An'anaga ko'ra, har bir tashkilot ushbu bazaviy hisob-kitoblar va hisobot berish bilan bog'liq soliq majburiyatlari yukini o'z zimmasiga oladi. Ammo, agar biz DOS-da ishlaydigan kompaniya, ya'ni daromad solig'i to'lovchisi haqida gapiradigan bo'lsak, qonunchilik, birinchidan, soliqni hisoblash va to'lash bo'yicha shaxsiy majburiyatdan qandaydir tarzda xalos bo'lishga imkon beradigan ma'lum bir alternativani taklif qiladi, ikkinchidan, soliq imtiyozlarini kamaytirish. Bu soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishining bir qismi sifatida mumkin.

Konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhi nima

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi yoki CGT - bu bir nechta tashkilotlarning ixtiyoriy birlashmasi bo'lib, ular doirasida daromad solig'i umumiy soliq bazasidan hisoblanadi. Uni aniqlashda guruhga kiruvchi barcha tashkilotlarning daromadlari va xarajatlari hisobga olinadi. CGT doirasidagi yo'qotishlar umuman barcha ishtirokchilar uchun ham hisobga olinganligi sababli, bu oxir-oqibatda daromad solig'ining umumiy miqdorini sezilarli darajada kamaytirish imkonini beradi.

CGNni yaratish va unga kirish shartlari

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi doirasidagi tashkilotlarning ishlash tartibi Soliq kodeksining 3.1-bobida belgilangan. Shunday qilib, bir nechta tashkilotlar tomonidan CTGni yaratish quyidagi shartlarning bajarilishini nazarda tutadi:

• Tashkil etilayotgan KQT tashkilotlaridan biri to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita guruhning boshqa tashkilotlarining ustav kapitalida ishtirok etadi va ularning har biridagi ulushi kamida 90% bo'lishi kerak va bu shart butun amal qilish muddati davomida kuzatilishi kerak. CGTni yaratish to'g'risidagi kelishuv;
• CGT tashkil etilishidan oldingi yilda shu tarzda birlashishni rejalashtirgan barcha tashkilotlar kamida 10 milliard rubl QQS, aktsizlar, daromad solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lashlari kerak. Ushbu hisob-kitobga tashqi iqtisodiy faoliyatni amalga oshirish bilan bog'liq soliqlar, ya'ni tovarlarni bojxona chegarasi orqali olib o'tishda to'langan soliqlar kirmaydi;
• o'sha yili barcha tashkilotlar uchun tovarlar, ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlarning umumiy miqdori moliyaviy hisobotlarga ko'ra kamida 100 milliard rublni tashkil qilishi kerak;
• o'tgan yilning 31 dekabr holatiga ko'ra guruhga kiritilgan barcha tashkilotlarning aktivlarining umumiy balans qiymati 300 milliard rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Bundan tashqari, Soliq kodeksining 25.2-moddasi, nisbatan aytganda, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga qo'shilishning individual shartlarini belgilaydi. Shunday qilib, CGTga qo'shilishni rejalashtirayotgan tashkilot qayta tashkil etish yoki tugatish jarayonida bo'lmasligi kerak, unga nisbatan nochorlik (bankrotlik) jarayoni bo'lmasligi va uning sof aktivlari miqdori ustav kapitali miqdoridan oshishi kerak.

Shu bilan birga, maxsus iqtisodiy zonalar rezidentlari, maxsus rejimli korxonalar, ya’ni daromad solig‘ini to‘lamaydigan korxonalar, shuningdek ushbu soliqni nol stavka bo‘yicha hisoblab chiqadigan korxonalar (masalan, ta’lim yoki tibbiyot muassasalari), to‘lovchilar qimor biznesiga soliq, kliring tashkilotlari va uchinchi tomon CGT ishtirokchilari. Bundan tashqari, banklar, sug'urta tashkilotlari, NPFlar va qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari biznesning boshqa turlari bilan shug'ullanadigan tashkilotlar bilan bunday guruhni tashkil qila olmaydi. Ya'ni, bunday kompaniyalar uchun CTG faqat o'z turlari bilan ittifoqda, muayyan faoliyat sohasi doirasida mumkin.

CTGni yaratish to'g'risidagi shartnoma

Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to‘g‘risidagi shartnoma kamida ikki yil muddatga tuziladi. U CGTning mas'ul a'zosini tayinlaydi, u butun guruh uchun byudjet bilan hisob-kitoblarni amalga oshiradi, shuningdek bitimning barcha tomonlari haqida ma'lumot beradi, boshqa tashkilotlar mas'ul a'zoning mas'uliyatiga o'tkazadigan vakolatlarni sanab o'tadi.

Ushbu shartnoma soliq idorasida ro'yxatdan o'tkazilishi kerak. Buning uchun Yilning 30-oktabriga qadar CGT doirasida ish boshlashdan oldin guruhning mas'ul a'zosi soliq organiga shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun guruhga kiritilgan barcha tashkilotlar tomonidan imzolangan ikki nusxada ariza beradi. CGTni yaratish to'g'risidagi shartnoma, shartnomani imzolagan shaxslarning vakolatlari to'g'risidagi hujjatlar, shuningdek ishtirokchilar guruhga qo'shilish va bo'lish shartlarini bajarganligini tasdiqlovchi hujjatlar. Hujjatlar, agar u eng yirik soliq to'lovchilar toifasiga kirmasa, CGTning mas'ul a'zosini ro'yxatdan o'tkazish joyida IFTSga taqdim etiladi. Bunday holda, siz ushbu tashkilotni ro'yxatdan o'tkazish joyidagi Federal Soliq xizmatiga qimmatli qog'ozlar to'plamini taqdim etishingiz kerak - eng yirik soliq to'lovchi sifatida CTGning mas'ul a'zosi. Agar barcha shartlar bajarilsa, u holda IFTS bir oy ichida shartnomani ro'yxatdan o'tkazadi va keyingi hisobot yilining 1 yanvaridan boshlab yangi tashkil etilgan guruh ichida ishlash mumkin bo'ladi.

Agar guruh a'zolarining soni o'zgargan bo'lsa, ya'ni CTGga yangi kompaniya kirsa yoki tashkilotlardan biri tugatish to'g'risida qaror qabul qilsa, u holda konsolidatsiyalangan guruhni yaratish to'g'risidagi shartnoma tegishli o'zgartirishlarni talab qiladi. Ularni IFTSda ro'yxatdan o'tkazish zarurati bilan o'zgartirishlar, shuningdek, bunday hamkorlik to'g'risidagi shartnomaning amal qilish muddati uzaytirilgan taqdirda ham kiritiladi.

KGN da yozuvlarni yuritish

Konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhining har bir a'zosi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi, shuningdek, PBU 18/02 "Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" talablariga muvofiq mustaqil ravishda o'z daromadlari va xarajatlarini hisobga oladi. Ma'lumotlar buxgalteriya hisobida operatsiyalarni hisobga olishning barcha standart qoidalariga muvofiq, lekin 78-sonli "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari bilan hisob-kitoblar" alohida hisobvarag'ida qayd etiladi. Bundan tashqari, buxgalteriya hisobi ma'lumotlari, shuningdek soliq registrlari to'g'risidagi ma'lumotlar CTG tarkibiga kiruvchi barcha boshqa tashkilotlar tomonidan mas'ul ishtirokchiga o'tkaziladi. Aytgancha, ushbu ma'lumotni uzatish shartlari CTGni yaratish to'g'risidagi shartnomada ham aniq belgilangan.

Hisobot yoki soliq davri uchun soliq solinadigan bazani va soliq summasini aniqlash uchun mas'ul bo'lgan guruhning mas'ul a'zosi hisoblanadi. Guruhdagi barcha tashkilotlar uchun konsolidatsiyalangan daromad solig'i bazasi CTGning barcha a'zolari xarajatlarining arifmetik yig'indisiga kamaytirilgan daromadning arifmetik yig'indisi sifatida hisoblanadi. Salbiy farq, agar mavjud bo'lsa, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining umumiy yo'qotishi sifatida tan olinadi.

Umuman olganda, barcha tashkilotlar uchun daromad solig'i bo'yicha deklaratsiya CGTning mas'ul a'zosi tomonidan ham taqdim etiladi. Hisobot konsolidatsiyalangan guruhni yaratish to'g'risidagi shartnoma ro'yxatga olingan IFTSga taqdim etiladi.

Biroq, bu erda istisno mavjud: agar CGT tarkibiga kiruvchi alohida tashkilot guruhning umumiy soliq bazasiga kiritilmagan daromad olsa, masalan, uchinchi tomon kompaniyasining ustav kapitalidagi ishtirokidan dividendlar, keyin. ushbu daromadlar to'g'risida mustaqil ravishda hisobot berishga majburdir (RF Soliq kodeksining 289-moddasi 7-bandi).

Yana bir bor afzalliklari va kamchiliklari haqida

Ko'rib turganingizdek, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining bir qismi sifatida ishlash, garchi boshida ma'lum tayyorgarlik va ro'yxatga olish tadbirlarini talab qilsa-da, keyinchalik hisobni yuritish va hisobotlarni topshirish vazifalarini sezilarli darajada osonlashtirishi va eng muhimi, umumiy soliq chegirmalarini kamaytirishi mumkin. byudjet. CGT ning yana bir muhim afzalligi shundaki, uning ishtirokchilari o'rtasida tuziladigan bitimlar, ko'p hollarda, ustav kapitalidagi ulushlarga egalik qilishda o'zaro bog'liqlik omili mavjud bo'lishiga qaramay, ushbu tashkilotga kiritilgan tashkilotlar o'rtasida o'tkazuvchi sub'ekt ustidan nazorat qilinmaydi. guruh. Shunga qaramay, shuni ta'kidlash kerakki, CGTga qo'shilish talablarining ancha yuqori chegaralari bunday guruhda faqat yirik biznes vakillari uchun ishlashga imkon beradi, lekin, afsuski, kichik korxonalar uchun emas.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi (keyingi o'rinlarda CGT) - bu soliqni hisoblash va to'lash maqsadida, ularning iqtisodiy faoliyatining umumiy moliyaviy natijalarini hisobga olgan holda, shartnoma asosida daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi. 1, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-moddasi). Soliqni (avans to'lovlarini) hisoblash va to'lash CGTning mas'ul a'zosi tomonidan amalga oshiriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.1-moddasi 2-bandi, 3-bandi, 25.5-moddasi 5-bandi, 52-moddasi).

TCG Rossiya tashkilotlari tomonidan tuzilishi mumkin, agar bitta tashkilot boshqa tashkilotlarning ustav kapitalida bevosita yoki bilvosita ishtirok etsa va har bir bunday tashkilotda ishtirok etish ulushi kamida 90 foizni tashkil etsa (Soliq kodeksining 25.2-moddasi 1, 2-bandlari). Rossiya Federatsiyasi). Moliya va soliq organlarining tushuntirishlariga ko'ra, bu holat yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar, ta'sis hujjatlarining nusxalari, OAJ aktsiyadorlari reestridan ko'chirmalar, MChJ ishtirokchilarining ro'yxatlari to'g'risida zarur ma'lumotlarni o'z ichiga olgan holda tasdiqlanishi mumkin. yuridik shaxsning ta'sischilari (ishtirokchilari), shuningdek to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita ishtirok etish ulushi hisob-kitoblari (Rossiya Moliya vazirligining 03/02/2012 yildagi N 03-03-10 / 19-sonli xatlari, 21/12/2012 yil). 2011 yil N 03-03-10 / 120 N AC-4-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Rossiya Moliya vazirligi 02.08.2012 yildagi 03-03-10/87-sonli xatida (1-band), Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kompaniyaning ustav kapitalida ishtirok etadigan tashkilotlar tomonidan CTGni yaratishga ruxsat berishini aniqladi. bu o'z navbatida CTG a'zosi emas. CTG daromad solig'i bo'yicha kamida ikki soliq davri uchun tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 7-bandi).

Har bir CGT ishtirokchisi quyidagi talablarga javob berishi kerak:

U qayta tashkil etish yoki tugatish jarayonida bo'lmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 3-bandi 1-bandi). Moliya va soliq bo'limlari tushuntirganidek, bu holat yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar bilan tasdiqlangan (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 dekabrdagi N 03-03-10 / 120, 2011 yil 16 dekabrdagi xatlari). N 03-03-06 / 1/831, Rossiya Federal Soliq xizmati 29 dekabr 2011 yil N AC-4-3/ [elektron pochta himoyalangan]);

Unga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish qo'zg'atilmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 3-bandi 2-bandi). Moliya va soliq bo'limlari ushbu shart CGT a'zosi bo'lgan tashkilot tomonidan tuzilgan sertifikat bilan tasdiqlanganligini tushuntirdi (Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 dekabrdagi N 03-03-10 / 120-sonli xatlari). 2011 yil 16 dekabr N 03-03-06 / 1/831, Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 29 dekabrdagi N AC-4-3 / [elektron pochta himoyalangan]);

KTGni yaratish (o'zgartirish) to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun soliq inspektsiyasiga hujjatlar taqdim etilgan sanadan oldingi oxirgi hisobot sanasi holatiga moliyaviy hisobotlar asosida hisoblangan sof aktivlar miqdori vakolat berilgan summadan oshib ketishi kerak. kapital (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 3-bandi 3-bandi). Ushbu shart, moliya va soliq organlarining tushuntirishlariga ko'ra, buxgalteriya hisobi bo'yicha qoidalar va boshqa normativ-huquqiy hujjatlarga muvofiq CGT ishtirokchisi tomonidan moliyaviy hisobotlar asosida tuzilgan hisob-kitob bilan tasdiqlanadi (Moliya vazirligining xatlari). Rossiya 12.21.2011 N 03-03-10 / 120, 16.12 .2011 yil N 03-03-06 / 1/831, Rossiya Federal Soliq xizmati 29.12.2011 N AS-4-3 / [elektron pochta himoyalangan]). Shuningdek, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 3 avgustdagi 03-03-06/1/385-sonli xatida boshqa hisobot sanalarida sof aktivlar miqdori bo'yicha ushbu shartga rioya qilmaslik aniqlangan. CTG ni tugatish.

Shuni ta'kidlash kerakki, tashkilot tomonidan KTGni yaratish shartlari bajarilganligini tasdiqlovchi barcha hujjatlar, qonun hujjatlarida aniq belgilangan hollar bundan mustasno, joriy sanada, sanadan oldingi oydan kechiktirmay rasmiylashtirilishi kerak. ularni soliq organiga taqdim etish to'g'risida (2011 yil 21 dekabrdagi N 03-03- 10/120, 2011 yil 16 dekabrdagi N 03-03-06/1/831-sonli xatlar).

Agar uning barcha a'zolari birgalikda quyidagi talablarga javob bersa, CGT tuzilishi mumkin:

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun inspeksiyaga hujjatlar taqdim etilgan yildan oldingi kalendar yilida to'langan QQS, aktsizlar, daromad solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining umumiy summasi kamida 10 milliard rublni tashkil qiladi. . Bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish munosabati bilan to'langan soliqlar hisobga olinmaydi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 5-bandi 1-bandi). Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 29 dekabrdagi N AS-4-3 xatida / [elektron pochta himoyalangan] ushbu talablarga rioya etilishini tekshirish uchun soliq organi ishtirokchilar joylashgan joydagi tekshiruvlarga yozma so‘rovlar yuborishi mumkinligini qayd etdi;

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun inspektsiyaga hujjatlar taqdim etilgan yildan oldingi kalendar yili uchun tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan tushgan tushumlarning umumiy miqdori kamida 100 milliard rublni tashkil qiladi. . (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 2-bandi, 5-bandining imzosi);

CTG yaratish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun inspektsiyaga hujjatlar taqdim etilgan yildan oldingi kalendar yilining 31 dekabr holatiga moliyaviy hisobotlariga ko'ra, aktivlarning umumiy qiymati kamida 300 milliard rublni tashkil qiladi. (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 3-bandi, 5-bandi imzosi).

Yuqoridagi shartlar QQS, aktsizlar, yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ini to'lash bo'yicha to'lov topshiriqnomalarining nusxalari (soliq organining ushbu soliqlarni hisobga olish to'g'risidagi qarorlarining nusxalari), shu jumladan QQSning mas'ul a'zosi tomonidan tasdiqlangan hujjatlar bilan tasdiqlanadi. guruh a'zolarining har biri uchun o'tgan kalendar yili uchun balanslar, foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 6-bandi 3-bandi).

Ba'zi tashkilotlar CGT a'zosi bo'la olmaydi. Tegishli ro'yxat San'atning 6-bandi bilan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2. Xususan, u quyidagilarni o'z ichiga oladi:

EIZ rezidentlari;

Maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar;

Boshqa KGN a'zolari.

Guruh tashkil etilganda, CTG a'zolarining hech biri qayta tashkil etish jarayonida bo'lishi mumkin emas (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 20 martdagi N ED-4-3 / maktubi). [elektron pochta himoyalangan]).

CTG yaratish uchun ishtirokchilar shartnoma tuzishlari kerak. Bunday shartnomaga qo'yiladigan talablar San'atning 2-bandida keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3. U quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak:

Shartnoma mavzusi;

CGT a'zolari - tashkilotlarning ro'yxati va rekvizitlari;

Tashkilotning nomi - mas'ul ishtirokchi;

CGT ishtirokchilari mas'ul ishtirokchiga topshiradigan vakolatlar ro'yxati;

Guruhning mas'ul a'zosi va boshqa a'zolari tomonidan Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilmagan majburiyatlarni bajarish va huquqlarni amalga oshirish tartibi va shartlari, belgilangan majburiyatlarni bajarmaganlik uchun javobgarlik;

Kalendar yillarida hisoblangan, CTG yaratilgan davr, agar u ma'lum bir davr uchun yaratilgan bo'lsa yoki ma'lum bir davr yo'qligining belgisi;

San'atda nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda CTGning har bir a'zosi uchun soliq bazasini aniqlash va daromad solig'ini to'lash uchun zarur bo'lgan ko'rsatkichlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi.

Rossiya Federal Soliq xizmati 2011 yil 29 dekabrdagi N ED-4-3 / maktubida [elektron pochta himoyalangan] CGTni yaratish to'g'risidagi bitimda quyidagilar ham ko'zda tutilishi kerakligini ta'kidlaydi:

Mas'ul ishtirokchi tomonidan guruhning boshqa ishtirokchilariga daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlarni taqdim etish tartibi va shartlari, CTG tugagandan so'ng yoki tashkilot guruhdan chiqqanda soliq deklaratsiyasini tayyorlash (4-band, 4-band). rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.5-moddasi 3-bandi);

Mas'ul ishtirokchi nomidan daromad solig'ini to'lagan CGT ishtirokchilarining regress da'vosi miqdori va mas'ul ishtirokchi CGT doirasida daromad solig'ini to'lash bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarmagan taqdirda bunday huquqni olish tartibi (6-band). , Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.5-moddasi);

CGT ishtirokchilari tomonidan mas'ul ishtirokchiga konsolidatsiyalangan soliq bazasini hisoblash uchun zarur bo'lgan soliq hisobi ma'lumotlarini taqdim etish muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 321.2-moddasi 4-bandi);

Foydani alohida bo'linmalar o'rtasida taqsimlash mezonlari: xodimlar soni (mehnat xarajatlari), amortizatsiya qilinadigan mulkning qoldiq qiymati (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasi 6-bandi).

Soliq departamenti ogohlantiradiki, shartnomaning ushbu talablarga rioya qilmaslik uni ro'yxatdan o'tkazishni rad etishga olib keladi. Rossiya Federal Soliq xizmati, shuningdek, shartnomada ishtirokchilar tomonidan avans to'lovlarini hisoblash va to'lash uchun tanlangan usulni ko'rsatishni tavsiya qiladi.

2018 yilgacha soliq to'lovchilarning birlashtirilgan guruhlari kamida ikki yil muddatga tuziladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 7-bandi). Bunda mustaqil yuridik shaxs tashkil etilmaydi. 2018 yildan boshlab, birlashtirilgan guruhni yaratish mumkin bo'lgan eng kam muddat besh yilni tashkil etadi (2015 yil 28 noyabrdagi 325-FZ-son Qonunining 4-moddasi 3-bandi).

Yaratilgan konsolidatsiyalangan guruh uchun soliq qonunchiligi bir qator xususiyatlarni nazarda tutadi:

• daromad solig'ini hisoblash, to'lash va soliq deklaratsiyasini taqdim etish ;

• ortiqcha toʻlangan (yigʻilgan) soliq summalarini hisobga olish (qaytarish). ;

• kameral (dala) soliq tekshiruvlarini o'tkazish ;

• daromad solig'ini majburiy undirish (penyalar, jarimalar) va vaqtinchalik choralar ko'rish .

Guruh yaratish shartlari

Umumiy qoida sifatida, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi bir vaqtning o'zida quyidagi talablarga javob beradigan Rossiya tashkilotlari tomonidan tuzilishi mumkin:

• bitta tashkilot bevosita va/yoki bilvosita boshqa tashkilotlarda ishtirok etadi. Shu bilan birga, ushbu tashkilotlarning har birida ishtirok etish ulushi 90 foiz va undan ko'proqni tashkil qiladi (ushbu shartning bajarilishi yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan (aktsiyadorlarning reestri) ko'chirmalari, ta'sis hujjatlarining nusxalari, ta'sis hujjatlarining nusxalari, aktsiyalar bo'yicha hisob-kitoblar bilan tasdiqlanishi kerak. bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok ulushi);

• Tugatish yoki qayta tashkil etish jarayonida bo'lmagan tashkilotlar (yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirmalar bilan tasdiqlangan bo'lishi kerak);

• har bir tashkilotga nisbatan bankrotlik to'g'risidagi ish qo'zg'atilmagan (tashkilotlar tomonidan mustaqil ravishda tuzilgan sertifikatlar bilan tasdiqlanishi kerak);

• har bir tashkilotning sof aktivlari miqdori oxirgi moliyaviy hisobotga ko'ra uning ustav (ulush) kapitali miqdoridan oshib ketgan bo'lsa (moliyaviy hisobotlar asosida tashkilotlar tomonidan mustaqil ravishda tuzilgan sertifikatlar bilan tasdiqlanishi kerak);

• O'tgan kalendar yili uchun to'langan qo'shilgan qiymat solig'i va aktsiz solig'i (bojxona to'lovlari bundan mustasno), shuningdek daromad solig'i va ishdan bo'shatish solig'i jami barcha tashkilotlar guruhi uchun kamida 10 milliard rublni tashkil qiladi;

• o'tgan kalendar yili uchun barcha tashkilotlar guruhi uchun sotishdan tushgan tushumlarning umumiy hajmi va boshqa daromadlar moliyaviy hisobotlarga ko'ra kamida 100 milliard rublni tashkil qiladi;

• moliyaviy hisobotlarga ko'ra, o'tgan yilning 31 dekabr holatiga ko'ra, barcha tashkilotlar guruhining aktivlarining umumiy qiymati kamida 300 milliard rublni tashkil qiladi.

Yuqoridagi barcha talablar konsolidatsiyalangan guruhni yaratish to'g'risidagi shartnomaning amal qilish muddati davomida bajarilishi kerak. Agar guruh allaqachon yaratilgan bo'lsa va unga yangi tashkilot qo'shilgan bo'lsa, bunday tashkilot qo'shilish sanasida sanab o'tilgan talablarga javob berishi kerak. Guruhni yaratish uchun zarur bo'lgan shartlarning bajarilishini tasdiqlovchi hujjatlar dolzarb bo'lishi kerak: ular soliq organiga taqdim etilishidan bir oy oldin rasmiylashtiriladi.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 1, 2, 3, 4, 5 va 7-bandlarida nazarda tutilgan. Ushbu qoidalarga qo'shimcha tushuntirishlar Rossiya Moliya vazirligining 2011 yil 21 dekabrdagi 03-03-10/120-sonli xatida keltirilgan.

Guruhga kirish taqiqlangan

Quyidagilar soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari bo'lishi mumkin emas:

• maxsus iqtisodiy zonalar rezidentlari;

• maxsus soliq rejimlarini qo'llaydigan tashkilotlar;

• banklar (barcha konsolidatsiyalangan guruh banklardan iborat bo'lgan hollar bundan mustasno);

• sug'urta kompaniyalari (barcha konsolidatsiyalangan guruh sug'urta kompaniyalaridan iborat bo'lgan hollar bundan mustasno);

• nodavlat pensiya jamg'armalari (butun konsolidatsiyalangan guruh nodavlat pensiya jamg'armalaridan iborat bo'lgan hollar bundan mustasno);

• qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilari (butun konsolidatsiyalangan guruh qimmatli qog'ozlar bozorining professional ishtirokchilaridan iborat bo'lgan hollar bundan mustasno);

• soliq to'lovchilarning boshqa konsolidatsiyalangan guruhiga kiruvchi tashkilotlar;

• daromad solig'i to'lovchilari bo'lmagan yoki undan ozod qilishdan foydalanadigan tashkilotlar;

• ta'lim va (yoki) tibbiyot faoliyati bilan shug'ullanuvchi va daromad solig'i 0 foiz stavkasini qo'llaydigan tashkilotlar;

• qimor o'yinlariga soliq to'lovchi tashkilotlar;

• kliring tashkilotlari;

• kredit iste'mol kooperativlari;

• mikromoliya tashkilotlari;

• erkin iqtisodiy zonaga kiruvchi tashkilotlar.

Bunday qoidalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 6-bandida belgilangan.

Guruhni tashkil etish shartnomasi

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini ro'yxatdan o'tkazish uchun sizga quyidagilar kerak:

• guruh a’zolari o‘rtasida tegishli shartnoma tuzish;

• mas'uliyatli ishtirokchini tanlash;

• shartnomani mas'ul ishtirokchi joylashgan joyda soliq idorasida ro'yxatdan o'tkazish.

Diqqat: 2014-2015 yillarda tuzilgan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlari faqat 2018 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. Ushbu davrda ro'yxatga olingan shartnomalar ro'yxatdan o'tmagan hisoblanadi.

Agar 2014-2015 yillarda tashkilotlar konsolidatsiyalangan guruhni tashkil etish to'g'risida shartnoma tuzib, uni soliq idorasida ro'yxatdan o'tkazgan bo'lsa, u holda ular faqat 2018 yildan boshlab daromad solig'ini mas'ul ishtirokchi orqali to'lashlari mumkin bo'ladi. Undan oldin soliqni umumiy qoidalarga muvofiq to'lash kerak bo'ladi.

Ilgari yaratilgan konsolidatsiyalangan guruhlarning kengayishi ham muzlatilgan. 2014-2015 yillarda ro'yxatga olingan yangi a'zolar guruhlariga qo'shilish bilan bog'liq o'zgarishlar ham 2018 yilda kuchga kiradi. Istisno faqat qayta tashkil etish natijasida guruhga qo'shilgan yangi a'zolar uchun amalga oshiriladi. Bunday hollarda guruh a’zolik yilidan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab kengaytirilgan a’zolikda ishlay oladi.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnomada quyidagi majburiy shartlar bo'lishi kerak:

• shartnoma predmeti;

• ishtirokchi tashkilotlarning ro'yxati va rekvizitlari;

• tashkilotning nomi - mas'ul ishtirokchi;

• mas'ul a'zoga guruhning boshqa a'zolari tomonidan berilgan vakolatlar ro'yxati;

• qonun hujjatlarida belgilanganidan tashqari mas’ul shaxsga va guruhning boshqa a’zolariga yuklangan majburiyatlarni bajarish (huquqlarni amalga oshirish) tartibi va muddatlari, shuningdek shartnoma majburiyatlarini bajarmaganlik uchun javobgarlik. Masalan, guruh a'zolari tomonidan jami soliq solinadigan bazani shakllantirish uchun soliq hisobi ma'lumotlari va soliq registrlarini mas'ul ishtirokchiga taqdim etish tartibi va muddatlari, shuningdek guruhning mas'ul a'zosi tomonidan taqdim etish tartibi va muddatlari. boshqa ishtirokchilarga daromad solig'ini hisoblash uchun zarur bo'lgan ma'lumotlar (ular guruhdan chiqqanda yoki guruh faoliyatini to'xtatganda);

• konsolidatsiyalangan guruh tashkil etilgan davr (butun yillar davomida, lekin ikki yildan kam bo'lmagan) yoki shartnomaning noma'lum muddatini ko'rsatish;

• daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani shakllantirish ko'rsatkichlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 288-moddasida ko'rsatilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda). Ushbu ko'rsatkichlarni shartnomaning butun muddati davomida o'zgartirish mumkin emas;

• guruh a'zolarining mas'ul ishtirokchiga nisbatan regress da'vosi huquqini olish tartibi, shuningdek bunday da'vo miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.5-moddasi 6-bandi asosida);

• daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlarini hisoblash va to'lash usuli.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi bitim ham soliq, ham fuqarolik qonunchiligi normalari (soliq qonunchiligi bilan tartibga solinmagan doirada) bilan tartibga solinadi. Agar shartnomada noqonuniy qoidalar mavjud bo'lsa, ular guruhning istalgan a'zosi yoki soliq idorasi tomonidan sudga shikoyat qilinishi mumkin.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 2 va 3-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi. Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish to'g'risidagi bitimlarga kiritilishi kerak bo'lgan shartlarning tarkibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 29 noyabrdagi ED-4-3 / 22492-sonli xatida tushuntirilgan.

Shartnomani ro'yxatdan o'tkazish

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnomani ro'yxatdan o'tkazish guruhning mas'ul a'zosi tomonidan tashkil etiladi. U ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga zarur hujjatlarni (shaxsan yoki pochta orqali) taqdim etishi kerak. Agar mas'ul ishtirokchi eng yirik soliq to'lovchi bo'lsa, shartnoma eng yirik soliq to'lovchi sifatida ro'yxatdan o'tkazilgan joyda ro'yxatdan o'tkaziladi. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 1 va 5-bandlari qoidalaridan kelib chiqadi.

Mas'ul ishtirokchi tekshiruvga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi kerak:

• soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi shartnoma (ikki nusxa);

• shartnomani imzolagan shaxslarning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar;

• tuzilayotgan guruhning barcha ishtirokchilari tomonidan imzolangan shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun ariza;

• guruh a'zolarining belgilangan talablarga javob berishini tasdiqlovchi hujjatlar (tasdiqlovchi hujjatlarning tarkibi Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 29 dekabrdagi AS-4-3 / 22569-sonli xatida berilgan);

• hujjatlar ro'yxati.

Mas'ul ishtirokchi sanab o'tilgan hujjatlarni butun konsolidatsiyalangan guruh bo'yicha daromad solig'i hisoblab chiqiladigan yildan oldingi yilning 30 oktyabridan kechiktirmay taqdim etishi shart.

Hujjatlar olingan kundan boshlab bir oy ichida soliq inspektsiyasi:

• yoki shartnomani ro‘yxatdan o‘tkazishi va besh ish kuni ichida konsolidatsiyalashgan guruhning boshqa ishtirokchilari (va ularning alohida bo‘linmalari)ning ro‘yxatga olingan joyi bo‘yicha soliq inspeksiyalarini xabardor qilishi hamda shartnomani ro‘yxatdan o‘tkazish belgisi bilan mas’ul ishtirokchiga yuborishi;

• yoki shartnomani ro'yxatdan o'tkazishni rad etish to'g'risida asoslantirilgan qaror qabul qilish va qarorning nusxasini besh ish kuni ichida mas'ul ishtirokchiga yuborish. Shartnomani ro'yxatdan o'tkazishni rad etish uchun asoslarning yopiq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 11-bandida keltirilgan.

Agar hujjatlarni tekshirish paytida soliq inspektsiyasi tuzatilishi mumkin bo'lgan xatolarni aniqlasa, mas'ul ishtirokchi ularni tuzatish taklifi bilan bildirishnoma oladi. Shartnomani ro'yxatdan o'tkazish uchun hujjatlar olingan kundan boshlab bir oy ichida xatolarni bartaraf etish kerak.

Konsolidatsiyalangan guruh uni tuzish to'g'risidagi shartnoma ro'yxatga olingan yildan keyingi yilning 1 yanvaridan boshlab tuzilgan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 10-bandi).

Agar mas'ul ishtirokchi shartnomani ro'yxatdan o'tkazishni rad etish to'g'risida qaror qabul qilgan bo'lsa, u quyidagi huquqlarga ega:

• yoki shikoyat qiling umumiy tartib rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 137-142-moddalari qoidalarini hisobga olgan holda;

• yoki ro'yxatdan o'tish uchun hujjatlarni qayta topshirish.

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.3-moddasi 6-9, 12-14-bandlaridan va Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 29 dekabrdagi AS-4-3 / 22569-sonli xatidan kelib chiqadi.

Shartnomani bekor qilish

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi bitimning amal qilishi guruh ishtirokchilarining qarori bilan (ixtiyoriy ravishda) yoki majburan bekor qilinishi mumkin.

Shartnomani bekor qilish shartlari bo'limda ko'rsatilgan stol.

Shartnomaga kiritilgan o'zgartirishlar

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to'g'risidagi ro'yxatga olingan shartnomaga o'zgartirishlar kiritilishi mumkin. Va ichida ba'zi holatlar bu albatta bajarilishi kerak.

Shartnomaga o'zgartirishlar ikki bosqichda amalga oshiriladi:

• birinchidan, shartnomani o'zgartirish to'g'risida guruhning barcha a'zolari (shu jumladan chiqib ketadigan va qo'shiladigan a'zolar) bilan shartnoma tuziladi (yoki o'zgartirishlar faqat shu bilan bog'liq bo'lsa, shartnoma muddatini uzaytirish to'g'risida qaror qabul qilinadi);

Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.4-moddasi 1-4-bandlarida ko'rsatilgan.

O'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish

Soliq to‘lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini tuzish to‘g‘risidagi shartnomaga o‘zgartirishlar (uzaytirish)ni ro‘yxatdan o‘tkazish uchun mas’ul ishtirokchi soliq organiga quyidagi hujjatlarni taqdim etishi shart:

• shartnomaga kiritilgan o'zgartirishlar to'g'risida xabar berish;

• o'zgartirish to'g'risidagi kelishuv (ikki nusxa), shartnoma muddati uzaytirilgan taqdirda esa - shartnomaning amal qilish muddatini uzaytirish to'g'risidagi qaror (ikki nusxa);

• ishtirokchilar nomidan shartnomani imzolagan shaxslarning vakolatlarini tasdiqlovchi hujjatlar;

Shartnomani o'zgartirish to'g'risidagi kelishuv (shartnomaning amal qilish muddatini uzaytirish to'g'risidagi qaror) ro'yxatga olish uchun qat'iy belgilangan muddatlarda taqdim etilishi kerak, xususan:

• guruhga yangi a’zo qo‘shilsa (eski a’zo qayta tashkil etilganda tuzilgan hollar bundan mustasno) – qo‘shilish to‘g‘risidagi qaror qabul qilingan yilning 30 noyabridan kechiktirmay;

• shartnoma uzaytirilgan taqdirda - shartnoma muddati tugashiga bir oydan kechiktirmay;

• agar shartnomaga boshqa holatlar tufayli o'zgartirishlar kiritilgan bo'lsa - bunday holatlar yuzaga kelgan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay.

Hujjatlar olingan kundan boshlab 10 kun ichida soliq inspektsiyasi:

• yoki o'zgarishlarni ro'yxatdan o'tkazish va mas'ul ishtirokchiga ro'yxatga olish belgisi bilan shartnomani o'zgartirish to'g'risidagi kelishuvni (shartnoma muddatini uzaytirish to'g'risidagi qaror) yuborish;

• yoki o'zgarishlarni ro'yxatga olishni rad etish (rad etish uchun asoslarning yopiq ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.4-moddasi 7-bandida ko'rsatilgan).

Ushbu tartib Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.4-moddasi 4, 5 va 6-bandlari bilan belgilanadi.

O'zgartirishlarning kuchga kirishi

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi bitimga kiritilgan o'zgartirishlarning kuchga kirishi shartlari stol.

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi- yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash va to'lash uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan tartibda va shartlarda soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhini yaratish to'g'risidagi shartnoma asosida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i to'lovchilarining ixtiyoriy birlashmasi. , ushbu soliq to'lovchilarning iqtisodiy faoliyatining umumiy moliyaviy natijalarini hisobga olgan holda (NKning 25.1-moddasi 1-bandi)

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi institutini saqlab qolish.

Kompaniyalar guruhida soliq konsolidatsiyasi kontseptsiyasi uzoq vaqtdan beri mutaxassislar va hukumat amaldorlari tomonidan muhokama qilingan, shuning uchun yangiliklar biznes hamjamiyat tomonidan kutilgan edi. Daromad solig'ini to'lashda xolding ishtirokchilarining soliqqa tortilishini birlashtirish ko'pgina xorijiy mamlakatlar amaliyotiga va Evropa Ittifoqi qonunlariga mos keladi. Konsolidatsiyalangan soliqlar, konsolidatsiya qilish uchun asoslar, shu jumladan konsolidatsiya perimetri, soliqni konsolidatsiyalash va to'lash mexanizmi har xil bo'lishi mumkin, ammo guruh a'zolarini yagona iqtisodiy birlik sifatida ko'rib chiqishdan iborat printsipning o'zi ko'pchilik mamlakatlar qonunchiligi uchun asosiy hisoblanadi.

Xorijiy amaliyotni sarhisob qilar ekan, D.Vinnitskiy xoldinglarni konsolidatsiyalashgan soliqqa tortishning bir-biridan sezilarli darajada farq qiluvchi ikkita modelini aniqlaydi. Birinchisiga ko'ra, konsolidatsiya bosh (boshqaruvchi) kompaniyaning soliq yuridik shaxsini "ko'paytirish" yo'li bilan amalga oshiriladi, ya'ni bosh tashkilot sho''ba korxonalari faoliyatining moliyaviy natijalarini hisoblash va to'lashda hisobga olish imkoniyatiga ega bo'ladi. Soliqlar soni.Sodda qilib aytganda, bu holda alohida soliqlarni hisoblash uchun sho‘ba korxonalar o‘z huquqiy maqomi bo‘yicha yuridik shaxsning filiallari - bosh kompaniyaga tenglashtiriladi.Ikkinchi modelga muvofiq, soliq solish maqsadida, butun korporativ birlashma (xolding) soliq qonunchiligi nuqtai nazaridan yuridik shaxs sifatida tan olinadi, u bir qator soliqlarga nisbatan yagona soliq to'lovchi sifatida ishlaydi, nazariy jihatdan konsolidatsiyalashgan soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarish yukini markazlashtirilgan soliq hisobini ta'minlaydi. ushbu korporativ assotsiatsiya (xolding) tarkibiga kiruvchi har qanday kompaniyaga joylashtirilishi mumkin."

"Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi to'g'risida" gi qonunning tahliliga asoslanib, unda taklif qilingan guruh a'zolarining foydasiga soliq solishni birlashtirish Rossiya qonunchiligida belgilangan soliqqa tortishning asosiy tamoyillarini o'zgartirmaydi, soliq to'lovchilarning birlashgan guruhini yaratishni nazarda tutmaydi. konsolidatsiyalangan guruh shaklidagi yangi soliq solish ob'ekti. Shu bilan birga, xolding ishtirokchilari soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi (keyingi o'rinlarda KTG deb yuritiladi) sifatida qaraladi, ular nafaqat mustaqil tashkilotlar to'plami, balki o'ziga xos iqtisodiy birlik bo'lib, ular doirasida konsolidatsiyalangan soliq hisobi yuritiladi. (ob'ektlar, chegirmalar, daromadlar, xarajatlar) va jamlanma jamlanma soliq bazasi shakllantiriladi.guruh a'zolaridan biriga soliq to'lash majburiyati va qo'shma javobgarlik (soliqlar, penyalar, jarimalar to'lash uchun) belgilab qo'yilgan. ) guruhning barcha a'zolari.

Konsolidatsiyalangan soliqqa tortish bo'yicha qonun bilan belgilangan huquq - daromadlar va zararlar yig'indisi, asosiy va sho''ba xo'jalik jamiyatlari o'rtasida daromadlar va mahsulotlarni o'tkazish bo'yicha kompaniya ichidagi aylanmalarni qoplash - kompaniyalar guruhlari uchun imtiyoz sifatida ko'rib chiqilishi kerak. Konsolidatsiyalangan daromad solig'ini hisoblash rejimini qo'llash, shuningdek, soliq to'lovchilarni nazorat qilinadigan operatsiyalarni amalga oshiruvchi bog'liq shaxslar o'rtasidagi transfert narxlari ustidan soliq organlari nazoratidan ozod qiladi. Tadbirkorlar uchun tushunarli bo'lgan daromad solig'ini konsolidatsiyalashning kamchiliklari soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi ishtirokchilarini boshqa ishtirokchilar uchun daromad solig'ini to'lash bo'yicha umumiy va bir nechta javobgarlikka tortish imkoniyatidir. San'atning 7-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 46-moddasiga kiritilgan o'zgartirishlar bilan, CGT bo'yicha korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq organi ushbu guruhning bir yoki bir nechta ishtirokchilarining boshqa mol-mulki hisobiga soliq undirish huquqiga ega, agar ular etarli bo'lmasa yoki bo'lsa. ko'rsatilgan konsolidatsiyalangan soliq to'lovchilar guruhining barcha ishtirokchilarining bank hisobvaraqlarida pul mablag'larining yo'qligi yoki ularning hisobvaraqlari to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lmagan taqdirda. Shuni ham ta'kidlash kerakki, daromad solig'ini birlashtirishga o'tish ixtiyoriydir, shuning uchun har bir kompaniyalar guruhi yangi soliq rejimining ijobiy va salbiy tomonlarini mustaqil ravishda tortish va o'zlari uchun eng to'g'ri qaror qabul qilish huquqiga ega.

2011 yil 16 noyabrdagi 321-FZ-sonli Federal qonuni Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga yangi bob 3.1 "Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi" qo'shilishi bilan o'zgartirildi.

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish maqsadi

1) Agar soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi tuzilgan bo'lsa, daromad solig'i bo'yicha konsolidatsiyalangan soliq bazasi aniqlanadi, bu ushbu guruhdagi barcha ishtirokchilar daromadlarining arifmetik yig'indisi sifatida aniqlanadi va barcha xarajatlarning arifmetik yig'indisiga kamaytiriladi. uning ishtirokchilari.

Bu holda, mos ravishda salbiy farq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 3.1-bobi soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining zarari sifatida tan olingan.

2) Guruhning barcha a'zolarining daromadlari va xarajatlarini sarhisob qilish natijasida, natijada guruh tarkibiga kiruvchi bir yoki bir nechta tashkilotlarga nisbatan ko'rsatilgan yo'qotishlar allaqachon hisobga olinishini hisobga olsak, keyin guruhni yaratishda. soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi, byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i summalari.

3) Qo‘shimcha afzallik sifatida shuni ta’kidlash joizki, konsolidatsiyalashgan soliq to‘lovchilar guruhi a’zolari, agar ular ushbu guruhning konsolidatsiyalangan soliq bazasiga kiritilmagan daromadlarini olmasalar, soliq deklaratsiyasini ro‘yxatdan o‘tgan joyidagi soliq organlariga taqdim etmaydilar. . Bunday daromadga boshqa stavkalar bo'yicha soliq solinadigan daromadlar yoki to'lov manbaida daromad solig'i chegirib tashlangan va to'langan taqdirdagi daromadlar kiradi.

4) Soliq hisoboti, shuningdek soliq toʻlovi butun guruh boʻyicha guruhning masʼul aʼzosi tomonidan soliq toʻlovchilarning konsolidatsiyalangan guruhining boshqa aʼzolaridan olingan soliq hisobi maʼlumotlari asosida amalga oshiriladi.

Konsolidatsiyalangan guruhni yaratish va unda ishtirok etish shartlari

Guruh tuzish va unda ishtirok etish shartlari hozircha ancha qattiq. Shu munosabat bilan, soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlarini yaratish yagona hodisa bo'ladi, deb taxmin qilish mumkin.

CGTda ishtirok etuvchi tashkilotlar rioya qilishlari kerak "mulk" mezonlari- o'tgan yil uchun ularning umumiy ko'rsatkichlari bo'lishi kerak: - 10 milliard rubl. - daromad solig'i, QQS, aktsizlar, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i (bojxona to'lovlari bundan mustasno); - 100 milliard rubl - sotish va boshqa daromadlarga nisbatan; - 300 milliard rubl - moliyaviy hisobotlarga muvofiq aktivlarga nisbatan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 5-bandi). Yakka tartibdagi tadbirkorlik sub’ektlari, xususan, erkin iqtisodiy zonalar rezidentlari, banklar, pensiya jamg‘armalari, qimmatli qog‘ozlar bozori ishtirokchilari, alohida rejimlarni qo‘llaydigan hamda faoliyatning alohida yo‘nalishlari, xususan, kliring, tibbiyot kabi tashkilotlari (batafsilroq 25.2-moddaning 6-bandiga qarang). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi). Tashkilot bir vaqtning o'zida bir nechta CTG a'zosi bo'lishi mumkin emas.

Asosiyga cheklovlar Konsolidatsiyalangan guruhni yaratishda quyidagilar kiritilishi kerak:

Konsolidatsiyalangan guruh, agar bitta tashkilot boshqa tashkilotlarning ustav (ulush) kapitalida bevosita va (yoki) bilvosita ishtirok etsa va har bir bunday tashkilotda bunday ishtirokning ulushi kamida 90 foiz bo'lsa, tashkilotlar tomonidan tuzilishi mumkin. San'atning 2-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2);

oldingi davr uchun QQS, aktsizlar, korporativ daromad solig'i va foydali qazilmalarni qazib olish solig'ining umumiy miqdori (bojxona ittifoqining bojxona chegarasi orqali tovarlarni olib o'tish bilan bog'liq QQS summasidan tashqari) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 1-bandi, 5-bandi.);

oldingi davr uchun daromadning umumiy miqdori (jami barcha tashkilotlar uchun) kamida 100 milliard rubl bo'lishi kerak. ( Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2-moddasi 2-bandi, 5-bandi.);

aktivlarning umumiy qiymati kamida 300 milliard rubl bo'lishi kerak. ( San'atning 3-bandi, 5-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25.2).

Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhi a'zolari faqat "umumiy tartibda" daromad solig'ini to'laydigan tashkilotlar bo'lishi mumkin. ya'ni birlashtirilgan tashkilot guruhiga a'zo bo'lishi mumkin emas:

maxsus soliq rejimlarini qo'llash;

maxsus iqtisodiy zonalarning rezidentlari bo'lganlar;

daromad solig'idan ozod qilingan.

Banklar, sug‘urta tashkilotlari, qimmatli qog‘ozlar bozorining professional ishtirokchilari, nodavlat pensiya jamg‘armalari o‘z kasbiy manfaatlari doirasida konsolidatsiyalashgan guruhlarni tuzishlari mumkin. Masalan, bank faqat ushbu guruhning barcha a'zolari banklar bo'lgan soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhiga kiritilishi mumkin.

Yuridik shaxslar birlashmasi vakili. Soliq to'lash ixtiyoriy asosda kompaniya foydasining yuqori foizi tufayli sodir bo'ladi. Soliq to'lovchilarning konsolidatsiyalangan guruhlari tashkilotlari ushbu soliqqa tortish to'g'risida shartnoma tuzadilar.

Amaldagi qonunchilik soliq to'lovchilarning birlashgan guruhlari pozitsiyasi haqida tushuncha beradi. Qonunchilikda bunday guruhga a'zo bo'lishni istagan shaxs bajarishi kerak bo'lgan shartlar aniq belgilangan. Agar shaxs ushbu talablarga javob bersa va shartnoma taraflaridan biri bo'lsa, u ushbu soliq to'lovchilar guruhining a'zosi deb hisoblanishi mumkin.

Soliq to'lovchilarning birlashgan guruhida soliq to'lovlarini hisoblash uchun mas'ul bo'lgan mas'ul vakil bo'lishi kerak. Guruh vakili bunday guruhning potentsial a'zolarining ovoz berish usuli bilan tanlanadi.

Bunday birlashtirilgan guruhni ro'yxatdan o'tkazish shartlari

Soliq to'lovchilarning birlashgan guruhlari Soliq kodeksiga muvofiq bir qator maxsus talablarga javob beradigan tashkilot va korxonalarni yaratishi mumkin:

• u qayta tashkil etish bosqichida bo'lishi mumkin emas;
• bankrot yoki nochor bo'lmasligi kerak;
• ushbu tashkilotning ustavida nazarda tutilgan kapitali miqdori ushbu guruhni tashkil etish to'g'risidagi hujjatlarni mahalliy soliqqa topshirish muddatidan oldingi oxirgi hisobot choragi uchun olingan sof aktivlar miqdoridan yuqori bo'lishi kerak. hokimiyat.

Yangi tashkilot, agar uning jismoniy ko'rsatkichlari yuqorida sanab o'tilgan bir qator talablarga javob bersa, allaqachon tashkil etilgan guruhga qo'shilishi mumkin.

Soliq to'lovchilarning birlashgan guruhlari potentsial vakillari tomonidan bajarilishi kerak bo'lgan talablar

Konsolidatsiyalangan soliq to'lovchi quyidagi talablarga javob berishi kerak:

1) O'tgan yil davomida to'langan soliqning umumiy summasi mahsulotlarni chegara orqali olib o'tish bilan bog'liq to'langan soliqlarni hisobga olmagan holda 10 milliard rubldan kam bo'lmasligi kerak.

2) Ular tomonidan taqdim etilgan barcha mumkin bo'lgan tovarlarni sotishdan olingan daromadlarning umumiy soni kamida yuz milliard rubl bo'lishi mumkin. Gap keyingi soliq choragigacha, ya'ni joriy yil uchun va birlashgan soliq to'lovchilar guruhini ro'yxatdan o'tkazishdan oldin davom etgan kalendar davri (12 oy) haqida bormoqda.

3) Yilning oxirgi kunidagi (yuridik shaxslarning ma'lum bir guruhini birlashtirishni ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi hujjatlar taqdim etilgan kundan oldingi kun) faol daromadning umumiy qiymati 300 milliard rubldan kam bo'lmasligi kerak. jami.

Yuridik shaxslar - daromad solig'i to'lovchilarining birlashgan guruhi a'zosi sifatida kim ro'yxatdan o'tishi mumkin emas?

• Ushbu guruhlar vakillari orasida maxsus iqtisodiy zonalar rezidenti sifatida ro'yxatga olingan shaxslar bo'lishi mumkin emas.
• Banklar (lekin soliq to'lovchilarning birlashgan guruhi to'liq bank tashkilotlaridan iborat bo'lgan hollar bundan mustasno).
• Sug'urta xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar (lekin soliq to'lovchilarning birlashgan guruhi faqat shunday sug'urta tashkilotlaridan iborat bo'lgan hollar bundan mustasno).
• bu ommaviy emas.
• Qimmatli qog'ozlar bozorining vakillari, lekin soliq to'lovchilarning birlashgan guruhining boshqa a'zolari ham bunday bozorning vakillari bo'lmagan va shu bilan birga ular banklar ro'yxatiga kiritilmagan hollarda.
• Shuningdek, bunday guruhga a'zo bo'lgan yuridik shaxslar ushbu soliq to'lovchilar guruhiga a'zo bo'lishi mumkin emas.
• Kliring xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar.
• Kredit xizmatlarini ko'rsatuvchi kooperativlar.
• Aholiga ta'lim va sog'liqni saqlash xizmatlarini ko'rsatuvchi tashkilotlar. Bunday tashkilotlar foydadan nol soliq stavkasi bo'yicha ishlaydi va soliq to'lovchilarning birlashgan guruhining vakillari sifatida ishlay olmaydi.
• Erkin iqtisodiy zona ishtirokchilari sifatida ro‘yxatdan o‘tgan tashkilotlar.

Barcha muhim United Traders voqealaridan xabardor bo'ling - obuna bo'ling