონდეს დავალიანება ფედერალური გადასახადებით. ამ შემთხვევაში დაბრუნების თანხა ჩაირიცხება არსებული დავალიანების ანაზღაურებაზე. გაითვალისწინეთ, რომ ამ შემთხვევაში ორგანიზაციის მხრიდან რაიმე გადაწყვეტილება არ არის საჭირო - თუ თქვენ არ დაფარეთ საგადასახადო დავალიანება, მაშინ დაბრუნების თანხა ნებისმიერ შემთხვევაში გათვალისწინებული იქნება დავალიანების მიმართ. ეს წესი ასევე ეხება არსებულ დავალიანებას ჯარიმებისა და ჯარიმებისთვის.

გადასახადის დაბრუნება განსაკუთრებულ შემთხვევებში

როგორც ზემოთ იყო აღწერილი, ერთეულს შეუძლია მოითხოვოს გადასახადის დაბრუნება, თუ მიღებული გამოქვითვების ოდენობა აღემატება ნაჩვენები დღგ-ის ოდენობას. ქვემოთ განვიხილავთ დღგ-ს გამოქვითვის პროცედურას კონკრეტულ შემთხვევებში: იმპორტის, ექსპორტის, სალიზინგო ხელშეკრულებებით.

იმპორტი

ცალკე ვისაუბროთ იმპორტიორი ფირმების კომპენსაციაზე. თუ თქვენ ახორციელებთ იმპორტის ოპერაციებს, მაშინ თქვენ გაქვთ უფლება გამოიქვით გამოქვითვა საბაჟოზე დღგ-ის გადახდის დროს. თუ მიღებული გამოქვითვის ოდენობა აღემატება კვარტალში დარიცხულ დღგ-ს, შეგიძლიათ გადასახადის დაბრუნება ზემოთ აღწერილი ზოგადი პროცედურის მიხედვით.

გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ თქვენ მიერ იმპორტირებული საქონელი აღიარებულია, როგორც შეძენილი დღგ-ს დაქვემდებარებული ოპერაციებისთვის. გარდა ამისა, იმპორტის დროს საჭიროა:

• საქონლის მიღება აღრიცხვისთვის;
• გქონდეთ დღგ-ს გადახდის დამადასტურებელი საბუთი.

შენიშვნა: დღგ-ის გამოქვითვა შესაძლებელია მხოლოდ მაშინ, როდესაც საქონელი შემოტანილია შემდეგი საბაჟო პროცედურების მიხედვით:

• საქონელი შემოტანილი/დამუშავებული იყო შიდა მოხმარებისთვის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე;
• საქონელი დროებით იმპორტირებულია;
• საბაჟო ტერიტორიის გარეთ გადამუშავებული საქონელი.

გამოქვითვის კვალიფიკაციის მისაღებად, თქვენ უნდა გქონდეთ:

• შეთანხმება;
• ანგარიში (ინვოისი);
• საბაჟო დეკლარაცია ქაღალდზე. თუ დოკუმენტი გაცემულია ელექტრონული ფორმით, დარწმუნდით, რომ არსებობს ასლი ქაღალდზე;
• გადახდის დოკუმენტები.

რაც შეეხება საბაჟოზე დღგ-ის გადახდის ფაქტის დადასტურებას, ჩვენ აღვნიშნავთ შემდეგს: გამოქვითვის უფლების დამადასტურებელი დოკუმენტები შეიძლება იყოს არა მხოლოდ გადახდის დავალებაან საბანკო ამონაწერი. თქვენ ასევე შეგიძლიათ გამოიყენოთ ფედერალური საბაჟო სამსახურის თანამშრომლის მიერ გაცემული სპეციალური დადასტურების ფორმა.

მაგალითი #1.

2016 წლის მარტში იმიჯი სს-მ იტალიიდან რუსეთის ფედერაციაში ქალის ფეხსაცმლის პარტია შემოიტანა:

• მიტანის ღირებულება - 11.320 ევრო;
• „იმიჯმა“ ფეხსაცმლის მფლობელობა 11.03.16.
• ევროს კურსმა (პირობითი) მიწოდების დღეს (03/11/16) შეადგინა 77,98 რუბლი/ევრო;
• იმპორტირებული ფეხსაცმლისთვის "Image" გადაიხდის საბაჟო მოსაკრებელს 2.018 რუბლის ოდენობით.

იმპორტის პროცედურის რეგისტრაციისას გამოსახულების ბუღალტერმა გააკეთა შემდეგი გამოთვლები:

გამოსახულების აღრიცხვა ასახავს შემდეგს:

Სადებეტო	კრედიტი	ოპერაციის აღწერა	ჯამი	დოკუმენტის ბაზა
41	60	ფეხსაცმლის პარტია იტალიიდან დარიცხული იყო Image საწყობში	882.734 რუბლი.
41	76 საბაჟო მოსაკრებლები	იმპორტირებული ფეხსაცმლის ღირებულება მოიცავს საბაჟო გადასახადებს და მოსაკრებლებს (176,547 რუბლი + 2,018 რუბლი)	178,565 რუბლი.	ხელშეკრულება, საბაჟო დეკლარაცია
19	68 დღგ	საბაჟოზე გადასახდელი დღგ-ის ოდენობა	190,671 რუბლი.	ხელშეკრულება, საბაჟო დეკლარაცია
76 საბაჟო მოსაკრებლები	51	საბაჟო გადასახდელების თანხა გადაირიცხა FCS-ის სასარგებლოდ	178,565 რუბლი.	P / შეკვეთა
68 დღგ	51	დღგ ჩამოთვლილია საბაჟოზე	190,671 რუბლი.	P / შეკვეთა
68 დღგ	19	გამოქვითვის დღგ-ს ოდენობა	190,671 რუბლი.	ხელშეკრულება, საბაჟო დეკლარაცია, საგადასახადო დეკლარაცია

ბუღალტრული აღრიცხვის მონაცემებით, 2016 წლის I კვარტალში "იმიჯმა" დარიცხა დღგ 124,620 რუბლის ოდენობით. ვინაიდან გამოქვითვის ოდენობა (190,671 რუბლი) აღემატება გადასახადის დარიცხვის ოდენობას, Image-ს უფლება აქვს გასცეს დღგ-ს დაბრუნების ოდენობა 66,051 რუბლის ოდენობით. (190,671 რუბლი - 124,620 რუბლი) ზოგადი პროცედურის მიხედვით.

ექსპორტი

თუ თქვენი ორგანიზაცია ყიდის საქონელს ექსპორტისთვის, მაშინ შეგიძლიათ გამოიყენოთ დღგ-ის ნულოვანი განაკვეთი და გამოქვითოთ შეტანის გადასახადის თანხა ექსპორტის ფაქტის დადასტურებით. ამისთვის დაგჭირდებათ:

• მოამზადოს საჭირო დამხმარე დოკუმენტები;
• ექსპორტის დღიდან ექვსთვიანი ვადის გასვლამდე წარუდგინოს დეკლარაცია და დოკუმენტები ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს.

თქვენ გაქვთ უფლება გასცეთ დღგ-ის გამოქვითვა საქონელზე (სამუშაოზე, მომსახურებაზე), რომელიც გამოიყენებოდა ექსპორტისთვის. ყურადღება მიაქციეთ მომწოდებლებისა და კონტრაქტორების მიერ მოწოდებული ინვოისების სისწორეს. თუ ინვოისებში არის შეცდომები ან დარღვევები, ამის საფუძველზე თქვენ უარს გექნებათ გამოქვითვაზე.

თუ თქვენი კომპანია არა მხოლოდ ახორციელებს პროდუქციის ექსპორტს, არამედ ყიდის საქონელს რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე, იმპორტის გამოქვითვის მისაღებად, თქვენ უნდა იზრუნოთ სწორ აღრიცხვაზე: საექსპორტო ოპერაციებზე დღგ-ის თანხები უნდა იყოს აღრიცხული სხვებისგან განცალკევებით.

მაგალითი #2.

სს "სეგმენტი" აწარმოებს ჭურჭელსა და სამზარეულოს ჭურჭელს. 2016 წლის აპრილში სეგმენტმა გაყიდა საქონელი 1,255,614 რუბლის ოდენობით, დღგ 191,534 რუბლი:

• რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე სადისტრიბუციო ქსელის მეშვეობით - სათვალეებისა და სათვალეების პარტია 802,880 რუბლის ოდენობით, დღგ 18%;
• მყიდველს ხორვატიიდან (ფირმა "პრიმა") - დანაჩანგალი 452,734 რუბლის ოდენობით, დღგ 0 რუბლი.

სეგმენტის აღრიცხვა ასახავს შეტანილი დღგ-ს ოდენობას ჭურჭლისა და დანაჩანგალის წარმოებასთან დაკავშირებულ ოპერაციებზე - 84,205 რუბლი.

იმის დასადგენად, თუ რამდენი დღგ გამოიქვითება საექსპორტო გაყიდვებზე, სეგმენტის ბუღალტერმა გამოითვალა ექსპორტის შემოსავლის წილი მთლიან გაყიდვებში:

452,734 რუბლი. / (1.255.614 რუბლი - 191.534 რუბლი) = 0.43.

ამ შემთხვევაში, 84,205 რუბლის ოდენობა შეიძლება მიღებულ იქნეს ექსპორტისთვის გამოქვითვის სახით. * 0,43 \u003d 36,209 რუბლი.

რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე გასაყიდად, 84,205 რუბლი ექვემდებარება გამოქვითვას. - 36,209 რუბლი. = 47,996 რუბლი.

გამოქვითვის თანხები აისახა სეგმენტის მიერ ფედერალურ საგადასახადო სამსახურში 2016 წლის მეორე კვარტალში წარდგენილ დეკლარაციაში.

ლიზინგი

ვინაიდან სალიზინგო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული მომსახურება ექვემდებარება დღგ-ს, მეიჯარისგან შეტანილი დღგ შეიძლება გამოიქვითოს. დღგ-ის გამოქვითვის და დაბრუნების (თუ გამოქვითვის ოდენობა აღემატება დარიცხული გადასახადის ოდენობას) განახორციელეთ ზოგადი პროცედურები:

• დაადასტურეთ გამოქვითვის უფლება დოკუმენტებით (ინვოისებით);
• გამოქვითვის ოდენობის ასახვა დეკლარაციაში კვარტალში;
• თუ გამოქვითვის თანხა აღემატება დღგ-ს გადასახადს, მიუთითეთ განსხვავება დეკლარაციაში და შეიტანეთ განცხადება გადასახადის დაბრუნების შესახებ.

გაითვალისწინეთ, რომ გამოქვითვა შეიძლება მოხდეს არა მხოლოდ გაწეული მომსახურების ან მათი წინასწარი გადახდის ანგარიშზე გადახდების ოდენობით. თუ თქვენ და გამქირავებელს დადებული გაქვთ წინასწარი ხელშეკრულება, რომლითაც თქვენ გადარიცხეთ წინასწარი გადახდა, მაგრამ არ მიგიღიათ იჯარით გაცემული აქტივი, ასევე შეიძლება ჩამოიჭრას დღგ-ს ოდენობა წინასწარ გადასახდელზე. ამ შემთხვევაში საფუძველი იქნება მეიჯარის მიერ ავანსის ოდენობის გაცემული ინვოისი და წინასწარი შეთანხმება.

კითხვა-პასუხი დღგ-ს დაბრუნების შესახებ

Კითხვა : სს „სტანდარტი“ ყიდის საქონელს ექსპორტზე. 2016 წლის ოქტომბერში "სტანდარტმა" ფინეთში გადაიტანა რბილი ავეჯი. ავეჯის წარმოებასთან დაკავშირებულ ოპერაციებზე შეტანილი დღგ-ის ოდენობამ შეადგინა 3,472,500 რუბლი, აქედან 1,520,800 რუბლი. - შპს მასალების მიმწოდებლისგან დღგ. ფედერალური საგადასახადო სამსახურის შემოწმების შედეგად გაირკვა, რომ სოკოლს გადასახადის თანხა ბიუჯეტში არ ჩაურიცხავს. შეუძლია თუ არა "სტანდარტს" დაითვალოს გამოქვითვა 3,472,500 რუბლის ოდენობით. ან დაბრუნდება დღგ-ს გამოკლებით Sokol-თან ტრანზაქციებზე?

პასუხი: საგადასახადო ორგანოების პოზიცია ამ შემთხვევაში ცალსახაა – „სტანდარტს“ შეუძლია გამოქვითვა მხოლოდ დღგ-ის იმ ოდენობაზე, რომელიც სრულად გადარიცხულია საქონლისა და მომსახურების მიმწოდებლების მიერ. ამ პოზიციას სასამართლო პრაქტიკაც ადასტურებს. ვინაიდან სოკოლს არ გადაურიცხა თანხა 1,520,800 რუბლი. ბიუჯეტში "სტანდარტი" მიიღებს გამოქვითვას 1.951.700 რუბლის ოდენობით. (3.472.500 რუბლი - 1.520.800 რუბლი).

Კითხვა: დეკლარაციის წარდგენისას 1 კვ. 2016 შპს სიმბოლმა მიუთითა ანაზღაურებადი თანხა 304,870 რუბლი. დეკლარაციაში 2 კვ. 2016 წლის ბუღალტერი "სიმბოლი" ასახავდა გადასახდელ თანხას 134,920 რუბლს. სჭირდება თუ არა Symbol-ს დღგ-ს თანხის გადარიცხვა 2 კვ. 2016 (134,920 რუბლი), თუ დაბრუნების შეტყობინება 1 კვ. 2016 წელი (304,870 რუბლი) არ მიგიღიათ ფედერალური საგადასახადო სამსახურიდან?

პასუხი: დიახ, "სიმბოლმა" უნდა გადარიცხოს თანხა 134,920 რუბლი. დღგ-ს გადახდის სახით 2 კვ. 2016. თანხის დაბრუნების გადაწყვეტილების შემდეგ 1 კვ. 2016 წელს, სიმბოლო არ მიიღეს, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის გადაწყვეტილება არ მიიღეს, მაშინ საგადასახადო ბაზაში არ არის ინფორმაცია ანაზღაურების შესახებ. ანუ გადაწყვეტილების მიღებამდე და შეტყობინების მიღებამდე Symbol არის საგადასახადო მოვალე როგორც 1, ისე 2 კვ.მ. 2016 წელი.