Soddalashtirilgan tizim soliqqa tortish boshqalarga qaraganda tez-tez tuzatishlarga duchor bo'ladi, shuning uchun so'nggi yangiliklar soddalashtirilgan 2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun maksimal aylanma va o'tish shartlariga ta'sir ko'rsatdi. Yangi soliq qonunchiligiga ko'ra, yakka tartibdagi tadbirkorlar faoliyatining asosiy ko'rsatkichlari qanday bo'lishi kerak soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash?

Bilan ishlash maxsus davolash O'tgan yillarda soddalashtirilgan soliqqa tortish to'lovlari qat'iy aylanma talablari tufayli cheklangan miqdordagi tadbirkorlar uchun mavjud edi.

Yangi qonun 2019 yil uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimining chegarasini yakka tartibdagi tadbirkor allaqachon maxsus rejimda bo'lganligi yoki endigina o'tishni rejalashtirayotganiga qarab belgilaydi:

1. Joriy foydalanuvchilar uchun. 2019 yil uchun soddalashtirilgan reja bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorning maksimal daromadi belgilangan yillik limit doirasida bo'lishi kerak - 150 million rubl. Agar aylanmadan tushgan tushum miqdori yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan maksimal aylanmadan oshsa, soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga ruxsat yo'qoladi. Qabul qilingan daromadlarni hisoblash uchun daftarda ko'rsatilgan daromadlar hisobga olinadi, xususan: sotishdan olingan daromadlar, hisobvaraq bo'yicha olingan avans to'lovlari, operatsion bo'lmagan daromadlar.
2. Yangi a'zolar uchun. OSNO bilan 2019-yil 9-yanvargacha maxsus rejimga o‘tish mumkin. Yangi tashkil etilgan kompaniyalar ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab o'tishlari mumkin. O'tishni amalga oshirish uchun mavjud tadbirkorlar mezon bo'yicha o'tishlari kerak: o'tgan yilning 3 choragida maksimal daromadning maksimal qiymati 45 million rubl o'rniga 112,5 million rublni tashkil etadi. 2017 yil uchun (deflyatorni hisobga olgan holda 59,805 million rubl) va deflyator koeffitsientining ishlashi 2020 yilgacha vaqtincha cheklangan. Uning ta'siri yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTII va patentda saqlanib qolgan, ammo o'zgarishlar bilan: 1,798 va 1,425 o'rniga 1,868 va 1,481.

Agar yil oxirida maksimal IP aylanmasi mos kelsa, o'tishni amalga oshirish uchun fiskal organlarni belgilangan shakldagi bayonot bilan xabardor qilish kerak. Boshqacha qilib aytganda, o'tish to'g'risida bildirishnoma shakli amal qiladi. Ruxsat, avvalgidek, kutish uchun talab qilinmaydi.

2019 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha o'tish davri daromadlari chegarasini hisoblash uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar daromadlarni deflyator koeffitsientiga ko'paytirishlari shart emas.

2019 yil boshidan soddalashtirilgan tadbirkorlar yangi KUDiR shaklidan foydalanishlari shart. O'zgartirishlar Moliya vazirligi tomonidan kiritilgan. yangi shakl daromad solig'ini hisoblash tartibida ko'rsatilgan miqdorni hisobga olish imkonini beradigan savdo to'lovi miqdorini ko'rsatadigan bo'lim qo'shildi.

To'ldirishning asosiy qoidalari:

Ilgari qabul qilingan yangi hisob-kitob tartibiga o‘tish va onlayn kassalarni joriy etish to‘g‘risidagi qonun yana qoldirildi: yakka tartibdagi tadbirkorlarning ayrim toifalari uchun 2019 yilning yozigacha o‘rnatish uchun vaqt bor: vending biznesi bilan shug‘ullanuvchi va kassaga ega bo‘lmaganlar. aholiga xizmat ko'rsatish sohasida ishlaydigan yollanma xodimlar (istisno). ovqatlanish) yollanma mehnatdan foydalanish. UTII va patent bo'yicha tadbirkorlar uchun soliq to'lovini hisoblashda soliq to'lovlarini qo'llash natijasida yuzaga kelgan xarajatlarni hisobga olish imkonini beruvchi imtiyoz joriy etildi. yangi tizim. Soddalashtirilgan yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimini patent yoki hisoblash bilan birlashtirgan taqdirda imtiyozlarni qo'llash imkoniyatiga ega. Kassa apparati, fiskal haydovchi va asbob-uskunalarni sozlash bo'yicha dasturiy ta'minotni sotib olish xarajatlarini hisobga olishga ruxsat beriladi. Maksimal mumkin bo'lgan kompensatsiya miqdori - 18 ming rubl.

Daromadlar va xarajatlarni hisobga olish kitobidan foydalanish va to'g'ri to'ldirish buxgalteriya hisobidan ozod qiluvchi majburiy mezondir.

2019 yilda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan limit yagona yangilik emas. Hisoblash bo'limida tizimga sezilarli o'zgarishlar kiritildi belgilangan badallar xodimlarga ega bo'lmagan tadbirkorlar uchun jamg'armalarga va daromadning chegaraviy qiymatidan oshib ketganligi uchun yig'im 300 ming rublni oldi. Ularning o'lchamlari ma'lum va 2020 yilgacha belgilangan. Eng kam ish haqi bilan aloqa uzildi - ko'rsatkich endi hisoblashda ishlatilmaydi, bu indeksatsiya oqibatlarini chetlab o'tishga imkon beradi.

Maqsad uchun to'lovlar miqdori majburiy sug'urta bo'ladi:

• 26545 r. - Pensiya jamg'armasi;
• 5 840 rubl - tibbiy sug'urta jamg'armasi.

Ortiqcha daromad uchun to'lov haqiqatda olingan daromaddagi farqning 1% ni tashkil qiladi va 300 ming rubl bilan cheklangan. yangi o'lcham maksimal mumkin bo'lgan hissa - 212 360 rubl.

Hisoblashda soddalashtirilgan soliq tizimining turidan qat'i nazar, xarajatlarsiz yillik daromad miqdori hisobga olinishini bilish muhimdir: "daromadlar" yoki "daromadlar minus xarajatlari".

Shunday qilib, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun daromadlar chegaralarining oshishi ushbu hududga ko'chib o'tmoqchi bo'lgan tadbirkorlik sub'ektlari sonini sezilarli darajada kengaytiradi. soddalashtirilgan shakl soliqqa tortish. O haqiqiy foyda innovatsiyalar faqat bir nechtadan keyin baholanishi mumkin hisobot davrlari. Ammo mutaxassislar iqtisodiyot uchun mumkin bo'lgan ijobiy oqibatlar haqida allaqachon gapirishmoqda.

Kompaniyalar 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasini hozirda hisoblashlari mumkin. Hisoblash uchun siz 2016 yil uchun deflyator koeffitsientidan foydalanishingiz kerak.

Maqolada:

• 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi
• 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasini hisoblash

2016 yil uchun USN deflyator koeffitsienti 1,329 ni tashkil qiladi. Ushbu ko'rsatkichdan foydalanib, kompaniya 2016 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llashi mumkinmi yoki qancha vaqt davomida hisoblashingiz mumkin.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegarasini hisoblash

Aniqlash uchun 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad chegarasi, sizga asosiy o'lchamlar kerak marjinal daromadlar 60 va 45 million rublda, joriy koeffitsientni hisobga olmagan holda, deflyatorning qiymatiga (1,329) ko'paytiriladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha daromadning maksimal miqdori mos ravishda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi (346.12-moddasining 2-bandi, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi) bilan tasdiqlangan.

Ya'ni, kompaniya 2016 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortish bo'yicha qolishi uchun uning daromadi 2016 yilda oshib ketmasligi kerak. 79,740 ming rubl (60 million rubl × 1,329). Boshqa so'zlar bilan aytganda, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasi 79 740 ming rublga teng.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromad belgilangan chegaradan oshsa, kompaniya maxsus rejimdan foydalanish huquqini yo'qotadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi). Yoki soddalashtirilgan odamlar uchun boshqa talablar buzilgan bo'lsa (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi 3, 4-bandlari va 346.14-moddasi 3-bandlari).

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotish to'g'risida inspektsiyangizga daromad miqdori ruxsat etilgan chegaradan yoki soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashning boshqa shartlaridan oshib ketgan hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin 15 kalendar kuni ichida xabar qilinishi kerak. buzilgan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 5-bandi).

ga boring umumiy rejim 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun daromad chegarasi oshib ketgan chorakdan boshlab sodir bo'ladi.

2015 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tish uchun men 1,147 koeffitsientidan foydalandim. Agar 2015 yilning to'qqiz oyi uchun daromad 51,615 ming rubldan (45 million rubl × 1,147) ko'p bo'lmagan bo'lsa, soddalashtirilgan soliqqa tortish 2016 yildan boshlab qo'llanilishi mumkin.

2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi

2017 yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilning 9 oyi uchun daromad miqdori oshmasligi kerak 59 805 ming rubl (45 million × 1,329 rubl).

Eslatib o'tamiz, 2017 yildan boshlab, shuningdek, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun daromad chegarasi faqat tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. 2017 yildan beri tadbirkorlarning soddalashtirilgan soliqqa tortishga o‘tish uchun daromad chegarasi belgilanmagan.

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha limitni hisoblashda daromad

Limitni hisoblashda sotishdan olingan daromadlar va operatsion bo'lmagan daromadlar hisobga olinadi. Lekin, shu bilan birga, yagona soliqqa tortilmaydigan tushumlarni hisobga olish shart emas. Bular quyidagi daromadlar:

• majburiyatlarni ta'minlash sifatida garov yoki depozit shaklida olingan mol-mulk shaklida;
• ustav (ulush) kapitaliga badallar (hissalar);
• vositachi tomonidan komissiya shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni bajarish munosabati bilan olingan mol-mulk va mablag'lar; agentlik shartnomasi yoki boshqa shunga o'xshash shartnoma;
• vositachi tomonidan komitent, prinsipal yoki boshqa komitent uchun qilingan xarajatlarni qoplash hisobiga tushumlar;
• kredit yoki ssuda shartnomalari bo'yicha olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk, shuningdek bunday qarzlarni qaytarish uchun olingan mablag'lar yoki boshqa mol-mulk shaklida;
• olingan mulk shaklida Rossiya tashkiloti ustav kapitalida kamida 50 foiz ulushga ega bo‘lgan muassisdan yoki uning kapitalida xuddi shunday ulushga ega bo‘lgan sho‘ba jamiyatidan tekin;
• sifatida kapital qo'yilmalar ijarachi tomonidan berilgan mulkni ajralmas yaxshilash shaklida.
• Ro'yxatdagi daromadlarga qo'shimcha ravishda, dividendlar shaklida tushumlar uchun limitni hisoblashda ular hisobga olinmaydi (Rossiya Federal Soliq xizmatining 2011 yil 7 dekabrdagi ED-4-3-sonli xati /). [elektron pochta himoyalangan]).

Soddalashtirilgan soliq tizimi oddiy va arzon rejimdir. U to'lanadigan soliqlar va shakllantiriladigan hisobotlar sonini kamaytirishga qaratilgan bo'lib, kichik biznesga qaratilgan. Shuning uchun uni qo'llash uchun USN chegaralari yil uchun belgilanadi. Maqolada biz sizga soddalashtirishdan foydalanish uchun qanday cheklovlar borligini va ularni buzgan bo'lsangiz, nima qilish kerakligini aytib beramiz.

USN cheklovlari 2019

Yangi boshlanuvchi tadbirkorlar va tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimining mavjudligidan xabardor va ushbu tizimga o'tishga harakat qilmoqdalar, chunki u juda ko'p afzalliklarga ega:

• past soliq stavkalari: daromaddan 6% va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan 15%;
• hududlarda stavka yanada kamayishi mumkin: daromadning 1-6 foizi va daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning 5-15 foizi;
• yil oxirida siz faqat bitta deklaratsiya topshirishingiz kerak;
• soliq to'lovi xodimlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun sug'urta mukofotlari miqdoriga ikki baravar kamayishi mumkin (yoki kamaytirishi mumkin). soliq to'lash to'liq hajmda - yakka tartibdagi tadbirkorning mustaqil ishi va "o'zi uchun" badallar to'langan taqdirda).

Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar ro‘yxatdan o‘tgandan so‘ng 30 kun ichida bildirishnoma yuborgan holda soddalashtirilgan rejimga o‘tishi mumkin. Agar siz allaqachon boshqa soliq rejimida ishlayotgan bo'lsangiz va soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsangiz, buni faqat keyingi yildan amalga oshirishingiz mumkin, buning uchun 31 dekabrgacha ariza topshiring. Tashkilotlar soddalashtirilgan soliq tizimini UTII bilan, tadbirkorlar esa patent tizimi bilan birlashtirishi mumkin.

O'tish va soddalashtirilgan tizimda bo'lish bir qator cheklovlar bilan bog'liq. Soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash uchun zarur bo'lgan miqdorlar bo'yicha cheklovlar yil sayin ortib bormoqda, bu esa soddalashtirilgan soliqqa tortishga o'tishni soddalashtiradi va uni yanada qulay qiladi. 2019 yilda soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash shartlarida sezilarli o'zgarishlar bo'lmadi, shuning uchun biz ularning har biri haqida batafsilroq gaplashamiz.

Faoliyatlar

Soddalashtiruvchilar barcha sohalarda emas, balki biznes yuritish huquqiga ega. Masalan, STS lombardlar, mikromoliya tashkilotlari, sug'urtalovchilar, ishga qabul qilish agentliklari, qimor o'yinlari korxonalari va aktsiz to'lanadigan tovarlarni ishlab chiqaruvchilar tomonidan qo'llanilishi mumkin emas.

Yillik daromad

2019 yilda yil uchun daromad chegarasi 150 million rublni tashkil etadi, bu qiymat 2017 yildan beri o'rnatilgan va 2020 yilgacha o'zgartirilmaydi. Ushbu daromad miqdori ko'proq kompaniyalarning soddalashtirilgan holda qolishiga imkon beradi, chunki 2016 yildan beri yillik daromad chegarasi 2,5 barobar oshdi. Ilgari, daromad miqdori deflyator koeffitsienti bo'yicha indeksatsiya qilingan, ammo 2017-2020 yillarda. amal qilmaydi.

Soddalashtirilgan kompaniyalar 150 million rublgacha daromad keltiradigan faoliyatni amalga oshirishi mumkin va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotishdan qo'rqmaydi. E'tibor bering, olingan barcha daromadlar hisob-kitobga kiritilmagan.

Hisob-kitobga kiritilgan daromadlar:

• sotishdan tushgan daromad;
• faoliyatdan tashqari daromadlar;
• mulkka bo'lgan huquqlarni amalga oshirishdan;
• olingan avanslar.

Hisoblashdan olib tashlangan daromadlar:

• qaytarilgan kredit;
• garov yoki olingan depozit;
• ustav kapitaliga hissa sifatida olingan mol-mulk;
• bepul olingan mulkdan;
• agentlik shartnomasi bo'yicha olingan mablag'lar;
• olingan grantlar;
• soddalashtirilgan soliq tizimini UTII yoki patent bilan birlashtirganda, boshqa soliq solish rejimidagi faoliyatdan olingan daromadlar.

Qarz olingan

Soddalashtirilgan soliq tizimida qolishni xohlaydigan soddalashtiruvchilar, daromad chegarasiga yaqinlashganda, uni kamaytirishga harakat qilishadi. Buning bir necha yo'li bor, lekin ular xavfsiz emas va soliq organlariga yaxshi ma'lum, shuning uchun ular bunday firibgarliklarni osongina hisoblashlari mumkin. Masalan, kontragent bilan ikkita shartnoma tuzish odatiy holdir - sotish va kredit. Ya'ni, to'lov sizga kredit shaklida o'tkaziladi va kelgusi yilda ular talablarni qoplaydi. Bunday holda, soliq organlari kreditning soxtaligini isbotlashlari mumkin va agar uni hisobga olgan holda daromad chegaradan oshib ketgan bo'lsa, soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llash huquqi yo'qoladi.

9 oylik daromad chegarasi

2019 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni rejalashtirayotgan kompaniyalarning daromadlari o'tgan 2018 yilning 9 oyi uchun 112,5 million rubl miqdorida bo'lishi kerak. Daromadni 4-chorakga o'tkazish orqali ushbu cheklovdan o'tish mumkin, chunki bu holda yillik daromad muhim emas, faqat birinchi 9 oylik daromad hisobga olinadi.

Tadbirkor qancha daromad olgan bo'lishidan qat'i nazar, oddiy odamga aylanishi mumkin. Ushbu qoida faqat tashkilotlarga tegishli, yakka tartibdagi tadbirkorlarga taalluqli emas. Ammo soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashda yakka tartibdagi tadbirkor yil davomida daromadi 150 million rubldan oshmasligini ta'minlashi kerak, aks holda u umumiy rejimga qaytishi kerak.

Asosiy vositalarning qoldiq qiymati

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish va qo'llash uchun asosiy vositalarning qoldiq qiymatini 150 million rubl miqdorida cheklovchi shart mavjud. 150 million rubldan ortiq qoldiq qiymati bo'lgan asosiy vositalarga ega bo'lgan tashkilot soddalashtirilgan soliqqa tortishni o'tkazish va qo'llash huquqiga ega emas. Shu bilan birga, tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o‘tishda asosiy vositalar to‘g‘risidagi ma’lumotlarni taqdim etishlari shart emas, biroq tadbirkorlik faoliyati davomida qoldiq qiymat chegarasidan oshib ketgan taqdirda, soddalashtirilgan tizimdan foydalanish huquqi yo‘qoladi.

Ushbu cheklash uchun faqat amortizatsiya qilinadigan asosiy vositalar hisobga olinadi. Yer va boshqalar Tabiiy resurslar, inventar, tovarlar, tugallanmagan qurilish, qimmat baho qog'ozlar va moliyaviy vositalar amortizatsiyaga tortilmaydi, shuning uchun ular hisobga olinmaydi. Siz asosiy vositalarning narxini ularni konservatsiyaga topshirish yoki vaqtincha do'stona odamga sotish va undan ijaraga berish orqali kamaytirishingiz mumkin.

O'rtacha ishchilar soni

"Soddalashtirilgan" soliq to'lovchilari xodimlar soni chegarasiga - 100 kishiga rioya qilishlari kerak. O'rtacha sonni hisoblash uchun xodimlaringiz, tashqi part-taymerlar va GPC shartnomalari bo'yicha xodimlarni hisobga oling.

Hisoblashda ayollarni kiritish shart emas Homiladorlik va tug'ish ta'tillari va to'liq bo'lmagan kunlik yoki uyda ishlaydigan ishchilardan tashqari ota-ona ta'tilida ijtimoiy sug'urta. Shuningdek, kirish imtihonlarini topshirgan va ish haqi to'lanmasdan qo'shimcha ta'tilda bo'lgan talaba ishchilar.

Raqamni hisoblash davr oxirida emas, balki butun davr uchun amalga oshiriladi. Shuning uchun, kompaniya bo'lsa ham bu daqiqa 100 dan ortiq kishi ishlaydi, agar butun davr uchun o'rtacha raqam chegaralardan oshmasa, u hali ham soddalashtirilgan soliqni qo'llash huquqini saqlab qolishi mumkin.

Misol uchun, agar kompaniyada yanvardan iyulgacha xodimlar soni 90 kishini tashkil etgan bo'lsa va 13 avgustdan boshlab yana 16 nafar yangi xodim ishga qabul qilingan bo'lsa, unda o'rtacha son quyidagicha hisoblanadi:

• 90×7= yanvardan iyulgacha 630 kishi;
• (90×12+106×18)/30 = avgust oyida 100 kishining oʻrtacha soni;
• 106×4 = sentyabrdan dekabrgacha 424 kishi;
• (630+100+424)/12 = yiliga o'rtacha 97 kishi.

Xodimlar soni 100 kishidan oshsa ham, soddalashtirilgan soliqqa tortishni qo'llash huquqi yo'qolmaydi.

Boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi tashkilotlar uchun boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25% gacha cheklangan. Ya'ni, ustav kapitali 25% dan ortiq boshqa tashkilotlarning badallaridan iborat bo'lishi mumkin emas. Ushbu cheklovni bir necha usul bilan chetlab o'tish mumkin.

1. Ta'sischilar, yakka tartibdagi tadbirkorlar va jismoniy shaxslarning badallari hisobiga ustav kapitalini ko'paytirish. Bu aktsiyalar nisbatini o'zgartirish va 25% chegarasida saqlash imkonini beradi.
2. Kompaniyaning ulushini ta'sischilardan biriga soting. Agar yuridik shaxs yagona ta'sischi bo'lsa, siz 75% ni sotishingiz mumkin. ustav kapitali ishonchli shaxslarga yoki haqiqiy biznes egalariga "qizlari". Shunda kompaniyaning kapital tarkibi shartlarga javob beradi.
3. Ustav kapitalidagi ulushini kamaytirish orqali yuridik shaxs ustidan nazorat funksiyalarini saqlab qolish. Misol uchun, 25% ulushga ega bo'lgan tashkilot foyda va ovozlarning 75% ga ega bo'lishi mumkin. Bunday qaror soliq organlari tomonidan salbiy qabul qilinishi mumkin.

Filiallarni yaratish

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan tashkilotlarning filiallari bo'lishi mumkin emas. Filial - alohida bo'linma tashkilot joylashgan joydan tashqarida joylashgan va uning funktsiyalarini to'liq yoki bir qismini bajaradi. Filial uni tashkil etgan yuridik shaxsdan mol-mulk oladi va ishonchli vakil bo'lgan rahbarga ega. Muhim shart - bu filialning ta'sis hujjatlarida aks ettirilishi.

Agar alohida bo'linma filiallar uchun zarur bo'lgan barcha shartlarga javob bermasa, uni filial sifatida tan olish mumkin emas. Shuning uchun filialni alohida bo'linma sifatida yashirish mumkin. Agar siz ta'sis hujjatlarida filialni aks ettirmasangiz, funktsiyalar soni va mutaxassislar shtatini cheklasangiz, rahbar tayinlamasangiz va joriy hisob ochmasangiz, alohida bo'linma filial ekanligini isbotlash qiyin bo'ladi. Bundan tashqari, nazorat organi filialning mavjudligini isbotlashi kerak.

Agar siz cheklovlarni buzsangiz nima qilish kerak

Agar siz yuqorida aytib o'tgan cheklovlarni buzgan bo'lsangiz, soddalashtirilgan tizimdan foydalanishni to'xtatishingiz kerak bo'ladi. Soddalashtirilgan soliq tizimini tugatish to'g'risidagi bildirishnoma keyingi hisobot davridan boshlab 15 kun ichida taqdim etilishi kerak. Agar ikkinchi chorakda chegaralar buzilgan bo'lsa, soliq idorasiga 15 iyulgacha xabar bering. Bildirishnoma shakli Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 2 noyabrdagi MMV-7-3/829-son buyrug'i bilan tasdiqlangan. Agar siz xabarnoma yozmasangiz yoki o'z vaqtida qilmasangiz, har bir hujjat uchun 200 rubl miqdorida jarima solinadi.

Soddalashtirilgan tizimdan chiqib ketganingizdan so'ng, siz deklaratsiyani bildirishnoma topshirilgan oydan keyingi oyning 25-kuniga qadar topshirishingiz kerak. Yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini yo'qotgan chorakgacha bo'lgan davr uchun deklaratsiya qiling. Xuddi shu davr uchun to'lov yagona soliq. Deklaratsiyani taqdim etmaslik Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 119-moddasiga muvofiq javobgarlikka sabab bo'ladi - har oy uchun o'z vaqtida to'lanmagan summaning 5% miqdorida jarima, lekin kamida 1000 rubl va 30% dan ko'p bo'lmagan miqdorda jarima solinadi.

Umumiy rejimga o'tgandan so'ng, yangi tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun belgilangan tartibda soliqlarni to'lash va hisoblash kerak. Agar siz boshqa soliq tizimiga o'tgan chorak uchun oylik to'lovlarni kechiktirsangiz, jarima va jarimalarni to'lashingiz shart emas. Ammo keyingi chorak uchun to'lovlarni kechiktirish allaqachon jarima va jarimalar bilan tahdid qilmoqda.

Kontur.Buxgalteriya onlayn xizmati soddalashtirilgan tizim bo'yicha yozuvlarni yuritish va hisobot berish uchun juda yaxshi. 14 kun ichida yozuvlarni yuriting, hisobotlar tuzing, ish haqi hisoblang va mutaxassislarimiz bilan bepul maslahatlashing.

14 iyun kuni Davlat Dumasi uchinchi (yakuniy) o'qishda 2017 yildan boshlab Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga "soddalashtirish" dan foydalanish bilan bog'liq bir qator o'zgarishlarni nazarda tutuvchi 1040802-6-sonli qonun loyihasini qabul qildi. . O'zgarishlar orasida, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun daromad chegaralarini sezilarli darajada oshirish. 2017 yilda soddalashtirilgan soliq tizimidan qanday daromad bilan "uchib ketish" mumkin? Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun nima o'zgaradi? Deflyatorlar ishlashda davom etadimi? Ushbu va boshqa o'zgarishlar haqida bizning maqolamizda o'qishingiz mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni saqlab qolish uchun maksimal daromad

Innovatsiyalardan biri allaqachon "soddalashtirish" dan foydalanayotgan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlarga ta'sir qiladi. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida aytilishicha, agar hisobot (soliq) davri tugaganidan keyin kompaniya yoki tadbirkorning daromadi ma'lum (maksimal) miqdordan oshsa, u endi foydalanishni davom ettirishga haqli emas. soddalashtirilgan tizim. Biz "soddalashtiruvchi" aslida olingan daromad haqida gapiramiz (Rossiya Moliya vazirligining 2013 yil 1 iyuldagi 03-11-06 / 2 / 24984-sonli xati).

Maksimal daromadning chegarasi endi 60 million rublni tashkil qiladi. Aynan shu belgilangan miqdor San'atning 4-bandining 4-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13. Biroq, u har yili tasdiqlangan deflyator koeffitsienti bilan oshirilishi kerak. Joriy (2016 yil) koeffitsienti uchun 1,329 (Rossiya Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i).

Natijada, 2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadning yuqori chegarasi 79 740 000 rublni tashkil qiladi. (60 000 000 rubl × 1,329). Tadbirkorlik sub'ektidan ushbu summadan ko'proq pul olish va soddalashtirilgan soliq tizimida qolish mumkin emas. Shuning uchun firmalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar birinchi chorak, yarim yil, 9 oy, shuningdek, 2016 yil uchun daromadlari 79 740 000 rubldan oshmasligini tekshirishlari tavsiya etiladi. Aks holda, ular daromadlari ruxsat etilgan miqdordan "oshib ketgan" chorakning boshidan soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqidan mahrum bo'ladilar.

Soddalashtirilgan soliq tizimida qolish mumkin bo'lgan maksimal daromadni oshirish to'g'risidagi o'zgartirish 2017 yil 1 yanvardan kuchga kiradi. 2016 yilda murojaat qiling yangi chegara hali emas

Bundan tashqari, yangi yil boshidan soddalashtirilgan soliq tizimini qo'llashni rejalashtirayotgan firmalar ham, ushbu maxsus rejimdan allaqachon foydalanayotgan firmalar ham qoldiq qiymat chegarasiga rioya qilishlari kerakligiga e'tibor berish kerak.

Asosiy vositalar chegarasini kuzatish

Yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda o'z aktivlarining qoldiq qiymatini nazorat qilish majburiyatiga ega emaslar. Ammo agar yakka tartibdagi tadbirkor allaqachon soddalashtirilgan tizim bo'yicha ish olib borayotgan bo'lsa, u holda ular ushbu ko'rsatkichlarni tashkilotlarga o'xshab kuzatishlari shart (Rossiya Moliya vazirligining 2016 yil 1-sonli 03-11-11-sonli xati). / 1656).

2017 yildan boshlab aktivlarning maksimal qiymati 100 dan 150 million rublgacha oshadi. Shunga ko'ra, 2017 yil 1 yanvardan boshlab kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar o'zlarining asosiy vositalarining qoldiq qiymatining yangi maksimal chegarasiga tayanish huquqiga ega bo'ladilar.

Bundan tashqari, agar tashkilot yangi yildan soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsa, uning o'tgan yilning 9 oyi uchun daromadi deflyator koeffitsienti bilan oshirilgan QQSsiz 45 million rubldan oshmasligi kerak (248-moddaning 1-bandi). RF Soliq kodeksining 346.12-moddasi 2).

Yuqorida aytib o'tganimizdek, 2016 yil uchun deflyator koeffitsienti 1,329 (Iqtisodiy rivojlanish vazirligining 2015 yil 20 oktyabrdagi 772-son buyrug'i) sifatida belgilangan. Shunga ko'ra, agar tashkilot 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tmoqchi bo'lsa, u holda uning 2016 yil yanvar - sentyabr oylari uchun daromadi 59 805 000 rubldan oshmasligi kerak. (45 000 000 × 1,329).

Biroq, 2017 yildan boshlab bu chegara oshadi. Agar o'tgan yilning 9 oyi uchun daromad 90 million rubldan oshmasa, tashkilotlar "soddalashtirilgan" ga o'tishlari mumkin. Bundan tashqari, deflyator koeffitsienti 2020-yil 1-yanvargacha toʻxtatiladi. Shunga ko'ra, deflyatorni 90 million rublga qo'llashning hojati yo'q.

Ko'tarilgan chegara (90 million rubl) faqat 2017 yil 1 yanvardan boshlab qo'llanilishi mumkin. Shunga ko'ra, agar tashkilot 2018 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishni xohlasa, uning 2017 yil yanvar - sentyabr oylari uchun daromadi 90 million rubldan oshmasligi kerak. Shunday qilib, o'zgarishlar tufayli ko'proq tashkilotlar 2018 yildan boshlab "soddalashtirish" ga o'tishlari mumkin bo'ladi. Biroq, 2017 yildan boshlab soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun 2016 yilda yangi chegaraga tayanish mumkin emas.

Eslatma: yakka tartibdagi tadbirkorlar soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish uchun ular o'tgan yil uchun daromad chegarasini hisobga olmaydilar. Tadbirkorlar 9 oylik daromadlari chegaradan oshib ketgan taqdirda ham soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tish huquqiga ega (2017 yildan beri - 90 million rubl).

O'tish uchun USN tashkiloti va yakka tartibdagi tadbirkorlar ma'lum mezonlarga javob berishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.12-moddasi). Ammo sodda bo'lish huquqini olgan bo'lsangiz ham, siz tinchlanmasligingiz kerak. Axir, bu huquq yo'qolishi mumkin va, g'alati, soddalashtirilgan soliq tizimidagi ishlar yuqoriga ko'tarilgan bo'lsa.

Har chorakda nazorat qilinadi

2016 yilda har bir hisobot (chorak) va soliq (yil) davrining oxirida soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha to'lovchi o'z daromadini daromad chegarasi bilan solishtirishi kerak.

Buning uchun siz "naqd pul" usuli bo'yicha tan olingan savdo daromadlarini (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 249-moddasi) va operatsion bo'lmagan daromadlarni (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 250-moddasi) qo'shishingiz kerak. va daromadlar va xarajatlar kitobida aks ettirilgan.

Shu bilan birga, agar oldingi yillarda tashkilot daromad solig'ini to'lagan bo'lsa va hisoblash usulini qo'llagan bo'lsa, uning joriy yildagi daromadlari miqdoriga siz summani qo'shishingiz kerak. Pul, soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin olingan, ammo oldindan to'lov olingan shartnomalar faqat joriy yilda amalga oshirilgan.

Xo'sh, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha 2016 yilda daromad chegarasi qanday?

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha marjinal daromad

2016 yilda soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha maksimal daromad 79 740 000 rubldan oshmasligi kerak (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.13-moddasi 4-bandi).

Agar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha daromadlar chegarasi oshib ketgan bo'lsa

2016 yilda daromad chegarasidan oshib ketgan soddalashtirilgan soliq tizimining soliq to'lovchisi ushbu ortiqcha miqdorga ruxsat berilgan chorakning 1-kunidan boshlab soddalashtirilgan soliq to'lovchi bo'lishni to'xtatadi. Agar faoliyat shartlari ushbu maxsus rejimni qo'llashga imkon bersa, u DOS yoki UTII bo'yicha soliqlarni to'lashni davom ettiradi. Shu bilan birga, UTII ga o'tish uchun uni topshirish kerak soliq idorasi Ariza (Rossiya Federal Soliq Xizmatining 2012 yil 11 dekabrdagi N MMV-7-6 buyrug'i bilan tasdiqlangan/ [elektron pochta himoyalangan]) hisoblangan faoliyat boshlangan kundan boshlab besh ish kuni ichida. Agar ortiqcha miqdor chorak tugaganidan keyin besh kundan kechiktirmay ma'lum bo'lsa, ariza topshirishdan oldin tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor OSN bo'yicha soliq to'lovchiga aylanadi.